Trabajo depreciacion

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Pulse para editar los formatos del texto del esquema Segundo nivel del esquema Tercer nivel del esquema Cuarto nivel del esquema 3/09/11 Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real. CONCEPTO DE AJUSTE
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    14-Nov-2014
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  • 1.
    • Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirn de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real .

CONCEPTO DE AJUSTE 2.

  • AJUSTE ORDINARIO
  • Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:
  • Caja
  • Bancos
  • Provisiones y deudas de difcil cobro
  • Inventario de mercancas
  • Depreciacin acumulada
  • Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
  • Ingresos recibidos por anticipado
  • Ingresos por cobrar
  • Costos y gastos por pagar
  • Provisiones para obligaciones laborales

CLASES DE AJUSTES 3.

  • Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparacin se pueden presentar los siguientes casos:

AJUSTE A LA CUENTACAJA OCACIONADO POR ARQUEO 4.

  • En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste.
  • En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el monto del faltante, acreditando caja y debitando la cuenta que corresponda, segn el concepto que ocasiono el faltante, as:

A) EL VALOR TOTAL DEL ARQUEO DE CAJA PUEDE SER MENOR QUE EL SALDO EN LIBROS: 5.

  • Ejemplo: El cajero pag servicios de cafetera por $4.000 y no los registr, hay un faltante por ese valor.
  • Asiento de ajuste:

FALTANTE OCACIONADO POR DINEROS ENTREGADOS POR EL CAJERO Y NO REGISTRADOS EN LIBROS CUENTA DEBITO CREDITO GASTOS DIVERSOS Elementos de aseo y cafetera CAJA Caja general 4000 4000 6.

  • El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de caja. Si no hay razn que justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores
  • Ejemplo: en el arqueo se presenta un faltante injustificado de 9.000
  • Asiento de ajuste:

FALTANTE POR DINEROS DISPUESTOS POR EL CAJERO O PAGADOS DE MS CUENTAS CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES Otros - cajero CAJA Caja general faltante DEBE 9.000 CREDITO 9.000 7.

  • En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor.
  • Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, segn la razn del sobrante, as:

B) EL VALOR TOTAL DEL ARQUEO DE CAJA PUEDE SER MAYOR QUE EL SALDO DE LIBROS 8.

  • Ejemplo: el cliente Hugo Castillo abona 17.000, valor no registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en caja.
  • Asiento de ajuste:

INGRESOS RECIVIDOS POR EL CAJERO Y NO REGISTRADOS CAJA Caja general (sobrante) CLIENTES Hugo Castillo 17.000 HABER 17.000 DEBE CUENTA 9.

  • Si la cantidad es mnima, se puede contabilizar como un ingreso; si el valor es considerable se puede contabilizar como un pasivo en la cuenta acreedores varios hasta cuando se establezca su razn.
  • Ejemplo1:el valor total del arqueo es de $38.400 y el valor en libros correspondiente a caja es de $38.000. no se encontr justificacin al sobrante, es un ingreso adicional para la empresa.

VALORES RECIBIDOS DE MS POR EL CAJERO CUENTAS CAJA INGRESOS DIVERSOS Sobrante de caja DEBE HABER 400 400 10.

  • En este caso, si el saldo es correcto, no es necesario elaborar ajuste, sin embargo, antes de probar el arqueo, se deben revisar los soportes para comprobar su exactitud y evitar la contabilizacin de errores compensados, esto es, que si se registra un recibo de caja por mayor valor y una factura de contado por menor valor, es un error compensado y aparentemente los saldos del arqueo y libro de caja coinciden

C) EL VALOR TOTAL DEL ARQUEO DE CAJA PUEDE COINCIDIR CON EL SALDO EN LIBROS 11.

  • Para realizar este ajuste es necesario una conciliacin, o sea, comparar el saldo del libro de bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario.
  • Al conciliar cada cuenta bancaria se identifican los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias mas frecuentes pueden ser:

AJUSTE A LA CUENTA BANCOS, OCACIONADA POR CONCILIACIN BANCARIA 12.

  • Ejemplos: cheques pendientes de cobro, remesas en transito; en estos casos la empresa no realiza ajustes por que cada una de estas operaciones ya fue registrada en la fecha en que se efectu.

A) TRANSACCIONES CONTABILIZADAS POR LA EMPRESA COMERCIAL Y NO REGISTRADAS POR LA ENTIDAD BANCARIA 13.

  • En este caso la empresa debe registrar ajustes, as:

B) POR VALORES QUE APARECEN EN EL ESTRACTO Y QUE AUN NO SE HAN REGISTRADO EN LA EMPRESA. 14.

  • El banco enva notas debito por concepto de: Cheques devueltos, chequeras, comisin de remesas, intereses por sobregiros, intereses sobre prestamos y otros servicios bancarios.
  • Estos valores disminuyen el saldo de la cuenta bancos; por lo tanto se acredita, y se debita la cuenta que corresponda segn el caso. Cuando la empresa no ha recibido la nota debito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste.

POR NOTA DEBITO 15.

  • Ejemplo1:en el extracto de bancomercio aparece nota debito por $12.500 correspondiente a la compra de una chequera, no contabilizada.
  • Asiento de ajuste:

CUENTAS GASTOS DIVERSOS tiles, papelera y fotocopias BANCOS bancomercio DEBE HABER 12.500 12.500 16.

  • El banco enva notas crdito por concepto de prestamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuenta de ahorros.
  • Si la empresa no las ha contabilizado al recibir el extracto, debe elaborar ajuste que aumenta el saldo en bancos por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda segn el caso.

POR NOTA CREDITO 17.

  • Ejemplo1:en el extractode bancomercio aparece nota crdito por valor de $35.000 correspondiente a la consignacin del cliente Diego Prez, no contabilizada por la empresa.
  • Asiento de ajuste:

CUENTAS DEBITO CREDITO bancomercio CLIENTES Diego Prez BANCOS 35.000 35.000 18.

  • Por este concepto se presentan dos casos:
  • Cuando el valor registrado es menor que el valor de la consignacin, se debita bancos por el menor valor registrado.
  • Ejemplo: una consignacin por $573.000 fue registrada por $553.000
  • Asiento de ajuste

POR ERRORES EN LIBROS AL REGISTRAR EL VALOR DE UNA CONCIGNACION BANCOS CAJA CUENTAS DEBITO CREDITO 20.000 20.000 19.

  • Cuando el valor registrado es mayor que el valor de la consignacin, se acredita en bancos por el mayor valor registrado.
  • Ejemplo:una consignacin de $450.000 fue registrada por $540.000
  • asiento de ajuste

CUENTAS DEBITO CREDITO CAJA BANCOS 90.000 90.000 20.

  • Se presentan dos casos:
  • Cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, es necesario acreditar en bancos el menor valor registrado.
  • Ejemplo: un cheque girado por $29.500 para cancelar energa elctrica fue registrado por $20.500

POR ERROR EN LIBROS AL REGISTRAR EL VALOR DE UN CHEQUECUENTAS DEBITO CREDITO GASTOS SERVICIOS BANCOS 9.000 9.000 21.

  • Cuando el cheque se registra por una cantidad mayor que el valor girado se debita bancos por el mayor valor registrado.
  • Ejemplo:un cheque girado por $78.100 para abonar compra de mercanca a crdito fue registrado por $84.400

CUENTAS 6.300 DEBITO PROVEEDORES NACIONALES CREDITO 6.300 BANCOS 22.

  • El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeuden los clientes por venta de mercanca a crdito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento del cliente, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos.
  • Por lo tanto, es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y en el balance general, en la seccin de activos, presentar el valor bruto de clientes

AJUSTE POR PROVICION CARTERA O ESTIMATIVO PARA DEUDAS DE DIFICIL COBRO CLIENTESPROVICIONES Saldo real de clientes 478.300 (9.566) 468.734 23.

  • Sobre el valor de la cartera se liquida un porcentaje general del 2% al 5% aceptado por la legislacin colombiana.
  • Ejemplo:el saldo de clientes es de $430.100 y se calcula una provisin del 3%
  • Provisin:
  • $430.100x3%=$12.903

A) METODOS PARA CALCULAR EL VALOR DE LA PROVICION 24.

  • Sobre el valor de las ventas a crdito se liquida un porcentaje mximo del 2% aceptado en el pas
  • Ejemplo:el total de las ventas a crdito es $4.725.800 y se calcula una provisin del 0.5%
  • Provisin:
  • 4.725.800x0.5%=$23.629

25.

  • Este mtodo consiste en determinar la provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento.
  • En la medida en que transcurre el tiempo en que un cliente deje de pagar su obligacin, aumenta el riesgo de cobrarla, por lo cual se calcula un mayor porcentaje de provisin.
  • La escala aceptada por la direccin general de impuestos nacionales es la siguiente:
  • De 0 a 3 meses 0%
  • De 3 a 6 meses 5%
  • De 6 meses a 1 ao 10%
  • De 1 ao en adelante 15%
  • Los valores fecha de vencimiento de cada uno de los cliente se toman del libro auxiliar de clientes o del libro auxiliar de vencimiento de cartera

ANALIZANDO EL VENCIMIENTO DE LOS SALDOS POR COBRAR DE CADA CLIENTE 26. B) MODELO DE ANALISIS DE CARTERA $32.995 Factura N 0 . Valor Factura 6139 7510 7438 5573 6024 4890 7455 4816 5631 100.000 80.000 40.000 70.000 55.000 65.500 50.300 29.800 39.500 Vencimiento en meses 3-6 6-12 0-3 Mas de 12 80.000 40.000 50.300 55.000 100.000 155.000 5% 7.750 170.300 0% 0 70.000 39.500 109.500 10% 10.950 65.500 29.800 95.300 15% 14.295 TOTALES %PROVISION VALOR PROVISION TOTAL PROVICION CLIENTE Germn Eraso Gloria Lpez Fabio Luna Jaime Soto Luz Dary muos Mara Paredes Paula Salas Rosa Santander Sandra Villota 27.

  • Se debe tener en cuenta que el valor de la provisin representa un gasto operacional para la empresa. una vez calculado el valor de la provisin por cualquiera de los procedimientos anteriores,
  • se compara este valor con el saldo de la cuenta provisiones y se realiza el ajuste necesario, aumentando o disminuyendo el valor del gasto y la provisin segn el caso que se presente, as:

C) CONTABILIZACION DE AJUSTES POR PROVICION CARTERA 28.

  • Si la cuenta provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la provisin; para ello se aumenta y se debita la cuenta de gastos, y aumenta y acredita la cuenta provisiones.
  • Ejemplo:el valor de la provisin anterior es $-0; el valor de la provisin actual seria $32.995, de acuerdo al anlisis de cartera anterior.
  • Asiento de ajuste:

CUENTAS GASTOS PROVISIONES deudores PROVISIONES clientes DEBE HABER 39.995 39.995 29.

  • Si al comparar, el saldo anterior de la cuenta provisiones es menor que el valor resultante de calcular la provisin en el periodo actual, se debe realizar ajuste por el valor de la diferencia; para ello se aumenta la cuenta de gastos y aumenta la cuenta provisiones por este valor, sea, debita la primera cuenta y acredita la segunda
  • Ejemplo: lacuenta provisiones tiene un saldo de $ 15.000; al calcular la provisin para el nuevo periodo, el valor resultante es $21.500. el valor real de la cuenta provisiones es su saldo actual: $21.500, en este caso el ajuste debe llevar el saldo anterior (15.000) a su saldo real (21.500) , as:
  • Valor de provisin saldo anterior provisin = valor ajuste
  • 21.500-5.000=6.500
  • Asiento de ajuste:

GASTOS PROVISIONES deudores PROVISIONES Clientes CUENTAS DEBITO CREDITO 6.500 6.500 30.

  • Si el saldo anterior correspondiente a provisiones es mayor que el valor resultante de calcular la nueva provisin, se debe realizar el ajuste por el valor de la diferencia disminuyendo la cuenta de gastos y disminuyendo la cuenta de provisiones, es decir debitando provisiones y acreditando a gastos
  • Ejemplo:la cuenta provisin cartera tiene un saldo de $18.600 y en el periodo actual cuentas por cobrar tiene un saldo de $500.000. se realiza el ajuste calculando como provisin para el nuevo periodo el 2% de cuentas por cobrar.
  • Saldo anterior de provisin cartera= $18.600
  • Saldo actual: $500.000x2%=$10.000
  • 10.000-18.600=8.600

CUENTAS DEBITO CREDITO PROVISIONES clientes GASTOS PROVISIONES 8.600 8.600 31.

  • Los activos fijos por el uso, el tiempo y la obsolescenciasufren desgaste o perdida del valor contable, conocido con el nombre de depreciacin.

AJUSTE POR DEPRECIACION 32.

  • ACTIVOS DEPRECIABLES:
  • La inmensa mayora de los activos fijos de una empresa son depreciables.
  • Los activos fijos de la empresa que sufren desgasto o deterioro por el uso a que son sometidos o por el simple transcurso del tiempo, hacen parte de los activos depreciables
  • ACTIVOS NO DEPRECIABLES
  • En este grupo tenemos los edificios en construccin o la maquinaria y equipo en montaje. Mientras estos activos se estn construyendo o montando, no podrn ser utilizados y por tanto no sern objeto de depreciacin. Se depreciarn una vez estn en capacidad de ser utilizados y de generar ingreso, por consiguiente se debe asociar a ese ingreso el gasto que ha contribuido a generarlo. Otro activo fijo que no se deprecia son los terrenos. Estos, por disposicin legal no son objeto de depreciacin, aunque en algunos cazos valdra la pena revisar esta postura.

33.

  • De acuerdo con la legislacin tributaria Colombiana el tiempo de vida til y porcentaje de desgaste establecido para efectos de la depreciacin anual, son los siguientes:

Vida til de cada activo depreciableACTIVO DEPRECIABLE CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION VIDA UTIL 20 AOS 10 AOS 10 AOS 5 AOS 5 AOS % ANUAL 10% 10% 20% 20% 5% 34. La depreciacin de inmuebles (edificios, almacenes, bodegas y bienes races en general) debern calcularse excluyendo el valor del terreno respectivo, ya que los terrenos se contabilizan en cuenta separada y no son depreciables. 35.

  • La depreciacin se calcula sobre el costo de los bienes, el cual esta constituido por el precio de adquisicin, incluyendo impuesto a las ventas, de aduana y otros adems de las adiciones y gastos necesarios para ponerlo en funcionamiento. Existen varios mtodos para determinar el valor de la depreciacin que sufren los activos fijos; los mas importantes y los de uso mas frecuentes son:

METODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIN 36.

  • En este mtodo la depreciacin se liquida por el valor constante para todos los aos de vida de los activos; por lo tanto su representacin grafica produce una lnea recta. La formula utilizada para calcular el valor de la depreciacin es:
  • Depreciacin anual=
  • Deprecacin mensual=
  • Depreciacin diaria=

Mtodo de lnea recta Costo del activo Vida til probable Costo del activo* Nmeses Vida til probable * 12 Costo del activo*N das Vida til probable * 360 37.

  • ejemplo1 : el 1 de marzo del 2009 se compra un edifico por $120.000.000 de los cuales $24.000.000 corresponden al valor del terreno. La depreciacin acumulada el 31 de diciembre del mismo ao ser:
  • SOLUCION:
  • Valor que se registra en edificios:
  • 120.000.000-24.000.000=96.000.000
  • Depreciacin edificio en 10 meses:
  • 96.000.000x10 meses
  • 20x12meses

=4.000.000 38.

  • Ejemplo2:el 1 de enero de 2009 se compra un juego de muebles para la oficina de contabilidad, por el valor de $480.000, IVA incluido. La depreciacin el 31 de diciembre al segundo ao ser:
  • 480.000x2aos
  • 10aos
  • Ejemplo3:el 16 de Abril se compra un vehculo por 60.000.000.
  • Se calcula la depreciacin anual, mensual y al 30 de Abril del mismo ao, as:
  • Depreciacin anual= 60.000.000
  • 5 aos
  • Depreciacin mensual=60.000.000x1mes
  • 5aos x 12meses
  • Depreciacin al 30 de Abril=60.000.000x15dias
  • 5aos x 360 das

=96.000 =12.000.000 =10.000.000 =500.000 39.

  • Ejemplo4: el 1 de enerose compra un computador por valor de $1.200.000 , IVA incluido . La depreciacin el 31 de diciembre al 3 ao ser:
  • 1.200.000x3aos
  • 5aos

=720.000 40.

  • Cuando una empresa compra computadores,maquinaria y equipo de tecnologa, puede fijarles un tiempo de vida til menor que el establecido por la legislacin considerando nicamente la naturaleza del activo, su capacidad de produccin o su obsolescencia inminente.
  • En Colombia, varias empresas que tienen como poltica realizar una constante reposicin de sus activos fijos, han establecido como tiempo de vida til para maquinaria y equipo, 5 aos, y con este parmetro realizar el calculo de la depreciacin acelerada.

DEPRECIACIN ACELERADA 41.

  • Ejemplo: el valor de la deprecacin mensual acelerada por el mtodo de lnea recta correspondiente a una maquina industrial que tiene un costo de $1.800.00 es:
  • 1.800.000 x 1
  • 5aos x 12 meses

=30.000 42.

  • Es un sistema de depreciacin acelerada, segn el cual los activos fijos se deprecian mas durante los primeros aos de vida y menos durante los ltimos aos. La formula utilizada es:
  • Depreciacin = costo x factor de depreciacin
  • El factor de depreciacin es una fraccin cuyo numerador representa los aos de vida que le quedan al activo, y el denominador representa la suma de todos los aos de vida til probable y es constante para cualquier ao en que se calcule la depreciacin

Suma de los dgitos de los aos de vida del activo 43.

  • Ejemplo:la depreciacin anual de un vehculo comprado por $3.000.000 en su primer ao de vida ser:
  • Denominador:
  • Suma de los aos de vida= 1+2+3+4+5=15
  • Factor para cada ao de vida
  • 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15 = 15/15

AOS 1 2 3 4 5 DEPRECIACION ANUAL 3.000.000X15/15 =1.000.000 3.000.000X4/15 =800.000 3.000.000X3/15 =600.000 3.000.000X2/15 =400.000 3.000.000X1/15 =200.000 DEPRECIACION ACOMULADA Valor en libros 1.000.000 1.800.000 2.400.000 2.800.000 3.000.000 3.000.000 1.200.000 600.000 200.000 -0- 2.000.000 44.

  • Actualmente existe un desequilibrio entre el valor real de los ingresos y bienes del contribuyente y los valores nominales que la ley toma en cuenta para determinar las bases gravables y calcular el valor del impuesto; este desequilibrio se hace mas notorio a medida que aumenta la inflacin.
  • La reforma tributaria de 1986 introdujo un cambio fundamental en la forma de enfrentar los efectos tributarios de la inflacin; esto se refleja en el estatuto tributario contenido en los decretos N 2912 de 1991, 2075 y 2077 de 1992 que en el titulo V establecen el sistema integral de ajuste por inflacin que se aplica a partir del ao de 1992

AJUSTES INTEGRALES POR INFLACION PAAG