UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE ...titulación determinado por la Universidad Central...
207
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA PROPUESTA E IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES-TRIBUTARIOS PARA LA EMPRESA COMERCIAL AMELA, DEDICADA A LA VENTA Y DISTRIBUCIÓN DE PRODUCTOS PARA PANIFICADORAS, UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO. TRABAJO DE TITULACIÓN, MODALIDAD PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PUBLICA AUTORIZADA AUTORA: JESSENIA JUDITH AGUAYS GARCÍA TUTOR: MSc. HERNÁN OSWALDO GÓNGORA ESCOBAR QUITO, D.M. OCTUBRE - 2016
Transcript of UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE ...titulación determinado por la Universidad Central...
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROPUESTA E IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES-TRIBUTARIOS PARA LA EMPRESA COMERCIAL AMELA,
DEDICADA A LA VENTA Y DISTRIBUCIÓN DE PRODUCTOS PARA
PANIFICADORAS, UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO.
TRABAJO DE TITULACIÓN, MODALIDAD PROYECTO DE
INVESTIGACIÓN PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA
EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PUBLICA
AUTORIZADA
AUTORA: JESSENIA JUDITH AGUAYS GARCÍA
TUTOR: MSc. HERNÁN OSWALDO GÓNGORA ESCOBAR
QUITO, D.M. OCTUBRE - 2016
REFERENCIAS DEL AUTOR: Jessenia Judith Aguays García
REFERENCIAS DEL TUTOR: Msc. Hernán Oswaldo Góngora Escobar
Aguays García, Jessenia Judith (2016). Propuesta e
implementación de políticas y procedimientos contables-
tributarios, para la empresa comercial Amela, dedicada a la venta y
distribución de productos para panificadoras, ubicada en la ciudad
de Quito. Trabajo de Titulación, modalidad proyecto de
investigación para la obtención del Título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada. Carrera
de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 159 p.
iii
DERECHOS DE AUTORA
Yo, Aguays García Jessenia Judith, con C.C. 171850585-0 en calidad de autora del
trabajo de investigación: “PROPUESTA E IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES-TRIBUTARIOS PARA LA EMPRESA
COMERCIAL AMELA, DEDICADA A LA VENTA Y DISTRIBUCIÓN DE
PRODUCTOS PARA PANIFICADORAS, UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO”
autorizo a la Universidad Central del Ecuador a hacer uso de todos los contenidos que
me pertenecen o parte de los que contiene esta obra, con fines estrictamente académicos
o de investigación.
Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente
autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los
artículos 5, 6, 8, 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su
Reglamento.
Asimismo, autorizo a la Universidad Central del Ecuador para que realice la
digitalización y publicación de este trabajo de investigación en el repositorio virtual, de
conformidad a lo dispuesto en el Art. 144 de la ley Orgánica de Educación Superior.
En la ciudad de Quito, a los 23 días del mes de Octubre de 2016
Aguays García Jessenia Judith
C.C. 171850585-0
iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo MSc. Hernán Oswaldo Góngora Escobar, en calidad de tutor del trabajo de
titulación, “PROPUESTA E IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS CONTABLES-TRIBUTARIOS PARA LA EMPRESA
COMERCIAL AMELA, DEDICADA A LA VENTA Y DISTRIBUCIÓN DE
PRODUCTOS PARA PANIFICADORAS, UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO”,
elaborado por la estudiante Jessenia Judith Aguays García, de la Carrera de
Contabilidad y Auditoría, Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad
Central del Ecuador, APRUEBO, en consideración que el trabajo de titulación reúne
los requisitos y méritos necesarios en el campo metodológico y epistemológico, para ser
sometido al jurado examinador que se designe en virtud de continuar con el proceso de
titulación determinado por la Universidad Central del Ecuador.
En la ciudad de Quito, a los 23 días del mes de octubre de 2016.
MSc. Hernán Oswaldo Góngora Escobar
C.C. 170474656-7
v
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
vi
DEDICATORIA
A Dios por bendecirme con una familia
maravillosa, por llenarme de fe y confianza para
alcanzar y luchar por mis metas, y en especial a
mis padres Silvio y Judith por la confianza
depositada y por su apoyo incondicional en cada
etapa de mi vida, por guiarme con su ejemplo a
caminar siempre por el sendero correcto.
Jessenia Judith Aguays García
vii
AGRADECIMIENTO
A Dios por ser mi fortaleza para superar los obstáculos presentados en el transcurso de
mi formación académica y profesional, por llenarme de fe y esperanza para seguir
adelante.
A mis padres por enseñarme a ser una mejor persona con su ejemplo de superación,
humildad y sacrificio, por brindarme su apoyo incondicional durante todas las etapas
de mi formación académica y profesional.
A mi tío Homero Aguais, por abrirme las puertas de su empresa, para elaborar con
éxito mi trabajo académico de investigación y por las valiosas enseñanzas compartidas.
A mi tutor de tesis Dr. Hernán Góngora por el apoyo brindado en el desarrollo de esta
investigación.
Jessenia Judith Aguays García
viii
CONTENIDO
DERECHOS DE AUTOR ......................................................................................................... iii
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN ....................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA ....................................................................................... v
DEDICATORIA ......................................................................................................................... vi
AGRADECIMIENTO .............................................................................................................. vii
CONTENIDO .......................................................................................................................... viii
LISTA DE TABLAS .................................................................................................................. xi
LISTA DE FIGURAS .............................................................................................................. xii
ANEXOS ................................................................................................................................. xiii
RESUMEN EJECUTIVO ........................................................................................................ xiv
ABSTRACT .............................................................................................................................. xv
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................... 1
1. GENERALIDADES ............................................................................................................ 2
1.1 Antecedentes generales .................................................................................................... 2
1.2 Reseña Histórica .............................................................................................................. 2
1.3 Ubicación de la empresa .................................................................................................. 4
1.4 Base Legal ....................................................................................................................... 4
1.5 Direccionamiento estratégico .......................................................................................... 8
1.5.1 Misión y Visión ............................................................................................................... 8
1.5.2 Objetivos .......................................................................................................................... 8
1.5.3 Políticas ........................................................................................................................... 9
1.5.4 Principios y valores ......................................................................................................... 9
1.6 Estructura Organizacional ............................................................................................. 11
1.6.1 Cargos y áreas de la organización ................................................................................. 11
1.6.2 Organigrama Estructural ............................................................................................... 14
1.6.3 Organigrama Funcional ................................................................................................. 16
1.7 Organismos de Control .................................................................................................. 17
1.7.1 Servicio de Rentas Internas ........................................................................................... 17
1.7.2 Municipio de Quito ........................................................................................................ 18
1.7.3 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social .................................................................... 18
ix
1.7.4 Ministerio de Trabajo ..................................................................................................... 19
2. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL ..................................................................................... 20
2.1 Análisis Externo ............................................................................................................. 20
2.1.1 Macroambiente ............................................................................................................... 20
2.1.2 Microambiente ................................................................................................................ 27
2.2 Análisis Interno .............................................................................................................. 29
2.2.1 Procedimientos Internos ................................................................................................. 29
2.2.2 Análisis FODA ............................................................................................................... 35
2.2.3 Matriz FODA para formulación de Estrategias .............................................................. 42
3. MARCO TEÓRICO ........................................................................................................... 44
3.1 Ámbito Legal y Tributario .............................................................................................. 44
3.1.1 Servicio de Rentas Internas ........................................................................................... 44
3.1.2 Obligación Tributaria .................................................................................................... 45
3.1.3 Clases de Contribuyentes............................................................................................... 47
3.1.4 Registro Único de Contribuyentes ................................................................................. 51
3.1.5 Obligatoriedad de llevar contabilidad............................................................................ 52
3.1.6 Comprobantes de Venta Autorizados ............................................................................ 55
3.1.7 Impuestos y Porcentajes de Retención en la fuente de IVA y Renta: ........................... 57
3.1.8 Sanciones por incumplimiento de las obligaciones tributarias. ..................................... 63
3.1.9 Terminología Tributaria ................................................................................................ 68
3.2 Ámbito Contable ........................................................................................................... 71
3.2.1 La Empresa ................................................................................................................... 71
3.2.2 Determinación del tamaño de la empresa ..................................................................... 71
3.2.3 La contabilidad ............................................................................................................. 72
3.2.4 El ciclo contable ........................................................................................................... 74
3.2.5 Base Legal de Normas Contables ................................................................................. 77
3.2.6 Administración eficiente de los activos ........................................................................ 79
3.2.7 Definición de procedimientos de control contable para el efectivo ............................. 82
4. PROPUESTA CONTABLE Y TRIBUTARIA ................................................................. 85
4.1 Propuesta en el enfoque tributario .................................................................................. 86
4.1.1 Tratamiento de los Comprobantes de venta y retención............................................... 87
4.1.2 Declaración de Impuestos ............................................................................................. 91
x
4.1.3 Presentación de Anexos ................................................................................................ 99
4.1.4 Modelo de cumplimiento Tributario........................................................................... 103
4.2 Propuesta en el enfoque contable ............................................................................... 114
4.2.1 Normas Contables ...................................................................................................... 114
4.2.2 Diseño de políticas contables ..................................................................................... 115
4.2.3 Aplicación de procedimientos y políticas para el manejo de cuentas del efectivo: ... 122
4.3 Implementación de los procedimientos y políticas propuestos ................................. 138
4.3.1 Cronograma de implementación de la propuesta ...................................................... 138
4.3.2 Evaluación e interpretación de los resultados............................................................ 139
5. EJERCICIO PRÁCTICO ................................................................................................. 144
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................................... 166
CONCLUSIONES ................................................................................................................... 166
RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 168
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 169
ANEXOS ................................................................................................................................. 171
xi
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Límites para la creación de las MIPYMES ......................................................... 1
Tabla 2 Porcentajes de Inflación Anual .......................................................................... 22
Tabla 3 Porcentajes de Inflación mensual 2015 ............................................................. 23
Tabla 4 Tasa de Interés Pasiva: Enero - Diciembre 2015............................................... 24
Tabla 5 Tasa de Interés Activa: Enero - Diciembre 2015 .............................................. 25
Tabla 6 Censo de Población y Vivienda Ecuador, a través de los años: ........................ 26
Tabla 7 Lista de proveedores y sus productos ................................................................ 27
Tabla 8 Plazos para declaración de IVA e IR - Personas Naturales ............................... 48
Tabla 9 Plazos para declaración de IVA e IR - Sociedades ........................................... 50
Tabla 10 Límites para llevar Contabilidad - Año 2013 .................................................. 54
Tabla 11 Límites para llevar Contabilidad - Año 2015 .................................................. 54
Tabla 12 Tabla de Impuesto a la Renta 2015 - Personas Naturales ............................... 54
Tabla 13 Fracción básica de IR 2010 - 2015 ................................................................. 55
Tabla 14 Período de autorización para los Comprobantes de Venta y Retención .......... 56
Tabla 15 Características de los Comprobantes de Venta ............................................... 57
Tabla 16 Sanciones Pecuniarias y Multas ...................................................................... 64
Tabla 17 Variables para la determinación del tamaño de las MIPYMES ...................... 72
Tabla 18 Flujo del Proceso Contable .............................................................................. 77
Tabla 19 Simbología de Diagramas de Flujo ................................................................. 81
Tabla 20 Resumen consolidado de plazos para la declaración y pago de Impuestos ..... 98
xii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Ubicación de la empresa .................................................................................... 4
Figura 2 RUC de la Empresa ............................................................................................ 7
Figura 3 Organigrama Estructural .................................................................................. 15
Figura 4 Organigrama Funcional .................................................................................... 16
Figura 5 Logotipo del SRI .............................................................................................. 17
Figura 6 Logotipo del Municipio de Quito ..................................................................... 18
Figura 7 Logotipo del IESS ............................................................................................ 19
Figura 8 Logotipo del Ministerio de Trabajo ................................................................. 19
Figura 9 Inflación Mensual 2015.................................................................................... 23
Figura 10 Distribución geográfica de clientes ................................................................ 28
Figura 11 Análisis FODA ............................................................................................... 35
Figura 12 FODA de la empresa AMELA ....................................................................... 36
Figura 13 Porcentajes de Retención en la fuente de IR .................................................. 61
Figura 14 Porcentajes de Retención en la fuente de IVA ............................................... 62
Figura 15 Clasificación de Infracciones Tributarias....................................................... 63
Figura 16 Conceptualización de contabilidad ................................................................ 73
Figura 17 Flujograma Proceso Tratamiento de comprobantes de venta y retención ...... 90
Figura 18 Declaración de Impuestos – AMELA ............................................................ 91
Figura 19 Flujograma Declaración Mensual de Impuestos ............................................ 97
Figura 20 Flujograma Proceso para elaboración del ATS ........................................... 102
Figura 21 Flujograma Proceso de arqueo de caja chica ............................................... 125
Figura 22 Flujograma Proceso arqueo de caja.............................................................. 128
Figura 23 Flujograma Proceso Bancos ......................................................................... 131
Figura 24 Flujograma Procesos control de Inventarios ................................................ 137
xiii
ANEXOS
Anexo A Entrevista dirigida al propietario de la empresa comercial Amela ............... 171
Anexo B Preventiva de clausura a la empresa comercial Amela ................................. 172
Anexo C Detalle taxativo de las infracciones y su categorización ............................... 175
xiv
“PROPUESTA E IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES-TRIBUTARIOS PARA LA EMPRESA COMERCIAL AMELA,
DEDICADA A LA VENTA Y DISTRIBUCIÓN DE PRODUCTOS PARA
PANIFICADORAS, UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO”.
RESUMEN EJECUTIVO
Durante los últimos años el sector panadero ha tenido una gran aceptación en la
sociedad, atrayendo la creación de nuevas panificadoras y convirtiéndose en un mercado
muy competitivo, las panificadoras tienen una producción constante por lo que
necesitan abastecerse de los insumos necesarios para su producción en el día a día de
sus labores.
La empresa AMELA encargada de comercializar materias primas e insumos de calidad
a las panificadoras artesanales y se encuentra en un crecimiento económico constante,
sin embargo no cuenta con los procedimientos y políticas bien definidas que le
permitan reflejar con claridad su situación financiera y económica de manera oportuna
y cumplir eficientemente con todos sus objetivos y deberes formales adquiridos con la
Administración Tributaria.
Por lo expuesto se ha diseñado y propuesto políticas y procedimientos de mejoramiento
enfocados a las necesidades de la empresa, las mismas que permitirán agilitar procesos
y garantizar la calidad de la información contable y tributaria reportada a los
organismos de control pertinentes, además de proporcionar un control eficiente del
manejo de su efectivo, que le permita una correcta toma de decisiones.
PALABRAS CLAVES: PROCEDIMIENTOS DE CONTROL/ POLÍTICAS
CONTABLES/ DECLARACIÓN DE IMPUESTOS/ EVALUACIÓN DE
RESULTADOS/ SUPERVISIÓN Y MONITOREO/ OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
xv
PROPOSAL AND IMPLEMENTATION OF ACCOUNTING-TAXES POLICIES
AND PROCEDURES FOR THE COMPANY COMERCIAL AMELA, THAT
SALES AND DISTRIBUTES PRODUCTS FOR BAKERIES, LOCATED IN THE
CITY OF QUITO.
ABSTRACT
During the last years the bakers sector has had a great acceptance in the society,
attracting the creation of new bakeries and becoming a very competitive market, the
bakeries have a constant production being why they need to supply themselves of the
necessary inputs for its production in the day to day of their work.
The company AMELA is responsible for marketing raw materials and quality inputs to
artisanal bakeries and is in a constant economic growth, however does not have the
well-defined procedures and policies that allow you to clearly reflect your financial and
economic situation in a timely manner and meet efficiently with all its objectives and
formal duties acquired with the Tax Administration.
Therefore, policies and procedures for improvement, focused on the needs of the
company have been designed and proposed, which will allow streamlining processes
and ensuring the quality of the accounting and tax information reported to the pertinent
control bodies, as well as providing a control efficient management of its cash, which
allows a correct decision-making.
KEYWORDS: CONTROL PROCEDURES/ ACCOUNTING POLICIES/ TAX
RETURN/ EVALUATION OF RESULTS/ SUPERVISION AND MONITORING/
TAX OBLIGATIONS
1
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de titulación tiene por motivo el diseño, propuesta e implementación
de políticas y procedimientos contables y tributarios en la empresa comercial AMELA,
para contribuir al cumplimiento eficiente de sus obligaciones tributarias y la correcta
ejecución de procesos contables para el control y manejo de activos.
En materia tributaria el objetivo es garantizar la calidad de la información reportada al
Fisco y en materia contable, ejecutar eficientemente un sistema de control para aquellas
cuentas que reflejan la liquidez de la empresa y así tomar decisiones oportunas en
beneficio del negocio.
A través de la investigación se conocen los antecedentes, reseña histórica, giro del
negocio, direccionamiento estratégico y la estructura organizacional de la Empresa
AMELA, para determinar estrategias adecuadas en base a las oportunidades, amenazas,
fortalezas y debilidades de la empresa. Se establecen los conceptos básicos y principales
que permitirán obtener una base suficiente acerca del ente regulador (SRI), normas
tributarias vigentes, impuestos, terminología, el ciclo contable y procedimientos de
control de activos, facilitando así la comprensión de los distintos temas en el desarrollo
del trabajo de titulación.
Se desarrolla un manual de procedimientos y políticas contables y tributarias,
formuladas en atención a las falencias y debilidades detectadas en la organización, para
ser utilizadas por el área contable de la empresa AMELA, conjuntamente con un caso
práctico en base a información obtenida de la empresa, describiendo de forma didáctica
los movimientos económicos y los procedimientos contables y tributarios, con el fin de
demostrar la utilidad y fácil manejo de la propuesta.
Finalmente se formulan las conclusiones y recomendaciones en base a los resultados
obtenidos en la investigación, apreciando el beneficio que podría aportar a la empresa la
aplicación de procedimientos y políticas contables y tributarias bien formuladas.
2
1. GENERALIDADES
1.1 Antecedentes generales
La característica principal de la industria panificadora ecuatoriana es una mezcla entre
la gran habilidad y escasa capacidad de producción de los panaderos artesanales y la
producción tecnificada y a gran escala de productos de las empresas industriales.
La estructura de costos de las sub-ramas de la industria panificadora como panadería,
pastelería, galletería, fideos y pastas son similares en el sentido de que la harina de trigo
constituye la materia prima principal de los productos finales.
En el país existen unas 10.000 panificadoras, de las cuales, el 90% son de tipo artesanal
y la diferencia están constituidas por pequeñas, medianas y grandes. Se estima que en
promedio en los años 2002 al 2007 el mercado de pan en el Ecuador es de alrededor de
350.000 toneladas. (Ministerio de Industrias y Productividad, 2013)
Para una producción variada, las panificadoras artesanales deben abastecerse de
insumos y materias primas de calidad, de manera frecuente y oportuna ya que al
producir alimentos perecibles deben obtener una producción diaria, con el objetivo de
mantener la calidad desde las materias adquiridas y el proceso de transformación de la
misma, hasta el producto terminado y así lograr una mayor acogida de sus productos y
una alta satisfacción en sus clientes.
1.2 Reseña Histórica
AMELA, es el nombre comercial de una microempresa creada bajo el registro único de
contribuyentes como personal natural el 18 de agosto de 2005, en el Servicio de Rentas
Internas y cuyo objeto comercial es la comercialización y distribución de productos y
materias primas para panificadoras y restaurantes, reconocida en su RUC con la
actividad económica principal de venta al por menor por comisionistas.
1
Se identifica con el número de Registro Único de contribuyentes No. 1710769330001
perteneciente al Sr. Aguais León Amable Homero, fundador y administrador del
negocio.
Se la considera como una pequeña empresa de acuerdo al CÓDIGO ORGÁNICO DE
LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES, COPCI en su artículo 53:
Art. 53.-Definición y Clasificación de las MIPYMES.- La Micro, Pequeña y Mediana
empresa es toda persona natural o jurídica que, como una unidad productiva, ejerce una
actividad de producción, comercio y/o servicios, y que cumple con el número de
trabajadores y valor bruto de las ventas anuales, señalados para cada categoría, de
conformidad con los rangos que se establecerán en el reglamento de este código.
En caso de inconformidad de las variables aplicadas, el valor bruto de las ventas anuales
prevalecerá sobre el número de trabajadores, para efectos de determinar la categoría de
una empresa. Los artesanos que califiquen al criterio de micro, pequeña y mediana
empresa recibirán los beneficios de este Código, previo cumplimiento de los
requerimientos y condiciones señaladas en el reglamento. (Asamblema Nacional, 2010)
A continuación se muestra la categorización de los límites establecidos en el Art. 106
del Reglamento al COPCI
Tabla 1 Límites para la creación de las MIPYMES
VARIABLES NÚMERO DE
TRABAJADORES VENTAS ANUALES
MICROEMPRESA 1 A 9 HASTA 100 000
PEQUEÑA EMPRESA 10 A 49 100 001 A 1 000 000
MEDIANA EMPRESA 50 A 199 1 000 001 A 5 000 000
De esta manera identificamos que se encuentra ubicada en el rango No. 2 de los límites
establecidos para la clasificación de las micro, pequeñas y medianas empresas que se
establece en el Art. 106 del Reglamento a la estructura e institucionalidad del desarrollo
productivo, de la inversión y de los mecanismos e instrumentos de fomento productivo,
establecidos en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. Ácapite
II. - Título I “DEL DESARROLLO EMPRESARIAL DE LAS MICRO, PEQUEÑAS Y
MEDIANAS EMPRESAS”.
2
Adicionalmente AMELA, respecto de su mercadería para la actividad comercial cuenta
con un limitado pero básico stock de productos necesarios para la producción en
panificadoras y en menor proporción para restaurantes, los cuales son harina, manteca,
margarina, aceites, azúcar, sal y arroz de distintas marcas y provenientes en su gran
mayoría de la costa ecuatoriana.
A pesar de no poseer gran variedad en los productos que ofrece, el impacto de sus
ingresos básicamente se ve reflejado por el volumen de ventas en dólares que alcanza
mensualmente y por la rotación de su inventario.
A partir del año 2007, debido a su crecimiento reflejado en el total de ingresos
percibidos y declarados a la Administración Tributaria durante el año 2006, con un
incremento en ventas de más de USD $ 100,000 en el año, fue categorizada por el
Servicio de Rentas Internas, como contribuyente obligado a llevar contabilidad,
debiendo contar a partir de ese año con la responsabilidad y firma de un contador
público legalmente autorizado y con el cumplimiento de más deberes formales
establecidos en el código tributario y exigidos por el SRI.
Inicialmente con la inscripción en el RUC, empezó sus actividades llevando registros
contables básicos del flujo de sus actividades, emitiendo solamente comprobantes de
venta y realizando declaraciones mensuales del Impuesto al Valor Agregado y del
Impuesto a la Renta de forma anual cuando correspondía.
Posteriormente con la calidad de contribuyente obligado a llevar contabilidad, los
nuevos deberes formales que tuvo que asumir son: la emisión y entrega de
comprobantes de retención, llevar libros y registros contables de la actividad
económica, utilizando los servicios de un contador público autorizado, la presentación a
través del portal web del SRI, de declaraciones mensuales de retenciones en la fuente,
declaración anual del Impuesto a la Renta mediante el formulario 102 y el pago del
anticipo de I.R junto con el formulario 115, así como la presentación del anexo
transaccional simplificado mensual (ATS) y el anexo de relación de dependencia anual
(RDEP).
3
En lo referente a fechas de presentación de declaraciones tributarias, la empresa no
sufrió ningún cambio y se rige al mismo plazo para la presentación de declaración y
pago de impuestos, de acuerdo al noveno digito de su RUC, 171076933“0”001, es decir
hasta el día 28 del mes siguiente.
En el ámbito contable con sus nuevas obligaciones y con el crecimiento en el día a día
de sus actividades económicas, la empresa AMELA se ha visto en la necesidad de
contar con un sistema contable más riguroso que le permita disponer de información
financiera y económica sobre la situación actual de la empresa, para una adecuada toma
de decisiones gerenciales en beneficio de la continuidad del negocio y de poder cumplir
con sus deberes formales ante el Servicio de Rentas Internos de forma eficiente y
oportuna, utilizando tres sistemas contables, inicialmente con el uso del TMAX,
posteriormente el SAFI y a partir del año 2015 con el sistema contable Micro System.
Es importante mencionar que en nuestro país las personas que llevan a cabo actividades
económicas se clasifican en personas naturales y personas jurídicas, las primeras pueden
ser obligadas a llevar contabilidad o no, dependiendo del nivel de ingresos que obtengan
anualmente, el capital con el que operen o el total de sus costos y gastos anuales. El
límite de dichos rubros ha sido establecido por el Servicio de Rentas Internas, de
acuerdo al Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno, los mismos que un
inicio eran fijos, pero a partir del 2014 se determinan en base a la fracción básica
desgravada del Impuesto a la Renta vigente en cada año, tema que será analizado en el
Capítulo III “Ámbito Legal y Tributario”.
La empresa una vez obligada a llevar contabilidad, tuvo que mantener dicha naturaleza
y cumplir con las obligaciones respectivas a pesar de que en los dos años siguientes
2008 y 2009, sus ingresos económicos tuvieran una reducción significativa en
comparación al 2007, esto debido a que en el Reglamento a la LRTI, en su artículo 34
menciona que una empresa luego de haberse visto en la obligación de llevar
contabilidad en un ejercicio impositivo, no podrá dejar de hacerlo en los años siguientes
a pesar de no alcanzar los niveles de capital, ingresos anuales o gastos anuales
establecidos y sin una previa autorización del Director Regional del Servicio de Rentas
Internas.
4
Sin embargo actualmente la empresa ha tenido un destacado crecimiento económico,
reflejado en las ventas de los últimos meses y alcanzando ventas mensuales de alrededor
de USD $146,000 creando fuentes de empleo y contribuyendo al desarrollo de la
economía nacional.
1.3 Ubicación de la empresa
Originalmente inicio sus actividades en el norte de la ciudad, sector de San Carlos para
luego de dos años ubicarse en el barrio San Juan de la parroquia San Roque, entre las
calles Tapi N13-140 y Montevideo, un lugar estratégico del centro norte de Quito que
le permitió estar al alcance de una mayor cartera de clientes.
Figura 1 Ubicación de la empresa
Fuente: (Google Maps, 2010)
1.4 Base Legal
El Registro Único de Contribuyentes (RUC).- Es un documento que identifica como
contribuyente ante la administración tributaria ecuatoriana, a personas naturales o
jurídicas, con o sin fines de lucro, para permitirles desarrollar formalmente una
actividad económica.
5
En la Ley del Registro Único de Contribuyentes se conceptualiza el RUC de la siguiente
manera:
Art. 1.- Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar in formación a la
Administración Tributaria.
Art. 2.- El RUC es administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) y todas las
personas naturales y jurídicas, entes sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras,
que inicien o realicen actividades económicas en el Ecuador en forma permanente u
ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias,
beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributación en el
Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el RUC. (H. Congreso
Nacional, 2004)
La importancia del RUC es que le permite al contribuyente ejercer de manera legal sus
actividades económicas, y conocer las obligaciones tributarias que debe cumplir. Por
otro lado sirve como herramienta ante el Servicio de Rentas Internas para mantener una
base actualizada de contribuyentes y ejercer procesos de control y servicios tributarios.
El número de RUC consta de 13 dígitos y lo asigna el SRI de acuerdo al tipo de
contribuyente, ya sea de personas naturales o jurídicas (sociedades), en el primer caso,
el número de RUC corresponde al número de cédula del representante legal agregando
los dígitos 001, para sociedades, incluyendo organizaciones de la sociedad civil, el
número de RUC es asignado en función de la provincia en la cual se emite, el tipo de
contribuyente y el tipo de establecimiento al que se refiera (principal o sucursales).
La empresa AMELA, fue creada como persona natural con RUC 1710769330001 el 18
de agosto de 2005 y categorizada como contribuyente obligado a llevar contabilidad por
el SRI en el año 2007. Para la obtención de su RUC se optó por utilizar la herramienta
“Reimpresión de RUC por internet” de los servicios en línea que ofrece el SRI desde
agosto de 2012, siguiendo los pasos descritos a continuación:
1. Ingreso al sistema del SRI, con el número de ID del titular y contraseña.
2. Ubicarse en la categoría Certificados Tributarios.
3. Opción Reimpresión de RUC.
4. Generar certificado.
5. Guardar o abrir el archivo PDF.
6
A continuación se muestra el RUC obtenido de la página del Servicio de Rentas
Internas:
7
RUC obtenido de la página del Servicio de Rentas Internas (continúa):
Figura 2 RUC de la Empresa
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2005)
8
1.5 Direccionamiento estratégico
1.5.1 Misión y Visión
“La misión expresa la razón de ser de la empresa y su objetivo primordial. Constituye la
auténtica declaración de principios corporativos”. (Luna González, 2014)
AMELA es una empresa dedicada a la compra, venta y distribución de productos para
panificadoras, distribución apoyada en el buen servicio al cliente entendido como tal, a
la buena y acertada atención prestada por el representante de ventas a cada cliente en
forma integral, con la entrega oportuna de los productos de puerta a puerta.
“La visión de la empresa constituye el conjunto de representaciones, tanto efectivas
como racionales, que un individuo o un grupo individuos asocian a una empresa o
institución como resultado neto de las experiencias, creencias, actitudes, sentimientos e
informaciones de dicho grupo de individuos, como reflejo de la cultura de la
organización en las percepciones del entorno”. (Equipo Vértice, 2012).
AMELA continuará distribuyendo productos de excelente calidad y seguirá
incursionando en nuevas estrategias de negocio con el fin de lograr una distribución en
forma exclusiva y a mayor escala y atendiendo con la filosofía de servicio al cliente en
forma eficaz, eficiente y personalizada a través de sus representantes de ventas y
transportistas.
1.5.2 Objetivos
Objetivo estratégico global
Liderar el mercado satisfaciendo en forma amplia y eficaz las necesidades comerciales y
logísticas de sus clientes con productos de alta calidad y ofreciendo una atención
personalizada.
Objetivos estratégicos específicos
Distinguirse como una empresa que apoya el buen servicio y atención al cliente.
Acaparar el mercado con productos accesibles para los usuarios
Captar mayor número de clientes potenciales.
9
1.5.3 Políticas
Una buena atención a los clientes mediante un trato justo y acertado de parte de
todos los miembros de la empresa.
Ofrecer productos de calidad y acogida acompañado de un servicio de entrega
personalizado.
Fomentar y mantener un comportamiento ético en los funcionarios de la
organización.
Manejo adecuado de los recursos, transparencia y ética en las relaciones
comerciales en el ejercicio de la cotidianidad, como mecanismo fundamental del
éxito empresarial.
1.5.4 Principios y valores
El representante de la empresa considera como los principales principios y valores que
deben prevalecer en la organización a los siguientes:
Calidad
Como principal principio, entendido como tal a la calidad en todas las etapas de la
comercialización desde la atención al cliente, la calidad en los productos ofertados y en
el servicio de entrega personalizado a los compradores.
Compromiso
Es el principio exigido a todos los miembros de la empresa, pero especialmente a los
representantes de ventas para con el cumplimiento de las estrategias de venta planteadas
por los administradores del negocio en base a sus experiencias pasadas.
Proactiva
Dispuesta asimilar los cambios y a adaptarse a ellos de manera crítica, reflexiva y
analítica, anticipando sus productos y servicio a los requerimientos del consumidor
mediante estrategias proyectivas.
10
Innovación:
Es un principio que fomenta el mejoramiento continuo y rediseño de las prácticas de
trabajo, incorporación de nuevas tecnologías y demás factores que potencian la
capacidad creativa de las personas para contribuir al desarrollo de la organización.
Honestidad:
Es el valor que debe predominar y que se reconoce, como la veracidad en las acciones
de todos los funcionarios de la empresa y que permite lograr un ambiente laboral de
confianza y libertad.
Esfuerzo:
Es la energía con la que se trabaja voluntariamente para conseguir resultados exitosos
sin conformarse solo de los mismos sino, del trabajo y las fuerzas invertidas
positivamente en el cumplimiento de la tarea. AMELA valora el esfuerzo personal
como factor principal en la ecuación del crecimiento de la empresa.
Responsabilidad:
Es el valor que destaca al personal que tiene la capacidad de comprometerse y de
cumplir las promesas que hacen a entera satisfacción del negocio. Cumplen con los
requerimientos de su trabajo y las tareas asignadas.
Trabajo en Equipo:
Es el compromiso de todo el personal al mantener un ambiente comunicativo durante
todas sus laborales para cumplir a cabalidad el proceso de comercialización y ventas en
la empresa, logrando efectividad en el logro de objetivos personales y organizacionales.
Profesionalismo:
En todas las actividades del negocio, entendiéndose como la ejecución de labores
cumpliendo la visión de la empresa, con responsabilidad, honestidad, perseverancia y
proactividad con orientación plena a la satisfacción del cliente.
11
Puntualidad:
El valor de la puntualidad se construye por el esfuerzo de estar a tiempo en el sitio
adecuado, tanto en las oficinas de la empresa como con la atención y servicio en la
ubicación de cada uno de los clientes.
Prudencia:
Desde que empiezan las actividades hasta finalizarlas, prudencia en lo que se dice y
hace, para proyectar un ambiente cordial y respetuoso entre los miembros de la
organización y los clientes.
1.6 Estructura Organizacional
“La estructura organizacional se define como la suma de las formas en las cuales una
organización divide sus labores en distintas actividades y luego las coordina”. (Hitt,
Black, Porter, 2006).
“La capacidad de una organización de estructurarse y reestructurarse para adaptarse a
condiciones internas y externas cambiantes es importante para aumentar al máximo el
desempeño organizacional. A diferencia de otras capacidades, la estructuración y
reestructuración de una organización no sucede formalmente de una manera constante,
pero siempre hay adaptaciones de la estructura. Por estructura organizacional se
entiende a la capacidad de una organización de dividir el trabajo y asignar funciones y
responsabilidades a personas y grupos de la organización, así como el proceso mediante
el cual la organización trata de coordinar su labor y sus grupos”. (Lusthaus, 2002).
Al analizar estas definiciones podemos decir que la estructura organizacional de una
empresa es la coordinación y división de su trabajo, asignando las distintas actividades
del giro de su negocio en áreas o departamentos, de tal manera que se pueda optimizar
el desempeño de todos los funcionarios que forman parte de la organización.
1.6.1 Cargos y áreas de la organización
La empresa comercial AMELA no tiene definido un organigrama que refleje su
estructura organizacional, sin embargo se nos proporcionó toda la información referente
a las funciones y actividades a cargo del personal que labora en la empresa, la misma
que en concordancia con el propietario de la empresa se la pudo clasificar en cuatro
áreas, detalladas a continuación:
12
Gerencia General, Administrativa y Financiera:
Área constituida por el representante legal de la empresa o propietario y cumple las
funciones de:
Representar a la empresa ante la Administración Tributaria.
Planificar, supervisar y controlar los procesos de comercialización de la
empresa, la ejecución de las funciones administrativas y de ventas.
Analizar el presupuesto de ingresos y egresos mediante la proyección de ventas.
Supervisión y monitoreo del manejo y recaudo de cartera.
Analizar el estatus de posibles clientes antes de proceder al proceso de
negociación y facturación.
Entablar negociaciones con futuros proveedores.
Controlar la calidad de los productos recibidos.
Supervisar la contabilidad y todo el aspecto administrativo y tributario de la
empresa.
Autorizar pagos y controlar el estado de la cuenta bancaria de la empresa.
Programar y dirigir las reuniones de trabajo.
Reclutar, contratar y remover al personal.
Comercialización, Ventas y Cobranzas:
Área formada por tres representantes de ventas quienes cumplen también la función de
cobranzas, dos de los cuales tienen a su cargo un vehículo propiedad de la empresa, los
vendedores desempeñan las siguientes labores:
Búsqueda y mantenimiento de clientes potenciales.
Recepción de pedidos y gestión para la entrega de los mismos.
Brindar atención al cliente para la comunicación de precios, disponibilidad de
productos y concretar ventas.
Envío de cotización a los clientes que lo soliciten.
Realizar el cobro de sus ventas y entregar los pagos en efectivo o cheque al área
contable, con periodicidad diaria y en conjunto con los recibos de cobro.
Control de sus cobranzas y de la cartera vencida.
Solicitud de productos a la gerencia para sus futuras ventas.
13
Logística de ventas, Almacén y Bodega:
Área conformada por un chofer y un estibador cuyas funciones son:
El chofer se encarga de la distribución de los pedidos a los lugares y en los
plazos acordados entre el representante de ventas y los clientes, para lo cual
utilizar el camión de la empresa.
El estibador tiene la función principal de carga, traslado manual de los productos
desde la bodega al camión y del camión hasta el local del cliente.
Para las ventas de mayor volumen, el chofer y el estibador trabajan en conjunto
para la carga de los productos tanto en el punto de partida como en el de entrega.
Para la entrega de pedidos pequeños el chofer cumple la función de carga.
Nota.- Cuando se hacen adquisiciones de productos de gran volumen, se contrata hasta
tres estibadores por hora, para la carga de la mercadería desde el vehículo hasta la
bodega.
Contabilidad y Tesorería.-
Formado por una secretaria con funciones de asistencia contable y administrativa, en
conjunto con la contadora de la empresa quien es trabajadora externa. Sus funciones
son:
Llevar los registros y realizar las operaciones contables derivadas del giro del
negocio
Facturación y registro de toda la información contable.
Elaboración de reportes de ventas donde se incluye la fecha, el número de
factura, retención y el tipo de pago.
Elaborar en coordinación con las Gerencias General y Financiera la
programación y recepción de adquisiciones de inventario.
Recepción de facturas de proveedores, generación de los comprobantes de
retención y asistencia en la recepción de adquisiciones.
14
Recibir los cobros diarios de ventas en efectivo y cheque para su posterior
depósito y registro.
Revisar planillas de pagos de la nómina.
Realizar la venta de productos a clientes que lo solicitan vía telefónica a la
oficina de la empresa y coordinarlo con algún representante de ventas.
Mantener una información actualizada referente a las disponibilidades y
compromisos financieros. Mantener actualizados todos los registros contables,
así como la documentación de soporte de los mismos, para la consolidación de
los estados financieros.
Presentar información confiable a la Administración Tributaria de manera
oportuna.
1.6.2 Organigrama Estructural
De acuerdo a las áreas y las actividades que desempeña el personal de la empresa
detalladas en el punto anterior, se propone el siguiente organigrama estructural en el
cual no se colocarán los nombres de los trabajadores por pedido del propietario:
15
Figura 3 Organigrama Estructural
GERENTE / PROPIETARIO
Comercialización,
Ventas y Cobranzas
Contabilidad y
Tesorería Almacén y Bodega
Vendedor 1
Vendedor 2
Vendedor 3
Chofer Estibador Secretaria /
Asistente
Contable
Contadora
16
1.6.3 Organigrama Funcional
De acuerdo a la información expuesta en el punto 1.6.2 se propone el siguiente organigrama funcional:
GERENTE PROPIETARIO
Almacén y Bodega
Chofer o transportista.- Traslado de los
productos en el transporte de la empresa.
Transporte manual de productos para los
pedidos de mayor volumen.
Estibador.- Traslado manual de los
productos (carga).
Control de inventarios de bodega.
Registros contables y archivo.
Reportes de ventas y pagos.
Facturación y recepción de caja.
Programación para la recepción de
adquisiciones de inventario.
Control de impuestos.
Gestión para el pago y registro de nómina.
Ventas menores desde oficinas.
Búsqueda y mantenimiento de clientes.
Recepción de pedidos y gestión para la
entrega de los mismos.
Atención al cliente.
Cobros y control de cartera vencida.
Registro de ventas a crédito y sus
respectivos cobros.
Control de inventario para futuras ventas.
Representar a la empresa.
Planificar, supervisar, controlar y monitorear los
procesos y actividades de las áreas existentes.
Programar y dirigir las reuniones de trabajo.
Contratar y remover personal.
Contabilidad y Tesorería Comercialización, Ventas y Cobranzas
Figura 4 Organigrama Funcional
17
1.7 Organismos de Control
1.7.1 Servicio de Rentas Internas
De acuerdo al Art. 1 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas menciona
que este organismo se crea como una entidad técnica y autónoma, con personería
jurídica, de derecho público, patrimonio y fondos propios, jurisdicción nacional y sede
principal en la ciudad de Quito. Su gestión estará sujeta a las disposiciones de esta Ley,
del Código Tributario, de la Ley de Régimen Tributario Interno y de las demás leyes y
reglamentos que fueren aplicables y su autonomía concierne a los órdenes
administrativo, financiero y operativo. Sus facultades son:
1. Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la República;
2. Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos internos del Estado
y de aquellos cuya administración no esté expresamente asignada por Ley a otra
autoridad;
3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislación tributaria;
4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que se
propongan,
5. Dirección Nacional Jurídica Departamento de Normativa de conformidad con la
Ley;
6. Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de cobro;
7. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;
8. Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional;
9. (Reformado por el Art. 24 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Efectuar
la cesión a título oneroso, de la cartera de títulos de crédito en forma total o parcial;
10. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier tipo de
documentación o información vinculada con la determinación de sus obligaciones
tributarias o de terceros, así como para la verificación de actos de determinación
tributaria, conforme con la Ley; y,
11. Las demás que le asignen las leyes. (H. Congreso Nacional, 1997).
La empresa comercial AMELA se encuentra solamente bajo el control del Servicio de
Rentas Internas al haberse creado como una persona natural sin personería jurídica.
Figura 5 Logotipo del SRI
En: Servicio de Rentas Internas (SRI)
18
1.7.2 Municipio de Quito
Es el organismo que ejerce el gobierno del Distrito Metropolitano de Quito. Está
encabezado por el Alcalde Metropolitano de Quito.
Órgano de gobierno que actúa como facilitador de los esfuerzos de la comunidad en la
planificación, ejecución, generación, distribución y uso de los servicios que hacen
posible la realización de sus aspiraciones sociales.
Figura 6 Logotipo del Municipio de Quito
En: Municipio de Quito
1.7.3 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
El IESS es una entidad autónoma que forma parte del sistema de seguridad social del
Ecuador y es responsable de aplicar el seguro universal obligatorio, según la
Constitución de la República, vigente desde el año 2008.
La Constitución señala que la seguridad social es un derecho irrenunciable de todas las
personas. La seguridad social se rige por los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiaridad, suficiencia, transparencia y
participación
Mediante Decreto Supremo Nº 40 del 25 de julio de 1970 y publicado en el Registro
Oficial Nº 15 del 10 de julio de 1970 se transformó la Caja Nacional del Seguro Social
en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social . La Asamblea Nacional, reunida en
l998 para reformar la Constitución Política de la República, consagró la permanencia
19
del IESS como única institución autónoma, responsable de la aplicación del Seguro
General Obligatorio.
El IESS, según lo determina la vigente Ley del Seguro Social Obligatorio, se mantiene
como entidad autónoma, con personería jurídica, recursos propios y distintos de los del
Fisco.
Figura 7 Logotipo del IESS
En: Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)
1.7.4 Ministerio de Trabajo
Es la Institución rectora de políticas públicas de trabajo, empleo y del talento humano
del servicio público, que regula y controla el cumplimiento a las obligaciones laborales
mediante la ejecución de procesos eficaces, eficientes, transparentes y democráticos
enmarcados en modelos de gestión integral.
Figura 8 Logotipo del Ministerio de Trabajo
En: Ministerio del Trabajo (MDT)
20
2. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
2.1 Análisis Externo
El objetivo del análisis del entorno externo consiste en identificar las oportunidades y
amenazas estratégicas en el ambiente operativo de la organización. Las amenazas y las
oportunidades están, en gran medida, fuera del control de una organización cualquiera,
de ahí el término “externas”.
Un postulado básico de la administración estratégica es que las empresas deben
formular estrategias que les permitan aprovechar las oportunidades y evitar o disminuir
las repercusiones de las amenazas. Por consiguiente, para alcanzar el éxito resulta
esencial detectar, vigilar y evaluar las oportunidades y amenazas.
En general, la organización debe hacer un seguimiento de las fuerzas clave del marco
nacional e internacional (demográficas, económicas, tecnológicas, político-legales,
socioculturales) que puedan afectar su negocio, y de los actores importantes (clientes,
competencia, canales de distribución, proveedores) que afecten su capacidad para generar
utilidades en su mercado. (Gallardo Hernández, 2009).
2.1.1 Macroambiente
Son fuerzas que rodean a la empresa, sobre las cuales las que no se puede ejercer ningún
control, entre las cuales se puede identificar problemáticas de nivel económico y
político, el avance de tecnologías, la estratificación actual de la población, las
tendencias sociales, políticas gubernamentales, fuerzas que de una u otra forma pueden
afectar significativamente y de las cuales la empresa puede aprovechar las
oportunidades que ellas presentan y a la vez tratar de controlar las amenazas.
21
Aspecto político:
En la actualidad el País se encuentra en una estabilidad política equilibrada, además el
actual gobierno apoya a las empresas nacionales y brinda oportunidades de
financiamiento a los nuevos negocios, como fue el caso de la empresa comercial
AMELA, esto es una OPORTUNIDAD.
La Asamblea nacional emitió el Código Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones (COPCI), aprobado el 29 diciembre de 2010, el cual otorga beneficios
tributarios a las distintas empresas nacionales, este Código para la empresa en una
OPORTUNIDAD.
Aspecto económico:
La problemática o solidez de la economía de un país, o del mundo, afecta a cada
organización y al ámbito empresarial. Toda empresa debe evaluar el contexto económico
para ubicar cambios, tendencias y sus repercusiones en el proceso estratégico. El ámbito
económico se entiende como el carácter y desarrollo de la economía en el mercado donde
la empresa compite o planea hacerlo.
Los países están interrelacionados en la globalización de la economía, las empresas deben
investigar y evaluar las economías extranjeras. (Luna González, 2014)
a) La Inflación:
Elevación del nivel general de precios, causado por el aumento de la demanda sobre la
oferta, o bien relacionado con un incremento de la oferta de dinero, ya sea en billetes o en
forma de crédito bancario. Disminución del valor del dinero como consecuencia del alza
de los precios. Si la elevación de precios es muy grande y rápida, ocurre la hiperinflación.
(Vizcarra Cifuentes, 2014)
La inflación es medida estadísticamente a través del Indice de Precios al Consumidor
del Área Urbana (IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por
los consumidores de estratos medios y bajos, establecida a través de una encuesta de
hogares.
De acuerdo al Banco Central del Ecuador el origen del fenómeno inflacionario puede
deberse a distintas causas como, la inflación de costos, que explica la formación de
precios de los bienes a partir del costo de los factores; los esquemas de pugna
22
distributiva, en los que los precios se establecen como resultado de un conflicto social
(capital-trabajo); el enfoque estructural, según el cual la inflación depende de las
características específicas de la economía, de su composición social y del modo en que
se determina la política económica; la introducción de elementos analíticos relacionados
con las modalidades con que los agentes forman sus expectativas (adaptativas,
racionales, etc), constituyen el marco de la reflexión y debate sobre los determinantes
del proceso inflacionario.
A continuación se muestra la variación de la inflación anual desde noviembre de 2013
hasta el 31 de octubre de 2015, donde se determinó en un 3.48%. Según la información
económica publicada por el Banco Central:
Tabla 2 Porcentajes de Inflación Anual
FECHA VALOR
Octubre-31-2015 3.48 %
Septiembre-30-2015 3.78 %
Agosto-31-2015 4.14 %
Julio-31-2015 4.36 %
Junio-30-2015 4.87 %
Mayo-31-2015 4.55 %
Abril-30-2015 4.32 %
Marzo-31-2015 3.76 %
Febrero-28-2015 4.05 %
Enero-31-2015 3.53 %
Diciembre-31-2014 3.67 %
Noviembre-30-2014 3.76 %
Octubre-31-2014 3.98 %
Septiembre-30-2014 4.19 %
Agosto-31-2014 4.15 %
Julio-31-2014 4.11 %
Junio-30-2014 3.67 %
Mayo-31-2014 3.41 %
Abril-30-2014 3.23 %
Marzo-31-2014 3.11 %
Febrero-28-2014 2.85 %
Enero-31-2014 2.92 %
Diciembre-31-2013 2.70 %
Noviembre-30-2013 2.30 %
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2016)
23
Variación de la inflación mensual de enero a diciembre del 2015, publicada por el
Banco Central:
Tabla 3 Porcentajes de Inflación mensual 2015
FECHA VALOR
Enero 31-2015 3,53%
Febrero 28-2015 4,05%
Marzo 31-2015 3,76%
Abril 30-2015 4,32%
Mayo 31-2015 4,55%
Junio 30-2015 4,87%
Julio 31-2015 4,36%
Agosto 31-2015 4,41%
Septiembre 30-2015 3,78%
Octubre 31-2015 3,48%
Noviembre 30-2015 3,40%
Diciembre 31-2015 3,38%
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2016)
Figura 9 Inflación Mensual 2015
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2016)
Análisis: La inflación en el año 2015 tuvo variaciones constantes, hasta que finalizo en
diciembre con un porcentaje del 3,38. La variación de dicha inflación para la Empresa
es una AMENAZA.
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
INFLACIÓN
24
b) Tasa de Interés Pasiva
La tasa de Interés Pasiva es el porcentaje que paga una Institución Bancaria a quien
deposita dinero mediante cualquiera de los instrumentos que para tal efecto existen.
La Tasa de Interés Pasiva de enero - diciembre 2015 publicada por el Banco Central del
Ecuador, es la siguiente:
Tabla 4 Tasa de Interés Pasiva: Enero - Diciembre 2015
FECHA VALOR
Enero 31-2015 5,22%
Febrero 28-2015 5,32%
Marzo 31-2015 5,31%
Abril 30-2015 5,39%
Mayo 31-2015 5,51%
Junio 30-2015 5,48%
Julio 31-2015 5,54%
Agosto 31-2015 5,55%
Septiembre -30-2015 5,55%
Octubre 31-2015 4,98%
Noviembre 30-2015 5,11%
Diciembre 31-2015 5,14%
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2016)
Análisis: La Tasa de Interés Pasiva termino en diciembre 2015 con un porcentaje del
5,14. Esta Tasa de Interés es una OPORTUNIDAD para la Empresa, ya que gana
interés por dinero ahorrado en Instituciones Financieras.
c) Tasa de Interés Activa
Corresponde al porcentaje de interés que las instituciones bancarias, de acuerdo con las
disposiciones del Banco Central, cobran por los diferentes tipos de crédito que otorgan a
los usuarios.
25
La Tasa de Interés Activa desde enero hasta diciembre del año 2015 publicada por el
Banco Central del Ecuador, es la siguiente:
Tabla 5 Tasa de Interés Activa: Enero - Diciembre 2015
FECHA VALOR
Enero 31-2015 7,84%
Febrero 28-2015 7,41%
Marzo 31-2015 7,31%
Abril 30-2015 8,09%
Mayo 31-2015 8,45%
Junio 30-2015 8,70%
Julio 31-2015 8,54%
Agosto 31-2015 8,06%
Septiembre -30-2015 8,06%
Octubre 31-2015 9,11%
Noviembre 30-2015 9,22%
Diciembre 31-2015 9,12%
Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2016)
Análisis: La Tasa de Interés Activa, pasó de 7.84% en enero de 2015 a un porcentaje
del 9.12% en diciembre de 2015, lo que significa una AMENAZA para la empresa ya
que normalmente realiza la adquisición de activos fijos a través de préstamos bancarios,
los mismos que representarán un mayor gasto por intereses.
Aspecto social
Son muchos los casos en que la sociedad se organiza para impedir que una empresa u
organización se ubique en una zona que afecte sus intereses. Siempre es importante tomar
en cuenta aspectos sociales que pueden entorpecer el funcionamiento de proyectos o
planes de operación. Nunca se debe subestimar la fuerza de grupos sociales organizados.
(Gallardo Hernández, 2009)
En el Ecuador se observa una división de clases sociales muy marcada, debido a que
existe una concentración de la riqueza en pocas manos; la clase alta es muy pequeña y
sin embargo con el actual gobierno es la que más se ha visto afectada con el
establecimiento de impuestos a bienes suntuarios o de consumo especial, además de la
implantación por parte del poder ejecutivo del proyecto de Ley Orgánica para la Justicia
Tributaria para la Redistribución de la Riqueza (conocido como Ley de las Herencias).
26
La clase media ha incrementado en la última década de acuerdo a una investigación
realizada por el Instituto Ecuatoriano de Estadísticas y Censos (INEC) en la cual está
considerada aquellas familias que cuentan con todos los bienes básicos de consumo, con
tecnologías y vivienda propia, además de contar con al menos un miembros en su
familia con un nivel de estudio superior.
Mientras que el nivel de pobreza en el ecuador se ha reducido en un 32.6% según los
datos de la encuesta de condiciones de vida (ECV) del INEC realizada entre noviembre
de 2013 a noviembre de 2014 que identifica también que existe una mayor cobertura del
seguro social.
a) Crecimiento poblacional
En el Ecuador se realizaron varios Censos de Población y Vivienda para analizar el
crecimiento poblacional. El primer censo fue en el año de 1950 y el último fue en el año
2010.
Tabla 6 Censo de Población y Vivienda Ecuador, a través de los años:
CENSO FECHA DEL CENSO POBLACIÓN
TOTAL
Primer censo de población 1950 29 de noviembre de 1950 3'202.757
II Censo de población y I de vivienda 1962 25 de noviembre de 1962 4'476.007
III Censo de población y II de vivienda 1974 8 de junio de 1974 6´521.710
IV Censo de población y III de vivienda 1982 28 de noviembre de 1982 8'060.712
V Censo de población y IV de vivienda 1990 25 de noviembre de 1990 9'648.189
VI Censo de población y V de vivienda 2001 25 de noviembre de 2001 12'156.608
VII Censo de población y VI de vivienda 2010 28 de noviembre de 2010 14'483.499
Nota: Adaptado de: INEC
Análisis: De acuerdo con el Censo de Población y Vivienda, en el año 2010 en
Pichincha se reportó una población de 2’576.287 de habitantes. Para la Empresa
AMELA es una OPORTUNIDAD el crecimiento poblacional, ya que le permite
ampliar su mercado y satisfacer en mayor medida la demanda que requieren las
panaderías, que de acuerdo al crecimiento poblacional aumentarán su producción.
27
2.1.2 Microambiente
Son todas las fuerzas que una empresa puede controlar y mediante las cuales se pretende
lograr el cambio deseado. Entre ellas tenemos a los proveedores, la empresa en sí, según
Philip Kotler también los competidores, intermediarios, clientes y públicos. A partir del
análisis del Microambiente nacen las fortalezas y las debilidades de la empresa.
a) Proveedores
Son firmas y personas que proporcionan los recursos que la empresa necesita para
producir sus bienes y servicios. Los desarrollos en el ambiente del proveedor pueden
tener un impacto sustancial. Un alza en los costos de los insumos podría forzar
aumentos de precio que perjudiquen el volumen de ventas de la empresa.
Los proveedores son un eslabón importante del sistema global de entrega de valor a los
clientes de la empresa. Proporcionan los recursos que la empresa necesita para producir
sus bienes y servicios. Problemas con los proveedores pueden afectar seriamente al
marketing. (Kotler & Armstrong, 2008)
AMELA cuenta con grandes proveedores de renombre nacional en la producción de
materias primas industriales para panificadoras, con los cuales ha logrado negociaciones
importantes para satisfacerse de los insumos necesarios y en el tiempo oportuno, con
favorables condiciones de pago y servicio de entrega de puerta a puerta, lo que
constituye para la empresa una FORTALEZA.
A continuación se muestra un resumen de los principales proveedores de la empresa y
de los productos negociados entre ellos.
Tabla 7 Lista de proveedores y sus productos
PROVEEDOR PRODUCTO
OLIOJOYA Manteca y Margarina
FABRIL Aceite y Hojaldrina
Industrial DANEC Manteca y Margarina
SUPERIOR Harina
Distribuidora Cordova Viteri Harina
Molinos Miraflores Harina
28
b) Clientes
La compañía necesita estudiar de cerca los cinco tipos de mercados de clientes. Los
mercados de consumo consisten en individuos y hogares que compran bienes y servicios
de consumo personal. Los mercados industriales compran bienes y servicios para
procesarlos ulteriormente o usarlos en su proceso de producción, mientras que los
mercados de distribuidores compran bienes y servicios para revenderlos y obtener una
utilidad. Los mercados gubernamentales están formados por dependencias del gobierno
que adquieren bienes y servicios para producir servicios públicos o transferirlos a
quienes los necesitan. Por último, los mercados internacionales comprenden todos los
tipos de compradores mencionados pero ubicados en distintos países, e incluyen
consumidores, productores, distribuidores y gobiernos. Cada tipo de mercado tiene
características especiales que deben estudiarse minuciosamente. (Kotler & Armstrong,
2008)
Básicamente el mercado de clientes de la microempresa AMELA, son panaderías, que
buscan adquirir productos de calidad para la producción artesanal de panes y derivados.
La FORTALEZA de la empresa comercial AMELA, es que cuenta con una cartera de
alrededor de 180 clientes, constituida en mayor medida por panaderías de tipo artesanal
que se encuentran ubicados en toda la ciudad de Quito, y a las cuales puede tener un
rápido acceso gracias a la disponibilidad de sus vehículos y a la ubicación estratégica de
sus bodegas y oficinas en el centro Norte de Quito.
A continuación se muestra la distribución geográfica de su cartera de clientes:
Figura 10 Distribución geográfica de clientes
60%
10%
30%
UBICACIÓN GEOGRÁFICA DE CLIENTES EN LA
CIUDAD DE QUITO
Sector Norte
Sector Centro
Sector Sur
29
La información de clientes y la determinación de su fortaleza se obtuvieron gracias a la
entrevista efectuada al propietario del negocio.
c) Competencia
Otro análisis indispensable es el de la competencia; reunir y evaluar información acerca
de los competidores principales es esencial para formular buenas estrategias.
Normalmente se da como resultado de los estudios de mercado, cuya finalidad es
estudiar los ecosistemas de negocio para entender el comportamiento de la oferta y la
demanda actual y potencial, con base en el desempeño de los competidores.
Para realizar un estudio de la competencia es necesario establecer quiénes son los
competidores, cuántos son, su participación de mercado y sus respectivas ventajas
competitivas; esto último es muy importante, ya que nos permite entender la razón por
la que el cliente prefiere comprar con ellos y cómo poder estructurar nuestra
organización para ser competitiva. (Gallardo Hernández, 2009).
La principal competencia de AMELA son las grandes industrias que cuentan con un
mayor nivel de recursos económicos, financieros, tecnológicos y materiales para ejercer
la misma actividad, además de tener una mayor trayectoria en el mercado, por lo que se
constituye en una de sus principales AMENAZAS.
Su ventaja competitiva está en que puede llegar en mayor medida a clientes pequeños
que adquieren los productos industriales en proporciones menores para la producción
diaria del pan y que no pueden adquirirlos a grandes industrias debido a que estas
venden solo al por mayor a panaderías industriales y no a panaderías artesanales, siendo
su FORTALEZA para superar la amenaza anteriormente mencionada.
2.2 Análisis Interno
El análisis del entorno interno permite fijar con exactitud las fortalezas y debilidades de
la organización. El proceso de identificar y evaluar las fuerzas y las debilidades en las
áreas funcionales de un negocio es una actividad vital de la administración estratégica.
Las organizaciones luchan por seguir estrategias que aprovechen las fuerzas y reduzcan
las debilidades internas. (Gallardo Hernández, 2009).
2.2.1 Procedimientos Internos
30
ÁREA COMERCIAL Y VENTAS:
El objeto comercial de la empresa es la compra y venta de productos industriales para
panaderías acompañado de un valor agregado, inicialmente se encontraba compitiendo
con grandes industrias que producían dichos productos y que por ende los
comercializaban a un menor precio.
Debido a ello, se vio en la necesidad de aplicar estrategias que le garanticen una ventaja
competitiva ante el resto, entre las que destacan:
Una oferta completa al panadero como son harinas, mantecas, margarinas,
azúcar y sal.
Servicio de entrega inmediata para el momento en que lo necesita el cliente,
entrega de los productos de puerta a puerta.
Cobertura total en toda la ciudad de Quito, al alcance del panadero artesanal.
Venta al por mayor y por menor, lo que beneficia a las pequeñas panaderías
artesanales que se satisfacen en proporciones pequeñas de la materia prima para
una producción diaria de pan.
Facilidades de pago de hasta 3 meses para los clientes frecuentes y confiables.
ÁREA ADMINISTRATIVA Y CONTABLE:
En este departamento trabajan la contadora general y la asistente contable, aquí se
realizan todos los registros contables de las transacciones generadas en el transcurso del
ejercicio económico, se efectúan pagos y se encargan del cumplimiento de todas las
obligaciones tributarias de la empresa.
ÁREA FINANCIERA:
El área financiera se encuentra bajo el control y supervisión del propietario del negocio,
en donde básicamente se realiza el respectivo análisis de los flujos de efectivo para la
aprobación de pago a proveedores y solicitud de nuevas adquisiciones, entre otros.
31
a) Análisis de la Administración de los Activos
“Es importante puntualizar algunos aspectos significativos con respecto al manejo de
los recursos con que cuentan las empresas. Muchos de estos recursos, conocidos como
activos, son tangibles, como el efectivo, los muebles, vehículos, equipos, mercaderías y
otros bienes valores, e intangibles adquiridos o desarrollados internamente, por tanto,
susceptibles de ser valorados, y que la contabilidad los registra bajo normas técnicas.
Sin embargo, algunos activos intangibles como el talento humano competente y
comprometido, el prestigio, la experiencia, el posicionamiento, la confianza, entre otros,
la contabilidad no los puede reflejar con los balances por cuanto no es posible medirlos
en unidades monetarias, pero que a la hora de explotarlos con conjunto generan rentas
importantes que se evidencian en el Estado de resultados”.
“El manejo eficiente de los activos tangibles e intangibles, que es responsabilidad
absoluta de la gerencia, permitirá a las empresas, y obviamente a sus propietarios,
alcanzar los resultados económicos deseados; parte del manejo eficiente descansa en el
control interno contable, que debe establecerse en las empresas a partir de una
organización sólida, pero a la vez flexible, con personal preparado y comprometido, con
procesos y procedimientos ágiles dentro del marco de políticas y objetivos claros y que
opere en un ambiente de valores y principios éticos que sean la guía hacia el éxito
presente y futuro de la empresa”. (Zapata Sánchez, 2011).
La empresa AMELA refleja claramente en sus procesos la falta de un control contable
eficiente y por ende la información contable generada no será confiable para la toma de
decisiones perjudicando la consecución de sus objetivos y metas, siendo una
DEBILIDAD.
Dentro de la empresa no se están efectuando las conciliaciones bancarias con ninguna
periodicidad lo que no le permite llevar un control óptimo de su liquidez financiera y de
sus obligaciones de pago, ya que al seguir manejando el sistema de cheques
posfechados es necesario que cuente con un mayor nivel de control y reportes que le
ofrezcan una visualización de los débitos bancarios a la fecha y de los pagos futuros,
esto es una DEBILIDAD.
Se realizó una entrevista dirigida al propietario de la Empresa AMELA, con la cual se
pudieron identificar las siguientes oportunidades y debilidades dentro de la empresa:
32
1. ¿Cuenta con procedimientos y políticas bien definidas para las respectivas áreas
de la empresa?
Análisis: Respecto del área de ventas el propietario ha implantado una serie
procedimientos y políticas, por lo cual, el mismo lleva a cabo una supervisión, control y
monitoreo constante, sobre todas las funciones a cargo de los vendedores y el
cumplimiento de dichas políticas, sin embargo, respecto del área contable no se tiene
mucho conocimiento ya que las actividades en su mayoría están bajo la supervisión
directa de la contadora. FORTALEZA (En ventas) – DEBILIDAD (En contabilidad)
2. ¿Los colaboradores de la Empresa están capacitados y cuentan con experiencia
acorde a las funciones que realizan?
Análisis: La empresa cuenta con tres vendedores de gran experiencia laboral y un
aventajado dominio de la palabra, se encargan de manejar una amplia cartera de
clientes, de atender sus necesidades y provisionarles de todos los productos requeridos
en el menor tiempo posible, del mismo modo para contabilidad la contadora y asistente
contable tienen la experiencia necesaria para el desempeño de sus funciones, esto es una
FORTALEZA.
3. ¿Cómo es la logística para la entrega de productos a los diferentes clientes que
tiene la Empresa?
Análisis: Tienen la responsabilidad de concluir las ventas y asegurarse de la entrega del
producto en las instalaciones del cliente, bajo su cargo se encuentra el recaudo de las
ventas a crédito y de llevar el control de éstas a través de un talonario de recibos de
cobro, convirtiéndose en una FORTALEZA.
4. ¿Quién se encarga de registrar la información contable y cumplir con las
obligaciones tributarias?
Análisis: La empresa cuenta con una asistente administrativa y contable que se encarga
de registrar toda la información contable generada y de cumplir con las obligaciones
tributarias de la empresa, con el acompañamiento y control de una Contadora Pública
33
Autorizada, esto es una FORTALEZA. La contadora de la empresa no forma parte de
nómina, brinda sus servicios realizando visitas de una o dos veces por semana.
DEBILIDAD
5. ¿Cómo es la administración de Caja chica?
Análisis: Cuenta con el manejo de una caja chica de $250.00 manejado por el
propietario de la empresa para la compra de productos de cafetería, limpieza y oficina,
normalmente tiene una duración de dos meses, esto es una DEBILIDAD.
6. ¿Cómo se maneja la recaudación de cartera?
Análisis: El sistema de recaudación de cartera es efectuada por los mismos vendedores
y se lleva a cabo mediante el uso de recibos de cobro por cliente, donde se específica la
fecha de cobro, el número de la factura, el valor recaudado, el tipo de cambio recibido y
si corresponde a un abono o una cancelación.
Adicionalmente, cada vendedor debe consignar en un formato adicional el detalle de
todos los recibos con información de los valores recaudados en el día, ambos
documentos y los valores recaudados son revisados con contabilidad para proceder con
el depósito del dinero en la cuenta de la empresa y posterior a ello, entregar una copia
de los documentos con el comprobante de depósito a contabilidad, para su registro. El
recibo se compone de un original para el cliente y dos copias, una para contabilidad y la
otra para el archivo secuencial del vendedor, esto es una FORTALEZA.
7. ¿Cómo se realizan los pagos a proveedores?
Análisis: El sistema de pagos de la empresa se realiza mediante el uso de una chequera,
tanto para el pago a proveedores como para el pago de la nómina la cual se realiza en
dos pagos; quincenal y mensual, cuyo único aprobador es el propietario de la empresa,
esto es una FORTALEZA.
34
8. ¿Cómo evalúan la capacidad de pago de los futuros clientes?
Análisis: Cuenta con un sistema de reportes crediticos denominado EQUIFAX, que
le permite tener acceso a información de posibles clientes con respecto a su nivel de
endeudamiento y cumplimiento de obligaciones financieras adquiridas, es decir le
permite obtener un reporte de la situación crediticia de los posibles clientes para poder
analizar su capacidad de pago y negociación, esto es una FORTALEZA.
9. ¿Cómo es el control del efectivo, cuál es su proceso?
Análisis: La empresa lleva un control tradicional sobre el manejo de su efectivo. Se
mantiene con la utilización de un sistema de pagos a proveedores mediante la emisión
de cheques posfechados, sujetándose a los posibles riesgos de ser multado por una
institución financiera de acuerdo a la ley de cheques. Además realiza un control manual
de sus obligaciones de pago futuras sin elaborar conciliaciones bancarias, esto es una
DEBILIDAD.
10. ¿La empresa cuenta con reportes contables oportunos?
Análisis: Muchas veces debido a la cantidad de información generada por el cobro de
ventas, se genera un atraso en el registro de información lo que no permite contar con
reportes contables oportunos y conlleva a un análisis financiero mediante información
proporcionada por los vendedores, el saldo de la cuenta bancaria y un estado de
resultados provisional, esto es una DEBILIDAD.
35
2.2.2 Análisis FODA
Es un modelo o instrumento de gestión específico cuyo propósito es el desarrollo de
estrategias para mejorar internamente y competir con ventaja, aprovechando en tiempo
y lugar las circunstancias que puedan generar un beneficio, al tiempo que reduce o
elimina el posible impacto de las circunstancias adversas. (Lerma y Kirchner & Bárcena
Juárez, 2012)
El análisis FODA implica evaluar las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas
de la empresa y lograr conclusiones referentes a los siguientes puntos:
- La ponderación de las fortalezas y oportunidades de la empresa, en cuanto a sus
capacidades de recursos y a sus oportunidades de mercado.
- La importancia para la empresa de solucionar sus debilidades de recursos y
anticiparse con medidas de protección contra amenazas a riesgos externos.
- Constituye una base para emprender acciones estratégicas de mejora continua y
sostenible.
- Motiva a reflexionar y contesta cuestionamientos referentes al tipo de fortalezas y
capacidades futuras que necesitará la empresa en cuanto a las condiciones
competitivas para obtener resultados exitosos.
- Toda debilidad o amenaza que se logre solucionar se transformará en una fortaleza u
oportunidad. (Luna González, 2014)
Figura 11 Análisis FODA
Fuente: (Luna González, 2014)
Por lo tanto el análisis FODA, es una herramienta que permite la realización de un
diagnóstico de la empresa y de sus principales fortalezas, oportunidades, debilidades y
amenazas, que influyen en el cumplimiento de los objetivos de la misma y en el
planteamiento de estrategias para la obtención de ventaja competitiva.
36
FORTALEZAS
Oferta completa para las
panaderías.
Productos de calidad y
exclusividad para sus clientes.
Stock de inventario permanente.
Servicio de entrega inmediata,
puerta a puerta.
Contar con instalaciones propias.
Ubicación geográfica favorable.
Óptimo sistema de cobranzas
Calidad en la atención al cliente.
Solidez Financiera.
OPORTUNIDADES
Crecimiento del mercado de
panaderías artesanales.
Incentivos tributarios para la
creación de panaderías.
Existencia de un mercado
demandante de los productos
ofertados.
Demanda de servicio a domicilio
en tiempos oportunos.
Crecimiento poblacional.
DEBILIDADES
Falta de control interno en la
empresa.
Falta de reportes contables
oportunos y ausencia de Estados
Financieros.
Falta de políticas y procedimientos
contables bien definidos.
Control de inventario de bodega
rústico.
Presentación tardía de deberes y
obligaciones tributarias.
Resistencia a adquirir una
estructura jurídica.
AMENAZAS
Inestabilidad política en el país.
Competencia de mayor nivel.
Menores precios de venta en la
competencia.
Sistema de pico y placa para
vehículos de la ciudad de Quito.
Para realizar el análisis FODA se tomó los resultados obtenidos de las entrevistas
aplicadas al gerente/propietario, a los representantes de ventas y al asistente contable,
involucrados principalmente en el desarrollo de las principales actividades contables y
administrativas, además se tomaron en cuenta los factores externos que afectan directa o
indirectamente a la empresa.
A continuación se detalla el FODA de la empresa comercial AMELA:
Figura 12 FODA de la empresa AMELA
37
ANÁLISIS DE FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS
FACTORES INTERNOS - FORTALEZAS
Oferta completa para las panaderías.
La empresa provee a sus clientes de la materia prima principal que es
indispensable para su producción diaria, como son la harina, manteca,
margarina, sal y azúcar, en distintas marcas y pesos.
Productos de calidad y exclusividad para sus clientes.
Los productos son traídos directamente de las molineras ubicadas en la costa
ecuatoriana del país. Tomando en cuenta los comentarios obtenidos de los
clientes, sobre el rendimiento y calidad de los productos adquiridos.
Stock de inventario permanente.
Con tan solo la recepción de pedidos, el vendedor comunica que se realicen
nuevas adquisiciones de materia prima.
Servicio de entrega inmediata, puerta a puerta.
AMELA ofrece el servicio de entrega de los productos en el lugar que solicite el
cliente y en los tiempos establecidos por mutuo acuerdo.
Contar con instalaciones propias.
Una de sus mayores ventajas es que dispone de instalaciones propias como
oficinas, bodega y garaje, lo que le permite ahorrar en costos y gastos de
alquiler.
38
Ubicación geográfica favorable.
Se encuentra ubicada en el centro norte de Quito, lo que le permite organizar
adecuadamente las rutas que deben tomar los vehículos cargados, para la entrega
de los pedidos.
Óptimo sistema de cobranzas
Los mismos vendedores son los encargados de realizar las cobranzas de los
clientes que tienen a su cargo, y de las ventas concretadas con nuevos clientes.
La ventaja radica en el conocimiento que poseen de su cliente y su negocio, para
acertar en las fechas más adecuadas para el cobro, al mismo tiempo que brindan
su atención ante nuevos pedidos.
Calidad en la atención y servicio al cliente.
El personal de ventas maneja los medios necesarios para receptar los pedidos de
sus clientes y coordinar los tiempos de entrega, acompañado de un buen trato y
atención a sus quejas y /o sugerencias acerca de la calidad de los productos.
Solidez Financiera
La empresa mantiene políticas de crédito, tanto con sus proveedores como con
sus clientes, manejando intervalos de tiempo adecuados para el cobro y pago de
sus deudas, lo que le permite contar con el flujo de efectivo necesario para
cumplir con sus obligaciones financieras de corto plazo.
FACTORES INTERNOS - DEBILIDADES
Falta de control interno en la empresa.
Específicamente en el área contable, no existen procedimientos de control ni
supervisión sobre las funciones y actividades que se deben cumplir en el ámbito
39
contable y tributario a fin de responder oportunamente frente al organismo de
control competente.
Falta de reportes contables oportunos y ausencia de Estados Financieros
Existe retraso en el registro de la información contable y una mala organización
del tiempo para el cumplimiento de actividades relacionadas, lo que ocasiona la
falta de emisión de reportes de cuentas por cobrar y pagar.
El retraso en el registro de la información contable, la mala organización y la
falta de políticas, conlleva a la no presentación de Estados Financieros por parte
de la contadora, para informar de la situación financiera de la empresa.
Falta de políticas y procedimientos contables bien definidos.
La ausencia de políticas produce ineficiencia en el desarrollo de las actividades a
cargo del personal del área contable y administrativo. La falta de procedimientos
contables demuestra que la información financiera no es cien por ciento
confiable.
Control de inventarios de bodega rústico.
El control de inventario se lo lleva únicamente haciendo una revisión de las
últimas facturas de compras y de los pedidos entregados.
Presentación tardía de deberes y obligaciones tributarias.
La empresa mantiene en el portal del SRI, obligaciones vencidas, relacionadas a
la presentación de anexos y formularios, declarándolas posterior a su fecha de
vencimiento.
Resistencia a adquirir una estructura jurídica.
40
El dueño prefiere mantener la naturaleza de la empresa como persona natural, ya
que considera que constituirse como una sociedad involucra cumplir con un
mayor número de obligaciones societarias y jurídicas.
FACTORES EXTERNOS - OPORTUNIDADES
Crecimiento del mercado de panaderías artesanales.
El aumento del consumo de “pan artesanal” o mejor llamado “pan tradicional”
ha llevado al crecimiento del mercado de panaderías. Según el Ministerio de
Industrias y Productividad el 90% de las panaderías que existen el país son de
tipo artesanal, y han recibido apoyo para su crecimiento y mejoramiento a través
de programas de tecnificación.
Incentivos tributarios para la creación de nuevas empresas.
Uno de los incentivos tributarios es la exoneración del pago del anticipo de
Impuesto a la Renta por cinco años, para empresas constituidas a partir del año
2010.
Existencia de un mercado demandante de productos de calidad que se
ofertan.
El mercado de panificadoras está conformado en mayor medida por panaderías
artesanales, que requieren comprar sus productos en cantidades menores de
acuerdo al volumen de su producción y requieren de materias primas de calidad.
Demanda de servicio a domicilio en tiempos oportunos.
Las panificadoras artesanales requieren abastecerse de la materia prima
necesaria para su producción, en el menor tiempo posible y que sean entregados
en sus propias instalaciones.
41
Crecimiento poblacional.
El crecimiento poblacional conlleva a una mayor demanda de alimentos, siendo
el pan un producto de alto consumo y acogida por toda clase social debido a su
bajo costo, lo que es favorable para el sector panificador artesanal, mismo que
compone la cartera de clientes de la empresa AMELA.
FACTORES EXTERNOS - AMENAZAS
Inestabilidad política en el país.
Las manifestaciones políticas en el país no permiten desarrollar las actividades
del negocio con tranquilidad, seguridad y confianza, generando un caos a nivel
vehicular.
Competencia de mayor nivel.
La mayor competencia son las grandes fábricas que producen y distribuyen las
materias primas para el mercado panificador.
Menores precios de venta en la competencia.
La competencia al ser productor directo de las materias primas, maneja bajos
costos y precios de venta al mercado.
Sistema de pico y placa para vehículos de la ciudad de Quito.
A pesar de contar con tres vehículos, la entrega de sus pedidos no se puede
llevar a cabo los días debido al sistema de pico y placa implantado en la ciudad
de Quito.
42
2.2.3 Matriz FODA para formulación de Estrategias
ANÁLISIS
FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
- Oferta completa para las panaderías.
- Productos de calidad y exclusividad para sus
clientes.
- Stock de inventario permanente.
- Servicio de entrega inmediata, puerta a
puerta.
- Contar con instalaciones propias.
- Ubicación geográfica favorable.
- Óptimo sistema de cobranzas
- Calidad en la atención al cliente.
- Solidez Financiera.
- Falta de control interno en la empresa.
- Falta de reportes contables oportunos y
ausencia de Estados Financieros.
- Falta de políticas y procedimientos
contables bien definidas.
- Control de inventario de bodega
rústico.
- Presentación tardía de deberes y
obligaciones y tributarias.
- Resistencia a adquirir una estructura
jurídica.
OPORTUNIDADES ESTRATEGIAS (FO) ESTRATEGIAS (DO)
- Leyes que regulan a la empresa.
- Crecimiento del mercado de panaderías
artesanales.
- Incentivos para la creación de
panaderías.
- Demanda de servicio a domicilio en
tiempos oportunos.
- Crecimiento poblacional.
- Ofrecer descuentos a los clientes frecuentes.
- Ofrecer muestras de los productos para la
captación de nuevas panaderías.
- Facilidades de pago a clientes exclusivos.
- Mantener la tecnología para facilitar la
atención al cliente.
- Capacitar al personal acerca de normas
técnicas aplicables a estados financieros
- Dar a conocer beneficios de adquirir una
estructura jurídica.
43
AMENAZAS ESTRATEGIAS (FA) ESTRATEGIAS (DA)
- Inestabilidad política en el país.
- Competencia de mayor nivel.
- Menores precios de venta en la
competencia.
- Sistema de pico y placa para
vehículos de la ciudad de Quito.
- Notificaciones de cierre del negocio
por la no presentación oportuna de sus
obligaciones tributarias.
- Distribución adecuada con choferes
profesionales.
- Mostrar la oferta, variedad de sus
productos y facilidades de pago a sus
clientes.
- Planificar pedidos en los días que no se
vean afectados por cuestiones de pico y
placa.
- Formular procedimientos y políticas
tributarias y contables en la empresa
AMELA
- Implementar un sistema de inventarios
permanente con la utilización de tarjeta
kardex.
- Formular diseños de reportes contables.
44
3. MARCO TEÓRICO
3.1 Ámbito Legal y Tributario
3.1.1 Servicio de Rentas Internas
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es un organismo autónomo de la República
del Ecuador que nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en los principios de justicia
y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi
total de cultura tributaria.
Es una institución técnica y autónoma, llamada también Administración Tributaria, con
personería jurídica, de derecho público, patrimonio y fondos propios, jurisdicción
nacional, con sede principal en la ciudad de Quito y con sucursales en cada una de las
provincias del país.
Entre sus atribuciones principales están la determinación, recaudación y control de los
tributos internos del Estado, controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de los contribuyentes como herramienta para disminuir las brechas fiscales y
promoviendo el desarrollo económico del país.
Toda su gestión está sujeta a las disposiciones expuestas en la Ley de creación del
Servicio de Rentas Internas, el Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario
Interno, la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y demás leyes y
reglamentos del ámbito tributario emitidas en el país. Según el art. 2 de la Ley de
creación del SRI, sus facultades, atribuciones y obligaciones son los siguientes:
1. Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la República;
2. Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos internos del Estado y
de aquellos cuya administración no esté expresamente asignada por Ley a otra
autoridad;
3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislación tributaria;
45
4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que se
propongan, Dirección Nacional Jurídica Departamento de Normativa de conformidad
con la Ley;
5. Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de cobro;
6. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;
7. Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional;
8. (Reformado por el Art. 24 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Efectuar la
cesión a título oneroso, de la cartera de títulos de crédito en forma total o parcial;
9. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier tipo de
documentación o información vinculada con la determinación de sus obligaciones
tributarias o de terceros, así como para la verificación de actos de determinación
tributaria, conforme con la Ley; y,
10. Las demás que le asignen las leyes. (H. Congreso Nacional, 1997)
El servicio de rentas internas tiene la competencia para solicitar la presencia de los
contribuyentes en sus oficinas, con el objeto de asegurar y verificar el cumplimiento
correcto y veraz de las obligaciones tributarias del sujeto pasivo, es por ellos que se
deberá:
Facilitar las inspecciones y verificaciones de los funcionarios de la
Administración Tributaria, debidamente autorizados.
Exhibir de manera clara las declaraciones, libros y documentos contable-
tributarios.
3.1.2 Obligación Tributaria
Según el Código Tributario en el artículo 15 se define a la obligación tributaria de la
siguiente manera:
Es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de
tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley. (H. Congreso Nacional, 2007)
Para Hensel en el libro se establece la siguiente definción:
La obligación tributaria, consiste en un vínculo obligacional en virtud del cual el Estado
tiene el derecho de exigir la prestación jurídica llamada impuesto, cuyo origen radica en
la realización del presupuesto de hecho previsto por la ley, de modo tal que ésta vendría
a constituir el soplo vital de esa obligación de dar que es la obligación tributaria.
(Hensel, 2005)
46
En consecuencia podemos decir que la obligación tributaria es el compromiso jurídico
adquirido entre un sujeto pasivo o deudor y un sujeto acreedor que ejerce el poder
tributario y tiene la obligación de recaudar valores monetarios, especies o servicios una
vez establecido el presupuesto para configurar cada tributo, acto que se encuentra
contemplado en la ley tributaria ecuatoriana, constituido por los siguientes elementos:
Hecho Generador.- El presupuesto que se determina en la ley para la
configuración de tributos.
Sujeto Activo.- Es el acreedor de los tributos, administrados por instituciones
públicas entre las que podemos mencionar el SRI, Municipios, Consejos
provinciales, entre otras.
Sujeto Pasivo.- Es la persona natural o jurídica obligada a pagar los tributos, por
ejemplo una sociedad, en calidad de contribuyente al recaudar el Impuesto al
Valor Agregado de su actividad comercial, o como responsable al actuar como
agente de retención.
De acuerdo al Art. 37 del Código Tributario existen cinco modos de extinguir o liquidar
la obligación tributaria, en todo o en parte, las cuales se explican a continuación:
1. Solución o pago: Es el pago del tributo mediante efectivo, cheques, débitos
bancarios autorizados o giros bancarios.
2. Compensación: Se podrá compensar de manera total o parcial una obligación
tributaria, de oficio o a petición de parte, con créditos líquidos, por tributos
pagados en exceso o indebidamente.
3. Confusión: Es cuando el acreedor del tributo se convierte en deudor, por
transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
4. Remisión: Es perdonar una deuda tributaria en virtud de una ley, en la cuantía y
con los requisitos que señale la misma.
5. Prescripción de acción de cobro: la acción de cobro prescribirá en cinco años
desde la fecha que es exigible y en siete años desde cuando debía presentar la
declaración, si esta resultare incompleta o si no se la hubiera presentado.
47
3.1.3 Clases de Contribuyentes
Los contribuyentes son personas naturales o jurídicas como las empresas,
organizaciones o instituciones que realicen actividades económicas en el país y a
quienes la ley impone la prestación tributaria cuando se verifica el hecho generador.
Personas Naturales:
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades económicas
lícitas y tienen la obligación de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes
(RUC), de emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas las
transacciones comerciales que realicen, y presentar declaraciones de impuestos de
acuerdo a su actividad económica.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a
llevar contabilidad.
En el primer caso, estos contribuyentes deberán llevar contabilidad bajo la
responsabilidad y con la firma de un contador público legalmente autorizado e inscrito
en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en
idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América.
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad como los profesionales,
comisionistas, artesanos, y demás trabajadores autónomos (sin título profesional y no
empresarios), deberán llevar solamente un registro de sus ingresos y egresos. (Servicio
de Rentas Internas)
Los plazos para presentar las declaraciones y pagar los impuestos se establecen
conforme el noveno dígito del RUC, para la declaración y pago del Impuesto al Valor
Agregado y del Impuesto a la Renta de las personas naturales, los plazos establecidos
son los siguientes:
48
Tabla 8 Plazos para declaración de IVA e IR - Personas Naturales
NOVENO
DÍGITO
IVA IMPUESTO
A LA
RENTA MENSUAL
SEMESTRAL
1er
SEMESTRE
2do
SEMESTRE
1 10 del mes
siguiente 10 de julio 10 de enero 10 de marzo
2 12 del mes
siguiente 12 de julio 12 de enero 12 de marzo
3 14 del mes
siguiente 14 de julio 14 de enero 14 de marzo
4 16 del mes
siguiente 16 de julio 16 de enero 16 de marzo
5 18 del mes
siguiente 18 de julio 18 de enero 18 de marzo
6 20 del mes
siguiente 20 de julio 20 de enero 20 de marzo
7 22 del mes
siguiente 22 de julio 22 de enero 22 de marzo
8 24 del mes
siguiente 24 de julio 24 de enero 24 de marzo
9 26 del mes
siguiente 26 de julio 26 de enero 26 de marzo
0 28 del mes
siguiente 28 de julio 28 de enero 28 de marzo
Fuente: (Servicio de Rentas Internas)
El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podrá ser sancionado de
conformidad a lo establecido en el Código Tributario:
- En el caso de no presentar la declaración de impuestos o anexos en el plazo
establecido, el contribuyente deberá cancelar valores adicionales por concepto
de multas.
- Si las declaraciones tuvieren valor a pagar se deberá cancelar intereses de
acuerdo a los impuestos pendientes de pago y al tiempo transcurrido.
- Ante la reincidencia en el incumplimiento de obligaciones tributarias y demás
deberes formales, el Servicio de Rentas Internas notificará por escrito y por
medio electrónico de las posibles sanciones entre las que se destaca el cierre
temporal o definitivo del negocio.
49
Régimen Impositivo Simplificado -RISE
El RISE, es un nuevo sistema tributario de incorporación voluntaria, que reemplaza la
declaración y pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales.
Se pueden acoger las personas naturales que no tengan ingresos mayores a $60,000 en
el año, o $ 7,850 como empleado bajo relación de dependencia, que no hayan sido
agentes de retención durante los últimos tres años, y no se dediquen a alguna actividad
restringida para este régimen, desde el 01/08/ 2008, en cualquier agencia del SRI o
mediante una preinscripción vía internet.
Dentro de los beneficios que ofrece el régimen impositivo simplificado, están los
siguientes:
Reemplaza la declaración y pago de impuestos a través de cuotas mensuales.
Los contribuyentes RISE no son sujetos a retención de impuestos.
Emiten comprobantes de venta RISE, simplificados.
No están obligados a llevar contabilidad.
Por cada nuevo trabajador que incorpore a la nómina y que sea afiliado en el
IESS, se podrá descontar un 5% de la cuota, hasta llegar a un máximo del 50%
de descuento.
Personas Jurídicas:
Son todas las sociedades de personería jurídica creadas en el país para ejercer una o
varias actividades económicas lícitas bajo una figura legal propia.
Las sociedades pueden ser de derecho público, privado o mixto y a su vez pueden ser
catalogadas como contribuyentes especiales. Se encuentran bajo el control y vigilancia
de la Super Intendencia de Compañías, de igual manera están obligadas a inscribirse en
el RUC y a cumplir con las mismas obligaciones que las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad, además de aquellas que establezca su ente rector.
50
Tabla 9 Plazos para declaración de IVA e IR - Sociedades
Noveno Dígito IVA Impuesto a la Renta
1 10 del mes siguiente 10 de abril
2 12 del mes siguiente 12 de abril
3 14 del mes siguiente 14 de abril
4 16 del mes siguiente 16 de abril
5 18 del mes siguiente 18 de abril
6 20 del mes siguiente 20 de abril
7 22 del mes siguiente 22 de abril
8 24 del mes siguiente 24 de abril
9 26 del mes siguiente 26 de abril
0 28 del mes siguiente 28 de abril
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2005)
Privadas.- Son personas jurídicas de derecho privado:
- Aquellas que se encuentran bajo el control de la Intendencia de Compañías
como por ejemplo las Compañías Anónimas, de Responsabilidad Limitada, de
Economía Mixta, Administradoras de Fondos y Fideicomisos, entre otras.
- Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Bancos
como por ejemplo los Bancos Privados Nacionales, Bancos Extranjeros,
Bancos del Estado, Cooperativas de Ahorro y Crédito, Mutualistas, entre
otras.
- Otras sociedades con fines de lucro o Patrimonios independientes, como por
ejemplo las Sociedades de Hecho, Contratos de Cuentas de Participación,
entre otras.
- Sociedades y Organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro, como por
ejemplo las dedicadas a la educación, entidades deportivas, entidades de culto
religioso, entidades culturales, organizaciones de beneficencia, entre otras.
- Misiones y Organismos Internacionales, como embajadas, representaciones de
organismos internacionales, agencias gubernamentales de cooperación
internacional, organizaciones no gubernamentales internacionales y oficinas
consulares.
51
Públicas.- Son personas jurídicas de derecho público:
- Del Gobierno Nacional, es decir las funciones: Ejecutiva, Legislativa y
Judicial.
- Organismos Electorales
- Organismos de Control y Regulación
- Organismos de Régimen Seccional Autónomo, es decir Consejos
Provinciales y Municipalidades
- Organismos y Entidades creados por la Constitución o Ley Personas
Jurídicas creadas por el Acto Legislativo Seccional (Ordenanzas) para la
Prestación de Servicios Públicos.
Contribuyentes Especiales.-
Los contribuyentes especiales son asignados por la Administración Tributaria en
función de su importancia económica, conforme al análisis realizado por parte de la
Dirección Nacional de Gestión Tributaria. Todos los contribuyentes que tengan esta
característica tendrán obligaciones tributarias distintas a las demás sociedades. (Servicio
de Rentas Internas).
3.1.4 Registro Único de Contribuyentes
Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras, que desarrollen
actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional están obligados a
inscribirse en el RUC ante el Servicio de Renta Internas, proporcionando los datos
necesarios y veraces, relativos a la actividad económica que realizan o vayan a realizar,
y de igual manera comunicar de forma oportuna los cambios que se presenten en su
operación.
Los estados del RUC son los siguientes:
ACTIVO.- Cuando se está desarrollando la actividad económica con normalidad y el
contribuyente se encuentra al día en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
52
SUSPENDIDO.- Por incumplimiento de obligaciones tributarias o por solicitud del
contribuyente por cese temporal de la actividad económica.
PASIVO.- Es la cancelación definitiva del RUC, que se da en los casos de muerte del
contribuyente.
Para mantener actualizada esta información, todo cambio de información otorgada en la
inscripción del RUC, debe comunicarse en un plazo máximo de 30 días, para la
respectiva actualización del RUC.
De igual forma, si la sociedad cesa sus actividades, deberá informarse al SRI en un
plazo no mayor a 30 días, presentando los requisitos según el caso.
Motivos para actualización de RUC:
Cambio de domicilio
Cambio de teléfono
Cambio en la actividad económica
Cambio del contador
Apertura o cierre de sucursales
Cambio de nombre comercial
Suspensión temporal de actividades
Suspensión definitiva por fallecimiento del contribuyente
Cualquier otro cambio relacionado con su actividad económica.
3.1.5 Obligatoriedad de llevar contabilidad
En nuestro país las personas que llevan a cabo actividades económicas se clasifican en
personas naturales y personas jurídicas, las primeras puedes ser obligadas a llevar
contabilidad o no, dependiendo del nivel de ingresos que obtengan anualmente, el
capital con el que operen o el total de sus costos y gastos anuales.
Existe una diferencia entre el monto de los tres rubros mencionados, según la ley
vigente en el año 2013 y la última actualización en el año 2014 - 2015, por lo cual a
53
continuación se detallan los párrafos del Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno, donde se puede hacer está distinción entre un período y otro:
REGLAMENTO A LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO,
ACTUALIZADO AL 28 DE FEBRERO DE 2015 – DECRETO No. 580-2015.
Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- (Reformado por el Art. 12
del D.E. 539, R.O. 407-3S, 31-XII-2014).- Todas las sucursales y establecimientos
permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley
de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones
indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que
al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo
hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos
ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior,
hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas o cuyos costos y gastos
anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior
hayan sido superiores a 12 fracciones básicas desgravadas. (Correa Delgado, 2010)
REGLAMENTO A LA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO ACTUALIZADO A ENERO 2013
Art. 34.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y
establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como
tales en la Ley de Régimen Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones
indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que
al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo
hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades,
del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos
costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal
inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. (Correa Delgado, 2010)
Análisis:
Es decir que para determinar la obligatoriedad de llevar contabilidad hasta el año 2013,
se determina de acuerdo al límite de cada rubro, mencionado en el Reglamento a la
RLRTI, y para el año 2014 y en adelante, se establece de acuerdo a la fracción básica
desgravada vigente, debiendo evaluar su situación económica al primero de enero de
cada ejercicio fiscal y entendiendo como capital propio, la totalidad de los activos
menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la renta gravada.
54
1. Hasta el año 2013:
Tabla 10 Límites para llevar Contabilidad - Año 2013
RANGOS PARA LLEVAR CONTABILIDAD RUBROS MAYORES A
CAPITAL $ 60,000
INGRESOS BRUTOS $ 100,000
COSTOS Y GASTOS ANUALES $ 80,000
2. A partir del año 2014 los límites se establecen en base a la fracción básica del
Impuesto a la Renta establecido anualmente:
Tabla 11 Límites para llevar Contabilidad - Año 2015
RANGOS PARA LLEVAR CONTABILIDAD RUBROS MAYORES A:
CAPITAL $ 10,800 * 9 $ 97,200
INGRESOS BRUTOS $ 10,800 * 15 $ 162,000
COSTOS Y GASTOS ANUALES $ 10,800 * 12 $ 129,600
Los cálculos para la tabla precedente se basan en la fracción básica establecida del
Impuesto a la Renta para el año 2015, como sigue a continuación:
Tabla 12 Tabla de Impuesto a la Renta 2015 - Personas Naturales
FRACCIÓN
BÁSICA EXCESO HASTA
IMPUESTO A LA
FRACCIÓN
BÁSICA
% DE IMPUESTO
A LA FRACCIÓN
EXCEDENTE
0 10,800 0 -
10,800 13,770 0 5 %
13,770 17,210 149 10 %
17,210 20,670 493 12 %
20,670 41,330 908 15 %
41,330 61,980 4,007 20 %
61,980 82,660 8,137 25 %
82,660 110,190 13,307 30 %
110,190 En adelante 21,566 35 %
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2015)
55
Fracción básica del impuesto a la Renta de los últimos seis años:
Tabla 13 Fracción básica de IR 2010 - 2015
AÑO FRACCIÓN BÁSICA
2010 USD $ 8,910.00
2011 USD $ 9,210.00
2012 USD $ 9,720.00
2013 USD $ 10,180.00
2014 USD $ 10,410.00
2015 USD $ 10,800.00
Además en el mismo artículo del Reglamento a la LRTI, se especifica que las personas
naturales que hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no
alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes
mencionados, no podrán dejar de llevar contabilidad sin autorización previa del
Director Regional del Servicio de Rentas Internas.
En este caso el contribuyente deberá evaluar al primero de enero de cada ejercicio fiscal
su obligación de llevar contabilidad con referencia a la fracción básica desgravada del
impuesto a la renta establecida para el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades que no estén
bajo el control y vigilancia de las Superintendencias de Compañías o de Bancos y
Seguros, la contabilidad se llevará con sujeción a las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), en los
aspectos no contemplados en el Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno
(Art.37).
3.1.6 Comprobantes de Venta Autorizados
Los comprobantes de venta autorizados por el SRI son los únicos documentos que
sustentan la transferencia de bienes o prestación de servicios en el ámbito legal y
tributario de nuestro país.
56
La elaboración e impresión de estos documentos debe realizarse por un establecimiento
gráfico autorizado por el SRI, el cual verificará el estado tributario del contribuyente
respecto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias para determinar la vigencia de
la autorización de los comprobantes, tal como se muestra a continuación:
Tabla 14 Período de autorización para los Comprobantes de Venta y Retención
PERÍODO DE
AUTORIZACIÓN CONSIDERACIONES PARA LA AUTORIZACIÓN
1 AÑO
- Si se encuentra al día en la declaración y pago de
impuestos.
- Si no mantiene deudas con el SRI.
- Si la información del RUC se encuentra actualizada.
3 MESES - Autorización que se otorga por una sola vez y en el caso de
tener una obligación tributaria pendiente.
SIN
AUTORIZACIÓN
- Cuando contaba con una autorización de 3 meses y aún
mantiene obligaciones tributarias pendientes.
- Si el RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO o
CANCELADO.
- Si no se ha logrado ubicar el domicilio registrado en el
RUC.
A continuación se muestra un resumen de las características principales de los
comprobantes de venta.
57
Tabla 15 Características de los Comprobantes de Venta
COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS
TIPO ¿CUÁNDO
EMITIRLOS?
¿QUÉ
SUSTENTAN? CARACTERÍSTICAS
Factura
Cuando se necesite
hacer uso de crédito
tributario y sustentar
costos y gastos.
Crédito tributario
de IVA
Valor del IVA
desglosado.
Costos y gastos de
Impuesto a la
Renta
Podrá estar a nombre de
“CONSUMIDOR
FINAL” si la transacción
no supera los USD
$200.00 y sin derecho
para sustentar el costo o
gasto.
Por actividades de
exportación.
Transferencia del
bien o prestación
del servicio
Deberá constar la firma
del comprador como
constancia de la entrega
del comprobante y del
bien o servicio.
Liquidaciones
de compra de
bienes o
prestación de
servicios.
Por servicios
contratados a
personas naturales no
residentes.
Crédito tributario
de IVA
El emisor deberá retener
el 100% de IVA y el
porcentaje de retención
en la fuente que
corresponda de acuerdo
al bien o servicio
adquirido.
Por servicios
contratados a
sociedades extranjeras
naturales no
residentes.
Costos y gastos de
Impuesto a la
Renta
Cuando se realiza
compras a una
persona que no emite
comprobantes de
venta por su nivel de
rusticidad.
Transferencia del
bien o prestación
del servicio.
Se podrá emitir por un
valor máximo mensual
de USD $ 5,000.00 a un
mismo proveedor.
(Resolución NAC-
DGERCG12-00144)
3.1.7 Impuestos y Porcentajes de Retención en la fuente de IVA y Renta:
a) De la declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado:
Las declaraciones de IVA deben ser realizadas de forma obligatoria y con periodicidad
mensual, utilizando el formulario 104, en el mes siguiente del período a declarar en las
58
fechas establecidas de acuerdo al noveno dígito del RUC, como se muestra en la tabla
4.1. La declaración se realiza una sola vez por cada período, en el caso de que ésta
contenga errores se procederá con la declaración sustitutiva, la misma que deja sin
validez a la declaración anterior.
La empresa AMELA se dedica a la comercialización de productos de consumo básico
que gravan tarifa 0% , por lo cual para el análisis del crédito tributario de IVA reflejado
en sus declaraciones mensuales, a continuación se detalla la normativa que debe ser
tomada como base para las nuevas declaraciones:
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Capítulo III
TARIFA DEL IMPUESTO Y CRÉDITO TRIBUTARIO
Art. 66 Crédito Tributario.- No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado,
en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de servicios
realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios
gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de
activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados
en su totalidad con tarifa cero.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración,
proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola
refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la
trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del
aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán
procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción
nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva. (H. Congreso Nacional, 2007)
b) De la declaración de Impuesto a la Renta:
Las declaraciones del IR deben ser realizadas de forma obligatoria y con periodicidad
anual utilizando el formulario 102 para las personas obligadas a llevar contabilidad y el
59
101 para las sociedades, en base a los valores que publica anualmente el SRI, por
resolución en el Registro Oficial.
Formulario 102.- En este formulario se consolida las cuentas tanto del estado de
situación financiera como el de resultados y la conciliación tributaria con el objeto de
determinar la utilidad gravable que menos las deducciones dan lugar a la base imponible
para la determinación del impuesto causado en base a la tabla de tarifas del IR vigente y
correspondiente al ejercicio fiscal declarado.
c) Del Anticipo de Impuesto a la Renta:
De ser el caso el contribuyente debe pagar el anticipo de Impuesto a la renta del año
siguiente en tres cuotas, en base al impuesto causado en el ejercicio actual declarado en
el formulario 102.
El anticipo constituye crédito tributario para el pago de impuesto a la renta y se lo
cancela en tres cuotas, las dos primeras se declaran a través del formulario 106 en el
mes de julio y septiembre, y la tercera conjuntamente con de declaración de IR en
marzo del año siguiente.
De acuerdo al artículo 41 de la Ley de régimen tributario Interno, el cálculo del anticipo
de Impuesto a la renta para las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, es el siguiente:
( + ) 0.20% del Patrimonio total
( + ) 0.20% de total de Costos y Gastos
( + ) 0.40% del Activo Total
( + ) 0.40% del total de Ingresos gravables
( = ) Anticipo de Impuesto a la renta
La empresa AMELA se sujeta al método de cálculo mencionado y tiene la obligación de
declarar y cancelar el Anticipo de Impuesto a la Renta cada año.
60
La retención es la obligación que tiene el comprador de descontar un porcentaje del
valor total de la compra en el momento del pago, para cancelarlo al SRI a través de la
declaración de su contabilidad y que constituye un anticipo de impuesto para el sujeto
retenido.
Pueden actuar como agentes de retención quienes compren bienes o servicios y sean:
Instituciones del sector público.
Sociedades
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad,
cuando emiten liquidaciones.
Sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
Empleadores.
Exportadores.
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que cancele en
una cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba,
actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta y del IVA cuando
corresponda, de acuerdo a la calidad de los contribuyentes y en los porcentajes
señalados por el Servicio de Rentas Internas.
A continuación se muestra los porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a la
Renta más comunes que debe considerar la empresa AMELA en el giro diario de sus
operaciones:
61
Figura 13 Porcentajes de Retención en la fuente de IR
Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2014)
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes
vigentes
Campo
Formulario 103
Código del
Anexo
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales. 8 304 304B
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312 312A
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0 332 332A
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos con tarjeta de crédito N/A 332 332G
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Por energía eléctrica 1 343 343A
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o similares 1 343 343B
Otras retenciones aplicables el 2% 2 344 344
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2 344 344AModificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 , Resolución NAC-DGERCGC15-
00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015 y Resolución NAC-DGERCGC15-00000145 publicada S.R.O. 448 de 28/02/2015
62
Figura 14 Porcentajes de Retención en la fuente de IVA
EMITE FACTURA O
NOTA DE VENTA
SE EMITE
LIQUIDACIÓN DE
COMPRAS DE BIENES
O ADQUISICIÓN DE
SERVICIOS (INCLUYE
PAGOS POR
ARRENDAMIENTO AL
EXTERIOR)
PROFESIONALES
POR
ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES
PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y
EMPRESAS PÚBLICAS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTES ESPECIALESBIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A
LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓNBIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%------------------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROSBIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN
DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE
BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%------------------
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTE DE
RETENCIÓN
(Comprador; el que realiza el pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL
SECTOR PÚBLICO Y
EMPRESAS PÚBLICAS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALESSOCIEDADES
PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
63
3.1.8 Sanciones por incumplimiento de las obligaciones tributarias.
El libro cuarto del Código Tributario del “Ilícito Tributario”, brinda a detalle todas las
sanciones a las que da a lugar el cumplimiento de infracciones tributarias, que en su
artículo 314 lo define como; toda acción u omisión que implique violación de normas
tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena establecida con anterioridad a
esa acción u omisión.
Para efectos de juzgamiento, de acuerdo al Código tributario las infracciones se
clasifican en:
Figura 15 Clasificación de Infracciones Tributarias
Clasificación de Infracciones Tributarias
Penas aplicables.- De acuerdo al art. 323 del Código tributario, son aplicables a las
infracciones, según el caso, sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y
de los intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron, las
siguientes penas:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c) Suspensión de actividades;
d) Decomiso;
e) Incautación definitiva;
INF
RA
CC
ION
ES
TR
IBU
TA
RIA
S
* Delitos de Defraudación.-
Constituye un delito cuando existe dolo, es decir al realizarce un
engaño o fraude de forma consciente y voluntaria.
* Contravenciones.-
Violaciones o inlcumplimiento de normas adjetivas y deberes
formales
* Faltas Reglamentarias.-
Violaciones a reglamentos o normas secundarias de
obligatoriedad general.
64
f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos;
g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones
h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos,
i) Prisión; y,
j) Reclusión menor ordinaria. (H. Congreso Nacional, 2007)
Por tal motivo el SRI en su afán de gestionar y controlar el cumplimiento tributario en
base a controles extensivos, emite el instructivo para la aplicación de sanciones
pecuniarias, aplicables ante el cometimiento de contravenciones y faltas reglamentarias,
en cumplimiento con el Art.43 del Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno:
“El Servicio de Rentas Internas, sin perjuicio de la obligación que tiene la
Superintendencia de Bancos y Seguros de controlar la correcta aplicación de esta
disposición, verificará el cumplimiento de lo señalado en el presente artículo, y en caso
de su inobservancia impondrá las sanciones a que hubiere lugar, de conformidad con la
ley”. (Correa Delgado, 2010)
A continuación se muestra a detalle las sanciones pecuniarias a las que da lugar la
violación e incumplimiento de deberes formales y reglamentos de obligatoriedad
general, para su consideración por parte de la empresa comercial AMELA, en su calidad
de persona natural obligada a llevar contabilidad.
Tabla 16 Sanciones Pecuniarias y Multas
SANCIONES PECUNIARIAS ESTABLECIDAS PARA PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
SITUACIÓN
CUANTÍA DE
LA MULTA
USD $
Sin notificación por parte de la Administración Tributaria; la no
presentación de declaraciones y anexos, la presentación de los
mismos fuera del plazo establecido, y la presentación en cero de las
declaraciones de Impuesto a la Renta e Impuesto al valor Agregado
cuando no corresponda.
62.50
Con notificación por parte de la Administración Tributaria; la no
presentación de declaraciones y anexos, la presentación de los
mismos fuera del plazo establecido, y la presentación en cero de las
declaraciones de Impuesto a la Renta e Impuesto al valor Agregado
fuera del plazo.
93.75
Omisiones detectadas y juzgadas por la Administración Tributaria,
luego de no haber sido posible la aplicación de la sanción de
clausura, una vez que el contribuyente haya recibido la notificación
de la resolución sancionatoria.
125.00
65
Contravenciones cometidas por el contribuyente y categorizadas con
gravedad tipo “A”, que no se encuentran comprendidas en la norma
pero pueden ser determinadas por la Administración Tributaria.
46.25
Contravenciones cometidas por el contribuyente y categorizadas con
gravedad tipo “B”, que no se encuentran comprendidas en la norma
pero pueden ser determinadas por la Administración Tributaria.
62.50
Contravenciones cometidas por el contribuyente y categorizadas con
gravedad tipo “C”, que no se encuentran comprendidas en la norma
pero pueden ser determinadas por la Administración Tributaria.
125.00
Faltas reglamentarias cometidas por el contribuyente y categorizadas
con gravedad tipo “A”, que no se encuentran comprendidas en la
norma pero pueden ser determinadas por la Administración
Tributaria.
35.81
Faltas reglamentarias cometidas por el contribuyente y categorizadas
con gravedad tipo “B”, que no se encuentran comprendidas en la
norma pero pueden ser determinadas por la Administración
Tributaria.
41.62
Faltas reglamentarias cometidas por el contribuyente y categorizadas
con gravedad tipo “C”, que no se encuentran comprendidas en la
norma pero pueden ser determinadas por la Administración
Tributaria.
83.25
Sin notificación por parte de la Administración Tributaria; la no
presentación de la declaración Patrimonial dentro de los plazos
previstos, de acuerdo al noveno dígito de la cédula según resolución
NAC-DGERCGC14-00100. Para la empresa AMELA sería hasta el
28 de mayo de 2016.
1er mes 30.00,
más 10.00 por
cada mes
adicional, hasta
el 3er mes de
retraso.
Con notificación por parte de la Administración Tributaria, previo a
la emisión de la resolución sancionatoria; la no presentación de la
declaración Patrimonial dentro de los plazos previstos, de acuerdo al
noveno dígito de la cédula según resolución NAC-DGERCGC14-
00100. Para la empresa AMELA sería hasta el 28 de mayo de 2016.
4to mes 75.00,
más 25.00 por
cada mes
adicional, hasta
el 9no mes de
retraso.
Posterior a haber recibido la resolución sancionatoria, por
presentación tardía de la declaración Patrimonial a partir del
décimo mes en adelante.
250.00
Posterior haber recibido la resolución sancionatoria, por la no
presentación de la declaración Patrimonial, sin perjuicio de su
obligación a presentar la declaración posteriormente, se sancionará
de acuerdo al total de activos que hubiese declarado el contribuyente
en la declaración de Impuesto a la Renta. Para el caso de la empresa
AMELA, cuyos activos fueron declarados en el formulario 102, por
el valor de USD 367,778.60
1,100.00
Sanción por omisiones detectada y juzgada por la Administración
Tributaria, luego de no haber sido posible la aplicación de la sanción
de clausura, se determinará con una cuantía de cuatro
remuneraciones básicas unificadas del trabajador. (RBU)
1,464.00
66
* Para la elaboración de la tabla precedente se basó en el Instructivo para la Aplicación
de Sanciones Pecuniarias, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 553 del
11 de octubre de 2011y su reforma del 22 de diciembre de 2011, mediante Registro
Oficial No. 602. (Dirección nacional de gestión tributaria, 2013)
Consideraciones importantes:
En el caso de existir varias declaraciones patrimoniales a presentarse fuera del
plazo, se aplicará una sanción por cada obligación, y donde exista retraso de una
fracción de mes, será considerado como mes completo.
Las sanciones pecuniarias que se establecen en lo relacionado a las
declaraciones de impuestos, aplican solamente para declaraciones presentadas en
cero fuera del plazo establecido, si se presentarán con impuesto a pagar se
calcularán intereses por mora de acuerdo a la calculadora tributaria del SRI y
una multa equivalente al 3% por cada mes o fracción de mes de retraso sobre el
impuesto causado. (Art. 100 LRTI).
Las multas expuestas en el Instructivo de Sanciones Pecuniarias es aplicables
desde diciembre 2007 por referirse a normas vigentes desde esa fecha.
El tiempo de retraso en el cumplimiento de una obligación tributaria no modifica
el valor de las multas ya que estas son fijas.
No existe multa pecuniaria al no presentar un anexo transaccional en los casos
en los que se presenten las declaraciones de IVA y Retenciones en la fuente en
cero, es decir cuando no hubo actividad económica, no se efectuaron compras,
ventas ni retenciones; por tanto no hay obligación de presentar el anexo
transaccional de dicho período.
Las multas serán canceladas en cada formulario cuando corresponda a
declaración de impuestos, y en el caso de no haber sido posible realizarlo de esa
manera, se deberá utilizar el formulario 106 detallando el concepto, año y mes
que corresponda, el mismo que servirá para pagar multas por la no presentación
o presentación tardía de los anexos transaccionales.
El pago de las multas no exime del pago de intereses que se generen por los
impuestos generados de las declaraciones presentadas fuera del plazo
establecido.
67
El pago de multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria.
Hay que distinguir claramente los tres escenarios bajo los cuales se expone una
multa para cada uno de acuerdo al detalle presentado en la tabla precedente. El
primero es cuando el propio contribuyente asume la multa sin que haya una
notificación de la Administración Tributaria. El segundo escenario ocurre
cuando el SRI, ha enviado la notificación al contribuyente sin iniciar un proceso
de juzgamiento. Y el último cuando el SRI detecta y juzga la infracción
tributaria, concluido el proceso sumario y notificada la resolución sancionatoria.
Para conocimiento de las infracciones que comprenden las contravenciones y
faltas reglamentarias no detalladas en el instructivo y categorizadas de acuerdo a
su gravedad en tipo “A”, “B” y “C”, se adjunta el Anexo 1 al Instructivo para la
Aplicación de Sanciones Pecuniarias, emitido por el Departamento de
Prevención de Infracciones de la Dirección Nacional de Gestión tributaria, en
Diciembre de 2011. Anexo c – Detalle Taxativo de las Infracciones y su
categorización.
Se entiende por procedimiento sumario al acto administrativo que parte de la
determinación de una presunta infracción, y que juzga, sanciona u absuelve de
responsabilidad, con observancia de procedimientos y normas constitucionales y
legales. (Dirección nacional de gestión tributaria, 2013)
La remuneración básica unificada para el año 2016 que rige en Ecuador es de
USD $ 366.00
La no presentación de la declaración Patrimonial, juzgada por la Administración
tributaria, es sancionada con una multa determinada por el total de activos en
dólares que posea el contribuyente y que va desde USD$ 500.00 hasta los USD
$ 1,500.00
Cruce de información a cargo de la Administración Tributaria:
Las diferencias generadas entre los impuestos declarados y la información detallada en
los ATS serán sancionadas de acuerdo a los siguientes artículos de la Ley de Régimen
Tributario Interno:
68
Art. 107-A.- Diferencias de Declaraciones y pagos.- El Servicio de Rentas Internas
notificará a los contribuyentes sobre las diferencias que se haya detectado en las
declaraciones del propio contribuyente, por las que se detecte que existen diferencias a
favor del fisco y los conminará para que presenten las respectivas declaraciones
sustitutivas y cancelen las diferencias, disminuyan el crédito tributario o las pérdidas, en
un plazo no mayor a veinte días contados desde el día siguiente de la fecha de la
notificación.
Art. 107-C.- Cruce de información.- Si al confrontar la información de las
declaraciones del contribuyente con otras informaciones proporcionadas por el propio
contribuyente o por terceros, el SRI detectare la omisión de ingresos, exceso de
deducciones o deducciones no permitidas por la ley o cualquier otra circunstancia que
implique diferencias a favor del Fisco, comunicará al contribuyente conminándole a que
presente la correspondiente declaración sustitutiva, en el plazo no mayor a veinte días.
Si dentro de tal plazo el contribuyente no hubiere presentado la declaración sustitutiva,
el Servicio de Rentas Internas procederá a emitir la correspondiente "Liquidación de
Pago por Diferencias en la Declaración" o "Resolución de Aplicación de Diferencias" y
dispondrá su notificación y cobro inmediato, incluso por la vía coactiva o la afección
que corresponda a las declaraciones siguientes, sin perjuicio de las acciones penales a
que hubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o retenidos.
Art. 107-D.- Inconsistencias en la declaración y anexos de información.- Si el SRI
detectare inconsistencias en las declaraciones o en los anexos que presente el
contribuyente, siempre que no generen diferencias a favor de la Administración
Tributaria, notificará al sujeto pasivo con la inconsistencia detectada, otorgándole el
plazo de 10 días para que presente la respectiva declaración o anexo de información
sustitutivo, corrigiendo los errores detectados. La falta de cumplimiento de lo
comunicado por la Administración Tributaria constituirá contravención, que será
sancionada de conformidad con la ley. La imposición de la sanción no exime al sujeto
pasivo del cumplimiento de su obligación, pudiendo la Administración Tributaria
notificar nuevamente la inconsistencia y sancionar el incumplimiento. La reincidencia
se sancionará de conformidad con lo previsto por el Código Tributario. Nota: Artículo
agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de
Diciembre del 2009. (H. Congreso Nacional, 2007)
3.1.9 Terminología Tributaria
RUC: Es el número de identificación personal e intransferible de un contribuyente, de
quien realice una actividad económica, está conformado por trece dígitos y se encuentra
detallado como constancia del registro en un documento, el cual puede ser reimpreso a
través del portal del SRI.
CONTRIBUYENTE: Son contribuyentes tanto los individuos como las empresas,
organizaciones o instituciones que realicen actividades económicas en el país.
SUJETO ACTIVO: El sujeto activo de los impuestos es el Estado, administrado por el
SRI.
69
SUJETO PASIVO: Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas o no en
el país que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de la ley.
HECHO IMPONIBLE: Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado
por la Ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria.
COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS: Son documentos que sustentan
la transferencia de bienes y/o la prestación de servicios o cualquier otra transacción
gravada con tributos, los cuales deben contar con la autorización del Servicio de Rentas
Internas para ser emitidos.
TRIBUTOS: Son prestaciones obligatorias, establecidas en virtud de una ley, que se
satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado exige, sobre la base de la capacidad
contributiva de sus agentes económicos, para poder cumplir propósitos de política
económica. En la normativa ecuatoriana se reconocen tres tipos de tributos: Impuestos,
Tasas y Contribuciones Especiales para la mejora.
IMPUESTOS: El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones
generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público.
Los impuestos que se recaudan en Ecuador son: IVA, IR, ICE, otros Impuestos y
además intereses por mora y multas tributarias.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA): Este impuesto grava a la
transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal,
en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados.
IMPUESTOS A LA RENTA (IR): Este impuesto se relaciona con la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras. Se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades
personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general actividades económicas.
70
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE): Impuesto que se establece
para bienes y servicios de uso suntuario o casos especiales tales como: cigarrillos,
bebidas alcohólicas, gaseosas, tv por cable, perfumes, armas de fuego, municiones,
cocinas, calefones, vehículos, entre otros, para los que se establece una tarifa específica
(un valor) , y una tarifa ad valorem, (un porcentaje).
AGENTE DE RETENCIÓN: Es quien tiene la obligación de recoger el valor de
ciertos impuestos y hacerlo llegar mediante la declaración de su contabilidad a la
administración tributaria, como son: las instituciones del estado, sociedades, personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, entre otras.
ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO (ATS): Es un anexo de la
declaración de impuestos, el cual detalla transacciones de compras, ventas y
retenciones en la fuente de Impuestos, que es de presentación obligatoria para todas las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad a partir del año 2013, al desaparecer
el anexo REOC. Su presentación se realiza de forma mensual y de acuerdo al noveno
dígito del RUC, en el mes subsiguiente al que corresponde la información.
ANEXO DE RELACIÓN DE DEPENDENCIA (RDEP): Es un anexo que contiene
la información relativa a los ingresos percibidos por cada trabajador y las retenciones en
la fuente de IR que les han realizado dentro de un ejercicio fiscal, se presenta
anualmente en febrero del año siguiente, de acuerdo al noveno dígito del RUC, por los
contribuyentes que mantengan personal bajo relación de dependencia, en formato xml.
SANCIONES: Es una especie de castigo o penalidad que se impone a quien cometa
una infracción tributaria, acto que implique la violación, desobediencia u omisión de
normas tributarias vigentes.
INTERESES POR MORA Y MULTAS TRIBUTARIAS: En el caso de que los
sujetos pasivos presenten las declaraciones de los impuestos antes mencionados en los
plazos que indica la ley, pagarán solamente el impuesto causado en ese periodo. Sin
embargo, si declaran con posterioridad a los plazos previstos, se deberá liquidar
intereses de mora y multas tributarias.
71
3.2 Ámbito Contable
3.2.1 La Empresa
“La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los clientes
bienes y/o servicios que, al ser vendidos, producirán una renta que beneficia al
empresario, al Estado y a la sociedad en general”. (Zapata Sánchez, 2011)
“La empresa es la entidad que mediante la organización de elementos humanos,
materiales, técnicos y financieros proporciona bienes o servicios a cambio de un precio
que le permite la reposición de los recursos empleados y la consecución de unos
objetivos determinados”. (García del Junco, 2001)
Con las dos definiciones antes mencionadas, podemos concluir que la empresa es una
entidad con fines de lucro formada con capital social y trabajo, dedicada a la producción
de bienes y/o a la prestación de servicios para satisfacer necesidades existentes en una
sociedad.
Según el sector de la actividad, las empresas pueden ser industriales cuando se dedican
a la producción de bienes mediante la transformación de materias primas, comerciales
cuando se dedican a la compra y venta de productos terminados, o de servicios los
cuales pueden ser públicos o privados.
3.2.2 Determinación del tamaño de la empresa
La empresa comercial AMELA, es considerada como una microempresa de acuerdo al
CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES,
COPCI en su artículo 53:
Art. 53.-Definición y Clasificación de las MIPYMES.- La Micro, Pequeña y Mediana
empresa es toda persona natural o jurídica que, como una unidad productiva, ejerce una
actividad de producción, comercio y/o servicios, y que cumple con el número de
trabajadores y valor bruto de las ventas anuales, señalados para cada categoría, de
conformidad con los rangos que se establecerán en el reglamento del COPCI.
En caso de inconformidad de las variables aplicadas, el valor bruto de las ventas anuales
prevalecerá sobre el número de trabajadores, para efectos de determinar la categoría de
una empresa. Los artesanos que califiquen al criterio de micro, pequeña y mediana
empresa recibirán los beneficios de este Código, previo cumplimiento de los
requerimientos y condiciones señaladas en el reglamento.
72
Tabla 17 Variables para la determinación del tamaño de las MIPYMES
VARIABLES NÚMERO DE
TRABAJADORES VENTAS ANUALES
MICROEMPRESA 1 A 9 HASTA 100 000
PEQUEÑA
EMPRESA 10 A 49 100 001 A 1 000 000
MEDIANA
EMPRESA 50 A 199 1 000 001 A 5 000 000
3.2.3 La contabilidad
La contabilidad es un sistema de información que mide las actividades de las empresas,
procesa esta información en estados y comunica los resultados a los tomadores de
decisiones. (Horngren, Harrison, & Bamber, 2010)
La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por
medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un
marco teórico, como en normas internacionales. (Zapata Sánchez, 2011)
Con lo antes mencionado concluimos que la contabilidad es la técnica y sistema de
gestión que se encarga de recopilar y registrar de forma clara, sistemática y cronológica
todas las transacciones económicas que se producen por el giro normal del negocio con
el objeto de mostrarla en forma resumida a través de los estados financieros e informar
a los propietarios de la situación económica y financiera de la empresa, para la acertada
toma de decisiones.
En el libro de Contabilidad General de Pedro Zapata Sánchez tenemos la siguiente
definición sobre estados financieros:
Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un período contable,
con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de
la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial
económico de la entidad. (Zapata Sánchez, 2011)
Con lo cual podemos concluir que toda la información contable de una organización,
reflejada en estados financieros, es vital para la toma de decisiones, pues permite
conocer cuál ha sido el uso y destino de los fondos propios, el nivel de endeudamiento y
liquidez que posee, el volumen de ventas y compras por períodos, entre otros. De esta
manera los directivos o dueños del negocio podrán emitir juicios en base al análisis de
73
reportes para evaluar el desempeño de la empresa, dirigiendo acciones a la solución de
los problemas detectados y de las ineficiencias actuales.
A continuación se muestra un gráfico explicativo de la conceptualización de
contabilidad:
Transacciones
económicas
Procesos
Contables
Productos Para
presentarla en:
CONTABILIDAD
Técnica y sistema de gestión empresarial que
se encarga de:
Recopilar
Registrar
EE.FF y otros
Reportes
Analizados Interpretados
Por los dueños
del negocio
Para que sean
Figura 16 Conceptualización de contabilidad
74
3.2.4 El ciclo contable
“Es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período
contable, durante la vida de un negocio, además este se refiere al proceso de registros
que va desde el registro inicial, con lo que empieza la empresa su ejercicio económico y
con el registro de las transacciones a las que incurre la empresa hasta los estados
financieros finales”. (Soto, 2010)
“El ciclo contable se realiza actualmente de manera expedita con la ayuda del
computador que, por medio de programas genéricos o específicos, procesa la
información automáticamente; es decir, el contador solo tiene que definir las partidas
afectadas y digitar los valores que correspondan a las cuentas, y el programa
automatizado de contabilidad se encargará de mayorizar, emitir el balance de
comprobación e incluso emitir los estados financieros. Esta fabulosa ayuda, que
simplifica tareas y reduce significativamente el tiempo de proceso, debe ser
aprovechada por el contador quien, en compensación, pondrá toda su atención en los
ajustes contables, es decir, en depurar y analizar los saldos de las cuentas, a tal punto
que éstas puedan: Reflejar razonablemente la situación económica y financiera. Ser
verificables y comprobables bajo cualquier prueba.
Cuando se tenga absoluta seguridad sobre la idoneidad de los saldos contables, se puede
empezar a preparar los informes contables, mejor conocidos como estados financieros”.
(Zapata Sánchez, 2011)
De lo antes mencionado podemos destacar que a pesar de actualmente existen sistemas
contables computarizados que cumplen con todo el proceso contable para la emisión de
reportes y estados financieros, la confiabilidad y veracidad de ésta información
dependerá de la calidad y cumplimiento de controles que realice el contador, asistente
contable o la persona encargada, en cada proceso.
A continuación se detallará cada proceso del ciclo contable con los controles pertinentes
en cada uno:
1. Documentos fuente:
El primero paso del ciclo contable es el reconocimiento y revisión de los documentos de
sustento de las transacciones contables que se han generado por el giro normal del
negocio, entre los que se puede mencionar facturas, recibos, notas de crédito y débito,
órdenes de compra, comprobantes de pago, cheques, bouchers, entre otros.
75
Entre los controles que debe cumplir la persona encargada de recibir y procesar
esta información es el verificar que los documentos de carácter contable y
tributario, cumplan con todos los requisitos pre-impresos y de llenado para que
tengan validez fiscal.
2. Jornalización:
En esta etapa se procede a realizar los registros contables de la información recibida
bajo el principio de partida doble, a fin de formar un libro diario que demuestre con
claridad todas las transacciones económicas y comerciales del negocio en un período
determinado.
Es importante que el proceso de jornalización se realice de manera cronológica
y utilizando las cuentas contables propicias para cada hecho económico.
En el caso de los sistemas contables, realizarlo afectando a los módulos
correspondientes, de tal manera que los saldos de los reportes de cuentas por
cobrar, pagar, inventarios y roles coincidan los saldos de los mayores.
3. Mayorización:
La mayorización de los registros contables contenidos en el libro diario consiste en
clasificar las cuentas contables agrupando en cada una de ellas los movimientos que han
tenido en un período determinado, a fin de mostrar un saldo para cada cuenta contable.
Cuando este proceso se realiza de forma manual, se debe procurar mantener un
detalle claro y una identificación para cada movimiento que se muestre en el
mayor de la cuenta contable, como por ejemplo el número del registro y fecha,
para que de esta manera en caso de ser necesario se pueda ubicar fácilmente el
registro contable con los documentos soporte que lo respalden.
Mientras que al utilizar un sistema contable computarizado, la mayorización se
la realiza automáticamente y mantiene la misma descripción e identificación que
se generó en el ingreso de cada registro contable.
76
4. Comprobación:
En este paso se genera un balance de comprobación que consigna todas las cuentas
contables mayorizadas con sus respectivos saldos con el objeto de demostrar y verificar
el principio de partida doble. En cuanto a su fondo y forma a continuación del código y
nombre de la cuenta se presenta cuatro columnas, en las dos primeras se refleja la suma
total que ha tenido la cuenta en el debe y en el haber, mientras que en las dos últimas
columnas se muestra la diferencia entre las dos sumas, colocando el valor según
corresponda en el saldo deudor o acreedor.
Es importante que en el balance de comprobación se detecten las diferencias o
inconsistencias de algún registro o cuenta contable, con el objeto de efectuar los ajustes
correspondientes y de elaborar un balance de comprobación (ajustado) con saldos
razonables.
El principal control que se debería llevar a cabo en este proceso, previo a
generar los estados financieros, es verificar que los saldos de los reportes
auxiliares como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, bancos e inventarios
concuerden con los saldos del balance, caso contrario efectuar el respectivo
seguimiento hasta determinar el verdadero saldo de la cuenta contable y su cruce
correcto con los reportes auxiliares.
5. Informes:
Los informes que se elaboran o generan en base a la información contable procesada
son los estados financieros y de igual manera se elaboran reportes auxiliares que sirven
para demostrar el saldo de las cuentas contables más significativas y relevantes que se
muestran en dichos estados. Su objeto es mostrar de forma clara y entendible la
situación financiera y económica de la empresa en un período de tiempo determinado.
Los estados financieros son de interés para los dueños, administradores, accionistas y
posibles inversionistas pues permiten conocer la solvencia y liquidez del negocio, así
como también detectar las deficiencias y problemas de materia económica a fin de
establecer soluciones estratégicas y tomar decisiones acertadas oportunamente.
77
A continuación se muestra el flujo del proceso contable tomado del libro “Contabilidad
General” de Pedro Zapata Sánchez:
Tabla 18 Flujo del Proceso Contable
Reconocimiento de la operación
Documento fuente
Prueba evidente con soportes
Requiere análisis
Se archiva cronológicamente
Jornalización o registro inicial
Libro diario
Registro inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento
Mayorización
Libro mayor
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas
Requiere criterio y orden
Brinda idea del estado de cada cuenta
Comprobación
Ajustes
Actualiza y depura saldos
Permite presentar saldos razonables
Balance
Resumen significativo
Valida el cumplimiento de normas y concepto de general aceptación
Estructuración de informes
Estados financieros
Financieros
Económicos
Fuente: (Zapata Sánchez, 2011)
3.2.5 Base Legal de Normas Contables
La aplicación de normas contables legales permite uniformar los distintos aspectos del
proceso contable de las transacciones de la empresa, actuando como un marco
normativo de referencia, con el fin de lograr uniformidad en la información contable, de
tal manera que, pueda ser comparable en el tiempo y el espacio, y de fácil
interpretación para los dueños de la empresa y las entidades reguladoras.
78
Sobre las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), la resolución
06.Q.ICI.004 del 21 de agosto del 2006, publicada en el RO NO. 348 del 4 de
septiembre 2006, de la Super Intendencia de Compañías manifiesta que se deberá
adoptar las NIIF de manera obligatoria por parte de las entidades sujetas al control y
vigilancia de la SC, a partir del 1 de enero del 2009, fecha a partir de la cual quedarán
derogadas las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Sin embargo en la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento, se menciona lo
siguiente:
Art. 20.- Principios generales.- La contabilidad se llevará por el sistema de partida
doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en
consideración los principios contables de general aceptación, para registrar el
movimiento económico y determinar el estado de situación financiera y los resultados
imputables al respectivo ejercicio impositivo.
Nota: Segundo inciso derogado por Art. 80 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 - Segundo inciso.- En
el reglamento se determinarán los requisitos a los que se sujetarán los libros y demás
registros contables y la forma de establecer el mantenimiento y confección de otros
registros y libros auxiliares, con el objeto de garantizar el mejor cumplimiento y
verificación de las obligaciones tributarias. (H. Congreso Nacional, 2007)
Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno:
Art. 39. - Principios generales.- La contabilidad se llevará por el sistema de partida
doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América.
Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades que no estén
bajo el control y vigilancia de las Superintendencias de Compañías o de Bancos y
Seguros, la contabilidad se llevará con sujeción a las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), en los
aspectos no contemplados por las primeras, cumpliendo las disposiciones de la Ley de
Régimen Tributario Interno y este Reglamento. (Correa Delgado, 2010)
Por tanto aquellas empresas categorizadas como personas naturales obligadas a llevar
contabilidad que no se encuentran bajo el control y vigilancia de la SdC, deberán
registrar sus transacciones contables de acuerdo a los principios contables de general
aceptación, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), ya que se encuentran vigentes conforme la
reglamentación y normativa vigente.
79
3.2.6 Administración eficiente de los activos
Es importante puntualizar algunos aspectos significativos con respecto al manejo de los
recursos con que cuentan las empresas. Muchos de estos recursos, conocidos como
activos, son tangibles, como el efectivo, los muebles, vehículos, equipos, mercaderías y
otros bienes valores, e intangibles adquiridos o desarrollados internamente, por tanto,
susceptibles de ser valorados, y que la contabilidad los registra bajo normas técnicas.
Sin embargo, algunos activos intangibles como el talento humano competente y
comprometido, el prestigio, la experiencia, el posicionamiento, la confianza, entre otros,
la contabilidad no los puede reflejar con los balances por cuanto no es posible medirlos
en unidades monetarias, pero que a la hora de explotarlos con conjunto generan rentas
importantes que se evidencian en el Estado de resultados. (Zapata Sánchez, 2011)
Control Interno
De acuerdo al COSO, el control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva
de la entidad, la gerencia y demás personal, diseñado para proporcionar seguridad
razonable relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia en las operaciones.
Fiabilidad de la información financiera y operativa.
Salvaguarda de recursos de la entidad.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Prevención de errores e irregularidades. (Zapata Sánchez, 2011)
Analizando lo antes mencionado, podemos decir que el control interno comprende un
plan o programa con métodos y procedimientos coordinados, que una empresa adopta
para salvaguardar sus activos y lograr una administración eficiente de los mismos, para
verificar la razonabilidad y confiabilidad de la información contable y además promover
la gestión administrativa y operacional eficiente apegados a las políticas y objetivos
propios de la organización.
Evaluación del Control Interno.- Para conocer el grado de efectividad del control
interno se han establecido tres métodos de evaluación:
a) Método Descriptivo
Consiste en la descripción detallada de los procedimientos, actividades que deben
cumplir los empleados en los distintos departamentos de la organización, considerando
normas, políticas, técnicas, división de trabajo y responsabilidad, tiene especial
aplicación cuando los procedimientos son extensos.
80
b) Método de Cuestionario
Consiste en establecer una serie de preguntas para cada una de las áreas a ser
examinadas, las mismas que pueden ser utilizadas de base en entrevistas o encuestas.
Para el desarrollo de cuestionarios se parte considerando que existen procedimientos de
uso general en la empresa, donde con respuestas afirmativas se evaluará su
cumplimiento y con respuestas negativas se determinará la ausencia de procedimientos
o su incumplimiento.
c) Método Gráfico
Consiste en presentar de forma ilustrativa el flujo de operaciones mediante cuadros y
gráficas que señalen los pasos a seguir en una actividad, de manera ordenada.
Diagramas de Flujo o Flujogramas:
Consiste en la utilización de símbolos para representar gráficamente la secuencia de las
operaciones que se realizan para cumplir un proceso, mostrando las áreas o puestos de
trabajo que intervienen en cada operación.
Los diagramas de flujo permiten identificar los problemas y las oportunidades de mejora
del proceso. Además mediante ellos se pueden identificar pasos redundantes, los
conflictos de autoridad, las responsabilidades y los puntos de decisión, es por ello que
pueden servir como herramienta fundamental para obtener mejoras mediante el
rediseño de procesos, o el diseño de nuevos.
El proceso de preparación de un flujogramas debe contemplar los siguientes aspectos:
- Revisión de la documentación sobre el sistema o procedimiento.
- Entrevistas con el personal responsable.
- Obtención de copias de los formularios generales o procesados.
- Identificar las debilidades y fortalezas del control interno.
- Preparar el flujogramas empleando la simbología.
81
Los símbolos que se utilizarán tienen significados específicos y se conectan por medio
de flechas que indican el flujo entre los distintos pasos o etapas. Los símbolos
estándares que se manejan se muestran en la siguiente tabla:
Tabla 19 Simbología de Diagramas de Flujo
SÍMBOLO DESCRIPCIÓN
Inicio o Fin.- Indica el inicio o la terminación del flujo de un
proceso.
Conector.- Describe la ruta o dirección del proceso
Documento.- Cualquier documento o formulario físico, por
ejemplo una factura o un formulario de impuestos.
Operación manual.- Actividad que se realice manualmente,
ejemplo: revisión de la validez de una factura.
Proceso / Actividad.- Representa la actividad que debe ejecutarse.
Decisión.- Identifica cuando es necesario tomar una decisión, se
divide en dos posibilidades.
Archivo.- Indica el archivo de un documento o almacenamiento.
Datos.- Indica la entrada y salida de datos de un proceso.
Multi-Documento.- Representa varios documentos.
Disco magnético.- Representa una base de datos.
Conector fuera de página.- Muestra la continuación de un
organigrama de procesos en otra página.
Conector.- Representa un enlace o conexión de una parte del
proceso, en una misma página.
82
3.2.7 Definición de procedimientos de control contable para el efectivo
Los procedimientos de control son herramientas que utilizan las empresas en su
contabilidad para comprobar la transparencia en el cuidado, uso y destino de sus
activos, tales como el efectivo, fondos fijos, cartera, inventarios, activos fijos y
garantías. Entre los principales procedimientos de control y más comunes que debe
llevar toda empresa están los siguientes:
Arqueo de caja.- Consiste en la comprobación de que la cantidad de dinero ya sea en
monedas, billetes o cheques se encuentren registrados por el mismo valor en el libro o
reporte de caja con los respectivos sustentos de los fondos que han sido ocupados.
Conciliación bancaria.- Consiste en conciliar los datos que figuren en el estado de
cuenta bancario versus los datos reflejados en el libro mayor de bancos a efectos de
determinar las partidas conciliatorias y corregir las diferencias existentes.
Políticas para el control eficiente sobre el efectivo:
Los objetivos de políticas adecuadas para el control sobre el efectivo se puede resumir
en:
- Salvaguardar el efectivo
- Lograr una contabilidad más precisa.
Para alcanzar estos objetivos, se deben dictar políticas empresariales que determinen por
escrito los procedimientos de recaudo, custodia y desembolsos del efectivo, así:
- Separar las funciones financieras, especialmente las que se refieren al
recaudo del efectivo y al registro contable.
- Conseguir que el efectivo recaudado durante el día sea depositado, a más
tardar, el siguiente día, en forma exacta, en las cuentas bancarias de la
empresa
- Exigir que todo desembolso se haga por medio de cheque girado a nombre
del beneficiario, y para el libramiento, consten las firmas de dos funcionarios
autorizados. (Zapata Sánchez, 2011)
83
Reporte de cuentas por cobrar.- Un reporte de cuentas por cobrar puede definirse
como un informe que refleje con claridad toda la información relevante y relacionada a
la cartera de la empresa, debe mostrar los saldos de las cuentas por cobrar por cliente,
con datos de antigüedad, número de documento que soporta la venta e historial con
fecha de los abonos realizados, debidamente verificados en el estado de cuenta bancario
y conciliado con los saldos de los mayores contables. La importancia de contar con este
procedimiento es que permite llevar un control y seguimiento de las deudas con los
clientes, de tal manera que se puedan planificar los pagos y reducir el riesgo de una
crisis de liquidez en la empresa, con el establecimiento de políticas de crédito comercial
y estrategias de cobro.
Para ello es importante captar y procesar todos los datos de cobros en contabilidad,
mantener el registro contable de cobros en constante actualización, para reflejar de
forma veraz el reporte de cartera a los dueños del negocio.
Entre las utilidades de analizar un reporte de cartera efectivo, están la detección de
productos o servicios que realmente generan ingresos, conocer a los clientes más
cumplidos, valorar el trabajo de sus vendedores y conocer en qué sectores del mercado
que abarca se obtienen los mayores ingresos.
Reporte de cuentas por pagar.- Un informe de cuentas por pagar ya sea comercial o
financiero le muestra al interesado o dueño del negocio las deudas que mantiene con sus
proveedores y los compromisos de pago más próximos, siempre y cuando contenga
todos los datos derivados de cada deuda contraída tales como: identificación del
proveedor, número de documento, fecha de la compra, días de plazo, monto inicial,
abonos y saldos.
La importancia de un reporte de cuentas por pagar radica en que se logre una
conciliación correcta con los libros contables y estados bancarios, caso contrario que
sirva para determinar el origen de las diferencias detectadas entre ambos registros, entre
las cuales puede darse, la omisión en registro de pagos efectuados, la no detección de un
pago rebotado, la afectación incorrecta en las cuentas por pagar de un determinado
proveedor, la duplicidad de gastos o pagos, entre otros.
84
Control de inventarios, kardex.- Los inventarios forman parte de los activos de la
empresa, son toda la mercadería disponible para la venta y por ello es indispensable
contar con un sistema de control que refleje las entradas, salidas y existencias que
mantiene en sus bodegas.
Los métodos de valoración de inventarios según el IFRS, Sección 13, de las NIIF para
PYMES, literal 13.18 se conceptualizan de la siguiente manera:
Método FIFO
“La fórmula FIFO, asume que los productos en inventarios comprados o producidos
antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los productos que
queden en la existencia final serán los producidos o comprados más recientemente”.
Método PROMEDIO PONDERADO
“Si se utiliza el método o fórmula del costo promedio ponderado, el costo de cada
unidad de producto se determinará a partir del promedio ponderado del costo de los
artículos similares, poseídos al principio del periodo, y del costo de los mismos artículos
comprados o producidos durante el periodo. El promedio puede calcularse
periódicamente o después de recibir cada envío adicional, según las circunstancias de la
entidad”.
Para que sea eficiente el sistema de control del inventario es necesario la utilización de
un documento de apoyo denomina tarjeta Kardex, el mismo que permite llevar registros
de las adquisiciones, ventas y existencias de los productos que posee la empresa.
85
4. PROPUESTA CONTABLE Y TRIBUTARIA
Introducción
La empresa AMELA ha tenido un crecimiento constante en el día a día de sus
actividades económicas, siendo categorizada como contribuyente obligado a llevar
contabilidad por el ente regulador, por lo que se ha visto en la necesidad de contar con
un sistema contable más riguroso que le permita disponer de información financiera y
económica veraz, sobre la situación actual de la empresa, para una adecuada toma de
decisiones gerenciales en beneficio de la continuidad del negocio y cumplimiento de sus
deberes formales ante el Servicio de Rentas Internas de forma eficiente y oportuna.
La aplicación de la propuesta será esencial, puesto que contribuye a la implementación
y mejoramientos de procedimientos y políticas, facilitando el control eficiente en
materia contable y tributaria.
Objetivos
Objetivo General
Proporcionar a la empresa un marco de procedimientos contables y tributarios
que conducirá al correcto manejo y control de sus activos y de sus obligaciones
con los organismos de control competentes.
Objetivos Específicos
Establecer procedimientos y políticas para el cumplimiento eficiente de las
declaraciones mensuales de impuestos y anexos, generando confiabilidad en la
información reportada al organismo de control Servicio de Rentas Internas.
86
Dar a conocer modelos de reportes que se utilizarán para el control del efectivo y
sus equivalentes, así como de inventarios y cuentas por pagar, que serán de
utilidad para el buen desempeño de las funciones a cargo del personal contable y
corroborar la razonabilidad de la información.
Capacitar al personal de la empresa sobre procedimientos y políticas que se
adoptarán a través de la implementación de la propuesta.
Se propone un manual en el que se detallan procedimientos contables y tributarios
necesarios para el control eficiente de sus activos y el cumplimiento oportuno de sus
obligaciones tributarias, de tal manera que ayude a la Empresa AMELA a contar con
normas técnicas contables que faciliten el trabajo que realiza el personal del área
contable, de tal manera que los reportes generados reflejen la situación financiera y
económica real de la empresa, permitiendo la toma de decisiones oportunas para el
gerente en beneficio del crecimiento del negocio.
4.1 Propuesta en el enfoque tributario
Los procedimientos a continuación propuestos representan de forma ordenada y
sistemática cada una de las actividades que deberá desarrollar la persona encargada del
área contable para cumplir con las obligaciones tributarias de la empresa.
Las políticas son lineamientos aplicables a un área de negocio para orientar la acción
correcta y buen funcionamiento dentro de la misma.
Como políticas tributarias podemos decir que son aquellas directrices a observarse por
el personal competente para el cumplimiento eficiente de las obligaciones tributarias de
la empresa y que estarán acompañadas de procedimientos que sirvan como guía para
orientar la acción.
La empresa AMELA, en calidad de persona natural obligada a llevar contabilidad
cumple con las obligaciones tributarias impuestas por el SRI, a continuación se
desarrollan los procedimientos y políticas para cada uno de los siguientes temas:
87
Comprobantes de venta y retención
Declaración de impuestos
Presentación de anexos transaccionales
Modelo de cumplimiento tributario para declaración de impuestos
4.1.1 Tratamiento de los Comprobantes de venta y retención
La empresa AMELA actualmente cumple con la emisión y entrega de los siguientes
comprobantes debidamente autorizados:
Facturas
Notas de débito y crédito
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
Comprobantes de retención.
Alcance
El alcance de los procedimientos va desde que el empleado recibe los comprobantes de
venta hasta que concluye con la aceptación del documento, su registro y archivo.
Objetivo
Proporcionar lineamientos para la verificación de los requisitos exigidos por el ente
rector en los comprobantes de venta, para que puedan ser registrados contablemente.
Importancia
Permite garantizar la transparencia y el sustento válido de la información contenida en
los comprobantes de venta autorizados, la cual debe ser reportada a la Administración
Tributaria.
88
Procedimientos Propuestos:
Revisar luego de cada transacción de compra que al momento de recibir los
productos adquiridos, se encuentre lista la factura con los documentos de respaldo,
la guía de remisión en los casos que aplique y la orden de compra.
Al momento de recibir un documento tributario, el contribuyente deberá verificar
que consigne los datos correctos de la empresa y que se encuentre autorizado a
través de la opción “validez comp. Físicos” o “validez comp. Electrónicos” de la
opción consultas en línea del SRI, donde se puede escoger de las distintas opciones;
factura, nota de venta, liquidaciones de compra, notas de crédito, notas de débito,
guías de remisión, comprobantes de retención, boletos o entradas a espectáculos
públicos, liquidaciones de compra de bienes muebles usados, liquidaciones de
compra de vehículos usados y actas de entrega recepción de vehículos usados.
Es recomendable también que para la creación de proveedores en el sistema
contable o en caso de recibir facturas de un nuevo proveedor, primeramente se
proceda a consultar el RUC en el SRI con el objeto de verificar su existencia y su
estado tributario, el mismo que puede ser Activo, Pasivo o Suspendido; en los dos
últimos casos el contribuyente no puede emitir comprobantes de venta por lo que se
procederá a devolver dicho documento.
Del mismo modo para el caso de los clientes que cuenten con RUC, verificar los
datos que se deben llenar en la factura para emitir el documento de acuerdo a la
razón social o comercial con que se encuentre registrado.
Proceder a dar de baja aquellos documentos cuya fecha de autorización ha
caducado, a través de los servicios en Línea del SRI.
Políticas Propuestas:
Revisar que todo comprobante cumpla con los requisitos pre-impresos y de llenado
detallados en el Reglamento de Comprobantes de venta y retención entre los cuales
podemos mencionar, verificar que el documento contenga los datos actualizados del
cliente o proveedor, se encuentren vigente y cuenten con número de autorización
del SRI.
89
Políticas Propuestas:
Emitir en cada transacción de venta una factura que cumpla con todos los requisitos
exigidos por la norma tributaria y refleje con claridad el producto vendido y la
forma de pago, sin tachones, borrones ni enmendaduras que pongan en duda la
validez del documento.
Para evitar responsabilidades ajenas, no entregar comprobantes en blanco para
beneficio de un tercero.
Prevenir con la anticipación adecuada la cantidad de comprobantes disponibles y su
período de validez para elaboración de un nuevo blok de documentos.
En el caso de ser necesario proceder anular los comprobantes siempre y cuando se
cuente con el documento original y respectivas copias, colocando sobre ellos la
palabra “ANULADO”, los cuales deben ser declarados en el anexo transaccional
mensual.
Archivar todos los comprobantes de venta, retención y auxiliares contables durante
el lapso de 7 años de acuerdo a la normativa vigente.
Consignar la firma del cliente en las facturas entregadas y copias como sustento de
la conformidad del bien o servicio recibido.
Entregar los comprobantes de retención en el lapso máximo de 5 días de ocurrida la
transacción contable y consignar la firma y sello del proveedor en la copia del
comprobante como respaldo de la entrega del mismo. En los casos en que se
procede a cancelar el dinero adeudado y no sea posible entregar el comprobante
físico, se debe proceder a enviar de forma digital el scan del comprobante. (Para los
documentos físicos).
Archivar con una periodicidad máxima semanal de forma continua y ordenada de
todos los respaldos de la información declarada al SRI, en los soportes válidos y
legalmente autorizados.
90
Flujograma Proceso para el tratamiento de los comprobantes de venta y retención:
EMPRESA AMELA
FLUJOGRAMA: PROCESO PARA EL TRATAMIENTO DE LOS COMPROBANTES DE
VENTA Y RETENCIÓN
PORTAL DEL SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS CONTABILIDAD
Elaborado por: Jessenia Aguays
Fecha: 31 de marzo de 2016
Aprobado por:
Fecha:
INICIO
Consulta del RUC y
estado tributario
Recepción de los
comprobantes físicos
¿Se encuentra en
estado ACTIVO?
NO ARCHIVO
SI
Verificación de los
datos de llenado
Verificación de la
validez del comprobante
Registro Contable
FIN
Devolución del
comprobante
Figura 17 Flujograma Proceso Tratamiento de comprobantes de venta y retención
91
4.1.2 Declaración de Impuestos
Las obligaciones tributarias de una empresa dependen de su calidad como contribuyente
ante el Servicio de Rentas Internas y se encuentran enmarcadas de acuerdo a la
naturaleza del impuesto, en la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento,
adicionalmente para el apoyo a los contribuyentes en el cumplimiento de sus deberes
formales, el SRI ha emitido distintos trípticos y guías tributarias sobre los
procedimientos y obligaciones que deben cumplir. Además las obligaciones tributarias
se las puede hallar en el documento del RUC de acuerdo a la actividad empresarial que
desarrolla la persona natural o jurídica.
De acuerdo a su RUC, la empresa AMELA tiene la obligación tributaria de cumplir con
la declaración de los siguientes impuestos:
Figura 18 Declaración de Impuestos – AMELA
Alcance
El alcance de los procedimientos va desde la verificación de los documentos contables y
libros mayores hasta la declaración de los impuestos en el portal del SRI.
Objetivo
Ofrecer un conjunto de procedimientos que permitan la verificación previa de la
información contable versus mayores contables para la declaración de impuestos.
IVA
Mensual
Obligatoria
IMPUESTO A LA RENTA
Anual
Obligatoria
RETENCIONES EN LA FUENTE
Mensual
Obligatoria
92
Importancia
Permite el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias y garantizar la calidad
de la información que se reportará al organismo de control.
Procedimientos Propuestos:
Obtener el anexo transaccional de sistema contable por el período a ser declarado y
exportar el archivo a formato xls.
Realizar las verificaciones de la información consignada en la tabla referente a
código verificador del tipo de contribuyente, caracteres del RUC, caracteres de la
autorización, porcentajes de IVA, total de cada una de las compras y ventas, base
imponible y porcentajes de retención en la fuente de IVA y Renta.
Revisión física de todos los documentos contables que se reflejan en el reporte
obtenido y depurado para las declaraciones mensuales para la verificación de los
valores digitales versus los valores detallados en cada comprobante.
Corrección de las diferencias detectadas y cambio oportuno de aquellos documentos
que pierdan validez por presentar inconsistencias en los datos.
Previo a la declaración de impuestos y de manera semanal el asistente debe consultar
en el portal del SRI todos los comprobantes electrónicos que se han generado a
nombre de la empresa, disponibles para su descarga en formato pdf y xml, con el
objeto de cruzar las facturas recibidas y contabilizadas en el sistema contable versus
lo generado en el portal.
Si en listado de los comprobantes electrónicos existieran facturas de las cuales no se
tiene conocimiento, se deberá contactar con el proveedor para aclarar la situación y
registrarlas o, de ser el caso, solicitar la generación de la respectiva nota de crédito
para su anulación.
Verificar la secuencia cronológica de los comprobantes de retención emitidos en el
período.
Exportación de los mayores contables de las cuentas de impuestos y retenciones para
la declaración del período correspondiente.
Cruzar la información contable consignada en el reporte versus los saldos de los
mayores contables obtenidos del sistema, de ser el caso aclarar las diferencias o
realizar los ajustes necesarios.
93
Procedimientos Propuestos:
Complementar el archivo con los formularios 104 de IVA y 103 de Retenciones en
la fuente con las fórmulas más adecuadas que permita arrastrar los valores a ser
declarados en cada casillero.
Utilizar la declaración de IVA del mes anterior para reportar aquellos créditos
tributarios a los que tiene derecho en la declaración actual.Consignar
adicionalmente el rol de pagos del mismo período para verificar que las retenciones
en la fuente de IR retenido a los empleados, sea el mismo a reportarse en el
casillero 304 del formulario 103 así como el cálculo de la base imponible utilizada.
Se coteja toda la información para obtener la declaración preliminar de impuestos
de IVA y Retenciones en la Fuente.
Posteriormente, la asistente contable debe elaborar la declaración de IVA
(formulario 104) a través del programa DIMM formularios (formato xml), con los
datos obtenidos en la base de impuestos de Excel y enviar los archivos a la
contadora para aprobación.
Si la contadora no aprueba la base de impuestos recibido, remitirá los archivos a la
asistente con las explicaciones del caso.
Una vez aprobados los impuestos, la contadora accederá al portal del SRI
utilizando el RUC y la clave de acceso otorgada al contribuyente, mientras que
para la carga del formulario 104 y 103 utilizará su RUC de Contador Público
Autorizado y clave personal.
Al momento de subir las declaraciones la contadora deberá considerar la forma de
pago de los impuestos, como la empresa AMELA mantiene registrado el débito
bancario con su institución financiera, se deberá considerar que la cuenta corriente
vinculada cuente con los fondos disponibles hasta la fecha límite para el pago de
sus impuestos, caso contrario, optar por la opción “Otras formas de pago” y
comunicar que se lo realice directamente en ventanilla.
Para respaldo del propietario, la contadora deberá enviarle los formularios y
comprobantes de pago de las declaraciones efectuadas vía e-mail y en formato pdf.
94
Políticas Propuestas:
Conservar un número de cinco retenciones en blanco al finalizar el mes, con el
objeto de prever la recepción de un comprobante fuera del período.
Declarar como anuladas en el ATS aquellas retenciones que ya no fueron utilizadas
en el mes.
Verificar que siempre se mantenga el original y copia de las retenciones anuladas.
Comunicar a los clientes que no se recibirán retenciones fuera del mes
correspondiente y que para efectos tributarios sean enviadas de forma inmediata de
manera digital, considerando que, los agentes de retención están obligados a
entregar el respectivo comprobante de retención, en el plazo máximo de 5 días de
recibido el comprobante de venta, de acuerdo al art. 50 de la LRTI.
Adicionalmente, mantener un archivo cronológico de los comprobantes de
retención emitidos y de las respectivas declaraciones.
Proceder con la declaración del IVA aún en los casos en que en uno o varios
períodos no se hayan registrado ventas, no se hayan realizado compras o realizado
retenciones.
Reportar como costos y gastos al SRI solo aquellos relacionados directamente con
el giro del negocio para evitar la detección de gastos no deducibles.
En los casos en los que la fecha para la declaración de impuestos coincida con la de
un día feriado, la fecha límite para su presentación se traslada al siguiente día hábil.
El monto mínimo para efectuar retenciones de renta es de USD $50.00, sin
embargo si la persona o sociedad a quien se adquiere un bien o un servicio es un
proveedor permanente, siempre se le efectuará la retención de renta sin importar el
monto.
Los pagos que se realizan al personal que trabaja en relación de dependencia,
deberá ser realizado efectuando previamente la retención del IR que constará en el
formulario 107 y se entregará dentro del mes de enero de cada año en relación con
las rentas del año precedente.
Los beneficios de orden social que perciban los empleados no están sujetos a la
retención de Impuesto a la Renta.
En los pagos por concepto de reembolso de gastos no se aplica retención alguna y
no son reportados en el Anexo Transaccional.
95
Políticas Propuestas:
Para el pago de impuestos fuera del plazo, la contadora deberá calcular y
autoliquidar por cuenta propia los correspondientes intereses de mora, utilizando la
herramienta de la calculadora tributaria que ofrece el SRI. Cumplirlo sin que para
ello exista una notificación administrativa para la empresa.
Observación:
De la declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado:
Para la empresa AMELA, al tener como actividad principal la compra y venta de
productos de consumo básico que gravan tarifa 0% de IVA (azúcar, manteca,
margarina, harina, etc), no podrá reconocerse el IVA pagado en sus adquisiciones como
sustento de crédito tributario, sino únicamente como sustento de costos y gastos para
efecto de impuesto a la Renta.
Por tal motivo se da a conocer a la contadora de la novedad detectada para los fines
pertinentes, nombrando como base legal el art. 66 Crédito Tributario de la Ley de
Régimen Tributario Interno, detallado en el capítulo III de esta investigación.
96
Flujograma Proceso de Declaración Mensual de Impuestos:
EMPRESA AMELA
FLUJOGRAMA: PROCESO DECLARACIÓN MENSUAL DE IMPUESTOS
ASISTENTE CONTABLE CONTADORA
Figura 19 Flujograma Proceso Declaración Mensual de Impuestos
INICIO
Corrección de las
diferencias detectadas.
Cruce de comprobantes
electrónicos.
Verificación de la
secuencia numérica y
fecha de las retenciones
1/2
Realizar las verificaciones
formuladas en la base xls.
Obtener el AT del sistema
y exportarlo a Excel.
Consulta y descarga de
comprobantes generados
en el portal del SRI.
Revisión de los
comprobantes físicos.
Exportación de
mayores contables
de impuestos.
97
Flujograma Proceso Declaración Mensual de Impuestos: (continuación)
EMPRESA AMELA
FLUJOGRAMA: PROCESO DECLARACIÓN MENSUAL DE IMPUESTOS
ASISTENTE CONTABLE CONTADORA
Elaborado por: Jessenia Aguays
Fecha: 31 de marzo de 2016
Aprobado por:
Fecha:
2/2
Cruce y validación de la
información v/s mayores.
Ajustar o aclarar
posibles diferencias.
Se obtienen
los datos de
formularios
103 y 104.
Se complementa y valida
con el Rol de pagos.
Se coteja toda la
información y se elabora
el F.104 en el DIMM
Se envía la base de
impuestos xls y f.104
xml. a contabilidad para
aprobación y carga.
¿Aprueba declaración
de impuestos?
Procede con la carga del
formulario 103 y 104 en
el portal del SRI.
Activa el pago de
impuestos mediante
débito bancario o pago en
ventanilla de ser el caso.
Descarga y envía los
formularios de impuestos
y CEP al gerente.
FIN
SI
NO
Figura 20 Flujograma Declaración Mensual de Impuestos
98
De los plazos de declaración de Impuestos.-
Políticas propuestas:
Cumplir con la declaración de impuestos dentro del plazo definido por el SRI,
con una anticipación de por los menos dos días para prevenir posibles
contingencias.
Establecer una fecha límite para la recepción de las facturas de los proveedores,
como puede ser hasta el 25 de cada mes.
Colocar el sello y firma con la fecha de recibido en todos los comprobantes de
venta que emitan a su nombre los proveedores.
Realizar un cruce de información de las facturas electrónicas recibidas en su
departamento contables versus aquellas generadas en el portal web del SRI, con
por lo menos una semana de anticipación a la fecha de declaración, con el fin de
garantizar eficiencia en la declaración.
A continuación se muestra una tabla con el resumen consolidado de los plazos para la
declaración y pago de impuestos que debe cumplir la empresa AMELA, en
comparación con las sociedades, observando como única diferencia el número de
formulario para el pago de Impuesto a la Renta, ambas de acuerdo a la tabla de
retenciones de IVA, se encuentran en la misma categoría jerárquica.
Tabla 20 Resumen consolidado de plazos para la declaración y pago de Impuestos
9no
DÍGITO
DEL
RUC
IMPUESTO A LA RENTA ANTICIPO DE
IMPUESTO A LA RENTA ICE, IVA
MENSUAL,
RETENCIONES DE
IVA Y RENTA
P.N OBLIGADAS
A LLEVAR
CONTABILIDAD
SOCIEDADES PRIMERA
CUOTA
SEGUNDA
CUOTA
FORM. 102 FORM. 101 FORM. 106 FORM. 105 -104 -103
1 10 de marzo 10 de abril 10 de julio 10 de sept 10 del mes siguiente
2 12 de marzo 12 de abril 12 de julio 12 de sept 12 del mes siguiente
3 14 de marzo 14 de abril 14 de julio 14 de sept 14 del mes siguiente
4 16 de marzo 16 de abril 16 de julio 16 de sept 16 del mes siguiente
5 18 de marzo 18 de abril 18 de julio 18 de sept 18 del mes siguiente
6 20 de marzo 20 de abril 20 de julio 20 de sept 20 del mes siguiente
7 22 de marzo 22 de abril 22 de julio 22 de sept 22 del mes siguiente
8 24 de marzo 24 de abril 24 de julio 24 de sept 24 del mes siguiente
9 26 de marzo 26 de abril 26 de julio 26 de sept 26 del mes siguiente
0 28 de marzo 28 de abril 28 de julio 28 de sept 28 del mes siguiente
99
4.1.3 Presentación de Anexos
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad tienen la obligación de presentar
a la Administración Tributaria la información detallada de sus operaciones económicas,
a través del ATS, el cual sustituye al REOC y es de presentación obligatoria para las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad desde el año 2013.
Anexo transaccional simplificado (ATS).- Se lo debe presentar con periodicidad
mensual de acuerdo al noveno digito del RUC y en el mes subsiguiente al período que
corresponda. Mediante este anexo se reportan las compras, ventas, exportaciones y
retenciones en la fuente realizadas por el contribuyente, incluyendo además la
información de los comprobantes de venta y de retención anulados.
Cabe mencionar que existen sistemas contables que generan automáticamente el ATS
para su presentación al SRI, sin embargo tiene que ser validado en el programa DIMM y
estar soportado con los documentos fuente debidamente cotejados con las declaraciones
mensuales, el anexo también puede ser elaborado de forma manual a través de la
herramienta DIMM ATS, o completando una plantilla en Excel proporcionada por el
SRI, la cual también debe ser validada, para posteriormente en formato xml enviarse de
forma comprimida a través de los servicios en línea del SRI.
Alcance
El alcance de los procedimientos va desde la declaración de impuestos hasta la correcta
validación del anexo por parte del Servicio de Rentas Internas y la generación de talón
resumen definitivo.
Objetivo
Facilitar el trabajo de elaboración del anexo a la persona encarga del área contable y
cumplir con su presentación en los tiempos establecidos por el ente rector.
Importancia
Se capacita al asistente contable sobre los pasos que debe seguir en la elaboración del
anexo, asegurando su correcta presentación ante la Administración Tributaria.
100
Procedimientos Propuestos
La contadora envía al asistente contable el archivo final de la declaración de
impuestos y solicita la preparación del anexo para su posterior revisión y carga.
El asistente contable procede a descargarse del portal del SRI la plantilla del ATS.
Depura la información contable contenida en la base utilizada para la declaración
de acuerdo a los requerimientos de la plantilla.
Procede a trasladar a la plantilla la información depurada y en los formatos
correspondientes para cada tabla.
Se verifica físicamente el número de los comprobantes anulados para el ATS.
Se procede a guardar el archivo en formato Excel y en formato datos XML.
Se ingresa al programa DIMM Formulario y Anexos, en la herramienta ATS.
Se procede a convertir el archivo xml en formato (AT) Anexo Transaccional,
corregir los errores detectados y revisar las advertencias.
Una vez que el programa no reporte errores nos da la opción de que el archivo sea
guardado con un nuevo nombre, cabe recalcar que esta opción se habilita aún con
advertencias, más no errores.
Posteriormente en el mismo programa y herramienta, a través de la opción
“Validar Anexo Transaccional” se busca el archivo validado y guardado para
obtener el talón resumen de los datos reportados en el Anexo, que también deberá
ser guardado.
La asistente enviará los archivos xls, xlm y pdf a la contadora para su revisión y
posterior carga.
La contadora cotejara los valores del talón resumen versus los declarados en los
formularios 104 de IVA y 103 de Retenciones en la Fuente del período
correspondiente, estableciendo como diferencias únicamente aquellas
correspondientes a la Retenciones en la fuente de I.R que le han efectuado a la
empresa, la base imponible y las retenciones en la fuente de I.R efectuadas a los
empleados en relación de dependencia.
Una vez aprobado, a través de los Servicios en línea del SRI, el asistente contable
procede con la carga del archivo comprimido en formato zip. (Sin uso de claves).
Para control y respaldo deberá imprimir la confirmación de presentación del anexo
y posteriormente revisar en el portal del SRI la generación del talón resumen
definitivo que demuestra la carga correcta con o sin advertencias.
101
Políticas propuestas:
Cargar el anexo solo con aprobación previa de la contadora.
Comunicar y justificar dentro del mismo período las diferencias que se reflejen
entre los datos presentados en los formularios 103 y 104 versus el anexo
transaccional simplificado, para la presentación oportuna de las declaraciones
sustitutivas a las que hubiere lugar.
La presentación del Anexo se realizará hasta el día 15 del mes subsiguiente a la
declaración.
Archivar de manera física y digital los archivos y documentos de respaldo de la
carga.
La contadora deberá mantener actualizados en los equipos del área contable
todos los aplicativos y catálogos del ATS vigentes, para el conocimiento y
entendimiento del asistente contable y el buen desempeño de sus asignaciones.
La contadora deberá instruir al asistente contable para el manejo óptimo de
todas las herramientas disponibles en la página del Servicio de Rentas Internas.
Elaborado por: Jessenia Aguays
Fecha. 25/02/2016
102
Flujograma Proceso para elaboración del Anexo Transaccional Simplificado:
EMPRESA AMELA
FLUJOGRAMA: PROCESO PARA ELABORACIÓN DEL ATS
ASISTENTE CONTABLE CONTADORA
Elaborado por: Jessenia Aguays
Fecha: 31 de marzo de 2016
Aprobado por:
Fecha:
Figura 21 Flujograma Proceso para elaboración del ATS
Comprueba el cruce
correcto de los valores y las
diferencias razonables.
Envía archivo final de
impuestos solicitando
preparación del ATS.
Proceder en el DIMM a
“Convertir AT” el archivo.
Revisión y llenado de todas
las tablas y corrección de
los posibles errores.
INICIO
Guarda el archivo en
formato xls para respaldo.
Guarda el archivo en
datos xml para validar
en el programa DIMM.
Se habilita la opción guardar
en xml del DIMM.
¿Presenta errores?
Abre el archivo obtenido
mediante “Validar Anexo
Transaccional”
Cotejar los valores del
talón v/s los formularios
¿Hay diferencias?
Guarda el talón en pdf y
envía con los archivos xls
y xlm a contabilidad para
aprobación.
¿Aprueba la carga
del ATS?
Carga el anexo en el portal,
guarda e imprime confir-
mación de presentación.
Recibe por e-mail constancia
de carga del anexo.
Traslada los datos necesarios
en valores a la plantilla.
Obtiene la plantilla del
ATS (xls) para elaborar el
anexo correspondiente.
FIN
SI
NO
Verifica los comprobantes
anulados
Generación
automática de datos
del Talón Resumen
NO
SI
SI
NO
1
1
103
4.1.4 Modelo de cumplimiento Tributario
El SRI requiere para efectos de control tributario que todos los contribuyentes inscritos
en el RUC presenten toda la información que sustenta la declaración de sus impuestos,
además de información adicional que se considere relevante y que debe presentarse a
nivel de detalle en los distintos anexos de acuerdo a su actividad comercial.
El modelo de cumplimiento tributario se propone con el objeto de llevar un control
óptimo de todas las transacciones realizadas por la empresa y de asegurar veracidad en
la información utilizada para la declaración de los impuestos a la Administración
Tributaria, la cual se debe ser soportada en los comprobantes de venta y retención
válidos y debidamente autorizados. Ya que los mismo deben ser detallados con todos
sus datos en los distintos anexos que el SRI solicita a los contribuyentes, y que sirven
como herramienta de verificación de la información presentada.
Dentro de la información adicional que se presenta en el ATS se encuentran las
retenciones en la fuente que se le han efectuado por concepto de Impuesto a la Renta, la
cual no es declarada en los formularios 104 de IVA y 103 de RENTA mensuales pero se
refleja en el ATS.
La propuesta de un modelo de cumplimiento tributario se basa en el hecho de demostrar
la veracidad de la información declarada para el pago de impuestos acatando todos los
requisitos y procedimientos necesarios para el cumplimiento eficiente de las
obligaciones de la empresa con el Fisco.
1.- Declaración de IVA y Retenciones en la fuente:
El control de estos impuestos que se presentan en el formulario 104 y 103, será
controlado y verificado en base a la plantilla en formato Excel del Anexo Transaccional
Simplificado emitido por el Servicio de Rentas Internas el 28 de agosto de 2015.
Esta plantilla servirá tanto para la declaración de impuestos como para la presentación
del ATS.
104
La plantilla Excel consta de 16 pestañas, las mismas que serán analizadas a detalle, de
acuerdo a su pertinencia con el giro del negocio de la empresa AMELA.
1. Informante.- En esta pestaña se coloca los datos de identificación del
contribuyente y del período que se está informando.
INFORMANTE
Tipo Id
Informante
Identif.Infor
mante
Razón
Social Año Mes
Número de
establecimientos Total Ventas
Código
Operativo
R
Número de
Id. RUC -
13
caracteres
Nombre
de la
empresa
Del período
informado
4 caracteres
Del período
informado
2 caracteres
Número de
establecimiento
s del sujeto
pasivo inscritos
en el RUC
Total ventas
reportadas en
el período
informado
IVA - 3
caracteres
Todos los campos de llenado son obligatorios.
El tipo de identificación del informante es “R” para RUC, de acuerdo a la tabla
referencial A del catálogo actualizado para ATS.
TABLAS REFERENCIALES (A)
Código Descripción
TIPO DE IDENTIFICACIÓN
R RUC
C Cédula
P PASAPORTE / IDENTIFICACIÓN
TRIBUTARIA DEL EXTERIOR
F Consumidor Final
La identificación del informante será tal como consta en su RUC y sin caracteres
especiales.
El año y mes corresponden al período informado y se colocarán en forma
numérica.
El número de establecimientos inscritos para la empresa AMELA, será 001 ya
que cuenta con un solo establecimiento registrado. Esto también se puede
verificar con los tres primero dígitos del número secuencias de las facturas.
El total de ventas comprende las ventas de todos los establecimientos inscritos,
de base 0%, base 125 y base no objeto de IVA.
105
El código operativo para el Anexo Transaccional Simplificado a usarse es
“IVA”, de acuerdo a la ficha técnica emitida en marzo 2015.
2. Compras detalladas.- En esta pestaña se debe completar toda la información
detallada y sustentada en comprobantes de venta válidos sobre las adquisiciones
que haya realizado la empresa para el giro normal de su negocio.
COMPRAS DETALLADAS
Descripción del campo Nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
Código de compra Código de
compra
Se puede colocar cualquier código que sirva para
identificar el número de compras del período. Ej:
COMPRA001
Identificación del sustento
tributario CodSustento
01 - Sustenta crédito tributario de IVA
02 - Sustenta costos y gastos.
La empresa AMELA sustenta costos y gastos de
acuerdo a su actividad comercial.
Tipo de Identificación del
Proveedor tpIdProv
01 - Si el proveedor tiene RUC
02 - Si el proveedor tiene cédula
03 - Si es pasaporte
No. de Identificación del
Proveedor idProv
Corresponde al número del Registro único de
contribuyente.
Código tipo de
comprobante
tipoComproban
te
01- Factura.
02 - Nota de venta RISE
Tipo de Proveedor tipoProv*** Código
Parte Relacionada Parte Rel
Si por ejemplo el proveedor es una sucursal, matriz u
otra empresa relacionada. “SI”
Caso contrario “NO”
Tipo de Proveedor Tipo Prov*** Código
Fecha de registro contable
del comprobante de venta. Fecha Registro
De acuerdo a libros contables
dd/mm/aaaa
No. de serie del
comprobante de venta
Establecimiento Corresponde a los dígitos del número de comprobante:
Los primeros dígitos del número secuencial. Ej: “001”
Los siguientes tres dígitos; punto de emisión Ej: “002”
Los últimos nueve dígitos del número del
comprobante. Ej: “000437009”
Punto de
Emisión
Secuencial
Fecha de emisión del
comprobante de venta Fecha Emisión
De acuerdo al documento físico
dd/mm/aaaa
No. de autorización del
comprobante de venta Autorización
Corresponde al número de autorización del SRI,
compuesto por diez digitos. Ej: “1117865897”
Base Imponible No objeto
de IVA baseNoGraIva
Base que consta en el desglose de los valores del
comprobante.
106
COMPRAS DETALLADAS
Descripción del campo Nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
Base Imponible tarifa 0%
IVA baseImponible
Base que consta en el desglose de los valores del
comprobante.
Base Imponible tarifa IVA
diferente de 0% baseImpGrav
Base que consta en el desglose de los valores del
comprobante, corresponde a la base tarifa 12% IVA.
Base imponible exenta de
IVA baseImpExe
Base que consta en el desglose de los valores del
comprobante sobre el que no se grava IVA.
Monto ICE montoIce Base que consta en el desglose de los valores del
comprobante.
Monto IVA montoIva Base que consta en el desglose de los valores del
comprobante.
Retención IVA 10% valRetBien10 Valor retenido de IVA y respaldado en el comprobante
de retención. Aplica entre contribuyentes especiales. Retención IVA 20% valRetServ20
Retención IVA 30% valorRetBienes
Valor retenido de IVA y respaldado en el comprobante
de retención. Aplica en la adquisición de bienes y
entre empresas constructoras.
Retención IVA 70% valorRetServici
os
Valor retenido de IVA y respaldado en el comprobante
de retención. Aplica en la adquisición de servicios.
Retención IVA 100% valRetServ100
Valor retenido de IVA y respaldado en el comprobante
de retención. Aplica en honorarios profesionales de
Personas Naturales y por liquidaciones de compras.
Pago a residente o no
residente pagoLocExt
01 – Por pagos realizados dentro del país.
02 - Por pagos realizados al exterior.
País al que se Efectúa el
Pago
paisEfecPago*
**
Si es residente o no. Se coloca el código del país
especificado en la tabla # 16 del catálogo ATS.
Aplica Convenio de Doble
Tributación en el pago
aplicConvDob
Trib***
SI – Si aplica
NA –No aplica
Pago al exterior sujeto a
retención en aplicación a la
norma legal
PagExtSujRet
NorLeg***
SI – Si aplica
NA –No aplica
¿El pago es a un régimen
fiscal preferente o de
menor imposición?
pagoRegFis*** SI – Si aplica
NA –No aplica
Información del
Comprobante de Retención
EstabRetencion1
*** Cada uno de los campos es condicional, aplica para
aquellas compras en las que se emitió el comprobante
de retención al proveedor.
Se deben llenar tres campos correspondientes al
número secuencial del comprobante, colocar la
autorización del SRI y la fecha de emisión de la
retención física.
PtoEmiRetencio
n1***
SecRetencion1*
AutRetencion1*
FechaEmiRet1*
107
COMPRAS DETALLADAS
Descripción del campo Nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
Código tipo de
comprobante modificado
por una N/C o N/D.
docModificado Código
Información del
comprobante modificado
EstabMdificad
o
Cada uno de los campos es condicional, aplica para
aquellas compras por las que se recibió una nota de
crédito.
Se deben llenar los tres campos correspondientes al
número secuencial del comprobante y colocar el
número de autorización del SRI del documento
modificado.
PtoEmiModific
ado
SecModificado
AutModificado
Notas:
La mayoría de los campos son obligatorios, los campos condicionales se
encuentran con asteriscos.
Se aconseja que todos los datos de los documentos se encuentren en formato
texto.
Y que todos los datos sobre valores y porcentajes se encuentren en formato
número.
Las columnas adicionales insertadas a la plantilla del ATS se encuentran
resaltadas con sombra oscura y sirven para la verificación y control adecuado de
la información.
3. Compras formas de pago.- En esta pestaña se coloca la información de la
forma de pago solo de aquellas compras que superen los USD $1,000.00, que
comprende la sumatoria de bases imponibles y montos de impuestos
COMPRAS FORMAS DE PAGO
Descripción del campo Nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
Código de compra codcompra Se coloca los códigos de las compras que se utilizó en
la segunda pestaña, según corresponda.
Forma de pago formaPag
Los códigos para las formas de pago son:
01 – Sin utilización del sistema financiero
02 – Cheque propio
03 – Cheque certificado
108
COMPRAS FORMAS DE PAGO
Descripción del campo Nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
04 – Cheque de gerencia
05 – Cheque del exterior
06 – Débito de cuenta
07 – Transferencia propio banco
08 – Transferencia otro banco nacional
09 – Transferencia banco exterior
10 – Tarjeta de crédito nacional
11 – Tarjeta de crédito internacional
12 – Giro
13 – Depósito en cuenta
14 – Endoso de inversión
15 – Compensación de deudas
Nota:
Para las compras a crédito se colocará la forma de pago prevista. En el caso de
que luego de presentar el anexo la forma de pago cambie no será necesario
realizar una recarga de la información solo para modificar ese dato.
4. Compras retenciones.- En esta pestaña se coloca el detalle de todas las
adquisiciones que estuvieron sujetas a la retención en la fuente de impuesto a la
renta, aunque el porcentaje aplicado haya sido 0%. Las mismas que deberán
sustentar la información declarada en el formulario 103.
COMPRAS RETENCIONES
Descripción del campo nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
Código de compra Código de
compra
Se utilizan los códigos de identificación numérica de
las compras.
Concepto de Retención en
la fuente de Impuesto a la
Renta
codRetAir
Se identifica el código correspondiente al concepto de
la retención, que deben corresponder a uno de los
códigos de las tablas 3, 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 y 3.5. Del
catálogo del ATS.
Base Imponible Renta baseImpAir Se coloca el valor sobre el cual se realizó la retención
en la fuente de Impuesto a la Renta.
Porcentaje de Retención en
la fuente de Impuesto a la
Renta
porcentajeAir Corresponde al porcentaje de retención aplicado.
109
COMPRAS RETENCIONES
Descripción del campo nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
Monto de retención de
Renta valRetAir
En formato numérico y en valores, se debe ingresar el
valor retenido por Impuesto a la Renta que consta en
el respectivo comprobante de retención recibido y
aceptado por el proveedor.
Fecha de pago del
dividendo fechaPagoDiv
Aplica para el pago de dividendos, cuando los códigos
de retención usados sean 325, 325A y 326 / 331.
Impuesto a la Renta
pagado por la sociedad
correspondiente al
dividendo
imRentaSoc Corresponde al valor del impuesto a la renta pagado
por la sociedad en base al dividendo reportado.
Año en que se generaron
las utilidades atribuibles al
dividendo.
anioUtDiv Año en el cual se generaron las utilidades sobre el
dividendo reportado.
Cantidad de cajas estandar
de banano NumCajBan
Aplica cuando la actividad comercial es la exportación
de banano y se han aplicado los códigos de retención
por impuesto único a la exportación de banano.
Precio de la caja de banano PrecCajBan
Aplica cuando la actividad comercial es la exportación
de banano y se han aplicado los códigos de retención
por impuesto único a la exportación de banano.
Notas:
En caso de que la esencia de la transacción no corresponda la realización de una
retención, en este campo se reportará bajo el concepto 332 OTRAS COMPRAS
Y SERVICIOS NO SUJETAS A RETENCIÓN.
Los porcentajes de retención se pueden observar en la tabla 3.1
5. Compras reembolsos.- En esta pestaña se llena solo información en el caso de que
se hayan reportado en la pestaña de “Compras detalladas” adquisiciones con código
del tipo de comprobante de venta 41, 47 o 48, que corresponde a comprobantes de
venta, notas de débito y notas de crédito emitidas con la figura de reembolso.
COMPRAS REEMBOLSOS
Descripción del campo Nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
Código de compra Código de
compra
Se utilizan los códigos de identificación numérica de
las compras.
110
COMPRAS REEMBOLSOS
Descripción del campo Nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
Código tipo de
comprobante Reembolso
TipoComproba
nteReemb
01- Factura.
02 - Nota de venta RISE
Ver anexo 02
Tipo de Identificación del
Proveedor Reembolso
tpIdProvReem
b
01 - Si el proveedor tiene RUC
02 - Si el proveedor tiene cédula
03 - Si es pasaporte
No. de Identificación del
Proveedor Reembolso idProvReemb
Corresponde al número del Registro único de
contribuyente.
Información del
comprobante de venta:
– Establecimiento, punto
de emisión y no.
secuencial
Fecha de emisión y no. de
autorización del
comprobante de venta
Reembolso
Establecimient
oReemb
Se deben llenar tres campos correspondientes al
número del comprobante de venta, tres dígitos para el
primer y segundo casillero, y de 1 a 9 digitos para el
casillero final correspondiente al número secuencial.
También se debe incluir la fecha de emisión que
conste en el comprobante y la autorización del SRI.
PuntoEmision
Reemb
secuencialRee
mb
FechaEmision
Reemb
autorizacionRe
emb
Base Imponible:
Tarifa 0% IVA Reembolso
Tarifa IVA diferente de
0% Reembolso
No objeto de IVA –
REEMBOLSO
Exenta de IVA
Reembolso
BaseImponible
Reemb
Corresponde a las distintas bases imponibles de la
compra de bienes o prestación de servicios sin incluir
impuestos y que debe constar a detalle en el
comprobante de venta, nota de débito o crédito.
BaseImpGravR
eemb
BaseNoGraIva
Reemb
BaseImpExeRe
emb
Total Bases Imponibles
Reembolso
totbasesImpRe
emb
Corresponde a la sumatoria de las distintas bases
imponibles.
Monto ICE Reembolso montoIceReem
b
El valor a ingresarse puede ser cero o mayor a cero,
cuando exista impuesto a consumos especiales.
Monto IVA Reembolso montoIvaRemb
En este casillero se debe ingresar el impuesto de IVA
generado, el cual debe ser mayor a cero, siempre que
exista un monto en el campo Base Imponible tarifa
IVA diferente de 0%
Nota:
Para los campos en los que se requiere el número de autorización del SRI de un
comprobante, se debe considerar que inicialmente se manejaba únicamente
111
comprobantes físicos por lo que la autorización correspondía a 10 dígitos, pero
con la llegada de los comprobantes electrónicos, donde la autorización del SRI
se compone de 37 dígitos; en el anexo transaccional este campo se encuentra
habilitado para ingresar hasta 49 caracteres.
6. Ventas clientes.- En esta opción se consigna toda la información referente a las
ventas realizadas por el contribuyente a su nombre, dentro del determinado mes
a reportar.
VENTAS CLIENTE
Descripción del campo Nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
Tipo de identificación
del cliente
Tipo Identif.
Cliente
04 - Si el cliente tiene RUC
05 - Si el cliente tiene cédula
06 - Si el cliente tiene pasaporte o identificación
tributaria del exterior.
07 - Sin identificación, se refiere a consumidor final.
Número de
identificación del cliente
Identificación
cliente
Se coloca la identificación numérica del cliente o
agente de retención, que puede ser desde 3 a 13
dígitos.
Parte Relacionada ParteRelac SI - Si es parte relacionada a la empresa.
NO - Si no es parte relacionada.
Código tipo de
comprobante
TipoComprobant
e
01 – Si el comprobante de venta emitido es la factura.
02 – Si el comprobante es una nota de venta.
03 – Si el comprobante es una liquidación de compras
y servicios
04 – Nota de Crédito
05 – Nota de Débito
No. de comprobantes
emitidos
Número
comprobantes
Corresponde a la cantidad de comprobantes de venta
emitidos en las ventas realizadas a un mismo cliente.
Base Imponible:
Tarifa 0%
Base imponible IVA
diferente de 0%
No objeto de IVA
BasenogravaIVA Corresponde a las distintas bases imponibles de la
venta de bienes o prestación de servicios sin incluir
impuestos y que debe constar a detalle en el
comprobante de venta, nota de débito o crédito.
BaseImpTarif0%
BaseImpGravada
Monto IVA MontoIVA Se ingresa el monto de IVA cobrado por el cliente, con
dos decimales.
Monto ICE MontoICE Cuando exista un ICE, se debe colocar su valor de
acuerdo a la tarifa vigente.
Valor del impuesto que
le han retenido
Valor retenc.
IVA
Se coloca el valor de IVA que un cliente le retuvo en
una venta realizada, aunque la venta no corresponda al
período informado.
112
VENTAS CLIENTE
Descripción del campo Nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
Valor retenc.
Renta
Se coloca el valor de Renta que un cliente le retuvo en
una venta realizada, sobre la base imponible, aunque
la venta no corresponda al período informado.
Nota:
En el caso de que se reciban retenciones por ventas reportadas de un período
anterior; podrán ser declaradas en el respectivo formulario del período en el que
se recibieron, y del mismo modo detallarlas en el anexo transaccional de esa
declaración, colocando los datos del agente de retención y dejando en cero los
campos correspondientes a la base imponible, IVA e ICE.
7. Ventas establecimiento.- En esta pestaña se detalla el valor total de ventas
realizadas por establecimiento, en el período a informar.
VENTAS ESTABLECIMIENTO
Descripción del campo Nombre del
campo xml Códigos y datos para llenado
Código del
Establecimiento (conforme
inscripción en el RUC)
Código
establecimiento
En este campo se colocará el número de los
establecimientos que hayan realizado ventas y se
encuentren en estado activo.
Ventas generadas en el
establecimiento
Ventas
establecimiento
Se detallada la cuantía de las ventas realizadas por
cada establecimiento, con dos decimales.
Nota:
El valor que resulte de la sumatoria de todas las ventas reportadas por cada
establecimiento no puede ser superior al reportado en la pestaña de
“Informante”, donde se colocó el total de ventas del período reportado.
8. Anulados.- En esta pestaña se declara la información de todos los comprobantes que
han sido anulados y corresponden al período que se está reportando. Se coloca el código
del tipo de comprobante, el establecimiento, punto de emisión, secuencial inicio y
113
secuencial fin para un rango de documentos, y la respectiva autorización que el SRI a
otorgado al comprobante.
Los códigos para reportar los comprobantes de la empresa y que han sido anulados, son
los siguientes:
01 – Factura
02 – Nota o boleta de venta
03 – Liquidación de compras de bienes o prestación de servicios
07 – Comprobantes de retención
Las siguientes pestañas no aplican para la empresa AMELA, debido al giro del
negocio:
9. Exportaciones
10. Recaps detallados
11. Recaps retenciones
12. Fideicomisos beneficiarios
13. Fideicomisos detallados
14. Rendimientos financiero sujeto
15. Rendimientos financieros comprobantes
16. Rendimientos financieros conceptos
La plantilla del Anexo Transaccional Simplificado servirá como guía para la
elaboración de la base de impuestos, detallada en el capítulo V, el mismo que se
complementará con los formularios de impuestos mensuales de Retenciones en la
Fuente F. 103 e Impuesto al Valor Agregado F.104, para el período a ser declarado,
incluyendo además la declaración de IVA del mes anterior para consideración de los
datos necesarios.
La importancia de esta base de impuestos radica en que contendrá los respectivos cruces
de información entre reportes de compras y ventas versus los mayores contables que se
obtengan del sistema, para ajustar o corregir oportunamente las diferencias detectadas
en la revisión y garantizar la razonabilidad de los datos a reportarse al SRI y los valores
por impuestos que deban cancelarse.
114
4.2 Propuesta en el enfoque contable
4.2.1 Normas Contables
Como introducción a las normas contables podemos definir a la contabilidad como la
técnica que se encarga del registro sistemático y cronológico de todas las transacciones
generadas en una empresa, con el objeto de reflejar la situación económica y financiera
de un período determinado, de tal manera que permita a las partes interesadas tomar
decisiones en beneficio de la continuidad del negocio.
Un sistema de información contable representa un instrumento clave para la
presentación de los reportes contables para mostrar la situación financiera y económica
veraz de una empresa, de manera que permita a los dueños de la organización tomar las
decisiones más adecuadas para la continuidad del negocio y alcanzar en forma clara y
objetiva, los fines que se proponga alcanzar.
La aplicación de normas contables permitirá a la empresa contar con un marco
normativo de referencia que refleje uniformidad en todos los aspectos del proceso
contable de las transacciones de la empresa, y obteniendo así homogeneidad en la
información contable, comparable en el tiempo y el espacio, y de fácil interpretación
para los dueños de la empresa y entidades rectoras.
De acuerdo al art. 39 del Reglamento a la LRTI aquellas empresas categorizadas como
personas naturales obligadas a llevar contabilidad que no se encuentran bajo el control y
vigilancia de la SdC, deberán contabiliza los hechos económicos en base a los principios
contables de general aceptación, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), conforme a la reglamentación y
normativa vigente.
En los siguientes puntos serán revisadas las normas y políticas más significativas para la
empresa AMELA.
115
AMELA, desde el año 2005 lleva su contabilidad bajo la responsabilidad de un contador
público legalmente autorizado e inscrito en el Registro Único de Contribuyentes, de
acuerdo al Art. 37 del Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno.
De acuerdo al Art. 36 y 39 del RLRTI la empresa lleva sus libros contables de la
siguiente manera:
Por el sistema de partida doble.
En idioma castellano.
En la moneda del curso legal en Ecuador, dólares de los Estados Unidos de
América.
Efectuando registros contables de manera computarizada a través del sistema
contable MICROYSTEM.
Manteniendo un archivo de su documentación contable desde el año 2009
4.2.2 Diseño de políticas contables
Las políticas y los procedimientos son una parte esencial de la administración de
empresas, ya que de esta manera los empleados evitan tener que reinventar
procedimientos.
Por ellos es importante también entender la diferencia entre los dos términos, de la
siguiente manera, una política define un resultado y un procedimiento define los medios
para hacerlo. Por ejemplo, una política de la empresa para el área de contabilidad sería
que se presenten mensualmente las conciliaciones bancarias, mientras que el
procedimiento para lograrlo, puede ser realizarlo por una persona distinta a quien
maneje los pagos y cobros.
La forma de lograr que las políticas y procedimientos sean aplicadas por cada empleado
de la empresa de manera justa y equitativa es mantenerlas por escrito y divulgarlas a
todo el personal, ya que de lo contrario puede ocurrir que si algún encargado no cumple
con un procedimientos básico puede alegar que desconocía de ello.
116
Uno de los beneficios de contar con políticas y procedimientos bien establecidos dentro
de una empresa, es que permite a los dueños o a quienes corresponda, evaluar el
desempeño individual de los trabajadores y conocer quién está alcanzando los niveles
esperados y quién no.
Políticas Contables:
De acuerdo a la NIC 8 las políticas contables son los principios específicos, bases,
acuerdos, reglas y procedimientos adoptados por la entidad en la elaboración y
presentación de estados financieros.
Los estados financieros deberán contar con notas de las políticas contables utilizadas en
su elaboración así como notas aclaratorias sobre todos los rubros cuya acumulación para
el período en que se presente haya sido importante o cuyos saldos sean significativos.
Por ello la información que deberá revelar la empresa al presentar sus EEFF deberá ser
la siguiente:
Nota de las operaciones de la empresa, su domicilio y forma legal.
Nota de políticas contables significativas.
Notas de la composición de rubros presentados en el Balance.
Notas sobre otra información financiera no expuesta en el cuerpo de los estados
financieros, como descripción de las cuentas patrimoniales y situación tributaria.
Por tal motivo los estados financieros deberán demostrar la situación financiera y
económica de la empresa de manera clara y veraz, complementada con las notas a los
estados financieros y los anexos necesarios para proporcionar una base informativa
acerca de la constitución de las cuentas sobre las que se debe llevar un control
permanente.
117
POLÍTICAS CONTABLES PROPUESTAS PARA LA EMPRESA AMELA.
1. OPERACIONES
AMELA es una empresa ecuatoriana situada en la ciudad de Quito, en la parroquia de
San Roque, centro-norte de la ciudad, barrio San Juan. Fue creada bajo las leyes
ecuatorianas desde su inscripción en el Registro Mercantil el 31 de Julio de 2005, y en
el Registro único de Contribuyentes el 31 de Julio de 2005 con un plazo de duración de
cincuenta años.
El objeto de la empresa consiste principalmente en actividades de comisionista, a través
de la compra y venta de materias primas provenientes de la costa ecuatoriana, para
panificadoras artesanales del sur, centro y norte de Quito.
2. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
A continuación se resumen las principales prácticas contables que deben ser seguidas
por la empresa en la preparación de sus estados financieros:
Moneda funcional y transacciones en moneda extranjera
Los registros contables y estados financieros se presentan en dólares de los Estados
Unidos de América, la moneda en curso legal adoptada por la República del Ecuador.
Las transacciones en moneda extranjera (diferente a dólares de EE.UU.) se convierten a
la moneda funcional al tipo de cambio de cierre de la moneda original y las diferencias
se incluyen en pérdidas y ganancias del año.
Efectivo y sus Equivalentes
Representa el efectivo disponible y saldos en bancos e inversiones a corto plazo de alta
liquidez que son inmediatamente convertibles a cifras de efectivo conocidas y las cuales
han sido verificadas mediante los controles y procedimientos contables pertinentes.
118
IVA Crédito Tributario
La empresa por su actividad comercial no podrá hacer uso del IVA pagado en
adquisiciones como fuente de crédito tributario, y lo presentará en sus declaraciones
mensuales como sustento de costo o gasto de Impuesto a la Renta.
Cuentas por cobrar y Provisión para cuentas de cobranza dudosa
Se reconocerá un menor valor de las cuentas por cobrar que se han estimado no
recuperables por una antigüedad mayor a tres años. Realizando una provisión del 1%
anual para dichas cuentas.
Existencias
La empresa deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos,
con periodicidad mensual y al menos una vez al año, de manera obligatoria. Las
existencias son valuadas al costo por el método de control de inventarios promedio
ponderado.
Propiedad, planta y equipo
Las propiedades, planta y equipos están registrados al costo de adquisición y se
presentan netos de la depreciación acumulada.
La depreciación de propiedad, planta y equipo se calcula con el método de línea recta en
función de los años de vida útil estimada, aplicando los porcentajes anuales
considerados adecuados. La empresa debe conciliar los saldos en libros con los
respectivos inventarios físicos, al menos una vez al año, de manera obligatoria.
Intangibles
Se reconocerán como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se generan
internamente en la medida que produzca beneficio económico futuro y el costo del
activo puede ser medido fiablemente.
En el caso de un activo desarrollado internamente, debe cumplir los siguientes
requisitos para ser considerado activo: que técnicamente sea posible completar su
producción, de forma tal que pueda estar disponible para su uso o venta; la intención
expresa de la entidad de completar el activo referido; su capacidad de utilizar o vender
119
el activo intangible; demostrar la existencia de un mercado para la producción que
genere el activo intangible o la utilidad del mismo para la entidad; disponibilidad
de recursos técnicos, financieros o de otro tipo para completar el desarrollo, su uso o
venta; y, capacidad para medir fiablemente el desembolso atribuible al activo intangible
durante su desarrollo.
El plazo de amortización debe ser aquel en que se estima que el intangible contribuirá a
la generación de beneficios económicos.
Reconocimiento de Ingresos y Gastos
Los ingresos serán reconocidos en el momento de la venta, basados en la entrega
inmediata de los bienes vendidos y siempre y cuando puedan ser medidos de manera
fiable.
Los gastos o costos se reconocen en el período en que se recibe la prestación del
servicio o se recibe el bien.
Pérdidas por deterioro
La entidad reconocerá el menor valor de sus activos a través de:
a) Disminución significativa del valor de mercado del activo;
b) Evidencia sobre la obsolescencia o daño físico del activo;
c) Cambios significativos y evidencia con efecto a que el rendimiento económico
del activo es o será menor al esperado en el tiempo de vida útil previsto.
Revelación
Se debe revelar para cada clase de activos: pérdidas por deterioro reconocidas en el
estado de resultados del período; y las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro.
Cuando sea necesario, revelar, los hechos y circunstancias que condujeron al
reconocimiento o reversión de tal pérdida por desvalorización.
Gastos Financieros
Los gastos por intereses financieros de préstamos bancarios obtenidos para el giro del
negocio serán reconocidos cuando se devengen, es decir en el período contable en que
120
se haya aceptado el compromiso con la institución financiera, a pesar de que el
desembolso pueda ser hecho, en su totalidad o en partes en el período posterior.
Impuesto a la Renta
La empresa AMELA realiza su declaración de Impuesto a la Renta de forma anual en
base a la información consignada en el formulario 102, al ser una persona natural
obligada a llevar contabilidad, su impuesto causado se calcula ubicando su base
imponible dentro de los rangos de la fracción básica y tarifas vigentes de IR que
anualmente expide el SRI.
Anticipo de Impuesto a la Renta para comisionistas.
De conformidad con la técnica contable los ingresos de los comisiones constituirán
únicamente los valores por comisiones obtenidos directamente, o por medio de
descuentos o márgenes establecidos por terceros, por tanto el costo de esos bienes o
servicios facturados constituirán un pasivo para el comisionista y no un ingreso.
De conformidad con la técnica contable los costos y gastos de los comisiones no
comprenden el costo de los bienes ofertados en razón de la comisión. Según resolución
NAC-DGERCGC16-00000126 de marzo 2016
3. PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS
Los principios generalmente aceptados para la preparación y presentación de estados
financieros de la empresa deberán basarse principalmente en los siguientes:
Equidad: reflejar la información de la manera más justa a los intereses de toda las
partes interesadas.
Bienes económicos: se refiere a la evaluación de cifras y a mostrar en los estados
financieros bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y susceptible
de ser valuados en términos monetarios.
Moneda común denominador: expresar la información contable y estados financieros
en la moneda de curso legal del país donde se encuentra ubicada la empresa.
121
Empresa en marcha o negocio en marcha: toda empresa que presente estados
financieros tiene proyección futura, la capacidad de continuar con su negocio salvo que
se exprese lo contario
Devengado: los ingresos y gastos serán reconocidos cuando se devenguen, es decir
cuando se presten o entreguen los bienes y/o servicios por los que se generaron dichos
ingresos y gastos sin considerar si se han cobrado o pagado.
Objetividad o confiabilidad: se deben reflejar en la contabilidad de la empresa las
operaciones realizadas de forma clara y oportuna para garantizar la veracidad de los
estados financieros.
Partida doble: los hechos económicos ocurridos en una entidad deben ser registrados
siempre en equilibrio es decir mostrando las partidas deudoras y acreedoras que
envuelve a toda operación económica.
Uniformidad o consistencia: se deben aplicar políticas y principios de manera
uniforme entre un período y otro de tal manera que la información contable y EEFF
sean comparables en el tiempo. Un cambio importante en políticas o principios debe
señalarse por medio de una nota aclaratoria en los EEFF.
Significatividad, materialidad o importancia relativa: una cifra u rubro se considera
material en los EEFF cuando una variación en ella pueda afectar a la decisión de un
usuario de los estados financieros.
Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información necesaria para
una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos en
un ejercicio fiscal.
4. COMPOSICIÓN DE RUBROS PRESENTADOS EN EL BALANCE:
Entre los anexos que consideraremos necesarios para la presentación de los estados
financieros de la empresa AMELA, se encuentran los detallados a continuación:
Estado de fondos disponibles.
Conciliaciones bancarias.
Reporte de saldos de cuentas y documentos por cobrar, con fecha de antigüedad
Reporte de existencias de inventarios.
Reporte de anticipo proveedores.
Detalle de activos fijos con sus depreciaciones.
122
Análisis de obligaciones con instituciones financieras.
Reporte de cuentas y documentos por pagar a proveedores.
Reporte de anticipo clientes.
Análisis de créditos tributarios e impuestos por pagar a la Administración
Tributaria.
Análisis del estado de las obligaciones laborales por pagar al IESS.
Reporte de ventas, costo de ventas y utilidad.
Beneficios de la aplicación de las políticas:
Entre los beneficios que podemos nombrar de contar con políticas contables de
aplicación en una empresa se encuentran:
Aseguran un trato equitativo de la información contable a través del tiempo.
Generan seguridad de comunicación interna en todos los niveles.
Es fuente de conocimiento inicial, rápido y claro, para nuevos empleados.
Facilita una comunicación abierta y promueve la honestidad.
Asegura la confianza, transparencia, objetividad y aprendizaje en todos los
procesos.
4.2.3 Aplicación de procedimientos y políticas para el manejo de cuentas del
efectivo:
Los procedimientos contables representan de forma ordenada y sistemática cada una de
las actividades que se deben desarrollar dentro de la empresa, a fin de cumplir con los
objetivos y metas establecidas.
Para que exista un control interno administrativo y contable óptimo, se necesita una
adecuada organización y la aplicación de procedimientos escritos que garanticen la
solidez del control interno.
El propósito de contar con manuales de procedimientos da a origen al cumplimiento de
las políticas de la empresa, uniformar procesos, reducir errores, abreviar el período de
123
capacitación del personal, y reducir el número de órdenes verbales y decisiones
apresuradas.
Alcance.-
Los procedimientos serán aplicados en la empresa a corto plazo, en las áreas que
desempeñan funciones financieras y contables, pero también estará a disposición de
cualquier persona que pertenezca a la entidad, para el control y supervisión de estos
procedimientos contables en todas sus etapas estarán a cargo las unidades
administrativas y la gerencia.
Políticas y procedimientos propuestos para las cuentas de efectivo y equivalentes al
efectivo y otras:
Caja Chica
Caja
Bancos
Inventarios
1. Caja Chica.-
La caja chica es una cuenta de activo corriente cuyo fondo debe ser un monto fijo
acorde con las políticas de la empresa, destinada a cubrir gastos menores que no
justifiquen la emisión de cheques.
1. PROCESO ARQUEO DE CAJA CHICA
Descripción:
Es un examen especial que se puede realizar en cualquier momento y consiste en la
revisión física del efectivo y de los comprobantes de respaldo que justifiquen el monto
utilizado del total asignado como fondo de caja chica.
Objetivo:
Controlar el correcto uso del fondo otorgado y el correcto cumplimiento de las políticas
establecidas para la misma.
124
Políticas:
El monto del fondo de caja chica es de $ 250.00 con reposición mensual.
El destino de sus fondos será para gastos por: copias, pasajes, combustible y
alimentación del custodio.
Estará sujeto a arqueos periódicos, sin previo aviso, por parte del contador.
Se deberá efectuar el arqueo de manera obligatoria por lo menos una vez al
mes.
El arqueo se realizará en presencia del custodio del fondo.
Los faltantes serán responsabilidad del encargado de la caja chica, con
descuento en su sueldo.
Todo desembolso debe sustentarse en un comprobante o recibo.
El incumplimiento de este proceso, no permitirá la reposición del fondo.
Procedimientos Riesgos por Incumplimiento
- El contador solicitará la presentación
del efectivo sobrante y de los
comprantes de respaldo de los
desembolsos al custodio de caja chica.
- El contador procede a registrar en la
hoja de arqueo el dinero recibido y el
detalle de los comprobantes.
- Procede a determinar si la información
consignada se encuentra en orden o si
existen faltantes o sobrantes, los
mismos que detallará en un informe.
- El contador y el custodio proceden a
firmar la hoja de arqueo.
- El gerente revisa el informe y arqueo de
caja chica para tomar las medidas
pertinentes.
- La falta de control sobre este fondo,
puede provocar que se cubran gastos
improcedentes o no autorizados.
- Incertidumbre sobre el manejo del
fondo.
- Posible uso de los fondos para fines
personales.
- La utilización del fondo en su totalidad
sin llevar a cabo el proceso de arqueo
conllevará a la no autorización de la
reposición del fondo de manera
oportuna.
Responsables:
Contador
Asistente Contable / custodio
Gerente
125
Flujograma Proceso de Arqueo de Caja Chica:
EMPRESA AMELA
FLUJOGRAMA: ARQUEO DE CAJA CHICA
ASISTENTE CONTABLE /
CUSTODIO CONTADORA GERENTE
Elaborado por: Jessenia Aguays
Fecha: 31 de marzo de 2016
Aprobado por:
Fecha:
Figura 22 Flujograma Proceso de arqueo de caja chica
INICIO
Solicita el efectivo
sobrante y los
comprobantes de respaldo.
Entrega de inmediato
lo requerido por la
contadora
Elabora el arqueo de caja
chica en el formato
preestablecido.
Determina las sanciones
respectivas en base a las
políticas establecidas.
¿Existen
faltantes?
Firma como encargado
de la elaboración del
arqueo.
Revisa y firma el arqueo
como responsable y
custodio del fondo.
Elabora el informe en
caso de haber novedades
y entrega al gerente con
la hoja de arqueo.
Revisa el informe y toma
las medidas correctivas
en caso de ser necesario.
SI
126
2. Caja
Es una cuenta del activo disponible, representado por el dinero que posee la empresa en
un momento determinado para el desarrollo de sus actividades, que es de disponibilidad
inmediata y se obtiene de la venta al contado de las mercaderías o por la efectivizarían
de cuentas pendientes de cobro.
2. PROCESO ARQUEO DE CAJA
Descripción:
Es una verificación del dinero recibido y depositado en la cuenta bancaria de la
empresa, verificando la idoneidad de los registros contables y del control de los recibos
de cobro que llevan los vendedores.
Objetivo:
Constatar que los valores monetarios recibidos de los cobros a clientes hayan sido
depositados en la cuenta bancaria de la empresa, y se encuentren reflejados en los
recibos de control de las cuentas por cobrar.
Políticas:
Los vendedores deberán manejar un control de las cuentas por cobrar de los
clientes a su cargo mediante un formato de recibos impuesto por la empresa y
entregado a cada vendedor.
El dinero cobrado a diario será revisado entre el vendedor y asistente contable,
para depositarse dentro de las 24 horas siguientes con la ayuda del mensajero.
Solamente el personal autorizado tiene acceso al efectivo.
Si se recibe efectivo mediante cheques, éstos deben estar a nombre de la empresa
y ser detallados de igual manera en los recibos de cobro.
Los vendedores conservarán una copia del recibo diario de cobros que realizo,
como sustento del dinero enviado a depositarse y como control de las cuentas
canceladas y pendientes de cobro.
En las transacciones contables que involucren a caja, debe constar el comprobante
de depósito y una copia del recibo de cobro con el detalle de los clientes que
cancelaron los valores y la firma del vendedor responsable.
El responsable de mantener el control sobre depósitos en efectivo, firma de
cheques y autorizaciones para operaciones de efectivo es el gerente general.
127
Procedimientos Riesgos por Incumplimiento
- Los vendedores reciben el dinero en
efectivo o en cheque de sus clientes por
abonos o cancelaciones de deudas.
- Emitirán un recibo de cobro como
respaldo y como control de sus cuentas
por cobrar. (Anexo B)
- Se contará el dinero en presencia del
asistente contable para que lo envíe a
depositar con el mensajero.
- El mensajero deposita el efectivo.
- El asistente recibe el comprobante de
depósito y procede a registrar el ingreso
en el sistema contable.
- Al final del día el asistente debe
elaborar la hoja de arqueo o cierre de
caja y entregarla a la contadora
- La contadora revisará el cierre de caja
adjunto con los registros contables y
comprobantes de depósito originales
para cotejar versus el control y recibos
de cobro que manejan los vendedores.
- En caso de existir novedades lo
notificará al asistente y el gerente para
que se tomen las medidas correctivas.
- Al estar en orden el cierre de caja, la
contadora procederá a colocar su firma
de revisado y aprobado, y lo devolverá
al asistente para su archivo.
- El no depósito y registro diario provocan
tentaciones por disponer del recurso para
efectos personales (autopréstamo).
- Los autoprestamos pueden acumularse,
hasta llegar a un punto en que no sé
pueden cubrir, dando posibilidad a un
fraude.
- Se pierde la oportunidad de obtener
beneficios financieros al conservarse
recursos ociosos.
- Entregar mercancías o prestar servicios
sin cobrarlos.
- Robo de mercancía.
- Que el dinero proveniente de las ventas
se utilice para el pago de adeudos de
empleados o terceros.
- Registros incorrectos de ventas.
- Se cubran gastos improcedentes o no
autorizados.
- Se provoquen errores de contabilización
de las ventas o de los gastos.
- No registra oportuno de ingresos.
- Extravió o perdida, intencional o no, de
documentación comprobatoria.
- Retraso en los procesos de
contabilización.
Responsables:
Vendedor
Asistente Contable
Mensajero
Contadora
128
Flujograma Proceso Arqueo de Caja:
EMPRESA AMELA
FLUJOGRAMA: PROCESO CAJA Y ARQUEO
VENDEDOR ASISTENTE CONTABLE MENSAJERO
CONTADORA
Elaborado por: Jessenia Aguays
Fecha: 31 de marzo de 2016
Aprobado por:
Fecha:
Figura 23 Flujograma Proceso arqueo de caja
INICIO
Conteo del dinero recibido
en presencia del vendedor
para entrega al mensajero.
Recibe el dinero
recibido por cobros
realizados.
Consigna detalladamente
el efectivo recaudado en
sus recibos de cobro.
Recibe los comprobantes
de depósito y realiza los
ingresos en la contabilidad.
¿Existen
novedades?
Elabora el cierre de caja.
Deposita el efectivo
recibido en la cuenta
bancaria de la empresa.
Notificará al gerente
para que tome las
medidas correctivas.
Revisa y firma el
reporte de caja.
NO
ARCHIVO
SI
129
3. Bancos
Es una cuenta del Activo Corriente que debe reflejar el saldo del dinero que se mantiene
en la cuenta bancaria de la empresa, de acuerdo a los registros contables y al saldo en el
estado de cuenta bancario.
3. PROCESO BANCOS Y CONCILIACIÓN BANCARIA
Descripción:
Es una verificación del saldo en libros versus el estado de cuenta bancario, y la
determinación correcta de las partidas conciliatorias para el cuadre entre los dos saldos
obtenidos.
Objetivo:
Optimizar el manejo de los recursos económicos y mantener el control de los
desembolsos efectuados por la actividad económica de la empresa.
Políticas:
Los desembolsos de dinero se manejarán solo mediante la emisión de cheques.
Se girarán cheques solo por valores superiores a 50 dólares.
El Gerente es la única persona autorizada a firmar los cheques.
El Gerente es el único autorizado a aprobar los pagos a proveedores y sueldos.
El asistente contable deberá realizar al menos una vez al mes la conciliación
bancaria de manera obligatoria.
Procedimientos Riesgos por Incumplimiento
- El asistente elabora el reporte de
cuentas por pagar a proveedores según
su vencimiento.
- El gerente revisa el reporte y aprueba
los pagos que serán realizados.
- El asistente elabora los cheques y
comprobantes de egreso.
- El contador revisa que los
comprobantes de egreso con los
- Perder el control de los comprobantes
de egreso.
- Pagos indebidos al ignorarse la
antigüedad de las obligaciones por
pagar.
- Extravío de la documentación
comprobatoria.
- Retraso en los procesos de
contabilización.
130
respectivos soportes.
- El gerente aprueba y firma los
cheques.
- El asistente realiza el archivo de los
comprobantes de egreso firmados por
lo proveedores una vez que han sido
cobrados los cheques, junto con los
respectivos soportes.
- Al finalizar el mes el asistente
contable realiza la conciliación
bancaria y junto con el estado de
cuenta bancario se lo entrega a la
contadora para su revisión.
- La contadora revisará el movimiento
en libros de Bancos, el estado de
cuenta y la conciliación previo a
colocar su firma de aprobado.
- Incertidumbre, con el tiempo sobre los
pagos realizados, sin no cuenta el
comprobante de egreso con los
soportes respectivos.
- Si no concilian mensualmente los
estados de cuenta bancarios, existirá
desconocimiento de los cargos
bancarios que se estén realizando en la
cuenta, con la consiguiente pérdida de
oportunidad para su registro.
- Desconocimiento de posibles
sobregiros.
- Desconocimiento de abonos
efectuados por transferencia bancaria.
- De no cuadrar la conciliación bancaria
versus el estado bancario, es
indicativo que existen errores u
omisiones en los registros contables y
posibles contingencias en el estado
bancario, como cheques rebotados.
Responsables:
Asistente Contable
Gerente
Contadora
131
Flujograma de Proceso Bancos:
EMPRESA AMELA
FLUJOGRAMA: PROCESO BANCOS
ASISTENTE CONTABLE CONTADORA GERENTE
Elaborado por: Jessenia Aguays
Fecha: 31 de marzo de 2016
Aprobado por:
Fecha:
Firma y aprueba.
Archivo
NO
Aprueba y firma los
cheques.
INICIO
Revisa el reporte y los
pagos a realizarse.
Elabora reporte de
pago a proveedores.
Elabora los cheques y
comprobantes de egreso de
acuerdo al reporte revisado.
¿Aprueba?
Posteriormente elabora la
conciliación bancaria al
finalizar el mes.
Archiva para el pago a
proveedores.
Revisa libro de bancos,
estado de cuenta v/s
conciliación.
Revisa los CE y
documentos soporte
SI
Figura 24 Flujograma Proceso Bancos
132
Modelo de Conciliación Bancaria:
E MPRE SA COME RCIAL AME L A Cta. Corriente Banco Pichincha No. xxxxxxxxx
CONCILIACIÓN BANCARIA
AL 31 DE AGOSTO DE 2016
US$
AL 31 DE AGOSTO DE 2016 202,088.47
Fecha Concepto Número Cheque Valor
-
Fecha Concepto Número Ingreso Valor
-
Fecha Concepto Número Ingreso Valor
-
Fecha Concepto Número N/C Valor
23/08/2016 22749755-BANCO PICHINCHA-D2-22082016 4655720 54.90
(54.90)
Fecha Concepto Número Cheque Valor
-
Fecha Concepto Número N/D Valor
-
SALDO CONCILIADO AL AL 31 DE AGOSTO DE 2016 202,033.57
SALDO EN LIBROS AL AL 31 DE AGOSTO DE 2016 202,033.57
DIFERENCIAS -
RESUMEN DE CONCILIACION
SALDO ESTADO DE CUENTA DEL BANCO AL 31 DE AGOSTO DE 2016 202,088.47
(-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS -
(+) DEPÓSITOS EN TRÁNSITO -
(-) DEPÓSITOS NO REGISTRADOS EN LIBROS -
(-) NOTAS DE CRÉDITO NO REGISTRADAS EN LIBROS (54.90)
(+) CHEQUES NO REGISTRADOS EN LIBROS -
(+) NOTAS DE DEBITO NO REGISTRADAS EN LIBROS -
SALDO CONCILIADO AL AL 31 DE AGOSTO DE 2016 202,033.57
SALDO EN LIBROS AL AL 31 DE AGOSTO DE 2016 202,033.57
DIFERENCIA -
ELABORADO POR: REVISADO POR:
(+) NOTAS DE DÉBITO NO REGISTRADAS EN LIBROS
SALDO ESTADO DE CUENTA DEL BANCO
(-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
(+) DEPÓSITOS EN TRÁNSITO
(-) DEPÓSITOS NO REGISTRADOS EN LIBROS
(-) NOTA DE CRÉDITO NO REGISTRADAS EN LIBROS
(+) CHEQUES NO REGISTRADOS EN LIBROS
133
E MPRE SA COME RCIAL AME L AEstado de Cuenta BancarioDel 01 de agosto al 31 de agosto de 2016 CUENTA: XXXXXXXXX
Cuenta #2100105013 / Período: "01/08/2016" al "31/08/2016"Fecha Concepto Tipo Documento Oficina Monto Saldo
31/08/2016 22853614-COSTO IVA CASH-PT-17925883830 D 214676 SERVICIOS CENTRALE(S) 0.13 202,088.4731/08/2016 22853614-COSTO OPER CASH-PT-17925883830 D 214673 SERVICIOS CENTRALE(S) 0.89 202,088.6030/08/2016 22853614-COSTO IVA CASH-PT-17925883830 D 260621 SERVICIOS CENTRALE(S) 0.23 202,089.4930/08/2016 22853614-COSTO OPER CASH-PT-17925883830 D 260619 SERVICIOS CENTRALE(S) 1.61 202,089.7229/08/2016 22853614-AUSOITALTEL S.A-PT- D 14984932 SERVICIOS CENTRALE(S) 21,698.20 202,091.3329/08/2016 22807386-COSTO IVA CASH-PT-17925883830 D 338565 SERVICIOS CENTRALE(S) 0.17 223,789.5329/08/2016 22807386-COSTO OPER CASH-PT-17925883830 D 338563 SERVICIOS CENTRALE(S) 1.21 223,789.7026/08/2016 22807386-AUSOITALTEL S.A-PT- D 5171930 SERVICIOS CENTRALE(S) 1,447.17 223,790.9125/08/2016 ENTREGA DE ESTADO DE CUENTA D 8381414 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 1.66 225,238.0825/08/2016 IVA COBRADO D 8381414 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.23 225,239.7425/08/2016 22786107-SRI -NI D 4001103 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 1,061.30 225,239.9725/08/2016 COSTO IVA CASH D 4001103 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.04 226,301.2725/08/2016 COSTO OPER CASH D 4001103 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.27 226,301.3125/08/2016 22786107-SRI -NI D 3963997 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 320.77 226,301.5825/08/2016 COSTO IVA CASH D 3963997 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.04 226,622.3525/08/2016 COSTO OPER CASH D 3963997 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.27 226,622.3925/08/2016 22786107-SRI -NI D 3963527 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 2,067.22 226,622.6625/08/2016 COSTO IVA CASH D 3963527 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.04 228,689.8825/08/2016 COSTO OPER CASH D 3963527 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.27 228,689.9225/08/2016 22786107-SRI -NI D 3946837 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 949.05 228,690.1925/08/2016 COSTO IVA CASH D 3946837 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.04 229,639.2425/08/2016 COSTO OPER CASH D 3946837 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.27 229,639.2824/08/2016 22756444-EMPRESA ELECTRI-CB-R|1790053881 D 5695653 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 21.28 229,639.5524/08/2016 COSTO IVA CASH D 5695653 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.04 229,660.8324/08/2016 COSTO OPER CASH D 5695653 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.31 229,660.8724/08/2016 22756444-EMPRESA ELECTRI-CB-R|1790053881 D 5695613 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 59.34 229,661.1824/08/2016 COSTO IVA CASH D 5695613 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.04 229,720.5224/08/2016 COSTO OPER CASH D 5695613 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.31 229,720.5623/08/2016 22749755-BANCO PICHINCHA-D2-22082016 C 4655720 SERVICIOS CENTRALE(S) 54.90 229,720.8723/08/2016 22710845-COSTO IVA CASH-WD-17925883830 D 279452 SERVICIOS CENTRALE(S) 2.75 229,665.9723/08/2016 22710845-COSTO OPER CASH-WD-17925883830 D 279447 SERVICIOS CENTRALE(S) 19.55 229,668.7222/08/2016 22729132-AUSOITALTEL S.A-PT- D 11386646 SERVICIOS CENTRALE(S) 8,000.00 229,688.2722/08/2016 22729037-AUSOITALTEL S.A-PT- D 11386563 SERVICIOS CENTRALE(S) 800.00 237,688.2722/08/2016 ES-22710845-ISD D 8941657 SERVICIOS CENTRALE(S) 1,259.60 238,488.2722/08/2016 22710845-AUSOITALTEL S.A-WD- D 8941643 SERVICIOS CENTRALE(S) 25,191.92 239,747.8722/08/2016 22706292-COSTO IVA CASH-PT-17925883830 D 232501 SERVICIOS CENTRALE(S) 0.11 264,939.7922/08/2016 22706292-COSTO OPER CASH-PT-17925883830 D 232496 SERVICIOS CENTRALE(S) 0.81 264,939.9019/08/2016 22706292-AUSOITALTEL S.A-PT- D 7987704 SERVICIOS CENTRALE(S) 1808.49 264,940.7115/08/2016 22601435-AUSOITALTEL S.A-PT- D 13234954 SERVICIOS CENTRALE(S) 1,308.44 266,749.2015/08/2016 22576615-COSTO IVA CASH-PT-17925883830 D 289351 SERVICIOS CENTRALE(S) 0.11 268,057.6415/08/2016 22576615-COSTO OPER CASH-PT-17925883830 D 289347 SERVICIOS CENTRALE(S) 0.81 268,057.7511/08/2016 22576615-AUSOITALTEL S.A-PT- D 7121987 SERVICIOS CENTRALE(S) 8404 268,058.5611/08/2016 DEPOSITO CHEQUE C 2551230 GONZALEZ SUAREZ 196785.32 276,462.5610/08/2016 22538494-CORPORACION NAC-CT-CC|210010501 D 5413687 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 15.73 79,677.2410/08/2016 COSTO IVA CASH D 5413687 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.05 79,692.9710/08/2016 COSTO OPER CASH D 5413687 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.36 79,693.0210/08/2016 22538494-CORPORACION NAC-CT-CC|210010501 D 5413621 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 40.26 79,693.3810/08/2016 COSTO IVA CASH D 5413621 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.05 79,733.6410/08/2016 COSTO OPER CASH D 5413621 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.36 79,733.6910/08/2016 22538494-CORPORACION NAC-CT-CC|210010501 D 5413565 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 55.54 79,734.0510/08/2016 COSTO IVA CASH D 5413565 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.7 79,789.5910/08/2016 COSTO OPER CASH D 5413565 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 4.97 79,790.2908/08/2016 PAGO CHEQUE D 63 GONZALEZ SUAREZ 3,714.69 79,795.2608/08/2016 PAGO CHEQUE D 65 GONZALEZ SUAREZ 3714.68 83,509.9508/08/2016 22478898-AUSOITALTEL S.A-PT- D 7469349 SERVICIOS CENTRALE(S) 28018.98 87,224.6305/08/2016 22467205-MOVISTAR -CB-28860578 D 5901606 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 929.23 115,243.6105/08/2016 COSTO IVA CASH D 5901606 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.05 116,172.8405/08/2016 COSTO OPER CASH D 5901606 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.34 116,172.8905/08/2016 22467205-MOVISTAR -CB-29273450 D 5894546 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 611.08 116,173.2305/08/2016 COSTO IVA CASH D 5894546 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.05 116,784.3105/08/2016 COSTO OPER CASH D 5894546 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 0.34 116,784.3603/08/2016 PAGO CHEQUE CAMARA D 60 CENTRO SERVIC. OPERAT. SS. QTO 100.64 116,784.7001/08/2016 22228686-COSTO IVA CASH-PT-17925883830 D 56206 SERVICIOS CENTRALE(S) 0.23 116,885.34
134
E MPRE SA COME RCIAL AME L AMAYOR CONTABLE
Del 01 de agosto al 31 de agosto de 2016
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA #Asiento Mes Fecha Asiento Descripción Asiento C.C Debe Haber Movimiento Saldo
01/08/2016 SALDO - 116,788.53 - 116,788.53
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+44 8 05/08/2016 ASIENTO ANULADO CAMBIO DE CHEQUE BENEFICIARIO: IESS BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 CH.NO: 61 PAGO PLANILLAS DE APORTES MES DE JULIO- - - - 116,788.53
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+45 8 05/08/2016 ASIENTO ANULADO MAL BENEFICIARIO: IESS BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 CH.NO: 62 PAGO APORTES MES DE JULIO Y PRESTAMOS HIPOTECARIOS- - - - 116,788.53
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+46 8 05/08/2016 BENEFICIARIO: IESS BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 CH.NO: 63 PAGO PLANILLAS APORTES MES DE JULIO- - 3,714.69 (3,714.69) 113,073.84
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+47 8 05/08/2016 ASIENTO ANULADO MAL BENEFICIARIO: IESS BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 CH.NO: 64 PAGO APORTES Y PRESTAMOS HIPOTECARIOS MES DE JULIO- - - - 113,073.84
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+48 8 05/08/2016 BENEFICIARIO: IESS BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 CH.NO: 65 PAGO APORTES MES DE JULIO Y PRETAMOS HIPOTECARIOS- - 3,714.68 (3,714.68) 109,359.16
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+74 8 05/08/2016 BENEFICIARIO: OTECEL S.A. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: OTECEL S.A. - FACTURA: 001-327-026650556 - DEBITO BANCARIO PICHINCHA - PAGO SERVICIO DE INTERNET POR EL MES DE AGOSTO - CAUDAL INTERNET 10 MBPS, EQUIPO - RENT- - 611.08 (611.08) 108,748.08
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+89 8 05/08/2016 BENEFICIARIO: OTECEL S.A. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 CH.NO: 00008 OTECEL S.A.- DEBITO BANCARIO PICHINCHA FACTURA: 001-327-026525099 POR US $ 590.25 - Y DIFERENCIA ABONO DE TRES CUOTAS DE FACTURAS DE MESES ANTERIORES $ 24.64 (F.557125), $ 41- - 929.23 (929.23) 107,818.85
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+64 8 08/08/2016 BENEFICIARIO: CUEVA VASCONEZ YADIRA GABRIELA LOGISTICA PRODUCCION BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: CUEVA VASCONEZ YADIRA GABRIELA LOGISTICA PRODUCCION - FACTURA: 0010010000360 - TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA - COMPRA DE- - 1,145.66 (1,145.66) 106,673.19
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+65 8 08/08/2016 BENEFICIARIO: ARCENTALES GUALPA MARCO EDISON BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: ARCENTALES GUALPA MARCO EDISON - FACTURA: 0010010000121 - TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA - SERVICIO DE MENSAJERIA PARA VARIOS TRAMITES ADMIN- - 60.00 106,613.19
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+66 8 08/08/2016 BENEFICIARIO: BARREIRO MUÑOZ CARLOS ANTONIO LEONA BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: BARREIRO MUÑOZ CARLOS ANTONIO LEONA - FACTURA: 0010010000580, 0010010000581 - TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA - PAGO ARRIENDO Y ALICUOTA O- - 1,020.67 105,592.52
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+67 8 08/08/2016 BENEFICIARIO: BARREIRO MUÑOZ FRANCISCO XAVIER BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: BARREIRO MUÑOZ FRANCISCO XAVIER - FACTURA: 0010010000093, 0010010000094 - TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA - PAGO ARRIENDO Y ALICUOTA OFICINA 8- - 1,104.50 104,488.02
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+68 8 08/08/2016 BENEFICIARIO: G4S FACILITY MANAGEMENT CIA. LTDA. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: G4S FACILITY MANAGEMENT CIA. LTDA. - FACTURA: 0000000000000 - TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA - PAGO SERVICIO DE LIMPIEZA MES DE MAYO- - 330.17 (330.17) 104,157.85
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+69 8 08/08/2016 BENEFICIARIO: LICENCIAS ON LINE LOLCOM S.A. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: LICENCIAS ON LINE LOLCOM S.A. - FACTURA: 00100100010808, 0010010011192 - TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA - PAGO SERVICIO INSTALACION FORCEPINT- - 11,469.32 (11,469.32) 92,688.53
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+70 8 08/08/2016 BENEFICIARIO: NET IO SERVICIOS S.A. NETWORKERS BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: NET IO SERVICIOS S.A. NETWORKERS - FACTURA: 0010010000000, 0010010000157, 0010010000159 - TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA - SERVICIO DE INSTA- - 4,554.25 (4,554.25) 88,134.28
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+71 8 08/08/2016 BENEFICIARIO: PA.CO COMERCIAL E INDUSTRIAL S.A. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: PA.CO COMERCIAL E INDUSTRIAL S.A. - FACTURA: 0071000000174 - TRANSFERENCIA BANCARIA PICHINCHA - COMPRA DE SUMINISTROS DE OFICINA- - 66.79 (66.79) 88,067.49
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+72 8 08/08/2016 BENEFICIARIO: PANATLANTIC LOGISTICS S.A. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: PANATLANTIC LOGISTICS S.A. - FACTURA: 0010020077808, 0010020077846, 0010020077847 - TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA - PAGO SERVICIO DE EMISION DE- - 1,121.82 (1,121.82) 86,945.67
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+73 8 08/08/2016 BENEFICIARIO: PROYECTOS E INGENIERIA PROING CIA. LTDA. PROING CIA LTDA BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: PROYECTOS E INGENIERIA PROING CIA. LTDA. PROING CIA LTDA - FACTURA: 0010010000000 - TRANSFERENCIA BANCO PICHINCHA- - 7,083.01 (7,083.01) 79,862.66
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+81 8 08/08/2016 BENEFICIARIO: BAEZ SALAZAR SANDY PAOLA BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 CH.NO: 00000004 REPOSICION DE GASTOS DE CAJA CHICA NO. 16 A SANDY BAEZ- - 62.79 (62.79) 79,799.87
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+97 8 10/08/2016 BENEFICIARIO: CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES CNT EP BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES CNT EP - FACTURA: 001-777-41854510 - TRANSFERENCIA BANCARIA PICHINCHA - CONSUMO- - 55.54 (55.54) 79,744.33
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+98 8 10/08/2016 BENEFICIARIO: CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES CNT EP BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES CNT EP - FACTURA: 001-777-41854512 - TRANSFERENCIA BANCARIA PICHINCHA - CONSUMO- - 40.26 (40.26) 79,704.07
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+99 8 10/08/2016 BENEFICIARIO: CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES CNT EP BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES CNT EP - FACTURA: 001-777-41854511 - TRANSFERENCIA BANCARIA PICHINCHA - CONSUMO- - 15.73 (15.73) 79,688.34
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+82 8 11/08/2016 BENEFICIARIO: TAOPRO CONSULT S.A. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: 0010010002548 TAOPRO CONSULT S.A. - FACTURA: 0010010002548 - TRANSFERENCIA BANCARIA BANCO PICHINCHA - PAGO SERVICIOS CONTABLES Y ADMINISTRACION DE NOMINA- - 1,680.00 (1,680.00) 78,008.34
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+83 8 11/08/2016 BENEFICIARIO: G4S FACILITY MANAGEMENT CIA. LTDA. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: G4S FACILITY MANAGEMENT CIA. LTDA. - FACTURA: 0010010002419 - TRANSFERENCIA BANCARIA BANCO PICHINCHA - PAGO SERVICIO DE LIMPIEZA MES DE- - 330.17 (330.17) 77,678.17
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+84 8 11/08/2016 BENEFICIARIO: PLUSHOTEL S.A. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: PLUSHOTEL S.A. - FACTURA: 0010040005868 - TRANSFERENCIA BANCARIA BANCO PICHINCHA - PAG SERVICIO DE HOSPEDAJE PIERO SANTANTONIO- - 201.80 (201.80) 77,476.37
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+85 8 11/08/2016 BENEFICIARIO: PANATLANTIC LOGISTICS S.A. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: PANATLANTIC LOGISTICS S.A. - FACTURA: 0010050004896 - TRANSFERENCIA BANCARIA BANCO PICHINCHA - SERVICIOS DE CUSTODIA TRANSPORTE INTERNO UIO-GYE- - 4,740.15 (4,740.15) 72,736.22
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+86 8 11/08/2016 BENEFICIARIO: PEÑA, LARREA, TORRES & ASOCIADOS CIA. LTDA. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: PEÑA, LARREA, TORRES & ASOCIADOS CIA. LTDA. - FACTURA: 0010010003955 - TRANSFERENCIA BANCARIA BANCO PICHINCHA - SERVICIOS PROF- - 560.00 (560.00) 72,176.22
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+87 8 11/08/2016 BENEFICIARIO: BMI IGUALAS MEDICAS DEL ECUADOR S.A. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: BMI IGUALAS MEDICAS DEL ECUADOR S.A. - FACTURA: 0010010012646 - TRANSFERENCIA BANCARIA BANCO PICHINCHA - SEGURO MEDICO PERSONAL AUSOI- - 891.88 (891.88) 71,284.34
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+96 8 15/08/2016 BENEFICIARIO: NOMINA - PAGO DECIMO CUARTO SUELDO BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 - TRANSFERENCIAS BANCARIA- - 1,308.44 (1,308.44) 69,975.90
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016I00005 8 15/08/2016 DEPÓSITO BANCO: BANCO PICHINCHA NO. DE DOCUMENTO: 0002551230 CANTIDAD: 196785.32 CLI: TELEFONICA INTERNATIONAL WHOLESALE SERVICES ECUADO DOC: EFECTIVO(-) NO:0002551230 ABONO: 196785.32 OBS:TELEFONICA INTERNATIONAL WHOLESALE SERVICES ECUADO - FACTURAS- 196,785.32 - 196,785.32 266,761.22
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+90 8 19/08/2016 BENEFICIARIO: PANATLANTIC LOGISTICS S.A. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: PANATLANTIC LOGISTICS S.A. - FACTURA: 001-005-00049011 - TRANSFERENCIA BANCARIA PICHINCHA - PAGO SERVICIOS DE ALQUILER DE EQUIPOS, SERVICIO DE- - 553.99 (553.99) 266,207.23
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+91 8 19/08/2016 BENEFICIARIO: PEÑA, LARREA, TORRES & ASOCIADOS CIA. LTDA. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: PEÑA, LARREA, TORRES & ASOCIADOS CIA. LTDA. - FACTURA: 001-001-0003990 - TRANSFERENCIA BANCARIA PICHINCHA - PAGO SERVICIOS PRO- - 448.00 (448.00) 265,759.23
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+92 8 19/08/2016 BENEFICIARIO: PROYECTOS E INGENIERIA PROING CIA. LTDA. PROING CIA LTDA BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: PROYECTOS E INGENIERIA PROING CIA. LTDA. PROING CIA LTDA - FACTURA: 001-001-0004629 - TRANSFERENCIA BANCARIA PICHIN- - 54.16 (54.16) 265,705.07
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+93 8 19/08/2016 BENEFICIARIO: REYES CISNEROS BORIS GUSTAVO BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: REYES CISNEROS BORIS GUSTAVO - LIQUIDACION 001-001-0000053 - TRANSFERENCIA BANCARIA PICHINCHA - REEMBOLSO DE GASTOS DE VIAJE POR MOTIVO DE RE- - 747.44 (747.44) 264,957.63
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016D00129 8 22/08/2016 VIATICOS PARA LUIS QUISHPE - - 800.00 (800.00) 264,157.63
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016D00131 8 22/08/2016 N/D GASTOS BANCARIOS COSTO OPERACIONES CASH Y COSTO IVA CASH DEL 01-08-16 AL 22-08-16- - 40.14 (40.14) 264,117.49
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016D00132 8 22/08/2016 N/D IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS POR PAGO AL EXTERIOR A FAVOR DE TELEFONICA GLOBAL SERVICES GMBH- - 1,259.60 (1,259.60) 262,857.89
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+94 8 22/08/2016 BENEFICIARIO: TELEFONICA GLOBAL SERVICES GMBH BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 CH.NO: 0000098 PAGO FACTURA 40159386- - 25,191.92 (25,191.92) 237,665.97
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+95 8 22/08/2016 BENEFICIARIO: PROYECTOS E INGENIERIA PROING CIA. LTDA. PROING CIA LTDA BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: PROYECTOS E INGENIERIA PROING CIA. LTDA. PROING CIA LTDA - FACTURA: 0010010004649 - TRANSFERENCIA BANCARIA PICHINCH- - 8,000.00 (8,000.00) 229,665.97
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+105 8 24/08/2016 ASIENTO ANULADO DATOS ERRONEOS BENEFICIARIO: EMPRESA ELECTRICA QUITO BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: EMPRESA ELECTRICA QUITO - FACTURA: 001-999-0395267, 001-9990-395271 - TRANSFERENCIA BANCARIA BANCO PICHINCHA - SE- - - - 229,665.97
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+106 8 24/08/2016 BENEFICIARIO: EMPRESA ELECTRICA QUITO BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: EMPRESA ELECTRICA QUITO - FACTURA: 001-999-0395267 - DEBITO BANCARIO BANCO PICHINCHA - PAGO SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA JUL - AGOS- - 21.28 (21.28) 229,644.69
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+107 8 24/08/2016 BENEFICIARIO: EMPRESA ELECTRICA QUITO BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: EMPRESA ELECTRICA QUITO - FACTURA: 001-999-0395271 - DEBITO BANCARIO BANCO PICHINCHA - PAGO SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA- - 59.34 (59.34) 229,585.35
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016D00147 8 25/08/2016 N/D PAGO DE IMPUESTOS MES DE JULIO - FORMULARIO 104 IVA- - 320.77 (320.77) 229,264.58
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016D00149 8 25/08/2016 N/D PAGO DE IMPUESTOS MES DE JULIO - FORMULARIO 103 RENTA- - 2,067.22 (2,067.22) 227,197.36
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016D00150 8 25/08/2016 N/D PAGO DE CONTRIBUCION SOLIDARIA SOBRE REMUNERACIONES. ROL DE JULIO- - 949.05 (949.05) 226,248.31
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016D00151 8 25/08/2016 N/D SRI DECLARACION Y PAGO CONTRIBUCION SOLIDARIA SOBRE DERECHOS REPRESENTANTIVOS DE CAPITAL - TERCERA CUOTA 3/3- - 1,061.30 (1,061.30) 225,187.01
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+100 8 26/08/2016 BENEFICIARIO: PANATLANTIC LOGISTICS S.A. BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: PANATLANTIC LOGISTICS S.A. - FACTURA: 001-002-0078062, 001-002-0078063, 001-005-00078019, 001-005-0049038 - TRANSFERENCIA BANCARIA BANCO PICHIN- - 1,129.89 (1,129.89) 224,057.12
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+101 8 26/08/2016 BENEFICIARIO: CUEVA VASCONEZ YADIRA GABRIELA LOGISTICA PRODUCCION BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 TRANSFERENCIA BANCARIA.NO: CUEVA VASCONEZ YADIRA GABRIELA LOGISTICA PRODUCCION - FACTURA: 001-001-0000371 - TRANSFERENCIA BANCARIA BANCO PICHINCHA- - 147.97 (147.97) 223,909.15
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2.02E+104 8 26/08/2016 BENEFICIARIO: BAEZ SALAZAR SANDY PAOLA BANCO: BANCO PICHINCHA CTA: 2100105013 - TRANSFERENCIA BANCARIA REPOSICION DE GASTOS DE CAJA CHICA NO. 17, GASTOS POR SUMINISTROS DE OFICINA, GASTOS BANCARIOS Y SERVICIOS DE COURIER- - 169.31 (169.31) 223,739.84
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016D00148 8 29/08/2016 N/D GASTOS BANCARIOS COSTO OPERACIONES CASH Y COSTO IVA CASH DEL 23-08-16 AL 28-08-16- - 5.21 (5.21) 223,734.63
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016D00165 8 30/08/2016 N/D GASTOS BANCARIOS COSTO OPERACIONES CASH Y COSTO IVA CASH DEL 30-08-16- - 1.84 (1.84) 223,732.79
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016D00166 8 31/08/2016 N/D GASTOS BANCARIOS COSTO OPERACIONES CASH Y COSTO IVA CASH DEL 31-08-16- - 1.02 (1.02) 223,731.77
1.1.1.01.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx 2016D00171 8 31/08/2016 PAGO DE SUELDOS MES DE AGOSTO - - 21,698.20 (21,698.20) 202,033.57
Cuenta # 1.1.1.01.02 ( BANCO PICHINCHA CTA. CTE. xxxxxxxxx )
135
4. Inventarios
Forma parte del activo corriente y corresponde al valor de los productos destinados para
la comercialización y venta, que se mantienen en bodega.
4. PROCESO INVENTARIOS Y TARJETA KARDEX
Descripción:
Tarjeta kardez de bodega.- es un documento auxiliar para el control de inventarios en el
que se llevará un registro de la cantidad de productos que ingresa y sale de bodega,
reflejando los movimientos de compras, ventas y existencias que posee la empresa.
Tarjeta kardex de contabilidad.- es igual a la tarjeta de bodega con la diferencia de que
maneja valores promedio de los productos, reflejando coherencia con el saldo final en
los libros contables.
Alcance:
El alcance de estos procedimientos va desde que se adquiere los productos hasta su
almacenaje y posterior venta.
Objetivo:
Optimizar el manejo de los recursos disponibles para la venta a través de un sistema de
control de inventarios.
Importancia:
El manejo de tarjeta kardex permite efectuar comparaciones de las cantidades
registradas en contabilidad con las existencias físicas y de los movimientos económicos
por cada producto reflejado en libros y estados financieros.
Políticas.-
Registrar los movimientos de bodega en tarjetas kardex por cada producto, peso
y marca.
La fórmula del costo a ser utilizada por la empresa es Promedio Ponderado.
Contabilizar el inventario según producto, marca y peso.
Revelar las pérdidas por deterioro en el valor de los inventarios cuando hubiere.
Revisar que la bodega cuente con la capacidad adecuada para el almacenaje
antes de efectuar una compra.
Despachar los productos previa presentación de la factura y orden de compra.
Solicitar la contratación de estibadores para bodega de acuerdo al volumen de la
136
compra.
Realizar la toma física de inventarios bajo supervisión del contador, con
periodicidad mensual.
Procedimientos Riesgos por Incumplimiento
- Efectúa la compra.
- El bodeguero notifica al asistente
contable si la bodega cuenta con la
capacidad para la recepción del
pedido.
- Coordina fecha de recepción del
pedido en oficinas de la empresa.
- Atiende la recepción del pedido y
recibe los documentos, orden de
compra, guía de remisión y factura.
- Verifica el almacenaje.
- Descarga los productos en bodega.
- El bodeguero llena los datos de los
productos que ingresaron en la tarjeta
kardex de bodega.
- Contabilidad realiza el registro
contable.
- Actualiza la tarjeta kardex de
contabilidad.
- Inconvenientes al recibir el pedido en
el caso de no contar con el espacio
necesario en bodega.
- Demora en el despacho de los pedidos
al no contar con el apoyo necesario de
estibadores.
- Inexistencia de sustentos validos que
respalden la compra con
transparencia.
- Falta de control en el ingreso de los
productos físico y contablemente.
- Toma física de inventarios frecuente.
- Incertidumbre sobre los productos por
marca y peso que ingresaron a bodega
y sobre las existencias actuales.
- Ausencia del anexo extracontable que
demuestre el saldo de inventarios que
posee la empresa según su
contabilidad.
Responsables:
Asistente Contable
Bodeguero / Estibador
Gerente
137
Flujograma del proceso Control de Inventarios:
EMPRESA AMELA
FLUJOGRAMA: PROCESO CONTROL DE INVENTARIOS
ASISTENTE CONTABLE BODEGUERO GERENTE
Elaborado por: Jessenia Aguays
Fecha: 31 de marzo de 2016
Aprobado por:
Fecha:
Figura 25 Flujograma Procesos control de Inventarios
INICIO
Comunica sobre la
capacidad en bodega para
la recepción del pedido
Efectúa la compra al
proveedor solicitado.
Coordina fecha de
recepción del pedido
Recibe los
comprobantes de la
compra.
Atiende el pedido
Descarga los productos
en bodega.
Ingresa los datos en la
tarjeta kardex de bodega
Registro Contable
Ordena la adquisición de
productos.
Actualización de tarjeta kardex de contabilidad
FIN
Verifica el almacenaje
138
Modelo de tarjeta Kardex:
4.3 Implementación de los procedimientos y políticas propuestos
Luego de analizar la situación actual de la empresa y de conocer que recibió
notificaciones por parte de la Administración Tributaria, se optó junto con el propietario
de la empresa elevar a manual de procedimientos la propuesta desarrollada en esta
investigación, para sociabilizarlo con el personal administrativo y contable, y demostrar
los beneficios de su adopción, tales como: la optimización del trabajo asignado al
personal contable y el cumplimiento eficiente de las obligaciones tributarias de la
empresa.
4.3.1 Cronograma de implementación de la propuesta
En el siguiente cronograma se detallan las actividades en general que deben cumplirse
de manera mensual por los participantes mencionados en cada una.
Material o artículo: MANTECA LIOJOYA Código de referencia: MAN001
Unidad de medida: Caja de 50 Kg Unidades máximas: 300
Método de valoración: PROMEDIO PONDERADO Unidades mínimas: 50
CANT VU VT CANT VU VT CANT VU VT
Inventario Inicial - - - - 500 30.00 3,400.00
05/08/2015 COMPRA SOCIE DAD 400 32.00 12,800.00 - - 900 18.00 16,200.00
15/08/2015 COMPRA SA CE 300 30.00 9,000.00 - - 1200 21.00 25,200.00
16/08/2016 VE NTA PANADE RIA - - 720.00 21.00 15,120.00 480 21.00 10,080.00
20/08/2015 COMPRA CIA LTDA 200 33.00 6,600.00 - - 1400 22.71 31,800.00
22/08/2016 VE NTA PANADE RIA - - 840.00 22.71 19,080.00 560 22.71 12,720.00
- -
CONTROL DE INVENTARIOS
KARDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIASFECHA DETALLE
Material o artículo: MANTECA LIOJOYA Código de referencia: MAN002
Unidad de medida: Caja de 100 Kg Unidades máximas: 300
Método de valoración: PROMEDIO PONDERADO Unidades mínimas: 50
CANT VU VT CANT VU VT CANT VU VT
0 - -
10/08/2016 COMPRA 100 82 8,200.00 - 100 82.00 8,200.00
14/08/2016 COMPRA SA CE 100 79.5 7,950.00 - 200 80.75 16,150.00
20/08/2016 COMPRA PN 50 79 3,950.00 - 250 80.40 20,100.00
22/08/2016 VE NTA PANADE RIA - 150.00 80.40 12,060.00 100 80.40 8,040.00
- -
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CONTROL DE INVENTARIOS
KARDEX
139
4.3.2 Evaluación e interpretación de los resultados
La evaluación se realizará con el objeto de verificar el cumplimiento eficiente de los
procedimientos implantados y supervisar que el personal se acoja de la mejor manera a
las políticas adoptadas.
Permitirá demostrar los beneficios obtenidos de la adopción de los procedimientos y
políticas en la empresa, o el incumplimiento de los mismos, con el objeto de realizar los
cambios necesarios y mejoras que optimicen el trabajo en equipo del área contable, de
tal manera que la empresa se encuentre al día en sus obligaciones tributarias y que toda
la información económica y financiera que arroje la contabilidad sea clara y precisa,
para que el propietario pueda analizar la situación del negocio y tomar las mejores
decisiones en beneficio de todos los involucrados.
Una vez revisado el cumplimiento del cronograma, se ha determinado que los resultados
obtenidos fueron satisfactorios en comparación con la situación anterior de la empresa,
a continuación se muestra el detalle de lo mencionado:
DURACIÓN (DÍAS)
ACTIVIDADES PARTICIPANTES
1-e
ne.
4-e
ne.
5-e
ne.
6-e
ne.
7-e
ne.
8-e
ne.
11
-en
e.
12
-en
e.
13
-en
e.
14
-en
e.
15
-en
e.
18
-en
e.
19
-en
e.
20
-en
e.
21
-en
e.
22
-en
e.
25
-en
e.
26
-en
e.
27
-en
e.
28
-en
e.
29
-en
e.
ACTIVIDADES PARTICIPANTES
Sociabilizar manual de procedimientos y políticas.Gerente, contadora y
asistente contable
Comunicar novedades detectadas en la investigación.Gerente, contadora y
asistente contable
Procesos contables de acuerdo a políticas.Contadora y
asistente contable
Ejecución procesos contables de control de Caja y
Bancos.
Contadora y
asistente contable
Elaboración base de impuestos del mes de Diciembre. Asistente Contable
Revisión y aprobación de impuestos. Contadora
Carga y envío de impuestos mensuales. Contadora y Gerente
Preparación anexo transaccional Noviembre. Asistente Contable
Revisión, aprobación y carga del anexo.Contadora y
asistente contable
Monitoreo y Supervisión de las actividades. Gerente y contadora
Evaluación e Interpretación de los resultados Gerente y estudiante
140
PROCESO: TRATAMIENTO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA Y
RETENCIÓN
ACTIVIDADES INDICADOR RESULTADO OBTENIDO
- Constatación de los
soportes de compras de
mercadería efectuadas.
N° de órdenes de compra
recibidas / N° compras
realizadas en el mes.
15 / 15 = 1
Resultado: El 100% de las
compras realizadas en el mes
cuentan con el debido
sustento.
- Revisión de la validez de
los comprobantes
recibidos.
N° de comprobantes no
validados en el Anexo.
Resultado: Ninguno.
Todas las facturas de compra
y retenciones recibidas fueron
validadas con el éxito en el
ATS
- Verificación de
proveedores.
N° de documentos
informativos descargados del
contribuyente / N° nuevos
proveedores creados en el
sistema en el mes.
3 / 4 = 0.75
Resultado: El porcentaje de
cumplimiento del
procedimiento fue del 75%.
- Baja de comprobantes.
N° comprobantes dados de
bajo en el SRI / N° de
comprobantes caducados en
el año.
100 / 100 = 1
Resultado: El 100% de los
comprobantes caducados en
el año fueron dados de baja.
Análisis:
En tres de las actividades revisadas existe un resultado positivo del 100%, es decir, que
fueron desarrolladas conforme a los procedimientos propuestos.
En la tercera actividad se obtuvo un resultado del 75% debido a que no se contaba con
la información tributaria de uno de los nuevos proveedores.
Observaciones:
Para la verificación de proveedores en un solo caso no se contó con tiempo disponible
para la consulta del estado tributario.
Recomendaciones:
Obtener la información faltante y guardarla en la ubicación correspondiente,
considerando que se debe procurar concluir los pendientes que se generen dentro del
mismo período contable por declarar.
141
PROCESO: DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
ACTIVIDADES INDICADOR RESULTADO OBTENIDO
- Registro de facturas
recibidas fuera del plazo.
Número de días utilizados
para realizar registros
contables del período
anterior.
Resultado: 2 días.
Resultado: bajo.
- Cruce de facturación
electrónica
N° de facturas electrónicas
registradas / N° de facturas
generadas en el SRI en el
mes.
25 / 25 = 1
Resultado: El 100% de las
facturas electrónicas
generadas fueron
debidamente registradas en el
sistema contable.
- Reservar retenciones en
cada declaración
N° de retenciones
mantenidas en blanco en la
declaración mensual (Mín.
3)
En la revisión directa se
observó que conforme a los
procedimientos propuestos se
reservó un número de 5
retenciones.
- Carga de las declaraciones
mensuales.
Fecha límite para la
declaración 28 de cada mes.
La declaración se realizó el
día 15, es decir con la debida
anticipación.
- Envío de formularios y
CEP al propietario.
N° de correos recibidos con
formularios y CEP/ N° de
declaraciones efectuadas
2 / 2 = 1
Resultado: 100% En las dos
últimas declaraciones se
envió todos los soportes vía
e-mail al propietario.
Análisis:
En la primera actividad evaluada se encontró que en dos días posteriores al cierre de
mes se realizaron registros contables, esto se debió a que algunos proveedores enviaron
facturas tardíamente.
Cuatro de las actividades evaluadas arrojaron un resultado positivo, garantizando su
desarrollo conforme a los procedimientos y políticas propuestas para la declaración
mensual de impuestos.
Observaciones:
Una de las políticas propuestas indica que solo se podrá recibir facturas hasta el 28 de
cada mes, para lo cual esta novedad debe ser comunicada a los proveedores mediante
mail, como sustento del comunicado, de tal manera que no se caiga en retraso de
142
registros contables que perjudican el cumplimiento del resto de actividades
programadas.
Recomendaciones:
Para próximas ocasiones al contar con el soporte del comunicado realizado a los
proveedores, se deberá proceder a devolver las facturas para que se emitan con fecha del
siguiente mes.
PROCESO: PRESENTACIÓN DE ANEXOS
ACTIVIDADES INDICADOR RESULTADO OBTENIDO
- Aprobación del anexo
transaccional por parte de la
contadora para la carga.
N° de correos de aprobación
de ATS / N° de anexos
cargados en el SRI
2 / 2 = 1
Resultado: Conforme a los
procedimientos se aprobaron
el 100% de los anexos previo
a su carga.
- Envío del talón de
confirmación de la
presentación del ATS a la
contadora
N° de confirmaciones de
carga de ATS recibidos /
Número de anexos cargados
en el SRI
2 / 2 = 1
Resultado: Se presentaron
oportunamente los anexos de
enero y febrero 2016.
- Revisión de los anexos
previo a la carga.
N° anexos validados en el
SRI / N° anexos cargados en
el portal
2 / 2 = 1
Resultado: Conforme a los
procedimientos el 100% de
los anexos cargados fueron
debidamente revisados.
- Descarga y archivo digital
del talón resumen de los
ATS validados
N° de documentos
guardados / N° de ATS
validados en el SRI en el
año
2 / 2 = 1
Resultado: Conforme a los
procedimientos del 100% de
los anexos cargados se
descargó el talón resumen
definitivo.
Análisis:
Todas las actividades evaluadas arrojaron un resultado positivo, garantizando su
desarrollo conforme a los procedimientos y políticas propuestas para la presentación
mensual de anexos.
143
Observaciones:
El cumplimiento de los procedimientos referentes a la presentación de anexos fue
evaluado para los períodos de enero y febrero, sin embargo se pudo observar con una
rápida revisión que el talón resumen de los anexos de períodos anteriores no están
conforme a los formularios declarados, novedad que debe ser revisada por la contadora
de la empresa.
Recomendaciones:
Realizar oportunamente en el SRI la carga de los anexos transaccionales corregidos para
los períodos que corresponda.
144
5. EJERCICIO PRÁCTICO
Para armar la base a utilizarse para la declaración de los impuestos del mes de
diciembre, se solicita a la empresa AMELA el archivo AT que genera el sistema
contable.
Se procede a exportar el archivo en Excel, donde se podrá observar en una sola tabla la
siguiente información:
Información pertinente a la identificación de la empresa, el período a ser
declarado y el total de ventas de dicho período:
El código de sustento y los datos informativos de las compras efectuadas:
TipoIDInformante IdInformante razonSocial Anio Mes numEstabRuc totalVentas codigoOperativo
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
R 1710769330001 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO 2015 12 1 162476.05 IVA
codSustento tpIdProv idProv tipoComprobante parteRel fechaRegistro establecimientopuntoEmision secuencial fechaEmision autorizacion
6 1 1707235766001 1 NO 03/12/2015 1 1 111 03/12/2015 1117759306
6 1 1890004195001 4 NO 21/12/2015 1 1 359 21/12/2015 2112201516055618900041950012449150304
6 1 1702652502001 1 NO 21/12/2015 1 1 426 21/12/2015 1117880885
6 1 1711493567001 1 NO 30/12/2015 1 1 534 30/12/2015 1117660838
6 1 201921996001 1 NO 16/12/2015 1 1 540 16/12/2015 1117441939
6 1 201857075001 1 NO 24/12/2015 1 1 541 24/12/2015 1117441939
6 1 201921996001 1 NO 30/12/2015 1 1 544 30/12/2015 1117441939
6 1 1792288126001 4 NO 07/12/2015 1 1 702 07/12/2015 1117911048
6 1 1792288126001 4 NO 10/12/2015 1 1 705 10/12/2015 1117911048
6 1 1792288126001 4 NO 15/12/2015 1 1 709 15/12/2015 1117911048
6 1 1790016919001 1 NO 15/12/2015 26 4 927 15/12/2015 1117976288
6 1 1715644306001 1 NO 10/12/2015 1 1 1176 10/12/2015 1116617315
6 1 1790016919001 1 NO 17/12/2015 3 10 2192 17/12/2015 1117976288
6 1 1792134560001 4 NO 04/12/2015 2 1 2376 04/12/2015 041220151048561792345600011843103775
145
El desglose de los valores de las compras de la siguiente manera:
Las retenciones efectuadas por concepto de IVA e identificación del pago, local
o exterior así como la información de los comprobantes a los que se afecte por
notas de crédito recibidas.
Las retenciones efectuadas por concepto de Renta y la identificación de los
comprobantes de retención utilizados en cada compra:
baseNoGraIva baseImponible baseImpGrav baseImpExe montoIce montoIva
0 0 20 0 0 2.4
0 9900 0 0 0 0
0 40.5 0 0 0 0
0 0 464.29 0 0 55.71
0 131.31 0 0 0 0
0 156.57 0 0 0 0
0 50.51 0 0 0 0
0 26.52 0 0 0 0
0 18 0 0 0 0
0 18 0 0 0 0
0 0 202.96 0 0 24.36
0 30 0 0 0 0
0 0 6.16 0 0 0.74
0 2191.31 0 0 0 0
valRetBien10 valRetServ20 valorRetBienes valorRetServicios valRetServ100 totbasesImpReemb pagoLocExt paisEfecPago
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 55.71 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
0 0 0 0 0 0 1 NA
146
Y por último al final de la tabla se presenta toda la información referente a las
ventas efectuadas:
Desarrollo de la base de impuestos:
En primer lugar hay que tener claridad en cuanto a los tipos de sustento que
puede tomar la empresa de acuerdo a su actividad comercial, contenidos en la
tabla No. 5 del Catálogo del ATS, resaltados a continuación en color amarillo.
codRetAir baseImpAir porcentajeAir valRetAir estabRetencion1ptoEmiRetencion1secRetencion1autRetencion1fechaEmiRet1
304 464.29 8 37.14 1 1 2364 1117441939 30/12/2015
310 131.31 1 1.31 1 1 2351 1117441939 16/12/2015
310 156.57 1 1.57 1 1 2360 1117441939 24/12/2015
310 50.51 1 0.51 1 1 2362 1117441939 30/12/2015
312 202.96 1 2.03 1 1 2344 1117441939 15/12/2015
tpIdCliente idClienteparteRel
Vtas
tipoComp
robante2
numero
Compro
baseNo
GraIva3
base
Imponible4
baseImp
Grav5
montoIva
6
montoIce
7
valorRet
Iva
valorRet
Renta
cod
EstabventasEstab
5 101626778 NO 18 1 0 438 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 201136884 NO 18 1 0 216 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 201647435 NO 18 1 0 723 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 501202600 NO 18 2 0 2673 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 603100793 NO 18 2 0 188 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 603325085 NO 18 1 0 146 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 1002002887 NO 18 2 0 1646 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 1101753554 NO 18 1 0 117 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 1102484209 NO 18 1 0 1560 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 1102485883 NO 18 1 0 360 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 1305976399 NO 18 1 0 606 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 1310974868 NO 18 1 0 1775 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 1500478407 NO 18 1 0 2130 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 1702211358 NO 18 1 0 720 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 1703884575 NO 18 1 0 135 0 0 0 0 0 1 162476.05
5 1704711025 NO 18 1 0 876 0 0 0 0 0 1 162476.05
147
1. A continuación se muestra la base de impuestos donde en primer lugar se
llenarán en la primera pestaña los datos informativos de la declaración.
Código Tipo de sustento: código tipo comprobante FECHA_INICIO FECHA_FIN
01
Crédito Tributario para declaración de
IVA (servicios y bienes distintos de
inventarios y activos f ijos)
1, 3, 4, 5, 11, 12, 21, 41, 43, 47, 48, 294,
34401/01/2000
02
Costo o Gasto para declaración de IR
(servicios y bienes distintos de
inventarios y activos f ijos)
1, 2, 3, 4, 5,9, 11, 12, 15, 19, 20, 21, 41,
43, 47, 48 , 294, 34401/01/2000
03 Activo Fijo - Crédito Tributario para
declaración de IVA1, 3, 4, 5, 41, 47, 48, 294,344
01/01/2000
04 Activo Fijo - Costo o Gasto para
declaración de IR1, 2, 3, 4, 5, 15, 41, 47, 48, 294,344
01/01/2000
05
Liquidación Gastos de Viaje, hospedaje
y alimentación Gastos IR (a nombre de
empleados y no de la empresa)
1, 2, 3, 4, 5, 11, 15, 41, 294,344
01/01/2000
06 Inventario - Crédito Tributario para
declaración de IVA1, 3, 4, 5, 41, 43, 47, 48, 294,344
01/01/2000
07 Inventario - Costo o Gasto para
declaración de IR1, 2, 3, 4, 5, 15, 41, 43, 47, 48, 294,344
01/01/2000
08 Valor pagado para solicitar Reembolso
de Gasto (intermediario)1, 2, 3, 4, 5, 21, 294,344
01/01/2000
09 Reembolso por Siniestros 1, 4, 5, 45 01/01/2000
10Distribución de Dividendos, Beneficios o
Utilidades19
01/01/2000
11Convenios de débito o recaudación para
IFI s12
01/03/2015
12 Impuestos y retenciones presuntivos 42 01/03/2015
13
Valores reconocidos por entidades del
sector público a favor de sujetos
pasivos
19
01/03/2015
00Casos especiales cuyo sustento no
aplica en las opciones anteriores1, 2, 4, 5,19, 42
01/01/2000 28/02/2015
Tabla 5: Sustento del Comprobante
148
2. Posteriormente se traslada toda la información de las ventas efectuadas por
cliente, con los respectivos códigos para su mapeo hasta el formulario 104 que
se encuentra al pie de la tabla:
Por motivos de confidencialidad de la información no se revela los nombres de
los clientes.
Adicionalmente se colocan los datos de notas de crédito recibidas, retenciones
que le han efectuado en el período y retenciones de meses anteriores.
No existirán movimientos en los mayores de IVA Ventas y Retenciones de IVA:
EMPRESA COMERCIAL AMELA COMPROBANTE: FACTURAS DE VENTA
DETALLE DE VENTAS FECHA DE AUTORIZACION: 09/11/2015
DICIEMBRE 2016 FECHA DE CADUCIDAD: 09/11/2016
AUTORIZACION: 1117846600
SECUENCIAL: 2771 - 2795
FACTURAS DEL MES
1 13 04 1719197095001 18 403 - 4,131.00 - - 4,131.00
1 13 04 1721197497001 18 403 - 1,410.00 - - 1,410.00
1 13 04 1721445557001 18 403 - 1,060.50 - - 1,060.50
2 13 04 1722024245001 18 403 - 1,564.00 - - 1,564.00
8 13 04 1722275722001 18 403 - 9,687.00 - - 9,687.00
1 13 04 1724737745001 18 403 - 1,080.00 - - 1,080.00
1 13 04 1791984994001 18 403 - 3,000.00 - - 3,000.00
6 13 04 1792252334001 18 403 - 3,119.00 - - 3,119.00
6 13 04 1792489148001 18 403 - 3,216.00 - - 3,216.00
NOTAS DE CRÉDITO
1 10 05 1722113733 04 413 - (84.00) - - (84.00)
1 13 04 9999999999999 04 413 - (37.00) - - (37.00)
RETENCIONES MESES ANTERIORES
TOTAL 162,476.05 - - 162,597.05
COMPROBACIÓN 162,476.05 - -
CONSIDERAR: MAYOR CONTABLE 162,476.05 -
- -
Retenciones meses anteriores
Notas de crédito
CODIGO IVABase Imponible
No objeto de IVA
Base Imponible
tarifa 0% IVA
Base Imponible
tarifa IVA
diferente a 0%
Monto IVA TotalNumero de
comprobanRazón Social
Tipo de
Identificación
del Cliente
No. de
Identificación del
Cliente (RUC)
Código tipo de
comprobante
Verificador
identificación
N/A - -
N/A - -
N/A - -
N/A - -
N/A - -
N/A - -
N/A 30.00 - 001-001-2452
N/A - -
N/A - -
N/A
N/A
149.61 - - - - - - - -
DP FECHA SALDO OBSERVACIONCódigo IVA
Pago
Valor de Renta
que le han
retenido
Valor de IVA
que le han
retenido
NUMERO VALOR CI
149
El valor total de ventas “base imponible 0%” será cotejado con el mayor
contable correspondiente, en este caso la cuenta “Ventas 0%”
El detalle de retenciones en la fuente que le han efectuado servirá para llevar un
control del valor a ser reportado en el formulario 102.
El “valor de renta que le han retenido” será validado con el mayor contable de la
pestaña IVA Ventas, como se muestra a continuación:
EMPRESA COMERCIAL AMELAMAYORES IVA COMPRAS Y CREDITO TRIBUTARIO IR
FECHA CODIGO NUMERO CHEQUE DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
2.1.1.02.001
MAYOR -
FORMULARIO -
DIFERENCIA -
FECHA CODIGO NUMERO CHEQUE DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
1.1.2.02.002
MAYOR -
REPORTE -
DIFERENCIA -
MAYOR -
IMPUESTO CAUSADO -
DIFERENCIA -
SALDO CREDITO TRIBUTARIO
DIFERENCIA -
RETENCIONES IVA CLIENTES
IVA VENTAS
EMPRESA COMERCIAL AMELAMAYORES IVA VENTAS Y CREDITO TRIBUTARIO IR
FECHA CODIGO NUMERO CHEQUE DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
4.1.1.01.001 Saldo anterior -120,000.00
4.1.1.01.001 ASIENTO1338 0002780 VENTA DE PRODUCTOS TARIFA 0% DE IVA SIN DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO0.00 25,875.67 -145,875.67
4.1.1.01.001 ASIENTO1340 0002790 VENTA DE PRODUCTOS TARIFA 0% DE IVA SIN DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO0.00 136,721.38 -282,597.05
4.1.1.01.001 ASIENTO1341 0001267 NOTA DE CREDITO DE PRODUCTOS TARIFA 0% DE IVA SIN DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO121.00 0.00 -282,476.05
MAYOR 162,476.05
REPORTE 162,476.05
DIFERENCIA -
FECHA CODIGO NUMERO CHEQUE DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
1.1.2.02.003 Saldo anterior 256.00
1.1.2.02.003 ASIENTO1367 001-001-2017 CLIENTE: XXXXX VENTA DE PRODUCTOS FACTURA 001-001-2456 48.32 0.00 304.32
1.1.2.02.003 ASIENTO1368 001-002-8763 CLIENTE: XXXXX VENTA DE PRODUCTOS FACTURA 001-001-2459 50.29 0.00 354.61
1.1.2.02.003 ASIENTO1369 001-001-2452 CLIENTE: XXXXX VENTA DE PRODUCTOS FACTURA 001-001-2455 51.00 0.00 405.61
MAYOR 149.61
REPORTE 149.61
DIFERENCIA -
RETENCIONES IR CLIENTES
VENTAS 0%
150
Posteriormente hay que verificar que se encuentre correcto el mapeo del reporte
de ventas para el formulario 104, reportándose en el casillero 413 el valor total
de ventas menos notas de crédito emitidas.
3. A continuación se traslada y valida toda la información de las compras
efectuadas durante el periodo a declararse:
Previo al desarrollo de la base de compras, es necesario que en la pestaña
“Proveedores” se consigne y actualice la información de los proveedores y que
sirva para la declaración de todos los meses, como se muestra a continuación:
162,476.05 - - 162,597.05 149.61 -
COMPROBACIÓN 162,476.05 - -
MAYOR CONTABLE 162,476.05 -
- -
VALOR BRUTO VALOR NETO
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% 401 411 - - 421 - -
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12% 402 412 - - 422 -
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO403 413 162,597.05 162,476.05
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO404 414 - -
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO405 415 - -
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO406 416 - -
EXPORTACIONES DE BIENES 407 417 - -
EXPORTACIONES DE SERVICIOS 408 418 - -
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES 409 419 162,597.05 162,476.05 429 -
TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA 431 441 - -
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) 442 -
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) 443 - 453 -
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 434 444 - - 454 -
162,476.05
-
Código IVA
Pago
Valor de Renta
que le han
retenido
Valor de IVA
que le han
retenido
CODIGO IVABase Imponible
No objeto de IVA
Base Imponible
tarifa 0% IVA
Base Imponible
tarifa IVA
diferente a 0%
Monto IVA Total
No. de
Identificación del
Cliente (RUC)
Código tipo de
comprobante
151
Para completar la base de compras, en primer lugar se trasladarán todos los datos
requeridos y que ya se encuentran en la base del AT obtenido del sistema, como
son: código de sustento, tipo de identificación del proveedor, número de
identificación, código del tipo de comprobante e información del comprobante.
En esta primera parte, se codificarán todas las compras y se realizará
verificaciones para el tipo de proveedor que servirá como control para las
retenciones efectuadas, el verificador de dígitos de la identificación del
proveedor que servirá para identificar rápidamente aquellos que son CI o RUC y
donde hace falta incluir dígitos, y referente a la información del comprobante se
verifica el número de autorización, 10 dígitos para facturas físicas y 37 para
electrónicas.
Adicionalmente para la revisión de la documentación, se colocará el número de
registro contable para facilitar la ubicación de cualquier compra.
152
A continuación la razón social del proveedor se colocará automáticamente una
vez que el número de identificación se encuentre correcto, teniendo únicamente
que digitar el concepto de la compra y codificándola como un bien “B” o
servicio “S”, que servirá para validar si los porcentajes de retención aplicados
fueron los correctos.
Posteriormente se colocará en valores los datos para las cuatro columnas de base
imponible y monto ICE, formulando solamente el monto del IVA y el total de la
compra.
Una vez consignada esta información se completará en cada compra, el
respectivo código de IVA que servirá para el llenado del formulario 104.
Tipo de
Proveedor
Parte
Relacionada?Fecha Registro Estab.
Punto
EmisiónSecuencial Fecha Emisión
Número de
autorización
Verificador
Autorización
X X
COMPRAS
COMPRA001 ASIENTO1330 OK 07 01 1707235766001 0 13 01 03/12/2015 001 001 111 03/12/2015 1117759306 10
COMPRA002 ASIENTO1331 OK 07 01 1890004195001 9 13 04 21/12/2015 001 001 359 21/12/2015 211220151605561890004195001244915030437
COMPRA003 ASIENTO1335 OK 02 01 1702652502001 0 13 01 21/12/2015 001 001 426 21/12/2015 1117880885 10
COMPRA004 ASIENTO1336 OK 02 01 1711493567001 1 13 01 30/12/2015 001 001 534 30/12/2015 1117660838 10
COMPRA005 ASIENTO1337 OK 02 02 0201921996 0 10 03 16/12/2015 001 001 540 16/12/2015 1117441939 10
COMPRA006 ASIENTO1338 OK 02 02 0201857075 0 10 03 24/12/2015 001 001 541 24/12/2015 1117441939 10
COMPRA007 ASIENTO1342 OK 02 02 0201921996 0 10 03 30/12/2015 001 001 544 30/12/2015 1117441939 10
COMPRA011 ASIENTO1346 OK 02 01 1790016919001 9 13 01 15/12/2015 026 004 927 15/12/2015 1117976288 10
COMPRA012 ASIENTO1347 OK 02 01 1715644306001 1 13 01 10/12/2015 001 001 1176 10/12/2015 1116617315 10
COMPRA013 ASIENTO1348 OK 02 01 1790016919001 9 13 01 17/12/2015 003 010 2192 17/12/2015 1117976288 10
COMPRA016 ASIENTO1351 OK 07 01 1792134560001 9 13 04 23/12/2015 002 001 2408 23/12/2015 140120160916261792134560001325470998337
COMPRA017 ASIENTO1352 OK 02 01 1790014797001 9 13 01 30/12/2015 001 013 3510 30/12/2015 301220151714261790014797001276871273737
COMPRA018 ASIENTO1353 OK 02 01 1792511739001 9 13 01 09/12/2015 001 001 5234 09/12/2015 1117866105 10
COMPRA019 ASIENTO1354 OK 02 01 1714733894001 1 13 01 23/12/2015 006 001 5291 23/12/2015 1116528843 10
COMPRA020 ASIENTO1355 OK 02 01 0400656286001 0 13 01 12/12/2015 002 001 5924 12/12/2015 1117193340 10
COMPRA021 ASIENTO1356 OK 02 01 1717547226001 1 13 01 03/12/2015 001 001 6348 03/12/2015 1117932060 10
COMPRA022 ASIENTO1357 OK 02 01 1717547226001 1 13 01 17/12/2015 001 001 6462 17/12/2015 1117932060 10
COMPRA023 ASIENTO1358 OK 02 01 1717547226001 1 13 01 24/12/2015 001 001 6507 24/12/2015 1117932060 10
COMPRA024 ASIENTO1359 OK 07 01 1890004195001 9 13 01 04/12/2015 001 001 7734 04/12/2015 041220151656161890004195001185845586937
COMPRA025 ASIENTO1360 OK 07 01 1890004195001 9 13 01 10/12/2015 001 001 7835 10/12/2015 101220151603511890004195001206445005937
COMPRA026 ASIENTO1361 OK 07 01 1890004195001 9 13 01 11/12/2015 001 001 7891 11/12/2015 111220151736331890004195001210229799437
COMPRA027 ASIENTO1362 OK 07 01 1890004195001 9 13 01 21/12/2015 001 001 8087 21/12/2015 211220151705461890004195000124519773537
COMPRA028 ASIENTO1363 OK 07 01 1890004195001 9 13 01 22/12/2015 001 001 8091 22/12/2015 221220151454141890004195001248760431537
COMPRA029 ASIENTO1363 OK 07 01 1890004195001 9 13 01 28/12/2015 001 001 8207 28/12/2015 281220151704101890004195001268547182937
COMPRA030 ASIENTO1363 OK 02 01 0991331859001 9 13 01 10/12/2015 085 012 9475 10/12/2015 121220151923580991331859001214098075537
COMPRA031 ASIENTO1363 OK 07 01 1792288126001 9 13 01 01/12/2015 001 001 12646 01/12/2015 1117911048 10
COMPRA032 ASIENTO1363 OK 07 01 1792288126001 9 13 01 07/12/2015 001 001 12713 07/12/2015 1117911048 10
COMPRA033 ASIENTO1363 OK 02 01 1790746119001 9 13 01 18/12/2015 022 012 12746 18/12/2015 060120161707011790746119001300555667237
COMPRA034 ASIENTO1363 OK 07 01 1792288126001 9 13 01 10/12/2015 001 001 12752 10/12/2015 1117911048 10
REGISTRO
CONTABLE
Código de
compra
Sólo llenar si es pasaporte el tipo
de identificación del ProveedorVerificador
Digitos
Identificac.
REVISION
Verificador
Tipo
Proveedor
Código de
Sustento
Código del
Tipo de
Comprobant
e
Número de
Identificación del
Proveedor
(CI - RUC- PAS)
Tipo
Identificación
del Proveedor
Información comprobante de venta
Base Imponible
no objeto de IVA
Base Imponible
tarifa 0% de IVA
Base Imponible
gravada
Base imponible
exenta Monto ICE Monto IVA Total compra
ULTIMA RETENCIÓN EMITIDA EL MES ANTERIOR
MONTALVO MENDOZA MARIA CARMELA INVENTARIO B 502 - - 20.00 - - 2.40 22.40
MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO B 517 - (9,900.00) - - - - (9,900.00)
VILCACUNDO TOAPANTA ROSARIO SUMINISTOS DE OFICINA B 507 - 40.50 - - - - 40.50
AMAGUA PAREDES JUAN CARLOS SERVICIOS CONTABLES S 502 - - 464.29 - - 55.71 520.00
PANTE BARRAGAN MANUEL ALEJANDRO MANO DE OBRA PARA CARGA Y ALMACENAJE S 507 - 131.31 - - - - 131.31
PANTE BARRAGAN FREDDY VINICIO MANO DE OBRA PARA CARGA Y ALMACENAJE S 507 - 156.57 - - - - 156.57
PANTE BARRAGAN MANUEL ALEJANDRO MANO DE OBRA PARA CARGA Y ALMACENAJE S 507 - 50.51 - - - - 50.51
CORPORACION FAVORITA C.A. INSUMOS DE CAFETERIA B 502 - - 202.96 - - 24.36 227.32
QUIROZ PUENGUENAN ANDRES BLADIMIR MANTENIMIENTO VEHICULOS Y REPUESTOS S 507 - 30.00 - - - - 30.00
CORPORACION FAVORITA C.A. INSUMOS DE CAFETERIA B 502 - - 6.16 - - 0.74 6.90
OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA. INVENTARIO B 517 - (2,634.35) - - - - (2,634.35)
AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. AYASA MANTENIMIENTO VEHICULOS Y REPUESTOS S 502 - - 177.63 - - 21.32 198.95
PIGE PROVEEDORA INDUSTRIAL GUANTERA ECUATORIANAPRODUCTOS DE SEGURIDAD ALARMA B 502 - - 622.50 - - 74.70 697.20
LOPEZ OCHOA RAUL EDUARDO ALQUILER EQUIPO DE TELEFONIA S 502 - - 247.52 - - 29.70 277.22
PINEDA MOSQUERA MARIA ELENA MANTENIMIENTO VEHICULOS Y REPUESTOS S 502 - - 75.00 - - 9.00 84.00
TOAPANTA BUSE ANDRES OMAR INSUMOS DE CAFETERIA - AGUA B 502 - - 2.32 - - 0.28 2.60
TOAPANTA BUSE ANDRES OMAR INSUMOS DE CAFETERIA - AGUA B 502 - - 4.64 - - 0.56 5.20
TOAPANTA BUSE ANDRES OMAR INSUMOS DE CAFETERIA - AGUA B 502 - - 2.32 - - 0.28 2.60
MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO B 507 - 6,600.00 - - - - 6,600.00
MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO B 507 - 6,600.00 - - - - 6,600.00
MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO B 507 - 9,900.00 - - - - 9,900.00
MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO B 507 - 9,570.00 - - - - 9,570.00
MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO B 507 - 6,600.00 - - - - 6,600.00
MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO B 507 - 8,250.00 - - - - 8,250.00
ATIMASA S.A. COMBUSTIBLE B 502 - - 17.59 - - 2.11 19.70
DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDA INVENTARIO B 507 - 4,500.00 - - - - 4,500.00
DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDA INVENTARIO B 507 - 5,175.00 - - - - 5,175.00
COMOHOGAR SA SUMINISTOS DE OFICINA B 502 - - 89.28 - - 10.71 99.99
DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDA INVENTARIO B 507 - 3,450.00 - - - - 3,450.00
Razón Social del Proveedor Concepto de la CompraTipo de
CompraCódigo IVA
Información comprobante de venta
153
Para las retenciones de IVA, se trasladarán los valores y colocarán los códigos
de retención que correspondan, para proceder a reformular cada columna.
Para las retenciones de renta solamente se copiaran los códigos, que servirán
para llenar los porcentajes de retención y automáticamente se calculen la base
imponible y valor retenido.
Para las tres últimas columnas no existe información a reportar, por tanto, se
dejará en blanco todas las filas.
Finalmente, los datos de los comprobantes de retención utilizados en el período
que se trasladaron desde la base del AT, se verificarán al momento de revisar la
documentación física.
Por el giro del negocio, no existirán datos para pagos al exterior.
En la columna de observaciones se detallará por ejemplo, el motivo por el cual
no se aplicó retención en una compra, como pueden ser: primera compra a un
proveedor que no supera la base (US$ 50.00), pago realizado mediante débito
bancario, institución exenta de retención, entre otros.
La última columna “Tipo de contribuyente” se encuentra formulada de la base
de “Proveedores” y servirá para una verificación adicional de las retenciones que
deben y no aplicarse.
Completar
compras ≥ a
1000 US$
Código de
Retención
Retención de
IVA 10%
bienes
Retención de
IVA 20%
Servicios
Retención de
IVA 30%
bienes
Retención de
IVA 70%
servicios
Retención de
IVA 100%
Honor. y Liqu.
Formas de
Pago
Código de
retenciónBase imponible
Porcentaje de
retenciónValor retenido
Fecha de pago
de dividendo
Impuesto a la
renta Asociado
Año de utilidad
dividendo
X
- - - - - 332 20.00 0% -
- - - - - N/C (9,900.00) -
- - - - - 332 40.50 0% -
729 - - - - 55.71 304 464.29 8% 37.14
- - - - - 310 131.31 1% 1.31
- - - - - 310 156.57 1% 1.57
- - - - - 310 50.51 1% 0.51
- - - - - 312 202.96 1% 2.03
- - - - - 332 30.00 0% -
- - - - - 332 6.16 0% -
- - - - - N/C (2,634.35) -
- - - - - 312 177.63 1% 1.78
- - - - - 312 622.50 1% 6.23
- - - - - 332 247.52 0% -
- - - - - 312 75.00 1% 0.75
- - - - - 332 2.32 0% -
- - - - - 332 4.64 0% -
- - - - - 332 2.32 0% -
- - - - - 312 6,600.00 1% 66.00
- - - - - 312 6,600.00 1% 66.00
- - - - - 332 9,900.00 0% -
- - - - - 312 9,570.00 1% 95.70
- - - - - 312 6,600.00 1% 66.00
- - - - - 312 8,250.00 1% 82.50
- - - - - 332 17.59 0% -
- - - - - 312 4,500.00 1% 45.00
- - - - - 312 5,175.00 1% 51.75
- - - - - 332 89.28 0% -
- - - - - 312 3,450.00 1% 34.50
Pago Local o
al Exterior
RETENCION RENTARETENCIÓN DE IVA
154
Al final de la base de impuestos de compras, de igual manera que en las ventas
se efectuará la formulación y mapeo de los casilleros tanto para el formulario
104 como para el formulario 103, como se muestra a continuación:
Para la validación de los datos a reportarse en el formulario 104 de IVA, se procederá a
realizar los cruces con mayores contables para las cuentas de IVA y retenciones en la
fuente de IVA.
Establecim. Punto Emisión Secuencial Número de
AutorizaciónFecha de emisión
País al que se
efectúa el pago
¿Aplica convenio de
doble tributación?
¿Pago al exterior en
aplicación a la
Normativa Legal?
NO OBLIGADO
SOCIEDAD
RISE
001 001 2364 1117441939 30/12/2015 NO OBLIGADO
001 001 2351 1117441939 16/12/2015 NO OBLIGADO
001 001 2360 1117441939 24/12/2015 NO OBLIGADO
001 001 2362 1117441939 30/12/2015 NO OBLIGADO
001 001 2344 1117441939 15/12/2015 SOCIEDAD
NO OBLIGADO
SOCIEDAD
SOCIEDAD
001 001 2363 1117441939 30/12/2015 SOCIEDAD
001 001 2339 1117441939 09/12/2015 SOCIEDAD
OBLIGADO
001 001 2343 1117441939 12/12/2015 NO OBLIGADO
NO OBLIGADO
NO OBLIGADO
NO OBLIGADO
001 001 2332 1117441939 04/12/2015 SOCIEDAD
001 001 2342 1117441939 10/12/2015 SOCIEDAD
SOCIEDAD
001 001 2354 1117441939 21/12/2015 SOCIEDAD
001 001 2353 1117441939 22/12/2015 SOCIEDAD
001 001 2359 1117441939 28/12/2015 SOCIEDAD
SOCIEDAD
001 001 2329 1117441939 01/12/2015 SOCIEDAD
001 001 2333 1117441939 07/12/2015 SOCIEDAD
SOCIEDAD
001 001 2341 1117441939 10/12/2015 SOCIEDAD
OBSERVACIONESTIPO DE
CONTRIBUYENTE
Información Comprobante de Retención (Sólo llenar si aplica) Sólo aplica para pagos del exterior?
Base Imponible
no objeto de IVA
Base Imponible
tarifa 0% de IVA
Base Imponible
gravada
Base imponible
exenta Monto ICE Monto IVA Total compra
Código de
Retención
Retención de
IVA 10%
bienes
Retención de
IVA 20%
Servicios
Retención de
IVA 30%
bienes
Retención de
IVA 70%
servicios
Retención de
IVA 100%
Honor. y Liqu.
OJEDA CUEVA MARGARITA ARACELY COMBUSTIBLE B 502 - - 13.39 - - 1.61 15.00 - - - - -
BANCO BOLIVARIANO C.A. COMISIONES BANCARIAS S 502 - - 24.66 - - 2.96 27.62 - - - - -
MEGADATOS S.A. SERVICIO DE INTENET S 502 - - 31.99 - - 3.84 35.83 - - - - -
LA FABRIL S.A. INVENTARIO ACEITES VEGETALES B 507 - 1,750.28 - - - - 1,750.28 - - - - -
GASOLINERA MADRID MEJIA S.A. COMBUSTIBLE B 502 - - 8.93 - - 1.07 10.00 - - - - -
CONSORCIO ECUATORIANO DE TELECOMUNICACIONES S.A. CONECELTELEFONIA MOVIL S 502 - - 201.57 - - 24.19 225.76 - - - - -
BANCO BOLIVARIANO C.A. COMISIONES BANCARIAS S 502 - - 2.45 - - 0.29 2.74 - - - - -
CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES CNTTELEFONIA FIJA S 502 - - 18.44 - - 2.21 20.65 - - - - -
BURBANO ARMIJOS SONIA LILIANA ARRIENDO OFICINAS S 507 - 760.87 - - - - 760.87 - - - - -
BURBANO ARMIJOS SONIA LILIANA ARRIENDO OFICINAS S 507 - 467.39 - - - - 467.39 - - - - -
URETA ROSALES JHONNY ADRIAN ESTIBAJE S 507 - 730.00 - - - - 730.00 - - - - -
- 149,111.18 8,659.69 - - 1,039.17 158,810.04 - - - - 55.71
COMPROBACIÓN 157,770.87 1,039.16 0.01
SALDO MAYOR IVA 1,039.17
(0.01)
ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)500 510 - - - 1,039.17 -
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)501 511 - - -
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)502 512 8,659.69 8,659.69 1,039.17
IMPORTACIONES DE SERVICIOS GRAVADOS TARIFA 12%503 513 - - -
IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12%504 514 - - -
IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12%505 515 - - -
IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%506 516 - -
ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%507 517 161,645.53 149,111.18
ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE 508 518 - -
SUB TOTAL 170,305.22 157,770.87 1,039.17
ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA 531 541 - - 0.00 -
ADQUISICIONES EXENTAS DEL PAGO DE IVA 532 542 - -
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)- 543 -
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)- 544 - -
PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)535 545 - - -
SUB TOTAL - - -
COMPROBACION 170,305.22 157,770.87 1,039.17
600 - -
N/C 512 -
(12,534.35) 0.00 -
CÓDIGO RETENCIONES DE IVA REPORTE MAYORES
721 RETENCIONES DEL 10% - - -
723 RETENCIONES DEL 20% - - -
725 RETENCIONES DEL 30% - - -
727 RETENCIONES DEL 70% - - -
729 RETENCIONES DEL 100% 55.71 55.71 -
TOTAL RETENIDO 55.71 55.71
COMPROBACION -
Código IVA
Información comprobante de venta RETENCIÓN DE IVA
Razón Social del Proveedor Concepto de la CompraTipo de
Compra
155
EMPRESA COMERCIAL AMELAMAYORES IVA COMPRAS -
Cuenta # 1.1.2.02.001 - 12% IVA EN COMPRASFECHA CODIGO NUMERO CHEQUE DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
1.3.1.04.005 Saldo Anterior 1,355.82
03/12/2015 ASIENTO1330 111 MONTALVO MENDOZA MARIA CARMELA-INVENTARIO 2.40 - 1,358.22
30/12/2015 ASIENTO1336 534 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO 55.71 - 1,413.93
15/12/2015 ASIENTO1346 927 VILCACUNDO TOAPANTA ROSARIO-SUMINISTOS DE OFICINA 24.36 - 1,438.29
17/12/2015 ASIENTO1348 2192 AMAGUA PAREDES JUAN CARLOS-SERVICIOS CONTABLES 0.74 - 1,439.03
30/12/2015 ASIENTO1352 3510 PANTE BARRAGAN MANUEL ALEJANDRO-MANO DE OBRA PARA CARGA Y ALMACENAJE21.32 - 1,460.35
09/12/2015 ASIENTO1353 5234 PANTE BARRAGAN FREDDY VINICIO-MANO DE OBRA PARA CARGA Y ALMACENAJE74.70 - 1,535.05
23/12/2015 ASIENTO1354 5291 PANTE BARRAGAN MANUEL ALEJANDRO-MANO DE OBRA PARA CARGA Y ALMACENAJE29.70 - 1,564.75
12/12/2015 ASIENTO1355 5924 CORPORACION FAVORITA C.A.-INSUMOS DE CAFETERIA 9.00 - 1,573.75
03/12/2015 ASIENTO1356 6348 QUIROZ PUENGUENAN ANDRES BLADIMIR-MANTENIMIENTO VEHICULOS Y REPUESTOS0.28 - 1,574.03
17/12/2015 ASIENTO1357 6462 CORPORACION FAVORITA C.A.-INSUMOS DE CAFETERIA 0.56 - 1,574.59
24/12/2015 ASIENTO1358 6507 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO 0.28 - 1,574.87
10/12/2015 ASIENTO1363 9475 AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. AYASA-MANTENIMIENTO VEHICULOS Y REPUESTOS2.11 - 1,576.98
18/12/2015 ASIENTO1363 12746 PIGE PROVEEDORA INDUSTRIAL GUANTERA ECUATORIANA-PRODUCTOS DE SEGURIDAD ALARMA10.71 - 1,587.69
10/12/2015 ASIENTO1363 13422 LOPEZ OCHOA RAUL EDUARDO-ALQUILER EQUIPO DE TELEFONIA 11.14 - 1,598.83
10/12/2015 ASIENTO1363 13704 PINEDA MOSQUERA MARIA ELENA-MANTENIMIENTO VEHICULOS Y REPUESTOS0.89 - 1,599.72
30/12/2015 ASIENTO1363 13812 TOAPANTA BUSE ANDRES OMAR-INSUMOS DE CAFETERIA - AGUA 1.61 - 1,601.33
28/12/2015 ASIENTO1363 17191 TOAPANTA BUSE ANDRES OMAR-INSUMOS DE CAFETERIA - AGUA 1.29 - 1,602.62
05/12/2015 ASIENTO1363 18247 TOAPANTA BUSE ANDRES OMAR-INSUMOS DE CAFETERIA - AGUA 0.54 - 1,603.16
02/12/2015 ASIENTO1363 26547 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO 1.39 - 1,604.55
15/12/2015 ASIENTO1363 33470 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO 1.71 - 1,606.26
21/12/2015 ASIENTO1363 36568 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO 1.71 - 1,607.97
22/12/2015 ASIENTO1363 37190 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO 1.07 - 1,609.04
26/12/2015 ASIENTO1363 37219 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO 1.67 - 1,610.71
30/12/2015 ASIENTO1363 37672 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO 597.20 - 2,207.91
03/12/2015 ASIENTO1363 51850 ATIMASA S.A.-COMBUSTIBLE 23.26 - 2,231.17
08/12/2015 ASIENTO1363 52606 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDA-INVENTARIO 1.18 - 2,232.35
24/12/2015 ASIENTO1363 168301 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDA-INVENTARIO 49.80 - 2,282.15
28/12/2015 ASIENTO1363 177467 COMOHOGAR SA-SUMINISTOS DE OFICINA 1.07 - 2,283.22
20/12/2015 ASIENTO1363 182874 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDA-INVENTARIO 3.64 - 2,286.86
22/12/2015 ASIENTO1363 196303 EMPRESA ELECTRICA QUITO-ENERGIA ELECTRICA 49.31 - 2,336.17
14/12/2015 ASIENTO1363 241248 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDA-INVENTARIO 8.10 - 2,344.27
22/12/2015 ASIENTO1363 266206 TEOJAMA COMERCIAL SA-MANTENIMIENTO VEHICULOS Y REPUESTOS 0.43 - 2,344.70
19/12/2015 ASIENTO1363 382689 ANDINAEMPRESARIAL CIA LTDA-INVENTARIO 6.25 - 2,350.95
16/12/2015 ASIENTO1363 509271 LLIVE JARAMILLO MARIA EDDY-COMBUSTIBLE 0.66 - 2,351.61
05/12/2015 ASIENTO1363 676497 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO 1.07 - 2,352.68
17/12/2015 ASIENTO1363 680805 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO 1.29 - 2,353.97
18/12/2015 ASIENTO1363 681246 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO 1.59 - 2,355.56
24/12/2015 ASIENTO1363 683124 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO 1.55 - 2,357.11
08/12/2015 ASIENTO1363 764920 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO 1.71 - 2,358.82
24/12/2015 ASIENTO1363 895885 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO 1.61 - 2,360.43
30/12/2015 ASIENTO1363 937222 EMPRESA ELECTRICA QUITO-ENERGIA ELECTRICA 2.96 - 2,363.39
01/12/2015 ASIENTO1363 1357367 TERAN RUIZ ALVARO MARCELO-INVENTARIOS 3.84 - 2,367.23
11/12/2015 ASIENTO1363 2372924 ANDINAEMPRESARIAL CIA LTDA-INVENTARIO 1.07 - 2,368.30
04/12/2015 ASIENTO1363 5010433 TERAN RUIZ ALVARO MARCELO-INVENTARIOS 24.19 - 2,392.49
30/12/2015 ASIENTO1363 6808677 SARMIENTO PEÑAFIEL ROSA ATALI-INSUMOS DE CAFETERIA Y ALIMENTACION0.29 - 2,392.78
17/12/2015 ASIENTO1363 22405169 CORPORACION SUPERIOR CORSUPERIOR S.A.-INVENTARIO, HARINAS 2.21 - 2,394.99
Total 1,039.17 0.00
MAYOR MOVIMIENTOS MES 1,039.17
FORMULARIO 1,039.17
DIFERENCIA -
CREDITO TRIBUTARIO
CREDITO TRIBUTARIO SEGÚN FORMULARIO -
CREDITO TRIBUTARIO SEGÚN MAYORES 2,394.99
DIFERENCIA (2,394.99)
No constitite Crédito Tributario
156
Cruce base de compras v/s formulario 103
Para la validación de los datos a reportarse en el formulario 103 de Retenciones en la
fuente de IR, se procederá a realizar los cruces con mayores contables para las
respectivas cuentas.
Completar
compras ≥ a
1000 US$
Formas de
Pago
Código de
retenciónBase imponible
Porcentaje de
retenciónValor retenido
Fecha de pago
de dividendo
Impuesto a la
renta Asociado
Año de utilidad
dividendoEstablecim. Punto Emisión Secuencial
Número de
AutorizaciónFecha de emisión
X
332 13.39 0% -
332 24.66 0% -
332 31.99 0% -
312 1,750.28 1% 17.50 001 001 2328 1117441939 01/12/2015
332 8.93 0% -
332 201.57 0% -
332 2.45 0% -
332 18.44 0% -
320 760.87 8% 60.87
320 467.39 8% 37.39
310 730.00 1% 7.30
302 5,466.74 -
- 163,237.61 1,649.55 - - -
157,770.87
157,770.87
-
CRUCE FORM. 103 BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO
TOTAL RETENCIONES 175,771.96 1,649.55
DIFERENCIAS 12,534.35 -
REEMBOLSO -
332A - 90% prima seguros
600 - tasas
N/C (12,534.35)
IMPORTACION -
DIFERENCIA NETA 0.00
Pago Local o
al Exterior
RETENCION RENTA Información Comprobante de Retención (Sólo llenar si aplica)
157
EMPRESA COMERCIAL AMELARETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA -
FECHA CODIGO NUMERO CHEQUE DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
2.1.1.02.002 Saldo Anterior 0.00
- - 0.00
0.00 0.00
FECHA CODIGO NUMERO CHEQUE DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
2.1.1.02.003 Saldo Anterior 0.00
- - 0.00
0.00 0.00
FECHA CODIGO NUMERO CHEQUE DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
2.1.1.02.004 Saldo Anterior -7.01
16-dic-2015 ASIENTO1337 540 PANTE BARRAGAN MANUEL ALEJANDRO-MANO DE OBRA PARA CARGA Y ALMACENAJE- 1.31 -8.32
24-dic-2015 ASIENTO1387 4615933 S.R.I. PAGO FORMULARIO 103 IR NOVIEMBRE 7.01 - -1.31
30-dic-2015 ASIENTO1338 541 PANTE BARRAGAN MANUEL ALEJANDRO-MANO DE OBRA PARA CARGA Y ALMACENAJE- 1.57 -2.88
15-dic-2015 ASIENTO1342 544 CORPORACION FAVORITA C.A.-INSUMOS DE CAFETERIA - 0.51 -3.39
30-dic-2015 ASIENTO1346 927 QUIROZ PUENGUENAN ANDRES BLADIMIR-MANTENIMIENTO VEHICULOS Y REPUESTOS- 2.03 -5.42
09-dic-2015 ASIENTO1352 3510 CORPORACION FAVORITA C.A.-INSUMOS DE CAFETERIA - 1.78 -7.20
12-dic-2015 ASIENTO1353 5234 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO - 6.23 -13.43
04-dic-2015 ASIENTO1355 5924 AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. AYASA-MANTENIMIENTO VEHICULOS Y REPUESTOS- 0.75 -14.18
10-dic-2015 ASIENTO1359 7734 PIGE PROVEEDORA INDUSTRIAL GUANTERA ECUATORIANA-PRODUCTOS DE SEGURIDAD ALARMA- 66.00 -80.18
21-dic-2015 ASIENTO1360 7835 LOPEZ OCHOA RAUL EDUARDO-ALQUILER EQUIPO DE TELEFONIA - 66.00 -146.18
22-dic-2015 ASIENTO1362 8087 PINEDA MOSQUERA MARIA ELENA-MANTENIMIENTO VEHICULOS Y REPUESTOS- 95.70 -241.88
28-dic-2015 ASIENTO1363 8091 TOAPANTA BUSE ANDRES OMAR-INSUMOS DE CAFETERIA - AGUA - 66.00 -307.88
01-dic-2015 ASIENTO1363 8207 TOAPANTA BUSE ANDRES OMAR-INSUMOS DE CAFETERIA - AGUA - 82.50 -390.38
07-dic-2015 ASIENTO1363 12646 TOAPANTA BUSE ANDRES OMAR-INSUMOS DE CAFETERIA - AGUA - 45.00 -435.38
10-dic-2015 ASIENTO1363 12713 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO - 51.75 -487.13
15-dic-2015 ASIENTO1363 12752 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO - 34.50 -521.63
10-dic-2015 ASIENTO1363 12793 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO - 34.50 -556.13
03-dic-2015 ASIENTO1363 13422 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO - 0.93 -557.06
07-dic-2015 ASIENTO1363 14583 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO - 162.75 -719.81
14-dic-2015 ASIENTO1363 14615 MOLINOS MIRAFLORES S.A-INVENTARIO - 152.45 -872.26
21-dic-2015 ASIENTO1363 14624 ATIMASA S.A.-COMBUSTIBLE - 156.85 -1,029.11
23-dic-2015 ASIENTO1363 14655 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDA-INVENTARIO - 145.29 -1,174.40
23-dic-2015 ASIENTO1363 14662 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDA-INVENTARIO - 143.60 -1,318.00
04-dic-2015 ASIENTO1363 14665 COMOHOGAR SA-SUMINISTOS DE OFICINA - 88.90 -1,406.90
16-dic-2015 ASIENTO1363 16563 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDA-INVENTARIO - 8.96 -1,415.86
18-dic-2015 ASIENTO1363 17220 EMPRESA ELECTRICA QUITO-ENERGIA ELECTRICA - 12.43 -1,428.29
09-dic-2015 ASIENTO1363 18796 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDA-INVENTARIO - 35.00 -1,463.29
29-dic-2015 ASIENTO1363 19149 TEOJAMA COMERCIAL SA-MANTENIMIENTO VEHICULOS Y REPUESTOS - 10.65 -1,473.94
03-dic-2015 ASIENTO1363 21282 ANDINAEMPRESARIAL CIA LTDA-INVENTARIO - 8.64 -1,482.58
24-dic-2015 ASIENTO1363 51850 LLIVE JARAMILLO MARIA EDDY-COMBUSTIBLE - 1.94 -1,484.52
14-dic-2015 ASIENTO1363 168301 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO - 4.15 -1,488.67
01-dic-2015 ASIENTO1363 241248 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO - 0.68 -1,489.35
30-dic-2015 ASIENTO1363 1560850 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO - 17.50 -1,506.85
30-dic-2015 ASIENTO1363 534 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.-INVENTARIO - 7.30 -1,514.15
7.01 1,514.15
RET. IR RELACION DE DEPENDENCIA
RETENCIONES EN LA FUENTE 0.1%
RETENCIONES EN LA FUENTE 1%
158
En la quinta hoja de la base de impuestos denominada “Sección Retenciones”, se
lleva un control sobre las retenciones emitidas para determinar aquellas que
fueron anuladas y las que se dejarán en blanco como reserva para el mes a
declarar.
FECHA CODIGO NUMERO CHEQUE DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
2.1.1.02.005 Saldo Anterior 0.00
- - 0.00
0.00 0.00
FECHA CODIGO NUMERO CHEQUE DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
2.1.1.02.006 Saldo Anterior -120.12
28-dic-2015 4615933 S.R.I. PAGO FORMULARIO 103 IR NOVIEMBRE 120.14 - 0.02
30-dic-2015 ASIENTO1336 534 AMAGUA PAREDES JUAN CARLOS - SERVICIOS CONTABLES - 37.14 -37.12
30-dic-2015 ASIENTO1363 90 BURBANO ARMIJOS SONIA LILIANA - ARRIENDO OFICINAS - 60.87 -97.99
30-dic-2015 ASIENTO1363 89 BURBANO ARMIJOS SONIA LILIANA - ARRIENDO OFICINAS - 37.39 -135.38
120.14 135.40
FECHA CODIGO NUMERO CHEQUE DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
2.1.1.02.007 Saldo Anterior 0.00
- - 0.00
0.00 0.00
RESUMEN MAYOR FORMULARIO DIFERENCIA
Retención fuente empleados - - -
Retenciones 0.01% - - -
Retenciones 1% 1,514.15 1,514.15 -
Retenciones 2% - - -
Retenciones 8% 135.38 135.40 (0.02)
Retenciones 10% - - -
Retenciones 22% - - -
TOTAL 1,649.53 1,649.55 (0.02)
RETENCIONES EN LA FUENTE 10%
RETENCIONES EN LA FUENTE 2%
RETENCIONES EN LA FUENTE 8%
159
Para la pestaña de comprobantes electrónicos, se descarga de la portal del
Servicio de Rentas Internas la facturación generada en el mes a declarar y se
valida versus la información de la base de compras, de tal manera que se
identifique aquellas compras que no están siendo consideradas en la declaración
y se les pueda dar el seguimiento adecuado.
En el caso de existir compras con naturaleza de Reembolso de Gastos (41), se
procede a consignar toda la información de dichos comprobantes en la pestaña
correspondiente, para la declaración de impuestos del mes de diciembre de la
empresa AMELA no existen compras de este tipo.
No.
2327
2328
SECUENCIAL COMPROBACIÓNNUMERO DE
DOCUMENTOPROVEEDOR DETALLE EST.
PTO
EMISIONAUTORIZACION FECHA
2328 0 1560850 LA FABRIL S.A. INVENTARIO 001 001 1117441939 01/12/2015
2329 1 12646 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDAINVENTARIO 001 001 1117441939 01/12/2015
2330 1 51850 COMERCIAL KYWI S.A. REPUESTOS Y MATERIALES DE OFICINA 001 001 1117441939 03/12/2015
2331 1 16563 TERAN RUIZ ALVARO MARCELO INVENTARIOS 001 001 1117441939 04/12/2015
2332 1 7734 MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO 001 001 1117441939 04/12/2015
2333 1 12713 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDAINVENTARIO 001 001 1117441939 07/12/2015
2334 1 19149 TERAN RUIZ ALVARO MARCELO INVENTARIOS 001 001 1117441939 09/12/2015
2335 1 ANULADA
2336 1 14615 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.INVENTARIO 001 001 1117441936 09/12/2015
2337 1 14583 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.INVENTARIO 001 001 1117441939 03/12/2015
2338 1 13422 TEOJAMA COMERCIAL SA MANTENIMIENTO VEHICULO 001 001 1117441939 10/12/2015
2339 1 5234 PIGE PROVEEDORA INDUSTRIAL GUANTERA ECUATORIANAPRODUCTO DE SEGURIDAD ALARMA 001 001 1117441939 09/12/2015
2340 1 ANULADA
2341 1 12752 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDAINVENTARIO 001 001 1117441939 10/12/2015
2342 1 7835 MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO 001 001 1117441939 10/12/2015
2343 1 5924 PINEDA MOSQUERA MARIA ELENA MANTENIMIENTO VEHICULO 001 001 1117441939 12/12/2015
2344 1 927 CORPORACION FAVORITA C.A. INSUMOS DE CAFETERIA 001 001 1117441939 15/12/2015
2345 1 241248 MEGA SANTAMARIA S.A. INSUMOS DE CAFETERIA 001 001 1117441939 14/12/2015
2346 1 14624 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.INVENTARIO 001 001 1117441939 14/12/2015
2347 1 ANULADA
2348 1 12793 DISTRIBUIDORA CORDOBA VITERI CIA. LTDAINVENTARIO 001 001 1117441939 15/12/2015
2349 1 ANULADA
2350 1 17220 TERAN RUIZ ALVARO MARCELO INVENTARIOS 001 001 1117441939 16/12/2015
2351 1 540 PANTE BARRAGAN MANUEL ALEJANDROM.O PARA CARGA Y ALMACENAJE 001 001 1117441939 16/12/2015
2352 1 14655 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.INVENTARIO 001 001 1117441939 21/12/2015
2353 1 8091 MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO 001 001 1117441939 22/12/2015
2354 1 8087 MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO 001 001 1117441939 21/12/2015
2355 1 18796 CORPORACION SUPERIOR CORSUPERIOR S.A.INVENTARIO 001 001 1117441939 18/12/2015
2356 1 14662 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.INVENTARIO 001 001 1117441939 23/12/2015
2357 1 14665 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.INVENTARIO 001 001 1117441939 23/12/2015
2358 1 168301 MONGE CEVALLOS Y CEVALLOS MCYC CIA. LTDA.INSUMOS DE CAFETERIA 001 001 1117441939 24/12/2015
2359 1 8207 MOLINOS MIRAFLORES S.A INVENTARIO 001 001 1117441939 28/12/2015
2360 1 541 PANTE BARRAGAN FREDDY VINICIO M.O PARA CARGA Y ALMACENAJE 001 001 1117441939 24/12/2015
2361 1 21282 TERAN RUIZ ALVARO MARCELO INVENTARIOS 001 001 1117441939 29/12/2015
2362 1 544 PANTE BARRAGAN MANUEL ALEJANDROM.O PARA CARGA Y ALMACENAJE 001 001 1117441939 30/12/2015
2363 1 3510 AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. AYASAMANTENIMIENTO VEHICULO 001 001 1117441939 30/12/2015
2364 1 534 AMAGUA PAREDES JUAN CARLOS SERVICIOS CONTABLES 001 001 1117441939 30/12/2015
2365 1 EN BLANCO
2366 1 EN BLANCO
2367 1 EN BLANCO
SECUENCIAL COMPROBANTES DE
RETENCION
PRIMERA DE DICIEMBRE
ULTIMA DE NOVIEMBRE
EMPRESA COMERCIAL AMELACOMPROBANTES ELECTRÓNICOS - SRI
DICIEMBRE 2015
COMPRO
BANTE
SERIE_
COMPROBANTERUC_EMISOR RAZON_SOCIAL_EMISOR
FECHA_
EMISION
FECHA_
AUTORIZACION
TIPO_
EMISION
DOCUM_
MODIFICADO
IDENTIFICACION_
RECEPTOR
CLAVE_ACCE
SONUMERO_AUTORIZACION
CRUCE FACTURAS
DECLARADASOBSERVACIÓN
Factura 001-011-001802445 1790014797001 AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. AYASA 30/12/2015 30/12/2015 04:43 NORMAL 1710769330001 01032016011791287541001200101100180244519472971163012201517142617900147970012768712737AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. AYASAOK
Factura 001-001-000102688 1890004195001 MOLINOS MIRAFLORES S.A 04/12/2015 04/12/2015 13:09 NORMAL 1710769330001 01032016011791301692001200100100010268817913016100412201516561618900041950011858455869MOLINOS MIRAFLORES S.A OK
Factura 001-001-000118946 1890004195001 MOLINOS MIRAFLORES S.A 10/12/2015 10/03/2016 14:41 NORMAL 1710769330001 01032016011791927559001200100100011894617917310181012201516035118900041950012064450059MOLINOS MIRAFLORES S.A OK
Factura 037-015-000054324 1890004195001 MOLINOS MIRAFLORES S.A 21/12/2015 21/12/2015 07:17 NORMAL 1710769330001 01032016010991331859001203701500005432413572468192112201517054618900041950001245197735MOLINOS MIRAFLORES S.A OK
Factura 001-001-000102689 1890004195001 MOLINOS MIRAFLORES S.A 22/12/2015 22/12/2015 13:09 NORMAL 1710769330001 01032016011791301692001200100100010268917913016162212201514541418900041950012487604315MOLINOS MIRAFLORES S.A OK
Factura 124-007-000055141 1890004195001 MOLINOS MIRAFLORES S.A 28/12/2015 28/12/2015 17:23 NORMAL 1710769330001 02032016010991331859001212400700005514113572468192812201517041018900041950012685471829MOLINOS MIRAFLORES S.A OK
Factura 001-777-027973614 1790010309001 TEOJAMA COMERCIAL SA 10/12/2015 10/12/2015 03:40 NORMAL 1710769330001 03032016011768152560001200177702797361403032016121012201516260317900103090012065297390TEOJAMA COMERCIAL SA OK
Factura 001-777-028586711 1792134560001 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA. 03/12/2015 03/12/2015 04:15 NORMAL 1710769330001 03032016011768152560001200177702858671103032016110312201514184317921345600011809497138OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.OK
Factura 001-777-027973582 1792134560001 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA. 07/12/2015 07/12/2015 03:39 NORMAL 1710769330001 03032016011768152560001200177702797358203032016110912201514283617921345600012024404955OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.OK
Factura 001-777-027973609 1792134560001 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA. 14/12/2015 14/12/2015 03:40 NORMAL 1710769330001 03032016011768152560001200177702797360903032016151412201510271517921345600012183230637OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.OK
Factura 001-777-028806810 1792134560001 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA. 21/12/2015 21/12/2015 03:03 NORMAL 1710769330001 03032016011768152560001200177702880681003032016102112201512012317921345600012438264917OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.OK
Factura 001-777-027966120 1792134560001 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA. 23/12/2015 23/12/2015 03:10 NORMAL 1710769330001 03032016011768152560001200177702796612003032016142312201510251717921345600012519986419OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.OK
Factura 012-502-000010589 1792134560001 OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA. 23/12/2015 23/12/2015 15:12 NORMAL 1710769330001 04032016011790009459001201250200001058956580323172312201515451817921345600012533167707OLIOJOYA INDUSTRIA ACEITERA CIA. LTDA.OK
Factura 001-008-002853804 0400607461001 TERAN RUIZ ALVARO MARCELO 04/12/2015 04/12/2015 10:17 NORMAL 1710769330001 05032016011768154260001200100800285380422031659100412201514132904006074610011851690274TERAN RUIZ ALVARO MARCELO OK
Factura 001-008-002848269 0400607461001 TERAN RUIZ ALVARO MARCELO 16/12/2015 16/12/2015 23:48 NORMAL 1710769330001 05032016011768154260001200100800284826922026124131712201509541604006074610012289314825TERAN RUIZ ALVARO MARCELO OK
Factura 001-040-000223049 1791268776001 CORPORACION SUPERIOR CORSUPERIOR S.A.18/12/2015 18/12/2015 10:13 NORMAL 1710769330001 08032016011791282582001200104000022304950223049102012201520471017912687760012420616572CORPORACION SUPERIOR CORSUPERIOR S.A.OK
Factura 124-008-000036439 0400607461001 TERAN RUIZ ALVARO MARCELO 09/12/2015 09/12/2015 16:52 NORMAL 1710769330001 09032016010991331859001212400800003643913572468120912201514072904006074610012023655931TERAN RUIZ ALVARO MARCELO OK
Factura 002-007-000002861 0400607461001 TERAN RUIZ ALVARO MARCELO 29/12/2015 29/12/2015 08:57 NORMAL 1710769330001 11032016040990794596001200200700000286100002861172912201514335904006074610012723039457TERAN RUIZ ALVARO MARCELO OK
Factura 002-007-000002862 1790041220001 COMERCIAL KYWI S.A. 03/12/2015 03/12/2015 08:57 NORMAL 1710769330001 11032016040990794596001200200700000286200002862110312201514265717900412200011809780193COMERCIAL KYWI S.A. OK
160
Como control de los comprobantes a ser reportados como anulados en el Anexo
Transaccional, también completamos esta información tomando los códigos
correspondientes, los datos de la pestaña sección Retenciones y de Ventas:
Por último se verifica que la información que se refleje en los formularios no
arroje diferencias y sirva para el planteo del registro contable.
EMPRESA COMERCIAL AMELADETALLE DE ANULADOS
DICIEMBRE 2015
Código tipo de
Comprobante anulado
Establecimien
to
Punto
Emisión
Secuencial
Inicio
Secuencial
FinalAutorización
07 001 001 2335 2335 1117441936 Código Tipo de Comprobante
07 001 001 2340 2340 1117441936 01 Factura
07 001 001 2347 2347 1117441936 02 Nota o boleta de venta
07 001 001 2349 2349 1117441936 03 Liquidación de compra de Bienes o Prestación de servicios
04 Nota de crédito
05 Nota de débito
06 Guias de Remisiòn
07 Comprobante de Retención
Tabla 4: Tipos Comprobantes Autorizados
161
FORMULARIO 104
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC1x-xxxxx
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
1 7 1 0 7 6 9 3 3 0 0 0 1 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO
401 + 411 + 421 +
402 + 412 + 422 +
403 + 413 +
404 + 414 +
405 + 415 +
406 + 416 +
407 + 417 +
408 + 418 +
409 = 419 = 429 =
431 + 441
442
443 453
434 + 444 454
480 481 482 483 484 485 499
500 + 510 + 520 +
501 + 511 + 521 +
502 + 512 + 522 +
503 + 513 + 523 +
504 + 514 + 524 +
505 + 515 + 525 +
506 + 516 +
507 + 517 +
508 + 518 +
509 = 519 = 529 =
531 + 541
532 + 542
543
544 554
535 + 545 555
(411+412+415+416+417+418) / 419 563
564 =
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRÉDITO TRIBUTARIO 1
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad) (520+521+523+524+525) x 563 -
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) - -
PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) - - -
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS 170,305.22 157,770.87
IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% - -
-
ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA - -
ADQUISICIONES EXENTAS DEL PAGO DE IVA - -
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) -
-
IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% - -
ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0% 161,645.53
ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE - -
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A
CRÉDITO TRIBUTARIO)- - -
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO
TRIBUTARIO)8,659.69 8,659.69 1,039.17
IMPORTACIONES DE SERVICIOS GRAVADOS TARIFA 12% - - -
IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% - - -
149,111.18
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUESTO GENERADO
ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON
DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)- - -
TOTAL IMPUESTO A LIQUIDAR
EN ESTE MES
SUMAR 483 + 484
- - - - - - -
TOTAL TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
A CONTADO ESTE MES
TOTAL TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
A CRÉDITO ESTE MES
TOTAL IMPUESTO GENERADO
Trasládese campo 429
IMPUESTO A LIQUIDAR DEL MES
ANTERIOR
(Trasládese el campo 485 de la
declaración del período anterior)
IMPUESTO A LIQUIDAR EN
ESTE MES
(Mínimo 12% del campo 480)
IMPUESTO A LIQUIDAR EN EL
PRÓXIMO MES
(482 - 484)
-
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) - - -
LIQUIDACIÓN DEL IVA EN EL MES
-
TRANSFERENCIAS NO OBJETO O EXENTAS DE IVA - -
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) -
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO) -
EXPORTACIONES DE SERVICIOS - -
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES 162,597.05 162,476.05
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO
TRIBUTARIO- -
EXPORTACIONES DE BIENES - -
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO
TRIBUTARIO- -
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A
CREDITO TRIBUTARIO- -
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12% - - -
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO
A CREDITO TRIBUTARIO162,597.05 162,476.05
201
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUESTO GENERADO
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12% - - -
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO No.
101 MES 01 02 03 04 05 12 102 AÑO 2015 104
Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
06 07 08 09 10 11
162
601 =
602 =
605 (-)
607 (-)
609 (-)
611 +
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES (Por concepto de retenciones en la fuente de IVA) 612 +
613 +
615 =
617 =
619 =
621 +
(619 + 621) 699 =
721 +
723 +
725 +
727 +
729 +
(721+723+725+727+729) 799 =
(699+ 799) 859 =
PAGO PREVIO (Informativo) 890
897 USD 898 USD 899 USD
880 USD
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
903 +
904 +
999 =
905 USD
906 USD
907 USD
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 7 1 0 7 6 9 3 3 0 199 RUC No. 0 0 1
HOMERO AMABLAE AGUAIS LEON
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADAS DETALLE DE COMPENSACIONES
MULTA -
TOTAL PAGADO 55.71
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 55.71
PAGO DIRECTO EN CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (Uso Exclusivo para Instituciones y Empresas del Sector Público Autorizadas)
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
859-898 55.71
INTERÉS POR MORA -
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
INTERÉS IMPUESTO MULTA
RETENCIÓN DEL 100% 55.71
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÓN 55.71
TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 55.71
RETENCIÓN DEL 20% -
RETENCIÓN DEL 30% -
RETENCIÓN DEL 70% -
IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECÁNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2013) -
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCION -
AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENCIÓN DEL 10% -
SALDO CRÉDITO
TRIBUTARIO
PARA EL
PRÓXIMO MES
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES -
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS -
SUBTOTAL A PAGAR Si 601-602-605-607-609+611+612+613 > 0 -
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERÍODO -
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES (Por concepto de devoluciones de IVA) -
-
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO POR OTRAS INSTITUCIONES DEL SECTOR PÚBLICO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES -
IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-564 es mayor que cero) -
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (Si diferencia campo 499-564 es menor que cero) -
(-) SALDO
CRÉDITO
TRIBUTARIO DEL
MES ANTERIOR
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaración del período anterior) -
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaración del período anterior) -
RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
163
FORMULARIO 103
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC15-00000144
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN)
RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
1 7 1 0 7 6 9 3 3 0 0 0 1 AGUAIS LEON AMABLE HOMERO
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE DESGRAVADA 302 + 352 +
HONORARIOS PROFESIONALES 303 + 353 +
PREDOMINA EL INTELECTO 304 + 354 +
PREDOMINA MANO DE OBRA 307 + 357 +
UTILIZACIÓN O APROVECHAMIENTO DE LA IMAGEN O RENOMBRE 308 + 358 +
PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN 309 + 359 +
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA 310 + 360 +
A TRAVÉS DE LIQUIDACIONES DE COMPRA (NIVEL CULTURAL O RUSTICIDAD) 311 + 361 +
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL 312 + 362 +
POR REGALÍAS, DERECHOS DE AUTOR, MARCAS, PATENTES Y SIMILARES 314 + 364 +
MERCANTIL 319 + 369 +
BIENES INMUEBLES 320 + 370 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 322 + 372 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 + 373 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS ENTRE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA 324 + 374 +
ANTICIPO DIVIDENDOS 325 + 375 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS QUE CORRESPONDAN AL IMPTO. A LA RENTA ÚNICO ESTABLECIDO EN EL ART. 27 DE LA LRTI 326 + 376 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A PERSONAS NATURALES RESIDENTES 327 + 377 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A SOCIEDADES RESIDENTES 328 + 378 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A FIDEICOMISOS RESIDENTES 329 + 379 +
DIVIDENDOS GRAVADOS DISTRIBUIDOS EN ACCIONES (REINVERSIÓN DE UTILIDADES SIN DERECHO A REDUCCIÓN TARIFA IR) 330 + 380 +
DIVIDENDOS EXENTOS DISTRIBUIDOS EN ACCIONES (REINVERSIÓN DE UTILIDADES CON DERECHO A REDUCCIÓN TARIFA IR) 331 +
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN 332 +
ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Y OTROS DERECHOS COTIZADOS EN BOLSA ECUATORIANA 333 + 383 +
ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Y OTROS DERECHOS NO COTIZADOS EN BOLSA ECUATORIANA 334 + 384 +
LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 335 + 385 +
A COMERCIALIZADORAS 336 + 386 +
A DISTRIBUIDORES 337 + 387 +
COMPRA LOCAL DE BANANO A PRODUCTOR No. Cajas facturadas 510 338 + 388 +
LIQUIDACIÓN IMPUESTO ÚNICO A LA VENTA LOCAL DE BANANO DE PRODUCCIÓN PROPIANo. Cajas facturadas 520 339 + 389 +
IMPUESTO ÚNICO A LA EXPORTACIÓN DE BANANO DE PRODUCCIÓN PROPIA - COMPONENTE 1No. Cajas facturadas 530 340 + 390 +
IMPUESTO ÚNICO A LA EXPORTACIÓN DE BANANO DE PRODUCCIÓN PROPIA - COMPONENTE 2No. Cajas facturadas 540 341 + 391 +
IMPUESTO ÚNICO A LA EXPORTACIÓN DE BANANO PRODUCIDO POR TERCEROS No. Cajas facturadas 550 342 + 392 +
APLICABLES EL 1% 343 + 393 +
APLICABLES EL 2% 344 + 394 +
APLICABLES EL 8% 345 + 395 +
346 + 396 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 349 = 399 =175,771.96 1,649.55
- -
- -
POR PAGOS A NO RESIDENTES
OTRAS RETENCIONES
- -
- -
-
- -
- -
- -
-
APLICABLES A OTROS PORCENTAJES - -
- -
- -
VENTA DE
COMBUSTIBLES
- -
- -
-
17,200.28
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
- -
150,344.00 1,503.46
- -
ARRENDAMIENTO - -
1,228.26 98.26
-
- -
1,068.39 10.69
- -
5,466.74 -
SERVICIOS
- -
464.29 37.14
- -
-
5
201
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS A RESIDENTES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO
12 102 AÑO 2 0 106 07 08 09 10 11
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA No.
IMPORTANTE: POSICIONE EL CURSOR SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER AYUDA SOBRE SU LLENADO
101 MES 01 02 03 04 05
164
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES 402 + 452 +
INTERESES DE CRÉDITOS 403 + 453 +
ANTICIPO DE DIVIDENDOS 404 + 454 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A PERSONAS NATURALES 405 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A SOCIEDADES 406 + 456 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A FIDEICOMISOS 407 + 457 +
ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Y OTROS DERECHOS 408 + 458 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 409 + 459 +
SERVICIOS TÉCNICOS, ADMINISTRATIVOS O DE CONSULTORÍA Y REGALÍAS 410 + 460 +
OTROS CONCEPTOS DE INGRESOS GRAVADOS 411 + 461 +
OTROS PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 412 +
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES 413 + 463 +
INTERESES DE CRÉDITOS 414 + 464 +
ANTICIPO DE DIVIDENDOS 415 + 465 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A PERSONAS NATURALES 416 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A SOCIEDADES 417 + 467 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A FIDEICOMISOS 418 + 468 +
ENAJENACION DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Y OTROS DERECHOS 419 + 469 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 420 + 470 +
SERVICIOS TÉCNICOS, ADMINISTRATIVOS O DE CONSULTORÍA Y REGALÍAS 421 + 471 +
OTROS CONCEPTOS DE INGRESOS GRAVADOS 422 + 472 +
OTROS PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 423 +
INTERESES 424 + 474 +
ANTICIPO DE DIVIDENDOS 425 + 475 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A PERSONAS NATURALES 426 + 476 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A SOCIEDADES 427 + 477 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A FIDEICOMISOS 428 + 478 +
ENAJENACION DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Y OTROS DERECHOS 429 + 479 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 430 + 480 +
SERVICIOS TÉCNICOS, ADMINISTRATIVOS O DE CONSULTORÍA Y REGALÍAS 431 + 481 +
OTROS CONCEPTOS DE INGRESOS GRAVADOS 432 + 482 +
OTROS PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 433 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 497 = 498 =
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA 499 =
PAGO PREVIO ( Informativo) 890
897 USD 898 USD 899 USD
PAGO DIRECTO EN CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (Uso Exclusivo para Instituciones y Empresas del Sector Público Autorizadas) 880 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
MULTA 904 +
TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 1 7 1 0 7 6 9 3 3 0 199 RUC No. 0 0 1
1,649.55
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADAS
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
499-898 1,649.55
HOMERO AMABLAE AGUAIS LEON
- -
-
CAMPOS 399+498
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
INTERÉS IMPUESTO MULTA
-
1,649.55
-
- -
-
EN PARAÍSOS
FISCALES O
REGÍMENES
FISCALES
PREFERENTES
- -
- -
- -
-
- -
- -
-
-
- -
- -
- -
- -
-
SIN CONVENIO DE
DOBLE
TRIBUTACIÓN
- -
- -
- -
-
- -
- -
- -
- -
-
POR PAGOS A NO RESIDENTES
CON CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIÓN
- -
- -
- -
-
- -
- -
- -
- -
165
EMPRESA COMERCIAL AMELAASIENTO CONTABLE
IMPUESTOS MES: DICIEMBRE
PAGADEROS ENERO
2.1.1.02.003 RETENCIONES EN LA FUENTE 0.1% SEGUROS -
2.1.1.02.004 RETENCIONES EN LA FUENTE 1% 1,514.15
2.1.1.02.005 RETENCIONES EN LA FUENTE 2% -
2.1.1.02.006 RETENCIONES EN LA FUENTE 8% 135.40
2.1.1.02.007 RETENCIONES EN LA FUENTE 10% -
2.1.1.02.008 RETENCIONES EN LA FUENTE 22% -
2.1.1.02.002 IMPUESTO A LA RENTA EMPLEADOS -
1.1.1.01.001 BANCO PICHINCHA 1,649.55
TOTAL 1,649.55 1,649.55 -
2.1.1.02.013 RETENCIONES IVA 10% -
2.1.1.02.014 RETENCIONES IVA 20% -
2.1.1.02.009 RETENCIONES IVA 30% -
2.1.1.02.010 RETENCIONES IVA 70% -
2.1.1.02.011 RETENCIONES IVA 100% 55.71
1.1.1.01.001 BANCO PICHINCHA 55.71 ASIENTOS FORMULARIOS DIFERENCIA
TOTAL 55.71 55.71 - 1,705.26 1,705.26 -
A PAGAR
ASIENTO
FORMULARIO 103
FORMULARIO 104
ASIENTO
166
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
La creación de políticas y procedimientos en las empresas independientemente de
su tamaño, es de vital importancia, ya que su implantación proporciona distintos
beneficios, tales como: directrices claras para realizar una tarea, desarrollo de
procesos con mayor coherencia, facilidad de adaptación para nuevos empleados,
gestión óptima del negocio, ahorro de tiempo y mejor productividad.
La falta de políticas y procedimientos tributarios pueden afectar
significativamente el cumplimiento eficiente de las obligaciones tributarias
contraídas con el Servicio de Rentas Internas, quien es el organismo de control
competente para notificar o sancionar a los contribuyentes que muestren
irregularidades en la presentación de sus deberes formales.
Durante el desarrollo del diagnóstico situacional de la empresa se observó la falta
de procedimientos y políticas bien definidas para el área contable, lo que conlleva
al desconocimiento sobre las directrices que se deben seguir en caso de conflicto,
falta de seguridad en el trabajo realizado y descoordinación por parte de quienes
manejan la información contable, generando una pérdida de tiempo innecesaria en
el desarrollo de sus funciones, además de no existir el control interno suficiente
para verificar el cumplimiento de procedimientos contables básicos.
Del análisis efectuado se pudo determinar que uno de los principales problemas
que tiene la organización es el incumplimiento de procedimientos para el control
del efectivo de bancos, lo que conlleva a una incertidumbre respecto de la historia
de las cuentas que reflejan la liquidez financiera de la empresa y la falta de
claridad en reportes contables y estados financieros, para una toma de decisiones
efectiva.
167
El control interno comprende un conjunto de métodos y procedimientos que reducen
en gran medida posibles riesgos y aseguran la protección de los activos, enfocado al
área contable garantizan la calidad de la información financiera, la fidelidad de los
registros contables y el desarrollo eficaz de las distintas tareas inherentes al área.
La empresa no ha definido formalmente una estructura orgánica y funcional, por
lo que existe descoordinación del trabajo efectuado, además no se han definido
políticas y funciones específicas por departamento, originando pérdida de recursos
económicos y materiales así como pérdida de tiempo y productividad.
La inexistencia de procedimientos contables y administrativos promueven el
desconocimiento y desorientación por parte de quienes manejan la información
contable y el control del inventario, generando una pérdida de tiempo innecesaria
en el desarrollo de sus funciones.
La falta de políticas y procedimientos tributarios bien definidos, ha provocado
demora en las actividades realizadas por el departamento contable y con ello la
presentación tardía de sus obligaciones con la Administración Tributaria y la
recepción de notificaciones por parte de este organismo de control.
168
RECOMENDACIONES
La aplicación de los procedimientos y políticas contables propuestas, le permitirán
garantizar la calidad de la información financiera y contar con reportes oportunos
que reflejen la situación financiera y económica veraz de la empresa.
Capacitar al personal contable sobre la implementación de los diferentes
procedimientos contables y tributarios de la propuesta, debidamente aprobados
por el Gerente.
Realizar un seguimiento continuo del correcto cumplimiento de las políticas y
procedimientos en materia contable y tributaria, evaluando los resultados y
estableciendo mejoras para preservar el desarrollo eficiente de las actividades a
cargo del área contable.
Verificar el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias de la empresa
contraídas con el Ente Regulador.
Exigir la presentación períodica de reportes y estados financieros al área contable,
con el objeto de evaluar la posición económica y financiera de la empresa, para la
toma de decisiones con base a información contable precisa y oportuna.
.
169
BIBLIOGRAFÍA
Asamblema Nacional. (29 de Diciembre de 2010). Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones. Recuperado el 14 de Mayo de 2016, de Del fomento a
la micro, pequeña y mediana empresa: http://www.proecuador.gob.ec/wp-
content/uploads/2014/02/1-Codigo-Organico-de-la-Produccion-Comercio-e-
Inversiones-pag-37.pdf
Banco Central del Ecuador. (2016). La inflación. Recuperado el 20 de Septiembre de
2016, de http://contenido.bce.fin.ec/resumen_ticker.php?ticker_value=inflacion
Correa Delgado, R. (2010). Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno.
Recuperado el 24 de Marzo de 2016, de http://www.sri.gob.ec/web/guest/bases-
legales
Dirección Nacional de Gestión Tributaria. (Enero de 2013). Servicio de Rentas Internas.
Recuperado el 12 de Agosto de 2016, de
www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/ae8eecb2.../Instructivo.p
df
Equipo Vértice. (2012). Dirección estratégica (2a ed.). Málaga, España: Vértice.
Gallardo Hernández, J. R. (2009). Administración estratégica: de la visión a la
ejecución (1a ed.). México DF: Alfaomega.
García del Junco, J. (2001). Prácticas de la gestión empresarial (1a ed.). Madrid:
McGraw-Hill-Interamericana.
Google Maps. (2010). Mapa de Quito. Obtenido de
https://www.google.com.ec/maps/@-0.209151,-78.511169
H. Congreso Nacional. (1997). Ley No. 41 - Ley de Creación del Servicio de Rentas
Internas. Recuperado el 20 de Abril de 2016, de De la naturaleza y fines:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/bases-legales
H. Congreso Nacional. (04 de Agosto de 2004). Ley del Registro Único de
Contribuyentes. Recuperado el 28 de Marzo de 2016, de Disposiciones
generales: http://www.sri.gob.ec/web/10138/131
H. Congreso Nacional. (2007). Código Tributario. Recuperado el 10 de Mayo de 2016,
de Libro primero - de lo sustantivo tributario:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/bases-legales
170
H. Congreso Nacional. (2007). Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Recuperado el 26 de Septiembre de 2015, de Normativa Tributaria:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/bases-legales
Hensel, A. (2005). Derecho tributario (1a ed.). España: Marcial Pons.
Hitt, Black, Porter. (2006). Administración (9a ed.). México DF: Pearson Educación.
Horngren, C. T., Harrison, W. T., & Bamber, L. (2010). Contabilidad (8a ed.). Mexico
DF: Pearson Educación.
Kotler, P., & Armstrong, G. (2008). Fundamentos de marketing (8a ed.). México DF:
Pearson Educación.
Lerma y Kirchner, A. E., & Bárcena Juárez, S. (2012). Planeación estratégica por áreas
funcionales: guía práctica (1a ed.). México: Alfaomega Grupo Editor.
Luna González, A. C. (2014). Adminsitración estratégica (1a ed.). México DF:
Larousse.
Lusthaus, C. (2002). Evaluación organizacional (2a ed.). Washingtong, D.C., Estados
Unidos de América: IDB Bookstore.
Ministerio de Industrias y Productividad. (2013). Panificadores de Quito reciben
capacitación para mejorar procesos de calidad. Recuperado el 23 de Agosto de
2016, de http://www.industrias.gob.ec/panificadores-de-quito-reciben-
capacitacion-para-mejorar-procesos-de-calidad/
Servicio de Rentas Internas. (2005). Fechas máximas de declaración. Recuperado el 16
de Abril de 2016, de http://www.sri.gob.ec/web/10138/102
Servicio de Rentas Internas. (2014). Resolución NAC-DGERCGC14-00787. Recuperado
el 09 de Octubre de 2015, de Porcentajes de retención en la fuente de Impuesto a
la Renta: http://www.forosecuador.ec/forum/ecuador/econom%C3%ADa-y-
finanzas/9587-tabla-de-retenciones-en-la-fuente-2017-sri
Servicio de Rentas Internas. (05 de Enero de 2015). NAC-DGERCGC14-00001085.
Recuperado el 17 de Enero de 2016, de Flash Tributario - 003:
http://www.ecuadorlegalonline.com/sri/tabla-de-impuesto-a-la-renta-2015-
personas-naturales/
Vizcarra Cifuentes, J. L. (2014). Diccionario de economía: términos ideas y fenómenos
económicos (1a ed.). México: Grupo Patria Cultural - Larousse.
Zapata Sánchez, P. (2011). Contabilidad General (7a ed.). Colombia: McGraw-Hill-
Interamericana.
171
ANEXOS
1. ¿Cuenta con procedimientos y políticas bien definidas para las respectivas áreas de la
empresa?
2. ¿Los colaboradores de la empresa están capacitados y cuentan con experiencia acorde
a las funciones que realizan?
3. ¿Cómo es la logística para la entrega de productos a los diferentes clientes que tiene
la empresa?
4. ¿Quién se encarga de registrar la información contable y cumplir con las obligaciones
tributarias?
5. ¿Cómo es la administración de Caja chica?
6. ¿Cómo se maneja la recaudación de cartera?
7. ¿Cómo se realizan los pagos a proveedores?
8. ¿Cómo evalúan la capacidad de pago de los futuros clientes?
9. ¿Cómo es el control del efectivo, cuál es su proceso?
10. ¿La empresa cuenta con reportes contables oportunos?
PREGUNTAS
:
Anexo A Entrevista dirigida al propietario de la empresa comercial Amela
172
Anexo B Preventiva de clausura a la empresa comercial Amela
173
174
175
Anexo C Detalle taxativo de las infracciones y su categorización
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
ANEXO 1 AL INSTRUCTIVO PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES
PECUNIARIAS
EMITIDO POR EL DEPARTAMENTO DE PREVENCIÓN DE INFRACCIONES –
DIRECCIÓN NACIONAL DE GESTIÓN TRIBUTARIA – DICIEMBRE DE 2011
