UNIVERSIDAD APEC · 2020. 8. 15. · i UNIVERSIDAD APEC DECANATO DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y...

i

UNIVERSIDAD APEC

DECANATO DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD

“La Incidencia de las Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC`S) en las Recaudaciones Fiscales de la República Dominicana Durante el

Periodo 2005-2009.”

SUSTENTANTES:

Br. Jean Carlo Barias 2004-1863

Br. Marlin Redondo 2006-0384

Br. Karimel García 2006-1820

Asesores:

Alex Anderson CPA, MPGI.

Richard Gómez CPA, MPGI.

MONOGRAFÍA PARA OPTAR POR EL TITULO DE

LICENCIADO EN CONTABILIDAD

SANTO DOMINGO, D. N.

Abril, 2011

ii

ÍNDICE

DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS .............................................................. i

RESUMEN .............................................................................................................. x

INTRODUCCIÓN .................................................................................................. xii

CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES DE LOS TRIBUTOS Y LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. 1.1 Origen y evolución de los tributos. ................................................................... 1

1.2 Características clasificación de los tributos. ..................................................... 3

1.2.1 Características de los Tributos. ..................................................................... 4

1.2.2 Clasificación de los Tributos. .......................................................................... 5

1.3 Los Tributos en República Dominicana. ........................................................... 6

1.4 Reseña Histórica de La Administración Tributaria en la República Dominicana. .................................................................................... 8

1.5 Objetivos y Facultades de La Administración Tributaria en la República Dominicana. .................................................................................. 10

1.5.1 Objetivo de la Administración Tributaria. ...................................................... 10

1.5.2 Facultades de la Dirección General de Impuestos Internos. ....................... 11

1.6 Estructura Organizacional de la Dirección General de Impuestos Internos ... 12

CAPITULO II: CONCEPTO, NATURALEZA Y MEDIOS UTILIZADOS POR

LAS TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y

COMUNICACIÓN (TIC’S).

2.1 Concepto de tecnología de Información y Comunicación. ............................. 13

2.2 Historia de las tecnologías de Información y comunicación (TIC’s). ............... 13

2.3 Características de las Tecnologías de Información y Comunicación. ............ 15

2.4 Principales aplicaciones de las Tecnología de Información y Comunicación en los ámbitos empresariales. ........................................................................ 16

iii

CAPITULO III: INCIDENCIA DE LAS TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y

COMUNICACIÓN TIC`S EN LAS RECAUDACIONES FISCALES EN LA

REPÚBLICA DOMINICANA DURANTE EL PERIODO 2005-2009.

3.1 Antecedentes de la Adecuación e Implementación de las Tic´s en la

Administración Tributaria de República Dominicana. ..................................... 20

3.2 Proceso de Implementación de las Tic`s en la Administración Tributaria. ...... 23

3.2.1 Revolución hacia las nuevas Tecnologías ................................................... 24

3.3 Procesos de Control de las TIC’s en la Administración Tributaria. ................. 26

3.4 Incidencia de las Recaudaciones Fiscales, periodo 2005-2009. ..................... 30

3.5 Evaluación de Resultados. Ventajas y Desventajas que Aporta el

Proceso. ........................................................................................................ 43

3.5.1 Ventajas ............................................................................................. 44 3.5.1 Desventajas ....................................................................................... 44

CAPITULO IV: APORTES DE LAS TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y

COMUNICACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LA REPÚBLICA

DOMINICANA.

4.1 Antecedentes de recaudaciones fiscales antes de la implementación, periodo 2000-2004. ........................................................................................ 51 4.2 Datos estadísticos posteriores al periodo de implementación, 2005-2009. ... 52 4.3 Cuadros de Representaciones de participación, de las recaudaciones fiscales en el producto interno bruto, entre los periodos analizados. ............ 56 4.3.1 Cuadro No.1, Participación de la Recaudación de la DGII, en el Producto Interno Bruto. Anos 2000-2004. .................................................. 56 4.3.2 Cuadro No.2, Participación de la Recaudación de la DGII, en el Producto Interno Bruto. Anos 2005-2009 ................................................... 57 4.4 Principales aportes de las Tecnologías de Información y Comunicación a la Administración Tributaria. ........................................................................ 57 CONCLUSIONES ................................................................................................. xv

RECOMENDACIONES ...................................................................................... xviii

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... xx

ANEXOS.-

iv

DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS

i

AGRADECIMIENTOS

A Dios Todopoderoso:

Por llevarme a su lado a lo largo de esta vida con mucha alegría y paz.

A mi Padre y mi Madre:

Por enseñarme todo el valor y la fuerza que tengo, por preocuparse día por día

para que sea una mejor persona, y por apoyarme en mis estudios desde que

comencé apoyándome todo el tiempo.

A la Universidad APEC:

Por formarme como un profesional integral y ser parte de mi crecimiento como ser

humano.

A todos mis profesores:

Por ser los guías y amigos en este largo proceso universitario.

A mi hermano:

Por soportarme todas mis locuras y siempre estar dispuesto a ayudarme brindado

su amor sincero.

A mis Tíos y Tías:

Por apoyarme en todo lo que siempre necesite, siempre manifestando su amor y

cariño hacia mi persona.

A mi Novia:

Por hacerme feliz todos los días y compartir conmigo mis momentos felices y no

tan felices, ayudándome y respetándome a seguir hacia delante.

ii

A mis padrinos:

Por ser mis verdaderos segundos padres en todos los sentidos.

A mi Abuela:

Por siempre creer en mí y brindarme su amor incondicional.

A mis Vecinos Familias:

Mis vecinos de la casa son mi segunda verdadera familia, los quiero a todos y los

respetos muchísimo, todos me han visto crecer y siempre me han ayudado.

A mis Amigos:

De manera especial a Ricardo y Enrique por ser mis segundos hermanos,

aconsejándome y escuchándome todo el tiempo y mi segundo hermano José

Miguel que me enseñó a conocer de Dios de una manera muy profunda.

A mis Compañeros de Universidad:

Por luchar esta larga batalla juntos y unidos sin darnos la espalda y apoyarnos los

unos a los otros, siguiendo hacia delante sin descansar.

Jean Carlo Barias…

iii

AGRADECIMIENTOS

A mi padre celestial, Jehová Dios, por acompañarme en este largo trayecto de

mi vida, por estar siempre a mi lado, por darme el empuje de continuar cuando

creía desfallecer.

A mi familia, por darme la oportunidad de existir en este mundo, por haber nacido

en ella, que al igual que todas las familias del mundo tenemos cualidades que

resaltar y defectos que esconder, pero orgullosa de pertenecer a los Redondo

Martínez. Gracias por ayudarme en todo este aprendizaje que es mi vida.

A todos mis compañer@s de clases, por hacerme reír y llorar, cualquiera que

fuera el caso, por hacerme caer en cuenta de mis errores cuando los tuve, y por

ayudarme a crecer como persona y como profesional.

A la Universidad Apec, por haberme brindado la oportunidad de pertenecer a

ella, y de haberme convertido en la profesional que soy hoy día, con toda la lucha

que se pasa pero finalmente culminamos esta etapa más.

A todos el cuerpo docente, por haberse tomado el tiempo de compartir conmigo

esos conocimientos tan valiosos, que me han enseñado, no solamente

académicos sino también lecciones de vida, muchas gracias.

A la República Dominicana, por abrirme sus puertas, por acogerme con brazos

abiertos, por ser el mejor país del mundo, aunque muchos nativos no lo vean así,

gracias R.D. eres un paraíso.

Marlín Yohana Redondo…

iv

AGRADECIMIENTOS

A Dios Todopoderoso

Por bendecirme en gran manera con todo lo que me ha dado en la vida, y por no

desampararme nunca cuando me he visto en situaciones difíciles y dejarme ver

este gran sueño.

A toda mi Familia.

Por el gran esfuerzo realizado, por darme la educación que me dieron e

impulsarme a seguir siempre adelante no importando cuantas veces caiga.

A la Universidad APEC

Por contribuir a mi formación profesional y ser una excelente casa de estudios

donde he aprendido muchísimo.

A todos mis profesores

Por ser un ejemplo para mí y transmitirme todos sus conocimientos y ayudarme a

tener una visión clara de quién debo ser en el futuro: Una Excelente Profesional al

igual que ustedes. Gracias!

A mis Amigos y Compañeros

De manera especial a Santa Guillen por ser mi hermanita y dar seguimiento a

todos mis pasos y por escucharme siempre cuando la he necesitado. A todos los

demás gracias por estar conmigo y aportar para que lograra este gran objetivo.

Karimel García…

v

DEDICATORIA

A mi Madre Ramona Virginia Aquino:

Por ser mi principal apoyo en la vida y creer en mí todo el tiempo sin importar las

adversidades; madre mía siempre estuviste conmigo en mis peores momentos y

seguiste creyendo en mi sin importar nada, luchaste para que hoy sea profesional

y quiero que sepas que este título es tuyo cien por ciento.

A mi Padre Leonardo Barias

Padre mío, me enseñaste a ser un verdadero hombre y me inculcaste la

honestidad con el ejemplo y me dijiste que eso es lo que vale en la vida y lo estoy

aplicando día por día.

A mi Hermano Ariel Barias

Por querer siempre que sea excelente en todo y apoyarme a seguir hacia delante

en la vida.

A mis Padrinos Sonia y Fabio

Son mis segundos padres y les agradezco todo lo que han hecho por mí en estos

23 años que tengo viviendo al lado de ustedes.

A todos mis Tíos

Son muy especiales para mí, siempre están en mi corazón aunque estemos un

poco distantes, los quiero mucho a todos.

vi

A mi segunda Familia:

Mi segunda familia la compone personas muy especiales de mi casa y mi entorno

que ha sido parte vital de mi crecimiento como ser humano.

Jean Carlo Barias…

vii

DEDICATORIA

A mi Dios Jehová, por haberme creado, por dejar que yo haga parte de este

mundo y que haya podido alcanzar mi éxito.

A mi familia, es especial a mi madre, quien ha sido la persona más importante

desde el momento de mi nacimiento, tan abnegada y entregada a sus hijos; dona

esta logro más es dedicado a ti por todos los esfuerzos, que has hecho y por los

continuas haciendo cada día, te quiero muchísimo.

A mis hermanos, en particular a Nacha, que siempre ha sido una luchadora, que

me ha inspirado desde niña, a echar para adelante no importa los obstáculos.

A mi querido esposo, quien me dio esa voz de aliento cuando más la necesitaba,

quien siempre me apoyo, aunque no encontrara las palabras adecuadas para

expresarlo, ya termine la uni!! Ya se acabo tu tormento, jajajajajajja yo se que

siempre quisiste que este momento llegara.

A mis sobrinos queridos, por los que siempre he luchado y a quienes quiero

dejarles un ejemplo, este triunfo también es para ustedes, Faider (mello), Margelys

(mella) y Mary, los amos.

A mis amigos especiales, Jula, Edwin, José, Elsa, Sarah; gracias por estar ahí

cuando los necesite, todos ustedes me han ayudado desde el primer momento en

que inicie este camino, para que mi paso por él no fuera tan pesado. Mis mongos i

love you guys, por la ayuda que siempre me brindaron para que yo siguiera

avanzando, para que no desmayara cuando las cosas estaban difíciles, Jula

viii

gracias por recordarme cada vez que tenia examen de ponerme estudiar,

jajajjajajjajaa, así fue como no me queme en ninguna materia, chicos aunque un

poco retrasada pero llegue a la meta. Edwin esta es para ti mi amor, no hay que

llegar primero, sino que hay que saber llegar aquí estoy, ahora si el Mongo Group

está completo todos Licenciados. Jajajajajajajajajajajaja………..

A todos mis companer@s de APEC, son lo máximo mis mejores recuerdos de

compartir en un aula de clases es con ustedes. Jawil, Braulio, los fuertes de

corabilidad, a las que siempre conseguían todo el material de las clases y me lo

pasaban Glorimer, Gloria, a pesar de todos los altos y bajos, también quiero

decirles que ustedes con sus granitos de arena aunque parecieran insignificantes

me ayudaron a culminar esta etapa de mi vida.

A todos mis profesores, que fueron piezas claves para terminar este

rompecabezas, Profesor Martínez aprendí mucho en su clase aunque no fui de las

mejores, Profesor Nova, excelente todas las materia que imparte, continúen

haciendo su trabajo como hasta ahora.

Mis profesores de monográfico, desde el primer modulo han estado genial,

gracias por darme las pinceladas finales para este logro, a todos aquellos que con

sus aportes académicos me hicieron crecer profesionalmente.

Marlin Yohana Redondo Martínez…

ix

DEDICATORIA

A mi hijo Adriam

Por llenar mi vida de dicha y por ser mi principal fuente de inspiración. Por darme

el deseo de sonreír y seguir adelante.

A mi madre Sarah y a mi abuela Dominga

Por ser mis mejores amigas y compañeras inseparables, por guiarme siempre por

el camino del amor y la unión enseñándome el gran valor de la vida y dándome las

fuerzas para seguir cuando creía caer.

A mi Esposo José Núñez

Por su gran comprensión y apoyo durante toda mi carrera, por impulsarme a no

caer ni desmayar, por ser mi gran sustento y estar ahí cuando he necesitado ser

escuchada.

A José Ramón de la Rosa

Por ser un padre para mi, darme todos los consejos que me ha dado y enseñarme

que el verdadera inteligencia no la representa la capacidad intelectual, sino la

forma de enfrentarnos a la vida.

A mis Hermanos:

Gracias por verme y hacerme sentir que soy su ejemplo a seguir, sin duda tienen

gran parte de mi corazón.

Karimel García…

x

RESUMEN

Las Tecnologías de la información y la Comunicación, representan una eficaz

herramienta en el desarrollo económico y social de un país.

Por esta razón las entidades de recaudación fiscal, hacen uso de ellas impulsadas

a la búsqueda de un mejor manejo del sistema de recaudación, y con miras a

eficientizar los procesos tributarios, que le permitan tanto a la Administración como

a los contribuyentes, mejorar sus desempeños a la hora de realizar sus

respectivas actividades tributarias.

Los beneficios obtenidos del uso de las Tecnologías de Información y

Comunicación en la Administración Tributaria, se han reflejado tanto para ella

como entidad del Estado, como para los contribuyentes.

Disponer de una información oportuna y confiable, en el momento preciso,

contribuye a alcanzar los objetivos de la Administración, pero al mismo tiempo

ayuda al contribuyente, facilitándole su paso por todas las obligaciones tributarias.

Esta monografía aborda el tema de la Incidencia Económica, que representó para

la Dirección General de Impuestos Internos de la República Dominicana, la

implementación de las Tecnologías de información y Comunicación a sus sistemas

de fiscalización.

Se tratarán temas de cómo ha sido el paso de las Tecnologías de la Información y

Comunicación, en los diferentes ámbitos donde se han implementado en especial

xi

en la DGII, así como los aportes en sentido económicos que ha representando el

proceso de adecuación a estas tecnologías.

De igual manera, serán considerados los cambios en las recaudaciones fiscales,

antes de la implementación tecnológica y después de la misma; para tener una

visión de cómo han ido evolucionando a través del tiempo.

Concluirá, esta monografía destacando los aportes que ha representando para la

Administración Tributaria, el hecho de haber implementado, a todos los sistemas

de manejo fiscal, las Tecnologías de Información y Comunicación Tic’s.

xii

INTRODUCCIÓN

El uso de las Tecnologías de Información y Comunicación en los procesos

fiscales ha contribuido de manera positiva, en las recaudaciones fiscales que han

aumentado en un 100% según los datos estadísticos. Las Tics son una

herramienta de fácil manejo, que permiten transacciones rápidas sin errores, con

mayor agilidad y mejor calidad.

Debido a la globalización cada vez más, las organizaciones se enfocan en

adecuarse a las exigencias de los nuevos tiempos, con el objetivo de alcanzar

mayor eficiencia en sus operaciones.

Desde sus inicios, la Dirección General de Impuestos Internos ha perseguido

implementar mejoras en sus procesos, que le otorguen mayor transparencia a sus

gestiones.

Gracias a las Tic’s, la DGII cuenta con una oficina virtual, una plataforma de pagos

electrónicos, una bases de datos de información cruzada, entre otras, que la

colocan como un organismo trasparente y moderno.

El propósito de la siguiente monografía, es orientar al lector sobre la importancia

de los procesos de transformaciones en los aspectos administrativos que ha

implementado la Dirección General de Impuestos Internos, en pro de reducir la

evasión de impuestos y aumentar las recaudaciones fiscales.

xiii

Dentro del papel que ha jugado esta tecnología en el ámbito empresarial, esta

monografía se enfoca específicamente en el aumento progresivo de las

recaudaciones fiscales en la Dirección General de Impuesto Internos, durante los

años 2005 al 2009.

Este informe es de gran utilidad para el conocimiento científico, porque desarrolla

un tema que ha revolucionado la forma de realizar los procesos tributarios.

También, nos permite visualizar que las instituciones de la República Dominicana,

específicamente la DGII, como un órgano recolector y regulador de impuestos, se

adecua a los últimos tiempos y afianza su eficiencia institucional; mejorando la

transparencia y reduciendo el tiempo en los procesos tributarios; lo que antes se

ponía en tela de juicio por ser una organismo correspondiente al Sector Público.

Este proceso de transformación y cambio, demuestra que la Dirección General de

Impuestos internos persigue ofrecer al contribuyente un servicio de óptima calidad

acorde con los nuevos tiempos.

Anteriormente La Incidencia de las Tecnologías de Información y Comunicación,

no habían sido analizadas de manera profunda, como se hace en esta

monografía, solo existían registros de conferencias dictadas por directivos de la

Dirección General de Impuestos internos y trabajos enfocados en el impacto de la

tecnología pero solo en materia de Educación.

Aunar todas las informaciones existentes y realizar los análisis que se muestran

en este trabajo ha sido una tarea muy ambiciosa, cuyos objetivos han sido

alcanzados en su totalidad.

xiv

Como por ejemplo, el objetivo general de esta monografía que es evaluar la

incidencia en términos económicos y monetarios que ha tenido la implementación

de las tecnologías de información y comunicación en los procesos de la Dirección

General de Impuestos Internos y cómo esta adecuación ha disminuido la evasión

fiscal.

Esta monografía, consta en su estructura de los siguientes capítulos:

En el Capítulo 1, se presentan los aspectos generales de los tributos y de la

Administración Tributaria, con el objetivo de que lector obtenga una idea clara del

significado de los mismos.

En el Capitulo 2, se abordaran los conceptos de naturaleza y características de

las Tecnologías de Información y Comunicación.

El capitulo 3, se evalúa la incidencia de la implementación de las Tecnologías de

Información y Comunicación en las Recaudaciones Fiscales en la Dirección

General de Impuestos Internos, durante los periodos comprendidos del año 2005

al 2009.

El capitulo 4, nos presenta los aportes obtenidos en las recaudaciones fiscales,

luego de la implementación y uso de las Tics en los procesos tributarios, de la

DGII en la República Dominicana.

xv

CAPITULO I:

ASPECTOS GENERALES DE LOS TRIBUTOS Y LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

1

1.1 Origen y Evolución de los Tributos.

Un tributo es un tipo de ingreso público, requerido a los ciudadanos de un Estado

por parte de las autoridades del mismo.

Para ilustrar el origen de los tributos podemos remontarnos a la era de Jesucristo,

donde este dijo la famosa frase: “Al Cesar, lo del Cesar y a Dios lo que es de

Dios”.

Desde aquella época las personas debían pagar u ofrecer tributo a las

autoridades, o como bien cuentan los expertos a sus superiores; dado que la

palabra tributo según los historiadores, en la época primitiva significaba el

homenaje que se debía rendir a una persona, o incluso a los dioses. También era

una forma de agradecimiento la cual se podía ofrecer en monedas o en especie.

Se daba el caso de que los ciudadanos ofrecían tributo a los dioses a cambio del

cumplimiento de algún propósito; hasta este punto el tributo aún no tenía un

carácter legislativo ni obligatorio.

Sin embargo la evolución de algunas civilizaciones, como la griega fue

implementando un carácter normativo en la presentación de los tributos y desde

ese momento del concepto del tributo se toma otra perspectiva, la que hoy

llamamos “impuesto” por su carácter impositivo.

La Edad Media tiene un papel importante en la historia de los tributos, ya que el 5

de febrero del año 1504, los monarcas hispanos pusieron en marcha la primera

medida recaudatoria del nuevo mundo, la misma fue denominada como Real

1

2

Cedula, en donde se establecía que todos los vasallos, vecinos y moradores de

Indias pagaran la quinta parte de todo el mineral que encontrasen, explotasen o

arrebatasen a los residentes de las islas conquistadas. Esta porción del mineral

debía entregarse a los oficiales de la Real Hacienda de la Provincia donde

estuvieran.

Este porcentaje lo cobraban oficiales especiales llamados Oficiales Reales y se

destinaban al mantenimiento directo de la Monarquía.

Sin embargo, en algunos lugares el pago del 5 real fue irregular debido a que la

extracción de mineral era muy reducida y en algunos periodos era prácticamente

nula.

Esta situación causó que este impuesto se llegara a cobrar incluso el tres por

ciento de los minerales y no el cinco como en un principio se estableció.

Independientemente de que el “quinto” se estableció por un periodo de 10 años,

permaneció hasta el siglo XVIII como la ley general de todas las Indias.

La Monarquía Hispánica creo el Consejo de Indias en el año 1524 para que se

encargara de atender todos los asuntos relacionados con los territorios españoles

en América, el cual perduró hasta el año 1834.

Dentro de las obligaciones del pago del impuesto que España estableció en

América durante la época de la Colonia, mediante la institución de la Real

Hacienda, destacaban el Almojarifazgo y las Derramas.

3

El almojarifazgo era un impuesto que consistía en el cobro de un arancel aduanero

por todas las mercaderías introducidas y sacadas de los puertos. Aunque su valor

fue variable durante toda la Colonia, este alcanzó un promedio de un 5% del valor

de las mercaderías.

Y las Derramas, eran una contribución forzosa aplicada a los particulares que

colaborasen en caso de emergencia o calamidad pública. Esta contribución se

podía pagar en dinero o especie.1

1.2 Característica y Clasificación de los Tributos.

Adam Smith en su obra La Riqueza de las Naciones enuncia los siguientes

principios de los tributos:

Proporcionalidad: cada ciudadano debe contribuir en atención a sus

facultades, o sea en relación a su Capacidad Contributiva, ya el famoso

economista trata el tema de la capacidad económica vinculándola con la

obligación a tributar. Se infiere el principio de Igualdad, pero no la Igualdad

absoluta, o sea igual imposición a igual capacidad.

Certeza: Todo tributo deber ser claro y determinado para que el

contribuyente conozca exactamente la cantidad y modo de su obligación

tributaria.

Oportunidad: Los vencimientos deben operar en el tiempo y forma que sea

más cómoda al obligado.

Eficiencia: deben reducirse al mínimo los costos recaudación. 2

1 Educacióntributaria.com

2 Adam Smith, Enciclopedia Británica, edición de 1911,

4

1.2.1 Características de los Tributos.

Carácter Coactivo

Esta característica de los tributos está presente en su naturaleza desde el origen

de los mismos. Supone que el tributo se impone unilateral mente por los entes

públicos, de acuerdo con los principios de la Constitución y reglas jurídicas

aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler

coactivamente al pago.3

Carácter Pecuniario

Debido a que no siempre el tributo se paga en dinero, también se puede pagar en

especie, o con algún servicio personal que el ciudadano pueda realizar para servir

al estado, ejemplo el servicio militar. El hacer pagos en especie y prestaciones

personales es una particularidad especial, no obstante en las sociedades

capitalistas el tributo tiene carácter totalmente monetario.

Carácter Contributivo

El tributo contribuye al financiamiento del Estado y por ende a la satisfacción de

las necesidades del mismo.

Es ahí donde se ratifica el objetivo principal de los tributos, en aportar y contribuir

con el gasto de manera que este pueda hacer frente a las necesidades públicas y

sociales.

3 http://es.wikipedia.org/wiki/tributo

http://es.wikipedia.org/wiki/tributo

5

1.2.2 Clasificación de los Tributos.

Generalmente se destacan tres tipos de tributos que son:

Impuestos.

Es un tributo de carácter monetario. El impuesto no tiene relación directa con la

prestación de un servicio público o la realización de una obra pública.

Son prestaciones que nacen de una obligación tributaria o hecho generador donde

se verifica el nacimiento del impuesto, es decir cuando el contribuyente realiza una

actividad gravada por ley y que la misma ponen de manifiesto la capacidad

contributiva del mismo.

Contribuciones Especiales.

Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho

imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de

un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras

públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.4

Tasas

A nivel general se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de

alguno de los siguientes hechos imponibles:

1. La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.

2. La prestación de servicios públicos.

3. La realización de actividades en régimen de Derecho público.5

4 http://iesdolmendesoto.org/wiki/index.php

5 Pérez Royo, Fernando (2007) Derecho financiero y tributario. Parte general. :

http://iesdolmendesoto.org/wiki/index.php

6

Para que exista la obligación del pago de la tasa el contribuyente debe recibir

algún servicio por parte del estado, ejemplo de una tasa es el pago de recogida de

basura.

Generalmente no todos los Estados asignan el mismo nombre a sus tributos y

existen variaciones de acuerdo al hecho imponible de que se trate.

1.3 Los Tributos en República Dominicana.

En nuestro país se tributa desde la época de la colonia donde éramos controlados

por los españoles, no obstante antes de 1930, la República Dominicana no

contaba con organismo que regulara ni fiscalizara el cobro de estos impuestos.

De manera que el poco ingreso fiscal recaudado en la época estaba compuesto

básicamente por el Arancel Nacional de año 1919 y era administrado por las

fuerzas interventoras de los Estados Unidos.

Con la salida de los norteamericanos se crea la Ley no 1927 del 16 de febrero de

1949, ésta fue modificada por la ley 19-28 y sucesivamente otras serie de leyes

hasta finalmente llegar a la Ley 59-11 la cual entró en vigencia en julio de 1962

siendo esta la de mayor duración.

En el año 1978 la Ley 11-92 sufre una serie de reformas, no obstante fue hasta

1992 cuando se crea el Código Tributario Nacional con la Ley 11-92 del 16 de

junio del mismo año. Esta nueva Ley sustituyó definitivamente a la 59-11.

7

En la actualidad, entre los impuestos más importantes de República Dominicana

se destacan los siguientes:

Impuesto a la Transferencia de Bienes y Servicios Industrializados

(TIBIS): Este impuesto grava la transferencia de Bienes y Servicios, tiene

una tasa de un 16% y se paga los día 20 de cada mes.

Impuesto Sobre la Renta (ISR): Grava los beneficios obtenidos por los

contribuyentes en un periodo fiscal determinado, tiene una tasa de 25%.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Este impuesto grava las

transferencias de algunos bienes de producción nacional a nivel de

fabricación, así como su importación, servicios de comunicación y seguros

en general. Se paga en los primeros 20 días del mes siguiente al periodo

declarado.

Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria (IPI/VSS): Grava las viviendas

y establecimientos en zonas urbanas o rurales y solares urbanos no

edificados,(cuyo valor sobrepase los RD$5,000,000.00) propiedad de

personas físicas o negocios de único dueño sin contabilidad organizada. El

impuesto a pagar por las transferencias inmobiliarias es de 3% del valor del

inmueble.

Impuesto sobre las Sucesiones y Donaciones: Según la Ley 288-04,

este impuesto grava las sucesiones con 35% de la masa sucesoral, luego

de realizadas las deducciones correspondientes y una tasa del 25% para

las donaciones.

8

Impuestos Sobre los Activos: Es un impuesto anual aplicado sobre los

bienes del contribuyente ya sean personas jurídicas (con operaciones o no)

o personas físicas con negocios de único dueño y contabilidad organizada.

La tasa es de un 1% calculado sobre el monto total de los activos

imponibles.

1.4 Reseña Histórica de la Administración Tributaria.

La Dirección General de Impuestos Internos está conformada por la Dirección

General de Impuestos Internos y la Dirección General de Aduanas, tiene como

propósito administrar los tributos establecidos por el Código Tributario y las

demás leyes que establecen impuestos o tasas y sus reglamentos.

El Órgano Superior a la Dirección General de Impuestos es el Ministerio de

Finanzas Publicas.

Independientemente de que nuestro país se cobrara impuestos desde la época

colonial, hasta 1935 no existía un organismo que regulara y colectara los tributos

y tasa del estado. Es en ese año cuando se crea el Departamento de Rentas

Internas y el mismo dependía de la Secretaria de Estado de Tesoro y Crédito

Público.

Entre los impuestos que administró este Departamento se encontraban: los

aplicables sobre los alcoholes, a las patentes, cigarrillos entre otros que fueron

incorporados posteriormente.

9

En el año 1949 se crea el primer Impuesto Sobre la Renta mediante la Ley No.

1927. Esta misma Ley creó el organismo que administraría la recolección de este

impuesto y tuvo por nombre, Dirección General de Impuesto Sobre la Renta.

Luego en 1950 este impuesto pasó a denominarse Impuesto Sobre el Beneficio,

igualmente la entidad recaudadora cambio el nombre a Dirección General sobre el

Beneficio.

Años después en 1958, la Dirección General de Rentas Internas se fusiona con la

Administración General de Bienes Nacionales, mediante al Decreto No. 3877,

dando origen a la Dirección General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.

Tiempo después en 1962, se promulga el Decreto 7601 y el mismo deja sin efecto

la fusión de las dos entidades antes mencionadas y al mismo tiempo se emite la

Ley 5911 que establece el Impuesto Sobre la Renta y por ende la Dirección

General de Impuesto Sobre la Renta.

En el año 1963, se crea la primera Dirección General de Impuestos Internos la

cual fusionaría las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de

Rentas Internas.

Esta institución estaría vigente hasta junio del año 1966 cuando en la Ley 301 se

dispone que las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de Rentas

Internas funcionaran independientes, de acuerdo a las disposiciones de sus

respectivas leyes orgánicas.

10

Esta independencia de los organismos administradores de los tributos internos se

mantiene vigente hasta el año 1997 cuando se crea nuevamente a la Dirección

General de Impuestos Internos, institución que tiene a su cargo la administración y

cobro de los principales Impuestos Internos y Tasas del país.

Finalmente el 19 de julio del año 2006 se promulgó la Ley No. 227-06 que otorga

personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria, administrativa,

técnica y de patrimonio propio a la Dirección General de Impuestos Internos.

1.5 Objetivos y Facultades de la Administración Tributaria de la República Dominicana.

1.5.1 Objetivo de la Administración Tributaria

La Administración Tributaria según lo describe su misión tiene el objetivo de: ser

una Institución con gran prestigio y credibilidad que utiliza políticas,

procedimientos y sistemas de información adecuados con el fin de aumentar de

manera sostenible las recaudaciones fiscales y en el mismo tenor, evadir

considerablemente la evasión fiscal.

En pro de cumplir con este objetivo la Dirección General de Impuesto Internos se

adecua a los tiempos y persigue día a día ser una institución inobjetable que de

cara al futuro enfrenta los cambios globales y utiliza los recursos necesarios para

resguardar el patrimonio de la nación obtenido a través de la recaudación de

impuestos.

11

1.5.2 Facultades de la Dirección General de Impuestos Internos.

Según el Código Tributario de la República Dominicana, la Administración

Tributaria para cumplir con sus fines, estará investida de las siguientes facultades.

Facultad Normativa: Esta facultad le confiere la potestad de dictar normas

generales que sean necesarias para la administración y aplicación de los

tributos.

Facultad de Inspección y Fiscalización: La Administración Tributaria está

facultada a través de sus funcionarios para investigar y dar seguimiento a

que se cumplan las disposiciones del Código Tributario

Facultad de Determinación de la Administración Tributaria: Tiene

potestad para determinar la obligación tributaria de los contribuyentes de

acuerdo a los preceptos del Código Tributario y de las normas especiales

respectivas al mismo.

Facultad Sancionatoria: La Administración Tributaria goza de la autoridad

de imponer sanciones, las cuales son aplicadas conforme a las normas y

procedimientos respectivos.

12

1.6 Estructura Organizacional de la Dirección General de Impuestos Internos.

Dirección General de Impuestos Internos ha definido su nueva estructura orgánica

basada en el doble flujo de autoridad, que integra las directrices verticales y

horizontales desde el punto de vista jerárquico y técnico o de proyectos,

respectivamente.

Con esta nueva estructura la DGII agrupa al recurso humano según las

necesidades de ejecución de los proyectos planteados en su plan estratégico.

Para la DGII la definición de una estructura que mantenga el equilibrio entre los

niveles de mando y los funcionales es parte de nuestro propósito.

13

CAPITULO II:

CONCEPTO, NATURALEZA Y MEDIOS UTILIZADOS

POR LAS TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y

COMUNICACIÓN (TIC`S).

13

2.1 Concepto de Tecnología de Información y Comunicación.

Las tecnologías de la Información y Comunicación son aquellas herramientas

computacionales e informáticas que procesan, almacenan, sintetizan, recuperan y

presentan información representada de la más variada forma.

Es un conjunto de herramientas, soportes y canales para el tratamiento y acceso a

la información. Constituyen nuevos soportes y canales para dar forma, registrar,

almacenar y difundir contenidos informacionales. 6

Algunos ejemplos de estas tecnologías son la pizarra digital, el internet, el

teléfono, el ordenador, pagina web, etc.

2.2 Historia de las Tecnologías de Información y Comunicación (TIC`S)

Las sociedades han atravesado por una serie de procesos complejos para hoy en

día tener lazos de comunicaciones efectivos, en principio se crea en lenguaje en la

época de los homínidos, luego se hizo necesario una forma que rompiera la

barrera de tiempo y espacio cuando se mantenía un conversación, o sea que no

solo era necesario un interlocutor y un receptor, sino otro medio que permitiera

registrar lo dicho para usos futuros y para que las personas que no estuvieran

presente a la hora de la conversación estuvieran enterado de lo hablado; con esto

nace la escritura.

6 http://www.monografias.com/trabajos37/tecnologias-comunicacion/tecnologias-comunicacion.shtml

13

http://www.monografias.com/trabajos37/tecnologias-comunicacion/tecnologias-comunicacion.shtml

14

Luego de la creación de la escritura la revolución de la información y la

comunicación estuvo marcada por el telégrafo, el teléfono, la radio y la televisión y

por supuesto el internet.

El acercamiento de la informática y de las telecomunicaciones, en la última década

del siglo XX se ha beneficiado de la miniaturización de los componentes,

permitiendo producir aparatos «multifunciones» a precios accesibles, y con menor

tamaño lo cual implica que sea más fácil su manipulación y tengan más facilidades

de trasportación. El uso y dominio de las Tecnología de Información y

Comunicación no para de crecer y sobre todo de ser usados por los grandes

imperios y países capitalizados con el objetivo de estrechar la brecha digital y la

diferencia entre naciones

El desarrollo de estas Tecnologías tiene un papel protagónico en la civilización de

las sociedades, además de que han sido una herramienta sustancial en el flujo de

informaciones empresariales.

Con el paso del tiempo estas Tecnologías han arropado a las sociedades de una

gran cantidad de opciones para satisfacer las sus necesidades a nivel general.

Actualmente, es indispensable para continuar con el desarrollo de las naciones y

de cara a un mundo globalizado, el uso e implantación de las TIC`s en nuestra

cotidianidad. Tanto ha sido el espacio que estas tecnologías han ocupado en

nuestras vidas que ya es imposible suspender su uso.

15

2.3 Características de las Tecnologías de Información y Comunicación.7

Según la enciclopedia Cibersociedad las principales características de las

Tecnologías de Información y Comunicación son:

Inmaterialidad (Posibilidad de digitalización). Las TICs convierten la

información, tradicionalmente sujeta a un medio físico, en inmaterial.

Mediante la digitalización es posible almacenar grandes cantidades de

información, en dispositivos físicos de pequeño tamaño (discos, CD,

memorias USB, etc.). A su vez los usuarios pueden acceder a información

ubicada en dispositivos electrónicos lejanos, que se transmite utilizando las

redes de comunicación, de una forma transparente e inmaterial.

Esta característica, ha venido a definir lo que se ha denominado como "realidad

virtual", esto es, realidad no real. Mediante el uso de las TICs se están creando

grupos de personas que interactúan según sus propios intereses, conformando

comunidades o grupos virtuales.

Instantaneidad. Podemos transmitir la información instantáneamente a

lugares muy alejados físicamente, mediante las denominadas "autopistas

de la información".

Se han acuñado términos como ciberespacio, para definir el espacio virtual, no

real, en el que se sitúa la información, al no asumir las características físicas del

7 Lista de referencias sobre TIC y sociedad

http://www.ejgv.euskadi.net/r53-2291/es/contenidos/informacion/red_agentes/es_11024/adjuntos/Boletin_KIDEITU_4_es.pdf

16

objeto utilizado para su almacenamiento, adquiriendo ese grado de inmediatez e

inmaterialidad.

Aplicaciones Multimedia. Las aplicaciones o programas multimedia han

sido desarrollados como una interfaz amigable y sencilla de comunicación,

para facilitar el acceso a las Tics de todos los usuarios. Una de las

características más importantes de estos entornos es "La interactividad".

Es posiblemente la característica más significativa. A diferencia de las tecnologías

más clásicas (TV, radio) que permiten una interacción unidireccional, de un emisor

a una masa de espectadores pasivos, el uso del ordenador interconectado

mediante las redes digitales de comunicación, proporciona una comunicación

bidireccional (sincrónica y asincrónica), persona- persona y persona- grupo.

Otra de las características más relevantes de las aplicaciones multimedia, y que

mayor incidencia tienen sobre el sistema educativo, es la posibilidad de transmitir

información a partir de diferentes medios (texto, imagen, sonido, animaciones,

etc.). Por primera vez, en un mismo documento se pueden transmitir

informaciones multi-sensoriales, desde un modelo interactivo.

2.4 Principales Aplicaciones de la Tecnologías de Información y Comunicación en el Ámbito Empresarial.

Sin duda las Tecnologías de Información y Comunicación han revolucionado la

forma de trabajar y gestionar recursos, a través de su uso el trabajo es más

productivo y eficaz, ya que se agilizan las comunicaciones, fomentando el trabajo

en equipos, disminuyendo los gastos de transporte, ahorrando tiempo, facilitando

17

el análisis de informaciones financieras, promocionando nuestros productos en el

mercado entre otras maravillas con las cuales no contábamos antes de la

implementación de las TIC`s.

Si se utilizan de la forma correcta las TIC´s ayudan a las empresas a producir

más cantidad, de manera más rápida y con mejor calidad. Además que le confiere

valor agregado a la empresa y permite la competitividad.

Las TIC facilitan el trabajo de presentar el producto a los clientes y conseguir

ventas de muchas maneras distintas. Por ejemplo:

El correo electrónico nos permite enviar todo tipo de información y

comunicados a nuestros clientes. Podemos enviarles un catálogo de

productos, una felicitación de navidad o un boletín de noticias, sin

prácticamente ningún coste. Las TIC lo hacen posible;

Una página web donde exponer nuestros productos permite que los

clientes interesados encuentren nuestros productos fácilmente en Internet

y contacten con nosotros. También permite transmitir al mundo nuestra

filosofía de empresa;

Un sistema de gestión de clientes informatizado (también conocido por sus

siglas en inglés como CRM) nos permite conocer mejor a nuestros

clientes, analizando sus hábitos y su historial de compras.

18

Así podemos planificar mejor nuestras acciones de venta y también gestionar de

forma eficaz de las diferentes áreas de negocio de la empresa.8

Las Tecnologías de Información, no solo permiten mejorar la gestión de

marketing, sino también la gestión financiera como los procesos contables, banca

electrónica, facturación, comercio electrónico etc.

Además desempeñan un papel importante en la gestión de recursos humanos y

sobre todo en la educación y capacitación de los individuos. En materia de

educación las TIC`s han sobrepasado fronteras permitiendo la educación a

distancia y tiempo real sin necesidad de trasladarse.

En la actualidad, las TIC son un factor determinante en la productividad de las

empresas, sea la empresa que sea y tenga el tamaño que tenga. No importan el

tamaño de la empresa ni la cantidad de personas que en ella laboren; existen

una serie de servicios TIC básicos con los cuales la empresa puede contar, estos

son: conexión a internet, correo electrónico, y pagina web.

Estos servicios básicos fungen como canales para utilizar otros servicios más

avanzados. Estos servicios TIC básicos agilizan el acceso a la información, la

comunicación con nuestros clientes y proveedores, la promoción de nuestros

servicios y la imagen de marca. Y a la vez, tienen un coste muy bajo.

Una vez estos servicios básicos están instalados, las empresas deben analizar

sus procesos de negocio, e integrar las tecnologías de la información y la

8 http://www.serviciostic.net/las-tic/las-tic-en-las-empresas.html

http://www.serviciostic.net/las-tic/las-tic-en-las-empresas.html

19

comunicación que optimizan estos procesos para aumentar la productividad.

Para, en definitiva, producir más y mejor en menos tiempo, y que todos podamos

disfrutar del tiempo libre.

Desafortunadamente, no todas las empresas utilizan los servicios TIC, y algunas

no los utilizan de manera adecuada. Aunque el uso de la Tecnologías de la

Información y la Comunicación es un factor clave en la productividad, su uso no

está generalizado entre las medianas empresas y las PYMES.

20

CAPÍTULO III:

INCIDENCIA DE LAS TECNOLOGÍAS DE

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN EN LAS

RECAUDACIONES FISCALES DURANTE EL

PERIODO 2005-2009.

20

3.1 Antecedentes de la Adecuación e Implementación de las TIC`s en la Administración Tributaria de República Dominicana

En la Administración Tributaria, en el año 1997, se plantea la necesidad real de

una modernización en sus estructuras internas con el objetivo de mejorar el

control fiscal, reducir la evasión y aumentar las recaudaciones de una manera

sostenida en el tiempo.

La Administración en ese entonces, no tenía definido un análisis de sus procesos

tributarios para que los contribuyentes cumplieran de una manera honesta sus

deberes, y tampoco contaba con las tecnologías adecuadas para ser más

eficientes en sus procedimientos de recaudación de impuestos.

Es en este contexto que se diseña un programa de acciones, para mejorar los

procedimientos en el marco de la adecuación hacia las Tecnologías de la

Información y Comunicación de la Administración Tributaria, en lo que se

destacaba los siguientes:

Mejorar el servicio al Contribuyente;

Evaluar los Programas de trabajo con base en el control interno;

Crear un área de control interno, que vele para que se cumplan los

procedimientos establecidos y los programas definidos;

Automatizar los procedimientos de operación;

Proveer a la Gerencia un sistema automatizado para planificar, supervisar y

coordinar las áreas de operación y lo relacionado a los nuevos

contribuyentes;

20

21

Crear una Oficina de Recaudación para llevar el control del cumplimiento de

los tributos y el estudio de los análisis y resultados de las recaudaciones.

Es por todo lo expuesto en los párrafos anteriores, que con base en la Ley

No.166-97, del 27 de julio de 1997, se crea la Dirección General de Impuestos

Internos (DGII) de la fusión de la Dirección General de Impuesto sobre la Renta y

de la Dirección General de Rentas Internas.

Respondiendo básicamente a criterios que apelaban a una unidad en la función

de recaudación y fiscalización de los tributos, a la necesidad de disminuir los

gastos administrativos generados en gran parte por la existencia de una duplicidad

de funciones, y la necesidad de simplificar los procedimientos tributarios de ambas

instituciones, así como aumentar los controles para una recaudación más

eficiente.

Es en este sentido que se destacan los siguientes puntos que está en coherencia

con los lineamientos de una adecuación objetiva de las Tecnologías de

Información y Comunicación (TIC`s) con base en la Ley No. 166-97:

Establecer y aplicar un sistema que se ajuste a las normas nacionales e

Internacionales de calidad de información;

22

Concientizar a los ciudadanos a través del desarrollo y aplicación de

programas en educación tributaria orientados al mejoramiento de sus

obligaciones con la administración;

Mejorar continuamente los servicios de atención a los Contribuyentes

diseñando mecanismo que se orienten a afianzar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias;

Solicitar información a terceros con carácter a cobrar la obligación tributaria;

Difundir mediante los mecanismos pertinentes la información actualizada

para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones ante la

administración.

Son estos los inicios reales de una transformación hacia la modernidad y el

desarrollo institucional de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), en la

que su principal objetivo es el uso intensivo de las (TIC`s), con el fin de afianzarse

como una institución que se adecua a los nuevos tiempos y que utiliza

mecanismos para controlar y aumentar las recaudación de manera gradual.

23

3.2 Implementación de las Tic`s en la Administración Tributaria.

La Dirección General de Impuesto Internos, (DGII), se ha embarcado en un

proceso de implementación del uso intensivo de la tecnología de información y

comunicación automatizando las tareas básicas con el fin de optimizar el tiempo

de los técnicos en las labores de seguimiento a los contribuyentes.

Así como implementado sistemas que aportan informaciones para el seguimiento

continuo del comportamiento de los contribuyentes.

Sobre este aspecto se destaca el esfuerzo organizacional y técnico que hace la

institución, en pro de mejoras continuas al recibir en tiempo real el 100% de las

transacciones de declaración y pago.

Estos sistemas han sido diseñados en esencia para mejorar el Control Fiscal y

garantizar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones formales y para

verificar, sobre la base de informaciones de terceros.

Es en este sentido que la Dirección General de Impuestos Internos expresa: “Ser

una organización con prestigio y credibilidad que utiliza políticas, procedimientos y

sistemas de información que operan eficientemente, con gente ética y

profesionalmente inobjetable, que trabaja alineada por la directriz de aumentar

sostenidamente la recaudaciones, reduciendo la evasión y respetando los

derechos de los contribuyentes.” 9

9 www.dgii.gov.do/dgii/acercadgii/Paginas/acerca.aspx

24

3.2.1 Revolución hacia las Nuevas Tecnologías

Migración a Microsoft

En el año 2004, se inicia el proyecto de migración de datos, con el objetivo de

proveer a la administración una nueva infraestructura, donde se pasaría de

Natural/ADABAS a Windows Server 2003, siendo esta última más segura para las

transacciones internas y externas.

Los servidores basados en tecnología Windows 2003, traen múltiples beneficios a

la Administración Tributaria en donde existía un menor riesgo de fallas, mayor

rapidez en el intercambio de mensajería, estabilidad con clientes y una reducción

considerable del costo por interrupciones de los servicios.

Plataforma de Pagos Electrónicos

La plataforma de pagos electrónicos provee a la red bancos, los mecanismos para

que estos puedan cobrar y a su vez remitir a la DGII, los pagos que reciben del

contribuyente.

Los procedimientos para realizar un pago en línea son los siguientes:

1. Acceder a la página Web de la DGII;

2. Ingresar a la Oficina Virtual para hacer su declaración;

3. Recibir el numero de Autorización por parte de la DGII;

4. Acceder al Internet Banking y digita el numero de autorización de pago;

25

5. El banco posteriormente verificará la autorización y hará la transferencia a

la DGII y posteriormente se actualizará la cuenta corriente del

contribuyente.

Norma 8-04

La norma 8-04, instituye como agentes de retención del ITBIS a las Compañías de

Adquiriencia intermediaria de las tarjetas de créditos y otros medios de pagos

electrónicos.10

Esta disposición define a estas Compañías como cualquier institución, organismo

o empresa que sirva de enlace entre una institución bancaria que emita tarjetas de

crédito o débito y al establecimiento donde se registra la operación de pago de

tarjeta de crédito o débito.11

Ultimus BPM

Este sistema se implementó en el año 2006, y consiste en automatizar y controlar

los flujos de trabajo, integrando eficazmente y liberando a las Administraciones

Locales de las cargas en las operaciones de generación, distribución y

notificación.

Este sistema permite que la carga de trabajo se equilibre entre los oficiales de

impuestos y a su vez mejora la productividad de cada uno, esta busca también

administrar los procesos de negocios con el fin de incrementar la rentabilidad.

10

www.dgii.gov.do/publicaciones/.../6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf 11

www.dgii.gov.do/publicaciones/.../6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf

26

La característica principal de esta herramienta, es que persiguen eliminar todos los

formularios, archivos y documentos en papel y agregarle a la electrónica

inteligencia artificial que provea una retroalimentación a la Administración

Tributaria.

Sistema de Información Cruzada

El sistema de información cruzada se implementa en el año 2005 y permite la

obtención de los datos del contribuyente en una forma integrada, validando las

informaciones en cuanto a los ingresos y los gastos que declaran los

contribuyentes auxiliándose de fuentes de terceros.

Esto contribuye a integrar todas las informaciones referentes al cobro de los

tributos, reduciendo el tiempo y los costos que se pueden hacer cuando se

investiga un caso en materia tributaria.

3.3 Procesos de Control de las TIC`s en la Administración Tributaria.

Las tecnologías de información y comunicación nos brindan infinidades de

facilidades, para que los procesos sean eficientes y eficaces de una manera

rápida y segura y podemos en cierto modo perder el control sobre estas

herramientas que son útiles para nuestros objetivos.

27

La palabra control proviene del término francés contrôle y significa comprobación,

inspección, fiscalización o intervención. También puede hacer referencia al

dominio, mando y preponderancia, o a la regulación sobre un sistema. 12

Con esta definición nos enmarcamos a describir los procesos de control que

implementa la Administración Tributaria para inspeccionar y a la vez regular las

operaciones con los contribuyentes y el uso que nos ofrecen las TIC`s.

Plan en contra de la evasión

La administración hacia el año 2007, se plantea reducir la evasión principalmente

en el cobro del ITBIS motivados por la baja recaudación de los mismos, a pesar de

la implementación de diferentes mecanismos y respectivamente aumentos y

ampliaciones de las bases imponibles.

Siendo esta la realidad, la Administración Tributaria, se enmarcó en fortalecer los

mecanismos de cruce de información y a emitir las normas 6-04 y 8-04, que

regulan las compañías de adquiriencia y mediante una campaña agresiva, advierte

a los contribuyentes sobre la aplicación de medidas fuertes, si intentan defraudar

al fisco.

Las medidas rindieron sus frutos, al registrarse en los primeros seis meses del

2007 un aumento 48% en las recaudaciones del ITBIS y se identificó que para

registrar las ventas con tarjetas electrónicas 6,876 empresas afiliadas empleaban

12

http://definicion.de/control/

28

números de identificación distintos a su Registro Nacional de Contribuyente y de

esta forma alrededor de 4,552 empresas no declaraban ningún tipo de impuesto.13

Numero de Comprobante Fiscal

Este mecanismo de control que comienza a implementarse en 2007, son

documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la

prestación de servicios, cumpliendo con los mínimos requisitos que establece el

reglamento para impresión, emisión y la entrega de facturas.

A partir del año 2007 se inicia la implementación del Reglamento 254-06 que

controla la emisión de facturas y la remisión de las informaciones de las

operaciones de los contribuyentes, se puede hablar de otra realidad tributaria

ubicada sobre niveles de cumplimientos muy superiores y sobre formas de control

tributario distintas.

Impresoras Fiscales

Las Impresoras Fiscales forman parte del Plan Anti-evasión presentado por la

DGII a finales del 2008. Las Impresoras Fiscales no alteran la forma de operación

de los negocios, sólo garantiza que éstos operen de acuerdo a la legislación fiscal

existente en el país, que se declaren y se paguen correctamente los impuestos

como corresponde.14

13

www.dgii.gov.do/publicaciones/.../6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf 14

www.dgii.gov.do/impresorasFiscales/Paginas/ImpresorasFiscalesI.aspx

29

Es en relación a esto, en el 2009 la administración controlaba lo que era la

emisión de todo tipo de factura fiscales con el fin de comprobar los ingresos por

las ventas y los adelantos del ITBIS en las compras nacionales y los gastos que se

deducen del Impuesto Sobre la Renta.

Los resultados de estas medidas han sido extraordinarios y la cantidad de

información que generan los comprobantes hace que las empresas sean más

transparentes, así también las recaudaciones han aumentado escalonadamente

superando en gran medida las expectativas de la Administración Tributaria.

Fiscalización de la Entidad en su Estructura Interna

La fiscalización de la estructura interna de la DGII, está dentro de los planes de la

administración para alinearlos con los objetivos de las TIC’s, elevando al cuerpo

de los auditores y adecuando los métodos para una selección de los

contribuyentes de una manera más eficiente utilizando de manera intensiva el

cruce de información.

Es dentro de este plan, que se destacan la selección del personal bajo una firma

privada de reclutamiento, dando como resultado la entrega de verdaderos talentos

y dotando a los auditores del las últimas tecnologías para que su trabajo sea más

rápido, en conjunto con programas de revisión de las auditorias.

30

3.4 Incidencia en las Recaudaciones a partir del año 2005 al 2009

La incidencia que ha tenido el uso intensivo de las TIC’s, ha brindado sus frutos y

las recaudaciones del 2005 al 2009 así lo confirman, es este sentido que se

muestra a continuación el trayecto de las recaudaciones y su explicación de cada

impuesto, basados en documentos fidedignos de la Dirección General de

Impuesto Internos.

Periodo Fiscal 200515

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) recaudó durante el año 2005

RD$ 82,181.16 millones, superando en RD$ 21,024.30 millones las recaudaciones

de igual período del año anterior para un crecimiento de 34.38%. Asimismo la

recaudación estimada para el 2005 ha sido superada en RD$ 7,813.47 millones,

para una tasa de crecimiento de 10.51%.

El renglón Impuesto sobre los Ingresos registró una recaudación de RD$

29,919.96 millones, superior al año anterior en RD$ 5,538.69 millones, para una

tasa de crecimiento de 22.72%.

El Impuesto Sobre los Ingresos de las Empresas es el impuesto de mayor

participación en este renglón, destacándose Impuesto Sobre la Renta de las

Empresas, presentando una tasa de crecimiento de 38.80%, al pasar de RD$

11,631.80 millones a RD$ 16,144.74 millones en el 2005, aportando al fisco la

suma de RD$ 4,512.94 millones en términos absolutos.

15

Boletín Estadístico Enero –Diciembre 2005 del Departamento de Estudio Económicos y Tributarios de la Dirección General de Impuestos Internos.

31

La participación de Otros Impuestos Sobre los Ingresos fue de 5.76% de

crecimiento, recaudando la suma RD$ 6,287.51 millones superando en RD$

342.46 millones la recaudación del año 2004.

A diciembre del 2005 el Impuesto Sobre la Renta de las Personas aportó al fisco la

suma de RD$ 7,412.62 millones para una tasa de crecimiento de 10.44%, para un

aporte adicional de RD$ 700.90 millones. Asimismo, los Impuesto sobre la

Propiedad alcanzaron un crecimiento de 84.99% con relación al 2004. Siendo

Impuestos Viviendas Suntuarias el de mayor participación en este renglón con

402.44% y Operaciones Inmobiliarias con 25.88%.

Con relación a los Impuestos sobre Mercancías y Servicios estos experimentaron

un crecimiento de 51%, recaudando la suma de RD$ 44,843.82 millones la cual

supera al año 2004 en RD$ 15,086.55 millones.

En este renglón la mayor participación se registró en ITBIS con una recaudación

de RD$25,206.89 millones para una tasa de crecimiento de 36%, con un aporte en

términos absolutos de RD$6,641.44 millones.

En cuanto a las recaudaciones provenientes de los impuestos selectivos

aumentaron en 48% para una recaudación de RD$ 16,610.05 millones, superando

el 2004 en RD$ 7,480.96 millones en RD$ 767.77millones, para una tasa de

crecimiento de 40.96%.

El renglón Impuesto Sobre Comercio Exterior que contiene los impuestos de

Salida de Pasajeros, tarjetas de Turismo y Consulares, recaudó la suma de RD$

32

2,637.45 millones, presenta tasa de crecimiento negativa, debido a la baja en la

tasa del dólar.



RD$110,622.12 millones, superando en RD$28,402.51 millones las recaudaciones

de igual período del año anterior para un crecimiento de 34.54%. Asimismo la

recaudación estimada para el 2006 ha sido superada en RD$2,259.34 millones,

para una tasa de crecimiento de un 2%.

El renglón Impuesto sobre los Ingresos registró una recaudación de RD$38,954.77

millones, superior al año anterior en RD$4,036.74 millones, para una tasa de

crecimiento de 13.45%.



Empresas, presentando una tasa de crecimiento de 1.84%, al pasar de RD$

16,154.35 millones en el 2005 a RD$ 16,451.68 millones en el 2006, aportando al

fisco la suma de RD$ 297.33 millones en términos absolutos.

Es importante destacar, que la DGII esta compensando de forma automática los

saldos a favor de los contribuyentes, en el Impuesto Sobre la Renta de las

Empresas, cumpliendo con las disposiciones de la Ley 557-05 de Reforma

Tributaria.

16


33

La tasa de crecimiento de Otros Impuestos Sobre los Ingresos fue de 91.64%

recaudando la suma RD$12,056.28 millones, superando en RD$5,765.12 millones

la recaudación del año 2006.

La composición de otros impuestos sobre los ingresos es la siguiente: distribución

de dividendos RD$ 5,427.44 millones, remesas al exterior RD$ 3,375.46 millones,

provisión de bienes y servicios al Estado RD$2,159.76 millones intereses pagados

RD$ 261.54 millones, otros tipo de renta no especificado un monto de RD$ 331.55

millones; el concepto otros incluye un monto de RD$ 500.53 millones.

A diciembre del 2006, el Impuesto Sobre la Renta de las Personas aportó al fisco

la suma de RD$10,345.80 millones para una tasa de crecimiento de 13.81%, para

un aporte adicional de RD$1,036.08 millones.

Asimismo, los Impuestos sobre la Propiedad alcanzaron un crecimiento de 19.08%

con relación al 2005. Siendo Imp. Inscripción Vehículos (Placas) el de mayor

participación en este renglón, el cual entró en vigencia en enero 2006, mediante la

Ley 557-05; y Operaciones Inmobiliarias con 33.99%.


un crecimiento de 24.37%, recaudando la suma de RD$59,925.09 millones la cual

supera al año 2005 en RD$10,891.58 millones.


de RD$29,127.03 millones para una tasa de crecimiento de 15.50%, con un aporte

en términos absolutos de RD$3,909.08 millones.

34

Las recaudaciones provenientes de los impuestos selectivos aumentaron en 63%

para una recaudación de RD$27,088 millones, superando el 2005 en RD$3,148.83

millones, este crecimiento se debió principalmente a Hidrocarburos que aplica a

partir de enero 2006 (Ley 557-05), con una recaudación de RD$8,008.07 millones.

En relación a los Impuestos sobre el Uso de Bienes y Licencias presentan un

monto de RD$3,334.25 millones superando el año anterior en RD$851.05

millones, para una tasa de crecimiento de 34.27%.


Salida de Pasajeros y Consulares, recaudó la suma de RD$3,123.64 millones,

presenta tasa de crecimiento de 18.22%. Mientras que, en Otros Ingresos no

Tributarios, recaudaron la suma de RD$1,425.49 millones, con un monto adicional

de RD$241.11 millones y una tasa de crecimiento de 25%, destacándose Tarjetas

de Turismo con un aporte de RD$1,068.11 millones.



RD$ 147,260.79 millones, superando en RD$ 36,638.67 millones las

recaudaciones de igual período del año anterior para un crecimiento de 33.12%.

Asimismo la recaudación estimada para el 2007 ha sido superada en RD$

18,033.48 millones, para una tasa de crecimiento de un 14%.

17


35

El renglón Impuesto sobre los Ingresos registró una recaudación de RD$

55,713.27 millones, superior al año anterior en RD$ 16,758.50 millones, para una

tasa de crecimiento de 43%.

Este incremento es impulsado principalmente por el crecimiento en las retenciones

por concepto de salarios e ingresos extraordinarios por impuesto sobre dividendos

y pagos al exterior.



Empresas, presentando una tasa de crecimiento de 82%, al pasar de RD$

16,451.68 millones en el 2006 a RD$ 29,999.37 millones en el 2007 (este monto

incluye la suma de RD$5,780 millones, pagados por la empresa de Verizon), en

término absoluto el aporte al fisco es de RD$ 13,543.69 millones.




Tributaria.

La tasa de crecimiento de Otros Impuestos Sobre los Ingresos fue de 14%,

recaudando la suma RD$ 13,699.14 millones superando en RD$ 1,642.86 millones


La composición de otros impuestos sobre los ingresos es la siguiente: distribución

de dividendos RD$ 5,515.51 millones, remesas al exterior RD$ 3,587.93 millones,

provisión de bienes y servicios al Estado RD$ 2,940.60 millones intereses

36

pagados RD$ 555.02 millones, otros tipo de renta no especificado un monto de

RD$ 502.07 millones; el concepto otros recaudó la suma de RD$ 598.01 millones.


la suma de RD$ 11,878.81 millones para una tasa de crecimiento de 10%, para un

aporte adicional de RD$ 1,036.08 millones.

El concepto Impuesto S/Renta de los Salarios, muestra mayor aporte en este

renglón presentando una recaudación de RD$ 8,735.41millones, superando el año

anterior en RD$ 873.87 millones, con una tasa de crecimiento de 11%.

Asimismo, los Impuesto sobre la Propiedad alcanzaron un crecimiento de 48%

recaudado RD$ 10,462.94 millones, superando el 2006 en RD$ 3,380.38 millones,

siendo Imp. Inscripción Vehículos (Placas) el de mayor aporte con una

recaudación de RD$ 4,419.31 millones, el cual entró en vigencia en enero 2006

mediante Ley 557- 05.

Le sigue Operaciones Inmobiliarias con una recaudación de RD$ 3,274.66

millones, para una tasa de crecimiento de 69% con respecto al año anterior.


un crecimiento de 27%, recaudando la suma de RD$ 76,398.76 millones la cual



de RD$ 35,352.84 millones para una tasa de crecimiento de 21%, con un aporte

en términos absolutos de RD$ 6,225.81 millones.

37

Las recaudaciones provenientes de los impuestos selectivos aumentaron en 39%

para una recaudación de RD$ 37,780.93 millones, superando el 2006 en RD$

10,692.93 millones.

Los Impuestos sobre el Uso de Bienes y Licencias presentan un monto de RD$

2,894.00 millones, este renglón presenta una tasa de crecimiento negativa de

13%, explicada por la aplicación de la Ley 173-07 de Eficiencia Recaudatoria que

elimina el Impuesto Sobre Documentos.


Salida de Pasajeros y Consulares, recaudó la suma de RD$ 3,203.70 millones,

presenta tasa de crecimiento de 3%.

Mientras que, en Otros Ingresos no Tributarios, Tarjetas de Turismo aportó al fisco

la suma de RD$ 1,113.19 millones, para un crecimiento de 4%.


La Dirección General de Impuestos Internos, recaudó la suma de RD$ 160,284.42

millones, superando la recaudación del año anterior en RD$ 13,023.63 millones,

equivalente a un crecimiento de 8.84%.

El Impuesto de mayor participación en este renglón fue Impuesto Sobre la Renta

de las Empresas, recaudando la suma de RD$ 26,602.08 millones, RD$ 3,393.29

millones menos que en el 2007, esta reducción es explicada, entre otras cosas,

18


38

por los pagos extraordinarios realizados en el 2007, y por la reducción de la tasa

del Impuesto sobre la Renta de 30% a 25% (Ley 172-07).

El monto total de las compensaciones y créditos otorgados ascendió a

RD$16,807.52 millones en el 2008. Por concepto de Amnistía Fiscal, Ley 183-07,

el recaudo fue de RD$814.50 millones.

La tasa de crecimiento de Otros Impuestos Sobre los Ingresos fue de 10.94%,

recaudando la suma RD$ 15,197.20 millones superando en RD$ 1,498.06 millones


El crecimiento es explicado principalmente por el Impuesto sobre los Pagos al

Exterior los cuales aportaron al fisco el monto de RD$5,114.88 millones.


la suma de RD$ 16,307.22 millones para una tasa de crecimiento de 37.28%, para

un aporte adicional de RD$ 4,428.41 millones.

El concepto Impuesto S/Renta de los Salarios muestra mayor aporte en este

renglón presentando una recaudación de RD$ 9,842.19 millones, superando el

año anterior en RD$ 1,106.78 millones, con una tasa de crecimiento de 12.67%.

Asimismo, los Impuesto sobre la Propiedad alcanzaron un crecimiento de 16.14%,

recaudando RD$ 12,151.30 millones, superando el 2007 en RD$ 1,688.36

millones, siendo Imp. Inscripción Vehículos (Placas) el de mayor aporte con una

recaudación de RD$ 4,791.91 millones.

39

Le sigue Operaciones Inmobiliarias con una recaudación de RD$ 3,403.19

millones, para una tasa de crecimiento de 3.93% con respecto al año anterior.


un crecimiento de 11.81%, recaudando la suma de RD$ 85,419.33 millones la cual



de RD$ 39,808.94 millones para una tasa de crecimiento de 12.60%, con un

aporte en términos absolutos de RD$ 4,456.10 millones.

Las recaudaciones provenientes de los impuestos selectivos aumentaron en

15.69% para una recaudación de RD$ 43,707.48 millones, superando el 2007 en

RD$ 5,926.55 millones.

Los Impuestos sobre el Uso de Bienes y Licencias presentan un monto de RD$

1,627.37 millones, este renglón presenta una tasa de crecimiento negativa de

43.77%, explicada por la aplicación de la Ley 173-07 de Eficiencia recaudatoria

que elimina el Impuesto Sobre Tramitación de Documentos.

El renglón Impuesto Sobre Comercio Exterior que contiene los Impuestos de

Salida de Pasajeros y Consulares, recaudó la suma de RD$ 3,157.62 millones,

presentado tasa de crecimiento negativa de 1.44%. Explicado básicamente por la

eliminación del Impuesto a los Derechos Consulares por el Artículo 336 del

Tratado de Libre Comercio.

40

Mientras que, en Otros Ingresos no Tributarios, Tarjetas de Turismo aportó al fisco

la suma de RD$ 1,170.31 millones, para un crecimiento de 5.13%.


La Dirección General de Impuestos Internos, recaudó la suma de RD$151,525.0

millones, presentando un decrecimiento de RD$8,759.4 millones respecto al

mismo período del año anterior, lo que representa una caída de un 5.5%.

El renglón Impuestos Sobre los Ingresos registró una recaudación de

RD$54,168.5 millones, que comparada con el año anterior presenta un

decrecimiento de RD$4,084.4 millones.




Tributaria. El monto total de las compensaciones y créditos otorgados ascendió a

RD$7,619.19 millones en el 2009.

La tasa de crecimiento de Otros Impuestos Sobre los Ingresos fue de 6.4%,

recaudando la suma RD$16,169.1 millones superando en RD$971.9 millones la

recaudación del año 2008.

El crecimiento es explicado principalmente por el pago de dividendos durante el

2009.

19


41


la suma de RD$15,443.5 millones, registrando una disminución de RD$863.8

millones con respecto al mismo período del 2008.

Asimismo, los Impuesto sobre la Propiedad alcanzaron una recaudación de

RD$10,887.2 millones, para un decrecimiento de RD$1,264.1 millones, con

respecto al año anterior.

Este decrecimiento se explica principalmente por la caída de la recaudación del

Impuesto por la Inscripción de Vehículos (Primera placa) que fue afectado por la

disminución de las ventas de vehículos dado el efecto combinado de las medidas

monetarias tomadas por el Banco Central de la República Dominicana (BCRD) a

mediados del 2008 (aumento de las tasas de interés).

Con relación a los Impuestos sobre Mercancías y Servicios, el recaudo de este

renglón fue de RD$82,031.9 millones, destacándose el ITBIS con una recaudación

de RD$41,594.8 millones, con un monto en términos absolutos de RD$1,785.8

millones, superior a igual período del año anterior, para una tasa de crecimiento de

4.5%.

Es preciso señalar que se obtuvo una tasa de crecimiento positiva, aún ante la

caída de la demanda interna por efecto del shock externo y las medidas

monetarias antes mencionadas.

En el caso del Impuesto Sobre Mercancías, su recaudación fue de RD$26,745.9

millones, RD$5,225.3 millones inferior al año anterior.

42

Esta disminución se debe, en gran medida, a la caída del aporte del Impuesto

Selectivo Sobre los Hidrocarburos a la DGII por el efecto directo que tuvo la crisis

internacional en la reducción de los precios internacionales del petróleo y por

consiguiente en la recaudación a lo largo de todo el 2009.

El Impuesto Sobre los Servicios, que incluye el Impuesto Sobre Cheques y

Transferencias Bancarias, Telecomunicaciones e Impuestos Sobre Seguros

registró una recaudación de RD$11,496.5 millones, presentando una tasa de

crecimiento negativa de un 2.0%, comparado con el mismo periodo del año

anterior.

El Impuesto Selectivo Sobre las Telecomunicaciones y el Impuesto Selectivo

Sobre los Seguros crecieron en 6.6% y 2.5%, respectivamente. No obstante, el

Impuesto Sobre Cheques y Transferencias Bancarias presentó una reducción de

RD$553.0 millones respecto al 2008.

Esta reducción se explica por el desaceleramiento experimentado por la

economía, lo cual disminuye la cantidad de transacciones realizadas por los

agentes económicos.

La recaudación por concepto de las cervezas, de los productos derivados del

alcohol y provenientes del tabaco, también presentaron reducciones considerables

respecto al 2008, fruto de la contracción en las ventas de dichos productos.

Asimismo, el Impuesto Sobre usos de Bienes y Licencias presentó una tasa de

crecimiento de 5.7%, debido a la renovación de Vehículos de Motor, que recaudó

43

la suma de RD$1,259.8 millones, superando el año anterior en RD$42.5 millones,

para una tasa de crecimiento de 3.5%.

El renglón Impuestos Sobre Comercio Exterior aportó la suma de RD$3,257.9

millones, para finalizar el año con un crecimiento de un 3.2%.

De igual forma Otros Ingresos no Tributarios decreció en un 9.5% respecto al año

anterior debido a que la recaudación por concepto de Tarjetas de Turismo

presentó un decrecimiento de 11.5%, puesto que el número de turistas que pagan

Tarjeta de Turismo y que entraron al país durante el período de estudio se redujo

con respecto al año anterior.

Es importante destacar que desde el año 2005 al 2009, las Tecnologías de

Información y Comunicación han marcado el eje central del éxito en las

recaudaciones de la DGII, y se han afianzando como la principal herramienta del

cobro de los impuestos, tal y como lo demuestran las cifras expuestas en los

párrafos anteriores, las recaudaciones han aumentado en forma gradual y

sostenida, de acorde con los lineamientos trazados desde que se comenzó la

implementación, teniendo una incidencia directa en los mismos de manera

extraordinaria.

3.5 Evaluación de Resultados. Ventajas y Desventajas que Aporta el Proceso

Cuando se analiza y se evalúa minuciosamente los resultados de este proceso y

a su vez, las ventajas y desventajas que esto implica se toman en cuenta (4)

puntos importantes que son:

44

Control de Cumplimiento y la Tecnología;

El Plan Anti-evasión;

Simplificación de los Procesos;

Número de Comprobante Fiscal;

La Autonomía de la DGII.

3.5.1 Ventajas

La Dirección General de Impuestos Internos, administra sus operaciones en toda

la República Dominicana en tiempo real, con sistemas que incluyen contingencia,

base de datos y los mejores equipos de servidores, esto es lo que ha garantizado

la verdadera eficiencia en la institución y el control del cumplimiento en cuanto a

las recaudaciones.

Hacia el año 2005, la Administración Tributaria sufre una revolución, con la

creación de la oficina virtual dentro de su página Web, lo que ofrece al

contribuyente la facilidad para el cumplimiento de su deber con la administración.

Una herramienta fácil de manejar y que permite hacer transacciones rápidas, sin

errores, sin intermediarios y con la mayor seguridad y discreción posible.

Con su lanzamiento, alrededor de seis mil contribuyentes utilizaron este servicio

de manera gratuita, podemos destacar entre estos: solicitud del RNC, declaración

y pago del ITBIS, ISR y Propiedad Inmobiliaria, también el envió de datos para los

adelantos sobre compras y servicios de importación del ITBIS.

45

Al implementar el reglamento 254-06, que establece la Regulación Emisión de

Comprobantes Fiscales, con la que se crea una plataforma tecnológica para

apoyar las actividades asociadas a este proceso, dentro de las cuales se

destacan:

Solicitud de NCF;

Consulta y Descarga de NCF;

Consulta de las diferentes imprentas autorizadas por la DGII.

La Plataforma de Pagos Electrónicos ha constituido un avance importante en este

proceso, ya que facilita a los contribuyentes sus gestiones ante el fisco y desde

sus oficinas a través de Internet, utilizando la red de banco, donde pueden pagar

sus obligaciones.

Los bancos afiliados a la Red de Recaudación Bancaria son los siguientes:

Banco Popular, www.popularenlinea.com.do;

Banco León, www.leon.com.do;

Banco BHD, www.bhd.com.do;

Banco del Progreso, www.progreso.com.do.

La plataforma de pagos electrónicos desarrollada por la DGII, consiste en proveer

a las entidades de la Red Financiera Nacional los procedimientos técnicos y

operativos para el cobro y reporte de los pagos de los impuestos recibidos, con las

Tecnologías de Información y Comunicación, (TIC`s).

http://www.popularenlinea.com.do/

http://www.leon.com.do/

http://www.bhd.com.do/

46

El plan de evasión que ha implementado la DGII, se ha consolidado con la entrada

en vigor de la Norma 8-04, con la cual se instituye como agente de retención del

ITBIS, a las compañías de adquiriencia intermediarias de las tarjetas de crédito y

debito y otros medios de pagos electrónicos.

Anterior a esta norma, se había emitido la Norma 06-04, en donde se define a las

Compañías de Adquiriencia como “cualquier institución, organismo o empresa

que sirva de enlace entre una institución bancaria-financiera (emisora de tarjetas

de crédito y/o débito) y el establecimiento donde se registra la operación de pago

a través de tarjeta de crédito o débito”. 20

La aplicación de la Norma 8-04, también ha contribuido a la reducción de manera

drástica de la evasión, contribuyendo así, a que exista un control absoluto por

parte de la administración, de las ventas por medios electrónicos de pago y de la

retención de una parte del ITBIS que se cobra a los consumidores.

La cantidad de información cruzada que se genera de los comprobantes fiscales,

obliga al empresariado a ser más transparente y dentro de los puntos especiales

que se deben destacar están:

La reducción sustancial de la doble contabilidad;

La subvaluación de gastos.

20

www.drleyes.com/.../ITBIS-Tarjetas-de-Crédito-y-Debito/

47

Este mecanismo mejora el cobro del ITBIS y el ISR, aumentado la transparencia

en el cobro de los mismos y por ende el aumento sustancial y sostenido de las

recaudaciones en el tiempo.

En el 2006, La Ley No. 227-06 otorga a la Dirección General de Impuestos

Internos personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria,

administrativa, técnica y patrimonio propio, implicando fuertes procesos

transformaciones en los aspectos administrativos, financieros y de recursos

humanos de la institución.

Actualmente, la DGII cuenta con 27 Administraciones Locales, 17 Colecturías, 16

Estafetas, cinco Estaciones de Servicio, cuatro puestos de Recaudación y una

agencia Local. Todas ellas distribuidas en todo el territorio nacional para realizar

con eficiencia su labor recaudadora y ofrecer un buen servicio21.

La DGII puede diseñar ejecutar sus planes y proyectos estratégicos de manera

oportuna y sin trabas burocráticas ni presiones políticas quedando establecido

un presupuesto de para la institución de un 2% de la recaudación efectiva

obtenida cada mes por la administración de los tributos.

En lo que se refiere a Autonomía Administrativa, la entidad recaudadora

administra de manera directa sus recursos financieros y su patrimonio, la cual le

permite ser más eficiente y eficaz en todos sus procesos.

21

www.dgii.gov.do/publicaciones/.../6ta.%20Revista%20II%20Moderna.pdf

48

También se estableció el servicio civil y la carrera administrativa. En la carrera

administrativa se reestructuró la jerarquía y el ingreso a la administración por

concurso y su correspondiente evaluación anual por desempeño,

Es en este contexto que entra en vigor el Reglamento especial de la carrera para

los funcionarios de la Administración Tributaria, lo que representa una estabilidad

en sus puestos.

Los párrafos anteriores demuestran la clave del éxito en la aplicación de las

Tecnologías de Información y Comunicación, en que se enmarca el proceso de

modernización de la DGII.

Otras de las ventajas del proceso de modernización han sido:

Mejorar la calidad de los datos obtenidos, al transferir a los contribuyentes

el compromiso de transcribir el contenido de sus declaraciones juradas;

Disminuir la ocurrencia de errores relativos a la captura de información;

Disminuir el uso de tinta y papel;

Aprovechar la disponibilidad de recursos humanos dedicados a tareas de

recepción de declaraciones, destinándolos a actividades de control y

cobranza;

Disminuir la cantidad de contribuyentes que se presentan de manera

recurrente en las Administraciones Locales;

Lograr una acción más eficaz y eficiente de la Administración;

49

Disminuir los costos de recaudación.

3.5.2 Desventajas del Proceso

¿Se podría estar perdiendo el tiempo, digitalizando documentos o creando

documentos electrónicos, para eliminar papel que no se pueden dejar de usar en

otros ámbitos económicos?

¿Se está perdiendo tiempo y dinero en crear novedosos sistemas, para usar datos

con fiscalizadores orientados a revisar papeles?

El uso de las TIC’s, requiere acompañar las inversiones con proyectos de gestión

del Recurso Humano, para mejorar la manera de capacitar y de reclutar a la gente,

más que por el conocimiento que tengan, sea por sus competentes habilidades y

potencial.

La estrategia institucional debe ir acompañada de una definición de las

herramientas tecnológicas que serán usadas para lograrla. Con ello se garantiza

que su contribución sea efectiva a través del tiempo.

Entre las desventajas del proceso de modernización de la DGII, con la

implementación de nuevas tecnologías a sus procesos, se pueden mencionar las

siguientes:

La Inversión y el tiempo son muy cuantiosas;

La no adaptación por parte de los contribuyentes a este nuevo cambio

tecnológico;

50

Alto riesgo de fraude tecnológico, que se debe afrontar luego de la

implementación de las TIC’s, a los sistemas de información en la DGII;

Altos costos, de tiempo y dinero en capacitación de personal para los

nuevos cambios de procesos;

Reducción de puestos de trabajos, dentro de la estructura organizacional de

la DGII;

Gran inversión, en sistemas tecnológicos que posiblemente no se adecuan

a la realidad del país, con gran riesgo de que toda esta tecnología sea sub-

utilizada.

51

CAPITULO IV:

APORTES DE LAS TECNOLOGÍAS DE

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN A LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LA

REPÚBLICA DOMINICANA.

51

4.1 Antecedentes de Recaudaciones Fiscales antes de la Implementación, Periodo 2000-2004.

En su lucha en tratar de mejorar la manera de cómo se ejecutan los procesos, en

cuanto al control y cumplimiento tributario, la Administración inició un proceso de

modernización y sistematización, para alcanzar su objetivo de controlar la omisión

fiscal de algunos contribuyentes.

Un mecanismo creado por ella, ha sido el cruce de información electrónica,

creando los sistemas adecuados para brindar apoyo a la fiscalización de manera

masiva, facilitando internamente el control de las operaciones.

Una manera eficaz, de lograr su objetivo ha sido, facilitar a los contribuyentes la

forma de realizar el pago de sus impuestos a la Administración. Mejorar el servicio

en línea, creando la oficina virtual para brindar soporte a los contribuyentes en el

cumplimiento de sus deberes, han sido parte de las herramientas, que se han

puesto a disposición con miras a lograrlo.

Los aportes que han hecho las Tecnologías de Información y Comunicación en la

Dirección General de Impuestos Internos, han sido notorios en los resultados de

sus recaudaciones fiscales.

Si tomamos en cuenta que para el año 2000, las recaudaciones por parte de la

DGII, fueron de RD$23,509.77 millones y el producto interno bruto (PIB) a precios

51

52

corrientes fue de RD$322,866.00 millones; lo que representa un 7.26% de

participación.22

En el 2001 sus recaudaciones fueron de RD$ 31,631.81 millones, para una

participación en el PIB de un 8.64%.21

Para el 2002, alcanzaron un porcentaje de un 8.59% en el PBI, con unas

recaudaciones en ese año de RD$ 34,511.71millones, en comparación a

RD$401,883.20 millones del producto interno bruto para ese año.

En el 2003 se alcanzó una recaudación de unos RD$ 43,307.49 millones,

participando en un 8.49% de PIB, y ya para el 2004 sufre una variación en sus

recaudaciones con un RD$ 61,276.15 millones, para un 7.88% de participación en

el PIB del país, tomando en cuenta que para ese año el producto interno bruto a

precios corrientes fue de RD$777,185.70 millones.

Todas estas cifras, fueron recaudadas antes de que la Administración Tributaria

iniciará su proceso de adecuación e implementación de las Tecnologías de

Información y Comunicación (Tic`s).

4.2 Datos estadísticos posteriores al periodo de implementación, 2005-2009.

En la República Dominicana, los esfuerzos por dimensionar el uso de las

Tecnologías de Información y Comunicación, siempre han estado enfocados para

el acceso de la población y la sistematización de procesos.

22

http://www.dgii.gov.do/estadisticas/boletines/2000-2004.

53

Tomando en cuenta lo anteriormente dicho, la Dirección General de Impuesto

Interno, inicia su proceso de implementación tecnológica, con miras al mismo

enfoque, es así cuando en el año 2005, se inició la adecuación a las Tecnologías

de Información y Comunicación, en las recaudaciones fiscales de la

Administración Tributaria.

Como era de esperarse las recaudaciones iniciaron su ascenso, y facilitaron los

procesos tanto a la DGII, como a los contribuyentes, que expresaron su

satisfacción por esta nueva adecuación tecnológica, según la encuesta realizada,

para conocer si la implementación de las TIC`s, a los procesos de recaudaciones

fiscales, habían tenido la aceptación en los contribuyentes.

Dicha aceptación, empezó a notarse en las recaudaciones de los años

subsiguientes al periodo de implementación.

Para el año 2005, la Dirección General de Impuestos Internos, recaudó, la suma

de RD$82,181.16 millones, superando a las recaudaciones de años anteriores.

Con una tasa de crecimiento de casi un 10.51%. Lo que demostraba los efectos

positivos de dicha implementación tecnológica.23

En el año 2006, las cifras contemplan que se recaudaron unos RD$110,622.12

millones, para una tasa de crecimiento de un 34.54%, en comparación al año

2005. 23

23

Htpp://www.dgii.gov.do/boletines/estadistico/2005-2009.

54

Para el 2007, se vio muy influenciado el crecimiento de las recaudaciones

fiscales, algunas de las variables que favorecieron este crecimiento, fueron la

puesta en marcha de algunas leyes, como fue la Ley de Eficiencia

Recaudatoria(173-07), así como también la adecuación y modernización que se

venían implementando a los procesos tributarios.

Lo que se vio reflejado en los RD$147,260.79 millones, recaudados en ese año

fiscal por la DGII. Representando un crecimiento de un 33.12%, a las

recaudaciones hechas en el año anterior. 23

En el año 2008, ya con una Administración Tributaria más eficiente y fortalecida en

cuanto al control fiscal, y con un amplio manejo de los procesos tributarios

modernos, las recaudaciones alcanzaron la suma de RD$160,284.63 millones, lo

que equivale a una tasa de crecimiento respecto al año anterior de un 8.84%, es

decir se recaudaron unos RD$13,023.63 millones más que el año anterior. 24

La crisis económica del año 2009, también se vio reflejada en las actividades

económicas de la República Dominicana, y por tanto las recaudaciones fiscales de

ese año también se vieron afectadas.

24

Htpp://www.dgii.gov.do/boletines/estadistico/2005-2009.

55

Aunque, las recaudaciones hayan tenido un decrecimiento de un 5.5% en

comparación al año anterior, por factores externos a la Administración, se recaudó

la suma de RD$ 151,525.00 millones.

Además en el año 2008, hubieron factores detonantes del crecimiento masivo de

las recaudaciones como fueron, el pago de ganancias de capital que registró

Brugal & Co y la recaudaciones que se hicieron por amnistía fiscal en ese mismo

año.

Por esta razón no se puede tomar como negativo el decrecimiento en las

recaudaciones fiscales del año 2009, debido a que en este año, a parte de los

factores antes mencionados, se otorgaron además exenciones tributarias a través

del Régimen de Pro-industria, y la aplicación de la Ley 182-09, que disminuyó el

pago de retenciones por parte del Estado de un 5% a un 0.5%.

No obstante a todas estas adversidades del año 2009, se puede decir que las

recaudaciones fiscales, tomando en cuenta los factores expuestos en el párrafo

anterior, la DGII experimentó un real crecimiento de un 1.9%, respecto al 2008.

Todo esto, hace parte del incremento de eficiencia que aportó a la Administración

Tributaria, la implementación de nuevas Tecnologías de Información y

Comunicación a sus procesos fiscales.

56

4.3 Cuadros de Representaciones de Participación, de las Recaudaciones Fiscales en el Producto Interno Bruto, entre los periodos analizados, 2000-2009.

4.3.1 Cuadro No.1, Participación de la Recaudación de la DGII, en el Producto Interno Bruto. Anos 2000-2004.25

Años

Recaudación

DGII

RD$

Ingresos

Tributarios

RD$

Porciento de

participación en

el PIB %

2000 23,479.17 323,430.00 7.26

2001 31,631.81 366,205.40 8.64

2002 34,511.71 401,883.20 8.59

2003 43,307.49 509,965.40 8.49

2004 61,156.86 777,185.70 7.87

25

www.dgii.gov.do/publicaciones/.../boletines estadísticos 2000-2004.pdf

57

4.3.2 Cuadro No.2, Participación de la Recaudación de la DGII, en el Producto Interno Bruto. Anos 2005-2009.26

4.4 Principales aportes de las Tecnologías de Información y Comunicación a la Administración Tributaria.

Con miras al cumplimiento de las exigencias de los nuevos lineamientos del E-

Goverment o gobierno virtual la DGII, inició una revolución tecnológica, y algunos

de los aportes que se han obtenido han sido los que se detallan a continuación:

26

www.dgii.gov.do/publicaciones/.../boletines estadísticos 2005-2009.pdf

Años

Recaudación

DGII

RD$

Ingresos

Tributarios

RD$

Porciento de

participación en

PIB%

2005 82,181.16 885,062.00 9.29

2006 110,622.12 1,054,075.00 10.49

2007 147,260.79 1,363,438.70 10.80

2008 160,284.42 1,597,865.00 10.03

2009 151,525.01 1,678,762.60 9.03

58

Oficina Virtual de la DGII

Que es considerada como una efectiva herramienta, cuando de cumplir las

obligaciones tributarias se trata, ya que se adapta a las necesidades de los

contribuyentes. Realizando funciones tales como:

Convertir procesos de negocio basados en papel en procesos electrónicos

que eliminan los formularios impresos;

Eliminación de archivos y documentos físicos e ineficiencias asociadas a

los mismos;

Automatiza las tareas, integrando la plataforma con aplicaciones

tecnológicas de la organización;

Crea los formularios inteligentes, para reducir los errores de omisión y de

precisión en las informaciones capturadas;

Incorpora controles que aseguran la integridad del proceso y compensan de

manera satisfactoria, las fallas humanas y de otros sistemas;

59

Así como también, provee retroalimentación en tiempo real sobre el estatus

de alguna actividad y se obtienen métricas de tiempo y costo de los

procesos para optimizar la gestión.

En el centro de información al cliente, se ha automatizado la recepción de

correspondencia externa hacia las distintas áreas de la Sede Central.

Con la creación de esta oficina virtual la DGII, abre un portal de múltiples servicios,

para los contribuyentes, facilitando de esta forma el cumplimiento de sus

obligaciones tributarias.

Luego de su implementación, la oficina virtual de la DGII, fue utilizada por más de

seis mil contribuyentes, lo que demuestra el alto grado de aceptación que ha

tenido desde su implementación.

Los Servicios de la Oficina Virtual, que más se utilizan según la encuesta realizada

por la DGII, luego de su implementación son:

Declaraciones (IT-1, IR-1, IR-2) con un 91.0%,

Envíos de Datos (Formatos 606, 609, 610, 611, entre otros) y

Solicitudes de los NCF con 82.6%,

60

Sistema de Información Cruzada, (SIC):

Utilizada como una herramienta en el proceso de fiscalización, la misma ofrece a

los grandes contribuyentes, la facilidad de realizar compras, ventas e

importaciones, así como también pueden hacerse facturación a los afiliados al

sistema de tarjetas de crédito. Todo esto con el objetivo de extender sus servicios

a más contribuyentes.

Además, podemos mencionar la creación de la herramienta de apoyo a los

contribuyentes, a través del internet (HAC), que es la encargada de elaborar los

formularios de declaraciones desde cualquier computador, así como también de

enviarlo a la central de la DGII y realizar el pago del mismo.

Este novedoso avance tecnológico, se ha obtenido luego de la implementación de

la Tic´s en la Administración Tributaria.

Plataforma de Pagos Electrónicos:

Una herramienta, donada por las Tic`s a la Administración Tributaria, para proveer

a las entidades financieras que utilizan la red nacional de técnicas y

procedimientos operativos en el cobro, y posterior reporte de pagos de impuestos,

los cuales son llevado a cabo a través de las webservices, de la DGII.

61

Todo realizado bajo el concepto de agilizar, controlar y brindar mayor seguridad en

el servicio brindado a los contribuyentes y demostrar que las operaciones

administrativas son llevadas a cabo con transparencia.

Un aporte importante de las Tic’s a la Administración Tributaria, han sido los

beneficios extrínseco e intrínsecos, como son el ahorro en tiempo y costos al

contribuyente, ya que este puede realizar sus pagos, actualizar sus datos, realizar

consultar y recibir notificaciones vía internet. Y de una manera interna, la DGII

puede procesar, con la ayuda de las Tic’s, los datos remitidos por estos

contribuyentes de una manera rápida y eficaz.

Sin lugar a dudas, un aporte sustancial de esta implementación tecnológica, ha

sido que con el sistema de cruce de información, se ha ampliado la cobertura de

estas informaciones que los contribuyentes y la Administración Tributaria

comparten, mejorando así la fiscalización de las mismas.

Plataforma Computacional del Número de Comprobante Fiscal (NCF):

Cuando se implementó el Reglamento 254-06, el cual establece la regulación,

emisión y entrega de comprobantes fiscales, la Dirección General de Impuestos

Internos, añadió a su proceso de modernización la creación de esta novedosa

plataforma computacional, con el fin de ofrecer los servicios de:

solicitud de comprobante fiscal;

62

Consulta y descarga de impresoras autorizadas por la Administración, para

la emisión del numero de comprobante fiscal.

Cuando se inicia la aplicación del Número de Comprobante Fiscal, el impacto que

se obtuvo fue positivo, para las recaudaciones fiscales, ya que las medidas que se

tomaron para su aplicación tuvieron una gran acogida por parte de los

contribuyentes.

El NFC, es adoptado por la Administración Tributaria, como un mecanismo de

control, para mejorar el de cobro de del ITBIS y del ISR, dos de los principales

tributos recaudados por la DGII, además le sirve como medida de aumento en la

transparencia de las transacciones de los contribuyentes a los cuales se le grava

con este impuesto, lo que se refleja en aumento de las recaudaciones de estos

impuestos.

Plataforma de Servicios a los Contribuyentes:

Esta plataforma multitrámites, se implementó principalmente las administraciones

locales, haciendo un levantamiento de información de los principales servicios que

se ofrecen.

En esta plataforma se identifican cuatro áreas esenciales para ayudar a los

contribuyentes en su pago de obligaciones; están son:

Área I: hace el papel de un filtro inteligente, donde se revisan los

documentos y se verifica que estos cumplan con los requisitos exigidos,

según sea el trámite que se vaya a realizar.

63

Área II: realiza los trámites de corta duración de manera directa con el

contribuyente.

Área III: le dan asistencia necesaria al contribuyente para que llene todas

las informaciones tributarias requeridas por los trámites.

Área IV: se dedica única y exclusivamente al servicio de internet, a través

de un call center.

Al reducir costos operativos, y al incrementar bienes y servicios, la DGII ha

obtenido unos de los beneficios más importantes, obtenidos con su avance

tecnológico, ampliando su desempeño recaudatorio desde que se inició el proceso

de modernización.

Reducción de evasión fiscal, en una tasa aproximada de un 10%, ha sido otro de

los avances que ha traído consigo el proceso de adecuación e implementación

tecnológica que iniciaron su trayectoria por la DGII, en el año 2005.

Otro de los aportes de la implementación tecnológica, ha sido la reforma

realizada al Código Tributario, bajo la Ley 494-06, que permite la notificación de

las obligaciones fiscales, por parte de la Dirección Tributaria hacia los

contribuyentes, por correo electrónico o cualquier otro medio electrónico, que sea

acordado con antelación entre las partes.

64

Cabe mencionar, como un aporte de las Tecnologías de la Información y

Comunicación, la aplicación de la Ley 126-02, que aprueba la firma digital, como

mecanismo de agilización en los trámites hipotecarios, en los bancos comerciales

de la República Dominicana, ya que estos son los encargados de hacer las

transferencias inmobiliarias y por ende el pago de impuesto de esta transferencia.

Dentro de toda la gama de aportes que hemos mencionado anteriormente,

donados por la implementación de las Tecnologías de Información y comunicación

TIC`s, a la Administración Tributaria de la República Dominicana, se destaca el

aumento en las recaudaciones fiscales, desde que se hizo la primera adecuación

a las TIC`s, hasta el día de hoy.

Según los datos estadísticos, suministrados por la DGII, el impuesto del ITBIS,

sufrió un crecimiento de un 33%, después de la reforma tributaria, basada en las

tecnologías.

Por otro lado el Impuesto Sobre los Ingresos, han aumentado en un 20%, según

los datos estadísticos de años anteriores a la implementación y el Impuesto Sobre

los Ingresos de empresas, alcanzó un máximo de participación en las

recaudaciones totales de la DGII, con un aumento de RD$2.7 mil millones,

alcanzando un aumento de una tasa de un 45%.

De igual manera, se notaron aumentos en los Impuestos Sobre la Propiedad, de

un 82%, con un notable crecimiento de RD$ 740 millones.

65

Este crecimiento general, que se ha venido presentando en la DGII, tiene su

principal origen en el sistema de modernización que se ha venido implementando

desde el año 2005, haciendo uso intensivo de las Tic`s, para ir actualizando día a

día, los sistemas de computación internos, que son la base para que los

contribuyentes presenten sus declaraciones y realicen sus pagos.

Facilitando así, el cumplimiento de los objetivos trazados por la Administración y

fortaleciendo los sistemas de controles fiscales, con miras a eliminar la evasión.

xv

CONCLUSIÓN

La implementación tecnológica en los sistemas de Recaudación Fiscal de la DGII,

representa un significativo avance para el desarrollo de los objetivos que se ha

trazado la Administración Tributaria en busca de evitar la evasión fiscal.

Con los cambios que se han producido en el sector empresarial, debido a la

globalización era necesario que la Dirección General de Impuestos Internos,

implementara un modelo de gestión nuevo, enfocado en la búsqueda de hacer

más transparente sus acciones, en la recaudación de los impuestos apoyada de

las tecnologías.

Por lo tanto, concluimos que la Administración Tributaria, ha tomado la delantera

en la implementación de nuevas tecnologías a sus procesos de recaudación y

fiscalización, dentro de las entidades del sector público de la República

Dominicana.

Con la implementación tecnología en sus actividades de recaudación, la DGII se

beneficia en gran manera ahorrando costos operativos, ya que a medida que

automatiza los procesos de recaudación, disminuye el factor dinero que tenía que

ser utilizado en recursos humanos para llevar a cabo las mismas tareas;

favoreciendo así la mejor captación de bienes y servicios, por parte de la

institución y creando un mejor acceso de información, para el pago de los

impuestos por parte de los contribuyentes; lo que se refleja en un aumento en los

niveles de recaudaciones fiscales.

xvi

Otra conclusión a la que hemos llegado después de realizada esta monografía, ha

sido que la implementación y la adecuación de las Tecnologías de Información y

Comunicación en la Administración Tributaria de la República Dominicana,

representa un gran logro para la misma así como, un avance en el nivel de

recaudaciones, que ha venido aumentando desde su implementación superando

la tasa de crecimiento que se tenía estimada.

También llegamos a la conclusión, de que el impacto de la implementación de las

Tic’s en la DGII, ha sido positivo para el desempeño del país, integrando aspectos

relacionados al tema tributario.

Según el estudio realizado por el Banco Mundial en el año 2009, sobre la manera

de hacer negocio en la República Dominicana o el Doing Bussines, dice: “La

República Dominicana es el líder global y regional reformador, ha agilizado la

realización de formalidades en varias áreas que pueden realizarse

electrónicamente. Un sistema de llenado de declaraciones y de pagos de

impuestos, que inició como un piloto en el 2006, ahora está operando

completamente”.

Lo que representó que el país pasara de la posición 139 que ocupo en el 2008, a

la posición 72 en el 2009, por el pago de impuestos.

Sin embargo, cabe mencionar algunos hallazgos encontrados en la investigación

de esta monografía, como son:

xvii

Que el proceso de adecuación de las Tic’s, necesita revisión continua y

establecimiento de mejores controles internos, por los altos costos en que

se han incurrido para su implementación.

Además de que la Dirección General de impuestos internos debería

concientizar al contribuyente de la efectividad de esta adecuación, de tal

manera que el mismo, comprenda los beneficios que se le ofrecen a través

de esta implementación.

Los contribuyentes no confían plenamente, en la integridad del sistema de

procesamiento de información, y son muy incrédulos a la hora de realizar el

pago de sus obligaciones tributarias a través de la oficina virtual de la DGII.

Se está dejando de lado al mercado informal, no haciéndolos participes en

las contribuciones fiscales, incluso después de esta implementación

tecnológica.

xviii

RECOMENDACIONES

La Administración Tributaria debería enfocarse, en adecuar las Tecnologías

de Información y Comunicación para identificar las operaciones del sector

informal, con el fin de que cumplan con los deberes formales y constituirlos

en contribuyentes que aporten beneficios a la sociedad.

Hacer un plan de educación, en donde el principal objetivo sea el

conocimiento detallado de todas las herramientas que tiene la Dirección

General de Impuestos Internos en cuanto al uso de las Tecnologías de

Información y Comunicación, resaltado el ahorro en costo y tiempo que

estas herramientas nos brindan.

Fortalecer los mecanismo de seguimiento a los grandes contribuyentes,

adecuando un plan en donde se utilicen herramientas tecnológicas con

inteligencia fiscal que estén entrelazados con sus programas de

contabilidad y que estén monitoreados las 24 horas por la Administración

Tributaría.

Seguir implementando normas que regulen la confidencialidad de las

transacciones realizadas a través de la Oficina Virtual de la DGII, como la

xix

reciente Norma 03-11, sobre el uso de documentos digitales y mensajes de

datos de la Oficina Virtual.

Fortalecer la estructura de la Oficina Virtual para que adecue su tecnología

a los teléfonos inteligentes y que los impuestos puedan pagarse a través de

estos.

Hacer más eficiente y ágil, la verificación posterior a los pagos de los

impuestos realizados en línea, incrementando la velocidad en la página

web de la DGII, para que el contribuyente, sienta una mayor satisfacción y

motivación a la hora de realizar sus pagos online.

xx

BIBLIOGRAFÍA

Libros:

Sampieri, Hernández, Roberto. (2003). Metodología de la Investigación.

Ciudad de México, D.F. McGraw-Hill, tercera edición.

Pellerano & Herrera. (2008). Código Tributario anotado de la República

Dominicana y Legislación Complementaria. Santo Domingo, República

Dominicana.

Cacahuate Disla, Francisco. (1997). Compilación de la Ley 11-92 del

Código Tributario de la República Dominicana. Santo Domingo, República

Dominicana.

Ross Bravo, Jaime. (2009). Derecho Tributario Sustantivo, Santo Domingo,

República Dominicana, publicaciones INCAT.

Monografías:

Mejía, Melo, Rafaela. (2010). Facultad de Determinación de la Dirección

General de Impuestos Internos según la Ley 11-92 del Código Tributario de

la República Dominicana y su Incidencia en los Sujetos Pasivos de la

Obligación Tributaria. Santo Domingo, República Dominicana.

Taveras, Caraballo, Vicente. (2009). Las Impresoras Fiscales como

Herramienta de Control Tributario en el Comercio Masivo a Consumidores

Finales. Santo Domingo, República Dominicana.

xxi

Artículos de Revistas

Sánchez Wanda. (2008). Impresoras Fiscales, recta final hacia la

transparencia. ii Moderna. Revista interna de la Dirección General de

Impuestos Internos, No.1, 5-45.

Torres José. (2007). La DGII diez años después, transformación de la

Administración Tributaria 2004-2007. ii Moderna. Revista interna de la

Dirección General de Impuestos Internos. No.7, 16-37.

Torres José. (2008). Un paso de avance hacia la equidad tributaria. ii

Moderna. Revista interna de la Dirección General de Impuestos Internos.

No 5, 5-25.

Referencias Electrónicas:

http://www.dgii.gov.do/boletines estadísticos 2000-2004/html/

http://www.gestiopolis.com /finanzas/html/

http://www.wikipedia.org./tecnologíasdeinformacionycomunicacion/html/

http://www.drleyes.com/

xxii

A N E X O S

1

ANEXO #1: ANTEPROYECTO

UNIVERSIDAD APEC

DECANATO DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD

“La Incidencia de las Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC`S) en las Recaudaciones Fiscales de la República Dominicana Durante el

Periodo 2005-2009.”

SUSTENTANTES:

Br. Jean Carlo Barias 2004-1863

Br. Marlin Redondo 2006-0384

Br. Karimel García 2006-1820

ANTEPROYECTO DE LA MONOGRAFÍA PARA OPTAR POR EL TITULO DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD

Asesores:

Alex Anderson CPA, MPGI.

Richard Gómez CPA, MPGI.

SANTO DOMINGO, D.N.

2011

2

1.0 SELECCIÓN DEL TITULO Y DEFINICIÓN DEL TEMA.

1.1 Titulo.

La incidencia de las Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC`S) en las

Recaudaciones Fiscales de la República Dominicana Durante el Periodo 2005-

2009.

1.2 Definición del Tema.

Según la evidencia empírica provista por Dosi en sus declaraciones de 2004, “el

impacto de la revolución TICs ha sido limitado y asimétrico; y algunas razones de

esto se encuentran en los factores retardantes que necesariamente acompañan

cualquier revolución tecnológica y que se relacionan con la evolución y adaptación

de las nuevas tecnologías, nuevas formas organizacionales y nuevos patrones de

consumo”.27 Por este motivo el autor destaca que, es necesario acompañar la

inversión en tecnologías con cambios organizacionales tanto en la enseñanza

como en las organizaciones, con la finalidad de crear las capacidades para

explotar las oportunidades asociadas con las nuevas tecnologías implementadas.

La incidencia de las Tecnologías de la Información y comunicación en las

Recaudaciones de la República Dominicana, ha sido adoptadas con miras a

mejorar y eficientizar los procesos tributarios. Esta trascendencia ha marcado

cambios notorios en los niveles de recaudaciones de la Dirección General de

Impuestos Internos de la República Dominicana, específicamente a partir del año

2005, y es ahí donde se enfoca la mayor atención de esta monografía, para

27 Patricia, Bencosme, Tecnologías de la Información y Comunicación en la República Dominicana, una primera aproximación, Santo Domingo, 2008, texto de discusión No.14.

3

analizar, si este cambio con la implementación tecnológica ha afectado positiva o

negativamente, los niveles de recaudación fiscal y evasión por parte de los

contribuyentes.

2.0 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La tecnología de la información y comunicación, constituye un factor importante en

el futuro del desarrollo económico y social de un país, esto ha impulsado que las

entidades de recaudaciones de impuesto hagan uso de las tecnologías para

obtener una mayor eficacia de los servicios públicos, creando un sistema que

aporte eficiencia, calidad y confiabilidad a la información obtenida, así como

también permitiéndole a la población la familiaridad con las tecnologías de

información y comunicación (Tics), siendo esto esencial para un mayor desarrollo

de la información.

Esta nueva tecnología ofrece diferentes posibilidades para organizar un sistema

de información cruzada, que sea agregado a la integración de datos que

suministran entidades externas a la DGII y que permiten comparar con ellos los

ingresos y gastos que el contribuyente contempla en su declaración Jurada.

Pero ¿Cuáles han sido los aportes positivos y/o negativos que este cambio

tecnológico puede traer consigo sobre la Administración Tributaria, mejorara el

proceso de recaudación, o por el contrario se incentivara la evasión al causar

confusión en el proceso de información a los contribuyentes?

La Administración Tributaria, ideó un plan estratégico para poner en marcha estas

nuevas Técnicas de Información y Comunicación en sus sistemas de información.

4

Y es en este proceso de adecuación donde surgen las siguientes preguntas:

¿mejoraron las recaudaciones fiscales en los periodos subsiguientes a la

implementación? ¿Cuál es la participación de las recaudaciones de la DGII, en el

producto interno bruto del país, antes y después de la implementación? ¿Cuáles

fueron las adversidades y ventajas que se debieron sobrepasar para adecuarse a

este cambio tecnológico? ¿Se están cumpliendo los objetivos por los cuales se

realizó este cambio tecnológico, es recomendable para otros organismos del

Estado?

3.0 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. Objetivo General.

Evaluar la incidencia en términos económicos y tributarios, que produjo la

transformación de los organismos controladores del régimen tributario en la

República Dominicana a las nuevas Tecnologías de la Información y

Comunicación (Tic’s), para la recaudación fiscal.

3.2. Objetivos Específicos.

Describir los medios y los mecanismos utilizados, para el proceso de

adecuación a las nuevas Tecnologías de Información y Comunicación.

5

Determinar si la implementación de las nuevas Tecnologías de la

Información, impactaron de manera positiva y/o negativa en las

recaudaciones fiscales.

Valorar los aportes que las Tecnologías de Información y Comunicación

(TIC’s) generaron a la Administración Tributaria, en las recaudaciones

siguientes a ellas.

4.0 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Debido a nuevos requerimientos legales, en materia fiscal, los organismos de

recaudación tributaria que operan sobre el territorio dominicano han tenido que

pasar por un proceso de adecuación tecnológica, con fines a adaptarse a las

nuevas exigencias del milenio.

Para esto, deben cumplir con una serie de requisitos tanto institucionales, legales

y económicos. Es aquí donde la decisión de acogerse a una nueva modalidad de

procesamiento de información, pudiera implicar limitaciones o desventajas ya

sean de tipo económicas, de competitividad u operativas.

Son estas causas las que motivaron esta monografía, para conocer cuáles

fueron los efectos que causó el cambio tecnológico en la DGII.

Esta monografía servirá como base para la evaluación de la incidencia que

puedan tener, otros organismo del estado cuando opten a transformar sus

procesos a una manera más tecnológica, haciendo uso de las Tic’s.

6

La motivación de esta monografía, nace de la inquietud de conocer cuáles fueron

los efectos de esta implementación en La Dirección General de Impuesto Interno

(DGII), en la República Dominicana la cual inicio desde el 2005, las nuevas formas

de intercambio de información a través de las Tecnologías de Información y

Comunicación Tic`s.

5.0 TIPOS DE INVESTIGACIÓN

Los tipos de investigación que utilizará esta monografía serán:

Investigación Documental: ya que se recopilarán datos, y se analizará toda

la información escrita sobre este tema.

Investigación Descriptiva: se estarán proporcionando todos los rasgos y

atributos, que están involucrados con el objeto de estudio.

Investigación Explicativa: se justificaran las razones por las cuales se

realizaron los cambios, que dan origen a esta investigación.

Investigación Histórica: porque se tomaran datos del pasado para ser

analizados y relacionados con los datos presentes.

7

6.0 Marcos de Referencia.

6.1 Marco Teórico

Para analizar cuáles han sido los cambios significativos de la transformación del

organismo fiscalizador en la República Dominicana, y su proceso de adecuación a

las nuevas Tecnologías de Información, Juan Hernández Bautista, Director

General de Impuestos Internos da una definición del rol que representa las TICs

en las recaudaciones fiscales; de acuerdo a la definición de su visión donde se

expresa que pretende: “Ser una organización con prestigio y credibilidad que

utiliza políticas, procedimientos y sistemas de información que operan

eficientemente, con gente ética y profesionalmente inobjetable, que trabaja

alineada por la directriz de aumentar sostenidamente las recaudaciones,

reduciendo la evasión y respetando los derechos de los contribuyentes.” 28

En la documentación de la Asamblea de la CIAT No. 43, realizada en Santo

Domingo, D.N., en abril de 2009 se comentó que “según una encuesta a los

usuarios de la Oficina Virtual realizada durante el período febrero marzo del 2008,

el 99.7% de los encuestados opinó que la Oficina Virtual facilita su cumplimiento y

el 81.9% dice haber reducido sus costos de cumplimiento”.

Evaluar las ventajas y desventajas de este proceso de adecuación y

transformación tecnológica, implica analizar las recaudaciones de los años fiscales

anteriores versus las recaudaciones de los años fiscales subsiguientes a la

transformación, lo que conlleva a realizar una comparación en términos

28

Wanda, Sánchez, revista interna de la DGII, No.5, Santo Domingo, octubre de 2006

8

económicos para el Estado de lo que han representado las recaudaciones fiscales

después de su implementación.

6.2 Marco Conceptual.

Tecnología de Información y Comunicación: Es aquella que se encarga del

estudio, desarrollo, implementación, almacenamiento y distribución de las

informaciones mediante la utilización de hardware y software como medio de

sistema informático. Hacen referencia a la utilización de medios informáticos para

almacenar, procesar y difundir todo tipo de información o procesos de formación

educativa. Son una parte de las tecnologías emergentes que habitualmente suelen

identificarse con las siglas TIC.29

Administración Tributaria: Es el órgano encargado de realizar de manera

estratégica, la determinación, liquidación y recaudación de impuestos y

contribuciones, para el financiamiento del gasto publico del Estado. Es un ente

autónomo y puede actuar de manera explícita mediante el código tributario y las

leyes tributarias.

Tributo: uno de los recursos que se ofrecen al Estado, para lograr los medios

pecuniarios necesarios para el desarrollo de sus actividades.30

Obligación Tributaria: obligación legal por la cual es debida una prestación

pecuniaria, en cuanto se verifique el presupuesto de hecho establecido en la ley

que se corresponde con el pago de tasas, contribuciones o impuestos.

29

Gloria, Fuentes, diccionario Larousse, México, 2006.

30 Mabel, Goldstein, diccionario jurídico, consultor magno, Buenos Aires, Argentina, 2005.

9

Contribuyente: toda persona física o natural y jurídica o moral, la cual está

obligada a cumplir con los deberes formales establecidos por las leyes tributarias

de un país. 5

Impacto Económico: Impacto es un choque, o una huella que deja algún cambio

realizado en cualquier aspecto, también se puede decir que un impacto es un

efecto muy intenso causado por algún cambio. Impacto económico, es aquella

huella, o cambio en la economía, causado por un cambio, este puede ser de

naturaleza positiva en algunas ocasiones o negativa en otras. 5

Recaudación: Es sinónimo de recolección en términos monetarios, se dice de los

impuestos que cobra el fisco a los contribuyentes. 5

Recaudaciones Fiscales: Es el proceso mediante el cual las autoridades

tributarias cobran a los contribuyentes todo tipo de impuestos y contribuciones

establecidos en la Ley de tributación fiscal. También puede decirse que las

recaudaciones fiscales, es el proceso mediante el cual el órgano fiscal obtienes los

recursos para los gastos del gobierno. 6

Incidencia: es un fenómeno de tipo económico causado por el proceso de

traslación de los impuestos, conforme al cual, desde un punto de vista económico

y financiero, no jurídico, se identifica a quién pagará materialmente y soportará el

impacto del tributo.

5 Mabel, Goldstein, diccionario jurídico, consultor magno, Buenos Aires, Argentina, 2005.

6 Gloria, Fuentes, diccionario Larousse, México, 2006.

10

Viabilidad: calificativo del asunto o cuestión que, por sus circunstancias tiene

probabilidades de poderse llevar a cabo.

6.3. Marco Espacial

El espacio de referencia de la presente investigación sobre la Incidencia de las

Tics en las recaudaciones Fiscales, será a nivel nacional. En colaboración con La

Dirección General de Impuestos Internos DGII.

6.4. Marco Temporal.

El espacio de tiempo que se abarcará con esta investigación será desde el 2005

hasta el 2009.

7.0 MÉTODOS, PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS

7.1 Enfoque

La metodología que se utilizará, para lograr los objetivos que se definieron en esta

investigación, combina procedimientos analíticos deductivos, para ofrecer las

descripciones del proceso de adecuación del ente fiscalizador a las nuevas

tecnologías de información.

7.2 Procedimientos

En el desarrollo de esta investigación se utilizarán las técnicas, de recolección de

datos, mediante la cual se reunirá todo el material impreso que trate del tema en

cuestión como son, libros, boletines, revistas internas de la organización, etc.,

11

además de entrevistas que serán entabladas a personas conocedoras del tema,

tales como profesionales e intelectuales de leyes tributarias como de tecnologías

de información, y demás conocedores del tema.

Para cumplir con lo antes expresado se hará uso de fuentes como bibliotecas

universitarias, interna de la DGA, del Banco Central de la República, el internet, e

instituciones gubernamentales, que puedan proporcionar información relacionada

con el tema.

7.3. Métodos de Investigación

7.3.1 Método de Análisis

Con el método de análisis identificaremos, las ventajas y desventajas que trajo

consigo el proceso de adecuación a las Tecnologías de la Información y

Comunicación Tics en la DGII. Además ayudará en la evaluación de las

recaudaciones fiscales en los periodos comprendidos en esta investigación.

7.4 Técnicas

Artículos de revista interna de la DGII;

Artículos de periódicos;

Tesis;

Monografías;

Documentales;

12

8.0 TABLA DE CONTENIDO

CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA.

1.1 Origen y evolución de los tributos.

1.2 Características clasificación de los tributos.

1.3 Fuentes y principios de tributación.

1.4 Reseña Histórica de La Administración Tributaria en la República Dominicana.

1.5 Funciones y objetivos de La Administración Tributaria en la República

Dominicana.

1.6 Estructura organizacional de la Dirección General de Impuestos Internos

(DGII).

CAPITULO II: CONCEPTO, NATURALEZA Y MEDIOS UTILIZADOS POR LAS

TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y comunicación (TIC’S).

2.1 Concepto de tecnología de Información y Comunicación.

2.2 Historia de las tecnologías de Información y comunicación (TIC’s).

2.3 Objetivos y principales aplicaciones de las TIC’s.

2.4 Principales aplicaciones de las Tecnología de Información y Comunicación en

los ámbitos empresariales.

13

CAPITULO III: INCIDENCIA DE LAS TECNOLOGÍAS de INFORMACIÓN y

COMUNICACIÓN TIC`S EN LAS RECAUDACIONES FISCALES EN LA

REPÚBLICA DOMINICANA DURANTE EL PERIODO 2005-2009.

3.1 Antecedentes de la Adecuación e Implementación de las Tic´s en la

Administración Tributaria de República Dominicana.

3.2 Proceso de Implementación de las Tic`s en la Administración Tributaria.

3.3 Principales Impuestos a través del uso de las Tic’s.

3.4 Incidencia en las Recaudaciones a partir del año 2005 al 2009

3.5 Evaluación de Resultados. Ventajas y Desventajas que Aporta el Proceso.

3.5.1 Ventajas.

3.5.2 Desventajas.

CAPITULO IV: APORTES DE LAS TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y

COMUNICACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LA REPÚBLICA

DOMINICANA.

4.1 Antecedentes de recaudaciones fiscales antes de la implementación, periodo

2000-2004.

4.2 Datos estadísticos posteriores al periodo de implementación, 2005-2009.

4.3 Gráficos de Representaciones de participación, de las recaudaciones fiscales

en el producto interno bruto, entre los periodos analizados.

14

4.4 Principales aportes de las Tecnologías de Información y Comunicación a la

Administración Tributaria.

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

ANEXOS

BIBLIOGRAFÍA

9.0 FUENTES DE INFORMACIÓN

9.1 Fuentes Primarias

Estructura Organizacional de la Dirección General de Impuestos Internos.

9.2 Fuentes Secundarias

Libros, diccionarios, revistas internas de la DGII.

Prensa Escrita; Listín Diario, Diario Libre, Periódico Hoy.

Páginas web; del Banco Central, de la DGII.

Tesis y monografías

15

ANEXO #2:

UNIVERSIDAD APEC · 2020. 8. 15. · i UNIVERSIDAD APEC DECANATO DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y...

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