UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR … · en la fe y siempre seguir por el camino correcto que tengo...

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

FORMULACIÓN DE UN MODELO DE COSTEO DE SERVICIOS POR ÓRDENES DE

PRODUCCIÓN, PARA LA EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA.- NEXIA INTERNATIONAL,

UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO, DURANTE EL PERÍODO 2015-2016

AUTOR:

MAURICIO XAVIER IBAÑEZ SÁNCHEZ

[email protected]

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

DIRECTOR:

EC. ROMO LÓPEZ HOLGER GUILLERMO

[email protected]

QUITO, DM, OCTUBRE 2016

ii

Ibañez Sánchez, Mauricio Xavier (2016). Formulación de un

modelo de costeo de servicios por órdenes de producción, para

la empresa: Astrileg Cía. Ltda.- Nexia International, ubicada en

la ciudad de Quito, durante el período 2015-2016. Trabajo de

investigación para optar por el Título de Ingeniero en

Contabilidad y Auditoría, Contador Público Autorizado.

Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 210 p.

iii

DEDICATORIA

En esta nueva etapa de mi vida profesional, quiero agradecer en primer lugar a Dios, por

acompañarme a lo largo de este camino, quien me ha propiciado la fuerza y fortaleza para luchar

contra todas las adversidades que se me han presentado, y que me han enseñado a nunca desmayar

en la fe y siempre seguir por el camino correcto que tengo trazado.

A mi madre, mi padre, mis hermanos y a mis abuelos, pilares fundamentales de mi existencia, quienes

desde muy pequeño me enseñaron a trabajar duro, haciendo hincapié en el valor de la responsabilidad

y perseverancia, que conjuntamente con el cariño, amor y ternura que me han brindado todos los días

de mi existencia, han dado su fruto al verme convertido hoy en día en un hombre de bien; instruido,

culto, con valores éticos y morales y al servicio de la sociedad.

A mis consejero espirituales, el Padre Mario Alberto Vaca Herrera y el Padre Néstor Alfredo Viera

Sánchez, quienes siempre se han encargado de guiarme siempre por las sendas del bien, brindándome

sus consejos, apoyo y su mano amiga en los momentos más difíciles que se me han presentado, y

que hoy estarán muy orgullosos por el logro alcanzado en estos años de estudio.

A mis familiares y amigos cercanos, que se mantuvieron a mi lado cuando más lo he necesitado y

saben cómo soy, quienes han compartido conmigo buenos y malos momentos que he atravesado en

mi vida personal, y que gracias a su ayuda he podido formar una linda relación afectiva, que me ha

permitido seguir adelante gracias a su motivación constante para lograr cumplir mis objetivos.

A mi Gloriosa Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias Administrativas y toda su

planta de docentes, que me han impartido toda la formación académica y práctica a lo largo de mi

carrera, para poder tener los conocimientos y competencias necesarias para lograr desempeñarme

adecuadamente en el ámbito laboral y profesional.

Mauricio Xavier Ibañez Sánchez

iv

AGRADECIMIENTO

Quiero agradecer a mi tutor, el Ec. Romo López Holguer Guillermo, por su ayuda brindada, por los

conocimientos adquiridos que fueron trasmitidos durante todo este proceso, quien además de

brindarme su tiempo, dedicación y apoyo fue mi guía personal y profesional para poder culminar con

mi trabajo de titulación.

Agradezco infinitamente a la Firma Auditora Astrileg Cía. Ltda.- Nexia International, representada

por su máxima autoridad, la Dra. Cristina Trujillo, por abrirme las puertas de su organización, al

darme su autorización para poder recopilar toda la información necesaria para efectuar esta

investigación.

De igual manera mi agradecimiento muy especial a la Dra. Mónica Trujillo por la apertura brindada

y por la confianza depositada a lo largo de todo este tiempo, quien ha realizado todas las gestiones

pertinentes para ayudarme con todos los requerimientos necesarios para llevar la investigación a

cabo, siempre con la buena predisposición y gentil ayuda que la caracteriza.

A mis queridos Profesores de la Facultad de Ciencias Administrativas, quienes me han brindado su

ayuda y asesoría, transmitiéndome todos sus conocimientos teóricos y prácticos, los cuales he

plasmado en mi trabajo de investigación, gracias por su tiempo y dedicación.

Finalmente mi agradecimiento a mis familiares y amigos por su apoyo, motivación y entrega para

poder alcanzar este objetivo de obtener mi título de tercer nivel como Ingeniero en Contabilidad y

Auditoría, Contador Público Autorizado en la Universidad Central del Ecuador.

Mauricio Xavier Ibañez Sánchez

v

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÌA INTELECTUAL

vi

APROBACIÓN DEL DIRECTOR

vii

CARTA DE AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA

viii

CONTENIDO

Dedicatoria ................................................................................................................................... iii

Agradecimiento .............................................................................................................................iv

Autorización de la autoría intelectual ............................................................................................ v

Aprobación del Director ................................................................................................................vi

Carta de Autorización de la empresa ............................................................................................ vii

Resumen ejecutivo ...................................................................................................................... xvi

Abstract ...................................................................................................................................... xvii

Introducción .................................................................................................................................. 1

Capítulo I: Aspectos generales de la empresa ............................................................................... 2

1. Generalidades ............................................................................................................................ 2

1.1 Historia ............................................................................................................................... 2

1.2 Conformación del capital y estructura legal ............................................................................ 3

1.3 Misión ..................................................................................................................................... 4

1.4 Visión ...................................................................................................................................... 4

1.5 Políticas de calidad y valores .................................................................................................. 4

1.6 Servicios que ofrece la empresa Astrileg Cía. Ltda- Nexia International ................................ 5

1.6.1 Area de auditoría ............................................................................................................... 5

1.6.2 Area tributaria ................................................................................................................... 6

1.6.3 Asesoría gerencial ............................................................................................................. 7

1.7 Organigrama estructural de la empresa: .................................................................................. 8

1.8 Descripción del macroambiente .............................................................................................. 9

1.8.1 Factor geográfico ............................................................................................................. 9

1.8.2 Factor económico ........................................................................................................... 10

1.8.3 Factor social ................................................................................................................... 16

1.8.4 Factor político ................................................................................................................ 18

1.8.5 Factor tecnológico ......................................................................................................... 23

1.9 Descripción del microambiente .......................................................................................... 25

1.9.1 Competencia .................................................................................................................. 25

1.9.2 Proveedores.................................................................................................................... 25

1.9.3 Clientes .......................................................................................................................... 26

1.10 Diagnóstico situacional- análisis foda ................................................................................. 27

1.10.1 Fortalezas .................................................................................................................... 27

1.10.2 Oportunidades .............................................................................................................. 27

1.10.3 Debilidades .................................................................................................................. 28

ix

1.10.4 Amenazas ..................................................................................................................... 28

1.11 Análisis FODA ................................................................................................................ 29

Capítulo II: Marco referencial ..................................................................................................... 36

2.1 Marco teórico ........................................................................................................................ 36

2.1.1 Sistemas de costeo- generalidades ................................................................................. 36

2.1.2 Aspectos básicos del sistema de costeo por órdenes de producción .............................. 37

2.1.3 Importancia del sistema de costeo por órdenes de producción ...................................... 38

2.1.4 Objetivos del sistema de costeo por órdenes de producción .......................................... 39

2.1.5 Características del sistema de costeo por órdenes de producción .................................. 39

2.1.6 Bases de costos .............................................................................................................. 40

2.1.7 Doctrinas de costos ........................................................................................................ 41

2.1.8 Formatos prácticos ......................................................................................................... 42

2.1.9 Flujo operativo del sistema de costos por órdenes de producción ................................. 44

2.1.10 Control de los elementos del costo que intervienen en el sistema de costos por órdenes de

producción ................................................................................................................................... 47

2.1.10.1 Control de materiales directos................................................................................. 47

2.1.10.2 Control de mano de obra directa .............................................................................. 47

2.1.10.3 Control de costos indirectos de fabricación ............................................................. 48

2.1.10.4 Cierre o liquidación de la orden de producción ....................................................... 50

2.1.11 Ventajas y desventajas del sistema de costeo por órdenes de producción .................... 50

2.2 Marco conceptual .................................................................................................................. 52

2.2.1 Costos: ........................................................................................................................... 52

2.2.2 Costos por órdenes de producción: ................................................................................ 53

2.2.3 Costos por procesos: ...................................................................................................... 53

2.2.4 Costos directos: .............................................................................................................. 53

2.2.5 Costos indirectos: ........................................................................................................... 53

2.2.6 Costos reales o históricos: .............................................................................................. 53

2.2.7 Costos predeterminados o calculados: ........................................................................... 54

2.2.8 Costos estimados: .......................................................................................................... 54

2.2.9 Costos estándar: ............................................................................................................. 54

2.2.10 Costos fijos: ................................................................................................................. 54

2.2.11 Costos variables: .......................................................................................................... 54

2.2.12 Costos semifijos o semivariables: ................................................................................ 54

2.2.13 Costeo total o de absorción: ......................................................................................... 54

2.2.14 Costeo directo o variable: ............................................................................................ 54

x

2.2.15 Base de repartición: ..................................................................................................... 54

2.2.16 Costo controlable: ........................................................................................................ 55

2.2.17 Costo de ventas para empresas de prestación de servicios: ......................................... 55

2.2.18 Costos basados en actividades: .................................................................................... 55

2.2.19 Costo marginal: ............................................................................................................ 55

2.2.20 Planeación de utilidades: ............................................................................................. 55

2.2.21 Toma de decisiones: ..................................................................................................... 55

2.2.22 Centro de costos: .......................................................................................................... 56

2.2.23 Centro de inversión: ..................................................................................................... 56

2.2.24 Centro de responsabilidad: ........................................................................................... 56

2.2.25 Centro de utilidad: ....................................................................................................... 56

2.2.26 Costos relevantes: ........................................................................................................ 56

2.2.27 Costos irrelevantes: ...................................................................................................... 56

2.2.28 Costos de oportunidad: ................................................................................................. 56

2.2.29 Fijación de precios sobre costo total: ............................................................................ 56

2.2.30 Margen de contribución: ............................................................................................... 57

2.2.31 Margen de contribución por unidad: ............................................................................ 57

2.2.32 Margen de seguridad: ................................................................................................... 57

2.2.33 Punto de equilibrio: ....................................................................................................... 57

2.2.34 Rango relevante: ........................................................................................................... 57

Capítulo III: Estructura del modelo ............................................................................................. 58

3.1 Formulación del modelo de costeo de servicios basado en órdenes de producción para la empresa

Astrileg Cía. Ltda.- Nexia International ...................................................................................... 58

3.1.1 Alcance .......................................................................................................................... 58

3.1.2 Objetivos ........................................................................................................................ 59

3.2 Estructura del sistema de costeo por órdenes de producción ................................................ 59

3.3 Identificación de los elementos del costo a considerar en el sistema de costeo por órdenes de

producción ................................................................................................................................... 61

3.4 Metodología a utilizar para costear el servicio ...................................................................... 65

3.4.1 Mano de obra directa ..................................................................................................... 65

3.4.2 Costos indirectos de fabricación y gastos administrativos............................................. 69

3.5 Políticas contables de la compañía a ser utilizadas dentro del modelo de costeo por órdenes de

producción ................................................................................................................................... 81

3.5.1 Propiedad planta y equipo ............................................................................................. 81

3.5.2 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo ................................................ 87

3.5.3 Ingresos .......................................................................................................................... 89

xi

3.5.4 Costos y gastos .............................................................................................................. 92

Capítulo IV: Aplicación práctica del modelo de costeo por órdenes de producción para el servicio

de auditoría de la empresa Astrileg Cía. Ltda.- Nexia International ........................................... 96

4.1 Levantamiento del proceso de auditorìa involucrado en el sistema de control de costos por

órdenes de producción ................................................................................................................. 96

4.2 Análisis de clientes .............................................................................................................. 101

4.3 Identificación de la mano de obra directa ........................................................................... 102

4.3.1 Ejemplificación de la metodología de cálculo de la hora de M.O.D ........................... 107

4.4 Identificación de los costos indirectos de fabricación ......................................................... 119

4.5 Identificación de los gastos administrativos ........................................................................ 137

4.6 Elaboración de hojas de costos por cliente .......................................................................... 147

4.7 Cuadro resumen de costo promedio de servicio por cliente ................................................ 193

4.8 Incidencia del costo en la planeación de utilidades ............................................................. 195

Capítulo V: Conclusiones y recomendaciones .......................................................................... 204

5.1 Conclusiones ........................................................................................................................ 204

5.2 Recomendaciones ................................................................................................................ 206

5.3 Referencias bibliográficas ................................................................................................... 208

5.4 Anexos................................................................................................................................ 211

xii

LISTADO DE TABLAS

Tabla Nº 1.1: Integración del capital pagado de la compañía ....................................................... 3

Tabla Nº 1.2: Riesgo país ............................................................................................................ 16

Tabla Nº 1.3: Redes sociales de la compañía .............................................................................. 24

Tabla Nº 1.4: Análisis externo .................................................................................................... 29

Tabla Nº 1.5: Análisis interno ..................................................................................................... 31

Tabla Nº 1.6: Resumen F.O.D.A ................................................................................................. 34

Tabla Nº 2.1: Cuadro comparativo entre costos históricos vs costos predeterminados .............. 40

Tabla Nº 2.2: Cuadro comparativo entre el costeo total vs el costeo directo o variable ............. 41

Tabla Nº 2.3: Cuadro comparativo entre los sistemas de costeo ................................................. 51

Tabla Nº 3.1: Parámetros de distribución de CIF ........................................................................ 60

Tabla Nº 3.2: Cuentas a analizar en el sistema de costeo por órdenes de producción ................ 63

Tabla Nº 3.3: Tarjeta reloj- modelo ............................................................................................. 65

Tabla Nº 3.4: Tiquetes de tiempo- modelo .................................................................................. 66

Tabla Nº 3.5: M.O.D por cada orden de producción ................................................................... 68

Tabla Nº 3.6: Cálculo de la depreciación .................................................................................... 70

Tabla Nº 3.7: Ingresos atribuibles al dpto. de auditoría .............................................................. 71

Tabla Nº 3.8: Porcentaje de asignación por orden de producción del departamento de auditoría72

Tabla Nº 3.9: Alícuotas de asignación y prorrateo de C.i.f ......................................................... 73

Tabla Nº 3.10: Liquidación de movilización ............................................................................... 76

Tabla Nº 3.11: Alícuotas de asignación y prorrateo de gastos .................................................... 79

Tabla Nº 4.1: Aplicación práctica de las tarjetas de reloj .......................................................... 102

Tabla Nº 4.2: Costo por hora de trabajo .................................................................................... 106

Tabla Nº 4.3: Determinación de horas improductivas ............................................................... 108

Tabla Nº 4.4: Cálculo del costo de la m.o.d aplicable a las órdenes de producción ................. 109

Tabla Nº 4.5: Costo total de mod por cada orden de producción .............................................. 110

Tabla Nº 4.6: Asignación de alimentación y movilización ....................................................... 119

Tabla Nº 4.7: Depreciación de activos fijos .............................................................................. 123

Tabla Nº 4.8: Programa de auditoría ......................................................................................... 127

Tabla Nº 4.9: Atención a clientes .............................................................................................. 127

Tabla Nº 4.10: Uniformes ......................................................................................................... 127

Tabla Nº 4.11: Impuestos municipales ...................................................................................... 128

Tabla Nº 4.12: Servicios de seguridad ...................................................................................... 129

xiii

Tabla Nº 4.13: Mantenimiento y reparación de equipos ........................................................... 129

Tabla Nº 4.14: Suministros de oficina ....................................................................................... 130

Tabla Nº 4.15: Servicios básicos ............................................................................................... 132

Tabla Nº 4.16: Servicio de internet ........................................................................................... 133

Tabla Nº 4.17: Servicio telefónico ............................................................................................ 134

Tabla Nº 4.18: Capacitación ...................................................................................................... 135

Tabla Nº 4.19: Hospedaje .......................................................................................................... 135

Tabla Nº 4.20: Honorarios......................................................................................................... 136

Tabla Nº 4.21: Gastos de pérdida en cambio ............................................................................ 137

Tabla Nº 4.22: Gastos bancarios ............................................................................................... 138

Tabla Nº 4.23: Gasto impuesto a la renta .................................................................................. 138

Tabla Nº 4.24: Gasto registro oficial ......................................................................................... 139

Tabla Nº 4.25: Gasto afiliación colegios profesionales ............................................................. 139

Tabla Nº 4.26: Gasto instalaciones y adecuaciones .................................................................. 140

Tabla Nº 4.27: Otros gastos (no deducibles) ............................................................................. 141

Tabla Nº 4.28: Gastos de servicios de terceros ......................................................................... 142

Tabla Nº 4.29: Gasto contribuciones ......................................................................................... 142

Tabla Nº 4.30: Gastos varios ..................................................................................................... 143

Tabla Nº 4.31: Gastos de gestión .............................................................................................. 144

Tabla Nº 4.32: Gasto por intereses y multas ............................................................................. 144

Tabla Nº 4.33: Gasto provisión desahucio ................................................................................ 145

Tabla Nº 4.34: Gasto provisión jubilación patronal .................................................................. 146

Tabla Nº 4.35: Resumen de costos y gastos asignables .................................................. ……..147

Tabla Nº 4.36: Reestructuración de ingresos ............................................................................ 149

Tabla Nº 4.37: Cuadro resumen cifs por cliente ........................................................................ 150

Tabla Nº 4.38: Cuadro resumen de gastos por cliente ............................................................... 153

Tabla Nº 4.39: Hojas de costos por cliente ............................................................................... 156

Tabla Nº 4.40: Costo final servicio por cliente ......................................................................... 193

Tabla Nº 4.41: Estado de resultado integral propuesto y proyectado ........................................ 196

Tabla Nº 4.42: Estado de situación financiera propuesto y proyectado .................................... 200

Tabla Nº 4.43: Fórmula de proyección de estados financieros ................................................. 203

xiv

LISTADO DE FIGURAS

Figura Nº 1.1: Astrileg Cía. Ltda - Nexia international- Estructura organizacional ..................... 8

Figura Nº 1.2: Factor geográfico-Quito ........................................................................................ 9

Figura Nº 1.3: Factor geográfico-Guayaquil ............................................................................... 10

Figura Nº 1.4: Inflación mensual ................................................................................................ 11

Figura Nº 1.5: Inflación por actividad ......................................................................................... 11

Figura Nº 1.6: Producto interno bruto ......................................................................................... 12

Figura Nº 1.7: Producto interno bruto por industrias .................................................................. 13

Figura Nº 1.8: Producto interno bruto -variación por industrias ................................................. 13

Figura Nº 1.9: Producto interno bruto -variación por años ......................................................... 14

Figura Nº 1.10: Producto interno bruto -variación por países ..................................................... 14

Figura Nº 1.11: Tasa de interés ................................................................................................... 15

Figura Nº 1.12: Población económicamente activa ..................................................................... 17

Figura Nº 2.1: Formato orden de producción .............................................................................. 42

Figura Nº 2.2: Formato hoja de costos ........................................................................................ 43

Figura Nº 2.3: Flujo operativo materia prima directa .................................................................. 44

Figura Nº 2.4: Flujo operativo mano de obra directa .................................................................. 45

Figura Nº 2.5: Flujo operativo costos indirectos de fabricación ................................................. 46

Figura Nº 2.6: Clasificación de los costos ................................................................................... 52

Figura Nº 4.1: Diagrama de flujo de proceso de auditoría .......................................................... 97

xv

ANEXOS

Anexo A: Asignaciones Astrileg 2015 .................................................................................... 211

Anexo B: Asignaciones inventarios 2015 ............................................................................... 216

Anexo C: Estado de resultado integral 2015 ........................................................................... 219

Anexo D: Estado de situación financiera 2015 ....................................................................... 220

Anexo E: Roles de pago M.O.D ............................................................................................. 222

Anexo F: Roles de provisiones M.O.D……………………………………………………....223

xvi

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo surge de la necesidad de formular un modelo de costeo basado en órdenes de

producción, que permita establecer de manera real y objetiva el costo de los servicios de auditoría

prestados por la Empresa ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA INTERNATIONAL, para una correcta

toma de decisiones encaminada hacia la consecución de los objetivos organizacionales planteados.

La finalidad primordial que se persigue es que la compañía optimice y aproveche al máximo sus

recursos, brindando una herramienta que ayude a una mejor gestión financiera, logrando así realizar

los respectivos estudios que revelen realmente la situación de la Empresa, para posteriormente

identificar las principales variables que se van a analizar en cada uno de los procesos operativos de

la Empresa.

Es por eso que la importancia fundamental radica en los costos, los cuales constituyen una

herramienta vital para determinar el principio de negocio en marcha de la entidad, puesto que al

conocer de manera exacta los costos reales de los servicios brindados, se podrá implementar mejoras

que permitan el máximo aprovechamiento de los recursos, evitando su desperdicio, en base a las

necesidades de la organización.

Palabras Claves:

MODELO DE COSTEO

TOMA DE DECISIONES

OPTIMIZACIÓN

GESTIÓN FINANCIERA

NEGOCIO EN MARCHA

COSTOS REALES

xvii

ABSTRACT

This work arises from the need to develop a model based costing production orders, in order to

establish real and objective manner the cost of audit services provided by the Company ASTRILEG

CIA. LTDA- NEXIA INTERNATIONAL, for proper decision-making directed towards the

achievement of organizational objectives raised.

The primary objective pursued is that the company optimizes and makes the most of their resources,

providing a tool to help better administrative and financial management, achieving perform the

respective financial studies that actually reveal the situation of the Company, to further identify the

main variables to be analyzed in each of the operational processes of the company.

That's why the fundamental importance lies in the costs, which are a vital tool to determine the

principle of going concern of the entity, since knowing accurately the actual costs of the services

provided, it can be implemented improvements allow maximum use of resources, avoiding waste,

based on the needs of the organization.

Keywords:

COSTING MODEL

PRODUCTION ORDERS

RESOURCES

OPTIMIZATION

DECISION MAKING

REAL COST

1

INTRODUCCIÓN

La Administración es consciente de la importancia de invertir en una herramienta gerencial que sea

implementada por la organización, el problema surge de la necesidad de formular un modelo de

costeo que permita establecer de manera real y objetiva el costo de los servicios prestados por la

Empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, para una correcta toma de decisiones encaminada hacia la

consecución de los objetivos organizacionales.

Por lo citado anteriormente se puede decir que es necesario implementar un modelo de costeo, para

así poder establecer una unidad de medida exacta, que permita cuantificar los recursos empleados en

la prestación de servicios, en este caso será aplicado a lo que es la Mano de Obra Directa y los Costos

Indirectos de Fabricación, puesto que como es una empresa de servicios, los elementos del costo

están dados en función del objeto social de la compañía.

El presente trabajo está conformado de cinco capítulos, con los contenidos que se citan a

continuación:

Capítulo I: Descripción de las características generales de la empresa, diagnóstico situacional en lo

concerniente al micro y macro entorno, e identificación los factores clave a considerar en la

formulación del modelo de costeo de servicios.

Capítulo II: Estructura del marco teórico referente al modelo de costeo de servicios por órdenes de

producción, investigación en fuentes de consulta bibliográfica, e identificación los términos clave

que se utilizarán en el desarrollo de la presente investigación.

Capítulo III: Formulación del modelo de costeo de servicios para la empresa, identificación de los

elementos del costo a considerar en el sistema de costeo por órdenes de producción y descripción de

la metodología a implementar en dicho sistema para costear el servicio.

Capítulo IV: Aplicación práctica del modelo de costeo de servicios por órdenes de producción,

estructura y prorrateo del costo por cada cliente, elaboración del cuadro resumen de costo promedio

de servicio por cliente.

Capítulo V: Cuantificación del resultado final de aplicar el sistema de costeo en la empresa,

establecimiento de las conclusiones y recomendaciones obtenidas durante la investigación.

2

CAPÍTULO I

ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1. GENERALIDADES

1.1 HISTORIA

“La empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, ubicada en la ciudad de Quito, en la Av. Gregorio Bobadilla

N36-125 y Avenida Naciones Unidas, es una firma ecuatoriana calificada de Contadores Públicos

creada en el año 1998., donde figuran como principales socias la Dra. Cristina Trujillo, Dra.

Geoconda Trujillo y la Dra. María Inés Trujillo.

NEXIA INTERNATIONAL, constituye una red mundial de auditores independientes y firmas de

consultoría con 600 oficinas en más de 180 países. Su sede principal está ubicada en la ciudad de

Londres, todos los clientes de las firmas Miembros, reciben el más alto grado de asesoramiento

profesional y personal.

Adicionalmente, todas las firmas miembros de NEXIA INTERNATIONAL deben pertenecer a

organizaciones de control en su respectivo país, en este caso todos los Directivos han establecido

alianzas estratégicas con los principales organismos de control; como el Servicio de Rentas Internas,

la Superintendencia de Compañías y Valores, la Superintendencia de Bancos y Seguros, La

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, el Ministerio de Trabajo, el Instituto Ecuatoriano

de Seguridad Social, entre otros.

ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA INTERNATIONAL, está conformada por profesionales con vasta

experiencia y conocimiento en cada una de sus áreas, brinda servicios en los campos de Auditoría y

Aseguramiento, Área Tributaria y Asesoría Gerencial.

Su modelo de trabajo se orienta a identificar áreas de alto riesgo y susceptibles de mejora,

desarrollando recomendaciones y soluciones para alcanzar objetivos que maximicen el valor

empresarial de las compañías.

La firma está inmersa en un proceso de innovación continua, con el fin de hacer frente a la

competencia y a la volatilidad de la economía. Su filosofía de trabajo está enmarcada en principios

y valores de ética profesional, su pilar fundamental se encuentra cimentado en el trabajo en equipo,

cuyos resultados se manifiestan a través de clientes satisfechos que miran a la organización como su

asesor estratégicos de negocios”. (Trujillo Calero, 2015)

3

1.2 CONFORMACIÓN DEL CAPITAL Y ESTRUCTURA LEGAL

ASTRILEG (Asesores Tributarios Legales) CÍA. LTDA, fue constituida en la Ciudad de Quito, el 3

de septiembre de 1998, mediante escritura pública, cuyo estatuto social fue reformado en la Ciudad

de Quito, el 14 de mayo de 2001 por la Sra. Geoconda Trujillo, en calidad de Gerente General de la

Compañía, ante el Dr. Sebastián Valdivieso Cueva, Notario Vigésimo Cuarto del Cantón Quito.

Con fecha 19 de Octubre de 1998, se aprueba su constitución a través de la Resolución No. 98.1.1.1

de la Superintendencia de Compañías, y se inscribe en el Registro Mercantil.

Según los estatutos de la Compañía, ASTRILEG CÍA. LTDA, tendrá un plazo de duración de

cincuenta años, contados a partir de su inscripción en el Registro Mercantil, el mismo que podrá

prorrogarse o disolverse para posteriormente liquidarse, por voluntad de los contratantes.

Su domicilio principal está ubicado en la Provincia de Pichincha, en la Ciudad de Quito, donde por

decisión de los contratantes, se podrán constituir nuevas sucursales, agencias o establecimientos en

otros lugares, dentro de la República del Ecuador o fuera de ella.

El capital suscrito de la Compañía es de mil doscientos dólares de los Estados Unidos de América

(USD 1.200,00), conformado por la aportación de los socios en los siguientes porcentajes que se

detallan a continuación:

TABLA Nº 1.1: INTEGRACIÓN DEL CAPITAL PAGADO DE LA COMPAÑÍA

SOCIO/A

MONTO

USD

% DE

PARTICIPACIÓN

Trujillo Calero Cristina Alexandra $ 600.00 50%

Trujillo Calero Geoconda Elizabeth $ 600.00 50%

TOTAL $ 1.200.00 100%

Nota: (Trujillo Calero M. P., 2013)

Los socios designan a la Dra. Cristina Trujillo como Gerente General para ejercer la Representación

Legal de esta compañía, en juicio y fuera de él, de acuerdo al Acta de Junta General de Socios.

4

1.3 MISIÓN

“Proporcionar servicios de alta calidad en Auditoría, Contabilidad, Impuestos y Asesoría Gerencial

con profesionalismo y compromiso”. (Trujillo Calero, 2015)

1.4 VISIÓN

“Liderar el mercado nacional”. (Trujillo Calero, 2015)

1.5 POLÍTICAS DE CALIDAD Y VALORES

ASTRILEG CIA. LTDA – NEXIA INTERNATIONAL, basa su compromiso en sus clientes y

recurso humano, a través de la satisfacción plena de sus requerimientos y expectativas, tomando en

consideración los siguientes factores:

Mantener la comunicación permanente con los clientes, medir su nivel de satisfacción y

generar relaciones confiables a largo plazo que aseguren competitividad y rentabilidad al

negocio.

Motivar, capacitar, evaluar y promover en forma permanente al recurso humano.

Implementar, mejorar, difundir y garantizar la aplicación de nuestras políticas de calidad

para obtener productos y servicios de excelencia.

Promover el compromiso de desarrollar nuestras actividades enfocadas en la seguridad, la

salud de las personas y protección del medio ambiente. (Trujillo Calero, 2015)

Valores:

Integridad

Confidencialidad

Independencia

Compromiso

Trabajo en Equipo

Excelencia

5

1.6 SERVICIOS QUE OFRECE LA EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA

INTERNATIONAL

1.6.1 ÁREA DE AUDITORÍA

“A) Servicios de Auditoría: Está diseñado para identificar, gestionar y adaptar los riesgos que pueden

tener impacto sustancial en la presentación de los estados financieros y sus resultados. Los servicios

brindados por la compañía son:

Auditoría de estados financieros

Auditoría operativa

Auditoría de procedimientos convenidos

Auditoría de cuentas específicas

Auditoría de portafolios crediticios

Evaluación de controles internos

B) Asesoría Financiera y Administración de Riesgos: La compañía pone a disposición de sus clientes

asesorías financieras acorde su giro de negocio, que permitan optimizar su rentabilidad, mitigando

el riesgo, mediante la implementación y control de Normas Internacionales de Información

Financiera NIIF. Los servicios brindados por la compañía son:

Implementación y Control de las NIIF acorde al giro del negocio

Elaboración de Manuales de Políticas Contables bajo NIIF

Análisis de los Estados Financieros, riesgos y soluciones para mejorar la rentabilidad

Elaboración de los formularios a la Superintendencia de Compañías, verificando cruces de

la información a nivel de Autoridades de Control.

Preparación y validación del Estado de Flujos de Efectivo

C) Gobierno Corporativo y Servicios de Asesoría en Riesgos: Estos servicios abarcan: Revisiones de

control interno, evaluación del riesgo de fraude, auditoría interna, evaluación de la información de

riesgo y cumplimiento de políticas y procesos en entidades privadas y organizaciones sin fines de

lucro.

D) Outsourcing Contable: Analiza las operaciones, realiza los registros contables y maneja la parte

operativa de las áreas Mercantil, Administrativa, Contable, De Personal, Financiera y Tributaria

requeridas, con el fin de obtener Información mensual sobre la situación financiera real de la

empresa, previo registro de la información contable”. (Trujillo Calero, 2015)

6

1.6.2 ÁREA TRIBUTARIA

“A) Creación de empresas y estructuras fiscales: Equipo especializado de profesionales,

permanentemente actualizados, que ofrecen los mejores servicios en consultoría tributaria con el

propósito de que los clientes obtengan el mayor beneficio de la ley, minimicen riesgos y optimicen

sus recursos.

Ofrece a sus clientes el asesoramiento adecuado que garantice el cumplimiento de sus obligaciones

fiscales, incluidos impuesto a la renta de sociedades, municipales, derechos de registro e impuesto al

valor agregado. Los servicios brindados por la compañía son:

Asesoría tributaria permanente

Planificación tributaria

Diagnóstico del sistema de control interno tributario

Diseño e implementación del sistema de control interno tributario

Obtención y actualización del RUC.

B) Precios de transferencia: El estudio se enmarca en las operaciones o transacciones con compañías

vinculadas que la empresa ha realizado en un período determinado y en comprobar si los precios

pactados por la Empresa, en dichas transacciones, se encuentran dentro de rangos que puedan ser

aceptados por la Administración Tributaria como valores de mercado y para proporcionar el sustento

documentario requerido por las normas sobre Precios de Transferencia contenidas en la Ley.

C) Impuestos indirectos: El enfoque global de la firma permite estar permanentemente actualizado

en la normatividad vigente local e internacional respecto a la correcta aplicación del Impuesto al

Valor Agregado; los clientes están asesorados adecuadamente en el manejo de este impuesto,

evitando riesgos y optimizando recursos.

D) Reclamos fiscales: Consiste en la representación de nuestros clientes ante las autoridades fiscales

en: Reclamos de pago indebido, Reclamos de pago en exceso, Recursos de revisión, Juicios de

impugnación, Juicios de casación y Reclamos administrativos en procesos de determinación. Los

servicios brindados por la compañía son:

Auspicio en procesos legales tributarios de casación en la Corte Nacional de Justicia”.

(Trujillo Calero, 2015)

“Servicio de Peritos calificados por el Consejo Nacional de la Judicatura.

7

Auspicio en procesos contenciosos tributarios ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.

Reclamos y peticiones tributarias.

Auspicio en reclamos por pago indebido y en exceso.

Auspicio en consultas vinculantes.

Auspicio en recursos de revisión.

Auspicio en peticiones tributarias varias.

Asistencia y representación en inspecciones fiscales.

1.6.3 ASESORÍA GERENCIAL

A) Asesoría gerencial integral: Brinda un servicio de asesoría global integral, que permite a los

clientes y accionistas satisfacer sus demandas y estar respaldados con la normatividad legal existente

en cada país. Los servicios brindados por la compañía son:

Análisis y revisión de los principales aspectos societarios de la compañía

Mantenimiento y preparación de los libros sociales

Constitución de compañías

Incrementos de capital

Reformas de estatutos y cambios de denominación de compañías

Fusión, escisión, disolución y liquidación de compañías

Registro de patentes, marcas y nombres comerciales

Revisión del cumplimiento de las obligaciones con Superintendencia de Compañías y el

Fisco

Elaboración de los principales contratos civiles.

B) Planificación remunerativa: Los servicios en el área laboral incluyen: Manejo operacional de la

nómina del cliente, revisión y planificación del impuesto a la renta del personal y gastos de la

seguridad social, aspectos fiscales de la remuneración, manejo y cumplimiento de las obligaciones

laborales con organismos de control”. (Trujillo Calero, 2015)

8

1.7 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA:

FIGURA Nº 1.1: ASTRILEG CÍA. LTDA - NEXIA INTERNATIONAL ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Por: (Trujillo Calero M. P., 2013)

9

1.8 DESCRIPCIÓN DEL MACROAMBIENTE

1.8.1 FACTOR GEOGRÁFICO

La empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, está ubicada en la ciudad de Quito, en la Av. Gregorio

Bobadilla N36-125 y Avenida Naciones Unidas, tiene una sucursal ubicada en la ciudad de

Guayaquil, en la Av. José Falconí Mz. 207 Villa 7 y Eleodoro Arboleda, Kennedy Norte.

FIGURA Nº 1.2: FACTOR GEOGRÁFICO-QUITO

Por: (Trujillo Calero, 2015)

10

FIGURA Nº 1.3: FACTOR GEOGRÁFICO-GUAYAQUIL

Por: (Trujillo Calero, 2015)

FORTALEZA: En lo concerniente a su ubicación geográfica, la empresa cuenta con la

infraestructura suficiente y adecuada para la prestación de servicios, sus oficinas están ubicadas en

sector comercial muy conocido, lo que facilita su buena comunicación con proveedores y clientes.

1.8.2 FACTOR ECONÓMICO

Este factor es de vital importancia en cualquier organización, ya que se constituye en una estrategia

que formulan los gobiernos para conducir la economía de los países. Esta estrategia utiliza la

manipulación de ciertas herramientas para obtener unos fines o resultados económicos específicos.

Los indicadores que se van a analizar dentro de este factor son:

11

INFLACIÓN: “La inflación es medida estadísticamente a través del Índice de Precios al

Consumidor del Área Urbana (IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por

los consumidores de estratos medios y bajos, establecida a través de una encuesta de hogares”. La

inflación anual de marzo del 2016 se ubicó en 2.32%, porcentaje inferior al 2015 que se ubicó en

3.76%”

FIGURA Nº 1.4: INFLACIÓN MENSUAL

En: (Banco Central del Ecuador, 2016)

FIGURA Nº 1.5: INFLACIÓN POR ACTIVIDAD


12

AMENAZA: Como podemos observar en la figura anterior, el sector al cual pertenece la Empresa

ASTRILEG CÍA. LTDA, se ubica en el sector de Bienes y Servicios diversos. Con un total de 9,86%,

lo que sería un punto negativo dentro del giro del negocio puesto que existe un alto indicador de

inflación con relación a las demás ramas, lo que produce que los precios en los servicios brindados

fluctúen constantemente conforme el paso del tiempo.

P.I.B: “Esta variable da el producto interno bruto o el valor de todos los bienes y servicios finales

producidos dentro de una nación en un año determinado. El PIB al tipo de cambio de paridad del

poder adquisitivo (PPA) de una nación es la suma de valor de todos los bienes y servicios producidos

en el país valuados a los precios que prevalecen en los Estados Unidos.

AMENAZA: En el año 2015, Ecuador registró un crecimiento económico de 0.3% que equivale a

USD 69,969 millones. En el cuarto trimestre de 2015 creció en 0.1%, en relación con el trimestre

anterior (t/-1) y mostró una variación negativa de -1.2% respecto al cuarto trimestre de 2014 (t/t-4).

FIGURA Nº 1.6: PRODUCTO INTERNO BRUTO


“Las actividades económicas que presentaron una mayor contribución (puntos porcentuales) a la

variación (t/t-1) del PIB fueron: Agricultura (0.12); Enseñanza y servicios sociales y de salud (0.06);

Electricidad y agua (0.05); Actividades profesionales (0.03); y, Pesca (excepto camarón) (0.03)”

(Banco Central del Ecuador, 2016)

13

FIGURA Nº 1.7: PRODUCTO INTERNO BRUTO POR INDUSTRIAS


AMENAZA: “En cuanto a la variación interanual del PIB (-1.2%), Agricultura (0.26); Actividades

Profesionales (0.13); Electricidad y agua (0.13); y, Acuicultura y pesca de camarón (0.04);

Manufactura (0.02), fueron las actividades económicas que presentaron una mayor contribución

(puntos porcentuales), donde se puede observar el sector al que pertenece la empresa ASTRILEG

CÍA. LTDA, no aportó significativamente al crecimiento del PIB”.

FIGURA Nº 1.8: PRODUCTO INTERNO BRUTO -VARIACIÓN POR INDUSTRIAS


14

“En marzo de 2016, de un grupo de 16 países analizados, en su mayoría de América Latina, Ecuador

se ubicó por debajo del promedio”. (Banco Central del Ecuador, 2016)

FIGURA Nº 1.9: PRODUCTO INTERNO BRUTO -VARIACIÓN POR AÑOS


FIGURA Nº 1.10: PRODUCTO INTERNO BRUTO -VARIACIÓN POR PAÍSES


TASAS DE INTERÉS: “Son fijadas por la Junta Política y Regulación Monetaria y Financiera; las

mismas que regulan las normas de segmentación de cartera de créditos de las entidades del Sistema

Financiero Nacional y las normas que regulan la fijación de las tasas de interés activas efectivas

máximas”. (Banco Central del Ecuador, 2016)

15

Los segmentos de crédito así como las tasas de interés activas efectivas máximas entraron en vigencia

a partir de febrero de 2016, las cuales se citan a continuación:

FIGURA Nº 1.11: TASA DE INTERÉS


AMENAZA: La tasa activa referencial emitida por el Banco Central del Ecuador es alta, lo que

provoca que no exista capacidad de endeudamiento para realizar inversiones que permitan crear

nuevas empresas o la expansión de las mismas.

RIESGO PAÍS: “El riesgo país es un concepto económico que ha sido abordado académica y

empíricamente mediante la aplicación de metodologías de la más variada índole: desde la utilización

de índices de mercado como el índice EMBI de países emergentes de Chase-JPmorgan hasta sistemas

que incorpora variables económicas, políticas y financieras.

El EMBI se define como un índice de bonos de mercados emergentes, el cual refleja el movimiento

en los precios de sus títulos negociados en moneda extranjera. Se la expresa como un índice o como

un margen de rentabilidad sobre aquella implícita en bonos del tesoro de los Estados Unidos”. (Banco

Central del Ecuador, 2016)

16

TABLA Nº 1.2: RIESGO PAÍS


AMENAZA: El riesgo país es considerablemente alto en comparación con países de América Latina,

lo que repercute un impedimento y una traba para la inversión extranjera, ya que frena el crecimiento

de las firmas, cuya consecuencia mayor es la baja en la demanda de servicios de auditoria en el país.

1.8.3 FACTOR SOCIAL

Corresponde a las diferentes circunstancias que determinan el comportamiento de la población dentro

de la sociedad.

P.E.A: “Son económicamente activas las personas en edad de trabajar (10 años y más). Se excluyen

las personas que se dedican solo a los quehaceres domésticos, o solo a estudiar, más como a los que

son solo pensionistas y a los impedidos de trabajar por invalidez, jubilación, etc”. (Banco Central del

Ecuador, 2016)

OPORTUNIDAD: Como se puede apreciar en la figura siguiente, en lo concerniente a Actividades

profesionales, técnicas y administrativas, que corresponde al giro de la empresa ASTRILEG CÍA.

LTDA, se puede concluir que el índice de empleo aumentó en un 0,20 con relación al año pasado, lo

cual es bueno puesto que genera nuevas plazas de trabajo en la rama de la Auditoría y Consultoría.

FECHA VALOR

Mayo-02-2016 938.00

Mayo-01-2016 941.00

Abril-30-2016 941.00

Abril-09-2016 1127.00

Abril-08-2016 1127.00

Abril-07-2016 1128.00

Abril-06-2016 1107.00

Abril-05-2016 1103.00

Abril-04-2016 1076.00

Abril-03-2016 1075.00

17

FIGURA Nº 12: POBLACIÓN ECONÓMICAMENTE ACTIVA


POBREZA: La Pobreza Multidimensional contiene 4 dimensiones:

Educación.

Trabajo y seguridad social.

Salud, agua y alimentación.

Hábitat, vivienda y ambiente sano.

OPORTUNIDAD: “Según lo anunciado por el primer mandatario de la República Rafael Correa, el

Índice de Pobreza Multidimensional, redujo su tasa de pobreza multidimensional en 16,5 puntos

porcentuales entre 2009 y 2015, es decir, 1,9 millones de ecuatorianos dejaron de ser pobres”. (Banco

Central del Ecuador, 2016)

18

1.8.4 FACTOR POLÍTICO

El Estado Ecuatoriano está conformado por cinco poderes estatales: el Poder Ejecutivo, el Poder

Legislativo, el Poder Judicial, el Poder Electoral y el Poder de Trasparencia y Control Social, las

disposiciones políticas y legales son de gran importancia, para que las empresas conozcan el entorno

político legal que rige el desarrollo de sus actividades.

Así tenemos que entre las principales leyes que debe cumplir la compañía ASTRILEG CÍA. LTDA,

son:

Ley de compañías

Código de trabajo

Ley de Régimen Tributario Interno

Reglamento de aplicación a la LRTI

Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal

Ley de Seguridad Social

Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas

Código Civil

Código Penal

Código Orgánico Monetario y Financiero

Ley Orgánica de Incentivos para el Sector Productivo

Ley Orgánica de Regulación y Control del Poder de Mercado

Ley General de Instituciones del Sistema Financiero

Como se puede observar en el párrafo precedente, la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, está

enmarcada en un amplio marco legal que deber cumplido por la organización para poder continuar

con el giro de sus actividades comerciales.

OPORTUNIDAD: La ley faculta a las firmas auditoras para que presten permanentemente sus

servicios a sus clientes por la obligatoriedad y cumplimiento de la normativa legal vigente (fomento

de la cultura tributaria en el país).

AMENAZA: La nueva Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, constituye un gran

problema para la actividad empresarial del país puesto que establece ajustes tributarios en materia de

dinero electrónico, limitaciones a la salida de divisas, la subida de 2 puntos porcentuales al I.V.A, lo

que frena la inversión extranjera y hace que los precios suban desmedidamente y no exista demanda

tanto de bienes como de servicios.

19

Como ASTRILEG es una Compañía de Responsabilidad Limitada, está sujeta a las siguientes

disposiciones legales que están estipuladas en la Ley de compañías, las mimas que se citan a

continuación:

SECCIÓN V DE LA COMPAÑIA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

1. DISPOSICIONES GENERALES

“Art. 92.- La compañía de responsabilidad limitada es la que se contrae entre tres o más personas,

que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones

individuales y hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a la que se añadirá,

en todo caso, las palabras "Compañía Limitada" o su correspondiente abreviatura.

Si se utilizare una denominación objetiva será una que no pueda confundirse con la de una compañía

preexistente. Los términos comunes y los que sirven para determinar una clase de empresa, como

"comercial", "industrial", "agrícola", "constructora", etc., no serán de uso exclusive e irán

acompañadas de una expresión peculiar.

Si no se hubiere cumplido con las disposiciones de esta Ley para la constitución de la compañía, las

personas naturales o jurídicas, no podrán usar en anuncios, membretes de cartas, circulantes,

prospectos u otros documentos, un nombre, expresión o sigla que indiquen o sugieran que se trata de

una compañía de responsabilidad limitada.

Los que contravinieren a lo dispuesto en el inciso anterior, serán sancionados con arreglo a lo

prescrito en el Art. 445. La multa tendrá el destino indicado en tal precepto legal. Impuesta la sanción,

el Superintendente de Compañías notificará al Ministerio de Finanzas para la recaudación

correspondiente.

Art. 94.- La compañía de responsabilidad limitada podrá tener como finalidad la realización de toda

clase de actos civiles o de comercio y operaciones mercantiles permitida por la Ley, excepción hecha

de operaciones de banco, seguros, capitalización y ahorro.

Art. 95.- La compañía de responsabilidad limitada no podrá funcionar como tal si sus socios exceden

del número de quince, si excediere de este máximo, deberá transformarse en otra clase de compañía

o disolverse.” (Superintendencia de Compañìas, 1999)

20

“Art. 96.- El principio de existencia de esta especie de compañía es la fecha de inscripción del

contrato social en el Registro Mercantil.

Art. 97.- Para los efectos fiscales y tributarios las compañías de responsabilidad limitada son

sociedades de capital.

2. DE LAS PERSONAS QUE PUEDEN ASOCIARSE

Art. 98.- Para intervenir en la constitución de una compañía de responsabilidad limitada se requiere

de capacidad civil para contratar. El menor emancipado, autorizado para comerciar, no necesitará

autorización especial para participar en la formación de esta especie de compañías. No obstante las

amplias facultades que esta Ley concede a las personas para constituir compañías de responsabilidad

limitada, no podrán hacerlo entre padres e hijos no emancipados ni entre cónyuges.

Art. 100.- Las personas jurídicas, con excepción de los bancos, compañías de seguro, capitalización

y ahorro y de las compañías anónimas extranjeras, pueden ser socios de las compañías de

responsabilidad limitada, en cuyo caso se hará constar, en la nómina de los socios, la denominación

o razón social de la persona jurídica asociada.

Art. 102.- El capital de la compañía estará formado por las aportaciones de los socios y no será

inferior al monto fijado por el Superintendente de Compañías. Estará dividido en participaciones

expresadas en la forma que señale el Superintendente de Compañías.

Al constituirse la compañía, el capital estará íntegramente suscrito, y pagado por lo menos en el

cincuenta por ciento de cada participación. Las aportaciones pueden ser en numerario o en especie

y, en este último caso, consistir en bienes muebles o inmuebles que correspondan a la actividad de

la compañía.

El saldo del capital deberá integrarse en un plazo no mayor de doce meses, a contarse desde la fecha

de constitución de la compañía

Art. 103.- Los aportes en numerario se depositarán en una cuenta especial de "Integración de

Capital", que será abierta en un banco a nombre de la compañía en formación. Los certificados de

depósito de tales aportes se protocolizarán con la escritura correspondiente. Constituida la compañía,

el banco depositario pondrá los valores en cuenta a disposición de los administradores.”

(Superintendencia de Compañìas, 1999)

21

“Art. 104.- Si la aportación fuere en especie, en la escritura respectiva se hará constar el bien en que

consista, su valor, la transferencia de dominio en favor de la compañía y las participaciones que

correspondan a los socios a cambio de las especies aportadas.

Art. 106.- Las participaciones que comprenden los aportes de capital de esta compañía serán iguales,

acumulativas e indivisibles. No se admitirá la cláusula de interés fijo. La compañía entregará a cada

socio un certificado de aportación en el que constará, necesariamente, su carácter de no negociable

y el número de las participaciones que por su aporte le correspondan.

Art. 107.- La participación de cada socio es transmisible por herencia. Si los herederos fueren varios,

estarán representados en la compañía por la persona que designaren. Igualmente, las partes sociales

son indivisibles.

Art. 109.- La compañía formará un fondo de reserva hasta que éste alcance por lo menos al veinte

por ciento del capital social. En cada anualidad la compañía segregará, de las utilidades líquidas y

realizadas, un cinco por ciento para este objeto.

Art. 110.- Si se acordare el aumento del capital social, los socios tendrán derecho de preferencia para

suscribirlo en proporción a sus aportes sociales, a no ser que conste lo contrario del contrato social o

de las resoluciones adoptadas para aumentar el capital.

Art. 111.- En esta compañía no se tomarán resoluciones encaminadas a reducir el capital social si

ello implicará la devolución a los socios de 32 parte de las aportaciones hechas y pagadas, excepto

en el caso de exclusión del socio previa la liquidación de su aporte.

Art. 112.- La amortización de las partes sociales será permitida solamente en la forma que se

establezca en el contrato social, siempre que, para el efecto, se cuente con utilidades líquidas

disponibles para el pago de dividendos.

Art. 116.- La junta general, formada por los socios legalmente convocados y reunidos, es el órgano

supremo de la compañía. La junta general no podrá considerarse válidamente constituida para

deliberar, en primera convocatoria, si los concurrentes a ella no representan más de la mitad del

capital social. La junta general se reunirá, en segunda convocatoria, con el número de socios

presentes, debiendo expresarse así en la referida convocatoria”. (Superintendencia de Compañìas,

1999)

22

“Art. 124.- Los administradores o gerentes estarán obligados a presentar el balance anual y la cuenta

de pérdidas y ganancias, así como la propuesta de distribución de beneficios, en el plazo de sesenta

días a contarse de la terminación del respectiva ejercicio económico, deberán también cuidar de que

se lleve debidamente la contabilidad y correspondencia de la compañía y cumplir y hacer cumplir la

Ley, el contrato social y las resoluciones de la junta general.

Art. 136.- La escritura pública de la formación de una compañía de responsabilidad limitada será

aprobada por el Superintendente de Compañías, el que ordenará la publicación, por una sola vez, de

un extracto de la escritura, conferido por la Superintendencia, en uno de los periódicos de mayor

circulación en el domicilio de la compañía y dispondrá la inscripción de ella en el Registro Mercantil.

El extracto de la escritura contendrá los datos señalados en los numerales 1, 2, 3, 4, 5 y 6 del Art.

137 de esta Ley, y además la indicación del valor pagado del capital suscrito, la forma en que se

hubiere organizado la representación legal, con la designación del nombre del representante, caso de

haber sido designado en la escritura constitutiva y el domicilio de la compañía.

Art. 137.- La escritura de constitución será otorgada por todos los socios, por si o por medio de

apoderado. En la escritura se expresará:

1. Los nombres, apellidos y estado civil de los socios, si fueren personas naturales, o la denominación

objetiva o razón social, si fueren personas jurídicas y, en ambos casos, la nacionalidad y el domicilio.

2. La denominación objetiva o la razón social de la compañía.

3. El objeto social, debidamente concretado.

4. La duración de la compañía

5. El domicilio de la compañía.

6. La forma en que se organizará la administración y fiscalización de la compañía, si se hubiere

acordado el establecimiento de un órgano de fiscalización, y la indicación de los funcionarios que

tengan la representación legal.

7. La forma de deliberar y tomar resoluciones en la junta general y el modo de convocarla y

constituirla; y,

8. Los demás pactos lícitos y condiciones especiales que los socios juzguen conveniente establecer,

siempre que no se opongan a lo dispuesto en esta Ley”. (Superintendencia de Compañìas, 1999)

“Art. 138.- La aprobación de la escritura de constitución de la compañía será pedida al

Superintendente de Compañías por los administradores o gerentes o por la persona en ella designada.

23

Si éstos no lo hicieren dentro de los treinta días de suscrito el contrato, lo hará cualquiera de los

socios a costa del responsable de la omisión”. (Superintendencia de Compañìas, 1999)

1.8.5 FACTOR TECNOLÓGICO

La tecnología dentro de cualquier organización es de vital importancia puesto que mejora la calidad

de los productos y servicios que ofrecen a sus clientes, y abren puertas hacia la innovación, la

evolución y el crecimiento constante en el mercado, lo que permite abaratar costos e intensificar la

producción.

Hoy en día, el factor tecnológico debido a su constante y alta velocidad de cambio, está relacionado

con mercados más exigentes, impulsando el desarrollo de nuevos productos y mercados por la

innovación tecnológica.

OPORTUNIDAD: Puesto que el trabajo de campo se lo realiza con ayuda de la tecnología, se

establece que el desarrollo de nuevos software y aplicativos informáticos ayudan al desenvolvimiento

y ejecución de las tareas con mayor eficacia y rapidez.

FORTALEZA: Actualmente la empresa cuenta con los recursos informáticos necesarios para una

adecuada toma de decisiones, lo que permite al personal estar a la vanguardia en el cumplimiento de

sus funciones con la ayuda tecnológica necesaria.

En la empresa se hay definido claramente las características, estado y tiempo de vida de todos los

ordenadores y demás equipos informáticos (scanner, copiadoras, impresoras, entro otros), con la

ayuda del programa “TOTAL NETWORK INVENTORY”.

En lo concerniente a la publicidad de los servicios de la compañía a sus clientes por medio del

Internet, se verificó que la web institucional, fue trabajada conjuntamente con la empresa “GF.

SISTEMAS”. Además se puede observar que se crearon las siguientes redes sociales de la empresa:

OPORTUNIDAD: La existencia de nuevos canales y medios publicitarios permiten captar mayor

número de clientes potenciales, lo que favorece en gran parte al crecimiento de la empresa.

24

TABLA Nº 1.3: REDES SOCIALES DE LA COMPAÑÍA

Red social Url

Facebook https://www.facebook.com/Astrileg-C%C3%ADa-Ltda-

132377580426850/?ref=hl

Twitter https://twitter.com/astrilegecuador

Youtube https://www.youtube.com/channel/UCxw_mJp1lUIoCeBAsW3Neyg

Google + https://plus.google.com/u/0/107767362328621212045/posts

LinkedIn https://ec.linkedin.com/pub/astrileg-nexia-internacional/100/48a/663

El procedimiento para sacar respaldos de la información se lo realiza con ayuda de un software

gratuito llamado URANIUM, donde la información se la almacena en un disco duro externo que está

conectado al computador master.

DEBILIDAD: Existe alta rotación y escasez de personal encargado del Área de Tecnología de la

Información, lo cual constituye una debilidad para la organización, puesto que no existe el personal

necesario para monitorear y salvaguardar el activo más importante de la organización: la información

de cada uno de los clientes que maneja.

Se constató la existencia de un paquete informático denominado: DATEV AUDIT V.2.0, que sirve

como herramienta para las labores cotidianas del área de Auditoría dela empresa. El manejo de este

paquete informático está a cargo de la Supervisora de Auditoría y el Encargado #03 de Auditoría.

DEBILIDAD: El sistema informático fue adquirido en el año 2013 y el personal del área de

Auditoría pese a haber recibido varias capacitaciones aún no lo maneja a la perfección y el personal

nuevo desconoce del manejo del mismo, puesto que no han sido llamados a ninguna capacitación en

lo concerniente a dichos procedimientos

Al revisar el proceso de adquisición de la licencia de antivirus ESET SMART SECURITY

CORPORATIVO, se encontró la novedad que en ningún ordenador se puede verificar la validez de

la licencia, debido a una mala configuración de la consola master, además se ha comprado un único

serial para las 45 computadoras que cuenta la empresa..

DEBILIDAD: Al realizar el levantamiento de información de los computadores de escritorio y

portátiles, se procedió a validar con MICROSOFT el respectivo proceso de licenciamiento de todos

los computadores tanto de escritorio como portátiles, dando como resultado que las licencias con las

que cuenta la organización no son originales, lo cual es perjudicial en el desenvolvimiento de

actividades por parte de los usuarios finales.

25

1.9 DESCRIPCIÓN DEL MICROAMBIENTE

1.9.1 COMPETENCIA

En este punto se analizarán a las empresas que brindan servicios que satisfacen la misma necesidad

en el cliente, tomando en consideración que la cantidad y tipo de competidores varía en el tiempo,

debido a las necesidades cambiantes de los consumidores, por eso debe adaptarse y saber responder

activamente. Los principales competidores de la firma auditora ASTRILEG CÍA. LTDA, que se

dedican a la prestación de servicios y consultoría son:

DELOITTE & TOUCHE ECUADOR CIA. LTDA.

ERNST & YOUNG ECUADOR E&Y CIA. LTDA.

KPMG DEL ECUADOR CIA. LTDA.

PRICE WATERHOUSE COOPERS DEL ECUADOR CIA. LTDA.

RUSSELL BEDFORD ECUADOR S.A

RVL CONSULTORES & AUDITORES CIA. LTDA.

KRESTON AUDIT SERVICES ECUADOR CIA. LTDA.

ACEVEDO & ASOCIADOS CIA. LTDA.

AUDIFINS CIA. LTDA

BDO ECUADOR CIA. LTDA.

DEBILIDAD: La competencia de otras firmas auditoras que ofrecen los mismos servicios y que

tienen el prestigio y trayectoria reconocida, brindan sus servicios a precios más económicos y

compiten directamente con la firma Astrileg Cia.Ltda, por lo que los servicios brindados por la

compañía son relativamente altos.

1.9.2 PROVEEDORES

En este punto se analizarán a los proveedores que se relacionan directa o indirectamente con las

actividades del giro de negocio de la empresa, quienes proporcionan todos los suministros y

materiales necesarios para llevar a cabo las actividades cotidianas, haciendo hincapié especial en la

logística y tiempos de entrega al cliente que manejan con la firma.

26

Los principales proveedores de la firma auditora ASTRILEG CÍA. LTDA, que abastecen de

suministros y materiales para el staff de Auditoría son:

AKROS

MEGAMICRO

CNT

NETLIFE

OFICLASS CIA. LTDA

PACO COMERCIAL

DEBILIDAD: La lista de proveedores, tanto de servicios como de insumos son reducidos, razón por

la cual la empresa no tiene la posibilidad de innovación con los servicios e insumos que recibe.

FORTALEZA: Al tener proveedores permanentes, facilita que las líneas de crédito sean flexibles,

en caso de no poder cubrir con las obligaciones debidas con cada proveedor o en casos fortuitos que

se puedan presentar.

1.9.3 CLIENTES

En este punto se tratará exclusivamente a las empresas a las cuales se les brindan los servicios

promocionados por la firma, cuya finalidad primordial es buscar satisfacerlos para fidelizar la

relación comercial y lograr que perdure en el tiempo, generando así ingresos estimables a futuro.

Los clientes de la firma auditora ASTRILEG CÍA. LTDA, que hacen uso de los servicios de

consultoría y auditoría son:

ACROMAX

AGROREPRAIN

ALAFAR

ALEXXIA

ATICA

BFS

CAMPETROL

CATERPREMIER

CAVES

LANSEY

LETERAGO

MANUFACTURAS AMERICANAS

MEDICAMENTA

MEGAMICRO

NETLAB

NIPSESERVICIOS

OLIOJOYA

PINTO

27

COMBUSTIBLES

DIALILIFE

DIALVIDA

DYGOIL

EXPERTIA

GENETIA

HOLDLECV

IMECANIC

INTEGRAL

LA JOYA

RAYMOND WELLS

RODDOME

ROEMMERS / ROWE

SIEGFRIED

SOCIHEMOD

TECNAZUL

TEMPUR

URBANDOMUS

INMOBILIARIA VECTOR

FORTALEZA: El amplio portafolio de servicios proporcionados por la firma auditora, permite

captar nuevos clientes, la fidelidad y satisfacción de los clientes por los servicios brindados por la

firma asegura la cartera de clientes.

El poseer un número significativo de clientes permite establecer la continuidad del negocio en

marcha.

1.10 DIAGNÓSTICO SITUACIONAL- ANÁLISIS FODA

El F.O.D.A constituye una herramienta que permite determinar la situación actual de la empresa,

permitiendo de esta manera obtener un diagnóstico preciso y concreto que permite y facilita la toma

de decisiones acordes con los objetivos y políticas trazadas. Está conformado por las Fortalezas,

Oportunidades, Debilidades y Amenazas de la organización.

1.10.1 FORTALEZAS

“Se definen como los principales factores propios de la organización que se constituyen en los

elementos más poderosos con los que cuenta la empresa, en los que debe apoyarse todo el colectivo

de la empresa para cumplir la misión.” (Finch Stoner, Freeman, & Gilbert, 2012)

1.10.2 OPORTUNIDADES

“Son los elementos externos que pueden manifestarse en el entorno sin que sea posible influir sobre

su ocurrencia o no, pero que si saben aprovechar se posibilita, contribuye y favorece al cumplimiento

de la misión”. (Finch Stoner, Freeman, & Gilbert, 2012)

28

1.10.3 DEBILIDADES

“Constituyen los principales factores negativos de la organización que de no superarse, impedirán

cumplir la misión”. (Finch Stoner, Freeman, & Gilbert, 2012)

1.10.4 AMENAZAS

“Son aquellos factores del entorno sobre los cuales no se puede incidir, impedir o provocar, pero que

si ocurren pueden afectar el funcionamiento del sistema y dificultar o impedir el cumplimiento de la

misión”. (Finch Stoner, Freeman, & Gilbert, 2012)

29

1.11 ANÁLISIS FODA

TABLA Nº 1.4: ANÁLISIS EXTERNO

DESCRIPCIÓN TIPO ALTO MEDIO BAJO

Según los análisis proyectados por el Banco Central del Ecuador, el incremento de la inflación en el país

provoca que las empresas contraten en menor cuantía los servicios de las firmas auditoras, puesto que el costo

que les representa es sumamente elevado. AMENAZA X

La tasa activa referencial emitida por el Banco Central del Ecuador es alta, lo que provoca que no exista

capacidad de endeudamiento para realizar inversiones que permitan crear nuevas empresas o la expansión de

las mismas. AMENAZA

X

El crecimiento del PIB en el Ecuador, no es tan significativo en las firmas de auditoría, debido a que el sector

al que pertenece la empresa, no aportó significativamente a su crecimiento. AMENAZA

X

El riesgo país es considerablemente alto en comparación con países de América Latina, lo que repercute un

impedimento y una traba para la inversión extranjera, ya que frena el crecimiento de las empresas, en este

caso a las firmas de auditoría. AMENAZA X

En lo relacionado al índice de empleo, según los datos analizados anteriormente se puede ver que en lo que

respecta a las Actividades profesionales, técnicas y administrativas, que corresponde al giro de la empresa,

aumentó en un 20% con relación al año pasado, lo cual es bueno puesto que genera nuevas plazas de trabajo

en la rama de la Auditoría y Consultoría.

OPORTUNIDAD X

El índice de pobreza multidimensional se redujo en 16,5 puntos porcentuales entre 2009 y 2015, es decir, 1,9

millones de ecuatorianos dejaron de ser pobres, lo cual es muy bueno puesto que las empresas pueden generar

más fuentes de trabajo y proyectarse a un crecimiento a gran escala. OPORTUNIDAD

X

Existencia de nuevos canales y medios publicitarios para captar mayor número de clientes potenciales y

asegurar el crecimiento de la compañía.

OPORTUNIDAD

X

30


Las nuevas leyes y políticas públicas facultan a las firmas auditoras para que presten permanentemente sus

servicios a sus clientes por la obligatoriedad y cumplimiento de la normativa legal vigente. OPORTUNIDAD X

Desarrollo de nuevos software y aplicativos informáticos que ayudan al desenvolvimiento y ejecución de las

tareas con mayor eficacia y rapidez. OPORTUNIDAD X

Implementación de la cultura tributaria en el país, lo que hace que el portafolio de servicios brindados por la

firma sean cotizados y tengan mayor campo de aplicación dentro del país. OPORTUNIDAD X

Alza de precios considerable de los servicios prestados por la compañía por la subida del IVA al 14% según

la nueva normativa legal aprobada. AMENAZA X

ESCALA DE MEDICIÓN DEL RIESGO

RANGO COLOR

BAJO

MEDIO

ALTO

TABLA Nº 1.4: ANÁLISIS EXTERNO (Continuación)

TABLA No.4: ANÁLISIS EXTERNO


31

TABLA Nº 1.5: ANÁLISIS INTERNO


El gobierno de la empresa está representado por la Gerencia General, donde existe centralización del poder en

una sola persona que se encuentra laborando algunos años, lo que dificulta la toma de decisiones abiertas,

puesto que se han mantenido los mismos criterios de políticas, procedimientos y gerencia del talento humano,

donde al no rotar personal en el cargo se impide la innovación en cuanto a los mencionados criterios.

DEBILIDAD X

Existe una correcta distribución de funciones por departamentos, lo que permite cubrir las necesidades de los

clientes, tanto internos como externos, para la consecución de los objetivos institucionales FORTALEZA

X

El personal que labora en la organización posee los conocimientos y la experiencia necesaria en la ejecución

de sus labores, lo que permite obtener resultados eficaces y eficientes para cada actividad del personal. FORTALEZA X

La filosofía corporativa de la organización no está bien definida, puesto que al analizar la misión y la visión

de la empresa se puede observar que no se cumplen los parámetros necesarios para la redacción de los mismos,

ni se establecen tiempos referenciales de vigencia, en algunos casos no están claramente redactados, lo que

repercute en el logro de los objetivos planteados y su compromiso con el personal.

DEBILIDAD X

En lo concerniente a la cultura organizacional, no existe el compromiso para que los empleados se sientan

motivados con la firma, puesto que priman los intereses personales de cada trabajador sobre los intereses de

la organización. DEBILIDAD X

Existen falencias en el liderazgo de la organización, ya que no se maneja de manera adecuada al talento

humano, lo que repercute en el crecimiento y expansión de la empresa.

DEBILIDAD

X

32


La empresa tiene claramente definido su manual de procesos, manual de políticas contables, manual de gestión

de la calidad y reglamento interno de trabajo, lo que permite que todo lo que se realiza en la organización esté

debidamente normado y reglamentado para su posterior evaluación y mejora. FORTALEZA

X

Las políticas de selección de personal y capacitación no están cumpliendo con los objetivos planteados, puesto

que se observa una alta rotación de puestos, y en la mayoría de los casos no se capacita al personal nuevo de

la organización en materias de su competencia, dando únicamente el privilegio al personal antiguo que labora

en la misma.

DEBILIDAD X

Existe un ambiente laboral idóneo en la organización, tanto de parte de los altos mandos como de los

compañeros de trabajo, que permite que los resultados brindados en el servicio sean de satisfacción del cliente

tanto interno como externo en la empresa. FORTALEZA

X

Se mantiene una política de sueldos conforme a la preparación y requerimientos del personal, donde se

establecen incrementos anuales conforme lo estipulado en cada contrato, lo que permite tener estabilidad

laboral y seguridad para el personal que trabaja en la organización. FORTALEZA

X

No se ha establecido ningún modelo de costeo de servicios de auditoría en la organización, puesto que se lo

ha venido manejando de forma empírica en base a la experiencia y al estudio de los precios que maneja la

competencia en la prestación de servicios. DEBILIDAD X

El poseer un número significativo de clientes permite establecer la continuidad del negocio en marcha FORTALEZA X

El amplio portafolio de servicios proporcionados por la firma auditora, permite captar nuevos clientes. La

fidelidad y satisfacción de los clientes por los servicios brindados por la firma asegura la cartera de clientes. FORTALEZA

X

La competencia de otras firmas auditoras que ofrecen los mismos servicios y que tienen el prestigio y

trayectoria reconocida, brindan sus servicios a precios más económicos y compiten directamente con la firma

Astrileg Cía. Ltda. DEBILIDAD X

TABLA Nº 1.5: ANÁLISIS INTERNO (Continuación)



33


En lo concerniente a su ubicación geográfica, la empresa cuenta con la infraestructura suficiente y adecuada

para la prestación de servicios, sus oficinas están ubicadas en sector comercial muy conocido, lo que facilita

su buena comunicación con proveedores y clientes. FORTALEZA X

Existe alta rotación y escasez de personal encargado del Área de Tecnología de la Información, lo cual

constituye una debilidad para la organización, puesto que no existe el personal necesario para salvaguardar el

activo más importante de la organización, la información de cada uno de los clientes. DEBILIDAD X

El sistema informático fue adquirido en el año 2013 y el personal del área de Auditoría pese a haber recibido

varias capacitaciones aún no lo maneja a la perfección y el personal nuevo desconoce del manejo del mismo,

puesto que no han sido llamados a ninguna capacitación en lo concerniente a dichos procedimientos DEBILIDAD X

Las licencias de software con las que cuenta la organización no son originales, lo cual es perjudicial en el

desenvolvimiento de actividades por parte de los usuarios finales. DEBILIDAD X

Actualmente la empresa cuenta con los recursos informáticos necesarios para una adecuada toma de

decisiones, lo que permite al personal estar a la vanguardia en el cumplimiento de sus funciones con la ayuda

tecnológica necesaria.

FORTALEZA X

ESCALA DE MEDICIÓN DEL RIESGO

RANGO COLOR

BAJO

MEDIO

ALTO

TABLA Nº 1.5: ANÁLISIS INTERNO (Continuación)



34

TABLA Nº 1.6: RESUMEN F.O.D.A

FORTALEZAS

DEBILIDADES

1. Correcta distribución de funciones por

departamentos

2. Amplio conocimiento y experiencia del

personal que labora en la organización

3. Manual de procesos, manual de políticas

contables, manual de gestión de la calidad

y reglamento interno de trabajo

actualizado.

4. Ambiente laboral idóneo en la

organización, tanto de parte de los altos

mandos como de los compañeros de

trabajo

5. Correcto manejo de la política de sueldos

conforme a la preparación y

requerimientos del personal

6. Número significativo de clientes

7. Amplio portafolio de servicios

proporcionados por la firma auditora

8. Ubicación geográfica en un sector

comercial muy conocido

9. Recursos informáticos aptos para estar a

la vanguardia en el cumplimento de sus

funciones.

1. Forma de gobierno corporativo centralizado

2. Filosofía corporativa de la organización mal

definida (Misión- Visión)

3. Primacía de los intereses personales de cada

trabajador sobre los intereses de la

organización.

4. Falencias en el liderazgo y manejo del talento

humano de la organización

5. Alta rotación de puestos

6. Falta de capacitación al personal nuevo de la

organización

7. No se tiene establecido ningún modelo de

costeo de servicios de auditoría en la

organización, puesto que se lo ha venido

manejando de forma empírica

8. La lista de proveedores son reducidos

9. El costo de los servicios brindados es alto.

10. Escasez de personal necesario para el Área de

Tecnología de la Información

11. Falta de manejo y dominio del sistema

informático, adquirido en el año 2013.

12. Las licencias de software con las que cuenta

la organización no son originales

35

TABLA Nº 1.6: RESUMEN F.O.D.A (Continuación)

OPORTUNIDADES

AMENAZAS

1. Aumento del índice de empleo en un

20% con relación al año pasado

2. Reducción del índice de pobreza

multidimensional

3. Leyes y políticas públicas que facultan a

las firmas auditoras para que sigan

prestando permanentemente sus servicios

4. Nuevos medios y canales de marketing y

publicidad para captación de clientes

5. Implementación de la cultura tributaria en

el país

6. Nuevos software desarrollados y

aplicativos informáticos para ejecutar el

trabajo con mayor facilidad y efectividad

1. Alto nivel de inflación en el país

2. Decrecimiento del PIB con relación al año

2014

3. Tasa activa referencial emitida por el Banco

Central del Ecuador alta, lo cual limita la

inversión extranjera y la capacidad de

endeudamiento

4. El sector al que pertenece la empresa, no

aportó significativamente al crecimiento del

PIB

5. Riesgo país considerablemente alto en

comparación con otros países de América

Latina

6. Alza de precios en los servicios brindados por

la compañía por el aumento del IVA al 14%,

según la nueva Ley para el Equilibrio de las

Finanzas Públicas

36

CAPÍTULO II

MARCO REFERENCIAL

2.1 MARCO TEÓRICO

2.1.1 SISTEMAS DE COSTEO- GENERALIDADES

Un sistema de costeo es un conjunto de procedimientos y técnicas que permiten medir

adecuadamente los recursos invertidos en la producción de un bien y/o servicio, y de evidenciar las

posibles desviaciones que puedan surgir entre lo planificado y lo ejecutado, para una correcta toma

de decisiones.

El factor determinante para predecir qué sistema de costeo debe implantarse, radica en la necesidad

de conocer el tipo de actividad que realice la empresa y además tener bien claro qué se quiere medir,

el objeto de costeo, el costo del producto y/o servicio, la departamentalización por áreas, actividades,

procesos entre otros.

“Un adecuado control de los recursos materiales, humanos, tecnológicos y financieros en el proceso

productivo, se garantiza con el establecimiento de métodos, normas y procedimientos que aseguren

el registro oportuno y veraz de la información que se derive de la utilización de éstos recursos en la

actividad económica de la empresa y que puede ser utilizada con el fin de facilitar el control o para

determinar el costo del producto y/o servicio.” (Perera González, 2010)

La importancia de los sistemas de costeo, están dados en función a las características de la empresa

en las que se los requiere aplicar; con esta consideración se puede decir que son aptos para cualquier

tipo de organización, a continuación se detallan los principales sistemas de costeo que se aplican en

las empresas:

Sistemas de Costos por Órdenes de Producción.

Sistemas de Costos por Procesos.

Sistemas de Costos ABC

37

2.1.2 ASPECTOS BÁSICOS DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE

PRODUCCIÓN

Para el desarrollo del presente trabajo, se puede decir que: “El sistema tradicional de acumulación

de costos denominado por órdenes de producción, también conocido con los nombres de costos por

órdenes específicos de fabricación, por lotes de trabajo o por pedidos de los clientes, es propio de

aquellas empresas cuyos costos se pueden identificar con el producto o el lote en cada orden de

trabajo en particular, a medida que se van realizando las diferentes operaciones de producción en esa

orden específica”. (Zapata Sánchez, 2007)

Se ha seleccionado el sistema de costeo basado en órdenes de producción en función del giro del

negocio de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, puesto que su actividad económica es la prestación

de servicios, y lo más apropiado es utilizar este sistema, puesto que nos brinda una herramienta que

nos permite establecer los costos por cada orden de trabajo.

Por tal motivo este sistema de costos, se aplicará en los casos en que la producción depende

básicamente de pedidos u órdenes que realizan los clientes, o bien de las órdenes dictadas por la

gerencia, lo que permitirá establecer el costo real del servicio brindado en función de cada cliente.

“El sistema de costeo por órdenes de producción lleva dos controles:

Órdenes de pedido o de producción: Lleva un número progresivo con las indicaciones y las

especificaciones de la clase de trabajo que va a desarrollarse.

Hojas de costo: Resumirá los tres elementos del costo de producción referentes a las unidades

fabricadas o producidas en una orden de producción dada.

Este sistema se utiliza en las empresas en las que la producción es interrumpida, porque puede

comenzar y terminar en cualquier momento o fecha del periodo de costos, es diversa porque se

pueden producir uno o varios artículos similares, para lo cual se requiere de las respectivas órdenes

de producción o de trabajo específicas para cada lote o artículo que se fabrica.

Para cada orden de producción se acumulan los valores de los tres elementos del costo de producción

(Materia prima directa, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación), que permiten la

determinación de los costos totales y unitarios, en la hoja de costos respectiva”. (Bravo Valdiviezo

& Ubidia Tapia, 2013)

38

“Se establece este sistema cuando la producción tiene un carácter interrumpido, lotificado,

diversificado, que responda a órdenes e instrucciones concretas y específicas de producir uno o varios

artículos o un conjunto similar de los mismos.

Por consiguiente, para controlar cada partida de artículos se requiere de la emisión de una orden de

producción en la que se acumule valores por los tres elementos del costo de producción. Por su parte

el costo unitario de producción se obtiene de dividir el costo total de producción entre el total de

unidades producidas de cada orden.” (García Colín, 2011).

2.1.3 IMPORTANCIA DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

“Este sistema es importante porque podemos conocer las necesidades de los clientes potenciales, ya

que de acuerdo a sus necesidades podemos llegar a producir los productos de acuerdo a su naturaleza.

Entre los puntos más relevantes a destacar tenemos los siguientes:

Al utilizar los tres elementos básicos de la producción se debe conocer con claridad cuál es

el costo que se debe asignar a cada uno de ellos, para de esta manera poder distribuir su costo

a cada orden de producción.

Permite fijar precios que no perjudiquen a la empresa y mucho menos a los clientes, y de

esta manera poder competir con otras empresas, los resultados que nos proporcionan son de

gran importancia para la empresa que los aplica y ayuda a un mejor control de las

operaciones.

Da a conocer detalladamente el costo verdadero de cada recurso que se utilizó en la

producción, en base a los datos obtenidos se puede realizar fácilmente estimaciones futuras

y al saber el valor de cada uno de los artículos y/o servicios se puede conocer si existe pérdida

o ganancia.

La gerencia hoy en día, desea tener la seguridad de que los resultados alcanzados han sido medidos

correctamente. Pero antes de formular un juicio sobre el buen o mal funcionamiento de la empresa

deben aplicarse a los resultados una medida de eficiencia aceptable, contando para esto con el sistema

de costos por órdenes de producción” (Avila Montoya, 2012)

39

2.1.4 OBJETIVOS DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

“Su objetivo principal es el control de la eficiencia operativa, por lo cual este sistema de costos resulta

óptimo para los fines administrativos de planeación de utilidades y control de los costos. Los sistemas

de costeo por órdenes de producción tienen entre otros, los siguientes objetivos:

Mantener en forma adecuada el conocimiento lógico del proceso de manufactura de cada

artículo. Así, es posible bajo este sistema, seguir en todo momento el proceso de fabricación

que se puede interrumpir sin perjuicio del producto.

Mantener un control de la producción, aunque sea después de que esta se ha terminado, con

miras a la reducción de los costos en la elaboración de nuevos lotes de trabajo o nuevos

productos”. (Quezada Robles, 2011)

2.1.5 CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE

PRODUCCIÓN

“El sistema de costeo por órdenes de producción ayuda a decidir el porqué de la utilización de este

tipo de sistemas en una determinada empresa, cabe mencionar que es el más utilizado por las

empresas que fabrican sus productos por lotes o por especificaciones. Entre las características más

representativas que tiene este sistema están las siguientes:

Permite reunir toda la información más relevante separadamente de cada uno de los procesos

productivos, asignando de esta manera un costo a cada sección ya sea a un producto

terminado o en proceso.

Permite dividir o separar la producción de acuerdo a las necesidades que tenga cada empresa

o por el departamento de producción.

Para obtener excelentes resultados la empresa deberá emitir una orden de producción al

departamento de fabricación con las especificaciones del producto a realizarse, la cantidad,

el detalle de cómo hacer, entre otros.

Las requisiciones de material directo y los costos de la mano de obra llevan el número de la

orden específica y los costos indirectos de fabricación generalmente se aplican a las órdenes

individuales basadas en una tasa predeterminada de costos indirectos”. (Perera González,

2010)

40

2.1.6 BASES DE COSTOS

“El sistema de costos por órdenes de producción puede basarse en datos históricos (reales) o en datos

predeterminados, donde en la base histórica o real, los costos se determinan al finalizar el período de

costos; y en la base predeterminada, los costos se determinan al iniciar o durante el período de

costos”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

TABLA Nº 2.1: CUADRO COMPARATIVO ENTRE COSTOS HISTÓRICOS VS COSTOS

PREDETERMINADOS

CONCEPTO

COSTOS

HISTÓRICOS

PREDETERMINADOS

ESTIMADOS

ESTÁNDAR

Momento en que se

determina:

Después del período de

costos

Con anterioridad o

durante el período de

costos

Con anterioridad o

durante el período de

costos

El costo indica:

Lo que realmente costó

el artículo

Lo que puede costar

el artículo

Lo que debe costar el

artículo

Su cálculo se basa

en:

Acumulación de costos

incurridos

Experiencias

adquiridas,

condiciones actuales

y futuras

Investigaciones,

estudios científicos,

condiciones actuales y

futuras

Ventajas:

Costos resultantes

(comprobables)

Costos oportunos

Costos oportunos

Desventajas: Costos no oportunos Costos un tanto

inciertos

Costos un tanto

inciertos

Nota: (García Colín, 2011)

2.1.7 DOCTRINAS DE COSTOS

“El sistema de costos por órdenes de producción puede basarse en la doctrina del costeo total o costeo

de absorción, donde en el costeo total o de absorción se cargan al producto todos los costos, sean

estos directos o indirectos, sin considerar que sean fijos o variables, de acuerdo al volumen de

producción; mientras que en el costeo directo o variable se cargan al producto únicamente los costos

variables de producción. Los costos fijos se tratan como gastos del período y pasan al Estado de

Situación Económica o de Pérdidas y Ganancias”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

41

TABLA Nº 2.2: CUADRO COMPARATIVO ENTRE EL COSTEO TOTAL VS EL COSTEO DIRECTO O VARIABLE

CONCEPTO

COSTEO TOTAL O POR ABSORCIÓN

COSTEO DIRECTO O VARIABLE

Costo de producción

Está integrado por materia prima directa, mano de obra directa y

cargos indirectos, sin importar que dichos elementos tengas

características fijas o variables en relación con el volumen de

producción.

Está integrado solo por los costos cuya magnitud cambia en

razón directa de los aumentos o disminuciones registrados en

el volumen de producción, es decir, los costos variables de: por

materia prima, mano de obra y cargos indirectos.

Costos unitarios de

producción

Son afectados por los diferentes volúmenes de producción que se

tengan. Por tanto, los costos unitarios resultan inversamente

proporcionales a dichos volúmenes.

No son afectados por los diferentes niveles de producción que

se tengan. Los costos unitarios permanecen constantes ya que

representan las erogaciones necesarias para producir una

unidad, independientemente al volumen de producción.

Costos fijos de

producción

Se capitalizan ya que forman parte del costo de producción y se

llevan al estado de resultados, mediata y paulatinamente, es decir,

cuando y a medida que los productos elaborados se venden, lo

cual afecta el renglón del Costo de Ventas.

No se capitalizan, sino que se consideran costos del período,

se llevan al estado de resultados inmediata e íntegramente en

el período en que se incurren.

Inventarios

La valuación de producción en proceso y de artículos terminados

involucra, dentro del valor de éstos los costos fijos y costos

variables de producción.

La valuación de producción en proceso y de artículos

terminados involucra, dentro del valor de éstos exclusivamente

los costos variables de producción.

Las fluctuaciones registradas en el nivel de inventarios afectan a

los resultados en cada período y reflejan tendencias inversas a los

volúmenes de venta.

Las fluctuaciones registradas en el nivel de inventarios no

afectan a los resultados en cada período; los resultados están

condicionados a los volúmenes de las ventas mismas.

Nota: (García Colín, 2011)

42

2.1.8 FORMATOS PRÁCTICOS

Para tener las bases prácticas necesarias a aplicar en el sistema de costeo por órdenes de producción,

a continuación se ejemplifican los formatos a utilizar dentro del presente trabajo:

ORDEN DE PRODUCCIÓN: Es un formulario mediante el cual el Jefe de Producción ordena la

fabricación de un determinado artículo o lote de artículos similares.

FIGURA Nº 2.1: FORMATO ORDEN DE PRODUCCIÓN

EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA

ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº………

CLIENTE: FECHA CONTRATO:

SERVICIO: FECHA CULMINACIÓN:

CANTIDAD:

ESPECIFICACIONES:

GERENTE DE AUDITORÍA FIRMA DE RESPONSABILIDAD

Por: (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

HOJA DE COSTOS DE TRABAJO: Es un documento básico en el costeo de las órdenes de trabajo,

en el cual acumula los costos para cada trabajo. En un sistema de contabilidad por órdenes de trabajo,

los cotos se acumulan para cada lote en particular.

De ahí que las hojas de costos de trabajos indican los materiales directos y la mano de obra directa

en los que se haya incurrido para la realización de un trabajo específico, así como la cantidad de

costos indirectos que se hayan aplicado.

43

FIGURA Nº 2.2: FORMATO HOJA DE COSTOS

Por: (Gayle Raybun, 2009)


HOJA DE COSTOS

Cliente: ____________________________________ Orden de producción Nº: ________

Fecha de inicio:______________________________________________ Servicio: ______

Cantidad:__________________________________________________________________

Precio/Venta:_______________________________________________________________

Costo Total: ______________________________________Fecha de terminación_______

Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación

Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor

Suman $ Suman $ Suman $

Resumen

Contador Gerente

Materia prima

Directa

Mano de obra

directa

Costo primo

directo

CIF aplicados

Costo de

fabricación

Gastos

asignados

Utilidad

Precio de venta

44

2.1.9 FLUJO OPERATIVO DEL SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE

PRODUCCIÓN

Contabilidad: Jornaliza,mayoriza en libros principales yauxiliares: kárdex, hoja decostos

Documento: Libros auxiliares

Compete a: Contador de costos

Se cuenta con la nota de egresolegalizada y evidencia la entregade materia prima directa

El registro de la materia primadirecta en la hoja de costos ydemás libros contables esesencial, por tanto, debe sercompleto y oportuno.

Planta: Recibe los materiales,firma nota de despacho e ingresalos materiales al procesoproductivo

Documento: Nota de egresoLegalizada

Compete a: Supervisor de planta

Se tiene la nota de egreso demateriales debidamenteexpedida

En la nota de despacho se debenlistar y valorar los materialesque va a la planta, perofundamentalmente debeidentificarse el número de laorden de producción

Bodega: Recibe una copia de laorden de producción, emite lanota de egreso y prepara losmateriales.

Documento: Nota de egreso onota de despacho

Compete a: Bodeguero

Se dispone de la orden deproducción, misma que serádistribuida internamente

La orden de producción es eldocumento clave para accionartoda la infraestructura delproceso productivo y contable.

Cliente: Aprueba la cotización

Empresa: Emite la orden deproducción

Documento: Orden deproducción

Compete a: Jefe de mercadeo-Jefe de producción

Se dispone de la cotizacióntécnico- económica

Solo si están plenamente deacuerdo en precio, producto yplazos, se puede garantizar unarelación permanente.

Cliente: Solicita cotizacióntécnica y económica para unproducto o lote.

Empresa: Estudia Factibilidadtécnica y económica.

Documento: Pedido y cotización

Compete: a Cliente y empresa

Inicio

Las empresas dependen de losclientes. Los clientes necesitande las empresas. Se debenestablecer nexos apropiados parauna relación estable.

Por: (Zapata Sánchez, 2007)

FIGURA Nº 2.3: FLUJO OPERATIVO MATERIA PRIMA DIRECTA

45

Contabilidad: Registrar en diario,mayor y hoja de costos. Prepara hojade resumen de horas productivas eimproductivas.

Documento: Libro diario, hoja decostos


Se tiene la hoja de resumen de horasque se cargarán a las hojas de costos.

El registro en el diario, mayor y hojade costos asegura el cargo a PEP(producción en proceso) por lo quedebe ser preciso y oportuno.

Contabilidad; Calcula el valor de la

MOD y lo asigna a cada hoja decostos según el cómputo realizado.

Documento: Hoja de asignaciónhoras


Se tienen los roles de pagos y deprovisiones.

Se dispone del costo de cada horahombre.

Se dispone de estadisticas sobrehoras usadas por diferentes hojas decostos.

Los reportes diarios de trabajoefectivo y de horas improduclivas,permiten asignar el costo a cadaorden de trabajo (hojas de costos).

Departamento de nómina: Al finaldel mes o quincena prepara el rol depagos y el de provisiones con baseen el contrato, el registro deasistencia y los tiquetes de tiempo.

Documento: Rol de pagos y deprovisiones Compete a: Contadory/o jefe recursos humanos

Se tienen reportes diarios deasistencia y tiquetes de tiempo.

Todos los días se debe efectuar uncontrol exigente de asistencia ytrabajo efectivo.

El control es muy importante en estey en los demás elementos.

Supervisor: Controla a diario laasistencia del personal de obreros.

Reporla horas trabajadas.

Documento: Tarjetas de asistencia ytiquetes de tiempo

Compete a: Jefe de recursoshumanos y supervisor

Se tienen asientos en el diario, en elmayor, en la hoja de costos y en elkárdex de materiales.

El flujo de despachos se reciclapermanentemente. En caso dedevoluciones el procedimiento seinicia en la planta. El control sobrela MPD es fundamental.

FIGURA Nº 2.4 FLUJO OPERATIVO MANO DE OBRA DIRECTA


46

Fin de proceso

Planta: Envía artículos terminados abodega. Hace firmar la recepción.

Contabilidad: Registra en libros yauxíliares

Documento: Nota de ingreso abodega


Se tiene la hoja de costos liquidada.Se dispone de nota de artículosterminados.

La.entrega de los productos a labodega debe ser inmediata.

Si existen novedades (unidadesdañadas o con fallas) debe indicarseen la nota de artículos terminados.

Contabilidad: Liquida la hoja decostos. Elabora nota de artículosterminados.

Documento: Hoja de costos


Se tiene la hoja de costos con todoslos valores que le corresponde(costo primo y CIF).

Desde la planta se informará que laOP ha concluido. Este reporteescrito debe ssr oportuno yconfiable.

Liquidar significa sumar todas lascifras de los elementos y pasar alsector de resumen de la hoja decostos.

Contabllldad: Registra en diario,rnayor y hoja de costos el valor delos CIF que le conesponde a cadaOP.

Documentos: Libro diario y hoja decostos

Compete a: Contador de oostos

Se tiene el valor que le conespondea cada orden.

El cargo de los CIF con la tasapredeterminada permite liquidar lahoja de costos, tan pronto termine lafabricacíón.

Contabilidad: Verifica tasapredeterminada. Calcula el valor delos CIF que debe aplicarse a cadahoja (al fin de cada mes o al términode la orden de producción)

Documentos: Hoja de costos y presupuestos de los CIF

Canpete a: Contador de costos

Se dispone de la tasapredeterminada de ClF.

Al inicio de año debe estarpreparado el presupuesto de ClF.

La tasa predeterminada es unmecanismo que aproxima el costode los CIF.

TP= $/Q

FIGURA Nº 2.5: FLUJO OPERATIVO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN


47

2.1.10 CONTROL DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO QUE INTERVIENEN EN EL

SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

2.1.10.1 CONTROL DE MATERIALES DIRECTOS

El primer elemento del costo lo constituyen los materiales directos, los cuales conforme a las

especificaciones y los procedimientos que mantenga la empresa inician el proceso de producción.

La solicitud para hacer uso de estos materiales se la realiza mediante un documento fuente,

denominado orden de requisición de materiales, el cual proporciona la información sobre la cantidad,

tipo y costo de material a utilizar en el proceso productivo.

Si el destino de los materiales es de uso exclusivo para un solo trabajo u orden de producción, este

material lo clasificaremos como material directo. Por el contrario si el material solicitado es de uso

general para varios procesos o representan suministros de fábrica, se tratarán como materiales

indirectos, los cuales se contabilizarán en la cuenta de los costos indirectos de fabricación.

En el caso particular de estudio de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, no se hará tratamiento alguno

de este primer elemento del costo, puesto que el giro del negocio de la empresa no es industrial, razón

por la cual no requiere de materia prima para los servicios que brinda, por lo tanto se tratarán

únicamente los elementos que corresponden a la Mano de Obra Directa y los Costos Indirectos de

Fabricación utilizados en la prestación de servicios de Auditoría.

2.1.10.2 CONTROL DE MANO DE OBRA DIRECTA

En el control de la mano de obra directa, los documentos fuentes básicos para la asignación de los

costos son: los roles de pagos de cada uno de los trabajadores de la empresa, conjuntamente con los

reportes de tiempos que arroja el sistema biométrico utilizado por el Dpto. de Recursos Humanos.

En este punto se debe realizar una serie de cálculos matemáticos en base a la información recopilada

anteriormente, para así poder determinar con exactitud el tiempo productivo de los trabajadores

directos, el cual debe ser imputado a cada una las órdenes de trabajo, donde cada empleado realiza

su trabajo de forma manual o con ayuda de la tecnología para poder brindar el servicio.

Es importante recordar que la mano de obra se clasifica en: Mano de obra directa y Mano de obra

indirecta, por lo tanto es fundamental que se tome una forma de registro apropiada, en base a las

políticas contables que maneja la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, para el costeo del servicio.

48

Dentro del mencionado apartado, se debe tomar en cuenta el tratamiento que tendrán los aspectos

relacionados con vacaciones, días festivos, bonificaciones, prestaciones sociales, aportes patronales

y cualquier otro rubro adicional que englobe lo relacionado a la mano de obra directa.

Generalmente, en las empresas que trabajan bajo el sistema de costeo por órdenes de producción, en

lo correspondiente a la mano de obra indirecta, se suele incluir las siguientes partidas: Sueldo de

Jefaturas y Gerencia, sueldo del personal de Seguridad y vigilancia, sueldos de cualquier otro

personal que no se involucre directamente con la actividad principal de la empresa, entre otros.

Es importante recalcar que en los reportes de tiempo se procede a indicar la hora de inicio de la labor

productiva en una determinada orden de producción y la hora de culminación de la misma; de esta

manera al finalizar un periodo se hace un análisis de los reportes de tiempo de cada uno de los

empleados.

Aquí se procede a realizar un resumen que indica el tiempo dedicado por cada trabajador a cada

orden o pedido, calculando así la tarifa a aplicar por cada hora trabajada, de esta forma se multiplica

el No. de horas por la tarifa correspondiente y se obtiene el costo por acumular en cada orden de

producción.

2.1.10.3 CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

En un sistema de costeo por órdenes de producción es de fundamental importancia la utilización de

la técnica del prorrateo normal, debido a que permite normalizar el costo indirecto en las diferentes

unidades de producción.

Algunos de los problemas que se presentan con este elemento del costo son:

Cuando se termina de prestar el servicio, todavía no se conoce el monto total de costo

indirecto real, porque en la mayoría de las empresas, aún no han llegado los recibos a la

empresa, correspondientes a los servicios como agua, electricidad, teléfono, mantenimiento,

movilización, entre otros”. (Alvarado Camacho, 2015)

“Existen partidas de costos indirectos que tienen diversos comportamientos frente a los

volúmenes de producción, esto en los casos particulares de los costos variables, fijos y

mixtos.

49

Hay meses de temporada alta y meses de temporada baja, donde los servicios tendrían costos

unitarios distintos y distorsionados por efecto de los costos fijos.

Procedimiento para el tratamiento de los Costos Indirectos de Fabricación

Establecer la base de aplicación de los costos indirectos, es decir, determinar en qué unidad

de medida se va a expresar el volumen de producción, si van a ser horas máquina, horas

hombre, costo mano de obra, costo de materiales, número de clientes, etc.

Establecer el presupuesto de capacidad (a qué volumen va a operar la empresa, es decir

cuántas horas o cuántos clientes van a recibir el servicio, etc., todo depende de la unidad de

medida escogida en el punto anterior).

Establecer un presupuesto de costos indirectos (fijos y variables).

Calcular la tasa predeterminada de costos indirectos, dividiendo el presupuesto de costos

indirectos por el presupuesto de capacidad o volumen de producción expresado en la base

escogida.

Aplicar los costos indirectos a cada orden de producción, multiplicando la tasa

predeterminada, por el volumen real obtenido en cada orden.

Determinar la sobre aplicación o sub aplicación de los costos indirectos, efectuando una

comparación entre los costos indirectos reales, con los costos indirectos aplicados.

Determinar las variaciones ( favorables y desfavorables), considerando si las mismas se

deben a una variación en el presupuesto de costos indirectos, con respecto a la costos

indirectos realmente incurridos, o una variación en la capacidad o volumen de producción

real, en relación al volumen presupuestado.

Analizar las variaciones, otorgando méritos por las variaciones favorables cuando sea el

caso, y tratando de corregir fallas e ineficiencias para el próximo período, en el caso de las

variaciones desfavorables”. (Alvarado Camacho, 2015)

“Cerrar las variaciones contra el costo de venta, en el caso de que la variación no sea

significativa. En el caso de que la variación sea significativa, su monto debe ser distribuido

entre toda la producción del período”. (Alvarado Camacho, 2015)

50

2.1.10.4 CIERRE O LIQUIDACIÓN DE LA ORDEN DE PRODUCCIÓN

Terminada una orden de producción, se procede a totalizar cada una de las columnas, obteniendo de

esta forma el costo de materiales directos, mano de obra y los costos indirectos utilizados en dicha

orden.

Finalmente se suman los totales de los tres elementos y obtenemos el costo de producción de la

orden. Este costo se transfiere al almacén de productos terminados para su posterior entrega o venta.

2.1.11 VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE

PRODUCCIÓN

“Las ventajas principales del sistema del Sistema de Costeo por órdenes de producción son:

Permite conocer a profundidad el costo de producción pormenorizado de cada artículo.

Permite realizar estimaciones futuras con base en los costos anteriores.

Permite determinar que órdenes de producción han dejado utilidad y cuáles han dejado

pérdida.

Permite conocer la producción en proceso sin necesidad de estimarla, en cantidad y costo.

Las desventajas que se pueden presentar en el sistema del Sistema de Costeo por órdenes de

producción son:

Su costo de implementación es muy alto debido a la gran labor que se requiere para obtener

todos los datos en forma detallada, mismos que deben aplicarse a cada orden de producción.

Existen serias dificultades en cuanto al costo de entregas parciales de productos terminados,

ya que el costo total se obtiene hasta la terminación de la orden”. (Alvarado Camacho, 2015)

51

TABLA Nº 2.3: CUADRO COMPARATIVO ENTRE LOS SISTEMAS DE COSTEO

SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS

1. Los costos se acumulan por órdenes o lotes de producción 1. Los costos se acumulan por Procesos o departamentos

2. El costo del Producto Terminado se conoce al terminarse la orden de

producción

2. El costo del producto terminado se conoce en cualquier momento

3. El costo unitario se obtiene dividiendo los costos de producción entre

el número de unidades terminadas

3. El costo del producto terminado es la sumatoria de costos unitarios

transferidos de departamento en departamento.

4. La producción se destina al cliente dependiendo de la orden 4. La producción se destina al almacén de productos terminados.

5. El sistema se aplica en compañías que fabrican productos heterogéneos 5. El sistema se aplica en compañías que fabrican productos

homogéneos.

6. Las Materias Primas y la Mano de Obra se clasifican en Directas e

Indirectas.

6. Las Materias Primas y la Mano de Obra no tienen clasificación

7. Los CIF se aplican generalmente sobre una base predeterminada

(CIF Aplicados)

7. Los CIF se aplican generalmente sobre una base real ( CIF reales )

8. Se utiliza en industrias de confeccionistas artes gráficas, Mueblerías,

Tipografías Calzado, Marqueterías, Jugueterías Sastrerías, Talleres de mecánica

etc.

8. Se utiliza en industrias de alimentos bebidas, Químicas, Petrolíferas,

Textileras, ladrilleras, plástico, Ensambladoras, etc.

52

2.2 MARCO CONCEPTUAL

2.2.1 COSTOS: “Son los desembolsos que realiza la empresa para la fabricación o elaboración de

un producto o la prestación de un servicio. El costo constituye una inversión, es recuperable,

tare consigo ganancia, es un concepto que tiene vigencia en la empresa industrial”. (Bravo

Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

”El costo de los productos fabricados está dado por los costos de producción en que fue

necesario incurrir para su fabricación”. (Hargadon & Munera Cárdenas, 2011)

”El costo constituye la base para el costeo de productos, la evaluación del desempeño y la

toma de decisiones gerenciales. El costo se define como el “valor” sacrificado para obtener

bienes o servicios”. (Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)

FIGURA Nº 2.6: CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS

-Órdenes específicas o lotes

-Por órdenes de

producción

-Clases de productos

A)Por la naturaleza -Montaje

de las operaciones

de producción

-Por procesos

-De transformación

o conversión

-De transferencia

B) Por su identificación - Directos

con el producto - Indirectos

-Reales o Históricos

C) Por el método de cálculo o

por el

-Estimados

origen del dato -Predeterminados o

calculados

-Estándar

- Fijos

53

D) Por el volumen de

- Variables

Producción - Semifijos o semivariables

-Costeo total o de absorción

E) Por la inclusión en

el inventario -Costeo directo o variable

Por: (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

2.2.2 COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN: “Son aquellos utilizados por las

empresas de producción interrumpida y diversa, que elaboran sus productos mediante

órdenes de producción o a pedido de los cliente. Estos costos de subdividen por: órdenes

especificas o de lotes, por clases de producto y por montaje (utilizado en empresas que

ensamblan piezas terminadas para armar diferentes artículos) ” (Bravo Valdiviezo &

Ubidia Tapia, 2013)

2.2.3 COSTOS POR PROCESOS: “Son aquellos utilizados por las empresas de producción

masiva y continua de artículos similares u homogéneos. Estos costos se subdividen en

costos de transformación o conversión y costos de transferencia”. (Bravo Valdiviezo &

Ubidia Tapia, 2013)

2.2.4 COSTOS DIRECTOS: “Son aquellos que se identifican o cuantifican en forma directa

con el producto terminado: tales como materia prima directa, mano de obra directa”.

(Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

2.2.5 COSTOS INDIRECTOS: ”Son aquellos que no se pueden identificar o cuantificar

fácilmente con el producto terminado; tales como: materiales indirectos, mano de obra

indirecta, energía, depreciaciones, etc. ” (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

2.2.6 COSTOS REALES O HISTÓRICOS: “Son aquellos que se determinan después de

concluido el período de costos”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

FIGURA Nº 2.6: CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS (Continuación)

54

2.2.7 COSTOS PREDETERMINADOS O CALCULADOS: “Son aquellos que de

determinan antes de iniciar el periodo de costos o durante el transcurso del mismo.” (Bravo


2.2.8 COSTOS ESTIMADOS: “Son aquellos que se predeterminan de manera informal, para

cotizar precios de venta”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

2.2.9 COSTOS ESTÁNDAR: “Son aquellos que se predeterminan en forma científica,

utilizando métodos modernos de ingeniería industrial”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia,

2013)

2.2.10 COSTOS FIJOS: “Son aquellos que se mantienen constantes cualquiera que sea el

volumen de producción, tales como: arriendos, seguros, depreciaciones en línea recta, etc.”

(Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

2.2.11 COSTOS VARIABLES: “Son aquellos que varían proporcionalmente, de acuerdo al

volumen de producción, tales como: materia prima, mano de obra”. (Bravo Valdiviezo &

Ubidia Tapia, 2013)

2.2.12 COSTOS SEMIFIJOS O SEMIVARIABLES:”Son aquellos en los que interviene una

parte fija y una parte variable, tales como: el consumo de agua, utilización de servicios

como arriendo de equipos”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

2.2.13 COSTEO TOTAL O DE ABSORCIÓN: “Es aquel en el que intervienen tanto los costos

fijos como los variables, los mismos que son absorbidos en su totalidad por la producción.

Se incluyen en los inventarios”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)

2.2.14 COSTEO DIRECTO O VARIABLE: “Es aquel en el que interviene exclusivamente el

costo variable en la producción. No se incluyen en los inventarios los costos fijos”. (Bravo


2.2.15 BASE DE REPARTICIÓN: “Es la base para la asignación de un importe de manera

proporcional y equitativa a los distintos centros de costos, para ser repartidos

proporcionalmente según el elemento que corresponda, materia prima directa, mano de

obra directa y costos indirectos de fabricación; su forma de utilización dependerá del

sistema de acumulación de costos que se emplee”. (Borja Martinez, 2012)

55

2.2.16 COSTO CONTROLABLE: “Es cualquier costo o gasto que esté principalmente sujeto a

la influencia de un determinado centro de responsabilidad por una duración determinada

de tiempo”. (Borja Martinez, 2012)

2.2.17 COSTO DE VENTAS PARA EMPRESAS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS: “Se

relaciona con todos aquellos desembolsos o acumulaciones relacionadas con la generación

de ingresos en una empresa que se dedica a la prestación de servicios, en la cual no se dan

procesos de transformación profundos, ya que el costo por lo general está formado por

mano de obra directa, especializada e intensiva, aplicada a la prestación del servicio”.

(Borja Martinez, 2012)

2.2.18 COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES: “ABC son las siglas en inglés de Activity

Based Costing que en español significa Costeo Basado en Actividades, siendo esta una

metodología para asignar los costos y gastos de una empresa.

La metodología ABC se basa en el hecho de que una empresa para producir requiere

realizar actividades las cuales consumen recursos, por lo que primero se costean las

actividades y luego el costo de las mismas es asignado” (Díaz Matalobos, 2012)

2.2.19 COSTO MARGINAL: “Un término que se relaciona normalmente con el costo directo y

que comprende el material directo, la mano de obra directa y los gastos variables de

fabricación y, usualmente, los gastos variables de venta y administración. Dentro de este

concepto, el término opuesto a costo marginal es costo fijo. La utilidad marginal es el

exceso del ingreso marginal sobre el costo marginal”. (Borja Martinez, 2012)

2.2.20 PLANEACIÓN DE UTILIDADES: “Es un modelo de Administración que busca

determinar las acciones a seguir para lograr un objetivo determinado, objetivo que no es

otra cosa que la obtención de utilidades. Se trata de buscar la situación que permita la

maximización de sus utilidades, con base en los recursos utilizados en ella, es decir la

máxima utilización de su capacidad instalada y el punto a partir del cual la organización

obtiene ganancias”. (Medina, 2008)

2.2.21 TOMA DE DECISIONES: “Es el proceso mediante el cual se realiza una elección entre

las opciones o formas para resolver diferentes situaciones de la vida en diferentes

contextos: a nivel laboral, familiar, personal, sentimental o empresarial (utilizando

metodologías cuantitativas que brinda la administración). (Robbins Stonner, 2014)

56

2.2.22 CENTRO DE COSTOS: “Es un centro de responsabilidad donde el encargado del mismo

es sólo responsable de todos aquellos costos controlables del área. Ej. Departamento de

contabilidad, de tesorería, de publicidad, de relaciones industriales” (Correa Medina,

2013).

2.2.23 CENTRO DE INVERSIÓN: “Es aquel que va más allá del centro de utilidades, ya que

también es responsable por la cantidad de recursos invertidos en Activos para el centro. Su

importancia en el Presupuesto radica en el "retorno sobre la inversión". Ej. Los

Departamentos del área de producción”. (Correa Medina, 2013)

2.2.24 CENTRO DE RESPONSABILIDAD: “Es parte o segmento de una organización o

empresa cuyo director o jefe tiene a su cargo un grupo especificado de actividades por las

cuales debe responder” (Correa Medina, 2013).

2.2.25 CENTRO DE UTILIDAD: “El encargado de este centro es responsable, tanto de los

costos controlables, como de los ingresos que debe generar el centro. Su importancia

principal en los Presupuestos radica en la cifra de utilidades. Ej. El departamento de

Ventas”. (Correa Medina, 2013)

2.2.26 COSTOS RELEVANTES: “Son costos futuros esperados que difieren entre cursos de

acción y pueden descartarse si se cambia o elimina alguna actividad económica”.

(Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)

2.2.27 COSTOS IRRELEVANTES: “Son aquellos que no se afectan por las acciones de la

gerencia. Éstos costos son costos pasados que ahora son irrevocables como la depreciación

de la maquinaria” (Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)

2.2.28 COSTOS DE OPORTUNIDAD: “Cuando se toma una decisión para empeñarse en

determinada alternativa, se abandonan los beneficios de otras opciones. Los beneficios

perdidos al descartar la siguiente mejor alternativa son los costos de oportunidad de la

acción escogida. (Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)

2.2.29 FIJACIÓN DE PRECIOS SOBRE COSTO TOTAL: “Es un enfoque para la fijación

de precios de productos que se basa en los costos totales de fabricación, gastos de venta,

generales y administrativos y un margen de ganancia bruta”. (Polimeni, Fabozzi, &

Adelberg, 2007)

57

2.2.30 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN: “Es el ingreso total menos costos variables totales”.

(Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)

2.2.31 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN POR UNIDAD: “Es el precio de venta por unidad

menos costo variable por unidad.” (Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)

2.2.32 MARGEN DE SEGURIDAD: Es el porcentaje máximo en el cual las ventas esperadas

pueden disminuir y aún puede generarse una utilidad”. (Polimeni, Fabozzi, & Adelberg,

2007)

2.2.33 PUNTO DE EQUILIBRIO: “Es el punto, en términos de unidades o dólares, en el cual

los costos totales son iguales al ingreso total, y la utilidad es cero.” (Polimeni, Fabozzi, &

Adelberg, 2007)

2.2.34 RANGO RELEVANTE: “Es el rango de producción por debajo del cual permanece

constante la cantidad de costos fijos totales y costos variables unitarios.” (Polimeni,

Fabozzi, & Adelberg, 2007)

Cada uno de los términos claves mencionados y citados en este capítulo, constituyen la base

conceptual – teórica, necesaria para el desarrollo de la formulación del modelo de costeo de servicios

basado en órdenes de producción para la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA

INTERNATIONAL.

58

CAPÍTULO III

3.1 FORMULACIÓN DEL MODELO DE COSTEO DE SERVICIOS BASADO EN

ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA.- NEXIA

INTERNATIONAL

3.1.1 ALCANCE

La formulación del Modelo de Costeo por Órdenes de Producción tiene como finalidad primordial

identificar con veracidad y exactitud los costos incurridos en la prestación de SERVICIOS DE

AUDITORÍA de la Empresa ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA INTERNATIONAL, haciendo un

análisis minucioso de cada uno de los elementos del costo que intervienen, en este caso la mano de

obra directa y los costos indirectos de fabricación.

Como se mencionó en los capítulos anteriores, los servicios que brinda la empresa a sus clientes son:

Servicios de Auditoría

Asesoría Financiera y Administración de Riesgos

Gobierno Corporativo y Servicios de Asesoría en Riesgos

Outsourcing Contable

Creación de empresas y estructuras fiscales

Precios de transferencia

Impuestos indirectos

Reclamos fiscales

Asesoría gerencial integral

Planificación remunerativa

Se ha delimitado el alcance del Sistema de costeo por Órdenes de Producción exclusivamente a los

Servicios de Auditoría, puesto que es la actividad más significativa dentro de la organización, ya

que es el rubro más significativo dentro de los ingresos que maneja la firma con un 72%, además el

personal involucrado y los datos recopilados son más numeroso dentro de dicha área.

59

3.1.2 OBJETIVOS

De todos los sistemas de costeo existentes fue seleccionado el Modelo basado en órdenes de

producción, para la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA INTERNATIONAL, ya que este

sistema permite a la empresa elaborar una orden de producción por cada cliente en sí, para analizar

y controlar los elementos del costo intervinientes en el proceso, logrando así obtener el costo exacto

y real de los servicios de Auditoría brindados por la empresa.

Entre los principales objetivos a los que se pretende llegar con la presente investigación tenemos:

Establecer la cuantía exacta de los costos de mano de obra directa y costos indirectos de

fabricación en cada una de las hojas de costos por órdenes de producción de cada cliente.

Distribuir de manera uniforme los costos indirectos de fabricación, asignando los valores

correctos en cada una de las órdenes de producción establecidas.

Elaborar de acuerdo a la información obtenida, el Estado de costos de producción y ventas,

Estado de resultados y el Estado de situación financiera del período de estudio.

3.2 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

PARA LA EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA.- NEXIA INTERNATIONAL

En relación a los elementos que se tomarán en cuenta para el análisis del costo, en primer lugar se

hablará de la mano de obra directa, cuyo tratamiento está íntimamente relacionado con los

desembolsos presentes y futuros que debe incurrir la compañía con el fin de pagar los respectivos

sueldos y beneficios sociales al personal operativo que presta los servicios de auditoría en cada

departamento.

Para establecer de manera más real y precisa el costo de este elemento se debe tener en consideración

que no sólo se debe computar el valor que consta en el rol de pagos por concepto de sueldos, sino

también tomar en consideración los beneficios sociales tales como: Décimo tercer y cuarto sueldo,

vacaciones, aportes al IESS y otros beneficios a los que tenga derecho el trabajador en base a su

respectivo contrato de trabajo.

Por cada orden de producción se establecerá el número de horas respectivo utilizado en cada cliente,

éstos costos se cargarán a la hoja respectiva tomando en cuenta las planillas respectivas en lo

relacionado a rol de pago y rol de provisiones según corresponda.

60

Adicionalmente se debe revisar los reportes de tiempo que maneja la compañía, para poder

identificar claramente las personas específicas que intervienen directamente en cada orden de

producción y estimar de manera real las horas productivas e improductivas que se han suscitado por

cada cliente.

Al hacer referencia a los Costos indirectos de Fabricación, se tomará como base de asignación un

proceso racional y justo de prorrateo a cada uno de los departamentos de servicio identificados en

cada orden de producción.

Para establecer el parámetro apropiado de distribución objetiva de los CIF se propone la siguiente

guía que servirá de base para el prorrateo de dichos costos por cada orden:

TABLA Nº 3.1: PARÁMETROS DE DISTRIBUCIÓN DE CIF

CONCEPTO

PARÁMETRO

COMPORTAMIENTO

Honorarios

En base a los ingresos atribuibles

a cada Dpto.

Fijo

Movilización

Según resumen de liquidación de

movilización por cliente en base

a km recorridos.

Variable

Alimentación

Según resumen de liquidación de

alimentación por cliente.

Variable

Hospedaje

En base a los ingresos atribuibles

a cada Dpto.

Variable

Capacitación Prácticas

Profesionales

Según el número de personas que

laboran en el Dpto.

Mixto

Teléfono


laboran en el Dpto.

Mixto

Internet


laboran en el Dpto.

Fijo

Servicios Básicos Agua

En base a los m3 ocupados por

cada Dpto.

Mixto

Servicios Básicos Luz

En base a los kW ocupados por

cada Dpto.

Mixto

Suministros de Oficina


laboran en el Dpto.

Fijo

61

TABLA Nº 3.1: PARÁMETROS DE DISTRIBUCIÓN DE CIF (Continuación)

CONCEPTO

PARÁMETRO

COMPORTAMIENTO

Mantenimiento y reparación de

Equipos

En base al Dpto. al que pertenece

el equipo arreglado

Fijo

Servicios de Seguridad

Según el número de m2

ocupados por el Dpto.

Fijo

Impuestos Municipales

Según el número de m2

ocupados por el Dpto.

Variable

Uniformes del Personal


laboran en el Dpto.

Fijo

Atención a Clientes

En base al número de horas y el

costo por cliente

Variable

Programas Auditoria

En base al número de horas y el

costo por cliente

Fijo

Depreciación Activos Fijos

En base al número de activos que

se usan en el Dpto.

Fijo

3.3 IDENTIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO A CONSIDERAR EN EL

SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

Los elementos que se van a tomar en consideración para el modelo de costeo de servicios basado en

órdenes de producción para el área de Auditoría de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA

INTERNATIONAL son:

Mano de Obra Directa

Costos Indirectos de Fabricación

Gastos Operacionales

Puesto que el giro comercial de la empresa está dentro del sector terciario de prestación de servicios

no existe en sí Materia Prima, ya que este elemento del costo únicamente es aplicable a una empresa

industrial, ya que básicamente la materia prima es aquello que se transforma para tener como

resultado un producto terminado.

62

En lo concerniente a Mano de Obra Directa se tomará en cuenta todos los desembolsos efectuados

por la compañía por concepto de Sueldos, Bonos, Horas Extras, Beneficios Sociales y cualquier otro

rubro que corresponda netamente al personal que brinda el servicio de Auditoría a los clientes, en

este caso se tomará en cuenta las remuneraciones de los Encargados de Auditoría y sus asistentes.

Se establecerá un prorrateo de dichos costos en base al estudio de las Horas productivas e

improductivas asignadas para cada cliente, conforme a la planificación de Auditoría que manejan los

Gerentes respectivos, en base a la cual se asigna el trabajo al personal de la firma.

El elemento más significativo dentro de la organización son los Costos Indirectos de Fabricación, los

cuales pueden ser fijos como el pago de servicios básicos (Agua, luz, teléfono), el servicio de Internet,

el sueldo del personal administrativo y complementario, depreciaciones de activos fijos utilizados en

la prestación de los servicios, tales como los equipo de cómputo, mantenimiento, seguridad,

honorarios, entre otros.

Por otro lado, los costos y gastos variables dependerán de cada cliente en función de el volumen de

información que se maneje ,en este caso los suministros de oficina como hojas, esferográficos,

resaltadores, grapadoras, perforadoras, pastas y anillados para los informes, movilización del

personal, gastos de viaje y gestión, alimentación, entre otros.

Se establecerá un prorrateo de dichos costos en base al porcentaje de utilización de cada uno de ellos

por cada cliente, de acuerdo a la base de asignación del trabajo al personal de la firma y los recursos

utilizados en la prestación del servicio.

En lo concerniente a Gastos Operacionales se hará una debida clasificación, identificación y

asignación a cada uno de los rubros que los comprenden a cada uno de los departamentos que

conforman la empresa, para posteriormente con la tasa predeterminada asignar dichos valores a cada

una de las órdenes de producción, conforme a la naturaleza y tipo de operación a la que correspondan.

A continuación se presenta un cuadro resumen, donde se extraen las cuentas específicas que serán

sujetas de análisis para el costeo del servicio de Auditoría, las cuales han sido tomadas del Estado de

Resultados Integrales al 31 de diciembre del 2015 de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA – NEXIA

INTERNATIONAL , tal como sigue:

63

TABLA Nº 3.2: CUENTAS A ANALIZAR EN EL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES

DE PRODUCCIÓN

Nº CÓDIGO CUENTA

1 40102 Ingresos por la prestación de servicios

2 40111 Otros ingresos

3 5201001011 Honorarios

4 5201001013 Movilización

5 5201001014 Alimentación

6 5201001015 Hospedaje

7 5201001016 Capacitación Prácticas Profesionales

8 5201002002 Teléfono

9 5201002003 Internet

10 5201002004 Servicios Básicos

11 5201002007 Suministros de Oficina

12 5201002009 Mant. y reparación de Equipos

13 5201002011 Servicios de Seguridad

14 5201002016 Impuestos Municipales

15 5201002019 Uniformes del Personal

16 5201002022 Atención a Clientes

17 5201002026 Programas Auditoria

18 5201002027 Dep. Instalaciones

19 5201003001 Dep. Muebles y Enseres

20 5201003002 Dep. Equipos de Computación

21 5201003003 Dep. Equipos de Oficina

22 5201001007 Gasto remuneraciones

23 5201001006 Décimo Tercer Sueldo

24 5201001007 Décimo Cuarto Sueldo

25 5201001008 Fondos de Reserva

26 5201001009 Vacaciones

27 5201001010 Aporte Patronal

28 5201002015 Bonos

64

Nº CÓDIGO CUENTA

29 5201001024 Gasto Prov. Jubilación Patronal

30 5201001025 Gasto Prov. Desahucio

31 5201002008 Intereses y multas

32 5201002010 Gastos de Gestión

33 5201002013 Gastos Varios

34 5201002018 Contribuciones

35 5201002024 Servicios de Terceros

36 5201002025 Precios de Transferencia programas

37 5201002028 Otros Gastos

38 5201003004 Instalaciones

39 5201004001 Afiliación Colegios Profesionales

40 5201004008 Registro Oficial

41 5201006001 Gasto Impuesto a la Renta

42 5301002006 Otros Gastos Bancarios

43 5301003003 Gastos de pérdida en cambio

En: (Superintendencia de Compañías, 2015)

Para el análisis de la Depreciación de los activos fijos se tomará en cuenta al grupo de bienes que se

cita a continuación:

INSTALACIONES

MUEBLES Y ENSERES

EQUIPO DE COMPUTACIÓN

EQUIPO DE OFICINA

TABLA Nº 3.2: CUENTAS A ANALIZAR EN EL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES

DE PRODUCCIÓN (Continuación)

65

3.4 METODOLOGÍA A UTILIZAR EN LA EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA.-

NEXIA INTERNATIONAL PARA COSTEAR EL SERVICIO

3.4.1 MANO DE OBRA DIRECTA

En lo concerniente al tratamiento de la Mano de obra directa, por cada empleado se aplicará el

siguiente modelo de Hoja de tarjeta reloj del personal involucrado en la prestación del servicio, para

establecer un mejor control y analizar con exactitud el número de horas empleadas por cada cliente:

TABLA Nº 3.3: TARJETA RELOJ- MODELO

EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA INTERNATIONAL

TARJETA RELOJ

NOMBRE EMPLEADO: XXX

MESES: XXX

DEPARTAMENTO: XXX

ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL

HORAS

Lunes Lunes

Martes Martes

Miércoles Miércoles

Jueves Jueves

Viernes Viernes

TOTAL XXX

GERENTE DPTO. RR HH

66

TABLA Nº 3.4: TIQUETES DE TIEMPO- MODELO


N° CLIENTE RESPONSABLE

HORAS

DÍAS

ASIGNADOS

HORAS

ADICIONALES

HORAS

INVENTARIOS

TOTAL HORAS

PRODUCTIVAS

VALOR

HORA

DE

M.O.D

VALOR

HORAS

PRODUCTIVAS

($)

TOTAL HORAS

IMPRODUCTIVAS

VALOR HORAS

IMPRODUCTIVAS

($)

VALOR

TOTAL $

ASIGNABLE

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

1 XXXX TOTAL XXXX

67

El valor monetario de una hora de mano de obra se obtiene dividiendo el costo total que se reconoce

a los trabajadores durante el año entre el número de horas efectivamente laboradas. Para lo cual la

fórmula a aplicar es:

Costo hora =

Costo total mano de obra( Salarios, beneficios y provisiones)

# de horas efectivas durante el año

Para lo cual se debe tomar en cuenta los tiquetes de tiempo para irlos asignando a cada orden de

producción a cada cliente.

Orden Producción #01 XXX horas Orden Producción #02 XXX horas

Orden Producción #03 XXX horas Orden Producción #04 XXX horas

De lo anteriormente definido se puede establecer el siguiente detalle que servirá para la metodología

propuesta en lo concerniente al manejo de la mano de obra directa:

Salario anual (rol de pagos) XXX

Beneficios sociales (rol de provisiones) XXX

= COSTO TOTAL DEL AÑO XXX

/ Total de horas M.O.D (2.880) (360*8) X

= COSTO POR HORA HOMBRE M.O.D XXX

DISTRIBUCIÓN:

Horas productivas XXX

Horas improductivas asignables XXX

= HORAS APLICABLES A LA PRODUCCIÓN XXX

Horas improductivas aplicables al gasto X

= TOTAL HORAS M.O.D XXX

68

TABLA Nº 3.5:M.O.D POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN


PERSONAL

CANTIDAD

HORAS

PRODUCTIVAS

HORAS

IMPRODUCTIVAS

ASIGNABLES

TOTAL

HORAS

VALOR TOTAL

HORAS

IMPRODUCTIVAS

VALOR TOTAL

HORAS

PRODUCTIVAS

COSTO

POR

HORA

M.O.D

COSTO

ASIGNABLE A

CADA O.P

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX




TOTAL XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

69

3.4.2 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Y GASTOS ADMINISTRATIVOS

En lo concerniente a los Costos indirectos de fabricación, lo que se propone en sí, es realizar una

repartición proporcional del total de los costos generales a cada una de las órdenes de producción,

usando para ello el común denominador que se estime más razonable y proporcional en base a su

uso por cada cliente.

Se ha establecido esta metodología puesto que es la más adecuada acorde al giro del negocio de la

empresa, puesto que al no tener un sistema de costeo definido previamente, no se tienen las bases

necesarias para realizar comparaciones ni trabajar con costos predeterminados.

Por lo mencionado en el párrafo precedente, se trabajará únicamente con costos reales, tomando

como referencia los desembolsos efectuados por la compañía en el año 2015, extraídos de los Estados

financieros de la compañía, para en base a ello realizar el estudio respectivo y la correcta clasificación

correspondiente.

A continuación se establecerán los parámetros de asignación de dichos costos, recurriendo a un

prorrateo que se cree más conveniente para el efecto, todo esto en base al estudio realizado y

efectuado para la compañía ASTRILEG CÍA. LTDA:

Depreciaciones: Sus bases de prorrateo son en base al costo de los activos asignados por cada

departamento y a las horas utilizadas por cada encargado, razón por la cual el modelo a ser aplicado

para obtener dichos valores es:

70

TABLA Nº 3.6: CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN


FECHA

DE

COMPRA

DETALLE

% COSTO

HISTÓRICO

MESES DE

VIDA

ÚTIL

MESES DEP.

ACUMULADA

MESES

DEPRECIADOS

DEP.

MENSUAL

DEP

ANUAL

ASIGN

DPTO.

XXXXX XXXXXX XX XXXXXX XXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXX XXX XXXXXX








71

Para la distribución de los porcentajes (%) de ingresos atribuibles al Dpto. de Auditoría, se ha

calculado dicho valor en función del número departamentos y el volumen de ingresos que generan

para la empresa, tal como se cita a continuación:

TABLA Nº 3.7: INGRESOS ATRIBUIBLES AL DPTO. DE AUDITORÍA


Nº DEPARTAMENTOS DE LA

EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO

1 Gerencia General 6.079,71 1% 259,47

2 Secretaría General 6.079,71 1% 259,47

3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 3.168,57

4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 14.584,38

5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 5.758,47

6 Dpto. de Precios de Transferencia y

NIIFs

144.566,43 18% 6.169,92

7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 4.192,44

8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 259,47

9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 259,47 TOTAL SEGÚN BALANCE 818.009,83 100% 34.911,69

Aquí se puede ver que en función de los ingresos generados, al Dpto. de Auditoría de la empresa se

le atribuye el 42% de total de ingresos que mantiene la compañía, porcentaje que será utilizado de

aquí en adelante como tasa predeterminada para el prorrateo de algunos de los costos indirectos, que

están relacionados con la prestación del servicio.

Adicionalmente para el departamento de Auditoría, se ha desglosado por cada orden de producción

un porcentaje (%) de asignación en función de las horas empleadas por cliente y su respectivo costo,

tal como se cita a continuación:

72

TABLA Nº 3.8 PORCENTAJE DE ASIGNACIÓN POR ORDEN DE PRODUCCIÓN DEL

DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA

N° CLIENTE

TOTAL COSTO $

ASIGNABLE

MOD

%

ASIGNACIÓN

PRORRATEO

1 ACROMAX 7.002,92 3,83%

2 AGROREPRAIN 5.313,77 2,90%

3 ALAFAR 4.431,57 2,42%

4 ALEXXIA 3.913,69 2,14%

5 ATICA 3.768,45 2,06%

6 BFS 3.440,39 1,88%

7 CAMPETROL 1.559,81 0,85%

8 CATERPREMIER 4.799,31 2,62%

9 CAVES 6.278,71 3,43%

10 COMBUSTIBLES 3.004,56 1,64%

11 DIALILIFE 4.952,44 2,71%

12 DIALVIDA 3.088,46 1,69%

13 DYGOIL 6.044,58 3,30%

14 EXPERTIA 2.054,60 1,12%

15 GENETIA 3.380,90 1,85%

16 HOLDLECV 2.392,01 1,31%

17 IMECANIC 6.822,63 3,73%

18 INTEGRAL 1.664,03 0,91%

19 LA JOYA 4.856,87 2,65%

20 LANSEY 4.903,53 2,68%

21 LETERAGO 10.941,97 5,98%

22 MANAMER 6.182,57 3,38%

23 MEDICAMENTA 7.090,85 3,88%

24 MEGAMICRO 3.474,41 1,90%

25 NETLAB 6.420,21 3,51%

26 NIPSESERVICIOS 1.808,73 0,99%

27 OLIOJOYA 5.589,27 3,05%

28 PINTO 10.927,18 5,97%

29 RAYMOND WELLS 6.882,38 3,76%

30 RODDOME 6.547,16 3,58%

31 ROEMMERS / ROWE 3.136,71 1,71%

32 SIEGFRIED 10.156,69 5,55%

33 SOCIHEMOD 4.330,36 2,37%

34 TECNAZUL 5.591,19 3,06%

35 TEMPUR 5.669,73 3,10%

36 URBANDOMUS 3.133,97 1,71%

37 VECTOR 1.403,48 0,77%

TOTAL 182.960,11 100%

73

Para el prorrateo de los Costos indirectos de Fabricación se han de emplear las siguientes fórmulas,

en base al estudio propuesto y a la naturaleza que presenta cada cuenta, tal como se cita a

continuación:

TABLA Nº 3.9 ALÍCUOTAS DE ASIGNACIÓN Y PRORRATEO DE C.I.F

1. Honorarios

Alícuota= (∑Total honorarios cancelados

en el año *

% de Ingresos

atribuibles al Dpto.)

* (% de Asignación a

cada orden de

producción)

2. Movilización

Alícuota= (∑Total desembolsos de movilización utilizados por cada cliente)

3.Alimentación

Alícuota= (∑Total desembolsos de alimentación utilizados por cada cliente)

4. Hospedaje

Alícuota= (∑Total desembolsos de

hospedaje cancelados en el año *

% de Ingresos

atribuibles al Dpto.) *

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

5. Capacitación Prácticas Profesionales

Alícuota=

(∑Total desembolsos de

capacitación cancelados en el

año

* % de Empleados


(% de Asignación a

cada orden de

producción)

6. Teléfono

Alícuota=


consumo telefónico cancelados

en el año

* % de Empleados


(% de Asignación a

cada orden de

producción)

7. Internet

Alícuota= (∑Total desembolsos de pagos

de Internet cancelados en el año *

% de Empleados


(% de Asignación a

cada orden de

producción)

74

8.Servicios Básicos Agua

Alícuota= (∑Total pagos de Agua

cancelados en el año *

# % de m3

consumidos


*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

9.Servicios Básicos Luz

Alícuota= (∑Total pagos de Luz

cancelados en el año *

# % de KW

consumidos


*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

10. Suministros de Oficina

Alícuota=


compras de suministros

cancelados en el año

* % de Empleados


(% de Asignación a

cada orden de

producción)

11. Mant. y reparación de Equipos

Alícuota= (∑Total desembolsos de mantenimiento atribuibles al

Dpto.) *

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

12. Servicios de Seguridad

Alícuota=

(∑Total desembolsos de pagos

de servicios de seguridad


*

# % de m2 ocupados

y atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

13. Impuestos Municipales

Alícuota=

(∑Total desembolsos de pagos

de impuestos municipales


*

# % de m2 ocupados

y atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

14. Uniformes del Personal

Alícuota=


compras de uniformes


* % de Empleados


(% de Asignación a

cada orden de

producción)

15. Atención a Clientes

Alícuota= (∑Total desembolsos de atención a clientes atribuibles al

Dpto.) *

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

TABLA Nº 3.9 ALÍCUOTAS DE ASIGNACIÓN Y PRORRATEO DE C.I.F (Continuación)

75

16. Programas Auditoria

Alícuota= (∑Total desembolsos de licencias del programa de

Auditoría) *

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

17. Dep. Instalaciones

Alícuota= (Valor de los activos atribuibles de uso al Dpto. * % de

Depreciación anual) *

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

18. Dep. Muebles y Enseres



(% de Asignación a

cada orden de

producción)

19. Dep. Equipos de Computación



(% de Asignación a

cada orden de

producción)

20. Dep. Equipos de Oficina



(% de Asignación a

cada orden de

producción)

Para la distribución de los rubros de movilización y alimentación a cada orden de producción del

cliente, se toma como referencia las respectivas hojas de liquidación de movilización proporcionados

por la compañía, las mismas que detallan con exactitud el monto utilizado por cliente tal como se

cita en el siguiente cuadro:

TABLA Nº 3.9 ALÍCUOTAS DE ASIGNACIÓN Y PRORRATEO DE C.I.F (Continuación)

76

TABLA Nº 3.10: LIQUIDACIÓN DE MOVILIZACIÓN

MES MOVILIZ. ALIMENT. AÑO TRABAJADOR

FEBRERO 350,00 2016 Encargado 01

ABRIL 16,66 2016 Encargado 01

DICIEMBRE 40,00 2015 Encargado 01

ENERO 20,00 2016 Encargado 02

MARZO 10,00 2016 Encargado 01


SEPTIEMBRE 10,50 2015 Encargado 02

OCTUBRE 8,00 2015 Encargado 01








MAYO 5,00 2016 Encargado 04




NOVIEMBRE 5,00 2015 Encargado 01











ABRIL 5,00 183,07 2016 Encargado 01









77





ENERO - 8,00 2016 Encargado 04






































TABLA Nº 3.10: LIQUIDACIÓN DE MOVILIZACIÓN (Continuación)

78






























TOTAL 1.936,02 501,51

NOTA: (Trujillo Calero M. P., 2013)

Para el prorrateo de los Gastos Administrativos se han de emplear las siguientes fórmulas, en base al

estudio propuesto y a la naturaleza que presenta cada cuenta, tal como se cita a continuación:

TABLA Nº 3.10: LIQUIDACIÓN DE MOVILIZACIÓN (Continuación)

79

TABLA Nº 3.11: ALÍCUOTAS DE ASIGNACIÓN Y PRORRATEO DE GASTOS

1. Gasto Prov. Jubilación Patronal

Alícuota= (∑Total gastos del estudio

actuarial cancelados en el año) *

% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

2. Gasto Prov. Desahucio

Alícuota= (∑Total gastos del estudio

actuarial cancelados en el año) *

% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

3. Intereses y multas

Alícuota= (∑Total multas canceladas en el

año) *

% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

4. Gastos de Gestión

Alícuota= (∑Total gastos de gestión

cancelados en el año) *

% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

5. Gastos Varios

Alícuota= (∑Total gastos varios cancelados

en el año) *

% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

6. Contribuciones

Alícuota= (∑Total contribuciones

canceladas en el año) *

% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

7. Servicios de Terceros

Alícuota= (∑Total gastos de servicios con

terceros cancelados en el año) *

% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

8. Precios de Transferencia programas

Alícuota= No aplica, puesto que esta cuenta es exclusiva del Dpto. de Precios de Transferencia

y nada tienen que ver con el servicio de Auditoría.

9. Otros gastos

Alícuota= (∑Total otros gastos cancelados

en el año) *

% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

80

10. Instalaciones

Alícuota= (∑Total desembolsos de arreglo de instalaciones en los

m2 correspondientes al Dpto.) *

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

11. Afiliación Colegios Profesionales

Alícuota= (∑Total desembolsos de Afiliación a Colegios

Profesionales atribuibles al Dpto. de Auditoría) *

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

12. Registro Oficial

Alícuota= (∑Total gastos en registro oficial


% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

13. Gasto Impuesto a la Renta

Alícuota= (∑Total Impuesto a la renta

cancelado en el año) *

% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

14. Gastos Bancarios

Alícuota= (∑Total gastos bancarios


% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

15. Gastos de pérdida en cambio

Alícuota= (∑Total gastos de pérdida en

cambio cancelados en el año) *

% de Ingresos

atribuibles al

Dpto.)

*

(% de Asignación a

cada orden de

producción)

TABLA Nº 3.11: ALÍCUOTAS DE ASIGNACIÓN Y PRORRATEO DE GASTOS

(Continuación)

81

3.5 POLÍTICAS CONTABLES DE LA COMPAÑÍA A SER UTILIZADAS DENTRO DEL

MODELO DE COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

3.5.1 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

“OBJETIVO: Establecer la metodología para el tratamiento contable de las cuentas y subcuentas

que representan Propiedad, Planta y Equipo, que constituyen partidas del Activo no corriente, con el

fin de realizar el correcto reconocimiento y registro contable; además, permite que los usuarios de

los Estados Financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en

su Propiedad, Planta y Equipo así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.

Son considerados como Propiedad, Planta y Equipo los activos tangibles que:

Se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para

arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos; y

Se esperan usar por más de un período"

ALCANCE: Esta cuenta aplica a todos los elementos de Propiedad, Planta y Equipo, que tenga a su

disposición Astrileg Cía. Ltda. Las cuentas contables de agrupación de Astrileg Cía. Ltda., que se

encuentran inmersas dentro de la política contable son las siguientes:

INSTALACIONES

MUEBLES Y ENSERES


EQUIPO DE OFICINA

MARCO LEGAL: Se tomará como referencia lo estipulado en las Normas Internacionales de

Información Financiera:

Marco conceptual

NIC 1 Presentación de Estados Financieros

NIC 16 Propiedad Planta y Equipo

NIC 17 Arrendamientos

NIC 23 Costo Financieros

NIC 36 Deterioro del Valor de los activos

NIC 40 Propiedades de Inversión” (Trujillo Calero M. P., 2013)

“NIIF 5 Activos No corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

82

NOMENCLATURA Y DEFINICIONES

Muebles y enseres: Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los procesos

de Astrileg Cía. Ltda

Equipos de Oficina: Constituyen los suministros utilizados para prestar los servicios que

brinda Astrileg Cía. Ltda.

Equipos de Computación: Incluye los equipos de computación utilizados para el soporte

administrativo y operativo, entre otros.

Instalaciones: Incluye aquellas instalaciones que están destinados al proceso productivo o al

uso administrativo de Astrileg Cía. Ltda.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL: Los Activos de Propiedad, Planta y Equipo

deben registrarse inicialmente al costo de adquisición o construcción, o al valor razonable

determinado mediante una valoración, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de

deuda y otros similares.

El costo de los Activos de Propiedad, Planta y Equipo se encuentra conformado por: los costos de

adquisición, los impuestos no recuperables impuesto a la Salida de Divisas) los costos directamente

atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y las condiciones necesarias para que pueda operar;

y, la estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento.

Los intereses devengados durante el período de adquisición o construcción, se capitalizarán hasta el

momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio o funcionamiento,

independientemente de la fecha en que sea trasladado a la cuenta respectiva (Solo aplica en

Instituciones que lleven NIIF Completas.

A partir de la fecha de que el Activo se encuentre listo para ser utilizado, los intereses generados por

la adquisición o construcción de los mismos deben afectar a los resultados del período.

Un elemento de Propiedad, Planta y Equipo se reconocerá como activo si y solo si:

Es probable obtener beneficios económicos derivados de su uso'

Su costo se pueda medir con fiabilidad'

Se espera que la vida útil sea superior a un año” (Trujillo Calero M. P., 2013)

“Su costo de adquisición individual sea superior a USD$ 300.00; para aquellos activos

adquiridos en conjunto cuyo costo individual sea inferior a la política establecida, dichos

83

activos se capitalizarán en conjunto; para aquellos activos que individualmente representen

un monto inferior a la política establecida.

Astrileg Cía. Ltda, evaluará si amerita ser activados en base a las características anteriores o si

lo registran como gasto en los resultados del período al que corresponde.

.

CARGOS A LA CUENTA

a) REGISTROS AL DEBE: Esta cuenta se debitará cuando las características de la transacción

contable, cumplan con los siguientes requisitos:

a. Cuando se adquiera el Activo de Propiedad, Planta y Equipo o se construya.

b. cuando los activos se reciban por cesión, donación, aporte otorgado o a cambio de deudas.

c. Cuando se realicen mejoras significativas capitalizables al costo.

d. cuando se tenga derecho a capitalizar los costos de financiamiento hasta la puesta en marcha del

activo.

e. Cuando existe una diferencia favorable en el revalúo realizado por profesionales independientes.

f. Cuando existan reclasificaciones entre cuentas.

b) REGISTROS AL HABER: Esta cuenta se acreditará cuando las características de la transacción

contable, cumplan con los siguientes requisitos:

a. Cuando el Activo de Propiedad, Planta y Equipo es vendido, cedido o dado de baja.

b. Cuando se devuelve al proveedor por inconformidad.

c. Cuando existan reclasificaciones entre cuentas.

COMENTARIOS: Los costos de mantenimiento, reparaciones y reemplazos de la Propiedad, Planta

y Equipo que Sean menores se reconocen como gasto en el momento en que se incurre.

La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se

encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la

Gerencia General. La depreciación de un activo cesará en la fecha más temprana entre aquella en que

el activo se clasifique como mantenido para la venta o la fecha en que se produzca la baja en cuentas

del mismo”. (Trujillo Calero M. P., 2013)

“Si un activo se ha dispuesto para la venta y si su importe en libros será recuperado, principalmente

por la venta en lugar de su uso, deberá ser clasificado como "Activo No Corriente Mantenido para la

venta", si cumple todas las condiciones para satisfacer esta clasificación.

84

Por razones prácticas, se conviene que ante un deterioro de valor del activo, el componente de costo

de financiación activado es el primero que se afecta hasta agotarlo.

La Compañía determinará la vida útil de los elementos de Propiedad, Planta y Equipo a partir de

ciertos factores como son: la utilización prevista, el desgaste físico esperado, la obsolescencia, límites

y restricciones legales, entre otros.

Los activos cuyos componentes son de baja importancia relativa pero necesarios para el

funcionamiento del bien se registran conjuntamente con el activo principal como por ejemplo los

componentes del equipo de Computación como Son: mouse, teclado, monitor, parlantes, entre otros,

forman un solo activo denominado "Computador de escritorio".

El activo que se construye o adquiere por partes debe ser evaluado para determinar si sus

componentes pueden ser depreciados por separado, en cuyo caso comenzará su depreciación desde

el primer instante en que está apto para ser utilizado.

Cuando se adquiera un edificio se deberá separar del terreno, ya que su naturaleza es distinta a la del

mismo. Las ganancias derivadas de la venta de Propiedad, Planta y Equipo se reconocerán Como

"ganancias" y no como ingresos de actividades ordinarias en los resultados del ejercicio al que

pertenece.

Las bajas de Propiedad, Planta y Equipo se realizarán previo un acta de baja interna. En general la

vida útil del Activo Propiedad, Planta y Equipo no es definitiva y se la debe considerar como el

patrón esperado de uso del activo, sin embargo esta estimación puede cambiar debido a que si

existiese la baja del activo antes del término de su vida útil la diferencia con el valor en libros se

reconocerá como pérdida en baja de activos.

MEDICIÓN POSTERIOR: Posterior al reconocimiento inicial, los activos se miden aplicando el

modelo del costo menos la depreciación acumulada, menos cualquier pérdida por deterioro”.

(Trujillo Calero M. P., 2013)

85

“El costo de un elemento de Propiedad, Planta y Equipo será el precio equivalente en efectivo a la

fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, la

diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se reconocerá como intereses

a lo largo del período del crédito, a menos que tales intereses sean capitalizables.

El modelo del costo indica que posterior a su reconocimiento inicial un elemento de Propiedad, Planta

y Equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las

pérdidas por deterioro.

Para el efecto el costo comprenderá:

Costos de adquisición: Constituye el importe pagado o por pagar por el bien adquirido más

los costos por concepto de seguro, flete (interno o externo), costos de desaduanización, entre

otros y cualquier impuesto no recuperable por la autoridad tributaria ISD), menos cualquier

descuento o rebaja por la compra del bien.

Costos de ubicación: Son todos los costos necesarios para dejar al activo en las condiciones

aptas para ser utilizado y en la forma prevista por la Gerencia General.

Costos de construcción: Son todos los costos relacionados con la construcción de Propiedad,

Planta y Equipo que sean asumidos por la propia entidad. No incluye los honorarios pagados

a un tercero para la ejecución de la obra, pues se tratará como costos de adquisición.

Costos de desmantelamiento: Representa la estimación inicial de los costos de

desmantelamiento y retiro del activo, así como la rehabilitación del lugar en el que se asienta.

Constituye la obligación en que incurre Astrileg Cía. Ltda, cuando adquiere el elemento o

como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado período. El

patrón de uso de los activos fijos de Astrileg cía. Ltda., se encuentra dado acorde el siguiente

detalle” (Trujillo Calero M. P., 2013)

CUENTA VIDA ÚTIL MÉTODO DE

DEPRECIACIÓN

INSTALACIONES 10 AÑOS LÍNEA RECTA

MUEBLES Y ENSERES 10 AÑOS LÍNEA RECTA

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 3 AÑOS LÍNEA RECTA

EQUIPO DE OFICINA 10 AÑOS LÍNEA RECTA

“Astrileg Cía. Ltda., reconocerá la ganancia o pérdida por la baja de un elemento de Propiedad,

Planta y Equipo en el resultado del período contable que se produjo. Los desembolsos posteriores a

86

la adquisición deben añadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que los mismos

deriven beneficios económicos futuros adicionales y su importe sea material.

INFORMACIÓN A REVELAR: En los Estados Financieros se revelará, con respecto de la

Propiedad, Planta y Equipo lo siguiente:

Bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto

Métodos de depreciación utilizados

Vida útil o las tasas de depreciación utilizados

El importe en libros y la depreciación acumulada, tanto al inicio como al final del Período

Conciliación entre los valores iniciales y finales del período (adiciones, mantenidos para la

venta, deterioro, depreciación, otros).

RESPONSABLES:

Control Interno:

Custodio:

Responsable:

Verificación;

Aprobación:

Ventas Y donaciones:

Gerencia Financiera

Persona Asignada

Persona Asignada

Gerencia Financiera

Gerencia General

Gerencia General

ANEXOS:

Libros mayores

Contratos

Garantías

Fichas técnicas

Detalle de Propiedad, Planta y Equipo

Informe técnico de los responsables de los bienes

Detalle de revaluación” (Trujillo Calero M. P., 2013)

87

3.5.2 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

“OBJETIVO: Establecer la metodología para el tratamiento contable de la depreciación

acumulada, de tal forma que los responsables cuenten con la información necesaria para el

correcto reconocimiento y registro contable. Además permite que los usuarios de los estados

financieros puedan conocer la información registrada, así como los cambios que se hayan

producido en dichas cuentas y subcuentas.

ALCANCE: La Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un

activo a lo largo de su vida útil.

MARCO LEGAL: Para este efecto se tomará como referencia lo estipulado en las Normas

Internacionales de Información Financiera:

Marco Conceptual

NIC 1 Presentación de estados financieros

NIC 8 Cambios en políticas contables, estimaciones y errores

NIC 16 Propiedad, planta y equipo

NIC 17 Arrendamientos

NIC 40 Propiedades de inversión

NOMENCLATURA Y DEFINICIONES:

Depreciación: Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo

de su vida útil o vida remanente. Es la recuperación del costo del activo

Depreciación acumulada: Cuenta reguladora del activo de naturaleza acreedora en la cual se

acumula la depreciación del activo. Es una estimación contable.

Valor residual: Es el importe por el cual se puede comercializar un activo al término de su

vida útil.

Vida útil: Se puede definir como: a] el período durante el cual se espera utilizar el activo por

parte de la entidad; o el número de unidades de fabricación o similares que se espera obtener

del mismo por parte de una entidad”. (Trujillo Calero M. P., 2013)

88

“Vida útil remanente: Es el período o unidades de producción o similares que falta para

agotar la vida útil total del activo.

Importe depreciable: Es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos

su depreciación acumulada, menos su deterioro acumulado y menos su valor residual.

CARGOS A LA CUENTA:

A) REGISTROS AL DEBE: Esta cuenta se debitará en las siguientes circunstancias:

a. La reducción o anulación de la depreciación acumulada correspondiente a activos vendidos,

retirados o transferidos a disponibles para la venta

b. Por los ajustes o reclasificaciones contables

B) REGISTROS AL HABER: Esta cuenta se acreditará en las siguientes circunstancias:

a. El cargo de depreciación acumulada mensual reconocida en el ejercicio

b. Por los ajustes o reclasificaciones contables

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN: La depreciación se reconoce a lo largo de Ia vida útil de

los activos con los que está relacionada, siguiendo un método que refleje el patrón de consumo de

beneficios económicos incorporados en el activo. Para el caso de Astrileg Cía. Ltda., se aplicará para

todas las propiedades, planta y equipo depreciables el método de Línea Recta.

En todos los casos, la vida útil resulta de una estimación, por lo que cualquier cambio en los supuestos

que dan origen a la estimación, y que resulta en una nueva estimación de vida útil, debe ser

reconocido a partir de la oportunidad en que tales cambios se producen.

Se debe depreciar por separado cada unidad de activo reconocido individualmente en caso de que se

justifique su depreciación por separado. La vida útil de cada activo se debe revisar por lo menos una

vez al año, al cierre del ejercicio económico y, si las expectativas difieren de las estimaciones previas,

los cambios se contabilizarán como un cambio en una estimación contable.

COMENTARIOS: La depreciación refleja el consumo de beneficios económicos incorporados en

los activos relacionados. Su presentación es la de una cuenta reguladora, reduciendo los valores de

los activos relacionados”. (Trujillo Calero M. P., 2013)

89

“BAJA: La depreciación acumulada se dará de baja en las siguientes circunstancias:

a. La venta del activo relacionado

b. Cuando se proceda a la baja del activo relacionado por cualquier circunstancia comprobada.

INFORMACIÓN A REVELAR: Para propósitos informativos Astrileg Cía. Ltda', deberá revelar

en las notas a los estados financieros la siguiente información relevante:

a. El importe total y por grupos comparativo al menos de dos años de la depreciación acumulada

b. Las tasas de depreciación utilizadas para distribuir la vida útil del activo

c. El importe de las reclasificaciones, ventas o bajas que afecten a la cuenta.

RESPONSABLES:

Control de depreciación acumulada:

Verificación de cumplimiento:

Gerencia Financiera

Gerencia General

ANEXOS:

Detalle de propiedad, planta y equipo

Instructivo para la toma física de propiedad, planta y equipo

3.5.3 INGRESOS

OBJETIVO: Establecer la metodología para el tratamiento contable de las cuentas de ingresos, de

tal forma que los responsables cuenten con la información necesaria para el correcto reconocimiento

y registro contable. Además permite que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la

información registrada, así como los cambios que se hayan producido en dichas cuentas y subcuentas.

ALCANCE: Comprende el reconocimiento, medición, presentación de información a revelar de las

cuentas contables ubicadas en el ingreso. En los ingresos se agrupan todas las cuentas que generan

recursos económicos hacia la empresa por concepto del giro del negocio en calidad de ingresos; y,

como ganancias todas las ventas inusuales que no van acorde el giro del negocio; pero que sin

embargo, generan flujo de caja hacia la Compañía como son la Venta de activos fijos”. (Trujillo

Calero M. P., 2013)

“Dentro de los ingresos la Compañía tiene las siguientes cuentas contables:

90

AUDITORÍA EXTERNA FINANCIERA

TRABAJO ESPECIAL

SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

INGRESOS VARIOS

INGRESOS VARIOS

MARCO LEGAL: Para este efecto se tomará como referencia lo estipulado en las Normas


Marco Conceptual

NIC 1 Presentación de estados financieros

NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo

NIC 18 Ingresos

NIIF 5 Activos no corrientes disponibles para la venta y operaciones discontinuadas

NOMENCLATURA Y DEFINICIONES:

Ingreso de Actividades ordinarias: Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el

período, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal

entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones

de los propietarios de este patrimonio.

Valor razonable: Es el precio que se recibirá por vender un activo o que se pagaría por

transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha

de medición.

Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos: Son las disminuciones de beneficios

económicos originados en descuentos, rebajas y bonificaciones efectuadas a clientes sobre

el valor de la venta

Ingresos por servicios: Incluye los ingresos por la prestación de servicios realizados por la

entidad”. (Trujillo Calero M. P., 2013)

91

“CARGOS A LA CUENTA:


a. Por ajustes o reclasificaciones de diversa índole.

B) REGISTROS AL HABER: Esta cuenta se acreditará en las siguientes circunstancias:

a. El importe de la prestación de servicios.

b. Por la venta de activos fijos.

c. Por reconocimiento de intereses.

d. Por ajustes de diversa índole.

RECONOCIMIENTO: Para el reconocimiento de los ingresos por la prestación debe cumplir con

los siguientes requisitos:

El grado de realización de la transacción, al final del que se informa, pueda ser medido con

fiabilidad.

El ingreso de la prestación del servicio debe estar cuantificado fiablemente mediante un

precio de venta

El ingreso debe tener un costo asociado

La venta por la prestación del servicio debe generar beneficios económicos hacia la

compañía

En los activos usados por terceros que aplica la compañía, se registran de la siguiente manera:

Intereses: Se registra cuando se han devengado. El interés debe estar calculado mediante la

tasa efectiva

Socios: Se registra los dividendos cuando la junta general de socios decide distribuirlos,

hecho con el cual se debe realizar el crédito en cuenta

MEDICIÓN POSTERIOR: Después de su reconocimiento inicial, los ingresos se miden a su valor

razonable”. (Trujillo Calero M. P., 2013)

92

“COMENTARIOS: Los ingresos se deben registrar bajo dos principios fundamentales los cuales

son:

Prudencia: Se debe ser cauto

Devengamiento: Realización, bien transferido, servicios prestados, activos usados por

terceros)

Todo ingreso es un beneficio económico que debe fluir hacia la compañía debidamente cuantificado

y debe cumplir con sus principios fundamentales

INFORMACIÓN A REVELAR: En los estados financieros se revelará, con respecto a los ingresos

la siguiente información:

3.5.4 COSTOS Y GASTOS

OBJETIVO: Establecer la metodología para el tratamiento contable de las cuentas del gasto, de tal

forma que los responsables cuenten con la información necesaria para el correcto reconocimiento y

registro contable. Además permite que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la

información registrada, así como los cambios que se hayan producido en dichas cuentas y subcuentas.

ALCANCE: Comprende el reconocimiento, medición y presentación de información revelar de las

cuentas contables ubicadas en el costo y gasto. Los gastos de la Compañía acorde su naturaleza, se

encuentran dados de la siguiente manera”: (Trujillo Calero M. P., 2013)

CUENTAS:

Arriendos

Servicios básicos

Gastos de viaje

Gastos de gestión

Gastos de personal

Honorarios

Capacitación

Seguros

Mantenimiento de oficina

Impuestos y contribuciones

Softwares

Depreciaciones

Afiliación a colegios profesionales

Impuesto a la renta causado corriente

Participación trabajadores

Gastos bancarios

Otros Gastos bancarios

Reembolso de gastos

93

Suministros de oficina

Servicios de seguridad y vigilancia

Gastos varios

“MARCO LEGAL: Para este efecto se tomará como referencia lo estipulado en las Normas


Marco Conceptual

NIC 1

NIC 2

NIC 7

NIC 12

NIC 16

NIC 17

NIC 19

NIC 23

NIC 24

NIC 32

NIC 36

NIC 37

NIC 39

NIIF 7

NIIF 9

Presentación de estados financieros

Inventarios

Flujo de Efectivo

Impuesto a las Ganancias

Propiedad, Planta y Equipo

Arrendamientos

Beneficios a los empleados

Costos por préstamos

Información a revelar sobre partes relacionadas

Instrumentos Financieros

Deterioro

Provisiones, Pasivos contingentes y Activos contingentes




NOMENCLATURA Y DEFINICIONES;

Gasto: Es el egreso o salida de dinero por pare de la Compañía con el fin de adquirir un bien

o la prestación de un servicio

Remuneraciones: Son todos los ingresos regulares y normales que percibe el trabajador por

el servicio prestado a la Compañía.

Remuneraciones Adicionales: Se les considera a las remuneraciones que se da al trabajador

de manera extra por ley (décimo tercer sueldo y décimo cuarto sueldo), por sus labores

efectuadas durante el período fiscal”. (Trujillo Calero M. P., 2013)

94

“Beneficios de Orden Social: Son todos los beneficios que por ley se le deben dar a los

trabajadores de la Compañía.

Gastos de Gestión: Se les considera como gastos de gestión a la "Atención a clientes" como:

regalos, dinero y cenas; y, "Reuniones de empleados y Socios" de la Compañía.

Gastos de Viaje: Corresponden a los gastos de movilización, alimentación, hospedaje y

misceláneos que tiene la Compañía por asuntos operacionales fuera de la ciudad,

relacionados con el giro del negocio.

Mantenimiento y reparaciones: Gastos relacionados con la conservación y mantenimiento

de los bienes.

Impuestos y contribuciones: Son los vínculos jurídicos personales, existente entre el Estado

o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos.

Servicios básicos: Son todos los servicios necesarios que son utilizados por las personas,

entre los cuales tenemos: Agua, Energía eléctrica, Teléfono público, Internet.

Suministros y materiales de oficina: Son aquellos insumos utilizados por las personas en las

actividades de operación de la Compañía.

Servicios de seguridad y vigilancia: Son los servicios de seguridad recibidos para

salvaguardar las personas y bienes de la Compañía.

Servicios de transporte y fletes: son todos los gastos incurridos por concepto del traslado y

transporte de las personas o los bienes de un lugar a otro.

CARGOS A LA CUENTA:


a. El importe del gasto en la compra de bienes y servicios acorde su naturaleza según corresponda

y siempre que haya sido devengado.

b. Por el registro del deterioro de las cuentas cuando aplicare.

c. Por el registro del gasto proveniente de provisiones y estimaciones.

d. El importe de gastos financieros devengados.

e. Por ajustes o reclasificaciones de diversa índole”. (Trujillo Calero M. P., 2013)

95

“ B) REGISTROS AL HABER: Esta cuenta se acreditará en las siguientes circunstancias:

a. Por ajustes de diversa índole.

RECONOCIMIENTO: Para efectos financieros todos los gastos de la Compañía se clasificarán

acorde su naturaleza y se deben reconocer en base a su devengamiento y en el período en el que

ocurra.

MEDICION POSTERIOR: Después de su reconocimiento inicial, los gastos de la Compañía se

miden a su valor razonable; es decir, al importe pactado entre un comprador y un vendedor en un

mercado libre y sin presiones.

COMENTARIOS: Los gastos de la Compañía se reconocerán en resultados en base a su

devengamiento; es decir, cuando el bien haya sido transferido o el servicio prestado, hecho por el

cual se deberá registrar inmediatamente el gasto en el período al que corresponde.

INFORMACIÓN A REVELAR

En los estados financieros se revelará, con respecto a los gastos de la Compañía, la siguiente

información:

a. El detalle de las cuentas que conforman los gastos de la Compañía acorde su naturaleza.

b. El importe de los ajustes aplicados al gasto”. (Trujillo Calero M. P., 2013)

RESPONSABLES

Autorizaciones y control:

Análisis:

Pagos:

Gerente General

Gerente Financiero

Asistente contable

96

CAPÍTULO IV

4. APLICACIÓN PRÁCTICA DEL MODELO DE CONTROL DE COSTOS POR

ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA EL SERVICIO DE AUDITORÍA DE LA EMPRESA

ASTRILEG CÍA. LTDA.- NEXIA INTERNATIONAL

En esta parte se realizará un análisis cuantitativo y cualitativo acerca de la propuesta realizada en el

capítulo anterior, es decir, se establecerán los desembolsos correspondientes a cada uno de los

elementos del costo que se deben incluir en cada una de las órdenes de producción de cada cliente a

los que la organización presta sus servicios.

4.1 LEVANTAMIENTO DEL PROCESO DE AUDITORÌA INVOLUCRADO EN EL

SISTEMA DE CONTROL DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

Para la aplicación del modelo de costeo basado en órdenes de producción, es necesario realizar el

levantamiento de la información que conlleva el proceso de Auditoría dentro de la organización.

Se partirá desde la elaboración y firma del contrato de auditoría con el que se inicia formalmente el

servicio hasta la finalización del proceso respectivo, donde se encuentra inmersa la entrega del

informe final al cliente con el dictamen de auditoría.

A continuación se presenta el flujograma respectivo que nos detalla minuciosamente como se realiza

el proceso de Auditoría dentro de la Empresa ASTRILEG CÍA. LTDA:

97

EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDAFLUJOGRAMA DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CLIENTE GERENTE DE AUDITORÍA ENCARGADOSSUPERVISOR DE AUDITORÍA ASISTENTES

Phas

e

INICIO

ELABORACIÓN DE LA ORDEN DE

TRABAJO

RECEPCIÓN DE LA ORDEN DE TRABAJO

PROCESAMIENTO DE LA ORDEN DE

TRABAJO

REVISIÓN DE LA PROPUESTA

EMITIDA

ELABORACIÓN DE LA PROPUESTA DE

AUDITORÍA

CUMPLE REQUISITOS

FIN

REALIZACIÓN DEL CONOCIMIENTO PRELIMINAR DEL

NEGOCIO

NO

SI

ENVÍO DE LA PROPUESTA AL

CLIENTE

CUMPLE REQUISITOS

1

APROBACIÓN DE LA PROPUESTA

NO

SI

1

ELABORACIÓN DEL CONTRATO DE

AUDITORÍA

ENVÍO DEL CONTRATO A

GERENCIA

RECEPCIÓN DEL CONTRATO

REVISIÓN DE LAS CLÀUSULAS

CUMPLE REQUISITOS

2

2

NO

SIPÁG. 02

FIGURA Nº 4.1: DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESO DE AUDITORÍA

98




Phas

e

REVISIÓN Y FIRMA EL CONTRATO

FIRMA EL CONTRATO

NOTIFICACIÓN DE FECHAS DE INICIO Y FINALIZACIÓN DEL

PROCESO

REVISIÓN DE LA INFORMACIÓN DEL

CLIENTE

ASIGNACIÓN DE ENCARGADOS Y ASISTENTES AL

CLIENTE

VISITA PRELIMINAR Y FINAL

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

DETERMINACIÓN DE LA

MATERIALIDAD

EVALUACIÓN DEL RIESGO DE LA

ENTIDAD

SELECCIÓN DEL MUESTREO DE

AUDITORÍA

DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO AL

EQUIPO ASIGNADO

ELABORACIÓN DEL CRONOGRAMA DE

ACTIVIDADES

ELABORACIÓN DEL MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS

DE AUDITORÍA

SOCIALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN

CON EL EQUIPO

ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

APLICACIÓN DE PRUEBAS DE

CUMPLIMIENTO

APLICACIÓN DE PRUEBAS

SUSTANTIVAS

APLICACIÓN DE PRUEBAS

ANALÍTICAS

DETERMINACIÓN DE HALLAZGOS

ELABORACIÓN DEL DOCUMENTO DE OBSERVACIONES

REVISIÓN DE LAS PRUEBAS DEL

EQUIPO

PÁG.O1

PÁG. 03

FIGURA Nº 4.1: DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESO DE AUDITORÍA (Continuación)

99




Phas

e

DETERMINACIÓN DE

OBSERVACIONES GENERALES

EMISIÓN DEL DICTAMEN

PRELIMINAR DE AUDITORÍA

ENVÍO DEL DICTAMEN DE AUDITORÍA A

REVISIÓN

REVISIÓN EL DICTAMEN DE

AUDITORÍA

FIRMA DEL DICTAMEN DE

AUDITORÍA

ESTÁ CORRECTO 3

3

ENVÍO DEL DICTAMEN DE AUDITORÍA A

FIRMAR

ENVÍO DEL DICTAMEN

PRELIMINAR AL CLIENTE

REVISIÓN Y DISCUSIÓN DEL DICTAMEN DE

AUDITORÍA

ESTÁ CORRECTO

APROBACIÓN Y FIRMA DEL

DICTAMEN DE AUDITORÍA

3

NO

NO

SI

SI

RECEPCIÓN Y APROBACIÓN DEL

CLIENTE

IMPRESIÓN DEL DICTAMEN FINAL

FIRMA DEL DICTAMEN FINAL

EMISIÓN DE 5 COPIAS DEL

DICTAMEN DE AUDITORÍA

ENVÍO AL CLIENTE DE LOS

EJEMPLARES

RECEPCIÓN DE LOS EJEMPLARES DEL DICTAMEN FINAL

FIRMA DE LA CARTA DE

RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS

ARCHIVO DE LA CARTA DE

RECEPCIÓN

ELABORACIÓN DE ARCHIVOS

PÁG- 02

PÁG. 04


100




Phas

e

PREPARACIÓN DEL ARCHIVO GENERAL

PREPARACIÓN DEL ARCHIVO

PERMANENTE

ENVÍO DE LOS ARCHIVOS A

REVISIÓN

ESTÁ CORRECTO

REVISIÓN DE LOS ARCHIVOS

APROBACIÓN DE LOS ARCHIVOS

FIN

4

4

NO

SI

PREPARACIÓN DEL ARCHIVO

ANALÍTICO

PÁG. 03

IMPRESIÓN DE LOS ARCHIVOS

ALMACENAMIENTO DE LOS ARCHIVOS

ENVÍO DE LOS ARCHIVOS A GERENCIA

RECEPCIÓN DE LOS ARCHIVOS

ORDENAMIENTO Y ARCHIVO POR

CLIENTE


101

4.2 ANÁLISIS DE CLIENTES

En base al estudio realizado se aplicará el modelo de costeo basado en órdenes de producción a todos

los clientes con los que trabaja la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, brindando los servicios de

auditoría, tal como se cita a continuación:

1. ACROMAX

2. AGROREPRAIN

3. ALAFAR

4. ALEXXIA

5. ATICA

6. BFS

7. CAMPETROL

8. CATERPREMIER

9. CAVES

10. COMBUSTIBLES

11. DIALILIFE

12. DIALVIDA

13. DYGOIL

14. EXPERTIA

15. GENETIA

16. HOLDLECV

17. IMECANIC

18. INTEGRAL

19. LA JOYA

20. LANSEY

21. LETERAGO

22. MANUFACTURAS AMERICANAS

23. MEDICAMENTA

24. MEGAMICRO

25. NETLAB

26. NIPSESERVICIOS

27. OLIOJOYA

28. PINTO

29. RAYMOND WELLS

30. RODDOME

31. ROEMMERS / ROWE

32. SIEGFRIED

33. SOCIHEMOD

34. TECNAZUL

35. TEMPUR

36. URBANDOMUS

37. INMOBILIARIA VECTOR

Para cada uno de los clientes citados, se procederá a elaborar la respectiva la de costos, en donde se

identificará individualmente cada uno de los elementos del costo atribuibles a cada orden de

producción, para así poder establecer un correcto costeo en base a un criterio de distribución uniforme

conforme las características y naturaleza de cada cliente.

102

4.3 IDENTIFICACIÓN DE LA MANO DE OBRA DIRECTA

Para el cálculo correspondiente y asignación de la mano de obra directa a cada orden de producción se partió de la siguiente información recopilada y

organizada de cada uno de los empleados del Dpto. de Auditoría, tal como se cita a continuación:

TABLA Nº4.1: APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS TARJETAS DE RELOJ

EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA

INTERNATIONAL

EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA-

NEXIA INTERNATIONAL


INTERNATIONAL

TARJETA RELOJ TARJETA RELOJ TARJETA RELOJ

NOMBRE EMPLEADO: ENCARGADO 01 NOMBRE EMPLEADO: ENCARGADO 02 NOMBRE EMPLEADO: ENCARGADO 03

MESES: ENE- DIC 2015 MESES: ENE- DIC 2015 MESES: ENE- DIC 2015

DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA


HORAS ENTRADA ALMUERZO SALIDA

TOTAL

HORAS ENTRADA ALMUERZO SALIDA

TOTAL

HORAS

Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30

8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8

Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30

8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8

Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30

8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8

Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30

8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8

Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30

8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8

TOTAL

40 TOTAL 40 TOTAL 40

GERENTE DPTO. RR HH GERENTE DPTO. RR HH GERENTE DPTO. RR HH

103


INTERNATIONAL


NEXIA INTERNATIONAL


INTERNATIONAL


NOMBRE EMPLEADO: ENCARGADO 04 NOMBRE EMPLEADO: ENCARGADO 05 NOMBRE EMPLEADO: ASISTENTE 01




HORAS


HORAS


HORAS

Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8

Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8

Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8

Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8

Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8

TOTAL 40 TOTAL 40 TOTAL 40


TABLA Nº4.1: APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS TARJETAS DE RELOJ (Continuación)

104


INTERNATIONAL


NEXIA INTERNATIONAL


INTERNATIONAL


NOMBRE EMPLEADO: ASISTENTE 02 NOMBRE EMPLEADO: ASISTENTE 03 NOMBRE EMPLEADO: PASANTE 01




HORAS


HORAS


HORAS

Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30

8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8

Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30

8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8

Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30

8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8

Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30

8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8

Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30

8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8

TOTAL

40 TOTAL 40 TOTAL 40



105


INTERNATIONAL


NEXIA INTERNATIONAL


INTERNATIONAL


NOMBRE EMPLEADO: PASANTE 02 NOMBRE EMPLEADO: PASANTE 03 NOMBRE EMPLEADO: SUPERVISOR 03




HORAS


HORAS


HORAS

Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8

Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8

Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8

Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8

Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8

TOTAL 40 TOTAL 40 TOTAL 40



106

Para la determinación del costo de la mano de obra directa se realizaron los siguientes cálculos:

TABLA Nº 4.2: COSTO POR HORA DE TRABAJO


ROL DE PAGOS Y PROVISIONES (ACUMULADO)

DEL 01 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

PERSONAL DIRECTO

N° Cargo Días

Trabaj.

Salario

Anual

Pago Bono

Utilidad

Anual

F.

Reserva

8,33%

10mo 3er

Sueldo

10mo

4to

Sueldo

Vacaciones Aporte

Patronal Total Base

Valor

Hora

MOD

1 Encargado 01 360 15.600,00 961,73 1.300,00 1.300,00 354,00 650,00 1.895,40 22.061,13 7,66

2 Encargado 02 360 19.200,00 1.831,30 1.600,00 1.600,00 354,00 800,00 2.332,80 27.718,10 9,62

3 Encargado 03 360 18.000,00 1.541,44 1.500,00 1.500,00 354,00 750,00 2.187,00 25.832,44 8,97

4 Encargado 04 360 18.600,00 2.121,15 1.550,00 1.550,00 354,00 775,00 2.259,90 27.210,05 9,45

5 Encargado 05 360 13.200,00 851,63 1.100,00 1.100,00 354,00 550,00 1.603,80 18.759,43 6,51

6 Asistente 01 360 10.800,00 1.693,74 900,00 900,00 354,00 450,00 1.312,20 16.409,94 5,70

7 Asistente 02 360 9.072,00 1.974,44 756,00 756,00 354,00 378,00 1.102,25 14.392,69 5,00

8 Asistente 03 360 9.000,00 1.132,33 750,00 750,00 354,00 375,00 1.093,50 13.454,83 4,67

9 Pasante 01 360 4.248,00 400,00 - 354,00 354,00 177,00 174,17 5.707,17 1,98

10 Pasante 02 360 4.248,00 400,00 - 354,00 354,00 177,00 174,17 5.707,17 1,98

11 Pasante 03 360 4.248,00 400,00 - 354,00 354,00 177,00 174,17 5.707,17 1,98

TOTAL 126.216,00 13.307,76 9.456,00 10.518,00 3.894,00 5.259,00 14.309,35 182.960,11

107

4.3.1 EJEMPLIFICACIÓN DE LA METODOLOGÍA DE CÁLCULO DE LA HORA DE

M.O.D

ENCARGADO 01:

Salario anual (rol de pagos) 15.600,00

(+) Beneficios sociales 6.461,13

Pago bono anual (utilidad) 961,73

F. Reserva 8,33% 1.300,00

10mo 3er sueldo 1.300,00

10mo 4to sueldo 354,00

Vacaciones 650,00

Aporte patronal 1.895,40

= COSTO TOTAL DEL AÑO 22.061,13

/ Total de horas M.O.D (360 días x 8 horas) /2880

= COSTO POR HORA HOMBRE M.O.D 7,66

En base a la metodología descrita anteriormente se procedió a calcular el valor de la hora hombre de

cada empleado que labora en el Staff de Auditoría de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, que servirá

para establecer el valor real empleado en cada cliente, tomando como base de repartición las

respectivas horas de trabajo empleadas (tanto en el cliente como en los inventarios), conforme la

tabla de asignaciones emitida por la Gerencia de auditoría (Ver anexo A y B).

En lo concerniente a la determinación de horas productivas e improductivas se han obtenido los

siguientes resultados que se presentan a continuación:

108

TABLA Nº 4.3: DETERMINACIÓN DE HORAS IMPRODUCTIVAS


PERSONAL DÍAS

IMPRODUCTIVOS

DÍAS

PRODUCTIVOS

FINES

DE

SEMANA

TOTAL

# DE

CLIENTES

ASIGNADOS

Encargado 02 38 218 104 360 12

Encargado 04 51 205 104 360 10

Encargado 03 35 221 104 360 9

Encargado 01 55 201 104 360 7

Encargado 05 - 256 104 360 15

Asistente 01 36 220 104 360 14

Asistente 02 8 248 104 360 16

Asistente 03 55 201 104 360 8

Pasante 01 53 203 104 360 14

Pasante 02 39 218 104 360 14

Pasante 03 58 198 104 360 11

TOTAL 427 2389 1144 3960

La información presentada en el cuadro anterior nos detalla los días productivos e improductivos que

ha tenido cada encargado durante el período de análisis, todo esto fue obtenido de los reportes de

tiempo así como del cronograma de asignaciones emitido por el supervisor de auditoría.

En lo que se refiere a días improductivos se ha considerado los días en los que el personal no tuvo

asignación durante el periodo de estudio, es decir los días en los que cada encargado ha trabajado en

la oficina en la revisión, preparación, corrección y presentación de cada uno de los papeles de trabajo

que sustentan la labor desempeñada en cada cliente.

En este rubro se encuentran incluidos los valores correspondientes a:

Días sin asignación

Días feriados

Días de permisos para el personal

Fines de semana

109

Cada uno de los valores citados anteriormente se encuentran relacionados directamente con los servicios de auditoría prestados, razón por la cual se ha

optado por el criterio de asumir como costo directo todos estos rubros dentro de cada orden de producción, puesto que todas las actividades realizadas dentro

de estos días es básicamente similar en todos los clientes que tenga asignado el personal.

En base al estudio planteado se han obtenido los siguientes resultados:

TABLA Nº 4.4: CÁLCULO DEL COSTO DE LA M.O.D APLICABLE A LAS ÓRDENES DE PRODUCCIÓN


PERSONAL

CANTIDAD

HORAS

PRODUCTIVAS

HORAS

IMPRODUCTIVAS

ASIGNABLES

TOTAL

HORAS

VALOR TOTAL

HORAS

IMPRODUCTIVAS

VALOR TOTAL

HORAS

PRODUCTIVAS

COSTO

POR HORA

M.O.D

COSTO

ASIGNABLE

A CADA O.P

Encargado 02 1.744 1136 2.880 10.933,25 16.784,85 9,62 911,10

Encargado 04 1.640 1240 2.880 11.715,44 15.494,61 9,45 1.171,54

Encargado 03 1.768 1112 2.880 9.974,19 15.858,25 8,97 1.108,24

Encargado 01 1.608 1272 2.880 9.743,67 12.317,46 7,66 1.391,95

Encargado 05 2.048 832 2.880 5.419,39 13.340,04 6,51 361,29

Asistente 01 1.760 1120 2.880 6.381,64 10.028,30 5,70 455,83

Asistente 02 1.984 896 2.880 4.477,73 9.914,96 5,00 279,86

Asistente 03 1.608 1272 2.880 5.942,55 7.512,28 4,67 742,82

Pasante 01 1.627 1253 2.880 2.483,01 3.224,15 1,98 177,36

Pasante 02 1.740 1140 2.880 2.259,09 3.448,08 1,98 161,36

Pasante 03 1.585 1295 2.880 2.566,24 3.140,92 1,98 233,29

TOTAL 19.112 12.568 31.680 71.896 111.064

110

Multiplicando el costo de cada hora hombre de M.O.D por el número de horas asignadas a cada cliente (Tanto productivas como improductivas) obtenemos

los siguientes resultados en la empresa ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA INTERNATIONAL:

TABLA Nº 4.5: COSTO TOTAL DE MOD POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN

N°

OP CLIENTE RESPONS.

HORA

S DÍAS

ASIGN.

HORAS

ADICION

HORAS

INVENT

TOTAL

HORAS

PRODUCT

VALO

R

HORA

DE

M.O.D

VALOR

HORAS

PRODUC

($)

TOTAL

HORAS

IMPRODUC

VALOR

HORAS

IMPRODUC

($)

VALOR

TOTAL $

ASIGNAB

Encargado 01 200 80 - 280 7,66 2.144,83 182 1.391,95 3.536,78

Asistente 01 120 40 - 160 5,70 911,66 80 455,83 1.367,49

Asistente 02 80 40 - 120 5,00 599,70 56 279,86 879,55

Encargado 02 - - 32 32 9,62 307,98 95 911,10 1.219,08

1 ACROMAX TOTAL 592 412 7.002,92

Encargado 02 120 80 - 200 9,62 1.924,87 95 911,10 2.835,97

Encargado 05 40 40 - 80 6,51 521,10 55 361,29 882,39

Asistente 01 160 40 - 200 5,70 1.139,58 80 455,83 1.595,41

2 AGROREPRAIN TOTAL 480 230 5.313,77

Encargado 02 80 80 - 160 9,62 1.539,89 95 911,10 2.451,00

Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66

Asistente 02 40 40 - 80 5,00 399,80 56 279,86 679,65

Pasante 02 80 35 - 115 1,98 227,89 81 161,36 389,25

3 ALAFAR TOTAL 435 312 4.431,57

111

N°

OP CLIENTE RESPONS.

HORA

S DÍAS

ASIGN.

HORAS

ADICION

HORAS

INVENT

TOTAL

HORAS

PRODUCT

VALO

R

HORA

DE

M.O.D

VALOR

HORAS

PRODUC

($)

TOTAL

HORAS

IMPRODUC

VALOR

HORAS

IMPRODUC

($)

VALOR

TOTAL $

ASIGNAB

Encargado 04 120 80 - 200 9,45 1.889,59 124 1.171,54 3.061,13

Pasante 01 160 35 - 195 1,98 386,42 90 177,36 563,78

Pasante 03 0 - 28 28 1,98 55,49 118 233,29 288,78

4 ALEXXIA TOTAL 423 331 3.913,69

Pasante 01 120 35 - 155 1,98 307,16 90 177,36 484,51

Encargado 05 120 80 - 200 6,51 1.302,74 55 361,29 1.664,03

Asistente 02 120 40 - 160 5,00 799,59 56 279,86 1.079,45

Pasante 03 120 35 - 155 1,98 307,16 118 233,29 540,45

5 ATICA TOTAL 670 319 3.768,45

Encargado 03 80 80 - 160 8,97 1.435,14 124 1.108,24 2.543,38

Pasante 03 80 35 - 115 1,98 227,89 118 233,29 461,19

Pasante 02 0 - 28 28 1,98 55,49 81 161,36 216,85

Pasante 01 0 - 21 21 1,98 41,61 90 177,36 218,97

6 BFS TOTAL 324 412 3.440,39

Encargado 05 104 80 - 184 6,51 1.198,52 55 361,29 1.559,81

7 CAMPETROL TOTAL 184 55 1.559,81

Encargado 03 104 80 40 224 8,97 2.009,19 124 1.108,24 3.117,43

Asistente 02 64 40 - 104 5,00 519,74 56 279,86 799,59

Pasante 01 64 35 - 99 1,98 196,18 90 177,36 373,54

Pasante 03 104 35 - 139 1,98 275,45 118 233,29 508,75

8 CATERPREMIE

R TOTAL 566 387 4.799,31

TABLA Nº 4.5: COSTO TOTAL DE MOD POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN (Continuación)

112

N°

OP CLIENTE RESPONS.

HORA

S DÍAS

ASIGN.

HORAS

ADICION

HORAS

INVENT

TOTAL

HORAS

PRODUCT

VALO

R

HORA

DE

M.O.D

VALOR

HORAS

PRODUC

($)

TOTAL

HORAS

IMPRODUC

VALOR

HORAS

IMPRODUC

($)

VALOR

TOTAL $

ASIGNAB

Encargado 01 160 80 - 240 7,66 1.838,43 182 1.391,95 3.230,38

Asistente 03 160 40 32 232 4,67 1.083,86 159 742,82 1.826,68

Pasante 02 40 35 - 75 1,98 148,62 81 161,36 309,99

Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66

9 CAVES TOTAL 627 502 6.278,71

Encargado 03 80 80 - 160 8,97 1.435,14 124 1.108,24 2.543,38

Pasante 03 80 35 - 115 1,98 227,89 118 233,29 461,19

10 COMBUSTIBLES TOTAL 275 241 3.004,56

Encargado 05 120 80 32 232 6,51 1.511,18 55 361,29 1.872,47

Encargado 02 - - 40 40 9,62 384,97 95 911,10 1.296,08

Encargado 04 - - 16 16 9,45 151,17 124 1.171,54 1.322,71

Pasante 03 80 35 - 115 1,98 227,89 118 233,29 461,19

11 DIALILIFE TOTAL 403 392 4.952,44

Encargado 04 80 80 - 160 9,45 1.511,67 124 1.171,54 2.683,21

Pasante 01 80 35 - 115 1,98 227,89 90 177,36 405,25

12 DIALVIDA TOTAL 275 214 3.088,46

Encargado 02 160 80 - 240 9,62 2.309,84 95 911,10 3.220,95

Pasante 02 80 35 - 115 1,98 227,89 81 161,36 389,25

Asistente 03 40 40 - 80 4,67 373,75 159 742,82 1.116,56

Asistente 01 - - 32 32 5,70 182,33 80 455,83 638,16


113

N°

OP CLIENTE RESPONS.

HORA

S DÍAS

ASIGN.

HORAS

ADICION

HORAS

INVENT

TOTAL

HORAS

PRODUCT

VALO

R

HORA

DE

M.O.D

VALOR

HORAS

PRODUC

($)

TOTAL

HORAS

IMPRODUC

VALOR

HORAS

IMPRODUC

($)

VALOR

TOTAL $

ASIGNAB

Asistente 02 40 40 - 80 5,00 399,80 56 279,86 679,65

13 DYGOIL TOTAL 547 471 6.044,58

Encargado 05 40 80 - 120 6,51 781,64 55 361,29 1.142,94

Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66

14 EXPERTIA TOTAL 200 135 2.054,60

Encargado 04 88 80 - 168 9,45 1.587,25 124 1.171,54 2.758,80

Pasante 02 0 - 28 28 1,98 55,49 81 161,36 216,85

Pasante 01 80 35 - 115 1,98 227,89 90 177,36 405,25

15 GENETIA TOTAL 311 295 3.380,90

Encargado 02 40 80 - 120 9,62 1.154,92 95 911,10 2.066,03

Pasante 01 40 35 - 75 1,98 148,62 90 177,36 325,98

16 HOLDLECV TOTAL 195 184 2.392,01

Encargado 02 120 80 - 200 9,62 1.924,87 95 911,10 2.835,97

Pasante 02 120 35 - 155 1,98 307,16 81 161,36 468,52

Asistente 02 120 40 - 160 5,00 799,59 56 279,86 1.079,45

Pasante 01 80 35 - 115 1,98 227,89 90 177,36 405,25

Asistente 01 - - 32 32 5,70 182,33 80 455,83 638,16

Encargado 03 - - 32 32 8,97 287,03 124 1.108,24 1.395,27

17 IMECANIC TOTAL 694 525 6.822,63


114

N°

OP CLIENTE RESPONS.

HORA

S DÍAS

ASIGN.

HORAS

ADICION

HORAS

INVENT

TOTAL

HORAS

PRODUCT

VALO

R

HORA

DE

M.O.D

VALOR

HORAS

PRODUC

($)

TOTAL

HORAS

IMPRODUC

VALOR

HORAS

IMPRODUC

($)

VALOR

TOTAL $

ASIGNAB

Encargado 05 120 80 - 200 6,51 1.302,74 55 361,29 1.664,03

18 INTEGRAL TOTAL 200 55 1.664,03

Encargado 04 80 80 16 176 9,45 1.662,84 124 1.171,54 2.834,38

Encargado 05 40 80 - 120 6,51 781,64 55 361,29 1.142,94

Asistente 02 80 40 - 120 5,00 599,70 56 279,86 879,55

19 LA JOYA TOTAL 416 235 4.856,87

Encargado 03 120 80 - 200 8,97 1.793,92 124 1.108,24 2.902,16

Asistente 02 120 40 - 160 5,00 799,59 56 279,86 1.079,45

Pasante 01 40 35 - 75 1,98 148,62 90 177,36 325,98

Pasante 03 120 35 28 183 1,98 362,64 118 233,29 595,94

20 LANSEY TOTAL 618 387 4.903,53

Encargado 01 184 80 40 304 7,66 2.328,67 182 1.391,95 3.720,63

Asistente 03 184 40 40 264 4,67 1.233,36 159 742,82 1.976,18

Pasante 02 144 35 - 179 1,98 354,72 81 161,36 516,08

Asistente 01 64 40 32 136 5,70 774,91 80 455,83 1.230,75

Asistente 02 40 40 40 120 5,00 599,70 56 279,86 879,55

Encargado 04 - - 16 16 9,45 151,17 124 1.171,54 1.322,71

Encargado 02 - - 40 40 9,62 384,97 95 911,10 1.296,08

21 LETERAGO TOTAL 1.059 777 10.941,97


115

N°

OP CLIENTE RESPONS.

HORA

S DÍAS

ASIGN.

HORAS

ADICION

HORAS

INVENT

TOTAL

HORAS

PRODUCT

VALO

R

HORA

DE

M.O.D

VALOR

HORAS

PRODUC

($)

TOTAL

HORAS

IMPRODUC

VALOR

HORAS

IMPRODUC

($)

VALOR

TOTAL $

ASIGNAB

Encargado 04 232 80 16 328 9,45 3.098,92 124 1.171,54 4.270,47

Pasante 01 200 35 21 256 1,98 507,30 90 177,36 684,66

Pasante 02 160 35 - 195 1,98 386,42 81 161,36 547,79

Asistente 02 40 40 - 80 5,00 399,80 56 279,86 679,65

22 MANAMER TOTAL 859 351 6.182,57

Encargado 03 280 80 - 360 8,97 3.229,05 124 1.108,24 4.337,30

Asistente 03 192 40 - 232 4,67 1.083,86 159 742,82 1.826,68

Pasante 03 280 35 35 350 1,98 693,58 118 233,29 926,87

23 MEDICAMENTA TOTAL 942 400 7.090,85

Encargado 05 160 80 - 240 6,51 1.563,29 55 361,29 1.924,58

Asistente 01 120 40 32 192 5,70 1.094,00 80 455,83 1.549,83

24 MEGAMICRO TOTAL 432 135 3.474,41

Encargado 01 120 80 - 200 7,66 1.532,02 182 1.391,95 2.923,98

Asistente 02 80 40 24 144 5,00 719,63 56 279,86 999,49

Asistente 03 40 40 - 80 4,67 373,75 159 742,82 1.116,56

Pasante 02 120 35 - 155 1,98 307,16 81 161,36 468,52

Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66

25 NETLAB TOTAL 659 558 6.420,21

Encargado 05 80 80 - 160 6,51 1.042,19 55 361,29 1.403,48

Pasante 01 80 35 - 115 1,98 227,89 90 177,36 405,25

26 NIPSESERVICIO TOTAL 275 145 1.808,73


116

N°

OP CLIENTE RESPONS.

HORA

S DÍAS

ASIGN.

HORAS

ADICION

HORAS

INVENT

TOTAL

HORAS

PRODUCT

VALO

R

HORA

DE

M.O.D

VALOR

HORAS

PRODUC

($)

TOTAL

HORAS

IMPRODUC

VALOR

HORAS

IMPRODUC

($)

VALOR

TOTAL $

ASIGNAB

Encargado 01 80 80 - 160 7,66 1.225,62 182 1.391,95 2.617,57

Encargado 05 - - 32 32 6,51 208,44 55 361,29 569,73

Asistente 03 80 40 40 160 4,67 747,49 159 742,82 1.490,31

Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66

27 OLIOJOYA TOTAL 432 476 5.589,27

Encargado 01 280 80 32 392 7,66 3.002,76 182 1.391,95 4.394,72

Asistente 01 280 40 24 344 5,70 1.960,08 80 455,83 2.415,91

Asistente 02 144 40 32 216 5,00 1.079,45 56 279,86 1.359,31

Pasante 02 240 35 - 275 1,98 544,96 81 161,36 706,32

Asistente 03 240 40 - 280 4,67 1.308,11 159 742,82 2.050,93

28 PINTO TOTAL 1.507 558 10.927,18

Encargado 02 80 80 - 160 9,62 1.539,89 95 911,10 2.451,00

Asistente 01 112 40 32 184 5,70 1.048,41 80 455,83 1.504,24

Encargado 05 - - 40 40 6,51 260,55 55 361,29 621,84

Encargado 04 40 80 - 120 9,45 1.133,75 124 1.171,54 2.305,30

29 RAYMOND

WELLS TOTAL 504 354 6.882,38

Encargado 02 40 80 - 120 9,62 1.154,92 95 911,10 2.066,03

Pasante 02 40 35 - 75 1,98 148,62 81 161,36 309,99

Encargado 03 80 80 32 192 8,97 1.722,16 124 1.108,24 2.830,41

Asistente 02 80 40 - 120 5,00 599,70 56 279,86 879,55

Pasante 03 80 35 - 115 1,98 227,89 118 233,29 461,19


117

N°

OP CLIENTE RESPONS.

HORA

S DÍAS

ASIGN.

HORAS

ADICION

HORAS

INVENT

TOTAL

HORAS

PRODUCT

VALO

R

HORA

DE

M.O.D

VALOR

HORAS

PRODUC

($)

TOTAL

HORAS

IMPRODUC

VALOR

HORAS

IMPRODUC

($)

VALOR

TOTAL $

ASIGNAB

30 RODDOME TOTAL 622 473 6.547,16

Encargado 04 128 80 - 208 9,45 1.965,17 124 1.171,54 3.136,71

31 ROEMMERS /

ROWE TOTAL 208 124 3.136,71

Encargado 02 240 80 32 352 9,62 3.387,77 95 911,10 4.298,87

Asistente 03 200 40 40 280 4,67 1.308,11 159 742,82 2.050,93

Pasante 02 120 35 - 155 1,98 307,16 81 161,36 468,52

Asistente 02 80 40 40 160 5,00 799,59 56 279,86 1.079,45

Encargado 05 - - 40 40 6,51 260,55 55 361,29 621,84

Encargado 01 - - 32 32 7,66 245,12 182 1.391,95 1.637,08

32 SIEGFRIED TOTAL 1.019 628 10.156,69

Encargado 03 160 80 - 240 8,97 2.152,70 124 1.108,24 3.260,95

Pasante 03 80 35 - 115 1,98 227,89 118 233,29 461,19

Pasante 01 0 - 21 21 1,98 41,61 90 177,36 218,97

Pasante 02 80 35 - 115 1,98 227,89 81 161,36 389,25

33 SOCIHEMOD TOTAL 491 412 4.330,36

Encargado 03 120 80 - 200 8,97 1.793,92 124 1.108,24 2.902,16

Encargado 05 40 80 - 120 6,51 781,64 55 361,29 1.142,94

Pasante 01 40 35 - 75 1,98 148,62 90 177,36 325,98

Pasante 03 120 35 - 155 1,98 307,16 118 233,29 540,45

Asistente 02 40 40 - 80 5,00 399,80 56 279,86 679,65

34 TECNAZUL TOTAL 630 442 5.591,19


118

N°

OP CLIENTE RESPONS.

HORA

S DÍAS

ASIGN.

HORAS

ADICION

HORAS

INVENT

TOTAL

HORAS

PRODUCT

VALO

R

HORA

DE

M.O.D

VALOR

HORAS

PRODUC

($)

TOTAL

HORAS

IMPRODUC

VALOR

HORAS

IMPRODUC

($)

VALOR

TOTAL $

ASIGNAB

Encargado 04 160 80 8 248 9,45 2.343,09 124 1.171,54 3.514,63

Asistente 02 40 40 - 80 5,00 399,80 56 279,86 679,65

Pasante 01 160 35 - 195 1,98 386,42 90 177,36 563,78

Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66

35 TEMPUR TOTAL 603 350 5.669,73

Encargado 05 40 80 - 120 6,51 781,64 55 361,29 1.142,94

Encargado 02 40 40 - 80 9,62 769,95 95 911,10 1.681,05

Pasante 02 40 35 - 75 1,98 148,62 81 161,36 309,99

36 URBANDOMUS TOTAL 275 232 3.133,97

Encargado 05 80 80 - 160 6,51 1.042,19 55 361,29 1.403,48

37 VECTOR TOTAL 160 55 1.403,48

TOTAL MOD 19.112 12.568 182.960,11


119

4.4 IDENTIFICACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

TABLA Nº 4.6: ASIGNACIÓN DE ALIMENTACIÓN Y MOVILIZACIÓN

N° MES MOVILIZ. ALIMENT. AÑO RESPONSABLE

1



TOTAL 366,66 -

2



MARZO 10,00 2016 Asistente 02


TOTAL 84,00 -

3



TOTAL 18,50 -

4



ABRIL 3,00 2016 Pasante 02



TOTAL 43,00 -

5

SEPTIEMBRE 2,25 2015 Pasante 02


MAYO 5,00 2016 Asistente 02


TOTAL 23,05 -

6


TOTAL 5,00 -

7




TOTAL 21,00 -

8




TOTAL 25,50 -

9



TOTAL 69,00 -

10

MARZO 7,00 2016 Pasante 03


TOTAL 15,00 -

120


11




TOTAL 32,50 183,07

12


TOTAL 10,00 -

13


TOTAL 34,00 -

14



TOTAL 20,00 -

15

FEBRERO 8,00 2016 Asistente 03




TOTAL 27,00 -

16


TOTAL 7,00 -

17


TOTAL 4,00 -

18


TOTAL 85,00 -

19



FEBRERO 40,00 2016 Asistente 02


TOTAL 155,00 8,00

20


OCTUBRE 5,25 2015 Asistente 02




TOTAL 41,25 -

21



OCTUBRE 10,00 2015 Asistente 02


FEBRERO 8,00 2016 Pasante 01




TABLA Nº 4.6: ASIGNACIÓN DE ALIMENTACIÓN Y MOVILIZACIÓN (Continuación)

121

MES MOVILIZ. ALIMENT. AÑO RESPONSABLE



TOTAL 242,90 -

22





TOTAL 98,00 -

23


ENERO 5,00 2016 Asistente 03


TOTAL 22,00 -

24




TOTAL 70,00 -

25


TOTAL 6,66 -

26



TOTAL 36,00 310,44

27



ABRIL 4,00 2016 Asistente 03

TOTAL 18,00 -

28

ENERO 10,00 2016 Asistente 02

TOTAL 10,00 -

29






TOTAL 43,00 -

30




FEBRERO 4,00 2016 Pasante 03




TOTAL 54,25 -


122


31




TOTAL 20,00 -

32




ABRIL 17,00 2016 Asistente 03

TOTAL 139,75 -

33



TOTAL 12,00 -

34

OCTUBRE 5,00 2015 Pasante 03




TOTAL 27,00 -

35



TOTAL 10,00 -

36



TOTAL 10,00 -

37


TOTAL 30,00 -

TOTAL 1.936,02 501,51

En lo que se relaciona a los demás Costos Indirectos de Fabricación, se han establecido las siguientes

metodologías de cálculo para la distribución a cada departamento y por ende su asignación a cada

orden de producción, tal como se cita:


123

TABLA Nº 4.7: DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

EMPRESA ASTRILEG CIA.LTDA – NEXIA INTERNATIONAL

MUEBLES Y ENSERES

FECHA DE

COMPRA DETALLE %

COSTO

HISTÓRICO DEP ANUAL ASIGNACIÓN

8-May-09 DCO. ESTACIONES DE TRABAJO 10% 5.658,80 565,88 DPTO AUDITORÍA

20-Ago-09 MUEBLES DE OFICINA 10% 7.389,00 738,90 DPTO AUDITORÍA

20-Ago-09 MUEBLES DE OFICINA 10% 281,00 28,10 OTROS DPTOS


18-Sept-09 MUEBLES DE OFICINA 10% 981,00 98,10 OTROS DPTOS

24-Sept-09 MUEBLES DE OFICINA 10% 1.120,00 112,00 OTROS DPTOS


14-Jun-10 TABURETES AULA CAPACITACIÓN 10% 400,50 40,05 OTROS DPTOS

30-Jun-10 MOBILIARIA AULA CAPACITACIÓN 10% 8.639,36 863,94 OTROS DPTOS

30-Jun-10 MUEBLES DE OFICINA 10% 976,00 97,60 OTROS DPTOS

28-Jul-10 SILLAS PARA ESTUDIANTES 10% 1.032,00 103,20 DPTO AUDITORÍA

28-Jul-10 SILLAS PARA ESTUDIANTES 10% 132,00 13,20 OTROS DPTOS

28-Jul-10 SILLAS PARA ESTUDIANTES 10% 196,50 19,65 OTROS DPTOS

6-Oct-10 MUEBLES DE OFICINA 10% 856,00 85,60 OTROS DPTOS

4-Jul-11 MUEBLES DE OFICINA 10% 218,72 21,87 OTROS DPTOS



20-Mar-13 SISTEMAS MODULARES 10% 1.958,00 195,80 OTROS DPTOS

5-Abr-13 MUEBLES MODULARES 10% 903,00 90,30 OTROS DPTOS

2-Jul-13 MUEBLES GUAYAQUIL 10% 2.100,02 210,00 OTROS DPTOS

30-Jul-15 COLINEAL CORP 10% 669,64 27,90 OTROS DPTOS

124

FECHA DE

COMPRA DETALLE %

COSTO


30-Jul-15 COLINEAL CORP 10% 127,68 5,32 OTROS DPTOS

TOTAL 38.610,38 3.814,53

TOTAL AUDITORÍA 1.407,98

TOTAL OTROS DEPARTAMENTOS 2.406,55

INSTALACIONES

FECHA DE

COMPRA DETALLE %

COSTO


29-Ago-09 INSTALACIONES OFICINA 10% 13.482,14 1.348,21 GASTO ADMINISTRATIVO

14-Sept-09 INSTALACIONES OFICINA 10% 14.392,86 1.439,29 GASTO ADMINISTRATIVO

31-Jul-10 INSTALACIONES E. SANTANDER 10% 18.705,36 1.870,54 GASTO ADMINISTRATIVO

31-Jul-10 INSTALACIONES E. SANTANDER 10% 9.076,79 907,68 GASTO ADMINISTRATIVO

TOTAL 55.657,15 5.565,72

Nº DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA M2 POR

DPTO

% VALOR

PRORRATEO

1 Gerencia General 200,00 27% 1.484,19

2 Secretaría General 25,00 3% 185,52

3 Dpto. de Capacitación 100,00 13% 742,10

4 Staff de Auditoría 150,00 20% 1.113,14

5 Dpto. de Impuestos 25,00 3% 185,52

6 Dpto. de Precios de Transferencia y NIIFs 50,00 7% 371,05

7 Dpto. de Outsourcing Contable 50,00 7% 371,05

TABLA Nº 4.7: DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS (Continuación)

125


DPTO

% VALOR

PRORRATEO

8 Dpto. de Recursos Humanos 75,00 10% 556,57

9 Dpto. de Marketing y Ventas y Otros 75,00 10% 556,57

TOTAL 750,00 100% 5.565,72

EQUIPO DE OFICINA

FECHA DE

COMPRA DETALLE %

COSTO

HISTÓRICO DEP ANUAL

ASIGNACIÓN

31-Jul-13 MAQUINA PONCHADORA 10% 219,13 21,91 DPTO AUDITORÍA

TOTAL 219,13 21,91

TOTAL AUDITORÍA 21,91

TOTAL OTROS DEPARTAMENTOS -


FECHA DE

COMPRA DETALLE % COSTO

HISTÓRICO

DEP ANUAL ASIGNACIÓN

23-Mar-12 COMPRA COMPUTADOR 33% 798,00 66,50 DPTO AUDITORÍA

23-Mar-12 COMPRA COMPUTADOR 33% 798,00 66,50 DPTO AUDITORÍA

23-Mar-12 COMPRA DISCOS DUROS 33% 318,16 26,51 OTROS DPTOS

17-Ene-13 INTCOMEX IMPRESORA 33% 990,00 330,00 OTROS DPTOS

17-Ene-13 INTCOMEX COMPUTADORA 33% 582,50 194,17 DPTO AUDITORÍA

15-Mar-13 INTCOMEX LAPTOP 33% 2.392,40 797,47 DPTO AUDITORÍA

28-Mar-13 INTCOMEX LICENCIA 33% 604,00 201,33 OTROS DPTOS

22-Jul-13 INTCOMEX MAQUINA GUAYAQUIL 33% 1.683,45 561,15 DPTO AUDITORÍA


126

FECHA DE

COMPRA DETALLE

% COSTO

HISTÓRICO

DEP ANUAL ASIGNACIÓN

13-Dic-13 INTCOMEX LAPTOP 33% 2.255,75 751,92 DPTO AUDITORÍA

19-Jun-14 INTCOMEX LAPTOP 33% 1.391,25 463,75 OTROS DPTOS

13-Nov-14 INTCOMEX LAPTOP 33% 1.423,15 474,38 OTROS DPTOS

13-Nov-14 INTCOMEX LG LED 33% 179,26 59,75 OTROS DPTOS

13-Nov-14 INTCOMEX IMPRESORA 33% 346,00 115,33 DPTO AUDITORÍA

22-May-15 TECNOMEGA IMPRESORA 33% 322,00 62,61 OTROS DPTOS

26-Feb-15 TECNOMEGA LAPTOP 33% 1.461,73 406,04 DPTO AUDITORÍA

24-Mar-15 COMPRA COMPUTADOR 33% 359,60 89,90 OTROS DPTOS

26-May-15 TECNOMEGA COMPRA BATERIA 33% 404,00 78,56 DPTO AUDITORÍA

19-Oct-15 INTCOMEX LAPTOP 33% 1.854,00 103,00 OTROS DPTOS

TOTAL 34.127,00 4.848,87

TOTAL AUDITORÍA 3.037,62

TOTAL OTROS DEPARTAMENTOS 1.811,24


127

TABLA Nº 4.8: PROGRAMA DE AUDITORÍA

Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente

los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago de licencias de los

usuarios del programa DATEV AUDIT V2.0, el mismo que es usado únicamente por el

Departamento de Auditoría de la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada

orden de producción en base al % de asignación obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y

su respectivo costo.

TABLA Nº 4.9: ATENCIÓN A CLIENTES

Cuenta VALOR

5201002022 Atención a Clientes 98,80


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de atención, recibimiento,

alimentación y transporte de los clientes, el mismo que es atribuible únicamente al Departamento de

Auditoría de la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada orden de producción

en base al % de asignación obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.

TABLA Nº 4.10: UNIFORMES

Cuenta VALOR

5201002019 Uniformes del Personal 3.868,00


EMPRESA

# EMPLEADOS

POR DPTO

% VALOR

PRORRATEO

1 Gerencia General 5,00 14% 552,57





6 Dpto. de Precios de Transferencia 4,00 11% 442,06



9 Dpto. de Marketing y Otros 5,00 14% 552,57

TOTAL 35,00 100% 3.868,00

Cuenta VALOR

5201002026 Programas Auditoria 8.784,00

128


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de entrega y compra de

uniformes para todo el personal que maneja la firma, el mismo que es atribuible a todos los

departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada

departamento en función del número de empleados que posea, para tener así una base más precisa de

asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las horas

aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.

TABLA Nº 4.11: IMPUESTOS MUNICIPALES

Cuenta VALOR

5201002016 Impuestos Municipales 7.956,03


DPTO

% VALOR

PRORRATEO

1 Gerencia General 200 27% 2.121,61

2 Secretaría General 25 3% 265,20

3 Dpto. de Capacitación 100 13% 1.060,80

4 Staff de Auditoría 150 20% 1.591,21

5 Dpto. de Impuestos 25 3% 265,20

6 Dpto. de Precios de Transferencia y NIIFs 50 7% 530,40

7 Dpto. de Outsourcing Contable 50 7% 530,40

8 Dpto. de Recursos Humanos 75 10% 795,60

9 Dpto. de Marketing y Ventas y Otros 75 10% 795,60

TOTAL 750 100% 7.956,03


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de cancelación del impuesto

predial año 2015, cancelación de la patente municipal y pago de la contribución municipal del 1.5 x

mil año 2015, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón

por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función del número de metros

cuadrados (m2) que ocupe, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a

cada orden de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su

respectivo costo.

129

TABLA Nº 4.12: SERVICIOS DE SEGURIDAD

Cuenta VALOR

5201002011 Servicios de Seguridad 280,80


EMPRESA

M2 POR

DPTO

% VALOR

PRORRATEO




4 Staff de Auditoría 150,00 20% 56,16





9 Dpto. de Marketing y Ventas y Otros 75,00 10% 28,08

TOTAL 750,00 100% 280,80


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago a Datafast ,

Wakenhut, Laarcom y Laarseguridad por servicios de seguridad y monitoreo del año 2015, valores

que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor

total será prorrateado a cada departamento en función del número de metros cuadrados (m2) que

ocupe, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de

producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.

TABLA Nº 4.13: MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EQUIPOS

Cuenta Valor CLASIFICACIÓN

5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.



5201002009 Mant. y reparación de Equipos 962,50 DPTO AUDITORÍA








130

Cuenta Valor CLASIFICACIÓN








TOTAL 2.977,87

ATRIBUIBLE AL AREA AUDITORÍA 1.539,87


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de reparación y

mantenimiento de Impresoras del año 2015, valores que son atribuibles a todos los departamentos

que conforman la empresa, razón por la cual el valor atribuible al Dpto. de Auditoría está dado en

función de la identificación minuciosa de la reparación de los equipos que corresponden al

departamento, tal como se ha logrado identificar en el cuadro precedente, para tener así una base más

precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las

horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.

TABLA Nº 4.14: SUMINISTROS DE OFICINA

Cuenta VALOR

5201002007 Suministros de Oficina 7.236,95


EMPRESA

# EMPLEADOS

POR DPTO

% VALOR

PRORRATEO









9 Dpto. de Marketing y otros 5,00 14% 1.033,85

TOTAL 35,00 100% 7.236,95

TABLA Nº 4.13: MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EQUIPOS (Continuación)

131


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de compras de suministros

oficina como: papel, tóner, compra de flash memory y tarjetas de celular, teclados, adaptadores,

cooling, maletas para laptops, compras de disco duro, mouse, teclados, regulador de voltaje, compra

de materiales para arreglo oficina, servicio técnico y compra de teléfono, entre otros.

Valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual

el valor total será prorrateado a cada departamento en función del número de empleados que posea,

para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción

en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.

132

TABLA Nº 4.15: SERVICIOS BÁSICOS

TOTAL AGUA 1.931,71 0,50 COSTO M3 POR FACTURA TOTAL LUZ 1.327,63 0,08 COSTO KW POR FACTURA

AGUA

Nº DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA # EMPLEADOS

POR DPTO %

M3 ASIGNABES

POR DPTO VALOR M3

VALOR

PRORRATEO

1 Gerencia General 5,00 14% 550 0,50 275,96

2 Secretaría General 1,00 3% 110 0,50 55,19

3 Dpto. de Capacitación 3,00 9% 330 0,50 165,58

4 Staff de Auditoría 12,00 34% 1.319 0,50 662,30

5 Dpto. de Impuestos 1,00 3% 110 0,50 55,19

6 Dpto. de Precios de Transferencia 4,00 11% 440 0,50 220,77

7 Dpto. de Outsourcing Contable 3,00 9% 330 0,50 165,58

8 Dpto. de Recursos Humanos 1,00 3% 110 0,50 55,19

9 Dpto. de Marketing y Ventas Y otros 5,00 14% 550 0,50 275,96

TOTAL M3 DE AGUA UTILIZADOS 35 100% 3.848 1.931,71

LUZ

Nº DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA # EMPLEADOS

POR DPTO %

KW

ASIGNABES

POR DPTO

VALOR KW VALOR

PRORRATEO

1 Gerencia General 5,00 14% 2.335 0,08 189,66

2 Secretaría General 1,00 3% 467 0,08 37,93

3 Dpto. de Capacitación 3,00 9% 1.401 0,08 113,80

4 Staff de Auditoría 12,00 34% 5.603 0,08 455,19

5 Dpto. de Impuestos 1,00 3% 467 0,08 37,93

6 Dpto. de Precios de Transferencia y NIIFs 4,00 11% 1.868 0,08 151,73

7 Dpto. de Outsourcing Contable 3,00 9% 1.401 0,08 113,80

8 Dpto. de Recursos Humanos 1,00 3% 467 0,08 37,93

9 Dpto. de Marketing y Ventas Y otros 5,00 14% 2.335 0,08 189,66

TOTAL KW LUZ UTILIZADOS 35 100% 16.342 1.327,63

133


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago de servicios básicos

de luz y agua respectivamente, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman

la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función del

número de empleados que posea, adicionalmente para estos conceptos se ha determinado otro cost

driver para su mejor identificación.

En el caso del servicio de luz, se ha realizado un pequeño estudio en función del número de

empleados para lograr establecer el número de KW utilizados durante el año por cada departamento,

lo que permite prorratear de una manera más objetiva el servicio, para así poder tener una base más

precisa de asignación posterior para cada orden de producción, en base al % obtenido de las horas


En el caso del servicio de agua potable, se ha realizado otro estudio similar al anterior en función del

número de empleados para lograr establecer el número de M3 utilizados durante el año por cada

departamento, lo que permite prorratear de una manera más objetiva el servicio, para así poder tener

una base más precisa de asignación posterior para cada orden de producción, en base al % obtenido

de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.

TABLA Nº 4.16: SERVICIO DE INTERNET


EMPRESA

# EMPLEADOS

POR DPTO

% VALOR

PRORRATEO




4 Staff de Auditoría 12,00 34% 608,99





9 Dpto. de Marketing y Ventas Y otros 5,00 14% 253,74

TOTAL 35,00 100% 1.776,21

Cuenta VALOR

5201002003 Internet 1.776,21

134


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago del servicio de

internet a NETLIFE, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la

empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función del número

de empleados que posea, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a


respectivo costo.

TABLA Nº 4.17: SERVICIO TELEFÓNICO

Cuenta DEBE

5201002002 Teléfono 8.482,49


EMPRESA

# EMPLEADOS

POR DPTO

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 35,00 100% 8.482,49


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago del servicio

telefónico fijo a CNT, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la

empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función del número

de empleados que posea, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a


respectivo costo.

135

TABLA Nº 4.18: CAPACITACIÓN

Cuenta VALOR

5201001016 Capacitación Prácticas Profesionales 25.600,00


EMPRESA

# EMPLEADOS

POR DPTO

% VALOR

PRORRATEO



3 Dpto. de Capacitación 3,00 9% 2.194,29



6 Dpto. de Precios de Transferencia 4,00 11% 2.925,71

7 Dpto. de Outsourcing Contable 3,00 9% 2.194,29



TOTAL 35,00 100% 25.600,00


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago de la Convención

Nexia Montes & Asociados y capacitaciones realizadas por la Dr. Cristina Trujillo y por el Colegio

de Contadores Públicos de Pichincha, valores que son atribuibles a todos los departamentos que

conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en

función del número de empleados que posea, para tener así una base más precisa de asignación y

prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada

cliente y su respectivo costo.

TABLA Nº 4.19: HOSPEDAJE

Cuenta VALOR

5201001015 Hospedaje (Viaje) 2.122,38


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO



3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 192,63

4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 886,63

5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 350,07

6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 375,09

7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 254,87


9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 15,77

TOTAL 818.009,83 100% 2.122,38

136


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de reembolso de gastos del

Hotel Rio de Janeiro en la Convención NEXIA INTERNATIONAL), valores que son atribuibles a

todos los departamentos que conforman la empresa, puesto que la gerencia general y los directivos

están involucrados en dicho proceso, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada

departamento en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más



TABLA Nº 4.20: HONORARIOS

Cuenta VALOR

5201001011 Honorarios 34.911,69


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO






6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 6.169,92




TOTAL 818.009,83 100% 34.911,69


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago de Honorarios de

mano de obra indirecta, tanto a Gerentes como a personal complementario dentro de la firma, tal

como es el caso de: Pablo Yépez, Trujillo Antonio, Trujillo Cristina, Trujillo Mónica, Trujillo María

Inés, Cristina Alvarado , Sebastián Jaramillo, entre otros, valores que son atribuibles a todos los

departamentos que conforman la empresa, puesto que la gerencia general y los directivos están

involucrados en dicho proceso, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento

en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más precisa de



137

4.5 IDENTIFICACIÓN DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS

En lo que se relaciona a los Gastos Administrativos, se han establecido las siguientes metodologías

de cálculo para la distribución a cada departamento y por ende su asignación a cada orden de

producción, tal como se cita:

TABLA Nº 4.21: GASTOS DE PÉRDIDA EN CAMBIO

Cuenta VALOR

5301003003 Gastos de perdida en cambio 750,62


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 818.009,83 100% 750,62


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pérdida en cambio por

la cancelación de viajes de los gerentes operativos, valores que son atribuibles a todos los

departamentos que conforman la empresa, puesto que la gerencia general y los directivos están

involucrados en dicho proceso, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento

en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más precisa de



138

TABLA Nº 4.22: GASTOS BANCARIOS

Cuenta VALOR

5301002006 Otros Gastos Bancarios 11.128,70


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 818.009,83 100% 11.128,70


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de certificación de cheques,

emisión de chequera, otros gastos bancarios, gasto Financiero por OBD, valores que son atribuibles

a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado

a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una

base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al %

obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.

TABLA Nº 4.23: GASTO IMPUESTO A LA RENTA

Cuenta VALOR

5201006001 Gasto Impuesto a la Renta 27.787,31


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 818.009,83 100% 27.787,31

139


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de gasto impuesto a la renta

y gasto por impuesto a la renta diferido, valores que son atribuibles a todos los departamentos que

conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en

función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más precisa de



TABLA Nº 4.24: GASTO REGISTRO OFICIAL

Cuenta VALOR

5201004008 Registro Oficial 200,00


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 818.009,83 100% 200,00


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de compra de Registros

Oficiales, normativa que es socializada a todo el personal de la firma para actualización y

conocimiento general, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la

empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función de los

ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más precisa de asignación y



TABLA Nº 4.25: GASTO AFILIACIÓN COLEGIOS PROFESIONALES

Cuenta VALOR CLASIFICACIÓN

5201004001 Afiliación Colegios Profesionales 250,00 OTROS DPTO.

5201004001 Afiliación Colegios Profesionales 1.050,00 DPTO AUDITORÍA



TOTAL 1.990,00

140


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de renovación de licencias

profesionales de los empleados que laboran en la firma al Colegio de Contadores Públicos de

Pichincha, valores que claramente son identificables por cada departamento, tal como se observa en

el cuadro precedente, razón por la cual el valor asignable al Dpto. de Auditoría está claramente

identificado mediante el desembolso señalado, para posteriormente tener así una base más precisa de



TABLA Nº 4.26: GASTO INSTALACIONES Y ADECUACIONES

Cuenta DEBE CLASIFICACIÓN

5201002027 Instalaciones 208,38 DPTO AUDITORÍA

5201002027 Instalaciones 2.057,70 DPTO AUDITORÍA

5201003004 Instalaciones 214,25 DPTO AUDITORÍA

5201003004 Instalaciones 1.832,67 DPTO AUDITORÍA

5201003004 Instalaciones 395,00 OTROS DPTO.



TOTAL 4.783,35

TOTAL ASIGNABLE AL DPTO

AUDITORÍA

4.313,00


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de arreglo de pisos y techos,

compras de material para el arreglo de oficinas, levantamiento de instalaciones eléctricas, servicio

técnico y compra teléfonos, entre otros, valores que claramente son identificables por cada

departamento, tal como se observa en el cuadro precedente, razón por la cual el valor asignable al

Dpto. de Auditoría está claramente identificado mediante el desembolso señalado, para

posteriormente tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de

producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo

141

TABLA Nº 4.27: OTROS GASTOS (NO DEDUCIBLES)

Cuenta VALOR

5201002028 Otros Gastos 197.876,56


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO

1 Gerencia General 6.079,71 1% 1.470,68

2 Secretaría General 6.079,71 1% 1.470,68






8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 1.470,68

9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 1.470,68

TOTAL 818.009,83 100% 197.876,56


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de reclasificaciones,

reversos de gastos, desembolsos sin sustento de conferencias, compras de ollas para los gerentes,

ajustes por gastos de viaje de años anteriores no deducibles, entre otros, valores que son atribuibles

a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado

a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una

base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al %

obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.

En lo concerniente a la cuenta de GASTOS DE PROGRAMAS DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA, no se ha asignado ningún valor a los demás departamentos de la compañía,

porque los desembolsos efectuados en esta cuenta afectan exclusivamente al Dpto. de Precios de

Transferencia, ya que aquí están incluidas las compras de las licencias de cada uno de los usuarios

que manejan el sistema informático con el que operan, razón por la cual no existe ningún valor

asignable al departamento de auditoría.

142

TABLA Nº 4.28: GASTOS DE SERVICIOS DE TERCEROS

Cuenta VALOR

5201002024 Servicios de Terceros 14.342,98


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 818.009,83 100% 14.342,98


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de honorarios por estudio

actuarial, asesoría de clientes, uso de canales, certificación de gastos, destrucción de papeles, entre

otros, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la

cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada

departamento, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden

de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.

TABLA Nº 4.29: GASTO CONTRIBUCIONES

Cuenta VALOR

5201002018 Contribuciones 7.287,76


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 818.009,83 100% 7.287,76


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de contribuciones a la

143

superintendencia de compañías, afiliación anual al Colegio de Contadores Públicos de Pichincha,

publicidad en la revista del C.C.P.P, cuotas de aporte al cooperativa del C.C.P.P que asume la

empresa, entre otros, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la

empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función de los

ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más precisa de asignación y



TABLA Nº 4.30: GASTOS VARIOS

Cuenta VALOR

5201002013 Gastos Varios 59.135,16


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 818.009,83 100% 59.135,16


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pagos del seguro de

salud individual del personal en Ecuasanitas, reembolso de gastos para la compra canastillas,

cancelación de anuncios al periódico el Comercio, arreglo de la puerta principal y escritorios, compra

al Banco Central del Ecuador de los indicadores macroeconómicos, copias de llaves, envío de sobre

documentos a otras ciudades, compra de alimentación para la gerencia, gastos varios de la sala de

reuniones.

Adicionalmente pago de esferos con publicidad, compra de tarjetas navidad Pacificard, propinas para

maestros que pegaron el piso de las oficinas, reclasificación de los saldos iniciales de caja chica

justificados con reporte, reclasificación de la cartera, corrección de saldos iniciales, entre otros,

valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual

el valor total será prorrateado a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada



144

TABLA Nº 4.31: GASTOS DE GESTIÓN

Cuenta VALOR

5201002010 Gastos de Gestión 1.917,75


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 818.009,83 100% 1.917,75


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago del baby shower

de la secretaria, compra de pasteles y bocaditos para la mesas de celebración mensual de cumpleaños,

compras para atención de clientes, compra de regalos navidad para los clientes, entre otros, valores

que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor

total será prorrateado a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada



TABLA Nº 4.32: GASTO POR INTERESES Y MULTAS

Cuenta VALOR

5201002008 Intereses y multas 466,69


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 818.009,83 100% 466,69


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de cancelación de multas

al SRI por envío tardío de anexos, pago de intereses de los gastos con tarjeta de crédito, cancelación

de la diferencia en declaraciones sustitutivas, entre otros.

145

Valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual




TABLA Nº 4.33: GASTO PROVISIÓN DESAHUCIO

Cuenta VALOR

5201001025 Gasto Provisión Desahucio 5.851,00


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 818.009,83 100% 5.851,00


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de provisión por desahucio,

valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual




146

TABLA Nº 4.34: GASTO PROVISIÓN JUBILACIÓN PATRONAL

Cuenta VALOR

5201001024 Gasto Prov. Jubilación Patronal 13.054,05


EMPRESA

INGRESOS

ATRIBUIBLES

% VALOR

PRORRATEO










TOTAL 818.009,83 100% 13.054,05


los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de provisión por jubilación

patronal de todos los Gerentes y Jefes departamentales, valores que son atribuibles a todos los

departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada

departamento en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más



Con la metodología puesta en práctica se ha procedido a una distribución equitativa y racional tanto

de costos indirectos de fabricación como de gastos administrativos, para que se puedan asignar dichos

valores al respectivo costo total de cada orden de producción.

La necesidad de considerar los gastos administrativos atribuibles al Dpto. de Auditoría es de vital

importancia dentro de la formulación de este modelo de costeo basado en órdenes de producción,

puesto que la compañía antes del estudio realizado únicamente tomaba como costos indirectos de

fabricación, el costo de las licencias del programa de auditoria empleado en la ejecución de las

labores cotidianas en cada cliente.

147

Al momento de la presentación de Estados Financieros la empresa aparentemente tenía una utilidad

bruta en ventas, pero como no se han considerado los gastos, al término del periodo contable la

compañía incurrió en una pérdida del ejercicio. Es por eso que es importante tomarlos en cuenta

para no subestimar los costos totales ni subvaluar los precios de venta del servicio por cada cliente.

Es por eso que a continuación se va a determinar el costo real incurrido por cada cliente en las debidas

hojas de costos por cada orden de producción, para en base a los resultados obtenidos se puedan

tomar los correctivos necesarios, con la finalidad de que en los siguientes años no existan pérdidas

en el ejercicio, sino lograr obtener utilidad en el ejercicio y hacer alusión al principio del negocio en

marcha para beneficio de la compañía ASTRILEG CÍA. LTDA, para que pueda seguir operando con

normalidad y sea rentable en el tiempo.

4.6 ELABORACIÓN DE HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE

Antes de la presentación de cada una de las hojas de costos por cada cliente, se ha realizado una tabla

resumen, cuya finalidad es hacer un compendio de todas las cuentas de costo y gasto analizadas y su

respectiva asignación al Dpto. de Auditoría, objeto de estudio de este trabajo y hacer mención de la

proporción que le corresponde al resto de departamentos que tiene la compañía ASTRILEG CÍA.

LTDA, tal como se cita a continuación:

TABLA N° 4.35: RESUMEN DE COSTOS Y GASTOS ASIGNABLES


CUENTA VALOR

TOTAL

ASIGN.

ÁREA

AUDIT.

CLASIF.

ASIGN.

OTROS

DPTOS

CLASIFI

5201001011 Honorarios 34.911,69 14.584,38 CIF 20.327,31 GASTOS

ADM.

5201001013 Movilización

(Viaje) 10.131,37 1.936,02 CIF 8.195,35 GASTOS

ADM.

5201001014 Alimentación

(Viaje) 8.101,75 501,51 CIF 7.600,24 GASTOS

ADM.

5201001015 Hospedaje

(Viaje) 2.122,38 886,63 CIF 1.235,75 GASTOS

ADM.

5201001016 Capacitación

Prácticas 25.600,00 8.777,14 CIF 16.822,86 GASTOS

ADM.

5201002002 Teléfono 8.482,49 2.908,28 CIF 5.574,21 GASTOS

ADM.

5201002003 Internet 1.776,21 608,99 CIF 1.167,22 GASTOS

ADM.

5201002004 Servicios

Básicos 3.259,34 1.117,49 CIF 2.141,85 GASTOS

ADM.

148

CUENTA VALOR

TOTAL

ASIGN.

ÁREA

AUDIT.

CLASIF.

ASIGN.

OTROS

DPTOS

CLASIFI

5201002007 Suministros de

Oficina 7.236,95 2.481,24 CIF 4.755,71 GASTOS

ADM.

5201002009 Mant. y

reparación 2.977,87 1.539,87 CIF 1.438,00 GASTOS

ADM.

5201002011 Servicios de

Seguridad 280,80 56,16 CIF 224,64 GASTOS

ADM.

5201002016 Impuestos

Municipales 7.956,03 1.591,21 CIF 6.364,82 GASTOS

ADM.

5201002019 Uniformes del

Personal 3.868,00 1.326,17 CIF 2.541,83 GASTOS

ADM.

5201002022 Atención a

Clientes 98,80 98,80 CIF - GASTOS

ADM.

5201002026 Programas

Auditoria 8.784,00 8.784,00 CIF - GASTOS

ADM.

5201002027 Dep.

Instalaciones 5.565,72 185,52 CIF 5.380,19 GASTOS

ADM.

5201003001 Dep. Muebles

y Enseres 3.814,53 3.814,53 CIF - GASTOS

ADM.

5201003002 Dep. Equip.

Computación 4.848,87 4.848,87 CIF - GASTOS

ADM.

5201003003 Dep. Equipos

de Oficina 21,91 21,91 CIF - GASTOS

ADM.

5201001007 Gasto

remuneraciones 261.070,82 126.216,00 MOD 134.854,82 GASTOS

ADM.

5201001006 Décimo Tercer

Sueldo 22.544,76 10.518,00 MOD 12.026,76 GASTOS

ADM.

5201001007 Décimo

Cuarto Sueldo 6.939,56 3.894,00 MOD 3.045,56 GASTOS

ADM.

5201001008 Fondos de

Reserva 17.508,85 9.456,00 MOD 8.052,85 GASTOS

ADM.

5201001009 Vacaciones 11.355,81 5.259,00 MOD 6.096,81 GASTOS

ADM.

5201001010 Aporte

Patronal 33.113,33 14.309,35 MOD 18.803,98 GASTOS

ADM.

5201002015 Bonos 32.047,82 13.307,76 MOD 18.740,06 GASTOS

ADM.

5201001024 Gasto Prov.

Jubilación 13.054,05 5.453,34 GASTOS

OP 7.600,71 GASTOS

ADM.

5201001025 Gasto Provi.

Desahucio 5.851,00 2.444,26 GASTOS

OP 3.406,74 GASTOS

ADM.

5201002008 Intereses y

multas 466,69 194,96 GASTOS

OP 271,73 GASTOS

ADM.

5201002010 Gastos de

Gestión 1.917,75 801,14 GASTOS

OP 1.116,61 GASTOS

ADM.

5201002013 Gastos Varios 59.135,16 24.703,75 GASTOS

OP 34.431,41 GASTOS

ADM.

5201002018 Contribuciones

7.287,76

3.044,47

GASTOS

OP

4.243,29

GASTOS

ADM.

TABLA N° 4.35: RESUMEN DE COSTOS Y GASTOS ASIGNABLES (Continuación)

149

CUENTA VALOR

TOTAL

ASIGN.

ÁREA

AUDIT.

CLASIF.

ASIGN.

OTROS

DPTOS

CLASIFI

5201002024 Servicios de

Terceros 14.342,98 5.991,79 GASTOS

OP 8.351,19 GASTOS

ADM.

5201002025 Precios de

Transferencia 16.642,41 - GASTOS

OP 16.642,41 GASTOS

ADM.

5201002028 Otros Gastos 197.876,56 82.663,07 GASTOS

OP 115.213,49 GASTOS

ADM.

5201003004 Instalaciones 4.783,35 4.313,00 GASTOS

OP 470,35 GASTOS

ADM.

5201004001 Afiliación

Colegios 1.990,00 1.050,00 GASTOS

OP 940,00 GASTOS

ADM.

5201004008 Registro Oficial 200,00 83,55 GASTOS

OP 116,45 GASTOS

ADM.

5201006001 Gasto Impuesto

a la Renta 27.787,31 11.608,17 GASTOS

OP 16.179,14 GASTOS

ADM.

5301002006 Otros Gastos

Bancarios 11.128,70 4.649,02 GASTOS

OP 6.479,68 GASTOS

ADM.

5301003003 Gastos de

pérdida cambio 750,62 313,57 GASTOS

OP 437,05 GASTOS

ADM.

TOTAL GASTOS Y

COSTOS

887.634,00 386.342,92 501.291,08

Como se puede apreciar en el cuadro anterior podemos observar que del total de costos y gastos que

ascienden a una cuantía de $887.634,00 en base al estudio desarrollado y al prorrateo efectuado $

383.052,74 son atribuibles al departamento de auditoría y la diferencia por $504.581,25 es atribuible

a los demás departamentos de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, cuya metodología de distribución

y asignación se describe a continuación conjuntamente con la nueva reestructuración de los ingresos

en base a los nuevos precios obtenidos en el estudio:

TABLA N° 4.36: REESTRUCTURACIÓN DE INGRESOS

Nº DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA INGRESOS ATRIBUIBLES %

1 Gerencia General 6.079,71 1%

2 Secretaría General 6.079,71 1%

3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 7%

4 Staff de Auditoría 517.121,20 52%

5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 14%

6 Dpto. de Precios de Transferencia y NIIF 144.566,43 15%

7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 10%

8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1%

9 Dpto. de Marketing y Ventas Y otros 6.079,71 1%

TOTAL 993.406,87 100%

TABLA N° 4.35: RESUMEN DE COSTOS Y GASTOS ASIGNABLES (Continuación)

150

TABLA N° 4.37: CUADRO RESUMEN CIF POR CLIENTE

N°

CL

IEN

TE

52

010

010

11

Ho

no

rari

os

52

010

010

13

Mo

vil

iza

ció

n

(Via

je)

52

010

010

14 A

lim

enta

ció

n

(Via

je)

52

010

010

15

Ho

sped

aje

(Via

je)

52

010

010

16

Ca

pa

cita

ció

n

Prá

ctic

as

Pro

fesi

on

ale

s

52

010

020

02

Tel

éfo

no

52

010

020

03

In

tern

et

52

010

020

04

Ser

vic

ios

Bá

sico

s

52

010

020

07

Su

min

istr

os

de

Ofi

cin

a

52

010

020

09

Ma

nt.

Y

rep

ara

ció

n d

e C

om

p.

Ma

q.

y

telé

f.

52

010

020

11

Ser

vic

ios

de

Seg

uri

da

d

52

010

020

16

Imp

ues

tos

Mu

nic

ipa

les

52

010

020

19 U

nif

orm

es d

el

Per

son

al

52

010

020

22

A

ten

ció

n a

Cli

ente

s

52

010

020

26

Pro

gra

ma

s

Au

dit

ori

a

52

010

020

27

Dep

.

Inst

ala

cio

nes

52

010

030

01

Dep

. M

ueb

les

y

En

seres

52

010

030

02 D

ep.

Eq

uip

os

de

Co

mp

uta

ció

n

52

010

030

03 D

ep.

Eq

uip

os

de

Ofi

cin

a

TO

TA

L $

AS

IGN

AB

LE

CIF

1 ACROMAX

558,23

74,10

19,20

33,94

335,95

111,32

23,31

42,77

94,97

58,94

2,15

60,90

50,76

3,78

336,21

42,61

53,89

116,27

0,84

2.020,13

2

AGRO

REPRAIN

423,58

56,23

14,57

25,75

254,92

84,47

17,69

32,46

72,06

44,72

1,63

46,21

38,52

2,87

255,12

32,33

40,89

88,22

0,64

1.532,86

3 ALAFAR

353,26

46,89

12,15

21,48

212,60

70,44

14,75

27,07

60,10

37,30

1,36

38,54

32,12

2,39

212,76

26,96

34,10

73,58

0,53

1.278,38

4 ALEXXIA

311,97

41,41

10,73

18,97

187,75

62,21

13,03

23,90

53,08

32,94

1,20

34,04

28,37

2,11

187,90

23,81

30,12

64,98

0,47

1.128,98

5 ATICA

300,40

39,88

10,33

18,26

180,78

59,90

12,54

23,02

51,11

31,72

1,16

32,77

27,32

2,03

180,92

22,93

29,00

62,57

0,45

1.087,09

6 BFS

274,25

36,40

9,43

16,67

165,05

54,69

11,45

21,01

46,66

28,96

1,06

29,92

24,94

1,86

165,17

20,93

26,48

57,12

0,41

992,45

7 CAMPETROL

124,34

16,51

4,28

7,56

74,83

24,79

5,19

9,53

21,15

13,13

0,48

13,57

11,31

0,84

74,89

9,49

12,00

25,90

0,19

449,96

8 CATER PREMIER

382,57

50,78

13,16

23,26

230,24

76,29

15,97

29,31

65,09

40,39

1,47

41,74

34,79

2,59

230,42

29,20

36,93

79,68

0,57

1.384,46

9 CAVES

500,50

66,44

17,21

30,43

301,21

99,80

20,90

38,35

85,15

52,84

1,93

54,61

45,51

3,39

301,44

38,20

48,32

104,24

0,75

1.811,22

10 COMBUSTIB ECUADOR

239,50

31,79

8,24

14,56

144,14

47,76

10,00

18,35

40,75

25,29

0,92

26,13

21,78

1,62

144,25

18,28

23,12

49,88

0,36

866,73

11 DIALILIFE

394,78

52,41

13,58

24,00

237,58

78,72

16,48

30,25

67,16

41,68

1,52

43,07

35,90

2,67

237,77

30,13

38,11

82,22

0,59

1.428,63

12 DIALVIDA

246,19

32,68

8,47

14,97

148,16

49,09

10,28

18,86

41,88

25,99

0,95

26,86

22,39

1,67

148,28

18,79

23,77

51,28

0,37

890,93

151

N°

CL

IEN

TE

52

010

010

11

Ho

no

rari

os

52

010

010

13

Mo

vil

iza

ció

n

(Via

je)

52

010

010

14 A

lim

enta

ció

n

(Via

je)

52

010

010

15

Ho

sped

aje

(Via

je)

52

010

010

16

Ca

pa

cita

ció

n

Prá

ctic

as

Pro

fesi

on

ale

s

52

010

020

02

Tel

éfo

no

52

010

020

03

In

tern

et

52

010

020

04

Ser

vic

ios

Bá

sico

s

52

010

020

07

Su

min

istr

os

de

Ofi

cin

a

52

010

020

09

Ma

nt.

Y

rep

ara

ció

n d

e C

om

p.

Ma

q.

y t

eléf

.

52

010

020

11

Ser

vic

ios

de

Seg

uri

da

d

52

010

020

16

Imp

ues

tos

Mu

nic

ipa

les

52

010

020

19 U

nif

orm

es d

el

Per

son

al

52

010

020

22

A

ten

ció

n a

Cli

ente

s

52

010

020

26

Pro

gra

ma

s

Au

dit

ori

a

52

010

020

27

Dep

.

Inst

ala

cio

nes

52

010

030

01

Dep

. M

ueb

les

y E

nse

res

52

010

030

02 D

ep.

Eq

uip

os

de

Co

mp

uta

ció

n

52

010

030

03 D

ep.

Eq

uip

os

de

Ofi

cin

a

TO

TA

L $

AS

IGN

AB

LE

CIF

13 DYGOIL

481,83

63,96

16,57

29,29

289,98

96,08

20,12

36,92

81,97

50,87

1,86

52,57

43,81

3,26

290,20

36,78

46,52

100,36

0,72

1.743,68

14 EXPERTIA

163,78

21,74

5,63

9,96

98,57

32,66

6,84

12,55

27,86

17,29

0,63

17,87

14,89

1,11

98,64

12,50

15,81

34,11

0,25

592,69

15 GENETIA

269,50

35,78

9,27

16,38

162,19

53,74

11,25

20,65

45,85

28,46

1,04

29,40

24,51

1,83

162,32

20,57

26,02

56,13

0,40

975,29

16 HOLDLECV

190,68

25,31

6,56

11,59

114,75

38,02

7,96

14,61

32,44

20,13

0,73

20,80

17,34

1,29

114,84

14,55

18,41

39,71

0,29

690,02

17 IMECANIC

543,86

72,19

18,70

33,06

327,30

108,45

22,71

41,67

92,53

57,42

2,09

59,34

49,45

3,68

327,56

41,51

52,50

113,27

0,82

1.968,12

18 INTEGRAL

132,65

17,61

4,56

8,06

79,83

26,45

5,54

10,16

22,57

14,01

0,51

14,47

12,06

0,90

79,89

10,12

12,81

27,63

0,20

480,02

19 LA JOYA

387,16

51,39

13,31

23,54

233,00

77,20

16,17

29,66

65,87

40,88

1,49

42,24

35,20

2,62

233,18

29,55

37,38

80,64

0,58

1.401,06

20 LANSEY

390,88

51,89

13,44

23,76

235,24

77,95

16,32

29,95

66,50

41,27

1,51

42,65

35,54

2,65

235,42

29,83

37,74

81,41

0,59

1.414,52

21 LETERAGO

872,22

115,78

29,99

53,02

524,92

173,93

36,42

66,83

148,39

92,09

3,36

95,16

79,31

5,91

525,33

66,57

84,20

181,67

1,31

3.156,43

22 MANAMER

492,83

65,42

16,95

29,96

296,60

98,28

20,58

37,76

83,85

52,04

1,90

53,77

44,81

3,34

296,83

37,62

47,58

102,65

0,74

1.783,49

23 MEDICAME

565,24

75,03

19,44

34,36

340,17

112,71

23,60

43,31

96,16

59,68

2,18

61,67

51,40

3,83

340,44

43,14

54,57

117,73

0,85

2.045,50

24 MEGAMICR

276,96

36,76

9,52

16,84

166,68

55,23

11,56

21,22

47,12

29,24

1,07

30,22

25,18

1,88

166,81

21,14

26,74

57,68

0,42

1.002,26

25 NETLAB

511,78

67,94

17,60

31,11

308,00

102,05

21,37

39,21

87,07

54,04

1,97

55,84

46,54

3,47

308,24

39,06

49,41

106,59

0,77

1.852,04

TABLA N° 4.37: CUADRO RESUMEN CIF POR CLIENTE (Continuación)

152

TABLA N° 4.37: CUADRO RESUMEN CIF POR CLIENTE (Continuación) N

°

CL

IEN

TE

52

010

010

11

Ho

no

rari

os

52

010

010

13

Mo

vil

iza

ció

n

(Via

je)

52

010

010

14 A

lim

enta

ció

n

(Via

je)

52

010

010

15

Ho

sped

aje

(Via

je)

52

010

010

16

Ca

pa

cita

ció

n

Prá

ctic

as

Pro

fesi

on

ale

s

52

010

020

02

Tel

éfo

no

52

010

020

03

In

tern

et

52

010

020

04

Ser

vic

ios

Bá

sico

s

52

010

020

07

Su

min

istr

os

de

Ofi

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a

52

010

020

09

Ma

nt.

Y

rep

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Ma

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telé

f.

52

010

020

11

Ser

vic

ios

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Seg

uri

da

d

52

010

020

16

Imp

ues

tos

Mu

nic

ipa

les

52

010

020

19 U

nif

orm

es d

el

Per

son

al

52

010

020

22

A

ten

ció

n a

Cli

ente

s

52

010

020

26

Pro

gra

ma

s

Au

dit

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a

52

010

020

27

Dep

.

Inst

ala

cio

nes

52

010

030

01

Dep

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ueb

les

y

En

seres

52

010

030

02 D

ep.

Eq

uip

os

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Co

mp

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n

52

010

030

03 D

ep.

Eq

uip

os

de

Ofi

cin

a

TO

TA

L $

AS

IGN

AB

LE

CIF

26 NIPSE SERVICIOS

144,18

19,14

4,96

8,77

86,77

28,75

6,02

11,05

24,53

15,22

0,56

15,73

13,11

0,98

86,84

11,00

13,92

30,03

0,22

521,77

27 OLIOJOYA

445,54

59,14

15,32

27,09

268,13

88,85

18,60

34,14

75,80

47,04

1,72

48,61

40,51

3,02

268,34

34,01

43,01

92,80

0,67

1.612,34

28 PINTO

871,04

115,63

29,95

52,95

524,21

173,70

36,37

66,74

148,19

91,97

3,35

95,03

79,20

5,90

524,62

66,48

84,09

181,42

1,31

3.152,17

29

RAYMOND

WELLS

548,62

72,83

18,87

33,35

330,17

109,40

22,91

42,04

93,34

57,93

2,11

59,86

49,89

3,72

330,43

41,87

52,96

114,27

0,82

1.985,36

30 RODDOME

521,90

69,28

17,95

31,73

314,09

104,07

21,79

39,99

88,79

55,10

2,01

56,94

47,46

3,54

314,33

39,83

50,38

108,70

0,78

1.888,66

31

ROEMMERS /

ROWE

250,04

33,19

8,60

15,20

150,48

49,86

10,44

19,16

42,54

26,40

0,96

27,28

22,74

1,69

150,60

19,08

24,14

52,08

0,38

904,85

32 SIEGFRIED

809,62

107,47

27,84

49,22

487,25

161,45

33,81

62,04

137,74

85,48

3,12

88,33

73,62

5,48

487,63

61,79

78,16

168,63

1,22

2.929,90

33 SOCIHEMOD

345,19

45,82

11,87

20,98

207,74

68,83

14,41

26,45

58,73

36,45

1,33

37,66

31,39

2,34

207,90

26,35

33,32

71,90

0,52

1.249,18

34 TECNAZUL

445,69

59,16

15,33

27,09

268,23

88,88

18,61

34,15

75,83

47,06

1,72

48,63

40,53

3,02

268,44

34,02

43,03

92,83

0,67

1.612,89

35 TEMPUR

451,95

60,00

15,54

27,48

271,99

90,12

18,87

34,63

76,89

47,72

1,74

49,31

41,10

3,06

272,21

34,50

43,63

94,13

0,68

1.635,55

36 URBANDOM

249,82

33,16

8,59

15,19

150,35

49,82

10,43

19,14

42,50

26,38

0,96

27,26

22,72

1,69

150,46

19,07

24,12

52,03

0,38

904,06

37 VECTOR

111,88

14,85

3,85

6,80

67,33

22,31

4,67

8,57

19,03

11,81

0,43

12,21

10,17

0,76

67,38

8,54

10,80

23,30

0,17

404,86

TABLA N° 57: CUADRO RESUMEN CIF POR CLIENTE (Continuación)

153

TABLA N° 4.38: CUADRO RESUMEN DE GASTOS POR CLIENTE

N°

CL

IEN

TE

5201001024 G

ast

o P

rov.

Ju

bil

aci

ón

Patr

on

al

5201001025

Gast

o P

rovi.

Des

ah

uci

o

5201002008

In

tere

ses

y

mu

ltas

5201002010 G

ast

os

de

Ges

tión

5201002013 G

ast

os

Vari

os

5201002018

Con

trib

uci

on

es

5201002024

Ser

vic

ios

de

Ter

cero

s

5201002028 O

tros

Gast

os

5201003004 I

nst

ala

cion

es

5201004001 A

fili

aci

ón

Cole

gio

s P

rofe

sion

ale

s

5201004008 R

egis

tro

Ofi

cial

5201006001 G

ast

o

Imp

ues

to a

la R

enta

5301002006 O

tros

Gast

os

Ban

cari

os

5301003003 G

ast

os

de

pér

did

a e

n c

am

bio

TO

TA

L $

GA

ST

OS

AS

IGN

AB

LE

S

1 ACROMAX

208,73

93,56

7,46

30,66

945,55

116,53

229,34

3.163,98

165,08

40,19

3,20

444,31

177,94

12,00

5.638,54

2

AGRO

REPRAIN

158,38

70,99

5,66

23,27

717,48

88,42

174,02

2.400,81

125,26

30,50

2,43

337,14

135,02

9,11

4.278,49

3 ALAFAR

132,09

59,20

4,72

19,40

598,36

73,74

145,13

2.002,22

104,47

25,43

2,02

281,17

112,61

7,60

3.568,17

4 ALEXXIA

116,65

52,29

4,17

17,14

528,44

65,12

128,17

1.768,24

92,26

22,46

1,79

248,31

99,45

6,71

3.151,19

5 ATICA

112,32

50,34

4,02

16,50

508,83

62,71

123,41

1.702,62

88,84

21,63

1,72

239,09

95,76

6,46

3.034,24

6 BFS

102,54

45,96

3,67

15,06

464,53

57,25

112,67

1.554,40

81,10

19,74

1,57

218,28

87,42

5,90

2.770,10

7 CAMPETROL

46,49

20,84

1,66

6,83

210,61

25,96

51,08

704,74

36,77

8,95

0,71

98,96

39,63

2,67

1.255,91

8

CATER

PREMIER

143,05

64,12

5,11

21,02

648,02

79,86

157,17

2.168,37

113,14

27,54

2,19

304,50

121,95

8,23

3.864,27

9 CAVES

187,14

83,88

6,69

27,49

847,77

104,48

205,62

2.836,78

148,01

36,03

2,87

398,36

159,54

10,76

5.055,43

10

COMBUST

ECUADOR

89,55

40,14

3,20

13,16

405,68

50,00

98,40

1.357,49

70,83

17,24

1,37

190,63

76,35

5,15

2.419,19

11 DIALILIFE

147,61

66,16

5,28

21,69

668,69

82,41

162,19

2.237,56

116,75

28,42

2,26

314,21

125,84

8,49

3.987,56

154

N

°

CL

IEN

TE

5201001024 G

ast

o

Pro

v.

Ju

bil

aci

ón

Patr

on

al

5201001025

Gast

o

Pro

vi.

Des

ah

uci

o

5201002008

In

tere

ses

y

mu

ltas

5201002010 G

ast

os

de

Ges

tión

5201002013 G

ast

os

Vari

os

5201002018

Con

trib

uci

on

es

5201002024

Ser

vic

ios

de

Ter

cero

s

5201002028 O

tros

Gast

os

5201003004

Inst

ala

cion

es

5201004001 A

fili

aci

ón

Cole

gio

s P

rofe

sion

ale

s

5201004008 R

egis

tro

Ofi

cial

5201006001 G

ast

o

Imp

ues

to a

la R

enta

5301002006 O

tros

Gast

os

Ban

cari

os

5301003003 G

ast

os

de

pér

did

a e

n c

am

bio

TO

TA

L $

GA

ST

OS

AS

IGN

AB

LE

S

12 DIALVIDA

92,06

41,26

3,29

13,52

417,01

51,39

101,14

1.395,40

72,81

17,72

1,41

195,95

78,48

5,29

2.486,74

13 DYGOIL

180,17

80,75

6,44

26,47

816,16

100,58

197,95

2.731,00

142,49

34,69

2,76

383,51

153,59

10,36

4.866,92

14 EXPERTIA

61,24

27,45

2,19

9,00

277,42

34,19

67,29

928,29

48,43

11,79

0,94

130,36

52,21

3,52

1.654,30

15 GENETIA

100,77

45,17

3,60

14,80

456,50

56,26

110,72

1.527,52

79,70

19,40

1,54

214,51

85,91

5,79

2.722,20

16 HOLDLECV

71,30

31,96

2,55

10,47

322,98

39,80

78,34

1.080,73

56,39

13,73

1,09

151,76

60,78

4,10

1.925,97

17 IMECANIC

203,36

91,15

7,27

29,87

921,21

113,53

223,44

3.082,53

160,83

39,15

3,12

432,87

173,36

11,69

5.493,38

18 INTEGRAL

49,60

22,23

1,77

7,29

224,68

27,69

54,50

751,82

39,23

9,55

0,76

105,58

42,28

2,85

1.339,83

19 LA JOYA

144,76

64,89

5,18

21,27

655,79

80,82

159,06

2.194,38

114,49

27,87

2,22

308,15

123,41

8,32

3.910,61

20 LANSEY

146,16

65,51

5,23

21,47

662,09

81,60

160,59

2.215,46

115,59

28,14

2,24

311,11

124,60

8,40

3.948,18

21 LETERAGO

326,14

146,18

11,66

47,91

1.477,41

182,08

358,34

4.943,68

257,94

62,80

5,00

694,23

278,04

18,75

8.810,15

22 MANAMER

184,28

82,60

6,59

27,07

834,79

102,88

202,47

2.793,34

145,74

35,48

2,82

392,26

157,10

10,60

4.978,02

23 MEDICAMEN

211,35

94,73

7,56

31,05

957,43

117,99

232,22

3.203,71

167,16

40,69

3,24

449,89

180,18

12,15

5.709,35

24 MEGAMICRO

103,56

46,42

3,70

15,21

469,12

57,81

113,78

1.569,77

81,90

19,94

1,59

220,44

88,28

5,95

2.797,49

TABLA N° 4.38: CUADRO RESUMEN DE GASTOS POR CLIENTE (Continuación)

155

N

°

CL

IEN

TE

5201001024 G

ast

o

Pro

v.

Ju

bil

aci

ón

Patr

on

al

5201001025

Gast

o

Pro

vi.

Des

ah

uci

o

5201002008

In

tere

ses

y

mu

ltas

5201002010 G

ast

os

de

Ges

tión

5201002013 G

ast

os

Vari

os

5201002018

Con

trib

uci

on

es

5201002024

Ser

vic

ios

de

Ter

cero

s

5201002028 O

tros

Gast

os

5201003004

Inst

ala

cion

es

5201004001 A

fili

aci

ón

Cole

gio

s P

rofe

sion

ale

s

5201004008 R

egis

tro

Ofi

cial

5201006001 G

ast

o

Imp

ues

to a

la R

enta

5301002006 O

tros

Gast

os

Ban

cari

os

5301003003 G

ast

os

de

pér

did

a e

n c

am

bio

TO

TA

L $

GA

ST

OS

AS

IGN

AB

LE

S

25 NETLAB

191,36

85,77

6,84

28,11

866,87

106,83

210,26

2.900,71

151,35

36,85

2,93

407,34

163,14

11,00

5.169,37

26

NIPSE

SERVICIOS

53,91

24,16

1,93

7,92

244,22

30,10

59,23

817,20

42,64

10,38

0,83

114,76

45,96

3,10

1.456,34

27 OLIOJOYA

166,59

74,67

5,96

24,47

754,68

93,01

183,04

2.525,29

131,76

32,08

2,55

354,62

142,02

9,58

4.500,32

28 PINTO

325,70

145,98

11,64

47,85

1.475,42

181,83

357,86

4.937,00

257,59

62,71

4,99

693,29

277,66

18,73

8.798,24

29

RAYMOND

WELLS

205,14

91,95

7,33

30,14

929,28

114,52

225,39

3.109,52

162,24

39,50

3,14

436,66

174,88

11,80

5.541,49

30 RODDOME

195,15

87,47

6,98

28,67

884,01

108,95

214,41

2.958,07

154,34

37,57

2,99

415,39

166,36

11,22

5.271,58

31

ROEMMERS /

ROWE

93,49

41,90

3,34

13,73

423,53

52,20

102,72

1.417,20

73,94

18,00

1,43

199,01

79,70

5,38

2.525,59

32 SIEGFRIED

302,73

135,69

10,82

44,47

1.371,38

169,01

332,62

4.588,88

239,43

58,29

4,64

644,41

258,08

17,41

8.177,86

33 SOCIHEMOD

129,07

57,85

4,61

18,96

584,70

72,06

141,82

1.956,50

102,08

24,85

1,98

274,75

110,03

7,42

3.486,68

34 TECNAZUL

166,65

74,70

5,96

24,48

754,94

93,04

183,11

2.526,15

131,80

32,09

2,55

354,74

142,07

9,58

4.501,86

35 TEMPUR

168,99

75,74

6,04

24,83

765,54

94,34

185,68

2.561,64

133,66

32,54

2,59

359,72

144,07

9,72

4.565,10

36 URBANDOM

93,41

41,87

3,34

13,72

423,16

52,15

102,64

1.415,96

73,88

17,99

1,43

198,84

79,63

5,37

2.523,38

37 VECTOR

41,83

18,75

1,50

6,15

189,50

23,35

45,96

634,11

33,08

8,05

0,64

89,05

35,66

2,41

1.130,04

TABLA N° 4.38: CUADRO RESUMEN DE GASTOS POR CLIENTE (Continuación)

156

TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE


HOJA DE COSTOS

CLIENTE: ACROMAX ORDEN PRODUCCIÓN: 1

SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD

FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15



NO APLICA

31/12/2015 462 7,66 3.536,78 31/12/2015 3,83% Horas/ Costo MOD 2.020,13

31/12/2015 240 5,70 1.367,49

31/12/2015 176 5,00 879,55

31/12/2015 127 9,62 1.219,08

Suman $ 7.002,92 Suman $ 2.020,13

Resumen

CONTADOR DE COSTOS

Materia prima Directa -

Mano de obra directa 7.002,92

Costo primo directo 7.002,92

CIF aplicados 2.020,13

Costo de fabricación 9.023,05

Gastos asignados 5.638,54

Costo Total de Producción 14.661,59

Utilidad 35% sobre el costo 5.131,56

Precio de venta 19.793,15

TABLA N° 58: CUADRO RESUMEN DE GASTOS POR CLIENTE (Continuación)

157

TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)


HOJA DE COSTOS

CLIENTE: AGROREPRAIN ORDEN PRODUCCIÓN: 2





NO APLICA

31/12/2015 295 9,62 2.835,97 31/12/2015 2,90% Horas/ Costo MOD 1.532,86

31/12/2015 135 6,51 882,39

31/12/2015 280 5,70 1.595,41

Suman $ 5.313,77 Suman $ 1.532,86

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










158



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: ALAFAR ORDEN PRODUCCIÓN: 3





NO APLICA

31/12/2015 255 9,62 2.451,00 31/12/2015 2,42% Horas/ Costo MOD 1.278,38

31/12/2015 160 5,70 911,66

31/12/2015 136 5,00 679,65

31/12/2015 196 1,98 389,25

Suman $ 4.431,57 Suman $ 1.278,38

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










159



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: ALEXXIA ORDEN PRODUCCIÓN: 4





NO APLICA

31/12/2015 324 9,45 3.061,13 31/12/2015 2,14% Horas/ Costo MOD 1.128,98

31/12/2015 285 1,98 563,78

31/12/2015 146 1,98 288,78

Suman $ 3.913,69 Suman $ 1.128,98

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










160



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: ATICA ORDEN PRODUCCIÓN: 5





NO APLICA

31/12/2015 245 1,98 484,51 31/12/2015 2,06% Horas/ Costo MOD 1.087,09

31/12/2015 255 6,51 1.664,03

31/12/2015 216 5,00 1.079,45

31/12/2015 273 1,98 540,45

Suman $ 3.768,45 Suman $ 1.087,09

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










161



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: BFS ORDEN PRODUCCIÓN: 6





NO APLICA

31/12/2015 284 8,97 2.543,38 31/12/2015 1,88% Horas/ Costo MOD 992,45

31/12/2015 233 1,98 461,19

31/12/2015 109 1,98 216,85

31/12/2015 111 1,98 218,97

Suman $ 3.440,39 Suman $ 992,45

Resumen

CONTADOR DE COSTOS




CIF aplicados 992,45






162



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: CAMPETROL ORDEN PRODUCCIÓN: 7





NO APLICA

31/12/2015 239 6,51 1.559,81 31/12/2015 0,85% Horas/ Costo MOD 449,96

Suman $ 1.559,81 Suman $ 449,96

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










163



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: CATERPREMIER ORDEN PRODUCCIÓN: 8





NO APLICA

31/12/2015 348 8,97 3.117,43 31/12/2015 2,62% Horas/ Costo MOD 1.384,46

31/12/2015 160 5,00 799,59

31/12/2015 189 1,98 373,54

31/12/2015 257 1,98 508,75

Suman $ 4.799,31 Suman $ 1.384,46

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










164



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: CAVES ORDEN PRODUCCIÓN: 9

SERVICIO: PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD

FECHA INICIO: FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15



NO APLICA

31/12/2015 422 7,66 3.230,38 31/12/2015 3,43% Horas/ Costo MOD 1.811,22

31/12/2015 391 4,67 1.826,68

31/12/2015 156 1,98 309,99

31/12/2015 160 5,70 911,66

Suman $ 6.278,71 Suman $ 1.811,22

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










165



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: COMBUSTIBLES ORDEN PRODUCCIÓN: 10





NO APLICA

31/12/2015 284 8,97 2.543,38 31/12/2015 1,64% Horas/ Costo MOD 866,73

31/12/2015 233 1,98 461,19

Suman $ 3.004,56 Suman $ 866,73

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










166



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: DIALILIFE ORDEN PRODUCCIÓN: 11





NO APLICA

31/12/2015 287 6,51 1.872,47 31/12/2015 2,71% Horas/ Costo MOD 1.428,63

31/12/2015 135 9,62 1.296,08

31/12/2015 140 9,45 1.322,71

31/12/2015 233 1,98 461,19

Suman $ 4.952,44 Suman $ 1.428,63

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










167



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: DIALVIDA ORDEN PRODUCCIÓN: 12





NO APLICA

31/12/2015 284 9,45 2.683,21 31/12/2015 1,69% Horas/ Costo MOD 890,93

31/12/2015 205 1,98 405,25

Suman $ 3.088,46 Suman $ 890,93

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










168



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: DYGOIL ORDEN PRODUCCIÓN: 13





NO APLICA

31/12/2015 335 9,62 3.220,95 31/12/2015 3,30% Horas/ Costo MOD 1.743,68

31/12/2015 196 1,98 389,25

31/12/2015 239 4,67 1.116,56

31/12/2015 112 5,70 638,16

31/12/2015 136 5,00 679,65

Suman $ 6.044,58 Suman $ 1.743,68

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










169



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: EXPERTIA ORDEN PRODUCCIÓN: 14





NO APLICA

31/12/2015 175 6,51 1.142,94 31/12/2015 1,12% Horas/ Costo MOD 592,69

31/12/2015 160 5,70 911,66

Suman $ 2.054,60 Suman $ 592,69

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










170



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: GENETIA ORDEN PRODUCCIÓN: 15





NO APLICA

31/12/2015 292 9,45 2.758,80 31/12/2015 1,85% Horas/ Costo MOD 975,29

31/12/2015 109 1,98 216,85

31/12/2015 205 1,98 405,25

Suman $ 3.380,90 Suman $ 975,29

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










171



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: HOLDLECV ORDEN PRODUCCIÓN: 16





NO APLICA

31/12/2015 215 9,62 2.066,03 31/12/2015 1,31% Horas/ Costo MOD 690,02

31/12/2015 165 1,98 325,98

Suman $ 2.392,01 Suman $ 690,02

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










172



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: IMECANIC ORDEN PRODUCCIÓN: 17





NO APLICA

31/12/2015 295 9,62 2.835,97 31/12/2015 3,73% Horas/ Costo MOD 1.968,12

31/12/2015 236 1,98 468,52

31/12/2015 216 5,00 1.079,45

31/12/2015 205 1,98 405,25

31/12/2015 112 5,70 638,16

31/12/2015 156 8,97 1.395,27

Suman $ 6.822,63 Suman $ 1.968,12

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










173



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: INTEGRAL ORDEN PRODUCCIÓN: 18





NO APLICA

31/12/2015 255 6,51 1.664,03 31/12/2015 0,91% Horas/ Costo MOD 480,02

Suman $ 1.664,03 Suman $ 480,02

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










174



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: LA JOYA ORDEN PRODUCCIÓN: 19





NO APLICA

31/12/2015 300 9,45 2.834,38 31/12/2015 2,65% Horas/ Costo MOD 1.401,06

31/12/2015 175 6,51 1.142,94

31/12/2015 176 5,00 879,55

Suman $ 4.856,87 Suman $ 1.401,06

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










175



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: LANSEY ORDEN PRODUCCIÓN: 20





NO APLICA

31/12/2015 324 8,97 2.902,16 31/12/2015 2,68% Horas/ Costo MOD 1.414,52

31/12/2015 216 5,00 1.079,45

31/12/2015 165 1,98 325,98

31/12/2015 301 1,98 595,94

Suman $ 4.903,53 Suman $ 1.414,52

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










176



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: LETERAGO ORDEN PRODUCCIÓN: 21





NO APLICA

31/12/2015 486 7,66 3.720,63 31/12/2015 5,98% Horas/ Costo MOD 3.156,43

31/12/2015 423 4,67 1.976,18

31/12/2015 260 1,98 516,08

31/12/2015 216 5,70 1.230,75

31/12/2015 176 5,00 879,55

31/12/2015 140 9,45 1.322,71

31/12/2015 135 9,62 1.296,08

Suman $ 10.941,97 Suman $ 3.156,43

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










177



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: MANAMER ORDEN PRODUCCIÓN: 22





NO APLICA

31/12/2015 452 9,45 4.270,47 31/12/2015 3,38% Horas/ Costo MOD 1.783,49

31/12/2015 346 1,98 684,66

31/12/2015 276 1,98 547,79

31/12/2015 136 5,00 679,65

Suman $ 6.182,57 Suman $ 1.783,49

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










178



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: MEDICAMENTA ORDEN PRODUCCIÓN: 23





NO APLICA

31/12/2015 484 8,97 4.337,30 31/12/2015 3,88% Horas/ Costo MOD 2.045,50

31/12/2015 391 4,67 1.826,68

31/12/2015 468 1,98 926,87

Suman $ 7.090,85 Suman $ 2.045,50

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










179



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: MEGAMICRO ORDEN PRODUCCIÓN: 24





NO APLICA

31/12/2015 295 6,51 1.924,58 31/12/2015 1,90% Horas/ Costo MOD 1.002,26

31/12/2015 272 5,70 1.549,83

Suman $ 3.474,41 Suman $ 1.002,26

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










180



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: NETLAB ORDEN PRODUCCIÓN: 25





NO APLICA

31/12/2015 382 7,66 2.923,98 31/12/2015 3,51% Horas/ Costo MOD 1.852,04

31/12/2015 200 5,00 999,49

31/12/2015 239 4,67 1.116,56

31/12/2015 236 1,98 468,52

31/12/2015 160 5,70 911,66

Suman $ 6.420,21 Suman $ 1.852,04

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










181



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: NIPSESERVICIOS ORDEN PRODUCCIÓN: 26





NO APLICA

31/12/2015 215 6,51 1.403,48 31/12/2015 0,99% Horas/ Costo MOD 521,77

31/12/2015 205 1,98 405,25

Suman $ 1.808,73 Suman $ 521,77

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










182



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: OLIOJOYA ORDEN PRODUCCIÓN: 27





NO APLICA

31/12/2015 342 7,66 2.617,57 31/12/2015 3,05% Horas/ Costo MOD 1.612,34

31/12/2015 87 6,51 569,73

31/12/2015 319 4,67 1.490,31

31/12/2015 160 5,70 911,66

Suman $ 5.589,27 Suman $ 1.612,34

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










183



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: PINTO ORDEN PRODUCCIÓN: 28





NO APLICA

31/12/2015 574 7,66 4.394,72 31/12/2015 5,97% Horas/ Costo MOD 3.152,17

31/12/2015 424 5,70 2.415,91

31/12/2015 272 5,00 1.359,31

31/12/2015 356 1,98 706,32

31/12/2015 439 4,67 2.050,93

Suman $ 10.927,18 Suman $ 3.152,17

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










184



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: RAYMOND WELLS ORDEN PRODUCCIÓN: 29





NO APLICA

31/12/2015 255 9,62 2.451,00 31/12/2015 3,76% Horas/ Costo MOD 1.985,36

31/12/2015 264 5,70 1.504,24

31/12/2015 95 6,51 621,84

31/12/2015 244 9,45 2.305,30

Suman $ 6.882,38 Suman $ 1.985,36

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










185



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: RODDOME ORDEN PRODUCCIÓN: 30





NO APLICA

31/12/2015 215 9,62 2.066,03 31/12/2015 3,58% Horas/ Costo MOD 1.888,66

31/12/2015 156 1,98 309,99

31/12/2015 316 8,97 2.830,41

31/12/2015 176 5,00 879,55

31/12/2015 233 1,98 461,19

Suman $ 6.547,16 Suman $ 1.888,66

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










186



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: ROEMMERS / ROWE ORDEN PRODUCCIÓN: 31





NO APLICA

31/12/2015 332 9,45 3.136,71 31/12/2015 1,71% Horas/ Costo MOD 904,85

Suman $ 3.136,71 Suman $ 904,85

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










187



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: SIEGFRIED ORDEN PRODUCCIÓN: 32





NO APLICA

31/12/2015 447 9,62 4.298,87 31/12/2015 5,55% Horas/ Costo MOD 2.929,90

31/12/2015 439 4,67 2.050,93

31/12/2015 236 1,98 468,52

31/12/2015 216 5,00 1.079,45

31/12/2015 95 6,51 621,84

31/12/2015 214 7,66 1.637,08

Suman $ 10.156,69 Suman $ 2.929,90

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










188



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: SOCIHEMOD ORDEN PRODUCCIÓN: 33





NO APLICA

31/12/2015 364 8,97 3.260,95 31/12/2015 2,37% Horas/ Costo MOD 1.249,18

31/12/2015 233 1,98 461,19

31/12/2015 111 1,98 218,97

31/12/2015 196 1,98 389,25

Suman $ 4.330,36 Suman $ 1.249,18

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










189



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: TECNAZUL ORDEN PRODUCCIÓN: 34





NO APLICA

31/12/2015 324 8,97 2.902,16 31/12/2015 3,06% Horas/ Costo MOD 1.612,89

31/12/2015 175 6,51 1.142,94

31/12/2015 165 1,98 325,98

31/12/2015 273 1,98 540,45

31/12/2015 136 5,00 679,65

Suman $ 5.591,19 Suman $ 1.612,89

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










190



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: TEMPUR ORDEN PRODUCCIÓN: 35





NO APLICA

31/12/2015 372 9,45 3.514,63 31/12/2015 3,10% Horas/ Costo MOD 1.635,55

31/12/2015 136 5,00 679,65

31/12/2015 285 1,98 563,78

31/12/2015 160 5,70 911,66

Suman $ 5.669,73 Suman $ 1.635,55

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










191



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: URBANDOMUS ORDEN PRODUCCIÓN: 36





NO APLICA

31/12/2015 175 6,51 1.142,94 31/12/2015 1,71% Horas/ Costo MOD 904,06

31/12/2015 175 9,62 1.681,05

31/12/2015 156 1,98 309,99

Suman $ 3.133,97 Suman $ 904,06

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










192



HOJA DE COSTOS

CLIENTE: VECTOR ORDEN PRODUCCIÓN: 37





NO APLICA

31/12/2015 215 6,51 1.403,48 31/12/2015 0,77% Horas/ Costo MOD 404,86

Suman $ 1.403,48 Suman $ 404,86

Resumen

CONTADOR DE COSTOS










193

4.7 CUADRO RESUMEN DE COSTO PROMEDIO DE SERVICIO POR CLIENTE

TABLA N° 4.40: COSTO FINAL SERVICIO POR CLIENTE


N°

CL

IEN

TE

TO

TA

L $

AS

IGN

AB

LE

MO

D

TO

TA

L $

AS

IGN

AB

LE

CIF

TO

TA

L $

GA

ST

OS

AS

IGN

AB

LE

S

CO

ST

O T

OT

AL

PO

R

CL

IEN

TE

35%

UT

ILID

AD

PR

OP

UE

ST

O

PR

EC

IO D

E V

EN

TA

UN

ITA

RIO

PR

OP

UE

ST

O

LIS

TA

DO

DE

HO

NO

RA

RIO

S D

E L

A

CO

MP

AÑ

ÍA

INC

RE

ME

NT

O P

RE

CIO

1 ACROMAX 7.002,92 2.020,13 5.638,54 14.661,59 5.131,56 19.793,15 14.800,00 4.993,15

2 AGROREPRAIN 5.313,77 1.532,86 4.278,49 11.125,13 3.893,79 15.018,92 11.600,00 3.418,92

3 ALAFAR 4.431,57 1.278,38 3.568,17 9.278,12 3.247,34 12.525,46 10.800,00 1.725,46

4 ALEXXIA 3.913,69 1.128,98 3.151,19 8.193,87 2.867,85 11.061,72 10.000,00 1.061,72

5 ATICA 3.768,45 1.087,09 3.034,24 7.889,78 2.761,42 10.651,20 5.200,00 5.451,20

6 BFS 3.440,39 992,45 2.770,10 7.202,93 2.521,03 9.723,96 5.000,00 4.723,96

7 CAMPETROL 1.559,81 449,96 1.255,91 3.265,69 1.142,99 4.408,68 4.500,00 -91,32

8 CATERPREMIER 4.799,31 1.384,46 3.864,27 10.048,04 3.516,81 13.564,85 13.500,00 64,85

9 CAVES 6.278,71 1.811,22 5.055,43 13.145,36 4.600,88 17.746,24 7.500,00 10.246,24

10 COMBUSTIBLES 3.004,56 866,73 2.419,19 6.290,48 2.201,67 8.492,15 8.000,00 492,15

11 DIALILIFE 4.952,44 1.428,63 3.987,56 10.368,64 3.629,02 13.997,66 12.200,00 1.797,66

12 DIALVIDA 3.088,46 890,93 2.486,74 6.466,13 2.263,15 8.729,27 8.500,00 229,27

13 DYGOIL 6.044,58 1.743,68 4.866,92 12.655,18 4.429,31 17.084,50 9.000,00 8.084,50

194

14 EXPERTIA 2.054,60 592,69 1.654,30 4.301,59 1.505,56 5.807,15 2.000,00 3.807,15

15 GENETIA 3.380,90 975,29 2.722,20 7.078,38 2.477,43 9.555,81 7.900,00 1.655,81

16 HOLDLECV 2.392,01 690,02 1.925,97 5.008,00 1.752,80 6.760,81 3.700,00 3.060,81

17 IMECANIC 6.822,63 1.968,12 5.493,38 14.284,13 4.999,45 19.283,58 5.600,00 13.683,58

18 INTEGRAL 1.664,03 480,02 1.339,83 3.483,88 1.219,36 4.703,24 3.500,00 1.203,24

19 LA JOYA 4.856,87 1.401,06 3.910,61 10.168,54 3.558,99 13.727,53 5.200,00 8.527,53

20 LANSEY 4.903,53 1.414,52 3.948,18 10.266,24 3.593,18 13.859,42 7.200,00 6.659,42

21 LETERAGO 10.941,97 3.156,43 8.810,15 22.908,56 8.018,00 30.926,55 24.174,16 6.752,39

22 MANAMER 6.182,57 1.783,49 4.978,02 12.944,08 4.530,43 17.474,51 7.500,00 9.974,51

23 MEDICAMENTA 7.090,85 2.045,50 5.709,35 14.845,70 5.195,99 20.041,69 18.450,00 1.591,69

24 MEGAMICRO 3.474,41 1.002,26 2.797,49 7.274,16 2.545,96 9.820,11 4.500,00 5.320,11

25 NETLAB 6.420,21 1.852,04 5.169,37 13.441,62 4.704,57 18.146,19 13.500,00 4.646,19

26 NIPSESERVICIOS 1.808,73 521,77 1.456,34 3.786,83 1.325,39 5.112,23 2.000,00 3.112,23

27 OLIOJOYA 5.589,27 1.612,34 4.500,32 11.701,93 4.095,68 15.797,61 5.500,00 10.297,61

28 PINTO 10.927,18 3.152,17 8.798,24 22.877,59 8.007,16 30.884,75 26.000,00 4.884,75

29 RAYMOND WELLS 6.882,38 1.985,36 5.541,49 14.409,23 5.043,23 19.452,46 15.500,00 3.952,46

30 RODDOME 6.547,16 1.888,66 5.271,58 13.707,40 4.797,59 18.504,98 11.900,00 6.604,98

31 ROEMME / ROWE 3.136,71 904,85 2.525,59 6.567,15 2.298,50 8.865,66 6.800,00 2.065,66

32 SIEGFRIED 10.156,69 2.929,90 8.177,86 21.264,45 7.442,56 28.707,01 19.000,00 9.707,01

33 SOCIHEMOD 4.330,36 1.249,18 3.486,68 9.066,22 3.173,18 12.239,39 7.600,00 4.639,39

34 TECNAZUL 5.591,19 1.612,89 4.501,86 11.705,94 4.097,08 15.803,02 5.500,00 10.303,02

35 TEMPUR 5.669,73 1.635,55 4.565,10 11.870,38 4.154,63 16.025,01 9.200,00 6.825,01

36 URBANDOMUS 3.133,97 904,06 2.523,38 6.561,42 2.296,50 8.857,91 5.900,00 2.957,91

37 VECTOR 1.403,48 404,86 1.130,04 2.938,39 1.028,44 3.966,83 3.000,00 966,83

TOTAL 182.960,11 52.778,55 147.314,09 383.052,74 134.068,46 517.121,20 341.724,16 175.397,04

TABLA N° 4.40: COSTO FINAL SERVICIO POR CLIENTE (Continuación)

195

Como se puede observar en el cuadro comparativo presentado en la anterior página, podemos

observar claramente el costo total que tiene el servicio por cliente, para obtener dicho valor se han

sumado los elementos del costo que intervienen durante el proceso, en este caso la M.O.D y los

C.I.F, adicionalmente como se mencionó en los puntos anteriores se ha sumado la proporción que

les corresponde a cada orden de producción de los Gastos Administrativos para cuantificar de manera

real y objetiva el servicio brindado.

Se ha establecido un porcentaje de utilidad propuesto del 35%, puesto que como se aprecia en la lista

de honorarios y rangos que manejaba la compañía en sus inicios, se puede concluir de manera general

que: todos los precios de los servicios de auditoría por cada cliente están subestimados, a excepción

del cliente CAMPETROL, cuyo costo está definido de una manera razonable y exacta, en este caso

es el único cliente que no tendría modificación en el precio de venta propuesto.

Este margen de utilidad le permitirá a la empresa que sea rentable en el tiempo y con el modelo de

costeo basado en órdenes de producción propuesto, le permitirá cambiar el rubro de ingresos inicial

que tenía de $ 341.724,16 a un rubro mucho mayor de $ 517.121,20 donde al aplicar las

modificaciones en los precios de venta establecidos por $ 175.397,04 se logrará tener una utilidad

mayor, que evita que la compañía incurra en pérdidas como se planteó el caso de estudio al inicio.

4.8 INCIDENCIA DEL COSTO EN LA PLANEACIÓN DE UTILIDADES

Es muy importante realizar un análisis de todo el proceso efectuado en la distribución de los costos,

en este caso es necesario proyectar los resultados de los Estados Financieros para realizar un análisis

general de su comportamiento en el tiempo de 5 años que se ha establecido como base, para así ver

su proyección de futuro a corto y a largo plazo, y poder analizar el efecto global que tiene esta

decisión de reestructuración de precios de venta del servicio de auditoría de la empresa ASTRILEG

CÍA.LTDA.

Los resultados obtenidos se presentan a continuación:

196

TABLA N° 4.41: ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL PROPUESTO Y PROYECTADO


AÑO DE ESTUDIO PROYECCIONES

CÓDIGO CUENTA AÑO 2015 AÑO

2016

AÑO

2017

AÑO

2018

AÑO

2019

AÑO

2020

401 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

40102 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 990.909 1.026.502 1.063.374 1.101.571 1.141.139 1.182.129

40111 OTROS INGRESOS 2.498 2.588 2.681 2.777 2.877 2.980

501 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN

50101 MANO DE OBRA DIRECTA

5010101 GASTO REMUNERACIONES 126.216,00 130.750 135.446 140.311 145.351 150.572

5010102 DÉCIMO TERCER SUELDO 10.518,00 10.896 11.287 11.693 12.113 12.548

5010103 DÉCIMO CUARTO SUELDO 3.894,00 4.034 4.179 4.329 4.484 4.645

5010104 FONDOS DE RESERVA 9.456,00 9.796 10.148 10.512 10.890 11.281

5010105 VACACIONES 5.259,00 5.448 5.644 5.846 6.056 6.274

5010106 APORTE PATRONAL 14.309,35 14.823 15.356 15.907 16.479 17.071

5010107 BONOS 13.307,76 13.786 14.281 14.794 15.325 15.876

50104 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

5010401 HONORARIOS 14.584 15.108 15.651 16.213 16.795 17.399

5010402 MOVILIZACIÓN 1.936 2.006 2.078 2.152 2.230 2.310

5010403 ALIMENTACIÓN 502 520 538 558 578 598

5010404 HOSPEDAJE 887 918 951 986 1.021 1.058

5010405 CAPACITACIÓN PRÁCTICAS 8.777 9.092 9.419 9.757 10.108 10.471

5010406 TELÉFONO 2.908 3.013 3.121 3.233 3.349 3.470

197


2016

AÑO

2017

AÑO

2018

AÑO

2019

AÑO

2020

5010407 INTERNET 609 631 654 677 701 727

5010408 SERVICIOS BÁSICOS 1.117 1.158 1.199 1.242 1.287 1.333

5010409 SUMINISTROS DE OFICINA 2.481 2.570 2.663 2.758 2.857 2.960

5010410 MANT. Y REPARACIÓN DE EQUIPOS 1.540 1.595 1.652 1.712 1.773 1.837

5010411 SERVICIOS DE SEGURIDAD 56 58 60 62 65 67

5010412 IMPUESTOS MUNICIPALES 1.591 1.648 1.708 1.769 1.832 1.898

5010413 UNIFORMES DEL PERSONAL 1.326 1.374 1.423 1.474 1.527 1.582

5010414 ATENCIÓN A CLIENTES 99 102 106 110 114 118

5010415 PROGRAMAS AUDITORIA 8.784 9.100 9.426 9.765 10.116 10.479

5010416 DEP. INSTALACIONES 186 192 199 206 214 221

5010417 DEP. MUEBLES Y ENSERES 3.815 3.952 4.093 4.241 4.393 4.551

5010418 DEP. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 4.849 5.023 5.203 5.390 5.584 5.785

5010419 DEP. EQUIPOS DE OFICINA 22 23 24 24 25 26

402 GANANCIA BRUTA 754.378 781.475 809.546 838.625 868.748 899.954

50202 (-) GASTOS ADMINISTRATIVOS

5020201 GASTO REMUNERACIONES 134.854,82 139.699 144.717 149.915 155.300 160.878

5020202 DÉCIMO TERCER SUELDO 12.026,76 12.459 12.906 13.370 13.850 14.348

5020203 DÉCIMO CUARTO SUELDO 3.045,56 3.155 3.268 3.386 3.507 3.633

5020204 FONDOS DE RESERVA 8.052,85 8.342 8.642 8.952 9.274 9.607

5020205 VACACIONES 6.096,81 6.316 6.543 6.778 7.021 7.273

5020206 APORTE PATRONAL 18.803,98 19.479 20.179 20.904 21.655 22.433

5020207 BONOS 18.740,06 19.413 20.111 20.833 21.581 22.356

TABLA N° 4.41: ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL PROPUESTO Y PROYECTADO (Continuación)

(

198


2016

AÑO

2017

AÑO

2018

AÑO

2019

AÑO

2020

5020208 HONORARIOS 20.327,31 21.057 21.814 22.597 23.409 24.250

5020209 MOVILIZACIÓN 8.195,35 8.490 8.795 9.111 9.438 9.777

5020210 ALIMENTACIÓN 7.600,24 7.873 8.156 8.449 8.753 9.067

5020211 HOSPEDAJE 1.235,75 1.280 1.326 1.374 1.423 1.474

5020212 CAPACITACIÓN PROFESIONALES 16.822,86 17.427 18.053 18.702 19.373 20.069

5020213 TELÉFONO 5.574,21 5.774 5.982 6.197 6.419 6.650

5020214 INTERNET 1.167,22 1.209 1.253 1.298 1.344 1.392

5020215 SERVICIOS BÁSICOS 2.141,85 2.219 2.298 2.381 2.467 2.555

5020216 SUMINISTROS DE OFICINA 4.755,71 4.927 5.103 5.287 5.477 5.673

5020217 MANT. Y REPARACIÓN DE EQUIPOS 1.438,00 1.490 1.543 1.599 1.656 1.715

5020218 SERVICIOS DE SEGURIDAD 224,64 233 241 250 259 268

5020219 IMPUESTOS MUNICIPALES 6.364,82 6.593 6.830 7.076 7.330 7.593

5020220 UNIFORMES DEL PERSONAL 2.541,83 2.633 2.728 2.826 2.927 3.032

5020223 DEP. INSTALACIONES 5.380,19 5.573 5.774 5.981 6.196 6.418

5020227 GASTO PROV. JUB. PATRONAL 13.054,05 13.523 14.009 14.512 15.033 15.573

5020228 GASTO PROVI. DESAHUCIO 5.851,00 6.061 6.279 6.504 6.738 6.980

5020229 INTERESES Y MULTAS 466,69 483 501 519 537 557

5020230 GASTOS DE GESTIÓN 1.917,75 1.987 2.058 2.132 2.208 2.288

5020231 GASTOS VARIOS 59.135,16 61.259 63.460 65.739 68.101 70.547

5020232 CONTRIBUCIONES 7.287,76 7.550 7.821 8.102 8.393 8.694

5020233 SERVICIOS DE TERCEROS 14.342,98 14.858 15.392 15.945 16.517 17.111

5020234 PRECIOS DE TRANSFERENCIA 16.642,41 17.240 17.859 18.501 19.166 19.854


(

199


2016

AÑO

2017

AÑO

2018

AÑO

2019

AÑO

2020

5020235 OTROS GASTOS 197.876,56 204.984 212.347 219.975 227.876 236.062

5020236 INSTALACIONES 4.783,35 4.955 5.133 5.318 5.509 5.706

5020237 AFILIACIÓN COLEGIOS 1.990,00 2.061 2.136 2.212 2.292 2.374

5020238 REGISTRO OFICIAL 200,00 207 215 222 230 239

5020239 OTROS GASTOS BANCARIOS 11.128,70 11.528 11.943 12.372 12.816 13.276

5020240 GASTOS DE PÉRDIDA EN CAMBIO 750,62 778 806 834 864 895

600 GANANCIA ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMP.

RENTA 133.560 138.358 143.327 148.476 153.809 159.334

5020241 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 20.034 20.754 21.499 22.271 23.071 23.900

601 GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS 113.526 117.604 121.828 126.204 130.738 135.434

603 22% IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 24.976 25.873 26.802 27.765 28.762 29.795

801 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 88.550 91.731 95.026 98.439 101.975 105.638


(

200

TABLA N° 4.42: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROPUESTO Y PROYECTADO


AÑO ESTUDIO PROYECCIONES

CÓDIGO CUENTA AÑO

2015

AÑO

2016

AÑO

2017

AÑO

2018

AÑO

2019

AÑO

2020

1 ACTIVO

10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1010103 INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS 325.432 337.122 349.231 361.776 374.771 388.232

10102 ACTIVOS FINANCIEROS

10102050201 CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR CLIENTES 401.602 416.028 430.972 446.452 462.489 479.101

10102050221 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 3.458 3.583 3.711 3.845 3.983 4.126

1010207 PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES -2.554 -2.646 -2.741 -2.839 -2.941 -3.047

10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO (IVA) 7.255 7.516 7.786 8.065 8.355 8.655

1010502 CRÉDITO TRIBUTARIO (I. R.) 14.749 15.279 15.828 16.396 16.985 17.595

10201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1020104 INSTALACIONES 55.657 57.656 59.727 61.873 64.095 66.398

1020105 MUEBLES Y ENSERES 38.610 39.997 41.434 42.922 44.464 46.061

1020108 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 34.127 35.353 36.623 37.938 39.301 40.713

1020110 OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 219 227 235 244 252 261

1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA -80.081 -82.958 -85.937 -89.024 -92.222 -95.535

TOTAL ACTIVOS

798.476

827.157

856.869

887.647

919.532

952.561

2 PASIVO

201

CÓDIGO CUENTA AÑO

2015

AÑO

2016

AÑO

2017

AÑO

2018

AÑO

2019

AÑO

2020

2010301 LOCALES

201030103 OTRAS 11.918 12.346 12.789 13.249 13.725 14.218

20104 OBLIGACIONES INSTITUCIONES FINANCIERAS

2010401 LOCALES 1.314 1.361 1.410 1.460 1.513 1.567

20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES

2010701 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 24.976 25.873 26.802 27.765 28.762 29.795

2010703 CON EL IESS 6.624 6.862 7.109 7.364 7.629 7.903

2010704 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 46.442 48.110 49.838 51.628 53.482 55.404

2010705 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR 20.034 20.754 21.499 22.271 23.071 23.900

20108 CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS 723 749 776 803 832 862

202 PASIVO NO CORRIENTE

2020701 JUBILACIÓN PATRONAL 95.183 98.602 102.144 105.813 109.613 113.551

2020702 OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS

EMPLEADOS 29.356 30.410 31.503 32.634 33.807 35.021

TOTAL PASIVO 236.569 245.066 253.869 262.988 272.435 282.221

3 PATRIMONIO

301 CAPITAL

30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 1.200 1.243 1.288 1.334 1.382 1.432

304 RESERVAS

30401 RESERVA LEGAL 580 601 622 645 668 692

306 RESULTADOS ACUMULADOS

30601 GANANCIAS ACUMULADAS 498.513 516.420 534.969 554.186 574.092 594.713

TABLA N° 4.42: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROPUESTO Y PROYECTADO (Continuación)

202

CÓDIGO CUENTA AÑO

2015

AÑO

2016

AÑO

2017

AÑO

2018

AÑO

2019

AÑO

2020

30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 45.934 47.584 49.293 51.063 52.898 54.798

30603 RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 17.965

18.610 19.278 19.971 20.688 21.431

30604 RESERVA DE CAPITAL 36.962 38.289 39.665 41.089 42.565 44.094

307 RESULTADOS DEL EJERCICIO

30702 GANANCIA NETA DEL PERIODO 88.550 91.731 95.026 98.439 101.975 105.638

TOTAL PATRIMONIO 561.907 582.090 602.999 624.659 647.097 670.340

TOTAL PASIVO +PATRIMONIO 798.476 827.157 856.868 887.647 919.531 952.561

Como se puede apreciar en las proyecciones, podemos ver que con el nuevo sistema de costeo basado en órdenes de producción, la utilidad se va incrementando

con el paso del tiempo en manera proporcional a los costos, la fórmula que se utilizó para el cálculo de la proyección es a través del valor futuro de los flujos,

tomando como referencia la tasa de inflación anual promedio de los últimos 5 años, tal como se cita a continuación:

TABLA N° 4.42: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROPUESTO Y PROYECTADO (Continuación)

203

TABLA N° 4.43: FÓRMULA UTIIZADA EN LA PROYECCIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS

FÓRMULA VF= 𝑉𝑃(1 + 𝑖) 𝑛

TASA DE INFLACIÓN ANUAL (5 ÚLTIMOS AÑOS) (i)

2012 4,16%

2013 2,70%

2014 3,67%

2015 3,38%

2016 4,05%

PROMEDIO 3,59%


204

CAPÍTULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

De la formulación del sistema de costeo basado en órdenes de producción para la empresa

ASTRILEG CÍA. LTDA, se pueden obtener las siguientes conclusiones y recomendaciones, que

sintetizan de manera concisa el trabajo efectuado:

5.1 CONCLUSIONES

La empresa ASTRILEG CÍA. LTDA actualmente no tiene definido ningún sistema de costeo

de servicios, lo que ha generado que la rentabilidad de la empresa se vea seriamente afectada

y básicamente la organización tome la decisión de invertir en una herramienta que le permita

cuantificar de manera exacta y real los desembolsos efectuados para la prestación de los

servicios de auditoría.

La Gerencia General no ha aplicado una metodología apropiada de costeo de servicios para

sus respectivos clientes, puesto que los honorarios fijados por la compañía se basan en una

serie de rangos establecidos por el área de marketing y ventas en base al % de activos que

manejan los clientes, adicionalmente no se los han actualizado, lo que ha ocasionado que se

subvalore los precios y se incurran en pérdidas operacionales.

Al no poseer ningún sistema de costeo de servicios, se ha llegado a la conclusión de que el

sistema de costos por órdenes de producción es el más idóneo para aplicarlo por ser la

naturaleza de operaciones de la compañía la prestación de servicios, ya que este sistema de

costeo se adapta fácilmente a las necesidades de la organización, donde básicamente los

elementos del costo analizado son la mano de obra directa, los costos indirectos de

fabricación y la proporción correspondiente de los gastos administrativos.

205

Al no tener bien estructuradas las pautas necesarias para poder cuantificar los costos y gastos

reales incurridos en el proceso de la prestación de servicios, la formulación del modelo de

costeo basado en órdenes de producción nos permitió identificar claramente todo el proceso

que se lleva a cabo dentro de la prestación de servicios de auditoría, desde la fase de

planificación hasta la emisión de informes, para en base a la información obtenida y

procesada poder fijar un porcentaje de utilidad adecuado que permita establecer el precio de

venta real del servicio prestado.

La compañía no tiene establecida una metodología exacta para poder obtener el costo real

de mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación, utilizados por cada cliente, lo

que dificulta poder tomar decisiones en tiempo real, razón por la cual el sistema propuesto

se encargará de elaborar una orden de trabajo o de producción por cliente, en base a las

necesidades de la compañía para poder medir y controlar los costos incurridos en la

prestación del servicio.

La forma de presentación de los Estados financieros no es la más adecuada, puesto que la

compañía no ha identificado en sus balances los elementos del costo que intervienen en todo

el proceso, se puede observar que los desembolsos efectuados se van directamente a las

cuentas de gastos respectivas, por lo tanto a través de la formulación del modelo de costeo

basado en órdenes de producción, se podrá identificar y revelar claramente tanto los costos

como los gastos incurridos en la prestación de servicios.

Al aplicar este modelo de costeo de servicios, se puede observar que la perspectiva financiera

de la empresa se ve más prometedora, puesto que se dejó de lado la pérdida que tuvo la

compañía y se ha logrado obtener una utilidad en el ejercicio, lo que le permite tener mayor

rentabilidad y sostenibilidad en el tiempo.

Para una correcta toma de decisiones es de vital importancia tener proyecciones a corto,

mediano y largo plazo, razón por la cual se ha hecho especial hincapié en la importancia de

la planeación de utilidades por parte de la empresa, donde básicamente el horizonte de

estudio analizado fue de 5 años con visión a futuro, donde su utilizó las técnicas de

proyección de los Estados financieros con base a la tasa promedio de inflación, lo que

permitirá a la empresa tener un visión holística de cómo se verá en el ámbito financiero

durante los siguientes períodos.

206

5.2 RECOMENDACIONES

Se recomienda a la Gerencia general que aplique el sistema de costeo propuesto, ya que éste

suministra a los altos mandos información acerca de los costos reales incurridos en la

prestación del servicio de auditoría, con la finalidad de optimizar y aprovechar al máximo

los recursos empleados, para así poder cumplir a cabalidad con los objetivos institucionales

de la compañía.

La Gerencia general debe analizar la necesidad de que se adopte este sistema de costeo para

los demás departamentos en la empresa, buscando así lograr la uniformidad contable para

poder costear los demás servicios con la misma base de asignación y criterios empleados en

el departamento de Auditoría.

Es importante que se reestructure la presentación de los Estados financieros, y se creen las

cuentas de costos auxiliares propuestas (tanto de mano de obra directa como de costos

indirectos de fabricación), ya que como se citó anteriormente la compañía está asumiendo

como gasto la proporción del costo que debe ser atribuida a cada orden de producción, lo

que distorsiona la información contable para la toma de decisiones.

Se debe tener un mayor control en las cuentas de gastos y su correcta conceptualización,

puesto que al analizar las cuentas de otros gastos y gastos no deducibles se pueden encontrar

valores sumamente elevados que no tienen nada que ver con la prestación de servicios o con

la razón social de la compañía, en algunos casos también el concepto de registro está

sumamente aislado de la naturaleza de la cuenta, razón por la cual dichos valores han

ocasionado que la empresa tenga pérdida en el ejercicio de estudio.

Para la fijación de precios es recomendable que la compañía formalice la política del precio

de ventas por escrito, para que sea aplicada por el personal interno de la compañía y pueda

ser comunicado al portafolio de clientes que maneja la organización.

Es de vital importancia que la compañía comunique a sus clientes el cambio en las tarifas de

honorarios en base al estudio realizado, para que así en las nuevas cotizaciones de los años

subsiguientes se puedan manejar los nuevos honorarios establecidos para que la empresa

pueda seguir con la utilidad deseada en los ejercicios posteriores.

Se debe llevar a cabo un control minucioso de cada uno de los elementos del costo, en

especial de los C.I.F, donde se recomienda a la compañía trabajar con registros auxiliares

207

que permitan su fácil identificación y proporción correspondiente a cada orden de

producción.

Se debe adoptar una política contable que establezca una correcta clasificación y

ponderación objetiva de los Gastos incurridos, para que su porción respectiva sea reconocida

como costo dentro de la orden de producción y la diferencia pueda ser claramente

identificada y envida a los demás departamentos para su estudio y distribución.

Se recomienda se registren los desembolsos de costos y gastos únicamente en el período en

el que incurren, para que sean confiables y fidedignos cuando se comparen con los resultados

de años anteriores.

208

5.3 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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210

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(Zapata Sánchez, 2007)

211

5.4 ANEXOS

ANEXO A: ASIGNACIONES ASTRILEG 2015

PERSONAL Septiembre Octubre

28 29 30 1 2 5 6 7 8 9 12 13 14 15 16 19 20 21 22 23 26 27 28 29 30

Encargado 02 Alafar Alafar Alafar Roddome Raymond Wells Raymond Wells

Encargado 04 Alexxia Alexxia Roemmers / Rowe

Encargado 03 Medicamenta Medi Lansey Lansey Roddome Caterpremier

Encargado 01 Caves Caves Leterago

Encargado 05 Megamicro Megamicro Urbandomus Campetrol

Asistente 01 Alafar Alafar Megamicro Megamicro Raymond Wells Raymond Wells

Asistente 02 Alafar Alafar Lansey Lansey Roddome Caterpremier

Asistente 03 Medicamenta Medi Caves Caves Leterago

Pasante 01 Lansey Alexxia Alexxia Caterpremier

Pasante 02 Alafar Alafar Alafar Roddome Caves Leterago

Pasante 03 Medicamenta Medi Lansey Lansey Roddome Caterpremier

PERSONAL Noviembre

Diciembre

2 3 4 5 6 9 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 1 2 3 4

Encargado 02 Dygoil Dygoil Siegfried Siegfried

Encargado 04 Roemmers/Rowe La Joya Tempur Tempur Manufacturas Americanas

Encargado 03 Caterpremier Tecnazul Tecnazul Socihemod Socihemod

Encargado 01 Leterago Leterago Acromax Acromax Acromax

Encargado 05 Campetrol La Joya Tecnazul Integral Integral

Asistente 01 Leterago Leterago Acromax Tempur Inventarios

212

Asistente 02 Caterpremier La Joya Tempur Acromax Acromax

Asistente 03 Leterago Leterago Dygoil Siegfried Siegfried

Pasante 01 Caterpremier Tecnazul Tempur Tempur Manufacturas Americanas

Pasante 02 Leterago Dygoil Dygoil Siegfried Siegfried

Pasante 03 Caterpremier Tecnazul Tecnazul Socihemod Socihemod

PERSONAL Diciembre

7 8 9 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25 28 29 30 31 1

Encargado 02 Siegfried Inventarios Inventarios Inventarios

Encargado 04 Manufacturas Americanas Manufacturas Americanas Inventarios Inventarios

Encargado 03 Inventarios Inventarios Inventarios

Encargado 01 Inventarios Inventarios Inventarios

Encargado 05 Inventarios Inventarios Inventarios Inventarios

Asistente 01 Inventarios Inventarios Inventarios Inventarios



Pasante 01 Manufacturas Americanas Manufacturas Americanas Inventarios Inventarios

Pasante 02 Siegfried Manufacturas Americanas Inventarios Inventarios

Pasante 03 Inventarios Inventarios Inventarios

PERSONAL Enero

4 5 6 7 8 11 12 13 14 15 18 19 20 21 22 25 26 27 28 29

Encargado 02 Inventarios Agroreprain Agroreprain Siegfried

Encargado 04 Inventarios Tempur Tempur Dialvida Dialvida

Encargado 03 Medicamenta Medicamenta Medicamenta Lansey

Encargado 01 Pinto Netlab Netlab Netlab

Encargado 05 Dialilife Agroreprain Inmobiliaria Vector Inmobiliaria Vector

Asistente 01 Pinto Agroreprain Agroreprain Netlab

ANEXO A: ASIGNACIONES ASTRILEG 2015 (Continuación)

213

Asistente 02 Inventarios Pinto Netlab Netlab Lansey

Asistente 03 Inventarios Medicamenta Netlab Medicamenta Siegfried

Pasante 01 Inventarios Tempur Tempur Dialvida Dialvida

Pasante 02 Pinto Netlab Netlab Netlab

Pasante 03 Medicamenta Medicamenta Medicamenta Lansey

PERSONAL Febrero

1 2 3 4 5 8 9 10 11 12 15 16 17 18 19 22 23 24 25 26

Encargado 02 Siegfried Siegfried Urbandomus Imecanic

Encargado 04 Genetia Genetia Alexxia La Joya

Encargado 03 Socihemod Socihemond Roddome Caterpremier

Encargado 01 Acromax Acromax Caves Caves

Encargado 05 Dialilife Dialilife Integral Expertia

Asistente 01 Acromax Acromax Caves Expertia

Asistente 02 Siegfried Siegfried Roddome La Joya

Asistente 03 Siegfried Siegfried Caves Caves

Pasante 01 Genetia Genetia Alexxia Alexxia

Pasante 02 Socihemod Socihemod Urbandomus Imecanic

Pasante 03 Dialilife Dialilife Roddome Caterpremier


214

PERSONAL Marzo

29 1 2 3 4 7 8 9 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25 28 29 30 31 1

Encargado 02 Ecuarowe /Roem Agroreprain Dygoil Dygoil

Encargado 04 Raymond Wells Roemmers / Rowe Manufacturas Manufacturas Manufacturas

Encargado 03 Tecnazul BFS BFS Combustibles Combustibles

Encargado 01 Leterago Leterago Oliojoya Oliojoya

Encargado 05 Campetrol Nipseservicios Nipseservicios Megamicro Megamicro

Asistente 01 Raymond Wells Agroreprain Agroreprain Oliojoya Megamicro

Asistente 02 Tecnazul Leterago Manufacturas Dygoil Imecanic

Asistente 03 Leterago Leterago Oliojoya Oliojoya

Pasante 01 Nipseservicios Nipseservicios Manufacturas Manufacturas

Pasante 02 Leterago Leterago Manufacturas Manufacturas Manufacturas

Pasante 03 Tecnazul BFS BFS Combustibles Combustibles

PERSONAL Abril Mayo

4 5 6 7 8 11 12 13 14 15 18 19 20 21 22 25 26 27 28 29 2 3 4 5 6

Encargado 02 Imecanic Imecanic Holdlevc

Encargado 03 Medicamenta Medicamenta Medicamenta

Encargado 01 Pinto Pinto Pinto Pinto

Encargado 05

Asistente 01 Pinto Pinto Pinto Pinto

Asistente 02 Imecanic Imecanic Pinto Pinto Pinto

Asistente 03 Medicamenta Pinto Pinto Pinto Pinto

Pasante 01 Imecanic Imecanic Holdlevc

Pasante 02 Imecanic Imecanic Pinto Pinto Pinto

Pasante 03 Medicamenta Medicamenta Medicamenta


215

PERSONAL Mayo

9 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 31

Encargado 02

Encargado 04

Encargado 03

Encargado 01 Pinto Pinto

Encargado 05 Atica Atica Atica Atica

Asistente 01 Pinto Pinto

Asistente 02 Atica Atica Atica Atica

Asistente 03 Pinto Pinto

Pasante 01 Atica Atica Atica Atica

Pasante 02 Pinto Pinto

Pasante 03 Atica Atica Atica Atica

Nota: (Toapanta Cauja, 2014)


216

ANEXO B: ASIGNACIONES INVENTARIOS 2015

DICIEMBRE

CLIENTE DENOMINACIÓN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

M M J V S D L M M J V S D L M M J V

LETERAGO

Asistente 01 x x x x

Asistente 02 x x x x x


Encargado 01 x x x x x


Supervisor 01 x x x x x

RAYMOND WELLS Encargado 05 x x x x x


LABORATORIOS SIEGFRIED




CATERPREMIER Encargado 03 x x x x x

DYGOIL Asistente 01 x x x x

MEGAMICRO Asistente 01 x x

MEDICAMENTA Pasante 03 x x x x x

217

DICIEMBRE ENERO

CLIENTE DENOMINACIÓN 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 2 3 4 5 6 7 8

S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V

LETERAGO Encargado 04 x x

LABORATORIOS SIEGFRIED Encargado 02 x x x x

Encargado 01 x x x x

ACROMAX Encargado 02 x x x x

Supervisor 01 x x x x x

OLIOJOYA Encargado 05 x x x x


LA JOYA Encargado 04 x x

SOCIHEMOD Pasante 01 x x x

DIALILIFE



Encargado 04 x x

NETLAB Asistente 02 x x x

MANUFACTURAS AMERICANAS

Encargado 04 x x

Pasante 01 x x x

MEGAMICRO Asistente 01 x x

PINTO


Asistente 01 x x x


TEMPUR Encargado 04 x

LANSEY Asistente 02 x x x

LANSEY Pasante 03 x x x x

ALEXXIA PHARMA Pasante 03 x x x x

ANEXO B: ASIGNACIONES INVENTARIOS 2015 (Continuación)

218

RODDOME Encargado 03 x x x x

GENETIA Pasante 02 x x x x

CAVES Asistente 03 x x x x

BFS Pasante 02 x x x x

Pasante 01 x x x

IMECANIC Asistente 01 x x x x


Nota: (Toapanta Cauja, 2014)

ANEXO B: ASIGNACIONES INVENTARIOS 2015 (Continuación)

219

ANEXO C: ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL


AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CÓDIGO CUENTA VALOR (En

USD$)

401 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

40102 PRESTACION DE SERVICIOS 815.512

40111 OTROS INGRESOS 2.498

501 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN

50104 (-) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 8.784

402 GANANCIA BRUTA 809.226

50202 (-) GASTOS ADMINISTRATIVOS

5020201 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 293.119

5020202 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL 50.622

5020203 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 44.708

5020204 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 18.905

5020205 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS 49.535

5020208 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 2.978

5020209 ARRENDAMIENTO OPERATIVO 25.600

5020215 TRANSPORTE 10.131

5020216 GASTOS DE GESTIÓN (AGASAJOS A ACCIONISTAS) 1.918

5020217 GASTOS DE VIAJE 10.224

5020218 AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 13.518

5020220 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 17.900

5020221 DEPRECIACIONES 14.251

5020229 OTROS GASTOS 39.890

5020402 OTROS NO DEDUCIBLES 285.550

600

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES

E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES

CONTINUADAS

-69.624

603 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO -25.648

604 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS

ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO

95.272

605 (-) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO -2.139

801 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO -97.411

En: (Superintendencia de Compañías, 2015)

220

ANEXO D: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA


AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015


USD$)

1 ACTIVO

10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1010103 INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS 134.520

10102 ACTIVOS FINANCIEROS

10102050201 CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR CLIENTES 401.602

10102050221 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 3.458

1010207 PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES -2.554

10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO (IVA) 7.255

1010502 CRÉDITO TRIBUTARIO (I. R.) 14.749

10201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1020104 INSTALACIONES 55.657

1020105 MUEBLES Y ENSERES 38.610

1020108 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 34.127

1020110 OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 219

1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES,

PLANTA Y EQUIPO -80.081

TOTAL ACTIVOS 607.564

2 PASIVO

2010301 LOCALES

201030103 OTRAS 11.918

20104 OBLIGACIONES INSTITUCIONES FINANCIERAS

2010401 LOCALES 1.314

20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES

2010701 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 40.060

2010703 CON EL IESS 6.624

2010704 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 46.442

20108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/ RELACIONADAS 723

202 PASIVO NO CORRIENTE

2020701 JUBILACIÓN PATRONAL 95.183

2020702 OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS

EMPLEADOS 29.356

TOTAL PASIVO 231.619

221

ANEXO D: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ( Continuación)


USD$)

3 PATRIMONIO

301 CAPITAL

30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 1.200

304 RESERVAS

30401 RESERVA LEGAL 580

306 RESULTADOS ACUMULADOS

30601 GANANCIAS ACUMULADAS 498.513

30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 45.934

30603 RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 17.965

30604 RESERVA DE CAPITAL 36.962

307 RESULTADOS DEL EJERCICIO

30702 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO -97.411

TOTAL PATRIMONIO 375.945

TOTAL PASIVO +PATRIMONIO 607.564

En (Superintendencia de Compañías, 2015)

222

ANEXO E: ROLES DE PAGO M.O.D



N° Cargo Días

Trab.

Salario

Anual

Pago

Bono

Utilidad

Subtotal

Ingresos

F.

Reserva

8,33%

10mo 3er

Sueldo

10mo 4to

Sueldo

Total

Ingresos

Ap. Pers

9,45%

Total

Egresos

Líquido a

Pagar

1 Encargado 01 360 15.600,00

961,73 16.561,73 1.300,00 1.300,00 354,00 19.515,73 1.474,20 1.474,20 18.041,53

2 Encargado 02 360 19.200,00

1.831,30

21.031,30 1.600,00 1.600,00 354,00 24.585,30 1.814,40 1.814,40 22.770,90

3 Encargado 03 360 18.000,00

1.541,44

19.541,44 1.500,00 1.500,00 354,00 22.895,44 1.701,00 1.701,00 21.194,44

4 Encargado 04 360 18.600,00

2.121,15

20.721,15 1.550,00 1.550,00 354,00 24.175,15 1.757,70 1.757,70 22.417,45

5 Encargado 05 360 13.200,00

851,63

14.051,63 1.100,00 1.100,00 354,00 16.605,63 1.247,40 1.247,40 15.358,23

6 Asistente 01 360 10.800,00

1.693,74

12.493,74 900,00 900,00 354,00 14.647,74 1.020,60 1.020,60 13.627,14

7 Asistente 02 360 9.072,00

1.974,44

11.046,44 756,00 756,00 354,00 12.912,44 857,30 857,30 12.055,14

8 Asistente 03 360 9.000,00

1.132,33

10.132,33 750,00 750,00 354,00 11.986,33 850,50 850,50 11.135,83

9 Pasante 01 360 4.248,00

400,00

4.648,00

- 354,00 354,00 5.356,00 728,53 728,53 4.627,47

10 Pasante 02 360 4.248,00

400,00

4.648,00

- 354,00 354,00 5.356,00 728,53 728,53 4.627,47

11 Pasante 03 360 4.248,00

400,00

4.648,00

- 354,00 354,00 5.356,00 728,53 728,53 4.627,47

TOTAL

126.216,00

13.307,76

139.523,76

9.456,00

10.518,00

3.894,00

163.391,76

12.908,70

12.908,70

150.483,06

223

ANEXO F: ROLES DE PROVISIONES M.O.D



PERSONAL DIRECTO

N° Cargo Sub. Ing Vacaciones Aporte Patronal Total Provisiones

1 Encargado 01 15.600,00 650,00 1.895,40 2.545,40

2 Encargado 02 19.200,00 800,00 2.332,80 3.132,80

3 Encargado 03 18.000,00 750,00 2.187,00 2.937,00

4 Encargado 04 18.600,00 775,00 2.259,90 3.034,90

5 Encargado 05 13.200,00 550,00 1.603,80 2.153,80

6 Asistente 01 10.800,00 450,00 1.312,20 1.762,20

7 Asistente 02 9.072,00 378,00 1.102,25 1.480,25

8 Asistente 03 9.000,00 375,00 1.093,50 1.468,50

9 Pasante 01 4.248,00 177,00 174,17 351,17

10 Pasante 02 4.248,00 177,00 174,17 351,17

11 Pasante 03 4.248,00 177,00 174,17 351,17

TOTAL 126.216,00 5.259,00 14.309,35 19.568,35

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