Trabajo depreciacion

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Pulse para editar los formatos del texto del esquema Segundo nivel del esquema Tercer nivel del esquema Cuarto nivel del esquema 3/09/11 Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real. CONCEPTO DE AJUSTE

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3/09/11

Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su

saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros.

Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o

corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de

ajuste. Ajuste es el asiento contable

necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.

CONCEPTO DE AJUSTE

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AJUSTE ORDINARIO

Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la

empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes

afectan las siguientes cuentas:

Caja Bancos Provisiones y deudas de

difícil cobro Inventario de mercancías Depreciación acumulada Gastos pagados por

anticipado y cargos diferidos Ingresos recibidos por

anticipado Ingresos por cobrar Costos y gastos por pagar Provisiones para

obligaciones laborales

CLASES DE AJUSTES

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Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los siguientes casos:

AJUSTE A LA CUENTA CAJA OCACIONADO POR ARQUEO

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En este caso se presenta un

faltante por la diferencia, valor por

el cual se debe realizar un ajuste.

En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el monto del faltante, acreditando caja y debitando la

cuenta que corresponda, según el concepto que

ocasiono el faltante, así:

A) EL VALOR TOTAL DEL ARQUEO DE CAJA PUEDE SER MENOR QUE EL SALDO EN LIBROS:

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Ejemplo: El cajero pagó servicios de cafetería por $4.000 y no los registró, hay

un faltante por ese valor. Asiento de ajuste:

FALTANTE OCACIONADO POR DINEROS ENTREGADOS POR EL CAJERO Y NO

REGISTRADOS EN LIBROSCUENT

ADEBIT

OCREDI

TO

GASTOS

DIVERSOS

Elementos de aseo y cafetería

CAJA

Caja general

4000

4000

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El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de caja. Si no hay razón que justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas

por cobrar a trabajadores

Ejemplo: en el arqueo se presenta un faltante injustificado de 9.000

Asiento de ajuste:

FALTANTE POR DINEROS DISPUESTOS POR EL CAJERO O

PAGADOS DE MÁS

CUENTASCUENTAS POR COBRAR

A TRABAJADORES

Otros - cajero

CAJA

Caja general faltante

DEBE

9.000

CREDITO

9.000

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En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por

este valor.

Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo,

debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, según la razón del sobrante,

así:

B) EL VALOR TOTAL DEL ARQUEO DE CAJA PUEDE SER MAYOR QUE EL SALDO DE LIBROS

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Ejemplo: el cliente Hugo Castillo abona 17.000, valor no registrado por el cajero,

ocasionando un sobrante en caja.

Asiento de ajuste:

INGRESOS RECIVIDOS POR EL CAJERO Y NO REGISTRADOS

CAJA

Caja general (sobrante)

CLIENTES

Hugo Castillo

17.000

HABER

17.000

DEBECUENTA

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Si la cantidad es mínima, se puede contabilizar como un ingreso; si el valor es

considerable se puede contabilizar como un pasivo en la cuenta acreedores varios hasta

cuando se establezca su razón.

Ejemplo1: el valor total del arqueo es de $38.400 y el valor en libros correspondiente a caja es de $38.000. no se encontró justificación al sobrante, es un ingreso adicional para la empresa.

VALORES RECIBIDOS DE MÁS POR EL CAJERO

CUENTAS

CAJA

INGRESOS DIVERSOS

Sobrante de caja

DEBE HABER

400

400

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En este caso, si el saldo es correcto, no es necesario elaborar ajuste, sin embargo,

antes de probar el arqueo, se deben revisar los soportes para comprobar su exactitud y

evitar la contabilización de errores compensados, esto es, que si se registra un recibo de caja por mayor valor y una factura

de contado por menor valor, es un error compensado y aparentemente los saldos

del arqueo y libro de caja coinciden

C) EL VALOR TOTAL DEL ARQUEO DE CAJA PUEDE COINCIDIR CON EL SALDO EN LIBROS

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Para realizar este ajuste es necesario una conciliación, o sea, comparar el saldo del

libro de bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario.

Al conciliar cada cuenta bancaria se identifican los ajustes que es necesario

realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias mas frecuentes pueden ser:

AJUSTE A LA CUENTA BANCOS, OCACIONADA POR CONCILIACIÓN

BANCARIA

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Ejemplos: cheques pendientes de cobro, remesas en transito; en estos casos la

empresa no realiza ajustes por que cada una de estas operaciones ya fue registrada

en la fecha en que se efectuó.

A) TRANSACCIONES CONTABILIZADAS POR LA EMPRESA COMERCIAL Y NO REGISTRADAS POR

LA ENTIDAD BANCARIA

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En este caso la empresa debe registrar ajustes, así:

B) POR VALORES QUE APARECEN EN EL ESTRACTO Y QUE AUN NO SE HAN

REGISTRADO EN LA EMPRESA.

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El banco envía notas debito por concepto de: Cheques devueltos, chequeras, comisión de remesas, intereses por

sobregiros, intereses sobre prestamos y otros servicios bancarios.

Estos valores disminuyen el saldo de la cuenta bancos; por lo tanto se acredita, y se debita la cuenta que corresponda según el caso. Cuando la empresa no ha recibido la

nota debito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste.

POR NOTA DEBITO

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Ejemplo1: en el extracto de bancomercio aparece nota debito por $12.500

correspondiente a la compra de una chequera, no contabilizada.

Asiento de ajuste:

CUENTAS

GASTOS DIVERSOS

Útiles, papelería y fotocopiasBANCOS

bancomercio

DEBE HABER

12.500

12.500

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El banco envía notas crédito por concepto de prestamos abonados en cuenta

corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los

saldos en cuenta de ahorros.

Si la empresa no las ha contabilizado al recibir el extracto, debe elaborar ajuste que aumenta el saldo en bancos por lo cual se

debita; y se acredita la cuenta que corresponda según el caso.

POR NOTA CREDITO

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Ejemplo1: en el extracto de bancomercio aparece nota crédito por valor de $35.000

correspondiente a la consignación del cliente Diego Pérez, no contabilizada por la

empresa.

Asiento de ajuste:

CUENTAS DEBITO

CREDITO

bancomercio

CLIENTES

Diego Pérez

BANCOS 35.000

35.000

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Por este concepto se presentan dos casos:

Cuando el valor registrado es menor que el valor de la consignación, se debita bancos

por el menor valor registrado.

Ejemplo: una consignación por $573.000 fue registrada por $553.000

Asiento de ajuste

POR ERRORES EN LIBROS AL REGISTRAR EL VALOR DE UNA CONCIGNACION

BANCOS

CAJA

CUENTAS DEBITO CREDITO

20.000

20.000

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Cuando el valor registrado es mayor que el valor de la consignación, se acredita en bancos por el mayor valor registrado.

Ejemplo: una consignación de $450.000 fue registrada por $540.000

asiento de ajuste

CUENTAS DEBITO

CREDITO

CAJA

BANCOS

90.000

90.000

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Se presentan dos casos:

Cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, es necesario acreditar en bancos el menor

valor registrado.

Ejemplo: un cheque girado por $29.500 para cancelar energía eléctrica fue

registrado por $20.500

POR ERROR EN LIBROS AL REGISTRAR EL VALOR DE UN CHEQUE

CUENTAS DEBITO

CREDITO

GASTOS SERVICIOS

BANCOS

9.000

9.000

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Cuando el cheque se registra por una cantidad mayor que el valor girado se

debita bancos por el mayor valor registrado.

Ejemplo: un cheque girado por $78.100 para abonar compra de mercancía a crédito fue registrado por $84.400

CUENTAS

6.300

DEBITO

PROVEEDORES

NACIONALES

CREDITO

6.300BANCOS

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El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeuden los clientes por venta

de mercancía a crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real,

teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento del cliente, insolvencia, cambios de domicilio,

incendios y otros casos fortuitos.

Por lo tanto, es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y

en el balance general, en la sección de activos, presentar el valor bruto de clientes

AJUSTE POR PROVICION CARTERA O ESTIMATIVO PARA DEUDAS DE DIFICIL COBRO

CLIENTES

PROVICIONES

Saldo real de clientes

478.300

(9.566)

468.734

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Sobre el valor de la cartera se liquida un porcentaje general del 2% al 5% aceptado

por la legislación colombiana.

Ejemplo: el saldo de clientes es de $430.100 y se calcula una provisión del 3%

Provisión:

$430.100x3%=$12.903

A) METODOS PARA CALCULAR EL VALOR DE LA

PROVICION

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Sobre el valor de las ventas a crédito se liquida un porcentaje máximo del 2%

aceptado en el país

Ejemplo: el total de las ventas a crédito es $4.725.800 y se calcula una provisión del

0.5%

Provisión:

4.725.800x0.5%=$23.629

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Este método consiste en determinar la provisión por medio de porcentajes

variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento.

En la medida en que transcurre el tiempo en que un cliente deje de pagar su obligación, aumenta el riesgo de cobrarla, por lo cual

se calcula un mayor porcentaje de provisión.

La escala aceptada por la dirección general de impuestos nacionales es la siguiente:

De 0 a 3 meses 0%De 3 a 6 meses 5%De 6 meses a 1 año 10%De 1 año en adelante 15%

Los valores fecha de vencimiento de cada uno de los cliente se toman del libro auxiliar de clientes o del

libro auxiliar de vencimiento de cartera

ANALIZANDO EL VENCIMIENTO DE LOS SALDOS POR COBRAR DE

CADA CLIENTE

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3/09/11

B) MODELO DE ANALISIS DE CARTERA

FacturaN0.

ValorFactura

61397510

7438

5573

6024

48907455

4816

5631

100.000

80.000

40.000

70.000

55.000

65.500

50.300

29.800

39.500

Vencimiento en meses3-6 6-120-3 Mas de 12

80.000

40.000

50.300

55.000

100.000

155.0005%

7.750

170.3000%0

70.000

39.500

109.50010%

10.950

65.500

29.800

95.30015%

14.295

$32.995

TOTALES%PROVISION

VALOR PROVISION

TOTAL PROVICION

CLIENTEGermán ErasoGloria LópezFabio LunaJaime SotoLuz Dary

muñosMaría ParedesPaula SalasRosa

SantanderSandra

Villota

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Se debe tener en cuenta que el valor de la provisión representa un gasto operacional

para la empresa. una vez calculado el valor de la provisión por cualquiera de los

procedimientos anteriores,

se compara este valor con el saldo de la cuenta provisiones y se realiza el ajuste

necesario, aumentando o disminuyendo el valor del gasto y la provisión según el caso

que se presente, así:

C) CONTABILIZACION DE AJUSTES POR PROVICION

CARTERA

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Si la cuenta provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de

calcular la provisión; para ello se aumenta y se debita la cuenta de gastos, y aumenta y

acredita la cuenta provisiones.

Ejemplo: el valor de la provisión anterior es $-0; el valor de la provisión actual seria $32.995, de acuerdo al análisis de

cartera anterior. Asiento de ajuste:

CUENTAS

GASTOS PROVISIONES

deudores

PROVISIONESclientes

DEBE HABER

39.995

39.995

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Si al comparar, el saldo anterior de la cuenta provisiones es menor que el valor resultante de calcular la provisión en el

periodo actual, se debe realizar ajuste por el valor de la diferencia; para ello se

aumenta la cuenta de gastos y aumenta la cuenta provisiones por este valor, ósea, debita la primera cuenta y acredita la

segunda

Ejemplo: la cuenta provisiones tiene un saldo de $ 15.000; al calcular la provisión para el

nuevo periodo, el valor resultante es $21.500. el valor real de la cuenta provisiones es

su saldo actual: $21.500, en este caso el ajuste debe llevar el saldo anterior (15.000) a su

saldo real (21.500) , así:Valor de provisión – saldo anterior provisión =

valor ajuste

21.500 - 5.000 = 6.500

Asiento de ajuste:

GASTOS PROVISIONES

deudores

PROVISIONES

Clientes

CUENTAS DEBITO CREDITO

6.500

6.500

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Si el saldo anterior correspondiente a provisiones es mayor que el valor resultante

de calcular la nueva provisión, se debe realizar el ajuste por el valor de la

diferencia disminuyendo la cuenta de gastos y disminuyendo la cuenta de

provisiones, es decir debitando provisiones y acreditando a gastos

Ejemplo: la cuenta provisión cartera tiene un saldo de $18.600 y en el periodo actual cuentas por cobrar

tiene un saldo de $500.000. se realiza el ajuste calculando como provisión

para el nuevo periodo el 2% de cuentas por cobrar.

Saldo anterior de provisión cartera= $18.600

Saldo actual: $500.000x2%=$10.000 10.000-18.600=8.600

CUENTAS DEBITO

CREDITO

PROVISIONES

clientesGASTOS

PROVISIONES

8.600

8.600

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3/09/11

Los activos fijos por el uso, el tiempo y la obsolescencia sufren desgaste o perdida

del valor contable, conocido con el nombre de depreciación.

AJUSTE POR DEPRECIACION

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3/09/11

ACTIVOS DEPRECIABLES: La inmensa mayoría de los activos fijos de

una empresa son depreciables. Los activos fijos de la empresa que sufren

desgasto o deterioro por el uso a que son sometidos o por el simple transcurso del

tiempo, hacen parte de los activos depreciables

ACTIVOS NO DEPRECIABLES En este grupo tenemos los edificios en construcción o la

maquinaria y equipo en montaje. Mientras estos activos se estén construyendo o montando, no podrán ser

utilizados y por tanto no serán objeto de depreciación. Se depreciarán una vez estén en capacidad de ser

utilizados y de generar ingreso, por consiguiente se debe asociar a ese ingreso el gasto que ha contribuido a

generarlo.Otro activo fijo que no se deprecia son los terrenos.

Estos, por disposición legal no son objeto de depreciación, aunque en algunos cazos valdría la pena

revisar esta postura.

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3/09/11

De acuerdo con la legislación tributaria

Colombiana el tiempo de vida

útil y porcentaje de desgaste establecido

para efectos de la depreciación anual, son los siguientes:

Vida útil de cada activo depreciable

ACTIVO DEPRECIABLE

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

MAQUINARIA Y EQUIPO

EQUIPO DE OFICINA

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

VIDA UTIL

20 AÑOS

10 AÑOS

10 AÑOS

5 AÑOS

5 AÑOS

% ANUAL

10%

10%

20%

20%

5%

Page 34: Trabajo depreciacion

3/09/11

La depreciación de inmuebles (edificios, almacenes, bodegas y bienes raíces en

general) deberán calcularse excluyendo el valor del terreno respectivo, ya que los

terrenos se contabilizan en cuenta separada y no son depreciables.

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La depreciación se calcula sobre el costo de los bienes, el cual esta constituido por el precio de adquisición, incluyendo impuesto a las ventas, de aduana y otros además de las adiciones y gastos necesarios para ponerlo en funcionamiento. Existen varios métodos para determinar el valor de la depreciación que sufren los activos fijos; los mas importantes y los de uso mas frecuentes son:

METODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN

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En este método la depreciación se liquida por el valor constante para todos los años de vida de los activos; por lo tanto su representación grafica produce una línea recta. La formula utilizada para calcular el valor de la depreciación es:

Depreciación anual =

Deprecación mensual =

Depreciación diaria =

Método de línea rectaCosto del activo

Vida útil probable

Costo del activo * Nª meses

Vida útil probable * 12

Costo del activo * Nº días

Vida útil probable * 360

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ejemplo1: el 1 de marzo del 2009 se

compra un edifico por $120.000.000 de los cuales $24.000.000

corresponden al valor del terreno. La depreciación

acumulada el 31 de diciembre del mismo

año será: SOLUCION:

Valor que se registra en edificios:

120.000.000-24.000.000=96.000.000

Depreciación edificio en 10 meses:

96.000.000x10 meses

20x12meses

=4.000.000

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Ejemplo2: el 1 de enero de 2009 se compra un juego de muebles para la oficina de contabilidad, por el valor de $480.000, IVA

incluido. La depreciación el 31 de diciembre al segundo año será:

480.000x2años 10años

Ejemplo3: el 16 de Abril se compra un vehículo por 60.000.000.

Se calcula la depreciación anual, mensual y al 30 de Abril del mismo año, así:

Depreciación anual = 60.000.000

5 años

Depreciación mensual=60.000.000x1mes

5años x 12meses

Depreciación al 30 de Abril=60.000.000x15dias

5años x 360 días

=96.000

=12.000.000

=10.000.000

=500.000

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Ejemplo4: el 1 de enero se compra un computador por valor de $1.200.000 , IVA incluido . La depreciación el 31 de

diciembre al 3 año será:

1.200.000x3años 5años

=720.000

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Cuando una empresa compra computadores, maquinaria y equipo de

tecnología, puede fijarles un tiempo de vida útil menor que el establecido por la

legislación considerando únicamente la naturaleza del activo, su capacidad de

producción o su obsolescencia inminente.

En Colombia, varias empresas que tienen como política realizar una constante reposición de sus activos fijos, han

establecido como tiempo de vida útil para maquinaria y equipo, 5 años, y con este

parámetro realizar el calculo de la depreciación acelerada.

DEPRECIACIÓN ACELERADA

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Ejemplo: el valor de la deprecación mensual acelerada por el método de línea recta

correspondiente a una maquina industrial que tiene un costo de $1.800.00 es:

1.800.000 x 1 5años x 12 meses =30.0

00

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Es un sistema de depreciación acelerada, según el cual los activos fijos se deprecian mas durante los primeros años de vida y menos

durante los últimos años. La formula utilizada es:

Depreciación = costo x factor de depreciación

El factor de depreciación es una fracción cuyo numerador representa los años de

vida que le quedan al activo, y el denominador representa la suma de todos

los años de vida útil probable y es constante para cualquier año en que se

calcule la depreciación

Suma de los dígitos de los años de vida del activo

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Ejemplo: la depreciación anual de un vehículo

comprado por $3.000.000 en su primer año de vida

será:

Denominador:Suma de los años de vida=

1+2+3+4+5=15

Factor para cada año de vida5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15 = 15/15

AÑOS

1

2

3

4

5

DEPRECIACION ANUAL

3.000.000X15/15=1.000.000

3.000.000X4/15=800.000

3.000.000X3/15=600.000

3.000.000X2/15=400.000

3.000.000X1/15=200.000

DEPRECIACION ACOMULADA

Valor en libros

1.000.000

1.800.000

2.400.000

2.800.000

3.000.000

3.000.000

1.200.000

600.000

200.000

-0-

2.000.000

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Actualmente existe un desequilibrio entre el valor real de los ingresos y bienes del contribuyente y los valores nominales que la ley toma en cuenta para determinar las bases gravables y calcular el valor del impuesto; este desequilibrio se hace mas notorio a medida que aumenta la inflación.

La reforma tributaria de 1986 introdujo un cambio fundamental en la forma de enfrentar los efectos tributarios de la inflación; esto se refleja en el estatuto tributario contenido en los decretos N° 2912 de 1991, 2075 y 2077 de 1992 que en el titulo V establecen el sistema integral de ajuste por inflación que se aplica a partir del año de 1992

AJUSTES INTEGRALES POR INFLACION “PAAG”