Unidad 4. Estados de situación financiera
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4.1. ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACION FINANCIERA.
La definición de este estado apareció en el boletín B-1 “El estado decambios en la situación financiera, indica cómo se modificaron losrecursos y obligaciones de la empresa en el periodo”.
Es necesario analizarla la definición de estados de cambios ensituación financiera, con el propósito de emitir una definición:
La NIC7 “Estado de cambios en la situación financiera” establece :“1 este pronunciamiento versa sobre la presentación de un estadoque compendia los recursos obtenidos durante el periodo parafinanciar las actividades de una empresa y los usos a que tales sededicaron. El titulo “estado de cambios en la situación financiera”es descriptivo de un estado con este objetivo.”
4.1. ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACION FINANCIERA.
Es necesario analizarla la definición de estados de cambios ensituación financiera, con el propósito de emitir una definición:
A. Tom Nelson lo define como: “El estado de origen y aplicaciónde fondos trata de analizar las actividades de un período contablepara determinar que fue lo que ocasiono los cambios en la posicióndel capital de trabajo. En algunas ocasiones ha sido calificado conel estado de “a donde va- a donde fue”.
4.1. ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACION FINANCIERA.
El titulo estado de cambios en la situación financiera se uso a lolargo de este pronunciamiento; en algunos países se usa el tituloEstado de origen y aplicación de fondos u otros similar.
FINALIDAD:
Frecuentemente se presento un estado de cambios en la situación financieracon el balance general y el estado de resultados como parte integrante de losestados financieros fue útil incluirlo a tal estado para mejorar la comprensiónde las operaciones y actividades de una empresa durante el periodo sobre elque se informa.
4.1. ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACION FINANCIERA.
El objetivo es proporcionar información relevante yconcentrada en un periodo, para que los usuariosde los estados financieros tengan elementossuficientes para:
a) Evaluar la capacidad de la empresa para generarrecursos.
b) Evaluar las razones de las diferencias entre lautilidad neta y los recursos generados outilizados por la operación.
4.1. ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACION FINANCIERA.
c) Evaluar las capacidades de la empresa paracumplir con sus obligaciones, para pagardividendos, y en su caso, para anticipar lanecesidad de obtener financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en lasituación financiera de la empresa derivados detransacciones de inversión y financiamientoocurridos durante el periodo.
Según el Consejo Técnico de la Contaduría, se entiende que el flujo de efectivo “es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.
Veamos un ejemplo de un estado de cambios en la situación financiera. Para después adentrar en el tema flujo de efectivo.
Con la entrada en vigor de la NIF B-2 estado de
flujo de efectivo, a partir del 1º de enero del2008 se deroga el boletín B-2, estado de
cambio de situación financiera; esta norma de
información financiera (NIF) fue aprobada por
unanimidad, por el Consejo Emisor del Consejo
Mexicano para la Investigación de Desarrollo
de Normas de Información Financiera,
A.C.(CINIF) en noviembre del 2007 para su
publicación y entrada en vigor a partir de enero
del 2008.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIF B-2
Estado de cambios en la situación financiera
(Estados de cambio)Estado de flujo de efectivo
1. Muestra los cambios en laestructura financiera de la entidad,los cuales pueden o no identificarsecon la generación o aplicación derecursos en el periodo.
1. Muestra las entradas y salidas deefectivo que representan lageneración o aplicación de recursosde la entidad durante el periodo.
2. En un entorno inflacionario, no seeliminan los efectos de la inflacióndel periodo reconocidos en losestados financieros.
2. En un momento inflacionario,antes de presentar los flujos deefectivo en unidades monetarias depoder adquisitivo de la fecha de cierredel periodo, se eliminan los efectosde la inflación del periodoreconocidos en los estadosfinancieros.
3. Se presenta en unidades monetariasde poder adquisitivo de la fecha decierre del periodo.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Estado financiero básico.
Establecer las normas generales para supresentación, estructura y elaboración, asícomo para las revelaciones que locomplementan.
Objetivo.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Alcance.
Entidades lucrativas.
Entidades con propósitos no lucrativos.
La disposiciones contenidas en la NIF B-2,son aplicables a todas las entidades queemitan estados de flujos de efectivo.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Definición.
El estado de flujos de efectivo es un estadofinanciero básico que muestra las fuentesy aplicaciones de efectivo de la entidad enel periodo, las cuales son clasificadas enactividades de operación, de inversión yfinanciamiento.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Estado de flujos de efectivo para cadaentorno económico: Definición.
En un entorno no inflacionario, el estadode efectivo es un estado financiero básicoque muestra valores nominales las fuentesy aplicaciones de efectivo dela entidad en elperiodo, las cuales son clasificadas enactividades de operación, de inversión yfinanciamiento.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Estado de flujos de efectivo para cadaentorno económico: Definición.
En un entorno inflacionario, el estado deefectivo es un estado financiero básico quemuestra en unidades monetarias depoder adquisitivo a la fecha del cierredel periodo actual, las fuentes yaplicaciones de efectivo dela entidad en elperiodo, las cuales son clasificadas enactividades de operación, de inversión yfinanciamiento.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Estructura básica.
Alpha y Omega,S.A.Estado de flujo de efectivo al 31 de diciembre de 20x0
Actividades de operación
Actividades de inversión
Actividades de financiamiento
Alpha y Omega,S.A.Estado de flujo de efectivo al 31 de diciembre de 20x0
Actividades de operación
Flujos netos de efectivo de actividades de operación
Actividades de inversión
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión
Efectivo excedente para aplicación en actividades de financiamiento
Actividades de financiamiento
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento
Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Para efectos de la elaboración del estado deflujo de efectivo, la clasificación antesmencionada debe llevarse a cabo con baseen las siguientes definiciones:
Actividades de operación: son la queconstituyen la principal fuente de ingresospara la entidad; incluyen también otrasactividades que no pueden ser clasificadascomo de inversión o financiamiento.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Cobro en efectivo a clientes procedentesde la venta de mercancías o porprestación de servicios (AC).
Pagos en efectivo a proveedores por elsuministro de mercancías, bienes oservicios (PCP).
Cobros en efectivo derivados de regalías ,cuotas, comisiones y otros ingresos(UNE).
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Actividades de inversión: son lasrelacionadas con la adquisición ydisposición de:
Inmuebles, maquinaria y equipo, activosintangibles y otros activos destinados aluso, a la producción de bienes o a laprestación;
Instrumentos financieros disponiblespara la venta , así como los conservados avencimiento;
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Inversiones permanentes en instrumentosfinancieros de capital, y;
Actividades relacionadas con elotorgamiento y recuperación deprestamos que no están relacionadas conlas actividades de operación (ANC).
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Actividades de financiamiento: son lasrelacionadas con la obtención, así como conla retribución y resarcimiento de fondosprovenientes de:
Los propietarios de la entidad;
Acreedores otorgantes definanciamientos que no estánrelacionados con operaciones habitualesde suministro de bienes y servicios, y;
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
La emisión, por parte de la entidad deinstrumentos de deuda e instrumentos decapital diferente a las acciones (PLP),(CC).
PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORAR EL
ESTADO DE FLUJOS DE EFECIVO
1. Método directo.
2. Método indirecto.
Métodos para determinar y presentar las actividades de
operación.
1. Método directo. En este método, ladeterminación de los flujos de efectivo deactividades de operación debe hacersecon cualquiera de las mecánicassiguientes:
Métodos para determinar y presentar las actividades de
operación.
a) Al utilizar directamente los registros de laentidad, respecto de las partidas que seafectaron por entradas o por salidas de efectivo.
b) Al modificar cada uno de los rubros del estadode resultados o del estado de actividades por:
i. Los cambios habidos durante el periodo enlas cuentas por cobrar, en las cuentas porpagar y en los inventarios, derivados de lasactividades de operación.
Métodos para determinar y presentar las actividades de
operación.
ii. Otras actividades sin reflejo en el efectivo.
iii. Otras partidas que se eliminan porconsiderarse flujos de efectivo de inversióno financiamiento.
Métodos para determinar y presentar las actividades de
operación.
En la aplicación del método directo debenpresentarse por separado y como mínimo,las actividades de operación como semuestra a continuación:a) Cobros en efectivo a clientes.
a) Pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios.
b) Pagos en efectivo a empelados.
Métodos para determinar y presentar las actividades de
operación.
2. Método indirecto. Se presenta en primerlugar la utilidad o perdida antes deimpuestos a la utilidad o en su caso, elcambio neto en el patrimonio contable;dicho importe se ajusta por los efectos deoperación de periodos anteriores, cobradaso pagadas en el periodo actual, y poroperaciones del periodo actual de cobro opago diferido hacia el futuro; así mismo seajusta por operaciones que están asociadascon actividades de inversión o definanciamiento.
Métodos para determinar y presentar las actividades de
operación.
En términos generales, podemos decir,iniciamos comparando los saldos inicial y final,para obtener las diferencias, ya sean aumentoso disminuciones, a continuación corremos losasientos de eliminaciones y reclasificacionesque sean menester por los efectos deoperaciones de periodos anteriores cobradas opagadas en el periodo actual y por operacionesdel periodo actual de cobro o pago diferidohacia el futuro.
Métodos para determinar y presentar las actividades de
operación.
