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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA. CPA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA.
TEMA: MODELO DE CRÉDITO/COBRANZAS Y GESTIÓN
FINANCIERA DE ALMACÉN TRES ELEFANTES FRANQUICIADO
DE DISENSA EN EL CANTÓN QUININDÉ PROV. DE
ESMERALDAS.
AUTOR: MARÍA JOSÉ MENDOZA ESPINOZA.
ASESOR: MBA. LEONARDO HUMBERTO CARRIÓN HURTADO.
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2015
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Santo Domingo, 20 de Enero del 2015.
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR.
Leonardo Humberto Carrión Hurtado, en calidad de Asesor de Trabajo de Tesis, previa a
la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA,
certifica que la Sra MARÍA JOSÉ MENDOZA ESPINOZA, portadora de la Cédula de
Ciudadanía No. 080241759-2 alumna del Noveno Nivel de Auditoría sección
Semipresencial del periodo Octubre 2013 – Marzo 2014, es autora en su totalidad del
documento, “MODELO DE CRÉDITO/COBRANZAS Y GESTIÓN FINANCIERA
DE ALMACÉN TRES ELEFANTES FRANQUICIADO DE DISENSA EN EL
CANTÓN QUININDÈ – PROV. DE ESMERALDAS” trabajo que ha sido guiado y
revisado periódicamente y cumple los parámetros de Proyectos de Titulación establecidos
en UNIANDES, por el cual se otorga la aprobación del mismo.
Todo lo Expuesto anteriormente es cuanto puedo decir en honor a la verdad, facultando a
la interesada hacer uso de la presente, así como también se autoriza la presentación para la
evaluación por parte del jurado respectivo.
Atentamente,
MBA. Leonardo Humberto Carrión Hurtado
ASESOR DE TESIS
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Santo Domingo, 20 de Enero del 2015.
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA.
La presente Tesis titulada “MODELO DE CRÉDITO/COBRANZAS Y GESTIÓN
FINANCIERA DE ALMACÉN TRES ELEFANTES FRANQUICIADO DE
DISENSA EN EL CANTÓN QUININDÈ – PROV. DE ESMERALDAS” Yo,
Mendoza Espinoza María José, actual estudiante egresada de la Carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría CPA, declaro bajo juramento que el presente Trabajo de Grado aquí
detallado es de mi propia autoría; que no ha sido previamente presentado para ninguna
exposición, grado o calificación profesional; y que se ha consultado las referentes
bibliográficas que se incluyen en este documento.
La responsabilidad del contenido, por hechos, ideas y doctrinas expuestas en este proyecto
me corresponde exclusivamente, y el patrimonio intelectual del mismo a la
“UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES”; la reproducción total o
parcial de este documento en forma idéntica o modificada, viola derechos reservados dela
autora: cualquier utilización debe ser previamente solicitada.
Escuela de Contabilidad y Auditoría de UNIANDES Santo Domingo, 2015
Atentamente,
MARÍA JOSÉ MENDOZA
C.I. 0802417592
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
NOTA DE ACEPTACIÓN.
Firma del Presidente del Jurado.
Firma del Oponente.
Firma del Miembro del Jurado.
AGRADECIMIENTOS.
Al concluir mi trabajo de grado quiero hacer mi profundo agradecimiento:
Primero a DIOS por ser mi mejor inspiración.
A la UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”, a sus
distinguidos docentes por impartirnos los conocimientos necesarios, que hoy nos permite
avanzar con este proyecto.
Al asesor: LEONARDO CARRIÓN, MBA., por su guía y recomendaciones para la
elaboración del presente trabajo.
AL Señor Diego Zambrano Loor, Gerente Propietario de ALMACEN TRES ELEFANTES
por la asistencia para realizar esta investigación, facilitándome toda la información
necesaria.
A todas las personas que de una u otra manera me han apoyado en todos los momentos
importantes de mi vida, y de manera especial a mis familiares y amigos cercanos.
María José Mendoza E.
DEDICATORIA.
Dedico este trabajo:
A Dios, por brindarme salud, intelecto y vida para poder cumplir cada uno de mis
propósitos, y así seguir adelante con este proyecto.
A mis amados padres GERMANIA Y JORGE por todo ese amor brindado, gracias a sus
valores humanos hoy soy una mujer con buenos sentimientos , a mis hermanos JORGE
ROBERTO, SANDRA, JHARELA Y KEVIN por su ayuda diaria y a mi esposo GEOVANNY
gracias por tu compañía y amor incondicional, todos han sido un pilar muy importante en
toda mi vida.
A mis amigos de toda la vida y a mí querido hijo MATHÍAS quien se ha convertido en mi
inspiración para todas las actividades de mi vida y sobre todo hijito mío quiero que esta
meta la tomes como ejemplo para cuando crezcas.
A todos, Muchas gracias por su Amor, Paciencia y Motivación.
María José Mendoza E.
NDICE DE CONTENIDO.
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
NOTA DE ACEPTACIÓN
AGRADECIMIENTOS
DEDICATORIA
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMMARY
INTRODUCCIÓN. ................................................................................................................ 1
Antecedentes de la Investigación. .......................................................................................... 1
Planteamiento del problema. .................................................................................................. 2
Formulación del Problema. .................................................................................................... 2
Delimitación del problema. .................................................................................................... 3
Objeto de investigación. ........................................................................................................ 3
Campo de acción. ................................................................................................................... 3
Identificación de la Línea de Investigación. .......................................................................... 3
Objetivos. ............................................................................................................................... 3
Objetivo General. ................................................................................................................... 3
Objetivos Específicos ............................................................................................................ 3
Idea a defender. ...................................................................................................................... 4
Justificación del Tema. .......................................................................................................... 4
Justificación Técnica. ............................................................................................................. 4
Justificación Económica. ....................................................................................................... 4
Metodología Investigativa a Emplear. ................................................................................... 5
Resumen de la estructura de la tesis ...................................................................................... 5
Novedad Científica. ............................................................................................................... 6
Significación Práctica. ........................................................................................................... 6
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO. ...................................................................................................... 7
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ......................... 7
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO
DE INVESTIGACIÓN. ......................................................................................................... 7
1.2.1 Proceso Contable ..................................................................................................... 7
1.2.1.1 Contabilidad. ........................................................................................................... 8
1.2.1.2 Auditoría. ................................................................................................................ 8
1.2.2. Crédito. ........................................................................................................................ 9
1.2.2.1 Importancia del crédito. ............................................................................................. 9
1.2.3 Cobranzas. ................................................................................................................... 10
1.2.3.1 Importancia de la Cobranza. ................................................................................... 10
1.2.4 Cuentas por cobrar. ..................................................................................................... 11
1.2.4.1 Departamento de crédito. ...................................................................................... 11
1.2.5 Políticas de crédito. ............................................................................................... 12
1.2.5.1 Análisis y otorgamiento del crédito. ..................................................................... 13
1.2.5.2 Políticas y procedimientos de cobranzas. .............................................................. 14
1.2.6 Modelo de crédito y cobranzas. ............................................................................ 16
1.2 .7 Gestión financiera. ..................................................................................................... 19
1.2.7.1 Planificación financiera. ........................................................................................ 19
1.2.7.1.1 Elementos de la planificación financiera estratégica ............................................ 20
1.2.7.2 Recursos de inversión. ............................................................................................. 21
1.2.7.2.1 Las tres variables de la inversión privada. ........................................................... 21
1.2.7.2.2 Clasificación de las inversiones ........................................................................... 22
1.2.7.3 Decisión de financiamiento. .................................................................................... 23
1.2.7.4 Análisis financiero. .................................................................................................. 23
1.2.7.4.1 Ratios Financieros. ................................................................................................ 24
1.2.7.4.1.1 Ratio de Liquidez ........................................................................................... 24
1.2.7.4.1.2 Ratio prueba ácida ......................................................................................... 25
1.2.7.4.1.3 Ratio capital de trabajo ..................................................................................... 25
1.2.7.4.1.4 Ratio rotación de cartera (cuentas por cobrar) .................................................. 25
1.2.7.4.1.5 Rotación de los Inventarios ............................................................................... 26
1.2.7.4.1.6 Período promedio de pago a proveedores .......................................................... 26
1.2.7.4.2 Ratios de Solvencia, endeudamiento o apalancamiento .................................... 27
1.2.7.4.2.1 Endeudamiento .............................................................................................. 27
1.2.7.4.2.2 Cobertura para gastos fijos ............................................................................ 27
1.2.7.4.2.3 Análisis de Rentabilidad ................................................................................ 28
1.2.7.4.2.4 Rendimiento sobre el patrimonio ...................................................................... 28
1.2.7.4.2.5 Rendimiento sobre la inversión ..................................................................... 28
1.2.7.4.2.6 Utilidad ventas ............................................................................................... 29
1.2.7.5 Limitaciones de los ratios ....................................................................................... 29
1.2.7.6 Importancia del análisis financiero en una empresa. .............................................. 29
1.2.7.7 Principales ratios de una empresa. .......................................................................... 30
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. . 31
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ............................................... 32
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA. .......... 34
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL. .............................................................................................................. 34
2.1.1 Base Legal. ............................................................................................................ 34
2.1.2 Misión. .................................................................................................................. 35
2.1.3 Visión. ................................................................................................................... 35
2.2 PROCEDIMIENTOS METODOLÓGICO. ............................................................. 35
2.2.1 Modalidad de investigación .................................................................................. 35
2.2.2 Tipos de investigación. .......................................................................................... 36
2.2.2.1 Bibliográfica. ......................................................................................................... 36
2.2.2.2 Descriptiva. ........................................................................................................... 36
2.2.2.3 De campo. ............................................................................................................. 36
2.2.3 Población y Muestra. ............................................................................................. 36
2.2.3.1 Población. .............................................................................................................. 36
2.2.3.2 Muestra. ................................................................................................................. 37
2.2.4 Métodos de investigación. ..................................................................................... 37
2.2.4.1 Inductivo –Deductivo. ........................................................................................... 37
2.2.4.2 Analítico – Sintético. ............................................................................................. 38
2.2.5 Técnicas e Instrumentos de Investigación. ............................................................ 38
2.2.5.1 Técnicas. ................................................................................................................ 38
2.2.5.1.1 Entrevista. .......................................................................................................... 38
2.2.5.1.2 Encuestas. .......................................................................................................... 38
2.2.5.2 Instrumentos de investigación. .............................................................................. 38
2.2.5.2.1 Guía de entrevista. ............................................................................................. 38
2.2.5.2.2 Cuestionario de la encuesta. .............................................................................. 39
2.2.6 Interpretación de los resultados. ............................................................................ 39
2.2.6.1 Entrevista Dirigida al gerente general del Almacén Tres Elefantes. .................... 39
2.2.6.2 Encuestas dirigidas al personal del Almacén Tres elefantes. ................................ 42
2.2.7 Verificación de la propuesta. ................................................................................. 42
2.3 PROPUESTA DEL INVESTIGADOR. ................................................................... 43
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ............................................... 44
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPOSITIVO. ........................................................................................... 45
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: MODELO DE CRÉDITO/COBRANZAS PARA
MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN EL ALMACEN TRES ELEFANTES. ..... 45
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. .................................................................. 45
3.2.1 Justificación. .......................................................................................................... 45
3.2.2 Objetivo General. .................................................................................................. 46
3.2.2.1 Objetivos específicos. ........................................................................................... 46
3.2.3 Propuesta de modelo de crédito y cobranzas. ....................................................... 46
3.2.3.1 Estructura Organizacional del Almacén Tres Elefantes. ....................................... 47
3.2.3.2 Manual de Funciones. ........................................................................................... 48
3.2.3.3 Políticas de crédito y cobranzas. ........................................................................... 62
3.2.3.3.1 Políticas para el área de crédito. ........................................................................ 62
3.2.3.3.2 Solicitud de crédito. ........................................................................................... 64
3.2.3.3.4 Información Bancaria .......................................................................................... 65
3.2.3.3.5 Análisis del cliente ................................................................................................ 66
3.2.3.3.6 Relación de créditos autorizados (Fig 3.2) .......................................................... 67
3.2.3.3.7 Relación de pedidos detenidos o no autorizados.( Figura 3.3) ............................ 68
3.2.3.3.8 Políticas para el área de cobros. ........................................................................ 69
3.2.3.3.9 Notificaciones ...................................................................................................... 69
3.2.3.3.10 Políticas sobre el financiamiento. ...................................................................... 74
3.2.3.3.11 Políticas sobre la frecuencia de pago. ............................................................ 74
3.2.3.3.12 Políticas sobre el interés y comisiones. ......................................................... 74
3.2.3.4 Diagrama de flujo del proceso del crédito. ........................................................... 75
3.2.3.5 Diagrama de flujo del proceso del cobro. ............................................................. 76
3.2.3.6 Ratios Financieros. ................................................................................................ 77
3.2.3.7 Asientos Contables. ............................................................................................... 79
3.3 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. .................................................................... 80
Conclusiones. ....................................................................................................................... 81
Recomendaciones. ............................................................................................................... 81
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES.
Ilustración 1 Modelo de crédito y cobranzas ....................................................................... 17
Ilustración 2 Población ........................................................................................................ 37
Ilustración 3 Análisis general de tabulación de encuesta. ................................................... 42
Ilustración 4 Diseño de un Manual de Crédito y Cobranzas ............................................... 43
Ilustración 5 Organización Estructural del Almacén 3 Elefantes ........................................ 47
Ilustración 6 Flujo grama del proceso crediticio. ................................................................ 75
Ilustración 7 Flujo grama del proceso del cobro. ................................................................. 76
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo #1 Aprobación del perfil.
Anexo #2 Carta de certificación del Almacén Tres Elefantes.
Anexo #3 Formato de la guía de entrevista aplicada al gerente del Almacén Tres Elefantes.
Anexo #4 Formato de la encuesta aplicada a los empleados del Almacén Tres Elefantes.
Anexo #5 Balances Financieros de Almacén Tres Elefantes
RESUMEN EJECUTIVO
Un Modelo de crédito/cobranza es un elemento eficaz que permite llevar procesos
operativos, que crearan orden y sistemas de actividades en el área de cuentas por cobrar,
planes de recuperación de valores que darán solución al cobro de cartera vencida, y esto a
su vez orienta y facilita la acción humana ya que se darán soluciones de manera oportuna,
con un procedimiento basado en una organización estructural ,políticas de crédito y
cobranzas, que permitirá llevar un control estricto en el proceso antes y después del
crédito.
La metodología a emplear está basada en las técnicas, instrumentos y métodos empleados
donde se detectaron muchas deficiencias y debilidades esto a su vez genera validez a la
propuesta. Este tipo de inconvenientes no permite realizar indicadores que permita medir el
desarrollo de la gestión financiera y esto tarde o temprano ocasionara más inconvenientes
de los existentes. El presente trabajo de grado está enmarcado en la línea de investigación:
Gestión de la información contable.
La presente tesis tiene como objetivo proponer el diseño y la implementación de un
modelo de crédito/cobranzas , partiendo de la Organización Estructural de la empresa con
el respectivo Manual de descripción de puestos , la Administración del crédito y cumplir
con las Políticas y procedimientos de Cobranza estos procesos son indispensables en la
empresa ya que se realizan altos volúmenes de ventas a crédito esto permitiría mejorar el
crédito y el cobro de las diferentes transacciones de ventas que se realizan en Almacén
Tres Elefantes del cantón Quinindé provincia de Esmeraldas.
EXECUTIVE SUMMARY.
This thesis aims to propose the design and implementation of a model credit / collections ,
based on the structural organization of the company with the respective job description
Manual , Credit Administration and comply with policies and procedures Collection these
processes are indispensable in the business since high volumes of credit sales that would
improve the credit and collection of different sales transactions carried out in Warehouse
Three Elephants Quinindé canton province of Esmeraldas are made.
With the techniques, tools and methods employed many shortcomings and weaknesses
which in turn generates validate the proposal were detected. This kind of inconvenience
does not allow indicators to measure the development of financial management and this
eventually would cause more problems existing. This degree work is framed in the
research: Managing accounting information.
For the realization of the model credit / collections was analyzed and determined to be an
effective element that allows to take operational plans recovery of values , processes and
this in turn directs and facilitates human action and solutions are given in a timely manner .
1
INTRODUCCIÓN.
Antecedentes de la Investigación.
El crédito es una operación por medio de la cual un acreedor presta cierta cantidad de
dinero a un deudor por la garantía o confianza, en la posibilidad, voluntad y solvencia de
que cumpla a un plazo determinado con el reembolso total de la deuda contraída más sus
accesorios o intereses, previo estudio hecho por quien presta el dinero respecto a la
seguridad, liquidez y conveniencia que representa o que ofrece el deudor. Mientras que la
cobranza es el proceso formal de presentar al girado un instrumento o documentos para que
los pague o acepte: pagare, letra de cambio, documentos de embarque u otros títulos de
valor.”
La gestión financiera está enfocada en dos factores primordiales como la maximización del
beneficio y la maximización de la riqueza, para lograr estos objetivos una de las
herramientas más utilizadas para que la gestión financiera sea realmente eficaz es el
control de gestión, que garantiza en un alto grado la consecución de las metas fijadas por
los creadores, responsables y ejecutores del plan financiero.
Luego de la investigación realizada en el CDIC de la Universidad Autónoma Regional de
los Andes “UNIANDES” Santo Domingo, no se encontró tesis que se asemejen al tema de
investigación, pero existe relación con el tema siguiente:
“Diseño Modelo de Auditoria Financiera para minimizar el riesgo de colocación y
recuperación de la cartera de crédito de la Cooperativa De Ahorro Y Crédito 1 de
Julio” Autora: Mariana Zurita Vásquez ,2008.
“Modelo de Gestión Financiera y Reducción de Morosidad en el Departamento
Financiero de la Empresa Eléctrica Riobamba S.A.” Autora: Bertha Soledad Oto
Topón ,2011.
Por lo tanto el Modelo de Crédito/Cobranzas y Gestión Financiera es un trabajo inédito y
original de la autora.
2
Planteamiento del problema.
Almacén Tres Elefantes inició sus actividades comerciales en el año de 1985, con una línea
de electrodomésticos, en el año de 1995 cambian su actividad a la venta de materiales de
construcción perteneciendo a la FRANQUICIA DE DISENSA, una vez realizada la
entrevista con el Gerente se pudo evidenciar que poseen un alto índice de créditos sin
cobrar esta situación se da por los siguientes aspectos:
Inadecuada evaluación al proceso de créditos, esto ocasiona que aumente la cartera
vencida.
Amplia cartera vencida sin seguimiento, por la falta de información de los clientes, por
lo que se refleja una desorganización administrativa.
Falta de Políticas de Créditos y Cobranzas, por lo que no existen procedimientos
adecuados e idóneos para realizar la recuperación de cartera con éxito.
El monto de cheques de años anteriores por recuperar es alto, esto no permite cumplir
con los compromisos financieros.
No cuenta con personal específico para el área de Cuentas por cobrar, por lo que no
hay un adecuado control dentro de la empresa.
Falta de análisis de ratios financieros.
No existe un manejo de recursos de inversión que beneficien concretamente en el
futuro.
Formulación del Problema.
¿Cómo crear un Modelo de Crédito/cobranzas y resaltar la toma de decisiones de la
Gestión Financiera en Almacén Tres Elefantes del Cantón Quinindé Provincia de
Esmeraldas?
3
Delimitación del problema.
La investigación se ejecutará en la empresa Almacén Tres Elefantes Franquiciado de
Disensa obligada a llevar contabilidad, constituida legalmente en Quinindé Provincia de
Esmeraldas ubicada en la Av. 5 de Agosto frente a la iglesia de los Mormones, con 12
trabajadores activos de la empresa.
El proceso de investigación se realizará durante el año 2014.
Objeto de investigación.
Modelo de Crédito y Cobranzas.
Campo de acción.
Gestión Financiera.
Identificación de la Línea de Investigación.
Gestión de la Información Contable.
Objetivos.
Objetivo General.
Diseñar un Modelo de Crédito y Cobranzas para elevar la gestión de crédito de Almacén
Tres Elefantes, permitiendo mejorar el proceso de otorgamiento, seguimiento y cobro del
mismo.
Objetivos Específicos
Estudiar la bibliografía correspondiente los Modelos de Créditos/Cobranzas y Gestión
Financiera.
4
Diagnosticar la situación actual mediante uso de herramientas estadísticas que
permitan evidenciar la falta de un Modelo de Créditos y Cobranzas.
Diseñar un Modelo de Crédito y Cobranzas que permita solucionar el problema de
Gestión Financiera de Almacén Tres Elefantes.
Idea a defender.
Con el diseño de un Modelo de Crédito y Cobranzas para Almacén Tres Elefantes,
caracterizado con una Organización Estructural eficaz, un Manual de descripción de
puestos adaptable a cada una de las funciones, una Administración del crédito detallada y
analítica, las políticas y procedimientos de cobranza, prácticas y comunicativas;
permitirán mejorar así la Gestión Financiera garantizando su participación en el mercado y
por ende sostener las fuentes de empleo que se genera.
Justificación del Tema.
Justificación Técnica.
Se tiene la capacidad de realizar la tesis con herramientas estadísticas que permita mostrar
los resultados a la solución del problema, facilitando de esta manera el manejo de las
técnicas correctas a ejecutarse.
Justificación Económica.
Con la creación de un Modelo de Crédito y Cobranzas se dará solución al cobro de cartera
vencida y a la vez tener políticas adecuadas que permitan tener una cobranza eficaz y
eficiente que permita tomar decisiones hacia la productividad de la empresa son los
problemas encontrados dentro Almacén Tres Elefantes ya que el costo será menor que el
beneficio que se recibirá, adicionalmente proporcionará información adecuada al gerente,
analistas de créditos, cobranzas y a todo el personal relacionado con el área de negocios.
5
Cabe resaltar que esta investigación servirá para la obtención del Título de Ingeniería en
Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA.
Metodología Investigativa a Emplear.
La presente investigación se enmarca en los paradigmas de investigación cuantitativa y
cualitativa, cuantitativa porque presenta algunas características de interpretación de datos
numéricos y cualitativo porque se trata de buscar un modelo que sirva de base para
prevenir la morosidad y control de la cartera, de igual manera la investigación bibliográfica
ya que analizaremos libros de diversos autores que se refieren al tema.
Además se utilizan el método descriptivo porque se describen los hechos que se dan en al
área de crédito y cobranzas, el método inductivo-deductivo que permite analizar la
información de una manera correcta: con las técnicas e instrumentos de investigación: en
este caso será la entrevista con el gerente, el cuestionario y la encuesta con el personal y
los clientes.
Resumen de la estructura de la tesis
- La Introducción expone las características preliminares o antecedentes del problema,
los objetivos propuestos a alcanzar, la justificación, se detalla la metodología de
investigación que se empleará y un resumen de los aportes y estructura que tendrá la
tesis.
- El Capítulo I, se desplegará el Marco Teórico, donde se fundamentará científicamente
y teóricamente los conceptos principales de los distintos enfoques teóricos sobre el
objeto de investigación dejando en claro los aspectos que se asume como valiosos para
la construcción de la propuesta.
- El Capítulo II, se ampliará el Marco Metodológico en donde se caracteriza el problema
seleccionado y la descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación.
6
- El Capítulo III, se desarrollará el Marco Propositivo, analizando mediante
procedimientos, la información obtenida en la investigación y posteriormente se
realizará un examen de los efectos finales empleando criterios de validación y
evaluación de resultados que genere la propuesta.
Novedad Científica.
El Modelo de Crédito y Cobranzas es de vital importancia de una empresa que otorgue
créditos ya que este le permitirá un proceso administrativo correcto y el resultado de ésta
causará un impacto positivo en la empresa demostrando que con una adecuada toma de
decisiones se puede ser competitivo y rentable.
Significación Práctica.
Se crea este Modelo de Crédito/Cobranzas para dar solución al inadecuado otorgamiento
de créditos que ha ocasionado crecimiento en la cartera vencida, por lo que se han visto en
la necesidad de implementar correctivos para tomar decisiones financieras.
7
CAPITULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
La presente investigación se va a realizar, en Almacén Tres Elefantes ubicado en el Cantón
Quinindé Provincia de Esmeraldas, el cual tiene inconvenientes con el otorgamiento,
seguimiento y respectivo cobro de los créditos a sus clientes, por lo que es necesario crear
un modelo de Créditos y Cobranzas, esto permitirá establecer normas, procedimientos y
políticas que se ajustarán a las necesidades de la empresa permitiendo así solucionar a su
vez los problemas de Gestión Financiera que afectan en las operaciones monetarias de la
empresa , generando un control adecuado y a futuro un nivel equilibrado en el mercado.
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1 Proceso Contable
“Todo proceso contable tiene como punto de partida la elaboración del balance inicial, a
partir de él y sirviéndonos de las cuentas de los asientos contables, elaboramos el libro
diario así posteriormente se traspasan los datos del libro diario al libro mayor. Finalmente
y pasando por el balance de comprobación de sumas y saldos, se llega al cálculo del
resultado en la cuenta de pérdidas y ganancias para que una vez obteniendo el resultado del
ejercicio, poder elaborar el balance final.” (Belen Ena Ventura;Susana Delgado, 2010, pág.
55)
“El ciclo contable puede ser visto como el proceso que se lleva acabo para obtener como
producto final los estados financieros, a través del análisis de estos lograr una información
financiera útil para los usuarios. En este ensayo se pretende conocer el ciclo de las
operaciones de una entidad desde el punto de vista contable, fiscal y financiero.” (Freddy
Alvarez Hernandez, 2013)
8
La finalidad básica de la contabilidad, es suministrar información para analizarla e
interpretarla. Para registrar y procesar todas las operaciones que se realizan en una
empresa, es necesario seguir una serie de pasos íntimamente relacionado unos con otros y
los cuales deben guardar una secuencia lógica a esto se define como proceso contable o
ciclo contable.
1.2.1.1 Contabilidad.
“La contabilidad es una ciencia económica que estudia el patrimonio de las empresas tanto
en sus aspectos cualitativos y cuantitativos como también en sus aspectos estáticos y
dinámicos. La contabilidad hace posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la
realidad económica, utilizando para ello en un método especifico apoyado en base
suficientemente contrastadas y con la finalidad de facilitar la toma de decisiones en la
empresa.” (Belen Ena Ventura;Susana Delgado, 2010, pág. 56)
“La contabilidad puede definirse como la ciencia que registra y anota las operaciones
realizadas por una empresa de forma que tales anotaciones permitan conocer la exacta
situación económica y financiera de la entidad y el cambio seguido para llegar a ella.”
(Rosario Perez Gomez, 2010, pág. 14)
La contabilidad es la ciencia que mediantes técnicas y métodos nos permite clasificar y
registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar
informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad.
1.2.1.2 Auditoría.
“El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar,
comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, etc.
Hoy en día la palabra auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión
o verificación que aunque todos ellos tienen en común al estar de una u otra forma
vinculados con la empresa, pueden diferenciarse en función a su finalidad económica
inmediata, de tal manera que según este criterio podemos establecer una primera gran
clasificación de las auditorías diferenciando entre auditorías económicas y auditorías
especiales.” (De la Peña Alberto, 2011, pág. 5)
9
“El termino auditoría lo asociamos de forma genérica a diferentes expresiones o conceptos:
procesos, misión, función, profesión, informe, balance, diagnostico, evaluación etc.
Auditar es sinónimo de revisar, inspeccionar, controlar o verificar.” (I Aumatell C, 2012,
pág. 22)
La Auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de
personas independientes del sistema auditado, que puede ser la persona, organización,
sistema, proceso, proyecto o producto.
1.2.2. Crédito.
“Es la posibilidad de obtener dinero, bienes o servicios sin pagar en el momento de
recibirlos a cambio de una promesa de pago realizada por el prestatario de una suma
pecuniaria debidamente cuantificada en una fecha en el futuro.” (Pere Brechafield , 2009,
pág. 6)
"La entrega de un valor actual, sea dinero, mercancía o servicio, sobre la base de
confianza, a cambio de un valor equivalente esperado en un futuro, pudiendo existir
adicionalmente un interés pactado.” (Del Valle Cordova, 2008, pág. 76)
Crédito significa confianza, recibir una cosa ahora y pagar a futuro. El prestamista concede
un crédito según la confianza que tiene hacia el prestatario, el prestatario afirma devolver
el crédito más un recargo en una fecha pactada.
1.2.2.1 Importancia del crédito.
“El papel que desempeña el crédito dentro de la economía es de gran importancia, debido a
que, entre otras cosas, es un instrumento muy eficaz en el proceso de reactivación
económica, ya que es mediante el crédito una de las formas más eficaces en cómo puede
impulsarse el desarrollo de una economía.” (Ayala Sabino, 2008, pág. 48)
El crédito no sólo ayuda en muchos aspectos empresariales sino que, además, aporta
confianza en el sistema financiero de un país, evita que el tejido industrial del mismo se
rompa y, sobre todo, de cara al exterior invita a la inversión de todo tipo de empresas
10
extranjeras en el propio país. Si bien es cierto que actualmente el principal problema que
existe en la mayoría de los países, debido a la crisis, es que las entidades financieras no dan
créditos a sus clientes, parece que esta tendencia está cambiando ya que las propias
entidades se dan cuenta de que, si no facilita el crédito, esto al final repercute
negativamente en sus propios balances.
1.2.3 Cobranzas.
“Es el proceso formal de presentar al girado un instrumento o documentos para que los
pague o acepte.” (Del Valle Cordova, 2008, pág. 76)
“Cobranza se refiere a la percepción o recogida de algo, generalmente dinero, en concepto
de la compra o el pago por el uso de algún servicio.” (Definicion ABC, 2008, pág. 52)
La cobranza es un procedimiento que se implanta para recuperar el patrimonio que la
empresa ha invertido en los créditos otorgados a los clientes.
1.2.3.1 Importancia de la Cobranza.
“Aquí se resalta la importancia del cobro porque las cuentas por cobrar son el resultado de
un incremento importante de colocación de los productos en el mercado, a través de las
ventas a crédito” (Julian Macas, 2007, pág. 63)
“Los procedimientos de la cobranza revisten gran importancia, debido a que capacitan a la
creedora para reinvertir su capital, mantener el volumen de las ventas y desarrollar hábitos
de pago puntual en los clientes.” (Ettinger Galibeb, 2009, pág. 293)
Las cuentas por cobrar, inmovilizan moneda corriente, que de estar en disposición
inmediata podría utilizarse o invertirse en activos adicionales que generen ganancias. Las
cuentas por cobrar son un costo necesario para la empresa, ya que el ofrecimiento de
crédito a los clientes permite que la empresa alcance un nivel más alto de ventas.
11
1.2.4 Cuentas por cobrar.
“Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios
prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo, los cuales se
reflejan al valor pactado originalmente.” (Alejandro Barron Morales, 2003, pág. 66)
“Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de
letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales
de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios.”
(Paula Olmedo Gonzalez, 2005, pág. 36)
Cuentas por cobrar es el nombre de la cuenta donde se registran los incrementos y los
recortes vinculados a la venta de conceptos diferentes a productos o servicios. Esta cuenta
está compuesta por letras de cambio, títulos de crédito y pagarés a favor de la empresa.
1.2.4.1 Departamento de crédito.
“Este departamento debe perseguir los siguientes objetivos:
Que los riesgos de la institución financiera se mantengan en niveles razonables que
permitan buena rentabilidad a la misma.
Formación del personal en análisis de crédito que permita dar solidez al momento de
emitir un criterio.
La principal función de los departamentos y/o áreas de riesgos crediticio es determinar el
riesgo que significará para la institución otorgar un determinado crédito y para ello es
necesario conocer a través de un análisis cuidadoso los estados financieros del cliente,
análisis de los diversos puntos tanto cualitativos como cuantitativos que en conjunto
permitirá tener una mejor visión sobre el cliente y la capacidad para poder pagar dicho
crédito.” (Richard Santos, 2002, pág. 65)
“El objetivo principal del departamento de Crédito es minimizar el riesgo en las
operaciones de créditos a fin de evitar que las cuentas por cobrar corran el riesgo de caer
12
en morosidad alta. Mantener niveles relativamente bajos de un riesgo crediticio, además
que permitan tener una buena rentabilidad y permanencia del mismo. Es muy importante
mantener al personal con capacitación constante sobre las tendencias de las economías en
el país y tener constante capacitación en el tema de finanzas y decisiones financieras
Crear sistemas estándares de evaluación de créditos.
Detectar aquellos créditos con riesgo superior a lo normal para hacerles seguimiento
más minucioso.
Preparar un sin número de análisis para futuros ejecutivos de cuenta.
Realizar estudios sectoriales.
Realizar estudios de segmento.” (Diaz Jose, 2010, pág. 29)
El Departamento de Crédito es responsable por el mantenimiento de un alto nivel de
calidad de cartera al vender a clientes que representen niveles de riesgo prudentes. Es su
responsabilidad el no asumir riesgos innecesarios y velar por que los pagos sean realizados
de conformidad con los términos de ventas. Informará al Departamento de Ventas acerca
de clientes que representen situaciones de riesgo y hará esfuerzos para limitar su
exposición en estas áreas.
1.2.5 Políticas de crédito.
“La política de crédito de una empresa da la pauta para determinar si debe concederse
crédito a un cliente y el monto de éste. La empresa no debe solo ocuparse de los estándares
de crédito que establece, sino también de la utilización correcta de estos estándares al
tomar decisiones de crédito.
Deben desarrollarse fuentes adecuadas de información y métodos de análisis de crédito.
Cada uno de estos aspectos de la política de crédito es importante para la administración
exitosa de las cuentas por cobrar de la empresa. La ejecución inadecuada de una buena
13
política de créditos o la ejecución exitosa de una política de créditos deficientes no
producen resultados óptimos.” (Giovanny Gomez, 2008, pág. 82)
Las políticas de crédito dan un espacio para determinar e investigar si se debe dar el crédito
a un cliente esto ayuda para que le empresa tenga clientes responsables ya que si no se
establece una buena política la empresa tendría malos resultados.
1.2.5.1 Análisis y otorgamiento del crédito.
“Si con base en la información inicial de crédito una cuenta importante parece
relativamente riesgosa el analista de crédito deseara obtener más datos. Es probable que el
valor esperado de la información complementaria exceda el costo de adquirirla.” (James
Van, 2011, pág. 265)
“El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito
de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de
la empresa.
Todo crédito debe pasar por una etapa de evaluación previa por simple y rápida que
esta sea.
Todo crédito por fácil y bueno y bien garantizado que parezca tiene riesgo.
El análisis de crédito no pretende acabar con el 100% de la incertidumbre del futuro,
sino que disminuya.
Es necesario en importante contar con buen criterio y sentido común.” (Roberto Carlos
Calderon, 2009, pág. 38)
Antes de querer hacer cualquier comentario al respecto es necesario conocer y entender el
concepto de riesgo con el cual se convive a diario en una institución financiera. En
términos muy simples existe riesgo en cualquier situación en la que no sabemos con
exactitud lo que ocurrirá a futuro.
14
Riesgo es sinónimo de incertidumbre, es la dificultad para poder predecir lo que ocurrirá.
En general, es importante conocer el riesgo en el ámbito financiero, ya que la mayoría de
las decisiones financieras de importancia están basadas en la predicción del futuro y si éste
no se da con base en lo que se había previsto, seguramente se habrá tomado una mala
decisión.
1.2.5.2 Políticas y procedimientos de cobranzas.
“Un paso previo a la organización de un servicio de recobros es determinar las políticas y
los procedimientos de recobro de la empresa. Las políticas de cobro pueden estar ya
establecidas en las políticas de la compañía que a su vez se encentran definidas dentro de la
política global de créditos y riesgos o se deberán definir específicamente. La política y los
procedimientos de recobro sirven para unificar criterios, evitar arbitrariedades o tratos de
favor en las reclamaciones, sistematizar las gestiones de cobro, establecer las prioridades y
determinar las normas de comportamiento de los gestores de impagos.” (Pere Brechafield ,
2009, pág. 35)
“Las políticas de cobro de la empresa son los procedimientos que ésta sigue para cobrar sus
cuentas una vez vencidas La efectividad de las políticas de cobro de la empresa se pueden
evaluar parcialmente examinando el nivel de estimación de cuentas incobrables. Una
efectiva labor de cobranza está relacionado con una efectiva política de crédito por lo que
se minimiza los gastos de cobro por cuentas difíciles o de dudosa recuperación.
Una política de cobranza debe basarse en su recuperación sin afectar la permanencia del
cliente .La empresa debe tener cuidado de no ser demasiado agresiva en su gestión de
cobros. Los diferentes procedimientos de cobro que aplique una empresa están
determinados por su política general de cobranza.
Cuando se realiza una venta a crédito, concediendo un plazo razonable para su pago, es
con la esperanza de que el cliente pague sus cuentas en los términos convenidos para
asegurar así el margen de beneficio previsto en la operación. En materia de política de
cobranza se pueden distinguir tres tipos, las cuales son; políticas restrictivas, políticas
liberales y políticas racionales.
15
a) Políticas restrictivas.
Caracterizadas por la concesión de créditos en períodos sumamente cortos, normas
de crédito estrictas y una política de cobranza agresiva. Esta política contribuye a
reducir al mínimo las pérdidas en cuentas de cobro dudoso y la inversión
movilización de fondos en las cuentas por cobrar. Pero a su vez este tipo de
políticas pueden traer como consecuencia la reducción de las ventas y los márgenes
de utilidad, la inversión es más baja que las que se pudieran tener con niveles más
elevados de ventas, utilidades y cuentas por cobrar.
b) Políticas Liberales.
Como oposición a las políticas restrictivas, las políticas liberales tienden a ser
generosas, otorgan créditos considerando la competencia, no presionan
enérgicamente en el proceso de cobro y son menos exigentes en condiciones y
establecimientos de períodos para el pago de las cuentas.
Este tipo de política trae como consecuencia un aumento de las cuentas y efectos
por cobrar así como también en las pérdidas en cuentas incobrables. En
consecuencia, este tipo de política no estimula aumentos compensadores en las
ventas y utilidades.
c) Políticas racionales.
Estas políticas son aquellas que deben aplicarse de tal manera que se logre producir
un flujo normal de crédito y de cobranzas; se implementan con el propósito de que
se cumpla el objetivo de la administración de cuentas por cobrar y de la gerencia
financiera en general. Este objetivo consiste en maximizar el rendimiento sobre la
inversión de la empresa.
Se conceden los créditos a plazos razonables según las características de los
clientes y los gastos de cobranzas se aplican tomando en consideración los cobros a
16
efectuarse obteniendo un margen de beneficio razonable.” (Giovanny Gomez,
2008)
Las políticas de cobro son los procedimientos que sigue la empresa para cobrar los
créditos que ha otorgado a sus clientes. “Cualquier sistema de cobranzas para que
tenga éxito debe recibir dinero.
Este objetivo se vuelve menos obvio y bastante menos probable de lograr cuando se
agregan los requerimientos adicionales de retención del buen nombre, la
rehabilitación del deudor, la prontitud en el pago y la operación económica”.
1.2.6 Modelo de crédito y cobranzas.
El Modelo es una herramienta fundamental y de alta necesidad para el desarrollo de la
función de crédito y cobranza. Se ha derivado de la labor del organizador que, al tratar de
crear orden y sistemas en las actividades que se desarrollan, se ha visto obligado a asentar
por escrito todas las normas y principios que rigen ese orden.
En la actualidad, este concepto reviste una gran importancia, pues en él se plasman:
Los Objetivos
Las Políticas
El Organigrama que muestra la estructura formal.
La descripción de las labores que debe cumplir cada uno de los puestos de la
organización.
La forma de llevar a cabo cada puesto.
Las formas, los informes y reportes que deben prepararse y manejarse.” (Villaseñor
Emilio, 2009, pág. 58)
17
Ilustración 1 Modelo de crédito y cobranzas
O
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ón
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Funciones: son el agrupamiento de las principales unidades de trabajo
Jerarquía: es el grado de mando o autoridad que posee un puesto dentro
del organigrama
Organigrama: es el sostén de la organización y el lugar donde se
desarrollan los trabajos realizado por las diversas funciones que la
componen.
Man
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Funciones Básicas: es el conjunto de tareas, realizadas por una persona,
que forman un área definida de trabajo.
Dependencia Jerárquica: se trata de qué puesto depende directamente o a
quién debe informar del resultado de su gestión.
Responsabilidades específicas: es una descripción general de las
actividades a desarrollar, los puestos que depende de él y a su vez le
informan sobre los resultados de sus actividades
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Carácter: es el conjunto de cualidades del sujeto que lo hacen querer
pagar al vencimiento de una deuda.
Capacidad: es la posibilidad y facilidad para pagar una deuda a su
vencimiento.
Capital: es la seguridad de pago que un deudor representa por sus bienes.
Condiciones: depende del desenvolvimiento económico del sujeto a
corto y largo plazo las condiciones económicas en las que se encuentra.
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Antecedentes: revisar y analizar la capacidad de crédito del solicitante,
verificar los datos proporcionados por él y conocer su historia como
sujeto de crédito.
El presente: es la revisión detallada y analítica de la situación presente
del solicitante, las condiciones financieras existentes.
El futuro: es un análisis profundo de los datos que apoyan la solicitud,
proyectando lo que se espera que ocurra en el futuro.
18
Polí
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Polí
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za
Condiciones de venta: éstas varían en cuanto al plazo y los porcentajes
de descuento.
Plazos de cobro: esto es cuánto tiempo después de la fecha de
vencimiento las cuentas morosas se convierten en elemento activo dentro
del procedimiento de cobro.
Pro
ced
imie
nto
del
cob
ro
El estado de cuenta: es un medio para solicitar a los clientes la
liquidación de sus saldos vencidos, prácticamente las facturas pendientes
y próximas a vencerse.
Cartas tipo: son cartas dirigidas a clientes con cuentas morosas
encaminadas a inducir al cliente a pagar el monto de su adeudo
Esf
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esp
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de
cob
ro
Falta de respuesta del cliente: cuando los clientes no responden a las
cartas de cobro emitidas por el Dpto. de Crédito
Circunstancias especiales: cuando comunica el cliente alguna causa de
fuerza mayor que le impide cumplir el compromiso contraído.
Solicitud de ampliación de plazos: cuando un cliente solicita una
ampliación para el pago de su saldo.
Fuente: (La investigación)
Elaborado por: María José Mendoza
Un Modelo de Crédito y Cobranzas es de vital importancia en una empresa, ya que permite
analizar factores de riesgo en el proceso tanto desde el inicio de una venta a crédito que se
convierte en una cuenta por cobrar hasta el respectivo pago de la misma, este modelo
aprueba llevar un control adecuado del proceso crediticio .
19
1.2 .7 Gestión financiera.
“Es la coordinación de las actividades de trabajo de modo que se realicen de manera
eficiente y eficaz con otras personas y a través de ellas, aprovechado cada uno de los
recursos que se tiene para cumplir con los objetivos que se persiguen dentro de la
organización.” (Coulter, Mary, 2005, pág. 7)
“Es una fase de la administración general, que tiene por objeto maximizar el patrimonio de
una empresa a largo plazo mediante la obtención de recursos financieros por aportaciones
de capital u obtención de créditos, su correcto manejo y aplicación, así como la
coordinación eficiente del capital de trabajo, inversiones y resultados, mediante la
presentación e interpretación para tomar decisiones acertadas.” (Perdomo, Abraham, 2002,
pág. 31)
La gestión financiera en conclusión es gestionar de una manera correcta los recursos que se
posee en una empresa para afirmar que serán suficientes para solventar los gastos para que
esta pueda operar. Esta responsabilidad la tiene una sola persona: el gestor financiero. De
esta manera podrá llevar un control adecuado y ordenado de los ingresos y gastos de la
empresa.
1.2.7.1 Planificación financiera.
“La planificación financiera es una parte importante de las operaciones, porque
proporciona esquemas y pautas para guiar, conducir y controlar las actividades de la
empresa, con el propósito de lograr el éxito.” (Zapata , Pedro, 2011, pág. 361)
“Consiste en definir las metas de la organización, establecer una estrategia general para
alcanzarlas y trazar planes exhaustivos para integrar y coordinar el trabajo de la
organización. La planeación se ocupa tanto de los fines (qué hay que hacer) como de los
medios (cómo hay que hacerlo).” (Coulter, Mary, 2005, pág. 158)
La planificación financiera es una estructura o una proyección estratégica que ayuda a las
empresas a alcanzar sus metas y objetivos, tomando en cuenta los medios que se tienen y
los que se requieren para lograrlo.
20
1.2.7.1.1 Elementos de la planificación financiera estratégica
Estados financieros previstos
El plan presentará balances, cuentas de resultados y otros estados pro forma (es decir
previstos), describiendo las fuentes y los empleos de tesorería. Puesto que estos estados
expresan los objetivos financieros de la empresa, pueden no ser previsiones estrictamente
imparciales. El objetivo de beneficios del plan puede estar de alguna forma entre una
previsión honrada y los beneficios que la dirección espera conseguir.
Inversiones de capital y estrategia de negocio
El plan describirá la inversión de capital planificada, normalmente clasificada por
categorías (inversión por reemplazamiento, por expansión, por nuevos productos, por
inversiones obligadas como un equipo de control de la contaminación, etc.) y por división
o línea de negocio. Habrá una descripción narrativa de por qué se necesitan estas
cantidades de inversión y también de las estrategias de negocio a emplear para alcanzar los
objetivos financieros. Las descripciones podrían cubrir áreas tales como esfuerzo en
investigación y desarrollo, pasos a seguir para incrementar la productividad, diseño y
comercialización de nuevos productos, estrategia de precios, etc.
Estas descripciones por escrito recogen el resultado final de las discusiones y la
negociación entre los directivos de explotación, el staff de la empresa y la alta dirección.
Garantizan que todos los que están implicados en llevar a cabo el plan comprenden lo que
ha de hacerse.
Financiación planeada
La mayoría de los planes contiene un resumen de la financiación planeada junto con un
respaldo narrativo cuando es necesario. Esta parte del plan debería incluir, lógicamente,
una discusión de la política de dividendos, porque cuanto más pague la empresa más
capital tendrá que encontrar en fuentes distintas a los beneficios retenidos.
21
La complejidad e importancia de los planes financieros varía enormemente de empresa a
empresa. Una empresa con oportunidades limitadas de inversión, amplio flujo de tesorería
de la explotación y moderado ratio de distribución de dividendos acumula una considerable
"flexibilidad financiera" en forma de activos líquidos y capacidad de endeudamiento sin
utilizar. La vida es relativamente fácil para directivos de tales empresas y sus planes
financieros son rutinarios. Si esa vida fácil es de provecho para sus accionistas, es otra
cuestión.
1.2.7.2 Recursos de inversión.
“Define la cantidad de recursos que se destinaran a la realización de determinados
proyectos cuyos beneficios se concretarán en el futuro. Esta decisión involucra el análisis
de cada uno de los proyectos de inversión y de todos en su conjunto, determinando en cada
caso el grado de riesgo y las utilidades derivadas del mismo. Los recursos de inversión
también involucran el modificarla, es decir, reubicar los recursos cuando el activo deje de
justificarse económicamente. Esta decisión, determina el monto total de los activos de la
empresa, su composición y la calidad e intensidad del riesgo a asumir.” (Barrientos
Myriam, 2009, pág. 6)
“Las inversiones financieras se realizan eventualmente, en especial cuando es evidente la
presencia de excedente de liquidez, por lo que se debe aprovechar del dinero para obtener
algún rendimiento o ganancia de carácter no ordinario, pero en todo caso calificará como
operativo.” (Zapata , Pedro, 2011, pág. 136)
El recurso de inversión es necesario conocer la economía real que posee la empresa, al
existir exuberante disponibilidad de liquidez es importante invertir para obtener una
ganancia futura, es decir resigna un beneficio inmediato por uno futuro y, por lo general,
riesgoso. Por tal razón, es recomendable decidir inversiones de importancia cuando exista
una seguridad plena y bien establecida de su rentabilidad y posibilidad
1.2.7.2.1 Las tres variables de la inversión privada.
Las cantidades dedicadas para inversiones de los agentes dependen de varios factores. Los
tres factores que condicionan más decisivamente a esas cantidades son:
22
Rendimiento esperado, positivo o negativo: es la compensación obtenida por la
inversión, su rentabilidad.
Riesgo aceptado: la incertidumbre sobre cuál será el rendimiento real que se
obtendrá al final de la inversión, que incluye además la estimación de la capacidad
de pago (si la inversión podrá pagar los resultados al inversor).
Horizonte temporal, a corto, mediano, o largo plazo: es el periodo durante el que se
mantendrá la inversión.
1.2.7.2.2 Clasificación de las inversiones
a) Según el objeto de la inversión.
Equipo industrial.
Materias primas.
Equipo de transporte.
Empresas completas o participación accionarial.
Invenciones o para patentes de invenciones
b) Por su función dentro de una empresa.
De renovación, son las destinadas a sustituir el equipo utilizado, que por factores
físicos, técnicos, u obsolescencia, ha quedado sin uso.
De expansión, la inversión de expansión va destinada a incrementar el mercado
potencial de la empresa, mediante la creación de nuevos productos o la captación
de nuevos mercados geográficos.
23
De mejora o modernización, van destinadas a mejorar la situación de una empresa
en el mercado, a través de la reducción de costos de fabricación o del incremento de
la calidad del producto.
Estratégicas, tienen por objeto la reducción de los riesgos derivados del avance
tecnológico y del comportamiento de la competencia.
c) Según el sujeto que la realiza.
Privada.
Pública.
1.2.7.3 Decisión de financiamiento.
“Consiste en determinar la mejor combinación de fuentes financieras o estructura de
financiamiento. Y la posibilidad de modificarla para maximizar el valor de la Institución.
Esta decisión debe considerar la composición de los activos, la actual y la proyectada de
acuerdo al riesgo que se quiera asumir y en consecuencia el costo de cada una de las
fuentes de financiación.” (Barrientos Myriam, 2009, pág. 5)
“El financiamiento es el mecanismo por medio del cual una persona o una empresa
obtienen recursos para un proyecto específico que puede ser adquirir bienes y servicios,
pagar proveedores, etc. Por medio del financiamiento las empresas pueden mantener una
economía estable, planear a futuro y expandirse.” (Rodriguez Juan, 2011)
La decisión de financiamiento no es otra cosa que obtener medios o recursos para la
realización de un proyecto estratégico y así destinarlos a la adquisición de bienes y
servicios, necesarios para el buen funcionamiento económico de la empresa con el fin de
maximizar las utilidades y lograr una economía estable.
1.2.7.4 Análisis financiero.
“El análisis financiero es un proceso de selección, relación y evaluación. El primer paso
consiste en seleccionar del total de la información disponible respecto a un negocio, la que
24
sea más relevante y que afecte la decisión según las circunstancias. El segundo paso es
relacionar esta información de tal manera que sea más significativa. Por último, se deben
estudiar estas relaciones e interpretar los resultados.” (Barrientos Myriam, 2009, pág. 6)
“Es evaluar el desempeño de una empresa en el contexto de sus metas y estrategias
declaradas. Para tal efecto se cuenta con dos herramientas principales: el análisis de
razones y el análisis de flujo de efectivo”. (Kristina Pulepu, 2002, pág. 250)
El análisis financiero es el examen, verificación, análisis e interpretación de los estados
financieros de una empresa con el objetivo de conocer su situación financiera real, y llegar
a la toma de decisiones adecuadas en beneficio de la empresa.
1.2.7.4.1 Ratios Financieros.
Las ratios financieras también llamados razones financieras o indicadores financieros, son
coeficientes o razones que proporcionan unidades contables y financieras de medida y
comparación, a través de las cuales, la relación (por división) entre sí de dos datos
financieros directos, permiten analizar el estado actual o pasado de una organización, en
función a niveles óptimos definidos para ella.
Existen ratios financieros que se utilizan para evaluar el estado financiero global de
empresas, compañías y corporaciones. Las ratios financieras pueden ser utilizadas por los
gerentes pertenecientes a la empresa, por los inversionistas que poseen acciones de la
empresa, y por los acreedores de la empresa. Los analistas financieros utilizan ratios
financieras para comparar las fortalezas y debilidades de distintas empresas, y la evolución
en el tiempo de las empresas.1 Si las acciones de una empresa son compradas y vendidas
en el mercado de valores (o bolsa de comercio), el precio del mercado de las acciones es
utilizado para calcular determinadas ratios financieras.
1.2.7.4.1.1 Ratio de Liquidez
Miden la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a sus deudas de corto
plazo. Es decir, el dinero en efectivo de que dispone, para cancelar las deudas. Expresan no
solamente el manejo de las finanzas totales de la empresa, sino la habilidad gerencial para
25
convertir en efectivo determinados activos y pasivos corrientes. Facilitan examinar la
situación financiera de la compañía frente a otras, en este caso los ratios se limitan al
análisis del activo y pasivo corriente.
Una buena imagen y posición frente a los intermediarios financieros, requiere: mantener un
nivel de capital de trabajo suficiente para llevar a cabo las operaciones que sean necesarias
para generar un excedente que permita a la empresa continuar normalmente con su
actividad y que produzca el dinero suficiente para cancelar las necesidades de los gastos
financieros que le demande su estructura de endeudamiento en el corto plazo.
1.2.7.4.1.2 Ratio prueba ácida
Es aquel indicador que al descartar del activo corriente cuentas que no son fácilmente
realizables, proporciona una medida más exigente de la capacidad de pago de una empresa
en el corto plazo. Es algo más severa que la anterior y es calculada restando el inventario
del activo corriente y dividiendo esta diferencia entre el pasivo corriente. Los inventarios
son excluidos del análisis porque son los activos menos líquidos y los más sujetos a
pérdidas en caso de quiebra.
1.2.7.4.1.3 Ratio capital de trabajo
Como es utilizado con frecuencia, vamos a definirla como una relación entre los Activos
Corrientes y los Pasivos Corrientes; no es una razón definida en términos de un rubro
dividido por otro. El Capital de Trabajo, es lo que le queda a la empresa después de pagar
sus deudas inmediatas, es la diferencia entre los Activos Corrientes menos Pasivos
Corrientes; algo así como el dinero que le queda para poder operar en el día a día.
1.2.7.4.1.4 Ratio rotación de cartera (cuentas por cobrar)
Miden la frecuencia de recuperación de las cuentas por cobrar. El propósito de este ratio es
medir el plazo promedio de créditos otorgados a los clientes y, evaluar la política de
crédito y cobranza. El saldo en cuentas por cobrar no debe superar el volumen de ventas.
Cuando este saldo es mayor que las ventas se produce la inmovilización total de fondos en
26
cuentas por cobrar, restando a la empresa, capacidad de pago y pérdida de poder
adquisitivo.
Es deseable que el saldo de cuentas por cobrar rote razonablemente, de tal manera que no
implique costos financieros muy altos y que permita utilizar el crédito como estrategia de
ventas.
1.2.7.4.1.5 Rotación de los Inventarios
Cuantifica el tiempo que demora la inversión en inventarios hasta convertirse en efectivo y
permite saber el número de veces que esta inversión va al mercado, en un año y cuántas
veces se repone.
Existen varios tipos de inventarios. Una industria que transforma materia prima, tendrá tres
tipos de inventarios: el de materia prima, el de productos en proceso y el de productos
terminados. Si la empresa se dedica al comercio, existirá un sólo tipo de inventario,
denominado contablemente, como mercancías.
1.2.7.4.1.6 Período promedio de pago a proveedores
Este es otro indicador que permite obtener indicios del comportamiento del capital de
trabajo. Mide específicamente el número de días que la firma, tarda en pagar los créditos
que los proveedores le han otorgado.
Una práctica usual es buscar que el número de días de pago sea mayor, aunque debe
tenerse cuidado de no afectar su imagen de «buena paga» con sus proveedores de materia
prima. En épocas inflacionarias debe descargarse parte de la pérdida de poder adquisitivo
del dinero en los proveedores, comprándoles a crédito.
Período de pagos o rotación anual: En forma similar a los ratios anteriores, este índice
puede ser calculado como días promedio o rotaciones al año para pagar las deudas.
27
1.2.7.4.2 Ratios de Solvencia, endeudamiento o apalancamiento
Estos ratios, muestran la cantidad de recursos que son obtenidos de terceros para el
negocio. Expresan el respaldo que posee la empresa frente a sus deudas totales. Dan una
idea de la autonomía financiera de la misma. Combinan las deudas de corto y largo plazo.
Permiten conocer qué tan estable o consolidada es la empresa en términos de la
composición de los pasivos y su peso relativo con el capital y el patrimonio. Miden
también el riesgo que corre quién ofrece financiación adicional a una empresa y
determinan igualmente, quién ha aportado los fondos invertidos en los activos. Muestra el
porcentaje de fondos totales aportados por el dueño(s) o los acreedores ya sea a corto o
mediano plazo.
Para la entidad financiera, lo importante es establecer estándares con los cuales pueda
medir el endeudamiento y poder hablar entonces, de un alto o bajo porcentaje. El analista
debe tener claro que el endeudamiento es un problema de flujo de efectivo y que el riesgo
de endeudarse consiste en la habilidad que tenga o no la administración de la empresa para
generar los fondos necesarios y suficientes para pagar las deudas a medida que se van
venciendo.
1.2.7.4.2.1 Endeudamiento
Representa el porcentaje de fondos de participación de los acreedores, ya sea en el corto o
largo plazo, en los activos. En este caso, el objetivo es medir el nivel global de
endeudamiento o proporción de fondos aportados por los acreedores.
1.2.7.4.2.2 Cobertura para gastos fijos
Este ratio permite visualizar la capacidad de supervivencia, endeudamiento y también
medir la capacidad de la empresa para asumir su carga de costos fijos. Para calcularlo
dividimos el margen bruto por los gastos fijos. El margen bruto es la única posibilidad que
tiene la compañía para responder por sus costos fijos y por cualquier gasto adicional, como
por ejemplo, los financieros.
28
1.2.7.4.2.3 Análisis de Rentabilidad
Miden la capacidad de generación de utilidad por parte de la empresa. Tienen por objetivo
apreciar el resultado neto obtenido a partir de ciertas decisiones y políticas en la
administración de los fondos de la empresa. Evalúan los resultados económicos de la
actividad empresarial.
Expresan el rendimiento de la empresa en relación con sus ventas, activos o capital. Es
importante conocer estas cifras, ya que la empresa necesita producir utilidad para poder
existir. Relacionan directamente la capacidad de generar fondos en operaciones de corto
plazo.
Indicadores negativos expresan la etapa de desacumulación que la empresa está
atravesando y que afectará toda su estructura al exigir mayores costos financieros o un
mayor esfuerzo de los dueños, para mantener el negocio.
Los indicadores de rentabilidad son muy variados, los más importantes y que estudiamos
aquí son: la rentabilidad sobre el patrimonio, rentabilidad sobre activos totales y margen
neto sobre ventas.
1.2.7.4.2.4 Rendimiento sobre el patrimonio
Esta razón lo obtenemos dividiendo la utilidad neta entre el patrimonio neto de la empresa.
Mide la rentabilidad de los fondos aportados por el inversionista.
1.2.7.4.2.5 Rendimiento sobre la inversión
Lo obtenemos dividiendo la utilidad neta entre los activos totales de la empresa, para
establecer la efectividad total de la administración y producir utilidades sobre los activos
totales disponibles. Es una medida de la rentabilidad del negocio como proyecto
independiente de los accionistas.
29
1.2.7.4.2.6 Utilidad ventas
Este ratio expresa la utilidad obtenida por la empresa, por cada UM de ventas. Lo
obtenemos dividiendo la utilidad antes de intereses e impuestos por el valor de activos.
1.2.7.5 Limitaciones de los ratios
No obstante la ventaja que nos proporcionan los ratios, estos tienen una serie de
limitaciones, como son:
Dificultades para comparar varias empresas, por las diferencias existentes en los
métodos contables de valorización de inventarios, cuentas por cobrar y activo fijo.
Comparan la utilidad en evaluación con una suma que contiene esa misma utilidad.
Por ejemplo, al calcular el rendimiento sobre el patrimonio dividimos la utilidad del
año por el patrimonio del final del mismo año, que ya contiene la utilidad obtenida
ese periodo como utilidad por repartir. Ante esto es preferible calcular estos
indicadores con el patrimonio o los activos del año anterior.
Siempre están referidos al pasado y son indicativos de lo que podrá suceder.
Son fáciles de manejar para presentar una mejor situación de la empresa.
1.2.7.6 Importancia del análisis financiero en una empresa.
El uso del análisis financiero es extremadamente importante para las distintas partes
interesadas en la gestión empresarial, y estos actores son los administradores, acreedores,
trabajadores y sus organizaciones, el Estado, inversionistas y clientes.
La técnica más utilizada es el análisis financiero que utiliza las proporciones, una
herramienta de apoyo para la síntesis de una enorme cantidad de información, y comparar
el rendimiento financiero de las empresas a través del tiempo. Por lo tanto constituyen una
base para el análisis financiero, pero no dan respuestas. Estos se encuentran en los aspectos
cualitativos de la gestión.
30
La interpretación de los datos financieros es vital e indispensable para cada una de las
actividades que se realizan dentro de la entidad, a través de esta los administradores
examinan el resultado de sus decisiones previas y se formulan nuevas posibilidades en
cuanto a las futuras decisiones a tomar, las cuales serán aquellas de las que se espera el
mejor desempeño para la empresa creando entonces las distintas políticas de uso de
recursos.
Y es por tal importancia que el análisis preciso y la interpretación de datos financieros
requieren de una intensa investigación la cual informe con exactitud el estado de cada uno
sus componentes.
1.2.7.7 Principales ratios de una empresa.
Ratios Financieros. Fórmula. Resultados.
Rat
ios
de
Liq
uid
ez.
Liquidez corriente.
Activo Corriente
/ Pasivo corriente.
R= 2; Cumple con sus obligaciones a corto
plazo. R> 2; Corre el riesgo de tener activos
ociosos.
R< 2; Riesgo de no cumplir con las obligaciones
a corto plazo.
Prueba acida
(Activo Corriente –
Inventarios) / Pasivo
Corriente.
R= 1; cumple con sus obligaciones a corto
plazo. R> 1; Corre el riesgo de tener activos
ociosos.
R< 1; Riesgo de no cumplir con sus obligaciones
a corto plazo.
Liquidez absoluta.
Efectivo y
equivalentes / Pasivo
Corriente.
Índice ideal 0.50
R<0.50 No cumple con obligaciones de corto plazo.
Capital de trabajo
Activo Corriente –
Pasivo Corriente.
Lo ideal es que el activo corriente sea mayor que el
pasivo corriente, ya que el excedente puede ser
utilizado en la generación de más utilidades.
31
Rat
ios
de
En
deu
dam
ien
to
Endeudamiento a
Corto Plazo
(Pasivo Corriente
/ Patrimonio) * 100.
Mide la relación entre los fondos a corto plazo
aportados por los acreedores y los recursos
aportados por la propia empresa.
R
atio
s d
e
Ren
tab
ilid
ad.
Rentabilidad del
Activo.
(Utilidad neta
/ Activos) x 100
Permite apreciar su capacidad para obtener
utilidades en el uso del total activo.
Rentabilidad del
Patrimonio.
(Utilidad neta
/ Patrimonio) x 100
Mide la capacidad para generar utilidades netas con
la inversión de los accionistas y lo que ha generado
la propia empresa.
Elaborado por:
María José Mendoza
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE
LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
El modelo de crédito/cobranzas se fundamenta en la opinión del autor Emilio Villaseñor
Fuente el cual se encuentra esquematizado de la siguiente manera: Estructura
organizacional, políticas y procedimientos de crédito y cobranzas, métodos para identificar
fraude, reducir morosidad y cartera vencida, análisis, evaluación y otorgamientos de
créditos, gestión efectiva de la cobranza. Definir adecuadamente los requisitos para cada
línea de crédito, determinar los parámetros de capacidad de endeudamiento y de pago, y
establecer la metodología de evaluación del cliente, son elementos claves para alcanzar
resultados satisfactorios en el Área de Crédito.
La sustentación del tema Gestión Financiera se respalda con obras de autores reconocidos
tales como Pedro Zapata, Mary Coulter, Barrientos Myriam concuerdan y explican que la
gestión financiera (o gestión de movimiento de fondos) a todos los procesos que consisten
en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea físico (billetes y monedas) o a través de otros
instrumentos, como cheques y tarjetas de crédito. La gestión financiera es la que convierte
a la visión y misión en operaciones monetarias.
32
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
La contabilidad es la ciencia que mediantes técnicas y métodos nos permite clasificar y
registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar
informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad.
La finalidad básica de la contabilidad, es suministrar información para analizarla e
interpretarla. Para registrar y procesar todas las operaciones que se realizan en una
empresa, es necesario seguir una serie de pasos íntimamente relacionado unos con otros y
los cuales deben guardar una secuencia lógica a esto se define como proceso contable o
ciclo contable.
La Auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de
personas independientes del sistema auditado, que puede ser la persona, organización,
sistema, proceso, proyecto o producto.
Crédito significa confianza, recibir una cosa ahora y pagar a futuro. El prestamista concede
un crédito según la confianza que tiene hacia el prestatario, el prestatario afirma devolver
el crédito más un recargo en una fecha pactada.
El crédito no sólo ayuda en muchos aspectos empresariales sino que, además, aporta
confianza en el sistema financiero de un país, evita que el tejido industrial del mismo se
rompa y, sobre todo, de cara al exterior invita a la inversión de todo tipo de empresas
extranjeras en el propio país. Si bien es cierto que actualmente el principal problema que
existe en la mayoría de los países, debido a la crisis, es que las entidades financieras no dan
créditos a sus clientes, parece que esta tendencia está cambiando ya que las propias
entidades se dan cuenta de que, si no facilita el crédito, esto al final repercute
negativamente en sus propios balances.
Cuentas por cobrar es el nombre de la cuenta donde se registran los incrementos y los
recortes vinculados a la venta de conceptos diferentes a productos o servicios. Esta cuenta
está compuesta por letras de cambio, títulos de crédito y pagarés a favor de la empresa.
33
La gestión financiera en conclusión es gestionar de una manera correcta los recursos que se
posee en una empresa para afirmar que serán suficientes para solventar los gastos para que
esta pueda operar. Esta responsabilidad la tiene una sola persona: el gestor financiero. De
esta manera podrá llevar un control adecuado y ordenado de los ingresos y gastos de la
empresa.
La decisión de financiamiento no es otra cosa que obtener medios o recursos para la
realización de un proyecto estratégico y así destinarlos a la adquisición de bienes y
servicios, necesarios para el buen funcionamiento económico de la empresa con el fin de
maximizar las utilidades y lograr una economía estable.
El análisis financiero es el examen, verificación, análisis e interpretación de los estados
financieros de una empresa con el objetivo de conocer su situación financiera real, y llegar
a la toma de decisiones adecuadas en beneficio de la empresa.
34
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
El Almacén Tres Elefantes inició sus actividades comerciales en el año de 1985, con una
línea de electrodomésticos, en el año de 1995 cambian su actividad a las ventas de
materiales de construcción perteneciendo a La Franquisia de Disensa es allí cuando
empiezan a comercializar materiales de construcción tales como: cemento hierro, PVC,
clavos, alambres, material eléctrico, grifería, mallas, zinc, etc., sus propietarios Diego
Zambrano Loor y Aurora Benítez, fueron los pioneros de esta franquicia en el cantón.
En el Cantón Quinindé existe una diversidad de empresas que distribuyen material de
construcción siendo este uno de los indicadores más visibles del crecimiento económico y
a la vez, la posibilidad del crecimiento arquitectónico de la ciudad y sobre todo la
generación de empleo.
2.1.1 Base Legal.
Fue establecida legalmente inscrita en el libro del Registro Mercantil con el Folio N. 13 en
el repertorio con N. 2117 el 17 de Enero del 2002 con el número de RUC 1304011099001.
Además el Almacén Tres Elefantes es regulada y controlada por el SRI (Servicios de
Rentas Internas) el cual es una entidad técnica y autónoma tiene la responsabilidad de
recaudar los tributos internos establecidos por ley mediante la aplicación de la normativa
vigente. Que tiene por finalidad consolidad la cultura tributaria en el país a efectos de
incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por
parte de los contribuyentes.
35
2.1.2 Misión.
Ser una empresa que trabaja para brindar a sus clientes la mayor diversidad en materiales
de construcción y de ferretería en general, bajo premisas de precio, calidad y servicio
acorde a las exigencias del mercado, comprometiéndonos con la capacitación constante de
nuestro recurso humano, para que este sea altamente calificado, productivo y
comprometido a mantener la preferencia y satisfacción de nuestros clientes; con la
finalidad de generar un crecimiento rentable, en beneficios de todos que nos permita
mantener y mejorar cada día la calidad y servicio prestado.
2.1.3 Visión.
Mantener un sólido posicionamiento y liderazgo comercial en cuanto a la venta de
materiales de construcción y ferretería en general, superando las perspectivas de calidad y
servicio de nuestros clientes, gracias al apoyo incondicional de un comprometido equipo
de trabajo, permitiéndonos así sostener un alto grado de responsabilidad social y comercial
que nos garantice solidez financiera y crecimiento sostenible.
2.2 PROCEDIMIENTOS METODOLÓGICO.
2.2.1 Modalidad de investigación
Este enfoque en la investigación es cualitativo y cuantitativo que pretende definir las
realidades del conocimiento a través de las siguientes características:
Partir de un problema bien definido, es decir que en la empresa no existe una adecuada
recaudación de cartera.
Se plantea hipótesis, la cual será o no aceptada a partir de las pruebas estadísticas.
Parte de objetivos bien definidos por parte de la investigadora.
36
2.2.2 Tipos de investigación.
2.2.2.1 Bibliográfica.
Para el desarrollo del presente proyecto investigativo se utilizará diferentes fuentes
bibliográficas como: libros, tesis, talleres, documentos de la empresa, leyes, reglamentos,
internet entre otros los mismos que ayudarán a una mejor comprensión sobre la
investigación que se está realizando, permitiendo obtener herramientas para resolver el
problema planteado.
2.2.2.2 Descriptiva.
La investigación descriptiva se la desarrollara en el Almacén Tres Elefantes el cuál
buscará especificar las propiedades importantes del grupo del área financiera acerca de la
necesidad de mejorar en la empresa la rentabilidad financiera.
2.2.2.3 De campo.
Aquí la investigadora toma contacto en forma directa con la realidad para obtener
información de acuerdo a los objetivos de proyecto; Por lo tanto la investigación se toma
contacto de forma directa con la realidad de las necesidades de la Gestión Financiera de la
empresa.
2.2.3 Población y Muestra.
2.2.3.1 Población.
Esta investigación se desarrolla en el Almacén Tres Elefantes que se encuentra ubicado en
el cantón Quinindé donde se puede encontrar como población a las siguientes personas
cuales se encuentran involucradas en las actividades comerciales.
37
Ilustración 2 Población
DETALLE POBLACIÓN
PROPIETARIOS 1
GERENTE 1
ADMINISTRATIVO 4
VENTAS 5
CONTADOR 1
AUXILIAR CONTABLE 1
CLIENTES 70
TOTAL 83
Fuente: (La investigación)
Elaborado por: María José Mendoza.
2.2.3.2 Muestra.
En esta investigación no se aplicó la muestra ya qué nuestra población o universo es de 83
personas.
2.2.4 Métodos de investigación.
2.2.4.1 Inductivo –Deductivo.
El método inductivo tiene su aplicación principal en la revisión literaria que sirve como
base fundamental para la sustentación del presente trabajo y en cuanto al método deductivo
será aplicado a través de la observación general que se realice a las actividades operativas
que se ejecutan dentro de la cooperativa, las mismas que luego de ser generalizadas
permitirán establecer cambios individuales en beneficio de esta.
38
2.2.4.2 Analítico – Sintético.
Este método nos permite conocer más del objeto de estudio, lo cual se puede explicar,
hacer analogías, comprender mejor su comportamiento y establecer nuevas teorías. A
través de la comprobación de Hipótesis, se podrá emitir juicios basados en la realidad, en
cuanto a que el modelo de Créditos/Cobranzas mejorará la Gestión Financiera.
2.2.5 Técnicas e Instrumentos de Investigación.
2.2.5.1 Técnicas.
2.2.5.1.1 Entrevista.
Se realizó una entrevista directa con el Gerente General del Almacén Tres Elefantes, en
donde se obtuvo importante información para precisar con claridad el problema y posible
solución a ser aplicada dentro de sus actividades.
2.2.5.1.2 Encuestas.
Se las realizó al personal del Almacén y a los clientes para conocer cuáles son las
expectativas en el trabajo y su nivel de aceptación del mismo.
2.2.5.2 Instrumentos de investigación.
2.2.5.2.1 Guía de entrevista.
Este instrumento de investigación ha sido un pilar fundamental para la formulación de
preguntas, elaboración y ejecución de la entrevista que fue realizada al gerente general ya
que nos posibilita tener una guía clara y concisa de las preguntas que deben realizarse de
acuerdo a la información que deseamos adquirir.
39
2.2.5.2.2 Cuestionario de la encuesta.
Consiste en un conjunto de preguntas esquematizadas dirigidas al personal y clientes del
Almacén 3 Elefantes con la finalidad de determinar falencias existentes y esto a su vez va
general validez a la propuesta.
2.2.6 Interpretación de los resultados.
2.2.6.1 Entrevista Dirigida al gerente general del Almacén Tres Elefantes.
1era pregunta. ¿Quién hace las investigaciones de crédito?
La administración o el gerente general (dueños del negocio)
2da pregunta. ¿Están establecidas políticas de crédito en cuanto a límite, condiciones de
pago, descuentos por volumen, pronto pago, cancelación de crédito o de cuentas
incobrables, autorización de crédito?
Hay en el sistema pero permite cambiar a conveniencia del cliente es decir no las cumple.
3era pregunta. ¿Se lleva un registro detallado de los documentos por cobrar y se
conforman con los saldos de contabilidad?
Si el sistema existente da un reporte cada que uno necesite.
4ta pregunta. ¿Quién es el responsable de la cancelación de saldos incobrables de clientes o
de documentos por cobrar?
40
No hay persona responsable, el proceso de cuentas por cobrar lo realizan las chicas que
están en Ventas, lo hacen en tiempos libres.
5ta pregunta. ¿Se efectúan cobros parciales de los documentos?
No solo cuando se necesite efectivo.
6ta pregunta. ¿Una vez determinada una cuenta incobrable, que proceso sigue?
Se llega a negociar con el cliente si no se llega a ningún arreglo la empresa lo asume.
7ma pregunta. ¿Se clasifican las cuentas por antigüedad de saldos?
El sistema los clasifica por rangos, por fechas.
8va pregunta. ¿A qué tipo de fuentes de financiamiento han utilizado en la empresa?
En la actualidad esta empresa adoptado por financiarse mediante créditos bancarios y
productos a consignación por parte de proveedores.
9na pregunta. ¿Por qué motivos se han escogido estas fuentes de financiamiento?
La razón más esencial se escogió para surtir más el negocio pero también para cubrir
deudas existentes.
41
10ma pregunta ¿ Realizan Análisis Financiero en la empresa, por medio de Ratios?
No, solo los Estados Financieros anuales que nos presenta la contadora.
11ava pregunta ¿Tienen facilidades para la obtención de medios de Financiamiento, hacia
la realización de proyectos de la empresa?
No, generalmente utilizamos créditos para cubrir deudas.
12ava pregunta ¿Cada qué tiempo realizan inversiones de renovación o mejoras del
Almacén?
Cada mes. Cada 5 años.
Cada año Más de 5 años.
X
42
2.2.6.2 Encuestas dirigidas al personal del Almacén Tres elefantes.
Ilustración 3 Análisis general de tabulación de encuesta.
Fuente: (La investigación)
Elaborado por. María José Mendoza.
2.2.7 Verificación de la propuesta.
Una vez realizada la entrevista al Gerente General del Almacén Tres Elefantes y las
encuestas dirigidas a los empleados se ha obtenido los siguientes resultados en los cuales
se evidencia claramente la idea a defender. En la entrevista dirigida al gerente general se
encontró que no cuentan con políticas de crédito y cobranzas, gracias a ello se pudo
evidenciar un alto índice de cartera vencida.
N° PREGUNTAS VARIABLES FA FR
SI 0 0%
NO 5 100%
SI 1 20%
NO 4 80%
SI 1 20%
NO 4 80%
SI 5 100%
NO 0 0%
1 a 12 meses 0 0%
1 a 36 meses 5 100%
1 a 48 meses 0 0%
Cada 15 dias 0 0%
Cada 30 dias 0 0%
Cada año 5 100%
Nunca 0 0%
SI 0 0%
NO 5 100%
SI 1 20%
NO 4 80%
SI 0 0%
NO 5 100%
SI 0 0%
NO 5 100%
SI 1 20%
NO 4 80%
La empresa cuenta con un departamento de crédito y
cobranzas?
Se lleva un control y un seguimiento a las cuentas por
cobrar en un tiempo determinado?
Solicitan información de la situación financiera de sus
clientes antes de otorgar un crédito?
La empresa posee una persona encargada de aprobar
créditos y recuperar las cuentas?
El personal tiene acceso a los reportes de clientes en
mora?
7
8
9
10
11
4 Existen clientes con cartera vencida?
5 La edad de la cartera vencida es de…
6Cada que tiempo reciben capacitaciones en la
empresa?
La empresa tiene politicas de crédito y cobro?1
2La empresa tiene un modelo de crédito y cobranzas?
3Estan establecidas politiocas de crédito en cuanto a
limite y condiciones de pago?
43
Según la encuesta a los empleados se afirma lo expuesto por el investigador donde se
evidencia un 100% si necesitan un modelo de crédito y cobranzas donde vaya detallado el
proceso para realizar un crédito y la manera más idónea para cobrar, esta empresa si da
capacitaciones a los empleados cada año.
Al analizar estos parámetros se comprueba la viabilidad del Modelo de crédito /cobranza y
gestión financiera en el Almacén Tres Elefantes en el cantón de Quinindé.
2.3 PROPUESTA DEL INVESTIGADOR.
Ilustración 4 Diseño de un Manual de Crédito y Cobranzas
Fuente: (La investigación)
Elaborado por: María José Mendoza
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
MANUAL DE FUNCIONES
POLÍTICAS DE CRÉDITO
POLÍTICAS DE COBRANZAS
DIAGRAMA DE PROCESO DE CRÉDITO
DIAGRAMA DE PROCESO DE COBRANZAS
DOCUMENTOS DE COBRO,
NOTIFICACIONES Y REPORTES.
44
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
A través de la metodología se pudo recopilar información de gran importancia que se
aplicó en los diferentes métodos, técnicas e instrumentos que permitieron conocer los
resultados de este capítulo.
Con la encuesta dirigida a empleados se supo determinar que no existe ningún tipo de
modelo para el área de Créditos y Cobranzas de la empresa, que existe cartera
vencida, que no cuentan con un Departamento de Crédito que controle los procesos
crediticios, y de cobro generando un gran problema en el ámbito financiero de la
empresa por lo que con esta información vamos a generar validez a la propuesta.
Gracias a la entrevista con el Gerente General del Almacén Tres Elefantes pudimos dar
relevancia a la necesidad de diseñar un modelo de crédito y cobranzas para la empresa
ya que es de gran necesidad para mejorar los procedimientos existentes.
De igual manera no cuentan con un proceso de Gestión Financiera, no existen cálculo
de ratios para conocer la situación financiera de la empresa, fuentes de financiamiento
para sostener nuevos proyectos de la empresa provocando así que no se pueda invertir
en mejoras del Almacén.
De acuerdo a las conclusiones de los párrafos anteriores se diseña la siguiente
propuesta en esta tesis.
45
CAPÍTULO III
3. MARCO PROPOSITIVO.
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA: MODELO DE CRÉDITO/COBRANZAS
PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN EL ALMACEN TRES
ELEFANTES.
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1 Justificación.
El Modelo es una herramienta fundamental y de alta necesidad para el desarrollo de la
función de crédito y cobranza. Se ha derivado de la labor del organizador que, al tratar de
crear orden y sistemas en las actividades que se desarrollan, se ha visto obligado a asentar
por escrito todas las normas, políticas y principios que rigen ese orden esto se menciona en
el Capítulo I.
Por tanto en función al Marco Metodológico se pudo determinar que existen muchos
inconvenientes con el otorgamiento, seguimiento y respectivo cobro de los créditos a sus
clientes, por lo que se necesita tomar medidas de prevención antes de ejecutar un crédito,
establecer normas, procedimientos y políticas que se ajustarán a las necesidades de la
empresa y así corregir el índice de morosidad del Almacén.
La propuesta se ha elaborado técnicamente, de acuerdo con las necesidades de la empresa
como de los clientes, y otros usuarios para mejorar el proceso del área de Crédito de
“Almacén Tres Elefantes” en el Cantón Quinindé Provincia de Esmeraldas, e identificando
su perspectiva ya que es necesario su aplicación por eso se justifica la propuesta.
46
3.2.2 Objetivo General.
Mejorar la Gestión Financiera a través del diseño de un Modelo de Crédito y
Cobranzas de Almacén Tres Elefantes.
3.2.2.1 Objetivos específicos.
Diseñar una estructura organizacional.
Crear un manual de funciones.
Determinar políticas de crédito.
Establecer políticas de cobranzas.
Elaborar diagramas de flujo de crédito y cobranza.
Ejecutar documentos de cobro, notificaciones y reportes.
3.2.3 Propuesta de modelo de crédito y cobranzas.
La propuesta planteada tiene como propósito diseñar un modelo de crédito y cobranza
apropiado para mejorar la gestión financiera del Almacén Tres Elefantes en el cantón de
Quinindé; el cual permitirá verificar y optimizar los procesos de créditos y cobranzas del
almacén para obtener una operación segura, moderna y eficiente, satisfacer las necesidades
de los clientes, mejorar la gestión de cobranzas, modificando procesos actuales y creando
nuevos procesos eficientes que permitan recuperar la cartera vencida de la empresa Tres
Elefantes.
47
GERENTE PROPIETARIO
CAJERA JEFE DE VENTAS
VENDEDORES
JEFE DE BODEGA
DESPACHADORES
JEFE DE CRÈDITO Y COBRO
COBRADOR
CONTADORA
AUXILIAR CONTABLE
3.2.3.1 Estructura Organizacional del Almacén Tres Elefantes.
La estructura organizacional es un concepto fundamentalmente jerárquico de
subordinación dentro de las empresas que colaboran y contribuyen a servir a un objetivo
común. Por tanto la estructura organizacional de la empresa es la permite la asignación
expresa de responsabilidades de las diferentes funciones y procesos a diferentes personas,
departamentos o filiales.
Ilustración 5 Organización Estructural del Almacén Tres Elefantes
Fuente: (La Investigación)
Elaborado por: María José Mendoza.
48
3.2.3.2 Manual de Funciones.
“ALMACÉN TRES ELEFANTES.”
FECHA
1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 1 DE 14
MANUAL DE FUNCIONES DEL
ALMACÉN TRES ELEFANTES.
ELABORADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR: CLAVE:
María José Mendoza. MJM123-123
49
“ALMACÉN TRES ELEFANTES.” FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 2 DE 14
INTRODUCCIÒN.
El presente manual de funciones ha sido elaborado como herramienta de orientación a la
labor administrativa y contable del Almacén Tres Elefantes en el cantón de Quinindé.
La implementación de este manual permitirá a los empleados disponer de un instrumento
escrito que permita satisfacer esta necesidad de desplegar un adecuado comportamiento
dentro del almacén y un desempeño efectivo en la ejecución de labores.
ELABORADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR: CLAVE:
María José Mendoza. MJM123-123
50
“ALMACÉN TRES ELEFANTES.” FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 3 DE 14
NORMA DE USO.
Se debe exigir al personal involucrado el fiel cumplimiento de los procesos establecidos en
el manual de funciones, evaluando su ejecución y corrigiendo las desviaciones presentadas.
Colocar el manual en un lugar visible al alcance de todo el personal que trabaja en el
almacén.
Únicamente la dirección superior podrá realizar modificaciones definitivas del Manual
mediante aprobación y resolución.
ELABORADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR: CLAVE:
María José Mendoza. MJM123-123
51
“ALMACÉN TRES ELEFANTES.” FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 4 DE 14
OBJETIVOS.
Objetivo general.
Establecer los pasos a seguir o modo de ejecución de las funciones a desempeñar por
una persona de manera ordenada y siguiendo los preceptos previamente establecidos, a
fin de acelerar la realización de las mismas, consiguiendo que los resultados obtenidos
sean mayor calidad y exactitud.
Objetivos específicos.
Proporcionar al empleado una guía específica para la correcta ejecución de cada una
de sus actividades.
Disminuir el tiempo invertido en los procesos y reducir costos al momento de
desempeñar cualquier función.
Ser utilizado como material de instrucción personal.
ELABORADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR: CLAVE:
María José Mendoza. MJM123-123
52
“ALMACÉN TRES ELEFANTES.” FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 5 DE 14
Nombre del cargo : Gerente
Objetivo del cargo: Representante Legal
Jefe Inmediato : Ninguno
Dependencia : Todo el personal
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Funciones.
Designar todas las posiciones gerenciales.
Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con los objetivos anuales y
entregar las proyecciones de dichas metas para la aprobación.
Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar que los requisitos y sus
análisis se estén ejecutando correctamente.
Organizar el régimen interno del Almacén.
Representar al Almacén y apersonarse en su nombre y representación.
Ejecutar el Plan de Negocios aprobados.
Celebrar y firmar los contratos y obligaciones de la empresa.
Perfiles.
Poseer un espíritu emprendedor
Gestión del cambio y desarrollo de la organización
Habilidades cognitivas
Habilidades interpersonales
Motivación y dirección del personal
ELABORADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO
POR:
CLAVE:
María José Mendoza. MJM123-123
53
“ALMACÉN TRES ELEFANTES.” FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 6 DE 14
Nombre del cargo : Contador
Objetivo del cargo: Declaración de impuestos y presentación de balances.
Jefe Inmediato : Gerente.
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Funciones
Dirige, coordina, actúa y participa en grupos de trabajo y asesora en relación con la
preparación, revisión, análisis y proyección de estados contables.
Implementar un sistema contable adecuado.
Elaborar un plan de cuentas para la empresa bajo normativa legal.
Elaborar formularios respectivos para la declaración de impuestos.
Receptar documentación e informes mensuales de los movimientos económicos
de la empresa.
Presentar balances al gerente de la empresa.
Elaborar formularios correspondientes a las obligaciones que tiene el patrono
con sus empleados.
Contabilizar las nóminas de pago del personal.
Perfiles
Conocimientos de las diferentes teorías y escuelas del pensamiento contable.
El uso de las herramientas tecnológicas, y para hacer auditorías enfocadas a la
toma de decisiones.
Habilidades cuantitativas y financieras
Manejo de idiomas extranjeros
Actitud de colaboración hacia los clientes que requieren de sus servicios.
ELABORADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR: CLAVE:
María José Mendoza. MJM123-123
54
“ALMACÉN TRES ELEFANTES.”
FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 7 DE 14
Nombre del cargo : Auxiliar Contable
Objetivo del cargo: Eficiencia y eficacia en trámites administrativos y contables.
Jefe Inmediato : Gerente
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Funciones.
Receptar llamadas telefónicas y mensajes de clientes y proveedores.
Receptar facturas de compra.
Emitir retenciones y cheques de compra de materiales.
Elaborar proformas.
Elaborar la nómina del personal.
Pasar informe de compras y ventas mensuales al contador.
Archivar toda la documentación útil.
Realizar transferencias electrónicas o depósitos en entidades bancarias.
Ejecutar pago de planillas del IESS.
Perfiles.
Analítico
Sumamente responsable
Buena organización
Buen manejo de relaciones interpersonales.
Habilidad numérica.
Capacidad de trabajo bajo presión.
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“ALMACÉN TRES ELEFANTES.” FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 8 DE 14
Nombre del cargo : Cajera
Objetivo del cargo: Cobro de facturas de ventas y pago de facturas de compras.
Jefe Inmediato : Gerente
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Funciones.
Recibir documentos de valor (tarjetas, cheques, certificados de regalo) o
efectivo por concepto de ventas realizadas en el almacén, cumpliendo con los
procedimientos y normas establecidas.
Entregar al supervisor o gerente del almacén, la caja de depósito con el
efectivo.
Conciliar, clasificar y realizar el depósito de los valores de contado y crédito
recaudados en el día.
Servir al cliente que solicita atención para la compra de mercadería,
atendiéndolos personalmente hasta que un vendedor pueda abordarlo.
Colaborar en actividades de traspaso, pedidos y devoluciones de mercaderías.
Perfiles
Contabilidad básica
Manejo del efectivo
Normas de Higiene y salud ocupacional
Conocimiento de funcionamiento mecánico y operación de los equipos.
Conocimiento sobre uso de la documentación del área de trabajo.
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“ALMACÉN TRES ELEFANTES.”
FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 9 DE 14
Nombre del cargo : Jefe de ventas
Objetivo del cargo: Ordenar y clasificar los materiales que ingresen a bodega, entregar
pedidos internos y externos, realizar un trabajo de calidad.
Jefe Inmediato : Gerente
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Funciones.
Supervisar y distribuir las actividades del personal a su cargo.
Verificar la codificación y registro de mercadería que ingrese al almacén.
Elaborar órdenes de compra para la adquisición de materiales e informar a la
unidad de compras y suministros.
Atender e informar al público en general de manera eficiente.
Mantener en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anormalidad.
Perfiles.
Capacidad para administrar, formar y motivar a un equipo de personal de
ventas.
Conocer el proceso de venta, lo cual es tan importante como la capacidad de
venta misma.
Cualidades de liderazgo, entusiasmo e iniciativa.
Dotes para la comunicación.
Confianza para hablar delante de grupos de personas.
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“ALMACÉN TRES ELEFANTES.” FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 10 DE 14
Nombre del cargo : Vendedores
Objetivo del cargo: Son responsables de brindar excelente servicio y cordial atención a
los clientes de la empresa.
Jefe Inmediato : Gerente
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Funciones.
Comunicar al supervisor de ventas y al comprador si hace falta alguna
mercadería con el fin de velar por el adecuado surtido de su sección.
Revisar que la mercadería esté correctamente etiquetada.
Brindar plena satisfacción en el servicio y atención a los clientes logrando en
ellos lealtad y preferencia.
Controlar el orden, aseo y adecuada utilización de los productos.
Involucrarse activamente en labores de exhibición y reacomodo de mercaderías
en el piso de ventas con el fin de llamar la atención de los clientes y lograr
ventas.
Orientar al cliente en su decisión de compra y en la ubicación de la mercadería
mostrando los artículos detalla mente cuando este los solicite.
Perfiles.
Atención al cliente.
Comunicación verbal y escrita.
Razonamiento numérico.
Responsabilidad.
Solución de problemas.
Trabajo en equipo.
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“ALMACÉN TRES ELEFANTES”
MANUAL DE FUNCIONES
PÁG. 11 DE 14
Nombre del cargo : Jefe de Bodega
Objetivo del cargo: Supervisar e informar el buen estado y orden de los materiales
Jefe Inmediato :Gerente
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Funciones.
Observar e inspeccionar todos los movimientos realizados en bodega.
Vigilar y controlar las rotaciones de los materiales.
Llevar un KARDEX de los materiales que ingresan o egresan de bodega.
Revisar y comparar la orden de pedido y con las facturas del proveedor e
informar cualquier novedad para que no existan inconvenientes a futuro.
Mantener buenas relaciones con los directivos y el personal de bodega.
Capacitar e informar a los bodegueros de sus funciones respectivas, para su mejor
desempeño.
Realizar control de inventario físico de mercadería quincenal o mensualmente.
Perfiles.
Responsable.
Sumamente ordenado y organizado.
Habilidad numérica
Amplio espíritu de servicio
Sumamente ordenado y organizado.
Con iniciativa
Buen manejo de relaciones interpersonales.
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“ALMACÉN 3 ELEFANTES.” FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 12 DE 14
Nombre del cargo: Despachadores.
Objetivo del cargo: Realiza trabajos de dificultad rutinaria en el despacho de materiales y
su guarda y custodia.
Jefe Inmediato : Jefe de bodega.
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Funciones.
Despacha materiales, equipos, herramientas y otros bienes propiedad o en
custodia de la empresa a los lugares y usuarios requeridos por la empresa y los
entregara cuando así se lo solicite la misma.
Coordina el embarque y desembarque de materiales, equipos y otros bienes.
Tramitara los formatos y documentos relacionados con el recibo y despacho de
materiales, equipos, herramientas y otros bienes propiedad o en custodia de la
empresa así como su identificación.
Realiza las actividades necesarias para la toma de inventarios y auditorias.
Perfiles.
Responsable.
Sumamente ordenado y organizado.
Habilidad numérica
Amplio espíritu de servicio
Sumamente ordenado y organizado.
Con iniciativa
Buen manejo de relaciones interpersonales.
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“ALMACÉN TRES ELEFANTES.” FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 13 DE 14
Nombre del cargo : Jefe de crédito y cobro
Objetivo del cargo: Responsable de la gestión efectiva de diversas líneas crediticias
Jefe Inmediato : Gerente
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Funciones.
Administrar las funciones del departamento de crédito.
Supervisar el análisis de la apertura de créditos analizando los antecedentes del
cliente.
Supervisar el cobro y pago de cuentas comerciales.
Tramitar emisiones de cheques con el departamento de contabilidad.
Revisar las cuentas de cobro.
Mantener un control estricto del presupuesto de gastos de la unidad.
Perfiles.
Conocimientos avanzados en Cobranzas Comerciales
Conocimientos en análisis de crédito, dotación de cupos y plazos.
Conocimientos en análisis de condiciones crediticias.
Conocimientos de la gestión de cobranza
Conocimientos avanzados de Manejo de Personal, atención a clientes.
Manejo de utilitarios MS Office:
Manejo y cálculo de presupuestos.
Manejo de informes Gerenciales.
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“ALMACÉN TRES ELEFANTES.” FECHA 1/11/2014
MANUAL DE FUNCIONES PÁG. 14 DE 14
Nombre del cargo : Cobrador
Objetivo del cargo: Cumplir con la gestión de cobranza.
Jefe Inmediato :Jefe de crédito y cobro
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Funciones.
Elaborar una planificación de cobro de acuerdo con las políticas del
almacén.
Cumplir con los objetivos y políticas de la empresa
Presentar documentos físicos.
Dar seguimiento a los procesos de cobros visitando domicilios, llamadas
telefónicas etc.
Ser leal.
Diseñar formularios y reportes de cobros.
Informar a la Gerencia General en forma oportuna de las actividades
relacionadas con la cobranza.
Perfiles.
Manejo básico de PC y de paquete Office
Manejo de valores
Conocimiento de rutas
Cobranza corporativa
Compras eventuales
Apoyo parcial en operaciones de oficina
ELABORADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO
POR:
CLAVE:
María José Mendoza. MJM123-123
62
3.2.3.3 Políticas de crédito y cobranzas.
3.2.3.3.1 Políticas para el área de crédito.
Son principios generales de crédito lo que debemos mantener con el fin de disponer de una
cartera que satisfaga los requisitos de liquidez, riesgo y rentabilidad del Almacén Tres
Elefantes. Especialmente también se refiere a la forma de seleccionar a sus clientes por un
criterio de evaluación.
Estas políticas deben de ser estrictamente cumplidas, ya que depende de mucho esta
selección de clientes para así no tener problemas futuros en el vencimiento de la deuda o
en el cobro respectivo.
Para el otorgamiento de créditos se deberá hacer el respectivo análisis, siguiendo
los parámetros establecidos respecto a los clientes sujetos a crédito.
La autorización de cada crédito será efectuado por el jefe de crédito.
Por todo otorgamiento de crédito deberá elaborarse un contrato de todas sus
generaciones y deberá ser firmado por ambas partes (vendedor y comprador).
Los expedientes de cada cliente deberán contener la información veraz y requerida.
Los cambios o modificaciones en contratos por aumentos de plazos,
refinanciamientos, rebajas y otros deberán ser evaluados por el jefe del área de
crédito.
Los pagos realizados con cheques posfechados deben estar certificados.
63
3.2.3.3.2 Requisitos para otorgar un crédito.
a) Personas calificadas como sujetos de crédito.
Serán consideradas como personas sujetas de crédito deben cumplir los siguientes
requisitos
Ser mayor de edad.
Ser legalmente capaza de contraer obligaciones.
Contar con capacidad de pago debidamente comprobado.
Serán sujetos de crédito los clientes que registren un historial crediticio de
buena aceptación.
b) Personas no calificadas como sujetos de crédito.
Menores de edad.
Personas que mantuvieran créditos en mora y que por ende su historial
crediticio no tenga sustento.
Personas que presentaren referencias comerciales o personas desfavorables.
Personas que presenten antecedentes o impedimentos legales de cualquier
naturaleza.
Personas declaradas insolventes.
Personas mayores de 65 años de edad.
64
3.2.3.3.2 Solicitud de crédito.
Solicitud de Crédito e Información General
Fecha de Envío: ______________________________
Información Sobre la Compañía:
Nombre del Cliente o Compañía: ______________________________________________________________
Cedula de Identidad o RUC: ______________________________________________________________
Nombres Alternativos de la Compañía: ____________________________________________________________
Domicilio del Cliente o Compañía: ____________________________________________________________
____________________________________________________________
Casa (Propia o arrendada) ____________________________________________________________
Teléfono 1: (________)______________________ E-Mail: ________________________________________
Teléfono 2: (________)______________________ Fax: (_________)________________________________
Teléfono 3: (________)______________________ Fax: (_________)________________________________
Nombre de Contacto: _____________________________________ Cargo: __________________________
Nombre del contacto en Cuentas por Pagar: _________________________________________________________
Ocupación :
Trabajo actual ________________________________________ Cargo: __________________
Dirección: _____________________________________________
____________________________________________________________________________________
Estructura de ingresos: Estructura de clientes:
Sueldo Inicial _________% Sueldo actual _________%
Volumen Estimado de Compras Mensuales a ALMACEN TRES ELEFANTES: $________________ DOLARES
¿Está dispuesto a firmar un pagaré como garantía de la línea de Crédito que se le otorgue?
SI NO
Fecha de contratación_______________________________ Antigüedad_______________
Referencias Comerciales: (Solamente presente proveedores del ramo)
1) Nombre del Proveedor Ciudad & Pais Número de distribuidor
_____________________________________________________________________________________________________
Num. Teléfono Num. Fax E-Mail
(________)______________________ (____)______________________ ______________________________
2) Nombre del Proveedor Ciudad & Pais Número de distribuidor
_____________________________________________________________________________________________________
Num. Teléfono Num. Fax E-Mail
(________)______________________ (____)______________________ _____________________________
65
Información Bancaria:
1) Nombre del Banco: ________________________________________________________________________
Dirección del Banco: ________________________________________________________________________
Nombre del Contacto: _______________________________________________________________________
Num. Teléfono Num. Fax E-Mail
(________)______________________ (______)_________________ _________________________
Cuenta de Cheques Número: ______________________ Cuenta de Crédito Número: ______________________
2) Nombre del Banco: ________________________________________________________________________
Dirección del Banco: ________________________________________________________________________
Nombre del Contacto: ________________________________________________________________________
Num. Teléfono Num. Fax E-Mail
(________)______________________ (______)______________ _________________________
Cuenta de Cheques Número: ______________________ Cuenta de Crédito Número: ______________________
Solicitudes recibidas sin anexar la siguiente documentación, no serán consideradas:
1) Comprobante de domicilio.
2) Identificación del representante legal.
3) Dictamen fiscal o declaraciones anuales de impuestos de los dos ejercicios inmediatos anteriores al año en curso.
4) Estados financieros del año en curso firmados por el contador de la empresa (antigüedad no mayor a tres meses).
Nombre del Cliente o Compañia: _______________________________________________________________
Nombre del Representante: _________________________________ R.F.C. ______________________
Firma: ________________________________________________ Título: _________________________
Favor de enviar ésta solicitud a: ___________________________ Fax: (_______)_________________
3.2.3.3.4 Información Bancaria
66
3.2.3.3.5 Análisis del cliente
Elaborado por: María José Mendoza
Antecedentes del
Cliente
Información
Cualitativa Historial crediticio de
anteriores créditos
Información
Cuantitativa
Estado de
Perdida y
Ganancias
Ventas
Utilidades
Análisis de la generación de
efectivo
Constatación de
referencias
Referencias
Bancarias
Referencias
Personales
Razones o Índices
de Análisis
financiero del
Cliente
Liquidez
Empleo de
recursos
Utilidades
-Índice Corriente
-Prueba Acida
-Endeudamiento
-Cuentas deudoras
- Cuentas por pagar
-Contraventas
-Contra
Investigaciones de
Crédito
-Información Telefónica
-Grupos de Intercambio
-Información proporcionada
por el cliente
67
3.2.3.3.6 Relación de créditos autorizados (Fig 3.2)
Esta relación se debe elaborar por triplificado semanalmente, recabando la firma de la
persona autorizada para recibirlo y archivando el del Departamento de Crédito por orden
numérico progresivo.
Elaborado por: María José Mendoza
Solicitud
Núm. Fecha
Cliente
Cliente
Nuevo
Importe
Autorizado
Observaciones
Departamento de Recibí
Crédito Departamento de Ventas.
Fecha de…………………………………………….
68
3.2.3.3.7 Relación de pedidos detenidos o no autorizados. ( Figura 3.3)
Solicitud
Núm. Fecha
Cliente
Detenido o Rechazado
Motivo del rechazo o detección
Aclaraciones complementarias
Fecha de…………….. a…….
Departamento de Crédito
Recibí copia
Departamento de ventas
Elaborado por: María José Mendoza
69
3.2.3.3.8 Políticas para el área de cobros.
Esta área deberá controlar periódicamente las cuotas vencidas, mediante
la verificación de informes.
El área de cobros realizara recordatorios a clientes mediante avisos de
cobros antes y después de los vencimientos de cuotas.
Para las cuentas morosas el área de cobros, buscará y agotará recursos
para hacer efectivos los pagos.
En el caso de morosidad con el cliente y no se llegue a ningún acuerdo
se recuperaran el bien con la verificación y autorización del jefe de
créditos y cobros.
El almacén Tres Elefantes deberá asignar un cobrador para realizar la
gestión de cobro de acuerdo a la ubicación geográfica del domicilio de
los clientes.
3.2.3.3.9 Notificaciones
Las gestiones de cobro efectuadas por teléfono deberán documentarse,
llenando las fichas de cobro telefónico.
Las fichas de gestión de cobro telefónico deberán ser archivadas en
orden alfabético y por cliente; custodiadas en el departamento de
crédito y cobranzas.
En los casos en que el cliente no cancele una semana después de
realizada la llamada telefónica y envío de correos personales, se
emprenderá la labor de cobro escrita, mediante cartas o avisos de
cobro entregados a través del cobrador
70
La visita del cobrador al cliente deberá ejecutarse con el fin de
conseguir el pago total inmediato del saldo vencido de la cuenta,
habiendo como segunda finalidad informar nuevamente la exigencia
del pago por parte de la empresa y explicando el valor adeudado más
los intereses además de una nueva fecha de visita de parte del
cobrador, en el caso de que no pague en ese momento.
El cobrador deberá cerciorarse que el aviso de cobro sea firmado de
recibido por el cliente, para constatar la gestión oportuna en caso de
ser requerido comprobar la visita.
En caso de que el cliente no cancele deberá procederse al cobro
judicial para el deudor aplicando el total de la deuda más todos los
gastos procesales e intereses que haya generado la cuenta, esto como
último recurso.
71
Informe Diario de Visitas a Clientes Deudores ALMACEN TRES ELEFANTES
Nombre del Gestor de Cobranza:_____________________________________________________ Fecha: ___________
Item
Nombre del Cliente
VALOR Deuda
S/.
RESULTADO DE LA VISITA
FIRMAS
Observaciones Para Quiebre Deuda
Para Acción de Cobranza
Compromiso Cliente
Marca “X”
S/. Marca “X”
S/. Fecha S/.
1
2
3
4
5
6
7
8
71
72
Informe Mensual de Visitas a Clientes Deudores ALMACEN TRES ELEFANTES
Dia Número de
Visitas
Importe Deuda
S/.
RESULTADO DE LA VISITA
Observaciones Para Quiebre Deuda Para Acción de
Cobranza Pagos Efectuados
Cantidad S/. Cantidad S/. Cantidad S/.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
72
73
Informe de Negociación de Clientes Deudores ALMACEN TRES ELEFANTES
Dia Menos de 6 Meses De 7 a 12 Meses Mas de 13 Meses de Deuda Total
Cantidad S/. Cantidad S/. Cantidad S/. Cantidad S/.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
DEPARTAMENTO DE CREDITO
73
74
3.2.3.3.10 Políticas sobre el financiamiento.
Los plazos de financiamiento se determinaran atendiendo:
Al resultado del análisis de la capacidad de pago del solicitante determinado en
el flujo de ingresos y egresos del sector y de la actividad económica que
pretende financiar.
Al nivel de endeudamiento del solicitante.
Al tipo de garantía ofrecida.
3.2.3.3.11 Políticas sobre la frecuencia de pago.
Las frecuencias de pago hacen referencias a la periodicidad con la cual los acreditados
realizan el pago por sus cuotas. Las frecuencias de pago podrán ser: diarios, semanales,
mensuales. La frecuencia de pago para cada operación se determinara atendiendo a:
Al nivel de endeudamiento del solicitante.
Al tipo de garantía ofrecida.
A la solicitud del acreditado.
3.2.3.3.12 Políticas sobre el interés y comisiones.
El interés es el alquiler o rédito que la unidad demandante de fondos conviene pagar por un
dinero tomado de la unidad oferente de fondos. Dicho producto también incluye los costos
propios de la gestión de crédito.
Las tasas de interés sobre los créditos otorgados estará acorde a la vigente ley establecida
por el Banco Central del Ecuador sin embrago se otorga ciertos incentivos que sea
analizaran en función de lo siguiente:
Plazo de endeudamiento.
Garantías personales.
Medios de pago.
75
3.2.3.4 Diagrama de flujo del proceso del crédito.
Ilustración 6 Flujo grama del proceso crediticio.
Si
No
Representante de Ventas
Solicitud y carta de crédito
Jefe de crédito y cobro
Verificar información
Ventaal
contado
¿La
información
completa?
Si
¿La
información
completa?
Jefe de crédito y cobro
Crea codigo al cliente
Jefe de crédito y cobro
Verifica historialcrediticio del
cliente
Realiza confirmaciones bancarias y comerciales
Jefe de crédito y cobro Vendedor
Visita instalaciones del cliente
No
No Jefe de crédito y cobro
Solicita informacion al depratamento de
ventas
Listado de información faltante
Departamento en ventas
Jefe de crédito y cobro
Evalua la solicitud
Jefe de crédito y cobro
Envia resultadosal jefe de ventas
Jefe de ventas
Revisa resultados y solicita aprobación al
crédito
Créditoaprobado
Si
No
Si 1
Informar al cliente que su crédito no fue
aprobado
Jefe de crédito y cobro
Cliente Fin
1
Fuente: (La investigación)
Elaborado por: María José Mendoza
Si hay ventas
al contado
76
3.2.3.5 Diagrama de flujo del proceso del cobro.
Ilustración 7 Flujo grama del proceso del cobro.
Departamento de crédito y cobro
Lista de cartera vencida
Jefe de crédito y cobro
Clasificar cartera segun su
antiguedad
Lista de cartera vencida
clasificada
Carteramenor a 30 dias
Si
Jefe de crédito y cobro
Llamar al cliente Cliente
Esta entre 30
a 90 dias
Esta entre 90
a 120 dias
Insistir telefonicamente
al cliente visitar y notificar al
gerente y jefe de ventas
Jefe de crédito y cobro
Jefe de crédito y cobro
Calcular interés de mora
Elaborar carta de requerimiento de
cobro
Cobrador
Entregar al Departamento legal
factura del cliente con soporte de las
gestiones de recuperación
Informar al cliente el traspaso de su deuda
al departamento legal
Fin
Fuente: (La investigación)
Elaborado por: María José Mendoza
77
3.2.3.6 Ratios Financieros.
Ratio de Liquidez
Razón de Liquidez ACTIVO CORRIENTE = 353.858,30 = 0.93 veces
PASIVO CORRIENTE 379.453,50
Un indicador aceptable debe ser superior a 2, por lo que en este caso la liquidez no se
considera muy buena, por lo que no se podrían satisfacer obligaciones a corto plazo.
Ratio de Solvencia
Ratio de Solvencia ACTIVO CORRIENTE= 353.858,30 = 1.85
PASIVO A CORTO PLAZO 191.191,96
El índice de solvencia señala el valor de los bienes que en un momento dado pueden servir
de garantía
Prueba Ácida
Prueba Ácida ACTIVO CORRIENTE-INVENTARIO = 353.858.30-227.613.71 = 0.33
PASIVO CORRIENTE 379.453.50
Este indicador está en peligro de caer en insuficiencias de recursos para hacer frente a los
pagos ya que se encuentra en un intervalo menos a 1.
Capital de Trabajo
Capital de Trabajo ACT.CORRIENTE-PAS. CORRIENTE = 353.858.30-379.453.50=
25.595.20
Este indicador es positivo para la empresa, refleja que es capaz de cubrir sus obligaciones
de corto plazo con la simple recuperación o liquidación de sus activos corrientes.
78
Periodo Promedio de Cobranza= CTAS POR COBRAR x DIAS EN EL AÑO
VENTAS ANUALES A CREDITO
= 102.842.70 x 360 = 81 días
420.569.20
El índice nos está señalando que las cuentas por cobrar están circulando 81 días es decir,
nos indica que 81 días es el tiempo promedio que tardan en convertirse en efectivo, por lo
general el nivel óptimo del periodo promedio es de 30 a 60 dias del periodo de cobro, por
lo que se evidencia la falta de políticas de cobro.
Razón de Endeudamiento= PASIVO TOTAL/ACTIVO TOTAL
= 409.541.56/608.768.25
= 0.67 = 67%
La empresa se desarrolla mayormente con capital ajeno, lo que muestra un alto grado de
dependencia financiera con acreedores externos. Sus activos totales han sido financiados
externamente en un 67% como promedio del periodo analizado.
Margen Neto de Utilidad= UTILIDAD NETA/ VENTAS NETAS= %
= 31401.59 / 2 069.407.77
= 0.0151 = 1.51%
Por cada Um que vendió la empresa obtuvo una utilidad de 1.51%,
Información obtenida de los Balances Financieros (ANEXO 5).
79
3.2.3.7 Asientos Contables.
1. Por la venta de mercaderias a credito simple o credito personal sin
respaldo de documento
CUENTAS POR COBRAR 1.000,00$
SR LUIS PEREZ 1.000,00$
a) VENTAS 892,86$
IVA EN VENTAS 107,14$
V/ POR VENTA A CREDITO
2. Ingreso del cobro de la cuenta por cobrar del Sr Luis Perez en efectivo.
CAJA 1.000,00$
a) CUENTAS POR COBRAR 1.000,00$
SR LUIS PEREZ 1.000,00$
V/ COBRO DE LA CUENTA EN EFECTIVO
3. Por la Venta de mercaderias a credito documentado, según Letra
de cambio N°…
DOCUMENTOS POR COBRAR 195,00$
SR. ANDRES PALACIOS 195,00$
a) VENTAS 174,10$
IVA EN VENTAS 20,90$
V/ POR VENTA A CREDITO
80
3.3 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA.
Esta investigación será validada por los lectores de tesis y por el tribunal de grado
designados por la Rectora de la Universidad Autónoma de los Andes UNIANDES.
La presente investigación se validara por el gerente general del Almacén Tres Elefantes
quien comprometido según carta adjunto a analizar la propuesta y en la medida posible
aplicarlo.
4, Ingreso del cobro de la cuenta por cobrar del Sr Andres Palacios, se devuelve
Letra de cambio
CAJA 195,00$
a) DOCUMENTOS POR COBRAR 195,00$
SR ANDRES PALACIOS 195,00$
V/ COBRO DE LA CUENTA EN EFECTIVO
5. Por el calculo del 1% anual de provisión
CUENTAS INCOBRABLES 350,00$
a) PROVISION DE CUENTAS INCOB. 350,00$
V/ 1% ANUAL DE PROVISION
6. Por la utilizacion de la provision para eliminar un credito personal incobrable,
cuando la provision cubre el valor total del crédito.
PROVISION DE CUENTAS INCOB. 1.300,00$
a) CUENTAS POR COBRAR 1.300,00$
SEÑOR JUAN MIELES 1.300,00$
V/ PARA ELIMINAR LA CUENTA DEL SR JUAN MIELES
81
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones.
Existe poco control de parte de la gerencia del almacén hacia el departamento contable,
la confianza por parte de los dueños está dada por completo al contador general
dejando que él sea el responsable del manejo económico del almacén.
La aplicación de este modelo de crédito y cobranzas contribuirá con el almacén a
mejorar los procedimientos y políticas existentes para realizar un control ágil y
oportuno de sus cuentas por cobrar. Y de esta manera contribuir con liquidez suficiente
a fin de que el almacén cumpla con sus compromisos adquiridos.
Recomendaciones.
Aplicar dentro del Almacén tres elefantes el modelo de crédito y cobranzas para
mejorar la gestión financiera.
Ejecutar los flujos gramas de los procesos de crédito y cobranzas
Se recomienda manejar, revisar y actualizar el modelo propuesto si es necesario para el
desempeño de crédito y cobranzas: como guía de acción, cumplimiento y evaluación
para producir los resultados deseados y satisfacer las necesidades del cliente.
Incentivar al empleado con capacitaciones constantes para q tenga conocimientos y
esto a su vez ayude al almacén a mejorar sus estrategias de crédito y cobro
BIBLIOGRAFÍA
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ANEXOS.
ANEXO # 1
APROBACIÓN DEL PERFIL
ANEXO # 2
CARTA DE CERTIFICACIÓN DEL ALMACÉN TRES
ELEFANTES.
z
ANEXO # 3
FORMATO DE LA GUÍA DE ENTREVISTA APLICADA AL
GERENTE GENERAL DEL ÁLMECEN TRES ELEFANTES.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
GUÍA DE ENTREVISTA DIRIGIDA AL GERENTE GENERAL DEL ÁLMACEN
TRES ELEFANTES.
1. ¿Quién hace las investigaciones de crédito?
2. ¿Están establecidas políticas de crédito en cuanto a límite, condiciones de pago,
descuentos por volumen, pronto pago, cancelación de crédito o de cuentas incobrables,
autorización de crédito?
3. ¿Se lleva un registro detallado de los documentos por cobrar y se conforman con los
saldos de contabilidad?
4. ¿Quién es el responsable de la cancelación de saldos incobrables de clientes o de
documentos por cobrar?
5. ¿Se efectúan cobros parciales de los documentos?
6. ¿Una vez determinada una cuenta incobrable, que proceso sigue?
7. ¿Se clasifican las cuentas por antigüedad de saldos?
8. ¿A qué tipo de fuentes de financiamiento han utilizado en la empresa?
9. ¿Por qué motivos se han escogido estas fuentes de financiamiento?
ANEXO # 4
FORMATO DE LA ENCUESTA APLICADA A LOS
EMPLEADOS DEL ALMACÉN TRES ELEFANTES.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
NOTA: La información que se recopile será para fines académicos.
Seleccione con una X la respuesta elegida.
1.- ¿La empresa tiene políticas de crédito y
cobranzas?
SI NO
2.- ¿La empresa tiene un modelo de créditos y
cobranzas?
SI NO
3.- ¿Están establecidas políticas de crédito en
cuanto al limite y condiciones de pago?
SI NO
4.- ¿Existen clientes con cartera vencida?
SI NO
5.- ¿La edad de la cartera vencida es de?
a) 1 a 12 meses
b) 1 a 36 meses
c) 1 a 48 meses
6.- ¿Cada que tiempo reciben capacitaciones en la
empresa?
a) Cada 15 dias
b) Cada 30 dias
c) Cada trimestre
d) Nunca
7.- ¿La empresa cuenta con un departamento
de crédito y cobranzas?
SI NO
8.- ¿Se lleva un control y seguimiento a las cuentas
por cobrar en el tiempo determinado?
SI NO
9.- ¿Solicitan información de la situación
financiera de sus clientes antes de otorgar un
crédito?
SI NO
10.- ¿La empresa posee una persona encargada de
aprobar créditos y recuperar las cuentas?
SI NO
11.- ¿El personal tiene acceso a los reportes
de clientes en mora?
SI NO
ANEXO # 5
BALANCES FINANCIEROS ALMACÉN TRES ELEFANTES.