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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO TEMA: LA ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS Y SU RELACIÓN CON EL CONTROL INTERNO, SECTOR COMERCIAL AUTORAS: SOLIS VILLAMAR RUTH MARIELA VERA GARCIA GLORIA XIOMARA TUTOR: ING. ARTURO ABSALÓN ÁVILA TOLEDO MSC. GUAYAQUIL, AGOSTO 2019
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
LA ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS Y SU RELACIÓN CON EL CONTROL
INTERNO, SECTOR COMERCIAL
AUTORAS:
SOLIS VILLAMAR RUTH MARIELA
VERA GARCIA GLORIA XIOMARA
TUTOR:
ING. ARTURO ABSALÓN ÁVILA TOLEDO MSC.
GUAYAQUIL, AGOSTO 2019
I
Dedicatoria
En primer lugar quiero dedicar este trabajo de tesis a Dios porque me ha permitido seguir
luchando por alcanzar esta meta. Dios es el que me ha guiado en este proceso el cual no es fácil
pero su misericordia y amor me permite luchar día a día para lógralo.
A mis padres por su sacrificio que hicieron en darme los estudios desde la primaria el
esfuerzo que ellos han hecho lo valoró mucho y aprecio su amor incondicional que nos brinda.
A mi esposo por darme la oportunidad de cumplir un sueño, gracias a su apoyo económico he
seguido con mis estudios y poder terminar mi carrera universitaria.
A mi pequeño hijo él es el motivo de inspiración que a pesar que no he estado ahí con él
durante mi tiempo de estudio ha sido el mejor regalo que Dios me ha dado y superarme cada día
más. Y sin dejar a un lado a mi otro bebe que viene en camino son el pilar fundamental para
seguir con este proceso de estudios.
Ruth Mariela Solis Villamar
II
Agradecimiento
Agradezco a Dios por brindarme de su sabiduría, fortaleza y perseverancia para desarrollar la
tesis, aunque se han presentado altos y bajos él no ha permitido dejarme vencer, agradezco por
inmensas bendiciones y su amor incondicional.
A mi padre y hermanos por su paciencia y compresión durante mi proceso de estudio y más
aún a mi mamá la cual ha cuidado de mi hijo durante mucho tiempo para poder terminar mi
carrera universitaria.
A mi esposo por su ayuda económica y paciencia y lograr cumplir esta anhelada meta.
A mis hermosos hijos la cual son mi fuente de motivación y lucha.
A mis suegros quien también ha aportado para poder lograr esta meta.
De igual manera mis profundos agradecimientos al Tutor por impartir sus conocimientos con
nosotras y brindarnos la ayuda para desarrollar nuestro proceso de titulación.
Ruth Mariela Solis Villamar
III
Dedicatoria
Ante que todo dedicarle este trabajo de investigación a Dios que a pesar de los obstáculos que
me ha puesto a lo largo de mi vida estudiantil no me ha dejado sola y he podido afrontarlos
gracias a esos dos ángeles que me puso como padres.
A ellos más que nadie agradezco este día por haber estado en toda esta etapa y poderle
cumplir más que mi sueño el de ellos en verme convertida en una profesional, por haberme
criado con valores y virtudes, por haber guiado mis pasos y hacer su mayor esfuerzo cada día
para que no me faltara nada.
A mis hermanos Juan Carlos, Oswaldo y Alexandra que me dieron su apoyo incondicional
durante todo este tiempo, por cuidarme y regañarme cuando ha sido necesario a pesar de mi mal
carácter.
Gracias a todos que de algún modo formaron parte de esta maravillosa meta.
Gloria Xiomara Vera García
IV
Agradecimiento
Primeramente, quiero agradecer a Dios, por acompañarme todos los días y darme las fuerzas
necesarias para poder enfrentar cada obstáculo presentado en la realización de este proyecto.
A mis padres, quienes con su amor y esfuerzo me apoyaron incondicionalmente en cada una
de las etapas de mi vida; gracias por ser el pilar fundamental en mi vida
A mis hermanos por ayudarme y darme apoyo en los momentos más duro de mi vida, que con
sus buenos consejos pude llegar hasta donde estoy ahora y poder darles el orgullo de verme una
profesional.
Gloria Xiomara Vera García
V
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
“LA ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS Y SU RELACIÓN CON EL CONTROL
INTERNO, SECTOR COMERCIAL”
Autores: Solís Villamar Ruth Mariela
Vera García Gloria Xiomara
Tutor: Ing. Arturo Absalón Ávila Toledo, MSC.
Resumen
El presente trabajo investigativo se desarrolló con la finalidad de realizar un estudio en el área
de inventario y dentro del control interno en la empresa SOLUCIONES INTEGRALES S.A. que
está dedicada a la compra y venta de productos de ferretería. El propósito de dicho estudio es
identificar los problemas existentes que están ocasionando que sus clientes se sientan
insatisfechos, para esto se propone mejoras que permitan tener un adecuado manejo en dicha
área. Para la investigación se utilizó el cuestionario y la observación que son técnicas de
recolección de datos que nos permitió almacenar información necesaria para desarrollar de
manera eficiente y eficaz nuestra propuesta. La propuesta se enfoca en aumentar el índice de
rotación de inventario y así tener una buena entrada y salida de mercadería en un período de
tiempo adecuado para evitar que la mercadería se vuelva obsoleta, proponiendo políticas que
mejoren dichos procedimientos. Al implementar dicha propuesta ayudará que la empresa siga
creciendo dentro del mercado y atienda de manera favorable a sus clientes.
Palabras Claves: Control Interno, Administración de Inventario, Políticas de Inventario,
Rotación
VI
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
“THE ADMINISTRATION OF INVENTORIES AND ITS RELATIONSHIP WITH
INTERNAL CONTROL, COMMERCIAL SECTOR”
Authors: Solis Villamar Ruth Mariela
Vera García Gloria Xiomara
Advisor: Ing. Arturo Absalón Ávila Toledo, MSC.
Abstract
This research work was developed with the purpose of carrying out a study in the area of
inventory and within the internal control in the company SOLUCIONES INTEGRALES S.A.
which is dedicated to the purchase and sale of hardware products. The purpose of this study is to
identify the existing problems that are causing your customers to feel dissatisfied, for this
purpose improvements are proposed that allow for proper management in that area. For the
investigation, the questionnaire and the observation were used, which are data collection
techniques that allowed us to store information necessary to efficiently and effectively develop
our proposal. The proposal focuses on increasing the inventory turnover rate and thus having a
good entry and exit of merchandise in an adequate period of time to prevent the merchandise
from becoming obsolete, proposing policies that improve these procedures. By implementing
this proposal, it will help the company to continue growing within the market and serve its
customers favorably.
Keywords: Internal Control, Inventory Administration, Inventory Politics, Rotation.
VII
TABLA DE CONTENIDO
Dedicatoria .................................................................................................................................. I
Agradecimiento .......................................................................................................................... II
Resumen .................................................................................................................................... V
Abstract .................................................................................................................................... VI
Introducción ............................................................................................................................... 1
CAPITULO I .............................................................................................................................. 3
Planteamiento del Problema ....................................................................................................... 3
1.1 Antecedentes del problema .............................................................................................. 3
1.2 Planteamiento del Problema ............................................................................................. 4
1.3 Formulación y Sistematización del Problema .................................................................. 6
1.3.1 Formulación .............................................................................................................. 6
1.3.2 Sistematización ......................................................................................................... 6
1.4 Delimitación de la Investigación ...................................................................................... 6
1.5 Hipótesis ........................................................................................................................... 7
1.6 Variables de la Investigación ........................................................................................... 7
1.6.1 Variable Independiente ............................................................................................. 7
1.6.2 Variable Dependiente ................................................................................................ 7
1.7 Operacionalización de las Variables ................................................................................ 8
1.8 Objetivos de la Investigación ........................................................................................... 9
VIII
1.8.1 Objetivo General ....................................................................................................... 9
1.8. 2 Objetivos Específicos ............................................................................................... 9
1.9 Justificación de la Investigación ...................................................................................... 9
1.9.1 Justificación Teórica ............................................................................................... 10
1.9.2 Justificación Práctica ............................................................................................... 11
1.9.3 Justificación Metodológica ..................................................................................... 11
1.10 Viabilidad del estudio .................................................................................................. 12
Capitulo II ................................................................................................................................ 13
Marco Referencial .................................................................................................................... 13
2.1 Antecedentes de la Investigación ................................................................................... 13
2.2 Marco Teórico ............................................................................................................... 17
2.2.1 Inventario ................................................................................................................ 17
2.2.2 Inventario Físico ...................................................................................................... 17
2.2.3 Gestión de Inventario .............................................................................................. 18
2.2.4 Variable gestión de inventarios ............................................................................... 18
2.2.5 Administración de Inventario .................................................................................. 18
2.2.6 Modelo de gestión de inventario ............................................................................. 19
2.2.7 Control interno de los inventarios ........................................................................... 20
2.2.8 Importancia del control de inventario ..................................................................... 21
2.2.7 Sistema de clasificación ABC ................................................................................. 21
IX
2.2.8 Sistemas de contabilización de inventario .............................................................. 22
2.2.9 Control Interno ........................................................................................................ 23
2.2.10 Importancia del Control Interno ............................................................................ 23
2.2.11 Control interno administrativo .............................................................................. 23
2.2.12 Objetivos del control interno administrativo ......................................................... 23
2.2.13 Objetivos del control interno ................................................................................. 24
2.2.14 Procedimientos para evaluar el control interno ..................................................... 24
2.2.15 Informe COSO I .................................................................................................... 24
2.2.16 Objetivos del Informe COSO I ............................................................................. 24
2.2.17 Componentes del COSO I ..................................................................................... 25
2.2.18 Marco de Referencia, COSO 2013 ........................................................................ 28
2.2.19 Objetivos del COSO 2013 ..................................................................................... 29
2.2.20 Beneficios del COSO 2013 ................................................................................... 30
2.2.21 Relación entre objetivos y componentes ............................................................... 31
2.2.22 Componentes y principios del COSO 2013 .......................................................... 31
2.2.23 Cultura de Riesgo .................................................................................................. 33
2.3 Marco Contextual ........................................................................................................... 34
2.3.1 Antecedentes ........................................................................................................... 34
2.3.2 Misión ..................................................................................................................... 34
2.3.3 Visión ...................................................................................................................... 35
X
2.3.4 Valores Corporativos .............................................................................................. 35
2.3.5 Actividades Económicas: ........................................................................................ 36
2.3.6 Logo de la empresa ................................................................................................. 36
2.3.8 Análisis F.O.D.A ..................................................................................................... 37
2.4 Marco Conceptual .......................................................................................................... 37
2.5 Marco Legal ................................................................................................................... 40
2.5.1 Norma Internacional de Contabilidad Nº 1 Presentación de Estados Financieros .. 40
2.5.1.1 Objetivo ................................................................................................................ 40
2.5.1.2 Alcance ................................................................................................................. 41
2.5.1.3 Componentes de los Estados Financieros ............................................................ 41
2.5.3 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2) Inventarios ......................................... 41
2.5.3.1 Definición ............................................................................................................. 41
2.5.3.2 Objetivo ................................................................................................................ 42
2.5.3.3 Alcance ................................................................................................................. 42
2.5.3.4 Medición de los inventarios ................................................................................. 43
2.5.4 Ley de régimen tributario interno ............................................................................... 43
CAPÍTULO III ......................................................................................................................... 44
Marco Metodológico ................................................................................................................ 44
3.1 Diseño de la Investigación ............................................................................................. 44
3.2 Tipo de Investigación ..................................................................................................... 44
XI
3.2.1 Investigación Descriptiva ........................................................................................ 44
3.2.2 Investigación de Campo .......................................................................................... 45
3.3 Enfoque de la Investigación ........................................................................................... 45
3.4 Población y Muestra ....................................................................................................... 47
3.5 Técnicas e Instrumentos de la Investigación .................................................................. 48
3.5.1 Observación ............................................................................................................. 49
3.5.2 Encuesta .................................................................................................................. 49
3.5.3 Cuestionario ............................................................................................................ 50
3.6 Recopilación y análisis de los resultados ....................................................................... 52
CAPÍTULO IV ......................................................................................................................... 58
Propuesta .................................................................................................................................. 58
4.1 Tema: .............................................................................................................................. 58
4.2 Introducción ................................................................................................................... 58
4.3 Justificación de la Propuesta .......................................................................................... 58
4.4 Fundamentación ............................................................................................................. 58
4.5 Objetivos ........................................................................................................................ 61
4.5.1 Objetivo General ..................................................................................................... 61
4.5.2 Objetivos Específicos .............................................................................................. 61
4.6 Actividades programadas ............................................................................................... 61
4.6.1 Matriz de Riesgo ..................................................................................................... 68
XII
4.7 Pasos lógico del Análisis Financiero .............................................................................. 70
4.7.1 Análisis Financiero .................................................................................................. 73
4.7.2 Diagnostico Financiero ........................................................................................... 74
4.7.3 Diseño de Estrategia Financiera .............................................................................. 75
4.7.4 Política de Inventario .............................................................................................. 76
Conclusiones ............................................................................................................................ 77
Recomendaciones ..................................................................................................................... 79
Referencias ............................................................................................................................... 80
XIII
Tabla de índices
Tabla 1 Operacionalizaciòn de las Variables ................................................................................. 8
Tabla 2 Población ........................................................................................................................ 47
Tabla 3 Muestra ........................................................................................................................... 48
Tabla 4 Manual de Control Interno .............................................................................................. 52
Tabla 5 Políticas de inventario ..................................................................................................... 53
Tabla 6 Índice de rotación de inventarios .................................................................................... 54
Tabla 7 Personal adecuado para el control de mercadería ........................................................... 55
Tabla 8 Implementar un manual de control interno ..................................................................... 56
Tabla 9 Muestra de nivel de confianza y riesgos ......................................................................... 62
Tabla 10 Ambiente de Control ..................................................................................................... 63
Tabla 11 Evaluación de los Riesgos ............................................................................................ 64
Tabla 12 Actividades de Control ................................................................................................. 65
Tabla 13 Información y Comunicación ....................................................................................... 66
Tabla 14 Supervisión ................................................................................................................... 67
Tabla 15 Calificación en el ambiente de control ......................................................................... 68
Tabla 16 Calificación de la Evaluación de los riesgos ................................................................ 68
Tabla 17 Calificación de Actividades de control ......................................................................... 68
Tabla 18 Calificación del componente de información y comunicación ..................................... 69
Tabla 19 Calificación de las actividades de supervisión ............................................................. 69
Tabla 20 Estado Situación Financiera Soluciones Integrales S.A ............................................... 70
Tabla 21 Estado de Resultado Integral Soluciones Integrales S.A .............................................. 71
Tabla 22 Matriz para analizar la Rotación de Inventarios ........................................................... 73
Tabla 23 Política de Inventario Final Deseado ............................................................................ 76
XIV
Índice de Figura
Figura 1. Ubicación geográfica ....................................................................................................... 7
Figura 2. Gráfico sobre el lote económico de pedido ................................................................... 20
Figura 3. COSO I .......................................................................................................................... 25
Figura 4. Categorización de los Riesgos ....................................................................................... 27
Figura 5. Principales Cambios del COSO..................................................................................... 29
Figura 6. Semejanza entre COSO I y COSO II ............................................................................ 30
Figura 7. Organigrama estructural de Soluciones Integrales S.A. ................................................ 36
Figura 8. Análisis FODA .............................................................................................................. 37
Figura 9 Gráfico de la primera pregunta. Manual de Control Interno .......................................... 52
Figura 10 Grafico de Política de Inventario .................................................................................. 53
Figura 11 Índice de rotación de inventario ................................................................................... 54
Figura 12 Gráfico de Personal adecuado de control de mercadería .............................................. 55
Figura 13 Implementar un manual de control interno .................................................................. 56
Figura 14 Diseño de Estrategia Financiera ................................................................................... 75
Figura 15 Tendencia de Rotación de Inventarios ......................................................................... 76
XV
Índice de Apéndice
Apéndice 1 Formato de preguntas para los empleados de la empresa .......................................... 92
1
Introducción
En un mundo globalizado las empresas están en constantes cambios de innovación por lo que
requieren mejorar continuamente y estar preparados para adaptarse a los nuevos cambios con la
finalidad de perfeccionar su administración y cumplir con los objetivos planteados que le permita
tener claro su eficiencia operacional de las empresas, así como la confiabilidad al cumplimiento
de las leyes y regulaciones aplicables a las empresas.
En el país las organizaciones son fuentes económicas principales, gran parte de estas
entidades presentan problemas de registro de almacenamiento de sus recursos, creando desgastes
económicas dado que no aplica los controles necesarios en el área de inventario, la cual requiere
de ciertos lineamientos para evitar su deterioro o pérdida, por tales motivos es importante que
los procedimientos para el control y administración del inventario sean conforme al giro del
negocio para que la toma de decisiones sea oportuna y adecuada.
La investigación propuesta es la administración de inventarios y su relación con el control
interno, porque representa un rubro económico dentro de la entidad, por ende, es necesario
contar con una buena gestión y organización financiera que sea eficaz para no tener una
decadencia en el mercado o cierre del negocio. Para tener una correcta administración de
inventarios es preciso establecer políticas y procedimientos para mejorar la perspectiva de la
gestión de las existencias y obtener mejores resultados.
Sampieri (2014) indica: “La investigación se origina de ideas, representa el primer
acercamiento a la realidad que se investigará o a los fenómenos, sucesos y ambientes por
estudiar” (pág. p.4).
2
Para algunos autores una “Investigación es un documento en donde se establecen los pasos
fundamentales del estudio que se presente llevar a cabo, en él se especifica el plan de una
investigación. Incluye los aspectos y pasos fundamentales ordenados en tiempo y espacio, con la
máxima precisión, detalle y claridad (SEMAR, 2010, pág. p. 9).
El capítulo I está conformado por el planteamiento del problema, la formulación del
problema, luego se proceden con la sistematización del problema, después se establece la
hipótesis con sus respectivas variables tanto dependiente e independiente, luego se puede
observar un objetivo general y objetivos específicos, otro punto abordado en este capítulo es la
justificación teórica, practica y metodológica de nuestro trabajo de investigación y como último
tenemos la viabilidad de la investigación terminando con el primer capítulo.
Está estructurado por el marco referencial donde utilizaremos documentos, libros que se base
a nuestro problema investigativo, luego se derivan los antecedentes de la investigación tanto a
nivel macro, meso y micro, el marco teórico donde se describe la situación actual y pasada sobre
el problema en la administración de inventarios, también consta el marco contextual que se basa
en describir la ubicación y actividades que desarrolla la empresa, luego el marco conceptual que
es un glosario de términos que sustenta la investigación, y por último el marco legal lo cual
permitirá dar soporte a la misma.
Expresa el marco metodológico a utilizar teniendo en cuenta los siguientes ítems: diseño de la
investigación, tipo de investigación, población y muestra, técnica e instrumento de investigación
y luego el análisis de resultado.
Se desarrolla la propuesta en la cual consiste en diseñar un manual de control interno para
mejorar la administración de inventario, conclusiones y recomendaciones.
3
CAPITULO I
Planteamiento del Problema
1.1 Antecedentes del problema
El presente trabajo de investigación está enfocado en analizar referencias acerca del tema a
desarrollar con el fin de profundizar los conocimientos y que va a ser de gran utilidad para
estructurar la idea de la investigación planteada.
La presente investigación titulada “El control de inventario y la rentabilidad de la empresa
corporación Icaro Sac Huaraz, 2015” refiere que para obtener un adecuado control de inventarios
se debe contar con procesos y políticas bien definidas que permitan mejorar eficientemente las
actividades realizadas en las empresas por lo que es una herramienta fundamental para prevenir
robos, fraudes y errores contables con la finalidad de obtener mayor rentabilidad en la empresa.
(Tarazona Espinoza , 2017)
En su trabajo de investigación que tiene como título “El control interno y su influencia en la
gestión de inventario de las empresas del sector comercio del Perú: Caso empresa Distribuciones
G&A S.A.C.” señala que el control interno es una herramienta de gestión lo cual proporciona una
seguridad razonable en cuanto a la planificación de sus objetivos empresariales, que permite el
uso eficiente y eficaz de las mercaderías. A su vez minimiza los riesgos previniendo y detectando
desviaciones, mejorando la distribución y competitividad de la empresa. (Díaz Altamirano ,
2018)
Podemos mencionar que tener una buena administración del inventario ayuda no solo a la
organización a ser eficiente, también a tener un buen control en las operaciones y a su vez la
4
segregación de funciones, esto permite que se desarrolle competitivamente con otras empresas
con el objetivo de seguir dentro del mercado. Es importante destacar que para las empresas
llevar un control de inventario tiene su complejidad a pesar de ello es necesario contar con
procedimientos que logre identificar aspectos negativos que puede afectar los resultados de los
montos en los estados financieros.
Para las compañías ser una organización rentable, es decir generar ganancia es su mejor
logro porque la empresa va creciendo, sin embargo esto no se encuentra solo realizando ventas,
sino que va enlazado con el principal factor es el control de los inventarios sino no hay una
buena administración de ese proceso no existirán resultados positivos y probablemente no se
pueda cubrir la demanda del producto con los clientes de las empresas y en el caso de que no se
efectué una buena gestión este puede generar una mala reacción de los consumidores
inclinándose por otra empresa generando pérdidas en la utilidades.
1.2 Planteamiento del Problema
En América Latina, las empresas están expuestas a sufrir problemas de diversas índoles una
de ellas es la administración deficiente de inventarios lo que ocasiona pérdida al no contar con
controles que salvaguarden los recursos de la empresa dado que no existe un buen trabajo en
almacenar cada producto y no revisar cada período las condiciones de sus bodegas generando
desgastes, como por ejemplo, datos no específicos de registros contables, mercaderías obsoletas,
la mala gestión en este proceso provoca deficiencias; por tales motivos es de vital importancia
que los procedimientos para el control y la administración de los inventarios sea preciso para que
la empresa se mantenga en funcionamiento.
5
La gestión eficiente de los inventarios se basa en técnicas y herramientas de apoyo orientados
a su sistematización, optimizando los técnicas operacionales y gerenciales de la organización,
implementar un control sistematizado de flujo de información de inventario o de las actividades
relacionadas genera usualmente costos pero a largo plazo es de beneficio, porque logra evitar
riesgos y se pueden tomar decisiones ante los eventos que se presenta.
En el país, todo procedimiento necesita ser continuamente mejorado, la situación así lo
amerita debido a nuestro entorno competitivo. Es así como existe empresas que se destacan en el
mercado obteniendo formidables utilidades o ganancias, por lo que cuenta con buena aceptación
por parte de los clientes. Por esta razón nuestra investigación se basa en el estudio a la Empresa
Soluciones Integrales S.A. que se dedica a la comercialización de productos de ferretería.
En la empresa Soluciones Integrales S.A., se ha detectado novedades que afectan a la
compañía, tales como:
Falta de control de las personas encargadas de bodegas por el desconocimiento de sus
funciones y los procedimientos que deben seguir con respecto al manejo del inventario.
Deficiencia en el resguardo del inventario físico, dando como consecuencia mercadería
obsoleta, lo cual no permite tener un valor actual del stock.
Mala gestión de compra y envío de los inventarios.
Las políticas de administración no son acordes para cada área, lo que ocasiona
inconveniente con los clientes.
Es fundamental utilizar medidas para controlar dichos procesos y tener registros contables
oportunos para perfeccionar la toma de decisiones y que la empresa pueda cumplir con los
objetivos planificados, esto permite definir de manera concisa la aplicación de las mejoras en la
6
administración del inventario con la aplicación del control interno. Mejorando el ambiente de
control y determinando la importancia de la información como punto clave del control interno.
1.3 Formulación y Sistematización del Problema
1.3.1 Formulación
¿Cómo incide la administración de inventario y su relación con el control interno, sector
comercial en la empresa Soluciones Integrales S.A.?
1.3.2 Sistematización
¿Cuáles son los procedimientos administrativos existentes en el área de inventarios?
¿Cómo influye el control interno en la mejora de la gestión administrativa del inventario?
¿Cuál es el ambiente de control dentro de la organización?
1.4 Delimitación de la Investigación
El trabajo investigativo se delimitará de acuerdo a los procesos internos que interviene en un
manual. Con el propósito de llevar una correcta administración del inventario que beneficie a la
entidad, a continuación, los aspectos a considerar:
Campo: Contabilidad y Auditoría
Área: Inventario.
Aspecto: Propuesta para mejorar los controles interno de la administración de inventario.
Delimitación Espacial: Esta investigación se realizó en la empresa Soluciones Integrales
S.A., ubicada en la ciudad de Guayaquil.
7
Delimitación Temporal: Se realizó el estudio de esta investigación en el período
comprendido 2016 - 2017-2018. La presente investigación ha sido descriptiva, con el fin de
analizar y diagnosticar cual es la situación que presenta la empresa Soluciones Integrales S.A.,
referente a la administración de inventario y diseñar un control interno para mejorar
adecuadamente la administración de las existencias.
1.5 Hipótesis
Si se realiza la administración del inventario y su relación con el control interno, sector
comercial
1.6 Variables de la Investigación
1.6.1 Variable Independiente
Control Interno
1.6.2 Variable Dependiente
Administración de Inventario
Figura 1. Ubicación geográfica Fuente: Google Maps
8
1.7 Operacionalización de las Variables
Tabla 1
Operacionalizaciòn de las variables
Nota: Análisis de las variables
VARIABLES DEFINICIÓN
CONCEPTUAL
DEFINICIÓN
OPERATIVA DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS O PREGUNTAS INSTRUMENTOS TÉCNICA
Independiente
Control Interno
Son procesos que
llevan a cabo una
organización para
dar confiabilidad
en sus operaciones
Medidas que se
establecen para
salvaguardar los
activos
Métodos de
aplicación
Diseño de un
manual de control
interno
¿Importancia de la
administración de inventario
para las empresas del sector
comercial?
¿El control interno y su
relación con la
administración de
Inventario?
Entrevistas
Cuestionario
Dependiente
Administración
de Inventario
Son mecanismo
que utilizan los
directivos de la
entidad para dar
cumplimiento a los
procesos.
Los técnicas que
utilizan son las
adecuadas
Registro de los
inventarios.
Control de
políticas de
inventario
¿Los excesos de inventario
afectan las utilidades de la
compañía?
¿Niveles de inversión en
inventario?
Entrevistas
Cuestionario
9
1.8 Objetivos de la Investigación
Sampieri (2014) señala que los objetivos “Es lo que se aspira en la investigación y deben
expresarse con claridad y ser específicos, medibles, apropiados y realistas, es decir susceptibles
de alcanzarse” (pág. p. 37).
SEMAR (2010) “Representan las acciones concretas que el investigador llevara a cabo para
intentar responder a la pregunta de investigación y así resolver el problema” (pág. p.20).
1.8.1 Objetivo General
La administración de inventario y su relación con el control interno, sector comercial
1.8. 2 Objetivos Específicos
Analizar los fundamentos teóricos de la administración del capital de trabajo.
Diagnosticar la situación inicial de la empresa Soluciones Integrales S.A., en lo que
respecta a la administración de inventario y diseño de control interno.
Propuesta para mejorar los controles internos de la administración de inventario.
1.9 Justificación de la Investigación
El desarrollo de la investigación se justifica porque es fundamental para las empresas cumplir
con los objetivos planteados mediante la correcta administración del inventario, cabe resaltar
que toda organización desea tener estabilidad dentro del mercado y un adecuado manejo de los
procesos ayudará en las mismas, el control interno es una de las herramientas que contribuyen a
mejorar dichos procedimientos, minimizando los riesgos y creando confianza a los propietarios
facilitando su enfoque empresarial.
10
El desarrollo del estudio se basará en fuentes bibliográficas que sustente la investigación, así
también al propietario de la entidad se podrá presentar alternativas que le permitan mejorar su
negocio.
1.9.1 Justificación Teórica
Es importante para toda entidad tener una buena rentabilidad ya que esta es la que le ayuda a
obtener mayor utilidad y ser más eficaz a nivel comercial, en el cual se tomará en cuenta los
conceptos y bases teóricas, y plantear criterios, con el objetivo principal de llevar un mejor
control.
El inventario representa un porcentaje importante del capital de trabajo de una empresa. Por lo
tanto, el objetivo primero es aumentar la rentabilidad de la organización por medio de una
correcta utilización del inventario, prediciendo el impacto de las políticas corporativas en los
niveles de stock, y minimizando el costo total de las actividades logísticas asegurando el nivel de
servicio entregado al cliente. Caldenty & Pizarro (2016)
Esta investigación se realiza debido a que la empresa Soluciones Integrales S.A. mantiene una
deficiencia en el área de inventarios, por la falta de control en sus bodegas, mal resguardo de la
mercadería física y el mal manejo de la gestión de compra. La administración que la empresa
mantiene en su inventario, ayudara a proporcionar información oportuna del stock en bodega y
esto disminuirá el riesgo que su inventario se vuelva obsoleta.
11
1.9.2 Justificación Práctica
Para Ariza Alexander (2017) indica la aplicabilidad de la investigación, su proyección de la
sociedad, quienes se benefician de ésta, ya sea un grupo social o una organización y explica por
qué es conveniente llevar a cabo la investigación y cuáles son los beneficios que se derivaran de
ella.
Con el presente trabajo se pretende obtener resultados que beneficien a la compañía ya que le
proporcionara información necesaria y útil para cumplir con todas las funciones y
procedimientos para el buen manejo del inventario y de los resultados obtenidos puedan
establecer medidas para el desarrollo empresarial.
La correcta administración de las existencias permite planificar y ser eficiente accediendo al
flujo de información de los procedimientos que se llevan a cabo, así también a cumplir con las
exigencias dentro del mercado y con los clientes permitiendo tener una buena gestión.
1.9.3 Justificación Metodológica
Santa Cruz (2015) nos indica que “El estudio se propone buscar nuevos métodos o técnicas para
generar conocimientos, buscar nuevas formas de hacer investigación y generar método válido y
confiable”.
Por lo consiguiente la investigación será descriptiva, y de tipo cuantitativa y cualitativa
porque la información a recopilar en la empresa Soluciones Integrales S.A., será utilizando
métodos y estrategias para obtener información confiable y válida. A través de un análisis
establecer y desarrollar entrevistas y cuestionarios a los empleados y propietarios de la empresa
donde se investigará las operaciones y procedimientos que se utilizan en el área de inventario.
12
Una vez aplicada las encuestas y entrevistas con los resultados arrojados de lo mismo se
procederán a implementar acciones para disminuir el problema en el área de inventario y su
gestión sea más eficaz.
1.10 Viabilidad del estudio
El trabajo de investigación es factible porque se cuenta con todos los recursos humanos,
materiales y financieros esto permite que la investigación se pueda desarrollar, con el propósito
de corregir los problemas que presentan actualmente la empresa.
Recursos Humanos: Se pudo obtener apoyo de la propietaria del negocio y del personal que
labora en la entidad los mismos que están dispuestos a facilitar toda la información para dar el
soporte necesario para realizar la investigación, y con los resultados obtenidos serán de gran
ayudar para optimizar la gestión administrativa del inventario en la empresa.
Recursos Materiales: Son instrumentos necesarios que ayudaran alcanzar los objetivos de la
investigación, para ello se utilizaran computadoras, impresoras, internet, libros y otros materiales
complementarios que son necesarios para llevar a cabo la investigación.
Recursos Financieros: El proyecto de investigación se financiará mediante los recursos
económicos propios de los investigadores.
13
Capitulo II
Marco Referencial
2.1 Antecedentes de la Investigación
Los antecedentes de nuestra investigación están basados a través de niveles internacionales,
regionales y locales los cuales será de vital importancia para la ampliación del tema, a
continuación, se menciona:
En el trabajo de investigación titulado “El control interno en la gestión de inventarios de las
empresas comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima” consta como
objetivo principal demostrar que con la implementación de un adecuado control interno en los
almacenes mejorará la gestión de los inventarios, la importancia de contar con control interno
ayuda a las empresas a manejar la información de manera fiable. Con el fin de que la entidad
tenga una buena estructura administrativa y dicha información sea la adecuada, para prevenir
posibles fraudes, errores financieros y poder evaluar a la entidad como se maneja
operativamente. (Torres Cruzado , 2017)
El trabajo de titulación titulado “Diseño de los procedimientos de control interno para la
gestión de inventarios de la Comercializadora J & F” señala que es de vital importancia adoptar
buenas prácticas para el control de los inventarios en la comercializadora J&F, y hacer uso de
procedimientos que faciliten y optimicen el procesos en la gestión de inventario desde la revisión
de pedido, selección y evaluación de proveedores, compra, almacenamiento y custodia de los
inventarios, despacho de los inventarios y conteo de los mismos. (Jiménez Aristizabal &
Fernández Guzmán , 2017)
14
En la investigación titulada “La auditoría como fundamento en el control de inventarios en las
micro y pequeñas empresas” indica que a nivel micro y pequeñas empresas, se hace pertinente la
sistematización de los procesos contables con la finalidad de optimizar la administración y
control de inventarios, asimismo, la eficacia, eficiencia y prontitud de los requerimientos
solicitados por las distintas unidades operativas y gerentes, permitiendo la atención de
actividades de mayor transcendencia empresarial. (Quiroz Quezada, 2014)
En el trabajo de tesis titulado “La implementación del control interno de inventario para el
sector droguista de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría – NIAS” tiene como
objetivo diseñar un sistema de control interno de inventario para minimizar las debilidades,
presentar oportunamente información para la formulación de los estados financieros que sean
útiles para la toma de decisiones optimizar y garantizar el adecuado manejo de los inventarios,
basado principalmente en el fortalecimiento de políticas y procedimientos administrativos y
controles internos contables. (Villamil Torres, 2015)
Antecedentes Regionales
En su trabajo de tesis titulado “El Control Interno en la Gestión Administrativa de las
Empresas del Ecuador” menciona que para tener una correcta gestión administrativa debe tomar
en cuenta que el control interno es una herramienta importante, donde cada una de los aspectos
que va a analizar pondrá en evidencia errores y los correctivos que se deberán aplicar, gracias a
la aplicación del control interno en las áreas más significativas de la empresa le permitirá tener
organizado el trabajo de manera eficaz y eficientemente. ( Balla Paguay & López Ortiz , 2018)
En su investigación titulada “Incidencia del Control Interno en la mejora de la Gestión
Administrativa” indica que es evidente la necesidad de mejorar las fórmulas hasta ahora usadas
15
en post de mejores procesos administrativos, intentando mantener las practica empresariales a la
vanguardia nacional con proyecciones internacionales, pudiendo ofrecer a los consumidores
productos o servicios de mejor calidad con eficiencia y eficacia en la gestión empresarial.
(Campoverde Donoso , 2018)
En la tesis presentada por Daniel Recalde (2014) titulado “Modelo de Administración de
Inventario para una Empresa de Telecomunicaciones” señala que un modelo de administración
permite identificar los procesos, procedimientos, actividades y las politicas para los inventarios,
y se propone un manejo de los recursos para la reducción de costos y manejo eficaz para el
imcremento del nivel de sastifación de los clientes.
En el proyecto investigativo “Gestión de Inventarios en las empresas de construcciones y su
incidencia en los costos” menciona que una inadecuada gestión de inventarios dentro de las
empresas dedicadas a este tipo de giro de negocio, desembocan mucho en la liquiedez de las
mismas, por lo que la mayoria de empresas de este tipo en el Ecuador, no tiene un buen control
de inventarios lo que genera pérdidas de mercaderias por obsolescencia. (Miranda Méndez &
Mejía Méndez , 2017)
Antecedentes Locales
Polanco (2016) en su tema de investigación que tiene como título “La gestión de los
inventarios y su relación con la liquidez de la empresa Ferceva S.A.,” busca optimizar y hacer
más efectiva la administración de sus inventarios; mediante el analisis del manejo de sus
inventarios con el objetivo que la compañía adopte métodos de control de inventario, que
permitirá determinar el volumen óptimo de pedido.
16
El trabajo de investigación titulado “ Propuesta de un manual de procedimiento para mejorar
la administración de los inventario en Perfectech S.A.”, tiene como objetivo ofrecer una
propuesta de manual de procedimientos para mejorar la admnistración de los inventarios de la
empresa, recomendado cambios oportunos y controles a implementar en base a los hallazgos de
la investigación; con el fin de que los usuarios de la información financiera obtengan seguridad
razonable y confiabilidad en los valores reflejados en los estados financieros. (León Salazar &
Medina Mariño, 2018)
Para Isaza María (2014) en el presente trabajo de titulación que tiene como tema “Diseño de
un manual de control interno para la adecuada administración del inventario en una Empresa
Farmaceutica de Guayaquil” tiene como objetivo mostrar posibles soluciones a través del diseño
de un manual de control interno para la adecuada administración de los inventarios, que
beneficiarían a la empresa XYZ y mejoraría la eficiencia y eficacia en los procesos relacionados
con el inventario.
Los trabajos de investigación se relaciona con nuestro tema porque va enfocado con un
mismos fin que es de mejorar los procesos administrativo del inventario ya que es un rubro
indispensable para la entidad, lo cual ayuda para que cada uno de los procedimientos que se lleva
a cabo en el área de inventario se eficiente y eficaz optimizando recursos con la finalidad de
supervisar que se cumpla con los objetivos planteados a través del control interno, lo cual es una
herramienta muy valiosa para toda organización, y por ende los estados financieros será
presentados conforme lo indica las Normas Internacionales de Información Financiera y
Normas Internacionales de Contabilidad.
17
2.2 Marco Teórico
Con el propósito de argumentar teóricamente el estudio de esta investigación se expondrá
teorías, concepto que sean consideradas aptas para la correcta orientación de nuestro tema
propuesto.
Es así, que, en Soluciones Integrales S.A., se debe diseñar un control interno, estableciendo
estrategias y constantes capacitaciones al personal para que realice un adecuado proceso y
brindar al consumidor un eficiente servicio.
2.2.1 Inventario
Los inventarios consisten en un listado ordenado y valorado de productos de la empresa. Es
decir que el “inventario abastece de bienes para la empresa los cuales se mantiene en un almacén
para su posterior venta, luego poner a disposición el producto al cliente” (Cruz Férnandez , 2018,
pág. pág.4).
“La NIC 2 señala: Un inventarios son activo:
a. mantenidos para ser vendidos en curso normal de la operación;
b. en proceso de producción con vistas a esa venta; o
c. en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios” (NIC 2, 2018, pág. pág. 848).
2.2.2 Inventario Físico
Los procesos se debe tener un inventario físico son:
Los inventarios físicos se realizan periódicamente sobre la mercancía y los bienes
materiales para conocer las existencias físicas contables que disponemos.
18
Una vez realizada se debe controlar que los productos que figuran en el coinciden con
el stock de nuestro almacén. Pedro Meana (2017)
2.2.3 Gestión de Inventario
López (2014) la gestión de inventarios consiste en administrar los inventarios que se requiere
mantener dentro de una organización para que tales elementos funcionen con mayor efectividad
y al menor coste posible.
Contar con una buena gestión de inventarios es crucial para toda entidad porque de ello
dependerá la eficacia de cada departamento y así poder maximizar la rentabilidad de la entidad
sin repercutir en altos costos, mantener un nivel apropiado de inventario suplirá la demanda e
influirá en el desarrollo de las ventas sin repercusiones de tener pérdidas económicas.
2.2.4 Variable gestión de inventarios
Para una organización hay ciertos parámetros que afectan a la toma de decisiones dentro de la
gestión de inventarios. Es por esta razón que las organizaciones deben llevar un adecuado
procedimiento.
Las variables que se deben tomar en consideración son:
1. Tiempo
2. Demanda
3. Costo
2.2.5 Administración de Inventario
Se define como el abastecimiento de todos los bienes en el momento que se requieran para su
uso o venta, tomando en cuenta las políticas internas y decidir el reabastecimiento del propio
19
inventario, garantizando así tanto un mejor servicio como una mayor disponibilidad de los
materiales, evitando la obsolescencia o el exceso de los mismos, manteniendo las operaciones al
menor costo. (Grajeda González, 2017)
La administración de inventarios tiene los siguientes aspectos:
a. Número de unidades de producción
b. Tiempo de realización del producto
c. Artículos prioritarios
d. Cambios de los artículos por inventario
2.2.6 Modelo de gestión de inventario
Para contar con un buen almacenaje de la mercadería dentro de la empresa se deben establecer
modelo que favorezcan a la empresa a llevar una correcta administración del inventario. Antes de
elegir aquello se tiene que tomar en cuenta aspectos claves: (Cruz Férnandez , 2018)
Tipo de mercadería que se tiene en bodega
Inversión en el inventario como el personal, transporte, seguridad, mantenimiento de
la bodega, entre otros.
Demanda del producto, la entrega a los proveedores y al cliente, ciclo de vida del
producto.
Los modelos de gestión o administración del inventario más utilizado son: deterministas y
aleatorio o probabilidades.
Modelo determinista: la demanda es constantes y conocida en el tiempo, ya que sabemos en
todo momento que tipo de demanda nos exigen nuestros clientes. Es muy fiable y rápido la única
20
variable a saber es la relativa a la cantidad de pedido, para lo cual se utiliza el lote económico de
pedido. (Meana Coalla, 2017)
Figura 2. Gráfico sobre el lote económico de pedido
Modelo Probabilidades: Cuando la demanda no es conocida y por lo tanto necesitamos un
stock de seguridad, se lanzan la orden de pedido hasta que sea consumida. (Meana Coalla, 2017)
2.2.7 Control interno de los inventarios
Para William Laveriano (2013) menciona “El control de inventarios es un proceso de
producción y su comparación con las necesidades presentes y futuras de las adquisiciones
precisas para atender la demanda”.
También, es necesario resaltar que el inventario tiene un gran valor porque constituye las
ventas de una organización, por ende, es necesario tomar medidas para llevar un control y así
evitar pérdidas.
Los inventario sin duda alguna abarca una responsabilidad para los distintas áreas y requieren
de un control sobre la mercadería, a través de los movimientos que ejercen la empresa para
aplicar diferentes procedimientos, y desarrollar presupuestos y pronósticos de ventas hasta la
operación de un sistema de costo por el departamento de contabilidad para la determinación de
21
costos de los inventarios, constituye el sistema de control interno de los inventarios. ( Gómez
Márquez, 2015)
Las funciones generales son:
Planeación
Adquisición o Compra
Recepción
Almacén
Fabricación
Envío y;
Contabilidad
2.2.8 Importancia del control de inventario
William Laveriano (2013) también nos hace mención de la importancia de tener un control de
inventarios “El objetivo principal es contar con información suficiente y útil para: minimizar
costos, aumentar la liquidez, mantener un nivel de inventario óptimo dando como finalidad un
ciclo contable que genere confiabilidad y un ambiente económico rentable para la entidad”.
2.2.7 Sistema de clasificación ABC
El sistema de clasificación ABC sirve para la clasificación de productos u fijarle un
determinado nivel de control de existencia; para con eso reducir tiempo de control, esfuerzos y
costos en el manejo de inventarios. El tempo y costos que las empresas invierten en el control de
todos y cada uno de sus materias primas y productos terminados. (Guerrero Salas , 2011)
22
Son estos motivos los que justifican la aplicación de este sistema de selectividad cuya
filosofía implica que en muchas ocasiones cuesta más el control del inventario que lo que cuesta
el producto que se está controlando. Los artículos o productos según su importancia se clasifican
en tres clases: (Guerrero Salas , 2011)
Tipo A: involucran los artículos que, por su costo elevado, alta inversión en el
inventario de utilización o aporte a las utilidades necesitan de un 100% en control de
sus existencias.
Tipo B: comprende aquellos productos de menor costo y menor importancia; y los
cuales requiere un menor grado de control.
Tipo C: se colocan los productos de muy bajos costos, inversión baja y poca
importancia para el proceso; y requiere muy poca supervisión.
2.2.8 Sistemas de contabilización de inventario
Para tener un proceso comercial óptimo como parte contable dentro de las empresas. Hay dos
métodos para la contabilización del inventario.
1. Sistema de inventario periódico: en las empresas que venden productos de alta
circulación, al momento de la venta solo se registra el valor de esta y se espera hasta
el final del ejercicio para calcular el costo de ventas mediante la toma de un
inventario físico. Para las organizaciones no registra continuamente el inventario,
este lo hace al final es ahí que se conoce el inventario existente. (Mendoza Roca &
Ortiz Tovar, 2016)
2. Sistema de Inventario Perpetuo o Permanente: es un proceso continuo de
comprobación de los inventarios para mantener la igualdad entre las cantidades de las
23
partidas de inventario determinadas físicamente por recuentos, peso, o medidas. Este
sistema ayuda a que no haya robos y errores en la revisión de la mercadería.
(Guerrero & Galindo, 2014)
2.2.9 Control Interno
Según NIA (2013) determina que “El control interno consiste en un proceso diseñado,
implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad de la dirección y otro
personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable de la información financiera”.
2.2.10 Importancia del Control Interno
Barquero Miguel (2013) indica que la importancia del control interno es “La base
fundamental para una entidad, y el encargado de esta herramienta es el gerente general de la
empresa, aunque debido a que el tiempo y los recursos son limitados la revisión e
implementación no siempre se puede llevar a cabo con frecuencia deseada”.
Además, el control interno dentro de la entidad va a ser de mucha ayuda porque garantizan la
supervisión de las actividades operacionales de la empresa, con el fin de cumplir con el
procedimiento adecuado y tomar medidas más efectivas para el cumplimiento de sus objetivos.
2.2.11 Control interno administrativo
Es el plan de organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos
y métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio
adecuado. Gaitán (2015).
2.2.12 Objetivos del control interno administrativo
Información actualizada de la empresa.
Segregación de funciones.
24
Cumplimiento de los objetivos
Las políticas se cumplen conforme a lo indicado. (Estupiñan Gaitán & Niebel W, 2015)
2.2.13 Objetivos del control interno
(Estupiñan Gaitán & Niebel W, 2015) Indico que los objetivos básicos son:
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.
Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
2.2.14 Procedimientos para evaluar el control interno
Según (Estupiñan Gaitán & Niebel W, 2015) menciono que existen tres métodos de
evaluación del sistema de control interno por medio de cuestionarios, narrativos o descriptivos y
grafico o diagramas de flujo.
2.2.15 Informe COSO I
Salvador Albert (2016) Es un documento que contiene las principales directrices para su
implantación, gestión y control de un sistema.
2.2.16 Objetivos del Informe COSO I
Certeza y Eficaz en las actividades operacionales.
Capacidad y fiabilidad en los estados financieros.
Respeto hacia las leyes y reglamento aplicables. (Estupiñan Gaitán & Niebel W, 2015)
25
2.2.17 Componentes del COSO I
El COSO I está constituido por cinco elementos importantes, de los cuales la gerencia procede
a administrar la entidad, y como se integran los métodos administrativos dentro de la misma.
Figura 3. COSO I Fuente: Google
Ambiente de control
“Se basa en un ambiente agradable e influya a que los empleados realicen sus labores de una
manera eficiente. Este componente es uno de los principales en el cual se sostienen los demás
componentes y a su vez cumplen con el objetivo de control” Estupiñan Rodrigo & Niebel
Benjamín (2015).
26
Evaluación de riesgo
Trata de identificar y analizar los diferentes riesgos que puedan afectar al cumplimiento de los
objetivos y detectar cuáles son las formar para reducir los problemas como se deben mejorar. La
evaluación de riesgo se encarga de concretar los objetivos para detectar y valorar los riesgos
relacionados a dichos objetivos.
Categoría de riesgos
Existen cuatro categorías que son importantes para los inversionistas
Riesgo estratégico, la gerencia es la encargada de identificar los riegos más significativos
mediante un proceso de planificación y deben obtener la aprobación de la junta.
Riesgos operativos, son grandes riesgo que pueden perjudicar la destreza de la empresa al
momento de cumplir sus objetivos.
Riesgos financieros, estos poseen información financiera, así mismo riesgo de mercado y
riesgo de crédito en instituciones financieras.
Riesgo de cumplimiento, aquellos riesgos que no son compensados, básicamente son el
objeto principal para las actividades de gestión de riesgo empresarial. (Urquiza, COSO,
2015, pág. 11)
27
Actividad de control
La actividad de control son mecanismos que la empresa ejecuta con el encargado de la entidad
y los empleados para desempeñar las actividades encomendadas. Los diferentes tipos de control
son:
Revisión de alto nivel
Actividades directas o administrativas
Análisis de la información
Controles físicos
Indicadores de desempeño
Segregación de funciones
Políticas y procedimientos
Figura 4. Categorización de los Riesgos Fuente: Deloitte Mx.
28
“La actividad de control poseen diferentes características, estas pueden ser manuales o
computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas, donde están estén
dirigidas hacia los riegos de la empresa” (Estupiñan Gaitán & Niebel W, 2015).
Información y comunicación
Es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus responsabilidades de control interno y
soportar el logro de sus objetivos. La dirección necesita información relevante y de calidad, tanto
de fuentes internas como externas, para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del
control interno. (Landsittel, Control Interno - Marco Integrado, 2013)
Supervisión y monitoreo
Las evaluaciones independientes o una combinación de ambas se utilizar para determinar si
cada uno de los cinco componentes del control interno, incluidos los controles para cumplir los
principios de cada componente, están presentes y funcionan adecuadamente. (Landsittel, Control
Interno - Marco Integrado, 2013)
2.2.18 Marco de Referencia, COSO 2013
El control interno no es un proceso en serie más bien es un proceso dinámico e integrado. Este
marco es aplicable para todo tipo de empresa, sin embargo, cada entidad puede elegir
implementar el control interno en distintas formas. (Landsittel, Control Interno - Marco
Integrado, 2013)
29
2.2.19 Objetivos del COSO 2013
Establece tres objetivos principales los cuales permiten a la empresa centrarse en distintos
parámetros del control interno:
Operativos
Se refiere a la efectividad y eficiencia de las operaciones de la organización, incluso
sus objetivos de rendimiento operacional y financiero, y de igual manera en el cuidado de
sus activos frente a los posibles fraudes.
De información
Hace referencia a la información financiera y no financiera interna y externa y pueden
abarcar aspectos de confiabilidad, transferencia y otras definiciones creadas por los
reguladores, o políticas establecidas por la misma organización.
De cumplimiento
Se manifiesta en el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones a las que están
sujetas las empresas. (Landsittel, Control Interno - Marco Integrado, 2013)
Figura 5. Principales Cambios del COSO Fuente: Deloitte México
30
2.2.20 Beneficios del COSO 2013
Al implementar un método de sistema de control interno permite que la organización pueda
obtener los siguientes beneficios:
Define las normas de conducta y actuación, funcionando como guía de establecimiento
del sistema de control interno.
Ayuda a disminuir sorpresas aportando confianza con el cumplimiento de los objetivos,
proporciona feedback del funcionamiento de la organización.
Establece modelos de actuación en todos los niveles de la organización, mediante la
determinación de objetos claros y medibles.
Otorga seguridad razonable sobre la correcta y adecuada administración de los riesgos de la
empresa. (Urquiza, COSO, 2015)
Figura 6. Semejanza entre COSO I y COSO II
Fuente: Tomada de Google
31
2.2.21 Relación entre objetivos y componentes
Existe una conexión entre los objetivos, que es lo que la organización quiere llegar a alcanzar,
los componentes, se define que son los que necesitan la entidad para cumplir con los objetivos y
la estructura organizacional. La relación que se puede dar entre estos tres elementos está
representada en forma de cubo.
1. “Las columnas tienen asignadas las tres categorías: operacional, de información y de
cumplimiento.
2. Los cinco principales componentes están representados por las filas.
3. La estructura organizacional está representada por la tercera dimensión.” (Landsittel,
Control Interno - Marco Integrado, 2013)
2.2.22 Componentes y principios del COSO 2013
Ambiente de Control
1. La organización demuestra compromiso con la integridad y valores éticos.
2. El consejo de administración expone independencia de la dirección y ejerce la
supervisión del desempeño del sistema de control interno.
3. La dirección fija con el permiso del consejo, la estructura, las líneas de reporte y los
niveles de autoridad y responsabilidad adecuados para el logro de los objetivos.
4. La organización demuestra compromiso para desarrollar y formar a profesionales
competentes, en dirección con los objetivos de la organización.
5. La organización fija responsabilidades del personal a nivel de control interno para el
logro de objetivos. (Landsittel, Control Interno - Marco Integrado, 2013)
32
Evaluación de Riesgo
6. La entidad define los objetivos con la suficiente claridad que le permita identificar y
evaluar los riesgos.
7. La organización identifica los riesgos para el logro de los objetivos en todos los
niveles de la entidad y se los analiza para conocer como deberán ser gestionados.
8. La organización considera la probabilidad de fraudes al momento de evaluar los
riesgos.
9. La organización identifica los cambios que podrían afectar de manera relevante al
sistema de control interno. (Landsittel, Control Interno - Marco Integrado, 2013)
Actividades de Control
10. La organización desarrolla programas de actividades que ayudan a mitigar los riesgos
en los niveles para la consecución de los objetivos.
11. La organización desarrolla actividades de control a nivel de entidad sobre tecnología
para ayudar al logro de los objetivos.
12. La organización plasma las actividades de control a través de políticas que contengan
lineamientos del control interno y procesos que lleven a esas políticas a la práctica.
(Landsittel, Control Interno - Marco Integrado, 2013)
Información y Comunicación
13. La organización obtiene información relevante para lograr apoyar el funcionamiento
del control interno.
14. La organización comunica los objetivos y responsabilidades que sean necesarias para
ayudar al funcionamiento del sistema del control interno.
33
15. La organización se comunica con los grupos de interés sobre motivos claves que
puedan afectar al funcionamiento del control interno. (Landsittel, Control Interno -
Marco Integrado, 2013)
Supervisión y Monitoreo
16. La organización desarrolla y realiza evaluaciones para determinar si los componentes
del sistema del control interno estén presentes y en funcionamiento.
17. La evaluación evalúa y comunica las deficiencias del control interno de forma
oportuna. (Landsittel, Control Interno - Marco Integrado, 2013)
2.2.23 Cultura de Riesgo
Conciencia Cultural
Vocabulario de gestión de riesgos común
Clarificar las responsabilidades de la gestión de riesgos
Programas de capacitación de riesgos
Mejorar los métodos de reclutamiento para que incorpores capacidades gestión de
riesgo
Cambio Cultural
Incorporar métricas de desempeño de riesgo en los sistemas motivacionales
Establecer consideraciones de riesgo en los procesos de gestión de talento
Posicionar a personas con orientación a riesgo en roles donde la gestión de riesgos sea
critica
Reforzar la ética y los estándares de cumplimiento
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Refinamiento Cultural
Integrar lecciones de gestión de riesgos en las comunicaciones, educación y
capacitaciones
Responsabilizar a las personas por sus acciones
Perfeccionar las métricas de desempeño de riesgos para que reflejen los cambios en la
estrategia de negocio, apetito al riesgo y tolerancia. (Carolina rubio, 2017)
2.3 Marco Contextual
2.3.1 Antecedentes
Soluciones Integrales S.A., es una empresa ecuatoriana que comenzó con un punto de venta
en el año 2015 en la ciudad de Guayaquil y con el aporte económico de sus dos propietarios
quienes, con arduo trabajo, implementación de valores corporativos y una estrategia comercial
basada en la atención a todos sus clientes han conseguido mejorar y ampliar la comercialización
y las instalaciones físicas del negocio, convirtiéndose hoy en una prospera compañía con visión a
hacer una de las más grandes del país.
2.3.2 Misión
Nuestra misión es atender las necesidades de limpieza, higiene e imagen de nuestros clientes,
considerando como parte fundamental de nuestra propuesta un servicio de calidad y eficiencia,
brindando productos y servicios de excelencia que logren la satisfacción de nuestros clientes a un
costo razonable buscando alcanzar un lugar de diferenciación y liderazgo en las Soluciones
Integrales de Aseo y Mantenimiento.
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2.3.3 Visión
Con nuestro trabajo y calidad llegar a ser reconocidos como aliados estratégicos de nuestros
clientes, permitiendo el desarrollo de nuestra organización y colaboradores, sobre la base de
implementar un servicio de excelencia, exclusividad e innovación
2.3.4 Valores Corporativos
Liderazgo
Capacidad de influenciar y alinear a todos hacia un mismo propósito, haciéndolos
comprometer en su desempeño, para esto se debe desarrollar las siguientes habilidades
Pasión
Integridad
Audacia
Motivación
Responsabilidad
Compromiso de una persona consigo mismo y con los demás colaboradores de la
empresa
Eficiencia
Poder utilizar los recursos mínimos para lograr los objetivos propuestos por la
empresa
Perspicacia
Ser una persona ingeniosa y sagaz en las diferentes situaciones que se pueda presentar
dentro de la compañía
Honestidad
Mantener una conducta integra, recta, honrada y leal en público y privado
36
2.3.5 Actividades Económicas:
Servicios de Mantenimiento y Reparación de Maquinarias y Contenedores.
Venta al por mayor de Productos de Limpieza
Venta al por mayor de artículos de ferretería
Venta al por mayor de repuestos y piezas industriales
Actividades de alquiler de generadores
2.3.6 Logo de la empresa
2.4.7 Organigrama institucional
Figura 7. Organigrama estructural de Soluciones Integrales S.A.
37
La empresa Soluciones Integrales S.A. está organizada funcionalmente, donde el Gerente
General comunica a los jefes departamentales y ellos comunican al personal que tienen a cargo
dicha visión. Las decisiones las toma la alta gerencia de acuerdo a las ideas que proporcionan los
jefes de las áreas involucradas. La alta gerencia es quien define las estrategias que se utilizaran
para cumplir las metas propuestas por la compañía. Soluciones Integrales S.A. busca mejoras la
capacidad y liderazgo de los jefes departamentales con charlas y capacitaciones para que tengan
el compromiso de hacerse responsables por las decisiones que se tomen dentro de la compañía.
2.3.8 Análisis F.O.D.A
Figura 8. Análisis FODA
2.4 Marco Conceptual
Almacenaje: Consiste en ubicar la mercadería en zonas destinadas a depósito y conservación
esto dependen de la forma de colocar el producto y el espacio a utilizar. (Systems, 2016)
Análisis Interno: Consiste en evaluar los recursos, habilidades y competencias de dicha
Posicionamiento
Mercado Saturado
Competencia
Desempleo
Inflacion de precios
Cambios en las necesidades de los consumidores
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Acceso a tecnologias
Busqueda de nuevos mercados
Desarrollo de nuevos productos
Edificacion en nuevos sectores
Precios justos
Asesoramiento al cliente
Ineficiencia en el manejo de inventario
Falta de capacitacion de los empleados
No contar con una pagina web de sercicio al cliente
Falta de confianza con el personal
Falta de incentivos
ANALISIS FODA
FORTALEZA DEBILIDADES
Variedad de productos
Tiempo de entrega Inmediata
Calidad de la mercaderia
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empresa para poder adoptar las herramientas estratégicas pertinentes y poder adquirir así un nivel
de resultado óptimo. (Kyocera, 2017)
Análisis Financiero: Es un proceso de recopilación, interpretación y comparación de datos
cualitativos y cuantitativos, y de hechos históricos y actuales de una empresa. Su propósito es el
de obtener un diagnóstico sobre el estado real de la compañía, permitiéndole con ello una
adecuada toma de decisión. (Baena Toro, 2014)
Bodega: Espacio o lugar que se destina para el alojamiento de las mercadería destinado para
la venta la misma que debe estar adecuada y acondicionada. (Pèrez & Merino, 2016)
Compra: Es el acto de adquirir un artículo o servicio que se encuentra para la venta pagando
un precio estipulado por el vendedor. (Porporatto, 2015)
Cliente: Es una persona que utiliza de forma regular producto de un establecimiento
comercial. (Gonzàlez, 2018)
Control: Es un mecanismo del proceso administrativo creado para verificar que los
protocolos y objetivos de una empresa cumplen con las normas y las reglas fijadas.
(Significados, 2017)
Despacho: Actividad que realiza la persona encargada de bodega como identificar, ubicar y
verificar que el producto conste con la hoja de pedido para su entrega al comprador o cliente.
(Carvajal & Escobar, 2016)
Existencias: Son productos que la empresa tiene en sus instalaciones para ser vendidos al
cliente final o aquellos productos que se van a necesitar en algún momento en su proceso
productivo. (Coalla, 2017)
39
Estado Financiero: Son un informe resumido que muestra cómo una empresa ha utilizado los
fondos que le confían sus accionistas y acreedores, y cuál es su situación actual. (Buján Pérez ,
2018)
Guías de inventario: Son lineamientos a seguir antes, durante y después del inventario, de tal
forma que cada una de las etapas tengan una orientación. (Auditool, 2017)
Inventario Obsoleto: Cuando ya no se usan para la producción o reventa. Una manera de
identificar los elementos obsoletos es dejar de etiquetas del conteo físico. (Basu, 2018)
Manual de Control Interno: Es un documento detallado e integral que contiene de forma
ordenada y sistemática, aquellos pasos a seguir sobre las políticas y procedimientos que cada
trabajador debe realizar dentro de la compañía (Puerto Boyaca, 2015).
Manual de política: Es un documento que se utiliza dentro de un departamento, gerencia u
organización. En el que deben contestar las preguntas acerca de lo que hace (políticas) y cómo
(procedimientos), para gestionar de manera adecuada un negocio.
Mercadería: Son bienes o productos que posee la empresa destinados para la compra y venta
a cambio de dinero en tiendas, almacenes, centros comerciales, etc. (Abreo, 2013)
Proveedor: Son personas o empresas que abastecen de los productos necesarios para el
desarrollo de la actividad empresarial los cuales serán utilizados para su posterior venta. (Caurin,
2018)
Políticas de Inventario: Planificar el nivel óptimo de inversión de inventario a través del
control. (Genially, 2016)
Razones Financieras.- Son indicadores utilizados en el mundo de las finanzas para medir o
40
cuantificar la realidad económica y financiera de una empresa o unidad evaluada, y su capacidad
para asumir las diferentes obligaciones. (Gerencie, 2019)
Rotación de inventarios: Indicador que mide cuanto tiempo le toma a la empresa rotar sus
inventarios. (Gerencie, 2019)
Razones de rentabilidad: Permiten analizar y evaluar las ganancias de la empresa con
respecto a un nivel dado de ventas, de activos o la inversión de los dueños. (Gómez , azones
financieras para el análisis financiero, 2015)
Stock: Es la provisión de mercadería que se almacena para luego ser vendida al cliente
(Fernandez, 2017, pág. pág.4).
Es un anglicismo que se suele utilizar para determinar al conjunto de productos o materiales
que almacena una empresa a la espera de utilización o venta, o para hacer frente a futuras
demandas de la organización. (Montes, 2014)
Venta: Sucesión de pasos que una empresa realiza para captar la atención de los clientes hasta
que se consiga una venta efectiva. (Valdès, 2019)
2.5 Marco Legal
2.5.1 Norma Internacional de Contabilidad Nº 1 Presentación de Estados Financieros
2.5.1.1 Objetivo
Según en el párrafo 1 de esta NIC determina que:
“Consiste en establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos
de información general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los
estados financieros de la misma entidad de ejercicios anteriores, como con los de otras entidades
41
diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en primer lugar, requisitos
generales para la presentación de los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices
para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido” (NIC
1, 2015, pág. pág. 1).
2.5.1.2 Alcance
A su vez en el párrafo 2 se considera como alcance que esta Norma se aplicará a “todo tipo de
estados financieros con propósitos de información general, que sean elaborados y presentados
conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)” (NIC 1, 2015, pág.
pág. 1).
2.5.1.3 Componentes de los Estados Financieros
A su vez en el párrafo se establecen los componentes que incluirán los estados financieros
tales como:
A. Balance;
B. Cuenta de resultados;
C. Estado de Cambios de Patrimonio;
D. Estado de Flujo de Efectivo;
E. Notas Explicativas, se incluyen las políticas contables más significativas y otras
notas (NIC 1, 2015, pág. pág. 5).
2.5.3 Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2) Inventarios
2.5.3.1 Definición
De acuerdo a la NIC 2 establece en su párrafo 6 que inventario se lo define como:
42
“Activos mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación; En proceso de
producción con vistas a esas ventas; o En forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios” (NIC 2, 2018).
2.5.3.2 Objetivo
A su vez en el párrafo 1 establece el objetivo del inventario que:
“Es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la
contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para
que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma
suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente
reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el
importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del
costo que se usan para atribuir costos a los inventarios” (NIC 2, 2018, pág. pág. 1).
2.5.3.3 Alcance
Mientras que el alcance del párrafo 2 nos indica que esta norma es aplicable para todos los
inventarios con excepciones tales como:
Las obras en curso, resultantes de contratos de construcción, incluyendo los contratos de
servicios directamente relacionados (véase la NIC 11 Contratos de Construcción
Los instrumentos financieros (véase NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación y NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición).
43
2.5.3.4 Medición de los inventarios
Esta NIC determina en el párrafo 9 que los inventarios se medirán a su costo o su valor
razonable, dependiendo cual es menor (Ministerio de Economia y Finanzas, s.f.).
2.5.4 Ley de régimen tributario interno
Contabilidad y Estados Financieros
Art.37 Obligación de llevar contabilidad.- Todas las sociedades están obligadas a llevar
contabilidad y declarar los impuestos con base en los resultados que arroje la misma. También lo
estarán las personas naturales y sucesiones indivisas cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal
inmediato anterior, sean mayores a trescientos mil (USD $300.000) dólares de los Estados
Unidos.
Art. 39 Principios Generales.- La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en
idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en consideración los
principios contables de general aceptación, para registrar el movimiento económico y determinar
el estado de situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo
(LORTI, 2018, pág. pág. 41).
Art. 21 Estados Financieros. - Los estados financieros servirán de base para la presentación
de las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la Superintendencia
de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso. Las entidades
financieras, así como las entidades y organismos del sector público que, para cualquier trámite,
requieran conocer sobre la situación financiera de las empresas, exigirán la presentación de los
mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios.
44
CAPÍTULO III
Marco Metodológico
3.1 Diseño de la Investigación
Está constituido por los métodos, el tipo de investigación, procedimientos e instrumentos que
se emplearan en la ejecución de la investigación con el fin de alcanzar los objetivos de tema a
investigar y así darle una solución al problema que tiene a la empresa.
En este punto se desglosa las estrategias básicas que el investigador adopta para generar
información. Por este motivo la investigación es descriptiva porque se evalúa los aspectos,
actividades y procesos. De los cuales se conocieron cuáles son los efectos y causas en el área de
inventario.
3.2 Tipo de Investigación
El tipo de investigación que se llevara a cabo es de campo y descriptiva con el fin de analizar
y describir el procedimiento utilizado. El estudio se basó en los controles internos utilizados en el
área de inventarios correspondiente al proceso de compra y venta.
3.2.1 Investigación Descriptiva
De acuerdo al autor (Peinado, 2015) la investigación será descriptiva que se encarga de
definir, catalogar y clasificar los fenómenos u objetos de estudio. Los principales métodos de
esta metodología son los de observacionales, de encuesta y los de único caso, pudiendo asumir
los diseños cuantitativos como cualitativos.
Según Cauas Daniel (2013) el estudio descriptivo “Se selecciona una serie de cuestiones y se
mide cada una de ellas independientemente, de forma tal de describir los que se investiga. Este
45
tipo de estudio puede ofrecer la posibilidad de llevar a cabo algún nivel de predicción”.
En la misma describiremos los controles que actualmente maneja la empresa en el área de
inventarios, los cuales nos ayudarán a plantear medidas necesarias, los cuales serán explicados.
3.2.2 Investigación de Campo
La investigación se desarrollará en la empresa Solucione Integrales S.A. que se encuentra
ubicada en la ciudad de Guayaquil.
Según Arias Fidias (2012) la investigación de campo “Es aquella que consiste en la
recolección de datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los
hechos, sin manipular o controlar variable alguna”, es decir, el investigador obtiene la
información pero no altera las condiciones existencias.
Conforme a (Paz, 2014) una investigación de campo es la “técnica específica que tiene como
fin recolectar y registrar de forma ordenada los datos referente al tema elegido para su posterior
estudio”.
3.3 Enfoque de la Investigación
La presente investigación se desarrollará bajo el enfoque de investigación mixto, de manera
que la investigación que se recopile sea más significativa y poder así mostrar una perspectiva
más amplia y profunda del clima organizacional que tiene la empresa Soluciones Integrales S.A.
Estos son el enfoque cuantitativo y cualitativo. Ambos enfoques emplean procesos metódicos
y empíricos en su esfuerzo para generar y desarrollar conocimientos, por lo cual la definición
previa de investigación se aplica hacia los dos por igual. (Hernández Sampieri, Metodologia de
la Investigación, 2014)
46
Estos dos enfoques poseen estrategias similares como:
Llevan a cabo la observación y la evaluación de fenómeno.
Establecen suposiciones o ideas como consecuencias de la observación y evaluación
realizada.
Demuestran el grado en que las ideas tienen fundamentos.
Examinan tales ideas sobre la base de las pruebas o del análisis.
Proponen nuevas observaciones para esclarecer, modificar las ideas o incluso generar
otras. (Hernández Sampieri, Metodologia de la Investigación, 2014)
Cuando mencionamos “el enfoque cuantitativo tiene una innegable potencia para el
tratamiento de los datos más concretos; mientras que el cualitativo es poderosa herramienta para
entrar en la profundidad de los sentimientos, por ejemplo. Actuando en procesos concretos de
investigación, cada enfoque cubre las debilidades del otro; ratifica o niega sus resultados”.
(Behar Rivero, 2013)
Rivero (2013) indica que la investigación cuantitativa recoge información empírica aspectos
que se puede contar, pesar o medir y que por su naturaleza arroja números como resultado”.
Rivero Daniel (2013) también menciona que la investigación cualitativa “Recoge
información de carácter subjetivo. Por lo que sus resultados siempre se traducen en apreciaciones
conceptuales, pero de la más alta precisión”.
47
3.4 Población y Muestra
Población
De acuerdo a (Peinado, 2015) población “es el conjunto total de elementos de estudio que
tienen en común la característica de estudiar. Dichas características pueden tener la extensión
que requiere la investigación o el investigador”.
La población se encuentra estructurada por el total de las personas que labora en la empresa
Soluciones Integrales, la misma está compuesta por el gerente general, continuando por el
auditor interno, gerente financiero, gerente de venta, gerente de compra, contador, gerente de
bodega y por ultimo tenemos al jefe de cómputo, teniendo un total de población de 8 personas.
Tabla 2
Población
Ítem Área Población
1 Gerente General 1
2 Auditor Interno 1
3 Gerente Financiero 1
4 Contador 1
5 Gerente De Compra 1
6 Gerente De Venta 1
7 Gerente De Bodega 1
8 Jefe De Cómputo 1
Total de Población 8 Nota: Los datos fueron extraídos de la empresa Soluciones Integrales S.A.
Muestra
Cuando por diversas razones resulta imposible abarcar la totalidad de los elementos que
conforman una población accesible, se recurre a la selección de una muestra. (Court & Rengifo ,
2011)
48
La muestra es el subconjunto de la población que se supone es representativa de la población,
es decir, que representa lo más fiel posibles las características seleccionadas. (Peinado, 2015)
La muestra se encuentra formada por el total de la población, es decir, 8 personas que laboran
en cada departamento, por lo que la información recolectada es necesaria y suficiente para
determinar el diagnóstico de la empresa.
Tabla 3
Muestra
Ítem Área Población
1 Gerente General 1
2 Auditor Interno 1
3 Gerente Financiero 1
4 Contador 1
5 Gerente De Compra 1
6 Gerente De Venta 1
7 Gerente De Bodega 1
8 Jefe De Cómputo 1
Total de Población 8 Nota: Los datos fueron extraídos de la empresa Soluciones Integrales S.A.
3.5 Técnicas e Instrumentos de la Investigación
Según (Arias, 2012) se debe seleccionar las técnicas e instrumentos de recolección de datos
pertinentes para verificar las hipótesis o responder a las interrogantes formuladas. Todo en
correspondencia con el problema, los objetivos y el diseño de la investigación. Las técnicas son
particulares y específicas de una disciplina, por lo que sirven de complemento al método
científico.
49
Para obtener información suficiente y adecuada utilizamos en la presente investigación:
3.5.1 Observación
Consiste en el registro sistemático, válido y confiable del comportamiento o conducta
manifiesta. Es un método más utilizado por quienes están orientados conductualmente. (Behar
Rivero, 2013)
Con la explicación anterior podemos determinar que es una herramienta importante, por lo
que tendrá relación directa con el personal que labora en la empresa.
La observación puede ser:
Observación simple o no participante: Es la que se realiza cuando el investigador
observa de manera neutral sin involucrarse en el medio o realidad en la que se realiza
el estudio.
Observación participante: En este caso el investigador pasa a formar parte de la
comunidad o medio donde se desarrolla el estudio.
Observación libre o no estructurada: Es la que se ejecuta en función de un objetivo,
pero sin ninguna guía prediseñada que especifique cada uno de los aspectos que deben
ser observados.
Observación estructurada: Es aquella que además de realizarse a correspondencia con
unos objetivos, utiliza una guía diseñada previamente. (Arias, 2012)
3.5.2 Encuesta
La encuesta por muestreo o simplemente encuestas es una estrategia (oral o escrita) cuyo
propósito es obtener información: (Arias, 2012)
50
a. Acerca de un grupo o muestra de individuos.
b. En relación con la opinión de estos sobre un tema específico.
Esta técnica nos va ayudar para recopilar información directa de las personas involucradas
mediante una serie de preguntas con el propósito de obtener datos específicos para su posterior
análisis.
En esta investigación se utilizará como instrumento un cuestionario.
3.5.3 Cuestionario
Son aquellos que están diseñados para obtener gran cantidad de información de un gran
número de personas. (Peinado, 2015)
El cuestionario son conjuntos de preguntas respecto de una o más variables que se van a
evaluar. La cual tiene que ser oportuna con el planteamiento del problema e hipótesis
(Hernández Sampieri, Fernández Collado , & Baptista Lucio, 2014).
El cuestionario es un instrumento de vital importancia porque se relaciona con un conjunto de
preguntas, el contenido es muy variado y existen preguntas de tipo cerradas y abiertas. El mismo
debe de ser dinámico para la persona el cual se va a entrevistar.
Las preguntas cerradas para (Hernández Sampieri, 2014) son aquellas que contienen opciones
de respuesta previamente delimitadas. Resultan más fáciles de codificar y analizar. (pág. 217)
Las preguntas abiertas no delimitan de antemano las alternativas de respuesta, por lo que son
útiles cuando no hay suficiente información sobre las posibles respuestas de las personas.
(Hernández Sampieri, 2014)
51
Como podemos observar cada punto que aborda un cuestionario es importante, porque de ello
depende nuestra fiabilidad de los resultados a obtenerse es por esto que la organización del
cuestionario sea entendedora, y que los temas se deban responder de forma adecuada para
orientarnos hacia una investigación eficaz. (Lopéz Roldán & Fachelli , 2015)
52
3.6 Recopilación y análisis de los resultados
A través de las encuestas se obtuvieron los siguientes resultados:
1.- ¿La empresa cuenta con un manual de control interno?
Tabla 4
Manual de Control Interno
Nota: encuesta realizada al personal de cada departamento
Figura 9 Gráfico de la primera pregunta. Manual de Control Interno
Fuente: Empleados de la Empresa Soluciones Integrales S.A.
El 75% de los encuestados no conocen si la empresa tiene un manual de control interno,
mientras que el 25% están al tanto que existe uno.
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 2 25%
NO 6 75%
TOTAL 8 100%
25%
75%
S
N
53
2.- ¿Conoce usted las políticas de inventarios?
Tabla 5
Políticas de inventario
Nota: encuesta realizada al personal de cada departamento
Figura 10 Grafico de Política de Inventario
Fuente: Empleados de la Empresa Soluciones Integrales S.A.
Mediante los resultados obtenidos se manifestó que el 13% existe una falta de política de
inventarios, mientras que el 88% es decir la mayoría, respondió que no aplican políticas de
inventario.
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 1 13%
NO 7 88%
TOTAL 8 100%
12%
88%
S
N
54
3.- ¿La empresa realiza índice de rotación de inventarios?
Tabla 6
Índice de rotación de inventarios
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 3 38%
NO 5 63%
TOTAL 8 100%
Nota: encuesta realizada al personal de cada departamento
Figura 11 Índice de rotación de inventario
Fuente: Empleados de la Empresa Soluciones Integrales S.A.
De acuerdo a los resultados emitidos por el cuestionario, el 63% del personal de la empresa
desconoce si existe rotación de inventario de manera periódica, mientras que el 38% conoce que
tiene dicho procedimiento, pero no cada que tiempo.
37%
63%
S
N
55
4.- ¿Cree usted que existe personal adecuado dentro de la ferretería para el control de
mercadería?
Tabla 7
Personal adecuado para el control de mercadería
Nota: encuesta realizada al personal de cada departamento
Figura 12 Gráfico de Personal adecuado de control de mercadería
Fuente: Empleados de la Empresa Soluciones Integrales S.A.
El 88% de las personas afirman que si existe personal que controle la mercadería de la
ferretería y solo el 13% del personal dicen que no por falta del conocimiento, que existe personal
capacitado para realizar dicha tarea.
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 7 88%
NO 1 13%
TOTAL 8 100%
87%
13%
S
N
56
5.- ¿Crees usted que implementar un manual de control interno beneficiaria a la
empresa?
Tabla 8
Implementar un manual de control interno
Nota: encuesta realizada al personal de cada departamento
Figura 13 Implementar un manual de control interno
Fuente: Empleados de la Empresa Soluciones Integrales S.A.
De acuerdo al estudio realizado refleja que el 75% del personal encuestado le resulta
beneficioso el implementar un manual de control interno, mientras que el 25% piensa que como
se encuentra la empresa está bien manejada.
OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 6 75%
NO 2 25%
TOTAL 8 100%
75%
25%
S
N
57
Análisis de Resultados
En el presente proyecto de investigación que se ha realizado a la empresa SOLUCIONES
INTEGRALES S.A. ubicada en el cantón Guayas provincia Guayaquil, el propósito fue obtener
resultados que aporten para mejorar el control interno. Es por eso que la ferretería se preocupa
por perfeccionar su gestión que lleva más de 5 años en el mercado y dichos resultados
cuantitativos se encuentran plasmados mediante cuadros y gráficos estadísticos.
A través de la encuesta realizada se puede observar que se encontraron deficiencia dentro de
la empresa debido a la falta de control de las actividades que realiza cada uno de los empleados
que labora en la entidad, debido a que unos están conformen con la forma de trabajar y otros no,
esto incurre en una desorganización por parte del personal, lo que conlleva a que los procesos
que realizan no se den de acuerdo a lo planificado, incurriendo a que los objetivos planteados por
la empresa no se cumplan a cabalidad, también se observó que la empresa no cuenta con
políticas de inventarios, lo que permiten que el personal no actúe de la manera correcta
presentándose situaciones inadecuadas.
Se pudo constatar que existe un inadecuado control de inventario lo cual dificultad mantener
mercadería disponible, por lo que es necesario diseñar un manual de control de inventario para la
empresa para mejorar dichos procesos y que la empresa pueda seguir operando de manera
adecuada, eficaz y eficiente y lograr cumplir las perspectivas planteadas.
58
CAPÍTULO IV
Propuesta
4.1 Tema:
La administración del inventario y su relación con el control interno, sector comercial.
4.2 Introducción
En la empresa Soluciones Integrales S.A., en la actualidad no cuenta con un manual de
control de inventario, lo que ha conllevado que las actividades que se realizan, no sean
ejecutadas de forma clara, por este motivo se ha ocasiona ciertos problemas en el personal y con
esto origina una mala gestión en los procesos.
4.3 Justificación de la Propuesta
Para el desarrollo de la propuesta se tomó como referencia a la empresa Soluciones Integrales
S.A situada en la ciudad de Guayaquil, una vez recolectada la información se constató los riesgos
que mantiene la entidad, es por esta razón que se diseñará un cuestionario de control interno, y
conocer cómo está funcionando la entidad aplicando política de inventarios para mejorar la
administración de la misma.
4.4 Fundamentación
Un manual es un componente del sistema de control interno, el cual se crea para obtener una
información detallada, ordenada, sistemática e integral que contiene todas las instrucciones,
responsabilidades e información sobre política, funciones, sistemas y procedimientos de las
distintas operaciones o actividades que realizan en una organización. (Gómez , 2015)
59
En la actualidad hay empresas que se enfrenta hacia nuevos cambios lo cual implica que tiene
que estar innovando cada día y no solo su imagen corporativa, sino también dentro de la
organización, es decir las actividades que realizan a diario, es por ello que muchas empresas
aplican un sistema de manual de control interno porque trae beneficios a través de los manuales
fortaleciendo así la gestión de procesos permitiéndole cumplir con los objetivos
organizacionales.
El sistema de control interno constituye una herramienta útil que conjuga procedimientos,
metas, planes y políticas con el objetivo de prevenir posibles riesgos y garantizar que las
actividades que realizan en conformidad con los objetivos establecidos, por ello la
implementación de este sistema es esencial, por que comprende el plan de la organización para
salvaguardar los activos, afianzar la confiabilidad de la información financiera y comprobar la
eficiencia de las operaciones. Además, dentro de la gestión financiera el control debe ser
inherente en el momento de registro, compra, salida de inventario de la empresa. (Sampedro
Cayo, 2015)
Los datos que se obtuvieron en las encuestas correspondientes del tercer capítulo de nuestra
investigación a través de las preguntas cerradas, se constató que en el área de inventario cuenta
con ineficiencia de controles, lo cual necesita mejorar su procedimiento de registro para mitigar
los riesgos y llevar mejores procesos administrativos en el inventario.
La necesidad de administrar el capital de trabajo a través de su componente principal que es el
inventario, lo cual es un activo importante para la empresa y constituyen una inversión, es así
que el dinero que se suministre para la compra de mercaderías hasta que se pueda vender el
60
producto. Por tal motivo contar con políticas de manejo del inventario ayuda a disminuir costos y
mantener un punto de equilibrio en los inventarios.
La administración de inventario es un enfoque de métodos cuantitativos a la administración
de inventarios que involucra el uso de un modelo matemático para buscar y llevar a cabo una
política de inventario óptima. ( García , 2013)
La utilización de los métodos y modelos cuantitativos permiten mejorar las políticas de
inventarios, haciendo uso de la administración de inventario. García (2013)
Los pasos para administrar el inventario de una forma correcta son:
Se debe exponer una guía en el que se detalle los procesos de inventarios.
Verificar cual es la mejor opción para aplicar una política de inventario.
Utilizar una herramienta para recolectar información y así tener datos exactos de los
inventarios.
Al utilizar cada uno de los parámetros señalados se podrá aplicar la política de
inventario que sea eficaz y conocer cuándo es el momento de abastecer de mercadería
nuestra bodega.
El objetivo del administrador financiero es minimizar los costos asociados con la
administración de los inventarios. En primer lugar, mantener un nivel de inventario bajo lo cual
reduce los costos de financiamiento y de mantenimiento de inventario, y en segundo lugar contar
con demasiado inventario puede incurrir en costo de escasez. (Albornoz, 2014)
El COSO es un método de control, diseñados para mejorar el desempeño organizacional y
reducir el alcance del fraude en las organizaciones; permitiendo así un control interno efectivo,
61
considerando cada uno de los componentes y principios relevantes del control interno deben
estar presentes y en funcionamiento con el fin de contar con un sistema eficaz. (COSO, 2015)
Con la presente propuesta esperamos contribuir al correcto desempeño de la empresa, en base
al análisis del Control interno nos enfocaremos al modelo COSO I a través de sus componentes,
la cual se le va a realizar a los empleados de la entidad. Con la herramienta de evaluación del
control interno de los inventarios en Soluciones Integrales S.A., permitirá a la empresa contar
con esta base para que contribuya directamente a mejorar su gestión interna, que abarca también
la medición de riesgos en la estructuración de los mismos.
4.5 Objetivos
4.5.1 Objetivo General
La administración del inventario y su relación con el control interno, sector comercial
4.5.2 Objetivos Específicos
Reconocer cuales son los procedimientos que aplica en el área de inventario.
Definir las debilidades del inventario en el ámbito de estudio.
Establecer políticas para la administración de inventario con el propósito de mejorar y
racionalizar los recursos en las inversiones de inventario.
4.6 Actividades programadas
En este punto se ha elaborado una plantilla basada en el modelo de control interno COSO I,
en el cual consta sus cinco componentes ya que constituyen la base para iniciar nuestro proceso
de investigación: iniciando desde el ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de
control, información y comunicación y por último actividades supervisión. Los resultados serán
reflejados de acuerdo a la siguiente aplicación:
62
Ponderación Tota (PT)= Representa el valor total del cuestionario
Calificación Total (CT)= Valor de las preguntas realizadas
NC= Nivel de Confianza
Fórmula NC= (CT * 100) / PT
NRI= Riesgo Inherente
100% = Valor que representa el total del universo analizado.
Fórmula NRI= 100 – NC
Tabla 9
Muestra de nivel de confianza y riesgos
Nivel de confianza Confianza N° Calificación Riesgo
76% - 95% Alto 1 Bajo
51% - 75% Moderado 2 Moderado
15% - 50% Bajo 3 Alto
Nota: Muestra el nivel de confianza para detectar el nivel de riesgo de control interno
63
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Ambiente de control
Un clima laboral ético y dinámico que se distribuya en cada una de los niveles del
organigrama, ayuda a fortalecer a la empresa. Tal clima favorece de manera significativa a la
efectividad de las políticas y de los sistemas de control.
Tabla 10
Ambiente de Control
No. PREGUNTAS SI NO N/A Calificación
1
Valores Éticos y de Conducta Interna
¿Se han definido los valores éticos y de conducta que deben
observarse de manera
obligatoria por parte de los que forman la empresa?
X 3
2
¿Carecen de conocimiento las personas que se desempeñan en
áreas
de control con las que manejan y custodian los productos, valores
o dinero?
X 1
3
Estructura Organizacional
¿Existe una estructura organizacional bien definida? X 2
4 ¿Existe una manual de funciones? X 3
5
Asignación de Autoridad y Responsabilidad
¿Se realizan las respectivas asignaciones
de responsabilidad a los empleados? X 3
6
¿La gerencia promueve el cumplimiento
de las leyes y normativa aplicable? X 1
7 Políticas y Prácticas de Recursos Humanos
¿Existen procesos de selección de personal? X 3
8 ¿Se encuentra definida por escrito una
política interna sobre capacitación? X 3
9
Competencia del personal y Evaluación del desempeño
¿Se evalúa el desempeño del personal? X 3
10
Rendición interna de Responsabilidades
¿Existen rendición interna de cuentas dentro de la empresa? X 3
TOTAL 25
Elaborado por: Revisado por:
Fecha: Fecha:
Nota: Cuestionario de control interno
64
Evaluación de los Riesgos
Para valorar los riesgos se necesita identificar y analizar cada uno de ellos y reconocer cual es
más relevante para la consecución de los objetivos, estableciendo cual es el de mayor
significancia para saber cómo se deben administrar los riesgos.
Tabla 11
Evaluación de los Riesgos
No. PREGUNTAS SI NO N/A Calificación
1
Objetivos Globales
¿Se han definido los riesgos en función de los
objetivos generales? X 3
2
Objetivos Específicos
¿Existe objetivos específicos en cada departamento? X 3
3
Factores Externos
¿Se conoce el nivel de desarrollo de la tecnología
que existe
en otras empresas similares?
X 2
4
¿Se conocen las necesidades y expectativas que
tienen
los empleados y clientes de la entidad?
X 1
5
Factores Internos
¿Se cuenta con un sistema automatizado de datos,
actualizado
y operando con normalidad?
X 3
TOTAL 12
Elaborado por: Revisado por:
Fecha: Fecha:
Nota: Cuestionario de control interno
65
Actividades de Control
Son parámetros que se adoptan para asegurar que se están llevando a cabo las directrices
administrativas identificadas como necesarias para manejar los riesgos. Dichas actividades de
control se distribuyen en tres categorías: operaciones, información financiera, o cumplimiento.
Tabla 12
Actividades de Control
No. PREGUNTAS SI NO N/A Calificación
1
Contabilidad
¿Se controla la contabilización diaria de las operaciones? X 3
2
¿En el departamento de contabilidad se lleva un
registro actualizado y detallado todo el inventario? X 3
3
Caja
¿Los ingresos de caja se depositan intactos diariamente? X 3
4 ¿El responsable de las recaudaciones (cajero) es independiente
de quien registra contablemente? X 3
5 ¿Se registran todas las facturas a nombre del comprador? X 3
6
Inventario
¿Existe manual de procedimientos que describa lo relacionado
con autorización, custodio, registro, control y
responsabilidades de los inventarios?
X 3
7 ¿Existe control sobre el máximo y mínimo de existencias? X 3
8 ¿Las compras de inventarios están debidamente autorizadas? X 3
9 ¿Se llevan registros de los inventarios adecuadamente
valorizados? X 3
10 ¿Existen informes actualizados de inventarios para efectos de
facilitar el análisis de pérdidas y manejo de los mismos? X 3
11 ¿Son conciliados los resultados de los inventarios físicos contra
los registros de contabilidad? X 3
12 ¿Están claramente definidas las responsabilidades para el
manejo de los inventarios en cuanto al registro y custodio? X 3
TOTAL 36
Elaborado por: Revisado por:
Fecha: Fecha:
Nota: Cuestionario de control interno
66
Información y Comunicación
Un sistema de información origina varios documentos que contienen información operacional,
financiera y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio.
Tabla 13
Información y Comunicación
No. PREGUNTAS SI NO N/A Calificación
1
Información
¿La empresa suministra información como: manuales,
reglamentos? X 3
2
¿Se identifica y presenta con regularidad la
información, generada dentro de la empresa para el
logro de objetivos?
X 2
3
¿Se suministra al personal la información que
necesitan
para cumplir con las actividades?
X 3
4
Comunicación
¿Los flujos de comunicación de la empresa son los
adecuados? X 2
5 ¿La empresa da seguimiento a las quejas y toma las
respectivas soluciones? X 2
TOTAL 12
Elaborado por: Revisado por:
Fecha: Fecha:
Nota: Cuestionario de control interno
67
Actividades de Supervisión
Asegura que el control interno continúa operando efectivamente. Este proceso implica la
valoración por parte del personal apropiado, del diseño y de la operación de los controles, y la
ejecución de las acciones necesarias.
Tabla 14
Supervisión
No. PREGUNTAS SI NO N/A Calificación
1
¿Los reclamos de los clientes y exactitud de las
operaciones
registradas en su libreta, son atendidas con
solvencia y prontitud?
X 2
2
¿Se efectúa un seguimiento de los clientes y de
las soluciones realizadas, a fin de superar
debilidades sistémicas en forma definitiva?
X 2
3 ¿Se corrigen las deficiencias encontradas dentro
de la empresa? X 3
TOTAL 7
Elaborado por: Revisado por:
Fecha: Fecha:
Nota: Cuestionario de control interno
68
4.6.1 Matriz de Riesgo
De acuerdo a los resultados obtenidos con los cuestionarios de control interno se refleja cómo
está funcionando el área de inventarios, y que mecanismos interviene en la seguridad de los
controles que tiene los inventarios, a través del nivel de confianza y matriz de riesgo que existe.
Tabla 15
Calificación en el ambiente de control
Ponderación Total PT 80
Calificación Total CT 25
Nivel de Confianza
NC 31,25%
Nivel de Riesgo Inherente
NRI 68,75 %
Nivel de Confianza Bajo
Nivel de Riesgo Alto Nota: Niveles de confianza y de riesgo en el ambiente de control
Tabla 16
Calificación de la Evaluación de los riesgos
Ponderación Total PT 40
Calificación Total CT 12
Nivel de Confianza
NC 30 %
Nivel de Riesgo Inherente
NRI 70 %
Nivel de Confianza Bajo
Nivel de Riesgo Alto Nota: Niveles de confianza y de riesgo en la evaluación de los riesgos
Tabla 17
Calificación de Actividades de control
Ponderación Total PT 96
Calificación Total CT 36
Nivel de Confianza
NC 37,5%
Nivel de Riesgo Inherente
NRI 62,5%
Nivel de Confianza Bajo
Nivel de Riesgo Alto Nota: Niveles de confianza y de riesgo en las actividades de control
69
Tabla 18
Calificación del componente de información y comunicación
Ponderación Total PT 40
Calificación Total CT 12
Nivel de Confianza
NC 30 %
Nivel de Riesgo Inherente
NRI 70 %
Nivel de Confianza Bajo
Nivel de Riesgo Alto Nota: Niveles de confianza y de riesgo en el componente de información y comunicación
Tabla 19
Calificación de las actividades de supervisión
Ponderación Total PT 24
Calificación Total CT 7
Nivel de Confianza
NC 29,17 %
Nivel de Riesgo Inherente
NRI 70, 83%
Nivel de Confianza Bajo
Nivel de Riesgo Alto Nota: Niveles de confianza y de riesgo en las actividades de supervisión
Conclusión
Se puede observar que con cada análisis de los componentes de control interno en la empresa
Soluciones Integrales S.A., existen riesgos y más aún en el área de inventario con un 37,5 % de
nivel de confianza, esto quiere decir que no hay un buen control interno por ende la información
que suministre la entidad no va a ser confiable y los riesgos van a ser alto.
Al no contar con controles en esta área la cual es de mucha importancia para la empresa, se
considera tomar medidas correctivas que beneficie la administración del inventario por medio de
políticas de inventarios.
70
4.7 Pasos lógico del Análisis Financiero
Tabla 20
Estado Situación Financiera Soluciones Integrales S.A
Nota: Estados financieros de la empresa Soluciones Integrales S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL
EMPRESA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.
CUENTAS 2016 2017 2018
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalente de efectivo 1.302,64 3.852,51 6.884,30
Documentos y cuentas por cobrar locales 11.365,80 13.607,55 11.798,69
Activo por impuesto corriente
Crédito tributario 1.202,15 1.145,92 37,09
Inventarios 86.645,99 108.114,07 170.114,07
Otros activos corrientes 801,55
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 100.516,58 127.521,60 188.834,15
ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS INTANGIBLES
Marcas, patentes 10.000,00 10.000,00
Amortización acumulada de activos
intangibles - 1.111,04 - 4.444,37
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 8.888,96 5.555,63
TOTAL DE ACTIVOS 100.516,58 136.410,56 194.389,78
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas y documentos por pagar 8.650,13 88.471,55 10.085,56
Otras cuentas y documentos por pagar 89.645,26 88.471,55
Otras no relacionadas 133,09 19.183,38 77.580,19
Pasivo corriente beneficio a empleados
Participación trabajadores por pagar 324,47 466,56
Obligaciones con el IESS 482,41 1.618,29 1.287,68
Otros pasivos corrientes 2.433,01 2.807,80
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 98.910,89 112.030,70 180.699,34
PASIVOS NO CORRIENTES
71
Tabla 21
Estado de Resultado Integral Soluciones Integrales S.A
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
EMPRESA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.
CUENTAS 2016 2017 2018
INGRESOS
Ventas Netas 112.688,22 144.593,78 198.534,48
Gravadas con tarifa 0% 253,50 186,05 505,06
TOTAL DE INGRESOS 112.941,72 144.779,83 199.039,54
COSTOS DE VENTAS
Inventario Inicial de bienes 58.635,50 86.645,99 108.114,07
Compras netas locales 112.359,60 128.989,93 182.387,12
(-) Inventario final de bienes -
86.645,99 - 108.114,07
-
143.440,89
TOTAL DE COSTOS 84.349,11 107.521,85 147.060,30
GASTOS
Cuentas y documentos por pagar
comerciales locales 8.598,70
Otras cuentas por pagar 20.935,53
Pasivo no corriente beneficio a
empleados
Desahucio 444,84
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 20.935,53 9.043,54
TOTAL PASIVOS 132.966,23 189.742,88
PATRIMONIO
Capital 400,00 400,00 400,00
RESERVAS
Reserva Legal 147,32
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades acumuladas de ejercicios
anteriores 1.328,19 1.328,19 2.186,44
(-) Pérdidas acumuladas de ejercicios
anteriores - 122,50 - 122,50 - 73,50
Utilidad del ejercicio 1.838,64 1.986,64
TOTAL DE PATRIMONIIO 1.205,69 3.444,33 4.646,90
TOTAL DE PASIVOS +
PATRIMONIO 100.116,58 136.410,56 194.389,78
72
Gastos por beneficios a empleados
Sueldos y salarios 20.272,56 20.742,20 21.352,44
Beneficios sociales 1.839,77 3.416,04 3.516,72
Aporte a la seguridad social 2.463,40 3.962,76 4.372,93
Honorarios profesionales 1.133,34 4.272,46
Desahucio 444,84
Gastos por amortizaciones
Otras amortizaciones 1.111,04 3.333,33
Otros Gastos
Transporte 3.096,00 3.086,60 8.048,07
Suministros 297,00 2.787,80
Mantenimiento y reparaciones 694,10
Impuestos 105,98 73,78
Servicios públicos 387,40
Otros 550,00 578,01 740,28
TOTAL GASTOS 28.715,11 35.094,87 48.868,87
TOTAL COSTOS + GASTOS 113.064,22 142.616,72 195.929,17
Utilidad del ejercicio 2.163,11 3.110,37
Base cálculo de participación
trabajadores 3.110,37
(-) Participación trabajadores - 324,47 - 466,56
(-) Amortización perdidas tributarias - 24,50
Utilidad gravable 1.838,64 2.619,31
Total impuesto causado 404,50 576,25
Perdida sujeta amortización 122,50
(-) Anticipo determinado
correspondiente al ejercicio fiscal - 1.120,77 - 1.032,90 - 45,73
Saldo de anticipo pendiente de pago 151,42
Impuesto a la renta causado 530,52
(-) Retenciones a la fuente que se
realización en el ejercicio fiscal - 122,19 - 153,83 - 332,41
(-) Crédito tributado de años
anteriores - 110,60 - 81,37 - 235,20
Subtotal a favor - 81,37 - 235,20 - 37,09
Saldo a favor al contribuyente - 81,37 - 235,20 - 37,09
Nota: Estado de Resultado Integral Fuente: Empresa Soluciones Integrales S.A
73
En la propuesta se recomienda seguir los siguientes pasos lógicos para analizar el capital de
trabajo, inventarios:
Análisis financiero.
Interpretación financiera.
Diagnostico financiero.
Diseño de estrategia financiera.
Políticas de inventarios.
4.7.1 Análisis Financiero
El análisis financiero es aquel que se investiga y diagnostica la situación financiera de una
organización, a partir de la información económica-financiera del entorno económico con el que
esta interactúa. (Padilla, 2014)
El análisis financiero no es otra cosa que el cálculo matemático en el que se aplica la fórmula
de rotación de inventario y la interpretación financiera la estamos realizando con una matriz que
se presenta a continuación:
Tabla 22
Matriz para analizar la Rotación de Inventarios
Años Rotación de
Inventario
Días de
rotación de
inventarios
2018 0,86448052 416,43506
2017 0,99452227 361,98285
2016 0,97349121 369,80303
Nota: Análisis de rotación de inventario
74
Desarrollada esta matriz podemos realizar el diagnostico financiero de la administración de
inventario, se tiene que entender que el manejo de los inventarios es el tema más delicado dentro
de una compañía, podría en una mala administración llevar a la quiebra a la entidad.
4.7.2 Diagnostico Financiero
De acuerdo (Diaz, 2012) un diagnostico financiero es formular una opinión acerca de la
situación económica de una empresa. Para ello requiere contar con la información necesaria, la
cual se encuentra en las cuentas anuales y de un método de análisis.
Los excesos de inventarios como es el caso de la empresa Soluciones Integrales S.A., traen
como consecuencia los siguientes problemas de tipo financieros:
Cuando hay exceso de inventario la mercadería se vuelve obsoleta.
El exceso de inventario en una bodega ocasiona daño en la misma.
Un exceso de inventario requiere una bodega más grande.
El alquiler de una bodega más grande genera incremento de los costos operacionales.
Una bodega muy grande genera más gastos de energía eléctrico por lo tantos los
costos operacionales siguen subiendo.
El exceso de inventario requiere más personal de bodega.
Como no se vende la mercadería no se genera ingresos por ventas.
La mercadería tiene que pagarse al proveedor, por lo tanto, se requiere préstamos
bancarios y la carga financiera disminuye las utilidades de la compañía.
75
4.7.3 Diseño de Estrategia Financiera
La propuesta de nuestra investigación nos lleva a diseñar una estrategia financiera para
disminuir los niveles de inventario que se encuentran en exceso en la compañía estudiada. Como
toda estrategia requiere un objetivo general y objetivos específicos.
En la matriz anterior se puede observar que los inventarios en el año no están rotando ni
siquiera una vez, este tipo de negocios debería tener rotaciones arriba de 12 veces, es decir
trabajar con políticas de inventarios final para 30 días de ventas y no tener stock para 416 días.
Tendencia de Rotación de Inventario
Se ha procedido a graficar el comportamiento del indicador de inventario:
• “Disminuir los niveles de inventario”.El objetivo general, que es un
mensaje cortó que lo entiendan todo el personal de la compañía
• Diseñar publicidad para buscar rotar los inventarios más rápidos.
• Realizar promociones con los productos de baja rotación.
• Recurrir a ferias para generar ventas.
• Administrar de una manera técnica las compras de inventarios.
Dentro de los objetivos específicos se recomienda efectuar las
siguientes actividades:
Figura 14 Diseño de Estrategia Financiera
76
4.7.4 Política de Inventario
La propuesta final para la empresa Soluciones Integrales S.A. es que a partir de los siguientes
años se aplique políticas de administración de inventarios que la gerencia puede escoger del
siguiente cuadro:
Tabla 23
Política de Inventario Final Deseado
DÍAS DE
INVENTARIO
ROTACIÓN
DE
INVENTARIOS
INVENTARIO
FINAL
MONETARIO
CÁLCULO DE LA
ROTACIÓN DE
INVENTARIO:
Costo de venta/Inventario
final deseado
15 24 6.127,51 24,00
30 12 12.255,03 12,00
60 6 24.510,05 6,00
Nota: Cálculo de nivel de inventario esperado para el año siguiente.
Como se puede observar en el cuadro se recomienda las políticas de niveles de inventario
final deseado, inclusive con flexibilidad entre 15 y 60 días de inventarios.
0,84
0,86
0,88
0,9
0,92
0,94
0,96
0,98
1
1,02
2015,5 2016 2016,5 2017 2017,5 2018 2018,5
Tendencias de la Rotación de Inventarios
Figura 15 Tendencia de Rotación de Inventarios
77
Conclusiones
A través del trabajo investigativo se procedió a realizar la recolección de información
con base a la metodología utilizada en la presente investigación, y se puede concluir
que la empresa presenta deficiencia administrativa a lo largo de su período de
operación comercial. Dando a conocer que los procesos que han utilizado no son
eficaces y por tanto no se ha cumplido con los objetivos planificado.
La investigación se realizó un análisis al área de inventario por medio de una plantilla,
es decir un cuestionario de control interno, evidenciado así que la empresa no realiza
controles adecuados, provocando altos riesgos en los inventarios lo que genera una
cierta incertidumbre sobre la fiabilidad de la información que presentan.
Por medio de una matriz de confianza y de riesgos se puede constatar los altos niveles
de debilidades que presenta las áreas involucradas al no contar con una buena gestión
en los inventarios.
Se procedió a un análisis sobre el capital de trabajo enfocado hacia el inventario dando
como resultados aspectos que comprueba que la administración del inventario no se
aplica de forma adecuada y eficiente. Los resultados fueron que la empresa no está
llevando a cabo un correcto manejo en la rotación de los inventarios.
Se determina que los niveles de inventarios de la compañía están por 460 días que
generan pérdidas, permitiendo que la empresa no siga funcionando a largo plazo y por
ende puede incurrir en la quiebra del negocio.
Se determinó que en la bodega al realizar el inventario físico se encontró mercadería
obsoleta las misma que no se podrán vender. Esto se debe a que la persona encargada
78
de dicha área no cuenta con conocimientos adecuados para el manejo de bodega,
generando cierta inseguridad en los procesos que realiza.
Se concluye la importancia de tener políticas para disminuir riesgos y evitar tener
pérdidas consecutivas, lo que conllevan a mantener un buen funcionamiento en las
actividades a realizar en la estructura organizacional permitiendo mejorar los procesos
y cumplir con las metas propuestas a través de los controles internos.
79
Recomendaciones
Como recomendación para la empresa Soluciones Integrales S.A., es que aplique
estrategia financiera para mejorar la administración del inventario y disminuir excesos
de los mismos. Estas estrategias se basan en políticas que ayudan a mitigar posibles
irregularidades que pueden presentarse a largo plazo.
Es recomendable que baje los niveles de inventarios, ya que no aplica movimiento
rotación de las existencias manteniéndoles por 416 días, lo cual no es favorable para la
entidad.
De igual manera la entidad debe realizar promociones con los productos de baja
rotación.
Diseñar una publicidad que permitan rotar más rápido los inventarios y no
mantenerlos en bodega, porque incurre en costos.
Se sugiere que la empresa Soluciones Integrales S. A., a partir de la propuesta que se
ha realizado las compras se deben realizar de acuerdo a las políticas que se han
diseñado.
Tener una correcta administración de inventario va a mejorar la rentabilidad de la
compañía, también a mantener un control eficiente y eficaz de los recursos de la
misma. Manteniendo un flujo de información constante que ayuda a mantener un plan
de contingencia ante eventualidades inesperadas.
80
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92
Apéndice 1 Formato de preguntas para los empleados de la empresa
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Formato de Cuestionario
N° PREGUNTAS SI NO
1. ¿La empresa tiene un manual de control interno?
2.
¿Conoce usted las políticas de inventario?
3. ¿La empresa hace índice de rotación de inventarios?
4.
¿Cree usted que existe personal adecuado dentro de la ferretería
para el control de mercadería?
5.
¿Cree usted que implementar un manual de control interno
beneficiaria a la empresa?
