UNIDAD I FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

INSTITUTO TECNOLOGICO DE ACAPULCODEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION

CONTABILIDAD

Alumna: Gnesis Garca Acosta UNIDAD I: FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

o 1.1 Antecedentes Histricos. La contabilidad se origino hace muchos aos, desde que las necesidades humanas han aumentado, la contabilidad se ha modificado, claro est que para un ser humano de la edad de las cavernas o de la antigua Grecia, Egipto o Roma, las necesidades de informacin no eran las mismas como las de ahora y, sin embargo, aun cuando dichas necesidades variaran, lo claro es que en todo momento la contabilidad ha dado o procurado satisfacerlas. Se puede decir que desde el ao 6000 a.C. se contaba ya con los elementos necesarios para conceptuar la existencia de una actitud contable como es la escritura y los nmeros.

Si partimos de que el objeto de la contabilidad es conservar un testimonio de naturaleza perenne de los hechos econmicos ocurridos en el pasado, tres sern los tipos de elementos que tengamos que buscar: 1.- Que encontremos al hombre constituyendo una unidad social y por lo tanto vinculada a otros hombres por necesidades comunes. 2.- Que concurran actividades econmicas en tal nmero e importancia que haya sido preciso auxiliarse de un testimonio de naturaleza perenne en la conservacin de su informacin, que sirviera de ayuda a la dbil memoria humana. 3.- Que exista un medio generalmente aceptado mediante el cual se pueda conservar la informacin sobre la narracin de los hechos ocurridos en el pasado (escritura) y que sea a la vez susceptible de registrar cifras (nmeros) y por lo tanto medida y unidad de valor.

Sern pues estas tres condiciones las que tengamos que buscar en el acontecer histrico, o dicho en otra forma la reunin de hombres crea necesidades cada vez ms complejas que satisfacer, de aqu nace la necesidad de auxiliarse de un medio de informacin de naturaleza perenne, que es lo que origina a la escritura y los nmeros.


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Alumna: Gnesis Garca Acosta MESOPOTAMIA

El pas situado entre el Tigris y el Eufrates era asiento de una prospera civilizacin. Los comerciantes de las grandes ciudades mesopotmicas constituyeron desde fechas muy tempranas una casta influyente e ilustrada.

El famoso Cdigo de Hammurabi promulgado en el ao de 1700 a.C. contena a la vez: - Leyes Penales - Normas civiles y de Comercio - Regulacin de Contratos como los de: * Prstamo * Venta - Arrendamiento - Y otras figuras del derecho civil.


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Alumna: Gnesis Garca Acosta Se tiene como antecedente ms remoto una tablilla de barro que permiten formarse una idea acerca de la manera en que los sumerios llevaban las cuentas. Gracias a esos testigos sabemos que ya en pocas muy antiguas existan Sociedades Comerciales. En las que las aportaciones de capital y el reparto de beneficios estaban cuidadosamente estipulados por escrito.

Los pueblos mesopotmicos utilizaban ya el baco para facilitar la realizacin de las operaciones aritmticas, que fueron sumamente laboriosas en todas las pocas, hasta la relativamente reciente introduccin universal de la actual numeracin arbiga. La propia organizacin del Estado, as como el adecuado funcionamiento de los templos, exigan el registro de sus actividades econmicas en cuentas detalladas. Los templos llegaron a ser verdaderas instituciones bancarias que realizaban prstamos.


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Alumna: Gnesis Garca Acosta EGIPTO El material utilizado habitualmente por los egipcios para realizar la escritura era el papiro. En la cultura Egipcia es comn ver en los jeroglficos a los Escribas, los cuales representan a los contadores de aquella poca.

GRECIA Los Templos Helnicos fueron los primeros lugares de la Grecia Clsica en los que resulto preciso desarrollar una tcnica contable.

La contabilidad tambin fue una herramienta necesaria que apareci en muchos de los templos de adoracin griegos. Esta aparicin corresponde a varios siglos despus que en las civilizaciones como Mesopotamia o Egipto, y su participacin se basaba en la anotacin escrupulosa de los bienes o donaciones realizadas por los fieles, los prstamos realizados entre particulares o por parte del estado griego. El lugar en el que los arquelogos han encontrado ms abundante y minuciosa documentacin contable lo constituye el santuario de Delfos. El primer gran imperio econmico que se conoce fue el de Alejandro Magno.


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Alumna: Gnesis Garca Acosta ROMA Ya en el siglo I antes de Cristo se menospreciaba a una persona que fuera incapaz de controlar contablemente su patrimonio El genio organizador de Roma, presente en todos los aspectos de la vida publica, se manifest tambin en la minuciosidad con la que particulares, altos cargos del estado y comerciantes llevaban sus cuentas. El libro mas empleado era el de ingresos y gastos (codees accepti et expensi). Los grandes negociantes llegaron a perfeccionar sus libros de contabilidad de tal manera que algunos historiadores han credo ver en ellos un primer desarrollo del principio de la partida doble. Aunque hay algunas citas de grandes autores, como Ciceron que parecen sustentar tal hecho, son demasiado confusas como para establecer la tesis de que el mtodo de la partida doble era conocido en la antigedad.


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Alumna: Gnesis Garca Acosta EDAD MEDIA

Durante el periodo romnico se inicio el feudalismo y el comercio ces de ser una prctica comn, por lo tanto, la interrupcin del comercio hizo que la contabilidad fuese una actividad exclusiva del seor feudal y de los monasterios europeos. En la Europa del siglo VIII se conservo una ordenanza de Carlo Magno, llamada Capitulare de Villis en la cual se estipulaba el levantamiento de un inventario anual de las propiedades del imperio. Desde el siglo VI hasta el IX, el Solidus fue la unidad monetaria aceptada generalmente, dando lugar a la ms fcil prctica de Contabilidad.

Tres ciudades Italianas dieron gran uso a la actividad contable: Genova, Florencia y Venecia. Lugares donde se usaba y se alentaba la contabilidad por partida doble, tal y como se utiliza actualmente. Tambin puede citarse el clebre juego de libros empleado por la Comuna Genova, en los que la contabilidad se llevaba a la usmza de la poca empleando los trminos, debe y haber. RENACIMIENTO

En esta poca, la contabilidad tuvo fabulosos cambios de los cuales uno fundamentalmente transformo: Partida Doble. * Benedetto Cotugli Rangeo: Pionero del estudio por partida doble, como se aprecia en su obra Della Mercatura del Mercante Perfetto * Lucca Pacioli: Fraile franciscano quien en 1494 public Summa de aritmtica, geometra, proportioni et proporcionalita Pacioli se refiere a la contabilidad en la Summa en el Distinctio noma tractus XI trattato de computie e delle scritture, pues l pensaba que la tcnica contable deba tener una gran aplicacin de las matemticas.


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Alumna: Gnesis Garca Acosta En la Summa Pacioli hace una serie de aportaciones importantes a la contabilidad, de las cuales listaremos algunas: Al inicio del ao o del negocio, el propietario del mismo tena que practicar un inventario, listando sus activos y pasivos, de acuerdo con un principio de movilidad y valor, sealando as mismo, que el dinero deba ser el primero de la lista. El registro de las operaciones deba hacerse de manera cronolgica, en un libro denominado Memoriale. Las operaciones deban registrarse en moneda veneciana; es decir, deba hacerse la conversin de la moneda extranjera a la de Venecia. El uso del Giornale. El uso de ndices cruzados para identificar correctamente las cuentas en el Libro Mayor. Con el desarrollo del mercantilismo, las nuevas rutas comerciales y mayormente las martimas, contribuyeron definitivamente a la expansin y divulgacin de la contabilidad por partida doble. Evidentemente, de esta poca se conservan mayores testimonios, pero dada la importancia y trascendencia de Pacioli, lo hemos citado con cierta exclusividad.

EDAD CONTEMPORANEA

Terminado el Renacimiento, da inicio la edad contempornea, que abarca desde La Revolucin Francesa, 1789, hasta nuestros das, en los que la evolucin permanente de la actividad econmica conlleva una constante evolucin de la contabilidad. Dentro de estos cambios podemos mencionar de manera slo ejemplificativa: *Los Procesos Tecnolgicos *La Revolucin Industrial *Los Ferrocarriles *La Sociedad annima. Etc.


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Alumna: Gnesis Garca Acosta o Influencia de la Sociedad annima. Una de las formas de organizacin de negocios que mayormente ha influido sobre el pensamiento y la prctica contable lo es sin duda la Sociedad Annima, donde la propiedad no se encuentra ya en manos de una sola persona como ocurra en los negocios del Renacimiento, sino que la propiedad es de varios socios. Al concepto de Sociedad annima lo precedi el de continuidad empresarial, y se manifest en la sociedad colectiva y la Joint stock company (Compaas de Propiedad Conjunta). Una de las influencias importantes de la figura de la Sociedad Annima lo es sin duda el hecho de que la empresa est en manos no de un solo propietario, sino de varios, lo cual da lugar a que nazca el concepto de entidad, pues en esta clase de propiedad no se rinde cuentas de una persona o de varias de ellas en lo particular, sino de una entidad diferente con personalidad jurdica propia e independiente de los socios: La Sociedad. Podemos decir que algunas de las influencias de mayor importancia en este periodo fueron: El desarrollo de la enseanza de la Contabilidad y los libros de texto. La Revolucin Industrial, que dio origen a la contabilidad de costos y al registro de la depreciacin de la maquinaria. El desarrollo de los ferrocarriles La regularizacin por parte del gobierno en aspectos fiscales. La necesidad de informacin para casas de bolsas y valores. La organizacin y desarrollo de agrupaciones de profesionales de la contadura pblica, a travs de colegios o institutos. El auge de la sociedad annima y el aumento de los gigantes industriales, comerciales y financieros. La teora econmica, como la doctrina de Adam Smith en su obra La Riqueza de las naciones. Las primeras expresiones de tratados comerciales entre Francia e Inglaterra.


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o 1.2 Concepto y Definicin de Contabilidad. La contabilidad se le ha llamado El Lenguaje de los Negocios. Quiz un mejor termino sea El Lenguaje de las Decisiones Financieras. o Es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones. La contabilidad constituye una actividad de prestacin de servicios cuya funcin es proporcionar informacin cuantitativa acerca de las entidades econmicas. La podemos definir en 4 conceptos: Arte, Ciencia, Tcnica. Como Arte: Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en una forma significativa y en trminos monetarios, las transacciones y eventos que sean, cuando menos parcialmente, de carcter financiero, as como la interpretacin de resultados. Como Tcnica: La Contabilidad es la tcnica que nos ayuda a registrar, en trminos monetarios, todas las operaciones contables que celebra la empresa, proporcionando, adems, los medios para implantar un control que permita obtener una informacin veraz y oportuna a travs de los estados financieros, as como una correcta interpretacin de los mismos. Como Ciencia: La Contabilidad es la ciencia que establece las normas y procedimientos para registrar, cuantificar, analizar e interpretar los hechos econmicos que afecten el patrimonio de los comerciantes individuales o empresas organizadas bajo la forma de sociedades mercantiles. En mi criterio la CONTABILIDAD se puede definir en la siguiente forma: "conocimiento cientfico aplicado a los sistemas de registro y control de las operaciones efectuadas por las haciendas pblicas y privadas".


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o 1.3 Obligacin Legal de la Contabilidad. En la mayora de los pases las leyes y reglamentos que fijan la obligacin de llevar contabilidad sufren modificaciones y adicciones conforme van surgiendo cambios econmicos, polticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente consultar las leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. En Mxico, las principales disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, vigentes al 1 de enero de 1994, son las siguientes: Cdigo de Comercio Capitulo III De la contabilidad mercantil Art. 33. El comerciante esta obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr llevarse mediante instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caractersticas particulares del negocio, pero en todo caso deber satisfacer los siguientes requisitos mnimos: Permitir identificar las operaciones individuales y sus caractersticas, as como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas. Permitir seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa. Permitir la preparacin de los estados que se incluyan en la informacin financiera del negocio. Permitir conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales. Incluir los sistemas de control y verificacin internos necesarios para impedir la omisin del registro de operaciones, para asegurar la correccin del registro contable y para asegurar la correccin de las cifras resultantes.


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Alumna: Gnesis Garca Acosta Art. 34. Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se debern llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor, y en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. LA encuadernacin de estos libros podr hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relacin con las obligaciones fiscales del comerciante. Art. 35. En el libro mayor se debern anotar, como mnimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimiento de cargo o crdito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podr llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos deber existir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad. Art. 36. En el libro o los libros de las actas se harn constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administracin. Art. 37. Todos los registros a que se refiere este captulo debern llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplir este requisito el comerciante incurrira en una multa no menos de 25 000.00 pesos, que no exceder del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes podrn ordenar que se haga la traduccin al castellano por medio de perito traductor debidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dicha traduccin. Art. 38. El comerciante deber conservar debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga y deber conservarlos por un plazo mnimo de diez aos.


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Alumna: Gnesis Garca Acosta Ley de Impuestos Sobre La Renta Ttulo II Capitulo VII De las obligaciones de las personas morales Art. 58. Frac. I. Levar la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en monedas extranjeras, estas debern registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten. Art. 58. Frac. II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposicin de las actividades fiscales. El servicio de administracin Tributaria podr liberar el cumplimiento de esta obligacin o establecer reglas que faciliten su aplicacin, mediante disposiciones de carcter general.

Cdigo Fiscal de la Federacin Ttulo II De los derechos y obligaciones de los contribuyentes Captulo nico Art. 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligados a llevar contabilidad, debern observar las siguientes reglas: Llevaran los sistemas y registros contables que seale el Reglamento de este Cdigo, los que debern reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento. Los asientos en la contabilidad sern analticos y debern efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas. Llevaran la contabilidad en su domicilio. Dicha contabilidad podr llevarse en lugar distinto cuando se cumplen los requisitos que seale el Reglamento de este Cdigo.

Art. 27. Los contribuyentes para cumplir lo dispuesto en el artculo anterior, podrn usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o


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Alumna: Gnesis Garca Acosta Electrnico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso se establecen en este Reglamento. Los contribuyentes podrn llevar su contabilidad combinando los sistemas de registro a que se refiere ese reglamento. Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecnico, el contribuyente deber llevar cuando menos el libro diario y el mayor; tratndose del sistema de registro electrnico llevara como mnimo el libro mayor. Este artculo no libera a los contribuyentes de la obligacin de llevar los libros que establezcan las leyes u otros reglamentos. Art. 28. Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, debern llevar sus libros diario, mayor y los que estn obligados a llevar por otras disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados. Cuando el contribuyente adopte los sistemas de registro mecnico o electrnico, las hojas que se destinen a formar los libros de diario y /o mayor, podrn encuadernarse, empastarse, y foliarse consecutivamente; dicha encuadernacin podr hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, debiendo contener dichos libros el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes. Los contribuyentes podrn optar por grabar dicha informacin en discos pticas o en cualquier otro medio que autorice la Secretaria mediante reglas de carcter general. Art. 29. En el libro diario, el contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que estas se efecten, indicando el movimiento de cargo o crdito que a cada una corresponda. Informacin que debe contener el libro mayor. En libro mayor debern anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o crdito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podr llevarse los libros diario y mayores, particulares, por establecimientos o dependencias, tipos de actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos deber existir el libro diario y el mayor general en que se concentren todas las operaciones del contribuyente.


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o 1.4 Concepto, Clasificacin y Caractersticas de la Estructura Financiera. La Estructura Financiera.

La estructura financiera es la forma en que se financian los activos de una empresa. La estructura financiera de una entidad cualquiera se integra de recursos empleados para la realizacin de los fines para los cuales fue creada y que estos recursos provienen de fuentes externas o internas. La expresin estados financieros comprende: *Balance General *Estado de ganancias y prdidas *Estado de flujos *Notas De efectivo (EFE) *Material Explicativo *Estado de cambios en el patrimonio neto

Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera son utilidad y confiabilidad. La utilidad: como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar sta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad. La confiabilidad: de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.

CLASIFICACION Activo Clientes, Caja, Bancos, Efectos a cobrar, Maquinaria, Mobiliario, Edificios, Vehculos Pasivo

Capital, efectos a pagar, Reservas, Remanente, Fondo social, Hacienda acreed., Proveedores, acreedores Ingresos Ventas,Ingresos extra.,Intereses,Ingr.Financieros,Descuent.compras,Prest.servicios,Subvenciones,Comisiones Gastos Compras, gastos extraord., Alquileres, Salarios Amortizaciones, Tributos, Suministros Publicidad

Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o utilidades en la operacin, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a travs de un periodo determinado. La expresin pesos constantes, representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (ltimo ejercicio reportado tratndose de estados financieros comparativos). Algunos estados financieros 1.1 ESTADO FINANCIERO PROYECTADO Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en clculos estimativos de transacciones que an no se han realizado; es un estado estimado que acompaa frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma. 1.2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Son aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la informacin; este examen es ejecutado por contadores pblicos independientes quienes finalmente expresan una opinin acerca de la razonabilidad de la situacin financiera, resultados de operacin y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular. 1.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Aquellos que son publicados por compaas legalmente independientes que muestran la posicin financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compaas fueran una sola entidad legal. CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS 1.Balance General. 2. Estado de Resultado u Operaciones 3. Estado de Flujos 4. Otros. 1.Balance General.

Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa. El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura fsica de la empresa, y el segundo la tesorera, los derechos de cobro y las mercaderas. En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (emprstitos, obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo (crdito comercial, deudas a corto). Existen diversos tipos de balance segn el momento y la finalidad.Es el estado bsico demostrativo de la situacin financiera de una empresa, a una fecha determinada, preparado de acuerdo con los principios bsicos de contabilidad gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. 1.1. BALANCE GENERAL COMPARATIVO Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis. 1.2. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica. Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas por la entidad. Otros balances generales 1.3. BALANCE GENERAL ESTIMATIVO Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificacin. 1.4. BALANCE GENERAL PROFORMA Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable. 1.5. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE La presentacin de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en funcin de su orden creciente o decreciente de liquidez. El mtodo es creciente cuando se presentan primero los

activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuacin en este orden de importancia las dems cuentas. Se dice que el balance est clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes. 1.6. BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PUBLICO Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o supervit econmico. 1.7. BALANCE PRESUPUESTARIO Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo. 1.8. BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas. 2. ESTADO DE RESULTADOS Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado. Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parmetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General. Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado. 3. ESTADO DE OPERACIONES Presupuestariamente son aquellos compromisos de pago de las dependencias con cargo al Presupuesto de Egresos de la Federacin a favor de terceros, por importes retenidos derivados de relaciones contractuales y legales, como son los impuestos, cuotas, primas y aportaciones a que d lugar el pago de remuneraciones a favor de los siguientes beneficiarios: Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, Instituto de Seguridad Social para las fuerzas Armadas Mexicanas, Banco Nacional del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, S.N.C., Fondo de Garanta para Reintegros al Erario Federal, Aseguradora Hidalgo, S.A., Fondo de Ahorro Capitalizable, Pensiones Alimenticias, Cuotas Sindicales y otros conceptos similares. Estas son algunas divisiones del estado de operaciones, 3.1. OPERACIONES COMPENSADAS Son aqullas que constituyen un ingreso correspondido con un egreso por el mismo monto, establecindose una relacin compensatoria.

3.2. OPERACIONES DE MERCADO ABIERTO Consisten en la compra y venta de valores por parte del Banco de Mxico para influir directamente sobre la liquidez del sistema. Son las medidas con las cuales el banco central controla el sistema monetario comprando y vendiendo valores, principalmente bonos gubernamentales a los bancos comerciales y al pblico. Estas operaciones se llevan a cabo para influir en el nivel de la liquidez y estructura de los tipos de inters en los mercados financieros. 3.3 OPERACIONES VIRTUALES Son aquellas operaciones que no constituyen una transferencia monetaria de recursos, es decir, operaciones de ingresos que se compensan con egresos, constituyndose en asientos puramente contables. 4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. Movimiento o circulacin de cierta variable en el interior del sistema econmico. Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente econmica y se caracterizan por una dimensin temporal; se expresan de manera necesaria en cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la inversin, la produccin, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc. Los flujos se relacionan en forma ntima con los fondos, pues unos proceden de los otros. De esta manera, la variable fondo inmovilizado en inmuebles da lugar a la variable flujo alquileres, en tanto que la variable flujo produccin de trigo en el periodo X da lugar a la variable fondo trigo almacenado. Aqul que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se darn en una empresa durante un periodo determinado. Tal periodo normalmente se divide en trimestres, meses o semanas, para detectar el monto y duracin de los faltantes o sobrantes de efectivo. Se entiende por EFE al estado financiero bsico que muestra los cambios en la situacin financiera a travs del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras de la empresa en un perodo determinado y poder inferir las razones de los cambios en su situacin financiera, constituyendo una importante ayuda en la administracin del efectivo, el control del capital y en la utilizacin eficiente de los recursos en el futuro.Estos son los antecedentes y la normativa actualmente vigente que regula la preparacin y presentacin del estado de flujos de efectivo en nuestro pas. Sin embargo, conviene resaltar y resumir brevsimamente tres normas que coinciden en cuanto a contenido. Representan la coherencia y normalizacin de la doctrina contable a nivel nacional y universal:

Estado de Flujos de Efectivo. La declaracin N 95 establece normas para el informe de flujos de efectivo, reemplaza la opinin N 19 del APB; requiere un estado de flujos de efectivo como parte de los estados financieros para todas las empresas en vez de un estado de cambios en la situacin financiera. La declaracin requiere que en el EFE se clasifiquen los recaudos y pagos de efectivo segn ellos surjan de actividades de operacin, inversin o financiamiento, y provee definiciones para cada categora.

CPC 4 Estado de Flujos de Efectivo. Este Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado peruano fue emitido por el Instituto de Investigaciones de Ciencias Contables y Financieras del Colegio de Contadores Pblicos de Lima en el mes de setiembre de 1991. Esta norma ha tenido como fuente de inspiracin el FASB 95 de la Junta de Norma de Contabilidad Financiera. Para la mayora de las entidades no ser difcil cumplir con esta norma; sin embargo, para las empresas bancarias y empresas con operaciones en el extranjero pueden representar mayor dificultad en el proceso de elaboracin y presentacin. El estado de flujos de efectivo se puede preparar bajo dos mtodos: Directo e Indirecto. NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo. Revisada en 1992 y rige para los estados financieros correspondientes a ejercicios que comiencen el 1ero. de enero de 1994 o despus de esa fecha, deja sin efecto la NIC 7 Estado de cambios en la situacin financiera, aprobada en julio de 1977. La aplicacin del estado de flujos de efectivo afecta a todas las empresas, permitir a todos los usuarios evaluar los cambios en el patrimonio de una empresa, en su estructura financiera y en su capacidad para influir en los montos y la oportunidad de sus flujos de efectivo con el fin de adaptarse a circunstancias y oportunidades cambiantes. 4.1. FLUJO DE EFECTIVO Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de fondos a una fecha determinada. Movimiento de dinero dentro de un mercado o una economa en su conjunto. 4.2. FLUJO DE FONDOS Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los flujos de recursos entre los sectores privado, pblico y externo, que se dan tanto en el sector real como a travs del sistema financiero. 4.3. FLUJO NETO EFECTIVO Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos, descontados a la fecha de aprobacin de un proyecto de inversin con la tcnica de valor presente, esto significa tomar en cuenta el valor del dinero en funcin del tiempo. 4.4. INFORMACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PARA LA TOMA DE DECISIONES EN LAS EMPRESAS. a. El valor de la informacin.- La informacin dada por el EFE reduce la incertidumbre y respalda el proceso de toma de decisiones en una empresa; es por ello que la informacin que brinda este estado financiero bsico se caracteriza por su exactitud, por la forma en ser estructurada y presentada, frecuencia en la cual se da alcance, origen, temporalidad, pertinencia, oportunidad, y por ser una informacin completa. El valor de la informacin dada por este estado financiero bsico est adems en el mensaje, la ganancia econmica adicional que se puede lograr por valerse de dicha informacin, etc. El valor no

depende de que tanta informacin contenga el mensaje, sino de su relacin con la cantidad de conocimientos previamente recopilada y almacenada. b. Decisiones gerenciales en gestin empresarial.- El EFE pretende brindar informacin fresca que permita a las respectivas instancias proseguir en la bsqueda de los objetivos trazados, prever situaciones y enfrentar problemas que puedan presentarse a pesar de que todo est perfectamente calculado. c. Aplicaciones del Estado de Flujos de Efectivo.- Se considera que una de las principales aplicaciones que se da al EFE est orientada a garantizar el dinero de los accionistas para, de esta forma, dar la informacin de cmo se mueven los ingresos y egresos de dinero. El EFE permite a la empresa garantizar una liquidez estable y permanente para que la empresa pueda desarrollar su gestin adecuadamente. Cabe sealar que una correcta aplicacin del EFE y un ptimo manejo de la informacin que brinda permite garantizar solidez, competitividad y confiabilidad a los diversos usuarios de la informacin de la empresa, as como dar estabilidad al sistema econmico del pas. d El control del flujo de efectivo.- Una empresa busca beneficios y rentabilidad, pero debe garantizar a sus accionistas y clientes la inversin echa y la confianza depositada. Es por ello que si la empresa no tiene un control permanente y eficiente de sus entradas y salidas de dinero (Caja, efectivo) y de sus inversiones en general, simplemente vivir una lenta agona y por ltimo se extinguir. Si, por el contrario, cuidan y velan por conseguir sus objetivos y metas, estn asegurando su supervivencia, rentabilidad a sus clientes y estabilidad al sistema empresarial y a la economa del pas. Cuadro 1.- Problemas que se presentan en la formulacin del EFE.


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Alumna: Gnesis Garca Acosta UNIDAD II: TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

o 2.3 Catlogo de CuentasEl departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las operaciones realizadas en los distintos departamentos de la empresa; su funcin principal consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones practicadas. Del Mayor, segn es costumbre, se obtiene la balanza de comprobacin, que a su vez, forma el punto de partida para los asientos de ajuste y de prdidas y ganancias; y, finalmente, se obtendran los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo contable.

Es en este departamento donde debe establecerse el Catlogo de Cuentas que va a controlar cada una de las cuentas de la contabilidad de la empresa. Al recibirse la documentacin ser necesario clasificada por grupos homogneos ventas, compras cobros, pagos, traspasos, etc.- a fin de dirigirla al sitio en que deben quedar almacenados los datos que contiene, es decir, a las cuentas que forman la memoria de este organismo administrativo. Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificndolas con toda exactitud y formando al efecto el llamado catlogo de cuentas. Como su nombre lo indica, el catlogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habr cuentas que se usen en todas las empresas y otras que sean caractersticas de cierto tipo de negocios.

Por todo lo anterior expuesto se define el catlogo de cuentas como: * Es el ndice o instructivo, donde, ordenada y sistemticamente, se detallarn todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociacin o empresa, proporcionando los nombres y, en su caso los nmeros de las cuentas". Es importante al establecer un catlogo de cuentas, para un manejo adecuado de ste, que se acompae de una gua que detalle los movimientos que afectarn a cada una de las cuentas contenidas en el mismo. La elaboracin de este catlogo puede ser de forma numrica, numrica decimal, alfabtica, numrica alfabtica o alfanumrica; todo esto depender siempre de las necesidades de la negociacin o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un nmero en forma ordenada para su fcil manejo y control.

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Clasificacin de el Catlogo de Cuentas

Lo ms conveniente es ir agrupando las cuentas en el orden en que habrn de aparecer en los estados financieros, numerndolas dentro de un sistema decimal. Esto conviene con el fin de poder designarlas ya por su nombre, ya por su nmero, lo cual en muchos casos es ms prctico. Tomndose en consideracin los conocimientos asimilados, pueden integrarse en dos grupos: a. a. Cuentas segn el Estado Financiero en el cual reflejan su informacin. b. b. Cuentas de acuerdo con la naturaleza de su saldo. Tomando como punto de vista el estado financiero en el cual se presenten, las cuentas se subclasifican en: Cuentas de Balance: son todas aquellas cuentas que se presentan en cualquier Balance General, como es el caso de: bancos, almacn, edificio, proveedores, impuestos por pagar, capital, etctera.

Cuentas de Resultados: son las que integran el Estado de Resultados. Ejemplo: ventas, otros productos, costo de ventas, gastos de operacin, etctera.

En funcin de la naturaleza del saldo de las cuentas, se subclasifican de la siguiente manera: Cuentas de Saldo Deudor: son precisamente aquellas cuyo saldo es deudor, independientemente del estado financiero en que se encuentren contenidas, por ejemplo: bancos, almacn, edificio, costo de ventas, gasto de operacin, etctera. Cuentas de Saldo Acreedor: Cuando el movimiento acreedor es superior al deudor, se produce un saldo acreedor; de esta manera, se estar frente a una cuenta clasificada dentro de las de saldo acreedor, sin tomarse tampoco en consideracin el estado financiero del cual forme parte; ejemplo: proveedores, impuestos por pagar, capital, ventas, otros productos, etctera.

Por lo tanto, al hablar de bancos, estaremos tratando el caso de una cuenta de Balance de saldo deudor. Al referirse a ventas, se entiende como ejemplo de cuenta de resultados de saldo acreedor, y as sucesivamente ser la situacin de todas las cuentas, con base en el estado financiero del cual formen parte, y en su saldo.


CONTABILIDAD Alumna: Gnesis Garca Acosta Caja: La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cul est representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegrficos, la moneda extranjera y los metales preciosos amonedados.

Debe SE CARGA:

+

CAJA SE ABONA:

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Haber

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia en efectivo propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad (entradas).

DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo). AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (segn libros, faltantes segn arqueo de caja.)

AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 3.- Del importe del valor nominal de 3.- Del importe de su saldo para los faltantes en efectivo (segn libros, saldarla (para cierre de libros. sobrantes segn arqueo de cajas)

Fondo fijo de Caja Chica: Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores. Debe SE CARGA: + FONDO FIJO DE CAJA CHICA SE ABONA: Haber

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del importe del fondo al inicio de ejercicio.

DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que lleguen a efectuarse.

DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del AL FINALIZAR EL EJERCICIO: fondo al constituirse y por los 2.- Del importe de su saldo para incrementos que puedan efectuarse. saldarla (para cierre de libros)

Bancos: La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos) Debe SE CARGA: + BANCOS SE ABONA: Haber

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos)

DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa. 2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc, que el banco cobra por servicios y DURANTE EL EJERCICIO: cargados en cuentas de cheques, 2.- Del importe del valor nominal del segn avisos de cargo al banco. efectivo depositado en cuenta de cheques. 3.- Del importe del valor nominal de AL FINALIZAR EL EJERCICIO: los intereses ganados y depositados 3.- Del importe del valor nominal de en cuentas de cheques, segn avisos los intereses, comisiones, situaciones, de abono del banco. etc, que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, segn AL FINALIZAR EL EJERCICIO: avisos de cargo del banco. 4.- Del importe del valor nominal de 4.- Del importe de su saldo para los intereses ganados y depositados saldarla (para cierre de libros) en cuentas de cheques, segn avisos de abono del banco. INSTITUTO TECNOLOGICO DE ACAPULCODEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION

CONTABILIDAD

Alumna: Gnesis Garca Acosta UNIDAD III: ESTADOS FINANCIEROS

o 3.1 Importancia y Conceptos Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes peridicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administracin de una compaa, es decir, la informacin necesaria para la toma de decisiones en una empresa.

Los Estados Financieros de una Empresa cualquiera sea su naturaleza proporcionan a esta una informacin til que les permita operar con eficiencia Son cuadros comparativos en un periodo determinado en el cual estn reflejados el movimiento econmico de una empresa. Los estados financieros son de uso general tanto para la administracin como para usuarios en general y se emplean para evaluar la capacidad de la empresa en la generacin de activo, para conocer y estudiar su estructura financiera que incluye la liquidez y solvencia para evaluar la contabilidad de la misma.

Constituyen cuadros sistematicos perparados con la finalidad de presentar en forma racional y coherente y ver los aspectos de la situacion financiera y economica de una empresa de acuerdo con los principios y normas de la Contabilidad generalmente aceptados. Deben ser sometidos a lectura y al analisis con la finalidad de lograr la correcta interpretacion de cada uno de los componentes del balance, estado de perdidas y ganancias, cambio de situacion financiera y movimiento patrimonial

UNIDAD I FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

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