• Se basa en el desarrollo del registro contable por áreas operacionales especializadas (centros de costo) y su fusión posterior en un solo asiento contable compuesto por varias cuentas que se centraliza en los libros contables.

ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE

• Se distribuye e intrega los procesos parciales (por c.c.) a un proceso mayor o de centralización, por lo tanto pasamos a tener una contabilidad general, que es administrada por una unidad de contabilidad central.

Por lo tantoC:C: 1010 C:C: 1020 C:C: 1030 C:C: 1040

Diario General

• Conjunto de funciones y medios que permiten la recolección, procesamiento, utilización y almacenamiento de la información pertinente.

• El sistema contable bancario, por lo tanto, está constituido por el conjunto de funciones, medios y normas estructurales e interrelacionadas entre sí y con la organización interna de los bancos, cuyo objetivo principal es el registro racional de las operaciones.

ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE

FLUJO DE DATOS CONTABLESEntrada sistema Entrada directa

de Operaciones XX Voucher Contable

Proceso sistema de Proceso sistemaOperaciones XX CONTABLE

Información sistema Base de DatosOperaciones XX CONTABLE

Salidas propias del Salidas de Sistema

sistema Operac. XX CONTABLEAlgunas salidas Libros, Balances,

de sistemas Cuentas, Análisis,

operativos son Informes de gestión,informes contables y archivos para

diversos destinos

Base de datos con movimientos, glosas, montos

y saldos, por unidades, fecha, moneda, cuenta… etc

Proceso sistema de

CajasPROCESO

Proceso sistema de

Operaciones XX DEL

SISTEMAProceso sistema de

Operaciones YY DE

Proceso sistema de CONTABILIDADCuentas Corrientes

VOUCHERS(Sistema Contable)

Información puede "viajar" de un sistema a otro, en modo "on line" o "batch"

FLUJO DE DATOS - ENTRADAS A PROCESO CONTABLE

Informes Contables Libros Tributarios FORMATOSCaja, Diario, Mayor, Retenciones de

PROCESO Listados de Control, Imptos : Renta, IVA, Documento PapelInventarios, Timbres y Estampillas Hojas sueltas

DEL Remuneraciones Remuneraciones, TimbradasBalances (Memoria) F.U.T. o No-Timbradas

SISTEMAInformes Internos a Entidades Archivo Magnético

DE Gestión Gerencial, Cumplimiento de Bajados a cintas oAnálisis de ctas, la normativa del diskettes.

CONTABILIDAD Partidas Pendientes, Bco Central de Chile, o despachados porEncaje y Liquidez, Superintend de Bcos, vía electrónica a

Posición de Activos Ley de Bancos y redes o direccionesy Pasivos otras Leyes.

FLUJO DE DATOS - SALIDAS DEL PROCESO CONTABLE

• Proceso de Registro Inicial– Traspaso Contable (voucher)– Input

• Mayor General• Mayores Auxiliares• Diario• Estados• Estados Principales de la Contabilidad Bancaria• Documentación Fuente

ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE

Descripción Funcional de la Estructura Formal

• Proceso de Registro Inicial:

– Toda la información operativa financiera

de cada departamento es procesada y

consignada en registros (libros o archivos

computacionales) llamados “auxiliares”.

– Actualmente, estos registros dan origen a

los llamados “ listados computacionales”

DESCRIPCION FUNCIONAL

DE LA ESTRUCTURA FORMAL

• Formulario diseñado para registrar “hechos económicos”, que corresponden a los asientos de diario de la contabilidad general.

VOUCHERS O

TRASPASOS CONTABLES

FOLIO 123

FECHA

DIA MES AÑO

10 03 06

GLOSA Depósito recibido en efectivo durante el día XXX, caja N° XXX sucursal XXX

CODIGO CUENTA CONTABLE

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER

1005 CAJA 85.000.000

3005 ACREEDORES EN CTAS CTES

85.000.000

SUMAS IGUALES 85.000.000 85.000.000

EJEMPLOS Y APLICACIONES

• Proceso de síntesis diaria en planillas que contienen cuentas esquemáticas, cuyo objetivo es “ser un indicador del registro de las cuentas atingentes al movieto habitual de cada unidad operativa o departamento”.

DIARIO DEPARTAMENTAL(o por Centro de Costo)

• Es un formulario conformado por tres columnas, que son:– Código de cuenta en la misma forma y

orden del MB1 y MR1– Cargos (débitos) – Abonos (créditos)

• Por lo tanto corresponde al asiento típico de “Centralización”, suma de débitos y créditos de un Balance de comprobación y saldos.

DIARIO DEPARTAMENTAL

Diario General M/NPor Centro de Costo

Al 22 de Marzo de 2007

Nombre de la Cuenta :

N° Voucher Glosa Debe Haber Saldo

Saldo de Apertura

Saldo de Cierre

Nombre de la Cuenta : Saldo de Apertura

N° Voucher Glosa Debe Haber Saldo

Saldo de Cierre

• Corresponde al registro general de la empresa. Su función es “resumir el movimento de las hojas de Diarios Departamentales”, por lo tanto, lo que muestra es cargos, abonos y saldo de la contabilidad oficial del banco por cuenta contable.

MAYOR GENERAL

CODIGO DE LA CUENTA 1005

NOMBRE DE LA CUENTA CAJA

SALDO ANTERIOR 100.000.000

FECHA N° VOUCHER

GLOSA CARGO ABONO SALDO

10/03/06 123 Depósito recibido en efectivo durante el día XXX, caja N° XXX sucursal XXX

85.000.000 185.000.000

10/03/06 245 Giro en cta cte XXX…. 1.000.000 184.000.000

• Corresponden al doble registro que se realiza, de forma tal de poder coger toda la información con el mayor grado de detalle posible. Corresponde a un control dual, es decir, se habilitan controles paralelos en el registro contable, de forma tal de poder llevar a cabo una comprobación total de los

movimientos.

MAYORES AUXILIARES

• Síntesis de los Mayores Auxiliares, que resumen los movimientos de los débitos y créditos de las distintas cuentas afectadas por las operaciones de un día. Esta función es similar al del Diario General, con la diferencia en que en este caso la acumulación es efectuada día a día y no a otro lapso.

DIARIOS

• Documentos que muestran en forma cuantitativa el origen y aplicación de los recursos utilizados en el giro del negocio. Las características de estos informes son:– Universalidad– Continuidad– Periodicidad– Oportunidad

• La confección de los estados es producto de la traslación de cifras globales a través de procesos de acumulación y síntesis .

ESTADOS

• Balance General (MB1) actual C01• Estado de Resultado (MR1) actual C02• Estado de Flujo de Efectivo• Notas

ESTADOS PRINCIPALES DE LA CONTABILIDAD BANCARIA

• Corresponde a los comprobantes contables (voucher) destinados a recoger la información que es generada por los distintos hechos económicos que desarrolla la empresa.

• Además de los voucher tradicionales, algunas instituciones utilizan ciertas contabilizaciones segregadas llamadas “cargos”, o “abonos” contra las cuentas interdepartamentales (intersucursales), para de esta forma evitar la repetición del registro en la misma cuenta en distintas dependencias internas.

DOCUMENTACION FUENTE

• Cuadraturas del Sistema Contable Bancario• Estructura Doctrinaria del Sistema Contable

Bancario• Organización de Cuentas• Plan de Cuentas• Manual de Cuentas de la SBIF

Disposiciones Metodológicas

• La contabilidad bancaria adopta una disposición lógica y flexible que le permite satisfacer los siguientes requerimientos:– Informar sobre la estructura general de la

situación económica de la institución en todo momento.

– Mostrar las situaciones específicas de cada dato o valor incorporado al proceso contable.

– Facilitar la obtención rápida y directa de antecedentes necesarios para estructurar estadísticas e índices.

– Lograr con facilidad las verificaciones y comprobaciones diarias y periódicas del desarrollo operativo y sus resultados.

Disposiciones Metodológicas

• Metodología aplicada al diseño y funcionamiento de la contabilidad bancaria. Esta contempla las siguientes etapas:– Todos los hechos económicos que son gestados (en cada

departamento), se procesan, de forma tal de obtener “el documento de concentración” que permite el traspaso de los antecedentes a la unidad de Contabilidad Central

– La unidad de contabilidad central procesa la información recibida de cada departamento y la procesa y gesta la síntesis que sirve de base al mayor general y CO1

– Se procesan todos los datos y se generan los informes:• Diario General• Mayores Auxiliares• CO1• CO2

Cuadratura del Sistema Contable Bancario

– Principios Contables– Normas Legales– Metodología

– Aplicación de Plan de Cuentas

– Aplicación de Manual de Cuentas

Estructura Doctrinaria del Sistema Contable Bancario

•Corresponde a la forma como se utilizan e interpretan las distintas etapas por las cuales pasa la contabilidad, como también la forma en como se aplican. Esto es:

• La estructura orgánica de las cuentas facilita la preparación de los estados financieros a través de las instrucciones para la ubicación, manejo y operación de las cuentas. Por lo tanto las cuentas contables son susceptibles de ser ordenadas de acuerdo a las necesidades de información y control de cada empresa. Por lo tanto la organización de las cuenta es una tarea de alta importancia para el proceso de generación de información.

Organización de Cuentas

• La estructuración de cuentas de las entidades bancarias y sociedades financieras, desde el punto de vista legal y reglamentario, está dado por la SBIF. Toda la estructura dada por esta institución está orientada a cubrir las necesidades de información y control del sistema financiero que fiscaliza, no obstante cada institución puede tener su propia organización, mas sin perder de vista la información requerida por las instituciones reguladoras.

Plan de Cuentas

• Corresponde al complemento de las definiciones del contenido de cada partida contable que se encuentra en la RAN, y su objetivo es:

– Racionalizar la información que le proporcionan las instituciones que fiscaliza a través de los mencionados estados.

– Configurara la estructura y contenido del C01y C02.

Manual de Cuentas

• Informe que poseen estrecha relación entre la estructura de los estados financieros y el plan de cuentas. Respeto de este último los conceptos básicos para su elaboración siguen siendo la liquidez relativa (activos) y el origen de los recursos (pasivos).

ESTRUCTURA Y CONTENDIO

CO1

• El código asignado a cada partida corresponde a una cifra numérica de cuatro números. El primero de ellos identifica el tipo de saldo de que se trata de la siguiente forma:

1 Activo Circulante 2 Otros Activos y Cuentas de Ajuste y Control 3 Pasivo Circulante 4 Otros Pasivos y Cuentas de Ajuste y Control 5 y 6 Gastos 7 y 8 Ingresos 9 Cuentas por Cobrar • El segundo digito guarda relación con la

clasificación a que se alude en cada una de las partidas

ACTIVO Y SALDOS DEUDORES

• Activo Circulante: Se agrupan bajo esta denominación todas aquellas partidas que representan recursos financieros que tiene su origen en el giro de la institución financiera

– Fondos Disponibles: Comprende aquellas partidas que representan dinero efectivo en caja, depósitos a la vista y en cuentas corrientes bancarias y, en general, todos aquellos valores que pueden aplicarse a las operaciones del negocio, al pago de deuda y a la constitución del encaje exigido

– Colocaciones: En esta partida se agrupan todos los créditos otorgados por la institución financiera a sus clientes, ya sean en: dinero (Colocaciones Efectivas), en letras de crédito (Colocaciones en Letras de Créditos) o que tiene el carácter de contingente (Colocaciones Contingentes).

– Inversiones: Este grupo se subdivide en Inversiones Financieras, que constituyen valores negociables de fácil liquidación, y Otras Inversiones que incluyen inversiones asociadas a los objetivos de explotación de la institución financiera.

– Intereses por Cobrar: Corresponden a los intereses que provienen de operaciones distintas a los créditos otorgados.

• Otras Cuentas del Activo: comprende aquellas partidas que reflejan relaciones interdepartamentales, partidas de carácter transitorio y pérdidas diferidas

• Activo Fijo: representa aquellos bienes que se utilizan en la explotación del giro de la institución financiera y que han sido adquirido sin el propósito de enajenarlos

• Cuentas de Ajuste y Control: incluyen las partidas que se orientan a relacionar la contabilidad en moneda nacional con la contabilidad en moneda extranjeras, a si como también aquellas cuentas que tiene por objeto el control de determinadas operaciones

• PASIVOS Y SALDOS ACREEDORES– Pasivo Circulante: comprende todas las

obligaciones contractuales de la institución financiera siendo los subgrupos de este:

• Depósitos, Captaciones y Otras Obligaciones Intermediación de Documentos

• Obligaciones por Letras de Créditos• Préstamos y Otras Obligaciones contraídas

en el país Préstamos y Otras Obligaciones contraídas en el exterior

• Obligaciones Contingentes; Intereses por Pagar.

• Otras Cuentas del Pasivo: comprende obligaciones de carácter transitorio, partidas que tienen su origen en sucesos internos de la institución financiera y partidas que siendo pasivo existe incertidumbre sobre su imputación final

• Provisiones: bajo esta denominación se agrupan las reservas funcionales constituidas sobre la cartera de colocaciones e inversiones; las relativas a bienes recibidos en pago; las generadas por el “riesgo país” y las de naturaleza voluntarias

• Capital y Reservas: se agrupan bajo este rubro todas aquellas partidas representativas del patrimonio, es decir, de la participación de los dueños por su aporte de capital social y por las utilidades acumuladas

• Cuentas de Ajuste y Control: al igual que en el Activo, este concepto incluye las partidas que relacionan la contabilidad en moneda nacional, con la contabilidad en moneda extranjera, a si como también el control de determinados aspectos contables

• CUENTAS DE ORDEN

– En este grupo se muestran aquellas partidas que representan derecho y responsabilidades eventuales de la institución financiera y tiene un carácter netamente informativo

• La disposición del archivo C02 (que sustituye al MR1) sirve de base al Estado de Resultados, que ajusta su contenido a la naturaleza de los ingresos económico – financieros y de los costos y gastos pertinentes en un determinado período.

GASTOS

La sección “Gastos” comprende las siguientes agrupaciones de partidas:

- Gastos de Operación

Representan el costo incurrido en la obtención de los recursos financieros necesarios para el giro de la institución financiera desglosado de la siguiente forma:

• Intereses pagados y devengados

Bajo esta denominación se incluyen los egresos por intereses pagados y devengados del ejercicio correspondientes a depósitos, captaciones y otras obligaciones, obligaciones por letras de crédito, préstamos y otras obligaciones contraídas en el país y en el exterior.

• Reajustes pagados y devengados

Comprende los montos pagados y devengados correspondientes al ejercicio en operaciones reajustables, tales como depósitos, captaciones, obligaciones por letras de crédito y préstamos y otras obligaciones contraídas en el país.

• Comisiones pagadas y devengadas

Representa los montos pagadas y devengadas en el ejercicio por préstamos y otras obligaciones contraídas en el país y en el exterior.

• Pérdidas por diferencias de precio

Este concepto incluye los menores valores obtenidos respecto del valor de libros, resultantes de la intermediación de efectos de comercio de la cartera de colocaciones y de documentos provenientes de la cartera de inversiones de la empresa, así como también las pérdidas producidas en la enajenación de bienes recibidos en pago.

• Pérdidas de cambio

Incluye las pérdidas producidas por la liquidación de la posición de cambio, las pérdidas varias de cambio de recursos en M/E liquidados y las pérdidas por diferencia de tipo de cambio de divisas vendidas al Banco Central con pacto de recompra.

• Otros gastos de operación

Este concepto comprende los gastos producidos por la mantención y depreciación de bienes recibidos en pago o adjudicados.

– Provisiones y Castigos por Activos Riesgosos

Bajo esta denominación se representan las provisiones y los castigos efectuados por la empresa durante el ejercicio, inherentes a su cartera de colocaciones e inversiones.

• Gastos de Apoyo Operacional En este agrupación se incluye el costo incurrido

por la empresa en la utilización de recursos humanos; uso y consumo de bienes y servicios, así como también los gastos anexos necesarios para el desarrollo de la actividad de la empresa. Incluye: Gastos del Personal y Directorio; Gastos de Administración; Depreciaciones, Amortizaciones y Castigos; e Impuestos, Contribuciones y Ajustes.

• Gastos No Operacionales En esta agrupación se incluyen los gastos no

clasificados en alguna de las anteriores de gastos, tales como pérdidas por venta de bienes del activo fijo, provisiones para eventualidades y gastos extraordinarios imputables a ejercicios anteriores

INGRESOS

La sección ingresos del archivo C02 comprende lasa siguientes agrupaciones de partidas:

• Ingresos de Operación

Bajo esta determinación se representan los beneficios obtenidos por la empresa por la colocación, inversión e intermediación de recursos financieros y prestación de servicios.

• Intereses Percibidos y Devengados

Este concepto incluye todos los ingresos correspondientes al ejercicio, percibidos y devengados por colocaciones efectivas, en letras de crédito, contingentes y renegociadas. Asimismo comprende los intereses percibidos y devengados por los documentos mantenidos en su cartera de inversiones.

• Reajustes Percibidos y devengados

Comprende los reajustes percibidos y devengados en el ejercicio por las colocaciones y otros activos reajustables

• Comisiones Percibidas y Devengadas

Comprende los beneficios obtenidos por comisiones sobre préstamos con letras de crédito, cobranza de documentos recibidos en garantía, avales y fianzas, boletas de garantía otorgadas con préstamos, cartas de crédito y tarjetas de crédito. Asimismo, incluye las comisiones provenientes de servicios prestados por la empresa tales como comisiones de confianza y de custodia, cobranza ordinaria de documentos y otras recaudaciones por cuenta de terceros.

• Utilidades por Diferencias de Precio

En este ítem se incluyen los beneficios contenidos por diferencias de precios a favor de la empresa en la transacción de efectos de comercio correspondientes a la cartera de colocaciones e inversiones y las utilidades por diferencia de precio en la enajenación de bienes recibidos en pago.

• Utilidades de Cambio

En este ítem se incluyen las utilidades producidas por la liquidación de la posición de cambio, las utilidades varias de cambio, las utilidades por variación del tipo de cambio de recursos en M/E liquidados y aquellos correspondientes a diferencia de tipo de cambio de divisas vendidas al Banco Central con pacto de recompra.

• Otros Ingresos de Operación Comprende, entre otros, los intereses ganados

por divisas vendidas al Banco Central con pacto de recompra, los beneficios provenientes de la explotación temporal de bienes recibidos en pago y las utilidades de sucursales en el exterior.

• Ingresos Provenientes de Ejercicios Anteriores Se incluye en este concepto las recuperaciones

de los castigos de la cartera de colocaciones e inversiones efectuadas en ejercicios anteriores. Asimismo, se incluyen las provisiones liberadas y las repercusiones de gastos de ejercicios anteriores

• Ingresos No Operacionales

Comprende los beneficios obtenidos en la enajenación y arriendo de activos fijos propios y otros beneficios no contemplados en las restantes partidas de ingresos.

• Corrección Monetaria

Corresponde a la actualización del valor de activos no monetarios, aplicando el procedimiento contemplado en la Ley de Impuestos a la Renta.