MATRICES Y SUBORDINADASMÉTODOS DE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Control Adquisición Ir a

3.1 CONSOLIDACION GLOBAL

Total 100%

I. Minoritario 90%

3.2 CONSOLIDACIÓN PROPORCIONAL

Total 100%

I. Minoritario 90%

3.3

Total 100%

I. Minoritario 70%

INVERSIONES EN SUBORDINADAS

COSTO MENOR AL VALOR EN LIBROS (MINUSVALÍA COMPRADA)

Pág 2 Matrices y Subordinadas Estados Financieros ConsolidadosPor: Ángel María Fierro Martínez

TRANSICIÓN METODO DE COSTO A PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL

INVERSIONISTA SOCIEDAD RECEPTORA

BALANCE GENERALEXPRES.COM S.A. RESPUESTOS S.A.

A 01 de Enero de 2007Patrimonio3105 Capital suscrito y pagado 500,0003305 Reserva legal 38,0003405 Revalorizacion patrimonial 112,0003605 Utilidades del ejercicio 50,000Total patrimonio 700,000Valor nominal 1,000Número de acciones 500Valor intrínseco 1,400Valor de negociación 750,000

1 Expres.com S.A., adquiere parte de la empresa Repuestos S.A. 750,000Porcentaje de partricipación sobre el valor en libros 40% 300,000Total de acciones adquiridas 200Interés minoritario 60% 450,000Código Cuenta Débitos Créditos120520 Industria manufacturera 300,000 Registra el cambio de nombres en el libro de accionistas.111005 Moneda nacional 300,000Registra/ Inversión en receptora de inversión

2 Repuestos S.A., capitaliza la revalorización del patrimonio 80 112,000Superávit de capital 400 32,000Porcentaje de adquisición sobre el valor en libros 40% 44,800Total de acciones adquiridas 32 Código Cuenta Débitos Créditos

3405 Revalorizacion patrimonial 112,0003205 Superávit de capital 32,000

Expres.com S.A., recibe 8 acciones, porque ya habia pagado su 3105 Capital suscrito y pagado 80,000valor en la primera compra. Registra/ La capitalización de la revalorización

Código Cuenta Débitos Créditos8335 Capitalización revalorizació 112,0008635 Capitalización revalorización 112,000Registra/ Pago de los derechos a los accionistas

3 Repuestos S.A., emite acciones 100 100,000Prima en emisión de acciones 500 50,000

Pág 3 Matrices y Subordinadas Estados Financieros ConsolidadosPor: Ángel María Fierro Martínez

TRANSICIÓN METODO DE COSTO A PARTICIPACIÓN PATRIMONIALPorcentaje de participación Expres.com S.A. 40% 60,000Total de acciones adquiridas 40 Código Cuenta Débitos CréditosCódigo Cuenta Débitos Créditos 1105 Caja 150,000120520 Industria manufacturera 60,000 3205 Superavit de capital 50,000111005 Moneda nacional 60,000 3105 Capital suscrito y pagado 100,000Registra/ Inversión en Repuestos S.A. Registra/ La emisión de acciones

4 Repuestos S.A., Distribuye las utilidades 50,000Reserva legal 10% 5,000Reserva ocasional 20% 10,000Dividendos 50% 25,000Utilidades acumuladas 20% 10,000Porcentaje de participación Expres.com S.A. 40% 10,000Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos1105 Caja general 10,000 3605 Utilidades del ejercicio 50,00042 Dividendos recibidos 10,000 3305 Reserva legal 5,000Registra/ Los dividendos recibidos 3315 Reserva ocasional 10,000

2360 Dividendos 25,0003705 Utilidades acumuladas 10,000Registra/ Pago de los derechos a los accionistas

5 Expres.com S.A., requiere presentar estados financierosPatrimonio

Costo historico de la inversión 360,000 3105 Capital suscrito y pagado 680,000Participación del valor en libros 330,000 3205 Superavit de capital 82,000Provisión inversiones 30,000 3305 Reserva legal 43,000

3315 Reserva ocasional 10,0003705 Utilidades acumuladas 10,000

Código Cuenta Débitos Créditos Total patrimonio 825,0005195 Gasto de provisión 30,000 Valor nominal 1,0001299 Provisión inversiones 30,000 Número de acciones 680Registra/ Menor valor en inversiones igual al dividendo recibido Valor intrínseco 1,213

6 ¿Por qué disminuyo el valor intrinseco de la acción? ¿Justificación disminución del valor intrinseco de la acción?Valor acciones 680 1,400 952,000 Prima mayor en acciones 100 100 -10,000Nuevo valor 680 1,213 825,000 Emisión de acciones sin valor 112,000Pérdida en el valor 127,000 Pago de dividendo 25,000

Total 127,000

7 Expres.com S.A., compro el 20% de las acciones en circulación 680 825,000Valor de negociación 1,200Total acciones compradas 20% 136 163,200

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TRANSICIÓN METODO DE COSTO A PARTICIPACIÓN PATRIMONIALCódigo Cuenta Débitos Créditos120520 Industria manufacturera 163,200 Registra el cambio de nombres en el libro de accionistas.111005 Moneda nacional 163,200Registra/ Inversión en Repuestos S.A.

Valor de la partición Acciones 60% 408

8 Repuestos S.A., presenta su nueva estructura financieraPatrimonio

Costo historico de la inversión 523,200 3105 Capital suscrito y pagado 680,000Participación del valor en libros 60% 603,000 3205 Superavit de capital 82,000Valorización 79,800 3305 Reserva legal 43,000Provisión acumulada 30,000 3315 Reserva ocasional 10,000Ajuste a la provisión 30,000 3705 Utilidades acumuladas 10,000

3605 Utilidades ejercicio 80,000Código Cuenta Débitos Créditos 3805 Superávit por valorización 100,0001299 Provisión acumulada 30,000 Total patrimonio 1,005,00042 Recuperación deducción 30,000 Valor nominal 1,000Registra/ Recuperación deducción Número de acciones 680

Valor intrínseco 1,478Código Cuenta Débitos Créditos1905 Valorización inversiones 79,8003805 Superávit por valorización 79,800Registra/ Recuperación deducción

Costo historico de la inversión 523,200Valorización 79,800Participación del valor en libros 603,000

9 Expres.com S.A., aplica el método de participación patrimonialCódigo Cuenta Débitos Créditos3805 Superávit por valorización 79,8001905 Valorización inversiones 79,800Registra/ Reversión

Código Cuenta Débitos Créditos12053531 Inversión en acciones 408,00012053532 49,20012053533 31,80012053536 48,00012053537 6,00012053538 60,000

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TRANSICIÓN METODO DE COSTO A PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL120535 Inversión en acciones 523,2001605 Crédito mercantil 79,800Registra/ Clasificación del mayor valor

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METODO DE CONSOLIDACION PROPORCIONAL

Costo Igual al Valor en Libros

CASA MATRIZ SUBORDINADA

BALANCE GENERAL BALANCE GENERALSURCOLOMBIANA S.A. EDITORA NACIONAL S.A.A 01 de Enero de 2004 A 01 de Enero de 2004

Activos Activos1105 Caja general 10,000,000 1105 Caja general 2,000,0001110 Bancos 150,000,000 1110 Bancos 9,000,0001305 Clientes 40,000,000 1305 Clientes 65,000,0001435 Electrodomésticos y m 90,000,000 1435 Electrodomésticos y m 51,000,0001504 Terrenos urbanos 100,000,000 1504 Terrenos urbanos 15,000,0001705 Gastos anticipados 5,000,000 1705 Gastos anticipados 15,000,000Pasivos Pasivos2105 Obligaciones financieras 20,000,000 2105 Obligaciones financieras 30,000,0002205 Proveedores Nacionales 25,000,000 2205 Proveedores Nacionales 25,000,0002404 Impuesto de renta 3,500,000 2404 Impuesto de renta 2,000,000Total pasivos 48,500,000 Total pasivos 57,000,000Patrimonio Patrimonio3105 Capital suscrito y pagado 330,000,000 3105 Capital suscrito y pagado 90,000,0003305 Reserva legal 5,500,000 3305 Reserva legal 2,000,0003405 Revalorizacion patrimonial 1,000,000 3405 Revalorizacion patrimonial 1,000,0003605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 3605 Utilidades del ejercicio 7,000,000Total patrimonio 346,500,000 Total patrimonio 100,000,000Totales 395,000,000 395,000,000 Totales 157,000,000 157,000,000

ADQUISICIÓN CON INTERÉS MINORITARIO

2 La Casa Matriz adquiere una Subordinada 100,000,000Porcentaje de adquisición sobre el valor de la Subordinada 90% 90,000,000Exceso de costo sobre el valor en libros de la Subordinada 0% 0Interés minoritario 10% 10,000,000Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos120520 Industria manufacturera 90,000,000 110505 Caja General 90,000,000111005 Moneda nacional 90,000,000 281010 Para futuro pago derechos 90,000,000Registra/ Inversión en Subordinada Registra/ Venta de los derechos sociales

Código Cuenta Débitos Créditos111005 Moneda nacional 90,000,000

Taller 7.2

Página 16 Matrices y Subordinadas Estados Financieros ConsolidadosPor: Ángel Maria Fierro Martinez

Costo Igual al Valor en LibrosTaller 7.2

110505 Caja general 90,000,000Registra/ Consignación del efectivo en caja

Código Cuenta Débitos Créditos281010 Para futuro pago derechos 90,000,000111005 Moneda nacional 90,000,000Registra/ Pago de los derechos a los accionistas

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIÓNBALANCE GENERALA 31 ENERO DE 2004

SURCOLOMBIANA S.A. EDITORA NACIONAL S.A.Elimina

CONSOLIDADOCódigos Cuentas Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos1105 Caja general 10,000,000 2,000,000 -200,000 11,800,0001110 Bancos 60,000,000 9,000,000 -900,000 68,100,000120520 Industria manufacturera 90,000,000 -90,000,000 01305 Clientes 40,000,000 65,000,000 -6,500,000 98,500,0001435 Electrodomésticos y m 90,000,000 51,000,000 -5,100,000 135,900,0001504 Terrenos urbanos 100,000,000 15,000,000 -1,500,000 113,500,0001705 Gastos anticipados 5,000,000 15,000,000 -1,500,000 18,500,0002105 Obligaciones financieras 20,000,000 30,000,000 3,000,000 47,000,0002205 Proveedores Nacionales 25,000,000 25,000,000 2,500,000 47,500,0002404 Impuesto de renta 3,500,000 2,000,000 200,000 5,300,0003105 Capital suscrito y pagado 330,000,000 90,000,000 81,000,000 9,000,000 330,000,0003305 Reserva legal 5,500,000 2,000,000 1,800,000 200,000 5,500,0003405 Revalorizacion patrimonial 1,000,000 1,000,000 900,000 100,000 1,000,0003605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 7,000,000 6,300,000 700,000 10,000,000Totales 395,000,000 395,000,000 157,000,000 157,000,000 0 0 446,300,000 446,300,000

BALANCE GENERAL CONSOLIDADOSURCOLOMBIANA S.A.

A 31 ENERO DE 2004Activos1105 Caja general 11,800,0001110 Bancos 68,100,0001305 Clientes 98,500,0001435 Electrodomésticos y m 135,900,0001504 Terrenos urbanos 113,500,0001705 Gastos anticipados 18,500,000

Interés Minoritario

Página 17 Matrices y Subordinadas Estados Financieros ConsolidadosPor: Ángel Maria Fierro Martinez

Costo Igual al Valor en LibrosTaller 7.2

Pasivos2105 Obligaciones financieras 47,000,0002205 Proveedores Nacionales 47,500,0002404 Impuesto de renta 5,300,000Patrimonio3105 Capital suscrito y pagado 330,000,0003305 Reserva legal 5,500,0003405 Revalorizacion patrimonial 1,000,0003605 Utilidades del ejercicio 10,000,000 0 Administrador Contador

Totales 446,300,000 446,300,000 J