Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico

Coordinación General de Pregrado

Coordinación Pasantías

Proyecto de carrera: Contaduría Pública

Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del

Estado Bolívar

DESCRIPCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA REALIZACIÓN

DE LA DECLARACION DE RETENCION DE IVA E ISLR, DEL

INSTITUTO AUTONOMO REGIONAL DE TECNOLOGIA Y

DESARROLLO AGROPECUARIO DEL ESTADO BOLIVAR (IRTAB).

(Informe Técnico Final para optar al Titulo de Licenciada en Contaduría

Pública)

Pasante:

Tecn. Farfán Yusleiby

C.I.: 17.046.684

Ciudad Bolívar, Octubre de 2012

2

Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico

Coordinación General de Pregrado

Coordinación Pasantías

Proyecto de carrera: Contaduría Pública

Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del

Estado Bolívar

DESCRIPCION DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA REALIZACION

DE LA DECLARACION DE RETENCION DE IVA E ISLR, DEL

INSTITUTO AUTONOMO REGIONAL DE TECNOLOGIA Y

DESARROLLO AGROPECUARIO DEL ESTADO BOLIVAR (IRTAB).

(Informe Técnico Final para optar al Titulo de Licenciada en Contaduría

Pública)

Tutor Académico: Tutor Industrial:

Lic. Ascanio Jesús Lic. Ramos Inés

Ciudad Bolívar, Octubre de 2012

3

ÍNDICE

CONTENIDO PÁGS.

INTRODUCCIÓN……………………………………………………. 1

CAPITULO I. DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN

1.1 Identificación de la Organización………………………………….. 4

1.2 Situación Contextual………………………………………………. 14

1.3 Diagnostico Situacional…………………………………………..... 18

CAPITULO II. DESCRIPCION Y ANALISIS DEL

PROCESO DE PASANTIA

2.1 Objetivos de la Pasantía……………………………………………. 20

2.2 Descripción y Conceptualización de las actividades realizadas…… 21

2.3 Justificación y Relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional. 29

2.4 Beneficios y Alcances……………………………………………… 30

CAPITULO III. FUNDAMENTACION TEORICA

3.1 Bases Teóricas……………………………………………………... 32

3.2 Bases Legales……………………………………………………… 41

CAPITULO IV. PERSPECTIVA METODOLOGICA

4.1. Descripción de los Métodos y Procedimientos para la Realización

de las Actividades de Pasantía………………………………………….

44

4.2. Fuentes de Información…………………………………………… 46

CAPITULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones……………………………………………………….. 47

5.2 Recomendaciones………………………………………………….. 49

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………… 50

ANEXOS………………………………………………………………. 51

1

INTRODUCCIÓN

A lo largo de nuestras vidas nos vemos envueltos en una serie de

organizaciones, ya sean formales o informales, que tienen como propósito

alcanzar una meta en común, a través de diversos planes establecidos y a través de

los recursos que se posean. Es en ese momento es cuando nace el sentido de la

administración, es decir, aquel proceso que llevan a cabo los miembros de una

organización para lograr captar sus objetivos. El Instituto Autónomo Regional de

Tecnología y Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB) como ente

evaluador del rendimiento en el proceso administrativo que incluye todas las

actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones reales coincidan

con las operaciones planificadas, se encarga de promover y desarrollar de manera

activa, el campo de la investigación en el ámbito agrícola y pecuario,

contribuyendo de esta manera a la evolución del desarrollo tecnológico, así como

también el aseguramiento de una mayor competitividad y eficiencia dentro del

sector agroindustrial y forestal del estado.

Dentro de la estructura organizativa del IRTAB, tenemos la Coordinación

de Finanzas adscrita a la Gerencia de Administración y Finanzas, quien tiene

como objetivo principal la responsabilidad de coordinar la ejecución de los

recursos financieros de la Institución de una manera eficaz, eficiente y

transparente en virtud de lo establecido en la normativa legal vigente, y tiene

como función todo lo referente a lo financiero que no es más que obtener y

administrar los recursos monetarios del Instituto es decir, invertirlos y asignarlos

adecuadamente, registrar las operaciones, presentar los resultados de las

operaciones, cumplir con las obligaciones fiscales. Pagos fiscales, que son las

derogaciones que se hacen para cumplir oportunamente con los impuestos como

es el caso de: Impuesto Sobre La Renta e Impuesto al Valor Agregado. Además se

relaciona como la Contabilidad debido a que a través de ella se realizan

actividades tales como conciliaciones bancarias al cierre de cada mes, custodiar

los ingresos del Instituto y demás valores, realizar los pagos autorizados por el

presupuesto conforme a la Ley y otros operaciones de Contabilidad general,

sección de nóminas y Facturación. Hablar del Control de nóminas, es referirse a

2

un documento que puede ser emitido desde la Gerencia de Talento Humano,

semanal, quincenal o mensual, en el cual se registran los ingresos por días

laborados de los trabajadores del Instituto. Además se llevan todas las Cuentas por

pagar, que es el área del instituto encargada de llevar un control de las cuentas que

se tienen con los proveedores o cualquier acreedor por lo servicios prestados al

Instituto. La caja general, es la encargada del manejo físico del dinero de dicha

empresa, la cual recibe el efectivo de otro centro del instituto como es el caso de

Agro-Bolívar en venta de cultivos y emite cheques a proveedores o pagos en

efectivo que luego son repuestos. El tesorero en este caso la coordinadora de

finanzas es la persona encargada de controlar el efectivo, tomar de decisiones y

formular los planes para aplicaciones de capital, obtención de recursos, y la

dirección de actividades de personal adscrito a su coordinación.

En función de ello la investigación se orienta a la ejecución de los

procedimientos utilizados en la Coordinación de Finanzas y formular las

recomendaciones pertinentes en el desempeño de las funciones de dicha

coordinación, lo que abarcará dicha investigación de campo del carácter

descriptivo, será el procedimiento de las Declaraciones de Retención de Impuesto

del IRTAB; dentro de las cuales las actividades a realizarse para el desarrollo del

trabajo según el plan previamente establecido se contó con técnicas para la

recolección de datos como lo fueron la observación directa, y participativa de

manera crítica en el cumplimiento de las actividades, aprobando de este modo la

destreza y experiencia en la manipulación de los datos.

Los logros obtenidos durante la pasantía es el poder aplicar los

conocimientos prácticos, desarrollar habilidades y destrezas en el ámbito

profesional, social así como también el nivel económico.

El presente informe está estructurado de la siguiente manera:

Capitulo I. Diagnóstico de la Organización, comprende la identificación de la

organización, situación contextual y diagnostico situacional, organigrama, entre

otros.

Capitulo II. Descripción y análisis del proceso de pasantía, objetivos, y

actividades realizadas.

3

Capitulo III. Fundamentación Teórica, abarca las bases teóricas, bases legales y

definiciones.

Capítulo IV. Perspectiva Metodológica, descripción de los métodos,

procedimientos y fuentes de información.

Capítulo V. Conclusiones y Recomendaciones.

Referencias Bibliográficas y Anexos.

4

CAPITULO I

DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN

1.1 Identificación de la Organización.

1.1.1 Nombre de la Organización.

Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del

Estado Bolívar.

1.1.2 Ubicación del Instituto Autónomo Regional de Tecnología y

Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar.

Avenida Bolívar, Sector Octava Estrella, Complejo Agroindustrial La

Carioca, Punto de referencia entre el Mercado Popular La Carioca y el Club

Náutico del Orinoco. Ciudad Bolívar Edo. Bolívar Venezuela.

1.1.3 Descripción de la Organización.

El Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario

del Estado Bolívar (IRTAB) es un ente constitucional se encarga de promover y

desarrollar de manera activa, el campo de la investigación en el ámbito agrícola y

pecuario, contribuyendo de esta manera a la evolución del desarrollo tecnológico,

así como también el aseguramiento de una mayor competitividad y eficiencia

dentro del sector agroindustrial y forestal del estado, todo esto dentro del marco

de desarrollo endógeno, armónico y sustentable del estado Bolívar y su población.

El Instituto está representado por El director General. Quien comanda,

dirige y coordina a todos los funcionarios que lo integran. Además tiene la

facultad para nombrar y remover de sus cargos a los funcionarios que se

encuentran bajo su dirección.

5

1.1.4 Reseña Histórica del Instituto Autónomo Regional de Tecnología

Agropecuaria del Estado Bolívar.

El instituto fue creado el 06 de julio del año 2007, cuando el Consejo

Legislativo Del Estado Bolívar en uso de sus atribuciones sanciona lo siguiente:

La Ley para la Creación del Instituto Autónomo Regional de Tecnología y

Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB), con personalidad jurídica

y patrimonio propio e independiente del Estado, con autonomía técnica,

financiera, organizativa, administrativa y funcional de conformidad con las

disposiciones de la Ley Orgánica de la Administración Pública y demás leyes que

rigen la materia.

En la actualidad, la institución ha sido objeto de una creciente

reestructuración desde el punto de vista estructural, todo ello con la finalidad de

facilitar la operatividad de sus dependencias. Los cuales están divididos en

departamento que se encargan de hacer las actividades más dinámicas en el

propósito de lograr los objetivos organizacionales establecidos. En el caso

particular de la Gerencia de Administración y Finanzas, que se constituye en la

unidad pagadora del IRTAB, le corresponde coordinar todo lo referente al proceso

en acción de contribuir en el desarrollo integral del instituto. Previendo para ello

las herramientas y estrategia necesarias que le permitan dinamizar su gestión.

El IRTAB, tiene su sede en la Avenida Bolívar, Sector Octava Estrella,

Complejo Agroindustrial La Carioca, Punto de referencia entre el Mercado

Popular La Carioca y el Club Náutico del Orinoco. Ciudad Bolívar Edo. Bolívar

Venezuela.

1.1.5 Importancia en el Contexto Económico Social:

El Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario

del Estado Bolívar cumple un papel importante en la sociedad ya que es un

organismo que busca promover el desarrollo endógeno, armónico y sustentable,

juntamente con lo económico y social a través de una gestión participativa y de

excelencia, centrada en el avance del sector agrario del Estado, la producción

6

animal y vegetal dentro de todo el territorio, comprometido con la gente que es su

razón de ser, especialmente con las productores de menores recursos y

oportunidades, teniendo como finalidad principal mejorar el desarrollo y calidad

de vida para toda la región.

El IRTAB es un órgano rector de las políticas de desarrollo económico y

social del estado, que se encarga de impulsar el desarrollo tecnológico que

converge en la región basado en sus potencialidades agrícolas y agroindustriales

junto con la necesidad de disfrute y elevación espiritual de la comunidad a fin de

contribuir con la diversificación de la economía nacional y con el bienestar de sus

habitantes.

1.1.6 Filosofía de Gestión:

1.1.6.1 Misión:

Promover y desarrollar actividades de investigación, extensión y servicios

agrícolas, brindando atención integral al productor para impulsar el desarrollo

armónico y sustentable del sector, y contribuir con la seguridad y soberanía

alimentaria del estado.

1.1.6.2 Visión:

Ser una institución vanguardista, de referencia nacional e internacional, de

atención integral al productor, para lograr el desarrollo agro productivo de la

región.

1.1.6.3 Política de la Calidad:

El IRTAB como instituto de tecnología y desarrollo agropecuario está

comprometido con la extensión agrícola con el propósito de brindar una atención

al productor que satisfaga sus expectativas mejorando continuamente nuestro

Sistema de Gestión de la Calidad promoviendo así el desarrollo armónico y

7

sustentable del sector, lo que contribuye a la soberanía y seguridad alimentaria del

Estado.

1.1.6.4 Objetivos de la Calidad:

Promover el desarrollo económico del Estado.

Generar bienestar social en el Estado.

Medir continuamente la satisfacción de los productores con la finalidad de

tomar acciones orientadas a elevar los niveles obtenidos en la referida

revisión.

Mejorar continuamente el Sistema de Gestión de la Calidad.

Fortalecer de forma permanente el desarrollo del recurso humano.

1.1.6.5 Valores:

Innovación: Desarrollamos, investigamos, generamos conocimiento y

transferimos tecnología.

Dinamismo: trabajando con eficacia y flexibles a los cambios del entorno.

Respeto: A sus clientes, partes interesadas, colaboradores, comunidad en

general y hacia el medio ambiente garantizando la permanencia de la

producción del sector Agropecuario.

1.1.7 Síntesis de la Descripción Organizacional del IRTAB:

El Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario

del Estado Bolívar está conformada por:

1.1.7.1 Consejo Directivo:

Es el principal responsable de la definición de las estrategias, de la

determinación de las políticas y de la fijación y control de la dirección estratégica

de la institución. Adicionalmente, supervisa la gestión de las diferentes áreas de y

soporte de la organización. De igual manera, evalúa los resultados mediante su

8

comparación con los planes y estrategias previamente aprobados, con la gestión

de años anteriores y el sistema en su entorno.

1.1.7.2 Auditoría Interna:

Es la unidad que se encarga de revisar los documentos probatorios de las

operaciones contables y de otra naturaleza, para verificar el cumplimiento de las

normas y procedimientos establecidos por la Dirección General del Instituto y

normativas legales establecidas. Entre sus funciones tenemos:

Prepara y presenta informes de gestión de sus actividades.

Revisa los inventarios, las recepciones, controles perceptivos, controles de

adquisición, etc. de bienes y materiales.

Revisa la documentación probatoria de información contenida en libros de

contabilidad para verificar que se cumpla con las normas establecidas en la

Ley.

Verifica que los procedimientos estén enmarcados en la normativa vigente.

Realiza auditorias, inventarios y/o averiguaciones en general sobre los

bienes del Instituto en su dependencia, con la finalidad de corregir o

prevenir fallas administrativas.

Verifica controles internos administrativos y financieros.

Todas aquellas funciones designadas por la máxima jerarquía de la

dependencia, y no contravengan el marco jurídico de la república.

1.1.7.3 Dirección General:

Es el órgano inmediato y directo del Gobernador, se encarga de establecer

y girar las directrices e instrucciones para el diseño, elaboración, planificación,

administración, ejecución, control, evaluación y seguimiento de las políticas,

procedimientos, normas y lineamientos que soportan los planes estratégicos y

operativos, programas y proyectos del IRTAB, de conformidad con lo previstos

en la Ley de Creación, para garantizar la obtención de los más altos índices de

calidad en cuanto al incentivo de la actividad agropecuaria en el Estado Bolívar,

9

contribuciones de mejoras, productos, aprovechamientos estadales y de sus

accesorios para la generación de recursos propios para el Estado contribuyendo así

a la soberanía alimentaria de la región.. Entre sus deberes y atribuciones se

incluyen:

Ejerce la administración y la representación judicial y extrajudicial del

Instituto.

Realiza la administración, custodia, mantenimiento y recuperación de los

bienes asignados al IRTAB.

Mantiene contactos con entes gubernamentales, a fin de ejecutar los

lineamientos emanados.

Mantiene relaciones con instituciones públicas y privadas, con el objeto de

propiciar intercambios de conocimientos a nivel de planificación y

administración.

Presenta la Memoria y Cuenta de su gestión.

Nombra y remueve a los funcionarios públicos que conforman el Instituto

Autónomo Regional de Tecnología Agropecuaria del Estado Bolívar, así

como a los funcionarios de libre designación.

Ejecuta y hace cumplir los actos generales e individuales que dicte el

Consejo Directivo.

Entre otros.

A la Dirección General están Adscritas las siguientes Unidades que

participan en el Sistema de Gestión de la Calidad:

1.1.7.4 Oficina de Comunicación e Información:

Tiene como objeto planificar y coordinar la estrategia comunicacional del

Instituto, para promover y difundir su imagen en el ámbito regional y nacional, a

través de material informativo, divulgativo, eventos especiales, entre otros.

10

1.1.7.5 Unidad de Información Geográfico Ambiental:

Planificar, coordinar y dirigir las actividades tendientes a recabar y generar

información geo-referencial requerida como parte de las operaciones científicas y

orientada a enseñar cómo funciona el medioambiente natural con el fin de resolver

problemas complejos de planificación y gestión de los cultivos, de manera que se

protejan los ecosistemas para vivir de modo sostenible, minimizando la

degradación, la contaminación del aire, agua o suelo, y las amenazas a la

supervivencia de otras especies de plantas y animales para los cultivos.

1.1.7.6 Consultoría Jurídica:

Tiene entre sus funciones proporcionar soluciones a problemas jurídicos

dirigiendo, coordinando, y supervisando una unidad de asesoría legal y ejecutando

actividades relativas al análisis, estudio y discusión de leyes, reglamentos,

convenios y demás documentos jurídicos, a fin de prestar un óptimo servicio de

asesoría legal y jurídica a la Dirección General y demás unidades organizativas

del Instituto.

1.1.7.7 Oficina de Atención al Ciudadano:

Tiene entre sus funciones: prestar orientación e información oportuna a

quien lo requiera, así como recibir y procesar cualquier denuncia o solicitud que le

sea presentada en cuanto a los procesos o trámites administrativos y operativos

llevados a cabo por el Instituto.

1.1.7.8 Gerencia de Planificación:

Planificar, controlar y dirigir la planeación estratégica y operacional del

Instituto a través de planes y proyectos estratégicos, plan operativo anual e

indicadores de gestión, así como diagnosticar, analizar y evaluar el desarrollo e

implantación de normas, registros y procedimientos que permitan implementar un

11

Sistema de Gestión de la Calidad para la mejora continua de los procesos y la

gestión; garantizar la operatividad de los sistemas informáticos del instituto,

estableciendo las actividades, políticas y normas necesarias para tal fin.

1.1.7.9 Gerencia de Investigación y Extensión:

Planifica, coordina y supervisa los planes y políticas en el área de

investigación y extensión agrícolas. Se encarga de coordinar, supervisar y evaluar

las labores realizadas en los núcleos de extensión y las estaciones experimentales

entre una de sus funciones tenemos: controlar y desarrollar las actividades del área

a fin de proporcionar nuevas tecnologías y garantizar el aprovechamiento de los

bienes y recursos derivados de la producción agrícola.

1.1.7.10 Gerencia de Personal:

Coordinar, controlar y evaluar la ejecución de los planes y programas para

la administración del recurso humano del Instituto, planificando y aplicando los

lineamientos técnicos, normas y procedimientos en el desarrollo de las

actividades, que permitan el logro de las metas y objetivos establecidos en el área,

velando porque se cumpla lo establecido en los basamentos legales vigentes sobre

la materia.

1.1.7.11. Gerencia de Administración y Finanzas:

Tiene como objeto dirigir, controlar, supervisar y evaluar las actividades

técnicas y administrativas de las áreas de administración de los servicios y los

recursos materiales y financieros asignados al Instituto, planificando,

coordinando y ejecutando los sistemas y procedimientos contables, financieros,

tributarios, de compras nacionales e internacionales de bienes muebles e

inmuebles, para el buen manejo, control y rendición de los recursos garantizando

una efectiva distribución y administración.

12

A la Gerencia de Administración y Finanzas están adscritas las

siguientes Coordinaciones:

1.1.7.11.1 Coordinación de Finanzas:

Custodiar los ingresos del Instituto y demás valores; hacer los pagos

autorizados por el presupuesto conforme a la Ley, ejecutar las actividades de la

Unidad, mediante la realización del análisis y trabajos profesionales asociados a

las áreas de Contabilidad, de acuerdo con los lineamientos y estrategias señaladas

por la Institución y en concordancia con los manuales, normas y procedimientos

establecidos.

1.1.7.11.2 Coordinación de Presupuesto:

Planificar, gestionar, coordinar y consolidar el presupuesto del Instituto,

así como analizar, registrar y controlar la ejecución del mismo. Llevar el control

de la ejecución presupuestaria del Instituto.

1.1.7.11.3 Coordinación de Administración:

Prestar asistencia en la planificación y ejecución de actividades

administrativas, aplicando técnicas de procedimientos administrativos e

interpretando las herramientas contables adecuadas, que permitan garantizar la

efectiva administración de los recursos materiales y financieros del mismo.

1.1.7.11.4 Coordinación de Mantenimiento:

Planificar, coordinar y dirigir el cumplimiento de los planes y programas

de mantenimiento, administrando los recursos disponibles de forma eficiente,

clara y transparente, los cuales permitan brindar respuesta oportuna y efectiva a

los requerimientos presentados por las distintas unidades administrativas adscritas

al Instituto.

13

Estructura General del Instituto Autónomo Regional de Tecnología y

Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar.

FUENTE: Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo

Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB).

14

1.2 Situación Contextual (Unidad o Departamento donde se realizo la

Pasantía)

1.2.1 Identificación de la Coordinación de Finanzas:

La organización seleccionada para realizar las pasantías de grado fue el

Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del

Estado Bolívar, específicamente en la Coordinación de Finanzas, adscripta

directamente a la Gerencia de Administración y Finanzas de este ente

gubernamental. La sede de este organismo está ubicada en la Avenida Bolívar,

sector Octava Estrella, Complejo Agroindustrial La Carioca, Ciudad Bolívar,

Estado Bolívar.

1.2.2 Objetivos de la Coordinación de Finanzas:

Custodiar los ingresos del Instituto y demás valores; hacer los pagos

autorizados por el presupuesto conforme a la Ley, siendo rector en el

establecimiento de normas y procedimientos.

Producir los Estados Financieros básicos de un sistema contable que

muestre los Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos del instituto

sometidos al Sistema de Contabilidad Pública.

Llevar el Registro Contable de los Bienes del Estado, Materiales y Cuentas

del Patrimonio del Instituto.

Establecer los lineamientos para realizar las compras de las solicitudes

recibidas de las Gerencias, Unidades y Coordinaciones del Instituto

Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del Estado

Bolívar (IRTAB).

1.2.3 Adscripción de la Coordinación de Finanzas:

Está adscrita a la Gerencia de Administración y Finanzas del IRTAB.

15

1.2.4 Funciones de la Coordinación de Finanzas:

Organizar y dirigir, conforme a la Ley Orgánica de la Administración

Financiera del sector público y demás Leyes de la República, el sistema de

tesorería del instituto; disponiendo las transacciones de fondos y demás

operaciones que sean necesarias según las exigencias del servicio.

Realizar los pagos que le corresponda efectuar al instituto, conforme al

presupuesto fiscal correspondiente.

Llevar un registro sistemático de todas las operaciones que afecten la

situación Económico-Financiero del Instituto.

Generar, procesar y transmitir, documentos e información contable, así

como los libros diarios, mayores y demás libros auxiliares.

Elaborar los Estados Financieros, que demuestre los activos, pasivos,

patrimonio, ingresos y gastos del IRTAB.

Seguir las Normas y procedimientos dictados por la Oficina Nacional de

Contabilidad Pública y los principios de Contabilidad aplicada al Sector

Público.

Velar porque los formularios y registros, que forman parte del sistema para

la ejecución del registro contable de las transacciones sean de uso

obligatorio por los funcionarios responsables de las unidades

administradoras.

Documentar todas las transacciones de carácter financiero y demás hechos

económicos que afecten el patrimonio del Instituto, verificando que dichos

documentos contengan Información completa y exacta de las mismas,

debiendo ser incorporadas al sistema y archivadas en orden cronológico de

manera que permitan el seguimiento de las referidas operaciones.

Conservar permanentemente para cada ejercicio presupuestario los

documentos que comprueben todo tipo de transacción, administración,

manejo y custodia de fondos u otros bienes, en expedientes físicos y

respaldos a nivel de sistema.

16

1.2.5 Personal adscrito a la Coordinación de Finanzas:

La Coordinación de Finanzas, está constituida por un coordinador y Un

analistas de Finanzas.

1.2.6 Funciones del personal de la Coordinación de Finanzas:

1.2.6.1 Coordinador de Finanzas

Objetivo General: Prestar asistencia en el manejo y control financiero del

instituto. Aplicando las técnicas adecuadas, supervisar el personal a su cargo así

como controlar los pagos efectuados. Es responsable de la ejecución financiera y

las declaraciones de Impuestos de Ley:

Planifica, coordina, supervisa y controla las acciones emprendidas por la

unidad.

Realizar conciliaciones bancarias.

Supervisa, conforma y evalúa permanentemente las actividades del

personal a su cargo.

Conciliar con las coordinaciones de Administración y Presupuesto la

información financiera saldos bancarios, ingresos, disponibilidades

presupuestarias gastos causados y no pagados.

Emitir comprobantes de Retenciones a proveedores

Atender las auditorías internas y externas.

Registrar en el Sistema de Integración para los Gobiernos Regionales

(SIGRE), todo lo relacionado con movimientos bancarios tales como:

ingresos, notas de debito y crédito, contabilizar y actualizar los

comprobantes contables.

Guardar y custodiar los expedientes de pago a proveedores.

17

1.2.6.2. Analista de Finanzas:

Objetivo General: Prestar asistencia en el manejo y control financiero del

instituto, aplicando técnica de análisis e interpretación; tiene responsabilidad en la

ejecución financiera y las declaraciones de los impuestos de Ley. Utilizando las

herramientas Administrativas y contables adecuadas, que permitan garantizar la

efectiva administración de los recursos materiales y financieros del mismo. Sus

funciones o tareas referenciales son:

Planifica, coordina, supervisa y controla las acciones emprendidas por la

unidad.

Realizar conciliaciones bancarias.

Supervisa, conforma y evalúa permanentemente las actividades del

personal a su cargo.

Conciliar con las coordinaciones de Administración y Presupuesto la

información financiera saldos bancarios, ingresos, disponibilidades

presupuestarias gastos causados y no pagados.

Emitir comprobantes de Retenciones a proveedores.

Atender las auditorías internas y externas.

Registrar en el Sistema de Integración para los Gobiernos Regionales

(SIGRE), todo lo relacionado con movimientos bancarios tales como:

ingresos, notas de debito y crédito, contabilizar y actualizar los

comprobantes contables.

Guardar y custodiar los expedientes de pago a proveedores.

Controla los registros y trámites administrativos que se originan en la

unidad.

18

1.2.7 Estructura organizativa de la Coordinación de Finanzas.

FUENTE: Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo

Agropecuario del Estado Bolívar (I.R.T.A.B).

1.3. Diagnóstico Situacional

1.3.1. Evaluación de la Situación Actual del Departamento o unidad:

Dentro de la Gerencia de Administración y Finanzas, se encuentra la

Coordinación de Finanzas del IRTAB, la cual está encargada de custodiar los

ingresos del Instituto y demás valores, realizar los pagos autorizados por el

presupuesto conforme a la ley , coordinar, supervisar y controlar las actividades

que sustentan el desarrollo de los servicios administrativos del Instituto,

elaborando e interpretando las herramientas contables adecuadas, que permitan

garantizar la efectiva distribución y administración de los recursos materiales y

financieros del mismo.

Gerencia de Administración

y Finanzas

Coordinación de

Finanzas

Analistas de

Finanzas

19

La principal problemática que presenta la Coordinación de Finanzas dentro

de sus actividades es que no cuenta con un manual de normas y procedimientos

donde se describan paso a paso el desarrollo de las actividades realizadas por el

personal adscrito a esta coordinación. Cabe destacar que el Instituto cuenta con un

Manual de Organización que ya ha sido aprobado, en donde se presenta cada

unidad con su objetivo y sus funciones, basándose en su estructura organizativa

como tal, esto es en función de evitar descontentos en la ejecución de dichas

funciones.

Para el desarrollo de sus funciones la coordinación de finanzas del IRTAB,

solo cuenta con un procedimiento establecido llamado PAGO DE

PROVEDORES, siendo este una de las principales tareas realizadas por la

coordinación pero no el único; es por ello que se ve la necesidad de implementar

un manual donde se le de seguimiento a las actividades y tareas debido a que por

desconocimiento de las mismas suelen ocurrir cierto errores involuntarios, para de

este modo garantizar el buen desempeño del personal adscrito a la coordinación.

1.3.1.2. Limitaciones:

Como todo estudio o investigación tiene sus limitaciones esta no queda

exenta de la misma. Entre las limitaciones que puede tener esta investigación

tenemos el tiempo disponible para realizar el análisis de los procedimientos, tareas

y/o actividades de la Coordinación de Finanzas, el no contar con la totalidad de

documentación administrativa que ayude al desarrollo de la misma y el poco

material bibliográfico externo que podamos encontrar referente al tema

relacionado.

20

CAPITULO II

DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROCESO DE PASANTIAS

2.1. Objetivos de la Pasantía.

2.1.1. Objetivo General.

Describir los procedimientos de las actividades relacionadas con la

Declaración de Retención de IVA e ISLR, realizadas en la Coordinación de

Finanzas adscrita a la Gerencia de Administración y Finanzas, del Instituto

Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar

(IRTAB).

2.1.2. Objetivos Específicos.

Revisar la normativa legal relacionada con las retenciones de IVA e ISLR,

para los fines de cumplir con los deberes de información y enteramiento de

impuestos.

Determinar la importancia de implementar un manual de normas y

procedimientos relativo a las actividades de la Coordinación de Finanzas

del IRTAB.

Analizar las tareas y actividades administrativas que realiza la Coordinación

de Finanzas del IRTAB.

Procesar las distintas declaraciones de impuestos y pagos al tesoro

nacional.

21

2.2. Descripción y Conceptualización de las Actividades Realizadas

Durante la realización del trabajo de pasantía, se desarrolló un conjunto de

actividades que están estrechamente vinculadas a las metas que se plantearon

mediante el plan de trabajo inicial.

Las tareas y actividades realizadas, fueron revisadas y supervisadas,

directamente por el tutor industrial quien es el responsable directo de orientar,

asesorar, ayudar, recomendar y controlar todas y cada una de las actividades

desarrolladas por el pasante durante el período de pasantía.

2.2.1. Revisar la normativa legal relacionada con las retenciones de IVA e

ISLR, para los fines de cumplir con los deberes de información y

enteramiento de impuestos.

El agente de retención para proceder a informar y enterar las retenciones

practicadas, debe estar previamente inscrito en el Portal Fiscal. Dentro de la

normativa legal se encuentra principalmente: El Código Orgánico Tributario, Ley

del IVA y su Reglamento, Ley del ISLR y su Reglamento. Además el SENIAT

nos ofrece una: Guía Fácil: Cumplimiento de los Deberes de Información y

Enteramiento de Retenciones del Impuesto Sobre La Renta, un Instructivo para

generar el archivo xml de Retenciones de ISLR a partir de un archivo Excel y un

Instructivo de Declaración Informativa para Retenciones e IVA, dicho instructivo;

define los aspectos técnicos para la generación del Registro Único en formato

TXT que se utiliza para la transmisión de información por concepto de Relación

de Compras Nacional de Exportadores y la Declaración Definitiva del Agente de

Retención.

22

2.2.2. Determinar la Importancia de Implementar un Manual de Normas y

Procedimientos relativo a las Actividades Administrativas de la Coordinación

de Finanzas del IRTAB.

La importancia de implementar un manual de normas y procedimientos

para la coordinación de finanzas del IRTAB, es por la razón que como plan o

método de trabajo el manual establece una sucesión cronológica de operaciones

relacionadas entre sí que tienen como propósito la realización de una actividad o

tarea específica, dentro de un ámbito predeterminado de aplicación; para la

obtención de un resultado concreto.

Los manuales administrativos como documentos de carácter informativo e

inclusive instructivo, poseen la descripción de todas las actividades que deben

realizarse dentro de una unidad administrativa; y además sirven como medios de

comunicación y coordinación en la toma de decisiones, es por ello que se

relaciona y le atañen al empleado directamente, es decir, está orientando a los

miembros de la organización. Por lo tanto se ve la necesidad de realizar manuales

de procedimientos que especifiquen junto a sus normas absolutamente todo el

trabajo administrativo que realiza el personal adscrito a la Coordinación de

Finanzas y así de ese modo poder garantizar el cumplimiento del trabajo de la

coordinación.

2.2.3. Analizar las Tareas y Actividades Administrativas que Realiza la

Coordinación de Finanzas del IRTAB.

Describir el Procedimiento de Pago a los Proveedores de Bienes y

Servicios del IRTAB:

Este proceso de pago a los proveedores se realiza en la Coordinación de

Finanzas; una vez que se recibe de la Coordinación de Administración, un

expediente que contiene los siguientes anexos: el borrador de los comprobantes de

pago, la certificación presupuestaria, factura original o copia de la factura

(proveedor), orden de compra y/o servicios, requisición de bienes y materiales. (si

23

aplica), los presupuestos o cotizaciones máximo tres (3), análisis comparativo de

ofertas, informe de recomendación, informe técnico (si aplica), acta de control

perceptivo (si aplica), y documentación fiscal del proveedor. La coordinación de

finanzas verifica que en el borrador del comprobante de pago los cálculo de

impuesto sean los correctos tanto el de IVA como el de ISLR (si aplican), además

se verifica el nombre de la empresa, el RIF, las cantidades escritas (montos Bs.F),

y las partidas internas presupuestarias de donde está saliendo el dinero para dicha

compra, una vez revisada y verificada toda la documentación se remite a la

coordinación de Administración para elaborar las órdenes de pago

correspondientes; posteriormente se recibe la orden de pago con su respectivo

soporte.

El siguiente paso es la elaboración del cheque por la cuenta que se indique

en la certificación presupuestaria, una vez elaborado y revisado el cheque se envía

a la Gerencia de Administración y Finanzas para la aprobación y firmas

correspondientes, luego de firmados y sellado el cheque se realiza en forma

electrónica a través del SIGRE las retenciones del Impuesto al Valor Agregado

(IVA) e Impuesto Sobre la Renta (ISLR), según Gaceta Oficial N° 38.136 de

fecha Enero 27, 2005 y Gaceta Oficial Nº 36.203 de fecha Mayo 12, 1997, a que

hubiera lugar a través de los formularios N° IRTAB-006-FM-007/11

Comprobante de Retención de IVA y el formulario N° IRTAB-006-FM-008/11

Comprobante de Retención ISLR respectivamente; una vez generados los

comprobantes de retención de los distintos impuestos para finalizar el proceso, se

llama vía telefónica al proveedor para que haga efectivo el retiro de sus cheques y

consignen ante la coordinación cualquier documento que falte en el expediente de

pago que comprende copia del acta constitutiva, copia del Rif., copia de la C.I. del

representante legal de la empresa, forma 30 del IVA del mes que corresponda,

forma 26 del ISLR del año anterior, se le hace entrega del cheque al proveedor los

días martes y jueves, y dicho expediente de pago se archiva correlativamente.

Es de vital importancia mencionar que para este procedimiento el Instituto

Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar

(IRTAB) cuenta con un lote de cheques pre-impresos de algunas cuentas con sus

respectivas codificaciones y emblema institucional.

24

Registrar y Vigilar los Ingresos Percibidos por el Estado:

El Ejecutivo del Estado Bolívar asigna anualmente un presupuesto como

plan de acción dirigido a cumplir las metas previstas por la institución, el cual se

efectúa a través de transferencias quincenales denominado Situado Constitucional,

(transferencia de la República a los Estados derivados de los Ingresos Ordinarios

previstos en la Ley del Presupuesto Nacional, de conformidad con lo dispuesto en

la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela para cubrir gastos de

funcionamiento), esta asignación se revisa a través de los estados de las cuentas

bancarias y de ese modo se verifica que dichos ingresos se encuentran realmente

efectivos.

Se hace la solicitud al banco de las notas de créditos las cuales son

emitidas al Instituto con la finalidad de verificar las operaciones que se han

realizado, posteriormente se inicia el proceso de cargar los datos.

Cabe señalar que dichas transferencias son las mismas notas de crédito que

son cargadas al SIGRE mediante el modulo de los INGRESOS cuyos datos deben

ser anotados en el Registro de Ingresos, datos entre los cuales están: numero de

planilla de liquidación, que es asignado teniendo como referencia los estados de

las cuentas bancarias y la ultima emitida del mes anterior, debe reflejarse la fecha,

número de cuenta bancaria, monto, tipo de transacción, descripción en el Sistema

de Integración para los Gobiernos Regionales (SIGRE), una vez llenado todos los

campos se salva la información y se genera una planilla de liquidación y a su vez

un comprobante contable; luego de elaborar estas planillas se realiza una relación

donde se clasifican o detallan todos los ingresos por tipo que pueden ser

ordinarios y/o extraordinarios y se selecciona la cuenta donde han sido

depositado. Para finalizar este procedimiento se remite esta relación a la Gerencia

de administración y Finanzas, para conciliar que dichos montos se hayan

registrado correctamente.

25

Realizar Conciliaciones Bancarias en el SIGRE.

Al momento de recibir el estado de cuenta bancario la Coordinación de

Finanzas procede a realizar una conciliación bancaria mensual para determinar

inmediatamente las diferencias existentes entre los movimientos registrados por el

banco y los registrados por la empresa, en la cuenta “Banco”.

Entre las pautas a revisar están las siguientes:

• Verificar los cheques emitidos por la empresa con los pagados por el

banco.

• Examinar si están en orden y registrados por el banco todos los depósitos

hechos por la empresa.

• Revisar todas las notas de débito y crédito que están en el estado de

cuenta y registrarlas en los libros.

El procedimiento de la realización de las conciliaciones surge tal y como

se expresa en el párrafo anterior, la Coordinación de Finanzas una vez que tiene

los estados de las cuentas bancarias, verifica que los registros de los bancos sean

los mismos de los libros puede darse el caso que se tengan que elaborar notas de

débito y crédito por el SIGRE.

Realizar Oficios de Solicitudes Varias y Diferentes Operaciones

Bancarias.

El proceso de realización de oficios se inicia desde la Gerencia de Talento

Humano específicamente por la Coordinación de Relaciones Laborales, de donde

se emite un memorando GTH, solicitando ante la Gerencia de Administración y

Finanzas la realización de tramites referentes a transferencias al contrato de

Fideicomiso, pago de liquidación y pago de anticipos por conceptos de

prestaciones de antigüedad ante la determinada entidad bancaria tal es el caso del

Banco Venezuela. Una vez recibido el memo por la Gerencia de Administración y

Finanzas, pasa ante la Coordinación de Finanzas para posteriormente realizar el

26

debido oficio en triplicado según el modelo IRTAB/Nº/MES/AÑO. Ejemplo:

IRTAB/343/03/12.

Luego dicho oficio se remite a la Gerencia de Administración y Finanzas

para que esta a su vez lo revise, lo firme y lo pase al Director General para su

Firma. Una vez firmado y sellado es llevado a la entidad bancaria el original y las

otras dos copias son regresadas a la Coordinación con el sello de recibido por el

banco.

Es el mismo trato para todos los oficios que se emiten por la Coordinación de

Finanzas a los distintos banco tanto el Venezuela como el Guayana y entre los

cuales están: apertura de cuentas bancarias, ratificación e inclusión de firmas,

trámites referentes a transferencias, solicitud de estados de cuentas originales,

solicitud de notas de debito y crédito, emisión de cheques de gerencias a nombre

del TESORO NACIONAL y autorización para retirar dichos cheques de

gerencias. Además de los oficios del pago de la nomina de todo el personal del

IRTAB, donde se nombra la existencia de un disquete contentivo del archivo TXT

de la nomina entre las cuales se encuentra: empleados de alto nivel, ejecutiva,

empleados, empleados contratados, comisiones de servicios, personal obrero,

personal obrero contratado, honorarios profesionales.

Realizar los Libro de Compras y el de Ventas.

Para la elaboración del libro de compras es necesario contar con las

facturas bien sea en original o en copia emitidas por el proveedor, dichas facturas

deberán anotarse en el formato establecido por la coordinación de finanzas para

llevar el libro de compras mensual, donde se reflejará la fecha de emisión de la

factura, el Nº del Rif del proveedor, nombre o razón social del proveedor, Nº de la

factura, Nº del control de la factura, tipo de transacción, Nº del comprobante de

retención, fecha de emisión del comprobante de retención, total de compras

incluyendo el IVA, compras sin derecho fiscal en el caso tal que estén exentas del

pago de impuestos, las compras gravadas que implican: base imponible, alícuota

27

(%), IVA según factura, retención de IVA donde se registra lo retenido al

vendedor, en este caso al proveedor, y por ultimo la retención de ISLR que

abarca: Nº de comprobante de retención, alícuota (%), monto retenido al

vendedor. Una vez que se han cargado todos los datos referentes a las compras se

totaliza el libro para conocer el total general de las compras del mes.

Seguido del proceso de elaborar el libro de compras también la

coordinación de finanzas lleva un libro de todas las ventas de cada mes, donde se

refleja todos los datos de interés de las ventas realizadas por el Instituto, cotejando

las notas de despacho junto a los depósitos, cabe señalar que los datos de las notas

de despacho son verificados en el portal del SENIAT y el CNE a fin de evitar

inconvenientes en la emisión de las facturas de venta. Es importante referir que

como proceso las actividades administrativas realizadas por la coordinación se

interrelacionan entre si; formando entre ellas un ciclo, es decir sin una actividad

no se puede realizar la otra.

2.2.3. Procesar las Distintas Declaraciones de Impuestos y Pagos al Tesoro

Nacional.

El Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo Agropecuario

del Estado Bolívar (IRTAB) es un contribuyente ordinario que no es mas que

aquel contribuyente que realiza ventas o presta un servicio a entes públicos o a

contribuyentes especiales (distintos al suministro de comidas o bebidas) y por ser

un instituto público es designado por ley como un agente de retención de

impuestos.

Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA):

El procedimiento es el siguiente para la declaración del IVA: lo primero

que se hace es verificar o chequear las facturas tanto de ventas como las de

compras según sea el caso contra el libro de compras o el de ventas

respectivamente, los datos mas importantes a verificar son: Fecha, Numero de

28

Factura, Numero de Control de Factura, Nombre o Razón Social, Numero del RIF

del Proveedor o Cliente, Monto Neto, Alícuota Impositiva, Monto del Impuesto y

Total Factura, para finalmente obtener los montos correspondientes a las compras

o ventas exentas, a las compras o ventas internas afectadas por alícuotas general,

por alícuota reducida o alícuota general + adicional entre otros.

Luego de obtener dichos montos tanto de las compras y las ventas se

procede a abrir el Portal del SENIAT con la clave y usuario del Instituto, se

ingresa a Persona Jurídica en el renglón de Procesos Tributarios, Declaración de

IVA y se seleccionan el Tipo de Declaración (Regular o Sustitutiva), si en el

periodo se realizaron operaciones de compra y venta, y se selecciona el periodo a

declarar para luego vaciar los datos según lo solicite dicho sistema los cuales ya

han sido obtenidos de los resúmenes del libro de compras y ventas, en este tipo de

declaración también se toma en cuenta las retenciones de IVA del periodo que son

la emitidas por nuestro clientes solo si se diera el caso, para finalizar se verifica la

información suministrada se procede a declarar, y se imprimen las planillas

correspondientes a la declaración del impuesto.

Declaración de Retenciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA):

Estas declaraciones se realizan dos veces por mes es decir, de manera

quincenal para realizarla se debe elaborar un archivo llamado Texto Delimitado

por Tabulaciones (TXT) el cual es emitido por el Sistema de Integración para los

Gobiernos Regionales (SIGRE) en donde se verifica con las facturas de compra de

la quincena a declarar; en el Portal Fiscal se encuentra un Enlace llamado sistema

en línea en donde se procede a cargar el archivo de prueba de las retenciones del

IVA, el cual comprueba si el archivo no tiene errores; se procede a abrir el Portal

Fiscal con la clave y usuario del Instituto, luego se ingresa a procesos tributarios,

retenciones de IVA en donde se examina el archivo, una vez examinado el sistema

informa el monto a cancelar si es el caso, para finalizar se verifica y se acepta la

información suministrada, se procede a declarar y se imprimen las planillas

correspondientes.

29

Declaración de Retenciones de Impuesto Sobre la Renta (ISLR):

Estas declaraciones se realizan de manera mensual y el tipo de archivo que

se utiliza se denomina Lenguaje Etiquetado Extensible (XML), el cual se elabora

en Excel, de un formato entregado por el Servicio Nacional Integrado de

Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) para luego convertirlo en XML,

como todas las declaraciones anteriores se verifica las facturas de prestaciones de

servicios para obtener los montos a declarar; se procede a abrir el Portal Fiscal

con la clave y usuario del Instituto, luego se ingresa a procesos tributario

retenciones de ISLR, declaración mensual se examina el archivo, una vez

examinado el sistema informa el monto a declarar y posteriormente se imprimen

las planillas correspondientes.

Declaración de Impuesto Sobre la Renta (ISLR):

Actualmente el Instituto Autónomo Regional de Tecnología y Desarrollo

Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB) goza del beneficio de exención del

Impuesto Sobre la Renta (ISLR) según oficio Nº SNAT/GGSJ/DDT/20104651-

4967 de fecha 26 de Agosto 2.010.

Es importante resaltar que para la elaboración de dichos archivos

técnicamente es estrictamente necesario que la PC tenga instalado el OFFICE

2003.

2.3. Justificación y Relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional:

En el desarrollo del trabajo realizado en la Coordinación de Finanzas se

pudo comprobar la importancia de un buen Coordinador dentro del área, ya que el

principal objetivo de esta coordinación es el registrar, identificar y controlar los

bienes y servicios adquiridos por la institución, velando por su guarda, custodia y

mantenimiento, lo que va a permitir realizar a cabalidad las labores o actividades

para estandarizar la operatividad de la misma. La razón de ser de las finanzas

cumplen un papel fundamental en el éxito y en la supervivencia del Estado y de la

30

empresa privada, pues se considera como un instrumento de planificación,

ejecución y control que repercute decididamente en la economía empresarial y

pública, la relación entre finanzas y administración es infinita, partiendo del

dinero y hasta qué punto sabemos utilizarlo, en cuanto al Estado se refiere, éste

debe regirse por los principios de la administración, a fin de determinar la

obtención de los ingresos requeridos para la elaboración y asignación de las

diversas partidas presupuestarias, mediante la planificación.

Es por ello que el objetivo general que se espera obtener a través de este

informe es el de describir el procedimiento, que detalla las actividades

administrativas relacionadas a la Declaración de Retención de IVA e ISLR,

realizadas en la Coordinación de Finanzas adscrita a la Gerencia de

Administración y Finanzas, del Instituto Autónomo Regional de Tecnología y

Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB), a fin de evitar errores que

puedan cometerse.

2.4. Beneficios y Alcances:

Dentro de los principales beneficios obtenidos del plan de trabajo de la

pasantía, se puede decir que está el conocimiento teórico-práctico que se pudo

obtener dentro de la realización de todas las tareas y actividades ejecutadas,

además de reconocer la importancia de la persona que tenga preparaciones tanto el

área Administrativa como en Finanzas y no solo eso sino que las aporte y se

acople a la misión y visión de la Institución como tal. Comprender que todo

organismo sin importar si es público o privado debe llevar un control dentro de

sus diversos procesos; financiero, administrativo y lograr un engranaje dentro de

cada uno de los departamentos que lo conforman ya que esto va asegurar y

garantizar, la eficiencia y eficacia de todas las labores que se ejecuten.

Es notable considerar también la disposición, capacidad y la competencia

de las dos personas que están a cargo de esta coordinación de Finanzas del

IRTAB, que deja muchos aportes positivos en la realización de este informe.

31

El alcance de este informe de pasantía no es mas que especificar con

claridad y precisión hasta donde se pretende llegar y profundizar en el tema del

proceso administrativo que se ejecuta en la Coordinación de Finanzas, así como

también la actualización de los comprobantes contables y principalmente la

Declaración de Retención de IVA e ISLR del Instituto como agente de retención.

32

CAPITULO III

FUNDAMENTACION TEORICA

3.1. Bases Teóricas:

Administración

Chiavenato Idalberto Editorial: McGraw-Hill Interamericana. Es un

proceso que consiste en las actividades de planeación, organización, ejecución y

control desempeñadas para determinar y alcanzar los objetivos señalados, con el

uso de personas y otros recursos, el grupo dirige sus acciones hacia metas

comunes, implica la aplicación de técnicas mediante los cuales un grupo principal

de personas coordinan las actividades de otras.

Administrador

Hitt Michael A. menciona que administrador es el que dirige.

Administrador es el que administra (Real Academia de la Lengua Española). Son

sinónimos de administrador: gobernador, rector, regente, gerente, director,

ministro, intendente gestor, apoderado, jefe, guía, dirigente, mayordomo, síndico,

cuidador, tutor, curador (ver diccionarios de sinónimos).

Administrar significa: gobernar, regir, aplicar. Son sinónimos de

administrar: dirigir, cuidar, regentar, tutelar, mandar, apoderar.

La Academia de la Lengua anota: administrador. Que administra.

Persona que administra bienes ajenos". Lo anterior expresa la posibilidad de que

el administrador se ocupe de bienes propios (primera acepción) o bienes ajenos

(segunda acepción).

33

Contabilidad

Roy B. Kester (1978). Es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y

resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus

resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad

podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables

y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad solvencia de la

compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y

gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad

financiera de la empresa. (Pág. 5)

Importancia de la Contabilidad

Roy B. Kester (1978). La contabilidad es de gran importancia porque todas

las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones

mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento

de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son

imprescindibles para obtener información de carácter legal. (Pág. 5)

Adquisición de Bienes y Materiales: Es el procedimiento administrativo

que interviene en las operaciones que realiza la coordinación de

administración donde dicho proceso abarca desde la solicitud de materiales,

bienes y/o servicios por parte de las dependencias, hasta la entrega interna de

materiales y bienes adquiridos, con el objeto de satisfacer las necesidades

requeridas por las dependencias solicitantes.

Bien y/o Servicio: Todo insumo, material, herramienta, equipo, servicio

cuyas propiedades físicas y/o químicas o características deban ser verificadas

y controladas para asegurar la continuidad operativa de la organización, el

cumplimiento de nuestras metas o la calidad de los productos que ofrecemos.

34

Dependencia: Se le denomina a aquellas Gerencias, Coordinaciones, y

Unidades perteneciente al Instituto Autónomo Regional de Tecnología

Agropecuaria del Estado Bolívar (IRTAB).

Orden de Compra: Documento contractual mediante el cual, se asigna a un

proveedor el suministro de un bien o servicio bajo determinadas

especificaciones.

Comprobante de pago: Documento que da constancia a la cancelación del

monto adecuado al beneficiario, correspondiente al bien o servicio adquirido

por el IRTAB, especificando su descripción y monto.

Proveedor: Persona naturales o jurídicas que venden bienes, prestan

servicios o ejecutan obras.

Requisición de material: Documento emitido por la coordinación de

administración a los proveedores, donde se señalan las especificaciones

técnicas de los bienes y servicios requeridos por las distintas gerencias,

coordinaciones y oficinas del Instituto Autónomo Regional de Tecnología

Agropecuaria del Estado Bolívar (IRTAB).

Sistema de Integración para los Gobiernos Regionales (SIGRE): Es un

software que posee una base de datos integrada, permitiendo así la reducción

de tareas repetitivas en la ejecución de los Procesos Administrativos, debido

a que este optimiza los tiempos de ejecución de los mismos, generando

información que permita definir mecanismo para el control de gestión en el

área Administrativa de la Gobernación del Estado Bolívar.

Impuesto Uno por Mil (1X1000): Grava la emisión de instrumentos u

ordenes de pago a favor de contratistas o prestadores de servicios al sector

público, iguales o superiores a ciento cincuenta Unidades Tributarias (150

UT), debiendo cancelar al estado un (01) bolívar por cada mil (1000)

bolívares.

35

Finanzas

Simón Andrade (2005), define el término finanzas de las siguientes

maneras: 1) "Área de actividad económica en la cual el dinero es la base de las

diversas realizaciones, sean éstas inversiones en bolsa, en inmuebles, empresas

industriales, en construcción, desarrollo agrario, etc.", y 2) "Área de la economía

en la que se estudia el funcionamiento de los mercados de capitales y la oferta y

precio de los activos financieros". (Pág. 293)

Importancia de la Declaración de Impuestos

Los impuestos, son aquellos tributos que deben pagar las personas

naturales y las sociedades, por las atribuciones obligatorias establecidas en la Ley,

derivado de la prestación de servicios y la explotación de productos en general.

Los impuestos nacionales, sirven para financiar los servicios y las obras de

carácter general, que debe proporcionar el estado a la sociedad. Entre estos

servicios destacan la educación, la salud, la seguridad, la justicia y las obras de

bien para la ciudadanía en materia de infraestructura, lo relativo a la vialidad

nacional y la infraestructura comunal.

En Venezuela, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SENIAT (Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria), en donde uno de

sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad, equidad, justicia,

capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación, brindando asesoría

permanente al contribuyente, distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de

gobierno: nacional, estadal y municipal.

Es por ello que el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido

conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los

siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado,

impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobre cigarrillos

36

y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies alcohólicas y el

impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.

El SENIAT está comprometido en mejorar la comunicación ofreciendo al

contribuyente, toda la información básica sobre el Sistema Tributario y Aduanero

Venezolano requerido para el efectivo cumplimiento del pago de sus impuestos,

colocándose como misión, el orientar de manera eficaz al contribuyente en

materia tributaria y asistirlo en los procesos informáticos relacionados con la

tributación, con el objeto de facilitar el cumplimiento voluntario y oportuno de las

obligaciones tributarias.

Presentar la declaración de impuestos es un proceso requerido por la ley, si

es la primera vez que se tiene que rendir cuentas al fisco, la mejor recomendación

es la búsqueda de asesoría mediante los servicios de un Contador Público

Colegiado, el cual ayudará a la puesta al día de todo lo concerniente a libros

contables, balances generales de la empresa, estado de comprobación y situación

financiera general como lo es el estado de ganancias y pérdidas, para poder así

realizar una declaración clara y precisa del tributo a cancelar y así no pasar por

momentos no agradables como cierres temporales o multas de alto costo tributario

por no mantener al día todo lo referente a la contabilidad general de la empresa,

motivado a la falta de asesoría en esta materia.

¿Qué se Entiende por Retención?

Es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del impuesto sobre la renta

del contribuyente, enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos o

ingresos brutos, en virtud de la realización en el país de alguna de las actividades

descritas reglamentariamente.

¿Quiénes son Agentes de Retención?

El artículo 27 del Código Orgánico Tributario define como agentes de

retención a aquellas personas designadas por la Ley o por la Administración

Tributaria previa autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de

37

sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales deban

efectuar la retención del tributo correspondiente.

Por lo tanto, agente de retención del impuesto sobre la renta, es aquel

deudor o pagador que en virtud de una disposición legal o reglamentaria, está

obligado a retener cantidades a cuenta del impuesto y a enterarlas en un banco

autorizado.

¿Qué Disposiciones Normativas Regulan la Obligación de Retener y Enterar

el Impuesto Sobre La Renta?

Los artículos 73 y 86 de la Ley de Impuesto sobre la Renta disponen que

los deudores de enriquecimientos netos o ingresos brutos están obligados a hacer

la retención del impuesto en el momento del pago o abono en cuenta, así como a

enterar tales cantidades en una oficina receptora de fondos nacionales dentro de

los plazos y condiciones establecidos reglamentariamente o en las providencias

administrativas dictadas por el SENIAT.

Así, el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en Materia de

Retenciones, dictado mediante Decreto 1.808 de fecha 23/04/1997 publicado en

Gaceta Oficial N° 36.203, de fecha 12/05/1997, dispone los supuestos en los

cuales deben efectuarse las retenciones, así como los porcentajes de retención

aplicable. Por su parte, la Providencia Administrativa N° SNAT/2009/0095 de

fecha 22/09/2009, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de

Venezuela N° 39.269 de la misma fecha, dispone los deberes de información y

enteramiento por parte de los agentes de retención del impuesto sobre la renta.

La referida Providencia puede ser ubicada en el Portal Fiscal, Sección

“Normativa Legal”>“Tributos Internos”> “ISLR”>Providencias.

¿Cuáles son los Deberes del Agente de Retención de ISLR?

1. Efectuar las retenciones del impuesto sobre la renta, en los supuestos

establecido en el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en

Materia de Retenciones.

38

2. Efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas, dentro de los

plazos y condiciones establecidos por las normas correspondientes.

3. Entregar el comprobante de retención indicando el monto pagado o

abonado en cuenta y la cantidad retenida.

4. Entregar a los sujetos retenidos una relación del total pagado o abonado

en cuenta y los impuestos retenidos en el ejercicio.

5. Presentar la Relación Informativa de Retenciones de ISLR, en los casos

y conforme a lo dispuesto en la Providencia Administrativa N°

SNAT/2009/0095 de fecha 22/09/2009.

¿Cuándo se debe Realizar la Retención de ISLR?

La retención del impuesto deberá practicarse en el momento del pago o

abono en cuenta. En virtud de lo establecido en el artículo 82 Reglamento de la

Ley de Impuesto Sobre la Renta, el abono en cuenta estará constituido por todas

aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros

contables, mediante asientos nominativos a favor de sus acreedores por tratarse de

créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento.

¿Cuáles son los Plazos para Enterar el Impuesto Retenido?

El impuesto retenido deberá enterarse dentro de los diez (10) primeros días

continuos del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta.

Los sujetos calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado

de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), deberán efectuar el

enteramiento de las retenciones practicadas en los plazos establecidos en el

Calendario de Declaraciones y Pagos de los Sujetos Pasivos Calificados como

Especiales. (Providencia Administrativa 0095 G.O.39269 de fecha 22/09/2009.)

En los casos de ganancias fortuitas, enajenación de acciones y pagos de

dividendos, las retenciones deberán enterarse en los plazos previstos en el

Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones, a

saber:

39

Ganancias fortuitas: Al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el

tributo.

Ingresos obtenidos por enajenación de acciones dentro de los tres (3)

días hábiles siguientes de haber liquidado la operación y haberse retenido

el impuesto correspondiente.(Art.21 Decreto 1808, G.O.36.203 de fecha

12/05/1997)

En el caso específico de las loterías, las retenciones correspondientes a

los sorteos entre los días 1° y 15 de cada mes, ambos inclusive y entre los

16 y último de cada mes, ambos inclusive, deben declararse el día hábil

siguiente al último día previsto para cada período. (Providencia

Administrativa 102 G.O, 39.290 del 22/10/2009)

En el caso de reparto de dividendos: dentro de los tres (3) días hábiles

siguientes a aquel en el cual se efectúe la liquidación. (Art.210

Reglamento de Ley de Impuesto Sobre la Renta, G.O. 5.662

Extraordinario de fecha 24/09/2003)

¿Dónde Deben Enterarse las Retenciones de ISLR realizadas por los Agentes

de Retención?

El agente de retención deberá efectuar el enteramiento de las cantidades

retenidas en cualquier entidad autorizada para actuar como oficina receptora de

fondos nacionales.

Los sujetos calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado

de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), deberán efectuar el

enteramiento únicamente en aquellas entidades públicas autorizadas para actuar

como oficinas receptoras de tributos de sujetos pasivos especiales.

¿Cómo Enterar las Retenciones Realizadas por los Agentes de Retención?

Los Agentes de Retención del Impuesto Sobre la Renta deberán presentar

en medios electrónicos una declaración que cumpla las especificaciones técnicas

establecidas en el Portal Fiscal.

La declaración deberá contener la totalidad de los pagos o abonos en

cuenta realizados, aun cuando éstos no generen retención, siempre que se

40

correspondan a las operaciones señaladas en el Reglamento Parcial de la Ley de

Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones y deberá presentarse aunque

no se hubieren efectuado operaciones en el período mensual correspondiente.

¿Existe algún Instructivo Técnico que permita al Agente de Retención

Obtener una Guía de la forma correcta a seguir para la Elaboración de las

Declaraciones Mensuales de Retenciones?

La presentación de las declaraciones mensuales debe hacerse conforme a

lo dispuesto en las Guías y Manuales Técnicos publicados en el Portal Fiscal, los

cuales podrá ubicarse en la Sección “Asistencia al Contribuyente”> “Orientación

General sobre Trámites”<

“Trámites Electrónicos”< “ISLR”< Retenciones ISLR >Declaración Mensual de

Retenciones.

¿Cuál es la Norma Legal que Regula la Presentación de la Declaración

Mensual de Retenciones de Impuesto Sobre la Renta?

La Declaración Mensual de retenciones de Impuesto Sobre la Renta

está regulada por la Providencia Administrativa N° SNAT/2009/0095 de fecha

22/09/2009.

¿Qué Sanciones son Aplicables a los Agentes de Retención que Incumplan

con sus Obligaciones?

Las sanciones se encuentran establecidas en el Código Orgánico

Tributario.

Por no retener los fondos, con el cien por ciento al trescientos por ciento

(100% al 300%) del tributo no retenido.

Por retener menos de lo que corresponde, con el cincuenta al ciento

cincuenta por ciento (50% al 150%) de lo no retenido.

Por no enterar las cantidades retenidas dentro del plazo establecido, multa

equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos, por

cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un máximo de quinientos

por ciento (500%) más los intereses moratorio.

41

Por no enterar las cantidades retenidas a los contribuyentes dentro de los

plazos establecidos en las normas tributarias, y obtener un

enriquecimiento indebido, será penado con prisión de dos a cuatro años.

3.2. Bases Legales:

Ley de contrataciones públicas:

Artículo 9. Valor Agregado Nacional:

Para la selección de ofertas cuyos precios no superen entre ellas, el cinco

por ciento (5%) de la que resulte mejor evaluada, debe preferirse aquella que en

los términos definidos en el pliego de condiciones cumpla con lo siguiente:

1. En la adquisición de bienes, la oferta que tenga mayor valor agregado

nacional.

2. En las contrataciones de obras y de servicios, la oferta que sea presentada

por un oferente cuyo domicilio principal esté en Venezuela, tenga mayor

incorporación de partes e insumos nacionales y mayor participación de

recursos humanos nacionales, incluso en el nivel directivo.

3. Una vez aplicados los criterios anteriores, si la evaluación arrojare dos o

más ofertas con resultados iguales se preferirá al oferente que tenga mayor

participación nacional en su capital.

Capítulo IV. Expediente de la Contratación

Artículo 14. Conformación y Custodia del Expediente

Todos los documentos, informes, opiniones y demás actos que se reciban,

generen o consideren en cada modalidad de selección de contratistas establecido

en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, deben formar parte de

un expediente por cada contratación. Este expediente deberá ser archivado, por la

unidad administrativa financiera del órgano o ente contratante, manteniendo su

integridad durante al menos tres (3) años después de ejecutada la contratación.

42

Artículo 15. Carácter Público del Expediente

Culminada la selección de contratista, los oferentes tendrán derecho a

solicitar la revisión del expediente y requerir copia certificada de cualquier

documento en él contenido. Se exceptúan de lo dispuesto en este artículo, los

documentos del expediente declarados reservados o confidenciales conforme a la

ley que rige los procedimientos administrativos.

Artículo 16. Denuncia

Toda persona podrá denunciar ante la Contraloría General de la República

o ante la unidad de control interno del órgano o ente contratante, las

circunstancias de hechos contrarios a los principios o disposiciones del presente

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento, contenidos en el

pliego de condiciones o cualquiera relacionado con la aplicación de la modalidad.

Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Público: Publicada

según Gaceta Oficial N° 38.648 del 20 de marzo de 2007, establece en su

artículo 3 que Los sistemas de presupuesto, crédito público, tesorería y

contabilidad, regulados en esta Ley así como los sistemas tributario y de

administración de bienes, regulados por leyes especiales, conforman la

administración financiera del sector público. Dichos sistemas estarán

interrelacionados; y por otra parte, el Reglamento N° 1 de la citada Ley prevé

las técnicas de programación presupuestaria y los clasificadores de gastos e

ingresos que serán utilizados para ello.

Código Orgánico Tributario.

Ley del Impuesto Al Valor Agregado (IVA) y su Reglamento.

Ley de Impuesto Sobre La Renta (ISLR) y su Reglamento.

Decreto 1.808.

Ley de Creación del Instituto Autónomo Regional de Tecnología y

Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar.

Ley Orgánica de Hacienda del Estado Bolívar.

Ley Orgánica de Régimen Presupuestario.

43

Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado Bolívar y su

reglamento.

Decreto 341 de fecha 19/11/2003, de Reforma Parcial del Decreto291.

Gaceta Oficial Nº 2.624 Extraordinario de Fecha 30/05/1980, Publicación

20, de la Contraloría General del Estado Bolívar

Providencia Administrativa Nº SNAT/2005/0056-A, de fecha 27/01/2005,

Gaceta Oficial Nº 38.136.

Gaceta Oficial Nº 36.203, Decreto Nº 1.808, de Fecha 12/05/1997.

Ley de Timbre Fiscal del Estado Bolívar (LTFEB).

Procedimiento de Elaboración y Control de Documentos IRTAB-904-PR-

001/10.

3.2.3. Formularios de Obligatorio Cumplimiento:

Formulario Nº IRTAB-906-FM-001/11 Solicitud de Materiales, Bienes

y/o Servicios.

Formulario Nº IRTAB-006-FM-002/11 Requisición de Materiales,

Bienes y/o Servicios.

Formulario Nº IRTAB-006-FM-003/11 Análisis Comparativo de

Ofertas.

Formulario Nº IRTAB-IRTAB-006-FM-010/11 Certificación

Presupuestaria.

Formulario Nº IRTAB-006-FM-004/11 Orden de Compra y/o Servicios.

Formulario Nº IRTAB-006-FM-052/11 Comprobante de Retención

I.V.A.

Formulario Nº IRTAB-006-FM-053/11 Comprobante de Retención de

I.S.R.L.

Formulario Nº IRTAB-006-FM-054/11 Comprobante de Pago.

Formulario Nº IRTAB-006-FM-051/11 Acta de Control Perceptivo.

44

CAPITULO IV

PERSPECTIVA METODOLOGICA

4.1. Descripción de los Métodos y Procedimientos para la Realización de las

Actividades de Pasantía

Cuando se inicia un trabajo de investigación lo primero que se encuentra el

investigador es la definición del tipo de investigación que desea realizar. La

escogencia del tipo de investigación determinará los pasos a seguir del estudio,

sus técnicas y métodos que puedan emplear en el mismo. En general determina

todo el enfoque de la investigación influyendo en instrumentos, y hasta la manera

de cómo se analiza los datos recaudados. Así, el punto de los tipos de

investigación en una investigación va a constituir un paso importante en la

metodología, pues este va a determinar el enfoque del mismo. Este puede

dividirse en dos tipos principales de Campo o de Laboratorio. Que a su vez puede

clasificarse en cuatro tipos principales:

Estudios Exploratorios: También conocido como estudio piloto, son

aquellos que se investigan por primera vez o son estudios muy pocos

investigados. También se emplean para identificar una problemática.

Estudios Descriptivos: Describen los hechos como son observados.

Estudios Correlacionales: Estudian las relaciones entre variables

dependientes e independientes, ósea se estudia la correlación entre dos

variables.

Estudios Explicativos: Este tipo de estudio busca el por qué de los

hechos, estableciendo relaciones de causa- efecto.

45

Hernández, Fernández y Baptista (2003) establecen estos cuatro tipos de

investigación, basándose en la estrategia de investigación que se emplea, ya que

“el diseño, los datos que se recolectan, la manera de obtenerlos, el muestreo y

otros componentes del proceso de investigación son distintos en estudios

exploratorios, descriptivos, correlacionales y explicativos” (p. 114).

Basándose en lo anteriormente expuesto se puede acotar que para la

realización de estas pasantías se utilizó un tipo de Investigación de Campo-

Descriptiva, además de documental puesto a que la misma se basa en consultas

bibliográficas y electrónicas tomadas del portal Fiscal, la razón por la cual se dice

que es de campo-descriptiva es porque esta investigación describe los fenómenos

como aparecen en la actualidad, de este modo se busca conseguir la situación lo

más real posible.

Definido por Zorrilla (1993) como: La investigación documental es

aquella que se realiza a través de la consulta de documentos (libros,

revistas, periódicos, memorias, anuarios, registros, códices,

constituciones, etc.). La de campo o investigación directa es la que

se efectúa en el lugar y tiempo en que ocurren los fenómenos

objeto de estudio. La investigación mixta es aquella que participa

de la naturaleza de la investigación documental y de la

investigación de campo.

Para lograr los objetivos propuestos en el desarrollo de esta investigación

se utilizaron técnicas investigativas e instrumentos para la recolección de datos,

para evaluarlos y alcanzar los objetivos propuestos tanto generales como

específicos. Dentro de estas técnicas de recolección de datos están: la observación

directa y participante, la entrevista y contacto personal, el análisis documental y el

análisis de contenido. En el caso de los instrumentos que se emplearon para la

obtención de los datos están: lápiz y porta notas debido a su facilidad de manejo y

bajo costo.

A la vez se utilizó todo aporte adicional que se creyera importante en el

desarrollo de las actividades del personal que labora en esta Coordinación debido

a que estos son los que tienen los conocimientos tanto teóricos como prácticos.

46

4.2. Fuentes de Información

Son todos aquellos recursos que disponemos para buscar, localizar e

identificar la información. Es decir, una fuente de información es una persona u

objeto que provee datos y pueden desglosarse en:

1. Fuentes del conocimiento: es la que se obtuvo a través de lo aprendido en el

transcurso del cumplimiento del plan de trabajo de la pasantía.

2. Las fuentes documentales: son todos aquellos libros, trabajos anteriores, leyes y

manuales utilizados como por ejemplo: el Manual de Organización y el de

Normas y Procedimientos de Pago de Proveedores de la Coordinación de

Finanzas.

3. Las fuentes relacionales: son todas aquellas que se obtuvieron mediante el trato

directo con el personal adscrito a la Coordinación.

4. Fuentes electrónicas: entre éstas tenemos: el SIGRE, Internet, Intranet

Microsoft Word y Microsoft Excel.

47

CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. Conclusiones

Una vez cumplido con el plan de trabajo propuesto para la pasantía se

logró adquirir, una serie de conocimientos administrativos relacionados a la

aplicación de la planeación del trabajo que se realiza a diario en la Coordinación

de Finanzas del IRTAB, lo que permitió la efectividad en la ejecución de las

tareas asignadas en dicha Coordinación, y también se pudo notar la puesta en

práctica de los principios de la administración como lo es el caso de la habilidad

de trabajar en equipo, la cual permite obtener el uso eficiente de las actividades

asignadas al personal adscrito.

De los resultados obtenidos con la investigación realizada se pueden

arrojar las siguientes conclusiones:

Se logró documentar la investigación según la normativa legal para las

retenciones de los impuestos y su declaración ante el portal fiscal. Además

de la necesidad que presenta la Coordinación referente a la

implementación de un manual que reúna en su contenido todos los

procedimientos administrativos que realizan.

También se pudo analizar todas y cada una de las actividades

administrativas que se realiza en dicha coordinación con el objeto de

verificar el cumplimiento y seguimiento de las mismas.

Con el objetivo de ser utilizado para la transmisión de información y

diseñados para ejecutar el proceso de declaración del Tributo y la emisión

del compromiso de pago a través del Portal del SENIAT, se pudo observar

con se efectúa el proceso para la declaración de impuestos y pagos al

tesoro nacional.

48

Se pudo notar que en cuanto a la determinación de las normas de trabajo

las mismas si se cumplen puesto a que lleva un control según las funciones

de cargos y se verifico que:

o Los objetivos de la Coordinación se están cumpliendo al igual que sus

funciones.

o Se permitió adquirir todo conocimiento aportado por el personal

adscrito, para lograr el óptimo desarrollo de las actividades propuestas

a través de los procesos administrativos, en aras de contribuir al buen

desarrollo de las actividades realizadas a diario según el plan de

trabajo.

o Se pudo apreciar que el procedimiento de pago a proveedores del

IRTAB se realiza de manera eficiente y cumpliendo con las normas

establecidas para ello según el manual.

o La coordinación de Finanzas es el departamento encargado de elaborar

las distintas declaraciones de impuestos y pagos al tesoro nacional del

instituto quien por ley es designado agente de retención como

contribuyente ordinario por ser un instituto público lo que conlleva a la

contribución para el desarrollo del Estado de manera integral.

o Actualmente la Coordinación de Finanzas cuenta con equipos

computarizados, que permite la realización de sus actividades a través

de un Sistema de Información Automatizado para la Integración de la

gestión de los Gobiernos Regionales (SIGRE).

49

5.2. Recomendaciones

De los resultados y conclusiones obtenidas en este trabajo se recomiendan

las siguientes acciones:

Que toda la estructura organizativa del IRTAB tomen conciencia de la

importancia y trascendencia de implementar manuales de Normas y

Procedimientos y de su contribución al desarrollo del Instituto.

Es muy importante, no solo elaborar estos manuales sino hacer que los

mismos se cumplan para que de este modo aporten beneficios para el

mejoramiento de la institución.

Realizar operaciones de revisiones periódicas sobre los procedimientos ya

establecidos dentro de Coordinación de Finanzas.

Se sugiere mantener el control de forma sistemática y secuencial de los

ingresos percibidos por el Estado ya que estos representan un papel

importante dentro de la contabilidad del Instituto Autónomo Regional de

Tecnología y Desarrollo Agropecuario del Estado Bolívar (IRTAB).

Se recomienda seguir cancelando las distintas declaraciones de impuestos

y pagos al tesoro nacional en cada uno de los periodos determinados para

de esta forma cumplir con las leyes.

Seguir aceptando a los pasantes en IRTAB, para que los estudiantes

puedan poner en práctica todos los conocimientos adquiridos durante los

semestres cursados de la carrera y a su vez el mismo logre dar buenos

aportes para la institución.

50

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Filosofía, política y objetivos del IRTAB (2010). [Información en línea].

Disponible: INTRANET. [Consulta: 2012, mayo 23]

Guía Fácil Retenciones de ISLR / Declaración Mensual. [Información en línea].

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ENTE/5.1.2ORIENTACION_GENERA/5.1.2.1TRAMITES_ELECTRON

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.1.2.1.1_DMT_03XML_A_EXCEL.pdf [Consulta: 2012, mayo 20]

Guía Fácil Cumplimiento De Los Deberes De Información y Enteramiento De

Retenciones Del Impuesto Sobre La Renta Diciembre 2008. [Información

en línea]. Disponible:

http://w3server.noip.org/Utiles/Xenx/_Manuales/Retenciones_ISLR_Prove

edor/Guia_Mensual_RetencionesISLR_V1-0.pdf [Consulta: 2012, mayo

19]

Hitt, Michael A (2006). Administración, Editorial: Pearson Educación México

D.F

Instructivo Para Generar El Archivo XML de Retenciones de ISLR A Partir De

Un Archivo Excel. [Información en línea].

Disponible:http://asesorya.com/2009/TABLAS/instructivo_xml%20(1).pdf

[Consulta: 2012, mayo 20]

Instructivo Declaración Informativa Retenciones de IVA, Recaudación Nº

70.20.90.019. Enero 2008. [Información en línea]. Disponible:

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ENTE/5.1.2ORIENTACION_GENERA/5.1.2.1TRAMITES_ELECTRON

I/IVA_DECLARACION_INFORMATIVA_RETENCIONES.pdf

[Consulta: 2012, mayo 19]

Munich y García. (1987). Fundamentos de Administración. Editorial Trillas, C.A.

Tercera Edición, México

Manual de Organización del IRTAB (2011). [Información en línea]. Disponible:

INTRANET. [Consulta: 2012, mayo 16]

Pago de Proveedores (2011). [Información en línea]. Disponible: INTRANET.

[Consulta: 2012, mayo 23]

51

ANEXOS

Anexo Nº 1. Impresión de cheques y elaboración de Notas de Debito.

52

Anexo Nº 2. Reimpresión de cheques

53

54

Anexo Nº 3. Elaborar comprobantes de retención

55

Anexo Nº 4. Impresión de los comprobantes de retención de IVA

56

Anexo Nº 5. Impresión de los comprobantes de retención de ISLR

57

58

Anexo Nº6. Generar libro de Compras en el SIGRE

59

Anexo Nº 7. Entrega de cheques en el SIGRE

60

Anexo Nº 8. Conciliación bancaria en SIGRE

61

Una vez anulada la conciliación

62

63

64

Anexo Nº9. Elaborar Planillas de Liquidación en el SIGRE