UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/46365/1/TESIS...

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE COMERCIAL IMPORTADORA KURO PARA

DAR SOLIDEZ A LA EMPRESA.

AUTORES:

AGUILAR MORAN STEFANIA JOHANNA

QUEVEDO VELA CRISTHIAN FRANCISCO

TUTOR DE TESIS:

ING. PACHECO JARA JULIO CÉSAR. MDE

Guayaquil – Ecuador

Septiembre 2019

ii




TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO

DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:


DAR SOLIDEZ A LA EMPRESA.

AUTORES:

AGUILAR MORAN STEFANIA JOHANNA

QUEVEDO VELA CRISTHIAN FRANCISCO

TUTOR DE TESIS:

ING. PACHECO JARA JULIO CÉSAR. MDE

Guayaquil – Ecuador

Septiembre 2019

iii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO: Cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para dar

solidez a la empresa.

AUTORES:

• Aguilar Moran Stefania Johanna

• Quevedo Vela Cristhian Francisco

TUTOR:

Ing. Pacheco Jara Julio César. MDE REVISOR:

CPA. Quimi Franco Dennise Ivonne. Mgs

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 62

ÁREAS TEMÁTICAS: TRIBUTARIA

PALABRAS CLAVES: Cultura tributaria, deberes formales, SRI, obligaciones tributarias,

sanciones.

RESUMEN: Las actividades económicas generadas por sociedades requieren que se vean

obligadas a cumplir determinados deberes formales, en donde la empresa Comercial Importadora

Kuro debe satisfacer obligaciones tributarias específicas como sujetos de responsabilidad fiscal, sin

embargo, no poseen un adecuado conocimiento de dichas obligaciones. Para el estudio se empleó

un método de investigación deductivo y cuantitativo, el cual se basó en encuestas para poder medir

el impacto que tiene la falta de conocimiento de cultura tributaria por el incumplimiento de los

deberes formales; ya que causa que la empresa evada el pago de impuestos, ocasionando sanciones.

En base a los resultados obtenidos en este trabajo de investigación, se propone lineamientos

tributarios a la empresa Comercial Importadora Kuro para dar solidez con una correcta gestión

tributaria que permitirá estar al día con sus obligaciones de forma eficiente y eficaz garantizando

que cumpla con sus deberes formales de manera oportuna.

N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL:

ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )

CONTACTO CON AUTORES:

Aguilar Moran Stefania Johanna

Quevedo Vela Cristhian Francisco

Teléfono:

0959000266

0995281820

E-mail:

[email protected]

[email protected]

CONTACTO CON LA

INSTITUCIÓN

Nombre: Abg. Elizabeth Coronel

Teléfono: (04) 22690388

E-mail: [email protected].

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

iv




Unidad de Titulación

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado Ing. Pacheco Jara Julio César MDE., tutor del trabajo de titulación

certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Aguilar Moran Stefania

Johanna- Quevedo Vela Cristhian Francisco, con C.I. 0951489210- 0951259308, con mi

respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador

Público Autorizado.

Se informa que el trabajo de titulación: “Cumplimiento tributario de Comercial

Importadora Kuro para dar solidez a la empresa”, ha sido orientado durante todo el

periodo de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 5% de coincidencia.

------------------------------------------------------

Ing. Pacheco Jara Julio César MDE.

C.I. 0903978419

v




Guayaquil, 08 de agosto del 2019

Ing. Com. Edison Olivero Arias. MAE

Director de Carrera (e)

Ciudad. -

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

De mis consideraciones:

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

Cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para dar solidez a la empresa, de los

estudiantes Aguilar Moran Stefania Johanna - Quevedo Vela Cristhian Francisco, indicando

que han cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:

✓ El trabajo es el resultado de una investigación.

✓ El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

✓ El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

✓ El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del

trabajo de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que los estudiantes están aptos para continuar con el proceso de revisión final.

Atentamente,

------------------------------------------------------

Ing. Pacheco Jara Julio César MDE.

C.I. 0903978419

vi




LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO

NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS

Nosotros, Aguilar Moran Stefania Johanna - Quevedo Vela Cristhian Francisco, con C.I.

0951489210 - 0951259308, certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo de

titulación, cuyo título es “Cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para

dar solidez a la empresa” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL

Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS

CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia

gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no

académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como

fuera pertinente.

Aguilar Morán Stefanía Johanna Quevedo Vela Cristhian Francisco

C.I. 0951489210 C.I. 0951259308

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los

titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros

educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas

politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios

superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de

investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos

académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la

titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento

tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con

fines académicos.

vii

DEDICATORIA

Dedico de forma muy especial este trabajo a Dios Todopoderoso, indispensable en el

recorrido de mi vida, pieza fundamental en el desarrollo de esta meta.

Por ser él quien ha sabido guiar mis pasos y darme la fortaleza para no rendirme en cada

obstáculo que se me puso en el camino y por estar siempre en los momentos más bellos y

difíciles de la vida.

Del mismo modo a todos los docentes que con sus sabias enseñanzas lograron nutrirme de

conocimiento y me ayudaron a seguir adelante en este largo recorrido para cumplir con cada

uno de mis objetivos. A mi madre que la llevo siempre presente, y me motiva a seguir

adelante, es la razón de mi existir, me dio el apoyo espiritual, moral y a ser perseverante para

culminar con éxito lo que emprendo.

Stefania Johanna Aguilar Morán

viii

DEDICATORIA

Dedico mi tesis a Dios, por haberme permitido llegar hasta esta etapa de mi vida, por otra

meta y objetivo alcanzado, a mis padres Francisco y Angelita que son los pilares

fundamentales en mi vida, por sus consejos, valores y su amor incondicional. A mis

hermanos por el apoyo que me han brindado que son mi motivación para salir adelante, y a

mis amigos por estar allí apoyándome en el transcurso de mi vida universitaria.

Cristhian Francisco Quevedo Vela

ix

AGRADECIMIENTO

Agradezco de forma muy especial este trabajo a Dios por ser él quien ha sabido guiar mis

pasos, por iluminar mi mente para continuar en esta ardua labor como es la de obtener un

título de tercer nivel y llenarme de fortaleza para no rendirme en cada obstáculo.

A mi madre por darme la vida, enseñarme lo valiosa que es, cuidarme en todo momento y

por todo el esfuerzo que hizo en todo mi proceso de educación y la fuerza que necesito cada

día para cumplir con mis metas.

Al tutor de tesis Ing. Pacheco Jara Julio César. MDE que nos proporcionó su conocimiento

necesario para ser posible la realización de esta tesis con su ayuda desinteresada, dedicación,

entrega y aporte valioso. A mis compañeros por ser verdaderos amigos y saber compartir su

cariño y comprensión. Siempre los voy a echar de menos.

Stefania Johanna Aguilar Morán

x

AGRADECIMIENTO

Primero doy gracias a Dios, por estar conmigo en cada paso y logro que doy, e iluminar mi

mente y por haber puesto en mi camino aquellas personas que han sido mi soporte y

compañía durante todo el periodo de estudio.

Segundo, a mis padres, tíos y hermanos por brindarme los recursos necesarios y por estar a

mi lado apoyándome siempre, en especial a mi hermana Angela Quevedo Vela que siempre

me ha ayudado en mi vida estudiantil tanto económica e intelectual y en especial a mi pareja

de tesis Stefania Aguilar Morán.

Y por último a mis profesores quienes me han brindado sus conocimientos y enseñanzas

para realizarme como profesional, a mi tutor de tesis el Ing. Pacheco Jara Julio Cesar. MDE

por su colaboración en el desarrollo de la misma.

Cristhian Francisco Quevedo Vela

xi

TABLA DE CONTENIDO

PORTADA ......................................................................................................................... i

CONTRAPORTADA ........................................................................................................ ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA ................................ iii

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD ......................................................... iv

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR ..................................................................................... v

DEDICATORIA ............................................................................................................. vii

AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... ix

TABLA DE CONTENIDO .............................................................................................. xi

ÍNDICE DE TABLAS ................................................................................................... xiv

ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................................................... xv

ÍNDICE DE APÉNDICES ............................................................................................. xvi

RESUMEN .................................................................................................................... xvii

ABSTRACT ................................................................................................................ xviii

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1

CAPITULO I ..................................................................................................................... 2

EL PROBLEMA ............................................................................................................... 2

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 2

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. ................................................................ 3

1.3. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA. ......................................................... 3

1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 3

1.4.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................... 3

xii

1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. .......................................................................... 4

1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ................................................... 4

1.5.1. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA .......................................................................... 4

1.5.2. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA ........................................................................ 4

1.5.3. JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA ........................................................... 5

1.6. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 5

1.7. HIPÓTESIS.......................................................................................................... 6

CAPÍTULO II ................................................................................................................... 8

MARCO REFERENCIAL ................................................................................................ 8

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN .................................................. 8

2.2. MARCO TEÓRICO............................................................................................. 9

2.3. MARCO CONCEPTUAL ................................................................................. 19

2.5. MARCO LEGAL ............................................................................................... 22

CAPÍTULO III ................................................................................................................ 26

MARCO METODOLÓGICO ......................................................................................... 26

3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................ 26

3.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN .......................................................................... 26

3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA ............................................................................. 28

3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN .............................. 28

3.5. ANÁLISIS DE RESULTADOS ........................................................................ 30

CAPÍTULO IV ................................................................................................................ 40

LA PROPUESTA ............................................................................................................ 40

xiii

4.1. TEMA ................................................................................................................ 40

4.2. JUSTIFICACIÓN .............................................................................................. 40

4.3. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA .................................................................. 41

4.3.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................. 41

4.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ......................................................................... 41

4.4. DESARROLLO DE LA PROPUESTA............................................................. 41

CONCLUSIONES .......................................................................................................... 54

RECOMENDACIONES ................................................................................................. 55

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................ 56

xiv

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Operacionalización de las variables ........................................................................ 7

Tabla 2 Fecha de vencimiento para el pago del IVA .......................................................... 12

Tabla 3 Fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta ........................ 12

Tabla 4 Facturación por ventas del negocio ....................................................................... 30

Tabla 5 Exigencia de facturas cuando compra a sus proveedores ..................................... 31

Tabla 6 Obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial Importadora Kuro con el

SRI ....................................................................................................................................... 32

Tabla 7 Fechas de vencimiento de sus obligaciones tributarias ......................................... 33

Tabla 8 Obligaciones tributarias a la fecha ....................................................................... 34

Tabla 9 Prevenir algún tipo de sanción .............................................................................. 35

Tabla 10 Emisión de comprobante de retención ................................................................. 36

Tabla 11 Documentación respectiva para sustentar las declaraciones .............................. 37

Tabla 12 Personal capacitado para que realice las declaraciones .................................... 38

Tabla 13 Entrega de las declaraciones tributarias ............................................................. 39

Tabla 14 Información de la empresa .................................................................................. 43

Tabla 15 Registros Pertinentes ........................................................................................... 43

Tabla 16 Permisos de Funcionamiento ............................................................................... 44

Tabla 17 Declaración de Impuesto al Valor Agregado ...................................................... 45

Tabla 18 Declaración de impuesto a la renta ..................................................................... 46

Tabla 19 Cuadro de Presentación de Retenciones en la fuente impuesto a la renta .......... 46

Tabla 20 Anexos Presentados ATS ...................................................................................... 47

Tabla 21 Anticipo Impuesto a la Renta ............................................................................... 47

xv

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 Organigrama de Comercial Importadora Kuro .................................................... 21

Figura 2 Facturación por ventas del negocio ...................................................................... 30

Figura 3 Exigencia de facturas cuando compra a sus proveedores .................................... 31

Figura 4 Obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial Importadora Kuro con el

SRI ....................................................................................................................................... 32

Figura 5 Fechas de vencimiento de sus obligaciones tributarias ........................................ 33

Figura 6 Obligaciones tributarias a la fecha ....................................................................... 34

Figura 7 Prevenir algún tipo de sanción ............................................................................. 35

Figura 8 Emisión de comprobante de retención ................................................................. 36

Figura 9 Documentación respectiva para sustentar las declaraciones ................................ 37

Figura 10 Personal capacitado para que realice las declaraciones ..................................... 38

Figura 11 Entrega de las declaraciones tributarias ............................................................. 39

Figura 12 Estado de Situación Financiera proyectado ...................................................... 50

Figura 13 Estado de Resultado Integral proyectado ........................................................... 52

Figura 14 Variación del año proyectado 2019 ................................................................... 53

xvi

ÍNDICE DE APÉNDICES

APÉNDICE A ENCUESTA DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO ............................ 58

APÉNDICE B ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA .......................................... 61

APÉNDICE C ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ............................................ 62

xvii


DAR SOLIDEZ A LA EMPRESA

Autores: Aguilar Morán Stefania Johanna


Tutor: Ing. Pacheco Jara Julio César. MDE

Resumen

Las actividades económicas generadas por sociedades requieren que se vean obligadas a

cumplir determinados deberes formales, en donde la empresa Comercial Importadora Kuro

debe satisfacer obligaciones tributarias específicas como sujetos de responsabilidad fiscal, sin

embargo, no poseen un adecuado conocimiento de dichas obligaciones. Para el estudio se

empleó un método de investigación deductivo y cuantitativo, el cual se basó en encuestas

para poder medir el impacto que tiene la falta de conocimiento de cultura tributaria por el

incumplimiento de los deberes formales; ya que causa que la empresa evada el pago de

impuestos, ocasionando sanciones.

En base a los resultados obtenidos en este trabajo de investigación, se propone

lineamientos tributarios a la empresa Comercial Importadora Kuro para dar solidez con una

correcta gestión tributaria que permitirá estar al día con sus obligaciones de forma eficiente y

eficaz garantizando que cumpla con sus deberes formales de manera oportuna.

Palabras Claves: Cultura tributaria, deberes formales, SRI, obligaciones tributarias,

sanciones

xviii

TAX COMPLIANCE OF KURO IMPORTER COMMERCIAL TO GIVE SOLIDITY

TO THE COMPANY

Authors: Aguilar Morán Stefania Johanna


Advisor: Ing. Pacheco Jara Julio César. MDE

Abstract

The economic activities generated by companies require that they be forced to fulfill

certain formal duties, where the Commercial Importadora Kuro company must meet specific

tax obligations as subjects of fiscal responsibility, however, they do not have adequate

knowledge of said obligations. For the study, a deductive and quantitative research method

was used, because we rely on surveys to be able to measure the impact that lack of

knowledge of tax culture has for the breach of formal duties; since it causes the company to

evade the payment of taxes, causing penalties.

Based on the results obtained in this research work, tax guidelines are proposed to the

Commercial Company Importadora Kuro to give solidity with a correct tax management that

will allow to keep up with its obligations efficiently and effectively ensuring that it complies

with its formal duties timely.

Keywords: Tax culture, formal duties, SRI, tax obligations, penalties

1

INTRODUCCIÓN

El conocimiento de la cultura tributaria es un tema de mucha importancia principalmente a

las empresas grandes, medianas y pequeñas por lo que se ven obligadas a cumplir con los

deberes formales, en donde la empresa Comercial Importadora Kuro debe satisfacer

obligaciones tributarias específicas como sujetos de responsabilidad fiscal, así como la

presentación de todas las obligaciones con el Servicio de Rentas Internas y otras entidades de

control.

Debido que la empresa Comercial Importadora Kuro no posee un control adecuado de las

obligaciones causa que se generen pagos de intereses y multas por el atraso de las mismas, la

falta de emisión de comprobantes de ventas y los registros de asientos contables de compras y

gastos originado al no tener personal capacitado hace que la empresa incurra en pagos

adicionales.

Para el estudio se empleó una investigación descriptiva para obtener respuestas a las

interrogantes entorno al problema y analizar las deficiencias del cumplimiento tributario de la

empresa em donde se basará en herramientas como las encuestas para así poder medir el

impacto que tiene la falta de conocimiento de cultura tributaria por el incumplimiento de los

deberes formales; ya que causa que la empresa evada el pago de impuestos, ocasionando

sanciones.

En base a los resultados obtenidos en este trabajo de investigación, se propone

lineamientos sobre el cumplimiento tributario en Comercial Importadora Kuro para dar

solidez con una correcta gestión tributaria y el debido seguimiento de control que permitirá la

veracidad de la información para futuros préstamos y estar al día con sus obligaciones de

forma eficiente y eficaz garantizando que cumpla con sus deberes formales de manera

oportuna.

2

CAPITULO I

EL PROBLEMA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Según estudios realizados por la CEPAL en el año 2017 muestran que “los niveles de

evasión en América Latina son altos en comparación con otras regiones del mundo y mayores

en los impuestos sobre la renta que en los impuestos al valor agregado con una tasa media de

incumplimiento del 51% frente al 27%, respectivamente”. Estos altos niveles de

incumplimiento permiten reducir los recursos disponibles a los Estados, impidiendo que

desempeñe sus funciones de estabilización, servicios públicos y su rol redistributivo.

La evasión y elusión fiscal atenta más contra la capacidad redistributiva del impuesto

sobre la renta, por lo que la evasión puede hacer que individuos con una misma capacidad de

pago no soporten igual carga tributaria, debido a que los evasores terminan pagando menos

impuestos que otros contribuyentes con igual capacidad de pago que sí cumplen sus

obligaciones tributarias.

El desconocimiento o falta de cultura tributaria y la carencia de control por parte de la

administración tributaria; causa que algunos contribuyentes evadan el pago de impuestos,

originando sanciones a ellos mismos, por el incumplimiento de los deberes formales,

ocasionando una competencia desleal entre contribuyentes que generan más renta y pagan

menos impuestos.

Los impuestos directos como el impuesto a la renta no se pueden trasladar a los

consumidores y son los empresarios quienes lo pagan sobre los ingresos netos obtenidos por

la actividad económica que realizan, e indirectos como el impuesto al valor agregado que por

lo contrario el que paga es el consumidor, son los que más ingresos generan para el país, y

pese a la obtención de estos ingresos se sigue atravesando por una crisis considerable, lo cual

ha promovido una serie de reformas en materia tributaria ( PALLO TITO, 2015).

3

El incumplimiento o evasión tributaria de las empresas en el Ecuador es alta, motivo por el

cual hace falta una adecuada difusión de la cultura tributaria con la finalidad de concientizar a

los contribuyentes a fin de que cumplan con sus deberes formales y accedan a los incentivos

tributarios.

La empresa Comercial Importadora Kuro, presenta en la actualidad los siguientes

problemas, la falta de emisión de comprobantes de ventas autorizados, omitidos por

desconocimiento o falta de capacitación del personal de la empresa y asientos no registrados

en los libros contables en la recepción de facturas de compra y gastos, van generando que

evadan el pago de impuestos.

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.

¿Cómo analizar el cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para dar

solidez a la empresa?

1.3. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA.

• ¿Qué determina el nivel de incumplimiento tributario de la empresa?

• ¿Cómo diagnosticar la falta de capacitación en el manejo de una empresa comercial

para llevar un correcto cumplimiento tributario?

• ¿Qué efectos tiene la falta de conocimiento del cumplimiento tributario?

• ¿Cómo analizar el cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para dar

solidez a la empresa?

1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.4.1. Objetivo General

Analizar el cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para dar solidez a la

empresa.

4

1.4.2. Objetivos Específicos.

• Determinar el nivel de cumplimiento tributario de la empresa.

• Diagnosticar cómo influye la falta de capacitación en el manejo de una empresa

comercial para llevar un correcto cumplimiento tributario.

• Establecer qué efectos tiene la falta de conocimiento del cumplimiento tributario.

• Identificar la normativa tributaria aplicable a los deberes formales de Comercial

Importadora Kuro.

1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1.5.1. Justificación teórica

El presente proyecto de investigación tiene como finalidad identificar el incumplimiento

tributario por parte de la empresa, además permitirá visualizar qué obligaciones y

procedimientos debe cumplir el ciclo de los impuestos como: impuesto al valor agregado y el

impuesto a la renta, ubicando en cada uno de ellos las políticas, técnicas de control requeridas

así como las normas que regulan su aplicación de acuerdo con establecido en la LORTI y su

Reglamento de aplicación medido a través de indicadores que evalúen el grado de

cumplimiento de cada una de las operaciones para producir los resultados esperados dentro

de una planificación tributaria eficiente y eficaz para una mejor solidez.

1.5.2. Justificación práctica

En el aspecto práctico, la propuesta de dar solidez beneficiará a la empresa, al Estado y a

la sociedad, de manera que se realice una correcta administración en donde permita

desarrollar nuevas formas de controles y así garantizar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias para la compañía con el fin de evitar faltas reglamentarias, sanciones, intereses o

multas por causa del incumplimiento tributario.

5

1.5.3. Justificación metodológica

Para el desarrollo del presente proyecto se realizará una investigación documental la cual

permite formar un cuerpo de ideas sobre el objeto de estudio y así obtener respuestas a

interrogantes a través de la aplicación de procedimientos documentales. Este procedimiento

ha sido desarrollado con el objetivo de aumentar el grado de certeza de que la información

reunida será de interés y que reúna las condiciones de fiabilidad y objetividad.

Técnica que permite la recopilación de información para enunciar las teorías que sustentan

el estudio y procesos. También se utilizará la investigación cuantitativa “la cual se ocupa de

recoger datos de forma rigurosa, como un proceso sistemático de búsqueda bajo patrones de

predicción y control, apoyado en la neutralidad por el énfasis en lo objetivo.” (Casas,

Repullo, & Donado, 2003).

Para todo lo mencionado anteriormente es necesario apoyarse en las herramientas que

brinda este tipo de investigación, empezando con la recolección de datos que involucra

registrar información observables representativas de los conceptos y de las variables de

investigación para el proyecto, teniendo claridad del origen de éstos, ubicación precisa de las

fuentes y método de recolección como son las encuestas hacia la administración de la

empresa por lo que es necesario que se observen ciertos factores que contribuyen a una

organización eficaz.

1.6. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Esta investigación se desarrolla en Comercial Importadora Kuro, en el área administrativa,

financiera, ubicada en la provincia del Guayas, cantón Guayaquil. La población que delimita

este estudio son 12 empleados de la empresa.

6

1.7. HIPÓTESIS

Si se logra el cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro se dará solidez a la

empresa.

Variable independiente

Cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro.

Variable dependiente

Solidez a la empresa.

7

Tabla 1

Operacionalización de las variables

Variables Definición

Conceptual

Definición

Operativa Dimensiones Indicadores Preguntas Técnica Instrumento

Independiente

Cumplimiento

tributario de

Comercial

Importadora Kuro

Cumplimiento

de las

normativas

tributarias

vigentes

Contribuye a

mejorar la

gestión

tributaria de

la empresa

Cumplimiento

Seguimiento de

las políticas de

la empresa y

normativa

tributaria.

¿Conoce usted

acerca de las

obligaciones que

debe cumplir la

empresa

Comercial

Importadora

Kuro con el

Servicio de

Rentas Internas?

Cuestionario

Encuesta

Dependiente

Solidez a la

empresa

Situación donde

la empresa

obtiene una

mayor

efectividad en

sus operaciones

Permite

mejorar la

solidez de la

información

en los

estados

financieros

Solidez

Directrices y

procedimientos

¿Conoce usted si

la empresa

Comercial

Importadora

Kuro realiza

habitualmente

facturación por

todas las ventas

del negocio?

Cuestionario

Encuesta

8

CAPÍTULO II

MARCO REFERENCIAL

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Según (Arias & Torres , 2015) en su trabajo de investigación titulado “Análisis del

comportamiento tributario de los contribuyentes del mercado de artículos varios” de la

facultad de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Politécnica Salesiana Guayaquil,

planteó como objetivo general analizar el comportamiento tributario de los contribuyentes del

mercado de artículos varios llegando a la conclusión de que el desconocimiento de la

normativa tributaria por parte de los comerciantes es por la falta de interés al momento de

formalizar sus negocios, y se relaciona con la presente trabajo de investigación, por tanto,

hacen que incumplan con sus obligaciones tributarias como: declaraciones, emisión de

facturas, pagos y entrega de información de manera oportuna al SRI.

Según (Yanchaluiza, 2014) en su trabajo de investigación titulado “El control Tributario y

la obligaciones impositivas en la cooperativa de ahorro y crédito San Francisco” de la

Facultad de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de Ambato, planteó como

objetivo general analizar como el control tributario influye en el cumplimiento de las

Obligaciones Impositivas; con el fin de reducir la subjetividad en su determinación llegando a

la conclusión que el inadecuado control tributario permitirá subjetividad en la determinación

de las obligaciones impositivas y la consecuente aplicación de las respectivas sanciones por

parte de la Administración Tributaria, y se relaciona con la presente trabajo de investigación,

por tanto, lo que conllevará no solo a disminuir su rentabilidad sino que se verá involucrada

en la aplicación de lo determinado en la legislación vigente.

9

Según (Escobar, 2012) en su trabajo de investigación titulado “Diseño de un modelo de

planificación tributaria para la gestión de la compañía de servicios contables TMF

ECUADOR”, de la Facultad de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Politécnica

Salesiana de Quito, planteó como objetivo general diseñar un modelo de planificación

tributaria para la compañía de servicios contables que optimice los recursos económicos de la

TMF ECUADOR llegando a la conclusión que si se planifica se pueden priorizar los recursos

en pro de un ahorro para la compañía y se relaciona con la presente trabajo de investigación,

por tanto, lo que conllevará a una planificación tributaria mediante políticas, procedimientos

y pagos.

2.2. MARCO TEÓRICO

Deberes formales

Son las obligaciones que la Ley o las disposiciones reglamentarias, y aún las autoridades

de aplicación de las normas fiscales, por delegación de la Ley, impongan a contribuyentes,

responsables o terceros para colaborar con la Administración en el desempeño de sus

cometidos.

El primer deber formal es inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos

necesarios relativos a la actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se presenten.

RUC

Es el número que identifica a cada contribuyente que realiza una actividad económica. El

documento que usted recibe cuando se inscribe en el RUC es la constancia de su registro, en

él podrá apreciar sus datos personales y los de su actividad económica, así como su número

de RUC que está conformado por su número de cédula más los dígitos 001. El RUC es

personal e intransferible, ya que es la prueba de que ha formalizado y legalizado su actividad

económica.

10

Actualización del RUC

Cuando existan cambios relacionados al Registro Único de Contribuyentes, usted tiene un

plazo de 30 días para actualizar sus datos relacionados a:

• Cambio de domicilio.

• Cambio de teléfono.

• Cambio en la actividad económica.

• Apertura o cierre de sucursales.

• Cambio de nombre comercial.

• Suspensión temporal de actividades (se coloca el RUC en estado suspendido).

• Suspensión definitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es

necesario que un tercero comunique al SRI para colocar el RUC en estado pasivo).

• Cualquier otro cambio relacionado con su actividad económica.

• Cuando el contribuyente actualice su RUC, cambiándolo del Régimen General al

RISE.

El segundo deber formal es emitir y entregar comprobantes de venta autorizados.

Comprobantes de venta autorizados

Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la presentación de servicios o

cualquier otra transacción gravada con tributos. Estos documentos cuentan con autorización

del SRI para ser emitidos.

tipos de comprobantes de venta

• Notas de venta (solo para RISE).

• Facturas.

• Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.

• Tiquetes de máquinas registradoras.

• Boletos o entradas a espectáculos públicos.

11

Factura

Las facturas respaldan la transferencia de un bien o la prestación de un servicio, o en

cualquier transacción gravada con impuestos y se detallará el valor del impuesto si quien

compra requiere sustentar crédito tributario o gastos. Cuando la factura se emita con la

leyenda “consumidor final”, no se desglosará el impuesto.

Facturación electrónica

El SRI ha establecido un nuevo modelo de emisión electrónica de comprobantes

denominado “Facturación electrónica”, con el cual se logra reducir los costos de

cumplimiento tributario a los contribuyentes, y además apoyar a la disminución de la

contaminación ambiental generada por el papel impreso. Los comprobantes que pueden ser

emitidos en esta modalidad son:

• Factura

• Comprobantes de retención

• Notas de crédito y de débito

• Guías de remisión.

El tercer deber formal es llevar los libros y registros contables relacionados con la

actividad económica. Para cumplir con este deber formal se debe utilizar un cuaderno o

elaborar el registro en el computador; adicionalmente se deben archivar los comprobantes de

venta relacionados con su actividad económica por 7 años en el caso que entes reguladores lo

solicite.

El cuarto deber formal es presentar las declaraciones que correspondan y pagar los

impuestos.

12

Declaración mensual del IVA

Las declaraciones mensuales de IVA y el respectivo pago del impuesto se realizan en el

mes siguiente al período que se va a informar y el plazo para presentarlas depende del noveno

dígito del RUC.

Tabla 2

Fecha de vencimiento para el pago del IVA

Noveno dígito de la cédula Fecha de vencimiento

01 10 de julio

02 12 de julio

03 14 de julio

04 16 de julio

05 18 de julio

06 20 de julio

07 22 de julio

08 24 de julio

09 26 de julio

0 28 de julio

Declaración del impuesto a la Renta

Todas las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas o no en el país, que obtengan

ingresos gravados entre el 1 de enero al 31 de diciembre, conforme los resultados que arroje

la contabilidad deben presentar su declaración del impuesto a la renta. Deberá realizarla en

abril de cada año dependiendo del noveno dígito de su RUC según el calendario tributario.

Tabla 3

Fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta

Noveno dígito de la cédula

Fecha máxima de

presentación para sociedades

01 10 de abril

02 12 de abril

03 14 de abril

04 16 de abril

05 18 de abril

06 20 de abril

07 22 de abril

08 24 de abril

09 26 de abril

0 28 de abril

13

El quinto deber formal es acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando sea

necesario.

El Servicio de Rentas Internas es una institución de control y servicio al ciudadano, por lo

que en ciertos casos los servidores del SRI solicitan su colaboración para que todos los

contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias. En este deber formal consiste en

facilitar a los servidores autorizados, las inspecciones o verificaciones necesarias, presentar

las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con sus obligaciones tributarias

como contribuyentes.

Sujeto activo

El sujeto activo de los impuestos que se disponen en el país, es el Estado. Lo administrará

a través del Servicio de Rentas Internas, establecerá la obligación tributaria, en todos los

casos en que ejerza su potestad determinadora. El sujeto activo es el ente acreedor del tributo,

el Estado, sea como Gobierno Nacional (como en el caso de los impuestos administrados por

el SRI), o como Gobiernos Seccionales (los Consejos Provinciales, Municipios o cualquier

ente acreedor público del tributo), dentro del sujeto activo se dan dos tipos de administración:

Administración tributaria central.- Es al Presidente de la República a quien corresponde la

dirección de la Administración Tributaria y éste la ejerce a través de los organismos

establecidos por ley. Dentro de la Administración Tributaria Central podemos encontrar:

Ministerio de Economía y Finanzas, Servicio de Rentas Internas, Corporación Aduanera

Ecuatoriana, Dirección Nacional de Avalúos y Catastros.

Administración tributaria seccional.- La dirección de la administración en este caso,

corresponde al alcalde o presidente del consejo o al prefecto provincial, quienes la ejercerán a

través de las dependencias, direcciones u órganos administrativos que la Ley determine.

Están encargados de Impuesto a los predios urbanos, Impuesto de patente. Con las

definiciones dadas, se puede establecer que el sujeto activo es el Estado, que a través del

14

Servicio de Rentas Internas administrará los respectivos impuestos y así mismo establece la

respectiva obligación tributaria.

Sujeto pasivo

Es toda persona natural o jurídica a quién la ley exige tributos, es en quien reside la

obligación tributaria. El sujeto pasivo está llamado al cumplimiento de las obligaciones

tributarias como contribuyente o responsable. Se considerarán también sujetos pasivos, las

herencias yacentes, las comunidades de bienes y las demás entidades que, carentes de

personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio independiente de

los de sus miembros, susceptible de imposición, siempre que así se establezca en la ley

tributaria respectiva. (Código Tributario, 2018).

En pocas palabras el sujeto pasivo generalmente está considerado como la persona natural

o jurídica obligada al pago de impuesto. Además de lo establecido por el código tributario se

puede expresar que el sujeto pasivo es aquella persona natural o jurídica que ejerce cualquier

actividad económica, el cual tiene la obligación de cumplir con los adecuados compromisos

tributarios establecidos por el Estado. Es la persona sujeta a pagar los respectivos tributos.

Cumplimiento tributario

Es la acción de efectuar en forma oportuna las declaraciones de impuestos a través de los

diferentes mecanismos creados por la administración tributaria, además es un elemento

fundamental para la recaudación de impuestos y depende principalmente de la conciencia

tributaria. Uno de los mecanismos utilizados para incrementar el cumplimiento tributario, es

la aplicación de controles más estrictos, multas más significativas y castigos más severos.

El cumplimiento tributario se refiere a la presentación oportuna de reportes financieros,

declaraciones, anexos, pagos y entrega de información de manera oportuna al Servicio de

Rentas Internas. Esta presentación de reporte por transacciones se elabora de manera

mensual, semestral o anual y debe ser de manera íntegra sin omitir información sobre cobro y

15

pago de impuestos, además de la correcta revelación de estados financieros para sociedades.

(Maria Arias y Mario Torres, 2015).

Además de lo citado anteriormente, se puede argumentar que el cumplimiento tributario es

la acción oportuna del contribuyente de efectuar sus declaraciones tributarias, para ello es

importante tomar en cuenta las decisiones de carácter del contribuyente, es menester indicar

al ciudadano, que cumpla con el pago de tributos y que o lo vea simplemente como una

obligación, sino como un beneficio para toda la sociedad tomando conciencia de que tributar

le hace bien al país.

Obligación tributaria

Es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado y los contribuyentes o

responsables de aquellos en virtud de la cual debe de satisfacerse una prestación en dinero,

especies o servicios apreciables en dinero al verificarse el hecho generador previsto por la

ley. También es el núcleo y centro de los estudios científicos del derecho tributario pues

determina en qué casos nace, quien debe soportar, y cuál es su contenido y cuando ha de

considerarse extinguida.

Así mismo la obligación tributaria tiene una característica principal que la diferencia de

cualquier otra obligación, y es su carácter legal, pues ella no surge como consecuencia de un

contrato ni por la voluntad entre las partes, sino por disposición de la Ley. Son las leyes

tributarias las que establecen aquellas obligaciones de pago que debe cumplir todo

contribuyente (SRI, 2019).

Administración Tributaria

La Administración Tributaria como ente del Estado, tiene la facultad para recaudar los

tributos, fondos, intereses, sanciones y a accesorios según lo establezca la Ley, es decir,

ejecutar todo lo referente a la fiscalización y el cumplimiento de las leyes tributarias para

adoptar normas administrativas conformes a lo establecido en el Código Tributario, así como

16

establecer sistemas de información, análisis estadístico, económico y tributario, suscribir

convenios para el intercambio de información, dictar normas, leyes y procedimientos.

Organismos de la Administración Tributaria

Servicio de Rentas Internas (SRI)

El Servicio de Rentas Internas es un organismo autónomo del país, su función principal es

el cobro de los impuestos, a partir de una base de datos de contribuyentes. Desde su creación

se ha destacado por ser una institución independiente en la definición de políticas y

estrategias de gestión que han permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y

firmeza en la toma de decisiones, aplicando de manera transparente tanto sus políticas como

la legislación tributaria (SRI, 2019)

Funciones de la gestión

Del concepto de gestión anteriormente citado aplicado a la administración de empresas

indica que la misma cumpla con cuatro funciones fundamentales las cuales son:

Planificar.- la primera de esas funciones es la planificación, que se utiliza para combinar

los recursos con el fin de planear nuevos proyectos que puedan resultar redituables para la

empresa, en términos más específicos nos referimos a la planificación como la visualización

global de toda la empresa y su entorno correspondiente, realizando la toma de decisiones

concretas que pueden determinar el camino más directo hacia los objetivos planificados.

Organizar.- la segunda función que le corresponde cumplir al concepto de gestión es la

organización en donde se agruparan todos los recursos con los que la empresa cuenta,

haciendo que trabajen en conjunto, para así obtener un mayor aprovechamiento de los

mismos y tener más posibilidades de obtener resultados.

Dirigir.- la dirección de la empresa en base al concepto de gestión implica un muy elevado

nivel de comunicación por parte de los administradores para con los empleados, y esto nace a

17

partir de tener el objetivo de crear un ambiente adecuado de trabajo y así aumentar la eficacia

del trabajo de los empleados aumentando las liquidez de la empresa.

Controlar.- el control es la función final que debe cumplir el concepto de gestión aplicado

a la administración, ya que de este modo se podrá cuantificar el progreso que ha demostrado

el personal empleado en cuanto a los objetivos que les habían sido marcados desde un

principio.

Tipos de gestión

La gestión como tal se divide en diferentes tipos de conformidad con la actividad y el

objetivo que persigan cada una de ellas, es por ello que a continuación se citan los tipos de

gestión más importantes:

Gestión Administrativo. - es uno de los temas más importantes a la hora de tener un

negocio ya que de ella va depender el éxito o fracaso de la empresa. En los años hay mucha

competencia por lo tanto hay que retroalimentarse en cuanto al tema.

Gestión Financiera. - se enfoca en la obtención y uso eficiente de los recursos financieros.

Gestión Estratégica. - la gestión estratégica es la encargada de conducir a la empresa a un

futuro deseado, lo que implica que la misma debe influir directamente en el cumplimiento de

los objetivos establecidos, y esta dirección que tomará la gestión estratégica debe contar con

toda la información necesaria para que las decisiones correspondientes puedan ser tomadas

precisamente con respecto a la actitud y postura que la gestión estratégica asumirá ante

cualquier situación (Rivero, 2014).

Gestión Tributaria. - es la función administrativa dirigida a la aplicación de los tributos,

que en un sentido amplio estaría integrada por todas las actividades tendentes a la

cuantificación y determinación de la deuda tributaria, la comprobación del comportamiento

del sujeto pasivo por parte de la Administración y la recaudación o pago de las deudas

tributarias, y que en un sentido estricto abarcaría únicamente la liquidación y comprobación.

18

Contribuyente

Es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la

verificación del hecho generador. Se conceptualiza al contribuyente como aquella persona

natural o jurídica que efectúe una actividad económica, con derechos y obligaciones frente a

la Administración Tributaria por lo cual están obligados a cumplir el pago de los diferentes

tributos que existe en el país (Dominguez, 2017).

Tipos de Contribuyentes

Sociedades

Es la persona jurídica, la sociedad de hecho, el fideicomiso mercantil y los patrimonios

independientes o autónomos dotados que constituya una unidad económica o un patrimonio

independiente de los de sus miembros, las sociedades de hecho, al igual que las personas

naturales deben inscribirse en el Registro Único de Contribuyente, emitir comprobantes de

venta y presentar declaraciones de impuestos en las fechas establecidas, de acuerdo con el

noveno dígito del Registro Único de Contribuyente (SRI, 2019).

Personas Naturales

Son todos los sujetos pasivos, nacionales o extranjeras que realicen actividades

económicas están obligadas a inscribirse en los registros del Servicio de Rentas Internas,

además a presentar y entregar comprobantes de venta autorizados por todas las transacciones

realizadas y también deben presentar declaraciones de impuestos de acuerdo con su actividad

económica, el plazo de estas declaraciones es de acuerdo al noveno dígito del Registro Único

de Contribuyente (SRI, 2019).

19

2.3. MARCO CONCEPTUAL

Contribuyente: es el sujeto pasivo es la persona física o jurídica obligada al

cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea como responsable último del impuesto o

como contribuyente.

Cultura tributaria: La cultura tributaria es el proceso de largo plazo que tiene por

objetivo elevar el nivel de conciencia cívica respecto del cumplimiento tributario de los

ciudadanos.

Cumplimiento: en su sentido más amplio la palabra cumplimiento refiere a la acción y

efecto de cumplir con determinada cuestión o con alguien.

Deberes formales: son acciones explicitas que asigna el régimen tributario a los sujetos

pasivos en virtud de las disposiciones que establece las leyes y preceptos previstos en el

reglamento.

Elución de impuestos: es considerada como una forma de reducir la responsabilidad

fiscal a través de métodos poco éticos y que pueden ser considerados amoral, pero sin violar

la ley.

Evasión de impuestos: también conocido como evasión fiscal, es la acción ilícita y

habitualmente está contemplado como infracción o contravención administrativa en la

mayoría de los ordenamientos.

Impuestos: pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas

que no están sujetos a una contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos propios

de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter público.

Incumplimiento: es la abstención de entregar la cosa debida o de realizar la prestación

que se adeuda, así como la realización de la prestación que el deudor debía omitir.

20

Ingreso: es el aumento de los recursos económicos y no puede deberse a nuevas

aportaciones de los socios, si no que deben proceder de su actividad, de prestar servicios o

por venta de bienes.

Interés: es un índice utilizado en economía y finanzas para registrar la rentabilidad de un

ahorro o el costo de un crédito.

Mora: Un retraso intencionado en el cumplimiento de una obligación supone un

incumplimiento parcial, que puede provocar perjuicios más o menos graves en el acreedor, y

como tal incumplimiento es tratado en los diferentes ordenamientos jurídicos.

Multa: es una sanción pecuniaria (en dinero o especies) que se aplica cuando un individuo

u organización infringe alguna ley o normativa.

Sanción Pecuniaria: es un castigo que consiste en el pago de una multa (dinero) por

haber cometido un hecho punible según la Ley.

Registros o libros contables: son instrumentos que te consienten, como contribuyente,

llevar un registro de contabilidad de tu empresa y respaldar tu actividad ante la institución

fiscalizadora.

Tributos: son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias

obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración

pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el

deber de contribuir.

https://www.derecho.com/c/index.php?title=Ley&action=edit&redlink=1

21

2.4. MARCO CONTEXTUAL

Figura 1 Organigrama de Comercial Importadora Kuro

Comercial Importadora Kuro es una empresa que se dedica a la venta de prendas de vestir

localizada en Guayaquil, Ecuador, inicialmente compraba de mercadería en el exterior, en la

actualidad compra productos nacionales para su comercialización. Se caracteriza por ser un

ente técnico que genera importantes aportes para la moda y el vestir de la sociedad, en el

ámbito de la compra y venta.

Misión

Atender las necesidades de moda y del vestir de la sociedad, proporcionando a sus clientes

servicios y productos de calidad, a sus accionistas una rentabilidad y liquidez creciente y

sostenible a sus empleados la posibilidad de desarrollar sus competencias profesionales.

Visión

Ser una empresa de referencia, líder en distribución de moda, en continuo crecimiento, con

presencia internacional, que se distinga por proporcionar una calidad de atención y servicio

excelente a sus clientes.

22

Valores

Responsabilidad. somos una organización comprometida con los resultados, por ello

privilegiamos el compromiso de nuestros trabajadores, delegando y otorgando el

empoderamiento para que actúen con voluntad proactiva y liderazgo, y aportando ideas que

encaminen la ejecución eficiente de las estrategias para el logro de nuestros objetivos.

Honestidad. principios que guían y aseguran la operación transparente de la empresa y sus

relaciones internas y externas.

Comunicación. constante y efectiva, entre todos los miembros que formamos parte de la

empresa, así como con nuestros proveedores y clientes.

2.5. MARCO LEGAL

Código Tributario

El Art. 96 del Código Tributario (2018) señala que los deberes formales de los

contribuyentes son:

1. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a

su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;

2. Emitir al contribuyente el documento de respaldo sobre las compras generadas y

formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.

3. Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad

económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o

transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no

esté prescrita;

4. Presentar las declaraciones que correspondan; y,

5. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea

requerida por autoridad competente.

23

Art. 9 Gestión tributaria.- La gestión tributaria corresponde al organismo que la ley

establezca y comprende las funciones de determinación y recaudación de los tributos, así

como la resolución de las reclamaciones y absolución de las consultas tributarias.

Art. 12 Plazos.- Los plazos o términos a que se refieran las normas tributarias se

computarán en la siguiente forma:

1. Los plazos o términos en años y meses serán continuos y fenecerán el día equivalente al

año o mes respectivo; y,

2. Los plazos o términos establecidos por días se entenderán siempre referidos a días

hábiles.

Art. 15 Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las

entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del

cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al

verificarse el hecho generador previsto por la ley.

Art. 21 Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligación tributaria que no fuera

satisfecha en el tiempo que la ley establece, causará a favor del respectivo sujeto activo y sin

necesidad de resolución administrativa alguna, el interés anual equivalente a la tasa activa

referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de

su exigibilidad hasta la de su extinción.

Este interés se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período

trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la

fracción de mes se liquidará como mes completo. En el caso de obligaciones tributarias

establecidas luego del ejercicio de las respectivas facultades de la Administración Tributaria,

el interés anual será equivalente a 1.3 veces la tasa activa referencial para noventa días

establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su

extinción.

24

Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora

que se generen en la ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las instituciones

financieras, así como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de

Seguridad Social.

Art. 47 Imputación del pago.- Cuando el crédito a favor del sujeto activo del tributo

comprenda también intereses y multas, los pagos parciales se imputarán en el siguiente orden:

primero a intereses; luego al tributo; y, por último a multas.

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Art. 100 Cobro de multas.- Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el

reglamento, no presenten las declaraciones tributarias a que están obligados, serán

sancionados sin necesidad de resolución administrativa con una multa equivalente al 3% por

cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración, la cual se

calculará sobre el impuesto causado según la respectiva declaración, multa que no excederá

del 100% de dicho impuesto.

Para el caso de la declaración del impuesto al valor agregado, la multa se calculará sobre

el valor a pagar después de deducir el valor del crédito tributario de que trata la ley, y no

sobre el impuesto causado por las ventas, antes de la deducción citada. Cuando en la

declaración no se determine Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la renta a cargo del

sujeto pasivo, la sanción por cada mes o fracción de mes de retraso será equivalente al 0.1%

de las ventas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período al cual se

refiere la declaración, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos.

Estas sanciones serán determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad

de resolución administrativa previa. Si el sujeto pasivo no cumpliere con su obligación de

determinar, liquidar y pagar las multas en referencia, el Servicio de Rentas Internas las

cobrará aumentadas en un 20%.

25

Las sanciones antes establecidas se aplicarán sin perjuicio de los intereses que origine el

incumplimiento y, en caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán las sanciones que

procedan según lo previsto por el Libro Cuarto del Código Tributario.

Art. 103 Emisión de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos de los impuestos al

valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir comprobantes

de venta por todas las operaciones mercantiles que realicen. Dichos documentos deben

contener las especificaciones que se señalen en el reglamento.

El contribuyente deberá consultar, en los medios que ponga a su disposición el Servicio de

Rentas Internas, la validez de los mencionados comprobantes, sin que se pueda argumentar el

desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar crédito tributario o sustentar

costos y gastos con documentos falsos o no autorizados.

Sobre operaciones de más de cinco mil dólares de los Estados Unidos de América

USD$ 5.000,00, gravadas con los impuestos a los que se refiere esta Ley se establece la

obligatoriedad de utilizar a cualquier institución del sistema financiero para realizar el pago, a

través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito, cheques o cualquier otro

medio de pago electrónico.

Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dólares de los

Estados Unidos de América sea deducible para el cálculo del Impuesto a la Renta y el crédito

tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se requiere la utilización de

cualquiera de los medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el comprobante de

venta correspondiente a la adquisición se justificará la deducción o el crédito tributario.

26

CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Se aplica la investigación descriptiva para definir cuándo empezó a afectar con respecto al

cumplimiento tributario y como se convirtió en la causa para que no tenga solidez la empresa.

Esta investigación explicativa se la manejó con la finalidad de relacionar dos variables muy

determinantes en la investigación como son: el conocimiento tributario y el cumplimiento de

los mismos permitiendo identificar el incorrecto sistema en la tributación de la empresa.

3.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN

El presente proyecto es una investigación no experimental situaciones ya existentes, las

cuales nos ayudará a obtener resultados sobre si la empresa comercial cumple con sus

obligaciones tributarias. Y de campo ya que se interactúa con el personal de la empresa por la

realización de una encuesta, ya que mediante la descripción se busca puntualizar y analizar

las cualidades o características de la deficiencia en el cumplimiento tributario de la compañía

de una manera más independiente.

Métodos de Investigación

El método de investigación es la explicación, descripción y predicción de fenómenos y su

esencia es obtener con mayor facilidad el conocimiento científico. Por tal motivo es necesario

hacer una verificación empírica, en referencia a los hechos a analizar, así mismo encontrar las

causas y efectos en el presente proyecto para emitir una opinión con respecto a los resultados

encontrados.

27

Observación. la observación es un método que consiste en la percepción directa del objeto

de investigación. En el transcurso de la investigación puede convertirse en procedimiento

propio del método utilizado en la comprobación de la hipótesis. Al finalizar la investigación,

la observación puede llegar a predecir las tendencias y desarrollo de los fenómenos, de un

orden mayor de generalización.

Este método de investigación es empleado en la empresa Importador Comercial Kuro, ya

que nos permite verificar si la hipótesis planteada resulta ser positiva o no, ya que en el

trascurso de la investigación se amplía los campos necesarios para determinar qué tan

verídica es la hipótesis o si se necesita otro cambio dentro de la misma.

Hipotético-Deductivo. el método hipotético-deductivo es el procedimiento o camino que

sigue el investigador para hacer de su actividad una práctica científica. El método hipotético-

deductivo tiene varios pasos esenciales: observación del fenómeno a estudiar, creación de una

hipótesis para explicar dicho fenómeno, deducción de consecuencias o proposiciones más

elementales que la propia hipótesis, y verificación o comprobación de la verdad de los

enunciados deducidos comparándolos con la experiencia.

Este método obliga al investigador a combinar la reflexión o momento racionales, la

formación de hipótesis y la deducción, con la observación de la realidad o momento

empírico, la observación y la verificación. Este método es aplicado ya que determina los

hechos más importantes en el fenómeno por analizar, se observa la realidad para comprobar

la hipótesis, y así poder llegar a una posible solución de la problemática.

28

3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA

Según (Arias F. , 2012) define a población como “Un conjunto finito o infinito de

elementos con características comunes para los cuales serán extensivas conclusiones de la

investigación. Esta queda determinada por el problema y por los objetivos del estudio” (p.81),

mientras que muestra la determine como “un subconjunto representativo y finito que se

extrae de la población accesible” (p.83).

El objetivo de este estudio se centra en la empresa Comercial Importadora Kuro ubicado

en la ciudad de Guayaquil, donde se obtuvo una población de 12 empleados que laboran en la

empresa.

Según (Marchal, Lind, & Wathen, 2012) define muestra como “Porción o parte de la

población de interés es el subconjunto de los individuos de una población estadística y

permiten inferir las propiedades del total del conjunto. Estas muestras permiten inferir las

propiedades del total del conjunto y suele ser una representación de toda la población con el

fin de conocer y determinar los aspectos de esta.” (p.7).

3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN

Las técnicas más comunes que se utilizan en la investigación cualitativa son la

observación y la encuesta, en la cuantitativa son la recopilación documental, la recopilación

de datos a través de cuestionarios que asumen el nombre de encuestas y el análisis estadístico

de los datos.

Según Peñuelas (2017) los instrumentos “son los medios empleados para recolectar

información, entre las que destacan la observación, cuestionario, entrevistas, encuestas.

29

Documental

El objetivo es elaborar un marco conceptual para formar un cuerpo de ideas sobre el objeto

de estudio y descubrir respuestas a determinados interrogantes a través de la aplicación de

procedimientos documentales. Instrumento documental permite la recopilación de

información para enunciar las teorías que sustentan el estudio de los fenómenos y procesos,

incluye el uso de instrumentos definidos según la fuente documental a que hacen referencia.

Cuestionarios

El cuestionario es uno de los instrumentos más usados en el método hipotético-deductivo,

sobre todo cuando es de preguntas cerradas. Pero esta facilidad a la vez se convierte en una

desventaja porque limita las respuestas.

Los cuestionarios contienen preguntas abiertas y cerradas. Las primeras permiten que cada

persona que las responde amplié su respuesta, mientras que las preguntas cerradas responden

únicamente a un si o a un no. Es recomendable que los cuestionarios tengan preguntas

abiertas y cerradas para complementar la información.

El cuestionario es un procedimiento para la obtención y registro de datos. Su versatilidad

permite utilizarlo como instrumento de investigación y como instrumento de evaluación de

personas, procesos y programas de formación.

El cuestionario es considerado clásico en las ciencias sociales para la obtención y registro

de datos. Su versatilidad permite utilizarlo como instrumento de investigación y como

instrumento de evaluación de personas, procesos y programas de formación. Es una técnica

de evaluación que puede abarcar aspectos cuantitativos y cualitativos. Su característica

singular radica en que, para registrar la información solicitada a los mismos sujetos, ésta tiene

lugar de una forma menos profunda e impersonal, que el "cara a cara" de la entrevista. Al

mismo tiempo, permite consultar a una población amplia de una manera rápida y económica.

30

3.5. ANÁLISIS DE RESULTADOS

La siguiente encuesta se basa en diez preguntas que fueron planteadas a los empleados de

la empresa Comercial Importadora Kuro en donde las respuestas obtenidas y su

correspondiente interpretación se detallan a continuación:

1.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro realiza habitualmente

facturación por todas las ventas del negocio?

Tabla 4

Facturación por ventas del negocio

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Siempre 1 8%

Algunas veces 5 42%

Casi nunca 2 17%

Nunca 4 33%

TOTAL 12 100%

Figura 2 Facturación por ventas del negocio

Análisis:

De acuerdo a los resultados arrojados el 42% indica que, casi nunca emiten facturas en las

ventas del negocio que realizan a diario, debido a que la empresa mantiene blogs caducado,

escases de comprobantes de ventas ya que no llevan un control adecuado de los mismo y el

personal no da aviso, beneficiando a la empresa de forma ilícita al no declarar y pagar el

valor del IVA.

8%

42%

17%

33%Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

31

2.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro exige factura cuando

compra a sus proveedores?

Tabla 5

Exigencia de facturas cuando compra a sus proveedores


Siempre 2 17%

Algunas veces 4 33%

Casi nunca 3 25%

Nunca 3 25%

TOTAL 12 100%

Figura 3 Exigencia de facturas cuando compra a sus proveedores

Análisis:

Los resultados muestran que el 33%de los encuestados señalan que se exigen facturas de

compras a sus proveedores algunas veces, debido a que la empresa compra mercadería a un

precio bajo, aceptan notas de pedido por parte del proveedor y el 25% indican que nunca se

exige facturas, perjudicando a la empresa Comercial Importadora Kuro en la declaración y el

pago de IVA generando que page más.

17%

33%25%

25%Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

32

3.- ¿Conoce usted acerca de las obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial

Importadora Kuro con el Servicio de Rentas Internas?

Tabla 6

Obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial Importadora Kuro con el SRI


Totalmente de acuerdo 3 25%

De acuerdo 3 25%

En desacuerdo 3 25%

Totalmente en desacuerdo 3 25%

TOTAL 12 100%

Figura 4 Obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial Importadora Kuro con el

SRI

Análisis:

En los resultados obtenidos de los 12 empleados nos detallan que el 50% conoce de las

obligaciones que debe cumplir la empresa con el Servicio de Rentas Internas,en los plazos,

fechas limites para la declaración y pagos de impuestos. Mientras que el otro 50% de

empleados desconoce, carece de conocimiento o son trabajadores que se desempeñan en otras

áreas de la empresa.

25%

25%25%

25%

Totalmente de acuerdo

De acuerdo

En desacuerdo

Totalmente endesacuerdo

33

4.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro cumplen las

obligaciones tributarias en las fechas de vencimiento?

Tabla 7

Fechas de vencimiento de sus obligaciones tributarias


Siempre 2 17%

Algunas veces 4 33%

Casi nunca 3 25%

Nunca 3 25%

TOTAL 12 100%

Figura 5 Fechas de vencimiento de sus obligaciones tributarias

Análisis:

De los 12 empleados encuentados el 50% conoce sobre las fechas de vencimiento de sus

obligaciones tributarias por lo que llevan un calendario con la fechas maximas de pago y sus

respectivas declaración al Servicio de Rentas Internas. Mientras que el otro 50% de



17%

33%25%

25%Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

34

5.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro se encuentra al día en

sus obligaciones tributarias?

Tabla 8

Obligaciones tributarias a la fecha


Siempre 3 25%

Algunas veces 3 25%

Casi nunca 3 25%

Nunca 3 25%

TOTAL 12 100%

Figura 6 Obligaciones tributarias a la fecha

Análisis:

De los 12 empleados encuentados el 50% conoce que la empresa está al día con sus

obligaciones tributarias por lo que llevan un control con la fechas maximas de pago y sus

respectivas declaración al Servicio de Rentas Internas. Mientras que el otro 50% de



25%

25%25%

25%Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

35

6.- ¿Usted cree que un correcto cumplimiento tributario ayudará a la empresa

Comercial Importadora Kuro a prevenir algún tipo de sanción?

Tabla 9

Prevenir algún tipo de sanción



De acuerdo 4 33%

En desacuerdo 3 25%


TOTAL 12 100%

Figura 7 Prevenir algún tipo de sanción

Análisis:

De los datos arrojados en la encuesta el 58% de las personas encuestadas coinciden que al

cumplir la empresa Comercial Importadora Kuro con todas sus obligaciones tributarias en el

plazo establecido y de forma correcta determinado por la ley, evitará futuras multas,

intereses, sanciones pecuniarias y hasta penales por parte de la administración tributaria hacia

la empresa.

25%

33%

25%

17%Totalmente de acuerdo

De acuerdo

En desacuerdo


36

7.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro emite comprobante de

retención?

Tabla 10

Emisión de comprobante de retención


Siempre 5 42%

Algunas veces 3 25%

Casi nunca 2 17%

Nunca 2 17%

TOTAL 12 100%

Figura 8 Emisión de comprobante de retención

Análisis:

De los datos obtenidos el 66% de los 12 empleados encuestados señalan que si se emiten

comprobantes de retención físicos, mientras el 34%restante indican que no emiten por

motivos de talonarios caducados o la empresa no tienen listos talonarios con anticipación

para la respectiva emisión, perjudicando así a los proveedores que necesitan declarar al

Servicio de Rentas Internas.

41%

25%

17%

17%

Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

37

8.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro archiva la

documentación respectiva para sustentar las declaraciones?

Tabla 11

Documentación respectiva para sustentar las declaraciones


Siempre 2 17%

Algunas veces 4 33%

Casi nunca 3 25%

Nunca 3 25%

TOTAL 12 100%

Figura 9 Documentación respectiva para sustentar las declaraciones

Análisis:

El 33% de los empleados encuestados muestran que algunas veces archivan la

documentación para la sustentación de las declaraciones como las facturas de ventas, las de

compra o las guías de remisión, por el cual se pueden extraviar o perder y en el caso de una

auditoria por los entes de control, podría perjudicar a la empresa con el pago de interés,

multas o algún otro tipo de sanción.

17%

33%25%

25%Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

38

9.- ¿Cree necesario que la empresa Comercial Importadora Kuro debe tener

personal capacitado para que realice las declaraciones?

Tabla 12

Personal capacitado para que realice las declaraciones



De acuerdo 4 33%

En desacuerdo 3 25%


TOTAL 12 100%

Figura 10 Personal capacitado para que realice las declaraciones

Análisis:

El 66% de los empleados encuestados concuerdan que la persona para realizar

declaraciones debe estar actualizados y conocer reformas tributarias y contables las cuales en

la gran mayoría lo hace a través de sitios web o publicaciones, pocos son los que toman

cursos por su cuenta ya que la empresa no capacita al personal porque genera un gasto para la

misma.

33%

33%

25%

8% Totalmente deacuerdo

De acuerdo

En desacuerdo


39

10.- ¿Usted cree que el cumplimiento de la entrega de las declaraciones tributarias en

forma oportuna beneficia a la empresa Comercial Importadora Kuro?

Tabla 13

Entrega de las declaraciones tributarias



De acuerdo 4 33%

En desacuerdo 2 17%


TOTAL 12 100%

Figura 11 Entrega de las declaraciones tributarias

Análisis:

De los resultados obtenidos de las encuestas el 75% determinó que si la empresa

Comercial Importadora Kuro cumple con la entrega de las declaraciones tributarias en forma

oportuna se beneficia, ya que se evitaría pagar algún tipo de sanción, intereses o multas por

algún tipo de atraso en el pago de las declaraciones y así la empresa tendrá solidez en el

mercado con sus competidores.

42%

33%

17%

8% Totalmente deacuerdo

De acuerdo

En desacuerdo


40

CAPÍTULO IV

LA PROPUESTA

4.1. TEMA

Propuesta de lineamientos sobre el cumplimiento tributario en Comercial Importadora

Kuro para dar solidez a la empresa.

4.2. JUSTIFICACIÓN

La latente problemática en el cumplimiento tributario es un tema que si no se corrige

podría llegar a ocasionar baja rentabilidad, trayendo consigo problemas significativos para la

empresa, puesto que el indebido cumplimiento de las obligaciones contribuye a éste

problema, por el desconocimiento o falta de capacitación del personal, ya que al no dar

seguimiento a los deberes formales ocasiona que la empresa esté expuesta a sufrir graves

sanciones por parte de la administración tributaria.

De los factores negativos de gestión antes mencionados, nace la necesidad de proponer

lineamientos tributarios en Comercial Importadora Kuro, de esta manera a través de

directrices se podrá tener una visión clara de los procedimientos que se deben desarrollar para

dar solidez tan pronto como sea posible, aplicando una correcta gestión tributaria en la

empresa.

Los lineamientos tributarios constituyen un instrumento técnico que incorpora información

que beneficiará a la empresa en muchos aspectos. Aplicando una correcta gestión tributaria

permitirá estar al día con sus obligaciones de forma eficiente y eficaz garantizando que

cumpla con sus deberes formales de manera oportuna, contribuyendo al Estado y a la

sociedad.

41

4.3. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA

4.3.1. Objetivo General

Proponer lineamientos sobre el cumplimiento tributario en Comercial Importadora Kuro

para dar solidez a la empresa.

4.3.2. Objetivos Específicos

• Establecer los deberes formales contemplados en la normativa tributaria aplicables

para la empresa Comercial Importadora Kuro.

• Designar directrices para optimizar los procesos tributarios de la empresa Comercial

Importadora Kuro.

• Describir políticas que permitan mejorar los procesos tributarios de la empresa

Comercial Importadora Kuro.

• Demostrar cómo influye el cumplimiento tributario de la empresa Comercial

Importadora Kuro.

4.4. DESARROLLO DE LA PROPUESTA

La propuesta que se plantea consiste en proponer lineamientos tributarios en Comercial

Importadora Kuro para dar solidez a la empresa. ya que requiere que estas directrices sean

aplicadas, para que los encargados del área puedan tomar mejores decisiones sobre los

procesos tributarios, por lo que se busca establecer los deberes formales, optimizar procesos y

describir políticas para un adecuado cumplimiento.

Por medio del cuestionario realizado se puede observar cuales son los aspectos que

carecen de un adecuado control, para así proponer lineamientos tributarios en Comercial

Importadora Kuro. Debe haber un riguroso cumplimento oportuno en las obligaciones

evitando el pago de los valores por multas e intereses que no están dentro del presupuesto de

la empresa y que de tal manera se las puede evitar, permitiendo obtener resultados esperados

para una mejor solidez.

42

Como primer deber formal la empresa debe proporcionar los datos necesarios y comunicar

oportunamente los cambios que se presenten.

Actualización del RUC

La empresa Comercial Importadora Kuro debido al cambio de número de teléfono está en

la obligación de actualizar su RUC en un plazo de 30 días.

Comprobantes de venta autorizados

La empresa debe emitir comprobantes de ventas autorizados por el SRI en todas sus ventas

que sustenten la transferencia de bienes o cualquier otra transacción gravada con tributos.

Factura

La empresa debe tener listos talonarios con anticipación para la respectiva emisión por lo

que las facturas respaldan la transferencia de un bien y llevar un control de los mismo y en

casos de escases, notificar inmediatamente pedidos de facturas y así evitar mantener blogs

caducados.

En el tercer deber formal la empresa Comercial Importadora Kuro debe registrar en los

libros contables la recepción de facturas de compra y gastos relacionados con la actividad

económica. Para cumplir con este deber formal se debe elaborar el registro en el sistema;

adicionalmente se deben archivar los comprobantes de venta relacionados por siete años en el

caso que entes reguladores lo solicite.

En el cuarto deber formal la empresa deberá presentar las declaraciones que correspondan

y pagar los impuestos.

Obligaciones tributarias

La empresa deberá presentar oportunamente las siguientes obligaciones tributarias al SRI:

• Declaración de IVA.

• Impuesto a la Renta Sociedades.

• Declaración de Retenciones en la fuente.

43

• Anexo Accionistas Participes de socios, miembros, directores y administradores.

• Anexo de Dividendos Utilidad y de beneficio (ADI).

• Anexo de Relación de Dependencia (RDEP)

• Anexo Transaccional Simplificado (ATS).

Información de la empresa

Se presenta la información del contribuyente Comercial Importadora Kuro.

Tabla 14

Información de la empresa

Nombre Comercial Comercial Importadora Kuro

Matriz Solo Matriz

Ubicación Guayas, Guayaquil

Actividad Principal Compra y Venta de prendas de vestir

Fecha de Inscripción 15/5/2010

Fecha de Inicio de Actividades 17/2/2010

Deberes Formales con otras entidades

Registros pertinentes: La empresa Comercial Importadora Kuro para empezar sus

actividades se inscribió en las siguientes entidades reguladoras y de control como son:

Tabla 15

Registros Pertinentes

Detalle de Registros Pertinentes

Superintendencia de Compañías Registro de la empresa

Registro Mercantil de Guayaquil Registro Mercantil

Servicios de Rentas Internas Registro Único del contribuyente

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social Registro del empleador

Ministerio de Relaciones Laborales Registro de contrato de trabajo

44

Permisos de funcionamiento: La empresa solicitó los permisos de funcionamiento en el

periodo de evaluación entre los cuales están:

Tabla 16

Permisos de Funcionamiento

Detalle de los Permisos de

Funcionamiento

Municipales

Patente

Tasa de Habilitación

Certificado Uso de Suelo

Benemérito Cuerpo de Bomberos Registro Mercantil

Servicio de Rentas Internas Registro Único del contribuyente

Directrices generales para optimizar los procesos tributarios

La empresa debe tomar en cuenta las siguientes directrices para optimizar los procesos

tributarios como son:

• Revisar minuciosamente cada comprobante de venta y retención receptados y

entregados por las transacciones diarias de la empresa tanto en su fondo como en su

forma, cumpliendo con los lineamientos establecido en el reglamento emitido para el

manejo de comprobantes de venta y retención por el Servicio de rentas Internas.

Recepción de factura de compra

✓ Toda compra debe tener su respectivo comprobante de venta.

✓ Identificar la razón social de la empresa.

✓ Revisar fecha de caducidad de la factura de compra.

✓ Revisar si son válidas las facturas de venta en el SRI.

✓ Toda compra será ingresada al sistema de la empresa para su cuadre en el mes.

✓ El asistente contable llevará un control sobre la duplicación de facturas de compra.

✓ Revisar los proveedores en el listado de Sociedades y Personas Naturales con

actividades supuestas y/o transacciones inexistentes publicado en el SRI, empresas

fantasmas.

45

• Tener precaución en la digitación de número y letras en el ingreso de datos.

• Hacer el debido seguimiento de las fechas de vencimiento para cada una de las

obligaciones tributarias.

• Tener en cuenta porcentajes de retención del impuesto a la renta vigente.

• Revisar periódicamente los medios que generen información, para estar actualizado

en cuanto a normas, leyes y políticas tributarias.

Declaración Mensual de Impuesto al Valor Agregado 2019

La empresa Comercial Importadora Kuro debe presentar su declaración mensual del

Impuesto al Valor Agregado, la misma que de acuerdo con el noveno digito son los 24 de

cada mes, para tal efecto presentamos a continuación el detalle de las fechas máximas de

declaración:

Tabla 17

Declaración de Impuesto al Valor Agregado

Impuesto al Valor Agregado Fecha máxima de

presentación y pago

Enero 24/2/2019

Febrero 24/3/2019

Marzo 24/4/2019

Abril 24/5/2019

Mayo 24/6/2019

Junio 24/7/2019

Julio 24/8/2019

Agosto 24/9/2019

Septiembre 24/10/2019

Octubre 24/11/2019

Noviembre 24/12/2019

Diciembre 24/1/2020

La empresa conociendo la fecha de presentación y pago, no incurrirá en pagar multas por

falta de presentación e intereses por falta de pago debido a algún atraso en dichas

obligaciones.

46

Impuesto a la Renta

El impuesto a la renta es una obligación que la empresa debe cumplir.

Tabla 18

Declaración de impuesto a la renta

Impuesto a la Renta Fecha de

pago

Periodo Fiscal 2019 24/04/2020

Presentación de las Retenciones en la fuente de impuesto a la renta

Mensualmente la empresa Comercial Importadora Kuro está obligada a presentar una

declaración por las retenciones emitidas.

Tabla 19

Cuadro de Presentación de Retenciones en la fuente impuesto a la renta

Retenciones en la fuente IR Fecha máxima de

presentación y pago

Enero 24/2/2019

Febrero 24/3/2019

Marzo 24/4/2019

Abril 24/5/2019

Mayo 24/6/2019

Junio 24/7/2019

Julio 24/8/2019

Agosto 24/9/2019


Octubre 24/11/2019

Noviembre 24/12/2019

Diciembre 24/1/2020

47

Presentación del Anexo Transaccional Simplificado

El Anexo Transaccional Simplificado se presenta mensualmente.

Tabla 20

Anexos Presentados ATS

ATS Fecha máxima de

presentación

Enero 24/3/2019

Febrero 24/4/2019

Marzo 24/5/2019

Abril 24/6/2019

Mayo 24/7/2019

Junio 24/8/2019

Julio 24/9/2019

Agosto 24/10/2019


Octubre 24/12/2019

Noviembre 24/1/2020

Diciembre 24/2/2020

Presentación de Anticipo de Impuesto a la Renta

El Pago del anticipo de impuesto a la renta es una obligación que la empresa debe cumplir.

Tabla 21

Anticipo Impuesto a la Renta

Anticipo de Impuesto a la Renta Fecha de

pago

1er cuota

Fecha de

pago

2da cuota

Fecha de

pago

3era cuota

Fecha de

pago

4ta cuota

Fecha de

pago

5ta cuota

Periodo Fiscal 2019 24/7/2019 24/8/2019 24/9/2019 24/10/2019 24/11/2019

48

Políticas para mejorar los procesos tributarios de la empresa

Fase de facturación

• Toda venta debe ser facturada en el sistema contable que dispone la empresa.

• Entrega de comprobante de venta al cliente.

• Entrega factura al cliente vía mail.

• Llevar un control sobre la duplicación de facturas de ventas.

• La emisión de notas de crédito debe realizarse oportunamente, de preferencia

dentro del mes en el que se emitió la factura y anexada a esta.

• El asistente contable realizará la emisión de guías de remisión si la mercadería va a

ser transportada y si el cliente lo solicita.

Tareas para cumplimiento de plazos

• El asistente contable se encargará de realizar todas las declaraciones tributarias,

dentro del tiempo y plazos establecidos.

• El asistente contable emitirá todas las retenciones dentro del plazo establecido en

la ley.

Selección y capacitación.

• Seleccionar en las entrevistas al personal adecuado para el puesto de trabajo.

• Mantener una capacitación al personal para un mejor desempeño en el puesto de

trabajo.

Sanciones al trabajador

En el caso de que no se aplique ninguna de estas políticas habrá una sanción interna por el

incumplimiento de dicha norma la cual consiste en una multa del 5% de un salario básico

unificado.

49

Demostración en el Estado de Situación Financiera con proyección del 2019 de la

empresa Comercial Importadora Kuro

A1. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se prevé un incremento en la cuenta

de efectivo y equivalente del 35% en relación con el año 2019 con incumplimiento.

A2. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en las

cuentas por cobrar en un 18% en relación con el año 2019 con incumplimiento.

A3. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en

inventarios en un 7% en relación con el año 2019 con incumplimiento por el incremento en

compras.

A4. En año 2019 se prevé comprar una impresora valorada en $1,500.

A5. Aunque las compras se incrementaron, en la proyección del año 2019 con

cumplimiento se detalla en las cuentas por pagar una disminución del 4% debido a que la

empresa va a tener mejor liquidez y aumentarían los pagos a proveedores.

El impuesto a la renta por pagar, participación de trabajadores y utilidad del ejercicio se

explicarán en las notas del estado de resultado integral.

50

Figura 12 Estado de Situación Financiera proyectado

ACTIVO 2018 INCUMPLIMIENTO

2019

CUMPLIMIENTO

2019VARIACIÓN

%

VARIACIÓNNOTAS

ACTIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE 82.897,20 124.340 167.780 43.440 35% A1

CUENTAS POR COBRAR 45.345,78 62.220 73.460 11.240 18% A2

INVENTARIOS 214.712,68 332.350 355.910 23.560 7% A3

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 342.955,66 518.910 597.150 78.240 15%

ACTIVO NO CORRIENTE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 6.876,00 8.380 8.380 - 0% A4

MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA 9.440,00 9.440 9.440 - 0%

VEHÍCULO 32.000,00 32.000 32.000 - 0%

(-) DEP. ACUMULADA PPE -10.878,06 -16.320 -16.320 - 0%

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 37.437,94 33.500 33.500 - 0%

TOTAL ACTIVO 380.393,60 552.410 630.650 78.240 14%

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

CUENTAS POR PAGAR 49.132,71 39.400 40.950 1.550 4% A5

PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 5.306,00 6.100 6.100 - 0%

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 43.110,85 54.080 70.380 16.300 30%

PASIVO CORRIENTES EMPLEADOS 1.645,20 1.650 1.650 0%

PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES 30.431,19 38.180 49.680 11.500 30%

TOTAL PASIVO CORRIENTES 129.625,94 139.410 168.760 29.350 21%

-

TOTAL PASIVO 129.625,94 139.410 168.760 29.350 21%

PATRIMONIO

CAPITAL SUSCRITO 30.000,00 30.000 30.000 - 0%

UTILIDADES ACUMULADA 91.435,12 220.770 220.770 - 0%

GANANCIA O PERDIDA DEL EJERCICIO 129.332,54 162.230 211.120 48.890 30%

TOTAL DE PATRIMONIO 250.767,66 413.000 461.890 48.890 12%

TOTAL DE PASIVO + PATRIMONIO 380.393,60 552.410 630.650 78.240 14%

COMERCIAL IMPORTADORA KURO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO PROYECTADO

AL 31 DE DICIEMBRE…

51

Demostración en el Estado de Resultado Integral con proyección del 2019 de la

empresa Comercial Importadora Kuro

A6. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en ventas

en un 20% en relación con el año 2019 con incumplimiento.

A7. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en costo de

venta en un 20% en relación con el año 2019 con incumplimiento.

A8. Los sueldos y salarios, los beneficios sociales a Empleados y el aporte de seguridad

social se mantienen para la proyección del año 2019 con cumplimiento porque los

trabajadores perciben más del salario básico unificado vigente.

A9. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en

impuestos, contribuciones y otros en un 2% en relación con el año 2019 con incumplimiento,

debido a la variación sobre el total de sus activos por el cual se paga el impuesto 1.5 por

1000.

A10. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se registran los gastos de servicios

básicos en el sistema.

A11. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se registran los gastos de

publicidad en el sistema.

A12. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en la

participación del trabajador, impuesto a la renta por pagar y utilidad en un 30% en relación

con el año 2019 con incumplimiento.

52

Figura 13 Estado de Resultado Integral proyectado

INGRESOS 2018INCUMPLIMIENTO

2019

CUMPLIMIENTO

2019VARIACIÓN

%

VARIACIÓNNOTAS

Ventas 730.345,98 839.900 1.007.900 168.000 20% A6

(-) Costos de ventas -372.476,45 -428.300 -513.940 -85.640 20% A7

Utilidad Bruta en ventas 357.869,53 411.600 493.960 82.360 20%

COSTOS Y GASTOS

Gastos Administrativos 153.794,96 155.730 162.780 7.050 5%

sueldos y salarios 72.000,00 72.000 72.000 - 0% A8

beneficios sociales a Empleados 19.740,00 19.740 19.740 - 0% A8

aporte a seguridad social IESS 14.830,00 14.830 14.830 - 0% A8

honorarios profesionales 3.600,00 3.600 3.600 - 0%

Gasto de Depreciación 10.378,06 10.420 10.420 - 0%

Perdidas por deterioro 6.746,90 7.960 7.960 - 0%

Impuestos, Contribuciones y otros 2.500,00 3.180 3.230 50 2% A9

Gasto de Arrendamiento de bienes inmueble 24.000,00 24.000 24.000 - 0%

Servicios Básicos 3.000 3.000 0% A10

Publicidad 4.000 4.000 0% A11

Gastos No deducibles 1.200,00 1.380 - -1.380 -100%

Interese y Multas 1.200,00 1.380 - -1.380 -100%

Total costos y gastos 154.994,96 157.110 162.780 5.670 4%

Utilidad del ejercicio 202.874,57 254.490 331.180 76.690 30%

15% Participación trabajadores 30.431,19 38.180 49.680 11.500 30% A12

172.443,38 216.310 281.500 65.190 30%

25% Impuesta a la renta 43.110,85 54.080 70.380 16.300 30%A12

Utilidad o pérdida del ejercicio 129.332,54 162.230 211.120 48.890 30% A12

COMERCIAL IMPORTADORA KURO

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL COMPARATIVO PROYECTADO

AL 31 DE DICIEMBRE…

53

Figura 14 Variación del año proyectado 2019

La empresa Comercial Importadora Kuro en el año 2019 con incumplimiento al no

facturar las ventas y no registrar las compras estarían evadiendo al Servicio de Rentas

Internas en $16.300, perjudicando al Estado y a la sociedad ya que este acto conlleva a

prisión. La Variación de la utilidad no declarada para el año 2019 con cumplimiento en

relación con las ventas es del 4,85%.

Comprobación de la hipótesis

La empresa Comercial Importadora Kuro mediante la presentación comparativa de los

estados financieros proyectados para el año 2019 con cumplimiento se comprobó que un

control oportuno en los pagos antes de la fecha máxima, los registros contables de compras y

gastos da a conocer la solidez, rentabilidad y la veracidad de la información de la empresa

antes los entes reguladores y puede servir para futuros préstamos e inversiones.

54

CONCLUSIONES

De acuerdo al tema de investigación sobre el cumplimiento tributario de Comercial

Importadora Kuro para dar solidez a la empresa, Se logró determinar que existe

desconocimiento del cumplimiento de obligaciones tributarias, de acuerdo a esto se realizaron

las siguientes conclusiones:

• Se determinó las falencias de algunos deberes formales como la actualización del

RUC, la emisión de comprobantes de ventas, registrar los asistentes en los libros

contables, presentación de las declaraciones, pagos en las fechas establecidas ya que al

no dar seguimiento ocasiona que la empresa sufra sanciones por parte de la

administración tributaria.

• Para optimizar los procesos tributarios de Comercial Importadora Kuro, se designó

directrices para lo cual debe contar con un personal contable capacitado, para la

emisión de comprobantes de ventas, retenciones, el registro compras, gastos y que esté

al día con la normativa legal vigente para de esta manera evitar posibles riesgos que

afecten a la empresa.

• Se analizó la situación actual de Comercial Importadora Kuro en la cual se logró

encontrar cuáles son las falencias que están afectando gravemente al cumplimiento

tributario de la empresa, donde se detectaron fallas en los procesos y la falta de control

de políticas, lo que conlleva que la empresa no registre compras, gastos y que no esté

al día con la normativa legal vigente generando que pague interés.

• Como se demuestra en los estados financieros proyectados de la empresa Comercial

Importadora Kuro que al no registrar asientos respectivos generan que muchas partidas

tengan impacto y afecte la rentabilidad y veracidad de la información de la empresa.

55

RECOMENDACIONES

Como resultado de la investigación daremos algunas recomendaciones a la empresa:

• Diseñar e implementar módulo de atención donde permita a través de

notificaciones que sean alertados de la falta de cumplimiento de sus obligaciones

tributarias y que mediante reportes puedan llenar de manera ágil y efectiva los

formularios que deban ser presentados para cumplir con dichas obligaciones.

• Sincerar los estados financieros de la empresa Comercial Importadora Kuro para

garantizar la veracidad de la información presentada a la administración tributaria.

• Realizar programas donde incluya charlas, conferencias y capacitaciones de cultura

tributaria para todos los empleados de la empresa, de tal manera que conozcan sus

deberes y derechos tributarios con el objetivo de estar actualizados con la

normativa tributaria vigente que intervienen en el cumplimiento de las

obligaciones y de crear una mayor conciencia tributaria, para lograr el compromiso

de la empresa con sus obligaciones fiscales; y

• Hacer de conocimiento general que además de las sanciones impuestas a la

empresa, los empleados involucrados podrán ser sancionados si la administración

tributaria demuestra su participación, así mismo hacer énfasis en los tipos de

sanciones que van desde multas hasta la inhabilitación para el ejercicio de

profesiones.

56

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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contribuyentes del mercado de artículos varios. Obtenido de

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57

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58

APÉNDICE A

ENCUESTA DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

1.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro realiza habitualmente

facturación por todas las ventas del negocio?

Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

2.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro exige factura cuando

compra sus proveedores?

Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

3.- ¿Conoce usted acerca de las obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial

Importadora Kuro con el Servicio de Rentas Internas?

Nota: Si la respuesta es totalmente de acuerdo o de acuerdo contestar las siguientes preguntas.


De acuerdo

En desacuerdo

Totalmente en desacuerdo

59

4.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro cumple las obligaciones

tributarias en las fechas de vencimiento?

Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

5.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro se encuentra al día en sus

obligaciones tributarias?

Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

6.- ¿Usted cree que un correcto cumplimento tributario ayudará a la empresa

Comercial Importadora Kuro a prevenir algún tipo de sanción?


De acuerdo

En desacuerdo


7.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro emite comprobante de

retención?

Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

60

8.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro archiva la documentación

respectiva para sustentar las declaraciones?

Siempre

Algunas veces

Casi nunca

Nunca

9.- ¿Cree necesario que la empresa Comercial Importadora Kuro debe tener personal

capacitado para que realice las declaraciones?


De acuerdo

En desacuerdo


10.- ¿Usted cree que el cumplimiento de la entrega de las declaraciones tributarias en

forma oportuna beneficia a la empresa Comercial Importadora Kuro?


De acuerdo

En desacuerdo


61

APÉNDICE B

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

62

APÉNDICE C

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

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