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UNIVERSIDAD DEGUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR
POR EL TITULO DE INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN
Y FINANZAS
TEMA: PLAN ESTRATEGICO PARA INCENTIVAR LA DECLARACIÓN DE
TRIBUTOS A LAS ASOCIACIONES DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS
AUTÓNOMA LA GRAMINIA, AGROPECUARIA DESARROLLANDO EL AGRO,
ASOCIACIÓN DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS AUTÓNOMO SAN
FRANCISCO, AGROPECUARIA DIOS CON NOSOTROS, AGROPECUARIA
SANTA TERESITA Y AGROPECUARIA LA LEGIA 2; DEL CANTON SIMÓN
BOLÍVAR, PROVINCIA DEL GUAYAS.
AUTOR(ES): AURA VICTORIA GUTIÉRREZ PADILLA
CAROL ESTEFANÍA ESPINOZA JARAMILLO
TUTOR DE TESIS: ING. PEDRO LEÓN CEDEÑO
GUAYAQUIL – OCTUBRE 2015
II
ÍNDICE GENERAL
CARÁTULA I
ÍNDICE GENERAL II
CERTIFICADO DEL TUTOR III
CERTIFICADO DE GRAMATÓLOGA IV
RENUNCIA A DERECHO DE AUTORÍA V
AGRADECIMIENTO VI
DEDICATORIAS VII- VIII
RESUMEN IX - X
ABSTRACT XI
INTRODUCCIÓN XII
SUMARIO ANALÍTICO XII - XIV
ÍNDICE DE CUADROS XV
III
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
HABIENDO SIDO NOMBRADO, ING. PEDRO LEÓN CEDEÑO COMO TUTOR
DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR TITULO DE
ING. EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS PRESENTADO POR LAS
EGRESADAS:
AURA VICTORIA GUTIERREZ PADILLA CON C.I # 1301964118
CAROL ESTEFANÍA ESPINOZA JARAMILLO CON C.I# 0925391591
TEMA: “PLAN ESTRATEGICO PARA INCENTIVAR LA DECLARACIÓN DE
TRIBUTOS A LAS ASOCIACIONES DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS
AUTÓNOMA LA GRAMINIA, AGROPECUARIA DESARROLLANDO EL AGRO,
ASOCIACIÓN DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS AUTÓNOMO SAN
FRANCISCO, AGROPECUARIA DIOS CON NOSOTROS, AGROPECUARIA
SANTA TERESITA Y AGROPECURIA LA LEGIA 2; DEL CANTON SIMÓN
BOLÍVAR, PROVINCIA DEL GUAYAS”
CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,
ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.
ING. PEDRO LEÓN CEDEÑO
TUTOR DE TESIS
IV
CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA
QUIEN SUSCRIBE EL PRESENTE CERTIFICADO, SE PERMITE INFORMAR
QUE DESPUÉS DE HABER LEÍDO Y REVISADO GRAMATICALMENTE EL
CONTENIDO DE LA TESIS DE GRADO DE: AURA VICTORIA GUTIÉRREZ
PADILLA CON C.I. Nº 130196411-8 CAROL ESTEFANÍA ESPINOZA
JARAMILLO C.I. Nº 092539159-1
CUYO TEMA ES:
“PLAN ESTRATEGICO PARA INCENTIVAR LA DECLARACIÓN DE
TRIBUTOS A LAS ASOCIACIONES DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS
AUTÓNOMA LA GRAMINIA, AGROPECUARIA DESARROLLANDO EL AGRO,
ASOCIACIÓN DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS AUTÓNOMO SAN
FRANCISCO, AGROPECUARIA DIOS CON NOSOTROS, AGROPECUARIA
SANTA TERESITA Y AGROPECURIA LA LEGIA 2; DEL CANTON SIMÓN
BOLÍVAR, PROVINCIA DEL GUAYAS”
CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS
MORFOLÓGICAS, SINTÁCTICAS Y SIMÉTRICAS VIGENTES
ATENTAMENTE
V
RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR
POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS
DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y
RESPONSABILIDAD DE:
Aura Victoria Gutiérrez Padilla con C.I. Nº 130196411-8
Carol Estefanía Espinoza Jaramillo C.I. Nº 092539159-1
CUYO TEMA ES:
“PLAN ESTRATEGICO PARA INCENTIVAR LA DECLARACIÓN DE
TRIBUTOS A LAS ASOCIACIONES DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS
AUTÓNOMA LA GRAMINIA, AGROPECUARIA DESARROLLANDO EL AGRO,
ASOCIACIÓN DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS AUTÓNOMO SAN
FRANCISCO, AGROPECUARIA DIOS CON NOSOTROS, AGROPECUARIA
SANTA TERESITA Y AGROPECURIA LA LEGIA 2; DEL CANTON SIMÓN
BOLÍVAR, PROVINCIA DEL GUAYAS”
DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.
Aura Victoria Gutiérrez Padilla con C.I. Nº 130196411-8
Carol Estefanía Espinoza Jaramillo C.I. Nº 092539159-1
VI
Agradecimiento
“Gracias Dios por enseñarnos el camino de la sabiduría y la felicidad, sentimos
que sin ti no podríamos llegar a ningún lado. Te agradecemos por todo lo
positivo que paso en nuestras vidas estudiantiles”.
A la Universidad de Guayaquil, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela
de Tributación y Finanzas.
Esta tesis es el resultado del esfuerzo en conjunto de todos los que
conformamos este grupo de trabajo, por este motivo agradecemos a los
profesores: al Ing. Félix Rosales Quiñonez, al Ing. Aníbal Quintanilla Gavilanes
y al Ing. Simón Parrales Escalante quien a lo largo de este tiempo nos
brindaron sus conocimientos y capacidades en el desarrollo de este Proyecto.
Muchos agradecimientos a nuestro tutor el Ing. Pedro León Cedeño por su gran
aporte al desarrollo de nuestro proyecto de tesis.
A nuestros revisores el Lcdo. Hermes Viloria Marín, Phd. y al Ing. Ronald
Domínguez Acevedo por su valioso aporte en la presente tesis.
Al Ing. Marcos Terán Bazán, Presidente del Gobierno Autónomo
Descentralizado de la Parroquia Lorenzo de Garaicoa del Cantón Simón
Bolívar Provincia del Guayas por su contingente en el desarrollo de campo.
A nuestros maestros y compañeros de aula universitaria, a quienes ahora
además consideramos amigos.
VII
Dedicatoria
El presente trabajo está dedicado a Dios, por haberme dado la sabiduría e
inteligencia para poder culminar mis estudios universitarios y mi Tesis.
A mis padres por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus
valores y por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de
bien, sobre todo su amor.
A mi novio por haberme apoyado en mi proyecto de tesis, que me alentó a
continuar y no doblegar ante las adversidades que se presentaron.
Carol Estefanía Espinoza Jaramillo.
VIII
Dedicatoria
El presente trabajo de investigación, dedico de manera especial y con mucho
amor a mi esposo Ing. Robert Ramón García Ayón a mis hijos Carlos Antonio,
Ángel Roberto y Roberto Carlos García Gutiérrez Quienes fortalecieron mi
corazón e iluminaron mis días brindándome motivación constante y colaboraron
en lo que fue posible para alcanzar la meta propuesta.
A mis padres Tito Gutiérrez Pincay (+) y Nilda Padilla Vera quienes con mucho
amor y cariño me condujeron desde el primer momento de mi existencia.
A mis nueras Sandra Rodríguez Enríquez, Diana vera Coloma por su apoyo y
comprensión en mi vida.
A mis queridos nietos María de los Ángeles, Ángel Alejandro y Zack Mateo
García Vera; José Antonio, Dayanna Dominique García Rodríguez. Como un
ejemplo a sus vidas, donde quiero demostrarles que no existe edad, ni barreras
para alcanzar las metas deseadas.
Aura Victoria Gutiérrez Padilla
IX
RESUMEN
En el trabajo investigativo planteamos UN PLAN ESTRATÉGICO PARA
INCENTIVAR LA DECLARACIÓN DE TRIBUTOS A LAS ASOCIACIONES DE
TRABAJADORES AGRÍCOLAS AUTÓNOMA LA GRAMINIA,
AGROPECUARIA DESARROLLANDO EL AGRO, ASOCIACIÓN DE
TRABAJDORES AGRÍCOLAS AUTÓNOMO SAN FRANCISCO,
AGROPECUARIA “DIOS CON NOSOTROS”, AGROPECUARIA SANTA
TERESITA Y AGROPECUARIA “LA LEGIA 2”; DEL CANTÓN SIMÓN
BOLÍVAR, PROVINCIA DEL GUAYAS.
En el trayecto de este trabajo se realizaron estudios en el sector agrario y sobre
todo las leyes tributarias y contables, nos basamos en una investigación
metodológica como fue la entrevista a los gremios agrícolas, para obtener un
análisis de los conocimientos de estas personas y aplicar los temas que les
hacía falta para poder acceder a los beneficios que por ley les corresponden.
Las autoras de este proyecto, realizaron actividades en los sectores
mencionados a lo largo de esta presentación, en temas contables, tributarios y
legales demostrándole mediante evidencias e imágenes ilustrativas, cuadros
acorde a lo referente.
Para poder incentivar a las personas, se realizó un arduo estudio tributario y
contable, donde pudimos evidenciar que los agricultores tenían una falta de
cultura con respecto a este tema en grado alto, esto es declaraciones de
impuestos en línea, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Renta, Régimen
Impositivo Simplificado Ecuatoriano, elaboración de balances y registro de
cuentas contables.
X
Se realizaron talleres de trabajo en cada uno de los temas donde demostraron
su aprendizaje los mismos que los comprobamos con ejercicios prácticos
realizados por cada uno de ellos. Con ayuda del trabajo en equipo se pudo
realizar el plan estratégico con logística que nos permitieron el desarrollo de los
temas tales como: sala de capacitación, pizarra, infocus, laptop, materiales
didácticos como se puede evidenciar en el capítulo III.
XI
ABSTRACT
In the research work we propose A STRATEGIC PLAN TO ENCOURAGE THE
DECLARATION OF TAXES TO AGRICULTURAL WORKERS ASSOCIATIONS
gramínia autonomously, DEVELOPING AGRO AGRICULTURAL
ASSOCIATION OF INDEPENDENT AGRICULTURAL SAN FRANCISCO entry
workers, AGRICULTURAL "God with us", AGRICULTURAL AND
AGRICULTURAL THERESA " THE LEGIA 2 "; CANTON SIMON BOLIVAR,
Guayas province.
In the course of this work studies were conducted in the agricultural sector and
especially the tax and accounting laws, we rely on a methodological research
as was the interview with the agricultural unions, for a discussion of knowledge
of these persons and apply issues they needed to access the benefits they are
entitled by law.
The authors of this project, carried out activities in the sectors mentioned
throughout this presentation, accounting, tax and legal issues and evidence
demonstrating through illustrative images, tables according to terms.
To encourage people, an arduous tax and accounting firm, where we could
demonstrate that farmers had a lack of education on this topic was held in high
degree, tax returns online, Value Added Tax, Tax Income, Ecuadorian
Simplified Taxation System, processing and recording of balances of accounts.
Workshops on each of the issues where learning demonstrated the same as the
check with practical exercises conducted by each of them were made. Using
teamwork could make strategic logistics plan that allowed us to develop topics
such as: training room, board, InFocus, lapto, learning materials as can be
evidenced in Chapter III.
XII
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo investigativo se muestra un Plan Estratégico
desarrollado en tres capítulos: marco teórico, análisis de resultado y propuesta
de la investigación; para incentivar la declaración de tributos a las Asociaciones
de Trabajadores Agrícolas Autónoma la Graminia, Agropecuaria Desarrollando
el agro, Asociación de Trabajadores Agrícolas Autónomo San Francisco,
Agropecuaria Dios Con Nosotros, Agropecuaria Santa Teresita y Agropecuaria
La Legía 2; del Cantón Simón Bolívar, Provincia del Guayas.
Se inicia con el objetivo en ayudar a los gremios de ese sector en brindarles
todo el conocimiento de una capacitación teórica y práctica con talleres
grupales en la parte contable y tributaria para que así ellos puedan tener un
criterio y llegar hacer su propia contabilidad y sus declaraciones tributarias de
manera mensual y anualmente.
Esto permitirá que las asociaciones anteriormente mencionadas mejoren sus
actividades agrícolas y comerciales, realizar sus declaraciones de manera legal
y correcta, para obtener beneficios estatales por su cumplimiento tributario.
XIII
SUMARIO ANALÍTICO
ANTECEDENTES ........................................................................................................ 16
DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................ 18
Sistematización del problema .................................................................................... 20
1. ¿Tienen las asociaciones de las agro industrias normativas tributarias? 20
2. ¿Cuáles son los principales factores que influyen en el pago de los impuestos? ................................................................................................................ 20
3. ¿Tienen incentivos tributarios la agroindustria? ....................................... 20
4. ¿Las asociaciones de la agroindustria pueden acceder a líneas de créditos? .................................................................................................................... 20
OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS ......................................................... 21
7.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................... 21
7.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS .......................................................................... 21
3. JUSTIFICACIÓN ...................................................................................................... 21
8. HIPÓTESIS Y VARIABLES.................................................................................... 22
9. ASPECTOS METODOLÓGICOS ......................................................................... 23
CAPÍTULO I .................................................................................................................. 24
MARCO TEÓRICO ...................................................................................................... 24
1.1. NORMATIVA TRIBUTARIA PARA LAS AGRO INDUSTRIAS ..................... 24
1.2. CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA ........................................................ 25
1.3. FACTORES QUE INFLUYEN EN EL INCUMPLIMIENTO DE LOS IMPUESTOS ................................................................................................................. 25
1.4. MEDIDAS PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ............................................................................... 25
1.5. BENEFICIOS E INCENTIVOS TRIBUTARIOS ............................................... 26
1.6. TRIBUTOS DE LA PRODUCCIÓN AGRARIA ................................................ 28
1.7. COSTO DE LA PRODUCCIÓN AGRARIA ...................................................... 30
1.8. INCENTIVO PARA LA INNOVACIÓN Y EXPORTACIÓN DE MEDIANAS EMPRESAS .................................................................................................................. 30
1.9. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ............................................ 31
1.10. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ..................................................................... 32
1.11. MARCO LEGAL.................................................................................................. 35
1.12. MARCO CONCEPTUAL ................................................................................... 40
CAPÍTULO II ................................................................................................................. 44
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS .......................................................................... 44
XIV
2.1 . ANÁLISIS DE CREDITOS A LAS AGRO INDUSTRIAS (BANCO NACIONAL DE FOMENTO) ...................................................................................... 44
2.2. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................ 45
2.2.1. Entrevista al Presidente de la Asociación Dios con Nosotros el Sr. Marco Antonio Terán Bazán ............................................................................... 49
2.2.2. Entrevista a la Presidenta de la Asociación La Legía 2 la Sra. Mercy Morales Picón ....................................................................................................... 50
Sr. Mercy Morales Picón ...................................................................................... 51
CAPÍTULO III ................................................................................................................ 54
PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 54
3.1. INFORMACIÓN GENERAL ........................................................................... 54
3.1.1. OBJETIVOS .................................................................................................. 54
3.3. ESTRATEGIAS DE LA PROPUESTA ......................................................... 56
CONCLUSIÓN .............................................................................................................. 67
RECOMENDACIÓN .................................................................................................... 68
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................. 84
RECOMENDACIONES……………………………………………………………...69
ANEXOS……………………………………………………………………………....70
BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………….85
XV
Tabla 1 Incentivos y beneficios tributarios .................................................. 31
Tabla 2 Tarifa de pagos ................................................................................. 32
Tabla 3 Predio Caso 1 .................................................................................... 33
Tabla 4 Predio Caso 2 .................................................................................... 34
Tabla 5 Deducción de gastos personales .................................................... 36
Tabla 6 Obligación tributaria (personas naturales) ..................................... 37
Tabla 7 Obligaciones tributarias (empresas) ............................................... 37
Tabla 8 Presentación Impuesto a la Renta ................................................... 42
Tabla 9 Cifras de recaudación de impuestos ............................................... 43
Tabla 10 Condensado de la encuesta ........................................................... 52
Figura 1 Formulario Gastos personales ....................................................... 39
Figura 2 ........................................................................................................... 70
Figura 3 ........................................................................................................... 70
Figura 4 ........................................................................................................... 71
Figura 5 ........................................................................................................... 71
Figura 6 ........................................................................................................... 72
Figura 7 ........................................................................................................... 72
Figura 8 ........................................................................................................... 73
Figura 9 ........................................................................................................... 73
Figura 10 ......................................................................................................... 73
Figura 11 ......................................................................................................... 74
Figura 12 ......................................................................................................... 74
Figura 13 ......................................................................................................... 75
Figura 14 ......................................................................................................... 75
Figura 15 ......................................................................................................... 76
Figura 16 ......................................................................................................... 76
Figura 17………………………………………………………………………………78
Figura 18………………………………………………………………………………78
Figura 19………………………………………………………………………………79
Figura 20………………………………………………………………………………79
16
ANTECEDENTES
Desde el nacimiento de la humanidad el hombre siempre se ha visto en la
necesidad de agruparse a fin de conseguir mejores beneficios que logren
satisfacer sus necesidades.
Las personas se agrupan de acuerdo a sus actividades profesionales, laborales
y sociales con el fin de estar unidos, organizados y obtener beneficios que
favorezcan al gremio y a cada uno de los asociados. Por consiguiente, toda
organización necesita de un plan estratégico para que funcione adecuada y
ordenadamente, y pueda crecer y servir a sus asociados, para lo cual es
necesario elaborar:
Un plan para afirmar la organización: Eso ayudará a fomentar la vinculación
entre los órganos de decisión y los distintos grupos de trabajo, hay que buscar
el compromiso de todos.
Descubrir mejor la organización: El objetivo es hacer participar a las personas
en la valoración de las cosas que hacemos mejor, ayudándonos a identificar los
problemas y oportunidades.
Aclarar ideas futuras: Muchas veces, las cuestiones cotidianas, el día a día de
nuestra empresa, nos absorben tanto que no nos dejan ver más allá de
mañana. Este proceso nos va a obligar a hacer una pausa necesaria para que
nos examinemos como organización y si verdaderamente tenemos un futuro
que construir.
El agricultor no se queda atrás y ha visto en la necesidad de agruparse porque
considera lo siguiente:
Que su formación:
Se debe para reflexionar sobre las necesidades que tienen sus
asociados en mayor parte; y para de esta manera poder ser
17
considerados en las diferentes actividades que las Entidades
Gubernamentales desarrollan, y ser beneficiado de los mismos.
Para mejorar su estatus de manera paulatina, aunque sus aspiraciones
son mucho mayores.
Finalidad
El sector agro se mantiene organizado para alcanzar sus objetivos,
como trabajadores de asociaciones y se establecen sus propias metas
fomentando el compañerismo
Dentro de sus objetivos se plantean las siguientes aspiraciones:
1. Comercializar asociativamente sus productos mediante
cconvenios Interinstitucionales, con las Entidades Estatales y
privadas.
2. Aspirar de igual manera desarrollar sus productos a través de la
agro industria de esta manera ponerle valor agregado al producto.
3. Solicitar créditos para sus asociados mediante las diferentes
líneas crediticias que otorga el Estado Ministerio de Inclusión
Económica y Social, Ministerio de Agricultura Ganadería
Acuacultura y Pesca, Banco Nacional del Fomento, Corporación
Financiara Nacional
4. Ser considerados en capacitaciones que conlleven al
mejoramiento de los conocimientos, tales como: la contabilidad,
tributación, entre otros.
5. Mejorar la productividad a través de la transferencia de tecnología
que otorga el Ministerio de Agricultura Ganadería Acuacultura y
Pesca y la empresa privada.
6. Obtener mejoras en el sector, esto es: caminos vecinales,
electrificación, educación, agua potable, etc., con alcaldías y
prefectura.
7. Llegar a obtener proyectos agrícolas en el Gobierno
8. Levantar la producción y la productividad
18
9. Obtener la institucionalidad de las asociaciones.
Además, uno de los logros a alcanzar es la Integración entre las asociaciones
pertenecientes del sector, tener la Asistencia técnica a través de los
profesionales del MAGAP y solicitar crédito para el desarrollo de sus
actividades. Sin embargo, se presentan las debilidades siguientes:
1. Falta de colaboración, los productores son individualistas.
2. No creer en asociarse
3. Falta de apoyo económico
4. Documentación no se entrega a su debido tiempo
5. Falta de Liderazgo
6. Poca credibilidad, hay que motivarlos
7. Falta de conocimiento en la parte administrativa y contable
8. Desconocimiento de cultura tributaria
2. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
El agricultor por si solo ha tenido dificultad en conseguir beneficios por parte de
entidades gubernamentales y privadas que ayuden a su crecimiento y
desarrollo personal. Desde muchos años atrás, presionado por tantas crisis
agrarias que ha pasado, debido a las inundaciones por las fuertes lluvias, la
contaminación de las aguas por parte de las camaroneras que no tienen un
control adecuado del uso de productos químicos, alza de los precios de los
insecticidas, pesticidas y otros; lo que ha ocasionado emigrar a las ciudades
grandes dejando botadas sus tierras.
Otros en cambio se han agrupados para formar asociaciones con la finalidad
de velar las necesidades que tienen sus asociados en mayor parte, y para de
esta manera, ser considerados en las diferentes actividades que los
organismos estatales desarrollan, y puedan ser beneficiados de los mismos.
19
Como resultado de haberse agrupado en estas asociaciones, se ha visto
mejora en su estatus de manera paulatina. Sin embargo, sus aspiraciones son
mucho más altas. Estar organizados les ha permitido alcanzar las metas que
inicialmente se propusieron, sobre mantener la unidad con todos los
compañeros del agro. Entre sus aspiraciones se encuentran:
Comercializar asociativamente sus productos mediante convenios
Interinstitucionales, con las entidades estatales y privadas.
Aspiran desarrollar sus productos a través de la agroindustria y de esta
manera darle al producto un valor agregado.
Solicitar créditos para sus asociados mediante las diferentes líneas
crediticias que otorga el Estado Ministerio de Inclusión Económica y
Social, Ministerio de Agricultura Ganadería Acuacultura y Pesca, Banco
Nacional del Fomento, Corporación Financiara Nacional
Ser considerados en capacitaciones que conlleven al mejoramiento de
nuestros conocimientos, como prioridades; la contabilidad, tributación,
legal, entre otros.
Mejorar la productividad a través de la transferencia de tecnología que
otorga el Ministerio de Agricultura Ganadería Acuacultura y Pesca y
todas las instituciones públicas que brinda el estado.
Obtener mejoras en el sector, esto es: caminos vecinales, electrificación,
educación, agua potable, etc., con ALCALDIAS Y PREFECTURA.
Llegar a obtener contratos de proyectos agrícolas con el Gobierno
Levantar la producción y la productividad
Si bien, agruparse le ha traído beneficios al agricultor, también se han
encontrado dificultades al vender sus productos. En algunos casos les solicitan
20
facturas y no disponen: y en otros casos entrega facturas pero desconocen
que están obligados a declarar. Particular, que no les permiten acceder a
líneas de créditos cuando el caso lo amerita, por no tener las declaraciones
tributarias al día.
Este trabajo investigativo busca la forma de elaborar un plan estratégico que
ayude a concientizar y a incentivar al agricultor que se encuentra agrupado en
las diferentes asociaciones del cantón Simón Bolívar de la provincia del
Guayas, a declarar sus impuestos y conocer los beneficios que obtendría al
mantener sus declaraciones tributarias al día.
Formulación del problema
¿Al desarrollar el presente plan estratégico los asociados tendrán
conocimientos suficientes que les permitirán realizar sus declaraciones
correspondientes?
Sistematización del problema
1. ¿Tienen las asociaciones de las agro industrias normativas tributarias?
2. ¿Cuáles son los principales factores que influyen en el pago de los
impuestos?
3. ¿Tienen incentivos tributarios la agroindustria?
4. ¿Las asociaciones de la agroindustria pueden acceder a líneas de
créditos?
21
OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS
7.1. OBJETIVO GENERAL
Elaborar un plan estratégico para incentivar la declaración de tributos a los
agricultores agrupados en las Asociaciones de Trabajadores Agrícolas
Autónoma La Graminia, Agropecuaria desarrollando el Agro, Francisco
Asociación de Trabajadores Agrícolas Autónomo San, Agropecuaria Dios con
Nosotros y Agropecuaria Santa Teresita, del cantón Simón Bolívar, provincia
del Guayas.
7.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1 Recopilar diferentes conceptos y disposiciones relacionadas con las
asociaciones, `para conocer cómo se constituye una asociación, el
número de asociados, la finalidad, objetivos, etc.
2 Determinar los métodos que permitirán analizar la falta de cultura
tributaria que tienen los agricultores, sus necesidades y la pérdida de
beneficios económicos que ayuden a mejorar su condición económica.
Realizar una propuesta que contenga un plan estratégico para incentivar
al agricultor agrupado en las diferentes asociaciones que existen en el
cantón Simón Bolívar de la provincia del Guayas
3. JUSTIFICACIÓN
El trabajo investigativo se justifica porque es necesario buscar en el agricultor
la forma de incentivar la cultura tributaria de declarar sus tributos en forma
ordenada y oportuna, con la finalidad que tener acceso a las diferentes líneas
de créditos que conceden las instituciones financieras del país.
22
Las actividades que realizan los agricultores es el sustento del pan de cada día
y por lo tanto si quieren adquirir algún bien para uso del hogar, una maquinaria
para su trabajo de campo, adquirir tierras para expandir su producción, etc., es
necesario demostrar o comprobar ante cualquier entidad que acudan, los
ingresos, gastos y la rentabilidad de sus operaciones. Cuando una persona no
tiene trabajo de relación de dependencia, la única forma de demostrar sus
ingresos por su trabajo, es por intermedio del pago de tributos.
Dichos tributos deben ser declarados mensualmente y anualmente en los
respectivos formularios que el Servicio de Rentas Internas (S.R.I.) dispone para
el respectivo pago. Particular, que los agricultores desconocen cómo deben
ser llenados y los requisitos que necesita para hacer uso de esos formularios.
Por eso es necesario realizar una capacitación a todos los integrantes de las
diferentes asaciones pertenecientes al cantón Simón Bolívar, provincia del
Guayas.
Es necesario citar que antes de dar una charla directa a los integrantes de
estas asociaciones, es necesario efectuar un simulacro con los habitantes del
sector para conocer si el material que se va a utilizar es el adecuado y esencial
para la capacitación de los agricultores agrupados en las diferentes
asociaciones.
8. HIPÓTESIS Y VARIABLES
El uso de un plan estratégico incentivará la declaración de tributos por parte de
las asociaciones agrícolas del cantón Simón Bolívar, provincia del Guayas
Variable Independiente:
De la investigación realizada a través de la muestra a las asociaciones
agrícolas del Cantón Simón Bolívar, se desprende que el plan estratégico al
aplicarse será muy beneficioso para sus asociados.
23
Variable Dependiente:
Los conocimientos adquiridos por los asociados les permitirán a resolver los
temas contables y tributarios que se les presenten en el desarrollo de sus
actividades.
.
9. ASPECTOS METODOLÓGICOS
El diseño del marco metodológico es la médula de la investigación y se refiere
al desarrollo propiamente del trabajo de la muestra, diseño y aplicación de los
instrumentos de recolección de datos, la tabulación, el análisis y la
interpretación de los datos.
De esta manera citando a (JANEZ, 2008) que describe la modalidad factible y
que se apega a la presente investigación: “proposición sustentada en un
modelo operativo factible que ha de ser orientada a resolver un problema
planteado a satisfacer necesidades en una institución o campo de interés
regional, bien nacional, bien internacional”
(SABINO, 1986)“La investigación de tipo descriptiva trabaja sobre realidades
de hechos, y su característica fundamental es la de presentar una
interpretación correcta. Para la investigación descriptiva, su preocupación
primordial radica en descubrir algunas características fundamentales de
conjuntos homogéneos de fenómenos, utilizando criterios sistemáticos que
permitan poner de manifiesto su estructura o comportamiento. De esta forma
se pueden obtener las notas que caracterizan a la realidad estudiada”.
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
24
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
SECTOR AGRÍCOLA
Un modo de ganarse la vida nos presenta esta actividad, el cual está muy
relacionado con la economía de cada uno de los colaboradores de este sector,
lo que ha llevado a que estas personas sufran una baja en sus producciones
como lo principal tenemos que uno de los factores que lleva esta baja es la Ley
de Reforma Agraria es decir la negatividad que conlleva a estas personas a
tener una mala política de exportaciones e importaciones en sus productos.
Como estamos generalizando el sector agrícola también existen otros factores
como son climáticos, emigración, falta de crédito, documentos que justifiquen
los ingresos, entre otros.
1.1. NORMATIVA TRIBUTARIA PARA LAS AGRO INDUSTRIAS
En la Provincia del Guayas las empresas de este tipo tuvieron un incremento a
consecuencia de la demanda de productos industrializados, es así que se da
un interés de analizar el régimen impositivo a las rentas. En las agroindustrias
no se da un tratamiento específico en el sistema tributario, sino que es aplicado
a una combinación de empresas de industrias y el régimen agropecuario.
“La normativa tributaria actual establece un “concepto de agroindustria” en el
artículo 9 del Decreto 150/007 que incluye a las empresas que desarrollen a la
vez actividades agropecuarias e industriales, cuando el producto total o parcial
de la actividad agropecuaria constituya insumo de la industrial, siempre que los
ingresos de la última superen el 75% del total de ingresos. De verificarse esta
condición, quedarán incluidos preceptivamente en el Impuesto a la Renta de
las Actividades Económicas (IRAE), es decir que deben tributar
obligatoriamente dicho impuesto, por todas sus rentas” (CONSULTORIO
JURIDICO TRIBUTARIO, 2009)
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
25
1.2. CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA
Es llegar al desconocimiento de las normas tributarias establecidas, tener una
ligera incomodidad de pagar demasiados impuestos y que no se esté
recibiendo las debidas bonificaciones por parte del estado. Las causas
generadas llevan siempre a unas consecuencias tales como tener fuga de
capitales, desempleo, mala tecnología aplicada.
1.3. FACTORES QUE INFLUYEN EN EL INCUMPLIMIENTO DE LOS
IMPUESTOS
(ESEVERRI, 1990)”La complejidad de las normas tributarias. La creciente
complejidad de las normas tributarias tiende a disminuir el nivel general de
cumplimento, en la medida que dificulta la comprensión y posterior aceptación
de los impuestos, el contribuyente repudia sus obligaciones principales de
pago, así como las formales”
En las leyes tributarias existe una relación entre la aplicación y la decisión; se
debe considerar la ética del contribuyente a un nivel de confianza con el
gobierno.
Percepción de la evasión tributaria los contribuyentes pueden estar dentro del
marco de la discriminación legal, así mismo se da la percepción del defecto de
las sanciones legales y sociales. Tan solo el gobierno puede establecer un
límite de los incumplimientos de los impuestos.
1.4. MEDIDAS PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Para llegar a mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, se deben
considerar medidas susceptibles que suelen clasificarse básicamente en dos
tipos, las cuales son: las incentivadoras y las disuasorias.
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
26
Las incentivadoras, está en todos los países aplicar los programas de
educación tributaria y establecer diálogos para las debidas líneas de los pagos
de los impuestos de lo que llevan a una prevención solucionar los errores que
se dan día a día.
Las disuasorias es el cumplimiento de las normas mediante un esfuerzo para
cumplir con los pagos tributarios que sean muy claras, sencillas y concisas
Se evita la imposición por parte del gobierno, ya sea nacional o internacional y
se llega a un acuerdo y sobre todo se eliminan ciertas bases imponibles
mediante métodos, lo que conlleva a que no se provoque una injusticia legal.
.
1.5. BENEFICIOS E INCENTIVOS TRIBUTARIOS
“Los incentivos y beneficios adoptan diversas formas en el esquema de cálculo
de los impuestos: exoneraciones o exenciones de rentas, consumos y
determinados elementos patrimoniales; deducciones a la base imponible, tasas
impositivas reducidas, crédito tributario, diferimiento de pago, etc.” (SRI, 2013)
El SRI, nos da a conocer acerca de los incentivos y los beneficios que tenemos
como contribuyentes, el Código Orgánico de Planificación de Finanzas Públicas
artículo 94 trata acerca de la planificación de Finanzas Publicas el cual nos
basamos en lo que son los gastos tributarios el que tienen funciones tales
como, realizar un buen manejo de la obligación tributaria, promover la salud
personal y ambiental, así mismo dar prioridad al empleo como está estipulado
en el artículo 300 de la Constitución de la Republica.(Ver tabla 1)
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
27
Tabla 1 Incentivos y beneficios tributarios
Fuente: SRI Elaborados por: Las autoras
INCENTIVOS OTORGADOS A PERSONAS NATURALES
Para la realización de nuestro plan estratégico para incentivar la declaración
tributaria a las Asociaciones de Trabajadores Agrícolas Autónoma la Graminia,
Agropecuaria Desarrollando el Agro, Asociación de Trabajadores Agrícolas
Autónomo San Francisco, Agropecuaria Dios con Nosotros, Agropecuaria
Santa Teresita y Agropecuaria la Legía 2; del Cantón Simón Bolívar, Provincia
del Guayas., citaremos el Impuesto a la Renta el cual nos permite visualizar los
ingresos que se generan por parte de las personas naturales que trabajan con
la Ley de Régimen Tributario Interno.
Existen los diversos incentivos como ya se habló en puntos anteriores el cual
se llega a un argumento que para obtener resultados favorables se deben tener
claro los factores económicos y las inversiones.
Actualmente, los incentivos que se dan de manera correcta, son utilizados por
muchos contribuyentes que tienen sus actividades que le generan altos
ingresos y se basan de las discapacidades y de las persona mayores de edad,
para poder realizar sus declaraciones llamadas estas artimañas lo que al pasar
el tiempo van obteniendo ingresos muy altos sin tributar.
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
28
1.6. TRIBUTOS DE LA PRODUCCIÓN AGRARIA
El presidente Rafael Correa manifestó en una declaración mediante un medio
de comunicación como lo es la Hora Nacional índico: “Por el momento, el
Impuesto a la Tierra se aplica sobre las 25 hectáreas (ha) a nivel nacional,
excepto en la región amazónica en donde el área base es 70 ha. Se paga 9,21
dólares por hectárea sobre el hectareaje mínimo”. (HORA, 2015)
Se dio una nueva reforma el mismo que se dio a conocer por la Autoridad del
Ministerio de Agricultura y Ganadería en un enlace sabatino de aquel. Las
personas que tienen tierras baldías no serán beneficiarias de la exoneración
por poseer un mínimo de hectáreas. El presidente establece que se darán
cambios con el plan de transformación de la productividad, no se aceptará que
se tengan 200 hectáreas para la ganadería por el motivo que son bajas en
productividad.
Estos trabajadores de las asociaciones agrarias deben declarar sus impuestos
a las tierras, ellos únicamente lo efectúan mediante el formulario 111
específicamente los propietarios ubicados en el sector rural.
“Se debe pagar el uno por mil (0,001) de la fracción básica no gravada del
impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas del año fiscal
en curso, siendo para el año 2015: $10,80 por cada hectárea o fracción de
hectárea de tierra que sobrepase las 25 o 70 hectáreas según sea el caso”.
(SRI, 2015)
Tabla 2 Tarifa de pagos
AÑO TARIFA
2010 8,91
2011 9,21
2012 9,72
2013 10,18
2014 10,41
Fuente: SRI Elaborados por: Las autoras
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
29
Varios predios
Esto se da en el caso de los pasivos si tienen varios terrenos en diferentes
localidades; se deberá realizar una sumatoria y resta, se establecerá los
terrenos que se encuentren en la región amazónica y tengan 70 hectáreas de
acuerdo a lo establecido por el SRI. (Ver tabla 3)
Tabla 3 Predio Caso 1
CONCEPTO HECTÁREAS
Predio 1 Amazonía 25
(+) Predio 2 Amazonía 20
(+) Predio 3 Cantón definido por decreto 5
(+) Predio 4 Costa 10
(=) Total Área 60
(-) Hectáreas no gravadas - Amazonía –
cantones definidos por decreto*- 50
(=) Base gravable 10
Fuente: SRI Elaborados por: Las autoras
Este caso se da “si el número de hectáreas que el sujeto pasivo posee en la
Región Amazónica o en aquellos cantones definidos mediante decreto, es
menor a 25, la base gravable del impuesto será aquella que supere las 25
hectáreas de la sumatoria total de sus tierras rurales a nivel nacional”. (SRI,
2015) (Ver tabla 4)
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
30
Tabla 4 Predio Caso 2
CONCEPTO HECTÁREAS
Predio 1 Amazonía 5
(+) Predio 2 Amazonía 10
(+) Predio 3 Cantón definido por decreto 5
(+) Predio 4 Costa 10
(=) Total Área 30
(-) Hectáreas no gravadas** 25
(=) Hectáreas gravadas
Fuente: SRI Elaborados por: Las autoras
1.7. COSTO DE LA PRODUCCIÓN AGRARIA
Este es un medio el cual se desarrollan las producciones agrarias se
encuentran al aire libre, de seres vivos. Existen unas incrementaciones en lo
que son los gastos por fenómenos naturales afectando a las producciones
agrícolas y conlleva a disminuir la producción.
Los costos están formados por la empresa para su propio consumo tales como
son: las semillas, maquinarias, transporte, entre otros. La producción es anual
por lo que existe un ciclo de lo que es la agricultura aquí se establece costos
unitarios y valores reales por lo que las bases al final se desarrollan acorde a la
producción dependiendo de la clase de cultivo que se haya realizado.
1.8. INCENTIVO PARA LA INNOVACIÓN Y EXPORTACIÓN DE MEDIANAS
EMPRESAS
Reglas e incentivos para la inversión
El gobierno se inclina hacia el apoyo para los sectores productivos el cual
existen reglas para ellos: los inversionistas tienen que llenar un contrato con el
Estado Ecuatoriano para darles una estabilidad de 5 años el cual presentará un
monto mínimo de 250 mil millones de dólares de los Estados Unidos de
Norteamérica, en lo general se contará con una tasa del impuesto a la renta,
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
31
por la reinversión en los activos se dará una reducción de 10 puntos del
Impuesto Renta, para las empresas que estén dentro del país tendrán una
exoneración del pago del Anticipo Mínimo del Impuesto Renta por 5 años.
Los incentivos para las zonas fronterizas tendrán una deducción del 100% de
sus impuestos por 5 años en lo que es salarios. Incentivos medioambientales
“deducción del 100% adicional para el cálculo del impuesto a la renta, de la
depreciación de maquinaria que se utilice para producción más limpia y para la
implementación de sistemas de energías renovables (solar, eólica o similares)
o la mitigación del impacto ambiental”. (PROECUADOR, 2015)
Medianas empresas tendrán con un incentivos del 100 % de las deducciones
de sus gastos, capacitación técnica, estudio hacia el mercado y llegar al punto
de la competitividad y una apertura para esos mercados nuevos.
Nuestro país promueve los incentivos los cuales son: generales, sectoriales y
sobre todo para el desarrollo de las zonas económicas y de mayor pobreza,
crecimientos de las micro y pequeñas empresas, actores para la innovación y
por último la exportación de medianas empresas.
1.9. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Gastos deducibles
“En general, son gastos deducibles para la declaración del Impuestos a la
Renta todos los gastos imputables al ingreso, es decir, todos los gastos que se
efectúen para obtener, mantener y mejorar los ingresos. Así mismo, desde el
2008, son gastos deducibles para el Impuesto a la Renta de personas
naturales, los gastos personales de salud, vivienda y educación, vestimenta y
alimentación”. (CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES , 2012)
(Ver tabla 5)
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
32
Tabla 5 Deducción de gastos personales
Fuente: SRI
Elaborados por: Las autoras
Los gastos deducibles para la declaración del Impuesto a la Renta son los
ingresos para el contribuyente como lo establece el Servicios de Rentas
Internas, desde el 2008 se dio esta vigencia.
Según la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria creó un Impuesto a la
Salida de Divisas, cuya tarifa actual para el año 2015 es del 5% del monto
enviado al exterior. Se encuentran exentos de este impuesto los traslados de
efectivos realizados por ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que abandonen
el país portando en efectivo hasta una fracción básica desgravada de impuesto
a la renta de personas naturales; las transferencias realizadas al exterior por un
monto de hasta USD 1.000 dólares quincenales.
El formulario que se debe presentar para realizar sus reclamos son el 701 y
701 A ya sea por pago en exceso para las sociedades. Siempre y cuando se
cumpla lo establecido en el artículo 119 del código tributario
1.10. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Existen obligaciones las cuales no se deben pasar por alto, ya que son de
carácter mensual como lo es el impuesto al valor agregado, retenciones,
anexos, entre otros. Todas las personas como contribueyentes deden cumplir
con la siguiente informacion actualizada tomada del SRI (Ver tabla 6 – 7)
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
33
Tabla 6 Obligación tributaria (personas naturales)
OBLIGACIONES DESCRIPCIÓN
Anexos de gastos personales del
2014
Presentar información de los gastos
obtenidos unicamente personales, los
que pasen un monto porcentual del
50% de la fracción básica. Fecha de
la declaración febrero 2015 noveno
digito del RUC
Declaración y pago del impuesto a la
Renta del 2014
Se realiza cada año mediante en
formulario 102 o 102 A. Fecha de la
declaración marzo 2015 noveno digito
del RUC
Fuente: SRI Elaborados por: Las autoras
Tabla 7 Obligaciones tributarias (empresas)
OBLIGACIONES DESCRIPCIÓN
Anexos RDEP
Contienen información básica de las
retenciones efectuadas del empleador
que se encuentra en dependencia.
Fecha del vencimiento enero 2015
noveno digito del RUC
Declaración del impuesto a la renta y
presentación de balances formulario
Se realiza cada año mediante el
Formulario 101. Fecha de vencimiento
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
34
único sociedades y establecimientos
permanentes del 2014
abril 2015 noveno digito del RUC
Informe de cumplimiento tributario
Es la opinión de la persona que
realiza la tributacion. Fecha de
vencimiento junio 2015
Declaración y pago de las cuotas de
anticipo de impuesto a la renta
Primera y segunda cuota son las
declaraciones por parte de las
empresas. Fecha de vencimiento
primera cuota en julio y la segunda es
el septiembre del 2015
Fuente: SRI Elaborados por: Las autoras
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
35
FORMULARIO DE GASTOS PERSONALES EN LA DECLARACIÓN DE
RELACIÓN DEPENDENCIA Figura 1 Formulario Gastos personales
Fuente. SRI
Elaborado por: Las autoras
1.11. MARCO LEGAL
MIES
Es una política para la protección familiar en especial tratar de evitar la
violación de los derechos el cual es una de las alternativas que le damos a las
Asociaciones de Trabajadores Agrícolas Autónoma la Graminia, Agropecuaria
Desarrollando el Agro, Asociación de Trabajadores Agrícolas Autónomo San
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
36
Francisco, Agropecuaria Dios con Nosotros, Agropecuaria Santa Teresita y
Agropecuaria la Legía 2; del Cantón Simón Bolívar, Provincia del Guayas.
Para que tengan un aseguramiento en lo económico y el cual presentan dos
elementos fundamentales; evitar la pobreza y dar garantía a las necesidades.
Las asociaciones de las agro industrias deben solicitar créditos para sus
asociados que son otorgados por el Estado el MIES como se planteó a inicios
del párrafo anterior que es el que tiene una política de cumplimiento para la
protección familiar a los trabajadores agrícolas, el seguro ha contribuido contra
contingencia, bono de emergencia “Son dos transferencias de 45 USD que se
entrega para solventar gastos de una familia que ha atravesado situaciones
catastróficas colectivas como inundaciones, erupciones volcánicas, terremotos,
deslizamientos, entre otros.
Es de carácter esporádico y se activa solamente en el momento que una zona
del territorio ecuatoriano ha sido declarada estado de excepción”, Bono
Joaquín Gallegos Lara, condicionalidad, promoción y movilidad, habilidad
laboral e inclusión financiera y la organización para la autonomía económica
estos puntos resaltados son los que serán solicitados por las asociaciones para
dar un buen beneficio a sus trabajadores.
BNF Y MAGAP
Es un requisito que plantea el BNF, a los que no poseen títulos de sus tierras,
no podrán acceder a los créditos del Banco Nacional de Fomento. Donde se
señala que esto ayudará a agilitar los procesos a los que tengan la
documentación necesaria, las autoridades competentes están en completo
trabajo con la Subsecretaria de Tierra y Reforma Agraria para beneficiar a
quienes cumplan con los requisitos, en el otorgamiento de los créditos
requeridos.
El banco solamente entregará créditos para los que puedan solventar los
gastos que genera una tasa de interés del 5%, el MAGAP ha entregado 58.815
hectáreas de tierras los cuales no cuentan con títulos que serán sometidos a
trámites.
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
37
CFN
“Corporación Financiera Nacional banca de desarrollo del Ecuador, es una
institución financiera pública, cuya misión consiste en canalizar productos
financieros y no financieros alineados al Plan Nacional del Buen Vivir para
servir a los sectores productivos del país”. (CFN, 2015)
Da un servicio para el sector productivo para que estén con nuevas
proyecciones en el proceso tecnológico con las exigencias de la sociedad del
siglo XXI, esta institución está comprometida a dar una atención a las
pequeñas empresas dando capacitaciones y busca la competitividad para que
las agroindustrias pidan crédito y puedan estar de la mano con las políticas del
estado ya que brindan beneficios al pueblo ecuatoriano en las fuentes de
trabajo del sector agrario de la Provincia del Guayas.
“Art. 2.- Renta.- 1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título
gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas
fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2.- Los ingresos
obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de
esta Ley”. (LRTI, 2012)
Renta serán lo que se obtiene del trabajo en dinero, servicios o especies
llamados ingresos para las personas naturales que se encuentran dentro del
país. Para las asociaciones agrarias es importante que tengan conocimientos
claros de lo que se considera renta por lo que desde aquí nace sus intereses
para poder realizar sus declaraciones.
“Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas”. (LORTI, 2012)
El sujeto activo es el Estado el que está encargado de vigilar la realidad
económica del país el cual lo lleva a una meta especifica que es la
administración Tributaria por lo que son diferentes tipos de impuestos. (LRTI,
2012)
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
38
“Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o
extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de
conformidad con las disposiciones de esta Ley”. Son los que están obligados a
llevar contabilidad (LRTI, 2012)
“Art. 2.- Alcance tributario del impuesto.- Este impuesto tiene efectos
exclusivamente tributarios, por tanto, su pago no es fuente de derechos civiles
a favor del sujeto pasivo”. (RURALES., 2011) Destinados para las tierras
rurales se lo encuentra en este reglamento para dar a conocer sus propietarios
de las tierras.
“Art. ... .- Crédito Tributario.- De conformidad con lo establecido en la ley,
podrá ser utilizado como crédito tributario, que se aplicará para el pago de este
impuesto, del ejercicio fiscal corriente, los pagos realizados por concepto de
programas de forestación o reforestación en cada uno de sus predios y hasta
por el monto del impuesto causado del respectivo ejercicio fiscal”. (RURALES,
TIERRAS RURALES , 2011)
El artículo indica como es el pago de sus impuestos en la forestación y
reforestación de sus tierras, ya que este tipo de actividades generan un crédito
tributario.
“Art. 6.- Exoneraciones.- Para tener derecho a las exoneraciones, el sujeto
pasivo deberá obtener la respectiva certificación del organismo competente que
regule las exenciones que consten en la Ley”. (RURALES, 2011)
Para poder recibir este beneficio la persona natural deberá tener en orden sus
títulos y seguir los reglamentos que indican las leyes del estado.
“Art. 174.- Hecho Generador.- Se considera hecho generador de este
impuesto la propiedad o posesión de tierras de superficie igual o superior a 25
hectáreas en el sector rural según la delimitación efectuada por cada
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
39
municipalidad en las ordenanzas correspondientes que se encuentre ubicado
dentro de un radio de cuarenta kilómetros de las cuencas hidrográficas,
canales de conducción o fuentes de agua definidas por el Ministerio de
Agricultura y Ganadería o por la autoridad ambiental. La propiedad o posesión
se entenderá conforme se determine en el Reglamento”. (SRI, 2015)
El impuesto se lo considera como un hecho generador por lo que se encuentra
todo bajo lo normal como lo indica la ley. Determinando los límites de las
hectáreas de tierras y cumpliendo con sus documentaciones al día.
“Art. 178.- Cuantía.- Los sujetos pasivos deberán pagar el valor equivalente al
uno por mil de la fracción básica no gravada del Impuesto a la Renta de
personas naturales y sucesiones indivisas prevista en la Ley de Régimen
Tributario Interno, por cada hectárea o fracción de hectárea de tierra que
sobrepase las 25 hectáreas”. (SRI, 2015)
La Ley de Régimen Tributario Interno tienen un artículo de las cuantías
establece que las personas obligadas a llevar contabilidad tienen como
obligación pagar una fracción básica por cada hectárea que sobrepase las 25.
“Art. 179.- Deducible.- Este impuesto, multiplicado por cuatro, será deducible
para el cálculo de la renta generada exclusivamente por la producción de la
tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el
correspondiente ejercicio económico, aplicable al Impuesto a la Renta Global”.
(SRI, 2015)
Está destinado para la producción de tierra el cual será para el Impuesto a la
Renta para actividades económicas de las agroindustrias.
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
40
1.12. MARCO CONCEPTUAL
CONTRIBUYENTES
“Contribuyente es toda persona física o jurídica que realiza una actividad
económica o laboral que genera el pago de un impuesto y que asume una serie
de deberes formales de acuerdo al Código Tributario y a las normas y
resoluciones de la autoridad tributaria. Asimismo, son contribuyentes aquellas
personas con bienes inmobiliarios gravados por la ley”. (Impuestos, 2015)
PERSONAS NATURALES
“Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están
obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta
autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones
de impuestos de acuerdo a su actividad económica”. (SRI, 2015)
PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
“Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y
extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con las
siguientes condiciones: que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos
ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas”. (SRI,
2015)
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
“La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”.
(TRIBUTARIA, 2004)
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
41
EVASIÓN TRIBUTARIA
“La evasión hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes
para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasión
tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente
es ilegal”. (Gerencie.com, 2010)
EVASIÓN DEL IMPUESTO
“Consiste en el impago del impuesto tras producirse el hecho imponible,
incurriendo en la consiguiente infracción tributaria y la posibilidad de ser
sancionado. Se distingue de la elusión fiscal en que en ésta se elude la
realización del hecho imponible, no incurriéndose, en consecuencia, en
infracción tributaria. Se puede decir que en la evasión hay una infracción
abierta, mientras que en la elusión hay una infracción encubierta (fraude de ley)
o ni siquiera eso (economía de opción)”. (Enciclopedia.juridica, 2014)
CULTURA TRIBUTARIA
Es la manifestación en el cumplimiento de los deberes tributario, dando una
confianza y afirmación en los valores de la ética del profesional, manifestando
un respeto a la ley y responsabilidad que tienen los ciudadanos hacia rendir
sus contribuciones.
IMPUESTO A LA RENTA
“El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales
o extranjeras”. (SRI, 2015)
Este impuesto se encuentra dentro de un tiempo el cual es del 1 de enero al
31 de diciembre. Esto es sobre los ingresos que origina el contribuyente el cual
tendrá una baja de las devoluciones, descuentos, costos, gastos el cual toma
un nombre base imponible.
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
42
Es una obligación de las persona naturales, sociedades rendir su
declaraciones, existen unas excepciones de; las personas naturales que no
excedan la fracción básica, no tendrán que gravar la tarifa del 5%, “las
personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con
un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior,
así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes
y demás trabajadores autónomos que deben llevar una cuenta de ingresos y
egresos para determinar su renta imponible” (SRI, 2015)
Para la presentación será de acuerdo al noveno digito de la cedula o ruc.
(Ver tabla 8)
Tabla 8 Presentación Impuesto a la Renta
Noveno
Dígito
Personas
Naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Fuente: SRI Elaborado por: Las autoras
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
43
IMPUESTO A LA TIERRA
El sector agroindustrial fue evaluado para poder establecer el Impuesto a las
Tierras el cual se basará de acuerdo al tipo de uso, su ubicación y sobre todo
las características del mismo, el cual está sobre las 25 hectáreas.
El ministerio del MAGAP realizó este estudio de acuerdo a lo dictado en el
párrafo anterior lo que lleva aún fin de que el impuesto tenga un hectareaje,
esto quiere decir que el tributo tendrá su pago de acuerdo al número de
hectáreas.
Los del agro se encuentran en pleno desacuerdo con este impuesto por lo que
ellos lo ven como un castigo a los activos de la actividad económica, los
productores no ven factible este impuesto, el sector agrario presenta problemas
de productividad lo que significa que tienen falta de financiamiento para la
producción.
El monto de pagar los tributos está en 9.21 dólares por hectáreas a partir de las
26 lo que se indicó anteriormente, esta ley se encuentra vigente desde el 2007.
El contribuyente al no cumplir con sus obligaciones tributarias tendrá que
enfrentarse a multas e intereses, el funcionario del SRI realizó un control
durante los años 2010 al 2013 con el fin de que ellos cumplan con lo requerido.
(Ver tabla 9)
Tabla 9 Cifras de recaudación de impuestos
AÑOS CIFRAS (MILLONES)
2010 2’766.438
2011 8’913.344
2013 182.697
Fuente: El comercio
Elaborado por: las autoras
CAPÍTULO II ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
44
CAPÍTULO II
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
2.1 . ANÁLISIS DE CREDITOS A LAS AGRO INDUSTRIAS (BANCO
NACIONAL DE FOMENTO)
Estos créditos son otorgados para el mejoramiento y el desarrollo de la
economía de las agroindustrias. En los puntos anteriores se destacaba que los
principales en obtener un crédito serían los que estén al día con su
documentación, estos requisitos ya anteriormente enunciados llevan a una
mejor facilidad de disponer de los derechos que tienen como trabajadores de
las agroindustrias.
La institución financiera brinda nuevas estructuras, para ofrecer servicios más
satisfactorios como lo son: dar un préstamo para sus cultivos, buscar medidas
para evitar la dichosa hipoteca de las tierras, cambios que empiezan a
realizarse dentro del periodo 2013 – 2017.
Los productores agrícolas no deben de preocuparse por lo que ya tienen sus
capitales dentro de la institución, se toma el testimonio de un productor maicero
quien ha sido claro ejemplo de los préstamos que establecen nuevos cambios
en las estructuras financieras para disminuir el tiempo del préstamo y tener el
servicio del Banco Nacional de Fomento para el desarrollo del sector rural
mediante la actividad agropecuaria ya que la falta de conocimientos están
dejando a los campesinos sin tierras.
Para este crédito existen personas que se encuentran muy interesados por
acceder a este beneficio. No solamente será suficiente tener las tierras con la
documentación del titular sino también tener lo que es Régimen Impositivo
Simplificado.
CAPÍTULO II ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
45
En el 2012 los campesinos se manifiestan por la falta de créditos, para dicho
año existe un presupuesto de 808 millones de dólares el 70% está destinado a
la agricultura, desde el 2011 e dio un nuevo modelo de los créditos.
Para las asociaciones el crédito se otorgará dependiendo de los números de
socios y la magnitud de las tierras, se da un claro ejemplo de un productor de la
Asociación Campesinas Muisne quienes pidieron un préstamo, el cual fue
negado por la localidad de la zona que se encuentra protegida, se realiza una
petición de que hay que tomar en cuenta las renovaciones para estos sectores
de la agro industria que son la fuente del desarrollo de las personas que se
encuentran en desconocimiento de sus obligaciones que debe presentarse
ante el estado.
Los de las agro industrias recibirán una productividad en la compras de las
tierras para las personas naturales que se desempeñen en sus actividades.
2.2. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
Para realizar nuestro trabajo se acudirá a la ayuda de métodos de investigación
con la finalidad de realizar un mejor descubrimiento y análisis del tema que es
motivo de estudio, los tipos de métodos a emplear son:
El método teórico, se utilizará en la construcción y desarrollo de la teoría
científica y en el enfoque general para abordar los problemas de ciencias. Bajo
este método recopilaremos los fundamentos teóricos necesarios que respalden
el trabajo investigativo. El Método de análisis, proceso de conocimiento que
inicia por la identificación de cada una de las partes que caracterizan una
realidad. De esa manera se establece la relación causa – efecto entre los
elementos que compone el objeto de investigación. Con este método
procederemos a realizar el análisis que nos determina las comparaciones.
Método Cualitativo, examina los fenómenos con gran detalle sin una categoría
o hipótesis predeterminada. Los métodos cuantitativos por lo general
CAPÍTULO II ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
46
consisten de tres tipos de colección de información: observación, entrevistas y
repaso de documentación. En este caso se utilizará solamente la técnica de la
entrevista. Método Cuantitativo, buscan los hechos o causas del fenómeno.
Pueden ser números o estadísticas. Los métodos cuantitativos consisten en
información estructurada, estandarizada, incluyendo encuestas, entrevistas
cerradas y examinaciones. Con este procedimiento se procesan, analizan y se
opina sobre la información que recabada, utilizando las diferentes técnicas de
metodología.
Para aplicar esta técnica se acudió a las actividades de campo y por intermedio
de la entrevista se recopiló la información necesaria que respalde el presente
trabajo. Se procedió a realizar la entrevista a dos representantes de las seis
Asociaciones Agrícolas que pertenecen al cantón Simón Bolívar, Provincia del
Guayas, y son:
1. Asociación de Trabajadores Agrícolas Autónomo San Francisco
Presidente: Sr. Edulfo Nicolás Moran Macías
Sector: Soledad, Parroquia Lorenzo de Garaycoa cantón Simón Bolívar
Rubro: cacao No. Acuerdo: 3412
No. RUC: 992610913001 Fecha de creación: 05/04/1998
Fecha de actualización Estatutos: 30/05/2013
No. Hombres: 52 Mujeres: 35
2.- Asociación Agropecuaria Dios con Nosotros
Presidente: Sr. Marco Antonio Terán Bazán
Sector: San Gregorio, Parroquia Lorenzo de Garaycoa , Cantón Simón
Bolívar
Rubro: cacao No. Acuerdo: 48
CAPÍTULO II ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
47
No. RUC: en proceso Fecha de creación: 24/12/2012
Fecha de actualización Estatutos: 13/05/2013
No. Hombres: 13 Mujeres: 17
3.- Asociación Agropecuaria Santa Teresita
Presidente: Sr. Carlos Oswaldo Meza Guevara
Parroquia: Lorenzo de Garaycoa, Canton Simón Bolívar
Rubro: cacao No. Acuerdo: 22
No. RUC: en proceso Fecha de creación: 01/04/2013
Fecha de actualización Estatutos: 13/05/2013
No. Hombres: 8 Mujeres: 9
4.- Asociación de Trabajadores Agrícola Autónoma La Graminia
Presidente: Sra. Gladys Vera Muñoz
Parroquia: Lorenzo de Garaycoa, Cantón Simón Bolívar
Rubro: cacao No. Acuerdo:10834
No. RUC: 1291743567001 Fecha de creación: 28/05/2012
Fecha de actualización Estatutos:13/05/2013
No. Hombres: 22 Mujeres: 10
5.- Asociación Agropecuaria Desarrollando el Agro
Presidente: Sr. Diomedes Ortiz Acosta
Parroquia: Lorenzo de Garaycoa, Cantón Simón Bolívar
CAPÍTULO II ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
48
Rubro: cacao No. Acuerdo: registro/dominio inscripción Asociación
No. RUC: en proceso Fecha de creación: 20/05/2013
Fecha de actualización Estatutos: 20/05/2013
No. Hombres: 10 Mujeres: 5
6.- Asociación Agropecuaria La Legía 2
Presidente: Sra. Mercedes Morales Picón
Sector: Mariscal Sucre – Cantón Milagro
Rubro: cacao No. Acuerdo: en trámite
No. RUC: 0992859865001 Fecha de creación: 02/03/2013
Fecha de actualización Estatutos: 13/05/2013
No. Hombres: 10 Mujeres
De la aplicación del presente proyecto se obtuvieron los resultados que se
evidencian con las entrevistas efectuadas al finalizar el trabajo investigativo del
plan estratégico como se puede aseverar en las encuestas realizadas que se
encuentran en los anexos adjuntos.
2.2. ENTREVISTA
La problemática de nuestro sector de la investigación nos lleva aplicar una de
las técnicas de la metodología, como lo es la entrevista. Mediante esta base
nos permitirá aplicar un mejor criterio a las propuestas que expondremos en el
capítulo III, de tal manera ayudaremos a disminuir dicha problemática que
atraviesan LAS ASOCIACIONES DE TRABAJADORES AGRÍCOLAS
AUTÓNOMA LA GRAMINIA, AGROPECUARIA DESARROLLANDO EL AGRO,
ASOCIACIÓN DE TRABAJDORES AGRÍCOLAS AUTÓNOMO SAN
FRANCISCO, AGROPECUARIA DIOS CON NOSOTROS, AGROPECUARIA
CAPÍTULO II ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
49
SANTA TERESITA Y AGROPECUARIA LA LEGIA 2; DEL CANTÓN SIMÓN
BOLÍVAR, PROVINCIA DEL GUAYAS.
2.2.1. Entrevista al Presidente de la Asociación Dios con Nosotros el Sr. Marco Antonio Terán Bazán
1. ¿Está de acuerdo con la declaración tributaria? ¿Por qué?
Si, por lo que estamos en un mundo donde todo está basado en las leyes
del gobierno y cada vez la tecnología avanza más. Con el poco
conocimiento que se tiene sobre esto podría decir que si nos acogeríamos a
esta nueva obligación.
2. ¿Han presentado problemas con el tema de las declaraciones
tributarias?
Con lo que respecta a nuestra asociación sí por lo que existen
compradores que nos solicitan facturas, el cual no se puede realizar esta
documentación por motivos que somos trabajadores de tierras sin
conocimiento alguno sobre las leyes.
3. ¿Tienen conocimientos que al momento de ser un contribuyente
tendría beneficios tributarios?
Como Presidente de este sector agrícola de la Asociación Dios con
Nosotros me siento vulnerable a esta situación de las declaraciones
tributarias presentamos una cultura muy baja a este caso por lo que
estamos conformados por un equipo de personas que estamos fuera de las
leyes reglamentarias ante estas supuestas declaraciones.
4. ¿Sobres líneas de créditos han recibido beneficios?
El sector de Simón Bolívar es visitado por el Banco Nacional de Fomento se
ha hecho presente en tiempos de inundaciones el cual entrega un crédito a
los afectados.
CAPÍTULO II ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
50
5. ¿Cuentan con seguros?
Pues la verdad!.. Sí, contamos con un seguro agrícola, el cual no ha sido
utilizado por lo que las personas no se han animado en adquirirlos, esto se
da por la falta de información.
6. ¿Qué solicitan para estar al día con las declaraciones tributarias?
Como presidente de esta Asociación y viendo las necesidades que se
presentan es necesario que seamos capacitados en este tema, no
solamente en palabrerías, sino realizar talleres por lo que esto se escucha
muy complejo, sobre todo ahora que toda actividad es manejada mediante
tecnologías.
2.2.2. Entrevista a la Presidenta de la Asociación La Legía 2 la Sra. Mercy Morales Picón
1. ¿Está de acuerdo con la declaración tributaria? ¿Por qué?
Sí, porque estaríamos dando un cambio innovador para nuestra asociación
el cual llevará a que salgamos de la falta de conocimiento y así tener
prioridad como trabajadores que somos y tener nuestros beneficios.
2. ¿Han presentado problemas con el tema de las declaraciones
tributarias?
Pues la verdad! Sí, por lo que nuestros productos son llevados fuera del
país y según nuestros conocimientos ahora todo cobran y nosotros como
productores agrícolas no presentamos documentación de cierto valor
agregado a nuestros productos.
3. ¿Tienen conocimientos que al momento de ser un contribuyente
tendría beneficios tributarios?
Pues la verdad un poco, conozco sobre que si se tienen todo en orden
bajo las normativa que establece el estado y se puede recibir beneficios
tales como disminución del impuesto a la renta entre otros.
CAPÍTULO II ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
51
4. ¿Sobre líneas de créditos han recibido beneficios?
Sí, se recibe la ayuda por partes de estas instituciones como lo es BNF en
tiempos de inundaciones el cual se hacen presentes con una línea de
créditos flexibles con el requisito de tener un garante.
5. ¿Cuentan con seguros?
Sí, creo que es una gran oportunidad que se nos brinda protección el cual
debemos ser conscientes para saberlo aprovechar.
6. ¿Qué solicitan para estar al día con las declaraciones tributarias?
Ayuda por parte de las autoridades competentes en realizar un alza en la
cultura tributaria que nosotros manejamos por lo que somos personas de
bajos conocimientos en este campo legal, que nos presenten proyectos
reales acerca de los beneficios que brindan las líneas de créditos.
A continuación se presenta un cuadro de comparación de nuestros dos
entrevistados, con el fin de analizar cuáles son sus requerimientos y las
falencias que presentan (ver tabla 10)
Tabla 10 Condensado de la encuesta
RESUMEN DE LAS ENCUENTAS
PREGUNTAS / PERSONAS
Sr. Marco Antonio Terán Bazán Sr. Mercy Morales Picón
1. ¿Está de acuerdo con
la declaración tributaria?
¿Por qué?
Si, por lo que estamos en un
mundo todo es basado en leyes
del gobierno y cada vez la
tecnología avanza más. Con el
poco conocimiento que se tiene
sobre esto podría decir que si nos
acogeríamos a esta nueva
obligación.
Sí, porque estaríamos dando
un cambio innovador para
nuestra asociación el cual
llevara a que salgamos de la
falta de conocimiento y así
tener prioridad como
trabajadores que somos y
tener nuestros beneficios.
CAPÍTULO II ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
52
2. ¿Han presentado
problemas con el tema
de las declaraciones
tributarias?
Con lo que respecta a nuestra
asociación si por lo que existen
compradores que nos solicitan
facturas, el cual no se puede
realizar esta documentación por
motivos que somos trabajadores
de tierras sin conocimientos
algunos sobre las leyes.
Pues la verdad que si, por lo
que nuestros productos son
llevados fuera del país y
según nuestros
conocimientos ahora todo
cobran y nosotros como
productos agrícolas no
presentamos documentación
de dicho valor agregado a
nuestros productos.
3. ¿Tienen
conocimientos que al
momento de ser un
contribuyente tendría
beneficios tributarios?
Como funcionario de este sector
agrícola de la Asociación Dios con
Nosotros me siento vulnerable a
esta situación de las
declaraciones tributarias
presentamos una cultura muy baja
a este caso por lo que estamos
conformados por un equipo de
personas que estamos fuera de
las leyes reglamentarias ante
estas supuestas declaraciones.
Pues la verdad un poco,
conozco sobre que si se
tienen todo en orden bajo las
normativas de lo establece el
estado se puede recibir
beneficios tales como
disminución del impuesto a
la renta entre otros.
4. ¿Sobres líneas de
créditos han recibido
beneficios?
El sector de Simón Bolívar es
visitado por el Banco Nacional de
Fomento se ha hecho presente en
tiempos de inundaciones el cual
entrega un crédito a los afectados.
Si, se recibe la ayuda por
partes de estas instituciones
como lo es BNF en tiempos
de inundaciones el cual se
hacen presentes con una
línea créditos flexibles con el
requisito de tener un
CAPÍTULO II ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
53
garante.
5. ¿Cuentan con
seguros?
Pues la verdad si contamos con
un seguro agrícola, el cual no
sido utilizado por lo que las
personas no se han animado
adquirirlos, esto se da por la falta
de información.
Sí, creo que es una gran
oportunidad que se nos
brinda protección el cual
debemos ser conscientes
para saberlo aprovechar.
6. ¿Qué solicitan para
estar al día con las
declaraciones
tributarias?
Como funcionario de esta
Asociación y viendo las
necesidades que se presentan es
que seamos capacitados en este
tema no solamente en palabrerías
sino realizar talleres por lo que
esto se escucha muy complejo,
sobre todo ahora que toda
actividad es manejada mediante
tecnologías
Ayuda por parte de las
autoridades competentes en
realizar un alza en la cultura
que nosotros manejamos por
lo que somos personas de
bajo conocimientos en este
campo legal, que nos
presenten proyectos reales
acerca los beneficios que
brindan las líneas de
créditos.
Elaborado por: Las autoras
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
54
CAPÍTULO III
PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
ELABORACIÓN DE UN PLAN ESTRATÉGICO PARA INCENTIVAR LA
DECLARACIÓN DE TRIBUTOS A LAS ASOCIACIONES DE TRABAJADORES
AGRÍCOLAS AUTÓNOMA LA GRAMINIA, AGROPECUARIA
DESARROLLANDO EL AGRO, ASOCIACIÓN DE TRABAJDORES
AGRÍCOLAS AUTÓNOMO SAN FRANCISCO, AGROPECUARIA DIOS CON
NOSOTROS, AGROPECUARIA SANTA TERESITA Y AGROPECUARIA LA
LEGIA 2; DEL CANTON SIMÓN BOLÍVAR, PROVINCIA DEL GUAYAS.
A QUE REALICEN SUS DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y QUE SEAN
PARTÍCIPES DE LAS DIFERENTES LÍNEAS DE CRÉDITOS QUE EL
ESTADO LES BRINDA.
3.1. INFORMACIÓN GENERAL
3.1.1. OBJETIVOS
Objetivo general
Elaborar estrategia(s) para las asociaciones de los trabajadores
agrícolas a que estén con los conocimientos necesarios para que
puedan realizar sus debidas declaraciones tributarias y puedan acceder
a líneas de crédito que les otorgan las entidades del estado.
Objetivo específicos
Plantear un cronograma de charlas sobre las declaraciones tributarias
Desarrollar un estudio sobre los porcentajes de retenciones de los
productos agrícolas.
Identificar las necesidades de las asociaciones para acceder a las líneas
de créditos.
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
55
3.2 FUNDAMENTACIÓN DE LA PROPUESTA
La propuesta a desarrollarse está planteada de manera coherente, toma
información de diferentes medios y sobre todo de las entrevistas realizadas se
llegó a obtener un resultado de que las asociaciones de trabajadores agrícolas
obtenían una cultura tributaria de bajo nivel por lo que ellos se enfrentaron a
diferentes caídas en sus productos comercializados al momento la venta sus
compradores le exigían facturas el cual ellos no contaban con este soporte
legal, es así que esta gente se encontraba en una pérdida económica sobre
todo en tiempos de lluvias donde sus productos estaban bajo las inundaciones
y no contaban con el respaldo de las autoridades en que sean capacitados en
el tema de las declaraciones que ellos debían hacer y de esta manera puedan
acceder a líneas de créditos que les permite a que tengan los beneficios que el
mismo estado les brinda como trabajadores de la tierra productiva que tienen
nuestro país
Este trabajo tienen como propuesta incentivar a que se realicen las
declaraciones tributarias por parte de las Asociaciones Agrícolas Autónoma la
Graminia, Agropecuaria Desarrollando el Agro, Asociación de Trabajadores
Agrícolas Autónomo San Francisco, Agropecuaria Dios con Nosotros,
Agropecuaria Santa Teresita y Agropecuaria la Legía 2; del Cantón Simón
Bolívar Provincia del Guayas, mediante capacitaciones a este personal
mencionado para que estén al día de sus derechos a ser reclamados y que
sean utilizados por parte de ellos como son las líneas de crédito que les son
muy beneficiosos para el desarrollo de la tecnología que el MAGAP les puede
ofrecer.
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
56
3.3. ESTRATEGIAS DE LA PROPUESTA
3.3.1. CAPACITACIONES CON TEMAS TRIBUTARIOS
El propósito de capacitar al personal de cada asociación agrícola es con el fin
de favorecerlos en lo tributario, contable y lo laboral, puntos clave de esta
actividad es conocer obligaciones que se adoptan al momento de ejercer una
actividad de la actualmente mencionada en el sector agrícola, calcular
correctamente los aportes a seguridad social, retenciones a la fuentes dentro
de los procedimientos establecido en la Ley del estado ecuatoriano.
Dentro de estas actividades también esta conocer cómo llegar a cuantificar el
riesgo laboral que presentan en sus trabajos cotidianos y sobretodo lo tributario
el que implica el no cumplimiento de la normativa vigente.
Todas inquietudes generadas por cada oyente será expuesto en las
exposiciones de los talleres prácticos que se desarrollaran.
Los aspectos a tratarse estarán más enfocados a los ingresos gravables por
parte del trabajador agrícola, deducibilidad de los gastos laborables, incentivos
tributarios para cada uno de ellos.
Se desarrollará un programa de capacitación didáctico y práctico que contendrá
temas relacionados con los principales impuestos que están obligados a aplicar
en sus actividades cotidianas. Además de materiales que se utilizarán para
que se lleve con éxito cada evento; y son:
Contable
Introducción a la contabilidad
Importancia del registro de las cuentas
Cuentas de activo, pasivo y patrimonio
Como registrar una cuenta contable
Tributario
Requisitos para la obtención del RUC
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
57
Fecha de presentación de las declaraciones
Sanciones al contribuyente
Como se debe llenar el Formulario 101 - 102 - 102A
Gastos Deducibles del contribuyente
3.3.2 Ejercicio Práctico Contable
Caja 10.000.00
Banco 23.000.00
Documentos por cobrar 500.00
Cuentas por cobrar 100.00
Edificio 100.000.00
Terreno 50.000.00
Equipo de computación 1.000.00
Equipo de oficina 3.000.00
Documentos por pagar 25.000.00
Cuenta por pagar 15.000.00
Hipoteca por pagar 20.000.00
Capital ?
1.- Se compra materiales de limpieza por el valor de $250 más iva, se cancela
con ch# 2050 del Banco Bolivariano a la empresa Burbuja S.A.
2.- Se compra mercadería por el valor de $5000 más iva cancelamos el 75%
con un pagaré la diferencia con ch#5052 del Banco Bolivariano a una empresa
contribuyente especial
3.- Se vende mercaderías por el valor de $2000 más iva se paga el 25% nos
cancelan en efectivo y por la diferencia damos un crédito personal
4.- Se cancela $300 por concepto de una letra de cambio vencida con ch#2053
del Banco Bolivariano
5.- Se compra un equipo de computación por un valor de $1000 más iva
cancelamos el 70% con ch y la diferencia con l/c
6.- Se compra útiles de oficina por un valor de $250 más iva, cancelamos con
ch#2054 del Banco Bolivariano
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
58
7.- Se vende mercadería por un valor de $1.000 y hacemos un descuento del
1.5% nos cancelan el 25% con una l/c, el 25% a crédito personal y la diferencia
con ch#1515 del Banco de Guayaquil
Identificar una cuenta de Activo, Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente 33.600
Caja 10.000
Bancos 23.000
Documentos por cobrar 500
Cuenta por cobrar 100
Propiedad Planta y Equipo 154.000
Edificio 100.000
Terreno 50.000
Equipo de Computación 1.000
Equipo de Oficina 3.000
TOTAL DE ACTIVOS 187.600
Pasivo Corriente 40.000
Documentos por pagar 25.000
Cuentas por pagar 15.000
Pasivo no Corriente 20.000
Hipoteca por pagar 20.000
TOTAL DE PASIVOS 60.000
Patrimonio
Capital 127.600
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 187.600
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
59
-1-
Caja
Banco
Documento por cobrar
Cuenta por cobrar
Edificio
Terreno
Equipo de computación
Equipo de oficina
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Hipoteca por pagar
Capital
P/R balance inicial
-2-
Materiales de limpieza
Iva pagado
Retención en la fuente 1%
Banco
p/r compra de materiales de limpieza
-3-
Mercadería
Iva pagado
Documentos por pagar
Retención en la fuente 1%
Banco
p/r compra de mercadería
10.000.00
23.000.00
500.00
100.00
100.000.00
50.000.00
1.000.00
3.000.00
250.00 30.00 5.000.00 600.00
25.000.00
15.000.00
20.000.00
127.600.00
2.50
277.50
4162.50
1387.50
50.00
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
60
-4-
Caja
Cuentas por cobrar
Retención en la fuente 1%
Mercadería
Iva cobrado
P/R venta de mercadería
-5-
Documentos por pagar
Banco
p/r por la cancelación de una L/C
-6-
Equipo de computación
Iva pagado
Retención en la fuente 1%
Retención del Iva 30%
Banco
Documento por pagar
P/R por compra de equipo de
computación
- 7-
Útiles de oficina
Iva pagado
Retención en la fuente 1%
Banco
Retención del Iva 30%
P/R compra de útiles de oficina
555.00 1665.00 20.00 300.00 1000.00 120.00 250.00
30.00
2.000.00 240.00 300.00 10.00
36.00
751.80
322.20
2.50
268.50
9.00
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
61
-8-
Banco
Descuento en venta
Cuentas por cobrar
Documento por cobrar
Mercadería
Iva cobrado
P/R venta de mercadería
492.51
13.39
246.25
246.25
892.86
105.54
TOTAL 198418.40 198418.40
3.3.3 EJERCICIO TRIBUTARIO (GASTOS PERSONALES)
Total ingresos gravados 31.530,00
Total gastos personales 18.720,00
50% del total de los ingresos gravados 15.765,00
1,3 veces la fracción básica desgravada 13.533,00
Nota: la fracción básica desgravada del año 2014 es de US$ 10.410,00 US$
10.410,00 X 1.3 = US$ 13.533,00
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de
ingresos anuales y 1,3 veces la fracción básica desgravada, el contribuyente no
podrá hacer uso del monto total de dichos gastos (US$ 18.720,00).
El contribuyente solo podrá deducir hasta el máximo de US$ 13.533,00 que
corresponde a 1,3 veces la fracción básica desgravada. Se debe tomar en
cuenta el límite máximo por tipo de gasto.
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
62
FECHAS A DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA PARA LAS
ASOCIACIONES
SANCIONES DEL CONTRIBUYENTE
Por evadir impuestos
Por no cumplir con las declaraciones
Por no tener sus registros de sus compras y ventas
Por pérdida de sus comprobantes de ventas
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
63
COMO LLENAR EL FORMULARIO 101, 102 Y 102A MEDIANTE ONLINE
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
64
3.3.2. LIDERAZGO
Se imparte por un líder el que lleva al equipo por el mejor camino y todos en un
solo enfoque en este trabajo para realizar la iniciativa del plan estratégico para
que los trabajadores de las asociaciones agrícolas puedan realizar sus
declaraciones tributarias debe existir esa persona que sea la voz dentro de una
sociedad tributaria como son las leyes.
El trabajo de este personaje es de llevar a su gente a la cima del mundo
actual, sin un líder no se llega a una meta como en este caso es iniciar con los
conocimientos adecuados y necesarios para empezar con las obligaciones que
como trabajadores de la madre tierra tienen y no solamente es de que den al
estados sino que reciban mediante sus propios pagos que deben realizar.
3.3.3. CONTROL PARA ACCEDER A LAS LÍNEAS DE CRÉDITOS
En este punto más que control es tener un registro de los principales requisitos
con los cuales se debe cumplir para acceder a los créditos tributarios, una vez
establecido el listado es un gran paso para estar al día con lo necesario dentro
de las leyes vigentes.
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
65
En base a las declaraciones estos créditos son los beneficios que se reciben
por haber pagado las obligaciones puntualmente, ya que cada porcentaje de
los cobros es invertido en los mismos de esta manera se recibe apoyo en el
sector Simón Bolívar Provincia del Guayas para el control y cuidado en las
inundaciones, sequias, entre otros factores que se presenta para el trabajo
agrícola.
3.3.4. CONOCER LOS BENEFICOS QUE SE TIENEN COMO
CONTRIBUYENTE
Como todo trabajo si hay algo exitoso a cambio me esfuerzo en mis
actividades, pues en este tema los contribuyentes para realizar sus pagos
esperan algo a cambio y sobretodo la persona que es responsable aún más
debe ser reconocida por esa responsabilidad como buena ciudadana o
ciudadano.
Estos trabajadores agrícolas para que se sientan motivados a realizar una
obligación que adquieren al momento de ejercer su trabajo laboral tienen como
beneficio como fue anteriormente mencionado, ya en puntos expuestos cabe
recalcar que es la disminución del Impuesto a la Renta, incentivos muy
favorables para su sobrevivencia en lo laboral y en establecer una seguridad en
sus tierras y un buen ingreso económico sobre sus productos al momento de
realizar una debida retención a un cliente donde ambos salen ganando.
3.3.5. ESTABLECER UN SISTEMA INFORMATIVO DE LOS CAMBIOS QUE
SE ORIGINEN SOBRE LAS TRIBUTACIONES EN CADA ASOCIACIÓN DE
LOS TRABAJADORES AGRÍCOLAS.
Cada asociación implantará un sistema informativo el cual les permitirá estar al
tanto de lo que ocurren dentro de las instituciones del estado relacionado con
los asuntos tributarios, de tal manera esta gente no se sentirá sin conocimiento
alguno, y no tendrán ninguna excusa para realizar sus retenciones debidas por
lo que existen leyes que se realizan cambios de parte del Gobierno Nacional.
CAPÍTULO III PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
66
Esto será manejado por un líder el que se encargará de realizar en unión de su
equipo de trabajo, de cómo realizar un vínculo con estas instituciones como
tenemos las instituciones de créditos, el SRI entre otras instituciones.
Es necesario indicar, que antes aplicar las estrategias a los socios de las
diferentes asociaciones mencionadas en este trabajo investigativo y que
pertenecen al cantón Simón Bolívar de la provincia del Guayas, se realizó un
simulacro con los habitantes del sector (ver anexos), con el fin de observar que
otros temas o materiales se podría necesitar para llevar a cabo la labor. Según
la evaluación que efectuaron los participantes con relación al material, los
temas y la exposición fueron muy satisfecha.
CONCLUSION - RECOMENDACION
67
CONCLUSIÓN
El presente proyecto propone un plan estratégico para la declaración tributaria
por parte de las Asociaciones de Trabajadores Agrícolas del Cantón Simón
Bolívar de la Provincia del Guayas. Los cuales son personas con una cultura
tributaria de bajos conocimientos del tema legal de la equidad tributaria el que
toda persona está obligada a realizar sus declaraciones al momento de ejercer
una actividad económica.
Tal impuesto es cancelado sobre los ingresos o rentas en base a las
actividades, con la agricultura se estableció un plan estratégico de
capacitaciones a los trabajadores del sector para llegar de manera convincente
y emotiva para estar al día con la información tributaria que tiene como fin
establecer conocimientos en el ámbito legal para que puedan acceder a los
beneficios por los pagos realizados de los impuesto.
CONCLUSION - RECOMENDACION
68
RECOMENDACIÓN
En nuestro pais se debe aplicar la cultura tributaria de manera continua, para
que con los conocimientos adquiridos se cumplan las leyes como estan
estipuladas, por parte de los contribuyentes, para que exista la equidad
tributaria y se busque que todas las personas realicen sus pagos sin evadir
sus obligaciones.
Falta informacion en los sectores vulnerables donde se encuentran las
personas que le dedican el mayor tiempo a su trabajo, en base a esta falta de
informacion es que se busca que las instituciones del estado como lo es el
Servicio de Rentas Internas realicen capacitaciones y dar a conocer sobre esta
obligacion que ellos requieren.
Cabe recalcar que se ha mejorado esta problemática, por lo que está en
marcha estas charlas que son impartidas desde las instituciones educaticas,
ahora se busca que sean destinadas a cada sector de nuestro pais. Asi podrán
las personas no tener pérdida cuando se enfrenten a riesgos que son causados
por la naturaleza, ya que al momento de ejercer esta obligación ellos adquieren
los beneficios que por ley les corresponde como contribuyentes.
ANEXOS
69
IMÁGENES DE LA CAPACITACIÓN REALIZADA EN EL AUDITORIO DE LA
JUNTA PARROQUIAL LORENZO DE GARAICOA Figura 2
Figura 3
ANEXOS
70
Figura 4
Figura 5
ANEXOS
71
Figura 6
(SRI, SRI, 2015) Figura 7
ANEXOS
72
Figura 8
ANEXOS
73
Figura 9
Figura 10
ANEXOS
74
Figura 11
Figura 12
ANEXOS
75
Figura 13
Figura 14
ANEXOS
76
Figura 15
Figura 16
ANEXOS
77
Figura 17
Figura 18
ANEXOS
78
Figura 19
Figura 20
ANEXOS
79
ENCUESTA PARA LOS PRESIDENTES DE LAS ASOCIACIONES
ANEXOS
80
ANEXOS
81
ANEXOS
82
ANEXOS
83
84
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