UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICASESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

Seminario de AuditoriaIntegrantes:

Elsy Yesenia, Cordero Mejía Sofía de Jesús Espinoza Hernández

Jackeline Crhistell, Soto Reyes Marta María Torres Mejía

Wendy Maricela Zometa Meza

AUDITORIA FORENSE APLICADA AL FRAUDE

LABORAL EN LA MEDIANA EMPRESA

COMERCIAL DEDICADA A LA VENTA DE

ELECTRODOMÉSTICOS

ENUNCIADO DEL CASO

La empresa ¨La Victima, S.A de C.V¨ ha solicitado a la firma de auditoria Grupo A9-2009 S.A de C.V, sus servicios con el fin de esclarecer si uno o mas de sus empleados se están apropiando de los pagos que los clientes abonan por las ventas realizadas a crédito por la empresa, debido a que se poseen, contablemente, cuentas por cobrar de clientes correspondientes a varios meses de antigüedad y cuyo plazo de crédito ya se excedió, y dichos clientes manifiestan ya haber realizado los pagos correspondientes

PASOS QUE SE REALIZAN EN LOS PAGOS

Recibo original

Se entrega al cliente

cuando paga

Primera copia para el

vendedor

Segunda y Tercera copia se entrega a

depto. De Créditos y Cobros

Requisitos del recibo a Utilizar

Correlativo del recibo Fecha de pago Nombre del cliente Código del cliente Dirección del cliente Monto abonado Firma del cliente Firma del cobrador

(politica de la empresa: que los cobradores cobren cada viernes)

Objetivos de la Auditoria

Expresar una conclusión para acrecentar el grado de confianza de las partes interesadas.

Conocer el sistema de control interno aplicable por parte de la empresa

Verificar el adecuado cumplimiento de las políticas del sistema de control interno aplicable por parte de la empresa

Confirmación de las cuentas por cobrar que discrepan entre lo contable y el derecho verdadero para los clientes.

Metodología del desarrollo del servicio ofrecido

Alcance a desarrollar

Revisión del control interno de la empresa Revisión de cifras presentadas en los reportes

del Depto. De créditos y cobros. Revisión de documentación y registros emitidos

por las personas que realizan cobros en la empresa.

• Presentar un informe de Auditores Independientes al finalizar la auditoría expresando una conclusión, la cual servirá para determinar responsable en el delito y/o problemática por la que se contrató el servicio.

RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA

• Actividad principal: Venta de aparatos electrodomésticos y accesorios

• Partes relacionadas: Solamente el gerente general que es un familiar cercano a uno de los accionistas

• No posee departamento o asignación de Auditoría Interna ni un ingeniero en informática que esté a cargo del programa informático.

• La empresa tiene 9 años de existencia y su personal más reciente ingresado, tiene 4 años de pertenecer a la empresa.

CONOCIMIENTO DE LAENTIDAD

La empresa «La Víctima, S.A. de C.V.», solicitó a la firma de auditoría, sus servicios con el fin de esclarecer si uno o más de sus empleados se estaba apropiando de los pagos que los clientes realizaban por las ventas realizadas a crédito por la empresa; debido a que se poseían contablemente cuentas por cobrar de clientes, correspondientes a varios meses de antigüedad y cuyo plazo de crédito ya había excedido. Y dichos clientes manifestaban ya haber cancelado y tenían el recibo de ingreso de caja.La cantidad de clientes en mora eran alrededor de 300 de un total de 3,800 que tenían créditos en la sucursal donde se había detectado el hecho. Total de sucursales: tres.

ASUNTO PRINCIPAL INVESTIGADO

CLIENTE COBRADOR CRÉDITOS Y COBROS CAJA GENERAL

Recibe el reportede liquidación, la

Recibe el efectivo, copia 3 del reciboEfectúa abono cheque o remesa de ingreso de cajatotal o parcial y completa un recibo y según sea el

de ingreso de caja caso, el efectivo,cheque o remesa

Revisa el reporte deliquidación vrs. elefectivo, cheque

Recibe de parte del Cada viernes, o remesa recibidoscobrador el recibo recibe de parte del y también vrs. losde ingreso de caja Guarda para su respaldo cobrador la copia 2 y recibos de ingreso

original la copia 1 del recibo copia 3 del recibo de de caja adjuntos.de ingreso de caja ingreso de caja

Hace el descargo dela cuenta por cobrarde cada cliente enbase al reporte de

liquidación revisado

Elabora el reporte de liquidación

Completado con:·Correlativo del recibo·Fecha del pago·Nombre del cliente·Código del cliente·Dirección del cliente·Monto abonado·Firma del cliente·Firma del cobrador

El talonario de recibos que Créditos y Cobros le entrega al cobrador consta de 200 recibos, cuando se le agotan, previo a entregarle uno nuevo, debe devolver todas las copias 1 del talonario anterior y el juego completo de los anulados. Crèditos y Cobros lleva el control de talonarios entregados y terminados.

PROCESO LIQUIDACION PAGO DE CLIENTE

Estudio y evaluación del control interno: área de créditos y cobros

Asunto principal: Esclarecimiento de apropiación indebida de los pagos de clientes en ventas al crédito y cuantificación del mismo.

Objetivo: Obtener la comprensión del sistema de control interno implementado en la empresa para el área relativa a créditos y cobros como parte de la evaluación del asunto principal del trabajo para atestiguar.

Programa del área

de créditos y

cobros

Valores adeudados por antigüedad de saldos

Conclusiones

El periodo de liquidación de los cobradores no es lo suficientemente recurrente para que permita se tenga el registro de las deudas de los clientes actualizado de forma eficiente; y por lo consiguiente no es factible obtener el saldo real de lo adeudado y el periodo de morosidad por cada cliente.

Expediente de los

clientes con saldos moratorios

Procedimiento

Conclusión

La empresa a documentado el otorgamiento de los créditos a sus clientes. Extendiendo los documentos idóneos y en atención a las políticas establecidas por la administración para cada caso en particular; analizando la capacidad de pago de los posibles clientes.

Se verifico un cien por ciento los archivos de cuentas de clientes determinadas con antigüedad que supera el plazo de pago.

Recibos de ingresos por los cobros

registrados

Procedimiento Requerir los archivos donde se guardan los

recibos de ingreso de caja y reportes efectuados cuando estos son ingresados al sistema.

Campos del recibo:

Correlativo Fecha de pago

Nombre del cliente Código del cliente

Dirección del cliente Monto abonado

Firma del cliente Firma del cobrador

Conclusión

Los recibos entregados por el personal que realiza los cobros no cumplen en su totalidad con las políticas de control interno establecidas para el resguardo de los recursos de la empresa en esa área.

Se ha determinado que las cantidades reportadas y registradas por el sistema de cuentas por cobrar, no son precisamente las que los documentos físicos tienen estampadas por parte de los cobradores.

Revisión de los recibos de

cobros

ProcedimientoAspectos a considerar• Entrega de mas de una talonario a los

cobradores.• No se respeto el correlativo de los recibos

de cobro• Las copias de los recibos pueden ser

fácilmente alterables.

Conclusión

Los controles del proceso de cobro han sido violentados en reiteradas ocasiones.

Planteamiento:Evaluar la

documentación obtenida

Conclusión

ANALISIS DE EVIDENCA OBTENIDA

Se obtuvo evidencia

suficiente y apropiada

No se realizaron procedimientos

adicionales

PLANTEAMIENTO:Con los datos obtenidos se elaboro una

conclusión sobre la apropiación de las cuentas por cobrar

ConclusiónSe determino que existen discrepancias entre los montos cobrados a los clientes y los valores anotados en los registros de la compañía, originados por errores de hecho en la elaboración de los recibos de cobro y las liquidaciones semanales entregadas por los cobradores, lo que origino una defraudación económica para La Victima, S.A. de C.V.

$5,566.66

INFORME DE AUDITORIA FORENSE

• Parte responsable de la información sujeta a pericia contable.

• Responsabilidad de los peritos contables.• Identificación de las normas bajo las

cuales se preparo este informe.• Identificación de los criterios.

Conclusiones de los puntos de pericia.• PRIMER PUNTO DE PERICIA

Se verificaron facturas consideradas como morosas.

Que representaran un ingreso real y una salida de productos del inventario físico de la empresa.

Autorizaciones respectivas de otorgamiento de créditos conforme a las políticas de la compañía.

Existen discrepancias entre los montos cobrados a los clientes y los valores anotados en los registros de la compañía.

Originados por errores de hecho en la elaboración de los recibos de cobro y las liquidaciones semanales entregadas por los cobradores, lo que origino la defraudación económica para La Victima, S.A. de C.V.

• SEGUNDO PUNTO DE PERICIA

Se constataron la existencia de abonos de los clientes a las facturas que se computan como morosas.

Se cotejaron los recibos de pagos de los cobradores con las anotaciones en los registros auxiliares del subsistema de cuentas por cobrar a efectos de determinar el importe sujeto del ilícito.

Se concluye que el valor total al que asciende la apropiación indebida por parte de los cobradores empleados de La Victima, S.A. de C.V. es de $5,566.66