UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE...

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA: DISEÑO DE MANUAL DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO EN

ALMACÉN PROMOCIONES S.A.

AUTORES:

OQUENDO PEÑAFIEL JOSELYN GABRIELA

ZAPATA VILLAMAR GÉNESIS FERNANDA

TUTOR:

ECON. MARIO ABAMBARI ARÉVALO, PHD.

GUAYAQUIL, MARZO 2019

i

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO: “Diseño de manual de control interno de inventario en almacén

Promociones S.A”

AUTOR/ES:

Oquendo Peñafiel Joselyn Gabriela

Zapata Villamar Génesis Fernanda

TUTOR (A):

Econ. Mario Abambari Arévalo, PhD.

REVISOR (A):

Ing. Wendy Bravo Ross, MSc.

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

GRADO OBTENIDO:

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 98

ÁREAS TEMÁTICAS: Manual de Control Interno - Gestión de inventarios

PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Manual, control interno, gestión de inventario

RESUMEN: El éxito administrativo de las empresas en buena parte se sustenta en un adecuado y eficiente sistema de control interno, lo cual previene la generación de riesgos, la presencia de fraudes,

entre otras cosas; en vista de aquello y dado que en el Almacén Promociones S.A., el área de bodega

constituye la parte vital del negocio y presenta grandes riesgos de vulnerabilidad; es por ello que en el

presente trabajo se propone el diseño de manual de control interno que define de manera apropiada la

aplicación de funciones, políticas y procedimientos que deben cumplir los empleados de la pyme, de

manera que su gestión sea eficiente, efectiva y confiable.

Establecer un manual para el control interno de los inventarios se constituye en una herramienta vital que

permita manejar información precisa y real que a su vez reduzca los desfases en tomas físicas. Al aplicar

el manual en la pyme podrá contar con responsabilidades para cada colaborador involucrado en los

inventarios, así como también se establecen políticas y procedimientos prácticos para esta área.

N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL:

ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )

CONTACTO CON AUTOR/ES:



Teléfono:

0985754775

0993600313

E-mail:

[email protected]

genesisza_villamar@hotmail.

com

CONTACTO CON LA

INSTITUCIÓN

Director (E) de la carrera CPA

Nombre: Ing. Julio Pacheco Jara

Teléfono:

E-mail: [email protected]

mailto:[email protected]

ii

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

Unidad de Titulación

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado Econ. Mario Abambari Arévalo, PhD, tutor del trabajo de titulación

certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Oquendo Peñafiel Joselyn

Gabriela, Zapata Villamar Génesis Fernanda con C.I. N.º. 0941392961 y 1206710962, con mi

respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contaduría

Pública Autorizada.

Se informa que el trabajo de titulación: “DISEÑO DE MANUAL DE CONTROL INTERNO DE

INVENTARIO EN ALMACÉN PROMOCIONES S.A.”, ha sido orientado durante todo el periodo

de ejecución en el programa antiplagio urkund quedando el 2% de coincidencia.

--------------------------------------------------------------


C.I. Nº. 0300750502

iii




LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO

NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS

Nosotros, Oquendo Peñafiel Joselyn Gabriela, Zapata Villamar Génesis Fernanda con C.I.

Nº. 094139296, 1206710962 , certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo de

titulación, cuyo título es “Diseño de Manual de control interno de inventarios en almacén

Promociones S.A ” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del

CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y

no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de

la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.

---------------------------------------------- --------------------------------------------------

Joselyn Gabriela Oquendo Peñafiel Génesis Fernanda Zapata Villamar

C.I. Nº. 0941392961 C.I. Nº. 1206710962

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares

de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el

caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos

superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos

públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como

trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,

sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales

corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible

y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.

iv




Guayaquil, 15 de febrero del 2019

INGENIERO COMERCIAL

JULIO PACHECO JARA

DIRECTOR (E) DE CARRERA

CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

Ciudad. -

De mis consideraciones:

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación DISEÑO

DE MANUAL DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO EN ALMACÉN PROMOCIONES S.A

del (los) estudiante (s) Oquendo Peñafiel Joselyn Gabriela con C.I. N. º 0941392961; Zapata

Villamar Génesis Fernanda con C.I. N.º.1206710962, indicando ha (n) cumplido con todos los

parámetros establecidos en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo

de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión

final.

Atentamente,

--------------------------------------------------------------


C.I. Nº. 0300750502

v

Dedicatoria

A Dios, por permitirme llegar a este momento tan especial en mi vida. Por los triunfos y

los momentos difíciles que me han enseñado a valorarlo cada día más.

A mis padres Jorge Oquendo y Julia Peñafiel quienes con su amor, paciencia y esfuerzo

me han permitido llegar a cumplir hoy un sueño más, gracias por inculcar en mí el ejemplo de

humildad, esfuerzo y valentía, de no temer las adversidades que se presenten en la vida.

A mis hermanos por su cariño y apoyo incondicional, durante todo este proceso, por estar

conmigo en todo momento.

Joselyn Oquendo Peñafiel

El presente trabajo investigativo se lo dedico a Dios, por ser el inspirador y darme fuerzas

para continuar en este proceso y obtener unos de mis anhelos, a la memoria de mi papi

porque desde el cielo estuvo guiándome.

A mi mami Vilma, mi mami Jenny y mi hermana Miriam, por su amor, trabajo y sacrificio

en todos estos años, por haberme enseñado que incluso la tarea más grande se puede lograr si

se hace creyendo en Dios y en uno mismo, gracias a ustedes he logrado llegar hasta aquí y

convertirme en lo que soy.

A mi hermana Scarlett por estar siempre presente, por su cariño y apoyo incondicional,

durante todo este proceso, por creer en mí y estar conmigo en todo momento.

Génesis Zapata Villamar.

vi

Agradecimiento

Le agradezco a Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera, por ser

mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida llena de aprendizajes y

experiencias.

Le doy gracias a mis padres Jorge y Julia por ser el pilar fundamental en mi vida, por los

valores que me han inculcado, y por haberme dado la oportunidad de tener una excelente

educación en el transcurso de mi vida.

A mis hermanos Jorge y Nicool por ser importante en mi vida y por saber brindarme su

apoyo siempre que lo necesito.

A mi sobrino Sebastián y a mi cuñada Anita por brindarme siempre su apoyo.

Gracias a Luciano Vera, por haberme ayudado sin ningún interés y no dudar de mi

capacidad.

A la familia Heredero Jaime, por haberme acogido en su hogar durante estos años de

estudios.

A mi amiga y compañera de tesis Génesis Zapata, por haberme permitido formar parte de

este trabajo de titulación y por brindarme su valiosa amistad.

Le agradezco al Dr. Mario Abambari, por el apoyo brindado y por compartir sus

conocimientos en el desarrollo del trabajo de titulación.

Joselyn Oquendo Peñafiel

Agradezco a Dios por guiarme, ser el apoyo y fortaleza en aquellos momentos de

dificultad y debilidad.

Gracias a mi mami Vilma y mi hermana Miriam, por confiar y creer en mis expectativas,

por los consejos, valores y principios que me han inculcado, por ser mis motivaciones.

A mi mami Jenny y Julio Olvera, por su apoyo incondicional, por facilitarme los caminos

para seguir, sin pedir nada a cambio, considerarme como una hija y brindarme su confianza.

vii

A mis hermanas/o que con sus palabras me hacían sentir orgullosa de lo que soy, por

siempre haber estado conmigo y haberme ayudado de alguna u otra forma.

Agradezco a Joselyn Oquendo mi amiga y compañera de tesis, por haberme elegido en

este proceso tan importante. De igual manera a mis amigas y a mi amigo Aaron Pinargote,

por apoyarme cuando más lo necesito, por extender su mano en momentos difíciles.

Finalmente expreso mis agradecimientos a mi tutor de tesis, que gracias a sus consejos y

correcciones hoy puedo culminar este trabajo.

Génesis Zapata Villamar.

viii

Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Autores:



Tutor de tesis:

Dr. Mario Abambari Arévalo

Resumen

El éxito administrativo de las empresas en buena parte se sustenta en un adecuado y

eficiente sistema de control interno, lo cual previene la generación de riesgos, la presencia de

fraudes, entre otras cosas; en vista de aquello y dado que en el Almacén Promociones S.A., el

área de bodega constituye la parte vital del negocio y presenta grandes riesgos de

vulnerabilidad; es por ello que en el presente trabajo se propone el diseño de manual de

control interno que define de manera apropiada la aplicación de funciones, políticas y

procedimientos que deben cumplir los empleados de la pyme, de manera que su gestión sea

eficiente, efectiva y confiable.

Establecer un manual para el control interno de los inventarios se constituye en una

herramienta vital que permita manejar información precisa y real que a su vez reduzca los

desfases en tomas físicas. Al aplicar el manual en la pyme podrá contar con responsabilidades

para cada colaborador involucrado en los inventarios, así como también se establecen

políticas y procedimientos prácticos para esta área.

Palabra Clave: Control Interno, manual, inventarios

ix

Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Autores:



Tutor de tesis:

Dr. Mario Abambari Arévalo

Abstract

The administrative success of the companies is largely based on an adequate and efficient

internal control system, which prevents the generation of risks, the presence of fraud, among

other things; in view of that and given that in the Almacén Promociones S.A., the winery area

is the vital part of the business and presents great risks of vulnerability; that is why in this

paper we propose the design of an internal control manual that appropriately defines the

application of functions, policies and procedures that SME employees must comply with, so

that their management is efficient, effective and reliable.

Establish a manual for the internal control of inventories is a vital tool that allows to

handle accurate and real information that in turn reduces the lags in physical takes. By

applying the manual in the SME, you can count on responsibilities for each collaborator

involved in the inventories, as well as establishing policies and practical procedures for this

area.

Keyword: Internal Control, manual, inventories

x

TABLA DE CONTENDIDO

Dedicatoria ............................................................................................................................ v

Agradecimiento .................................................................................................................... vi

Resumen ............................................................................................................................ viii

Abstract ................................................................................................................................ ix

Introducción .......................................................................................................................... 1

Capítulo I ............................................................................................................................... 3

El problema ........................................................................................................................... 3

1.1. Antecedentes del problema .................................................................................. 3

1.2. Planteamiento del problema ................................................................................. 4

1.3. Formulación y sistematización ............................................................................ 5

1.3.1. Formulación de la investigación. ..................................................................... 5

1.3.2. Sistematización de la investigación.................................................................. 5

1.4. Justificación ......................................................................................................... 5

1.4.1. Justificación teórica .......................................................................................... 5

1.4.2. Justificación practica ........................................................................................ 6

1.4.3. Justificación metodológica ............................................................................... 6

1.5. Objetivos de la investigación ............................................................................... 6

1.5.1. Objetivo general. .............................................................................................. 6

1.5.2. Objetivos específicos........................................................................................ 6

1.6. Delimitación de la investigación .......................................................................... 7

xi

1.7. Hipótesis .............................................................................................................. 7

1.7.1. Variable Independiente .................................................................................... 7

1.7.2. Variable dependiente ........................................................................................ 7

1.7.3. Operacionalización de las variables ................................................................. 8

Capítulo II ............................................................................................................................. 9

Marco referencial .................................................................................................................. 9

2.1. Antecedentes de la investigación. ........................................................................ 9

2.2. Marco Teórico .................................................................................................... 11

2.2.1. Control Interno ............................................................................................... 11

2.2.2. Importancia del control interno ...................................................................... 12

2.2.3. Objetivos de control interno ........................................................................... 13

2.2.4. Control interno según modelo coso ................................................................ 14

2.2.5. Beneficios del control interno según modelo coso......................................... 15

2.2.6. Ventajas del control interno según modelo coso ............................................ 16

2.2.7. Manual ............................................................................................................ 16

2.2.8. Importancia de los manuales .......................................................................... 17

2.2.9. Objetivo de los manuales ............................................................................... 18

2.2.9.1 Manual de control interno ........................................................................... 18

2.2.10. Inventario .................................................................................................... 19

2.2.11. Importancia de los Inventario. .................................................................... 19

2.2.12. Clases de Inventario. ................................................................................... 20

xii

2.2.13. Sistema de costeo de inventario.................................................................. 21

2.2.14. Gestión. ....................................................................................................... 22

2.2.15. Objetivo de Gestión. ................................................................................... 22

2.2.16. Gestión de Inventarios. ............................................................................... 23

2.3. Marco Contextual............................................................................................... 23

2.3.1. Misión............................................................................................................. 24

2.3.2. Visión ............................................................................................................. 24

2.3.3. Objetivos ........................................................................................................ 24

2.3.4. Valores ........................................................................................................... 24

2.3.5. Estructura de la pyme almacén PROMOCIONES S.A. ................................. 25

2.4. Marco Conceptual .............................................................................................. 25

2.5. Marco Legal ....................................................................................................... 26

2.5.1. Servicio de Rentas Internas ............................................................................ 26

2.5.2. NIIF para PYMES .......................................................................................... 27

2.5.3. Ley orgánica del régimen tributario ............................................................... 27

2.5.4. Código de Trabajo .......................................................................................... 29

Capítulo III .......................................................................................................................... 31

Marco Metodológico ........................................................................................................... 31

3.1. Diseño de la Investigación ................................................................................. 31

3.2. Tipo de investigación ......................................................................................... 31

3.3. Población y muestra ........................................................................................... 32

xiii

3.3.1. Población ........................................................................................................ 32

3.3.2. Muestra: .......................................................................................................... 32

3.4. Técnica e Instrumentos ...................................................................................... 33

3.5. Análisis de resultados ........................................................................................ 34

3.5.1. Guía de Observación ...................................................................................... 34

3.5.2. Encuesta a los Empleados .............................................................................. 34

3.5.3. Encuesta a los Clientes. .................................................................................. 47

3.5.4. Entrevista al Contador de la pyme ................................................................. 56

3.6. Síntesis de los resultados obtenidos. .................................................................. 57

Capítulo IV .......................................................................................................................... 59

4.1. Análisis de Factibilidad...................................................................................... 74

4.1.1. Factibilidad de la propuesta............................................................................ 74

4.2. Beneficios estimados ......................................................................................... 74

4.2.1. Costos de la propuesta .................................................................................... 74

Conclusiones ....................................................................................................................... 78

Recomendaciones ................................................................................................................ 79

Bibliografía ......................................................................................................................... 80

xiv

INDICE DE TABLA

Tabla 1 Operacionalización de la Variables ........................................................................ 8

Tabla 2 Personal de Almacén Promociones S.A ................................................................ 32

Tabla 3 Clientes Almacén Promociones S.A ..................................................................... 32

Tabla 4 Actividades del área de trabajo ............................................................................ 35

Tabla 5 Funciones y responsabilidades ............................................................................ 36

Tabla 6 Manejo operativo de los inventarios .................................................................... 37

Tabla 7 Acceso al área de bodega ...................................................................................... 38

Tabla 8 Conocimiento y dominio de actividades .............................................................. 39

Tabla 9 Existencias en bodega ........................................................................................... 40

Tabla 10 Verificación física periódica ............................................................................... 41

Tabla 11 Productos dañados, defectuoso o caducados. ..................................................... 42

Tabla 12 Productos dañados, defectuoso o caducados. ...................................................... 43

Tabla 13 Nivel de importancia del área de los artículos. ................................................... 44

Tabla 14 Diseño del manual de Control Interno. ............................................................... 45

Tabla 15 Instituir políticas de control ................................................................................ 46

Tabla 16 Comprar en el almacén. ....................................................................................... 47

Tabla 17 Atención del personal de almacén ....................................................................... 48

Tabla 18 Pedidos ................................................................................................................ 49

Tabla 19 Mercadería solicitada. ......................................................................................... 50

Tabla 20 Calidad de los artículos. ...................................................................................... 51

Tabla 21 Sistema para entrega de mercadería. ................................................................... 52

Tabla 22 Variedad de artículos. .......................................................................................... 53

Tabla 23 Artículos a la moda ............................................................................................. 54

Tabla 24 Producto en mal estado, deteriorado o incompleto ............................................ 55

xv

Tabla 25 Costo de materiales y suministro ....................................................................... 74

Tabla 26 Costo personal ..................................................................................................... 75

Tabla 27 Costos de elaboración ......................................................................................... 75

Tabla 28 Costo de implementación .................................................................................... 75

Tabla 29 Estimación de costos anuales por deterioro ........................................................ 76

Tabla 30 Comparaciones costo vs beneficio ...................................................................... 76

xvi

INDICE DE FIGURA

Figura 1 Actividades del área de trabajo ............................................................................. 35

Figura 2 Funciones y responsabilidades ............................................................................. 36

Figura 3 Manejo operativo de los inventarios ..................................................................... 37

Figura 4 Acceso al área de bodega ...................................................................................... 38

Figura 5 Conocimiento y dominio de actividades ............................................................... 39

Figura 6 Existencias en bodega ........................................................................................... 40

Figura 7 Verificación física periódica ................................................................................. 41

Figura 8 Productos dañados, defectuoso o caducados. ....................................................... 42

Figura 9 Productos dañados, defectuoso o caducados ........................................................ 43

Figura 10 Nivel de importancia del área de los artículos. ................................................... 44

Figura 11 Diseño del manual de Control Interno. ............................................................... 45

Figura 12 Instituir políticas de control. ............................................................................... 46

Figura 13 Compras en el almacén. ...................................................................................... 47

Figura 14 Atención del personal del almacén ..................................................................... 48

Figura 15 pedidos ............................................................................................................... 49

Figura 16 Mercadería solicitada .......................................................................................... 50

Figura 17 Calidad de los artículos ....................................................................................... 51

Figura 18 Sistema para la entrega de mercadería ................................................................ 52

Figura 19 Variedad de artículos .......................................................................................... 53

Figura 20 Artículos a la moda ............................................................................................. 54

Figura 21 Producto en mal estado, deteriorado o incompleto ............................................. 55

file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454114file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454115file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454116file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454117file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454118file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454119file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454120file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454121file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454122file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454123file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454124file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454125file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454126file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454127file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454128file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454129file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454130file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454131file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454132file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454133file:///E:/TESIS%20GABRIELA%20OQUENDO-FERNANDA%20ZAPATA.docx%23_Toc3454134

xvii

APÉNDICE

Apéndice A Carta de Autorización .................................................................................... 85

Apéndice B Ficha de Observación ..................................................................................... 86

Apéndice C Encuesta a Empleados .................................................................................... 87

Apéndice D Encuesta a Clientes ........................................................................................ 90

Apéndice E Matriz De Consistencia .................................................................................. 92

Apéndice F Control en el área de inventario ...................................................................... 93

Apéndice G Evidencia a encuesta Empleados ................................................................... 93

Apéndice H Evidencia a encuesta Clientes ........................................................................ 93

Apéndice I Entrevista ......................................................................................................... 93

file:///C:/Users/Xavi_The_Romantic/Desktop/OQUENDO%20PEÑAFIEL%20-%20ZAPATA%20VILLAMAR.docx%23_Toc3748911file:///C:/Users/Xavi_The_Romantic/Desktop/OQUENDO%20PEÑAFIEL%20-%20ZAPATA%20VILLAMAR.docx%23_Toc3748912file:///C:/Users/Xavi_The_Romantic/Desktop/OQUENDO%20PEÑAFIEL%20-%20ZAPATA%20VILLAMAR.docx%23_Toc3748913file:///C:/Users/Xavi_The_Romantic/Desktop/OQUENDO%20PEÑAFIEL%20-%20ZAPATA%20VILLAMAR.docx%23_Toc3748914file:///C:/Users/Xavi_The_Romantic/Desktop/OQUENDO%20PEÑAFIEL%20-%20ZAPATA%20VILLAMAR.docx%23_Toc3748916file:///C:/Users/Xavi_The_Romantic/Desktop/OQUENDO%20PEÑAFIEL%20-%20ZAPATA%20VILLAMAR.docx%23_Toc3748917file:///C:/Users/Xavi_The_Romantic/Desktop/OQUENDO%20PEÑAFIEL%20-%20ZAPATA%20VILLAMAR.docx%23_Toc3748918file:///C:/Users/Xavi_The_Romantic/Desktop/OQUENDO%20PEÑAFIEL%20-%20ZAPATA%20VILLAMAR.docx%23_Toc3748919

1

Introducción

Las empresas en general y las Pymes en particular y en especial aquellas que se dedican a

actividades comerciales, concentran sus esfuerzos fijándose únicamente en el nivel de ventas,

lo cual podría generar una deficiente administración de los recursos. De tal manera que la

ausencia de funciones, políticas y procedimientos para el manejo de inventario afecta de

manera significativa en la gestión de los procesos de compra, almacenamiento y venta de la

pyme Promociones S.A., resultando fundamental aplicar medidas que permitan un control

especial de dichas áreas, con la finalidad de establecer el uso y el manejo adecuado de las

mercaderías, la apropiada custodia de las existencias.

Una correcta gestión de los inventarios aporta beneficios en todo negocio, ya que ayuda

desarrollando conocimientos a sus empleados especialmente en el área de bodega sobre el

inventario en stock, las salidas y las entradas de los mismos. Estos también ayudan a

mantener actualizados y realizar revisiones de los inventarios de forma periódica, generando

así confianza a los clientes con artículos de calidad.

El trabajo de investigación desarrollado, se estructura de cuatro capítulos; así:

Capítulo I está conformado por el planteamiento del problema: ahí encontramos desde la

parte macro, meso, micro, la formulación y sistematización de la investigación, los objetivos

de la investigación, la justificación teórica, practica, metodológica, delimitación de la

investigación donde se explicará su actividad comercial y ubicación, su hipótesis y variables.

El Capítulo II comprende el marco referencial que incluye los antecedentes de la

investigación el cual se toman como ejemplo trabajos similares al presente proyecto; el marco

teórico que nos permite comprender las teorías en las cuales se sustenta esta investigación,

que se relacionan con el tema propuesto: control interno de inventario, se complementa con el

marco contextual para una breve reseña de la pyme, marco conceptual, marco legal para dar a

conocer las normas a aplicar.

2

En el Capítulo III se expone el diseño metodológico de la investigación; el tipo de

investigación que es de enfoque mixto, la técnica de investigación y la observación directa,

cuestionario de preguntas abiertas y cerradas.

Finalmente, en el Capítulo IV se plantea la propuesta para el manejo del problema de

investigación planteado; el estudio de factibilidad de la propuesta; cerrando este capítulo con

las conclusiones y recomendaciones para mejorar el área de inventario de la pyme.

3

Capítulo I

El problema

1.1. Antecedentes del problema

En la actualidad, se puede evidenciar que las pymes son responsables de incrementar de

una manera acelerada en tal cual genera empleo y a su vez ingreso para las compañías que

son reconocidas a nivel mundial, tiene la destreza de establecer factores de impacto y a la vez

crear claves para disminuir pobreza.

En Europa el 97% de las empresas forman parte de las pymes pues su aporte es ofrecer u

ofertar servicios y constituyen un eslabón determinante en el encadenamiento de la actividad

económica y la generación de empleo. En México las pymes constituyen el 52% del producto

interno bruto y generan el 72% de empleo, toman como consideración en gestionar los

campos de trabajo para mejorar la parte productiva y acoplar acciones que ayuden al

crecimiento productivo. En otros países las pymes ocupan un lugar muy importante como el

país de Argentina ocupa un 99% ya que son empresas dedicadas a producir manufacturas. Sin

embargo, a pesar de que las pymes generan empleo, también pueden presentar muchas

dificultades en su funcionamiento o crecimiento diario, ya que el financiamiento es uno de

los factores principales que puede afectar al crecimiento del negocio.

En Ecuador la administración del área de inventarios es primordial para las pymes ya

que en ellos se encuentran las mayores inversiones de la organización, se puede decir que el

inventario es capital en forma de materias, ya que estos tienen un valor para las compañías,

sobre todo aquellas que se dedican a la venta de productos.

Las pymes ecuatorianas mantienen un claro conocimiento sobre la actividad comercial

que se desempeña dentro de este ámbito, claro está que no se enfocan en la parte de procesos

de control, gestión de bodegas y registro de inventario, sin saber que estos elementos

4

cumplen un rol muy importante en los activos dentro de los estados financieros, formulación

y sistematización de la investigación.

1.2. Planteamiento del problema

Almacén Promociones S.A., es una pyme que tiene como actividad principal la

comercialización de artículos para el hogar y de bazar, lo que lleva a que se manejen

fundamentalmente en el área de inventarios.

En su actualidad Almacenes Promociones S.A ha expandido su variedad de producto y a

su vez ha tenido un gran crecimiento en el mercado contando con una gran distribución de

sus productos en todo el Ecuador, teniendo un alineamiento claro para el manejo de

inventarios para un buen control de los recursos económicos y en la debida distribución.

Tiene como finalidad obtener los registros y los controles de cada producto que se va

distribuyendo y así ver los errores que se cometen para corregir y brindar un mejor servicio

para obtener mayor rentabilidad.

Es así que teniendo un buen control en el área de inventario permitirá que mejoren los

procedimientos de verificación de existencia de los artículos para la venta, faltantes o en mal

estado que se encuentren en él negocio, entre otros.

Teniendo en cuenta estas ideas, que toda organización debe tener un instructivo de

seguimiento de los productos con su inventario y control para la entidad ya que es la

documentación donde especifique los alineamientos, las políticas, y los procedimientos de la

organización.

Asumiendo todo esto pues la falta de control en el área de inventarios puede llegar a

ocasionar deducciones de los activos debido a la falta de constataciones físicas de los

productos, no obtención de faltantes o productos en mal estado que pueden hacer perder

clientes lo que afectará a la entidad; por lo tanto, el diseño del manual de control interno de

5

inventario ayudará a disminuir este tipo de falencias de las que adolecen en la pyme objeto de

estudio.

1.3. Formulación y sistematización

1.3.1. Formulación de la investigación.

¿De qué manera se puede mejorar la gestión del área de inventarios en la pyme almacén

Promociones S.A.?

1.3.2. Sistematización de la investigación.

¿Cuál es la situación del área de inventario en almacén Promociones SA?

¿Cómo impacta la ausencia de un manual de control de inventarios en la toma de

decisiones?

¿De qué forma puede mejorar un manual de procedimiento aplicando el control interno en

el área de inventario?

1.4. Justificación

1.4.1. Justificación teórica

En la mayoría de las pymes dentro del Ecuador, no se ha llevado un correcto control

sobre el área de inventarios es por eso que en muchas de estas entidades no existen

actividades establecidas para cada uno de sus funcionarios.

La investigación propuesta tiene como finalidad de diseñar un sistema de control

interno que ayudar a la entidad almacén Promociones S.A. y a sus propietarios de manera en

que se pueda evitar falencias dentro del área de inventarios.

La pyme almacén Promociones S.A. requiere un control adecuado en sus actividades

comerciales y financieras para así poder tener un buen resultado en la parte de financiamiento

de la misma.

6

1.4.2. Justificación practica

La presente investigación tendrá como finalidad ofrecer una planificación

administrativa sobre toda las actividades que tiene la empresa para determinar cómo será el

manejo del sistema en el área de inventario para obtener mejores resultados y mayor

crecimiento de la pyme Almacén Promociones S.A., un correcto control de inventario que

permitirá disminuir gastos no necesarios, es por ende que se empleará métodos estratégicos

que ayudaran a la optimización de ciertos gastos no necesarios, y así lograremos obtener

mejores resultados con actividades determinadamente planificadas.

1.4.3. Justificación metodológica

La finalidad de alcanzar los objetivos establecidos en la investigación se definirá

mediante metodología cualitativa y técnica de investigación analítica y descriptiva donde se

Comprobará la hipótesis planteada se realizará encuestas, entrevistas y observación directa

para elaborar un plan descriptivo que este orientado a recolectar toda la información, que

permitirá tener un determinado control sobre el área de inventario.

La entrevista que realizaremos en el Almacén Promociones S.A se lo realizó por el

método inductivo donde se obtuvo todas las observaciones primordiales para el debido

trabajo, es por eso que este proceso va dirigido al encargado del área de inventarios, para que

así pueda identificar todas aquellas falencias que se están dando dentro de la empresa debido

a la falta de un manual de control interno y así poder tener cambios positivos en la pyme.

1.5. Objetivos de la investigación

1.5.1. Objetivo general.

Diseñar un manual de control interno en la pyme almacén Promociones S.A., para

mejorar la gestión del área de inventarios.

1.5.2. Objetivos específicos

Analizar la situación actual en el área de inventario de almacén Promociones S.A.

7

Determinar la incidencia o impacto del manual de control interno.

Diseñar un manual de control interno para reducir las falencias dentro del área de

inventarios.

1.6. Delimitación de la investigación

Campo: Pyme almacén Promociones S.A.

Aspecto: Manual de Control Interno

Periodo: 2018

Marco Espacial: Área de inventarios de la pyme almacén Promociones S.A. ubicada en la

ciudad de Guayaquil, Provincia del Guayas.

Población: Usuarios internos y externos de almacén Promociones S.A.

Periodo de investigación: 4 meses

1.7. Hipótesis

Si se diseña e implementa un manual de control interno en el área inventarios en la pyme

Almacén Promociones S.A. permitirá mejorar la gestión del área.

1.7.1. Variable Independiente

Manual de control interno para el área de inventario.

1.7.2. Variable dependiente

Mejorar la gestión del área de inventario

8

1.7.3. Operacionalización de las variables

Tabla 1 Operacionalización de la Variables

Variable Definición De

Concepto

Definición

Operativa Dimensión Indicadores

Formulación

de Preguntas Instrumento

Técnicas a

Utilizar

Manual

de control

interno para

el área de

inventarios

Seguimiento que

será ejecutado por

la parte

administrativa que

tiene la finalidad de

gestionar y

garantizar la

seguridad de todos

sus recursos

Seguimiento

continuo en la

administración

con la finalidad

de lograr

grandes

resultados

Conocimiento

del área de

inventarios

Tener

conocimiento

para llevar un

adecuado control

del área de

inventario.

Medir la

utilización del

manual de

control interno

Tener un

manejo

adecuado del

área de

inventario

¿Por qué es

importante un

manual de

diseño de

control interno

en inventarios?

¿De qué

manera

beneficiara el

manual de

control interno

en la pyme?

Encuesta

Encuesta

Cuestionario

Cuestionario

Mejorar

la gestión

del área de

inventario

Tener un

conocimiento claro

para poder tener un

buen control del

área de inventario.

Eficiencia

en la

utilización de

los activos de

la entidad.

Importancia

del diseño de

manual de

control

Seguimiento

de los procesos

que se deben

llevar

¿De qué

manera ayudara

en la entidad?

Encuesta

Cuestionario

9

Capítulo II

Marco referencial

2.1. Antecedentes de la investigación.

Según (Quintanilla & Cossio, 2017) en su investigación titulada “Manual de

Procedimiento De Control Interno para la Gestión Financiera de la Dirección Provincial del

Consejo De La Judicatura Pastaza” el objetivo principal era Diseñar un manual de control

interno, que permita el cumplimiento de objetivos de la institución con eficiencia y eficacia

de manera que se puedan establecer políticas para que exista un mejor control dentro del

Gobierno Provincial, llegando a la conclusión de que los manuales de procedimientos en las

instituciones son esenciales ya que generan los lineamientos adecuados para que se cumplan

con eficiencia los objetivos institucionales, normas, procedimientos con el fin de minimizar

los errores operacionales; con la utilización del manual se pretende reducir el tiempo que se

emplea en la capacitación de empleados nuevos en los diferentes puestos. Para el desarrollo

de la propuesta se realizará el análisis de los cinco componentes del Control Interno, siendo el

Ambiente de control, Evaluación del Riesgo, Evaluación de las Actividades de Control,

Evaluación de la Comunicación e Información y Seguimiento, monitoreo a las actividades

que se desarrollan dentro de cada uno de estos componentes.

Para Villamil (2017) en su propuesta de trabajo titulado “Implementación de Manual de

control interno en el área de inventario para el sector droguista de acuerdo con las Normas

Internacionales de Auditoria” tuvo como objetivo general la implementación de un manual de

control interno en el área de inventarios para así poder medir la eficiencia y confidencialidad

de las operaciones realizadas en inventarios, sabiendo que este tipo de empresa se dedican a

estas actividades comerciales. Concluyendo que la droguería para aumentar la eficiencia en

los controles contables, establezca un sistema de control interno para obtener beneficios de un

10

mejor control administrativo y contable, un adecuado registro y control de operaciones y

utilizar los resultados como herramientas para medir la liquidez de la entidad. La propuesta

de este trabajo es realizar el diseño del sistema de control interno de inventarios de

medicamentos con el objetivo de minimizar las debilidades, presentar oportunamente

información para la formulación de los estados financieros que sean útiles para la toma de

decisiones optimizar y garantizar el adecuado manejo de los inventarios, basado

principalmente en el fortalecimiento de políticas y procedimientos administrativos y controles

internos contables.

Jiménez (Jimenez, 2017) manifiesta en su propuesta de trabajo “Diseño de los

procedimientos de Control Interno para la cual la cual tiene como finalidad de mejorar sus

relaciones mutuamente a sus empleados para el manejo correspondiente a los inventarios,

para que sus procedimientos sean eficaz el personal de la organización debe de tener todo el

conocimiento audaz para ejercer el trabajo adecuado. . En conclusión, el diseño de

procedimientos de control interno pretende que el personal que realice dicho puesto debe de

utilizar las debidas herramientas continuamente y lograr optimizar los procesos en la parte de

comercialización, es por ende que es necesario el desarrollo de las operaciones teniendo un

adecuado almacenamiento, control de existencia física, anotaciones de entrada y salidas,

conciliaciones con registro, conteos físicos, control en las fechas de vencimiento entre otros

procedimientos.

La propuesta en este trabajo de titulación es de un sistema de inventario que va ayudar a

gestionar las debidas áreas de almacenaje y a las debidas distribuciones de las ventas de dicho

producto terminado que será distribuida en toda la zona de la ciudad.

En síntesis, de los trabajos de titulación citados donde dan a conocer que un diseño de

manual de control interno en el área de inventarios es de vital importancia para tener una

buena estructura administrativa y contable, así lograr cumplir los objetivos deseados por la

11

empresa y tener políticas que no solo estén documentadas si no ponerlas en el ambiente

laboral para que cada uno de los trabajadores cumpla con sus determinadas funciones

establecidas.

2.2. Marco Teórico

2.2.1. Control Interno

Según Prado (2018) nos menciona que el control interno es más bien un proceso que

se lleva de la mano con la parte de la dirección y con el miembro que lo involucra tomando

como los objetivos primordiales de asegurar las debidas operaciones y lograr una eficacia en

cada operación que se vaya a realizar tomando toda la información necesaria y cumpliendo

cada reglamento que se estipula la organización y que el control interno, nos permite seguir

un proceso adecuado para cada una de las actividades establecidas dentro del área, de manera

que nos proporcione información adecuada y eficiente para la empresa.

Estupiñán (2017) considera que “el control interno es un plan de organización y el

conjunto de métodos y procedimientos que sirven para salvaguardar los activos y mostrar una

información contable fidedigna”.

Con respecto al párrafo anterior, el control interno es un proceso que tiene que estar bien

concebido y así poder evitar cualquier tipo de falencias dentro de la empresa”. (pág. 56)

Suárez (2011) expresa que el control interno “es un sistema, y como tal, está integrado

por diversos componentes que producen un resultado final. En efecto, según el enfoque

vigente en nuestro medio, el control interno tiene cinco componentes que interactúan entre sí

para promover el logro de los objetivos institucionales resultado final deseado”. (pág. 46)

El control interno es un proceso que manifiesta una serie de actividades que deben

cumplirse dentro de la empresa, de manera que tiene que realizarse eficaz y

12

eficientemente por medio de los funcionarios de la empresa, es por ende que dentro del

control interno nos encontramos con dos grandes valores: el respeto y la responsabilidad para

que así se logre el cumplimento de las actividades establecidas.

2.2.2. Importancia del control interno

Arroba (2011) sugiere que el control interno es de vital importancia dado que establece

medidas para corregir las actividades, de tal forma que se alcancen planes exitosamente. Se

aplica a todo, a las cosas, a las personas y a los actos. Determina rápidamente los errores que

se están presentado y toman medidas preventivas en un futuro dado. Localiza a los lectores

responsables de la administración, desde el momento que se establecen medidas correctivas.

“Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo

como fundamento al reiniciarse el proceso de planeación”. Reduce costos y ahorra tiempo al

evitar errores. Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y

consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

El sistema de control interno tiene como importancia claramente de minimizar los riesgos

y preferentemente identificarlos previamente, analizarlos y emitir la opinión conducente. Los

sistemas de control se ven fortalecidos con la participación de los involucrados y ciertamente

ahí plasma la importancia del mismo, en donde el que lo observara participa en su

implementación (Sotomayor, 2012)

Torres (2012) expresa que “cuando una empresa ya está establecida en el mercado y a los

largo será más fuerte la competencia más compleja y mayor importancia tendrá ya que tanto

como el personal y cada miembro tiene la finalidad de buscar estrategia mejorar sus procesos

y sus sistema sean más eficiente, entre la cual el sistema sea notificado y a la vez complejo

con personal que no usen bien el sistema será una baja y menor rendimiento, pero si el

personal es capaz de nominar un sistema robusto y poder cumplir las expectativa de dichas

13

ordenes ya sean a nivel nacional o fuera del país, es por ende que el sistema debe de ser bien

estructurado para poder ser entendido y manejado adecuadamente.”. (pág. 129)

El control interno es necesario dentro de la empresa debido a que permite minimizar los

riesgos que puedan existir dentro de la actividad comercial que se dedica la empresa, ya que

los procedimientos son métodos coordinados con la finalidad de proteger el área de

inventario básicamente.

2.2.3. Objetivos de control interno

El autor referido en el párrafo anterior Arroba (2011) argumenta que en cada entidad se

fije en lo primordial en la misión que entre la cual será establecida sus debidos objetivos que

se van a cumplir en un periodo determinado entre esa están las debidas estrategias a lograr,

estos objetivos que esten en toda entidad, aunque algunas pueden lograr ser en la parte

específica que conlleva a participar a los objetivo principal y que están dentro de tres

categorías: como principal categoría son las operaciones que se basan en la parte de recurso

financiera, que se relaciona en la parte público, el cumplimiento donde se establece las leyes

que son aplicable para cada uno.

Sotomayor (2012) señala que los objetivos del control interno se agrupan en cuatro

aspectos que se indican. “Salvaguardar los bienes de la organización instrumentando

mecanismos inherentes”. Clasificar las operaciones, registro y presentación. Implementar la

instalación de sistemas administrativos que impulsen la mejora constante y con resultados

eficientes. Elaboración participativa de medidas administrativas su difusión aplicación y

seguimiento.

Por su parte Mantilla (2012) indica que los objetivos del control interno son: el

cumplimiento de los objetivos de la organización tanto como sea posible, es decir, todas las

actividades son enfocadas a alcanzar lo definido en los propósitos de la dirección. Proteger

los activos de la organización evitando perdidas por fraudes o negligencias. El buen manejo

14

del negocio por parte de la administración, verifica el cumplimiento de lo establecido por la

dirección para el desarrollo correcto de la organización. La adhesión a las políticas de la

empresa, todo control que se establece debe ser apegado a sus normativas. La salvaguarda de

los activos de la organización, es proteger sus bienes ante riesgos o peligros que los puedan

afectar. La preparación oportuna y ordenada de los estados financieros, esto ayuda en el

control y medición cuantitativa del alcance de objetivos. Lograr que la empresa cuente con

controles eficientes, eficaces y económicos para implementarlos de manera consciente y crear

un ambiente de autocontrol.

Según lo referido, los objetivos del control interno son poder alcanzar las metas

propuestas por la entidad, con sujeción a las normativas establecidas, salvaguardar los bienes

de la empresa, mantener información confiable y operativa sobre la actividad de la empresa.

2.2.4. Control interno según modelo coso

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway (coso), es una comisión

voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones del sector privado en

EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas interrelacionados: la

gestión del riesgo empresarial, el control interno y la disuasión del fraude. (Española, 2017)

Cabello (2013) indica que el modelo coso es un documento que contiene las principales

directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control. Debido a la gran

aceptación de la que ha gozado, no es solo normas, procedimientos y formas involucra gente

aplicado en la definición de la estrategia y aplicado a través de la organización en cada nivel

y unidad. Diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la

entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la administración y

para la junta de la organización orientada al logro de los objetivos del negocio. (pág. 96)

Lafuente (2016) argumenta que “el Informe COSO es un documento que contiene las

principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control. Debido

15

a la gran aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en el año 1992, el Informe

COSO se ha convertido en el estándar de referencia. Está diseñado para identificar los

eventos que potencialmente puedan afectar a la entidad y para administrar los riesgos,

proveer seguridad razonable para la administración y para la junta directiva de la

organización orientada al logro de los objetivos del negocio”. (pág. 91).

2.2.5. Beneficios del control interno según modelo coso

Para Lafuente (2016) el modelo coso proporciona un marco de referencia aplicable a

cualquier organización, para Coso este proceso debe estar integrado con el negocio, de tal

manera que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y

rendimiento, también transmitir el concepto de que el esfuerzo involucra toda la

organización, desde la alta dirección hasta el último empleado.

El control interno del modelo coso promueve la gestión de riesgos en todos los niveles de

la organización y establece directrices para la toma de decisiones de los directivos para el

control de los riesgos y la asignación de responsabilidades; ayuda a la integración de los

sistemas de gestión de riesgos con otros sistemas que la organización tenga implantados,

ayuda a la optimización de recursos en términos de rentabilidad; mejora la comunicación en

la organización, mejora el control interno de la organización. (Española, 2017)

Silva (2014) menciona que dentro de los beneficios del coso se encuentra la mayor

precisión sobre los conceptos de gobierno, mayor atención en la globalización, así como un

énfasis superior en evaluar el riesgo de fraude. Todo ellos permiten la mejora del gobierno

corporativo, la expansión de la categoría de reporte financiero abarcando las otras formas de

información que utiliza la compañía para sus operaciones y cumplimiento, así como la

adaptación al cambio de los modelos de negocio.

16

2.2.6. Ventajas del control interno según modelo coso

Da una visión amplia a la dirección de un negocio acerca del riesgo sobre los cuales están

inmersos y a su vez poder accionar para minimizar esos riesgos; implantar un informe coso

permite priorizar aquellos casos que ameritan mayor atención, considerando los riesgos que

pueden representar una amenaza inmediata y permite tomar una decisión más segura del

riesgo a tratar; apoya el tema de planificación y actividades estratégicas y de control interno;

apoya en el cumplimiento de objetivos de la organización. (Vescos, 2017)

Las Empresa hoy en dia tiene la finalidad de poseer riesgos comunes que entre las cuales

aplican acciones de prevención y a la vez de mejora para saber cuáles serán los planes

correctos para la debida gestión, priorizar los objetivos y a cada uno de los controles ya que

permitirá dar soporte a cada actividad que se presentan internamente y fomente a la gestión

de riesgos de una manera más cultural para la organización. (Lafuente, 2016)

2.2.7. Manual

Herrera (2017) expresa que los manuales son documentos escritos que concentran en

forma sistemática una serie de elementos administrativos con el fin de informar y orientar la

conducta de los integrantes de la empresa, “unificando los criterios de desempeño y cursos de

acción que deberán seguirse para cumplir con los objetivos trazados”.

Finconwsky (2014) indica que los manuales son documentos que sirven como medios de

comunicación y coordinación que permiten registrar y transmitir en forma ordenada y

sistemática, información de una organización, antecedentes, legislación, estructura, objetivos,

políticas, sistemas, procedimientos, así como las instrucciones y lineamientos que se

consideren necesarios para el mejor desempeño de sus tareas.

Ceja (2012) lo describe de la siguiente manera “El manual es un documento que contiene

la descripción de las actividades que deben seguirse en la realización de las funciones de una

unidad administrativa, o de dos o más de ellas”.

17

Los manuales en toda organización son de gran necesidad, de que las políticas sean

respetadas, de reducir errores operativos, disminuir el periodo de capacitación de los

empleados, facilitar la inducción de los nuevos empleados a los nuevos puestos, por estas y

muchas razones más los manuales son tan importantes en una empresa.

2.2.8. Importancia de los manuales

Duarte (2018) expresa que “es importante que cuente con manuales, ya que ayudan a

informar y orientar la conducta de los integrantes de la empresa, unificando los criterios de

desempeño y cursos de acción que deben seguir para cumplir con los objetivos trazados”.

El manual de procedimientos es un componente del sistema de control interno, el cual

se crea para obtener una información detallada, ordenada, sistemática e integral que contiene

todas las instrucciones como son la debida política, las funciones correspondientes el sistema

y los procedimientos de cada operación dada con la actividad que se vaya a dar dentro de una

organización.

Herrera (2011) indica que una de la importancia de los manuales es que “representan

una guía práctica que se utiliza como herramienta de soporte para la organización y

comunicación”, que contiene información ordenada y sistemática, en la cual se establecen

claramente los objetivos, normas, políticas y procedimientos de la empresa, lo que hace que

sean de mucha utilidad para lograr una eficiente administración.

Los manuales son considerados uno de los elementos más eficaces para la toma de

decisiones en la administración, ya que facilitan el aprendizaje y proporcionan la orientación

precisa que requiere la acción humana en cada una de las unidades administrativas que

conforman a la empresa, fundamentalmente a nivel operativo o de ejecución, pues son una

fuente de información que trata de orientar y mejorar los esfuerzos de sus integrantes para

lograr la adecuada realización de las actividades que se le han encomendado.

18

2.2.9. Objetivo de los manuales

Torres (2012) argumenta que los objetivos son los siguientes: Ser una guía para las

operaciones de la organización y que estas se desarrollen de una manera eficiente, ser una

guía para el entrenamiento del personal, facilitar la comunicación e interpretación de los

procedimientos y políticas contables, manuales de procedimiento y su vinculación con el

control interno.

Lazarro (2012) menciona que “los manuales definen las funciones y se asignan a una

unidad administrativa delimitando responsabilidades, con el fin de evitar la duplicidad de las

actividades o el omitir alguna de ellas. Los principales objetivos de los manuales de son:

Contribuir a que las actividades se hagan correctamente en base a los lineamientos

registrados o el estándar. Ayudar en la optimización de los recursos, ya sea tiempo, esfuerzo

con la no repetición de alguna instrucción. Reclutar y seleccionar es más sencillo al tener

claro los requerimientos de la actividad. Coordinar la elaboración, revisión, aprobación,

publicación y aplicación del mismo. Diferenciar las responsabilidades de cada unidad o

puesto de trabajo. Servir como vehículo de orientación e información para los que interactúan

dentro de la organización”. (pág. 124)

2.2.9.1 Manual de control interno

Para González (2016) El manual “es el principal componente para la correcta

implementación de un sistema de control interno eficiente y eficaz. En consecuencia, su

elaboración es la tarea principal de la oficina que coordina la puesta en marcha del sistema y

deberá contener como mínimo: aspectos generales de presentación como carátula, tabla de

contenido, introducción. Capítulo de definición del sistema. Balance del estado actual del

sistema de control interno, acompañado de una evaluación inicial del sistema total y de cada

área de la organización analizada por separado. Descripción detallada de todo el sistema de

19

control interno a implantar en la organización, con detalles de lo correspondiente a cada área.

Descripción del procedimiento definido para la actualización del manual”.

Robles (2011) Indica que el manual de control interno “ha tomado un papel importante,

por lo que actualmente se considera un elemento de importancia relevante que facilita el

logro de los objetivos propuestos en una organización. Para garantizar que cada área de la

empresa logre sus objetivos y permitan en conjunto un desempeño eficaz y eficiente a toda la

organización, se requiere la existencia de un sistema de evaluación y control. El manual

contiene diferentes secciones con el propósito de distribuirlas de acuerdo con los

departamentos y procesos administrativos de la empresa”.

2.2.10. Inventario

La empresa debe de tener un conjunto que requiere de bienes a su vez es lo que va a lograr

a satisfacer en la demanda del producto que vaya a brindar y en la oferta que será la vista

contable que son sus inventarios y todo su activo circúlate que vaya a tener rentabilidad a la

empresa. (Chacon, 2012)

Duque (2012) define que cada inventario que son la parte de los activos que serán vendido

en el transcurso, en cada proceso en la parte de producción que es la que presenta el servicio,

debe de ser considerado en la parte del balance general que se relaciona con la cuenta por

cobrar.

2.2.11. Importancia de los Inventario.

Para Castrillón (2013) la importancia de los inventarios en las actividades comerciales

cada día va incrementado, debido que asegura mantener los artículos disponibles para la

venta y ayuda a la entidad ha saber cuál es el articulo con mayor rotación.

Días (2013) menciona que cada inventario tiene una gran importancia para las empresas

que día a día hacen su esfuerzo en lograr grandes resultados en tanto sea eficiente en la parte

contable será más satisfactorio posible.

20

2.2.12. Clases de Inventario.

Según Ortiz (2012) las clases de inventario son:

Periódico: se cuentan una vez al final de cada periodo año todos los artículos existentes en

ese momento.

Cíclico o relativo: se realiza una vez en el periodo considerado, por ejemplo,

trimestralmente, contándose todos los artículos a lo largo del periodo, comenzándose de

nuevo al inicio del siguiente trimestre y así sucesivamente.

Inventario estacional: el inventario estacional se constituye para contrarrestar la

variabilidad

Predecible de la demanda: el balance básico que los gerentes de la cadena de suministro

buscan establecer para determinar cuánto inventario estacional conformar es entre el costo de

mantener el inventario estacional adicional y el costo de tener una tasa de producción más

flexible.

Inventario de manufactura: se refiere a las piezas que contribuyen o se vuelven parte de la

producción de una empresa, casi siempre se clasifica en materia prima, productos terminados,

partes componentes, suministros y trabajo en proceso.

Inventario ABC: Cualquier sistema de inventario debe especificar el momento de pedir

una pieza y cuantas unidades ordenar.

Inventario de seguridad: el inventario de seguridad es aquel que se mantiene en caso de

que la demanda supere lo esperado, con el propósito de disminuir la incertidumbre. Un

enfoque común es que una compañía establezca que cierto número de semanas de suministros

se van a almacenar en el inventario, depende del nivel de servicio deseado.

Permanente: se hace un estudio de los artículos según algunas de sus características

fundamentales, como puede ser su volumen económico (precio x cantidad), importancia

estratégica.

21

2.2.13. Sistema de costeo de inventario.

Para Reyes (2017) los sistemas de inventarios son el conjunto de procedimientos contables

destinados al control del movimiento de mercaderías, registro de operaciones aplicando un

método de valuación y su correspondiente exposición en los estados financieros de acuerdo

con normas contables. Las existencias pueden ser contabilizadas mediante la aplicación de

dos sistemas.

El sistema de inventario periódico: requiere contar la cantidad de los ítems, en una fecha

determinada y posteriormente determinar el importe de los mismos.

El sistema de inventario perpetuo: requiere el mantenimiento de registros, en los cuales se

indica el importe y cantidad de todos los ítems, en cualquier momento.

González (2013) menciona que un sistema de inventario calcula diferentes tipos de costos

Costo de pedido: se denomina a los números que son generados por las actividades de

solicitud de reaprovisionamiento de existencias.

costo de almacenaje de inventarios: este tipo se añade en un sistema de inventario porque,

sea de forma manual o automatizado, se da una serie de costos debido a que hay que recoger

los productos, ordenarlos, verificar que son recibidos en buen estado y que van a existir

dentro de la planta.

Costo total de inventarios: es la suma del costo del almacenaje junto al de pedido. Es

aconsejable hacerlo de manera manual, aunque también se puede hacer en otros periodos de

tiempo como mensual, trimestral, semestral.

Después de haber recopilado la siguiente información se observó que el sistema de costeo

es muy completo y que permitirá superar las falencias de la empresa, existirá un manejo más

eficiente de utilización de recursos, detectará las causas de los problemas de costos a fin de

tomar medidas correctivas, se conocerá anticipadamente los costos para la determinación de

22

cotización de sus productos, este sistema es tan importante llevarlo a cabo en una entidad de

una manera tan flexible ya que será de gran ayuda.

2.2.14. Gestión.

De acuerdo con Koontz (2014) “gestión es una acción de gestionar y administrar una

actividad, destinada a establecer objetivos y medios para su realización y a precisar la

organización de sistema, con la finalidad de elaborar una estrategia”.

Merino (2008) expresa que gestión es un acto de gestionar algo, es decir llevara a cabo

diligencias que hacen posible la realización de una actividad comercial o se encarga de

dirigir, ordenar u organizar una determinada situación.

Gestión “es un enfoque disciplinario para identificar, diseñar, ejecutar, documentar, medir,

monitorear, controlar y mejorar los procesos de negocio, automatizados o no, para lograr

resultados consistentes y alineados con los objetivos estratégicos”. (Grover, 2017)

La gestión es una actividad para desarrollar algo, ya que esta encarga de ordenar u

organizar una determinada situación y poder lograr los objetivos deseados.

2.2.15. Objetivo de Gestión.

El objetivo de gestión es aumentar los resultados de la organización a través de conseguir

niveles superiores de manera de satisfacer a los clientes, reduciendo los costos internos,

acortar los plazos de entrega e incorporar actividades adicionales del servicio. Rojas (2014)

García (2014) explica que el objetivo de gestión es desarrollar estrategias de mejoramiento

continuos en los procesos administrativos, puesto que las organizaciones tienen un sin

número de actividades a desarrollar y satisfacer necesidades específicas.

El objetivo de la gestión es poder desarrollar estrategias y poder alcanzar las expectativas

deseadas alcanzando niveles altos en la empresa, con el fin de lograr satisfacer las

necesidades de los clientes.

23

2.2.16. Gestión de Inventarios.

Miranda (2018) Sugiere que la gestión de inventarios “es un punto determinante en el

manejo estratégico de toda organización. Las tareas correspondientes a la gestión de un

inventario se relacionan con la determinación de los métodos de registro, los puntos de

rotación, las formas de clasificación y los modelos de reinventario, determinados por los

métodos de control y tratan de coordinar la parte administrativa de cada material que será

necesario para las actividades y lograr resultado”.

“La gestión de inventarios es un punto determinante en el manejo estratégico de toda

organización. Las tareas correspondientes a la gestión de un inventario se relacionan con la

determinación de los métodos de registro, los puntos de rotación, las formas de clasificación

y los modelos de reinventario, determinados por los métodos de control. Los objetivos

fundamentales de la gestión de inventarios son: poder reducir un porcentaje de nivel de las

debidas exigencias y poder lograr asegurar los productos terminados, tanto sea desde el

comienzo al final de tener el producto”. (Bastidas, 2010)

La gestión de inventario es sin duda una herramienta muy útil y óptima para las

empresas que buscan ser cada vez mejor y competitivas, los departamentos de logística,

compras y ventas tienen la responsabilidad de garantizar el correcto funcionamiento del

inventario de las compañías, el trabajo en conjunto de estos departamentos lleva a niveles

más competitivos a las empresas que fundamentan sus ingresos y la razón de ser en la

comercialización de sus productos.

2.3. Marco Contextual

La pyme almacén Promociones S.A. dedicada a la comercialización de productos de

artículos de Bazar, que por muchos años ha logrado ser líder en el mercado, alcanzando

muchos éxitos; fue fundada en 1987 por el Sr. Manuel Muñoz Paz, teniendo como área de

trabajo un pequeño local ubicado en el centro de la ciudad de Guayaquil. Un negocio de

24

transcendencia familiar, cuya actividad es dedicada a la venta de artículos de bazar; se ha

involucrado en el mundo con una amplia gama de productos, garantizando así confianza a sus

clientes.

La entidad ha ido creciendo y así mismo aumentando su actividad comercial, cada vez

surtiendo más sus artículos de bazar, es por eso que se ha convertido en uno de los lugares

más visitados de la ciudad de Guayaquil, ya que ofrece gran variedad de artículos, y así ha

ido logrando éxito y aceptación en el público, por lo cual cada vez trata de implementar más

líneas de artículos para que los clientes se sientan satisfechos.

2.3.1. Misión

Atender a nuestros clientes de manera personalizada, con excelentes marcas de

artículos reconocidos.

2.3.2. Visión

Ser la primera opción para nuestros clientes ofreciéndole una amplia gama de artículos

de bazar en las mejores marcas.

2.3.3. Objetivos

Tener en mente que el cliente es primero

Transparencia en todo memento

Compromiso y responsabilidad para el cliente y ser eficaz

Establecer sinergia en la organización

2.3.4. Valores

Máxima atención al cliente: A través de nuestro personal de ventas les sugerimos a

los clientes artículos de primera calidad.

Respeto: Respetar siempre las opiniones de los clientes al momento de adquirir los

productos.

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Calidad y garantía: Ofrecer productos de excelente calidad y lograr satisfacer las

necesidades de nuestros clientes.

2.3.5. Estructura de la pyme almacén PROMOCIONES S.A.

La entidad no posee con una estructura orgánica.

2.4. Marco Conceptual

Comercialización

Para Stanton (2014), comercialización se refiere a todas las acciones que se realiza

para poder transferir la propiedad de un producto y transportarlo al lugar donde se elaborara

el consumo.

Control

El control es un proceso de verificar el desempeño de distintas áreas o funciones.

Donde implica una comparación entre un rendimiento esperado y un rendimiento observado,

y así se puede verificar si se están cumpliendo los objetivos de manera eficiente y eficaz para

tomar decisiones correctas. (Haimann, 2013)

Costos

Los costos están formados por el precio de la materia prima, el precio de la mano de

obra directa que es empleada en su producción, el precio de la mano de obra indirecta que es

empleada en el funcionamiento de la empresa y los costó de amortizaciones. (Peréz, 2008).

Importaciones

Las importaciones son el transporte legítimo de bienes y servicios del extranjero, los

cuales son adquiridos por un país para distribuirlos en el interior de este. (Vergara, 2016).

Inventario

26

Los bienes tangibles disponibles para la venta, que comprenden desde el punto de

inicio de la materia prima durante su proceso de fabricación para lograr el producto

terminado. (Veloz, 2015).

Manual

Los manuales son instrumento que toda la organización contiene de una manera

explícita, entre la cuales llevan un orden especifico donde se va a proporcionar el debido

objetivo del manual, el alcance, los seguimientos, los procesos y quien manipulara los

debidos manuales y sobre todo las debidas instrucciones de cómo se realizara los debidos

procesos para la ejecución del trabajo que serán asignado al personal. (Duhalt, 2017)

Manual de control interno

El manual de control interno es una parte primordial donde la parte administrativa

detalla de forma ordenada cómo será la sistematización donde incluirá la política, alcance,

seguimiento, procesos, responsable y las actividades que se vaya a realizar de acuerdo al área

específica. (Casares, 2017) .

Salvaguarda

Son medidas para anticipar, minimizar, mitigar o tratar de otro modo que los impactos

adversos asociados a una actividad dada dentro de la empresa. (Azevedo, 2017).

Sistema contable

Sistema contable es un módulo ordenado de componentes que interactúan entre sí y se

hallan interrelacionados. La idea de contable, por su parte, hace referencia a aquello

vinculado a la contabilidad. (Josar, 2014).

2.5. Marco Legal

2.5.1. Servicio de Rentas Internas

Según el servicio de rentas internas (2017), son reconocidas las pymes que son aplicada

en las empresa ya sean pequeñas y mediana que aplican a gran volumen de ventas, tienen un

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capital y a sus vez una cantidad de trabajadores y a su vez un nivel de producción máxima,

sabiendo que en las empresa pequeñas y mediana son las que se dedican en realizar otras

actividades económicas como pueden ser::

Venta al por mayor y al por menor.

Dedicada a la manufactura.

Movilización y almacenes.

Bines inmuebles y servicios prestados de la empresa encargada.

Servicios personales y comunales.

2.5.2. NIIF para PYMES

La NIIF para las PYMES se basa en las NIIF completas con modificaciones para reflejar

las necesidades de los usuarios de los estados financieros de las PYMES y consideraciones

costo-beneficio.

El término pequeñas y medianas entidades, tal y como lo usa el IASB, se define y explica

en la Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades. Muchas jurisdicciones en todas partes del

mundo han desarrollado sus propias definiciones de PYMES para un amplio rango de

propósitos, incluyendo el establecimiento de obligaciones de información financiera. A

menudo esas definiciones nacionales o regionales incluyen criterios cuantificados basados en

los ingresos de actividades ordinarias, los activos, los empleados u otros factores.

Frecuentemente, término PYMES se usa para indicar o incluir entidades muy pequeñas sin

considerar si publican estados financieros con propósito de información general para usuarios

externos.

2.5.3. Ley orgánica del régimen tributario

Capítulo III TARIFA DEL IMPUESTO Y CREDITO TRIBUTARIO

Art.65.- tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%

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Art. 66.- Crédito tributario. - el uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes

normas:

Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, se debe a considerar que en la

parte de producción y comercialización de bienes y servicios debe de tener una tarifa gravado

con el porcentaje del 12% que viene a representar el doce por ciento que con lleva a la

comercialización de los productos ya sea por diferente medo, donde se aplicara la debida

factura ya sea dentro o fuera del país, brindando a las personas que no residente en el Ecuador

a la venta directa de dichos servicios aplicando el 0% que corresponde del IVA a los bienes y

servicios;

Los sujetos pasivos del Impuesto Valor Agregado que son dedicados a la debida

producción y a la comercialización o préstamo de servicios deben aplicar el debido

porcentaje que es cero por ciento del IVA, mientras que en la parte de la tarifa del 12% se

proporcionará y tendrá derecho a un crédito tributario que son:

a) Por la parte proporcional del IVA son pagadas a través de importaciones de bienes que

pasan a formar parte de los activos fijos

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