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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLESCURSO : CONTABILIDAD

TEMA : NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 21OBJETIVO.ALCANCE.RESUMEN DE ENFOQUE REQUERIDO POR ESTA NORMA.INFORMACION EN MONEDA FUNCIONAL SOBRE LAS TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.UTILIZACION DE UNA MONEDA DE PRESENTACION DISTINTA DE LA MONEDA FUNCIONAL.EFECTOS IMPOSITIVOS DE TODAS LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO.

INFORMACION A REVELAR.FECHA DE VIGENCIA Y TRANSICION.DEROGACION DE OTROS PRONUNCIAMIENTOS.CASO PRACTICO.OBJETIVOSREALIZAR TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.REALIZAR NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO.CONVERTIR LOS ESTADOS FINANCIEROS A LA MONEDA DE PRESENTACION ELEGIDA.

ALCANCESE APLICA AL COVERTIR LOS RESULTADOS Y LA SITUACION FINANCIERA DE LA ENTIDAD EN UNA MONEDA DE PRESENTACION.SE APLICA A LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN UNA MONEDA EXTRANJERA.DEFINICIONES : DIFERENCIA DE CAMBIO.UN GRUPO.INVERSION NETA EN UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO.MONEDA DE PRESENTACION.MONEDA EXTRANJERA O DIVISA.MONEDA FUNCIONAL.NEGOCIO EN EL EXTRANJERO.TASA DE CAMBIO.RESUMEN DE ENFOQUE REQUERIDO POR ESTA NORMAPERMITE A LA ENTIDAD QUE IN FORMA UTILIZAR CUALQUIER MONEDA PARA PRESENTAR SUS ESTADOS FINANCIEROS.LA ENTIDAD CONVERTIRA LAS PARTIDAS EN MONEDA EXTRANJERA A LA MONEDA FUNCIONAL E INFORMARA LOS EFECTOS DE ESTA CONVERSION.INFORMACION EN MONEDA FUNCIONAL SOBRE LAS TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERARECONOCIMIENTO INICIALINFORMACION AL FINAL DE LOS PERIODOS POSTERIORES SOBRE LOS QUE SE INFORMARECONOCIMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIOCAMBIO DE MONEDA FUNCIONALUTILIZACION DE UNA MONEDA DE PRESENTACION DISTINTA DE LA MONEDA FUNCIONALCONVERSION A LA MONEDA DE PRESENTACION.CONVERSION DE UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO.DISPOSICION TOTAL O PARCIAL DE UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO.EFECTOS IMPOSITIVOS DE TODAS LAS DIFERENCIAS DE CAMBIOLAS GANACIAS Y PERDIDAS POR DIFERENCIAS DE CAMBIO EN LAS TRANSACCIONES REALIZADAS EN MONEDA EXTRANJERA, ASI COMO LAS DIFERENCIAS POR CONVERSION DE LOS RESULTADOS Y LA SITUACION FINANCIERA DE UNA ENTIDAD A UNA MONEDA DIFERENTE.INFORMACION A REVELAREL IMPORTE DE LA DIFERENCIAS DE CAMBIORECONOCIDAS EN EL RESULTADO DEL PERIODO.LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO NETAS RECONOCIDAS EN OTRO RESULTADO INTEGRAL Y ACUMULADAS EN UN COMPONENTE SEPARADO DEL PATRIMONIO, ASI COMO UNA CONCILIACION ENTRE LOS IMPORTES DE ESTAS DIFERENCIAS AL PRINCIPIO Y AL FINAL DEL PERIODO.

FECHA DE VIGENCIA Y TRANSICIONESTA NORMA SE APLICARA A LOS PERIODOS ANUALES QUE COMIENCEN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2005DEROGACION DE PRONUNCIAMIENTOSESTA NORMA DEROGA A LA NIC 21 EFECTOS DE LA VARIACIONES DE LAS TASAS DE CAMBIO EN MONEDA EXTRANJERA (REVISADA EN 1993)CASOS PRACTICOSDIFERENCIA DE CAMBIO DE UNA PARTIDA MONETARIALA EMPRESA EL ARBOLITO S.A.C. EMITE UNA FACTURA CON FECHA 15 DE NOVIEMBRE DE 2005 A UN CLIENTE POR SERVICIOS DIVERSOS. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 LA DEUDA AUN SE ENCUENTRA IMPAGADA POR LO QUE SE TENDRA QUE RECONOCER EL RESULTADO POR DIFERENCIA DE CAMBIO (INGRESO O PERDIDA), TENIENDO COMO DATOS LO SIGUIENTE:

MONTO FACTURADO EL 15/11/2005 : $25,000T/C DEL 15/11/2005 : 3.256T/C DEL 31/12/2005 : 3.322IDENTIFIQUEMOS EL EFECTO EN EL SIGUIENTE CUADRO: MONTOPROVISION AL 15/11/20053.256VALOR S/. AL31/12/20053.322AJUSTEGANANCIAS PORDIF. DE CAMBIO25,00081,40083,0501,650EL EFECTO ES UNA GANACIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO EL QUE SE DEBERA RECONOCER EN EL RESULTADO DEL EJERCICIO, PARA LO CUAL SE DEBERA REALIZAR EL SIGUIENTE ASIENTO: X12 CLIENTES 1,650 121 FACTURAS POR COBRAR77 INGRESOS FINANCIEROS 1,650 776 GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO X/X POR EL REGISTRO DE LA DIFERENCIA DE CAMBIOAJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE UNA PARTIDA MONETARIALA EMPRESA COPERNICO S.A POSEE DENTRO DE SUS ACTIVOS, CERTIFICADOS BANCARIOS EN DOLARES AMERICANOS POR UN VALOR DE $. 25,000.00 DICHOS CERTIFICADOS FUERON REGISTRADOS EN LA FECHA DE ADQUISICION CONSIDERANDO UN TIPO DE CAMBIO DE S/. 3.306. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004, EL TIPO DE CAMBIO ES DE 3.283.SE PIDE DETERMINAR LOS AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO.MONTOPROVISION AL 31/12/2004 (3.283)PROVISION ANTERIOR(3.306)AJUSTE$. 25,000.00S/. 82,075.00S/. 82.650.00S/. 575.00REALIZANDO SU ASIENTO CONTABLE: XCAJA Y BANCOS 575.00 10.4 CUENTA CORRIENTE77 INGRESOS FINANCIEROS 575.00 77.6 GANANCIAS POR DIFERENCIA DE CAMBIOX/X POR EL REGISTRO DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO TRATAMIENTO DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO EN UNA PARTIDA MONETARIALA EMPRESA DEBIERA S.A. REGISTRA UNA FACTURA DE COMPRA DE BIENES EXONERADOS DEL IGV POR $. 100,000.00 EL DIA 06-11-2005 AL FINAL DEL MES DE NOVIEMBRE, EL 50% DE OS BIENES ADQUIRIDOS AUN NO HAN SIDO VENDIDOS Y LA FACTURA AUN NO HA SIDO CANCELADA.Cul ES EL TRATAMIENTO A APLICAR PARA LA DIFERENCIA DE CAMBIO QUE SE PRODUCE?CONTABILIZACION DE LA COMPRA 160 COMPRAS 335,900.00 60.1 MERCADERIAS42 PROVEEDORES 335,900.00 42.1 FACTURAS POR COBRARX/X PROVISION COMPRA DE MERCADERIADATOS ADICIONALES:T.C AL 06-11-2006 = 3.359T.C AL 30-11-2006 = 3.352 220 MERCADERIA 335,900.00 20.1 MERCADERIA61 VARIACION DE EXISTENCIAS 335,900.00 61.1 MERCADERIAX/X POR EL DESTINO DE LS COMPRAS

COMO AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2006 LA FACTURA SE ENCUENTRA PENDIENTE DE PAGO SE HA GENERADO LA SIGUIENTE DIFERENCIA DE CAMBIO:$. 100,000.00 X 3.359 = S/. 335,900.00$. 100,000.00 X 3.392 = S/. 339,200.00DIFERENCIA DE CAMBIO = S/. 3,300.00LA NIC 21 DISPONE QUE LA DIFERENCIA DE CAMBIO QUE SE PRESENTE DEBE AFECTAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO.POR CONSIGUIENTE, PARA EFECTOS CONTABLES LA DIFERENCIA DE CAMBIO CALCULADA ANTERIORMENTE VA A GENERAR EL SIGUIENTE ASIENTO: 367 CARGAS FINANCIERAS 3,300.00 67.6 POR DIFERENCIA DE CAMBIO42 PROVEEDORES 3,300.00 42.1 FACTURAS POR COBRARX/X DIFERENCIA DE CAMBIO EN FACTURA POR PAGARGANANCIAS POR DIFERENCIA DE CAMBIOPOLLITO S.R.L. ES UNA EMPRESA QUE SE DEDICA A LA IMPORTACION Y VENTA DE EQUIPOS MUSICALES EN DOLARES. EL 15 DE ABRIL ESTA EMPRESA REALIZA UNA COMPRA DE MERCADERIAS POR $. 25,000.00 AL T.C. 3.329 LOS CUALES FUERON CANCELADOS A 45 DIAS DESPUES AL T.C. 3.286.COMO TRATAR LA DIFERENCIA DE CAMBIO QUE SE PRODUCE?EL 15 DEL MES DE ABRIL POLLITO S.R.L. REALIZO LOS SIGUIENTES ASIENTOSPOR LA COMPRA DE MERCADERIAS: 160 COMPRAS 83,225.00 601 MERCADERIAS40 TRIBUTOS POR PAGAR 14,980.50 4011 IGV42 PROVEEDORES 98,205.50 421 FACTURAS POR PAGAR15-04 POR LA COMPRA DE MERCADERIAS A NUESTRO PROVEEDOR, TC= 3.329 220 MERCADERIAS 83,225.00 201 MERCADERIAS61 VARIACION DE EXISTENCIAS 83,225.00 611 MERCADERIAS15-04 POR EL INGRESO DE MERCADERIAS AL ALMACEN AL CANCELARSE LA FACTURA DE LA COMPRA EL 30 DE MAYO, SE REALIZO EL ASIENTO QUE SE MUESTRA A CONTINUACION: 342 PROVEEDORE 98,205.50 421 FACTUA POR PAGAR10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE 96,937.00 104 CUENTA CORRIENTE77 INGRESOS FINANCIEROS 1,268.50 776 GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO30-05 POR LA CANCELACION DE LA FACTURA POR PAGAR EL TIPO DE CAMBIO 3.286

GRACIAS