Unidad 4...Unidad 4 ² El inmovilizado 3 n – Material de apoyo: Esquema inicial de la unidad....

Unidad 4 – El inmovilizado 2

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Sugerencias didácticas

Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales

complementarios son:

– GATE: se pueden generar evaluaciones tipo test conforme a unos criterios

determinados.

– BLINK: donde se encuentra la unidad digital y el material complementario de

dicha unidad.

Para realizar una introducción a los conceptos y contenidos que van a ser analizados

en la unidad, puede ser de utilidad realizar una presentación utilizando como

documento de apoyo el esquema que aparece en el material de Blink.

A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta

unidad:

Recursos de la Unidad 1

ADVANTAGE:

Proyecto curricular y programaciones de aula.

Presentaciones multimedia.

Solucionario.

GATE:

– Preguntas de evaluación tipo test.

BLINK:

– Unidad digital.

– Actividades interactivas.


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– Material de apoyo:

Esquema inicial de la unidad.

Solucionario de las actividades propuestas

1 >> Inversiones

1·· Indica en tu cuaderno si las siguientes operaciones realizadas por una

empresa suponen un gasto o una inversión para la misma, razonando las respuestas:

a) Adquisición de dos impresoras por un importe de 400 €. b) Reparación de una máquina que supone el pago de 200 €. c) Compra de un vehículo valorado en 18 000 €. d) Consumo de teléfono del mes de marzo que asciende a 60 €.

a) Inversión: se trata de un bien que formará parte de la infraestructura de la empresa durante varios ejercicios económicos, con el objetivo de obtener un beneficio determinado como consecuencia de su utilización.

b) Gasto: se consume un servicio para el desarrollo cotidiano de la actividad empresarial que no llega a incorporarse al patrimonio.

c) Inversión: se trata de un bien que formará parte de la infraestructura de la empresa durante varios ejercicios económicos, con el objetivo de obtener un beneficio determinado como consecuencia de su utilización.

d) Gasto: se consume un servicio para el desarrollo cotidiano de la actividad empresarial que no llega a incorporarse al patrimonio.

2 >> Clasificación del inmovilizado

2·· Clasifica en tu cuaderno los siguientes elementos en inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias:

a) Un coche que sirve para el transporte de los trabajadores dentro de la fábrica. b) El programa informático utilizado por la empresa para registrar sus operaciones contables. c) Un almacén vacío pendiente de alquilar. d) La impresora del departamento comercial. e) Una patente propiedad de la empresa. f) El mobiliario de la oficina de la empresa. g) El coche que utiliza el comercial de la empresa. h) El importe satisfecho por el derecho de alquilar unas oficinas al antiguo arrendatario. i) Los gastos efectuados para obtener el derecho de explotación de una autopista concedido por la comunidad autónoma. j) El local donde la empresa tiene domiciliada su sede social. k) El local contiguo que está vacío, pendiente de su alquiler.

a) Inmovilizado material. b) Inmovilizado intangible. c) Inversiones inmobiliarias. d) Inmovilizado material. e) Inmovilizado intangible. f) Inmovilizado material. g) Inmovilizado material. h) Inmovilizado intangible. i) Inmovilizado intangible. j) Inmovilizado material. k) Inversiones inmobiliarias.

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3 >> El inmovilizado material

3·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por distintas empresas (IVA del 21 %):

1. La empresa GÓMEZ Y ORTEGA, SA compra una instalación técnica para el montaje de los productos por importe de 35 000 €. Los gastos de transporte hasta la fábrica y seguro ascienden a 1000 € y 300 € respectivamente. La instalación supone para la empresa un coste de 5000 €. Se pagará mediante letras de cambio de 2000 € cada una con vencimiento cada dos meses.

2. Paga por banco la primera letra de cambio del punto anterior.

3. La empresa del punto 1 compra herramientas por valor de 600 € que paga en efectivo.

4. Al final del año se hace el recuento físico de las mismas observando que faltan herramientas por importe de 70 €.

5. La empresa NAVA, SA adquiere un ordenador por 1500 €, pagando en efectivo el 30 % más la totalidad del IVA. Del importe pendiente pagará un 30 % en seis meses y el resto en dos años.

6. La empresa ALAMEDA, SA entrega un cheque por importe de 5 000 € más IVA como anticipo para la adquisición de maquinaria.

7. La empresa anterior compra la máquina para la producción de sus productos por importe de 30 000 €. El pago de la misma se realizará mediante 50 letras de cambio del mismo importe, que vencen cada dos meses.

8. Se paga por banco la primera letra de cambio del punto anterior.

9. La empresa del punto anterior compra un terreno por importe de 20 000 €. Los gastos de explanación ascienden a 2000 €. El pago se realizará dentro de seis meses.

10. La empresa ANIOL, SA compra mobiliario por 12 000 €. El transporte del mismo hasta la empresa supone un gasto de 200 €. El pago se efectúa de la siguiente manera: el transporte (más su IVA correspondiente) por banco y por el resto se aceptan letras de cambio de 400 € cada una con vencimiento mensual.

1

41 300,00 (212) Instalaciones técnicas

(35 000,00 + 1000,00 + 300,00 + 5000,00)

8673,00 (472) H.P., IVA soportado

(21 % s/ 41 300,00)

a (525) Efectos a pagar a c/p

(2000,00 x 6 letras)

12 000,00

(175) Efectos a pagar a l/p

(49 973,00 — 12 000,00)

37 973,00

2

2000,00 (525) Efectos a pagar a c/p

a (572) Bancos c/c 2000,00

X


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3

600,00 (214) Utillaje.


(21 % s/ 600,00)

a (570) Caja, 726,00

4

70,00 (659) Otras pérdidas en gestión corriente

a (214) Utillaje 70,00

5

1500,00 (217) Equipos para procesos de información


(21 % s/ 1500,00)

a (570) Caja,

(30 % s/ 1500,00 + 315,00)

765,00

(523) Proveedores de inmovilizado a c/p

(30 % s/ 1050,00)

315,00

(173) Proveedores de inmovilizado a l/p

735,00

6

5000,00 (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales


(21 % s/ 5000,00)

a (572) Bancos c/c 6050,00

7

30 000,00 (213) Maquinaria


[21 % s/ (30 000,00 — 5000,00)]

a (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales

5000,00

(525) Efectos a pagar a c/p 3630,00

(175) Efectos a pagar a l/p 26 620,00

X

Importe total a pagar: 30 250,00 .

Importe de cada letra = 30 250,00/50 = 605,00 /letra.

Importe a pagar el primer año = 6 letras x 605,00 /letra = 3630,00

Resto a pagar = 44 letras x 605,00 /letra = 26 620,00


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8


a (572) Bancos c/c 605,00

9

22 000,00 (210) Terrenos y bienes naturales

(20 000,00 + 2000,00)


(21 % s/ 22 000,00)

a (523) Proveedores de inmovilizado a c/p

26 620,00

10

12 200,00 (216) Mobiliario

(12 000,00 + 200,00)


(21 % s/ 12 200,00)

a (572) Bancos c/c

(200,00 + 21 % s/ 200,00)

242,00

(525) Efectos a pagar a c/p

(400,00 x 12 letras)

4800,00


(14 762,00 — 242,00 — 4800,00)

9720,00

X

4·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones. Salvo que se indique lo contrario, todos los pagos se realizarán por banco (IVA del 21 %):

1. La empresa A compra un terreno por importe de 10 000 que se pagará dentro de seis meses.

2. Encarga a una empresa constructora la construcción de un local para oficinas. El contratista le presenta la primera certificación de obra por

importe de 16 000 .

3. Pasados dos meses el contratista le presenta la segunda certificación de

obra por importe de 30 000 .

4. Tres meses más tarde el contratista le presenta la tercera y última

certificación por importe de 34 000 .

5. Un mes más tarde el contratista entrega la oficina terminada.

6. La empresa B comienza a construir con sus propios medios una máquina. Durante el primer año satisface los siguientes gastos para su fabricación:

sueldos: 13 000 , materiales: 19 000 , suministros: 4000 .

7. Durante el segundo ejercicio satisface estos gastos: sueldos: 15 000 ,

materiales: 21 000 , suministros: 6000 .

8. A finales del segundo ejercicio la máquina está terminada.

9. La empresa C decide construir con su equipo y material una máquina. Durante el segundo trimestre satisface los siguientes gastos para su

fabricación: sueldos: 9000 , materiales: 16 000 .

10. Satisface durante el tercer trimestre los siguientes gastos para la

fabricación de la máquina: sueldos: 4000 , materiales: 11 000 ,

suministros: 3000 .


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11. El 5 de octubre se da por finalizada la fabricación de la máquina.

12. La empresa D, en un solar de su propiedad, decide construir una fábrica. Encarga su construcción a una empresa que inicia las obras en el mes de marzo. La empresa constructora presenta las siguientes certificaciones de obra:

– Marzo: 32 000 .

– Abril: 29 000 .

– Mayo: 35 000 .

– Junio: 22 000 .

En el mes de junio se dan por finalizadas las obras. Contabiliza los asientos de todo el proceso.

1



(21 % s/ 10 000,00)


12 100,00

2

16 000,00 (231) Construcciones en curso


(21 % s/ 16 000,00)

a (572) Bancos c/c 19 360,00

3



(21 % s/ 30 000,00)

a (572) Bancos c/c 36 300,00

4



(21 % s/ 34 000,00)

a (572) Bancos c/c 41 140,00

5

80 000,00 (211) Construcciones

a (231) Construcciones en curso

(16 000,00 + 30 000,00 + 34 000,00)

80 000,00

X


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6

Durante el ejercicio y por la contabilización de los gastos:

X

13 000,00 (640) Sueldos y salarios

19 000,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos

4000,00 (628) Suministros


(21 % s/ 23 000,00)

a (572) Bancos c/c 40 830,00

X

Al finalizar el ejercicio, por la incorporación al activo de los gastos invertidos en la fabricación de la máquina:

X

36 000,00 (233) Maquinaria en montaje

a (733) Trabajos realizados para el inmovilizado material en curso

(13 000,00 + 19 000,00 + 4000,00)

36 000,00

7





(21 % s/ 27 000,00)

a (572) Bancos c/c 47 670,00

8

78 000,00 (213) Maquinaria

a (233) Maquinaria en montaje

36 000,00

(731) Trabajos realizados para el inmovilizado material

(15 000,00 + 21 000,00 + 6000,00)

42 000,00

9

9000,00 (640) Sueldos y salarios



(21 % s/ 16 000,00)

a (572) Bancos c/c 28 360,00

X


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10

4000,00 (640) Sueldos y salarios




(21 % s/ 14 000,00)

a (572) Bancos c/c 20 940,00

11

43 000,00 (213) Maquinaria

a (731) Trabajos realizados para el inmovilizado material

43 000,00

X

Total coste de producción de la máquina = 9000,00 + 16 000,00 + 4000,00 + 11

000,00 + 3 000,00 = 43 000,00 .

12

Por la certificación de obra correspondiente al mes de marzo:

X



(21 % s/ 32 000,00)

a (572) Bancos c/c 38 720,00

X

Por la certificación de obra correspondiente al mes de abril:

X



(21 % s/ 29 000,00)

a (572) Bancos c/c 35 090,00

X

Por la certificación de obra correspondiente al mes de mayo:

X



(21 % s/ 35 000,00)

a (572) Bancos c/c 42 350,00

X


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X

Por la certificación de obra correspondiente al mes de junio:

X



(21 % s/ 22 000,00)

a (572) Bancos c/c 26 620,00

X

Por la finalización de las obras:

X



118 000,00

X

Total coste de producción de la fábrica = 32 000,00 + 29 000,00 + 35 000,00 + 22

000,00 = 118 000,00 .

X

5·· Se adquiere un ordenador el 01/01/20X1 por importe de 3000 . Su periodo de amortización según la tabla de amortización establecida en la Ley del Impuesto sobre Sociedades es de seis años y se estima un valor residual nulo. Construye los cuadros de amortización utilizando los siguientes métodos: lineal o constante, números dígitos (crecientes y decrecientes) y porcentaje constante. Contabiliza, en cada caso, la cuota anual correspondiente al primer año.

Elemento: ordenador

– Fecha adquisición: 01/01/20X1

– Precio de adquisición: 3000,00 .

– Vida útil: 6 años.

– Valor residual nulo.


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Método de amortización lineal o constante:

Cuota de amortización: (3000,00 — 0) / 6 = 500,00 .

El cuadro de amortización contable quedaría como sigue:

Años Cuota de amortización Amortización acumulada

Valor contable

(Precio de adquisición — Amortización acumulada)

01/01/20X1 ------- ------- 3000,00

31/12/20X1 500,00 500,00 2500,00

31/12/20X2 500,00 1000,00 2000,00

31/12/20X3 500,00 1500,00 1500,00

31/12/20X4 500,00 2000,00 1000,00

31/12/20X5 500,00 2500,00 500,00

31/12/20X6 500,00 3000,00 0,00

Total 3000,00

La contabilización de la cuota anual correspondiente al primer año sería la siguiente:

X

500,00 (681) Amortización del inmovilizado material

a (2817) Amortización acumulada de equipos para procesos de información

500,00

X

Método de amortización de números dígitos:

– Suma de dígitos = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21

Cuota de amortización: 3000,00 / 21 = 142,86 .

Cuadro de amortización según el método de los números dígitos crecientes:

Años Dígito Cuota de amortización Amortización Acumulada

Valor contable


01/01/20X1 ------- ------- 3000,00

31/12/20X1 1 1 x 142,86 = 142,86 142,86 2857,14

31/12/20X2 2 2 x 142,86 = 285,71 428,57 2571,43

31/12/20X3 3 3 x 142,86 = 428,57 857,14 2142,86

31/12/20X4 4 4 x 142,86 = 571,43 1428,57 1571,43

31/12/20X5 5 5 x 142,86 = 714,29 2142,86 857,14

31/12/20X6 6 6 x 142,86 = 857,14 3000,00 0,00

TOTAL 21 3000,00


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X



142,86

X

Cuadro de amortización según el método de los números dígitos decrecientes:

Años Dígito Cuota de amortización Amortización acumulada

Valor contable


01/01/20X1 ------- ------- 3000,00

31/12/20X1 6 6 x 142,86 = 857,14 857,14 2142,86

31/12/20X2 5 5 x 142,86 = 714,29 1571,43 1428,57

31/12/20X3 4 4 x 142,86 = 571,43 2142,86 857,14

31/12/20X4 3 3 x 142,86 = 428,57 2571,43 428,57

31/12/20X5 2 2 x 142,86 = 285,71 2857,14 142,86

31/12/20X6 1 1 x 142,86 = 142,86 3000,00 0,00

TOTAL 21 3000,00


X



857,14

X


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Método degresivo con porcentaje constante:

La cuota correspondiente a los 6 años sería: 100 / 6 = 16,6666667 % anual.

Como el período de amortización es 6 años, el porcentaje constante a aplicar será: 2 x 16,66666667 = 33,33333333 %

El cuadro de amortización contable quedaría como sigue:


Valor contable


01/01/20X1 ------- ------- 3000,00

31/12/20X1 33,3333 % s/ 3000,00 = 1000,00 1000,00 2000,00

31/12/20X2 33,3333 % s/ 2000,00 = 666,67 1666,67 1333,33

31/12/20X3 33,3333 % s/ 1333,33 = 444,44 2111,11 888,89

31/12/20X4 33,3333 % s/ 888,89 = 296,30 2407,41 592,59

31/12/20X5 33,333 3% s/ 592,59 = 197,53 2604,94 395,06

31/12/20X6 395,06 3000,00 0,00

Total 3000,00


X



1000,00

X

6·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones de la empresa FRR, SA (IVA del 21 %):

1. Compra maquinaria por 12 000 . Los gastos de instalación y montaje

ascienden a 1000 y el pago se efectuará dentro de dos meses.

2. Paga la deuda del punto anterior mediante cheque bancario.

3. Amortiza la maquinaria por el método de números dígitos decrecientes. Vida útil: diez años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

4. Compra utillaje por 1000 , que paga mediante cheque bancario.

5. Amortiza el utillaje por el método de números dígitos crecientes. Vida útil: cuatro años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

6. Adquiere un equipo industrial valorado en 90 000 . Los gastos de

transporte hasta la fábrica y seguro ascienden a 2000 y 500 respectivamente. El pago se realizará con las siguientes condiciones: el 20

% por banco y por el resto se aceptan letras de cambio de 1000 cada una con vencimiento mensual.


8. Amortiza el equipo industrial por el método del porcentaje constante. Vida útil: diez años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.


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9. El 30 de enero del año 20X1 compra mobiliario por 6000 €. Los gastos de montaje ascienden a 200 €. El mobiliario está listo para su uso el 1 de febrero de 20X1. El pago se efectúa mediante una letra de cambio, con vencimiento dentro de dos meses.

10. Paga la deuda pendiente del punto anterior mediante transferencia bancaria.

11. A finales de año amortiza el mobiliario en un 10 %. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

1

13 000,00 (213) Maquinaria

(12 000,00 + 1000,00)


(21 % s/ 13 000,00)


15 730,00

2

15 730,00 (523) Proveedores de inmovilizado a c/p

a (572) Bancos c/c 15 730,00

3


a (2813) Amortización acumulada de maquinaria

2363,64

X

Cálculo de la cuota de amortización del primer año:

Suma de dígitos = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55

Cuota por dígito: 13 000,00 / 55 = 236,3636

Cuota de amortización del primer año = 10 x 236,3636 = 2363,64 .

4

1000,00 (214) Utillaje


(21 % s/ 1000,00)

a (572) Bancos c/c 1210,00

5


a (2814) Amortización acumulada de utillaje

100,00

X


Suma de dígitos = 1 + 2 + 3 + 4 = 10

Cuota por dígito: 1000,00 / 10 = 100,00


X


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6


(90 000,00 + 2000,00 + 500,00)

19 425,00 (472) H.P., IVA soportado

(21 % s/ 92 500,00)

a (572) Bancos c/c

(20 % s/ 111 925,00)

22 385,00


(1000,00 x 12 letras)

12 000,00


(111 925,00 — 22 385,00 — 12 000,00)

77 540,00

7


a (572) Bancos c/c 1000,00

8

23 125,00 (681) Amortización del inmovilizado material

a (2812) Amortización acumulada de instalaciones técnicas

23 125,00

X


La cuota que corresponde a los 10 años sería: 100 %/ 10 = 10 % anual.

Como el período de amortización es 10 años, el porcentaje constante a aplicar será: 2,5 x 10 = 25 %

Cuota de amortización del primer año = 25 % s/ 92 500,00 = 23 125,00 .

9

6200,00 (216) Mobiliario

(6000,00 + 200,00)


(21% s/ 6.200,00)

a (525) Efectos a pagar a c/p 7502,00

10


a (572) Bancos c/c 7502,00

11


a (2816) Amortización acumulada mobiliario

568,33

X

Cálculo de la cuota de amortización del año 20X1:

Cuota de amortización anual = 10 % s/ 6200,00 = 620,00 .

El inmovilizado está listo para su uso el 1 de febrero, esta será la fecha de inicio de la amortización. Como solo ha estado 11 meses en la empresa, habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.

Por tanto, la cuota de amortización del año 20X1 será = 620,00 x 11/ 12 = 568,33

.


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7·· Una empresa posee una instalación técnica cuyo precio de adquisición

ascendió a 60 000 y se estima que su vida útil es de diez años. Se amortiza de forma lineal. A finales del año 2 su valor razonable asciende a

48 000 y los costes de venta a 1000 . La instalación proporciona un

flujo de efectivo anual de 6500 . El tipo de descuento aplicado es del 4 % anual. A finales del año 4 se produce una recuperación del sector. En ese

momento se estima que su valor razonable asciende a 40 000 y los costes

de venta a 1000 . La instalación proporciona un flujo de efectivo anual de

7000 . El tipo de descuento aplicado es del 4 % anual.

Contabiliza las operaciones correspondientes a los cuatro años.

Elemento: instalación técnica.

– Precio de adquisición: 60 000,00 .



– Amortización lineal.

Año 1:

Amortización a 31 de diciembre del año 1:

Cuota de amortización: 60 000,00 / 10 = 6000,00

Por la contabilización de la amortización a finales del año 1:

X



6000,00

X

Año 2:


Cuota de amortización = 6000,00 .


X



6000,00

X


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Pérdida por deterioro a 31 de diciembre del año 2:

Comprobamos si el valor contable de la instalación técnica es mayor que su importe recuperable:

– Valor contable = Valor inicial – Amortización acumulada = 60 000,00 — 12

000,00 = 48 000,00 .

Valor inicial: 60 000,00 .

Amortización acumulada (2 años): 6000,00 x 2 = 12 000,00 .

– Importe recuperable: es el mayor importe entre el valor razonable menos el coste de ventas y el valor en uso:

Valor razonable — Coste de ventas = 48 000,00 — 1000,00 = 47 000,00

Valor en uso:

8

8 0,04

1 1 0,046.500,00 43.762,84

0,04VA a

Por lo tanto, el importe recuperable será 47 000,00 , que es la mayor de estas dos cantidades.

– Deterioro de valor a contabilizar: como el valor contable (48 000,00 ) es

mayor que el importe recuperable (47 000,00 ) se produce un deterioro de

valor por importe de 1000,00 .

Por la contabilización del deterioro de valor a finales del año 2

X

1000,00 (691) Pérdidas por deterioro del inmovilizado material

a (2912) Deterioro de valor de instalaciones técnicas

1000,00

X

Año 3:


A finales del año 3 se deberán ajustar las amortizaciones, ya que en el año 2 se

han reconocido correcciones valorativas por importe de 1000,00 .

– Valor contable = Valor inicial – Amortización acumulada – Deterioro de valor

= 60 000,00 — 12 000,00 — 1000,00 = 47 000,00 .


Amortización acumulada (2 años): 6000,00 x 2 = 12 000,00 .

Deterioro de valor contabilizado: 1000,00

– Nueva cuota de amortización: la vida útil estimada de las instalaciones técnicas es de diez años. Como ya se ha aplicado la amortización correspondiente a dos años, restan ocho años de vida útil. La nueva cuota de amortización a partir de este momento será:

47 000,00 / 8 = 5875,00 .


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X



5875,00

X

Año 4:


Cuota de amortización = 5875,00 .


X



5875,00

X

Pérdida por deterioro a 31 de diciembre del año 4:

Además, se deberá comprobar si el deterioro de valor permanece, se ha

incrementado o ha desaparecido. Para ello comprobaremos, de nuevo, si su

valor contable es mayor que su importe recuperable:

– Valor contable = Valor inicial – Amortización acumulada – Deterioro de valor = 60 000,00 — 23 750,00 — 1000,00 = 35 250,00 €.


Amortización acumulada: 6000,00 x 2 años + 5875,00 x 2 años = 23

750,00 .

Deterioro de valor contabilizado: 1000,00 .



Valor en uso:

6

6 0,04

1 1 0,047.000,00 36.694,96

0,04VA a



menor que el importe recuperable (39 000,00 ) se produce una recuperación de valor. Esta reversión del deterioro tendrá como límite las pérdidas contabilizadas con anterioridad, es decir, hay que revertir toda la pérdida contabilizada al cierre del año 2.


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Por la contabilización de la reversión del deterioro a finales del año 4:

X

1000,00 (2912) Deterioro de valor de instalaciones técnicas

a (791) Reversión del deterioro del inmovilizado material

1000,00

X

8·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa BERLANGA, SA. IVA del 21 %.

1. Vende un ordenador por 500 . El cobro se realizará dentro de seis meses. La información contable del ordenador es: saldo de la cuenta (217)

Equipos para procesos de información: 1200 ; saldo de la cuenta (2817)

Amortización acumulada de equipos para procesos de información: 800 .

2. Cobra la venta del punto anterior mediante transferencia bancaria.

3. El coche de empresa empieza a tener problemas y deciden venderlo.

El precio de venta pactado es de 3000 . El comprador paga el IVA por banco y firma dos letras de igual cuantía con vencimientos a seis y 14

meses respectivamente. El coche le costó a la empresa 25 000 , la

amortización acumulada ascendía a 20 000 y tiene registrada una pérdida

por deterioro por importe de 500 .

4. El día 1 de enero vende el mobiliario de la empresa por 10 000 . Cobra mediante 24 letras de cambio de igual cuantía con vencimiento mensual. La información contable del mobiliario es: saldo de la cuenta (216) Mobiliario:

20 000 ; saldo de la cuenta (2816) Amortización acumulada de mobiliario:

12 000 .

5. Cobra por banco la primera letra del punto 3.

6. Cobra por banco la primera letra del punto 4.

7. El 01/01/20X1 compra un elemento de transporte por valor de 15 000 .

Acuerda efectuar el pago mediante letras de cambio de 1000 cada una, con vencimiento mensual.

8. Amortiza el elemento de transporte por el método del porcentaje constante. Vida útil: diez años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

9. A finales del año 20X2 vende el elemento de transporte por 10 000 . Lo cobrará dentro de seis meses. Antes de contabilizar la venta, registra la amortización correspondiente.

10. El 1 de marzo de 20X1 compra mobiliario por 10 000 . Los gastos de

montaje ascienden a 200 . Queda pendiente de pago a seis meses.

11. Amortiza el mobiliario por el método lineal. Vida útil: diez años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

12. El 1 de septiembre de 20X7 vende el mobiliario por 2000 . El cobro se efectuará con una letra de cambio con vencimiento a tres meses. Antes de contabilizar la venta, registra la amortización correspondiente.

13. El 1 de mayo de 20X1 compra una instalación técnica por 40 000 . El pago se realizará mediante letras de cambio de igual cuantía durante los próximos cuatro años, con vencimiento mensual.


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14. A 31 de diciembre amortiza la instalación técnica por el método lineal. Vida útil: diez años.

15. El 31 de marzo de 20X9 vende la instalación técnica por 5000 . El

cobro se efectuará mediante letras de cambio por importe de 200 con vencimiento mensual. Antes de contabilizar la venta, registra la amortización correspondiente.

16. Se produce un incendio en la empresa que acaba con una máquina cuyo

precio de adquisición fue de 60 000 . El saldo de la cuenta de

amortización acumulada en ese momento era de 30 000 .

1

800,00

(2817) Amortización acumulada de equipos para procesos de información

605,00 (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado

a (217) Equipos para procesos de información

1200,00

(477) H.P., IVA repercutido

(21 % s/ 500,00)

105,00

(771) Beneficios procedentes del inmovilizado material

100,00

2

605,00 (572) Bancos c/c

a (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado

605,00

3

20 000,00 (2818) Amortización acumulada de elementos de transporte

500,00 (2918) Deterioro de valor de elementos de transporte

630,00 (572) Bancos c/c

1500,00 (5431) Efectos a cobrar a c/p

1500,00 (2531) Efectos a cobrar a l/p

1500,00 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material

a (218) Elementos de transporte

25 000,00


(21 % s/ 3000,00)

630,00

X


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4

12 000,00 (2816) Amortización acumulada de mobiliario



a (216) Mobiliario 20 000,00


(21 % s/ 10 000,00)

2100,00


2000,00

X

Importe total a cobrar: 10 000,00 + 2100,00 = 12 100,00 .


Importe a cobrar el primer año = 12 letras x 504,1666667 /letra = 6050,00

Resto a cobrar (largo plazo) = 12 letras x 504,1666667 /letra = 6050,00

5

1500,00 (572) Bancos c/c

a (5431) Efectos a cobrar a c/p 1500,00

6

504,17 (572) Bancos c/c

a (5431) Efectos a cobrar a c/p 504,17

7

15 000,00 (218) Elementos de transporte


(21 % s/ 15 000,00)

a (525) Efectos a pagar a c/p

(1000,00 x 12 letras)

12 000,00


(18 150,00 — 12 000,00)

6150,00

8


a (2818) Amortización acumulada de elementos de transporte

3750,00

X


La cuota constante que corresponde a los 10 años será: 100 % / 10 = 10 % anual.

Como el período de amortización es 10 años, el porcentaje constante a aplicar será: 2,5 x 10 = 25 %

Cuota de amortización del año 20X1 = 25 % s/ 15 000,00 = 3750,00 .


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9

Por la amortización correspondiente al año 20X2:

X



2812,50

X

Amortización correspondiente al año 20X2:

Resto por amortizar después del año 20X1 = 15 000,00 — 3750,00 = 11 250,00 .

Cuota de amortización del año 20X2 =25 % s/ 11 250,00 = 2812,50 .

X

Por la venta del elemento de transporte:

X

6562,50 (2818) Amortización acumulada de elementos de transporte

12 100,00 (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado


15 000,00


(21 % s/ 10 000,00)

2100,00


1562,50

X

Amortización acumulada del elemento de transporte = 3.750,00 + 2.812,50 =

6.562,50 €.

10

10 200,00 (216) Mobiliario

(10 000,00 + 200,00)


(21 % s/ 10 200,00)


12 342,00

X


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11


a (2816) Amortización acumulada de mobiliario

850,00

X


Cuota de amortización anual = 10 200,00/10 = 1020,00 .

Como el inmovilizado se adquirió el 1 de marzo, esta será la fecha de inicio de la amortización. Dado que el mobiliario solo ha estado 10 meses en la empresa (de marzo a diciembre), habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.

Por tanto la cuota de amortización del año 20X1 será = 1020,00 x 10/12 = 850,00 .

12


X



680,00

X



Como el inmovilizado se vende el 1 de septiembre, esta será la fecha de finalización de la amortización. Dado que el mobiliario durante el año 20X7 solo ha estado 8 meses en la empresa (de enero a agosto), habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.

Por tanto la cuota de amortización del año 20X7 será = 1020,00 x 8/12 = 680,00 .

X

Por la venta del mobiliario:

X

6630,00 (2816) Amortización acumulada de mobiliario



a (216) Mobiliario 10 200,00


(21 % s/ 2000,00)

420,00

X


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X

Amortización acumulada del mobiliario:

- Año 20X1 = 850,00 .

- Años 20X2 a 20X6 = 1020,00 x 5 años = 5100,00 .

- Año 20X7 = 680,00 .

Total amortización acumulada = 850,00 + 5100,00 + 680,00 = 6630,00 .

13


8400,00 (472) H.P., IVA Soportado

(21% s/ 40.000,00)

a (525) Efectos a pagar a c/p 12 100,00


X

Importe total a pagar: 40 000,00 + 8 400,00 = 48 400,00 €.

Número de letras =4 años x 12 letras/año = 48 letras.


Importe a pagar el primer año = 12 letras x 1.008,333333 /letra = 12 100,00 .

Resto a pagar = 36 letras x 1008,333333 /letra = 36 300,00 .

14



2666,67

X



Como el inmovilizado se adquirió el 1 de mayo, esta será la fecha de inicio de la amortización. Dado que la instalación técnica solo ha estado 8 meses en la empresa (de mayo a diciembre), habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.

Por tanto, la cuota de amortización del año 20X1 será = 4000,00 x 8/12 = 2666,67

.

15


X



1000,00

X


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X



Como el inmovilizado se vende el 31 de marzo, esta será la fecha de finalización de la amortización. Dado que la instalación técnica durante el año 20X9 solo ha estado 3 meses en la empresa (de enero a marzo), habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.

Por tanto, la cuota de amortización del año 20X9 será = 4000,00 x 3/12 = 1000,00

.

X

Por la venta de la instalación técnica:

X

31 666,67 (2812) Amortización acumulada de instalaciones técnicas




a (212) Instalaciones técnicas 40 000,00


(21 % s/ 5000,00)

1050,00

X

Amortización acumulada de la instalación técnica:

- Año 20X1 = 2666,67 .

- Años 20X2 a 20X8 = 4000,00 x 7 años = 28 000,00 .

- Año 20X9 = 1000,00 .

Total amortización acumulada = 2666,67 + 28 000,00 + 1000,00 = 31 666,67 .

Importe total a cobrar: 5000,00 + 1050,00 = 6050,00 .

Importe a cobrar el primer año = 12 letras x 200,00 /letra = 2400,00 .

Resto a cobrar = 6050,00 — 2400,00 = 3650,00 .

16

30 000,00 (2813) Amortización acumulada de maquinaria

30 000,00 (678) Gastos excepcionales

a (213) Maquinaria 60 000,00

X


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Solucionario de las actividades finales

1·· Una empresa adquiere dos ordenadores el 01/01/2X18 por un importe total de 5000 €. Su periodo de amortización, según la tabla de amortización establecida en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, es de cuatro años y se estima un valor residual nulo. Construye los cuadros de amortización utilizando los siguientes métodos: lineal o constante, números dígitos (crecientes y decrecientes) y porcentaje constante. Contabiliza, en cada caso, la cuota anual correspondiente al primer año. Elemento: ordenador.

Fecha de adquisición: 01/01/2X18

Precio de adquisición: 5000,00 €.

Vida útil: 4 años.

Valor residual nulo.

Método de amortización lineal o constante

Cuadro de amortización:

Años Cuota de

amortización Amortización acumulada

Valor contable

(Precio de Adquisición – Amortización acumulada)

01/01/2X18 ------- ------- 5000,00

31/12/2X18 1250,00 1250,00 3750,00

31/12/2X19 1250,00 2500,00 2500,00

31/12/2X20 1250,00 3750,00 1250,00

31/12/2X21 1250,00 5000,00 0,00

Total 5000,00

Contabilización de la cuota anual correspondiente al primer año:

X



1250,00

X

Página 140


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Método de amortización de números dígitos:

Crecientes:

Suma de dígitos =1 + 2 + 3 + 4 = 10



Valor contable


01/01/2X18 ------- ------- 5000,00

31/12/2X18 1 1 x 500,00 = 500,00 500,00 4500,00

31/12/2X19 2 2 x 500,00 = 1000,00 1500,00 3500,00

31/12/2X20 3 3 x 500,00 = 1500,00 3000,00 2000,00

31/12/2X21 4 4 x 500,00 = 2000,00 5000,00 0,00

Total 10 5000,00


X



500,00

X

Decrecientes:



Valor contable


01/01/2X18 ------- ------- 5000,00

31/12/2X18 4 4 x 500,00 = 2000,00 2000,00 3000,00

31/12/2X19 3 3 x 500,00 = 1500,00 3500,00 1500,00

31/12/2X20 2 2 x 500,00 = 1000,00 4500,00 500,00

31/12/2X21 1 1 x 500,00 = 500,00 5000,00 0,00

Total 10 5000,00


X



2000,00

X

Método degresivo con porcentaje constante:

La cuota constante que corresponde a los 4 años será:

Como el período de amortización es 4 años, el porcentaje constante a aplicar será:

1,5 x 25 % = 37,5 %


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Valor contable


01/01/2X18 ------- ------- 5000,00

31/12/2X18 37,5 % s/ 5000,00 = 1875,00 1875,00 3125,00

31/12/2X19 37,5 % s/ 3125,00 = 1171,88 3046,88 1953,12

31/12/2X20 37,5 % s/ 1953,12 = 732,42 3779,30 1220,70

31/12/2X21 1220,70 5000,00 0,00

Total 5000,00


X



1875,00

X

2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa ANIOL, SA (IVA del 21 %):

1. Entrega un cheque por importe de 3000 más IVA como anticipo para la adquisición de una maquinaria.

2. Compra la maquinaria a la que se refiere el supuesto anterior por

importe de 28 000 . Los gastos de transporte hasta la fábrica y seguro

ascienden a 800 y 300 respectivamente. La instalación supone para la

empresa un coste de 1000 . Se pagará mediante letras de 1000 , cada una de ellas, con vencimiento cada dos meses.


4. Amortiza la maquinaria por el método de números dígitos decrecientes. Vida útil: diez años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

5. Pasados cinco años vende la maquinaria por importe de 5000 . Cobra mediante una letra de cambio con vencimiento a seis meses. Antes de contabilizar la operación, registra la amortización correspondiente.

6. Compra mobiliario por 14 000 . El transporte del mismo hasta la

empresa supone unos gastos por importe de 200 . El pago se efectúa de la siguiente manera: el transporte (más su IVA correspondiente) por banco y

por el resto se aceptan letras de cambio de 400 cada una con vencimiento mensual.

7. Amortiza el mobiliario por el método de números dígitos crecientes. Vida útil: diez años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

8. Pasados cinco años vende el mobiliario por 1000 . Cobra dentro de dos meses. Antes de contabilizar la venta, registra la amortización correspondiente al quinto año.

9. Sobre un terreno de su propiedad encarga a una empresa constructora la construcción de un local para oficinas. El contratista le presenta la primera

certificación de obra por importe de 18 000 .

10. Pasados dos meses el contratista le presenta la segunda certificación de

obra por importe de 32 000 .

11. Tres meses más tarde el contratista le presenta la tercera y última

certificación por importe de 38 000 .


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12. Un mes más tarde, el 1 de septiembre de 20X1, el contratista entrega la oficina terminada.

13. A finales de año amortiza la oficina en un 2 %. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

14. Posee un terreno valorado en 52 000 . Su valor razonable menos los

costes de venta ascienden a 49 000 , y el valor actual de los flujos de

efectivo esperados asciende a 47 000 .

15. A finales del año siguiente han desaparecido las causas que motivaron la aparición de la pérdida de valor.

1

3000,00 (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales


(21 % s/ 3 000,00)

a (572) Bancos c/c 3630,00

2

30 100,00 (213) Maquinaria

(28 000,00 + 800,00 + 300,00 + 1000,00)


[21 % s/ (30 100,00 — 3000,00)]

a (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales

3000,00


(1000,00 x 6 letras)

6000,00


(35 791,00 — 3000,00 — 6000,00)

26 791,00

3


a (572) Bancos c/c 1000,00

4



5472,73

X


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Suma de dígitos = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55

Cuota por dígito: 30 100,00 / 55 = 547,2727


5

El cuadro de amortización hasta el 5.º año será:


Valor contable

(Precio de Adquisición — Amortización acumulada)

1 ------- ------- 30 100,00

1 10 10 x 547,2727 = 5472,73 5472,73 24 627,27

2 9 9 x 547,2727 = 4925,45 10 398,18 19 701,82

3 8 8 x 547,2727 = 4378,18 14 776,36 15 323,64

4 7 7 x 547,2727 = 3830,91 18 607,27 11 492,73

5 6 6 x 547,2727 = 3283,64 21 890,91 8209,09

El asiento de amortización del quinto año será:

X



3283,64

X

Y la contabilización de la venta:

X




a (213) Maquinaria 30 100,00


(21 % s/ 5000,00)

1050,00

X


©

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on

6

14 200,00 (216) Mobiliario (14 000,00 + 200,00)

2982,00 (472) H.P., IVA soportado (21 % s/ 14 200,00)

a (572) Bancos c/c (200,00 + 21 % s/ 200,00)

242,00

(525) Efectos a pagar a c/p (400,00 x 12 letras)

4800,00

(175) Efectos a pagar a l/p (17 182,00 — 242,00 — 4800,00)

12 140,00

7



258,18

X


Suma de dígitos = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55

Cuota por dígito: 14 200,00 / 55 = 258,181818


8

El cuadro de amortización hasta el 5.º año será:


Valor contable


1 ------- ------- 14 200,00

1 1 1 x 258,1818 = 258,18 258,18 13 941,82

2 2 2 x 258,1818 = 516,36 774,54 13 425,46

3 3 3 x 258,1818 = 774,55 1549,09 12 650,91

4 4 4 x 258,1818 = 1032,73 2581,82 11 618,18

5 5 5 x 258,1818 = 1290,91 3872,73 10 327,27

El asiento de amortización del quinto año será:

X



1290,91

X


©

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on

X

Y la contabilización de la venta:

X




a (216) Mobiliario 14 200,00


(21 % s/ 1000,00)

210,00

9



(21 % s/ 18 000,00)


21 780,00

10



(21 % s/ 32 000,00)


38 720,00

11



(21 % s/ 38 000,00)


45 980,00

12



(18 000,00 + 32 000,00 + 38 000,00)

88 000,00

13


a (2811) Amortización acumulada de construcciones

586,67

X


©

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X


Cuota de amortización anual = 2 % s/ 88 000,00 = 1760,00 .

Como el inmovilizado terminó de fabricarse el 1 de septiembre, esta será la fecha de inicio de la amortización. Dado que la construcción solo ha estado cuatro meses en la empresa (de septiembre a diciembre), habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.

Por tanto, la cuota de amortización del año 20X1 será = 1760,00 x 4/ 12 = 586,67

.

14


a (2910) Deterioro de valor de terrenos y bienes naturales

3000,00

X

Cálculo de la pérdida por deterioro:

Comprobamos si el valor contable es mayor que el importe recuperable:

– Valor contable = 52 000,00 .


Valor razonable — Coste de ventas = 49 000,00

Valor en uso: 47 000,00 .

Por lo tanto, el importe recuperable será 49 000,00 , que es el mayor de estas dos cantidades.

Como el valor contable (52 000,00 ) es superior al importe recuperable (49 000,00

) se produce un deterioro de valor por importe de 3000,00 .

15

3000,00 (2910) Deterioro de valor de terrenos y bienes naturales


3000,00

X

3·· Una empresa adquiere una instalación técnica el 1 de enero de 2X14 por valor de 80 000 €. Su vida útil se estimó en diez años y su valor residual se consideró nulo. El 31 de diciembre de 2X19, la empresa estimó que la instalación técnica había sufrido una pérdida reversible de valor por importe de 2000 € y procedió a contabilizar la correspondiente pérdida por deterioro. A finales del año 2X20 el valor razonable de la misma es de 22 000 € y los costes de venta ascienden a 2000 €. Dicha instalación proporciona un flujo de efectivo constante anual de 6000 €. El tipo de descuento aplicado para este tipo de operaciones es del 4 % anual. Contabiliza las operaciones relativas al año 2X20.


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Elemento: instalación técnica.

– Precio de adquisición: 80 000,00 .

– Fecha de adquisición: 1 de enero de 2X14.



– Amortización lineal.

Datos a 31 de diciembre de 2X19:

Antigüedad del activo en la empresa (desde el 01/01/2X14 hasta el 31/12/2X19): 6 años.

Cuota de amortización: 80 000,00 / 10 = 8000,00 .

Amortización acumulada = 8000,00 x 6 años = 48 000,00 .

Deterioro de valor contabilizado = 2000,00 .

Operaciones relativas al año 2X20:

Amortización a 31 de diciembre del año 2X20

A finales del año 2X20 se deberán ajustar las amortizaciones, ya que en el año

2X19 se han reconocido correcciones valorativas por importe de 2000,00 .


= 80 000,00 — 48 000,00 — 2000,00 = 30 000,00 .


Amortización acumulada = 48 000,00 .

Deterioro de valor contabilizado = 2000,00 .

Nueva cuota de amortización: La vida útil estimada de las instalaciones técnicas es de diez años. Como ya se ha aplicado la amortización correspondiente a seis años, restan cuatro años de vida útil. La nueva cuota de amortización a partir de este momento será:

30 000 / 4 = 7500,00 .

Por la contabilización de la amortización a 31 de diciembre de 2X20:

X



7500,00

X


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on

Pérdida por deterioro a 31 de diciembre del año 2X20:

Comprobamos si el valor contable de la instalación técnica es mayor que su importe recuperable:


= 80 000,00 — 55 500,00 — 2000,00 = 22 500,00 .


Amortización acumulada: 48 000,00 + 7500,00= 55 500,00 .

Deterioro de valor contabilizado = 2.000,00 €.


Valor razonable— Coste de ventas = 22 000,00 — 2000,00 = 20 000,00

Valor en uso:

3

3 0,04

1 1 0,046.000,00 16.650,55

0,04VA a



mayor que el importe recuperable (20 000,00 ) se produce un deterioro de

valor por importe de 2500,00 .

Por la contabilización del deterioro de valor a 31 de diciembre de 2X20:

X



2500,00

X

4·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por NEMADE, SA (IVA del 21 %):

1. Compra herramientas por valor de 800 que paga en efectivo.

2. A finales de año se realiza el recuento físico de las mismas, observando

que faltan herramientas por importe de 60 .

3. Compra una máquina para la producción de sus productos por importe de

20 000 . Los gastos de instalación de la misma ascienden a 500 . El pago se realizará mediante 50 letras de cambio del mismo importe, con vencimiento mensual.


5. Amortiza la maquinaria por el método del porcentaje constante. Vida útil: diez años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

6. Pasados siete años vende la maquinaria por importe de 1000 . Cobra dentro de dos meses. Antes de contabilizar la venta, registra la amortización correspondiente al séptimo año.

7. Comienza a construir, con sus propios medios, una instalación técnica. Durante el primer año satisface por banco los siguientes gastos para su

fabricación: sueldos: 15 000 ; materiales: 22 000 ; suministros: 5000 .


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8. Durante el segundo ejercicio satisface por banco los siguientes gastos:

sueldos: 18 000 , materiales: 25 000 , suministros: 8000 .

9. A finales del segundo ejercicio la instalación técnica está terminada.

10. En el tercer año amortiza la instalación técnica por el método de números dígitos decrecientes. Su vida útil es de diez años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

11. El 1 de octubre de 20X1 compra un camión por 35 000 . El pago se

efectuará de la siguiente manera: 10 000 dentro de dos meses y por el resto se aceptan 200 letras de cambio de igual cuantía con vencimiento mensual.

12. Amortiza linealmente el camión durante ocho años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

13. El 28 de febrero de 20X7 vende el camión por importe de 5000 . Cobra dentro de 14 meses. Antes de contabilizar la venta, registra la amortización correspondiente.

14. Posee un equipo industrial valorado en 52 000 . Se estima que su vida útil será de diez años y se amortiza de forma lineal. A finales del primer

año su valor razonable asciende a 45 000 y los costes de venta a 1000 . El equipo industrial proporciona un flujo de efectivo constante anual de

6000 . El tipo de descuento aplicado es del 4 % anual.

Determina si el equipo industrial ha sufrido un deterioro de valor y, en su caso, contabilízalo.

1

800,00 (214) Utillaje.


(21 % s/ 800,00)

a (570) Caja, 968,00

2

60,00 (659) Otras pérdidas en gestión corriente

a (214) Utillaje. 60,00

3

20 500,00 (213) Maquinaria

(20 000,00 + 500,00)


(21 % s/ 20 500,00)

a (525) Efectos a pagar a c/p 5953,20


X

Importe total a pagar: 24 805,00 .


Importe a pagar el primer año = 12 letras x 496,10 /letra = 5953,20 .

Resto a pagar = 38 letras x 496,10 /letra = 18 851,80 .

X


©

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4


a (572) Bancos c/c 496,10

5



5125,00

X


La cuota constante que corresponde a los 10 años será: 100 %/ 10 = 10 % anual.

Como el período de amortización es 10 años, el porcentaje constante a aplicar será:

2,5 x 10 = 25%

Cuota de amortización del primer año = 25 % s/ 20 500,00 = 5125,00 .

X

Por la amortización correspondiente al año 7:

X



912,14

X

Cuadro de amortización de la maquinaria hasta el año 7:


Valor contable


01/01/01 ------- ------- 20 500,00

31/12/01 25 % s/ 20 500,00 = 5125,00 5125,00 15 375,00

31/12/02 25 % s/ 15 375,00 = 3843,75 8968,75 11 531,25

31/12/03 25 % s/ 11 531,25 = 2882,81 11 851,56 8648,44

31/12/04 25 % s/ 8648,44 = 2162,11 14 013,67 6486,33

31/12/05 25 % s/ 6486,33 = 1621,58 15 635,25 4864,75

31/12/06 25 % s/ 4864,75 = 1216,19 16 851,44 3648,56

31/12/07 25 % s/ 3648,56 = 912,14 17 763,58 2736,42

X

Por la venta de la maquinaria:

X


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X




a (213) Maquinaria 20 500,00


(21 % s/ 1000,00)

210,00

7

Durante el año, por la contabilización de los gastos:

X





(21 % s/ 27 000,00)

a (572) Bancos c/c 47 670,00

X

Al finalizar el ejercicio, por la incorporación al activo de los gastos invertidos en la fabricación de la instalación técnica:

X

42 000,00 (232) Instalaciones técnicas en montaje

a (733) Trabajos realizados para el inmovilizado material en curso

(15 000,00 + 22 000,00 + 5000,00)

42 000,00

8





(21 % s/ 33 000,00)

a (572) Bancos c/c 57 930,00

X


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9


a (232) Instalaciones técnicas en montaje

42 000,00

(731) Trabajos realizados para el inm. material

(18 000,00 + 25 000,00 + 8000,00)

51 000,00

10

16 909,09 (681) Amortización del inmovilizado material

a (2812) A.A. de instalaciones técnicas

16 909,09

X


Suma de dígitos = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55

Cuota por dígito: 93 000,00 / 55 = 1690,9090

Cuota de amortización del primer año = 10 x 1690,9090 = 16 909,09 .

11



(21 % s/ 35 000,00)


10 000,00



X

Importe total a pagar: 42 350,00 — 10 000,00 = 32 350,00 .


Importe a pagar el primer año = 12 letras x 161,75 /letra = 1941,00

Resto a pagar = 188 letras x 161,75 /letra = 30 409,00

12


a (2818) A.A. de elementos de transporte

1093,75

X


Cuota de amortización anual = 35 000,00 / 8 = 4375,00 .

Como el inmovilizado se adquirió el 1 de octubre, esta será la fecha de inicio de la amortización. Dado que el elemento de transporte solo ha estado 3 meses en la empresa (de octubre a diciembre), habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.

Por tanto, la cuota de amortización de 20X1 será = 4375,00 x 3/12 = 1093,75 .

X


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13

Por la amortización correspondiente a 20X7:

X



729,17

X


Cuota de amortización anual = 35 000,00 / 8 = 4375,00 .

Como el inmovilizado se vende el 28 de febrero, esta será la fecha de finalización de la amortización. Dado que durante el año 20X7 el elemento de transporte solo ha estado 2 meses en la empresa (enero y febrero), habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.

Por tanto, la cuota de amortización de 20X1 será = 4375,00 x 2/12 = 729,17 .

X


X


6050,00 (253) Créditos a l/p por enajenación de inmovilizado



35 000,00


(21 % s/ 5000,00)

1050,00

X

Amortización acumulada del elemento de transporte:

- Año 20X1 = 1093,75 .

- Años 20X2 a 20X6 = 4375,00 x 5 años = 21 875,00 .

- Año 20X7 = 729,17 .

Total amortización acumulada = 1093,75 + 21 875,00 + 729,17 = 23 697,92 .


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14

2188,01 (691) Perdidas por deterioro del inmovilizado material


2188,01

X

Pérdida por deterioro a 31 de diciembre:

Comprobamos si el valor contable del equipo industrial es mayor que su importe recuperable:

– Valor contable: Valor inicial – Amortización acumulada = 52 000,00 — 5200,00 = 46 800,00 €.


Amortización acumulada (1 año): 52 000 / 10 = 5200,00 .



Valor en uso:

9

9 0,04

1 1 0,046.000,00 44.611,99

0,04VA a



superior al importe recuperable (44 611,99 ) se produce un deterioro de valor

por importe de 2188,01 .

5·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa RGA,

SA (IVA del 21 %):

1. Compra una casa de campo por valor de 300 000 de los cuales 80 000

corresponden al valor del suelo. Paga 10 000 más la totalidad del IVA mediante cheque bancario y el resto lo pagará mediante letras de cambio, de

1000 cada una, con vencimiento mensual.

2. Amortiza la construcción en un 2 %. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

3. Adquiere diversa maquinaria por un importe de 15 000 . La operación se realiza pagando el 25 % mediante transferencia bancaria y el resto, girando un efecto, que es aceptado y con vencimiento dentro de 18 meses.

4. Antes de ponerla en funcionamiento, en el mes de la adquisición la empresa

paga en efectivo gastos de transporte por 500 y diversos gastos de instalación

por 400 .

5. Amortiza la maquinaria por el método lineal. Vida útil: diez años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

6. El 1 de abril del año 20X1 compra un ordenador para la oficina por valor de

1500 , paga un 10 % más el IVA en efectivo y el resto, lo pagará pasados dos meses.

7. Paga la deuda pendiente del punto anterior mediante transferencia bancaria.

8. Amortiza el ordenador por el método de números dígitos decrecientes. Vida útil: cuatro años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.


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9. El 1 de junio de 20X1 compra un camión por 30 000 . El pago se efectuará

de la siguiente manera: 10 000 dentro de dos meses y por el resto se aceptan 100 letras de cambio, de igual cuantía, con vencimiento mensual.

10. Amortiza linealmente el camión durante ocho años. Calcula y contabiliza la cuota del primer año.

11. El 30 de septiembre de 20X8 vende el camión por 4000 . El cobro se efectuará dentro de seis meses. Antes de contabilizar la venta, registra la amortización correspondiente.

12. Posee un terreno valorado en 50 000 . Su valor razonable menos los costes

de venta ascienden a 48 000 , y el valor actual de los flujos de efectivo

esperados asciende a 45 000 . Determina si existe pérdida por deterioro y, en su caso, contabilízala.

13. A finales del año 2 el valor razonable del terreno menos los costes de venta

ascienden a 46 000 , y el valor actual de los flujos de efectivo esperados

asciende a 40 000 . Realiza la anotación contable que proceda.

14. A finales del año 3 han desaparecido las causas que motivaron la aparición de esta pérdida de valor. Realiza la anotación contable que proceda.

15. Se produce un incendio en la empresa que acaba con una máquina cuyo

precio de adquisición fue de 50 000 . El saldo de la cuenta de amortización

acumulada en ese momento era de 35 000 .

1



63 000,00 (472) H.P., IVA soportado

(21 % s/ 300 000,00)

a (572) Bancos c/c 73 000,00

(525) Efectos a pagar a c/p 12 000,00


X

Importe total a pagar: 80 000,00 + 220 000,00 + 63 000,00 – 73 000,00 = 290 000,00 €.

Importe a pagar el primer año = 12 letras x 1000,00 €/letra = 12 000,00 €

Resto a pagar = 290 000,00 – 12 000,00 = 278 000,00 €


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2


(2 % s/ 220.000,00)

a (2811) Amortización acumulada de construcciones

4400,00

3

15 000,00 (213) Maquinaria


(21 % s/ 15 000,00)

a (572) Bancos c/c 4537,50


4

900,00 (213) Maquinaria

(500,00 + 400,00)


(21 % s/ 900,00)

a (570) Caja, € 1089,00

5

Cálculo de la cuota de amortización:

Precio de adquisición = 15 000,00 + 900,00 = 15 900,00 €.

Cuota anual de amortización = 15 900,00/10 = 1590,00 €.

X



1590,00

6

1500,00 (217) Equipos para procesos de información


(21 % s/ 1500,00)

a (570) Caja, €

(10% s/ 1.500,00 +315,00)

465,00

(523) Proveedores de inmovilizado a c/p

1350,00

7

1350,00 (523) Proveedores de inmovilizado a c/p)

a (572) Bancos c/c 1350,00

8


Suma de dígitos = 4 + 3 + 2 + 1 = 10

Cuota de amortización del primer año = 4 x 150,00 = 600,00 €.


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Como el inmovilizado se adquirió el 1 de abril, esta será la fecha de inicio de la amortización. Dado que el ordenador solo ha estado 9 meses en la empresa (de abril a diciembre), habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.

Por tanto, la cuota de amortización del año 20X1 será = 600,00 x 9/12 = 450,00 €.

X



450,00

9



(21 % s/ 30 000,00)


10 000,00



X

Importe total a pagar: 30 000,00 + 6300,00 – 10 000,00 = 26 300,00 €.

Importe de cada letra = 26 300,00/100 = 263,00 €/letra.

Importe a pagar el primer año = 12 letras x 263,00 €/letra = 3156,00 €

Resto a pagar = 88 letras x 263,00 €/letra = 23 144,00 €

10


Cuota anual de amortización = 30 000,00 / 8 = 3750,00 €.

Como el inmovilizado se adquirió el 1 de junio, esta será la fecha de inicio de la amortización. Dado que el elemento de transporte solo ha estado 7 meses en la empresa (de junio a diciembre), habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.


X



2187,50

11


Cuota anual de amortización = 30 000,00 / 8 = 3750,00 €.

Como el inmovilizado se vende el 30 de septiembre, esta será la fecha de finalización de la amortización. Dado que durante el año 20X8 el elemento de transporte solo ha estado 9 meses en la empresa (de enero a septiembre), habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.


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X


X



2812,50

X

Amortización acumulada del elemento de transporte:

Año 20X1 = 2187,50 €.

Años 20X2 a 20X7 = 3750,00 x 6 años = 22 500,00 €.

Año 20X8 = 2812,50 €.

Total amortización acumulada = 2187,50 + 22 500,00 + 2812,50 = 27 500,00 €.


X




30 000,00


(21% s/ 4000,00)

840,00


1500,00

12

Comprobaremos si el valor contable del terreno es mayor que el importe

recuperable:

Valor contable: 50.000,00 €.

Importe recuperable: es el mayor importe entre el valor razonable menos

el coste de venta y el valor en uso:

Valor razonable – Coste de ventas: 48.000,00 €.

Valor en uso: 45.000,00 €.

Por tanto, el importe recuperable será 48.000,00 €, que es el mayor de

estos valores.

Corrección de valor: como el valor contable (50.000,00 €) es mayor que el

importe recuperable (48.000,00 €), la diferencia entre ambos valores

(2.000,00 €) deberá registrarse como una pérdida de valor reversible.


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X



2000,00

13

A finales del año 2 comprobaremos si su valor contable es mayor que su importe

recuperable:

Valor contable = Valor inicial – Deterioro de valor = 50 000,00 – 2000,00 = 48

000,00 €.

Valor inicial: 50 000,00 €.

Deterioro de valor contabilizado: 2000,00 €.

Importe recuperable: es el mayor importe entre el valor razonable menos el

coste de ventas y el valor en uso:

▪ Valor razonable – Coste de venta: 46 000,00 €.

▪ Valor en uso: 40 000,00 €.

Por lo tanto, el importe recuperable será 46 000,00 €, que es la mayor de

estas dos cantidades.

Deterioro de valor a contabilizar: como el valor contable (48 000,00 €) es

superior al importe recuperable (46 000,00 €) se produce un deterioro de valor

por importe de 2000,00 €.

Por la contabilización del deterioro de valor a finales del año 2:

X



2000,00

14

4000,00 (2910) Deterioro de valor de terrenos y bienes naturales


4000,00

15


15 000,00 (678) Gastos excepcionales

a (213) Maquinaria 50 000,00

X


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Solucionario del caso práctico de recapitulación

·· La empresa JJPM, SA presenta a 1 de enero de 2X20 las siguientes cuentas:

– Construcciones: 150 000 , de los cuales 50 000 corresponden al valor del terreno.

– Maquinaria: 20 000 .

– Mobiliario: 8000 .

– Equipos para proceso de información: 2000 .

– Anticipos a proveedores: 3000 .

– Anticipos de remuneraciones: 1000 .

– Mercaderías: 10 000 .

– Bancos c/c: 140 000 .

– Proveedores: 6000 .

– Anticipos de clientes: 2000 .

– Capital social: a determinar.

Amortizaciones:

– Construcciones: 2 % de su valor. Se adquirieron el 01/01/2X06. Valor residual nulo.

– Maquinaria: 10 % de su valor. Se adquirió el día 01/01/2X16. Valor residual nulo.

– Mobiliario: se adquirió el 01/01/2X17. Se amortiza por el método de amortización degresiva con porcentaje constante. Se estima una vida útil de seis años y un valor residual nulo. Construye el cuadro de amortización.

– Equipos para proceso de información: se adquirieron el 01/01/2X19. Se amortizan por el método de los números dígitos decrecientes en cuatro años. Se estima un valor residual nulo. Construye el cuadro de amortización.

Durante el año 2X20 realiza las siguientes operaciones (IVA del 21 %):

1. Compra mercaderías por importe de 20 000 €. En la factura se ha incluido un descuento comercial del 5 %. Las mercaderías van en unos envases con facultad de devolución valorados en 2000 €. Se aplica el anticipo. Los gastos de transporte de la compra ascienden a 200 €.

2. La nómina incluye los siguientes conceptos: sueldos brutos: 15 000 €; SS a cargo de la empresa: 4200 €; SS a cargo del trabajador: 2100 €; retenciones IRPF: 2000 €. Se aplica el anticipo. Se paga por la c/c bancaria.

3. Vende mercaderías por importe de 30 000 €, con un descuento en factura por pronto pago del 5 %. Se aplica el anticipo. Se cobran 15 000 € por banco y el resto se documenta en letras de cambio, que son aceptadas por los clientes. 4. Negocia en un banco letras de cambio por valor de 8000 €. El banco cobra el 2 % de interés y 0,1 % de comisión. El resto de las letras de cambio anteriores son gestionadas en el mismo banco.

5. El 01/09/2X20 vende el mobiliario por 3000 €. El cobro se efectúa con las siguientes condiciones: 500 € mediante cheque bancario y el resto mediante letras de cambio de 200 € cada una con vencimiento mensual. Previamente a contabilizar la venta, registra la amortización correspondiente al año 2X20.

6. Devuelve envases por valor de 1200 €, se estropean por valor de 400 € y el resto, se compran.

7. Paga a los proveedores del punto 1 y del Balance mediante un cheque de 40 000 €. La diferencia corresponde a un anticipo para futuras compras (IVA incluido).

Página 142


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8. Al vencimiento de las letras del punto 4, todas las letras descontadas son atendidas por los clientes, excepto una por importe de 1000 €, que resulta impagada. El banco la devuelve cobrando 200 € de comisiones. Las letras gestionadas resultan atendidas a su vencimiento y se paga una comisión del 0,1 %.

9. La letra impagada se considera de dudoso cobro y la empresa contabiliza la corrección por deterioro.

10. El cliente del punto 9 comunica que se considere la deuda como definitivamente perdida.

11. Contabiliza las amortizaciones.

12. A finales del año 2X20 el valor razonable de la maquinaria es de 7000 € y los costes de venta (impuestos sobre la venta y comisiones de venta) ascienden a 400 €. Dicha maquinaria proporciona un flujo de efectivo constante anual de 1800 €. El tipo de descuento aplicado para este tipo de operaciones es del 4 % anual.

13. Liquida el IVA.

14. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 13 000 €.

Realiza las anotaciones correspondientes en el libro Diario y confecciona el Balance de situación final de JJPM, SA.

Amortizaciones:

Construcciones:

– Precio de adquisición: 100 000,00 . – Fecha de Adquisición: 01/01/2X06. – Antigüedad en la empresa: desde el 01/01/2X06 hasta el 31/12/2X19: 14

años. – Método de amortización: lineal. Porcentaje a aplicar 2 %. – Valor residual nulo.

Cuota de amortización anual año 2X20 = 2 % s/ 100 000,00 = 2000,00 .

Amortización acumulada a 31/12/2X19 = 2000,00 x 14 años = 28 000,00 .

Maquinaria:


años. – Método de amortización: lineal. Porcentaje a aplicar 10 %. – Valor residual nulo.

Cuota de amortización anual año 2X20 = 10 % s/ 20 000,00 = 2000,00 .

Amortización acumulada a 31/12/2X19 = 2000,00 x 4 años = 8000,00 .

Mobiliario:


años. – Método de amortización: degresiva con porcentaje constante. – Vida útil: 6 años – Valor residual nulo.

Cuota de amortización constante = 100 %/ 6 = 16,6667 % anual.

Como el periodo de amortización es de 6 años, el porcentaje constante a aplicar será:

2 x 16,6667 = 33,3333 %


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Valor contable


01/01/2X17 ------- ------- 8000,00

31/12/2X17 33,3333 % s/ 8000,00 = 2666,67 2666,67 5333,33

31/12/2X18 33,3333 % s/ 5333,33= 1777,77 4444,44 3555,56

31/12/2X19 33,3333 % s/ 3555,56= 1185,19 5629,63 2370,37

31/12/2X20 33,3333 % s/ 2370,37= 790,12 6419,75 1580,25

31/12/2X21 33,3333 % s/ 1580,25= 526,75 6946,50 1053,50

31/12/2X22 1053,50 8000,00 0,00

Total 8000,00

Cuota de amortización anual año 2X20 = 790,12 .

Amortización acumulada a 31/12/2X19 = 5629,63 .

Equipos para procesos de información:

– Precio de adquisición: 2000,00 . – Fecha de Adquisición: 01/01/2X19. – Antigüedad en la empresa: desde el 01/01/2X19 hasta el 31/12/2X19: 1

año. – Método de amortización: números dígitos decrecientes. – Vida útil: 4 años. – Valor residual nulo. – Suma de dígitos = 4 + 3 + 2 + 1 = 10

– Cuota por dígito: 2000,00 / 10 = 200,00



Valor contable


01/01/2X19 ------- ------- 2000,00

31/12/2X19 4 4 x 200,00 = 800,00 800,00 1200,00

31/12/2X20 3 3 x 200,00 = 600,00 1400,00 600,00

31/12/2X21 2 2 x 200,00 = 400,00 1800,00 200,00

31/12/2X22 1 1 x 200,00 = 200,00 2000,00 0,00

Total 10 2000,00

Cuota de amortización anual año 2X20 = 600,00 .

Amortización acumulada a 31/12/2X19 = 800,00 .


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Libro Diario

Asiento de apertura



20 000,00 (213) Maquinaria

8000,00 (216) Mobiliario

2000,00 (217) Equipos para procesos de

información

3000,00 (407) Anticipos a proveedores

1000,00 (460) Anticipos de remuneraciones

10 000,00 (300) Mercaderías

140 000,00 (572) Bancos c/c

a (100) Capital Social 283 570,37

(2811) A.A. de

construcciones

28 000,00

(2813) A.A. de maquinaria 8000,00

(2816) A.A. de mobiliario 5629,63

(2817) A.A. de equipos para

procesos de

información

800,00

(400) Proveedores 6000,00

(438) Anticipos de clientes 2000,00

1

19 200,00 (600) Compras de mercaderías

(20 000,00 — 5 % s/ 20 000,00 +

200,00)

2000,00 (406) Envases y embalajes a

devolver a proveedores


[21 % s/ (21 200,00 — 3000,00)]

a (407) Anticipos a

proveedores

3000,00

(400) Proveedores 22 022,00

X


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2

15 000,00 (640) Sueldos y Salarios

4200,00 (642) Seguridad Social a cargo de la

empresa

a (460) Anticipos de

remuneraciones

1000,00

(4751) H.P., acreedora por

retenciones

practicadas

2000,00

(476) Organismos de la

Seguridad Social,

acreedores

(4200,00 + 2100,00)

6300,00

(572) Bancos c/c 9900,00

3

2000,00 (438) Anticipos de clientes

15 000,00 (572) Bancos c/c

17 065,00 (431) Clientes, efectos

comerciales a cobrar

a (700) Ventas de mercaderías

(30 000,00 — 5 % s/ 30 000,00)

28 500,00


[21 % s/ (28 500,00 —

2000,00)]

5565,00

4

8000,00 (4311) Efectos comerciales

descontados

a (431) Clientes, efectos


8000,00

X

7832,00 (572) Bancos c/c

8,00 (626) Servicios bancarios y similares

(0,1 % s/8000,00)

160,00 (665) Intereses por descuento de

efectos y operaciones de

factoring

(I = 2 % s/ 8000,00)

a (5208) Deudas por efectos

descontados

8000,00

X

9065,00 (4312) Efectos comerciales en

gestión de cobro

a (431) Clientes, efectos


9065,00

X


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5



526,75

X


Cuota de amortización año 2X20 = 790,12 .

Como el inmovilizado se vende el 1 de septiembre, esta será la fecha de finalización de la amortización. Dado que el mobiliario durante el año 2X20 solo ha estado ocho meses en la empresa (de enero a agosto), habrá que calcular la amortización de forma proporcional a ese tiempo.

Por tanto, la cuota de amortización del año 2X20 será = 790,12 x 8/12 = 526,75 .

X


500,00 (572) Bancos c/c


(200,00 x 12 letras)


(3630,00 — 500,00 — 2400,00)

a (216) Mobiliario 8000,00


(21 % s/ 3000,00)

630,00


1156,38

X

Amortización acumulada del mobiliario = Amortización acumulada a 31/12/2X19 + parte proporcional correspondiente a 2X20 = 5629,63 + 526,75 = 6156,38 €

6

1452,00 (400) Proveedores

a (406) Envases y embalajes a

devolver a

proveedores

1200,00

(472) H.P., IVA soportado

(21 % s/ 1200,00)

252,00

X

800,00 (602) Compras de otros

aprovisionamientos

a (406) Envases y embalajes a

devolver a

proveedores

800,00

X


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7

26 570,00 (400) Proveedores

(6000,00 + 22 022,00 — 1452,00)

11 099,17 (407) Anticipos a proveedores

[(40 000,00 — 26.570,00)/1,21]


(21 % s/ 11 099,17)

a (572) Bancos c/c 40 000,00

8

7000,00 (5208) Deudas por efectos

descontados

a (4311) Efectos comerciales

descontados

7000,00

X

1000,00 (5208) Deudas por efectos

descontados


a (572) Bancos c/c 1200,00

X

1000,00 (4315) Efectos comerciales

impagados


descontados

1000,00

X

9054,03 (572) Bancos c/c


(0,1 % s/ 9065,00)


(21% s/ 9,07)

a (4312) Efectos comerciales en

gestión de cobro

9065,00

9

1000,00 (436) Clientes de dudoso cobro


impagados

1000,00

X

1000,00 (694) Pérdidas por deterioro de

créditos por operaciones

comerciales

a (490) Deterioro de valor de

créditos por

operaciones

comerciales

1000,00

X


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10

1000,00 (650) Pérdidas de créditos

comerciales

incobrables

a (436) Clientes de dudoso

cobro

1000,00

X

1000,00 (490) Deterioro de valor de

créditos por

operaciones

comerciales

a (794) Reversión del

deterioro de créditos

por operaciones

comerciales

1000,00

11


a (2811) A.A. de construcciones 2000,00

X


a (2813) A.A. de maquinaria 2000,00

X


a (2817) A.A. de equipos para

procesos de

información

600,00

12


a (2913) Deterioro de valor de maquinaria

1986,72

X

Pérdida por deterioro a 31 de diciembre del año 2X20:

Comprobamos si el valor contable de la maquinaria es mayor que su importe recuperable:

– Valor contable = Valor inicial – Amortización acumulada = 20 000,00 — 10 000,00

= 10 000,00 .


Amortización acumulada a 31/12/2X20: 8000,00 + 2000,00 = 10 000,00 .


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Valor razonable — Coste de ventas = 7000,00 — 400,00 = 6600,00

Valor en uso:

5

5 0,04

1 1 0,041.800,00 8.013,28

0,04VA a

Por lo tanto, el importe recuperable será 8013,28 , que es la mayor de estas dos cantidades.


mayor que el importe recuperable (8013,28 ) se produce un deterioro de valor

por importe de 1986,72 .

Por la liquidación del IVA:

13

6195,00 (477) H.P., IVA repercutido

a (472) H.P., IVA soportado 5902,73

(4750) H.P., acreedora por IVA 292,27

14

10 000,00 (610) Variación de existencias de mercaderías

a (300) Mercaderías 10 000,00

X

Por el importe de las existencias iniciales.

X

13 000,00 (300) Mercaderías

a (610) Variación de existencias de mercaderías

13 000,00

X

Por el importe de las existencias finales.


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Regularización de gastos

48 690,54 (129) Resultado del ejercicio

a (600) Compras de

mercaderías

19 200,00

(602) Compras de otros

aprovisionamientos

800,00

(626) Servicios bancarios y

similares

217,07

(640) Sueldos y Salarios 15 000.00

(642) Seguridad Social a

cargo de la empresa

4200,00

(650) Pérdidas de créditos

comerciales

incobrables

1000,00

(665) Intereses por

descuento de efectos y

operaciones de

factoring

160,00

(681) Amortización del

inmovilizado material

5126,75

(691) Pérdidas por deterioro

del inmovilizado

material

1986,72

(694) Pérdidas por deterioro

de créditos por

operaciones

comerciales

1000,00

Regularización de ingresos

3000,00 (610) Variación de

existencias de

mercaderías

28 500,00 (700) Ventas de

mercaderías

1156,38 (771) Beneficios

procedentes del

inmovilizado material

1000,00 (794) Reversión del

deterioro de créditos

por operaciones

comerciales

a (129) Resultado del

ejercicio

33 656,38

X


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Asiento de cierre

283 570,37 (100) Capital Social

30 000,00 (2811) A.A. de

construcciones

10 000,00 (2813) A.A. de maquinaria

1400,00 (2817) A.A. de equipos para

procesos de

información

1986,72 (2913) Deterioro de valor de

maquinaria

292,27 (4750) H.P., acreedora por

IVA

2000,00 (4751) H.P., acreedora por

retenciones

practicadas

6300,00 (476) Organismos de la

Seguridad Social

acreedores

a (129) Resultado del

ejercicio

15 034,16

(210) Terrenos y bienes

naturales

50 000,00

(211) Construcciones 100 000,00

(213) Maquinaria 20 000,00

(217) Equipos para

procesos de

información

2000,00

(2531) Efectos a cobrar a l/p 730,00

(300) Mercaderías 13 000,00

(407) Anticipos a

proveedores

11 099,17

(5431) Efectos a cobrar a

c/p

2400,00

(572) Bancos c/c 121 286,03

X


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Balance de situación final

N.º cuentas Activo

A) Activo no corriente 129 343,28

II. Inmovilizado material

(210) Terrenos y bienes naturales 50 000,00

(211) Construcciones 100 000,00

(2811) A.A. de construcciones (30 000,00)

(213) Maquinaria 20 000,00

(2813) A.A. de maquinaria (10 000,00)

(2913) Deterioro de valor de maquinaria (1986,72)

(217) Equipos para procesos de información 2000,00

(2817) A.A. de equipos para procesos de información (1400,00)

V. Inversiones financieras a largo plazo

(2531) Efectos a cobrar a largo plazo 730,00

B) Activo corriente 147 785,20

II. Existencias

(300) Mercaderías 13 000,00

(407) Anticipos a proveedores 11 099,17

V. Inversiones financieras a corto plazo

(5431) Efectos a cobrar a corto plazo 2.400,00

VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

(572) Bancos c/c 121 286,03

Total Activo 277 128,48

N.º cuentas Patrimonio neto y Pasivo

A) Patrimonio neto 268 536,21

A-1) Fondos propios

I. Capital

(100) Capital social

VII. Resultado del ejercicio

283 570,37

(129) Resultado del ejercicio (15 034,16)

C) Pasivo corriente 8592,27

V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

(4750) H.P., acreedora por IVA 292,27

(4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas 2000,00

(476) Organismos de la Seguridad Social acreedores 6300,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 277 128,48


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Libro Mayor

D (100) Capital social H

D (129) Resultado del

ejercicio H

(C) 283 570,37

283 570,37 (A)

(RG) 48 690,54

33 656,38 (RI)

15 034,16 (C)

283 570,37 283 570,37 48 690,54 48 690,54

D (210) Terrenos y bienes

naturales H

D (211) Construcciones H

(A) 50 000,00

50 000,00 (C)

(A) 100 000,00

100 000,00 (C)

50 000,00 50 000,00 100 000,00 100 000,00

D (213) Maquinaria H

D (216) Mobiliario H

(A) 20.000,00

20.000,00 (C)

(A) 8.000,00

8.000,00 (5)

20.000,00 20.000,00 8.000,00 8.000,00

D (217) Equipos para

procesos de información H

D

(2531) Efectos a cobrar a l/p

H

(A) 2000,00 2000,00 (C)

(5) 730,00

730,00 (C)

2000,00 2000,00 730,00 730,00

D (2811) A.A. de construcciones

H

D (2813) A.A. de

maquinaria H

(C) 30 000,00

28 000,00 (A)

2000,00 (11)

(C) 10 000,00

8000,00 (A)

2000,00 (11)

30 000,00 30 000,00 10 000,00 10 000,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

D (2816) A.A. de

mobiliario H

D

(2817) A.A. de equipos para procesos de

información H

(5) 6156,38

5629,63 (A)

526,75 (5)

(C) 1400,00 800,00 (A)

600,00 (11)

6156,38 6156,38 1400,00 1400,00

D (2913) Deterioro de valor de maquinaria

H

D (300) Mercaderías H

(C) 1986,72 1986,72 (12) (A) 10 000,00

(14) 13 000,00

10 000,00 (14)

13 000,00 (C)

1986,72 1986,72 23 000,00 23 000,00

D (400) Proveedores H

D (406) Envases y

embalajes a devolver a proveedores

H

(6) 1452,00

(7) 26 570,00

6000,00 (A)

22 022,00 (1)

(1) 2000,00

1200,00 (6)

800,00 (6)

28 022,00 28 022,00 2000,00 2000,00

D (407) Anticipos a

proveedores H

D

(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar

H

(A) 3000,00

(7) 11 099,17

3000,00 (1)

11 099,17 (C)

(3) 17 065,00 8000,00 (4)

9065,00 (4)

14 099,17 14 099,17 17 065,00 17 065,00

D (4311) Efectos

comerciales descontados

H

D (4312) Efectos

comerciales en gestión de cobro

H

(4) 8000,00 7000,00 (8)

1000,00 (8)

(4) 9.065,00 9065,00 (8)

8000,00 8000,00 9065,00 9065,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

D (4315) Efectos

comerciales impagados H

D

(436) Clientes de dudoso cobro

H

(8) 1000,00 1000,00 (9) (9) 1000,00 1000,00 (10)

1000,00 1000,00 1000,00 1000,00

D (438) Anticipos de

clientes H

D

(460) Anticipos de remuneraciones

H

(3) 2000,00 2000,00 (A) (A) 1000,00 1000,00 (2)

2000,00 2000,00 1000,00 1000,00

D (472) H.P., IVA

soportado H

D

(4750) H.P., acreedora por IVA

H

1) 3822,00

(7) 2330,83

(8) 1,90

252,00 (6)

5902,73 (13)

(C) 292,27

292,27 (13)

6154,73 6.154,73 292,27 292,27

D (4751) H.P., acreedora

por retenciones practicadas

H

D (476) Organismos de la

Seguridad Social acreedores

H

(C) 2000,00 2000,00 (2)

(C) 6.300,00

6.300,00 (2)

2000,00 2000,00 6.300,00 6.300,00

D (477) H.P., IVA

repercutido H

D

(490) Deterioro de valor de créditos por

operaciones comerciales H

(13) 6195,00

5565,00 (3)

630,00 (5)

(10) 1000,00 1000,00 (9)

6195,00 6195,00 1000,00 1000,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

D (5208) Deudas por

efectos descontados H

D

(5431) Efectos a cobrar a c/p

H

(8) 7000,00

(8) 1000,00

8000,00 (4)

(5) 2400,00

2400,00 (C)

8000,00 8000,00 2400,00 2400,00

D (572) Bancos c/c H

D (600) Compras de

mercaderías H

(A) 140 000,00

(3) 15 000,00

(4) 7832,00

(5) 500,00

(8) 9054,03

9900,00 (2)

40 000,00 (7)

1200,00 (8)

121 286,03 (C)

(1) 19 200,00 19 200,00 (RG)

172 386,03 172 386,03 19 200,00 19 200,00

D (602) Compras de otros

aprovisionamientos H

D

(610) Variación de existencias de mercaderías

H

(6) 800,00

800,00 (RG) (14) 10 000.00

(RI) 3000,00

13 000,00 (14)

800,00 800,00 13 000,00 13 000,00

D (626) Servicios

bancarios y similares H

D (640) Sueldos y salarios H

(4) 8,00

(8) 200,00

(8) 9,07

217,07 (RG)

(2) 15 000,00

15 000,00 (RG)

217,07 217,07 15 000,00 15 000,00

D (642) Seguridad Social a

cargo de la empresa H

D

650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables

H

(2) 4200,00

4200,00 (RG) (10) 1000,00 1000,00 (RG)

4200,00 4200,00 1000,00 1000,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

D

(665) Intereses por descuento de efectos y

operaciones de factoring

H

D (681) Amortización del inmovilizado material

H

(4) 160,00

160,00 (RG) 5) 526,75

(11) 2000,00

(11) 2000,00

(11) 600,00

5126,75 (RG)

160,00 160,00 5126,75 5126,75

D (691) Pérdidas por

deterioro del inmovilizado material

H

D (694) Pérdidas por

deterioro de créditos por operaciones comerciales

H

(12) 1986,72

1986,72 (RG)

(9) 1000,00

1000,00 (RG)

1986,72 1986,72 1000,00 1000,00

D (700) Ventas de

mercaderías H

D

(771) Beneficios procedentes del

inmovilizado material H

(RI) 28 500,00

28 500,00 (3)

(RI) 1156,38 1156,38 (5)

28 500,00 28 500,00 1156,38 1156,38

D

(794) Reversión del deterioro de créditos

por operaciones comerciales

H

(RI) 1000,00

1000,00 (10)

1000,00 1000,00


©

MA

CM

ILL

AN

Ed

uc

ati

on

Balance de sumas y saldos

N.º cta. Nombre de cuenta Sumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

100 Capital social 0,00 283 570,37 0,00 283 570,37

210 Terrenos y bienes naturales 50 000,00 0,00 50 000,00 0,00

211 Construcciones 100 000,00 0,00 100 000,00 0,00

213 Maquinaria 20 000,00 0,00 20 000,00 0,00

216 Mobiliario 8000,00 8000,00 0,00 0,00

217 Equipos para procesos de información 2000,00 0,00 2000,00 0,00

2531 Efectos a cobrar a l/p 730,00 0,00 730,00 0,00

2811 A.A. de construcciones 0,00 30 000,00 0,00 30 000,00

2813 A.A. de maquinaria 0,00 10 000,00 0,00 10 000,00

2816 A.A. de mobiliario 6156,38 6156,38 0,00 0,00

2817 A.A. de equipos para procesos de in 0,00 1400,00 0,00 1400,00

2913 Deterioro de valor de maquinaria 0,00 1986,72 0,00 1986,72

300 Mercaderías 23 000,00 10 000,00 13 000,00 0,00

400 Proveedores 28 022,00 28 022,00 0,00 0,00

406 Envases y embalajes a devolver a prov. 2000,00 2000,00 0,00 0,00

407 Anticipos a proveedores 14 099,17 3000,00 11 099,17 0,00

431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 17 065,00 17 065,00 0,00 0,00

4311 Efectos comerciales descontados 8000,00 8000,00 0,00 0,00

4312 Efectos comerciales en gestión de cobro 9065,00 9065,00 0,00 0,00

4315 Efectos comerciales impagados 1000,00 1000,00 0,00 0,00

436 Clientes de dudoso cobro 1000,00 1000,00 0,00 0,00

438 Anticipos de clientes 2000,00 2000,00 0,00 0,00

460 Anticipos de Remuneraciones 1000,00 1000,00 0,00 0,00

472 H.P., IVA soportado 6154,73 6154,73 0,00 0,00

4750 H.P., acreedora por IVA 0,00 292,27 0,00 292,27

4751 H.P., acreedor por retenciones practicad. 0,00 2000,00 0,00 2000,00

476 Organismos de la S.S. acreedores 0,00 6300,00 0,00 6300,00

477 H.P., IVA repercutido 6195,00 6195,00 0,00 0,00

490 Deterioro de valor de créditos por op.co. 1000,00 1000,00 0,00 0,00

5208 Deudas por efectos descontados 8000,00 8000,00 0,00 0,00

5431 Efectos a cobrar a c/p 2400,00 0,00 2.400,00 0,00

572 Bancos c/c 172 386,03 51 100,00 121 286,03 0,00

600 Compra de mercaderías 19 200,00 0,00 19 200,00 0,00

602 Compras de otros aprovisionamientos 800,00 0,00 800,00 0,00

610 Variación de existencias de mds. 10 000,00 13 000,00 0,00 3000,00

626 Servicios bancarios y similares 217,07 0,00 217,07 0,00

640 Sueldos y salarios 15 000,00 0,00 15 000,00 0,00

642 Seguridad Social a c/ de la empresa 4200,00 0,00 4200,00 0,00

650 Pérdidas de créd. com. incobrables 1000,00 0,00 1000,00 0,00

665 Intereses por descuento de efectos 160,00 0,00 160,00 0,00

681 Amortización del inmovilizado material 5126,75 0,00 5126,75 0,00

691 Pérdidas por deterioro del IM 1986,72 0,00 1986,72 0,00

694 Pérdidas por det de créd por o.c. 1000,00 0,00 1000,00 0,00

700 Ventas de mercaderías 0,00 28 500,00 0,00 28 500,00

771 Beneficios procedentes del I.M. 0,00 1156,38 0,00 1156,38

794 Reversión del det. de créd. com. 0,00 1000,00 0,00 1000,00

Total 547 963,85 547 963,85 369 205,74 369 205,74

Unidad 4...Unidad 4 ² El inmovilizado 3 n – Material de apoyo: Esquema inicial de la unidad....

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