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1 UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y NEGOCIOS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y TRIBUTACION TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO “IMPORTANCIA DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES DEL SECTOR DE ABARROTES –MERCADO MOSHOQUEQUE DEL DISTRITO DE JOSE LEONARDO ORTIZ- CHICLAYO-LAMBAYEQUE -2015” AUTOR: Bach. SONDOR ZURITA SHERLY EDITH ASESORA: Dra. MARIA SOFIA TAMAYO PALACIOS CHICLAYO - PERU 2016
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UNIVERSIDAD PARTICULAR DE
CHICLAYO FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES Y NEGOCIOS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y TRIBUTACION
TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL
PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO
“IMPORTANCIA DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
COMERCIANTES DEL SECTOR DE ABARROTES –MERCADO
MOSHOQUEQUE DEL DISTRITO DE JOSE LEONARDO ORTIZ-
CHICLAYO-LAMBAYEQUE -2015”
AUTOR:
Bach. SONDOR ZURITA SHERLY EDITH
ASESORA:
Dra. MARIA SOFIA TAMAYO PALACIOS
CHICLAYO - PERU
2016
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TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL :
IMPORTANCIA DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
COMERCIANTES DEL SECTOR DE ABARROTES –MERCADO
MOSHOQUEQUE DEL DISTRITO DE JOSE LEONARDO ORTIZ-
CHICLAYO-LAMBAYEQUE -2015
Trabajo presentado como requisito para obtener el Título de Contador Público
sustentado por:
Bach. SONDOR ZURITA SHERLY EDITH
AUTORA
Dra. MARIA SOFIA TAMAYO PALACIOS
ASESORA
Aprobado por el siguiente jurado:
DRA. ASUNCION HERMOSA GLENNY DE DEL CASTILLO
PRESIDENTE
____________________________________
MG. LUIS CAMPOS CONTRERAS
SECRETARIO
____________________________________
CPC. MARCO A. PORRO VALVERDE
VOCAL
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iv
DEDICATORIA
A:
Dios por cuidarme, protegerme, guiarme siempre por el mejor camino
y darme las fuerzas necesarias para lograr cada una de mis metas.
A mis padres como muestra de mi más profundo amor, admiración
porque gracias a su apoyo contante voy a poder desarrollarme como
profesional.
A mi hermana menor Lesly para que este, uno de mis trabajos de
investigación sea ejemplo para que siga adelante con sus estudios y
se forme como profesional
SHERLY.
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vi
AGRADECIMIENTO
A:
Mi profesora Sofía Tamayo Palacios. Porque para mí es de mucha
importancia ya que por su apoyo profesional e incondicional en el desarrollo
de la presente tesina, por su valioso aporte para la culminación del presente
trabajo de investigación, a los profesores de la Facultad De Ciencias
Empresariales, Informática Y De Sistemas, por sus consejos, su ejemplo,
ética y conocimientos brindados a lo largo de todo este tiempo en la
universidad.
Los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado Moshoqueque
pertenecientes al distrito de José Leonardo Ortiz, porque gracias a ellos se
hiso posible el desarrollo de esta tesis
SHERLY.
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viii
INTRODUCCION
Actualmente el cumplimiento de las obligaciones tributarias es cada vez es más
escaso esto subsiste en la mayoría de los países subdesarrollados, debido a que
no existe conciencia tributaria, desconocimiento tributario entre otras cosas.
Esto conlleva a que el contribuyente evada los impuestos tributarios suscritos por
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT); y a que la
recaudación fiscal disminuya generando insuficiencia para satisfacer las
necesidades del estado
Lo cual en el presente trabajo de investigación vamos a desarrollar algunos
conceptos relacionados con el cumplimento de la obligación tributaria y la
importancia que tiene a nivel local, regional y nacional.
En ese sentido surge la investigación denominada: Importancia de las
obligaciones tributarias de los comerciantes del sector de abarrotes –mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz-Chiclayo-Lambayeque -2015‖,
por lo que se asumió como problema de investigación,¿Cuál es la importancia de
las obligaciones tributarias para los comerciantes del sector de abarrotes –
Mercado Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz-Chiclayo-
Lambayeque -2015‖, cuyo objetivo general fue,Conocer la importancia de las
obligaciones tributarias de los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoquequedel distrito de José Leonardo Ortiz-Chiclayo-Lambayeque -2015‖,
para lo cual se trazaron los siguientes objetivos específicos:Demostrar que existe
una elevada evasión de impuestos por parte de los comerciantes del sector de
abarrotes –Mercado Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-
Lambayeque -2015,y la vez Influir en los contribuyentes la responsabilidad de
sus obligaciones tributariasen los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -
2015,Indicar los efectos que produce el aumento de las obligaciones tributarias
9
de los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado Moshoqueque del distrito
de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015 ,mediante juicio de expertos.
La hipótesis asumía que; Es importante para satisfacer los requerimientos,
necesidades de todos los servicios públicos que tenemos como ciudadanos del
distrito de José L.Ortiz-Chiclayo-Lambayeque.Lo cual se podrá realizar con
nuestros aportes sumando esfuerzos para constituir un fondo común que permita
cubrir los costos de los bienes y servicios públicos.
Así, la tesis se encuentra estructurada en cuatro partes debidamente explicadas
para su mayor comprensión.
Capítulo I, EI problema de la investigación, en el que se expone el planteamiento
del problema, en un contexto y espacio determinado, la formulación del mismo,
justificación de la investigación; los objetivos tanto general como específicos.
Capítulo II, El marco teórico científico, el mismo que está referido a los
fundamentos teóricos de la investigación mediante la presentación de las teorías y
bases conceptuales, así como los antecedentes de estudio, las hipótesis, las
variables y su Operacionalización, definición conceptual y operacional de las
mismas.
Capítulo III, En el marco metodológico de la investigación, se presentan, el tipo de
estudio y diseño correspondiente, la población y muestra participante; así como
los métodos, técnicas e instrumentos de investigación y de recolección de datos,
los métodos de análisis de la información que se emplearon en la misma.
Capítulo IV, Los resultados de la investigación, donde se expone la descripción y
de resultados obtenidos en la investigación los mismos que se presentan en
cuadros y gráficos estadísticos para su mayor comprensión.
De otro lado se exponen las principales conclusiones y recomendaciones
asumidas y admitidas respectivamente en la investigación. Así también se
presentan las referencias bibliográficas consultadas, utilizadas y consignadas
según el estilo de redacción sugerida en el protocolo de la universidad, además
de los anexos elaborados y obtenidos en el trabajo investigativo.
LA AUTORA
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RESUMEN xi
La presente investigación tuvo como propósito determinar la importancia del
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes dedicados a la
comercialización de abarrotes en el distrito de José Leonardo Ortiz-Chiclayo,
tomando en cuenta que en nuestro país uno de los mecanismos utilizados por el
estado para cumplir con su labor social lo representan los impuestos,
caracterizados por un conjunto de leyes y normas.
En ese sentido el problema identificado en la investigación se formuló mediante la
siguiente interrogante, ¿Cuál es la importancia de las obligaciones tributarias para
los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado Moshoqueque del distrito de
José Leonardo Ortiz-Chiclayo-Lambayeque -2015, tuvo como objetivo general
Conocer la importancia de las obligaciones tributarias de los comerciantes del
sector de abarrotes –Mercado Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz-
Chiclayo-Lambayeque -2015
La investigación.Desde el punto de vista metodológico, es una investigación de
campo tipo descriptiva-correlacionar.
Las principales teorías que dieron soporte al presente estudio fueron, teoría de la
Economía con (Adam,S, Siglo XVII), Teoría de la Tributación (Allan,C, 1971),
Teoría Económica Aplicable a la Tributación (Ruiz,F, 2013)
La población objeto de estudio estuvo constituida por 74 empresas del sector de
abarrotes en el Mercado Moshoqueque de José Leonardo Ortiz-Chiclayo .Como
instrumento de recolección de datos se aplicó un cuestionario constituido por
preguntas múltiples y un cuestionario basado en escala de Likert, los cuales
fueron validados por dos (2)los profesores expertos en investigación de la facultad.
Dentro de los principales resultados se denota que; De los comerciantes
encuestados el 70% nos dice que son dueños del negocio de abarrotes y que el
30% de los encuestados son socios u empleados del local, Y que del 100% de los
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encuestados, el 58% no entregan comprobante de pago por la venta realizada, y
el 42% si cumple y entrega comprobante de pago por la contraprestación que se
ha hecho, además, el 58% de los encuestados, desconocen obligaciones
tributarias, según al régimen que pertenece, mientras que el 42% si tiene
conocimiento por asesoría de sus contador, De los comerciantes encuestado que,
el 58% de los encuestados no se le ha capacitado sobre sus obligaciones
tributarias, mientras que el 42% si está capacitado según su régimen tributario.,
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque que trabajan, si
considera importante cumplir con sus obligaciones tributarias para las obras
publicas y así satisfacer las necesidades del estado.
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ABSTRACT xiv
The present investigation was to determine the importance of compliance with tax
obligations of taxpayers engaged in the marketing of groceries in the district of
José L.Ortiz-Chiclayo, considering that in our country one of the mechanisms used
by the state to fulfill its social work as representing taxes, characterized by a set of
laws and regulations.
In that sense the problem identified in the investigation I made with the following
question, What is the importance of tax obligations for traders grocery -Market
Moshoqueque district José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015 sector had
as overall objective Knowing the importance of tax obligations of traders grocery
industry -Market Moshoqueque district José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque
-2015
The investigation. The methodological point of view, is a descriptive-correlation
research field type.
The main theories that gave support to this study were, theory of economics with
(Adam, S, XVII Century), Theory of Taxation (Allan, C, 1971), Economic Theory
Applicable Taxation (Ruiz, F, 2013)
The study population was constituted by 74 companies in the grocery sector in the
market Moshoqueque José L.Ortiz-Chiclayo .As data collection instrument a
questionnaire composed of multiple questions and based on Likert scale
questionnaire was applied, the which they were validated by two (2) expert
teachers in faculty research
Among the main results denoted that; Traders surveyed 70% tells us who own
grocery business and that 30% of respondents are members or employees of the
local, and that 100% of respondents, 58% do not provide proof of payment by the
sale made, and 42% if it meets proof of payment and delivery by the consideration
that it has also made 58% of respondents are unaware of tax obligations,
15
according to the regime which it belongs, while 42% if you have knowledge advice
of their accountant, traders respondent, 58% of respondents are not trained you
about your tax obligations, while 42% if qualified by taxation., Most of the market
traders who Moshoqueque work, if considered important to meet their tax
obligations for public works and to satisfy the needs of the state.
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IMPORTANCIA DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
COMERCIANTES DEL SECTOR DE ABARROTES –MERCADO
MOSHOQUEQUE DEL DISTRITO DE JOSE LEONARDO ORTIZ-
CHICLAYO-LAMBAYEQUE -2015
INDICE DE CONTENIDOS
DEDICATORIA…………………………………………………………………………………………………...iv
AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………………………………vi
INTRODUCCION………………………………………………………………………….viii
RESUMEN………………………………………………………………………………….xi
ABSTRACT……………………………………………………………………………….xivI
INDICE………………………………………………………………………………xv
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1.- REALIDAD PROBLEMÁTICA. ............................................................................. 21
1.1.1.- Descripción de la realidad problemática. ...................................................................... 22
1.1.1.1.-A nivel mundial ........................................................................................................ 22
1.1.1.1.-A nivel latinoamericano…………...............................................................................23
1.1.1.2.- A nivel Nacional ..................................................................................................... 24
1.1.1.3.- A nivel Regional ..................................................................................................... 26
1.1.1.4.- A nivel Local ........................................................................................................... 27
1.2.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................................................... 28
1.3.- FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .......................................................................................... 29
1.3.1.- Problema General ..................................................................................................... 29
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1.3.2.- Problema Específico ................................................. ¡Error! Marcador no definido.9
1.4.- Justificación ...................................................................................................................... 30
1.4.1.- Justificación científica ............................................................................................... 30
1.4.1.- Justificación legal ...................................................................................................... 30
1.4.2.- Justificación Social .................................................................................................... 31
1.4.2.- Justificación personal…………………………………………………………………………………………..31
1.5.- Objetivos ........................................................................................................................... 32
1.5.1.- Objetivo General ....................................................................................................... 32
1.5.2.- Objetivos específicos ................................................................................................ 32
II.- Marco Teórico ................................................................................................ 33
2.1.-Antecedentes ...................................................................................................... 34
Según‖(Solorzano,D, 2011) ......................................................................................... 34
Según los autores.(Lopez y Vigil, 2013): ............................................................................. 35
Según (Aguirre y Silva, 2013) .............................................................................................. 38
Según (Allauca y Otros, 2008-2010) .................................................................................... 41
2.2.- Bases Teóricas .................................................................................................. 42
2.2.1.- Teorías .......................................................................................................................... 42
2.2.1.1.- TEORÍA DE LA ECONOMIA: ................................................................................. 42
2.2.1.2.- TEORÍA DE LA TRIBUTACION: ............................................................................ 45
2.2.1.3.- TEORÍA APLICABLE A LA TRIBUTACION: .......................................................... 48
2.3 VARIABLES ....................................................................................................................................... 53
2.3.1.- Obligaciones tributariasl ................................................................................................ 53
2.3.1.1.- Concepto ................................................................................................................ 53
2.3.1.2.- Marco Legal ........................................................................................................... 56
2.3.1.3.- Importancial ............................................................................................................ 62
2.3.1.4.- Cumplimiento de las obligaciones tributarias ....................................................... 64
18
2.3.2.- Evasion Tributaria.......................................................................................................... 67
2.3.2.1.- Definicion ............................................................................................................... 67
2.3.2.2.- Causales de Evasion ............................................................................................. 68
2.3.2.3.- Consecuencias ....................................................................................................... 72
2.3.2.4.- Caracteristicas ....................................................................................................... 73
2.3.2.5.- Ventajas y Desventajas.......................................................................................... 74
2.4.- Hipótesis ........................................................................................................................... 74
2.4.1.- Hipótesis General ...................................................................................................... 74
2.4.2.- Hipótesis Específica .................................................................................................. 75
2.5.- Identificación de variables ................................................................................................ 75
2.5.1.- Variable Dependiente: .............................................................................................. 75
Definición Conceptual.............................................................................................................................. 75
Definición Operacional ............................................................................................................................ 76
2.5.2.- Variable Independiente ................................................................................................. 76
2.5.2.1.- Definición Conceptual ............................................................................................ 76
2.5.2.2.- Definición Operacional ........................................................................................... 76
2.6.- Operacionalización de las variables. ................................................................................ 77
III.-Marco Metodológico ...................................................................................... 80
3.1.- Tipo de investigación ........................................................................................ 80
3.2.-Diseño de investigación ..................................................................................... 80
3.3.- Población y muestras ........................................................................................ 80
3.1.-Poblacion. .......................................................................................................................... 80
3.2.-Muestra .............................................................................................................................. 81
3.4.- Materiales, métodos y técnicas de recolección ................................................................ 83
3.4.1.- Materiales .................................................................................................................. 83
3.4.2.-Metodos .......................................................................................................................... 83
3.4.3.1.- Método Logico Inductivo: ........................................................................................ 83
19
3.4.3.2.-Método Historico ..................................................................................................... 83
3.4.3.6.-Método Hipotético – Deductivo ............................................................................... 83
3.4.3.- Tecnicas .................................................................................................................... 84
3.4.4- Instrumentos .............................................................................................................. 84
IV.-RESULTADOS DE LA INVESTIGACION ....................................................... 86
4.1.- Presentación y Análisis de la información ....................................................... 86
CONCLUSIONES ............................................................................................... 102
RECOMENDACIONES ......................................................................................... 90
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ..................................................................... 91
PAGINAS WEB ..................................................................................................... 92
ANEXOS ............................................................................................................... 94
20
21
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN:
1.1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA:
Desde hace muchos años el crecimiento de nuestra economía también está basada
en la recaudación de impuestos, pero en esta actividad también se presentan
inconsistencias o problemas como desconocimiento tributario, informalidad, esto va
generar la evasión de impuesto lo cual no permite el avance y desarrollo del país.
Cada día aumentan nuevas empresas o persona jurídica (formales e informales ) en
el estado pero estas se encuentran en problemas tributarios que a veces ocasiona :
el cierre temporal o definitivo de la entidad y hasta el encarcelamiento tanto del
contador, dueño o gerente por evadir impuesto con la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria entidad encargada de recaudar impuestos a
nivel nacional, ocasionada por el acto ilícito de evadir impuestos o por
desconocimientos de pagos tributarios por la formación y desarrollo de la empresa.
De acuerdo a cifras de (CEPAL, 2014) y la (SUNAT, 2014), el Perú es uno de los
países que tiene las tasas más altas de evasión en el IGV en la región. Mientras que
en el Perú la evasión alcanzó 34.7%, en Chile y Uruguay representa el 18%, en
Argentina y México 20%, Colombia 22%, Ecuador 32%. Por encima del Perú se
encuentra Venezuela donde la evasión alcanza 66%
Entendemos que la evasión constituye un fenómeno que además de erosionar los
ingresos del gobierno, deteriora la estructura social y económica del país vulnerando
la legitimidad de los gobiernos. Agregamos a dicha expresión que "La evasión
invalida las propiedades de neutralidad económica de las mejores estructuras
tributarias, provocando una asignación ineficiente de recursos" la evasión fiscal
resulta uno de los síntomas más evidente de la crisis global que aqueja a una Nación.
22
LA EVASION TRIBUTARIA A NIVEL MUNDIAL ESTUDIADO POR
(Sanchez ,P, 2014)
El fenómeno de la evasión fiscal que acaece en tales contextos -finales del siglo
XX y principios del siglo XXI- con sus nuevas conformaciones, obliga a las
administraciones tributarias a implementar nuevas estrategias para su disminución
y contrarrestar los efectos perversos que genera, perfeccionando los métodos
tradicionales utilizados en su combate y desarrollar otros acordes a la nueva
situación.
Puede afirmarse que las causas de la evasión son múltiples y complejas, y en la
mayoría de los casos el fenómeno no puede atribuirse a una sola de ellas, su
aspecto dinámico en tiempo y espacio, no siempre posibilitan efectuar
recomendaciones similares para su combate en todos los países.
Sin embargo, las circunstancias económicas, políticas y tecnológicas actuales
permitirían colegir que la evasión fiscal adopta en determinado tipo de
transacciones características análogas, tanto en el orden local de un país como
internacional, es decir que adquiere ciertas morfologías que se pueden tipificar y
otorgarles los remedios adecuados para intentar contrarrestarla. No obstante,
cuando se genera a través del último ámbito citado, existen serias dificultades
para detectarla y combatirla.
El fenómeno de la evasión fiscal ocurre en un contexto socio económico y socio
cultural determinado. La separación de éstos, su conocimiento, su interacción,
permiten extraer conclusiones que aunque parcializadas, complementadas
multidisciplinariamente, servirán de base para elaborar las estrategias cuya
implementación modificarán la conducta en el universo contribuyente a fin de
lograr un mayor grado de cumplimiento voluntario.
El nivel de cumplimiento de obligaciones fiscales de una comunidad muestra con
evidencia la medida de integración que cada sujeto tiene con la sociedad que
compone. El tamaño de la brecha entre impuesto real e impuesto potencial
23
depende de múltiples factores que se desarrollan en los contextos señalados
según la sociedad de que se trate, influidas casi todas en la actualidad por la
evasión fiscal a nivel mundial.
El sistema de alícuotas, bases tributarias y beneficios fiscales difiere
substancialmente entre países, estimulando la migración de los flujos de capital y
trabajo en búsqueda de los lugares en donde son más bajos los tributos"
Esta consideración denota que tales cambios generan en los conglomerados
económicos o empresas trasnacionales operaciones que obedecen a una
planificación tributaria internacional, y que se manifiesta en la utilización de los
paraísos fiscales legal o ilegalmente y aumento de la práctica de los precios de
transferencia. En algunos de estos casos se generan nuevas figuras de evasión
fiscal.
ANIVEL LATINOAMERICANO SEGUN
(Mendez,M, 2010). Para Latinoamérica en el siglo XX el final de esta primera
década se vislumbra como una etapa de seria reflexión sobre el crecimiento
económico dispar y hasta negativo de algunos de sus integrantes en el marco de
la crisis financiera internacional.
En los periodos citados la constante ha sido la permanente inequidad demostrada
por estadísticas de la CEPAL / Panorama Económico y Social que ubican al 33%
de la población de América Latina en niveles de pobreza equivalentes a 180
millones personas.
Bajo ese comportamiento del ciclo en América Latina (AL), Si el mundo toma en
serio el cumplimiento de los objetivos de desarrollo del milenio, se deben dar
pasos firmes que generen soluciones sobre temas que requieren cooperación
internacional como fiscalidad, comercio, deuda externa y ayuda internacional.
El incremento en ingresos fiscales en América Latina -heterogéneo entre sus
integrantes- hasta antes del 2008, se explica no solo por el mayor crecimiento y
24
relativa estabilidad experimentados en esos años, sino el aumento de la
recaudación indirecta (impuesto en las ventas), incremento de ingresos por venta
de materias primas como petróleo, metales en algunos países y en otros el
incremento de medidas tendientes a fortalecer el sistema tributario, reducción de
exenciones y mejoras en la recaudación y fiscalización.
Según la revisión de estadísticas de composición de ingresos tributarios, en los
estados latinoamericanos existe un alto sesgo a mantener impuestos al consumo,
por su facilidad para recaudar, para aumentar la base de contribuyentes y para
ahorrar el costo de monitoreo y fiscalización que suponen los impuestos directos.
Así, la recaudación de estos últimos disminuye ante una reducida base de
contribuyentes, Afectando fuertemente a los estratos de ingreso medio y bajos.
El círculo vicioso es marcado, los capitales de multinacionales y de particulares
buscan mecanismos de evasión en los paraísos fiscales, evadiendo su
compromiso de pago de impuestos necesarios para la redistribución de la riqueza
y convirtiendo a los países deficitarios en demandantes permanentes del crédito y
ayuda internacional.
El IMPUESTO EN EL PERU PARA :
(SUNAT, 2014)
Hoy en día la recaudación tributaria totalizó S/.7.150 millones en julio, cifra que se
traduce en un decrecimiento de 3,5% si se compara con el mismo mes del 2013,
informó la SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria) entidad encargada de recaudar impuestos a nivel nacional.
Lo cual indica que está creciendo la evasión de impuestos y la informalidad.
Para ello debemos saber quiénes están sujetos a apagar dichos impuesto en el
Perú, los cuales son en calidad de contribuyentes las personas naturales, las
25
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales que así lo decidan, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas.
Para los efectos del impuesto se consideran personas jurídicas, entre otros, las
sociedades constituidas en el Perú; las empresas unipersonales, las sociedades y
las entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier
forma perciban renta de fuente peruana; (c) las sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente en el país de empresas Unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior; los
Fondos Mutuos de Inversión en Valores, los Fondos de Inversión y los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Totalizadoras, a los que se refiere la Ley del
Mercado de Valores; y, (e) las sociedades irregulares a que se refiere la Ley
General de Sociedades, la comunidad de bienes, jointventures, consorcios y otros
contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la
de sus socios o partes contratantes.
En el caso de determinadas sociedades irregulares previstas en la Ley General de
Sociedades, comunidad de bienes, jointventures, consorcios y demás contratos de
colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, las rentas
serán atribuidas a las personas naturales o jurídicas que las integran o que sean
parte contratante.
Para mejorar la recaudación se conoce que tenemos una obligación tributaria
como contribuyentes, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y
el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. Debemos tener presente que
la Obligación es un vínculo de naturaleza jurídica, y la ―prestación‖ es el contenido
de la obligación, esto es, la conducta del deudor tributario. En este sentido, la
conducta o prestación del deudor tributario es el ―pagar la deuda tributaria‖, la
finalidad o el objeto de la obligación es que el deudor tributario pague la deuda
tributaria, y si no lo hace, la Administración se encuentra facultada para exigirle
coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la misma.
26
EN LA REGION DE LAMBAYEQUE-CHICLAYO SEGÚN
(Revista Andina, 2013)
Alrededor de un 90 por ciento de evasión tributaria por parte de organizadores o
promotores que no declaran por los ingresos de los espectáculos que organizan,
fue detectado por la Intendencia Regional de la SUNAT-Lambayeque
A inicio de la década de los noventa se emprendió la primera reforma tributaria, y
con ella se logró mejorar los niveles de recaudación. La estructura tributaria se
concentró en cuatro grandes impuestos: Impuesto General a las Ventas (IGV),
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto a la Renta (IRE) y el Impuesto a
las Importaciones (IM).Siendo el IGV, de acuerdo al análisis de la importancia
relativa con respecto a los Ingresos Tributarios, el que mayor representatividad ha
tenido; siguiéndole en orden de importancia el IRE, el ISC y finalmente.
Por otro lado el IGV, el ISC y el IM, forman parte del subgrupo denominado
impuestos indirectos los cuales en promedio en el período de análisis
representaron más del 70 por ciento de la estructura tributaria. De acuerdo a otro
tipo de clasificación, los impuestos a la producción y al consumo: IGV e ISC
también obtiene una gran representatividad; siguiéndole en orden de importancia
el impuesto a la renta.
En función a estos ajustes, los impuestos sobre los bienes y servicios domésticos
y los impuestos al comercio exterior representaron en promedio durante el período
de análisis 5,6 por ciento y 4,3 por ciento del PBI, respectivamente. Si analizamos
las variables base tributaria y recaudación, resaltará una característica común a la
mayoría de países subdesarrollados: Concentración de la recaudación en un
reducido número de contribuyentes (estructura piramidal). Según datos del
año2001, existen 25 124 mil contribuyentes inscritos, 200 mil (0,79 por ciento del
total de contribuyentes) pertenecen al régimen de Principales Contribuyentes y
aportan con el 85 por ciento del total de ingresos recaudados por SUNAT; 24,924
mil (99,21 por ciento del total de contribuyentes) son Medianos y Pequeños
Contribuyentes y contribuyen con el 15%.
27
EL DISTRITO DEJOSÉ LEONARDO ORTIZ EL AUTOR
(Guerra ,J, 2014)Nos dice que:
El distrito de José Leonardo Ortiz pertenece a la provincia de Chiclayo y a la
región Lambayeque. Está situado en la parte baja del valle Lambayeque, al norte
de la ciudad de Chiclayo, separado por la acequia Cois, bajo la administración del
Gobierno regional de Lambayeque, Perú.
Patrona del Distrito José Leonardo Ortiz. La virgen del Carmen fue traída y
obsequiada a la iglesia Santa Rosa de Lima por Don Carlos Castañeda
Iparraguirre
El comercio es una de las principales actividades, debido a la existencia del
complejo comercial Moshoqueque, donde se comercializan productos agrícolas,
ganaderos y otros de la región, al que los mayoristas y productores agrícolas del
departamento y la región llevan sus productos para su venta por mayor.
El Distrito de José Leonardo Ortiz afronta una crisis económica, por la falta de
tributación de sus contribuyentes que durante los últimos06 años alcanzó un 60%
de morosidad y un 40% de evasión por Declaraciones Juradas desactualizadas.
También se cuenta con un buen porcentaje de inmuebles inafectos que no se
encuentran registrados por falta de saneamiento físico legal, principalmente los
que se encuentran ubicados en los Pueblos Jóvenes de la jurisdicción.
En el Distrito de José Leonardo Ortiz, existen gran cantidad de establecimientos,
que se dedican al rubro de comercio, así mismo se cuenta con pequeñas y
medianas empresas dedicadas a la producción de ladrillos, maderas, sal, molinos
de arroz, Industrias, Inmobiliarias, etc.… también se encuentran pequeños
artesanos con actividades diversas que operan bajo la forma de Personas
Naturales a quienes se pueden convertir en Personas Jurídicas.
Por tal sentido ya sea por un desconocimiento de las obligaciones tributarias e
informalidad avanza a grandes escalas el acto de la evasión de impuestos.
28
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En la actualidad existen empresas o negocios que cierran por un tiempo o
simplemente desaparecen hay muchas respuestas para ello, pero una de ellas es
desconocimiento de pagos tributarios lo cual se obtiene el efecto de evasión de
impuesto.
De aquí la necesidad de que tanto estudiantes como las demás personas en
general sepan de qué manera la administración tributaria del Perú ha ido
cambiando. Y que tan importante es para el país la recaudación de los impuestos
y que muchos empresarios tratan de evadir no sabiendo que están haciendo un
daño al país, y por el contrario deben aportar, así como negocios informales deben
de formalizarse y pagar los tributos correspondientes, consecuentemente el
gobierno debe de dar facilidades de formalización para las personas que tienen
negocios y de eso modo hacer más accesible la formalización de muchos
empresarios pequeños que laboran de manera informal. En tal sentido la autora ha
creído conveniente realizar el análisis que se presentara a continuación.
Cabe destacar que la recaudación de impuestos surge de la necesidad de brindar
a la ciudadanía los servicios necesarios para contribuir al crecimiento del lugar
donde viven, lo cual es una tarea muy difícil ya que día con día la evasión fiscal
va en aumento para ello se viene arrastrando múltiples problemas desde la
informalidad de constituir una empresa y faltas de pagos de sus obligaciones
tributarias pero esto no es solo problema de los contribuyentes sino también de las
entidades encargadas de realizar esta actividad ya que control no está dado de
una manera eficiente. Para ello plantearemos a criterio de la autora los siguientes
problemas con su respectiva clasificación.
29
1.3. FORMULACION DEL PROBLEMA
1.3.1. Problema General
¿Cuál es la importancia de las obligaciones tributarias para los comerciantes del
sector de abarrotes –Mercado Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz-
Chiclayo-Lambayeque -2015?
1.3.2 PROBLEMAS ESPECIFICOS
¿Porque existe una elevada evasión de impuestos por parte de los
comerciantes del sector de abarrotes –Mercado Moshoqueque del distrito
de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015?
¿Cómo influye el control de las obligaciones tributarias en los comerciantes
del sector de abarrotes –Mercado Moshoqueque del distrito de José
Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015?
¿Qué efecto produce el aumento de las obligaciones tributaria en los
comerciantes del sector de abarrotes –Mercado Moshoqueque del distrito
de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015?
30
1.4. JUSTIFICACIÓN
1.4.1. Justificación Científica
Por qué esta en la busca de incentivos para lograr el desarrollo en
investigación, tecnología e innovación, el país en cabeza de la entidad
administrativa a cargo de esta labor (recaudación tributaria), es necesario
Comprobar e investigar la existencia de bienes o derecho de los obligados
tributarios.
Además permitirá requerir a los obligados tributarios la presentación de una
relación de bienes y derechos integrantes de su patrimonio.
Examinar los documentos con trascendencia tributaria, cualquiera que sea el
formato en el que se encuentren o conserven Inspeccionar los bienes, derechos,
antecedentes o informaciones que, asimismo tengan trascendencia tributaria.
Contribuirá a dar soluciones claras y especificas dando a conocer y demostrando
así las consecuencias que ocasiona dicho problema, a través de hechos reales
con empresas comúnmente conocidas.
1.4.2. Justificación Legal
De acuerdo con (SUNAT, 2014) y lo establecido en el artículo 3 del Código
Tributario: ‖La Obligación Tributaria es exigible: i) Cuando deba ser determinada
por el deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por
Ley o reglamento, y a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes
siguiente al nacimiento de la obligación, y tratándose de tributos administrados por
la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el artículo 29
del Código Tributario o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el
supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo (tributos a la importación) y
ii) Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día siguiente al de su notificación
31
1.4.3. Justificación Social
El presente trabajo de investigación va ser de gran ayuda o beneficiara todo tipo
de empresa, para que tenga amplios conocimientos y se pueda guiar y ala ves
saber sus consecuencias y así tomar sus precauciones al no cumplir con sus
obligaciones tributarias.
Ocasionara impactos positivos en nuestra sociedad ya que después de conocer
muy bien este temas habrá empresas que trabajen normalmente sin incumplir la
ley a que los negocios no cierren o fracasen por endeudamientos ala SUNAT, y
así poder conservar a nuestras empresas y ala ves logren superar su crecimiento
económico
1.4.4 Justificación Personal
Este proyecto de investigación llamado ―IMPORTANCIA DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS COMERCIANTES DEL SECTOR DE
ABARROTES –MERCADO MOSHOQUEQUE DEL DISTRITO DE JOSE
LEONARDO ORTIZ-CHICLAYO-LAMBAYEQUE -2015‖, es elegido porque es un
tema ligado con mi carrera profesional ,amplio de estudiarlo y las consecuencias
financieras y tributarias que se pueden dar al no desarrollarlo o aplicarlo
correctamente en determinadas ocasiones . Y que ya es un problema que se está
dando comúnmente hoy en día al no conocer este tema y tenemos que
solucionarlo
Ya que Tiene como proyección de éxito que tengan conocimiento del tema elegido
y tomarlo como un ejemplo o guía para que no realicen o repitan esos errores que
les puede ocasionar el fracaso de su empresa y poder así trabajar y desarrollar su
empresa tranquilamente sin tener problemas con la SUNAT y otras entidades a
fines.
32
1.5. OBJETIVOS
1.5.1. Objetivo General
Conocer la importancia de las obligaciones tributarias de los comerciantes del
sector de abarrotes –Mercado Moshoquequedel distrito de José Leonardo Ortiz
– Chiclayo-Lambayeque -2015‖
1.5.2. Objetivos Específicos
Demostrar que existe una elevada evasión de impuestos por parte de los
comerciantes del sector de abarrotes –Mercado Moshoqueque del distrito
de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Influir en los contribuyentes la responsabilidad de sus obligaciones
tributariasen los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -
2015
Indicar los efectos que produce el aumento de las obligaciones tributarias
de los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado Moshoqueque del
distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
33
34
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO – CIENTÍFICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
2.1.1Según‖(Solorzano,D, 2011)en su investigación denominada ―La cultura
tributaria, un instrumento para combatir la evasión tributaria en el Perú
―Concluye
El crecimiento de la evasión tributaria, la informalidad y la corrupción en el
Perú en estos últimos años se ha ido incrementándose muy rápidamente, este
hecho ha sido corroborado con los análisis de las diversas encuestas, en los
cuales se demuestran que los ciudadanos consideran que la evasión tributaria,
informalidad y la corrupción son delitos que se toleran y se han
institucionalizado en el país, lo único que queda es aceptar y convivir con
ellas.
Ello implica reflexionar sobre la vida en comunidad, el Estado, la ciudadanía y
la sociedad democrática moderna. Si no se abordan estos temas será muy
difícil de entender los valores de los ciudadanos y peor comprender la
importancia que tiene la conciencia y cultura tributaria. Los temas que
comprenderán las capacitaciones estarán referidas a:
1.- El círculo virtuoso de la tributación y su relación con el sistema
democrático.- Este contendrá subtemas como: Los bienes y servicios públicos,
El bien común, Ciudadanía, Estado, Presupuesto Nacional, Presupuesto
participativo, Responsabilidad ciudadana y el Círculo virtuoso de la tributación.
2.- Los comprobantes de pago y la lucha contra la evasión y el contrabando.-
En este tema tratará la importancia que tienen los comprobantes de pago para
combatir la evasión tributaria y contrabando.
35
3.- Obligaciones tributarias de los contribuyentes sin negocio.- En este tema
se les capacitara a cerca de los requisitos y obligaciones que deben tener las
personas naturales generadoras de rentas de capital como rentas de trabajo.
4.- Obligaciones tributarias de los contribuyentes con negocio.- En este tema
se les capacitará a cerca de los requisitos y obligaciones que deben tener las
personas naturales y/o jurídicas que desarrollan una actividad económica en
forma conjunta de rentas de capital y trabajo.
COMENTARIO
En el temario indicado se aportaran metodologías para desarrollar en los
estudiantes las capacidades para identificar los valores que les servirán en la
vida social, aprendiendo a tomar opciones éticas como: solidaridad,
responsabilidad, justicia, cooperación, etc.
El único camino para combatir estas actividades ilícitas es mediante la cultura
tributaria para ello se tiene que implementar y reforzar a los proyectos
existentes con programas un poco más atrevidos que permitan despertar el
interés de nuestros aliados estratégicos ―los docentes‖, quienes a través de
ellos puedan impartir estos conocimientos y valores a la población estudiantil
de los tres niveles de la Educación Básica Regular – EBR que comprenden
Educación Inicial, Educación Primaria y Educación Secundaria, para que en el
futuro estos niños y adolescentes sean los futuros ciudadanos, autoridades,
conductores del destino de nuestro país con valores sólidos, que combatan la
corrupción y evasión tributaria.
2.1.2.Según los autores.(Lopez y Vigil, 2013)En su investigación denominada
―Análisis de los efectos tributarios de la posible aplicación del impuesto a las
transferencias gratuitas de bienes provenientes de herencias en el Perú‖
.concluyen
El impuesto que fue establecido por el Ex Presidente Fernando Belaúnde
Terry (Ley Derogada N° 2227), se aplicó con muchas limitaciones que no
36
surtieron el efecto deseado, porque su aplicación no fue debidamente
analizada en todo su contexto legal y económico.
El actual Presidente del País Ollanta Humala Taso pretende restituir este
impuesto mediante Ley, para lo cual deberá tomar en cuenta las experiencias
internacionales sobre este tema teniendo en cuenta que en algunos países
que lo recaudan se han generado problemas sobre todo con los herederos,
ello por el hecho que al recibir un patrimonio se han visto obligados a vender
parte del mismo para poder cancelar el tributo. Esta posibilidad es mayor
cuanto más improductiva sea esa propiedad. Siguiendo este argumento, la
estructura productiva del país podría verse afectada, al destruirse negocios en
marcha y desincentivarse futuras inversiones.
La iniciativa presidencial es buena si tenemos en cuenta que este impuesto
generara ingresos adicionales para su respectiva asignación y distribución,
pero previamente deberá someterse a un análisis minucioso por parte de los
expertos en esta materia.
Los Ingresos que se recauden por este Impuesto generarán un ordenamiento
legal sobre las herencias, donaciones y legados por bienes líquidos (dinero y
títulos-valores), considerando el contexto de gran movilidad de capitales bajo
la dinámica de la globalización financiera.
El problema de la evasión es quizás el más relevante ya que podría socavar la
recaudación, limitando al mismo tiempo el potencial redistributivo. Esto
sucedería debido a que es probable que aquellos que posean un mayor nivel
de riqueza cuenten a la vez con mayores oportunidades de lograr evadir el
pago del tributo. Es esperable que la evasión se concentre principalmente en
los bienes líquidos (dinero y títulos-valores), considerando el contexto de gran
movilidad de capitales bajo la dinámica de la globalización financiera.
En cuanto a la doble imposición, ésta no constituye en realidad un problema.
En este sentido, la denominación ―Impuesto a la transferencia gratuita de
bienes provenientes de herencias‖- se ajusta más fielmente al objeto del
37
gravamen, indicando con mayor claridad que ―lo que se grava no es el acto de
la transmisión sino la consecuencia de ella, esto es el incremento patrimonial
de herederos, legatarios o donatarios‖.
En este caso, se estaría produciendo un enriquecimiento ―accidental‖, que
para el beneficiario implicaría un nuevo ingreso inesperado, lo cual traería
aparejado lógicamente un incremento en su capacidad contributiva. No
obstante, es necesario reconocer que no siempre el acto de heredar implica
esto último.
El concepto de equidad no está exento de encerrar cierta polémica, ya que
implica consideraciones subjetivas asociadas a la justicia distributiva. Sin
embargo, en el marco del análisis tributario, usualmente se toma como
parámetro la capacidad de pago y, como muestra de ésta, el nivel de ingresos.
En pocas palabras, en su formulación más simple, la equidad se asocia a la
igualdad en el nivel de ingresos, y un impuesto progresivo contribuye a
redistribuir el ingreso en pos de una mayor equidad.
Con respecto a la nueva modificación de la Ley del Impuesto a la Renta,
específicamente en el acápite a.2 del literal a) del artículo 21°, publicado el
18.7.2012, que determina gravar con el impuesto a la ganancia en la venta de
bienes que se adquieren gratis, consideramos que incluirlo al sistema tributario
de nuestro país sería un poco apresurado, tomando en cuenta que somos un
país que aún no se encuentra en la capacidad de manejar un impuesto como
éste, pues si evaluamos en elevado índice de evasión tributaria que ya se
presenta en nuestro país, incluir un nuevo impuesto sería como forzar a la
administración a controlar un impuesto que no genera elevadas o
proporciones de recaudación y haría que los evasores busquen nuevas
Maneras de continuar evadiendo sus responsabilidades tributarias.
38
COMENTARIO
El impuesto a las herencias, donaciones y legados estuvo vigente en el Perú
hasta el segundo gobierno del Presidente Belaúnde en el que se dejó de lado
porque era muy complicada su recaudación. En tal sentido, por la economía
en la técnica de recaudación se vio conveniente dejarlo sin efecto, ello por el
hecho de que era más costoso administrarlo que lo que finalmente se
recaudaba. Bajo este contexto se asumió como problema de investigación:
¿Resulta pertinente la restitución del impuesto a la transferencia gratuita de
bienes provenientes de herencias como medio que generará exigencia de
equidad, justicia tributaria y mayor recaudación en el sistema tributario
peruano?, el objetivo que orientó el presente trabajo de investigación fue:
analizar la viabilidad de la aplicación del nuevo impuesto a las herencias en el
Perú , ello a raíz de la propuesta del Presidente de la República Ollanta
Humala Tasso que propugna la restitución de un impuesto a las herencias. De
ser restituido este impuesto mediante ley, el Estado deberá tomar en cuenta
las experiencias internacionales analizadas sobre éste tema, puesto que en
algunos países que lo recaudan se han generado problemas sobre todo con
los herederos, ello por el hecho que al recibir un patrimonio se han visto
obligados a vender parte del mismo para poder cancelar el tributo. Esta
posibilidad es mayor cuanto más improductiva sea esa propiedad. Siguiendo
este argumento, la estructura productiva del país podría verse afectada, al
destruirse negocios en marcha y desincentivarse futuras inversiones.
2.1.3. Según (Aguirre y Silva, 2013) en su tema de investigación ―Evasión
tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
mercado mayorista del distrito de Trujillo - año 2013‖ CONCLUYE
Los comerciantes de Abarrotes que se encuentran ubicados en los
alrededores del mercado Mayorista por el giro de negocio que tienen, deben
cumplir con todas las obligaciones formales que les corresponden (otorgar
comprobante de pago por sus ventas, presentar sus declaraciones, llevar
registros y libros contables de acuerdo a su régimen) a los contribuyentes, así
39
como con la determinación y pago de los impuestos a los que están afectos
(obligaciones sustanciales) , tales como el IGV, IR y ESSALUD.
Por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista pueden acogerse a cualquier régimen
tributario (Nuevo Régimen Único Simplificado, Régimen Especial de Renta y
Régimen General).
En el presente trabajo realizado se ha procesado la información obtenida de
las encuestas de la que se ha determinado que los ingresos que estos
comerciantes obtienen mensualmente, superan en su mayoría el tope de la
categoría mayor del Nuevo RUS (S/.30,000.00), no correspondiéndoles dicho
régimen. Esto genera que un 10% de los encuestados se encuentren en un
régimen que no les corresponde. Considerando que se ha determinado un
nivel de ventas promedio mensual de S/. 78000.00, les correspondería estar
en el Régimen General.
Lo antes indicado se produce por un desconocimiento de las normas, esto se
puede observar en el cuadro N° 12 en el que un 51% declara desconocer los
requisitos y condiciones de su régimen y en el cuadro 13 en el que un 56%
indica se acogió porque se lo sugirieron; asimismo por el deseo de pagar
menos (19% lo señala como motivo de su acogimiento en el cuadro 13).
Del procesamiento y comparación de las preguntas 6, 9 y 14 de la encuesta
se determina que un alto porcentaje de estos comerciantes no declara la
totalidad de 112 sus ventas, lo que conlleva a una evasión parcial de impuesto
General a las Ventas ( IGV) e Impuesto a la Renta.
De manera similar se ha determinado que por lo menos un 15% de estos
empresarios no declaran a sus trabajadores lo que causa una omisión en la
determinación de la contribución al Es salud.
Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasión tributaria son:
40
Falta de información. Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse regímenes tributarios que no les corresponde.
Como una conclusión final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo
en que la falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a los
tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y
conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren más
propensos a caer en la evasión y elusión tributaria. Lo antes indicado tiene
relación directa con las dos primeras causas determinadas.
COMENTARIO
La Evasión Tributaria es un problema que subsiste en la mayoría de los
países, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no
existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la
adecuada, etc., que afecta a la recaudación fiscal, causando un efecto dañino
para la sociedad; sin embargo es poco investigado. En nuestro país existe
evasión tributaria en todos los sectores económicos, en este sentido la
presente investigación está enfocada al Sector Comercio, en la que existe
Evasión en todos los niveles del proceso compra-venta.
Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la evasión
tributaria en los Comerciantes del Mercado Mayorista son el deseo de generar
mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para tributar y
finalmente se acogen a regímenes que no les corresponde. El sistema
tributario poco transparente trae como consecuencia, entre otros, cierre
temporal de establecimiento, suspensión de licencias, permisos o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeño de sus actividades
En este contexto recomendamos que el Estado, deba tener una actitud de
transparencia para que el contribuyente tenga la plena confianza que su
41
dinero se emplea en beneficio propio y de los demás y sea un motor que
incentive el deber de tributar que todo ciudadano debe tener.
Es fundamental mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las
obligaciones tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos de
especialización y capacitación, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar y
orientar a los empresarios.
2.1.4. Según (Allauca y Otros, 2008-2010) en su investigación denominada
―Estrategias adecuadas para incrementar la recaudación tributaria de la
municipalidad provincial de Huaraz – Perú ―CONCLUYE
No se está dando el apoyo debido a la administración tributaria municipal, lo
cual ha generado que sea ineficiente y el grado de evasión tributaria sea muy
elevado, tampoco existen padrones confiables de contribuyentes, es decir que
no hay un control de pago adecuado que permita visualizar quienes están en
la situación de omisos y /o morosos. No se ejecutan procesos de verificación
de pagos, para comprobar si todo lo que se ha pagado ha ingresado a los
fondos municipales
La Municipalidad no ha diseñado políticas claras que incrementen la
recaudación tributaria, esto indica la falta de voluntad de las autoridades, pues
solo esperan la escasa transferencia del gobierno central para afrontar con los
gastos que ocasiona la gerencia de administración tributaria.
La gestión de la municipalidad en el campo tributario es ineficiente, puesto que
el personal de la Gerencia de Administración Tributaria y Rentas, no controla
ni administra su tiempo y desconocen temas del área que están encargados,
cuenta con computadoras no optimas, la red es lenta, en cuanto al aspecto
financiero es escaso, como consecuencia del gasto que genera la Gerencia de
Administración Tributaria y Rentas en relación a lo que recauda
42
COMENTARIO
La Gerencia de Administración Tributaria y Renta, no dispone del personal
capacitado y entrenado para las funciones que competen a esta área.
Tampoco se han desarrollado políticas tributarias orientadas a obtener altos
niveles de recaudación. Esta dependencia y la Municipalidad en general no
desarrollan campañas de educación, concientización ni generación de una
cultura tributaria, que lleve a los vecinos a pagar sus tributos. Solo se emiten
amenazas a los vecinos que no cumplen, que por lo demás no se concretan
porque la Municipalidad no ejerce en toda su magnitud sus atribuciones como
componente de la Administración Tributaria.
De no solucionarse este problema va a devenir en la falta de cumplimiento de
las metas y objetivos tributarios por parte de la Municipalidad.
Huaraz es una provincia que año a año crece vertiginosamente en forma
desordenada, no interesando a las autoridades de turno ordenar y contar con
un buen catastro que controle el registro de predios, licencias de construcción,
no actualizan la base de datos, tal es así que no es posible determinar la
cantidad exacta de predios de la provincia de Huaraz tanto de la zona urbana
como de la zona rural, esto se ve reflejado en la escasa recaudación tributaria
por parte de la Herencia de Administración Tributaria.
2.2. BASES TEORICAS
2.2.1. TEORIAS
2.2.1.1. TEORIA DE LA ECONOMIA
Con (Adam,S, Siglo XVII)
Nace el liberalismo económico. Influido intelectualmente entre otros por
Quesnay y David Hume, Smith escribe uno de sus principales libros ―Acerca
de la Naturaleza y Causa de la Riqueza de las Naciones‖, considerado ―la
Biblia‖ de la Economía Política.
43
Smith venía observando el gran incremento de la producción de bienes que
vivía Inglaterra en la segunda mitad del siglo XVIII, en plena revolución
industrial.
Su pregunta no difería mucho de la de fisiócratas y mercantilistas: ¿de dónde
sale la riqueza de una nación? Dos conceptos aparecen como respuesta, a
partir de los cuales se construye todo un programa político que ha tenido
repercusiones hasta nuestros días:
la división del trabajo como fuente de productividad y el papel del mercado
La productividad: Adam Smith sostiene que la productividad aumenta a
medida que se incrementa la división del trabajo.
La productividad, considerada como la capacidad de producir una cierta
cantidad de bienes con un conjunto de recursos dados, será mayor si el
trabajo se divide entre especialistas que cumplan funciones definidas. Si bien
no lo vamos a reproducir aquí, es famoso el ejemplo de Smith sobre la
fábrica de alfileres.
A la división del trabajo, producida al interior de la fábrica, Smith la llama
división técnica del trabajo.
Si se demuestra que la división técnica del trabajo puede aumentar la
productividad en un establecimiento, esto también puede ser cierto para una
nación entera, razonaba Smith, denominándola división social del trabajo.
Habría un ahorro de tiempo, y por ende más y mejores bienes. La riqueza de
esa comunidad habrá sin duda aumentado con respecto a la de un hipotético
mundo sin división del trabajo.
También debemos recordar que Smith, en su faceta de filósofo y moralista,
también observaba los efectos negativos de esta híper especialización en el
trabajo que postulaba el Smith economista: él ya notaba y se lamentaba
porque el operario se transformaba en el personaje de Charles Chaplin en
44
―Tiempos Modernos‖, un ser que realizaba durante muchas horas del día la
misma monótona tarea, con la consiguiente pérdida de otras capacidades de
la mente por desuso.
El mercado: en la visión de Smith, aquellos bienes provenientes de la división
del trabajo se deben distribuir a través del intercambio del mercado.
Existe una propensión natural a hacerlo, que proviene de las propiedades
naturales del ser humano hacia ―la razón y el habla‖.
Los seres humanos, que han producido y tienen en su poder los bienes en
los que se especializaron, se los ceden a otros no por caridad, sino porque
esperan obtener un beneficio. ―No esperamos nuestra cena de la
benevolencia del panadero o del carnicero, no apelamos a su misericordia,
sino a su interés‖.
Y a través de este razonamiento Smith institucionaliza el ser humano
maximizador que sería hasta nuestros días modernizado por la mayoría de
los teóricos de la economía, el ser humano de la mano invisible –visión que
según algunos economistas Nash habría destruido matemáticamente hace
algunas décadas con su ―Teoría de Juegos‖-.
Según Smith, cada uno trata de obtener para sí, egoístamente, el máximo
beneficio de ese intercambio.
Tratará para ello de producir los mejores bienes y de hacerlo lo más barato
posible, para ganarles a sus competidores. Como todos los miembros de la
comunidad harán lo mismo, el conjunto de bienes existentes aumentará el
máximo del que es capaz.
Así, sin que nadie lo decida centralmente, a partir de un sinnúmero de
decisiones individuales, se obtendrá un máximo u óptimo social. Y todo
gracias a ―la mano invisible del mercado‖.
45
También Smith diferenciaba entre valor de uso y valor de cambio de los
bienes.
El primero expresa la utilidad de un objeto para quien lo usa, el segundo
expresa la capacidad para comprar otros productos. Por ejemplo el agua
tiene mucho valor de uso y poco de cambio, mientras que los diamantes
poco valor de uso y mucho de cambio, para ilustrar el razonamiento Smith.
2.2.1.2. TEORÍA DE LA TRIBUTACIÓN
Con (Allan,C, 1971)aclara que:
La necesidad de la tributación y La economía competitiva perfecta triunfa sin
necesidad de la intervención formal del Estado, en dicha economía el
trabajador recibe un poco más de lo que produce, puesto que otra persona
podría ofrecer más dinero por el mismo y así llevarse a los trabajadores; en
dicha economía tenemos una autorregulación. Sin embargo, ¿por qué
economías como Estados Unidos o Inglaterra que tienden a auto regularse
tienen también la tributación? El sector público en 1968 represento para
Estados Unidos el 35% y de Inglaterra el 45% del Producto Doméstico Bruto.
El Estado tiende a hacer cosas que la parte privada no suele hacer, ellas
son:
Bienes sociales y bienes meritorios;
Manutención de las clases sociales desprotegidas;
Actuación para corregir ciertos fallos del mercado.
Sin embargo, también habrá una perdida externa para las demás casas por
la conducta descuidada. Otro ejemplo social, es el de las vacunas contra
enfermedades infecciosas. La ganancia va a ser interna meramente, puesto
que no se corre el riesgo de contraer alguna enfermedad; y la ganancia
externa la tendrán las demás personas al tener la certeza de que no se
contagiaran con la persona puesto que ella no corre el riesgo. Para ello
encontramos que:
46
a. Nace de la separación en el tiempo entre coste y beneficio. El ejemplo
de ello está en un seguro de gastos médicos, el cual la persona sana
probablemente algún día llegue a subestimar la probabilidad de enfermar.
b. La naturaleza de los beneficios puede no ser entendida. Un ejemplo de
ello son las peras y las naranjas como fruta, suelen ser mucho mejores las
naranjas y aun así
la persona tiene la libertad de elegir las peras. Y hablamos de una calidad
en la naranja nutrimental, objetiva y no subjetiva.
c. En cuanto a la educación, la pagan los padres y los beneficios los disfrutan
los hijos. Aun los beneficios no sean entendidos por el consumidor final, éste
no se halla en situación de pagar por su educación sino hasta después de
haberla consumido. Un ejemplo de ello es la pensión a la que están
obligados los hijos a los padres en el futuro.
Los bienes sociales son aquellos que son suministrados por el Estado como
consecuencia del carácter conjunto de su consumo. En ellos tenemos
incluidos muchos de los servicios públicos de los que habla la constitución
que son atribución de los municipios, la defensa nacional, la
seguridad pública, la impartición de justicia entre otros. Los bienes meritorios
son bienes suministrados por el Estado principalmente a causa de la
ignorancia y las externalidades. Ellos son: educación, servicios sanitarios, la
naranja, etcétera. El ejemplo de la naranja anteriormente mencionado,
hemos de mencionarlo, puesto que es beneficiosa para la juventud y debe
suministrarla el Estado puesto que si se deja a libre albedrío de la persona
elegirá por cuestiones de gusto la gaseosa de limón en vez del jugo de
naranja. Los bienes meritorios resultan siempre infra consumidos en un
mercado libre a causa de la ignorancia y de las externalidades. En cambio,
los bienes demeritorios son súper consumidos debido a la ignorancia y alas
externalidades, y el Estado también actúa para desalentar el consumo de
tales bienes. Un ejemplo de ellos es el cigarro, puesto que produce des
economías externas en forma de contaminación del aire, y la separación en
47
el tiempo entre el disfrute del cigarro y la posibilidad de enfermar hace
posible la adopción de decisiones ignorantes. El Estado intenta frenar el
consumo de bienes demeritorios por medio de la tributación y las leyes.
1.2 Redistribución de la renta
La segunda razón de que exista la tributación es la renta que va a ser
destinada a la clase social más desprotegida. En una economía de mercado,
la renta de repartiría por la cantidad de activos o la aportación de cada
individuo; esto dejaría en la deriva a un gran sector de la población. Los
gastos redistributivos pueden ser en especie o en numerario. En especie
serían los bienes sociales universales, algunos bienes meritorios y
la provisión e otros bienes meritorios en favor solo de las clases
desprotegidas y bienes privados o comerciales (despensas, etcétera) todo
ello implica subsidios en especie. Por otra parte, los gastos redistributivos
suelen también tomar la forma de dinero (numerario) en pagos a los
ancianos, enfermos y a los discapacitados, siempre guardando
1.3 Imperfecciones del mercado
Los mercados libres pueden dar al surgimiento de una imperfección del
mismo, es una enfermedad o deformidad del mercado.
.No permite la competencia puesto que se le niega a las personas la libre
elección de transmisión, entonces se limita la elección al canal donde
es trasmitido dicho evento. Los mercados libres también pueden dar lugar a
una competencia dilapidadora. El mercado también puede fallar como un
instrumento de planificación vocacional puesto que el Estado puede regular
en qué lugares puede o no puede ponerse cierto negocio, sin embargo en el
mercado libre no hay necesidad de que se delimite la posible localización
puesto que ello queda a decisión de la persona que instala la empresa. Un
ejemplo de la falla de planificación vocacional la encontramos muchas veces
en el centro de la ciudad cuando nos encontramos con la existencia de dos
tiendas de abarrotes y un OXXO, ello afecta a los negocios puesto que no
48
satisface las necesidades de gente que probablemente se encuentre más
lejos de estas tiendas y decida ya no ir a comprar por la lejanía de los
mismos. En cambio, también afecta a los demás, debido a que muchas
veces el número de clientes es desigual.
Puede justificarse por la ignorancia de los inversores acerca del valor de la
renta futura, o de la capacidad del interés compuesto para resolver los
problemas de la pobreza, o por la insuficiencia de la inversión en mercados
libres como sucede con los beneficios externos de la enseñanza que no son
tenidos en cuenta por los inversores, o porque las demás imperfecciones del
mercado impiden el crecimiento. Por último, es necesario señalar como el
Estado funge una figura de estabilización en aquellos baches que existen en
los ciclos económicos tales como los periodos de inflación y desempleo.
2.2.1.3. TEORÍA ECONÓMICA APLICABLE A LA TRIBUTACION
Para (Ruiz,F, 2013) detalla que:
Historia de los sistemas económicos
Según se advierte en la historia de los modelos económicos europeos, una
economía es primaria si sus actividades están vinculadas a la explotación de
recursos naturales. Esta economía es secundaria cuando se fundamenta en
la transformación de los recursos naturales. La economía es terciaria si
predomina el sector de servicios.
En este contexto, el Impuesto al Valor Agregado-IVA no tiene mucha
importancia si una economía se encuentra en la etapa primaria, toda vez que
el valor agregado es reducido. En cambio el rendimiento del IVA
(recaudación) es mayor en las economías que están en la etapa secundaria
o, mejor aún, la etapa terciaria; pues la generación del valor agregado es
más intensivo.
Otra interesante observación es que, a diferencia de la historia de los países
europeos, la economía del Perú está ―saltando‖ de la etapa primaria a la
49
etapa terciaria, en el sentido que nuestra base industrial y manufacturera
todavía no ha alcanzado altos niveles de desarrollo y, sin embargo, el sector
de servicios viene creciendo de modo sostenido.
En el Perú, en el 2012 se estima que el aporte del sector minero al PBI
alcanza el 14.5%. En cambio el aporte del sector servicios al PBI es mayor al
50%. A partir de estas cifras se puede decir que, hasta cierto punto, se viene
iniciando un cambio estructural de nuestro sistema económico, pues se está
comenzando a modificar el tradicional modelo ―primario-exportador‖ (etapa
primaria de la economía); toda vez que a lo largo del siglo XX básicamente
nos dedicábamos a extraer y exportar minerales, mientras que en el siglo XXI
viene creciendo de modo importante el sector de servicios. En este contexto,
el peso de la recaudación del IVA habrá de ser cada vez más importante,
pues las exportaciones de minerales están sometidas al régimen de la ―tasa
cero‖ mientras que los servicios internos y muchas exportaciones de
servicios soportan el IVA con la tasa de 18%
Desarrollo económico
a) El desarrollo económico significa que las empresas aumentan su
producción de modo progresivo. El desarrollo económico también significa
que cada vez existen más empresas (eficientes) en el sistema económico.
b) Para que el Perú pase al nivel de una economía desarrollada requiere una
mejora de la calidad de sus políticas públicas y mejores instituciones. Chile, a
pesar que su economía tiene un importante nivel primario, se viene
acercando al nivel de las economías desarrolladas, justamente porque viene
mejorando sus políticas públicas y sus instituciones. Por esta razón, en el
2012 en Chile se advierten los más altos niveles de PBI per cápita de la
región sudamericana.
Adviértase que Noruega, Australia y Canadá basaron su crecimiento
económico en la explotación de sus recursos naturales. Estos países se
50
encuentran muy bien porque los excedentes los han invertido en: educación
y sistemas de innovación tecnológica y científica.
c) En el Perú se debe potenciar el Centro de Planeamiento Estratégico
Nacional (Ceplan), donde se debe elaborar nuestra estrategia para el futuro
(largo plazo)
POLÍTICA FISCAL
a) La política fiscal tiene que ver con las decisiones que toman las
autoridades de gobierno sobre dos temas centrales: (i) ingresos (tributarios y
no tributarios) y egresos presupuestales y (ii) impacto de las decisiones de
gobierno en la marcha de la economía y la sociedad.
b) El crecimiento de la economía del Perú, proyectada para la segunda
década del siglo XXI bordea el 6% anual. La política fiscal debe mantener
este ritmo de crecimiento.
c) La inversión pública en el Perú, proyectada para la segunda década del
siglo XXI, gira alrededor del 6% del PBI.
Sistema Tributario Nacional
a) El sistema tributario nacional es el conjunto de tributos (impuestos,
contribuciones y tasas) que existen en determinados país.
b) Los principios del sistema tributario son: eficiencia (los tributos deben ser
amigables con la inversión y el desarrollo), suficiencia (los tributos deben
alcanzar para financiar la actividad estatal, por lo menos en gran parte),
equidad (el reparto de las cargas tributarias debe ser razonable), simplicidad
(la estructura del tributo debe ser lo más sencilla posible para su aplicación
por parte del contribuyente y la Administración Tributaria) y neutralidad (el
tributo no debe influir en las tomas de decisiones de los agentes de la
economía)
51
c) Con relación a la simplicidad existen diferentes aspectos. En primer lugar
la economía es cada vez más compleja, entonces es más difícil la simplicidad
tributaria.
En segundo lugar, en el caso específico del Impuesto a la Renta del Perú
para personas naturales, sobretodo en rentas de segunda categoría, ahora
existe más complejidad porque se prioriza un tratamiento más ventajoso para
las rentas de capital, a diferencia de las rentas del trabajo.
Sin embargo en el MMM 2012-2014 se dice que se va a disminuir la brecha
de tasas para las rentas del capital y las rentas del trabajo.
d) En el Perú, desde 1994, tenemos una estructura estándar del sistema
tributario, el mismo que tiene las siguientes matrices: Impuesto a la Renta,
impuesto general al consumo (IGV), impuesto a los consumos específicos
(ISC), arancel y RUS.
Las orientaciones básicas de esta estructura son las siguientes: (i) la
tributación debe descansar en el Impuesto a la Renta (ii) el IGV debe ser
universal (iii) el Impuesto Selectivo al Consumo-ISC debe gravar en función
de la externalidad negativa que genera el consumo de bienes tales como:
combustible, cerveza, cigarrillos, etc.(iv) deben existir impuestos a la
contaminación y otros daños públicos, y (v) El impuesto a la propiedad debe
sustentar la descentralización fiscal.
e) Ahora veamos el ITAN e ITF. Estos impuestos –por definición temporales-
se crearon en el 2004. El objetivo era aumentar los ingresos fiscales.
La crítica es que en la segunda década del siglo XXI un objetivo de política
fiscal es llegar a un moderado superávit fiscal, lo que ya no haría necesaria
la existencia de esta clase de ingresos.
Sin embargo, el Estado prefiere mantener dichos tributos. En el caso
específico del ITF, el Estado justifica este impuesto, ya no a partir de una
necesidad de obtener ingresos, sino desde la perspectiva de constituir un
52
instrumento para obtener información estratégica que le permite luchar
contra la evasión, superando el escollo del secreto bancario.
Por ejemplo hay personas que se acogen al Régimen Único Simplificado-
RUS, pagando al Fisco 20 soles mensuales, pero que en el sistema
financiero mueven montos que bordean los 8 millones de soles al mes.
Otro ejemplo tiene que ver con ciertos profesionales (abogados, médicos,
psicólogos, etc.) cuyos clientes son personas naturales, de tal modo que no
emiten recibo por honorarios y no declaran ni pagan el Impuesto a la Renta
sobre estos ingresos gravados , pero tienen movimientos bancarios donde
aparecen todas estas sumas no declaradas. Según el MMM 2013-2015, el
incremento de los ingresos tributarios va a ser sostenido. Las causas son: (i)
crecimiento constante de la economía (ii) nuevo esquema tributario para la
actividad minera y (iii) ley de fortalecimiento de SUNAT, así como las
medidas específicas de política tributaria.
g) Los problemas de nuestro sistema tributario son los siguientes. En primer
lugar existe la tendencia a tener tasas elevadas de impuestos, en
comparación los las tendencias y estándares internacionales. En segundo
término, la base tributaria es reducida, debido a deducciones generosas,
exoneraciones inequitativas y regímenes especiales que promueven la
atomización y evasión. En tercer lugar existen altos niveles de evasión
tributaria en el Impuesto a la Renta e IGV.
Así las cosas, quienes pagan impuestos en el Perú generalmente tienen una
carga tributaria muy elevada. Muchos no pagan o pagan poco por la evasión
o beneficios legales injustificados.
53
2.3. VARIABLES
´ 2.3.1. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.3.1.1. CONCEPTOS
LA TRIBUTACIÓN
Esla primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con sus
funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas
públicas.
Por ello, la ciudadanía debe entender que la tributación es clave para atender
las principales necesidades de las mayorías de nuestro país. No es un vano
desprendimiento para gastos innecesarios, sino un compromiso social con
nuestros conciudadanos.
Las obligaciones fiscales son de carácter público y constituyen el vínculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley, que tiene por
objeto la determinación del hecho imponible y el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. De acuerdo con esto,
todo lo que haga el deudor tributario para encontrar los vacíos legales para
no cumplir el objeto de la obligación fiscal será un problema para el acreedor
tributario, para el Estado y por ende para el país. La evasión como la elusión
son prácticas condenables desde cualquier punto de vista, que no deberían
alentarse ni mucho menos realizarse porque mediante la identificación de
vacíos legales, conspiran contra los principios de equidad, la estabilidad
normativa tributaria, realidad económica y especialmente contra la
recaudación del Estado, necesaria para el desarrollo socioeconómico.
Evolución de la presión tributaria Los ingresos tributarios como porcentaje del
PIB en Perú han experimentado una expansión moderada en las dos últimas
décadas. Frente a niveles relativamente estables registrados en los países
de la OCDE, Perú ha aumentado más de 5 puntos porcentuales su presión
Tributaria. Mientras que esta expansión ha permitido que el nivel de los
54
ingresos tributarios en Perú se sitúe ligeramente por debajo del promedio de
la región (a una diferencia de 2 puntos porcentuales en 2010), estos siguen
siendo muy inferiores a los de los países de la OCDE, alcanzando un nivel
cerca de la mitad del promedio de esta área en 2010. Esta tendencia a la
alza de los ingresos tributarios en el período 1990-2010 es un rasgo común a
toda América
Latina Cabe destacar igualmente que el 2010 marca un cambio de tendencia
en la recaudación para toda América Latina, mostrando una ligera
recuperación en todos los países con la excepción de Colombia, Costa Rica,
la República Dominicana y Venezuela, y refleja principalmente unas
condiciones macroeconómicas favorables, los cambios experimentados en
los regímenes tributarios y el fortalecimiento de las administraciones
tributarias.
LOS IMPUESTOS
En un sentido económico podemos encontrar la definición de los impuestos
como una descripción de las funciones económicas. Podemos ver la
definición que da el Diccionario de la Lengua Española es < Tributo, carga
que ha de pagarse al Estado para hacer frente a las
necesidades públicas>; por otro lado el diccionario Oxford define al impuesto
como la < contribución quegrava a personas, propiedades o negocios para
sostenimiento del Estado>. Sin embargo, en las dos definiciones previas
podemos encontrar a la tributación como una necesidad del Estado
fundamental, cosa que no es puesto que existen Estados capaces de crear o
tomar dinero prestado siempre y cuando se admiten los principios de la
Hacienda Pública keynesiana. Los gobiernos centrales tienden a cobrar
impuestos para controlar el gasto privado, en forma que la demanda privada
y la demanda pública no sea mayor a la producción con pleno empleo.
Entonces una definición completa de lo que es el impuesto nos la da Charles
M. Allan, la cual es:
55
Un impuesto es toda derivación desde la corriente circular de renta hacia el
sector público con la excepción de las transacciones de préstamos y los
pagos directos de los bienes y servicios públicamente producidos hasta
el valor que representa su coste de producción.
La tributación esta ideada para que el Estado gaste sin causar inflación. Los
subsidios que son considerados como opuestos a los impuestos y no lo son,
suelen ser inflacionistas. En dicho ensayo evitaremos hablar acerca de los
subsidios.
Taxonomía
Hemos de comenzar analizando cuatro características de los mismos, la
primera dos proporciona la base para la clasificación de los mismos.
Los impuestos siempre tienen una serie de normas administrativas, un
ejemplo de ello sería la Ley del Impuesto Sobre la Renta en México, aquí se
encuentra la base del impuesto sobre la renta. Ellos se pueden dividir en dos:
a. Directos: son aquellos que recauda de manera personal Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, verbigracia: ISR, ISP
b. Indirectos: son aquellos que llegan por otra persona, esta otra persona
recolectoel pago de dicho impuesto y lo entrega. Dichos impuestos son recau
dados porminoristas, que actúan como agencia recaudadora, verbigracia:
IVA, IEPS. También otros economistas hacen una clasificación distinta, sin
darle importancia a de donde provienen los impuestos
Impuesto sobre la renta e Impuesto sobre el consumo.
Todo impuesto tiene una base sobre cual se percibe; la base del impuesto
sobre la renta es la renta, la base del impuesto sobre las ventas es el valor
de las ventas. Se pueden dividir en dos: Ad valorem y específicos. Los
impuestos específicos son aquellos que se perciben según el volumen de la
56
base tributaria. Los impuestos ad valorem son los que se perciben con
arreglo al valor de la base tributaria
Los efectos de la tributación en la renta: la persona cuya renta es la base
tributaria, soporta la carga de la tributación que implica la renta, el gasto o la
propiedad ante impuesto. Las consecuencias del pago del impuesto es la
disminución de la renta, de sus ahorros y del consumo de otros bienes. Si el
contribuyente escapa de la responsabilidad fiscal entonces se estará dando
una pérdida de ingresos importantes para el Estado. La evasión fiscal se
puede dar cuando: hay defraudación, contrabando y en el mercado negro. La
defraudación fiscal, está definida en el artículo 108 del Código Fiscal de la
Federación:
Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso engañoso o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de una
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
O puede realizarse de manera legítima, conforme a la letra pero no al espíritu
de la ley.
2.3.1.2. MARCO LEGAL
DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO
DEL CODIGO TRIBUTARIO
Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 816 se aprobó el Nuevo Código
Tributario, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 21 de abril de 1996;
Que, a través del Decreto Supremo Nº 135-99-EF, se aprobó el Texto Único
Ordenado del Código Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;
Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del
Código Tributario, incluyendo las establecidas mediante los Decretos
Legislativos Nos. 1113, 1117, 1121 y 1123, entre otras, por lo que resulta
57
necesario aprobar un nuevo Texto Único Ordenado, el cual contemple los
cambios introducidos en su texto a la fecha;
Que, asimismo, la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto
Legislativo Nº 1121, faculta al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar,
dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de
publicación de dicho Decreto Legislativo, el Texto Único Ordenado del
Código Tributario;
De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposición Complementaria
Final del Decreto Legislativo Nº 1121 y la Ley Nº 29158, Ley Orgánica del
Poder Ejecutivo;
DECRETA:
Artículo 1.- Texto Único Ordenado del Código Tributario
Apruébese el nuevo Texto Único Ordenado del Código Tributario que consta
de un Título Preliminar con dieciséis (16) Normas, cuatro (4) Libros,
doscientos cinco (205) Artículos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales,
veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y
Sanciones.
NORMA I: CONTENIDO
El presente Código establece los principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.
NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para
estos efectos, el término genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
58
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento
de un servicio público.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un
destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen
los supuestos de la obligación.
(1) Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de
Normalización Previsional - ONP se rigen por las normas de este Código,
salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas
especiales, los mismos que serán señalados por Decreto Supremo.
(1) Párrafo sustituido por el Artículo 2º del Decreto Legislativo N° 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario:
59
Las disposiciones constitucionales;
Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados
por el Presidente de la República;
Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales;
Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
La jurisprudencia;
Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración
Tributaria; y,
La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la
Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y
conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida
también a las normas de rango equivalente.
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº 821, Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han
aprobado diversos dispositivos legales que han complementado y/o
modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposición Final de la Ley Nº 27039 establece que por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, en un
plazo que no excederá los 60 (sesenta) días contados a partir de la entrada
en vigencia de la citada Ley, se expedirá el Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposición Final de la Ley Nº
27039;
60
DECRETA:
Artículo 1º.- Apruébese el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres
(03) Títulos, dieciséis (16) Capítulos, setentinueve (79) Artículos, dieciocho
(18) Disposiciones Complementarias, Transitorias y Finales y cinco (05)
Apéndices, los cuales forman parte integrante del presente Decreto
Supremo.
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 1º.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
La venta en el país de bienes muebles;
La prestación o utilización de servicios en el país;
Los contratos de construcción;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el
mismo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se
demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de
mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene
61
en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con
terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo
dispuesto en el Artículo 54º del presente dispositivo.
También se considera como primera venta la que se efectúe con
posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas.
(Ver Decreto Supremo Nº 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde
el 13.09.1996)
e) La importación de bienes.
Artículo 82°.- De la Obligación Tributaria
La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que
para el Impuesto General a las Ventas señala el artículo 4° del presente
dispositivo.
Artículo 83°.- Tasa del Impuesto Especial a las Ventas
La tasa por concepto del Impuesto Especial a las Ventas aplicable a la
importación y venta de bienes afectos será del 4% (cuatro por ciento) sobre
la base imponible.
Artículo 84°.- Inafectación de otros impuestos
Las operaciones comprendidas en la presente Ley no estarán afectas al
régimen del Impuesto General a las Ventas o al Impuesto Selectivo al
Consumo o al Régimen Único Simplificado (RUS), de ser el caso.
Artículo 85°.- Crédito Fiscal
El Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisición o por la
importación de bienes o servicios, o contratos de construcción, no constituye
62
crédito fiscal para los sujetos que realicen la venta en el país de bienes
afectos al Impuesto Especial a las Ventas.
Los contribuyentes del Régimen General del Impuesto General a las Ventas
no podrán aplicar como crédito fiscal el Impuesto Especial a las Ventas que
haya gravado la adquisición de bienes afectos.
2.3.1.3. LA IMPORTANCIA DE PAGAR IMPUESTOS
La temporada de verano es también "estación tributaria". De hecho, es la
época en la que personas naturales y jurídicas hacen su declaración jurada y
pago de impuestos.
La declaración jurada es un acto de fe del contribuyente. Es una
manifestación electrónica o escrita que se hace bajo juramento de decir la
verdad -pago que corresponde a ingresos reales- y comprometiendo la
responsabilidad. "Lo que declaro es cierto y soy responsable ante la ley por
lo que digo", algo sumamente delicado.
Por consiguiente, amerita entender la importancia de la tributación. A los ojos
de los tratadista -Giannini, Micheli, Wagner "el tributo es el impuesto que
paga el ciudadano para contribuir a sostener los gastos de la colectividad
organizada y como la manifestación más típica del poder de supremacía del
Estado.
Por su propia definición, el tributo -sea impuesto, tasa, contribución siguiendo
a Wagner- es una cotización forzosa que el Estado exige de los individuos
para cubrir sus gastos generales.
"La generalidad de tributaritas en materia tributaria, coinciden en que tributar
es desprenderse el contribuyente de una parte de su patrimonio particular
para entregárselo al Estado", nos recuerda el especialista Pedro Flores Polo.
Se escucha con frecuencia que a nadie le gusta pagar impuestos. Hay
quienes creen que es un acto desagradable desprenderse de parte del
63
ingreso y de la propiedad para cumplir con una obligación tributaria, pero la
tributación -insisto- es fundamental e indispensable para sostener en el
tiempo a una sociedad que reclama la protección del Estado en los cuatro
derechos fundamentales de un Ser humano: libertad, vida, propiedad y
seguridad.
Casi siempre se ve el mismo tira y afloja. Basta recordar que en la
antigüedad no había distinción entre la hacienda privada de los príncipes y la
hacienda pública. Con el paso del tiempo surgieron los contribuyentes como
resultado de acumulación de renta y patrimonio y la necesidad del Fisco de
contar con mas recursos para cubrir las necesidades sociales y promover y
asegurar el desarrollo económico de los pueblos..
Ahora que los organismos internacionales -Fondo Monetario Internacional y
Banco Mundial- y otros foros -como la OEA y la CEPAL- hablan de la hora de
la igualdad, de la equidad y de una mejor distribución de la riqueza, se
reactualiza la urgencia de perfeccionar la recaudación tributaria para
emprender las reformas del Estado al servicio del ciudadano.
Por supuesto, hay una diversidad de impuestos -al consumo, al valor
agregado, al patrimonio, directos, indirectos, monofásicos, plurifásicos,
territoriales, cedulares, proporcionales, ciegos, progresivos, regresivos etc.-
cada cual con sus características propias y en diferentes categoría. Unos
afectando directamente a la persona. Otros gravando la renta y el patrimonio
o algunas o todas las etapas del proceso económico.
Sea como fuere, aquí lo importante es que se cumplan y se apliquen en
función de los principios universalmente consagrados en el derecho
tributario.
Haciendo memoria de mis clases de derecho tributario, me parece muy
oportuno recordar el principio de publicidad, vale decir, es indispensable que
la ley tributaria sea conocida por todos para que sea obligatoria. De ahí, la
64
importancia de hacer pedagogía en la masa de contribuyentes acerca de
cada impuesto para crear lo que tanto falta, la conciencia tributaria.
Del mismo modo, el principio de la certeza, esto es, la ley tributaria debe ser
inequívoca, inconfundible. Junto con ellos están el principio de uniformidad y
no admitir distingos entre las personas. El de no confiscatoriedad, los tributos
no deben ni pueden ser leoninos, y el principio de justicia, por lo dicho
antes, no hay impuesto confiscatorio ni privilegio personal. Y, no menos
importante, el principio de legalidad, la facultad exclusiva del Congreso de
dictar leyes. La ley procede del Congreso.
Por supuesto, está la economía en la recaudación, el tributo será
contraproducente si genera más gastos que el producto recaudado.
Claro, en varios países de América Latina se vienen aplicando con éxito la
reducción de impuestos. Y es que cuando hay crisis financiera las empresas
tambalean, baja el consumo, se reducen los resultados, baja la recaudación,
sube la morosidad bancaria y aumenta el desempleo.
2.3.1.4. CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes es un elemento fundamental para la recaudación de
impuestos y depende principalmente de la conciencia tributaria y del grado
de aceptación del sistema tributario.
Uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo de
nuestra economía ha sido la tendencia al desequilibrio fiscal; es decir, los
gastos del Estado han sido mayores que sus ingresos. Por ello, la
recaudación tributaria y el desempeño de los órganos administradores de los
impuestos tienen una importancia fundamental para nuestro país.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) se
encarga de administrar los impuestos internos y recauda aproximadamente el
65
72% de los ingresos, mientras que la Superintendencia Nacional de Aduanas
(ADUANAS), contribuye con cerca del 26%.
Entonces, del éxito que tengan estas instituciones en sus respectivas labores
dependerá que podamos tener mejor educación con escuelas bien
equipadas, buenas carreteras, servicios de salud adecuados, administración
de justicia eficiente y mayor seguridad interna y externa, entre otras cosas.
En este orden de ideas, un elemento clave para lograr una mayor
recaudación es el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por
parte de los ciudadanos. Para ello es necesario que las personas asuman la
tributación como un compromiso que forma parte de sus deberes y derechos
como ciudadanos integrantes de una comunidad, como agentes activos del
proceso y no en forma pasiva.
Un agente activo es un ciudadano que toma conciencia de su modo de
actuar en sociedad, es más participativo y crítico, acepta las normas y
cumple con sus obligaciones por convicción, lo que lo faculta a exigir el
respeto y el cumplimiento de sus derechos. En ese sentido, toma conciencia
que tiene participación activa en el futuro de su sociedad y del país,
asumiendo responsabilidades sociales y aportando al desarrollo de la
comunidad. Dentro de estas responsabilidades está incluida la tributación.
En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que pagar
impuestos no es sólo un acto de solidaridad o una obligación, sino
principalmente es un compromiso de todos y cada uno de los que vivimos en
este país.
Factores para el cumplimiento voluntario
La aceptación de los impuestos depende de diversos factores, que pueden
ser, sicológicos, sociales, organizativos, económicos y legales que están
estrechamente vinculados entre.
66
a) Sicológicos
Para que los contribuyentes acepten los impuestos, deben considerar que el
sistema tributario es justo. Esto ocurre cuando en forma generalizada
aceptan que son tratados individualmente con justicia tanto por las normas
como por las instituciones que administran los tributos.
Los contribuyentes que se sientan tratados injustamente, aun cuando ello no
responda a la realidad, tendrán una actitud contraria y de resistencia al pago
de impuestos.
b) Sociales
El grado de aceptación del sistema tributario también estará en función a la
calidad de los servicios que brinda el Estado y a en qué grado éstos
responden a las necesidades de la población. En la medida que es la
actuación de la Administración Tributaria la que el contribuyente relaciona
con los impuestos que paga, una atención rápida, amable y eficiente
propiciará un mayor cumplimiento.
En este punto, también cabe destacar el papel de los derechos de las
personas. Dado que los impuestos son obligatorios y teniendo la
Administración Tributaria, facultades para su cobranza, es imprescindible
tener en cuenta los derechos y garantías de los contribuyentes. En caso
contrario, se producirá un rechazo social.
c) Organizativos
La conciencia tributaria se ve condicionada además por la forma en que los
contribuyentes perciben su funcionamiento. Así, la complejidad de las
normas, la utilización de un lenguaje poco comprensible para el ciudadano y
las dificultades de los contribuyentes para entender el funcionamiento de la
Administración Tributaria influyen negativamente en el cumplimiento
voluntario.
67
d) Legales
La existencia de un sistema tributario justo, simple, de aplicación masiva, con
tasas moderadas y que no distorsione la asignación de recursos, además de
facilitar la recaudación, también contribuye a la aceptación de los tributos.
En ese sentido, la complejidad de un sistema puede contribuir a su rechazo
en la medida que genera una desigualdad de oportunidades por la
información con que cuentan los contribuyentes. Aquéllos mejor informados
estarán en mejores condiciones para cumplir con sus obligaciones, otros
deberán gastar en asesoramiento externo y los de menores recursos se
verán inducidos al incumplimiento
A continuación detallamos medidas que permitirían promover el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias, algunas de las cuáles ya vienen
siendo implementadas en nuestro país.
2.3.2. EVASION TRIBUTARIA
2.3.2.1. DEFINICION
La evasión es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria o
involuntaria y trae como consecuencia una disminución ilegítima de los
ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a
la Administración Tributarias sustraerse del pago de un tributo que
legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violadora de las
disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga
tributaria en provecho propio o de terceros.
¿Porque hay evasión de impuestos en nuestro país y como se puede evitar?
Para nosotros algunas soluciones para evitar la EVASIÓN
Establecer responsabilidades compartidas entre los asesores de quien elude
y evade, llámense contadores, abogados, licenciados en administración,
especialistas en tributación, etc.
68
Dejar de referirse a la EVASION como algo legítimo.
Instituir la conciencia tributaria en los contribuyentes, a través de
publicidades que muestren los efectos que producen tanto la evasión como
la elusión, y qué pasaría si son descubiertos en esas prácticas.
Que la Administración persiga y condene la práctica de la elusión.
Que la Administración vuelque en sectores productivos lo recaudado en
impuestos.
Según lo que leímos e investigamos los argumentos que tratan de explicar la
acción de evasión pueden ser:
a) La evasión es una repuesta económica por eso la conducta de los
contribuyentes: ellos buscan incrementar sus riquezas
b) La evasión es más bien un problema de elusión puesto que los
contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la comisión flagrante de
delitos
c) La evasión fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental.
2.3.2.2. CAUSAS DE LA EVASION
Uno de los aspectos más destacados que deben ser tenidos en cuenta
cuando se diseña un sistema de control tributario orientado a disminuir los
índices ce evasión y/o elusión tributaria es conocer cuál es el origen de ese
comportamiento por parte de los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales.
En ese sentido, y en particular, en países donde existen altas tasas de
evasión motivadas por un comportamiento generalizado en tal aspecto, el
conocimiento de las causas de este fenómeno, tan común principalmente en
países subdesarrollados Y en vías de desarrollo, permiten programar
estrategias y desarrollar acciones tendientes a atacar tales enunciados,
muchos de los cuales tienen un fuerte Ingrediente social, más que
estrictamente económico.
69
Parece interesante describir sintéticamente algunas de las causas que más
frecuentemente influyen en el incumplimiento de las obligaciones tributarias,
según la opinión de Alba Lucía Orozco de Tirana.
Falta de conciencia tributaria: está fuertemente influenciado por el carácter
de cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfacción de los
ciudadanos. En este sentido, existe un rechazo generalizado hacia quienes
no cumplen cabalmente con sus deberes impositivos; mientras tanto en otros
escenarios opuestos, al ciudadano incumplidor se lo considera como un
referente a ser imitado por el resto de esa comunidad.
- Bajo nivel de educación de la población: normalmente es nula la educación
al niño sobre la necesidad que tienen los Estados en obtener recursos
genuinos, indispensables para brindar servicios elementales a la comunidad
(salud, educación, seguridad, etc.). Los medios masivos De comunicación
son un elemento esencial, que utilizados eficientemente pueden llevar
mensajes a la población en general que permitan transmitir esos valores
sociales a la comunidad.
- Desconocimiento del destino útil del dinero originado en impuestos: esto se
relaciona por un lado con la falta de difusión que el Estado hace sobre la
utilización de los fondos públicos en inversiones que representen en
beneficios concretos para la propia población contribuyente. Además, por
otro lado, en la falta de confianza en el destino dado por el Estado a ese
dinero, principalmente relacionado con su mala o ineficiente administración.
- Constantes cambios en la legislación tributaria: la necesidad de obtener
mayores recursos en las Administraciones Tributarias de bajo cumplimiento
provoca la necesidad de crear nuevos impuestos o formular cambios
legislativos tendientes a aumentar las bases imponibles de tributos ya
existentes. Estas reformas de índole legal obligan, en la mayoría de los
casos, a dictar nuevas reglamentaciones que cambian constantemente las
obligaciones de los contribuyentes. Este tipo de políticas, además de los
70
perjuicios que provocan a la propia Administración Fiscal, desalientan al
cumplimiento espontáneo de los buenos contribuyentes que deben, a efectos
de evitar incumplimientos por malas interpretaciones o incomprensión para el
lego en estos temas además estar constantemente asesorados por
profesionales en la materia, aún para los más pequeños contribuyentes,
implicando además un costo adicional al propio costo de la carga tributaria.
Baja percepción de riesgo por parte de los administrados: si aquellos
contribuyentes que no cumplen en tiempo y forma con sus deberes
impositivos sienten que la Administración no pueden ser controlados
eficazmente, provoca de inmediato una sensación de impunidad, que es
determinante en su actitud evasora. Caso contrario, si el Fisco demuestra en
los hechos una alta capacidad de detectar esos incumplimientos incidirá
favorablemente en un cambio de conducta hacia el buen comportamiento
tributario.
Lentitud en el accionar por parte del Fisco: al igual que en el ítem anterior, la
falta de inmediatez en la detección de incumplimientos y la lentitud en la
ejecución de acciones operativas concretas también desalientan al correcto
comportamiento voluntario espontáneo de los administrados, con la pérdida
de percepción del riesgo que esto implica
Falta de equidad en el sistema tributario: si las estructuras tributarias
provocan que contribuyentes de similares ingresos tributen sumas distintas o
empresas con niveles altos de ingresos contribuyan montos menores que
pequeños comerciantes, profesionales o asalariados, no cabe duda que esto
desalentará y desmoralizará a quienes cumplan adecuadamente con sus
deberes tributarios, erosionando la conciencia fiscal de la comunidad en su
conjunto.
LA AGRESIVIDAD FISCAL
La intemperante agresión contra quienes se resisten a pagar impuestos o
logran reducir la carga tributaria aprovechando las propias normas legales,
71
se apoya en la denominada ley penal tributaria 23.771 dictada en 1990 por
iniciativa del todopoderoso Domingo Cavallo, luego reemplazada por la ley
24.769 sancionada en 1997 con apoyo de Roque Fernández, ambos
sedicentes liberales.
Es increíble, pero los doctrinarios garantistas que justifican al fugitivo que
huye de la justicia cuando se lo acusa indebidamente, no dudan en
condenarlo cuando lo que prófuga es su patrimonio, mediante la evasión
impositiva, como si ambas acciones —fuga y evasión— no fueran una misma
e idéntica actitud en defensa de la soberanía individual frente al Estado.
Marco Tulio Cicerón, el gran legislador romano que sospechaba de la justicia
administrada según el capricho y el poder de jueces venales, había
establecido ya en el año 50 a. J.C. las bases de la máxima garantía
individual: ―habeas corpus et habeas res familiaris‖ (derecho a tener el
cuerpo y el patrimonio para no verse obligado a comparecer mediante
arrestos o detenciones arbitrarias).
Pero esta noble tradición romana, ratificada luego por las instituciones
anglosajonas de 1679, está siendo vulnerada de manera subrepticia en
materia fiscal.
Según Federico Casal, especialista en derecho fiscal, dos recientes
sentencias relacionadas con la ley penal tributaria han introducido una
agresividad fiscal fuera de toda medida.
Nuestra técnica de recolección de datos fue principalmente buscando en
diarios y revistas ya que el tema elegido es muy actual y polémico, después
de recolectar recortes y artículos pasamos a buscar en libros de finanzas y
tributario como mencionamos en la biografía, luego recurrimos a internet para
ver si lo que encontramos en los libros era más o menos actual y
compararlos, al tener más o menos un borrador del trabajo lo que hicimos fue
consultar con el Contador Público Indurain Leandro de la ciudad de Sáenz
Peña para que nos guie y nos explique algunos temas que no nos quedaron
72
muy claro después de la investigación, al terminar la entrevista y la
asesorarían del Contador Indurain pasamos el trabajo en limpio y lo
verificamos. Y es así como fue la investigación grupal y como quedo nuestro
resultado. Para nuestra opinión este trabajo nos resultó muy grato porque es
un tema súper interesante para todos, y fue muy divertido y entretenido
realizarlo.
2.3.2.3. CONSECUENCIAS
La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:
No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar
los servicios básicos a la población, especialmente a la de menores recursos.
Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos,
mayores tasas o créditos externos.
La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya
existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico
sería ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada
tributan.
De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que
significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe
hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no
cumplieron con sus obligaciones tributarias.
Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado
pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo,
quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a nuestro
alcance para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia de que el pago
de impuestos no es simplemente una disminución de nuestros ingresos, sino
73
un aporte al desarrollo de nuestro país y la posibilidad para que las mayorías
empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su calidad de vida.
Por su parte, las instituciones representativas del Estado deben manejar
adecuadamente y en forma transparente los recursos, de modo que los
contribuyentes puedan conocer en qué forma éstos son invertidos y acepten
la carga tributaria que les corresponde de acuerdo con su capacidad
contributiva.
2.3.2.4. CARACTERISTICAS DE EVASION DE IMPUESTOS
Distribución o retiro encubierto de utilidades o beneficios
Retiros excesivos
Incluido en algún grado en las Cuentas Nacionales, por lo que éstas ya
estarían incluyendo parte de la e La mayor parte le corresponde a las
empresas debido al crecimiento económico al boom de precios de los
minerales en los últimos años.
Conocimiento de que la acción efectuada está dirigida a reducir o hacer nula
la materia imponible.
Conocimiento de la naturaleza antijurídica de la acción, es decir, que el
evasor tiene conciencia de realizar algo ilícito.
2.3.2.5 VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS
VENTAJAS:
Permiten incorporar la economía informal a la formal estableciendo la
condonación de deudas pendientes.
Permiten además implantar procesos sistemáticos de control masivo,
suponiendo una menor presión tributaria en la fase inicial mientras se da la
aceptación al régimen.
74
Además que los contribuyentes no están obligados a llevar libros contables
archivando las facturas de compra y venta.
Permiten salir de la ilegalidad y tributar dentro de un régimen en el que se
limita el alcance de las inspecciones a que se puedan ver sometidos,
facilitando la gestión a la administración tributaria, al incrementarse el
recaudo y la mayor redistribución del ingreso
DESVENTAJAS:
Un efecto es la reducción de los ingresos tributarios, ante lo cual los
gobiernos tienden a elevar la carga tributaria o crear nuevos gravámenes
como medida de ajuste del déficit fiscal.
Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y el agente económico
que cumple con todas sus obligaciones, de ahí que los altos montos de
evasión desprestigian la acción del ente fiscalizador aumentando sus costos
y reduciendo la disposición de los contribuyentes a declarar correctamente.
Existe una relación negativa entre el grado de evasión y el tamaño de
la empresa.
Disminuye porcentualmente los impuestos omitidos
2.4 HIPOTESIS
2.4.1 HIPOTESIS GENERAL
Es importante para satisfacer los requerimientos, necesidades de todos los
servicios públicos que tenemos como ciudadanos del distrito de José L.Ortiz-
Chiclayo-Lambayeque.Lo cual se podrá realizar con nuestros aportes
sumando esfuerzos para constituir un fondo común que permita cubrir los
costos de los bienes y servicios públicos.
75
2.4.2 HIPOTESIS ESPECIFICOS
Existen empresas que no están constituidas legalmenteen el sector
de abarrotes –Moshoquequedel distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-
Lambayeque por motivos de :
Falta de información
Falta de cultura tributaria
Enriquecimiento de utilidades a base de la evasión de impuestos
En que aumente el cambio en la organización informal o lo formal
para el sector de abarrotes –Moshoquequedel distrito de José Leonardo
Ortiz Chiclayo-Lambayeque
Crecimiento de las obras y servicios para el beneficios del distrito de
José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque
2.5. IDENTIFICACION DE LAS VARIABLES
2.5.1. VARIABLE DEPENDIENTE
2.5.1.1 OBLIGACION TRIBUTARIA
DEFINICION CONCEPTUAL
Las obligaciones fiscales son de carácter público y constituyen el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley,
que tiene por objeto la determinación del hecho imponible y el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente. De acuerdo con esto, todo lo que haga el deudor
tributario para encontrar los vacíos legales para no cumplir el objeto de
la obligación fiscal será un problema para el acreedor tributario,
para el Estado y por ende para el país.
76
DEFINICION OPERACIONAL
La generalidad y aplicación de las obligaciones tributaritas, coinciden
en que tributar es desprenderse el contribuyente de una parte de su
patrimonio particular para entregárselo al Estado pagando a la entidad
reguladora de impuestos SUNAT
2.5.2 VARIABLE INDEPENDIENTE
2.5.2.1 EVASION DE IMPUESTOS
DEFINICION CONCEPTUAL
La evasión es la omisión parcial o total del impuesto de forma
voluntaria o involuntaria y trae como consecuencia una disminución
ilegítima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de
exenciones y un perjuicio a la Administración Tributarias sustraerse
del pago de un tributo que legalmente se adeuda.
DEFINICION OPERACIONAL
La evasión es una repuesta de la económica informal, por la conducta
de los contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas dando un
problema de evasión tributaria puesto que los ellos cometen los delitos
al incumplir la ley de pagos de impuestos.
2.6. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES
77
VARIABLES
D. CONCEPTUAL
D. OPERACIONAL
DIMENSIONES
INDICADORES
INSTRUMENTOS
VARIABLE
DEPENDIENTE
OBLIGACION
TRIBUTARIA
Las obligaciones fiscales
son de carácter público y
constituyen el vínculo entre
el acreedor y el deudor
tributario, establecido por la
ley, quien tiene por objeto la
determinación del hecho
imponible y el cumplimiento
de la prestación tributaria,
siendo exigible
coactivamente.
La generalidad y
aplicación de las
obligaciones tributarias,
coinciden en que
tributares desprenderse el
contribuyente de una parte
de su patrimonio particular
para entregárselo al
Estado pagando a la
entidad reguladora de
impuestos SUNAT
Contabilidad.
Economía y
Finanzas.
Personal.
Valoración de
impuestos
tributarios.
Insatisfacción
económica
Recaudación de
impuestos
Aumento o
disminución de obras
o servicios públicos
Cuestiona
rio.
Entrevista.
Gráficos
estadístic
os
78
VARIABLE
INDEPENDIENTE
EVASION DE
IMPUESTOS
La evasión es la omisión
parcial o total del impuesto
de forma voluntaria o
involuntaria y trae como
consecuencia una
disminución ilegítima de los
ingresos tributarios, el
otorgamiento indebido de
exenciones y un perjuicio a
la Administración
Tributarias sustraerse del
pago de un tributo que
legalmente se adeuda.
La evasión es una
repuesta de la económica
informal, por la conducta
de los contribuyentes que
buscan incrementar sus
riquezas dando un
problema de evasión
tributaria puesto que los
ellos cometen los delitos
al incumplir la ley de
pagos de impuestos.
Nivel económico
Nivel cultural
Nivel
socioeconómico
Cuadros
comparativos de
impuestos
recaudados.
Emisión de
comprobantes
de pago
Generar
utilidades
Utilización de
medios de
pago
Desconocimie
nto de
información
tributaria
Entrevista
Censo
Encuesta
Gráficos
estadístic
os
79
80
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACION
3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Descriptivo Explicativo - Transversal
Este proyecto de investigación nos va ayudar a descubrir nuevos datos, hechos,
leyes o relaciones en cualquier campo del conocimiento. Si bien depende de los
descubrimientos y avances de la investigación básica, busca conocer para actuar
y le interesa la aplicación sobre la realidad antes que el desarrollo de teorías
generales. Y a la vez permite demostrar que tan importante es cumplir con
nuestras obligaciones tributarias para el beneficio de nuestra localidad
3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN.
MÉTODO TRANSVERSAL: Es el diseño de investigación que recolecta datos de
un solo momento y en un tiempo único. El propósito de este método es describir
variables y analizar su incidencia e interrelación en un momento dado.
Diseños transversales descriptivos: son aquellos que tienen como objetivo indagar
la incidencia y los valores en que se manifiesta una o más variables.
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA.
3.3.1. POBLACIÓN.
En el distrito de José Leonardo Ortiz en el sector comercial cuenta con alrededor
de 227 comerciantes26 por ciento en un monto de 59. Dejando un monto de
contribuyentes formales en 168 esto en porcentaje es del74 por ciento. Cabe
resaltar que estos montos son solo algunas aproximaciones derivas de la INEI, por
motivo que los contribuyentes informales son volátiles e igual a los formales.
81
3.3.2. MUESTRA.
Una vez obtenida la población aproximada en los dos sectores de las cómo se
puede apreciar, debemos obtener una muestra aleatoria para poder aplicar las
técnicas para lograr su progreso.
En el primer caso debemos obtener la muestra de las empresas informales, para
esto aplicaremos una formula con los siguientes pasos. Que detallaremos a
continuación.
1. La confianza, aplicada con la variable ―Z‖.
2. El error, con su simbología ―e‖.
3. Las proporciones ―p y q‖.
4. La población son el símbolo ―N‖.
Con estos datos ejecutaremos la formula, remplazando los montos adecuados en
cada variables para así obtener la muestra en los sectores de contribuyentes
formales e informales.
I. Para las contribuyentes informales.
Detallaremos como se encuentra la muestra en los contribuyentes informales en el
distrito de Chiclayo con las aproximaciones de población brindada por la INEI.
a) Z = 95%.
b) E = 5%
c) P = 0.6.
d) Q = 0.4
e) N = 59
82
Con esta fórmula encontraremos la muestra de los contribuyentes informales, de
la siguiente manera:
De esta manera tenemos el resultado que los contribuyentes informales del sector
de abarrotes –Moshoqueque, que aplicaremos las técnicas de gestión serán de 26
contribuyentes en el distrito de José Leonardo Ortiz
II. Para los contribuyentes formales.
Como ya hemos encontrado la muestra de los contribuyentes informales ahora
toca que encontremos la muestra para las formales en el distrito de José Leonardo
Ortiz
a) Z = 95%.
b) E = 5%
c) P = 0.7.
d) Q = 0.3
e) N = 168
Con esta fórmula encontraremos la muestra de los contribuyentes formales, de la
siguiente manera:
83
El resultado que nos arroja es de 74 como muestra de los contribuyentes formales
del sector de abarrotes –Moshoquequedel distrito de José Leonardo Ortiz-
Chiclayo-Lambayeque 2015Cabe resaltar que estas cantidades de los
contribuyentes informales y formales son de población aproximada elaborada por
la INEI.
3.4 MATERIALES, MÉTODOS Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE
INFORMACIÓN
3.4.1 Materiales
Útiles de trabajo
Fichas de trabajo
Fichas de campo
Encuestas
3.4.2. Métodos
Método Lógico Inductivo:
Ya que atreves del razonamiento del cual parte de los casos particulares
permitirá se debe a conocimientos generales.
Método Histórico:
Está vinculado a los acontecimientos de las distintas etapas del objeto de
estudio, se utilizara para conocer la evolución y desarrollo de dichos objeto
de investigación e identificar las etapas principales de su desenvolvimiento y
las conexiones históricas fundamentales.
Método Hipotético – Deductivo:
Es el procedimiento o camino que sigue el investigador para hacer de su
actividad una práctica científica, Este método obliga al científico a combinar
la reflexión racional o momento racional (la formación de hipótesis y la
84
deducción) con la observación de la realidad o momento empírico (la
observación y la verificación).
3.4.3 Técnicas
Fichaje: permite fijar conceptos y datos relevantes, mediante la elaboración
y utilización de fichas para registrar y organizar aspectos importantes
derivadas de las diferentes etapas de la investigación, las fichas utilizadas
fueron:
a. Ficha resumen: estas fichas fueron utilizadas en los síntesis de
concepto y aporte de diversas fuentes de información
(primaria,secundaria,etc)para que se han organizados de manera
concisa y pertinente en estas fichas
b. Ficha textuales: estas fichas sirvieron para la transcripción literal de
contenidos sobre su versión bibliográfica o fuente informativo original.
c. Ficha bibliográfica: estas fichas se utilizaron permanentemente en el
registro de datos sobre las fuentes recurridas y que fueron consultadas
para llevar un registro de aquello estudios, aportes y técnicas que dieron
aporte científico ala presentar del trabajo de investigación
3.4.4. Instrumentos
Para la recolección de información de la presente investigación se utilizó.
El instrumento cuestionario, donde formulo 15 preguntas, que se
respondían a los indicadores de nuestra variable.
85
86
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
4.1 PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
CUADRO Nº 1
COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE PROPIETARIOS DEL NEGOCIO
DE ABARROTES
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
De los comerciantes encuestados el 70% nos dice que son dueños del negocio de
abarrotes y que el 30% de los encuestados son socios u empleados del local
Análisis
Que en mayoría de los comerciantes del sector de abarrotes son dueños de su
propio negocio
SiNo
0
100
CantidadPorcentaje
%
Si, 70% No, 30%
COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE
PROPIETARIOS DEL NEGOCIO DE ABARROTES
Detalle Cantidad Porcentaje %
Si 52 70%
No 22 30%
74 100%
87
CUADRO Nº 2
ANTIGÜEDAD DEL NEGOCIO QUE SE DEDICA LOS COMERCIANTES DEL
MERCADO MOSHOQUEQUE
Detalle Cantidad Porcentaje %
Menos de 2 años 24 32%
De 2 años 9 12%
Más de 2 años 41 55%
74 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Se aprecias en el gráfico, que el 57% de los encuestados tiene más de 3 años en
el comercio de abarrotes, el 15% es de 3 años, mientras el 28 % menos de 3
años.
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del sector de abarrotes –Moshoquequedel
distrito de José Leonardo Ortiz, llevan trabajando más de 3 años
Menos de 3años
De 3 años Más de 3 años
21 11 42 28% 15%
57%
ANTIGÜEDAD DEL NEGOCIO QUE SE DEDICA LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE
Cantidad Porcentaje %
88
CUADRO Nº 3
TIPOS DE NEGOCIO DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE
Detalle Cantidad Porcentaje %
Natural 21 28%
Jurídica 53 72%
74 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Se aprecias en el gráfico, que el 72% de los encuestados son persona jurídica
(con RUC) en el comercio de abarrotes, el 28%todavía es persona natural (sin
RUC)
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del sector de abarrotes –Moshoqueque del
distrito de José Leonardo Ortiz, son persona jurídica (con RUC)
12
21
28%
53
72%
TIPOS DE NEGOCIO DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE
Natural Juridica
89
CUADRO Nº 4
RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL NEGOCIO DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
MOSHOQUEQUE
Detalle Cantidad Porcentaje %
RUS 48 65%
Régimen Especial Renta 19 26%
Régimen General 7 9%
74 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Se aprecia en el grafico que, el 65% de los encuestados pertenecen al RUS, el
26% en el RER, el 9% pertenecen al Régimen General.
Análisis:
Aquí se concluye que la mayoría de comerciantes se encuentra en el RUS, porque
creen que es el más adecuado y conveniente a su giro de negocio
0
20
40
60
RUS Régimen EspecialRenta
Régimen General
48
19
7 65% 26% 9%
Cantidad Porcentaje %
RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL NEGOCIO DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
MOSHOQUEQUE
90
CUADRO Nº 5
DIAS QUE TRABAJAN A LA SEMANA LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
MOSHOQUEQUE
Detalle Cantidad Porcentaje %
5 días 13 18%
6 días 39 53%
7 días 22 30%
74 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Se aprecia en el grafico que, el 53% de los encuestados trabajan 6 días ala
semana, el 30% trabaja 7 días, mientras que el 18% solo labora 5 días por
semana
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque trabaja 6 días a la
semana, y escogen donde hay más movimiento económico
18% 53% 30%
98%
99%
99%
100%
100%
5 días 6 días 7 días
DIAS QUE TRABAJAN A LA SEMANA LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE
Porcentaje %
Cantidad
91
CUADRO Nº 6
TRABAJADORES QUE LABORAN EN LOS NEGOCIOS DE LOS COMERCIANTES
DEL MERCADO MOSHOQUEQUE
Detalle Cantidad Porcentaje
%
1 15 20%
2 33 45%
3 a mas 26 35%
74 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Se aprecia en el grafico que, el 45% de los encuestados trabajan con solo dos (2)
a la semana, el 35% más de tres (3) trabajadores, mientras que el 15% solo con
uno (1) donde mayormente es el dueño.
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque trabaja con solo dos
(2) trabajadores si hubiera más solo es apoyo familiar.
1 2 3 a mas
15
33 26
20% 45% 35%
TRABAJADORES QUE LABORAN EN LOS NEGOCIOS DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE
Cantidad Porcentaje %
92
CUADRO Nº 7
NIVEL DE VENTAS QUE ASCIENDE LOS NEGOCIOS DE LOS COMERCIANTES DEL
MERCADO MOSHOQUEQUE
Detalle Cantidad Porcentaje %
Menos de s/.500 mensual 12 16%
De s/. 501 a s/. 1000 mensual 21 28%
De s/. 1000 a más 41 55%
74 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Del 100% de los encuestados, el 55% de los encuestados realizan ventas más
de s/1000, el 28% está entre s/.501 a s/.1000, mientras que el 16% solo llegan a
los s/.500 mensuales
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque realiza ventas a más
de s/.1000 mensuales, estos son los mayoristas de este sector.
Menos de s/.500mensual
De s/. 501 a s/. 1000mensual
De s/. 1000 a más
12 21 41
16% 28% 55%
NIVEL DE VENTAS QUE ASCIENDE LOS NEGOCIOS DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE
Cantidad Porcentaje %
93
CUADRO Nº 8
EXIGENCIA DE COMPROBANTES DE PAGO AL REALIZAR COMPRAS POR PARTE
DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Del 100% de los encuestados, el 72% realizan compras exigiendo un
comprobante de pago para el sustento del gasto, y el 28% no ejecuta esa acción
por no lo considera útil o importante.
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque realiza realizan
compras exigiendo un comprobante de pago para el sustento del gasto
Si
No
0
20
40
60
Cantidad
Porcentaje %
Si, 72%
No, 28%
EXIGENCIA DE COMPROBANTES DE PAGO AL REALIZAR COMPRAS POR PARTE DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
MOSHOQUEQUE
Detalle Cantidad Porcentaje %
Si 53 72%
No 21 28%
74 100%
94
CUADRO Nº 9
COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE QUE EFECTÚAN VENTAS Y
ENTREGAN COMPROBANTES DE PAGO
Detalle Cantidad Porcentaje %
Si 31 42%
No 43 58%
74 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Del 100% de los encuestados, el 58% no entregan comprobante de pago por la
venta realizada, y el 42% si cumple y entrega comprobante de pago por la
contraprestación que se ha hecho.
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque, no entregan
comprobante de pago por la venta realizada, lo cual genera el incumplimiento de
las obligaciones tributarias.
0
20
40
60
80
1 2
No 43 58%
Si 31 42%
COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE QUE EFECTÚAN VENTAS Y ENTREGAN COMPROBANTES DE PAGO
95
CUADRO Nº 10
COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE QUE TIENEN CONOCIMIENTO
DE LOS REQUISITOS Y CONDICIONES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO AL QUE
PERTENECEN
Detalle Cantidad Porcentaje %
Si 29 39%
No 45 61%
74 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Se aprecia en el grafico que, el 61% de los encuestados, desconocen sus
requisitos y condiciones según al régimen que pertenece, mientras que el 39% si
tiene conocimiento de dichas características antes mencionadas
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque que trabajan,
desconocen sus requisitos y condiciones según al régimen que pertenecen.
Si, 39% No, 61% 0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
Cantidad Porcentaje %
COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE QUE TIENEN CONOCIMIENTO DE LOS REQUISITOS Y CONDICIONES DEL
RÉGIMEN TRIBUTARIO AL QUE PERTENECEN
96
CUADRO Nº 11
COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE QUE TIENEN CONOCIMIENTO
DE SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Detalle Cantidad Porcentaje %
Si 31 42%
No 43 58%
74 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Se aprecia en el grafico que, el 58% de los encuestados, desconocen obligaciones
tributarias, según al régimen que pertenece, mientras que el 42% si tiene
conocimiento por asesoría de sus contador
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque que trabajan,
desconocen sus obligaciones, según al régimen que pertenece, por lo que no son
capacitados adecuadamente.
01020304050607080
Cantidad Porcentaje %
No 43 58%
Si 31 42%
Títu
lo d
el e
je
COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE QUE TIENEN CONOCIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
97
CUADRO Nº 12
IMPORTANCIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE AL
CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Detalle Cantidad Porcentaje %
Si 36 49%
No 38 51%
74 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Se aprecia en el grafico que, el 51% de los encuestados, si considera importante
cumplir con sus obligaciones tributarias para las obras públicas, mientras que el
49% no está de acuerdo por la mala atención e ineficiencia de los servicios
públicos.
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque que trabajan, si
considera importante cumplir con sus obligaciones tributarias para las obras
públicas y así satisfacer las necesidades del estado.
36 49%
38 51%
Cantidad Porcentaje %
IMPORTANCIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE AL CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Si No
98
CUADRO Nº 13
ESTIMACIÓN DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE SOBRE
LOS APORTES TRIBUTARIOS HACIA EL DESARROLLO DE OBRAS PÚBLICAS
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Se aprecia en el grafico que, el 58% de los encuestados, si considera importante
para el desarrollo de las obras públicas, mientras que el 42% no está de acuerdo
por la mala atención e ineficiencia de los servicios públicos.
Análisis:
La mayoría de las comerciantes del mercado Moshoqueque que trabajan, si
considera importante cumplir con sus aportes tributarios para las obras públicas y
así satisfacer las necesidades del estado.
0
50
100
1 2
Si, 58% No, 42%
Títu
lo d
el e
je
ESTIMACIÓN DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE SOBRE LOS APORTES TRIBUTARIOS HACIA EL
DESARROLLO DE OBRAS PÚBLICAS
Detalle Cantidad Porcentaje %
Si 43 58%
No 31 42%
74 100%
99
CUADRO Nº 14
COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE CAPACITADOS SOBRE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Detalle Cantidad Porcentaje %
Si 31 42%
No 43 58%
74 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Se aprecia en el grafico que, el 58% de los encuestados no se le ha capacitado
sobre sus obligaciones tributarias, mientras que el 42% si está capacitado según
su régimen tributario.
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque que trabajan, no
están capacitados sobre sus obligaciones tributarias oportunamente y
adecuadamente según el régimen que pertenece.
0
10
20
30
40
50
Cantidad Porcentaje %
Si, 42% No, 58%
Títu
lo d
el e
je
COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE CAPACITADOS SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
100
CUADRO Nº 15
ENTIDADES QUE HAN CAPACITADO SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A
LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE
Detalle Cantidad Porcentaje %
SUNAT 18 58%
La Municipalidad 5 16%
Otros 11 35%
31 100%
Fuente. Encuesta aplicada a los comerciantes del sector de abarrotes –Mercado
Moshoqueque del distrito de José Leonardo Ortiz Chiclayo-Lambayeque -2015
Fecha: Junio del 2015
Interpretación:
Del 100% de los encuestados, el 58 % está informado por SUNAT pero no lo
necesario y suficiente para cumplir con sus obligaciones tributarias, 35% están
informados de sus obligaciones tributarias por asesoría de su contador personal o
afines, mientras que el 16% se le ha dado un pequeña charlas por la misma
municipalidad.
Análisis:
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque, está informado por
SUNAT pero no lo necesario y suficiente para cumplir con sus obligaciones
tributarias, por lo cual se requiere mayor información de la entidad hacia los
contribuyentes
SUNAT La Municipalidad Otros
18
5 11 58% 16% 35%
ENTIDADES QUE HAN CAPACITADO SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE
Cantidad Porcentaje %
101
102
En el siguiente trabajo de investigación se llegó a las siguientes
conclusiones:
El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes es un elemento fundamental para la recaudación de impuestos y
depende principalmente de la conciencia tributaria y del grado de aceptación del
sistema tributario
Según lo investigado los argumentos que tratan de explicar el incumplimiento
tributario son:
Falta de conciencia tributaria: está fuertemente influenciado por el carácter
de cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfacción de los ciudadanos.
Bajo nivel de educación de la población
Desconocimiento del destino útil del dinero originado en impuestos
Constantes cambios en la legislación tributaria
Baja percepción de riesgo por parte de los administrados
Falta de equidad en el sistema tributario
El mayor porcentaje de los comerciantes del sector de abarrotes son dueños de su
propio negocio
La mayoría de los comerciantes del sector de abarrotes –Moshoquequedel
distrito de José Leonardo Ortiz, llevan trabajando más de 3 años
La mayoría de los comerciantes del mercado Moshoqueque realiza realizan
compras exigiendo un comprobante de pago para el sustento del gasto
Gran parte de los comerciantes del mercado Moshoqueque, no entregan
comprobante de pago por la venta realizada, lo cual genera el incumplimiento de
las obligaciones tributarias.
103
La mayor cantidad de los comerciantes del mercado Moshoqueque que trabajan,
desconocen sus obligaciones, según al régimen que pertenece, por lo que no son
capacitados adecuadamente
Con gran ventaja los comerciantes del mercado Moshoqueque que trabajan, si
considera importante cumplir con sus aportes tributarios para las obras publicas y
así satisfacer las necesidades del estado.
El mayor porcentaje de los comerciantes del mercado Moshoqueque que
trabajan, no se le han capacitado sobre sus obligaciones tributarias
oportunamente y adecuadamente según el régimen que pertenecen
Gran parte de los comerciantes del mercado Moshoqueque, está informado por
SUNAT pero no lo necesario y suficiente para cumplir con sus obligaciones
tributarias, por lo cual se requiere mayor información de la entidad hacia los
contribuyentes
104
105
En el siguiente trabajo de investigación se llegó a las siguientes recomendaciones:
Que la entidad que tiene el estado como controladora de impuestos que es la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) debe desarrollar
más las charla educativas sobre las obligaciones tributarias del contribuyente
según el giro de negocio y régimen que pertenece
Otra recomendación para controlar la evasión, es disminuir el costo de
cumplimiento y mejorar los servicios a los contribuyentes. Asimismo, es importante
que las nuevas medidas de fiscalización no aumenten el costo de cumplimiento de
los contribuyentes. Por ejemplo, parte del ingreso adicional asociado a un plan de
disminución de evasión se podría destinar a reducir las tasas impositivas. O bien
se podría especificar que superada la meta de recaudación, cualquier exceso
sobre dicho monto se use para reducir tasas. Esta relación directa tendría un
efecto positivo sobre el valor que la sociedad da al cumplimiento tributario
Repartición gratuita de folletos didácticos de carácter tributario para los
estudiantes de la sección primaria en adelante, así la SUNAT comenzará
fomentando la cultura tributaria desde los más pequeños en nuestro país.
Otra forma de fomentar la cultura tributaria es a través de cursos de capacitación
en los canales de televisión para que las personas interesadas en aprender
aspectos tributarios de forma gratuita puedan adquirir los libros y seguir los
capítulos mostrados en la televisión.
106
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
BIBLIOGRAFIA
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teoria-de-la-economia-politica.htm
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los Alrededores del Mercado Mayorista del Distrito de Trujillo - año 2013”. Trujillo: Trujillo.
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Impuesto a las Transferencias Gratuitas de Bienes Provenientes de Herencias en el
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tributaria.shtml
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gratis/2009b/563/Recomendaciones%20para%20las%20unidades%20de%20admi
nistracion%20tributaria%20existentes.htm
http://www.monografias.com/trabajos60/sistema-tributario-elusion-fiscal/sistema-
tributario-elusion-fiscal2.shtml
http://www.pwc.com/pe/es/cumplimiento-tributario/index.jhtml
http://es.slideshare.net/plataformaues/responsabilidad-fiscal-y-penal-del-cp
http://es.slideshare.net/xxxkeyzixxx/la-evasin-tributaria-en-perjuicio-del-desarrollo-
econmico-del
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
http://www.ceps.uni.edu.pe/contabilidad/
108
109
UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y NEGOCIOS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y TRIBUTACIÓN
CUESTIONARIO
I. OBJETIVO :
Recoger información de los contribuyentes con respecto al cumplimiento de las
obligaciones tributarias
II. INSTRUCCIONES
Agradeceré dar sus respuestas con la mayor transparencia y veracidad a las diversas
preguntas del cuestionario. Este cuestionario de carácter anónimo
Agradeceré colocar un aspa x) en la letra correspondiente según sea conveniente.
III. ITEMS
1. ¿Usted es propietario del negocio de abarrotes?
A. No
B. Si
2. ¿Hace cuánto tiempo se dedica al comercio de abarrotes?
A. Menos de 3 años
B. De 3años
C. Más de 3 años
3. ¿Qué tipo de empresa es?
A. Natural
B. Jurídica
110
4. ¿En qué régimen tributario esta su empresa?
A.RUS
B.Régimen Especial Renta
C.Régimen General
5. ¿Cuantos días a la semana trabaja?
A. 5 días
B. 6 días
C.7 días
6.. ¿Cuántos trabajadores laboran en su negocio?
A.1
B. 2
C. 3 a más
7. ¿A cuántos asciende el nivel de ventas de su negocio?
A. Menos de s/.500 mensual
B. De s/. 501 a s/. 1000 mensual
C. De s/. 1000 a más
8. ¿Cuándo realiza sus compras exige una factura, boleta u otro comprobante de pago?
A. Si
B.No
9. ¿Cuándo realiza sus ventas entrega comprobante de pago?
A. Si
B.No
10. ¿Conoce usted los requisitos y condiciones del régimen tributario al que pertenece?
A. Si
111
B.No
11. ¿Sabe usted cuáles son sus obligaciones tributarias?
A. Si
B.No
12. ¿considera que es importante cumplir con las obligaciones tributarias?
A. Si
B.No
13. ¿cree que con los aportes tributarios se pueden desarrollar obras públicas?
A. Si
B.No
14. ¿Se le ha capacitado sobre obligaciones tributarias?
A. Si
B.No
15. ¿Qué entidad lo ha capacitado?
A. SUNAT
B. La Municipalidad
C. Otros
¡Muchas gracias por su colaboración!
Sherly
112
