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1- Explique cómo debería establecerse la tasa de los
siguientes impuestos reguladores y cuál debería ser la base
de cada uno de ellos:
a) Impuesto al Alcohol
En este punto, se debe señalar que al respecto existen 3 tasas de
carácter impositivo, lo anterior dependerá exclusivamente respecto del
tipo de bebida alcohólica determinada. Es menester además precisar
que el nivel de la tasa impositiva adicional tiene una relación
proporcional con la graduación alcohólica del producto a gravar. Así el
gravamen impuesto será el siguiente:
Licor (es) Tasa adicional gravada
Licores, piscos, whisky, aguardientes y
destilados, incluyendo en este grupo los
vinos de carácter licoroso o aromatizado
similares al vermout
27%
Vinos destinados al consumo, comprendidos
en este grupo los vinos gasificados
espumosos, chichas y sidras destinadas al
consumo (independiente de su envase),
cervezas y otras bebidas alcohólicas,
cualquiera sea su tipo o calidad
15%
Bebidas analcoholicas, naturales o
artificiales y en general cualquier otro
producto que las sustituya
13%
Aguas minerales o termales a las cuales se
les haya adicionado colorante, sabor o
edulcorantes
13%
Derecho Tributario II- Profesora Anggie Flies A-Alumna: María Francisca Valenzuela Pardo
2015
Además del cuadro anterior, se debe tener en consideración respecto
de la incidencia legal que tendrá el presente impuesto, el cual recaerá
principalmente en los siguientes sectores:
- Importadores: por las importaciones no importando si son estas
habituales o no y por sus ventas
- Productores, elaboradores y envasadores
- Empresas distribuidoras
- Y en general cualquier otro vendedor por las operaciones que
efectué con otro vendedor
b) Impuesto a los cigarrillos
Al respecto se debe señalar que a opinión del Profesor Yañez
Henriquez, la tasa de este impuesto debería ser determinada de la
siguiente forma
- Establecerse este impuesto de forma unitaria o especifica: Lo cual
significa cobrar determinadas Unidades Tributarias en función de
la Unidad de Producto
- El impuesto debe ser siempre sobre la cantidad de producto
Lo anterior tiene como motivación/fundamento evitar el efecto que la
inflación tiene sobre el valor de una tasa determinada en pesos
nominales, además de evitar el inevitable impacto que traería sobre el
nivel de consumo “socialmente optimo que se desea alcanzar”
c) Impuesto a los combustibles
Este impuesto será devengado al tiempo de la venta en el territorio
nacional que efectué el distribuidor de estos combustibles al vendedor
de GNC- GLP o de ambos para consumo vehicular, este será registrado
en el mismo instante en que nace la obligación de pago (recepción) mas
no en el momento en que tal ingreso se hace efectivamente. Su
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declaración y pago recaen exclusivamente en la persona del
distribuidor, la tasa del impuesto se determinará de la manera que se
detallará con el objeto de que no surja el efecto piramidal
Para finalizar, se detalla que la tasa del impuesto se determina en
Unidad Tributaria Mensual por cada 1000 metros cúbicos
d) Impuestos a las bebidas analcohólicas
En el presente punto, se tiene que tener en consideración, la motivación
para la instauración del presente impuesto. Esta es sin lugar a dudas
desmotivar el consumo por parte de la población de bebidas con alto
contenido de azúcar, con el objeto de disminuir índices relacionados
con el sector salud como por ejemplo la obesidad, o la diabetes (en
cualquiera de sus aspectos)
- Base imponible del impuesto: Contenido de azúcar de cada bebida
por volumen
- Tasa: Cantidad de Unidades Tributarias por unidad de azúcar en
la bebida
Lo anterior refleja una relación de proporcionalidad entre el volumen
de bebida con las unidades de azúcar de estas, haciendo que aquellas
de mayor cantidad y que tengan mayores unidades de azucares en la
misma tengan una mayor tributación.
2- Cuáles son las recomendaciones de la tributación óptima de
los impuestos reguladores
R:
a) La primera recomendación hecha por el Profesor Yañez es que
debería existir una regulación especial sobre el antiguo Impuesto
de la Ley de Alcoholes (actualmente englobado dentro de la
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denominación “IVA tasas especiales” . Esto es pues no se condice
con lo que sucede en la actualidad respecto a que las finalidades
del impuesto recaudador son distintas respecto al impuesto
regulador (El primero es para alcanzar el financiamiento del
gasto público y el segundo es para tener una asignación eficiente
de los recursos estatales disponibles). Lo cual sucede en el
presente conflicto de impuestos (ILA vs IVA). La base de este
nuevo impuesto debiese ser la cantidad de gramos de alcohol
puros contenidos en cada producto y la Tasa debiere consistir en
una cantidad a determinar de Unidades Tributarias por gramo de
alcohol puro.
b) Respecto a los cigarrillos, se concluye que cada cigarrillo debiese
pagar la misma tasa de impuesto independiente del valor del
producto, por lo que su base debe ser el cigarrillo y/o cajetilla de
cigarrillo determinada en términos de unidades de estos y
contenido de tabaco, y su tasa debe ser una cantidad de Unidades
tributarios por cigarrillo o cajetilla perfectamente definida. Lo
anterior es porque el daño de estos productos sigue siendo igual
de nociva si este es aspirado activa o pasivamente
c) En relación a los combustibles fósiles su base debiese ser la
cantidad consumida de gasolinas automotrices y petróleo diésel
de consumo vehicular, pues se estima que actualmente en nuestro
país las tasas que regulan al respecto no se encuentran alineadas
con la regulación correcta, además su tasa optima debe ser
superior a las aplicadas, como último punto se determina que se
debe regular todo lo relacionado con el petróleo diésel que no sea
de consumo vehicular, pues este se encuentra exento de
gravamen, pero produce tanta contaminación como los
combustibles que son ocupados para uso vehicular
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3- Enumere y explique los principales efectos económicos del
precio del cobre en las finanzas públicas chilenas
- Ha posibilitado un aumento del ahorro del gobierno central:
Constituye la función del financiamiento versus el gasto fiscal,
ello es la inversión real, financiera y transferencia de capital. El
aumento del precio del cobre produce un incremento en los
ingresos corrientes por mas pagos de impuesto y traspaso de
utilidades al FISCO de la minería publica (CODELCO)
- Implica en la actualidad poner fin al déficit definitivo pasando en
la actualidad a tener un Superavit efectivo creciente; Pues hay
una mayor adquisición neta de activos financieros en relación con
los pasivos netos incurridos, realizando el cálculo matemático
correspondiente, se determina que hay un superávit efectivo del
presupuesto ejecutado, esto es por la adquisición de activos
financieros (Signo positivo)
- El Gobierno Central junto al Banco Central de Chile pasaron
desde una posición de deudora neta a una posición acreedora
neta. De deudores se transformaron en acreedores: Ello es
posible de acuerdo a los siguientes puntos
o Aumento de los ingresos tributarios netos y de los ingresos
aportados por CODELCO al FISCO
o Aumento de la recaudación del impuesto a la renta y de su
importancia relativa en la recaudación total al punto de
llegar a superar por primera vez desde su existencia a la
recaudación actual del IVA
o Facilita una importante acumulación de recursos en el
fondo de estabilidad económica y social y en el fondo de
reserva de pensiones
4- Comente respecto del IVA
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a. IVA v/s recaudación fiscal: Desde que comenzó a aplicarse
el Impuesto al Valor Agregado este ha sido el que en mayor
proporción de recursos entrega al FISCO (Salvo aquellos
años en que el precio del cobre ha alcanzado valores altos).
Como la base del IVA es una parte del Producto Interno
Bruto, este guarda relación directa con el crecimiento
económico, (a mayor cantidad de dinero recaudado por este
mecanismo el crecimiento del país en materia económica
será proporcionalmente mayor) ello sin guardar relación
con la tasa del impuesto (mayor o menor)
b. IVA v/s equidad: El IVA como es un impuesto regresivo, se
observa que para los contribuyentes de mayor ingreso es
totalmente desproporcional en relación con los
contribuyentes de menor ingreso, en este último caso el IVA
toma buena parte de los ingresos producidos por las
familias de clase media y baja, aspecto que dista con las
familias que tienen ingresos altos, produciéndose erosiones
respecto de los ingresos, no son equitativos en relación a la
recaudación fiscal, no siendo estos equitativos.
c. IVA v/s crecimiento económico: El IVA es eficiente tanto
respecto al ahorro como a la inversión, en este sentido
ambos conceptos se relacionan con la tasa de interés que es
un premio que se paga a las personas para que estas
prefieran ahorrar para el futuro, finalidad que no tiene ni
cumple el Impuesto a la Renta. Como el IVA es un impuesto
neutral no grava el ahorro ni la inversión, solo grava el
consumo de las cuentas nacionales.
d. IVA v/s efecto piramidación- efecto cascada: El IVA puede
evitar ambos efectos pues el empresario no considerará
como costo el impuesto que le cargan sus proveedores, Derecho Tributario II- Profesora Anggie Flies A-
Alumna: María Francisca Valenzuela Pardo2015
ambos efectos existen pues se consideran como costos del
proceso productivo para los empresarios los impuestos que
les cargan sus proveedores no haciendo distinción entre el
precio de compra y el impuesto propiamente tal, el IVA
grava el valor agregado generado en cada etapa de la
producción del producto que realiza. El precio de venta al
consumidor final de un producto es igual a la suma de todos
los valores agregados en el proceso de producción-
distribución del producto. Además cabe señalar que el IVA
permite evitar la doble tributación de bienes en el comercio
internacional, es eficiente siempre en cuanto no produce
efecto piramidación y cascada, grava el valor total del
producto solo una vez y el pago del impuesto está
fraccionado en las empresas que intervienen en la fase de
producción, es neutro en relación a las decisiones de
integración vertical de las empresas, pues no es un factor
fundamental tanto para realizarlas como no.
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