UNIVERSIDAD DE CUENCAdspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1296/1/tcon598.pdfAUTORA INTRODU...
74
AUTORA En la ac afectado necesida todos qui por todos El presen tratamien para Pym Así tamb la contab contribuir de aplica Para ello tales com para facil medición entendim tratamien cuentas p esta parti y recome como los AS: JANNE ctualidad, e debido a l d de enten ienes nos s los usuar nte estudio nto contabl mes, norma ién, se pre bilización d r con los u ción obliga o, se ha c mo: el marc litar la com y recon miento sobr nto contab por cobrar ida en una endaciones anexos pa UN ETH CAST el campo a obligator nder y con relacionam rios de la in o se realiz le de Cuen ativa vigen etende ejem de esta par usuarios de atoria. considerad co concep mpresión d nocimiento re el tema; ble en las r, en dond a organizac s que se ha ara respald IVERSIDAD RO - MAR RESU contable riedad de a ocer el alc mos directa nformación zó con la ntas por C nte en la cu mplificar co rtida, con e e ésta info o importan tual, cuya de los lecto o de cue ; y finalme s principa de se deta ción financ an determi dar la pres D DE CUENC RTHA GUA MEN de nuestr adopción d cance y tra amente co n financiera finalidad Cobrar seg ual se basa on claridad ejemplos a rmación a nte el trat finalidad e ores; una s entas por nte, una e ales transa llará la pe ciera. Adici inado en b sente mono CA ACHIZACA ro país se de las NIIF atamiento d on la conta a. de ilustrar ún lo disp a la mayor d los camb apropiados l entendim tamiento d es detallar sencilla ex r cobrar explicación acciones ermanencia onalmente base al est ografía. A e ve direct F, lo que im de esta no abilidad, y r y repres uesto por r parte del bios que su s y concret miento de la de distintos conceptos xplicación s como ba ilustrada relacionad a y dispos e, las concl udio realiz 1 tamente mplica la orma por también sentar el las NIIF trabajo. urgen en tos para a norma s temas s claves sobre la ase de sobre el das con ición de lusiones ado, así
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AUTORA
INTRODU
CAPITUL
MARCO
1.1 Objet
1.2 Carac
1.3 Hipót
1.4 Eleme
CAPÍTUL
RECONO
2.1 Resegún NI
2.2 Medic
CAPÍTUL
PERMAN
3.1 Gene
3.2 Provis
3.3 Deter
3.4 Cuen
3.5 InformCobrar ...
CAPÍTUL
DISPOSI
4.1 Baja e
AS: JANNE
UCCIÒN ..
LO 1 .........
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....... 20
....... 24
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....... 24
....... 28
....... 34
....... 38
or ....... 43
....... 44
....... 44
....... 44
AUTORA
4.2 Recu
4.3 Venta
CAPÍTUL
CONCLU
5.1Concl
5.2 Reco
BIBLIOG
ANEXOS
AS: JANNE
peración d
a de carter
LO 5 .........
USIONES Y
usiones ...
mendacion
GRAFIA ....
S ...............
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5
....... 45
....... 47
....... 48
....... 48
....... 48
....... 49
....... 50
....... 51
AUTORA
AS: JANNE
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IVERSIDAD
RO - MAR
D DE CUENC
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AUTORA
AS: JANNE
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RO - MAR
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2.2
AUTORA
1.2 Carac
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presentad
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- CoFin
co
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- Repu
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2COMITÉ DE 2.6, 2.7, 2.8, 2
AS: JANNE
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onocimiento
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plica que
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esentación
ecisiones e
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NORMAS INTE
2.9, 2.10, 2.12,
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e conocer
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n errónea
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n errónea.
ERNACIONALE2.13
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RO - MAR
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DE CUENC
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2.4, 2.5,
AUTORA
- Fiase
pre
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co
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ne
co
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se
- Int
co
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tan
- Op
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pre
- Eq
inf
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pro
AS: JANNE
abilidad: Sesgo (influir
edetermina
e puede co
sencia soejora si la
ontabilizan
egún su for
rudencia: clusión de
ecesarios
ondiciones
gresos no
e expresen
tegridad: ompleta de
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nto no fiab
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quilibrio eformación,
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UNI
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nsiderar co
bre la foas transac
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Cualidad d
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se expres
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Implica qu
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de causar
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d: Implica
cuado para
n de la info
entre costdeben e
de benefici
uicio.
IVERSIDAD
RO - MAR
mación se
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rma: La f
cciones y
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dumbre co
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o.
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proporcion
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to y benefexceder a
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DE CUENC
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1.3 HipótFinancie Son sup
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-
3CONSEJO Dinformación fi4Hamsen-Hol
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NTERNACIONA, CC21 2009, Manual p
IVERSIDAD
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15
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119
AUTORA
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Situaciónpatrimoni
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-
-
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ETH CAST
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NTERNACIONA
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IVERSIDAD
RO - MAR
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DE CUENC
RTHA GUA
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CA
ACHIZACA
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UNI
ETH CAST
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ERNACIONALE
IVERSIDAD
RO - MAR
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DE CUENC
RTHA GUA
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en el patrim
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CA
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17
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ERNACIONALE
IVERSIDAD
RO - MAR
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DE CUENC
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CA
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18
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RO - MAR
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DE CUENC
RTHA GUA
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CA
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11.12
AUTORA
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IVERSIDAD
RO - MAR
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DE CUENC
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101020
410201070
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UNI
ETH CAST
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IVERSIDAD
RO - MAR
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DE CUENC
RTHA GUA
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21
Ltda.,
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AUTORA
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Valor pre
Valor pre
Los asien
Fecha 27-04-11
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101020
4102010701
UNI
ETH CAST
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los 2 año
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1 V1 O
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RO - MAR
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DE CUENC
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22
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AUTORA
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RO - MAR
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CA
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23
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AUTORA
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UNI
ETH CAST
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IVERSIDAD
RO - MAR
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DE CUENC
RTHA GUA
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ACHIZACA
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24
AD
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UNI
ETH CAST
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RO - MAR
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DE CUENC
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A
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25
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Por lo ta
original d
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$3 360,00
Libro Dia
Fecha
30-05-11
30-06-11
30-07-11
30-08-11
Las vent
depender
crédito y
realizan
financiac
AS: JANNE
anto, la de
de la cuent
n.
0 / 3 mese
ario
Código
1 101020
410201070
1 1010
101020
1 1010101020
1 1010101020
tas a créd
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ETH CAST
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es = $1 120
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5 Doc. y CClientes
1 V1 O
A P/R: Ve
1 Efectivo5 D
C P/R: Co
1 Efectivo5 D
C P/R: Co
1 Efectivo5 D
C P/R: Co
dito puede
establecido
s aprobad
plazo (co
tarjeta de
IVERSIDAD
RO - MAR
ón de la c
rar para el
0,00 cuota
Deta-1-
Cuentas pos no RelacioVenta de BObligacioneAdministrac
enta a crédit-2-
o y EquivaleDoc. y CueClientes no obro primera
-3-o y EquivaleDoc. y CueClientes no obro segund
-4-o y EquivaleDoc. y CueClientes no obro última
en tener
o en las p
as por la
orrientes),
crédito.
DE CUENC
RTHA GUA
cuota se r
plazo estip
mensual
alle - r Cobrar onados ienes es ción Tributato a person- entes al Efentas por Co Relacionada cuota. - entes al Efentas por Co Relacionadda cuota. - entes al Efentas por Co Relacionadcuota.
varias mo
políticas co
entidad. C
a largo
CA
ACHIZACA
realiza div
pulado de
D
3 3
aria na X.
ectivo 1 1obrar dos
ectivo 1 1obrar dos
ectivo 1 1obrar dos
odalidades
ontables, c
Comúnmen
plazo (t
A
vidiendo el
vencimien
Debe H
360,00
3
120,00 1
120,00 1
120,00 1
s de cobr
comerciale
nte, las ve
transaccion
26
l monto
nto de la
Haber
000,00360,00
120,00
120,00
120,00
ro, esto
es, y de
ntas se
nes de
AUTORA
Ventas arealizan e
o 90 día
económic
cobrar, s
Pymes, “A
una entid
de la cuo
improbab
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ventas se
bienes o
normales
Para el tr
para Pym
de financ
los pagos
instrumen
Ventas clos crédit
que se e
entidad);
tarjetas d
11COMITÉ DE12Ibidem, 11.1
AS: JANNE
a Corto en condicio
as según
ca de una
se realizar
Al reconoc
dad lo med
ota a cobra
ble que exis
a Largo Pobros se e
e consider
servicios s
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s futuros d
nto de deu
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entregan a
sin emba
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UNI
ETH CAST
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la jurisdic
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cer inicialm
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Plazo (Traestablecen
ran transac
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ncia a una
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entidad me
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TERNACIONAL
IVERSIDAD
RO - MAR
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cción) den
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a en base
scuento sig
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cciones de
se aplaza
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os a una
”12.
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nque repre
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DE CUENC
RTHA GUA
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al importe
gnificativo.
n de Finariodos dife
e financiac
más allá d
terés que
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d se han p
esentan un
ABILIDAD (IASB
CA
ACHIZACA
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a sección
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90 días (cr
problemas
popularizad
n costo fin
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A
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11 de NI
pasivo fin
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la venta, p
: Son las
l corriente
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e una tran
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mercado p
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para las PYMES
27
bros se
a 30, 60
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tas por
IF para
nanciero
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pues es
ventas
e. Estas
enta de
erciales
ercado.
la NIIF
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erciales,
rrientes,
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tas con
para las
S, 11.13
AUTORA
empresas
directame
brindan a
En las v
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compra,
designad
capital.
3.2 Provi
Bajo el e
incobrabl
de carter
experienc
finalidad
más cerc
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cuentas
Administr
Por lo ta
sobre la
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provisión
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13COMITÉ DE
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realiza un
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ra y cliente
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incobrab
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nto, es im
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UNI
ETH CAST
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les, inde
butaria.
mportante t
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TERNACIONAL
IVERSIDAD
RO - MAR
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de crédito
ntidad, pue
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se a la técn
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o en relac
rables, se a
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DE CUENC
RTHA GUA
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ner que pa
el tratam
es el client
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tanto por
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nica, es de
s de cobra
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ar de aplica
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ra reflejarlo
ABILIDAD (IASB
CA
ACHIZACA
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agar efectiv
iento cont
te al mome
del cual y
r impuesto
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abilidad de
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determina
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ncipio con
ar lo dictam
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o como pro
B), 2009, NIIF p
A
ción, cont
a comodid
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ento de rea
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os, comisi
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los saldos
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vencida a l
ar la provi
tipulado
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minado po
determina
base a la c
ovisión.
para las PYMES
28
tribuyen
dad que
ediato.
IVA, se
alizar la
uentran
iones y
cuentas
histórico
s según
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osible y
a fecha
sión de
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Esencia
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cual una
S, 2.8
AUTORA
Al mome
técnica s
establecid
quien as
provision
tendrá qu
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cartera; e
estipulad
conciliaci
Según la
operacion
impositivo
concedid
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exceder d
La ley pe
provision
cuentas
Las NIIF
reconoce
1.
14Ley Orgánicdeducciones,
AS: JANNE
ento de re
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do en sus
suma com
ar según l
ue acogers
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es decir, l
o por la
ón tributar
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nes del g
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ción al cie
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incobrable
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La em
un suc
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UNI
ETH CAST
ealizar la
rma, la pro
s políticas
mpletamen
la ley; sin
se a lo es
o será ma
las diferen
Administra
ria del Imp
.: Las prov
iro ordinar
a razón d
icho ejerc
erre del m
e la cartera
s empresa
método de
es entre va
na guía pa
rovisión cu
mpresa tien
ceso pasa
Tributaria Internal 11
IVERSIDAD
RO - MAR
provisión,
ovisión a e
de crédito
nte el ga
embargo,
stablecido
ayor al 1%
ncias entre
ación Trib
uesto a la
visiones pa
rio del ne
del 1% an
cicio y q
mismo, sin
a total14.
as que rea
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uando se d
ne una ob
do;
na, Capítulo IV,
DE CUENC
RTHA GUA
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o y cobran
asto adicio
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butaria deb
Renta.
ara crédito
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nual sobre
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alizan vent
las pérdid
dos.
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CA
ACHIZACA
dad opta
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O.R.T, en d
ransacción
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e los créd
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das que pu
ovisión, ind
uientes con
presente co
los ingresos, S
A
ara por ap
directamen
la entidad
implique
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donde se e
n y al 10%
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ajustadas
bles origina
en cada e
ditos come
n pendien
acumulada
to acogers
udieran su
dicando qu
ndiciones:
omo result
Sección primera
29
plicar la
te de lo
d será
el no
a renta,
estipula
% de la
ad y lo
s en la
ados en
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erciales
tes de
pueda
se a las
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ue debe
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, De las
AUTORA
2.
3.
De no cu
no debe r
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La empre
01 marzo
a 1 año p
sin emba
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implícita.
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1. Re
2. Ma
3. Re
4. Co
5. Aju
Inicialme
fórmula
correspon
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Es pr
recurs
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Puede
obliga
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4
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cuotas. E
El precio
5 000,00.
econocimie
anejo dura
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obros poste
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que perm
ndiente a l
UNI
ETH CAST
robable q
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ligación; y,
e hacerse
ación.
as tres con
una provis
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na tasa de
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provisión d
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eterminará
mite determ
a amortiza
IVERSIDAD
RO - MAR
ue la em
ncorporen
,
e una es
ndiciones a
sión por cu
a de mueb
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e interés ef
a venta s
a represen
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de la cuen
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debido al c
a provisión
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ación.
DE CUENC
RTHA GUA
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stimación
anteriorme
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les Mobilia
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contado co
nta por cob
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cierre del e
n
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CA
ACHIZACA
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monto de
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ransacción
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ota a paga
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A
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el monto
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aliza una v
$27 504,0
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n de finan
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conómico
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30
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cancelar
de la
entidad
venta el
00 + IVA
nsuales;
las 10
nciación
te rubro
nte una
monto
AUTORA
Pago Me
Pago Me
Pago Me
TABLA D
Periodo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
AS: JANNE
nsual =
nsual =
nsual = $ 2
DE AMORT
o SalInic
$ 25
$ 23
$ 21
$ 19
$ 17
$ 15
$ 13
$ 10
$ 8
$ 6
$ 4
$
UNI
ETH CAST
2292,00
TIZACIÓN
ldo cial
5 000,00 $
3 083,00 $
137,25 $
9 162,30 $
7 157,74 $
5 123,11 $
3 057,95 $
961,82 $
8 834,25 $
6 674,76 $
482,88 $
$258,13 $
IVERSIDAD
RO - MAR
N
Interés Efectivo
$ 375,00
$ 346,25
$ 317,06
$ 287,43
$ 257,37
$ 226,85
$ 195,87
$ 164,43
$ 132,51
$ 100,12
$ 67,24
$ 33,87
DE CUENC
RTHA GUA
Amort
0 $ 1
5 $ 1
6 $ 1
3 $ 2
7 $ 2
5 $ 2
7 $ 2
3 $ 2
$ 2
2 $ 2
4 $ 2
7 $ 2
CA
ACHIZACA
tización
917,00
945,75
974,94
2 004,57
2 034,63
2 065,15
2 096,13
2 127,57
2 159,49
2 191,88
2 224,76
2 258,13
A
CapitaReduci
$ 23 083
$ 21 137
$ 19 162
$ 17 157
$ 15 123
$ 13 057
$ 10 961
$ 8 834
$ 6 674
$ 4 482
$ 2 258
$
31
al do
3,00
7,25
2,30
7,74
3,11
7,95
1,82
4,25
4,76
2,88
8,13
-
AUTORA
Diario Ge
Fecha
01-03-10
10-09-11
01-05-10
01-06-10
01-07-10
01-08-10
01-09-10
AS: JANNE
eneral
Código
101020
101020 410
201070
1010101020
101020
1010101020
101020
1010101020
101020
1010101020
101020
0 1010101020
101020
1010
UNI
ETH CAST
o
5 Doc. y C
Clientes8 Otras C1 V1 O
A P/R: Ve
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo
IVERSIDAD
RO - MAR
Deta
-1Cuentas pos no Relacio
Cuentas por Venta de BObligacioneAdministrac
enta a crédit-2
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro primera-3
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro segund-4
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro tercera-5
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro cuarta -6
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro quinta -7
o y Equivale
DE CUENC
RTHA GUA
alle
- r Cobrar onados Cobrar
ienes es ción Tributato. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Coba cuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Cobda cuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Coba cuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Cobcuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Cobcuota. -
entes al Efe
CA
ACHIZACA
D
25
2
aria
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 2obrar dos brar
ectivo 2
A
Debe H
796,48
504,00 25 3
292,00 1
292,00 1
292,00 1
292,00 2
292,00 2
292,00
32
Haber
5 000,003 300,48
917,00
375,00
945,75
346,25
974,94
317,06
2 004,57
287,43
2 034.63
257.37
AUTORA
01-10-10
01-11-10
01-12-10
31-12-10
01-01-11
01-01-11
AS: JANNE
101020
101020
1010101020
101020
1010101020
101020
1010101020
101020
52040101202
1010101020
101020
10120243050
UNI
ETH CAST
5 DC
8 O P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
1 Gastos 9 P
I P/R: Pro
año 201
1 Efectivo5 D
C8 O
P/R: Co
9 (-)Provis1 I
d P/R: Aju
recuper
IVERSIDAD
RO - MAR
Doc. y CueClientes no Otras Cuen
obro sexta c-8
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro séptima-9
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro octava -10
o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro novena -11
Cuentas InProvisión CIncobrablesovisión para10.
-12o y EquivaleDoc. y CueClientes no Otras Cuen
obro décima-13
sión CuentaIngresos pode Cartera uste a la proración de ca
DE CUENC
RTHA GUA
ntas por Co Relacionad
ntas por Cobcuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Coba cuota. -
entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Cobcuota.
0- entes al Efeentas por Co Relacionad
ntas por Coba cuota. 1- cobrables
Cuentas s a incobrable
2- entes al Efentas por Co Relacionad
ntas por Coba cuota. 3- as Incobrabor RecuperaVencida ovisión por artera.
CA
ACHIZACA
obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
ectivo 2 obrar dos brar
es
ectivo 2 obrar dos brar
bles ación
A
2
292,00 2
292,00 2
292,00 2
66,75
292,00
2
21,92
33
2 065,15
226,85
2 096,13
195,87
2 127,57
164,43
2 159,49
132,51
66,75
2191,88
100,12
21,92
AUTORA
3.3 Deter
Consider
saldos de
norma, e
si al final
deterioro
Financier
financiera
Al final d
existe ev
se midan
de deterio
deterioro
La eviden
informaci
respecto
-
-
-
-
-
AS: JANNE
rioro de va
rando que
e una enti
s importan
del period
del valor
ros sea de
a.
de cada pe
idencia ob
n al costo
oro de valo
de valor e
ncia objetiv
ión observ
a los sigui
Dificultad
Infraccion
el pago d
El acreed
dificultad
no le hab
Pase a s
forma de
Los dato
medible d
UNI
ETH CAST
alor de Cu
bajo el en
idad a su
nte actualiz
do sobre e
o alguna
e gran im
eriodo sob
bjetiva de d
o al costo
or, la entid
en resultad
va de queu
vable que
ientes suce
des financie
nes del co
de los inter
dor, por ra
es financie
bría otorgad
ser probab
reorganiza
os observa
de los flujo
IVERSIDAD
RO - MAR
uentas po
nfoque de
valor más
zar los sal
el que se in
revaloriza
portancia
bre el que
deterioro de
amortizad
dad recono
os.
una cuenta
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ontrato, tale
reses sobre
azones eco
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do en otras
ble que el
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DE CUENC
RTHA GUA
r Cobrar
las NIIF,
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e el princip
onómicas
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s circunsta
l deudor e
nciera.
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CA
ACHIZACA
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existido a
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pérdida:
el emisor o
ncumplimie
pal.
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ha habido
de efectiv
A
de prese
a la esenci
a, para det
lguna pérd
n en los E
de la infor
ntidad eva
as por cob
evidencia o
e una pérd
eteriorado
eficiario de
o del obliga
entos o mo
relacionad
concesion
quiebra o
una dism
vo de un g
34
ntar los
ia de la
erminar
dida por
Estados
rmación
luará si
rar, que
objetiva
dida por
incluye
el activo
ado.
oras en
das con
nes que
en otra
minución
rupo de
AUTORA
3.3.1 Med
Cuando
deterioro
lo realiza
entre el
efectivo f
original d
Ejemplo
Una emp
2010, el s
Cuentas
CarteraCarteraCarteraCarteraTotal
La empre
pago de 6
cuentas p
Administr
AS: JANNE
activos f
disminuc
individua
dición del
una entida
del valor
ará de la s
importe e
futuros est
el activo.
5
presa pres
saldo de cu
por Cobr
a vencida a con venca con venca con venc
esa da cré
6% por ve
por cobrar
ración Trib
UNI
ETH CAST
financieros
ión no pue
les incluido
l Deterioro
ad tenga
de las Cu
siguiente fo
n libros d
imados, de
enta en su
uentas por
ar
cimiento a cimiento a cimiento a
édito a 60
entas a 90
r al 31 de d
butaria (L.O
IVERSIDAD
RO - MAR
s desde s
ede todaví
os en el gr
o de Valor
que realiz
entas por
orma: La p
del activo
escontado
us Estados
r cobrar de
30 días 60 días 90 días
y 90 días
días y 4%
diciembre
O.R.T.I.), y
DE CUENC
RTHA GUA
su reconoc
a identifica
rupo.
r
zar la med
Cobrar me
pérdida po
y el valor
s utilizand
s Financie
e acuerdo a
, y conced
para 60 d
de 2010, s
realizar lo
CA
ACHIZACA
cimiento i
arse con a
dición de u
edidas al c
or deterioro
r presente
o la tasa d
eros al 31
al siguiente
de un desc
días. Calcu
según lo d
os asientos
A
nicial, aun
activos fina
una pérd
costo amo
o es la dif
de los flu
de interés e
de Diciem
e detalle:
50 00250 00210 00150 00660 00
cuento por
ular el valo
dictaminado
s contables
35
nque la
ancieros
dida por
ortizado,
ferencia
ujos de
efectivo
mbre del
00,0000,0000,0000,0000,00
r pronto
r de las
o por la
s.
AUTORA
El descue
2% mens
razonable
utilizando
Cartera Cpor CobVencida VencimieVencimieVencimie
TOTAL
Normalm
lo que as
ajuste a e
correspon
razonable
Fecha
30-12-11
30-12-11
Este asie
provisión
los porce
AS: JANNE
ento que s
sual. La e
e. Esto im
o la tasa de
Cuentas rar
ento a 30 díento a 60 díento a 90 dí
mente, las C
sumimos e
estas dos p
ndería a$
e: $ 638 29
Código
4101 101020
5
520401 101202
9
ento indica
según lo
entajes esta
UNI
ETH CAST
se otorga
empresa d
plica halla
e interés e
50 00ías 250 00ías 210 00ías 150 00
660 00
Cuentas po
en este ca
partidas. E
$ 21 708,
91,83.
Venta de DoCl
P/R: Ajusde cartera
Gastos CPrIn
P/R: Provincobrable
a claramen
que dicta
ablecidos p
IVERSIDAD
RO - MAR
correspon
debe estim
r el valor p
fectiva del
Valor
00,00 00,00 x (1+000,00 x (1+000,00 x (1+0
00,00
or Cobrar
aso. Conse
El ajuste a
17, para
Detalle-1-
Bienes oc. y Cuentalientes no R
ste por detera.
-2- uentas Incorovisión Cuecobrables
visión para ces año 2011
te como e
la Adminis
por la L.O.
DE CUENC
RTHA GUA
de a una
mar la cart
presente d
2%.
r Presente
= 0,02)-1 = 0,02)-2 = 0,02)-3 =
=
a clientes
ecuenteme
los $ 660
presentar
e
as por CobrRelacionadosrioro de valo
obrables entas
cuentas 1.
es el tratam
stración Tr
R.T.I.
CA
ACHIZACA
tasa de in
tera de ac
de todos lo
50 000,00245 098,04201 845,44141 348,35
638 291,83
surgen de
ente deber
000,00 reg
r esta cu
Deb
21 70ar s or
5 88
miento y la
ributaria, es
A
nterés efec
cuerdo a s
os cobros
Provis1%
0 4 =2 44 =2 05 =1 4
3 =5 8
e las venta
remos rea
gistrados e
enta a s
be H
08,17
21
82,92
5
a realizació
s decir, ap
36
ctiva del
su valor
futuros,
sión %
- 50,98 18,45 13,48
82,92
as, y es
lizar un
en libros
u valor
Haber
708,17
882,92
ón de la
plicando
AUTORA
A continu
según las
Ejemplo
Para el c
presenta
De acuer
cobranza
provisión
-
-
-
Carterapor CoVencidaVencimVencimVencim
TOTAL
De acuer
sería solo
no super
permite e
criterios d
AS: JANNE
uación, se
s NIIF, utili
6
cálculo de
la siguient
rdo a las p
a de carte
.
Cartera a
Cartera a
Cartera a
a Cuentas brar
a iento 30 d. iento 60 d. iento 90 d.
rdo al ejem
o por el 1%
e el 10% d
evaluar a
de la emp
UNI
ETH CAST
realizará e
zando los
l valor de
te informac
políticas de
era), se h
a 30 días: 3
a 60 días: 5
a 90 días: 7
% 5
3% 255% 217% 15
66
mplo anteri
% del valor
del total de
cada com
resa, con
IVERSIDAD
RO - MAR
el tratamien
mismos da
la provisió
ción:
e la entida
an estable
3 %
5 %
7 %
V50 000,00 50 000,00 x 10 000,00 x 50 000,00 x
60 000,00
ior, el valo
r presente
e la carter
mponente d
este razon
DE CUENC
RTHA GUA
nto y deter
atos que e
ón según
ad (basada
ecido los
Valor Prese
(1+0,02)-1
(1+0,02)-2 (1+0,02)-3
or permitido
las cuenta
ra), pero la
de la carte
namiento e
CA
ACHIZACA
rminación d
en el ejercic
lo permitid
as en estud
siguientes
ente = 50 000= 245 098= 201 845= 141 348
= 638 29
o a provisi
as incobrab
a aplicació
era y prov
el valor a p
A
de la provi
cio anterio
do por la
dios de cli
s porcenta
Pro0,00 8,04 =7 35,44 =108,35 = 9
91,83 =27
onar segú
bles (siem
n de la no
visionar ap
provisiona
37
sión
r.
NIIF se
ientes y
ajes de
ovisión -
352,94 092,27 894,38
339,59
ún la ley
pre que
ormativa
plicando
r según
AUTORA
NIIF es d
sus incob
Al realiza
la provis
enfoque d
El asiento
describe
Fecha
30-12-11
3.4 Cuen
Las cuen
también s
exista la
personal
dependie
concretad
desarrolla
Al estab
comercia
accionista
AS: JANNE
de $ 27 33
brables en
ar la concil
ión permit
de las NIIF
o de la pro
a continua
Código
520401 101202
9
ntas por co
ntas por c
se pueden
transferen
de una
endo de po
do la posib
an sus acti
lecer así,
al y una c
as; los mo
UNI
ETH CAST
39,59, un m
relación a
iación tribu
tida según
F, se regist
ovisión al r
ación:
Gastos CPrIn
P/R: Provincobrable
obrar a Em
cobrar no
n originar c
ncia de dom
empresa
olíticas emp
bilidad de
ividades.
una dife
cuenta po
ntos a rec
IVERSIDAD
RO - MAR
monto may
sus neces
utaria del i
n la ley m
tra como u
realizarse a
Detalle-1-
uentas Incorovisión Cuecobrables
visión para ces año 2011
mpleados
son únic
con tercera
minio de b
y hasta
presariales
concertar
erencia en
or cobrar
audarse p
DE CUENC
RTHA GUA
yor que le
sidades.
mpuesto a
menos la
un diferido,
al término
e
obrables entas
cuentas 1.
y Socios
camente d
as person
bienes o la
los mism
s aplicadas
préstamo
tre una c
contraída
or este últi
CA
ACHIZACA
permite a
a la renta l
provisión
el cual se
del ejercic
Deb
27 33
e carácte
as sin la n
a prestació
mos socio
s en cada o
s en la em
cuenta po
con emp
imo conce
A
a la entidad
a diferenc
realizada
compensa
cio económ
be H
39,59
27
r comercia
necesidad
ón de servi
os y accio
organizaci
mpresa en
r cobrar
leados, so
epto se reg
38
d cubrir
ia entre
bajo el
ará
mico, se
Haber
339,59
al, sino
de que
icios. El
onistas,
ón, han
la cual
de tipo
ocios o
istrarán
AUTORA
en una p
cual sea
3.4.1 Cue La cuent
económic
1. An
2. Pr
3. Pe
ef
Una cue
anticipo o
su valor n
1. Int
2. Im
3. Ve
A continu
originada
El asiento
quien ha
15En las partidinventarios 16Manual prác
AS: JANNE
partida dife
posible va
entas por
ta por cob
co, originad
nticipos so
réstamos o
ese a no
fectivo o eq
nta por c
o un présta
nominal; si
tereses no
mporte no s
encimiento
uación, se
as por antic
o contable
solicitado
das en la que p
ctico de contabi
UNI
ETH CAST
erente a u
lorar con f
Cobrar a
brar a emp
dos frecue
olicitados p
otorgados
ser una v
quivalentes
obrar a e
amo, y seg
iempre y c
contractua
significativo
no superio
analizara e
cipos a em
e indica el r
un anticip
ueden existir fa
lidad, 2007, Pá
IVERSIDAD
RO - MAR
na origina
fiabilidad s
Empleado
pleados re
entemente
por el perso
al persona
vía común,
s del efect
empleados
gún las NII
uando se c
ales (no es
o del posib
or al año.1
el tratamie
mpleados.
registro de
o. La acre
ltantes de efect
g. 77, 78
DE CUENC
RTHA GUA
ada por co
us valores
os
egistra los
por las sig
onal,
al con vinc
, por la re
tivo.15
se origin
F, la valora
cumpla lo
stablecidos
ble descuen6
ento contab
e la cuenta
editación de
tivo o sus equiva
CA
ACHIZACA
onceptos c
s registrado
derechos
guientes sit
ulo laboral
ecuperació
a por la
ación inicia
siguiente:
s),
nto de los
ble a las cu
a por cobra
e esta cue
alentes son hab
A
omerciales
os.
a favor d
tuaciones:
l, y
n de faltan
concesión
al se realiz
flujos de e
uentas por
ar a un em
enta se la h
bitualmente: caj
39
s, en la
del ente
ntes de
de un
zará por
efectivo,
cobrar
mpleado,
hace en
a e
AUTORA
el mome
ingresos
Fecha
xx-xx-xx
De esta m
anticipo o
por cobra
Fecha
xx-xx-xx
En el cas
cancelac
Fecha
xx-xx-xx
AS: JANNE
nto del pa
por el valo
Código
x 101020
1010
manera qu
otorgado a
ar será el s
Código
x 52020
101020
so del oto
ión del mis
Código
x 1010101020
UNI
ETH CAST
ago del sue
or ya antici
o
7 Doc. y CEmplea
Señor X1 E
E P/R: An
ueda liquid
al persona
siguiente:
o
1 Gastos demás
Señor X7 D
E S P/R: Pa
orgamiento
smo será e
o
1 Efectivo7 D
E S P/R:Cob
IVERSIDAD
RO - MAR
eldo o sala
pado.
Deta-1
Cuentas poados X Efectivo y EEfectivo
nticipo realiz
dada la cu
al. El regis
Deta-2
por SueldoremuneraciX Doc. y CueEmpleadosSeñor X
ago de sueld
o de présta
el siguiente
Deta-2
o y EquivaleDoc. y CueEmpleadosSeñor X bro del prés
DE CUENC
RTHA GUA
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alle - r Cobrar
Equivalentes
zado al Señ
enta por c
tro de la c
alle -
os, Salarios ones
ntas por Co
do al Señor
amos al p
e:
alle 2- entes del Efntas por Co
stamo al Se
CA
ACHIZACA
mpleado, d
D
s del
ñor X.
cobrar que
cancelació
D
y
obrar
r X.
personal, e
fectivo obrar
eñor X
A
disminuyen
Debe XXX
e se originó
ón de esta
Debe XXX
el registro
Debe XXX
40
ndo sus
Haber
XXX
ó por el
cuenta
Haber
XXX
para la
Haber
XXX
AUTORA
Este asie
de realiz
organizac
3.4.2 Cue
Al tratars
efectivo y
cuenta po
Fecha
xx-xx-xx
xx-xx-xx
Para la l
salario de
sus equiv
siguiente
Fecha
xx-xx-xx
AS: JANNE
ento se rep
zado el co
ción.
entas por
se de la ge
y equivalen
or cobrar s
Código
x 101020
1010
liquidación
e la perso
valentes. E
:
Código
x 52020
101020
UNI
ETH CAST
petirá por e
ontrato, en
cobrar or
eneración
ntes de efe
será el sigu
o
7 Doc. y CEmplea
Señor X1 E
E P/R:Fal
n de esta
na a quien
El registro
o
1 Gastos demás
7 Da
S P/R:Rec
efectivo
IVERSIDAD
RO - MAR
el número
ntre la per
riginadas p
de cuenta
ectivo, el re
uiente:
Deta-1
Cuentas poados X Efectivo y EEfectivo tante de efe
cuenta po
n se le ca
de la recu
Deta-2-
por SueldoremuneraciDoc. y Cuea EmpleadoSeñor X cuperación
o o equivale
DE CUENC
RTHA GUA
de cuotas
rsona ben
por Faltan
as por cob
egistro par
alle 1- r Cobrar
Equivalentes
ectivo.
or cobrar,
rgo el valo
uperación
alle - os, Salariosones ntas por Coos
de faltante ente del efec
CA
ACHIZACA
convenida
eficiada d
ntes de Efe
brar por la
ra el recon
s del
se dismin
or del falta
del valor m
D
s y
obrar
de ctivo.
A
as en el m
el préstam
ectivo
a recupera
ocimiento
Debe XXX
nuirá el su
ante de efe
monetario
Debe XXX
41
omento
mo y la
ción de
de esta
Haber
XXX
ueldo o
ectivo o
será el
Haber
XXX
AUTORA
3.4.3 Cue
La Cuen
otorgados
recuperac
pago por
cuyos v
determina
una tasa
La aplica
accionista
organizac
Al origin
préstamo
reconoce
Fecha
xx-xx-xx
Para el c
respectiv
de la cue
el mismo
AS: JANNE
entas por
nta por Co
s en diner
ción de es
r la totalida
valores se
ando a má
de interés
ación o no
as, tiene
ción.
arse una
os a socio
erá de la si
Código
x 101020
1010
obro de es
os en caso
enta por co
valor por
UNI
ETH CAST
Cobrar a
obrar a s
ro a sus p
stos valore
ad del prés
e fijan e
ás de ello,
.
o de una
que conte
deuda a
os o accio
guiente ma
o
6 Doc. y CRelacio
Socio o1 E
E P/R:Pré
sta deuda
o de haber
obrar, de lo
la cual se
IVERSIDAD
RO - MAR
Socios o
socios o a
partes relac
es, los soc
stamo solic
en el co
si estos p
tasa de i
emplarse e
favor de
onistas, la
anera:
Det-
Cuentas ponados AccionistaEfectivo y EEfectivo
éstamo a so
a favor de
r sido prev
o contrario
originó.
DE CUENC
RTHA GUA
Accionist
accionistas
cionadas.
cios o acc
citado; o m
ontrato re
pagos figu
nterés en
en las po
e la empr
partida d
talle 1- r Cobrar Cl
Equivalentes
ocio o accio
la empres
viamente e
o se liquida
CA
ACHIZACA
tas
s registra
Cabe reca
ionistas pu
mediante e
econocido
uran a la a
los présta
líticas em
resa por
e la cuen
ientes
s del
nista.
sa, se inclu
estipulados
ará la cuen
A
aquellos
alcar que,
ueden rea
el pago de
previame
aplicación o
amos a s
presariales
la conces
nta por co
Debe XXX
uirán los in
s en la gen
nta por cob
42
valores
para la
lizar un
cuotas,
ente, y
o no de
ocios o
s de la
sión de
brar se
Haber
XXX
ntereses
neración
brar por
AUTORA
Fecha
xx-xx-xx
El cobro
empresar
solament
3.5 InformCobrar
Es de v
entendibl
ciertos p
presentad
Cobrar, s
1. La
2. Ot
se
AS: JANNE
Código
x 1010101020
430
o del inte
riales, cas
te por el va
mación a
vital impor
e para los
parámetros
das en lo
se consider
a base de m
tras polític
ean relevan
UNI
ETH CAST
o
1 Efectivo6 D
C S
2 IF
P/R:Cobaccionis
erés a es
so contrar
alor origina
Revelar s
rtancia qu
s usuarios
s utilizados
s Estados
ra necesar
medición u
cas contab
ntes para la
IVERSIDAD
RO - MAR
Deta-2
o y EquivaleDoc. y CueClientes ReSocio o AccIngresos poFinancierosbro de préssta.
stos prés
rio el soci
al.
obre las p
ue la info
de la mism
s en el t
s Financie
ria la revela
utilizada pa
bles utilizad
a compren
DE CUENC
RTHA GUA
alle 2- entes del Efntas por Co
elacionadoscionista or Interesess stamo del so
tamos de
o o accio
políticas c
ormación f
ma, siendo
ratamiento
eros. En re
ación de:
ara las cue
das para l
nsión de los
CA
ACHIZACA
fectivo obrar s
s
ocio o
ependerá
onista acre
contables d
financiera
o necesaria
o contable
elación a
ntas por co
las cuenta
s estados
A
Debe XXX
de las p
editará su
de Cuenta
presentad
a la revela
e de las p
las Cuen
obrar.
as por cob
financieros
43
Haber
XXX
XXX
políticas
deuda
as por
da sea
ación de
partidas
tas por
brar que
s.
AUTORA
4.1 Baja
Si una e
posibles,
real de co
la contab
adecuado
-
-
En el pr
también
eliminar
cuentas p
se recono
el banco
17COMITÉ DE11.33 (b)
AS: JANNE
DISPO
en cuenta
entidad, lue
en relació
obro de un
bilidad. Ex
o para dar
“Expiren
de efectiv
La entida
y ventaja
rimer caso
el valor d
la cuenta
por cobrar
ocerá la dif
como una
E NORMAS INT
UNI
ETH CAST
OSICIÓN D
as
ego de re
ón a una c
na cuenta e
isten cierta
de baja un
o se liquid
vo de la Cu
ad transfier
s inherente
o al darse
e la provi
de la co
mediante
ferencia en
pérdida e
TERNACIONAL
IVERSIDAD
RO - MAR
CAPÍTU
DE LAS CU
ealizar toda
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es inexiste
as pautas
na cuenta
den los de
uenta por C
ra sustanc
es a la pro
e de baja
sión, el cu
ontabilidad
la transfer
ntre el imp
n resultado
ES DE CONTA
DE CUENC
RTHA GUA
ULO 4
UENTAS P
as las ges
cobrable, c
nte, proce
que perm
por cobrar
erechos co
Cobrar, o
cialmente a
opiedad de
una cuen
ual deberá
. Cuando
rencia sust
porte en lib
os en el pe
ABILIDAD (IASB
CA
ACHIZACA
POR COB
stiones de
considera q
derá a elim
miten ident
r como:
ontractuale
a terceros
e la Cuenta
nta por co
á ajustarse
una emp
tancial de
ros y el im
eriodo de la
B), 2009, NIIF p
A
RAR
e cobro qu
que la pos
minar la cu
ificar el m
es sobre lo
todos los
a por Cobra
obrar, se r
e al mome
presa da d
riesgo y ve
mporte recib
a transfere
para las PYMES
44
ue sean
sibilidad
enta de
omento
os flujos
riesgos
ar”17.
revisará
ento de
de baja
entajas,
bido por
encia.
S, 11.33 (a),
AUTORA
Ejemplo
Tomando
por cobra
dos últim
por la le
empresa.
01 de ma
mismo, la
Fecha
01-03-16
01-03-16
4.2 Recu Los valor
cual se c
el contra
cobrar se
mantenid
años o m
AS: JANNE
7
o los datos
ar cumple s
as cuotas
ey para la
. Con esta
arzo del 20
a provisión
Código
6 101020306020101020
6 52040101202
uperación
res de los
alifique al
to y se co
e ha cump
do como ta
más.
UNI
ETH CAST
s del caso
su período
de su com
a permane
s consider
016 por el
n correspon
o
9 Provisió1 Pérdida5
DCr
P/R:Porcapital.
1 Pérdida9 O
C P/R:Por
interese
de cartera
créditos so
cliente com
onfirme qu
plido; así c
al, en la co
IVERSIDAD
RO - MAR
o del capít
o de vencim
mpra. Adem
encia de e
raciones, s
l valor reg
ndiente.
Detall-14-
ón Cuentas as por Baja Doc. y CueCobrar Clierelacionador baja en cu
-15-a por Baja eOtras cuentCobrar r baja en cues.
a
on suscep
mo incapa
ue el perio
como tamb
ontabilidad
DE CUENC
RTHA GUA
ulo 3, con
miento y el
más, se cu
este rubro
se dará de
istrado en
le
Incobrablesen Cuentasntas por
entes no os uentas de
en Cuentastas por
uentas de
tibles de c
z de cump
odo de ven
bién, dicho
d de la em
CA
ACHIZACA
nsiderarem
cliente no
mplen los
o en la co
baja la cu
el mayor;
Deb
s 4s 4 43
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