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UNIVERSIDAD DE LAS AMÉRICAS, A.C.

Ciudad de México

MANUAL DE PRÁCTICAS DE TALLER AD-354

Impuestos

Otoño 2007

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PRÁCTICAS DE TALLER

Licenciatura en Administración de Empresas AD 354 Impuestos

Área de Formación: Contabilidad y Finanzas

FECHA SESIÓN TEMA ACTIVIDADES Ago-13 1 Generalidades y Políticas del curso Exposic ión Profesor

Ago-15 2

1. LA HACIENDA PÚBLICA 1.1. Significado y su relación con las funciones del Estado 1.2. La hacienda pública y la legislación fiscal 1.3. Papel y evolución de las finanzas públicas

Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría.

Ago-20 3

1.4. El Código Fiscal de la Federación 1.5. Estructura administrativa de las finanzas públicas 1.6. Clasificación de los impuestos y contribuciones 1.7. Las relaciones de las empresas con el sistema de administración tributaria en México


Ago-22

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2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA A PERSONAS MORALES 2.1. Aspectos generales

Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría. Práctica No. 1

Ago-27 5

2.2. Calculo del impuesto 2.2.1. Ingresos acumulables 2.2.2. Deducciones autorizadas 2.2.3. Pérdidas fiscales 2.2.4. Pagos provisionales


Ago-29 6

2.3. Obligaciones de las personas morales y facultades de las autoridades fiscales 2.4. Régimen simplificado 2.5. Personas morales no contribuyentes


Sep-03 7 3. IMPUES TO AL ACTIVO 3.1. Sujeto y objeto del impuesto; 3.2 Exenciones


Sep-05 8 3.3 Base y tarifa 3.4 Cálculo del impuesto y declaración del ejercicio


Sep-10 9

3.5 Situaciones en el cálculo y pago del impuesto al activo 3.5.1 Casos de recuperación del impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores 3.5.2 Acreditamiento del impuesto sobre la renta contra el impuesto al activo del ejercicio Primera Evaluación Parcial

RETROALIMENTACIÓN Asesoría y tutoría.

Sep-12 10

3.5.3 Impuesto sobre la renta de ingresos por arrendamiento acreditable contra el impuesto al activo 3.5.4 Cooperativas de producción, sociedades y asociaciones civiles 3.5.5 Otras situaciones específicas


Sep-17 11 3.6. Valor del activo en régimen simplificado Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría. Práctica No. 4

Sep-19 12 4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 4.1. Conceptos fundamentales 4.2. Bases del impuesto


Sep-24 13 4.3. Enajenación de bienes, prestación de servicios, uso o Exposic. Prof. y Rev. Tareas

2

goce temporal de bienes e Importaciones 4.4. Exportación de bienes y servicios

Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría. Práctica No. 5

Sep-26 14 4.5. Declaración del impuesto 4.6. Obligaciones de los contribuyentes y facultades de las autoridades


Oct-01 15

5. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS 5.1. Fundamentos 5.2. Enajenación de bienes, prestación de servicios e importaciones


Oct-03 16 5.3. Obligaciones de los contribuyentes y facultades de las autoridades


Oct-08 17 5.4. Participación a entidades federativas Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría. Práctica No. 6

Oct-10

18

EXAMEN DE MEDIO SEMESTRE

RETROALIMENTACIÓN

Oct-15 19 6. RÉGIMEN FISCAL DE SALARIOS, SUELDOS Y PENSIONES


Oct-17 20 6.1. Tratamiento fiscal de los sueldos y salarios Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría. Práctica No. 7

Oct-22 21 6.2. Tratamiento fiscal de las prestaciones de previsión social


Oct-24 22 6.3. Integración del salario para IMSS e INFONAVIT y cálculo de cuotas


Oct-29 23 6.4. Tratamiento fiscal de los préstamos a trabajadores Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría. Práctica No. 7

Oct-31 24 6.5. Sistema de pensiones Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría. Práctica No. 7

Nov-05 25 6.6. Afores y Sie fores Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría Práctica No. 7

Nov-07 26 7. IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR RETROALIMENTACIÓN Asesoría y tutoría.

Nov-12 27 7.1. La ley de comercio exterior y su reglamento Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría.

Nov-14 28 7.2. La ley aduanera y su reglamento Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría.

Nov-21 29 7.3. Impuesto general de importación 7.4. Impuesto general de exportación


Nov-26 30 Proyectos Finales Presentación y exposición Nov-28 31 Proyectos Finales Presentación y exposición Dic-03 32 Retroalimentación del curso Exposición del Profesor Dic-05 33 EXAMEN FINAL RETROALIMENTACIÓN

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PRESENTACIÓN

¡¡ BIENVENIDO A TUS PRÁCTICAS DE IMPUESTOS!!

Nos da mucho gusto poder participar contigo de esta experiencia práctica en la que tendrás oportunidad de incorporar los conocimientos teórico-prácticos que vienes adquiriendo en la materia a la toma de decisiones contables-financieras de una empresa.

OBJETIVO GENERAL

La asignatura AD 354 Impuestos que se imparte en el Programa de la Licenciatura En Administración de Empresas, tiene como objetivo dar una introducción al manejo y aplicación de las leyes fiscales, que permitan al participante contar con los conocimientos y habilidades que le permitan entender y resolver problemas relacionados con los derechos y obligaciones derivados de la legislación fiscal, tanto en las personas físicas como en las personas morales. De esta manera, el presente curso contribuye a la formación de profesionales que cuenten con la información que les permita resolver las situaciones derivadas de la interacción de las personas físicas y morales con el medio ambiente fiscal. El objeto del presente Manual es presentar y describir las actividades que se desarrollarán en el marco de este curso, mismas que se basan en el análisis teórico de las disposiciones fiscales vigentes por medio de interrogatorio a los alumnos, de investigación práctica la cual permitirá la aplicación especifica de la legislación fiscal y en técnicas de enseñanza colectiva que faciliten el análisis de la problemática fiscal que enfrentan las organizaciones mexicanas en nuestros días. METODOLOGÍA El curso se desarrolla en el marco de las pedagogías activas y como tal presupone un intenso trabajo por parte de cada estudiante dentro y fuera del aula. Antes de cada sesión deberán "Estudiarse" el (los) capitulo (s) y lecturas previamente asignados y formulado respuesta a los problemas, ejercicios y casos señalados. En las secciones de clase se llevarán a cabo controles de lectura, solución de dudas y solución a dificultades concretas de la aplicación de la teoría a casos prácticos. Como cada estudiante es el artífice de su aprendizaje, el profesor como orientador del curso tratará de facilitar dicho proceso, señalando materiales,

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aclarando hechos concretos y ayudando a crear un ambiente de curiosidad académica y de investigación. HABILIDADES Y VALORES PROFESIONALES A DESARROLLAR DURANTE EL CURSO: HABILIDADES: Organización: Capacidad para planear, ejecutar y posteriormente articular un conjunto de actividades dentro de un plan o proyecto con objetivos específicos, dentro de un plan o proyecto con objetivos específicos dentro de límites de tiempo, espacio y con unos recursos que pueden existir previamente o que deben ser obtenidos. Trabajo en Equipo: La habilidad de aceptar y comprometerse con la responsabilidad de distribuir, compartir y recibir exigencias entre los miembros de un grupo de personas para la búsqueda y alcance de un objetivo común. Análisis: La capacidad de examinar un objetivo o una situación compleja y apreciar sus partes o elementos constituyentes y las relaciones entre éstos. Comunicación: La habilidad para leer diferentes tipos de contexto con comprensión completa de emitir juicios críticos sobre ese contenido. La habilidad para escribir cartas, informes, ensayos en correcto español con el orden y claridad conceptual necesarios para una fácil comprensión por parte del lector. La habilidad para comunicarse verbalmente en diferentes contextos; diálogos, presentación a un grupo, discurso, con orden, claridad y corrección de contenido y con la presentación verbal apropiada. Trabajo bajo presión: La capacidad para no perder la calma, el buen trato y el sentido de las prioridades al enfrentar un alto volumen de trabajo a realizar con estándares de calidad y tiempo de respuesta exigente. Manejo de información: Capacidad para definir la relevancia y aplicabilidad de datos e información. Aprendizaje individual permanente: La habilidad de definir el área o tema de su interés; buscar la información bien sea en textos, artículos, material audiovisual, Internet, otras personas, de planificar, organizar y cumplir con espacios de estudio.

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Habilidad en el manejo básico de la computadora como instrumento de trabajo: Incluye el uso de Windows, Word, Excel, Correo Electrónico, Power Point, Internet y software especializado si fuera el caso. VALORES: Responsabilidad: Dar cuenta de sus propios actos y de aquello que se le encomiende. Integridad: Ser intachable y consistente entre lo que se cree, se dice y se hace. Honestidad: Proceder con honradez, rectitud y veracidad en todas las acciones de la vida. Curiosidad Intelectual: Desear ampliar las fronteras del conocimiento propio.

PARA EL DESARROLLO DE LOS TALLERES DE CASOS PRÁCTICOS,

DEBES TOMAR EN CUENTA LAS SIGUIENTES CONSIDERACIONES:

El presente Manual contiene los casos básicos para llevar a cabo las experiencias

prácticas de aprendizaje de la materia Contabilidad Básica y Prácticas Contables.

La resolución de estos casos permitirá la mejor comprensión de los conceptos de

la práctica contable, así como del proceso de elaboración de los estados

financieros principales: Balance General, estado de resultados y flujo de efectivo.

Los casos que se adjuntan en el presente manual complementarán las clases

teóricas y se realizan en forma de Taller en ocho sesiones independientes.

Es necesario que tomes en cuenta las siguientes consideraciones:

1. En el presente manual, encontrarás casos reales para que apliques los conceptos, herramientas y técnicas vistas en clase. Previamente se refrescarán algunos conocimientos teóricos relevantes.

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2. Se llevarán a cabo en el salón de clases y cuando el caso lo amerite se solicitará la sala de software, las fechas se estipulan en el presente manual.

3. Se formarán equipos de trabajo de 4 alumnos, seleccionados al azar.

4. Permanentemente tendrás a tu profesor como asesor.

5. La resolución de los casos prácticos , lo harás como en la vida real

trabajando para una empresa.

6. Una vez resueltos los casos, el profesor solicitará de forma aleatoria a un equipo para que exponga los resultados.

7. El profesor someterá a discusión y análisis los resultados, haciendo la

retroalimentación respectiva.

8. En la clase posterior a la práctica, los alumnos presentarán un informe o reporte ejecutivo en un procesador de textos y respaldados en hoja de cálculo.

9. Para la evaluación de la práctica, el profesor tomará en cuenta los

siguientes criterios: Trabajo en equipo, resultados, exposición y reporte ejecutivo.

10. Las prácticas tendrán como mínimo el 30% de la evaluación total del

curso.

11. Finalmente te recuerdo llegar puntual a las sesiones, pasado 10 minutos el estudiante no podrá ingresar al salón de clase o sala de cómputo donde se realice el taller y por tanto no tendrá calificación.

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CONTENIDO Presentación …………….. 2 Práctica 1 …………….. 7 INGRESOS ACUMULABLES Práctica 2 …………….. 10 DEDUCCIONES AUTORIZADAS Práctica 3 …………….. 13 DEPRECIACIONES Práctica 4: …………….. 16 BASE GRAVABLE Y TASA DE IMPUESTO Práctica 5: …………….. 19 PAGOS PROVISIONALES Práctica 6: …………….. 22 IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS Práctica 7: …………….. 33 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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Licenciatura en Administración de Empresas AD – 354 Impuestos

Área de Formación: Derecho PRÁCTICA 1 INGRESOS ACUMULABLES DURACION: 2 horas OBJETIVO: Determinar los ingresos acumulables de

acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta. INTRODUCCION

INGRESOS ACUMULABLES

De acuerdo con la Ley de Impuesto sobre la Renta, son acumulables la totalidad de los ingresos en efectivo, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo que obtengan las empresas en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero.

Para la acumulación apropiada en forma, tiempo y monto de los mismos debe tomarse en cuenta el tipo de ingreso de que se trata, cómo se percibió, el momento en que debe considerarse realizado, y otra serie de factores adicionales.

ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL ALUMNO Además de las consideraciones generales que debes tener en cuenta y que se muestran al inicio del presente manual, en este taller en particular toma en cuenta las siguientes actividades: 1. Dinámica previa sobre el Tema de la Práctica:

1.1 Preguntas de repaso y solución de dudas. 2. Resolución del caso Práctico. Determine los ingresos acumulables.

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3. Exposición, discusión, Análisis y conclusiones de resultados de la práctica.

4. Refrescando conocimientos: 4.1 Determinar cuales son los ingresos acumulables. 4.2 ¿Cómo calcular los ingresos acumulables en ventas a plazos y contratos de arrendamiento financiero? 4.3 ¿Cómo determinar la ganancia acumulable en la enagenación de terrenos, construcciones y títulos de valor? CALIFICACION DE LA PRÁCTICA

FIRMA Y NOMBRE DEL PROFESOR

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CASO No. 1

Una empresa tiene como giro principal la venta de artículos para el hogar, sus algunas de sus principales operaciones son las siguientes: Concepto Importe Ventas en efectivo 850,250 Ventas a crédito 352,000 Revaluación de activos 451,000 Ventas de establecimientos en el extranjero 150,250 Aumentos de capital 200,000 Ganancia inflacionaria 30,000

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Área de Formación: Derecho

PRÁCTICA 2 DEDUCCIONES AUTORIZADAS DURACION: 2 horas OBJETIVO: Determinar las deducciones autorizadas y sus

requisitos de acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta.

INTRODUCCION DEDUCCIONES Al hacer tu declaración de impuesto tendrás la oportunidad de elegir entre tomar la deducción estándar o la deducción detallada (itemize deductions). No debes confundir las deducciones con las exenciones. Recuerda que una exención es un monto que se le resta a los ingresos. Las deducciones son parte del ingreso que no pagará impuesto. ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL ALUMNO

Además de las consideraciones generales que debes tener en cuenta y que se muestran al inicio del presente manual, en este taller en particular toma en cuenta las siguientes actividades: 1. Dinámica previa sobre el Tema de la Práctica:

1.2 Preguntas de repaso y solución de dudas. 2. Resolución del caso Práctico. Analizar las deducciones autorizadas.

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3. Exposición, discusión, Análisis y conclusiones de resultados de la práctica.

4. Refrescando conocimientos: 4.1 ¿Cuáles son las deducciones autorizadas para personas físicas? 4. ¿Cuáles son las deducciones autorizadas para personas morales?

CALIFICACION DE LA PRÁCTICA


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CASO No. 2

Una empresa tiene como giro principal la venta de artículos para el hogar, algunas de sus principales operaciones son las siguientes: Concepto Importe Devoluciones sobre venta 50,550 Gastos con comprobantes fiscales 852,000 Gastos sin comprobantes fiscales 41,500 La depreciación contable 85,250 La depreciación actualizada 200,000 Créditos pendientes de cobro 450,000 Créditos incobrables 32,780 Intereses devengados 23,540 Intereses deducibles 45,140 Fondos de pensiones para las jubilaciones del personal 300,000 Compras 935,00 Capacitación para los empleados 535,000 Perdida inflacionaria 430,000

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PRÁCTICA 3 DEPRECIACIONES DURACION: 2 horas OBJETIVO: Determinar la depreciación de activos INTRODUCCION

La depreciación es la perdida del valor de un activo a través del tiempo. Se deprecian aquellos bienes tangibles que se utilizan para desarro llar la actividad de la empresa; deben tener una vida útil estimada superior a un año y no estar destinados a la venta. Se clasifica en:

1. Bienes no sujetos a depreciación ni agotamiento (terrenos). 2. Bienes sujetos a depreciación (edificios, maquinarias y equipos,

herramientas, muebles, rodados, etc.). 3. Bienes sujetos a agotamiento (minas, yacimientos petrolíferos, canteras y

bosques).

ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL ALUMNO

Además de las consideraciones generales que debes tener en cuenta y que se muestran al inicio del presente manual, en este taller en particular toma en cuenta las siguientes actividades:

1. Dinámica previa sobre el Tema de la Práctica: 1.1 Preguntas de repaso y solución de dudas.

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2. Resolución de los casos Prácticos.

2.1 Caso 3: Determinar la depreciación de la inversión inicial. 2.2 Caso 4: Calcular la depreciación actualizada de las inversiones en

activo efectuadas por la entidad cuando se haya utilizado todo el ejercicio.

2.3 Caso 5: Calcular la depreciación actualizada de las inversiones en activo efectuadas por la entidad cuando se haya utilizado solo una parte del ejercicio.

3. Exposición, discusión, Análisis y conclusiones de resultados de la práctica. 4. Refrescando conocimientos: 4.1 ¿Cuál es la diferencia entre depreciación y amortización? 4.2 ¿Los activos fijos se deprecian o se amortizan?, ¿porqué? 4.3 ¿Los activos diferidos se deprecian o se amortizan?, ¿por qué? 4.4 ¿Los activos circulantes se deprecian o se amortizan?, ¿por qué?



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CASO No. 3 La compañía industrial compra una maquinaria que va a utilizar para su proceso productivo a continuación se presentan las erogaciones derivadas de esta adquisición: Precio del bien 12,350,000 Seguros 40,000 Derechos 21,000 Fletes 15,500 Honorarios a agentes aduanales 25,300 IVA de la compra 1,852,500 Impuestos pagado por la adquisición 45,000

CASO No. 4 De acuerdo con el monto original de la inversión determinada en el caso No 3 considere los siguientes datos: Fecha de adquisición 8 de Enero de 2001 Meses de uso 12 Tasa de la depreciación según LISR 10%

Calcular la depreciación actualizada para 2001

CASO No. 5

De acuerdo con el monto original de la inversión determinada en el caso No 3 considere los siguientes datos: Fecha de adquisición 8 de Enero de 2001 Meses de uso 5 Tasa de la depreciación según LISR 10%

Calcular la actualizada para la parte proporcional de la depreciación para 2001

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PRÁCTICA 4 BASE GRAVABLE Y TASA DEL IMPUESTO DURACION: 2 horas OBJETIVO: Determinar la base gravable correspondiente a

un periodo con la finalidad de calcular el Impuesto sobre la Renta de una persona moral.

INTRODUCCION La preocupación de todo contribuyente es cumplir con sus obligaciones fiscales de manera correcta, sin pagar más de lo estipulado por la ley, y pagando lo menos posible de conformidad con la misma. Para lograrlo se requiere entender las disposiciones al respecto para calcular los impuestos correspondientes de manera correcta, es por eso que es muy importante determinar la base gravable de los diferentes contribuyentes e impuestos, sus deducciones, cuando apliquen y la tasa impositiva que debe considerarse. ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL ALUMNO


1. Dinámica previa sobre el Tema de la Práctica:

1.2 Preguntas de repaso y solución de dudas.

3. Resolución de los casos Prácticos. 3. Exposición, discusión, Análisis y conclusiones de resultados de la práctica.

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4. Refrescando conocimientos: 4.1 Determinación de la base: Activos y pasivos que intervienen en el cálculo. 4.2 En qué consisten los pagos provisionales. 4.3 En qué consiste el Impuestos anual. 4.4 En qué consiste el Sistema de acreditamiento ISR – IA.



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CASO No. 6

A continuación se muestran los conceptos de ingreso y egreso fiscales de la “Compañía Oriental:

Ingresos Acumulables 4,350,000 Deducciones Autorizadas 2,650,000 Ajuste Anual por Inflación 135,000 Perdida por Amortizar 15,350 Base del Impuesto Tasa del Impuesto Impuesto del Ejercicio

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PRÁCTICA 5 PAGOS PROVISIONALES DURACION: 2 horas OBJETIVO: Calcular el importe correspondiente a los pagos

provisionales de una persona moral, determinando los ingresos nominales y el coeficiente de utilidad.

INTRODUCCION ¿Qué es un pago provisional?

El propio artículo 14 de la LISR, establece como concepto que el pago provisional es un anticipo a cuenta del impuesto anual. Abundando en esta definición, podemos apreciar que, las personas morales, habrán de pagar un ISR por adelantado. Al momento de que la persona moral calcule su impuesto anual, en ese momento habrá de revisar si durante el ejercicio pagó de más, o bien si pago de menos, y en la propia declaración anual podrá obtener un ISR a cargo o bien, un ISR a su favor. Es de señalar que los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio, son acreditables del ISR que resulte en el cálculo anual del ejercicio. Entiéndase por acreditables, que se podrán disminuir del impuesto del ejercicio.


Además de las consideraciones generales que debes tener en cuenta y que se muestran al inicio del presente manual, en este taller en particular toma en cuenta las siguientes actividades: 1. Dinámica previa sobre el Tema de la Práctica: 1.1 Preguntas de repaso y solución de dudas.

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2. Resolución de los casos Prácticos. 3. Exposición, discusión, Análisis y conclusiones de resultados de la práctica. 4. Refrescando conocimientos: 4.1 ¿ En que fechas se deben hacer los pagos provisionales? 4.2 ¿ En qué consiste la declaración estadística? 4.3 ¿Cómo se calcula el coeficiente de utilidad? 4.4 ¿Cómo se determina el pago provisional? 4.5 ¿En qué consiste los pagos provisionales combinados ISR e IA?



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CASO No. 7

Para determinar el importe de los pagos provisionales correspondientes a la “Compañía Reforma” se presentan los datos presentados por la compañía 18 de Febrero de 2002 en su declaración anual correspondiente al año fiscal 2001. Concepto Importe Ingresos acumulables 10,250,000 Ajuste Anual por Inflación Acumulable

150,000

Interés devengado a favor 325,000 Ganancia cambiaria 78,000 Descuento sobre ventas 18,350 Utilidad Fiscal 942,000 Se pide que determine:

• Pagos provisionales para 2002 considerando el ingreso en cada uno de los siguientes meses:

§ Enero 900,000 § Febrero 725,000 § Marzo 925,000

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PRÁCTICA 6: IMPUESTO DIRECTOS E INDIRECTOS DURACION: 6 horas OBJETIVO: Determinación de los impuestos que deben

pagar las personas morales y físicas INTRODUCCION

Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Los residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.



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1. Dinámica previa sobre el Tema de la Práctica: 1.1 Preguntas de repaso y solución de dudas. 2. Resolución de los casos Prácticos. 3. Exposición, discusión, Análisis y conclusiones de resultados de la práctica. 4. Refrescando conocimientos: 4.1 ¿ En que fechas se deben hacer los pagos de ISR? 4.2 ¿En qué consiste los pagos provisionales de ISR ? 4.3 ¿ Qué % de ISR pagan las personas físicas y morales en México?



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CASO No 8 PERSONAS MORALES

1. DETERMINE EL IMPUESTO ANUAL PARA LA COMPAÑIA INSTRUCCIONES PARA LA ELABORACION DE LA PRACTICA 8 1. DETERMINE EL IMPUESTO ANUAL PARA LA COMPAÑÍA EN EL AÑO DE 2001 2. ELABORE LOS PAGOS PROVISIONALES MENSUALES PARA 2001 (COEFICIENTE DE UTILIDAD ES DEL 17.5%) 3. ELABORE LA CEDULA DE RESULTADO INFLACIONARIO 4. ELABORE LAS CEDULAS DE DEPRECIACION DE ACTIVO QUE CORRESPONDAN 5. DETERMINE EL IMPORTE A PAGAR DEL IMPUESTO AL ACTIVO TANTO MENSUAL COMO ANUAL (PRACTICA 16) 6. DETERMINE EL IMPORTE A PAGAR DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TANTO MENSUAL COMO ANUAL (PRACTICA 17)

De Acuerdo a los siguientes datos: TABLA 1 INGRESOS

DETERMINACION DE INGRESOS CONTABLES 2001 VENTAS DES./S INGRESOS INGRESOS MES REGIMEN LEY VENTAS TASA 0% EXENTOS IVA IVA ENE 1,250,375.00 3,820.00 59,392.81 68,770.63 FEB 917,725.00 5,310.00 43,591.94 50,474.88 MAR 987,850.00 2,455.00 46,922.88 54,331.75 ABR 658,850.00 7,832.00 31,295.38 36,236.75 MAY 738,975.00 8,433.00 35,101.31 40,643.63 JUN 825,250.00 4,385.00 39,199.38 45,388.75 JUL 1,325,250.00 5,215.00 62,949.38 72,888.75 AGOS 850,695.00 7,850.00 40,408.01 46,788.23 SEPT 910,080.00 16,400.00 43,228.80 50,054.40 OCT 966,550.00 7,835.00 45,911.13 53,160.25 NOV 1,002,750.00 12,915.00 47,630.63 55,151.25 DIC 1,203,150.00 22,975.00 1,180,175.00 66,173.25 TOTAL 11,637,500.00 105,425.00 1,675,806.63 640,062.50

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TABLA 2 GASTOS DEL EJERCICIO 2001 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL APORTACIONES SAR INFONAVIT 21,506.00 21,506.00 21,506.00 21,506.00 IMSS 36,780.00 36,780.00 36,780.00 36,780.00 HONORARIOS PROFESIONALES 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 DONATIVOS - - - 20,000.00 FLETES 31,875.00 31,875.00 31,875.00 0 GASTOS DE VIAJE 50,250.00 51,720.00 55,535.00 49,320.00 HONORARIOS ASESORIA 1,285.00 1,285.00 1,285.00 1,285.00 LUZ 65,020.00 68,030.00 69,450.00 70,150.00 INTERESES DEVENGADOS A CARGO 22,000.00 20,000.00 21,000.00 11,000.00 MANTENIMIENTO 35,205.00 35,750.00 38,325.00 39,450.00 OTRAS CONTRIBUCIONES 400.00 400.00 400.00 400.00 OTROS GASTOS DEDUCIBLES 80,150.00 80,420.00 81,350.00 98,250.00 PREVISION SOCIAL - - - - RENTA 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 SEGUROS 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00 OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES 8,760.00 8,760.00 8,760.00 8,760.00 COMPRAS 90,669.00 100,500.00 102,350.00 74,650.00 DEPRECIACION 23,141.67 23,141.67 23,141.67 23,141.67 MAYO JUNIO JULIO AGOSTO APORTACIONES SAR INFONAVIT 21,506.00 21,506.00 21,506.00 21,506.00 IMSS 36,780.00 36,780.00 36,780.00 36,780.00 HONORARIOS PROFESIONALES 35,000.00 35,000.00 35,000.00 38,000.00 DONATIVOS - - - FLETES 31,875.00 31,875.00 - 42,500.00 GASTOS DE VIAJE 48,150.00 49,250.00 58,310.00 55,250.00 HONORARIOS ASESORIA 1,285.00 1,285.00 1,285.00 1,285.00 LUZ 71,420.00 71,490.00 72,300.00 72,500.00 INTERESES DEVENGADOS A CARGO 19,000.00 21,000.00 20,000.00 20,000.00 MANTENIMIENTO 40,150.00 39,450.00 42,500.00 45,000.00 OTRAS CONTRIBUCIONES 400.00 400.00 400.00 400.00 OTROS GASTOS DEDUCIBLES 95,000.00 85,802.00 85,350.00 86,250.00 PREVISION SOCIAL - - - - RENTA 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 SEGUROS 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00 OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES 8,760.00 8,760.00 8,760.00 8,760.00 COMPRAS 111,250. 00 92,300.00 99,450.00 120,275.00 DEPRECIACION 23,141.67 23,141.67 23,141.67 23,141.67

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SEP OCTUBRE NOV DIC APORTACIONES SAR INFONAVIT 21,506.00 21,506.00 21,506.00 21,506.00 IMSS 36,780.00 36,780.00 36,780.00 36,780.00 HONORARIOS PROFESIONALES 38,000.00 38,000.00 38,000.00 38,000.00 DONATIVOS - - - FLETES 42,500.00 42,500.00 GASTOS DE VIAJE 41,365.00 65,620.00 55,525.00 60,150.00 HONORARIOS ASESORIA 1,285.00 1,285.00 1,285.00 1,285.00 LUZ 72,900.00 74,000.00 78,365.00 78,450.00 INTERESES DEVENGADOS A CARGO 21,000.00 19,000.00 10,000.00 11,000.00 MANTENIMIENTO 49,300.00 48,250.00 25,000.00 30,150.00 OTRAS CONTRIBUCIONES 400.00 400.00 400.00 400.00 OTROS GASTOS DEDUCIBLES 86,000.00 89,000.00 90,150.00 70,150.00 PREVISION SOCIAL - - - - RENTA 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 SEGUROS 21,750.00 21,750.00 21,750.00 21,750.00 OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES 8,760.00 8,760.00 8,760.00 8,760.00 COMPRAS 97,150.00 110,150.00 97,500.00 115,250.00 DEPRECIACION 23,141.67 23,141.67 23,141.67 23,141.67 TABLA 3 PROMEDIOS DE CREDITOS Y DEUDAS CREDITOS FUERA DEL SISTEMA FINANCIERO PROMEDIO DOCUMENTOS DEUDORES COMPAÑIAS INTERESES CLIENTES POR COBRAR DIVERSOS FILIALES A FAVOR ENE 755,000.00 280,000.00 13,000.00 42,000.00 21,800.00 FEB 690,000.00 320,000.00 34,000.00 156,000.00 24,000.00 MAR 565,000.00 112,000.00 6,000.00 74,000.00 15,140.00 APR 885,000.00 156,000.00 7,000.00 60,000.00 22,160.00 MAY 423,000.00 70,000.00 11,000.00 90,000.00 11,880.00 JUN 219,000.00 145,000.00 27,000.00 62,000.00 9,060.00 JUL 675,400.00 267,000.00 25,000.00 78,000.00 20,908.00 AUG 690,450.00 290,000.00 22,000.00 81,000.00 21,669.00 SEP 854,000.00 315,000.00 29,000.00 90,000.00 25,760.00 OCT 654,000.00 375,000.00 14,000.00 67,000.00 22,200.00 NOV 825,000.00 450,000.00 19,000.00 72,000.00 27,320.00 DEC 680,504.00 380,000.00 21,000.00 66,000.00

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CREDITOS DENTRO DEL SISTEMA FINANCIERO

DEPOSITOS PROMEDIO EN BANCO INTERESES

DEPOSITOS PROMEDIO EN BANCO INVERSIONES EN VALORES A FAVOR ENE 38,000.00 ENE 125,000.00 10,625.00 FEB 47,000.00 FEB 130,000.00 11,050.00 MAR 38,000.00 MAR 65,000.00 5,525.00 APR 30,000.00 APR 110,000.00 9,350.00 MAY 25,000.00 MAY 90,000.00 7,650.00 JUN 34,000.00 JUN 62,000.00 5,270.00 JUL 48,000.00 JUL 98,000.00 8,330.00 AUG 27,000.00 AUG 175,000.00 14,875.00 SEP 12,000.00 SEP 165,000.00 14,025.00 OCT 22,000.00 OCT 140,000.00 11,900.00 NOV 78,000.00 NOV 290,000.00 24,650.00 DEC 82,000.00 DEC 104,000.00 8,840.00 DEUDAS FUERA DEL SISTEMA FINANCIERO PROMEDIO DOCUMENTOS ACREEDORES INTERESES A MES PROVEEDORES POR PAGAR DIVERSOS CARGO ENE 234,000.00 100,000.00 110,000.00 11,100.00 FEB 190,000.00 100,000.00 112,000.00 10,050.00 MAR 29,000.00 100,000.00 120,000.00 6,225.00 APR 316,000.00 100,000.00 140,000.00 13,900.00 MAY 316,000.00 100,000.00 140,000.00 13,900.00 JUN 378,000.00 100,000.00 150,000.00 15,700.00 JUL 398,000.00 100,000.00 190,000.00 17,200.00 AUG 340,000.00 100,000.00 180,000.00 15,500.00 SEP 290,000.00 100,000.00 150,000.00 13,500.00 OCT 350,000.00 100,000.00 160,000.00 15,250.00 NOV 290,000.00 75,000.00 190,000.00 13,875.00 DEC 180,000.00 50,000.00 180,000.00 10,250.00 TABLA 4 INVERSIONES DEDUCCION POR INVERSIONES 2001 DEPRECIACION FISCAL MONTO ORIGINAL DEPRECIACION TIPO DE ACTIVO MES AÑO INVERSION ACUMULADA TERRENOS ABRIL 1989 440,000.00 JULIO 1993 410,000.00 850,000.00 MAQUINARIA Y EQUIPO ENERO 1992 65,000.00 39,000.00 JULIO 1994 120,000.00 48,000.00 NOVIEMBRE 1998 360,000.00 36,000.00

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MARZO 1999 135,000.00 - 680,000.00 123,000.00 177,500.00 CONSTRUCCIONES ENERO 1990 762,500.00 305,000.00 JULIO 1996 1,277,500.00 127,750.00 2,040,000.00 432,750.00 534,750.00 MOBILIARIO Y EQUIPO MARZO 1991 35,000.00 24,500.00 JUNIO 1993 80,000.00 40,000.00 MARZO 1995 17,000.00 5,100.00 JULIO 1998 58,000.00 - 190,000.00 69,600.00 88,600.00 EQUIPO DE TRANSPORTE JUNIO 1996 70,000.00 42,000.00 OCTUBRE 1996 125,000.00 62,500.00 OCTUBRE 1998 205,000.00 - 400,000.00 104,500.00 204,500.00 GASTOS DE INSTALACION ENERO 1990 22,000.00 17,600.00 19,800.00

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CASO No 9 PERSONAS FISICAS (Sueldos)

Calculo del Impuesto Mensual

El siguiente es el dato correspondiente al sueldo de Juan David Martínez Pérez cuyo ingreso nominal mensual es de $7,350 en el mes de Junio de 2004, para lo cual se solicita que se calcule lo siguiente:

• El importe correspondiente al Impuesto sobre la Renta correspondiente al mes de Junio de 2004.

• El importe correspondiente al subsidio sobre Impuesto sobre la Renta correspondiente al mes de Junio de 2004.

• El importe correspondiente al crédito al salario por el mes de Junio de 2004.

• El importe aplicable de subsidio es de ¿...?

CASO No 10

PERSONAS FISICAS (Sueldos)

Calculo del Impuesto Anual

Los siguientes son los datos correspondientes a Juan David Martínez Pérez quien recibe un sueldo nominal mensual de $7,350, continuación se presentan los datos correspondientes a los ingresos y deducciones autorizadas obtenidos en el año de 2003 Concepto Importe Exento Sueldo Anual 88,200 Aguinaldo 3,675 1,210 Prima vacacional 1,210 605 Participación de los trabajadores en las utilidades

18,250 605

Honorarios Médicos 850 Honorarios Dentales 1,350 Impuestos Retenidos 9,261 Proporción del subsidio que se puede acreditar 68.5. Se pide

• Determinar el impuesto anual • Cantidad a pagar o a favor del impuesto

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CASO No 11 PERSONAS FISICAS (Honorarios)


El siguiente es el dato correspondiente a ingreso por honorarios de Juan David Martínez Pérez en el mes de Junio de 2002. Concepto Importe Ingreso personas físicas 15,000 Ingreso personas morales 45,000 Gastos Honorarios a profesionales 5,000 Arrendamiento de local 3,500 Luz 650 Teléfono 445 Deducciones de Inversiones (actualizada) 4,375 Papelería y material de computadora 3,450 Libros y publicaciones 650 Se solicita que se calcule lo siguiente:

• El importe correspondiente al Impuesto sobre la Renta correspondiente al mes de Junio de 2002.

CASO No 12 PERSONAS FISICAS (Honorarios)


A continuación se presentan los datos correspondientes a los ingresos y deducciones autorizadas obtenidos en el año de 2001 por concepto de honorarios. Concepto Primer Segundo Tercer Cuarto Ingreso personas físicas 10,000 12,000 12,000 12,000 Ingreso personas morales 47,500 47,500 47,500 47,500 Gastos Honorarios a profesionistas

6,250 6,250 6,250 6,250

Arrendamiento de local 3,500 3,500 3,500 3,500 Luz 600 550 700 750 Teléfono 450 550 430 600 Deducciones de Inversiones (actualizada)

7,500 7,500 7,500 7,500

Papelería y material de computadora

2,300 1,150 1,300 2,450

Libros y publicaciones 750 1,350 0 650

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CASO No 13

PERSONAS FISICAS (Arrendamiento)


El siguiente es el dato correspondiente a ingreso por arrendamiento de Juan David Martínez Pérez en el mes de Junio de 2002.

Concepto Importe Ingreso del periodo cobrados 45,000 Gastos Deducción de inversiones (actualizada) 9,000 Impuesto predial 1,300 Mantenimiento 2,350 Agua 700 Seguros (parte proporcional prima) 1,300 Actividad: Arrendamiento de oficinas

CASO No 14 PERSONAS FISICAS (Arrendamiento)


A continuación se presentan los datos correspondientes a los ingresos y deducciones autorizadas obtenidos en el año de 2001 por concepto de arrendamiento Concepto Primer Segundo Tercer Cuarto Ingreso del periodo cobrados

45,000 45,000 52,000 52,000

Gastos Deducción de inversiones (actualizada)

9,000 9,200 9,350 9,500

Impuesto predial 1,300 1,300 1,300 1,300 Mantenimiento 2,350 3,500 3,500 3,500 Agua 700 550 700 750 Seguros (parte proporcional prima)

1,300 1,300 1,430 1,430

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CASO No 15

PERSONAS FISICAS (Varias actividades) Con base en los datos presentados en las practicas anteriores para personas físicas calcular la declaración anual de una persona fís ica.

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PRÁCTICA 7 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DURACION: 2 horas OBJETIVO: Determinar el importe que corresponde al Valor

Agregado. INTRODUCCION

El Impuesto al Valor Agregado tuvo su origen en Europa, por el año de 1925, bajo el régimen tradicional del “impuesto a las ventas”, mismo que se estableció como un sistema de “impuesto en cascada” también conocido como fenómeno de “imposición acumulativa” que consiste en cubrir un impuesto sobre otro impuesto de la misma naturaleza.

La implantación de este impuesto contenía deficiencias en su aplicación, ya que se podía observar que el país que tuviera la tasa más alta estaría en franca desventaja con los demás, pues sus productos incluirían en el precio de venta un mayor valor de impuestos pagados. Asimismo, al no existir impuestos aduanales, el producto extranjero competiría con ventaja en precio, respecto al producto elaborado en el país y en consecuencia, se verían gravemente afectados tanto el mercado interno como el de exportación de esos países.

En nuestro, a partir de mayo, unos 3.5 millones de personas que tributan bajo el Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos) deberán pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) mediante cuotas, sin que ello sea retroactivo a enero, como estaba contemplado originalmente en la Reforma Fiscal para 2004.

"Los contribuyentes estarán obligados a pagar la primera cuota estimada a partir del mes en el que ésta sea determinada por las autoridades fiscales, sin que se puedan hacer determinaciones de cuotas estimadas por meses anteriores", de acuerdo con un decreto presidencial.

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1. Dinámica previa sobre el Tema de la Práctica:

1.3 Preguntas de repaso y solución de dudas.

4. Resolución de los casos Prácticos. 3. Exposición, discusión, Análisis y conclusiones de resultados de la práctica. 4. Refrescando conocimientos: 4.1 Origen del Valor Agregado en la economía mundial 4.2 Origen del Impuesto al Valor Agregado 4.3 Antecedentes del Impuesto al Valor Agregado en México 4.4 El impuesto y su legalidad en México

CASO No 16

Con base en los datos del caso No 8 se pide:

• Determinar el importe del Impuesto Activo anual. • Determinar el importe mensual a pagar o por acreditar del Impuesto al

Valor Agregado. • Determinar el importe del Impuesto al Valor Agregado anual.

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