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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

UNIDAD DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“IMPLEMENTACIÓN DE LA CONTABILIDAD

COMERCIAL POR EL SISTEMA DE CUENTA

PERMANENTE EN LA FERRETERIA D Y J, DE LA

CIUDAD DE LOJA, PERIODO ENERO – MARZO

DEL 2015”

Autora:

Elita Margoth Jaramillo Troya

Directora:

Mg. Mélida Piedad Rivera Viñan

LOJA – ECUADOR

2017

TESIS PREVIO OPTAR EL GRADO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO

AUDITOR, CPA

ii

CERTIFICACIÓN


DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, CARRERA DE

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, UNIDAD DE EDUCACIÓN A

DISTANCIA Y DIRECTORA DE TESIS.

C E R T I F I C A:

Que luego de haber revisado el trabajo de Tesis intitulado:

“IMPLEMENTACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL

POR EL SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE EN LA

FERRETERIA D Y J, DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO

ENERO – MARZO DEL 2015” presentado por la aspirante Elita

Margoth Jaramillo Troya, previo a optar el grado de Ingeniera en

Contabilidad y Auditoría, Contador Público Auditor, autorizo su

presentación ante el Tribunal de Grado para su revisión y calificación.

Loja, abril de 2017


DIRECTORA DE TESIS

iii

A U T O R Í A

Yo, Elita Margot Jaramillo Troya, declaro ser autora del presente trabajo

de tesis y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a sus

representantes jurídicos de posibles reclamos o acciones legales, por el

contenido de la misma.

Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la

publiación de mi tesis en el Repositorio Institucional-Biblioteca Virtual.

Autora: Elita Margot Jaramillo Troya

Firma: .....................................

Cédula: 1104567860

Fecha: Loja, 13 de abril de 2017.

iv

CARTA DE AUTORIZACION DE TESIS POR PARTE DEL AUTOR, PARA LA CONSULTA, REPRODUCCION PARCIAL O TOTAL, Y PUBLICACION ELECTRONICA DEL TEXTO COMPLETO. Yo, Elita Margot Jaramillo Troya declaro ser la autora de la tesis titulada “IMPLEMENTACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL POR EL SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE EN LA FERRETERIA D Y J, DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO ENERO – MARZO DEL 2015”, como requisito para optar al grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA, autorizo al sistema Bibliotecario de la Universidad Nacional de Loja para que con fines académicos, muestre al mundo la producción intelectual de la Universidad, a través de la visibilidad de su contenido de la siguiente manera en el repositorio Digital Institucional. Los usuarios pueden consultar el contenido de este trabajo en el RDI, en las redes de la información del país y del exterior, con las cuales tengan convenio la Universidad. La Universidad Nacional de Loja, no se responsabiliza por el plagio o copia de la tesis que realice un tercero. Para constancia de esta autorización, en la ciudad de Loja, a los siete días del mes de abril del dos mil diecisiete, firma la autora. Autora: Elita Margoth Jaramillo Troya

Firma: .....................................

Cédula: 1104567860

Dirección: Loja, Bolivar y Quito

Correo electrónico: [email protected]

Teléfono: 072560932 Celular: 0969581894 DATOS COMPLEMENTARIOS DIRECTOR DE TESIS: Mg. Mélida Piedad Rivera Viñan

TRIBUNAL DE GRADO: Mg. Silvana Alexandra Rodríguez Granda PRESIDENTE Mg. Gina Manchay Reyes VOCAL Mg. Luis Quizhpe Salinas VOCAL

v

AGRADECIMIENTO

Mi infinito agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, Unidad de

Educación a Distancia de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, y la

Directora de tesis Mg. Mélida Piedad Rivera Viñan, por abrirme sus

puertas y permitir que obtenga todos los conocimientos en ella impartidos

por los docentes y poder complementar mi formación profesional, así

como sus orientaciones claves para culminar el presente trabajo.

A la Ferretería D y J Sra.: Diana Pauta, propietaria por haberme dado la

oportunidad de poner en práctica los conocimientos adquiridos y

desarrollar la tesis.


vi

DEDICATORIA

Con todo cariño dedico esta tesis en primer lugar a Dios por regalarme

día a día la oportunidad de empezar cada mañana, a mi esposo Patricio

y a mis amados hijos Ismael y Sarahí por su infinita paciencia, su tierna

compañía y su inagotable apoyo, por compartir mis logros. A mis padres

por ser un ejemplo a seguir, a lo largo de mi vida, sin ustedes no sería la

persona que soy ahora. A mis hermanas, por convertirse en las mejores

amigas, cómplices, y por siempre tener las palabras perfectas para

alentarme a seguir, son los mejores.


a. Título “IMPLEMENTACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL POR EL

SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE EN LA FERRETERIA D Y J, DE

LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO ENERO – MARZO DEL 2015”

2

b. Resumen

La “Implementación de la Contabilidad Comercial para la Ferretería D

y J de la ciudad de Loja, periodo enero a marzo del 2015”, se desarrolló

con el fin de determinar el resultado económico de la empresa en un

periodo específico, y como requisito previo a optar el grado de Ingeniera

en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Auditor conforme el

Reglamento de Régimen Académico vigente de la Universidad Nacional

de Loja.

En virtud de cumplir la necesidad imperiosa de la Ferretería D Y J, se

implementa una herramienta de control y manejo de recursos, que permita

tomar decisiones al propietario sobre bases sólidas y firmes,

enmarcándose en la aplicación y cumplimiento de: Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de

Contabilidad, Sistema de inventario permanente y Ley Orgánica de

Régimen Tributario Interno.

La investigación se concretó por diversas razones que ayudaron a

plasmar el resultado, iniciando con la recopilación de la documentación

fuente, plan y manual de cuentas, memorando de la actividad económica

diaria de ventas y compras.

La implementación del sistema contable ha constituido una herramienta

básica de organización, manejo de recursos y control de inventario en el

periodo enero - marzo del año 2015, en que se determinó una pérdida

contable de USD $ 2,138.06, en tal virtud la inversión en mercaderías

supera a las ventas realizadas en el periodo.

3

Summary

The development of this thesis was made for two reasons: first because it

is a prerequisite for obtaining a degree in Accounting and Auditing

Accountant, CPA Auditor, treatment was subject to Academic

Regulations were in force at the National University Loja and secondly to

implement and strengthen the knowledge acquired during the

university education in Distance Learning mode.

Your application is considered important because now every business,

company or organization, is focused on economic growth and for that

reason you need to have a proper accounting system in its activities, it

will prevent the loss, misuse and theft up of material and financial

resources.

"Implementation of the Hardware Business Accounting Convention for the

city of Loja, May-July period of 2015," allowed meet the objectives among

which are the following: Preparation of Initial Inventory through a physical

realization of their assets and liabilities, and design a plan that allowed

Accounts Manual organize and record daily information from the

hardware store, and finally applied the accounting process for

preparing the financial statements that reflect the company's current

situation.

Upon completion of the accounting process and the results, it was found

that the Hardware Palacios presents a considerable loss, reflecting the

inadequate management of administration and financial resources,

therefore it is recommended to continue maintaining its owner with

commercial accounting the purpose of economic and financial

information to help you make the necessary corrections and timely to

stay in the local market.

4

c. Introducción

La “Ferretería D y J” de propiedad de la Sra. Diana Pauta Pullaguari, se

encuentra ubicada en la cuidad Loja, ubicada en la avenida Iberoamérica

s/n y Miguel Riofrío, su N° de RUC es 1103501837001, inicia sus

actividades económicas el 23 de enero del 2002, es una persona natural

obligada a llevar contabilidad.

La herramienta contable surge como la necesidad de mantener un control

integrado de ingresos y gastos para fijar y representar con absoluta

fidelidad la realidad económica y financiera del negocio, debe brindar

información veraz y oportuna para realizar una buena planeación, control

de las actividades y toma de decisiones.

La tesis se encuentra desarrollada y estructurada de acuerdo al

Reglamento del Régimen Académico de la Universidad Nacional de

Loja, Modalidad a Distancia , de la siguiente manera: Título donde se

describe en forma general el tema a desarrollarse, Resumen en

Castellano y traducido al inglés incluye la justificación, los objetivos y

los principales resultados y conclusiones; Introducción donde se

rescata la importancia del tema y la estructura del trabajo; Revisión

de Literatura, contiene las conceptualizaciones más importante acordes

al tema investigado; Materiales y Métodos aplicados para obtener los

resultados; Resultados es la presentación en forma clara y sintética de la

información recolectada y su tratamiento, iniciando con el plan de

cuentas, documentos y registros contables hasta la presentación de los

Estados Financieros; Discusión la constatación de cómo se encontró a la

empresa y cómo se la presente una vez finalizada la propuesta.

Conclusiones presentan en forma resumida los puntos más importantes

y significativos de los hallazgos encontrados; las Recomendaciones

5

sugerencias que pueden aportar a la solución de los hallazgos

encontrados, Bibliografía agrupa todas las fuentes de información

consultadas para la preparación de la Revisión de la Literatura y la

aplicación en la práctica; Anexos donde se ubican los documentos

importantes que sirvieron para esta Tesis, como facturas, roles de

pago, tarjetas kardex, auxiliares de venta, auxiliares de compra y el

proyecto.

6

d. Revisión de literatura

CONTABILIDAD

Según Rodríguez define a la contabilidad:

Es la ciencia que tiene por objeto la representación sistemática de

cualquier realidad acotada de tipo cuantitativo en magnitud

homogénea ya considerada en situación estática, ya en situación

dinámica. Proporciona una imagen simbólico-cuántico de la

realidad que trata de representar y de la trayectoria de su

evolución, así como de las consecuencias de esta evolución

(Rodríguez, L. y López, M. V. 2011, p.25)

Importancia

Según Rodríguez define la importancia:

Es una técnica importante para la elaboración y prestación de la

información financiera de las transacciones comerciales realizadas

por las entidades y se utilizan en la toma de decisiones.

En la práctica cotidiana de las empresas o negocios es sumamente

importante tener un control eficiente, que permita, por una

parte, analizar y revisar las operaciones contables y por otra dar la

confianza necesaria a los dueños o socios de la empresa, a los

clientes y a los acreedores. Es allí donde radica la importancia de

la contabilidad. (Rodríguez, L. y López, M. V. 2011, p.26)

Objetivos

Según la página Web promonegocios.net, define los objetivos

La contabilidad tiene por objeto proporcionar los siguientes informes:

7

1. Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática

sobre el movimiento económico y financiero del negocio.

2. Establecer en términos monetarios, la información histórica o

predictiva, la cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que

dispone la empresa.

3. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de

ingresos y egresos.

4. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la

situación financiera del negocio.

5. Prever con anticipación las probabilidades futuras del negocio.

6. Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo

económico.

7. Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de

todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad

puede tener fuerza probatoria conforme a Ley.

8. Proporcionar oportunamente información en términos de unidades

monetarias, referidas a la situación de las cuentas que hayan

tenido movimiento hasta la fecha de emisión.

9. Suministrar información requerida para las operaciones de

planeación, evaluación y control, salvaguardar los activos de la

institución y comunicarse con las partes interesadas y ajenas a la

empresa.

10. Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y

operacionales, y ayudar a coordinar los efectos en toda la

organización.

8

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Bravo, define a los principios de contabilidad:

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son pautas

a seguir en la valuación, registración y exposición de los distintos

hechos económicos relacionados con la empresa en marcha.

Todos los principios de contabilidad generalmente aceptados son

fundamentales para el contador y los más relevantes son:

Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como

entidad que desarrolla la actividad económica.

Equidad.- La contabilidad y su información deben basarse en el

principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos

económicos y su información se basen en la igualdad para todos

los sectores, sin preferencia para ninguno en particular.

Medición de recursos.- La contabilidad y la información financiera

se fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que

poseen valor económico y por tanto susceptible de ser valuados en

términos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto,

en forma especial, de la medición de recursos y obligaciones

económicas y los cambios operados en ellos.

Período de tiempo.- La contabilidad financiera provee información

acerca de las actividades económicas de una empresa por

períodos específicos, los que en comparación con la vida misma de

la empresa, son cortos. Normalmente los períodos de tiempo de

un ejercicio y otros son iguales, con la finalidad de poder establecer

comparaciones y realizar análisis que permitan una adecuada toma

de decisiones.

9

Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten

del supuesto de la continuidad de las operaciones del ente

contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario,

en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido valor,

en atención a las particulares circunstancias del momento.

Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no

puede ser considerada como empresa en marcha.

Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera

cuantifica en términos monetarios los recursos, las obligaciones y

los cambios que se producen en ellos.

La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la

información financiera, en la República del Ecuador, es el dólar.

Devengado.- “Las variaciones patrimoniales que deben

considerarse para establecer el resultado económico son las que

competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o

pagado.

Objetividad.- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión

contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en

los registros contables, tan pronto como sea posible, medirlos

objetivamente y expresar esa media en moneda de cuenta.

Realización. Los resultados económicos deben computarse

cuando sean realizados, o sea la utilidad se obtiene una vez

ejecutada la operación mercantil, no antes. El concepto realizado, o

también llamado percibido, está relacionado con el de devengado.

Se debe considerar una compra o una venta como efectuada una

10

vez realizada la operación económica con otros entes sociales o

actividades económicas. Los resultados económicos solo se deben

computar cuando se han realizado, o sea cuando la operación que

los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la

legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan

ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal

operación. Se debe establecer con carácter general que el

concepto "realizado" participa del concepto de "devengado".

Prudencia (Conservadurismo).- Significa que cuando se deba

elegir entre dos valores por un elemento del activo, normalmente

se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se

contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor.

Este principio general se puede expresar también diciendo:

"contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias

solamente cuando se hayan realizado".

Uniformidad.- Los principios generales, cuando fuere aplicable y

las normas particulares utilizadas para preparar los estados

financieros de un determinado ente deben ser aplicados

uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de

una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de

cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios

generales y de las normas particulares.

Materialidad.- (Significancia Relativa). Al ponderar la correcta

aplicación de los principios generales y de las normas particulares

debe necesariamente actuarse con sentido práctico.

Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro

de aquellos y, que sin embargo, no presentan problemas porque el

efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde niego,

11

no existe una línea demarcadora que fije los límites de lo que es u

no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo

que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias,

teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los

activos y pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las

operaciones

Exposición.-“Los estados financieros deben contener toda la

información y discriminación básica y adicional que sea necesaria

para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los

resultados económicos del ente a que se refieren”.(Bravo, M. 2011,

pág. 11)

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

Según revista indexada espanol.answers define al principio de partida

doble:

La partida doble significa que cada transacción se registra dos efectos,

uno que recibe y otro que entrega, por tanto afectará por lo menos a

dos partidas o cuentas contables por igual valor para que exista

equilibrio.

❈ “No puede existir deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

❈ La persona o cuenta que recibe debe a la persona o cuenta que da

o entrega.

❈ Lo que entra debe ser igual a lo que sale y viceversa.

❈ Las partidas que representan pérdidas se debitan y las que

representan ganancias se acreditan.

12

❈ En cada cuenta deben registrarse partidas de una sola naturaleza.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

Según Mantilla, las NIC se definen:

NIC 1 Presentación de estados financieros.- Este estándar

prescribe las bases para la presentación de los estados financieros

de propósito general a fin de asegurar la comparabilidad tanto con

los estados financieros de la entidad correspondientes a periodos

anteriores, como con los de otras entidades. Establece

requerimientos generales para la presentación de los estados

financieros, guías para su estructura y requisitos mínimos sobre su

contenido.

NIC 2 Inventarios.- Prescribir el tratamiento contable de los

inventarios. Un problema de la contabilidad de inventarios es la

cantidad de costo a reconocerse como activo, y como diferido

hasta que se reconozcan los ingresos relacionados. Este estándar

provee orientación sobre la determinación del costo y su

reconocimiento subsiguiente como gasto, incluyendo cualquier

eliminación del valor neto realizable. También provee orientación

sobre las fórmulas de costo que se utilizan para asignar los costos

a los inventarios.

NIC 7 Estado de flujos de efectivo.- Requiere la provisión de

información sobre los cambios históricos en el efectivo y los

equivalentes al efectivo de una entidad, por medio de un estado de

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flujos de efectivo que clasifique los flujos del efectivo del periodo en

actividades de operación, de inversión y financiación.

NIC 16 Propiedades, planta y equipo.- Prescribir el tratamiento

contable para la propiedad planta y equipo de manera que los

usuarios de los estados financieros puedan conocer la información

acerca de la inversión que la entidad tiene en su propiedad planta y

equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha

inversión. Los principales problemas que presenta el

reconocimiento contable del inmovilizado material son la

contabilización de los activos, la determinación de su importe en

libros y los cargos por amortización y pérdidas por deterioro que

deben reconocerse con relación a los mismos.

NIC 18 Ingresos ordinarios.- Los ingresos son definidos, en el

Marco Conceptual para la preparación y presentación de estados

financieros, como incrementos en los beneficios económicos

producidos a lo largo del ejercicio en forma de entradas o

incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de

los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto

y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios de

la empresa. El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos

ordinarios en sí, como las ganancias. Los ingresos ordinarios,

propiamente dichos, surgen en el curso de las actividades

ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres,

tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías.

El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de

los ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos de

transacciones y otros eventos.

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NIC 19 Beneficios a empleados.- El objetivo de esta Norma es

prescribir el tratamiento contable y la revelación de información

financiera respecto de las retribuciones a los empleados.(Mantilla,

S. 2013, pág. 199-2017)

CLASES DE CONTABILIDAD

Zapata define las clases de contabilidad:

Contabilidad comercial. “Es aquella que se utiliza en los negocios

de compra y venta de mercaderías y servicios no financieros.

Contabilidad de costos. Se aplica especialmente en empresas

manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias.

Contabilidad gubernamental. Se aplica en las empresas y

organismos del Estado.

Contabilidad bancaria. Es aquella utilizada en las entidades

financieras para registrar depósitos en cuentas corrientes y de

ahorro, liquidación de intereses, comisiones, cartas de crédito,

remesas, giros y otros servicios bancarios. (Zapata, P. 2011. Pág.

9)

CONTABILIDAD COMERCIAL

Bravo define la contabilidad comercial:

”La contabilidad comercial, es la rama de la contabilidad centrada en las

actividades de un comercio. Gracias a la contabilidad, el comercio logra

tener el registro de todas sus operaciones que pueden cuantificarse en

términos de dinero ”.(Bravo, M. 2011, pág. 8)

http://definicion.de/contabilidad-comercial/http://definicion.de/contabilidad-comercial/http://definicion.de/dinero

15

“El registro de los ingresos y egresos monetarios permite que el comercio

saque conclusiones sobre su desempeño y que planifique sus actividades

en el corto, mediano y largo plazo”.

SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTROL DE INVENTARIOS

Bravo, define sistemas de registro y control de inventarios:

“Para el registro contable y control del inventario de mercaderías, existen

dos sistemas:

❈ Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.

Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico. “(Bravo, M. 2011, pág.

107)

Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico

Bravo, define cuenta múltiple:

Denominado también Sistema de Inventario Periódico, consiste en

controlar, el movimiento de la cuenta Mercadería en varias cuentas

o múltiples cuentas que por su nombre nos indica a que se refiere

cada una de ellas, además se requiere la elaboración del inventario

periódicos o extracontables que se obtienen mediante la toma o

constancia física de la mercadería que existe en la empresa en un

momento determinado

Para la aplicación de este sistema se utilizan varias cuentas

contables que permiten obtener información clasificada de cada

una. Las cuentas que se utilizan en este sistema son:

1. Mercaderías

2. Ventas

http://definicion.de/contabilidad-comercial/

16

3. Devolución en ventas

4. Descuento en ventas

5. Compras

6. Devolución en compra

7. Descuento en compras

8. Transporte en compras(Bravo, M. 2011, pág. 107)

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO

Goxens, define a al inventario permanente:

Consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercaderías

mediante la utilización de tarjetas kárdex las mismas que permiten

conocer el valor y la existencia física de mercaderías y el costo de

ventas en forma permanente. En este sistema se requiere de una

tarjeta kárdex para el control de cada uno de los artículos

destinados a la venta. (Goxens, A. 2010, Pág. 48-50)

Espejo , define las inventario permanente :

El sistema de inventario permanente utiliza tres cuentas contables:

1. Inventario de Mercaderías

2. Ventas

3. Costo de ventas.

Inventario de mercaderías.- “La cuenta inventario de mercaderías

pertenece al activo corriente, sirve para registrar los siguientes

movimientos:

El saldo es deudor y representa el valor del inventario final en un

momento determinado, el mismo que debe coincidir con los valores

de la constatación física de los artículos; y, con los saldos de las

tarjetas kárdex.

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Ventas.- Esta cuenta pertenece al grupo de ingresos

operacionales, registra la salida de la mercadería de la empresa a

precio de venta. El respaldo de la transacción es la factura o nota

de venta.

Todo negocio persigue obtener ganancia, por tanto las ventas se

realizan al precio de venta.

Costo de ventas.- Esta cuenta permite llevar un control de las

mercaderías que ha vendido la empresa a precio de costo.

En el sistema de inventario permanente para registrar una venta o

devolución de las mercaderías vendidas, se realiza dos asientos

contables.

1. Por el precio de venta, según información de la factura o nota

de venta.

2. Por el precio de costo, según datos de las tarjetas

kárdex.”(Espejo, L. 2011, pág.176-179)

Modelo de Asiento Contable

FERRETERÍA D Y J DIARIO GENERAL

Folio No…1

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER

…………….1…………….. xx-xx-xxxx Caja Xxx xxxx

Ventas Xxx

xxxx

Iva Ventas Xxx xxxx

Para registrar la venta de mercaderías Sr: NN

xxxx xxxx

Fuente: (Carvalho, J.A;, 2010, pág. 23) Elaborado: Elita Jaramillo

18

VALORIZACIÓN DE INVENTARIO DE MERCADERÍA

Según Carvalho la valoración de mercaderías se define:

Por la importancia que tiene los inventarios en las empresas

comerciales, práctica contable ha establecido diversos métodos de

valoración, cada uno de ellos con sus propias características,

tratándose de adecuar a las necesidades de cada empresa o del

momento económico.

Promedio Ponderado. En este método se determina el valor

promedio de los materiales que ingresan a la bodega, es de fácil

aplicación y permite mantener una valoración adecuada del

inventario de materiales. (Carvalho, J.A;, 2010, pág. 34)

TARJETA KÁRDEX

Según Carvalho la valoración de mercaderías se define

“Conocida también con el nombre de tarjeta de existencias, permite

controlar los diferentes movimientos de ingresos, egresos y saldos de

cada uno de los artículos que se manejan en la empresa.” (Carvalho, J.A;,

2010, pág. 33)

Importancia

Según Carvalho define a la importancia:

Las empresas que adoptan el sistema de inventario permanente,

deben implantar procedimientos de rutina que permitan controlar

con exactitud el movimiento de las mercancías. Para visualizar

claramente esta información se requiere un Kárdex, el mismo que

está formado por tarjetas que permiten controlar las cantidades y

costos de las entradas y salidas de un artículo determinado, y dar a

19

conocer las existencias en cualquier momento sin necesidad de

realizar un inventario físico. (Carvalho, J.A;, 2010, pág. 34)

FERRETRIA D y J TARJETA KARDEX

EXPRESADO EN DÓLARES (USD)

Artículo:

Unidad de Medida:

Existencia Máxima:

Método: Existencia Mínima:

Fecha Detalle Entradas Salidas Saldo

Cant. V. Unit. V. Total Cant. V. Unit. V. Total Cant. V. Unit. V. Total


PLAN DE CUENTAS

Carvalho, define al plan de cuentas:

Presenta las instrucciones necesarias para la utilización del plan de

cuentas, en él se describe el por qué se debita, por qué se acredita

y el saldo al que corresponden la cuentas que se utilizaron en el

proceso contable.

Son las explicaciones de cómo han de ser manejadas cada una de

las cuentas de un negocio. Deben indicar, con precisión, los

conceptos que se han de debitar y los que se han de acreditar en

una cuenta, incluyendo el significado del saldo respectivo. Las

cuentas se identifican en el manual, de la misma manera que en un

sistema de código. (Carvalho, J.A;, 2010, pág. 34)

PROCESO CONTABLE

Según Carvalho define al proceso contable:

20

Es el proceso ordenado y sistemático de los diferentes registros

contables, inicia con la documentación fuente y el registro de las

transacciones en los libros contables hasta la preparación de los

estados financieros, que servirán de base a los diferentes usuarios

y para la toma de decisiones. (Carvalho, J.A;, 2010, pág. 34)

El Ciclo Contable


21

DOCUMENTOS FUENTES

Según la página Web www.gestiopolis.com, define a los documentos

fuente:

“Son los documentos que sirven de base para registrar las

operaciones comerciales de una empresa.

Todas las operaciones económicas que realizan las empresas

deben ser registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez

para que cada uno de estos registros sean justificables deben

soportarse con los documentos pertinentes para cada una de ellas.

Factura.-“La factura comercial es un soporte contable que contiene

además de los datos generales de los soportes de contabilidad, la

descripción de los artículos comprados o vendidos, los fletes e

impuestos que se causen y las condiciones de pago.”

Sistema de Rentas Internas define a las facturas:

“Las facturas sustentan la transferencia de un bien o la prestación de un

servicio. Son utilizadas cuando la transacción se realiza con personas

jurídicas o con personas naturales que necesiten sustentar crédito

tributario del IVA, y en operaciones de exportación.” (Servicio de Rentas

Internas , 2015, pág. 20)

http://www.gestiopolis.com/

22

Modelo de Factura

Comprobante de retención.- “Este documento acredita las

retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o

servicios a los respectivos proveedores. Estos documentos son

emitidos por los agentes de retención, al momento que realizan sus

compras.” (Servicio de Rentas Internas , 2015, pág. 20)

Según Servicio de Rentas Internas los agentes de retención están

obligados a:

❈ Emitir el comprobante de retención en el momento que se realice

el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estará

disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días

hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta.

23

❈ Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las

entidades financieras autorizadas para recaudar tributos.

(Servicio de Rentas Internas , 2015, pág. 20)

Modelo de Comprobante de Retención

Cheque.- “Es una orden de pago liberada contra un Banco en el cual el

librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente o

autorización para girar en descubierto (liberar cheques sin tener los

fondos suficientes, previa autorización del Banco

24

INVENTARIO INICIAL Rodríguez define al inventario inicial:

El inventario es la relación, detallada y valorada, del conjunto de

bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de la

empresa, en un momento determinado. Puede considerarse como

origen de todo ciclo contable, puesto que contiene la medida de la

situación de la empresa en un instante de tiempo, instante que se

considera como inicial. (Rodríguez, L. y López, M. V. 2011. Pág.

125)

FERRETERIA D Y J

INVENTARIO INICIAL

AL……….DEL……….

EXPRESADO EN DÓLARES USD

CÓDIGO CANT. DETALLE VALOR VALOR

OBSERVACIONES UNITARIO TOTAL

Suman

Loja, 02 de enero del 2015

Propietaria Contadora

Fuente: (Rodríguez, L. y López, M. V. 2011. Pág. 125) Elaborado: Elita Jaramillo

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL “Es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición

financiera de un ente económico en una fecha determinada. Comprende

los activos, el pasivo y el patrimonio de la empresa en la fecha

señalada.”(Carvalho, J. A. 2010. p.74).

25

FERRETERIA D Y J

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AL……….DEL……….


1. ACTIVO

1.1. ACTIVO CORRIENTE

1.1.1 CAJA xxxx

1.1.2 BANCOS xxxx

1.1.4 INVENTARIO DE MERCADERIAS xxxx

1.1.5 SUMINISTROS DE OFICINA xxxx

1.1.9 CREDITO TRIBUTARIO xxxx

TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE

xxxx

1.2. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1.2.2 EDIFICIO xxxx

1.2.4 MUEBLES Y ENSERES xxxx

1.2.6 EQUIPO DE COMPUTACION xxxx

TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

xxxx

TOTAL DE ACTIVOS

Xxxx

2. PASIVOS

2.1. PASIVO CORRIENTE (CORTO PLAZO)

2.1.1 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES xxxx

2.1.4 APORTE AL IESS POR PAGAR xxxx

2.1.8 RETENCIÓN EN LA FUENTE 1% xxxx

2.1.9 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR xxxx

TOTAL PASIVOS CORRIENTES

xxxx

Xxxx

3. PATRIMONIO

3.1.1 APORTE PROPIETARIO xxxx

TOTAL PATRIMONIO

xxxx

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Xxxx


…..…………………….. …………..…...……………

PROPIETARIA CONTADORA

26

LIBRO DIARIO Label , define al libro diario: “Es el libro en el cual se registran todos los asientos contables del

período. Las transacciones se registran en el libro diario tan pronto como

ocurren. ”(Label W. A. y León, J. 2011. pág. 112-131)

FERRETERIA D Y J

LIBRO DIARIO

DEL……….AL……….


FOLIO No.

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

SUMAN Y PASAN Fuente: (Label W. A. y León, J. 2011. pág. 112-131) Elaborado: Elita Jaramillo LIBRO MAYOR

Label define al Libro Mayor, constituye un libro obligatorio que debe

llevar toda empresa, este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo,

Capital, Ingresos y Egresos que son registrados en el diario general.

(Label W. A. y León, J. 2011. pág. 112-131)

FERRETERIA D Y J

LIBRO MAYOR

DEL……….AL……….


CUENTA:

CODIGO:

FECHA DETALLE REF

MOVIMIENTOS SALDO

DEBE HABER

SUMAN

Fuente: (Label W. A. y León, J. 2011. pág. 112-131) Elaborado: Elita Jaramillo

27

BALANCE DE COMPROBACIÓN Label, define al balance comprobación: “Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del

total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de

cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite

establecer un resumen básico de un estado financiero.”(Label W. A. y

León, J. 2011. pág. 112-131)

FERRETERIA D Y J

BALANCE DE COMPROBACIÓN

DEL……….AL……….


CODIGO CUENTA SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

SUMAN

Fuente: (Label W. A. y León, J. 2011. pág. 112-131) Elaborado: Elita Jaramillo

AJUSTES

Label, define a los Ajustes:

Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio

económico. Los ajustes contables son necesarios para que las

cuentas que han intervenido en la contabilidad de la Empresa

demuestren su saldo real y faciliten la preparación de los Estados

Financieros. (Label W. A. y León, J. 2011. pág. 112-131)

Los ajustes que con más frecuencia se presentan son:

❈ Diferidos

❈ Depreciaciones

❈ Consumos

❈ Provisiones

28

❈ Acumulados

Método Legal: La Ley de Régimen Tributario Interno, establece los

porcentajes reglamentarios para el cálculo de la depreciación de los

activos fijos por el método legal según la siguiente tabla:

Activos Fijos Porc. de deprec. anual

Años vida útil

Inmuebles (excepto terreno), naves,

aeronaves barcazas y similares

5%

20 años

Instalaciones, maquinarias, equipo y

muebles.

10% 10 años

Vehículos 20% 5 años

Equipo de cómputo y software 33% 3 años

Fuente: Ley de Regimen tributario Interno del SRI. Elaborado: Elita Jaramillo HOJA DE TRABAJO

Para Rodríguez, define hoja trabajo “Es una herramienta que accede al

contador presentar en forma resumida y detallada gran parte del proceso

contable. Se elabora a partir de los saldos del balance de comprobación

con los respectivos asientos de ajuste”. (Rodríguez, L. 2012. Pág. 4)

FERRETERIA D Y J HOJA DE TRABAJO DEL……….AL……….


DETALLE BALANSE DE COMPROBACIÓN AJUSTES

BALANCE AJUSTADO

ESTADO DE RESULTADOS

BALANCE GENERAL

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER GASTOS INGRESOS DEBE HABER

Fuente: Rodríguez, L. 2012. Pág. 4

Elaborado: Elita Jaramillo

29

ESTADOS FINANCIEROS Rodríguez define a los Estados Financieros:

Los estados financieros deben considerarse como un medio para

comunicar información y no como un fin; su objetivo es

proporcionar información sobre la situación financiera, los

resultados de operaciones, los flujos de efectivo y el movimiento en

el capital contable de una entidad.(Rodríguez, L. 2012. Pág. 4)

ESTADO DE RESULTADOS Rodríguez define al Estado de Resultados: “Es un informe financiero que

presenta de manera ordenada y clasificada los ingresos generados, los

costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado.”

.(Rodríguez, L. 2012. Pág. 4)

30

FERRETERIA D Y J

ESTADO DE RESULTADOS

DEL……….AL……….


4. INGRESOS

4.1. INGRESOS OPERACIONALES

4.1.1 VENTAS XXXX

6.1 COSTO DE VENTAS XXXX

4.1.2 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

XXXX

5.1. GASTOS DE OPERACIONALES

5.1.1 SUELDOS XXXX

5.1.2 APORTE PATRONAL XXXX

5.1.3 REMUNERACIONES ADICIONALES XXXX

5.1.4 HONORARIOS PROFESIONALES XXXX

5.1.5 OTROS SERVICIOS XXXX

5.1.6 SERVICIOS BASICOS XXXX

5.1.7 CONSUMO SUMINISTROS DE OFICINA XXXX

5.1.8 DEPRECIACION DE EDIFICIO XXXX

5.1.9 DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES XXXX

5.1.10 DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACION XXXX

TOTAL GASTOS ADMINSTRATIVOS

XXXX

TOTAL DE GASTOS

XXXX

3.2.2 PERDIDA DEL EJERCICIO

XXXX

Loja 31 de marzo del 2015

………………….. ……..…...……………


ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

“En términos breves, un Estado de Situación Financiera es el que

describe donde se encuentra la empresa en una fecha específica.

31

Algunos expertos los describen como una “foto instantánea” del negocio

en términos financieros o en dólares.”(Rodríguez, L. 2012. Pág. 4)

FERRETERIA D Y J

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

DEL……….AL……….


1. ACTIVO

1.1. ACTIVO CORRIENTE

1.1.1. CAJA xxxxx

1.1.2 BANCOS xxxxx

1.1.4. INVENTARIO DE MERCADERÍAS

1.1.5 SUMINISTRO DE OFICINA

xxxxx

xxxxx

TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxxx

1.2. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1.2.2. EDIFICIO

1.2.2.1 DEP. ACUM. DE EDIFICIO

1.2.4. MUEBLES Y ENSERES

xxxxx

xxxxx

xxxxx

1.2.4.1 DEP. ACUM.DE MUEB. Y ENS.

1.2.6 EQUIPO DE COMPUTACION

1.2.6.1. DEP. EQUIPO DE COMPUTACION

xxxxx

xxxxx

xxxxx

xxxxx

TOTAL PROP, PLANTA Y EQUIPO xxxxx

TOTAL ACTIVOS xxxxx

2 PASIVO

2.1. PASIVO CORRIENTE

2.1.1 CUENTAS POR PAGAR

2.1.2 CUENTAS POR PAGAR A PROV.

xxxxx

xxxxx

2.1.3 SUELDOS POR PAGAR xxxxx

2.1.4 IEES POR PAGAR xxxxx

2.1.7 IVA RETENIDO POR PAGAR xxxxx

2.1.8 RETENCION EN LA FUENTE xxxxx

2.1.9 PROVIS. SOCIALES POR PAGAR xxxxx

TOTAL PASIVOS xxxxx

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL xxxxx

3.2 RESULTADO xxxxx

3.2.2 PERDIDA DEL EJERCIO xxxxx

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVOS Y PAT. xxxxx

Loja, 31 de marzo del 2015

……..…………. …………………..


32

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

Zapata , define al Estado de Flujo del Efectivo:

Es el informe contable que presenta en forma significativamente

resumida y clasificada por actividades de operación, inversión y

financiamiento, los diversos conceptos de entrada y salida de

recursos monetarios efectuados durante un período, con el

propositivo de medir la habilidad gerencial en recaudar y usar el

dinero, así como evaluar la capacidad financiera de la empresa, en

función de su liquidez presente y futura.” (Zapata P. 2011, Pág.

389)

FERRETERIA D Y J MÉTODO DIRECTO

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

DEL……….AL……….


1. ACTIVIDADES OPERATIVAS POR RECAUDO DE CLIENTES

xxxx VENTAS xxxx

INGRESO DE CLIENTES xxxx EFECTIVO PAGADO A:

xxxx

COMPRA DE MERCADERÍAS xxxx PAGO A PROVEEDORES xxxx OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS

xxxx

PAGO A EMPLEADOS xxxx PAGO DE RETENCIONES xxxx PAGO AL IESS xxxx PAGO POR SERVICIOS BASICOS xxxx

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

-xxxx

2. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN COMPRA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO COMPRA DE INVERSIONES EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

xxxx

3. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO OBLIGACIONES A LARGO PLAZO PAGO DE OBLIGACIONES BANCARIAS EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

xxxx

4. AUMENTO O DISMINUCIÓN EN EFECTIVO EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL EJERCICIO

xxxxx

EFECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO

xxxx



33

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

“La obligación tributaria es la relación o vinculación que surge entre el

estado y el sujeto pasivo cuando se establece el hecho imponible”.

Impuestos

Según página Web del Sistema de Rentas Internas los impuestos define:

Es un tributo obligatorio regido por derecho público, que

las personas naturales y jurídicas deben pagar al Estado para

contribuir con sus ingresos. A través de esta recaudación, el

Gobierno Nacional obtiene parte del ingreso público para cubrir y

costear la construcción de carreteras, puertos, aeropuertos,

prestación de servicios públicos de sanidad, educación, defensa,

sistemas de protección social para el desempleo, prestaciones por

invalidez o accidentes laborales, etc.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Según página Web del Sistema de Rentas Internas, el IVA se define:

“Es un valor adicional que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos

ciertos bienes y servicios, con el fin de que el Estado pueda contar con

recursos económicos que le permitan atender adecuadamente las

necesidades de la población.”

Declaraciones mensuales del IVA

Según página Web del Sistema de Rentas, las declaraciones mensuales

las define:

34

Los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios

gravados con tarifa 12% IVA, deben presentar declaraciones de

manera mensual. La declaración de cada mes se presenta en el

mes siguiente, y el plazo máximo depende del noveno dígito del

RUC en el formulario 104”

RETENCIONES DEL IVA

“Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, deben retener el

IVA, cuando adquieran bienes o servicios a personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad”.

Retención del 30% IVA

“Cuando el sector público y los contribuyentes especiales adquieren

bienes grabados con tarifa 12, retendrán el 30% del IVA causado en la

adquisición.”


“Los agentes de retención retendrán el 70% del IVA causado en la

prestación de servicios gravados con tarifa 12%.”


Según la Web Sistema de Rentas Internas las retenciones del 100% IVA

se realizan:

Cuando adquieran servicios profesionales prestados por personas

naturales con título de instrucción superior, cuando arrienden

35

inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad

y cuando al adquirir bienes o servicios emitan una liquidación

compra de bienes y prestación de servicios, los agentes de

retención en este caso retendrán el 100% del IVA causado.

Declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y

entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente

comprobante de retención del impuesto, el que le servirá como

crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.

IMPUESTO A LA RENTA

Según la Web Sistema de Rentas Internas, el impuesto a la Renta se

define:

Se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas

naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean

nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o.

de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre

la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones,

descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales

ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

A base imponible de los ingresos del trabajo en relación de

dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor

de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad

social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el

empleador.

36

La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas

las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun

cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos

exentos, a excepción de:

Están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las

personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero

operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos

brutos anuales de su actividad económica sean superiores a USD

100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD

80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen

actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.”

Porcentajes de retención del Impuesto a la Renta.

Según la Web Sistema de Rentas Internas, los Porcentajes de retención

del Impuesto a la Renta se define:

Existen retenciones al impuesto a la renta que son efectuadas por

agentes de retención designados por el Servicio de Rentas Internas

en virtud al volumen de sus operaciones; estos porcentajes de

retención son:

1% compra de bienes muebles excepto combustibles

2% compra de servicios en donde prevalezca la mano de obra sobre

el intelecto

8% honorarios a personas en donde no exista título profesional de

parte de la persona que presta el servicio; y

37

10 % honorarios a personas en donde si exista título profesional de parte de la

persona que presta el servicio.

ANEXO

“Los Anexos son documentos que contienen a nivel de detalle, la

información que sustenta las declaraciones de impuestos.”

ANEXO TRANSACCIONAL

De acuerdo a la Resolución NAC-DGER-2007-1319 los

contribuyentes deben presentar un reporte detallado de las

transacciones correspondientes a compras, ventas, exportaciones

y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta. Los contribuyentes

que deben presentar esta información son los siguientes:

❈ Contribuyentes Especiales

❈ Instituciones del Sector Público

❈ Autoimpresores

❈ Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera

edad y discapacitados)

❈ Instituciones Financieras,

❈ Emisoras de tarjetas de crédito,

❈ Administradoras de Fondos y Fideicomisos.

Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado

mes, no se tendrá la obligación de presenter el anexo.

38

ANEXO RELACIÓN DEPENDENCIA

De acuerdo a la Resolución NAC-DGER2006-0791 todas las

sociedades y empleadores en su calidad de agentes de retención

deben presentar un reporte detallado de los pagos y retenciones en

la fuente de impuesto a la renta realizadas.

La información se entrega en medio magnético, a través de un

archivo comprimido en formato xml. Este archivo debe estar

estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha técnica

disponible en el portal de Servicios en Línea.

El archivo puede ser enviado por Internet o entregado en

cualquiera de las oficinas del SRI.

GASTOS PERSONALES

De acuerdo a la Resolución NAC-DGERCGC11-00432 deben

presentar la información relativa a los gastos personales,

correspondientes al año inmediato anterior, las personas naturales

que en dicho período superen en sus gastos personales el 50% de

la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta vigente para

el ejercicio impositivo declarado.

Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales,

sin IVA ni ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de

edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que

dependan del contribuyente.

No serán deducibles los costos o gastos que se respalden con

comprobantes de venta no autorizados, conforme lo señala el

39

Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

Complementarios o que no se respalden en lo señalado en el

artículo 34 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de

Régimen Tributario Interno. Con base a lo mencionado, no serán

deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes

de venta emitidos en el exterior.

La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50%

del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún

caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica

desgravada del Impuesto a la Renta de personas naturales.

Sin perjuicio de los límites señalados en el numeral anterior, la

cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a la

fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta en el año 2015:

❖ Vivienda: 0,325 veces

❖ Educación: 0,325 veces

❖ Alimentación: 0,325 veces

❖ Vestimenta: 0,325 veces

❖ Salud: 1,3 veces .

Tabla de pago de impuestos

Noveno Dígito

Declaración del IVA Declaración de Retenciones y

Anexo Transaccional

Declaración del Impuesto a la Renta

Anexo de Relación de Dependencia

1 10 del mes siguiente 10 de marzo 10 de febrero










Fuente: http://www.sri.gob.ec/web/10138/103. Elaborado. Elita Jaramillo

http://www.sri.gob.ec/web/10138/103

40

e. Materiales y Métodos

En el desarrollo del presente trabajo investigativo se utilizó los siguientes

materiales, métodos y técnicas.

MATERIALES

Materiales bibliográficos

❖ Libros de contabilidad.

❖ Ley de Régimen tributario Interno

❖ Reglamento de Régimen Tributario Interno

❖ Normas de Contabilidad

Suministros y materiales

❖ Carpetas

❖ Facturas

❖ Lápices

❖ Esferográficos

❖ Flash memory

❖ Clips

Equipos de oficina

❖ Calculadora

❖ Grapadora

❖ Perforadora

Equipos de computación

41

❖ Computadora

❖ Impresora

MÉTODOS

Científico.- Servirá para aplicar en la investigación procedimientos

rigorosos, lógicos, pertinentes que permitan comprobar los resultados

científicos que se va a obtener con el proceso contable aplicado en la

empresa objeto de estudio.

Deductivo.- Se lo utilizará para obtener información de las normas y

principios contables, además servirá para conocer los principales

conceptos de la contabilidad que estarán planteados en la

fundamentación de la literatura.

Inductivo. - Permitirá implantar el proceso contable iniciando desde la

verificación de la documentación fuente y el registro de las transacciones

comerciales en los diferentes libros contables hasta la preparación y

presentación de estados financieros como: el Estado de Situación

Económica, Estado de Situación Financiera y Flujo de Efectivo.

Sintético.- Este método por su naturaleza estará presente en el desarrollo

de toda la investigación, una vez concluida ayudará a analizar e

interpretar de forma concreta los resultados de todo el proceso contable

para proceder a describir las conclusiones y recomendaciones que

estarán encaminadas a mejorar la información económica financiera de la

empresa.

42

TÉCNICAS

Observación. Se revisará la documentación soporte como: facturas,

comprobantes de retenciones que permitirán el registro de los

movimientos económicos en los libros contables.

Entrevista. Se la realizará de manera directa al propietario de la empresa,

con la finalidad de acceder a la información económica – financiera que

disponga.

43

f. Resultados

FERRETERÍA D Y J

PLAN GENERAL DE CUENTAS

1. ACTIVO

1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.1 CAJA

1.1.2 BANCOS

1.1.2.1 Banco de Loja. N° 2900452608

1.1.3 SUMINISTROS DE OFICINA

1.1.4 INVENTARIO DE MERCADERIAS

1.1.6 I.V.A EN COMPRAS

1.1.6.1 I.V.A en Compras 12%

1.1.7 ANTICIPO I.V.A. RETENIDO

1.1.7.1 Anticipo IVA Retenido 30%

1.1.8 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

1.1.8.1 Anticipo Retención en la Fuente 1%

1.1.9 CRÉDITO TRIBUTARIO

1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1.2.2 EDIFICIO

1.2.2.1 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIO

1.2.4 MUEBLES Y ENSERES

1.2.4.1 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES

1.2.6 EQUIPO DE COMPUTACIÓN

1.2.6.1 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE

COMPUTACIÓN

44

2 PASIVO

2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.2 CUENTAS POR PAGAR

2.1.3 SUELDOS POR PAGAR

2.1.4 IESS POR PAGAR

2.1.4.1 APORTE INDIVIDUAL 9.35%.

2.1.4.2 APORTE PATRONAL 12.15%.

2.1.6 IVA EN VENTAS

2.1.6.1 IVA en Ventas 12%

2.1.7 IVA RETENIDO POR PAGAR

2.1.7.1 IVA RETENIDO POR PAGAR 70%

2.1.7.2 IVA RETENIDO POR PAGAR 100%

2.1.8 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR

2.1.8.1 Retención en la Fuente por Pagar 1%



2.1.9 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR

2.1.9.1 Décimo Tercer Sueldo

2.1.9.1 Décimo Cuarto Sueldo

2.1.9.1 Fondos de Reserva

3. PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.1 APORTE DEL PROPIETARIO

3.2 RESULTADOS

3.2.1 UTILIDAD DEL EJERCICIO

3.2.2 PÉRDIDA DEL EJERCICIO

45

4. INGRESOS

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.1 VENTAS

4.1.1.1 VENTAS TARIFA 12%

4.1.2 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

5. GASTOS

5.1 OPERACIONALES

5.1.1 SUELDOS

5.1.2 APORTE PATRONAL

5.1.3 REMUNERACIONES ADICIONALES

5.1.3.1 DECIMO TERCER SUELDO

5.1.3.2 DECIMO CUARTO SUELDO

5.1.3.3 FONDOS DE RESERVA

5.1.4 HONORARIOS PROFESIONALES

5.1.5 OTROS SERVICIOS

5.1.6 SERVICIOS BÁSICOS

5.1.6.1 Agua potable

5.1.6.2 Luz eléctrica

5.1.6.3 Teléfono

5.1.6.4 Internet

5.1.7 CONSUMO SUMINISTROS DE OFICINA

5.1.8 DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO

5.1.9 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES

5.1.10 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN

6. COSTO DE MERCADERIA VENDIDA

6.1 COSTO DE VENTA

7. CUENTAS TRANSITORIAS

7.1 RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

46

MANUAL DE CUENTAS

1. ACTIVO

Son todos los bienes y derechos que la empresa posee, entendiéndose

por bienes aquellos elementos que son factibles de medición.

1.1 ACTIVO CORRIENTE

El Activo Corriente integra todo el efectivo, cuentas corrientes, recursos y

derechos que se espera convertirlos en efectivo.

1.1.1 CAJA: Representa todos los valores que ingresan a la empresa

sean estos en efectivo o cheques.

Se debita:

✓ Por entradas de dinero en

efectivo y cheques

recibidos.

✓ Por sobrantes de caja,

cuando se realizan arqueos.

Se acredita:

✓ Por depósitos realizados en

las cuentas bancarias.

✓ Por pagos en efectivo

✓ Por faltantes de caja.

SALDO: Deudor

1.1.2 BANCOS: Registra el dinero que dispone la empresa depositado en

cuentas corrientes y de ahorros en las diferentes instituciones financieras.

Se debita:

✓ Por depósito en cuentas

corrientes y de ahorro.

✓ Por las notas de crédito

Se acredita:

✓ Por los cheques girados

sobre las cuentas

corrientes.

✓ Por retiro de las cuentas de

47

emitidas por el banco. ahorro.

✓ Por notas de débito

bancarias.

SALDO: Deudor

1.1.4 INVENTARIO DE MERCADERIAS: Son los productos que disponen

las empresas comerciales para su venta.

Se debita:

✓ Por el valor del inventario

inicial.

✓ Por la adquisición de

mercadería.

✓ Por la devolución de

mercaderías por parte del

cliente al precio de costo.

Se acredita:

✓ Por la salida de mercaderías

al precio de costo.

✓ Por la devolución de

mercaderías al proveedor.

SALDO: Deudor

1.1.6 IVA EN COMPRAS: Registra los valores cancelados por concepto

de impuesto al valor agregado en la compra de bienes y/o servicios que

se encuentran grabados con este impuesto.

Se debita:

✓ Por la compra de bienes o

servicios gravados con el

impuesto al valor agregado.

Se acredita:

✓ Por devoluciones de bienes

o servicios.

✓ Por la declaración del


SALDO: Deudor

1.1.7 ANTICIPO IVA RETENIDO: Registra los valores retenidos del

impuesto al valor agregado en la venta de bienes y/o servicios gravados.

48

Se debita:

✓ Por la venta de bienes y

servicios gravados con IVA

a empresas que actúan

como agentes de retención.

Se acredita:

✓ Por la declaración del


SALDO: Deudor

1.1.8 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE: Registra los valores

retenidos en la venta de bienes y/o servicios que están sujetos a retención

en la fuente del impuesto a la renta.

Se debita:

✓ Por la venta de bienes y

servicios a empresas que

actúan como agentes de

retención.

Se acredita:

✓ Al momento de realizar la

declaración anual del

impuesto a la renta.

SALDO: Deudor

1.1.9 CREDITO TRIBUTARIO: Registra los valores pagados por concepto

de impuesto IVA, en las adquisiciones, representa un valor a favor de la

empresa.

Se debita:

✓ Al momento de realizar la

declaración del IVA, cuando el

saldo del IVA compras es

mayor al saldo IVA en ventas.

Se acredita:

✓ En las declaraciones

mensuales para compensar el

saldo del IVA ventas e IVA

compras.

SALDO: Deudor

1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: Representa el valor de los activos

fijos que con el paso de tiempo sufre depreciación o pérdida de valor.

49

1.2.2 EDIFICIO: Es una cuenta del activo fijo que registra el costo de las

edificaciones pertenecientes al negocio.

Se debita:

✓ Por la adquisición.

✓ Por el valor de mejoras que

representen un mayor valor

de las edificaciones

✓ Por donaciones recibidas.

Se acredita:

✓ Por venta.

✓ Cuando se da de baja por

caso fortuito o fuerza

mayor.

✓ Por donaciones entregadas.

SALDO: Deudor

1.2.2.1 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIO: Registra el valor

de disminución de los edificios por efecto del uso u obsolescencia.

Se debita:

✓ Por el valor de la

depreciación acumulada al

momento de la venta, baja o

donación.

Se acredita:


depreciación acumulada

calculada por cualquiera de

los métodos.

SALDO: Deudor

1.2.4 MUEBLES Y ENSERES: Es una cuenta de Activo Corriente que

representa el costo de los muebles adquiridos y que sirven para realizar el

trabajo diario.

Se debita:


✓ Por el valor de mejoras

querepresenten un mayor

Se acredita:

✓ Por venta.


50

valor de los muebles de

oficina.

✓ Por el valor en donaciones

recibidas.

pérdida, robo, caso fortuito

o fuerza mayor.


SALDO: Deudor

1.2.4.1 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES:

Representa el valor de disminución de los muebles de oficina por efecto

del uso o por su obsolescencia.

Se debita:



momento de la venta,

donación o pérdida.

✓ Por ajustes realizados.

Se acredita:


depreciación acumulada,


los métodos conocidos.

SALDO: Acreedor

1.2.6 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: Registra los equipos informáticos

de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de sus

operaciones.

Se debita:


✓ Por el valor de mejoras que

representen un mayor valor

de los equipos.

✓ Por el valor estimado en

donaciones recibidas.

Se acredita:

✓ Por venta.


pérdida, robo, caso fortuito

o fuerza mayor.


SALDO: Deudor

51

1.2.6.1 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE

COMPUTACIÓN: Es una cuenta de valorización en la cual se registra la

disminución de valor que experimentan los equipos de computación por

efecto del uso u obsolescencia.

Se debita:



momento de la venta,

donación o perdida.

Se acredita:


depreciación acumulada,


los métodos conocidos.

SALDO: Acreedor

2 PASIVO: Representa las deudas y obligaciones que tiene la empresa

con terceras personas.

2.1 PASIVO CORRIENTE: Constituye todas las deudas pendientes que

tiene la empresa para con terceras personas como por ejemplo cuentas

por pagar, documentos por pagar y toda deuda pendiente que tenga un

plazo menor de un año.

2.1.1 CUENTAS POR PAGAR: Esta cuenta comprende todas las

deudas que se encuentran pendientes de pago sin documento de

respaldo o garantía.

Se debita:

✓ Por la cancelación total o

parcial de las obligaciones.

Se acredita:

✓ Por las obligaciones

contraídas.

SALDO: Acreedor

52

2.1.2 SUELDOS POR PAGAR: Representa las obligaciones pendientes

de pago al personal de la empresa por concepto de sueldos devengados

mensualmente.

Se debita:

✓ Al momento que se realiza

el pago de las

obligaciones.

Se acredita:

✓ Por los sueldos devengados

y que se encuentran

pendientes de pago.

SALDO: Acreedor

2.1.4.1. APORTE INDIVIDUAL IESS POR PAGAR: Representa los

valores que se descuentan en el rol de pagos al personal de la empresa

por concepto de aporte individual al Instituto Ecuatoriano de Seguridad

Social (IESS), los mismos que deben ser depositados mensualmente.

Se debita:

✓ Por el depósito mensual de

los aportes en el IESS.

Se acredita:

✓ Por las retenciones

realizadas mensualmente

en el rol de pagos.

SALDO: Acreedor

2.1.4.2 APORTE PATRONAL IESS POR PAGAR: Registra las

obligaciones de la empresa a favor del IESS, por concepto de aporte

patronal.

Se debita:

✓ Por el depósito mensual de

los aportes en el IESS.

Se acredita:

✓ Por el valor causado

mensualmente por concepto

de aporte patronal al IESS.

SALDO: Acreedor

53

2.1.6 IVA EN VENTAS: Representa los valores del impuesto al valor

agregado que se recauda el momento de la venta de los bienes y/o

servicios gravados con IVA.

Se debita:

✓ Por las devoluciones

realizadas por parte de los

clientes.

✓ Cuando se realiza la

declaración del impuesto al

valor agregado.

Se acredita:

✓ El momento que se realiza

la venta de bienes y/o

servicios gravados con

impuesto IVA.

SALDO: Acreedor

2.1.7 I.V.A RETENIDO POR PAGAR: Representa la obligación pendiente

de pago cuando el I.V.A en Ventas es mayor al I.V.A en Compras.

Se debita:

✓ Al momento de hacer

efectivo el pago de la

obligación.

Se acredita:

✓ Por el valor del impuesto

I.V.A causado y se

encuentra pendiente de

pago.

SALDO: Acreedor

2.1.8 RENTENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR: Registra los valores

del impuesto a la renta que la empresa debe cancelar en el año fiscal por

este concepto.

Se debita:

✓ Por la cancelación del

impuesto a la renta.

Se acredita:

✓ Por el valor del impuesto a

la renta causado y se

encuentra pendiente de

pago.

SALDO: Acreedor

54

2.1.9 PROVISONES SOCIALES POR PAGAR: El empleador está

obligado a cancelar a sus trabajadores beneficios como es el caso del

décimo tercer sueldo, décimo cuarto sueldo, fondos de reserva y

vacaciones, en fechas establecidas en el código de Trabajo, por cuanto

es necesario provisionar mensualmente esas obligaciones, cumpliendo de

esta manera el método del devengado o de causación.

Se debita:

✓ Por el valor de las

provisiones pagadas a los

trabajadores que han sido

causadas en el mismo

periodo.

Se acredita:


provisiones mensuales con

cargo a los resultados del

ejercicio económico.

SALDO: Acreedor

3 PATRIMONIO: Está constituido por el capital aportado por los socios o

accionistas, más las reservas, superávits y los resultados del ejercicio

económico.

3.1.1 APORTE DEL PROPIETARIO: Son todos los valores aportados

por el dueño de la empresa.

Se debita:

✓ Por disminución del capital

por devolución a los socios

o accionistas.

✓ Por la amortización de las

pérdidas del ejercicio

económico.

Se acredita:

✓ Por los aportes de los

socios o accionistas para

constituir una empresa.

✓ Por los incrementos de

capital por nuevos

inversionistas.

✓ Por capitalización de las

utilidades.

SALDO: Acreedor

55

3.2 RESULTADOS La cuenta refleja cuál es y cómo se ha generado el

excedente de un periodo. Excedente que puede ser positivo y

denominamos BENEFICIO o negativo y denominamos PÉRDIDA.

3.2.1 UTILIDAD DEL EJERCICIO: Refleja el resultado positivo que ha

tenido la empresa en el actual ejercicio económico.

Se debita:

✓ Por la distribución de utilidades

para cumplir con las

obligaciones patronales y

fiscales.

✓ Por la determinación de

dividendos a los socios o

accionistas.

Se acredita:

✓ Por el valor de las utilidades

obtenidas en el ejercicio

económico.

SALDO: Acreedor

3.2.2 PERDIDA DEL EJERCICIO: Refleja el resultado negativo que ha

tenido la empresa en el actual ejercicio económico.

.Se debita:

✓ Por el valor de la pérdida

obtenida en el ejercicio

económico.

Se acredita:

✓ Por la amortización de las

pérdidas obtenidas.

SALDO: Acreedor

4. INGRESOS: Representan beneficios que percibe la empresa en el

desarrollo de sus actividades, en un determinado ejercicio económico.

4.1 INGRESOS OPERACIONALES: Son los valores recibidos y/o

causados como resultados de las operaciones propias de la actividad

empresarial.

56

4.1.1 VENTAS: Registra los valores que recibe la empresa por concepto

de venta de mercaderías.

Se debita:

✓ Por el cierre de las cuentas

de ingreso.

Se acredita:

✓ Por la venta de servicios, al

contado o crédito.

SALDO: Acreedor

4.1.2 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: Constituye la utilidad marginada

por el dueño de la empresa en cada uno de los productos que vende. Se

obtiene por la diferencia de las ventas netas y costos de ventas.

Se debita:

✓ Al final del ejercicio

económico por el cierre de

las cuentas de ingreso.

Se acredita:

✓ Por la diferencia de las

ventas netas y costo de

ventas.

SALDO: Acreedor

5. GASTOS: Los gastos representan los desembolsos que realiza la

empresa en el giro normal de sus actividades en un determinado ejercicio

económico.

5.1 ADMINISTRATIVOS: Son los gastos ocasionados por la empresa y

que están vinculados directamente con la gestión administrativa.

5.1.1 GASTOS SUELDO: Registra los gastos ocasionados por concepto

de sueldos del personal de la empresa, de conformidad con las

disposiciones legales.

57

Se debita:

✓ Por el valor pagado o

causado por concepto de

sueldos del personal de la

empresa.

Se acredita:




las cuentas de gasto.

SALDO: Deudor.

5.1.2 APORTE PATRONAL IESS: Registra los valores de los gastos

pagados o causados por la empresa por concepto de aporte patronal al

IESS, de conformidad con las disposiciones legales.

Se debita:



aporte patronal al IESS del

personal que labora en la

empresa.

Se acredita:





SALDO: Deudor

5.1.3 GASTO REMUNERACIONES ADICIONALES: Registra los gastos

ocasionados por concepto de: décimo tercer sueldo, décimo cuarto

sueldo, fondos de reserva y vacaciones, al personal que labora en la

empresa, de conformidad con las disposiciones legales.

Se debita:

✓ Por el valor pagado o causado

por concepto de décimo tercer

sueldo, décimo cuarto sueldo,

fondos de resera y vacaciones, al

personal que labora en la

empresa.

Se acredita:



económico por el

cierre de las cuentas

de gasto.

58

SALDO: Deudor

5.1.4 SERVICIOS BASICOS: Registra el valor de los gastos pagados o

causados por concepto de servicios básicos como son: agua potable, luz

eléctrica y teléfono, utilizados en el desarrollo de las actividades de la

empresa.

.Se debita:



servicios básicos (agua, luz

o teléfono)

Se acredita:





SALDO: Deudor

5.1.5 SUMINISTROS DE OFICINA: Registra el valor de los gastos

pagados o causados por concepto de suministros de oficina para el

desarrollo de las actividades de la empresa.

.Se debita:



suministros de oficina.

Se acredita:





SALDO: Deudor

5.1.6 DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO: La depreciación de Edificios es la

pérdida de valor contable que sufre este activo por el uso a que se le

somete y su función productora de renta. En la medida en que avance el

tiempo de servicio, decrece su valor contable.

El porcentaje normal de depreciación para los edificios (no incluido su

terreno) es del 5% anual.

59

Se debita:


depreciaciones efectuadas

durante el ejercicio

económico.

Se acredita:





SALDO: Deudor

5.1.7 DEPRECIACIONES DE MUEBLES Y ENSERES: Esta cuenta

registra los desgastes, robo, obsolencia y deterioro que pueden afectar a

los Muebles y Enseres propiedad de la empresa.

Se debita:




económico.

Se acredita:





SALDO: Deudor

5.1.8 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Registra los

valores de las depreciaciones de los equipos de computación calculados

por la empresa de acuerdo al método de depreciación seleccionado.

Se debita:




económico.

Se acredita:





SALDO: Deudor

5.1.10 CUENTAS INCOBRABLES: Registra el valor calculado por

concepto de incobrables de las deudas pendientes de cobro.

60

Se debita:

✓ Por el valor calculado como

incobrable según el método

aplicado.

Se acredita:





SALDO: Deudor

6. COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS: El costo de la Mercadería

vendida representa la salida de las mercaderías al precio de costo.

6.1 COSTO DE VENTAS: Representa el costo de las mercaderías

vendidas al precio de adquisición o precio de costo.

Se debita:

✓ Por la salida de

mercaderías a precio de

costo.

Se acredita:

✓ Por el retorno de las

mercaderías por parte de

los clientes, al precio de

costo.

SALDO: Deudor

7. CUENTAS TRANSITORIAS: Las cuentas transitorias son de uso

temporal, sirven únicamente al final del ejercicio para el cierre de las

cuentas de ingresos, gastos y registrar la utilidad o pérdida del ejercicio

económico.

7.1 RESUMEN DE PERDIDAS Y GANANCIAS: Es una cuenta temporal

que sirve para registrar al final del ejercicio económico el cierre de las

cuentas de ingreso, gasto, utilidad o pérdida del ejercicio.

.Se debita:


Se acredita:


61

de gasto.

✓ Por el registro de la utilidad

del ejercicio económico (los

ingresos son mayores a los

gastos)

de ingreso.

✓ Por el registro de la pérdida

del ejercicio económico ( los

gastos son mayores a los

ingresos)

SALDO: Deudor

62

FERRETERIA D Y J

MEMORADUM DE ACTIVIDADES

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2015

INICIO DE ACTIVIDADES

ENERO 02

➢ Se registra el estado de Situación Inicial.

➢ Se registran las ventas del día según auxiliar 01, por el valor de

USD $ 663.99 incluido IVA.

ENERO 03

➢ Se realiza el depósito del efectivo de las ventas del día 02 de enero

en la Cta.Cte del Banco de Loja por el valor de USD $ 663.99.



ENERO 05





ENERO 06


en la Cta.Cte del Banco de Loja por el valor de USD $ 661.21



ENERO 07


en la Cta.Cte del Banco de Loja por el valor de USD $ 364.88

63



ENERO 08





ENERO 09



➢ Se registran las compras del día según auxiliar 01, por el valor de




ENERO 10





ENERO 12



➢ Se registran las compras del día según auxiliar 02, por el valor de




64

ENERO 13

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