Constitución de la Constitución de la Republica Bolivariana de Republica Bolivariana de

Venezuela y el Venezuela y el Código Orgánico Código Orgánico

TributarioTributario

FUNDAMENTOFUNDAMENTO LEGALLEGAL

• Constitución• Normas Constitucionales:

* Tratados Internacionales de los Derechos Humanos* LEYES ORGÁNICAS (Art. 203 C.N.)• Primer Plano de legalidad

Normas Ordinarias: * Leyes Formales (Art. 202 C.N.) * Actos Parlamentarios sin rango de ley (Art. 204 Ord. 2 y 3 C.N.) * Actos de Gobierno (Art. 236 C.N.)

• Segundo Plano de legalidad Normas Reglamentarias (Art. 236 Ord. 10)

• Tercer Plano de legalidad Normas Individualizadas: * Sentencias * Negocios Jurídicos * Convenciones Colectivas

PIRÁMIDE DE HANS KELSEN

BASAMENTO LEGAL

•Art. 133 C.N.R.B.V: (Principio de Generalidad)“Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley ”

BASAMENTO LEGAL

•Art. 316 C.N.R.B.V: (Principio de Justicia, Equidad y Progresividad)“El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según Capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, Así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la Población y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos”

BASAMENTO LEGAL

•Art. 317 C.N.R.B.V: (Principio de Legalidad Tributaria)“No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio…”

BASAMENTO LEGAL

•Art. 317 C.N.R.B.V: (Principio de Legalidad y No confiscación)

“Artículo 317. No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto

confiscatorio.”

BASAMENTO LEGAL

•Art. 156 C.N.R.B.V:(De la Competencia del Poder Público Nacional) Ord. 12.“La creación, organización, recaudación, administración y control de los Impuestos Sobe la Renta, Sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos, el capital, La producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas…”

(Competencia de los Estados)

Artículo 164.Artículo 164. Es de la competencia exclusiva de los estados: Ordinal 4- La organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales. Ordinal 7- La creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas

BASAMENTO LEGAL

(Ingresos de los Municipios)Artículo 179.Artículo 179. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:Ordinal 2-. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en la Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística

BASAMENTO LEGAL

Código Orgánico TributarioCódigo Orgánico Tributario

Aspectos básicos del Código Orgánico Tributario

TOTAL343 Artículos

Título I: Disposiciones Preliminares12 Artículos

Título II: De la Obligación Tributaria9 Capítulos 66 Artículos

Título III: De los Ilícitos Tributarios y de las Sanciones2 Capítulos 43 Artículos

Título IV: De la Administración Tributaria4 Capítulos 114 Artículos

Título V: De la Revisión de los Actos de la Administración Tributaria y de los Recursos Administrativos

3 Capítulos 22 Artículos

Título VI: De los Procedimientos Judiciales7 Capítulos 75 Artículos

Título VII: Disposiciones Transitorias y Finales2 Capítulos 11 Artículos

Código Orgánico Tributario

Artículo 1Artículo 1: Las disposiciones de este : Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables Código Orgánico son aplicables a los a los tributos nacionales y a las tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de relaciones jurídicas derivadas de esos tributosesos tributos..

Código Orgánico Tributario

Ámbito de Aplicación.

Artículo 2.Artículo 2. Constituyen fuentes del derecho tributario: Constituyen fuentes del derecho tributario:

1.1.       Las disposiciones constitucionales.        Las disposiciones constitucionales.

2.2.       Los tratados, convenios o acuerdos internacionales        Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. celebrados por la República.

3.  3.       Las leyes y los actos con fuerza de ley.      Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4.    4.       Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de    Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimen de tributos nacionales, estadales y municipales, régimen de tributos nacionales, estadales y municipales, las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. facultados al efecto.

Código Orgánico Tributario

Fuentes del Derecho Tributario.

Artículo 3Artículo 3: sólo : sólo a las leyes correspondea las leyes corresponde regular con regular con sujeción a las normas generales de este Código las sujeción a las normas generales de este Código las siguientes materias:siguientes materias:

1.1. Crear, modificar o suprimir tributos, la base de su cálculo Crear, modificar o suprimir tributos, la base de su cálculo e e indicar los sujetos pasivosindicar los sujetos pasivos del mismo. del mismo.

2.2. Otorgar exenciones y rebajas de impuestos.Otorgar exenciones y rebajas de impuestos.

3.3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.

4.4. Las demás materias que le sean remitidas por este Las demás materias que le sean remitidas por este Código.Código.

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