UIVERSIDAD JOSÉ AT OIO PÁEZ - Biblioteca Virtual UJAP · Quien suscribe, Aurora Cotiz,...

U�IVERSIDAD JOSÉ A�TO�IO PÁEZ

PLA� DE ACCIÓ� PARA I�CREME�TAR

U�IDAD GE�ERADORA DE I�GRESOS

JURÍDICAS Y POLÍTICAS DE LA U�IVERSIDAD DE CARABOBO, CO� BASE A LOS PU�TOS

Urb. Yuma II, calle Nº 3. Municipio San DiegoTeléfono: (0241) 8714240 (master)

1

U�IVERSIDAD JOSÉ A�TO�IO PÁEZ


LA EFICIE�CIA Y REVELACIÓ� DE OPERACIO�ES FI�A�CIERAS E� LA

U�IDAD GE�ERADORA DE I�GRESOS DE LA FACULTAD DE CIE�CIAS


DE AUDITORÍA I�TER�A 2011.

Autor: Jarleinis Hernández

Urb. Yuma II, calle Nº 3. Municipio San DiegoTeléfono: (0241) 8714240 (master) – Fax: (0241) 8712394


DE


Autor: Jarleinis Hernández

Urb. Yuma II, calle Nº 3. Municipio San Diego Fax: (0241) 8712394

REPÚBLICA BOLIVARIA�A DE VE�EZUELA

PLA� DE ACCIÓ� PARA I�CREME�TAR LA EFICIE�CIA Y REVELACIÓ� DE OPERACIO�ES FI�A�CIERAS EGE�ERADORA DE I�GRESOS

JURÍDICAS Y POLÍTICAS DE LA U�IVERSIDAD DEBASE A LOS PU�TOS DE AUDITORÍA I�TER�A 2011.

PROYECTO DEL TRABAJO DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DELICE�CIADA E� CO�TADURÍA PUBLICA

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REPÚBLICA BOLIVARIA�A DE VE�EZUELA U�IVERSIDAD JOSÉ A�TO�IO PÁEZ FACULTAD DE CIE�CIAS SOCIALES

ESCUELA DE CO�TADURÍA PÚBLICA CARRERA CO�TADURÍA PÚBLICA

PLA� DE ACCIÓ� PARA I�CREME�TAR LA EFICIE�CIA Y REVELACIÓ� DE OPERACIO�ES FI�A�CIERAS E� LA U�IDADGE�ERADORA DE I�GRESOS DE LA FACULTAD DE CIE�CIAS

JURÍDICAS Y POLÍTICAS DE LA U�IVERSIDAD DE CARABOBO,BASE A LOS PU�TOS DE AUDITORÍA I�TER�A 2011.

PROYECTO DEL TRABAJO DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DELICE�CIADA E� CO�TADURÍA PUBLICA

Autor(a): Jarleinis HernándezTutor(a): Aurora Cotiz

San Diego, Enero 2013

REPÚBLICA BOLIVARIA�A DE VE�EZUELA U�IVERSIDAD JOSÉ A�TO�IO PÁEZ FACULTAD DE CIE�CIAS SOCIALES


PLA� DE ACCIÓ� PARA I�CREME�TAR LA EFICIE�CIA Y � LA U�IDAD

LA FACULTAD DE CIE�CIAS CARABOBO, CO�

BASE A LOS PU�TOS DE AUDITORÍA I�TER�A 2011.

PROYECTO DEL TRABAJO DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICE�CIADA E� CO�TADURÍA PUBLICA

Autor(a): Jarleinis Hernández Tutor(a): Aurora Cotiz

3

ACEPTACIÓ� DEL TUTOR

Quien suscribe, Aurora Cotiz, portador(a) de la cédula de identidad Nº 12.109.677, en

mi carácter de tutor del trabajo de grado presentado por el(la) ciudadano(a) Jarleinis

Hernández, portador(a) de la cédula de identidad Nº 15.929.714, titulado PLA� DE

ACCIÓ� PARA I�CREME�TAR LA EFICIE�CIA Y REVELACIÓ� DE

OPERACIO�ES FI�A�CIERAS E� LA U�IDAD GE�ERADORA DE

I�GRESOS DE LA FACULTAD DE CIE�CIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

DE LA U�IVERSIDAD DE CARABOBO, CO� BASE A LOS PU�TOS DE

AUDITORÍA I�TER�A 2011, presentado como requisito parcial para optar al

título de Contadora Publica, considero que dicho trabajo reúne los requisitos y

méritos suficientes para ser sometido a la presentación pública y evaluación por parte

del jurado examinador que se designe.

En San Diego, a los 07 días del mes de Enero del año 2013.

Nombres y apellidos Nº de la Cédula de Identidad

4

DEDICATORIA

A Dios primeramente, por permitirme llegar a este momento tan especial en

mi vida. Por los triunfos y los momentos difíciles en los que siempre me ha

acompañado y de los cuales he obtenido una enseñanza.

A ti madre, por ser mi ejemplo a seguir, gracias a ti soy quien soy. Gracias

por ese apoyo incondicional que siempre me brindas, por tu paciencia y darme todo

tu amor, por eso y muchas cosas más… Te amo!!!.

A mis hermanas, para que sirva como ejemplo que con constancia y

dedicación se puede llegar lejos, las quiero mucho.

5

AGRADECIMIE�TOS

Primeramente a Dios todopoderoso por darme salud, fortaleza y siempre

hacerme ver la luz en los momentos difíciles de mi vida como señal que nunca me

desampara.

A mi madre, por traerme a este mundo y por ser una mujer importante en mi

vida y extraordinaria, por sus consejos y educación la cual me llena de alegría y que

siempre está pendiente de mi vida, que dios te de mucha vida y salud. Gracias mami

por ser tu.

A mi excelente tutora académica Aurora Cotiz, gracias profe, por su dedicación,

paciencia y por convertirse en mi guía en el desarrollo de este trabajo de grado, que

dios le de mucha vida, salud y éxitos.

A mis profesores que a lo largo de toda mi carrera de una manera u otra

siempre estuvieron abiertos para apoyarme en todo momento.

A mis amigos, Sindy, Jesús y Jairo por su colaboración y apoyo con quienes

forme un excelente equipo de estudio, y compartí muchos momentos de alegrías,

emociones y angustia, pero logramos llegar hasta el final del camino.

A la Universidad José Antonio Páez, por formarme como profesional y brindarme

alegrías y tristezas que formaran parte de mi vida como un recuerdo muy especial.

A todos muchas gracias…

Jarleinis Hernánde

6

Í�DICE GE�ERAL

CONTENIDO

p.p

DEDICATORIA………………………………………………………………….

iv

AGRADECIMIENTOS………………………………………………………….. v

LISTA DE TABLAS……………………………………………………………... vii

LISTA DE GRÁFICOS…………………………………………………………... viii

RESUMEN INFORMATIVO……………………………………………………. viii

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………….. 1

CAPÍTULO

I EL PROBLEMA

1.1. Planteamiento del Problema……………………………………

4 1.1.1 Formulación del Problema…………………………………… 7 1.3. Objetivos……………………………………………………… 8 1.4. Justificación…………………………………………………… 9

II MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes…………………………………………………..

10 2.2. Bases Teóricas………………………………………………… 13 2.3. Definición de Términos Básicos……………………………… 19

III MARCO METODOLÓGICO

3.1. Tipo de Investigación…………………………………………..

21 3.2. Fases de la Investigación……………………………………….. 22

IV RESULTADOS 4.1. Análisis y presentación de los Resultados……………………… 29

V PROPUESTA 5.1. Presentación de la Propuesta…………………………………… 40

VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1. Conclusiones………………………………………………….. 65 2.2. Recomendaciones……………………………………………. 66

REFERENCIAS…………………………………………………………………...

67

7

ANEXOS…………………………………………………………………………...

70

LISTA DE TABLAS

CONTENIDO

CUADRO TABLAS pp.

1 Distribución de la Población y Muestra ................................................................24

2 Hoja de Registro ................................................................................................30

3 Distribución de frecuencia y porcentaje obtenido ítem Nº 1 ................................32







10 Ciclo de Inducción del sistema del Control Interno………………… 45

11 Hoja Resumen de Inconsistencias…………………………………… 50

12 Circulo del sistema de control Interno Coso………………………… 62

8

LISTA DE GRÁFICOS Y FIGURAS

CONTENIDO

GRÁFICO FIGURA pp.

1 Porcentaje de Respuesta del ítem Nº 1. ................................................................32







REPÚBLICA BOLIVARIA�A U�IVERSIDAD JOSÉ A�TO�IO PÁEZFACULTAD DE CIE�CIAS SOCIALES

ESCUELA DE CO�TADURÍA PÚBLICA

PLA� DE ACCIÓ� PARA I�CREME�TAR LA EFICIE�CIA Y REVELACIÓ� DE OPERACIGE�ERADORA DE I�GRESOS

JURÍDICAS Y POLÍTICAS DE LA U�IVERSIDAD DE CARABOBO, CO� BASE A LOS PU�TOS DE AUDITORÍA I�TER�A 2011.

Autor(a): Jarleinis HernándezTutor(a): Aurora CotíFecha: Enero 2013

Partiendo de los resultados obtenidrealizada a la Unidad Generadora de Ingresos de la Dirección de Post Grado en la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas continuación se desarrolla la presente investigainconsistencias enunciadas en el Informe de Auditoría 2011debilidades descritas sistema de control interno existente. El siguiente puntoinvestigación, primeramente; el Objetivo Generalfundamentos del proyecto de investigación, mediante el diseño de un plan de acción que busque incrementar la eficiencia en operaciones financierasobjetivos específicos que disponen las metas de carácter técnico que se desea cumplir mediante el diagnostico, determinación y diseño del plan de acción antes descrito.investigación a realizar esfactible basado en los nuevos conceptos de control interno del Icriterios, lineamientos y las pautas establecidas en lInterno para el Sector Público.actual de la situación, determinando la población y muestra de diez (10) unidades donde se aplicarán las técnicas de recolección de datos, mediante observación participante y entrevista, a través de la hoja de registro y el cuestionario.

10

REPÚBLICA BOLIVARIA�A DE VE�EZUELAU�IVERSIDAD JOSÉ A�TO�IO PÁEZ FACULTAD DE CIE�CIAS SOCIALES


PLA� DE ACCIÓ� PARA I�CREME�TAR LA EFICIE�CIA Y REVELACIÓ� DE OPERACIO�ES FI�A�CIERAS E� LA U�IDADGE�ERADORA DE I�GRESOS DE LA FACULTAD DE CIE�CIAS

JURÍDICAS Y POLÍTICAS DE LA U�IVERSIDAD DE CARABOBO, CO� BASE A LOS PU�TOS DE AUDITORÍA I�TER�A 2011.

Autor(a): Jarleinis Hernández Tutor(a): Aurora Cotíz

RESUME� I�FORMATIVO

artiendo de los resultados obtenidos en la aplicación de la evaluación a la Unidad Generadora de Ingresos de la Dirección de Post Grado en la

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de la Universidad de Carabobocontinuación se desarrolla la presente investigación que busca inconsistencias enunciadas en el Informe de Auditoría 2011, a objeto de eliminar

descritas y establecer las normativas correspondientessistema de control interno existente. El siguiente punto establece los objetivos de

, primeramente; el Objetivo General que establece los macrofundamentos del proyecto de investigación, mediante el diseño de un plan de acción que busque incrementar la eficiencia en operaciones financierasobjetivos específicos que disponen las metas de carácter técnico que se desea cumplir mediante el diagnostico, determinación y diseño del plan de acción antes descrito.investigación a realizar es de campo, documental, bajo la modalidad de

los nuevos conceptos de control interno del Ilineamientos y las pautas establecidas en las Normas Generales de Control

nterno para el Sector Público. Para llevar a cabo el estudio se realiza el diagactual de la situación, determinando la población y muestra de diez (10) unidades donde se aplicarán las técnicas de recolección de datos, mediante observación participante y entrevista, a través de la hoja de registro y el cuestionario.

DE VE�EZUELA

PLA� DE ACCIÓ� PARA I�CREME�TAR LA EFICIE�CIA Y O�ES FI�A�CIERAS E� LA U�IDAD

LA FACULTAD DE CIE�CIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS DE LA U�IVERSIDAD DE CARABOBO, CO�


evaluación de auditoría a la Unidad Generadora de Ingresos de la Dirección de Post Grado en la

Universidad de Carabobo, a ción que busca minimizar las

a objeto de eliminar las y establecer las normativas correspondientes para mejorar el

establece los objetivos de la que establece los macro-

fundamentos del proyecto de investigación, mediante el diseño de un plan de acción que busque incrementar la eficiencia en operaciones financieras; seguido de los objetivos específicos que disponen las metas de carácter técnico que se desea cumplir mediante el diagnostico, determinación y diseño del plan de acción antes descrito. La

bajo la modalidad de proyecto los nuevos conceptos de control interno del Informe COSO, los

as Normas Generales de Control Para llevar a cabo el estudio se realiza el diagnóstico

actual de la situación, determinando la población y muestra de diez (10) unidades donde se aplicarán las técnicas de recolección de datos, mediante observación participante y entrevista, a través de la hoja de registro y el cuestionario. Una vez

11

aplicadas dichas técnicas, y analizados los resultados, se determinaron las conclusiones y recomendaciones a aplicar, basadas en el control interno COSO.

Descriptores: Gerencia Financiera, Auditoria y Costos.

12

I�TRODUCCIÓ�

Los sistemas de control financiero son herramientas significativas que

coadyuvan al mejoramiento sostenido de los procesos sobre hechos económicos de

cualquier entidad, en tal sentido, los adelantos contemplados durante el Siglo XX

hicieron posible que los sistemas evolucionaran con mayor velocidad ante los

cambios y transformaciones que sufren las organizaciones en su proceso de

crecimiento, tales como: fusión o vinculación, actualizaciones de redes económicas,

desarrollos de mercado, desarrollo de sistemas públicos, entre otras. De esta

manera, las empresas buscan constituir plataformas homogéneas de control

económico dirigidas hacia la globalización, crecimiento y sobrevivencia de las

entidades como proceso innovador del Siglo XXI. Los sistemas de información

aunado a los sistemas de control financiero, contribuyen a optimizar el proceso de

integración y mejoras de tareas, con el fin de desarrollar los mecanismos necesarios

para maximizar los recursos y presentar resultados de excelente calidad dentro de la

empresa y el entorno donde se desenvuelve.

Si los mecanismos de control financieros de la organización son vulnerables,

dispersos y ortodoxos; la toma de decisiones sobre hechos económicos será débil y

errada, considerándose como deficientes; lo cual trae como consecuencia el declive n

de las entidades en el mercado. Es por ello que cada día las organizaciones

desarrollan innovadores sistemas control interno, asumiendo que el mismo debe

responder a los cambios del entorno con mecanismos de actualización que revelan

hechos económicos reales, asociado con procedimientos sustentables y transparentes,

bajo el reconocimiento que el objetivo fundamental es ofrecer información financiera

necesaria para la toma de decisiones de cualquier entidad. Es por ello que la

13

personalidad jurídica pública no escapa de estos controles, como es el caso de la

Universidad de Carabobo la cual busca mejoras constantes en su proceso interno.

Bajo este paradigma no debe ser sorpresa la aplicación de mecanismos de

control que satisfagan los sanos y novedosos procesos administrativos y financieros

que denoten la excelencia como factor primordial, empleando los métodos de

auditoría que buscan evaluar estos procesos administrativos y financieros en la red

del sistema universitario como unidad primaria para la unificación de criterios del

Alma Mater. Partiendo de los resultados obtenidos del Informe de Auditoría 2011 de

la Unidad Generadora de Ingresos de la Dirección de Post Grado en la Facultad de

Ciencias Jurídicas y Políticas de la Universidad de Carabobo, a continuación se

desarrolla la presente investigación que busca neutralizar las inconsistencias

enunciadas, ofreciendo el panorama completo y las conclusiones técnicas para el

logro de los objetivos planteados.

En tal sentido, se dispone a presentar la estructura del siguiente trabajo

desarrollado en cuatro (4) capitulo los cuales se especifican a continuación:

Capítulo I: se establece el diagnóstico de la situación a través del planteamiento del

problema, fase importante para la consecución de los objetivos general y los

objetivos específicos que conllevan justificación de la investigación.

Capítulo II: se recopila información del estudio a través del marco teórico con

especial referencia a los antecedentes de la investigación. De igual forma, se

enuncian y desarrollan las bases teóricas y para finalizar se ofrecen algunas

definiciones de términos básicos.

Capítulo III: se desarrolla la metodología que describe el tipo y diseño de

investigación a utilizar, al igual que los diferentes instrumentos y técnicas de

recolección de información así como también las fases de la investigación.

Capítulo IV: Se presenta el análisis y los resultados de la investigación.

14

Capítulo V: Se diseña la propuesta basada en el plan de acción para incrementar la

eficiencia y revelación de operaciones financieras en la Unidad Generadora de

Ingresos de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de la Universidad de

Carabobo.

Capítulo VI: contiene las conclusiones y recomendaciones del proyecto.

Finalmente, se describen las referencias bibliográficas que sirvieron de

sustento para el desarrollo de la investigación.

15

CAPITULO I

EL PROBLEMA

1.1. Planteamiento del Problema

Toda organización que desee permanecer en el tiempo y espacio durante un

período indeterminado que vislumbre grandes posibilidades a convertirse en pionera

para aquellas que procuren seguir el ejemplo, deben considerar como punto esencial

la revisión constante de toda su estructura, a fin de conocer a ciencia cierta las

debilidades y fortalezas que presentan para ser atendidas en función a los cambios

que el ambiente demande. En tal sentido y para facilitar el estudio, las organizaciones

procuran construir dentro de su estructura alguna unidad profesionalmente

responsable que alcance los objetivos de revisión, evaluación y control sobre las

diferentes ejecuciones observadas.

Dentro de los objetivos considerados en la investigación, indudablemente

que el aspecto financiero juega singular importancia, toda vez que será el manifiesto

primario de la razón de ser de la empresa y el objetivo principal que debe ser

rigurosamente atendido. Las personas jurídicas de carácter público también están

sometidas a revisiones prominentes que diluciden la eficiente conducción de los

recursos disponibles para la consecución de sus objetivos.

En este sentido, los profesionales dirigidos a conocer fehacientemente la

realidad financiera de una organización desde las bases de sus registros, buscan

establecer un examen crítico y sistemático para consolidar opiniones sobre la

razonabilidad de las operaciones contenidas con base a los Principios de

16

Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela y las Normas Internacionales

de Contabilidad, así como también a las diferentes normativas vigentes vinculantes,

tanto en el marco de acción privada como pública.

Las universidades de carácter público poseen autonomía institucional para

desarrollar las diferentes actividades intelectuales, lo cual exige mayor control en sus

operaciones de acuerdo al marco de gestión transparente que buscan fundamentar.

Es por ello, que se requiere conocer y revelar información real sobre el control

interno existente a fin de determinar la eficiencia de sus operaciones, como es el caso

de la Universidad de Carabobo cuya estructura posee una sección administrativa de

Contraloría Interna con objetivos perfectamente delimitados, mediante un Plan

Operativo Central diseñado estratégicamente para evaluar las diferente facultades,

dependencias y oficinas que la componen.

Dentro de las Facultades que se examinaron durante el ejercicio económico

2011 por el Departamento de Auditoría Interna de la Universidad de Carabobo, se

encuentra la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas, cuya evaluación consistió en

conocer las operaciones realizadas a la Unidad Generadora de Ingresos (UGI) de la

Dirección de Postgrado, cuyo alcance fue ejecutado de conformidad con las Normas

de Auditoria del Estado, y del Manual de Normas de Control Interno sobre un

Modelo Genérico de la Administración Central y Descentralizada Funcionalmente,

cumpliendo con los parámetros de evaluación e instrumentos necesarios para

complementar el proceso y amparados en la Constitución y leyes existentes que

tengan inherencia sobre las actuaciones de los funcionarios involucrados.

El estudio practicado a la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas se

concreta con el Informe de Auditoría a los Ingresos y Egresos de Postgrado, donde se

establecen puntos de gran importancia que deben ser atendidos para mejorar la

eficiencia de las operaciones enfatizadas en dicho instrumento y que serán la base de

acción por parte del investigador en procura de presentar una propuesta satisfactoria

17

que elimine las inconsistencias presentadas y brinde soluciones definitivas,

confiables, éticas, responsables, legales y que sirvan de ejemplo a casos similares.

Dentro de los puntos expuestos en el Informe de Auditoría a los Ingresos y

Egresos de Postgrado de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas se pudieron

ubicar algunas inconsistencias en cuanto al Control Interno, donde se constató que la

Unidad Generadora de Ingreso (UGI) no cuenta con Manuales de Normas y

Procedimientos debidamente aprobado por la máxima autoridad, relacionados a los

procesos financieros que permita consultar para disminuir errores importantes,

situación que debilita las actuaciones de los funcionarios en momentos donde

requiera consultar alguna guía o patrón básico sobre un problema o acto

administrativo.

Otro punto del Informe de Auditoría enuncia que al revisar los soportes de

Comprobantes de Egresos, los cuales no poseen de sustentación satisfactoria

inherentes al caso, donde se pueda identificar la naturaleza, finalidad y resultados de

las operaciones en el análisis de las mismas. Así como también algunas debilidades

en los procedimientos de autorización, lo cual no garantiza que la documentación

fuente o de respaldo sea debidamente preparada y autorizada por el personal y/o

unidad competente.

Las inconsistencias en los mecanismos de control interno en las áreas de caja

y almacén en cuanto a la documentación y archivos que manejan dichas secciones

debilitan las revisiones, análisis y restricciones que se requieran por inobservancia de

históricos documentales.

Por otra parte, la exposición de los ingresos presentan diferencias entre los

montos de los ingresos en los Estados de Cuentas Bancarios determinados según

auditoría, y lo reflejado en las relaciones mensuales suministradas. La diferencia es

consecuencia de errores en la información presentada en las relaciones de ingreso, en

cuyo instrumento se incluyen los cheques no cobrados por sus beneficiarios de meses

18

anteriores, lo cual trae como consecuencia que la información de ingreso se vulnere

ante futuras disminuciones de egresos.

Asimismo, se constató duplicidad de registros que reflejaron en diferentes

meses el mismo número de depósito, esta situación revela una inconsistencia

significativa sobre la veracidad del comprobante de ingreso.

En cuanto a los egresos el informe de auditoría explica que los pagos

realizados a bonificación de personal por servicios prestados mensualmente

corresponden a trabajadores que forman parte del personal administrativo activo y

obrero jubilado y la documentación que sustenta dichas erogaciones no presentan

contrato o documento que regule la relación laboral, tampoco se observa aprobación

por parte de La Dirección Recursos Humanos, situación que forma parte de sus

beneficios sociales.

También expone el informe precitado que órdenes de compras y solicitudes de

cotizaciones contenidas en los comprobantes de egresos que no presentan firma y

sello húmedo del proveedor en señal de recibido conforme, ni evidencia del envío y

recepción de las mismas. De igual forma de observó solicitudes de cotizaciones sin

condiciones y especificaciones requeridas con base legal.

1.1.1. Formulación del Problema

¿Cuáles son los requerimientos necesarios para desarrollar un plan de acción

que busque incrementar la eficiencia de las operaciones financieras de la Unidad

Generadora de Ingresos (UGI) de Post Grado de la Facultad de Ciencias Jurídicas y

Políticas en la Universidad de Carabobo, de acuerdo al informe de auditoría interna

2011?

19

1.2. Objetivos de la Investigación

1.2.1. Objetivo General

• Elaborar un plan de acción para incrementar la eficiencias y revelación de

operaciones financieras en las Unidades Generadora de Ingresos de la

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de la Universidad de Carabobo, con

base a los puntos de Auditoría Interna 2011.

1.2.2. Objetivos Específicos

• Diagnosticar la situación actual de las operaciones financieras de la Unidad

Generadora de Ingresos (UGI) de Post Grado de la Facultad de Ciencias

Jurídicas y Políticas en la Universidad de Carabobo.

• Determinar los elementos que involucren a las normas de control interno y las

bases legales en la plataforma integral de la Unidad Generadora de Ingresos

(UGI) Post Grado de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas en la

Universidad de Carabobo.

• Diseñar un plan de acción para incrementar la eficiencia de las operaciones

financieras de la Unidad Generadora de Ingresos (UGI) Post Grado de la

Facultad de Ciencia Jurídicas y Políticas en la Universidad de Carabobo, con

base a los puntos de auditoría 2011.

20

1.3. Justificación de la Investigación

Todas las inconsistencias observadas en el Informe de Auditoría Interna 2011

constituyen debilidades financieras de gran importancia, por cuanto debilita el

sistema administrativo y contable de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de

la Universidad de Carabobo, y por ende, de la institución en su totalidad. En virtud a

todas estas circunstancias se propone llevar a cabo un estudio dinámico que

determine el diagnóstico primario sobre puntos de auditoría, en su etapa inicial, para

luego constituir un Plan de Acción integral para suprimir todas las tomas de

decisiones incongruentes con las normas de control interno, actividades financieras

y actuaciones de funcionarios adscritos al área de acción financiera; por consiguiente,

adelantar todos los procedimientos que en auditoria puedan vulnerar la información y

permita servir como herramienta a seguir en el proceso administrativo y contable.

21

CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

Los fundamentos que infiere un proyecto de investigación deben

necesariamente incluir en su contenido aspectos significativos de carácter sustancial

donde se evidencien enfoques teóricos de investigaciones anteriores que avalen la

dirección propuesta sobre el problema planteado.

Según Galán (2009) El marco de referencia teórico se puede entender “como

la fundamentación teórica dentro del cual se enmarcara la investigación que va a

realizarse” (p.11). Es decir, es una presentación de las principales escuelas, enfoques

o teorías existentes sobre el tema objeto de estudio, en que se muestre el nivel de

conocimiento en dicha aérea. En este sentido no es necesario remontarse únicamente

a los autores clásicos sino que es posible acudir a cualquier tipo de autores que

pueden ser aquellos que presentan teorías intermedias, comentan determinadas

teorías.

Según Mijares et al (2007) el marco teórico “constituye un aspecto de mucha

importancia dentro de la investigación. En términos generales, representa la

“explicación” teórica para comprender la naturaleza del hecho investigado, o lo que

es lo mismo; sustentar teóricamente el estudio” (p.17).

2.1. Antecedentes de la Investigación

La revisión de trabajos anteriores que guardan relación con los tópicos a

desarrollar en éste estudio, representan los antecedentes que servirán como punto de

referencia para aclarar algunos conceptos y dar relevancia a los aspectos a tratar.

22

En las instituciones educación superior se han realizado estudios sistemáticos

sobre procesos administrativos para sintetizar operaciones de control para coadyuvar

la eficiencia de las tareas que comúnmente se realizan, tanto en la parte académica

como en el aspecto financiero; siendo éste último punto el de mayor fundamento de

investigación, en tanto que se observan diferentes perspectivas sobre el problema a

estudiar.

Por una parte se han realizado estudios en función a las normas y

procedimientos que deben llevarse a cabo dentro de la organización en materia de

tesorería, tal es el caso de Monserrat (2011), “Rediseño de un Manual de �ormas y

Procedimientos para el Departamento de Tesorería Central (Rectorado) de la

Universidad de Carabobo”, presentado en Universidad de Carabobo, Campus

Bárbula, para obtener el título de Administrador Comercial, cuyo autor infiere que es

el trabajo concluyente que determina la solución de problemas de correspondencia

entre dicha unidad de trabajo y los departamentos de Administración, Presupuesto y

Departamento Tributario. Guarda relación con el proyecto de investigación con

relación a la modificación que se debe plantear en el manual de normas y

procedimiento existente ya que adolece de ciertos procedimientos que se destacan en

las Normas Generales de Control Interno.

Trujillo, M. (2011), en su trabajo titulado “Programa general de Auditoría

Interna para la empresa Paris Cars, C.A., ubicada en Valencia Estado

Carabobo” presentado en la Universidad José Antonio Páez para obtener el título de

Contador Público, propone el diseño de un programa de auditoría interna bajo los

lineamientos metodológicos de un proyecto factible de tipo descriptivo guardando

relación con la presente investigación las técnicas de recolección utilizadas y las

revisiones documentales relacionadas con programas de auditoría.

Gómez A. y Velásquez R. (2009), realizaron una investigación titulada

“Diseño de Procedimientos de Control Interno Administrativo en el Área de

23

Caja y Bancos de la Empresa MGM de Venezuela, C.A”, Presentada en la

Universidad de Carabobo, Campus Bárbula para obtener el título de Contador

Público. Posee relación con la investigación debido que es de carácter descriptivo y

diseño tipo documental. Donde se propone para la solución el diseño de

procedimientos de control interno mediante un flujograma que ayuda a los

interesados los procedimientos de control, tomas de decisiones y posibles escenarios

en operaciones delimitadas.

El trabajo de investigación de Araujo (2007), titulado “El Modelo COSO

como Metodología de Evaluación del Control Interno de las Auditorias de

Gestión” presentado en la Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado Convenio

UCLA – LUZ, para obtener el título de Contador Público, guarda relación con la

presente investigación toda vez que establece el Modelo COSO como herramienta

principal de evaluación que permita solidificar aspectos significativos de auditoría

interna. La investigación es de carácter descriptivo y diseño tipo documental.

Por su parte, Maldonado, I. (2007), realizó una investigación cuyo título

"Propuesta de un sistema contable para mejorar las funciones de auditoría y

permita el mejoramiento de contabilidad de la Cooperativa Transporte Santa

Ines RL.", presentado en la Universidad de Carabobo, Campus Bárbula, para obtener

el título de Contador Público. Esta propuesta se realizó bajo la modalidad

investigación de campo tipo descriptiva y utilizó la técnica de recolección de datos, la

observación directa, referencias bibliográficas y documental con el propósito de

obtener la información y analizarla para tomar las decisiones correspondientes.

Concluyó que no existen medidas de control ni supervisión de las funciones y

recomendó segregar adecuadamente las funciones para que la información

suministrada sea íntegra, confiable y contribuya a la toma de decisiones; además de

crear y planificar mecanismos de control que logren evaluar continuamente el sistema

para hacer las correcciones necesarias a tiempo garantizando así el éxito de la

organización.

24

2.2. Bases Teóricas

2.2.1 Plan de Acción

Según López (2008), “Los planes de acción son documentos debidamente

estructurados que forman parte de planeamiento estratégico de la empresa, ya que por

medio de ellos, es que se buscan “materializar” los objetivos estratégicos previamente

establecidos, dotándose de un elemento cuantitativo y verificable a lo largo del

proyecto” (p. 43).

El plan de acción compromete el trabajo de una gran parte del personal de la

institución, estableciendo plazos y responsables y un sistema de seguimiento y

monitoreo de todas las acciones diseñadas.

En general, los planes se estructuran principalmente mediante proyectos de

inversión, sin embargo, en plan debe contener también, el desarrollo de las tareas

especificas.

La formulación de un plan de acción que priorice las iniciativas más

relevantes para cumplir con los objetivos y métodos de gestión requiere estructurar

adecuadamente su financiamiento y enlace con el presupuesto institucional.

Dichos planes colocan en un espacio definido de tiempo y responsabilidad las

tareas específicas para contribuir a alcanzar objetivos superiores.

Todos los planes de acción presentan su estructura de modo personalizado

para cada proyecto, es decir, dependiente de los objetivos y recursos, cada

administrador presenta su plan de acción adecuado a sus necesidades y metas.

No obstante, podemos definir un esquema que puede servir de guía en líneas

generales para elaborar un plan de acción efectivo:

25

Presentación ejecutiva del plan, definición de objetivos del plan, definición de

líneas principales de acción, establecimiento de dependencias jerárquicas y

responsabilidades generales, responsabilidades y apoyos, supervisión, decisiones

estratégicas, divulgación, actualizaciones.

Dentro de las recomendaciones se proponen más específicamente las áreas,

campos o temáticas principales del plan, es decir, cual o que campo (s) se verán

influenciados en la ejecución.

Se recomienda que el plan de acción contemple en líneas muy específicas las

cuales son dependencias o niveles jerárquicos involucrados.

Se recomienda que el cronograma debe ser tan detallado como sea posible; y

presentarse en forma ordenada en atención al método deductivo de asimilación de

información y aprendizaje.

Las decisiones deberán tomarse oportunamente, pero no significa que deberán

tomar las decisiones sin ninguna protección que respalde a quienes se involucren en

las decisiones.

El plan deberá establecer las instancias de divulgación o bien las estrategias

para dar a conocer el plan a todos los involucrados.

También deberá establecer las formas en que las actualizaciones se realizan

productos de adecuaciones de cualquier tipo.

Se recomienda definir quienes serán los responsables de la ejecución de las

actividades propuesta.

La formulación de los planes de acción se realiza mediante proyectos de

inversión. Un plan de acción es prioridad para las iniciativas más relevantes a fin de

cumplir con las metas de gestión requeridas y así estructurar adecuadamente su

financiamiento y el enlace con el presupuesto.

26

Esta teoría se consolida como la base principal del estudio, por cuanto

establece la dirección que tomará la investigación en función a la propuesta, la

planeación como punto de partida se vincula significativamente con toda la estructura

de la entidad, guardando singular importancia el aspecto financiero. El proceso para

el desarrollo del plan de acción se aplica en cualquier organización que requiera las

transformaciones requeridas para el logro de los objetivos, la redirección del diseño

presentado bajo un plan de acción es el método que se busca alcanzar los mismos;

sin importar su actividades económica. El presente estudio está dirigido hacia la

estructura universitaria, utilizando la misma dinámica del plan de acción.

2.2.2. Aplicación de �ormas de Control interno según Informe COSO.

Según Lam (2002), “El Instituto de Auditores Internos de España- Coopers &

Lybrand (1998), constituye un motivo de gran satisfacción presentar la traducción de

la versión en inglés del INFORME COSO sobre Control Interno, publicación editada

en los Estados Unidos en 1992 tras un largo período de discusión de más de cinco

años y realizada por un grupo de trabajo denominado Commité of Sponsoring

Organizations of the Treadway Comisión (COSO) y cuyos participantes fueron la

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), American Accounting

Association (AAA), The Institute of Internal Auditors (IIA), Institue of Management

Accountants (IMA) y el Financial Executives Institute (FAI); además de un selecto

grupo de asesores de las entidades más importantes de Estados Unidos” (p. 12).

De acuerdo con el COSO, hace tiempo que los altos ejecutivos buscan la

manera de controlar mejor las empresas que dirigen. Los controles internos se

implantan con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviación respecto a

los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de limitar las sorpresas.

Dichos controles permiten a la dirección hacer frente a la rápida evaluación del

27

entorno económico y competitivo, así como a las exigencias y prioridades cambiantes

de los clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro.

Los controles internos fomentan la eficiencia, eficacia y economía, reducen el

riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los

estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes.

Debido a que los controles internos son útiles para la consecución de muchos

objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer de mejores

sistemas de control interno y de informes sobre los mismos. El control interno es

considerado cada vez más como una solución a numerosos problemas potenciales.

De acuerdo con el Informe COSO, el control interno, se define como un

proceso efectuado por el Directorio, la gerencia y el resto del personal de una entidad,

diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a

la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías: i) Eficiencia, eficacia

y economía de las operaciones; ii) Fiabilidad de la información financiera; y, iii)

cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

En la Universidad de Carabobo se propone la actualización de sistemas

integrales de medición, seguimiento y documentación de los resultados de

operaciones, lo cual redunda con la aplicación de Informe de Control Interno COSO;

como herramienta significativa que activa los mecanismos que regulan las diversas

actividades de la entidad en consonancia con las normativas internas y las leyes

vigentes inherentes a las mismas.

El control interno COSO puede considerar eficaz en cada una de las tres

categorías, respectivamente, si el directorio y la gerencia tienen la seguridad

razonable de que: i) Disponen de información adecuada sobre hasta qué punto se

están logrando los objetivos operacionales de la entidad; ii) Se preparan de forma

fiable los estados financieros públicos; y, se cumplen las leyes y normas aplicables.

28

Si bien el control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situación

del proceso en un momento dado. El control interno consta de cinco componentes

relacionados entre sí: I) Entorno de control; II) Evaluación de los riesgos; III)

Actividades de control; IV) Información y comunicación; y, V) Supervisión.

Para mejorar los procesos administrativos a través de la técnica que se

propone sobre control interno es necesario el desarrollo de los puntos precedentes los

cuales contribuirán al incremento sobre la eficiencia que se propone en la

investigación. COSO innovando aplicaciones modernas, constituye una herramienta

importante ya que fomentan la eficiencia, eficacia y procesos financieros, factores

que son fundamentales para llevar a cabo el presente plan de acción. Aplicando esta

teoría a la realidad encontrada en la Dirección de Gestión Administrativa de la

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas en la Universidad de Carabobo se logrará

minimizar las deficiencias descritas en los puntos de auditoría; situación que ocupa el

presente trabajo de investigación.

2.2.3. Operaciones Financieras

Mcgraw-hill (1981), “Las operaciones financieras representan el intercambio

de capitales sobre la base de alguna ley financiera acordada entre las partes de forma

que el valor de lo entregado y lo recibido sea equivalente según esa ley financiera”

(p. 33).

Dentro de los elementos que se enuncian sobre las operaciones financieras

podemos identificar los siguientes elementos:

1. Un momento 0: que represente el punto de referencia inicial. En otras

palabras, es la fecha en la que las cantidades de dinero se deciden colocar en

algunas actividades.

29

2. Momentos 1, 2, 3,…etc.: que representen otros puntos de referencia que son

establecidos como vencimientos de algunas actividades, en las cuales el

capital final es representado por billetes, y es mayor que el inicial desde existe

un lucro.

3. Un periodo: que represente el tiempo comprendido entre los momentos

iníciales y los momentos finales. Este tiempo puede estar expresado en días,

semanas, meses o años, y normalmente se designa simbólicamente con la letra

n o t.

De lo antes indicado, se presentan situaciones que conducen a la aparición de

operaciones financieras, básicamente, hay dos tipos de situaciones básicas a saber:

1. Las operaciones de inversión por las cuales se invierte dinero y se espera

alguna rentabilidad.

2. Las operaciones de financiación por las cuales se espera generar fondos

(dinero) para llevarlos a cabo algún negocio.

Las operaciones financieras están presentes en todo momento en las unidades

generadoras de ingresos en la Universidad de Carabobo, por cuanto que se evidencian

hechos económicos o intercambio de capitales, entradas y salidas pecuniarias,

ingresos y egresos en función a las necesidades y requerimientos de la Facultad de

Postgrado de la Universidad de Carabobo para el cumplimiento de sus metas y

objetivos.

El momento 0 de la Unidad Generadora de Ingresos se activa al inicio de

actividades académicas, que usualmente es a partir del siete (7) de Enero de cada año.

El momento 1 se genera para la presentación del primer informe, donde se deben

revelar información financiera de las operaciones ejecutadas durante el primer

trimestre del ejercicio fiscal en curso. El Momento 2, hace referencia al segundo

30

trimestre. El Momento 3, lo constituye el informe trimestral de tercer período.

Mientras el Momento 4, se representa el compendio financiero del último trimestre

del año. Mientras que el período n o t de la Unidad Generadora de Ingresos está

constituidas por las evaluaciones de auditoría interna que ejecuta la Dirección de

Contraloría Interna.

En tal sentido, para el presenta plan de acción es importante establecer las

bases teóricas a fin de argumentar los elementos de sus preceptos dentro del trabajo

de investigación.

2.3. Definición de Términos Básicos

Auditoría Interna: La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de

una Organización. Ayuda a una Organización a cumplir sus objetivos, aportando un

enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos

de gestión de riesgos, control y gobierno.

Control Interno: Un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal de

una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable

en cuanto a la consecución de objetivos.

Eficacia: Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos.

Eficiencia: Capacidad de producir el máximo de resultado con el mínimo de

recursos, energía y tiempo.

Procedimiento: Es la aplicación secuenciada de tareas con sus respetivas relaciones

y que es especifica en su ejecución (estática) el cual debe contar con un nivel de

detalle que permita analizar sus posibles mejoras.

31

Proceso: Conjunto de actividades que interactúan y se relacionan a través de

recursos, transformando entradas en salidas generando un resultado (producto) que

satisface una o varias necesidades.

Recurso: Factor o insumo importado por el proceso que hace posible su ejecución.

Tarea: Es una actividad definida, que es cumplida por individuos. Las tareas son

acciones específicas que contribuyen al cumplimiento de la misión de los

requerimientos. Una tarea debe ser específica, decisiva y responder al QUE, como

acción adicionadora de valor al producto que recibe como input y entrega como

ouput.

32

CAPITULO III

MARCO METODOLÓGICO

Todo trabajo de investigación debe partir de criterios, datos e ideas apoyados

por algún tipo de estudios previos, en tal sentido, el propósito de estudio para el plan

de acción se fundamenta como ciencia aplicada, tomando en consideración los

diferentes elementos que buscan la solución a un problema actual de la Universidad

de Carabobo y basados en el marco teórico que según Chávez (2010) manifiesta que

“el propósito de estudio de ciencia aplicada es aquella cuyo fin principal comprende

resolver un problema en un periodo corto de tiempo” (p.42).

La metodología del proyecto, de acuerdo a Ramírez (2008) “incluye el tipo o

tipos de investigación, las técnicas y procedimientos que serán utilizados para llevar a

cabo la indagación” (p.26). Es el cómo se realizará el estudio para responder al

problema planteado, por lo tanto el objetivo de este capítulo consiste en explicar los

aspectos metodológicos empleados para la consecución de los objetivos planteados en

la investigación, por lo tanto; se trazará cuál es el diseño y tipo de la investigación.

Así mismo, se indicará la metodología necesaria para desarrollar cada una de las fases

metodológicas del estudio.

3.1. Tipo y diseño de Investigación

Sabino (2008) explica que “Su objeto es proporcionar un modelo de

verificación que permita contrastar hechos con teorías, y su forma es la de una

estrategia o plan general que determina las operaciones necesarias para

hacerlo.”(p.24) En este sentido, la metodología a aplicar requiere de un diseño

33

sistemático que permita establecer el patrón correspondiente a la Unidad Generadora

de Ingresos (UGI) de Postgrado de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas en la

Universidad de Carabobo, de manera que se establezca como marco de acción para

los funcionarios responsables del área, dilucidando a su vez los límites y

vinculaciones entre los mismos.

El diseño de la investigación también está basado en investigación de campo,

documental; que ayudarán a consolidar la información conjuntamente con la

investigación descriptiva bajo la modalidad de proyecto factible. Se considera de

campo en virtud a que la información obtenida fue producto de la captación de datos

sobre la realidad de los hechos y en el lugar donde éstos se encuentra, es decir; en la

Dirección de Gestión Administrativa de la Unidad Generadora de Ingresos de

Postgrado de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas en la Universidad de

Carabobo.

Tamayo (2007), “se entiende por investigación de campo el análisis

sistemático de problemas basándose en métodos que permite recoger datos en forma

directa de la realidad donde se presentan, con la intención de revelarlos, explicar sus

causas y efectos, entender su naturaleza y factores contribuyente, o predecir su

ocurrencia.”(p.32)

Maldonado (2007) expresa que “el proyecto factible es una investigación

elaboración y desarrollo de un modelo operativo viable para solucionar problemas,

requerimientos o necesidades de organizaciones o grupos.”(p.27).

3.2. Fases de la Investigación

Es importante resaltar que para la elaboración de la presente investigación se

tomarán en cuenta a tres (03) fases metodológicas, las cuales se desarrollan a

continuación:

34

3.2.1 Fase I. Diagnostico de la situación actual de las operaciones

financieras de la Unidad Generadora de Ingresos (UGI) de Post Grado de la

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas en la Universidad de Carabobo.

Para desarrollar esta fase de la investigación es necesaria la determinación de

la población y muestra al cual se dirigirá el estudio.

Según Chourio (2010) “la población está constituida por un conjunto de

elementos o datos que se presentan con características comunes, o muy

parecidas.”(p.48). Por otra parte, Hernández y Batista (2010) definen población

como “el conjunto de elementos que se desean investigar, comprendido dentro de este

grupo, sujetos, hechos y objetos que comparten características interesantes para el

propósito que planifica el estudio, comunes entre sí; no obstante, que se puedan medir

y observar”.(p.39).

Tomando en consideración que el plan de acción está dirigido a mejorar la

eficiencia de operaciones financieras e informar oportunamente los hechos

económicos ejecutados, indudablemente que las unidades significativas sobre

conclusiones veraces del problema, lo representan todos los integrantes de la

Dirección de Gestión Administrativa de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

en la Universidad de Carabobo, por cuanto que esta sección es la encargada de

ejecutar todos los procedimientos de carácter financieros y administrativos que

requiere la Dirección de Postgrado para el buen desempeño de sus funciones.

Por otra parte, de acuerdo a Rosemberg (2008) la muestra es “el conjunto

reducido de observaciones o sujetos escogidos de una población mayor en la base a

una característica dada”(p.51). Para este plan de acción, el número de población es

reducido por lo que se tomará como muestra el total de universo a fin de garantizar

que los resultados concluyentes sean realmente veraces y confiables; en tal sentido la

muestra se distribuye de la siguiente manera:

35

Cuadro �o. 1

Distribución de la Población y Muestra

CARGOS U�IDADES

Director de Gestión Administrativa 01

Director de Postgrado 01

Asistente de Postgrado 01

Asistentes Administrativos 03

Comprador 01

Contabilista 01

Secretaria 01

Oficinista 01

TOTAL 10

Fuente: Dpto. Servicios Generales FCJyP Universidad de Carabobo, 06/07/2012

El tipo de muestreo que se utiliza en el proyecto es no probabilístico

intencional, para Morao (2012) “el muestreo no probabilístico intencional es aquél

para el que no puede calcularse la probabilidad de extracción de una determinada

muestra. Se busca seleccionar a individuos que se juzga de antemano tienen un

conocimiento profundo del tema bajo estudio, por lo tanto, se considera que la

información aportada por esas personas es vital para la toma de decisiones.”(p.53).

El muestreo que se utilizará para este plan de acción, tomando en consideración que

la muestra será el total de población amparados bajo selección del investigador y no

en función al azar, en virtud a que al tamaño que reviste a la población. En otro caso

la investigación puede perder la cualidad de veraz, si no se adopta la población en

36

general; debido a que el número de participantes que están inmersos en la

investigación es muy reducido y no contempla otro tipo de muestro que delimite el

tamaño de la muestra y los elementos de ésta.

De igual manera, para recabar la información, es necesario seleccionar a las

técnicas e instrumentos de recolección de datos, según Tamayo (2007) “la técnica se

puede definir como un conjunto de procedimientos utilizados para un propósito

definido. La técnica de recolección de datos no es más que los instrumentos a utilizar

para la obtención de información acerca del tema en estudio, por lo tanto viene a ser

como enlace entre el investigador y la información necesaria para describir, evaluar y

establecer posibles mejores y soluciones”(p.53).

Como puede observarse, la técnica será un factor determinante para establecer

el grado de aplicabilidad del plan de acción que se presenta, en virtud a que establece

los instrumentos que fundamentan y avalan los procedimientos a seguir, en función al

nivel de conocimiento y a la modalidad del proyecto factible.

Con el fin de obtener información y aspectos relevantes de la organización el

plan de acción contempla la utilización de la técnica de la observación ya que permite

la obtención de datos significativos que serán la piedra angular para la consecución de

instrumentos adicionales, En este caso se adoptará la observación participante.

Chourio (2010) expone que “también se puede considerar a la observación

como la investigación que permite recoger datos mediante su propia observación.

Dentro de la observación directa se encuentra la observación participante natural, ya

que el observador pertenece al grupo de trabajo investigado” (p. 47)

De acuerdo a Morao (2012) “la observación participante es una técnica de

observación utilizada en donde el investigador comparte con los investigados su

contexto, experiencia y vida cotidiana, para conocer directamente toda la información

que poseen los sujetos de estudio sobre su propia realidad, o sea, conocer la vida

37

cotidiana de un grupo desde el interior del mismo.”(p.54). Para obtener información

veraz, precisa y fundamental para desarrollar el plan de acción, el investigador

dispone del tiempo suficiente para incorporarse a la población y muestra estudiada

durante el período del estudio.

Según Tamayo (2007) “la observación directa se puede considerar como la

técnica de mayor importancia, por cuanto es la que conecta al investigador con la

realidad, es decir, al sujeto con el objeto o problema para obtener información

independiente del deseo de proporcionarlas, y la capacidad de veracidad de las

personas que integran al grupo a estudiar”.(p.54)

Los resultados obtenidos de la observación son descritos en una hoja de

registro, donde se establecen puntos significativos que serán verificados ante la

utilización de otro instrumento, a fin de constatar que los elementos expuestos en la

observación realmente se adaptan con la realidad de la entidad, en este sentido, se

utilizarán el cuestionario, el cual representa el instrumento para demarcar la estrategia

de la entrevista.

La entrevista ayudará a reforzar y descartar aquellos elementos que tienden a

ser parte del proceso y por su naturaleza pudieran influir o no, en el problema, es

decir al efectuar la observación es probable encontrar algunos aspectos imbuidos no

influyentes como elemento fundamental, por eso, esta estrategia busca depurar y

descartar aquellos elementos no influyentes para el plan de estudio y que por su

naturaleza la observación pudiera considerarlos como parte del problema. En tal

sentido y para consolidar la técnica en la presente investigación se utilizará la

entrevista formal como recurso técnico.

Según Sierra (2007) “la entrevista formal es aquella que para su aplicación

existe un formato de preguntas al que se tiene que ajustar estrictamente el participante

entrevistado, por lo tanto su aplicación consistirá en indicar a los entrevistados

además del objeto y fin de la investigación, los diversos puntos sobre lo que interesa

38

obtener información, los cuales serán planteados por parte de la investigación de la

manera más adecuada al nivel de comprensión de estos sujetos de la población, para

garantizar tanto su entrenamiento como la validez de sus respuestas.”(p.41).

Ahora bien, para desarrollar estas técnicas se requieren de instrumentos de

medición, en este sentido, Tamayo (2007) “instrumento es aquel que deberá ser

estructurado de acuerdo al tipo de investigación adoptada y cumplir los requisitos

fundamentales de validez y confiabilidad, por lo que se puede decir que es el

instrumento más utilizado.”(p.55)

Para Morao (2012) “el cuestionario es un instrumento, herramienta o medio

que recoge información directa por el encuestador, el cuestionario es el instrumento

que más contiene los detalles del problema que se investiga, sub-variables,

dimensiones, indicadores; es el medio que le brinda la oportunidad al investigador de

conocer lo que piensa y dice del objeto de estudio, permitiendo determinar, con los

datos recogidos, la futura verificación de las hipótesis que se han conseguido.”(p.57)

El cuestionario que se utilizará para la entidad de estudio, parte de las

consideraciones emanadas de la hoja de registro y que son apreciaciones indicadas

por el observador, en tal sentido y a fin de confirmar dicha técnica, se cree pertinente

la aplicación del cuestionario, el cual esté estructurado primeramente con un

instructivo para el participante, donde se indica el motivo por el cual se utiliza dicho

instrumento; seguidamente se encontraran un grupo de preguntas de manera formal,

de las cuales tres son cerradas y dos son abierta.

39

3.2.2 Fase II. Determinación de los elementos que involucren a las

normas de control interno y las bases legales en la plataforma integral de la

Unidad Generadora de Ingresos (UGI) Post Grado de la Facultad de Ciencias

Jurídicas y Políticas en la Universidad de Carabobo.

En esta fase se analizarán los factores tanto externos como internos que

afectan la eficiencia de las operaciones financieras de la Unidad Generadora de

Ingresos (UGI) Post Grado de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas en la

Universidad de Carabobo, para ello se desarrollará hoja de registro, donde se

describirán las normas jurídicas, principios de contabilidad y normas internacionales

de contabilidad que afectan a las inconsistencias expuestas en los puntos de auditorías

presentados en el Informe de auditoría 2011, así como también las variables y

factores determinantes de la observación.

Los resultados que se determinen en los procesos descritos en el párrafo

anterior facilitarán datos importantes para las conclusiones pertinentes a las

inconsistencias encontradas en campo y que serán corregidas en la implementación de

la fase III

3.2.3 Fase III. Diseño de un plan de acción para incrementar la eficiencia

de las operaciones financieras de la Unidad Generadora de Ingresos (UGI) Post

Grado de la Facultad de Ciencia Jurídicas y Políticas en la Universidad de

Carabobo, con base a los puntos de auditoría 2011 .

Una vez revelada las inconsistencias descritas en Fase I y II, se elaborará

herramienta en base a Informe COSO para subsanar las deficiencias descritas, así

como también las modificaciones en un Manual de Normas y Procedimientos para

posteriormente establecer un sistema de información que busque difundir el plan de

acción como ejecución del Proyecto de Investigación.

40

CAPÍTULO IV

RESULTADOS

4.1. Presentación de los Resultados

Esta etapa representa la constitución efectiva del proyecto de investigación

que refleja información contundente del tema investigado y pone en relieve los

elementos determinantes que direccionan el norte a seguir sobre el proyecto. Su

relevancia técnica permite establecer síntesis objetiva de la realidad, conocer las

variables reales que intervienen en el estudio y consolidan las actividades relativas a

la solución definitiva de las inconsistencias, tomando en consideración los

conocimientos adquiridos para evaluación, sistematización y solución del problema.

El campo de acción de la investigación se conoce mediante la observación

directa por lo que es necesario la utilización de recursos técnicos importantes que

recopilen datos significativos que contribuyan a la alimentación de las variables, en

este sentido se elaboró una hoja de registro para estampar lo encontrado durante el

periodo de observación.

El observador fue delimitando cada variable de acuerdo a la revisión y

observación presentada en campo describiendo sus apreciaciones en hojas de trabajo

las cuales se sintetizaron en instrumento específico descartando aquellos puntos no

concluyentes y corroborando las variables importantes para el tema estudiado.

A continuación se presentan los resultados obtenidos del método de

observación directa contemplando las diversas variables encontradas en campo,

simplificadas en once (11) puntos de importancia, a saber:

41

ITEM OBSERVACIO�ES SI �O

1

La Unidad Generadora de Ingreso cuenta con el personal adecuado para recopilar la información de las transacciones ejecutadas por la entidad, a fin de examinar los soportes y veracidad de la información.

2

Se verifican que los procedimientos de control interno para cada comprobante de pago están completos, a fin de entregar cabalmente el cheque del compromiso de pago.

3

Existe Manual de Normas y Procedimientos de las Unidades Generadoras de Ingresos debidamente aprobado por la máxima autoridad (Decano)

4

Existe Manual de Normas y Procedimientos de la Unidades Generadoras de Ingresos en proceso de aprobación de las autoridades de la Facultad.

5

Los comprobantes de ingresos y egresos están debidamente soportados de acuerdo a las Normas de Control Interno General.

6Las áreas de Caja y Almacén carecen de información histórica en sus archivos

7

En las relaciones de ingresos mensuales se relacionan cheques no cobrados de meses anteriores que altera la naturaleza de su informaciòn

8

Existen pagos adicionales al personal que no están debidamente validados por la sección correspondiente a fin de establecer las limitaciones de responsabilidades contractuales.

9

Existen comprobantes de egresos que no cumplen con lo establecido en el sistema de compras que establecen las Normas de Control Interno General.

10Las conciliaciones bancarias poseen auxiliares de banco con deficiencia en la información

11Se confirmó en campo lo establecido en los puntos de auditoría que sirve de base a la investigación

FUENTE: J.Hernandez 2012

HOJA DE REGISTROUnidades Generadoras de Ingresos Facultad Cs. Jurídicas y Políticas

Cuadro �o. 2

42

Para que los datos recolectados enlacen su significado con la investigación, es

indispensable la asignación de recursos técnicos objetivos que busquen evidenciar los

hallazgos encontrados basados en la aplicación de instrumentos medibles sin

presunción subjetiva del investigador, de manera que permita conocer la realidad de

problema bajo elementos contundentes que ofrezca al estudio carácter objetivo, veraz,

medible y confiable, a fin de asignar la cualidad de proyecto factible. Por tales

circunstancias y basados en lo establecido dentro de las fases de investigación se

elaboró un cuestionario que se ofrece a la población y muestra de esta investigación,

conformado por catorce (14) preguntas dicotómicas cuyos resultados fueron

tabulados y graficados por porcentajes para finalmente establecer los análisis de cada

ítem en particular.

Para la representación de cada pregunta o ítem se utilizó los diagramas

circulares para dar a conocer los resultados de cada una de las respuestas de los

encuestados. Partiendo para la elaboración de las mismas, por el enunciado de cada

una de las preguntas formuladas en el instrumento; haciendo énfasis de los resultados

obtenidos por cada ítem, de forma que se pueda apreciar los datos en forma integral

por cada formulación.

Las preguntas diseñadas en el cuestionario están dirigidas a conocer la

realidad de los acontecimientos precitados, haciendo singular referencia a los datos

recopilados en la hoja de trabajo, basado en el diagnostico situacional de la Facultad

de Ciencias Jurídicas y Políticas de la Universidad de Carabobo.

Dicho instrumento se aplicó con el fin de establecer un análisis verdadero de

las inquietudes y realidades que presenta la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

de la Universidad de Carabobo con relación a la Unidad Generadora de Ingresos,

seguidamente se presentan los resultados

Ítem 1. ¿Conoce usted cuáles son los objetivos

de Postgrado de la Facultad de Carabobo?

Cuadro �º 3

ALTER�ATIVA

SI

NO

TOTALES

Gráfico �º 1

Fuente: Hernández, J (2012)

Análisis: Tal como se evidencia en la representación gráfica

encuestados del instrumento aplicado, respondieron afirmativamente el conocer los

objetivos de la Unidad Generadora de Ingresos (U.G.I.) de Postgrado de la Facultad

de Ciencias Jurídicas y Políticas la Universidad de Carabobo.

43

¿Conoce usted cuáles son los objetivos de la Unidad Generadora d

de Postgrado de la Facultad de Carabobo?

ALTER�ATIVA �º DE RESPUESTAS PORCE�TAJE %

10

0

10

Hernández, J (2012)

: Tal como se evidencia en la representación gráfica el 100 por ciento de los



de Ciencias Jurídicas y Políticas la Universidad de Carabobo.

100%

0%

la Unidad Generadora de Ingresos

PORCE�TAJE %

100 %

0%

100%

el 100 por ciento de los



SI

NO

Ítem 2. ¿Conoce usted cuáles son todas las funciones que su cargo debe cumplir

dentro de la Unidad Generadora de Ingresos de Postgrado?

Cuadro �o 4

ALTER�ATIVAS

SI

NO

TOTALES

Gráfico �º 2

Fuente: Hernández, J. (2012)

Análisis: El presente gráfico induce que el 40% de los encuestados desconocen las

funciones que debe cumplir el cargo que ocupan ante la Unidad Generadora de

Ingresos de Postgrado de la Facultad, mientras que el 60% de los con

claro las funciones que deben realizar ante dicha unidad.

44

¿Conoce usted cuáles son todas las funciones que su cargo debe cumplir

dentro de la Unidad Generadora de Ingresos de Postgrado?

ALTER�ATIVAS �º DE RESPUESTAS PORCE�TAJE %

6

4

10

Hernández, J. (2012)



Ingresos de Postgrado de la Facultad, mientras que el 60% de los con

claro las funciones que deben realizar ante dicha unidad.

60%

40%

¿Conoce usted cuáles son todas las funciones que su cargo debe cumplir

PORCE�TAJE %

60%

40%

100%



Ingresos de Postgrado de la Facultad, mientras que el 60% de los consultados tienen

SI

NO

Ítem 3. ¿Considera que el sistema de control

Ingresos de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas presenta fallas?

Cuadro �º 5

ALTER�ATIVAS

SI

�O

TOTALES

Gráfico �º 3

Fuente: Hernández, J.

Análisis: De acuerdo a los resultados de la representación el 100% de los consultados

están de acuerdo que el actual sistema de control

Ingresos (U.G.I.) presenta fallas que requieren aplicar correctivos significativos,

evidenciado ineficiencia de las operaciones y revelación de éstas.

45

¿Considera que el sistema de control interno de la Unidad Generadora de



10

0

10



están de acuerdo que el actual sistema de control interno de la Unidad Generadora de


evidenciado ineficiencia de las operaciones y revelación de éstas.

100%

0%

de la Unidad Generadora de


PORCE�TAJE %

100%

0%

100%


interno de la Unidad Generadora de


SI

NO

Ítem 4. ¿Considera que está claramente definida la línea de acción, p

de inscripción académicos

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas?

Cuadro �º 6

ALTER�ATIVA

SI

NO

TOTALES

Gráfico �º 4


Análisis: De acuerdo con los datos estadísticos evidenciados en el presente cuadro se

revela que el 100% de la muestra sujeta a estudio concluyen que las líneas de acción

y los procedimientos actuales que se realizan para la in

lo que infiere deficiencia del sistema establecido.

46

¿Considera que está claramente definida la línea de acción, p

de inscripción académicos-administrativos de la Unidad Generadora de Ingresos de la


ALTER�ATIVA �o. DE RESPUESTAS PORCE�TAJE %

0

10

10

: Hernández, J (2012)

: De acuerdo con los datos estadísticos evidenciados en el presente cuadro se


y los procedimientos actuales que se realizan para la inscripción no son transparentes,

lo que infiere deficiencia del sistema establecido.

0%

100%

¿Considera que está claramente definida la línea de acción, procedimientos

administrativos de la Unidad Generadora de Ingresos de la

PORCE�TAJE %

0%

100%

100%

: De acuerdo con los datos estadísticos evidenciados en el presente cuadro se


scripción no son transparentes,

SI

NO

Ítem 5. ¿Cree usted que mediante la implantación de un plan de acción para

incrementar la eficiencia de las operaciones de la Unidad Generadora de Ingresos de

Postgrado mejorará el sistema de control interno de la Facultad?

Cuadro �º 7

ALTER�ATIVAS

SI

NO

TOTALES

Gráfico �º 5

Fuente: Hernández, J.

Análisis: El 100% de los encuestados consideran que implantar un plan de acción

para incrementar la eficiencia

Ingresos de Postgrado

control interno que posee la Facultad, aunado a que la información generada por la

misma será de mayor confiabilidad para los usuarios de ésta.

47

. ¿Cree usted que mediante la implantación de un plan de acción para


ejorará el sistema de control interno de la Facultad?


10

0

10



para incrementar la eficiencia de las operaciones de la Unidad Generadora de

Ingresos de Postgrado será fundamental para mejorar sustancialmente el sistema de

ue posee la Facultad, aunado a que la información generada por la

misma será de mayor confiabilidad para los usuarios de ésta.

100%

0%

. ¿Cree usted que mediante la implantación de un plan de acción para


PORCE�TAJE %

100%

0%

100%


de las operaciones de la Unidad Generadora de

será fundamental para mejorar sustancialmente el sistema de

ue posee la Facultad, aunado a que la información generada por la

SI

NO

Ítem 6. ¿Considera usted que el personal que labora con la Unidad Generadora de

Ingresos está debidamente capacitada para llevar

por el sistema de control interno de la Universidad de Carabobo?

Cuadro �º 8

ALTER�ATIVAS

SI

NO

TOTALES

Gráfico �º 6


Análisis: El 70% de los consultados afirman que el personal que labora con la Unidad

Generadora de Ingresos de Facultad posee la capacitación técnica necesaria para

llevar a cabo las actividades inherentes a la misma. Sin embargo, la presencia de un

30% de los involucrados considera que el personal no está debidamente capacitado

para realizar las actividades establecidas por el sistema de control interno.

48

¿Considera usted que el personal que labora con la Unidad Generadora de

Ingresos está debidamente capacitada para llevar a cabo las actividades establecidas

por el sistema de control interno de la Universidad de Carabobo?


7

3

10


70% de los consultados afirman que el personal que labora con la Unidad



rados considera que el personal no está debidamente capacitado


70%

30%

¿Considera usted que el personal que labora con la Unidad Generadora de

a cabo las actividades establecidas

PORCE�TAJE %

70 %

30 %

100%

70% de los consultados afirman que el personal que labora con la Unidad



rados considera que el personal no está debidamente capacitado


SI

NO

Ítem 7. ¿A su criterio, la información diseñada para la publicación de las ofertas

académicas posee elementos de

proceso de inscripción, ratificación y asistencia?

Cuadro �º 9

ALTER�ATIVAS

SI

NO

TOTALES

Gráfico �º 7


Análisis: La información académica que se difunde a los participantes actuales y

futuros de los diferentes programas de Postgrado de la Facultad, no contiene datos del

proceso administrativo que deben realizar para concretar su inscripción efectiva, lo

cual debilita la estructura de control interno establecido. Así lo demuestran los

resultados obtenidos en la representación gráfica correspondiente al Ítem Nº 7.

49

¿A su criterio, la información diseñada para la publicación de las ofertas

académicas posee elementos de control interno que faciliten a los participantes el



0

10

10

: Hernández, J (2012)

información académica que se difunde a los participantes actuales y



a estructura de control interno establecido. Así lo demuestran los


0%

100%

¿A su criterio, la información diseñada para la publicación de las ofertas

control interno que faciliten a los participantes el

PORCE�TAJE %

0%

100%

100%

información académica que se difunde a los participantes actuales y



a estructura de control interno establecido. Así lo demuestran los


SI

NO

50

Análisis

De los resultados obtenidos a través de la aplicación del instrumento, se puede

evidenciar el deficiente manejo del control interno en la Unidad Generadora de

Ingresos de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de la Universidad de

Carabobo, observándose, que existen opiniones compartidas en cuanto al manejo de

la información ya que, no existe un control definido de las operaciones; a pesar que

los usuarios y usuarias del sistema actual conocen los objetivos que persigue la

unidad.

Del mismo modo se pudo apreciar, que la desconexión entre el ámbito

académico y el aspecto financiero es evidente y se debe tomar en consideración

inducciones para afianzar conocimientos que ayudaran a disminuir el porcentaje del

personal con deficiencias de su papel dentro de la precitada facultad.

Cabe señalar que los resultados reflejaron un alto nivel de aceptación por el

personal, demostrando gran aceptación por la propuesta planteada por la

investigadora la cual se detalla de manera clara y precisa en el siguiente capítulo.

51

CAPITULO V

LA PROPUESTA

5.1 Descripción de la Propuesta

El sistema de Control Interno constituye un conjunto de actividades

administrativas que sintetizan el manejo adecuado de los bienes, funciones e

información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación

confiable de su situación y sus operaciones en el mercado, es por ello que se deben

diseñar procesos que proporcionen un grado de seguridad razonable sobre la

información de la entidad.

Si bien el control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situación

del proceso en un momento determinado. En este sentido es posible que las

organizaciones cuenten con suficientes mecanismos de control para el logro de sus

objetivos operacionales, pero que luego de evaluar su situación se presenten

inconsistencias importantes. Tal es el caso de la Universidad de Carabobo, cuya

estructura permite la evaluación constante de las diferentes actividades financieras

que realizan las facultades, dependencias y oficinas que la constituyen. Sin embargo,

luego de evaluar un período n o t en la Unidad Generadora de Ingresos de Postgrado

de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas sobre los momentos 1, 2 3 y 4 del

ejercicio fiscal 2011, se han encontrado debilidades sobre la eficiencia de las

operaciones.

De allí que, el plan de acción que busque incrementar la eficiencia de las

actividades e información financiera, presentado a continuación sirve de herramienta

estratégica para la aplicación de los controles internos existentes.

52

5.2 Fundamentación de la Propuesta

El plan de acción será confeccionado bajo los requerimientos de la entidad en

estudio, mediante documentos especialmente estructurados bajo los criterios que

tienen diversos autores que plantean sus enfoques con respecto a los componentes del

sistema de control interno COSO, a el fin de manejar adecuadamente las actividades

financieras de la Unidad Generadora de Ingresos de la Facultad de Ciencias Jurídicas

y Políticas, de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,

la Ley Orgánica de Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de

Control Fiscal, así como también el Manual de Normas de Control Interno sobre un

Modelo Genérico de la Administración Central y Descentralizada Funcionalmente.

5.3 Justificación de la Propuesta

La propuesta planteada en la presente investigación se justifica debido a que

las características de la organización objeto de estudio, necesita medios de

optimización y manejo de sus actividades en la Unidad Generadora de Ingresos,

donde se establezcan elementos inherentes al fortalecimiento de la eficiencia de sus

operaciones y mejor eficacia en la información de la situación de la Facultad de

Ciencias Jurídicas y Políticas.

Cabe destacar, que el compendio de documentos de la propuesta que

conforman el plan de acción son criterios desarrollados como guía para otras personas

que deseen mejorar el proceso de los sistemas de control interno para fortalecer la

eficiencia de sus respectivas organizaciones.

53

5.4 Objetivo de la Propuesta

Proponer un plan de acción que incremente la eficiencia de las actividades e

información financiera en la Unidad Generadora de Ingresos de Postgrado de la

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de la Universidad de Carabobo.

5.5 Estructura de la Propuesta

El plan de acción está constituido por CINCO documentos que sintetizan las

actividades propuestas para mejorar sustancialmente la eficiencia de la situación

financiera y operativa de la Unidad Generadora de Ingresos, en cualquier período o

momento determinado. Su diseño se basa en los criterios teóricos que fundamentas

los estudios relacionados al sistema de control interno COSO, cuyo concepto describe

cinco componentes relacionados entre sí: 1) Entorno de control; 2) Evaluación de los

riesgos; 3) Actividades de control; 4) Información y comunicación; y, 5) Supervisión.

1.- Entorno de Control

Según el Informe COSO, el entorno de control marca las pautas de

comportamiento en una entidad, y tiene una influencia directa en el nivel de

concienciación del personal respecto al control. Constituye la base de todos los

demás elementos del control interno, aportando disciplina y estructura.

En este sentido, establecen políticas y procedimientos adecuados, a menudo

con un código de conducta escrito, haciendo hincapié en los valores compartidos y el

trabajo en equipo para conseguir los objetivos de la entidad.

54

Para la Universidad de Carabobo el entorno de control se manifiesta en todas

las Facultades y Dependencias que hacen vida dentro de la Alma Máter, por lo cual la

Dirección de Post Grado de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas también la

abraza este entorno que predomina en el recurso humano de la misma, donde se

respetan las líneas de mando y se cumplen con las actividades inherentes a las

funciones descritas en el perfil de cada cargo, impregnando sentido de pertenencia,

sinergia laboral y capacidad de integración en el desempeño de actividades.

La delimitación de funciones debe ser un aspecto importante de estudio para

establecer medidas de control en las actividades que se llevan a cabo, a objeto de

conocer las delimitaciones sobre cada ente ocupacional, a fin de evaluar resultado y

canalizar responsabilidades.

La Universidad de Carabobo dispone de las actualizaciones curriculares de

alto contenido, donde se pone en relieve la innovación y desarrollo desde la Dirección

Central de Recursos Humanos hasta las Oficinas Sectoriales de dicha dependencia, en

consonancia a la investidura académica de prestancia y punta de lanza en

actualización y desarrollo curricular.

Las descripciones de cargos y delimitación de funciones están diseñadas de

acuerdo a las especificaciones técnicas de la Oficina Sectorial de Planificación para el

Sector Universitario (OPSU) y de la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE), es

decir que existen los instrumentos de descripción de cargos y manuales operativos.

No obstante, lo pertinente de dichos instrumentos de asignarle aplicabilidad sobre el

sistema propuesto, a fin de simplificar esfuerzos, evitar el re-trabajo, mejorar la

funcionalidad y capacidad de respuesta.

Para tal efecto, se integran a la propuesta el recurso humano como bastión de

marcha operativa indispensable para activar el plan de acción, es por ello que se debe

contar con herramientas académicas sustanciales para el logro del sistema.

55

En este sentido la presente investigación está orientada a crear un vínculo de

acción entre los componentes del sistema COSO, por lo tanto se establecen medidas

que busquen afianzar el ambiente de control mediante tres aspectos fundamentales

del recurso humano: sentido de pertenencia, conciencia laboral y trabajo en equipo.

Cuya atención se ha diseñado en base al ciclo de inducción que consiste en elaborar

un conjunto de programas de contenido laboral que oriente, fortalezca y mejores los

aspectos mencionados; para tal efecto el Ciclo de Inducción del Sistema COSO, a

continuación se presenta el instrumento:

57

2.- Evaluación de Riesgos

El establecimiento de objetivos es una condición previa a la evaluación de los

riesgos. La Dirección de Gestión Administrativa debe fijar primero los objetivos

antes de identificar los riesgos que pueden tener un impacto sobre su consecución y

tomar las medidas oportunas. Por tanto, el establecimiento de unos objetivos es una

fase clave de los procesos de gestión. Si bien no constituye un componente del

control interno, es un requisito previo que permite garantizar el funcionamiento del

mismo.

Objetivos de la Unidad Generadora de Ingresos de la Facultad de

Ciencias Jurídicas y Políticas de la Universidad de Carabobo.

Objetivo General

Generar y Administrar recursos materiales y financieros para desarrollar

actividades de extensión, investigación, fomento y servicios académicos.

Objetivo Específicos

Vincular las actividades de investigación de la Faculta de Ciencias Jurídicas y

Políticas con la comunidad de acuerdo a los nuevos lineamientos que plantea la

Constitución, la Ley de Universidades y el Reglamento de Servicio Comunitario.

Generar conocimientos científicos, de desarrollo y capacitación de los

miembros de la Universidad y la comunidad en general.

Proporcionar las herramientas (proyectos, planificación estratégica y aspectos

legales), necesarias que aporten soluciones a los distintos problemas y/o situaciones

de su localidad.

58

Contribuir a la inserción del estudiante de la Facultad de Ciencias Jurídicas y

Políticas, en su entorno social, con el fin de incentivar la participación del estudiante

y de la población en general en la solución de algunos problemas que se presenta en

la comunidad, con esto enmarcado dentro de la nueva visión del país.

La planificación y presupuesto son componentes importantes que van de la

mano con los objetivos que se plantea una Entidad, y en tal sentido establecen el

marco de acción referencial que minimiza eventos no planificados, improvisaciones y

riesgos. No obstante y tomando en consideración la realidad de las actividades, es

necesario en el marco de ejecución; evaluar las posibles inconsistencias encontradas a

objeto de corregirlas, de manera que sean previstas y atacadas en su oportunidad para

futuros eventos de planificación, presupuesto y control.

Distribución de Recursos Físicos de la Dirección de Postgrado de la

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas.

Estructura Organizacional PR.3 Dirección de Postgrado

PR3.1.1 Gestión y Coordinación del Postgrado.

Meta: Administrar Recursos Humanos. Cantidad Funcionarios anual: 10

Meta: Planificar la asistencia a eventos institucionales (Consejos

Universitarios, Consejos de Facultad, Consejos Directivos, Reuniones de Directores,

Núcleos, Congresos, etcétera); cantidad de planes anuales: 21

Meta: organizar y Apoyar la realización de Eventos (Cursos, Talleres,

Seminarios, Jornadas, Etcétera); cantidad de planes anuales a desarrollar: 207

PR3.6.1 Formación en Estudios No Conducentes a Grado Académico

Meta: Atender a la Población Estudiantil; matricula anual: 518

59

Distribución por grupo de partidas presupuestarias estimada para la

Unidad Generadora de Ingresos de Postgrado de la Facultad de Ciencias

Jurídicas y Políticas

La planificación anual estimada de la Dirección de Postgrado se determina en

Bolívares y se distribuye de la siguiente manera: Al Grupo 402 (materiales y

suministro); Grupo 403 (servicios y mantenimiento); Grupo 404 (Bienes Activos)

De acuerdo al planteamiento del componente de evaluación de riesgo entre los

objetivos establecidos de la Unidad Generadora de Ingresos de la Facultad y la

planificación físicas de las metas y la estimación presupuestaria no contempla el

gasto del Grupo Presupuestario 401 (Gastos de Personal) para el pago de Servicio

Especial Docente, cuya desestimación se considera como eventos no planificados lo

cual puede incrementar el riesgo, de acuerdo al análisis de los componentes expuestos

para la Facultad. Es este sentido se fundamentan la utilización de recursos internos

para solicitar la autorización de modificación de partidas presupuestarias a fin de

disminuir partidas presupuestarias del Grupo 403 al Grupo 401 sin desvirtuar la

asignación presupuestaria total establecida.

Haciendo la comparación entre la distribución de recursos físicos, distribución

de partidas presupuestarias y los objetivos trazados por la Unidad Generadora de

Ingresos es indispensable mantener la armonía operativa que vislumbren los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Venezuela, Ley Orgánica de

la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, Ley

Orgánica de Administración Financiera para el Sector Público, el Manual de Normas

de Control Interno sobre un Modelo Genérico de la Administración Central y

Descentralizada Funcionalmente, así como también las Normas Internacionales de

Contabilidad; se pudo comprobar que el estudio de riesgos debe enfatizarse el marco

integral de acción del control interno de la institución.

60

Es por ello que la Dirección General de Contraloría Interna de la Universidad

de Carabobo realiza auditorías de control interno, a fin de establecer aquellos

correctivos necesarios para la consecución de las normativas precitadas. Procurando

levantar los puntos neurálgicos de acción para encaminar por buena pro, el deber ser

institucional; corrigiendo las inconsistencias y levantando procedimientos de rigor.

El diseño de la propuesta contempla dentro de su marco de acción el estudio

técnicos de las variables inconsistentes en los puntos de auditorías de la Unidad

Generadora de Ingresos de Postgrado de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

de la Universidad de Carabobo, para conocer su imputación sobre el riesgo que éstas

imprimen al sistema de control interno y el ámbito contable. A continuación se

describen dichas variables comparándolas con los datos de la Hoja de Registro:

62

3.- Actividades de Control

Las actividades de control están sustentadas en las políticas y los

procedimientos las cuales son desarrolladas con la finalidad que se cumplan las

normas establecidas por la dirección. Así como también tienden a asegurar que se

tomen las medidas necesarias para afrontar los riesgos que ponen en peligro la

consecución de los objetivos de las empresas públicas.

Es por ello que las actividades de control se llevan a cabo en cualquier parte

de las empresas, en todos sus niveles y en todas sus funciones y comprenden una

serie de actividades tan diferentes como pueden ser aprobaciones y autorizaciones,

verificaciones, conciliaciones, el análisis de los resultados de las operaciones, la

salvaguarda de activos y la segregación de funciones.

Las actividades de control son normas y procedimientos (que constituyen las

acciones necesarias para implementar las políticas) que pretenden asegurar que se

cumplan las directrices que la dirección ha establecido con el fin de controlar los

riesgos.

Su aplicación depende del modelo estructural de una entidad, la cual puede ser

estrictamente homogénea en su constitución donde las actividades de control serán

funcionalmente directas, o en caso contrario; es decir, una estructura amplia,

ramificadas en circuitos o dependencias que requieren de unidades de control más

dinámicas que cubran el marco de acción el conjunto, por lo cual será menester

ampliar las mencionadas actividades en acciones estratégicas que evalúen

sistemáticamente las operaciones de la entidad. Tal es el caso de las auditorías

internas que buscan atender a las expectativas de control.

Como se quiere que los mecanismos de control se desarrolla en cualquier

etapa del proceso, mediante la presente investigación se propone que la Facultad de

Ciencias Jurídicas y Políticas establezca una Guía del Instructivo Contable para las

63

Unidades Generadoras de Ingresos que se adapte a la estructura organizacional de la

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de la Universidad de Carabobo. Dicho

instrumento establecerá base jurídica y procedimientos contables requeridos para el

real, fiel, cabal, exacto, fiable, verificable resultado de operaciones bajo eficiencia

comprobada y eficacia efectiva.

Cabe destacar que la Universidad de Carabobo presenta los diseños

curriculares exigidos por la Contraloría General de la República Bolivariana de

Venezuela, por la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público y el

Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genérico de la

Administración Central y Descentralizada Funcionalmente. Instrumentos activos y

vinculantes para todas las Facultades que hacen vida en dicha casa de estudios.

No obstante y para ofrecer una herramienta dinámica que abrace todas las

normativas vigentes y de acción coercitiva, que formula criterios financieros y

determina responsabilidades, se diseña un arma financiera de singular aplicación por

su cualidad jurídico-contable que enviste el sistema de control interno, a saber:

U�IDADES GE�ERADORAS DE I�GRESOS (U.G.I.)

I�STRUCTIVO CO�TABLE

GUIA ADAPTADA A LA FACULTAD DE CIE�CIAS JURIDICAS Y

POLITICAS DE LA U�IVERSIDAD DE CARABOBO

CO�TROL DE I�GRESOS:

1.- La cuenta a nombre de las UGI será manejada con firmas mancomunadas

del cuentadante y custodio, la cual será utilizada para depositar los ingresos y

64

cancelar las erogaciones autorizadas a la UGI. En la Facultad de Ciencias Jurídicas y

Políticas los responsables serán el Decano o Decana y los Directores o las Directoras

de Escuela y Gestión Administrativa

2.- Las UGI deberán realizar y analizar las conciliaciones bancarias de la

cuenta corriente, que maneja. Estableciendo segregación de funciones sobres los

libros auxiliares de bancos, conciliaciones, anexos de relación de depósitos y

cheques en tránsito, así como también en la elaboración de los comprobantes de

egreso.

3.- Las UGI deberán llevar, de ser el caso, Inventarios Teóricos (Kardex) de

materiales de oficina y productos de limpieza, con el fin de poder realizar Inventarios

Físicos periódicos.

4.- La UGI deberá depositar íntegramente en un período no mayor de 3 días

hábiles, el producto de su actividad en la cuenta corriente asignada. La sección de

caja vigilará por el cumplimiento de este paso, y solicitará a mensajería externa la

colaboración respectiva para concretar los depósitos bancarios.

5.- A la planilla de depósito debidamente troquelada por el Banco, deberá

anexarse los duplicados de las comprobantes de ingresos y/o facturas que originaron

el depósito.

6.- El responsable de la UGI (Decano o Decana) designará entre el personal

que labora en la Unidad un Funcionario receptor de ingresos que cumplirá con las

funciones de cajero.

7.- Siempre y cuando el volumen de operaciones o la cantidad de personas

existentes permitan la reasignación o delimitación de funciones se deberá:

Separar en diferentes funcionarios la prestación del servicio de la recepción

de ingresos.

65

Separar la recepción de ingresos del custodio del Fondo de Funcionamiento.

8.- La UGI mantendrá lista de precios para la prestación del servicio, cuyos

aranceles serán estudiados de acuerdo a la naturaleza del ingreso y el

comportamientos inflacionario que exista en el país, en cuyo caso serán las

autoridades en Consejo de Facultad quienes determinen las actualizaciones

respectivas.

9.- El comprobante de ingresos deberá ser elaborado por triplicado con

numeración correlativa y contener los datos establecidos por El Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria y las Providencias

administrativas establecidas para la emisión de facturas fiscales.

10.- El empleado de la Facultad procederá a la prestación del servicio aludido

en la Factura cuando el usuario le muestre su original.

11.- En caso de deterioro o errores en facturación, el funcionario receptor

deberá anular la misma y archivar original y copias al correlativo de factura que

custodia de acuerdo a las normativas dictadas por El Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)

12.- El funcionario receptor de ingresos no podrá:

Aceptar cheques

Devolver el dinero por cualquier concepto

Modificar los precios de venta

13.- Los servicios serán estrictamente de contado, salvo contrataciones

especiales debidamente garantizadas.

14.- La UGI podrá proponer las modificaciones en el precio de los servicios

que considere necesarias y convenientes.

66

CO�TROL DE EGRESOS:

1.- Los egresos deberán corresponderse a las actividades propias de la UGI y

los proyectos que los causen y estar debidamente autorizados por el responsable de

la UCPIP respectiva.

2.- Con los ingresos generados por las UGI se podrán hacer las erogaciones

necesarias para su funcionamiento, el de la Facultad o Dependencia a la cual está

adscrita, tales como: mantenimiento y reparaciones de equipos, alquileres, servicios

básicos, insumos específicos y gastos generales, así como también adquisición de

mobiliario y equipo, y el pago de honorarios profesionales y/o servicios especiales

que estén referidos al personal directamente relacionado con el proyecto generador

del ingreso.

3.- La UGI podrá tener un Fondo Fijo de Caja Chica, de acuerdo a sus

necesidades, que se regirá por la normativa que rige a estos fondos en la Universidad

de Carabobo.

4.- Todos los egresos excepto aquellos realizados por caja chica deberán ser

realizados mediante cheques, previa emisión de una orden de pago, la cual debe ser

elaborada por el monto que resulte una vez efectuada la retención del Impuesto Sobre

La Renta (I.S.L.R.) y el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) que corresponda, según

la normativa vigente.

5.- Las compras de las UGI para adquisición de mobiliario o equipos tendrá

que hacerse de acuerdo a la Ley de Licitaciones vigente, al momento de realizar la

operación.

6.- Las UGI no podrán:

Suscribir contratos que impliquen compromisos financieros hasta tanto éstos

se aprueben por el Rector o Rectora de la Universidad de Carabobo.

67

Cancelar sueldos y salarios.

Dar préstamos personales.

Aceptar vales personales.

Cambiar cheques a terceras personas.

Comprar artículos suntuarios o superfluos.

Efectuar pagos por relaciones sociales (ver normas de austeridad).

Cancelar servicios de telefonía celular que excedan los límites establecidos de

acuerdo a las Normas de Austeridad para las Universidades Nacionales.

7.- Los gastos deben cancelarse con cargo a los recursos generados en el

ejercicio fiscal en que se causen y no deben diferirse, salvo en casos de

comprometidos

8.- Una vez originado el egreso, el responsable de la UGI como custodio

deberá elaborar un comprobante de Egreso (original y 2 copias) anexándole la factura

o recibo respectivo.

9.- Los comprobantes de egresos deberán contener la siguiente información:

Numeración Correlativa

Facultad

Dependencia

Fecha de elaboración del comprobante

Proveedor o beneficiario

68

Código

Partida específica

Cantidad

Costo

Concepto

Monto bolívares

Total bolívares

Identificación de la unidad

Firma del custodio y sello de la Unidad

10.- Toda emisión de cheque debe estar debidamente soportado por el

comprobante de egreso y por la factura o recibo que cumpla con las disposiciones del

SENIAT, en original debidamente cancelado, así como los comprobantes de

retenciones correspondientes.

11.- Todos los activos fijos comprados o asignados a la UGI deben reportarse

de inmediato a la Dirección o Coordinación Administrativa para el trámite de

inventario como bienes de la Universidad de Carabobo.

12.- El Cuentadante y el Custodio serán los responsables de que lo comprado

con los recursos disponibles de la UGI sea utilizado en el destino para el cual fue

adquirido.

69

RENDICIÓN DE CUENTAS:

1.- Cada UGI preparará por triplicado una relación de ingresos y egresos, la

cual mensualmente enviará (original y duplicado) a la UCPIP correspondiente,

conjuntamente con los comprobantes que soportan las operaciones.

Por otro lado presentará a la UCPIP un informe trimestral, el cual se realizará

en formato único, previamente establecido por la Universidad para tal efecto, que

incluya: actividades realizadas, resumen de ingresos y egresos por actividades y

planes para el próximo mes. Esta información será enviada aun cuando no hayan

desarrollado actividad alguna durante el trimestre.

2.- La Autoridad Universitaria o el Decano respectivo, a través de la UCPIP,

presentará al Vicerrectorado Administrativo informes semestrales sobre el

funcionamiento de las UGI, que les están adscritas, los cuales contendrán información

consolidada por la UCPIP.

El Vicerrectorado Administrativo tomará como criterio relevante para su

evaluación las actividades cumplidas de acuerdo con los planes establecidos, la

capacidad de recuperación de costos y de generación de ingresos.

3.- La Autoridad Universitaria o el Decano respectivo informará

semestralmente sobre los ingresos y egresos consolidados de las UGI a la Dirección

de Planificación y Programación Presupuestaria, a los fines de la correspondiente

afectación presupuestaria, así como la adecuada formulación y ejecución de los

ingresos generados.

4.- La relación de ingresos y egresos presentado por cada UGI deberá

contener la siguiente información:

Mes al que corresponde la rendición de cuenta

Fecha de elaboración

70

Número de Páginas

Unidad generadora

Despacho de la Autoridad Universitaria, Facultad o Dirección

Número del comprobante de ingresos con que se inició y finalizó el mes

Número de los depósitos, fechas y montos

Total ingresos

Egresos: Costos y otras erogaciones.

Monto Neto (Diferencia entre ingresos y egresos)

Observaciones

Nombre, firma y sello del custodio

5.- La UCPIP enviará al Departamento de Contabilidad de la Dirección de

Administración de la Universidad, el original de la relación de ingresos y egresos

conjuntamente con los comprobantes que soportan la información y archivará el

duplicado. El departamento de Contabilidad revisará la referida relación con sus

respectivos soportes y procederá al registro de las operaciones y al archivo de la

documentación.

6.- Las UCPIP deberán realizar las previsiones necesarias a objeto de

mantener en existencia los formularios requeridos para el funcionamiento de las UGI.


71

4.- Información y Comunicación

En los trabajos de investigaciones (Hernández 2004; Vallejos 2004) son

congruentes con el Informe COSO; al respecto se menciona que es necesario revelar,

recopilar y comunicar la información relevante de un modo y en un plazo tal que

permitan a cada uno de los entes laborales asumir sus responsabilidades. Los

sistemas de información generan informes, que recogen información operacional,

financiera y la correspondiente al cumplimiento, que posibilitan la dirección y el

control de la empresa.

Dichos informes contemplan, no sólo, los datos generados internamente, sino

también información sobre incidencias, actividades y condiciones externas, necesaria

para la toma de decisiones y para formular informes financieros.

Por otra parte, se debe establecer una comunicación eficaz en el sentido más

amplio, lo cual implica una circulación multidireccional de la información, es decir

ascendente, descendente y transversal. La dirección debe transmitir un mensaje claro

a todo el personal sobre la importancia de las responsabilidades de cada uno en

materia de control. Los empleados deben comprender el papel a desempeñar dentro

del sistema de control interno, así como la relación existente entre las actividades

propias y las de los demás empleados.

Según Morao (2002), toda persona que conforme una organización deberá

disponer de mecanismos de comunicación y difusión de información que permita

intercambio oportuno, veraz y suficientemente transparente a objeto de ser

conocido, analizado y practicado por todos los entes que componen su estructura, de

manera que puedan ofrecer respuestas oportunas a los clientes internos y externos en

tiempo oportuno. La revelación suficiente de información que ayude a minimizar

dificultades de control interno, mejorarán sustancialmente las inconsistencias

producto de la misma.

72

Este componente es el bastión de mayor importancia para el éxito deseado,

por cuanto que su eficiente aplicación contribuirá satisfactoriamente a la difusión de

información veraz, en tal sentido y para complementar el Sistema de Control Interno

aunado al Ciclo de Inducción, se establece el Círculo del Sistema de Control Interno

COSO que consiste en la activación de MESA DE TRABAJO para consolidar

información académica financiera de manera de cubrir todos los elementos

pecuniarios y curriculares de la Unidades Generadoras de Ingresos de Postgrado de la

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de la Universidad de Carabobo.

En dicha herramienta se consolidan las operaciones principales del sistema

tratando el circuito como un principio de unidad que permita promover las

actuaciones establecidas en los manuales de procedimientos existentes con la

dinámica de acción sostenida que propone el Sistema de Control Interno COSO:

73

PLAN DE ACCIÓN PARA INCREMENTAR EFICIENCIAS DE LAS

OPERACIONES Y REVELACIÓN SUFICIENTE DE LAS UNIDADES

GENERADORAS DE INGRESOS DE LA FACULTAD DE CIENCIAS

JURÍDICAS Y POLÍTICAS DE LA UNIVERSIDAD DE CARABOBO

Cuadro �º 12


Programas y Proyectos

Académicos

Procedimientos

Administrativos de

Inscripción

Programas de

Solicitud,

Materiales y

Servicios

Contrataciones Docentes

y Logísticas Sistema de Nacional de

Compras

Aprobación Materias,

Publicación de Notas y

Aranceles

Supervisión y

Control del

proceso, Corrección

de Fallas

Puntos de Auditoria

Superados

Efectividad, Eficiencia y

Productividad

Punto de Reinicio Especificaciones del

Diseño

CÍRCULO DEL

SISTEMA DE

CONTROL INTERNO

COSO

74

4. Supervisión

Según Cossio et al (2004) establecen que el Informe COSO, cuando indican

que resulta necesario realizar una supervisión de los sistemas de control interno,

evaluando la calidad de su rendimiento. Dicho seguimiento tomará la forma de

actividades de supervisión continuada, de evaluaciones periódicas o una combinación

de los dos anteriores. La supervisión continuada se inscribe en el marco de las

actividades corrientes y comprende unos controles regulares efectuados por la

dirección, así como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de

sus funciones.

Según Morao (2002) concluye que los sistemas de control interno requieren

de evaluación supervisora que sea sustantivo para los mecanismos de control en

función a los aspectos financieros de la organización inherentes a auditorías y gestión,

de tal manera que la supervisión sea el ámbito primario de revisión como fuente

controladora de procesos. Sin menoscabo de los puntos neurálgicos del negocio.

La Facultad de la Universidad de Carabobo posee formatos establecidos para

validar la revelación suficiente de información bajo diversos formatos pre-

establecidos donde se detalla el personal que elaboró la información, quien lo revisa y

el supervisor que aprueba y/o asiente que la información es confiable y fidedigna.

No obstante, para evitar que la información oficial presente inconsistencias

que puedan vulnerar la veracidad de la misma, como consecuencias de errores de

forma, perniciosos para la eficiencia y eficacia de las operaciones que realiza la

Unidad Generadora de ingresos y considerados en los puntos de auditoría, se

utilizarán las técnicas que se establecen en el Ciclo de Inducción cuyo contenido

ofrecen mecanismos para detección de errores y técnicas de corrección de fallas, las

cuales también se refuerzan en las mesa de trabajo constituida el Circulo del Sistema

de Control Interno Coso.

75

De tal manera que se corrijan los puntos de auditoría de forma permanente,

mientras que al mismo tiempo se establecen circuitos dinámicos de autoevaluación

sostenida que permita la consignación de data veraz, clara, real, consistente y

comprobable; la cual redundará en mayor eficiencia y eficacia de operaciones y

excelente presentación de la información presentada.

76

CAPITULO VI

CO�CLUSIO�ES Y RECOME�DACIO�ES

Conclusiones

El Sistema de Control Interno Coso, se concibe como una herramienta

operativa de carácter integral que en su contexto no busca sustituir los

procedimientos normativos establecidos dentro de la Facultad de Ciencias Jurídicas y

Políticas para atender las actividades financieras de la Unidad Generadora de Ingresos

de Postgrado de la Universidad de Carabobo; sino contribuir sustancialmente a

mejorar eficazmente las actividades que se realizan, mediante la aplicación los

componentes significativos que posee el sistema de control interno planteado.

La dinámica que el sistema permite que se puedan corregir fallas de control

interno general dilucidadas en el Informe de Auditoría Interna aplicadas a la Unidad

Generadora de Ingresos de Postgrado concerniente a los movimientos ejecutados

durante el ejercicio fiscal 2011.

Implantar el sistema COSO redundará en mejorar la eficiencia de las

operaciones inherentes a dicha unidad, la eficacia se mantendrá durante el desarrollo

sostenido del sistema, cuyos efectos contribuirán a determinar las mejoras evidentes

sobre los puntos de auditoría levantados.

Para finalizar el control interno, de acuerdo con el Informe COSO, puede

ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento y a

prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de información

financiera fiable.

77

También puede reforzar la confianza en que la empresa cumple con las leyes y

normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su reputación y otras

consecuencias. Puede ayudar a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite

peligros y sorpresas en el camino.

Recomendaciones

Como recomendación prominente es de vital importancia para la consecución

del proyecto el sentido de pertenencia de las autoridades de la Facultad, tomando en

consideración que su participación activa contribuirá positivamente al estudio y

asignara un valor agregado adicional de fuerza primaria, toda vez que la línea de

mando de la cúspide influencia directamente a los participantes del proyecto.

No puede faltar para garantizar el éxito de la propuesta es que la información

de la expuesta en el plan de acción debe ser difundido para todo el personal de la

Facultad, estén involucrados o no, con la Unidad Generadora de Ingreso.

La real correspondencia efectiva de comunicación veraz entre las

dependencias y autoridades que intervienen en el desarrollo, mantenimiento y acción

de la Unidad Generadora de Ingresos de Postgrado.

Es imperativo tener muy en cuenta que el sistema sin la capacitación del

personal activo de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de la Universidad de

Carabobo que intervienen en la Unidad Generadora de Ingresos es inoperante, por lo

cual no tendrá efecto alguno.

Debe existir comunicación constante entre el ámbito académico y el

financiero, ya que las deficiencias se presentan cuando se realizan actividades

divorciadas.

78

REFERE�CIAS

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81

A�EXOS

REPÚBLICA BOLIVARIA�A DE VE�EZUELA

El presente instrumento se realiza con el fin de establecer un análisis

verdadero de las inquietudes y realidades que presenta l

Jurídicas y Políticas de la Universidad de Carabobo con relación a la Unidad

Generadora de Ingresos, en tal sentido se diseña este cuestionario el cual es de

aplicación individual y anónima; a fin de respetar la opinión del participa

conservando la seguridad que su respuesta no influye bajo ningún caso sobre su

situación en la Institución.

A continuación encontrará una serie

de los casos, solo requieren de respuestas simples (Sí, No), y otras donde se necesita

de su apreciación (no es complicado) con una respuesta directa, por tal motivo se

agradece su valiosa colaboración para cont

posible.

Lea cuidadosamente las preguntas que encontrará a continuación y conteste

una solo respuesta para cada una.

si requiere de alguna consulta diríjase a la fa

favor conteste todas las preguntas formuladas.

1. ¿Conoce usted cuáles son los objetivos que persigue la Unidad Generadora de

Ingresos de Postgrado de la Facultad de Carabobo?

82

REPÚBLICA BOLIVARIA�A DE VE�EZUELA MI�ISTERIO DE EDUCACIÓ� SUPERIOR

U�IVERSIDAD JOSÉ A�TO�IO PÁEZ FACULTAD DE CIE�CIAS SOCIALES


A�EXO “A”

Cuestionario


verdadero de las inquietudes y realidades que presenta la Facultad de Ciencias



aplicación individual y anónima; a fin de respetar la opinión del participa


situación en la Institución.

ontinuación encontrará una serie de preguntas sencillas que, en la mayorías



agradece su valiosa colaboración para contestar con la mayor honestidad y verdad


una solo respuesta para cada una. Recuerde que el cuestionario es individual, así que

si requiere de alguna consulta diríjase a la facilitadora del material entregado. Por

favor conteste todas las preguntas formuladas.


Ingresos de Postgrado de la Facultad de Carabobo?

REPÚBLICA BOLIVARIA�A DE VE�EZUELA MI�ISTERIO DE EDUCACIÓ� SUPERIOR



a Facultad de Ciencias



aplicación individual y anónima; a fin de respetar la opinión del participante


de preguntas sencillas que, en la mayorías



estar con la mayor honestidad y verdad


que el cuestionario es individual, así que

cilitadora del material entregado. Por


83

SI ______ NO ________

2. ¿Conoce usted cuáles son todas las funciones que su cargo debe cumplir dentro de

la Unidad Generadora de Ingresos de Postgrado?

SI _______ NO ________

3. ¿Considera que el sistema de control interno de la Unidad Generadora de Ingresos

de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas presenta fallas?

SI _______ NO ________

4. ¿Considera que está claramente definida la línea de acción, procedimientos de

inscripción académicos-administrativos de la Unidad Generadora de Ingresos de la


SI _______ NO ________

5. ¿Cree usted que mediante la implantación de un plan de acción para incrementar la

eficiencia de las operaciones de la Unidad Generadora de Ingresos de Postgrado

mejorará el sistema de control interno de la Facultad?

SI ________ NO ________

6. ¿Considera usted que el personal que labora con la Unidad Generadora de Ingresos

está debidamente capacitada para llevar a cabo las actividades establecidas por el

sistema de control interno de la Universidad de Carabobo?

SI _________ NO ________

7. ¿A su criterio, la información diseñada para la publicación de las ofertas

académicas posee elementos de control interno que faciliten a los participantes el


SI _________ NO ________

84

A�EXO “B”

CO�STA�CIA DE VALIDACIÓ�

Quien suscribe __________________________________, Cédula de

Identidad V- _________________. Especialista en ____________________ y

Licenciado (a) en ___________________________, hace constar lo siguiente:

Como facilitador he revisado el instrumento de recolección de datos de la

investigación titulada: PLA� DE ACCIÓ� PARA I�CREME�TAR LA

EFICIE�CIA Y REVELACIÓ� DE OPERACIO�ES FI�A�CIERAS E� LA

U�IDAD GE�ERADORA DE I�GRESOS E� LA FACULTAD DE CIE�CIAS

JURÍDICAS Y POLÍTICAS DE LA U�IVERSIDAD DE CARABOBO, CO�


Este instrumento fue comparado con los objetivos presentados por la

investigadora, una vez revisado se considera VÁLIDO, según los resultados que se

adjuntan a continuación.

En San Diego, a los 07 del mes de Enero del año 2013.

_______________________

Anexo Prueba de Validez del Instrumento Objetivos de la Investigación

85

PRUEBA DE LA VALIDEZ DEL I�STRUME�TO

Facilitador: _____________________________________

Participante: Jarleinis Hernández

Título del Trabajo de Investigación: Plan de acción para incrementar la eficiencia y

revelación de operaciones financieras en la unidad generadora de ingresos de la

facultad de Ciencias Jurídicas y políticas de la Universidad de Carabobo, con base a

los puntos de auditoria Interna 2011.

I�STRUME�TO DE VALIDACIÓ� DE CO�TE�IDO

ÍTEMS Redacción Pertenencia Correspondencia Observaciones

Adecuado Inadecuado Adecuado Inadecuado Adecuado Inadecuado

1

2

3

4

5

6

7

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