UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE...
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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja CARATULA ÁREA ADMINISTRATIVA TITULACIÓN DE MAGÍSTER EN AUDITORÍA INTEGRAL Examen de auditoría integral al análisis y liquidación de los créditos de consumo vigentes de la cooperativa de ahorro y crédito “Juan Pio de Mora” cía. Ltda., sucursal Babahoyo correspondiente al periodo 2012 TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA AUTOR: Remache Silva Johanna Elizabeth DIRECTOR: Garzozi Pincay René Faruk Centro Universitario Guayaquil 2014
Transcript of UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE...
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
CARATULA
ÁREA ADMINISTRATIVA
TITULACIÓN DE MAGÍSTER EN AUDITORÍA INTEGRAL
Examen de auditoría integral al análisis y liquidación de los créditos de consumo
vigentes de la cooperativa de ahorro y crédito “Juan Pio de Mora” cía. Ltda.,
sucursal Babahoyo correspondiente al periodo 2012
TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
AUTOR: Remache Silva Johanna Elizabeth
DIRECTOR: Garzozi Pincay René Faruk
Centro Universitario Guayaquil
2014
ii
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
Magíster.
Garzozi Pincay René Faruk
DOCENTE DE LA TITULACIÓN
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de maestría, denominado “Examen de auditoría integral al análisis
y liquidación de los créditos de consumo vigentes de la cooperativa de ahorro y crédito
“Juan Pio de Mora” cía. Ltda., sucursal Babahoyo correspondiente al periodo 2012”
realizado por Remache Silva Johanna Elizabeth, ha sido orientado y revisado durante su
ejecución, por cuanto se aprueba la presentación del mismo.
Loja,
f)
iii
DECLARACIÓN DE AUDITORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
“Yo Remache Silva Johanna Elizabeth declaro ser autora del presente trabajo de fin de
maestría Examen de auditoría integral al análisis y liquidación de los créditos de consumo
vigentes de la cooperativa de ahorro y crédito “Juan Pio de Mora” cía. Ltda., sucursal
Babahoyo correspondiente al periodo 2012, de Titulación Auditoría Integral, siendo Garzozi
Pincay René Faruk director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad
Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones
legales. Además certifico que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en
el presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto Orgánico de
la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice:
“Formar parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo
financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”.
f)…………………………………….
Autor. Remache Silva Johanna Elizabeth
Cédula. 1204023962
iv
DEDICATORIA
A Dios quién supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas para seguir adelante y no
desmayar en los problemas que se presentaban, enseñándome a encarar las adversidades
sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.
A mi madre, porque creyó en mí y porque sacarme adelante, dándome ejemplos dignos de
superación y entrega, porque gracias a ella hoy puedo ver alcanzada una meta más en mi
carrera, pues siempre estuvo impulsándome en los momentos más difíciles de mi vida, y
porque el orgullo que sienten por mí, fue lo que me hizo ir hasta el final. Este trabajo es para
ella porque admiro su fortaleza y forma de luchar en esta vida y por lo que ha hecho de mí.
A mi esposo que con su amor, ternura y paciencia ha estado junto a mí en cada tramo sin
dejarme desmayar, haciéndome vivir mis los mejores momentos de mi vida. Gracias amor
mío.
Y a mis hijos, las razones principales por las que me levanto cada día a luchar y seguir
adelante, sin ellos no tendría la motivación perfecta para continuar.
Gracias por haber fomentado en mí el deseo de superación y el anhelo de triunfo en la vida.
Mil palabras no bastarían para agradecerles su apoyo, su comprensión y sus consejos en
los momentos difíciles.
v
AGRADECIMIENTO
La gratitud no tiene limitaciones de tiempo, ni de espacio, debe ser permanente y eterna.
Un profundo agradecimiento a la Cooperativa Juan Pio de Mora, institución que me
permitirme llegar a cristalizar una meta más en nuestras vidas
.
Agradezco a mis amigos, compañeros de trabajo y a todas las personas que de una u otra
forma estuvieron conmigo, porque cada una aportó con un granito de arena; y es por ello
que a todos y cada uno de ustedes les dedico todo el esfuerzo, sacrificio y tiempo que
entregué a esta tesis.
A la UTPL, y a mis estimados maestros, que, a lo largo de mi carrera, me han transmitido
sus amplios conocimientos y sus sabios consejos; especialmente a mi tutor que gracias a su
vasto conocimiento y su innegable don de gente, me ha brindado eficaz y oportunamente
todo el apoyo académico necesario para poder culminar con éxito mi maestría.
vi
INDICE DE CONTENIDOS
CARATULA ........................................................................................................................................... i
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA ................................. ii
DECLARACIÓN DE AUDITORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ................................................... iii
DEDICATORIA ................................................................................................................................... iv
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................................... v
INDICE DE CONTENIDOS ............................................................................................................... vi
RESUMEN............................................................................................................................................ 1
ABSTRACT .......................................................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................. 3
CAPITULO I. ........................................................................................................................................ 6
INTRODUCCIÓN................................................................................................................................. 6
1. Introducción. .................................................................................................................................... 7
1.1. Descripción del estudio y justificación. ..................................................................................... 7
1.2. Objetivos y resultado esperados. ............................................................................................ 10
1.2.1. Objetivos. ................................................................................................................................. 10
1.2.2. Resultados esperados. .......................................................................................................... 10
1.3. Presentación de la memoria..................................................................................................... 11
1.4. Alcance. ...................................................................................................................................... 11
CAPÍTULO II. ..................................................................................................................................... 13
MARCO REFERENCIAL. ................................................................................................................. 13
2.1. Marco teórico. ............................................................................................................................. 14
2.1.1. Marco conceptual de la auditoría integral como servicio de aseguramiento.................. 14
2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorías que conforman
la auditoría integral. ........................................................................................................................... 15
2.2.1. Auditoría financiera................................................................................................................. 15
2.2.2. Auditoría de control interno. .................................................................................................. 17
2.2.3. Auditoría de cumplimiento. .................................................................................................... 19
2.2.4. Auditoría de gestión. .............................................................................................................. 19
2.3. Procesos de la auditoría integral. ............................................................................................ 20
2.3.1. Planificación preliminar. ......................................................................................................... 21
2.3.2. Ejecución. ................................................................................................................................ 22
vii
2.3.3. Comunicación. ........................................................................................................................ 23
2.3.4. Seguimiento. ........................................................................................................................... 25
2.4. Hipótesis de trabajo. .................................................................................................................. 25
2.5. Diseño de la investigación. ....................................................................................................... 26
2.6. Población y muestra de la investigación. ............................................................................... 26
CAPITULO III. .................................................................................................................................... 28
ANÁLISIS DE LA EMPRESA. .......................................................................................................... 28
3.1. Introducción (antecedentes de la organización). ................................................................... 29
3.1.1. Misión, visión, objetivos, organigrama funcional. ............................................................... 30
3.2. Cadena de Valor. ....................................................................................................................... 37
3.2.1. Procesos gobernantes. .......................................................................................................... 37
3.2.2. Procesos básicos o agregadores de valores. ..................................................................... 37
3.2.3. Procesos habilitantes. ............................................................................................................ 37
3.3. Importancia de realizar un examen de auditoría integral al análisis y liquidación de los
créditos de consumo vigentes de la cooperativa de ahorro y crédito “Juan Pio de Mora”
Ltda., sucursal Babahoyo correspondiente al período 2012. ...................................................... 37
CAPITULO IV. .................................................................................................................................... 39
INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ANÁLISIS Y LIQUIDACIÓN DE
LOS CRÉDITOS DE CONSUMO VIGENTES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “JUAN PIO DE MORA” LTDA., SUCURSAL BABAHOYO CORRESPONDIENTE
AL PERÍODO 2012. .......................................................................................................................... 39
4.1. Diagnóstico general. .................................................................................................................. 40
4.2. Planificación preliminar. ............................................................................................................ 45
4.3. Planificación específica. ............................................................................................................ 46
4.3.1. Planificación específica auditoría financiera. ...................................................................... 46
4.3.1.1. Cuestionario de control interno. ....................................................................................... 47
4.3.1.1.1. Evaluación del riesgo inherente y nivel de confianza. ............................................... 48
4.3.2. Planificación específica auditoría de control interno. ........................................................ 50
4.3.2.1. Cuestionario de control interno. ........................................................................................ 51
4.3.2.1.1. Evaluación del riesgo inherente y nivel de confianza. ................................................ 53
4.3.3. Planificación específica auditoría de cumplimiento. .......................................................... 56
4.3.3.1. Cuestionario de control interno. ........................................................................................ 57
4.3.3.1.1. Evaluación del riesgo inherente y nivel de confianza. ................................................ 58
4.3.4. Planificación específica auditoría de gestión. ..................................................................... 60
4.3.4.1. Cuestionario de control interno. ........................................................................................ 61
viii
4.3.4.1.1. Evaluación del riesgo inherente y nivel de confianza. ................................................ 62
4.4. Ejecución. ................................................................................................................................... 64
4.4.1. Ejecución del programa de auditoría financiera. ................................................................ 64
4.4.1.1. Aplicación de los procedimientos de auditoría. ............................................................... 65
4.4.1.1.1. Hallazgo de la auditoría financiera. ............................................................................... 68
4.4.2. Ejecución del programa de auditoría de control interno. ................................................... 69
4.4.2.1. Aplicación de procedimientos de auditoría de control interno. ..................................... 70
4.4.2.1.1. Hallazgos de auditoría de control interno. .................................................................... 71
4.4.3. Ejecución del programa de auditoría de cumplimiento. ................................................... 73
4.4.3.1. Aplicación de procedimientos de auditoría de cumplimiento. ...................................... 74
4.4.3.1.1. Hallazgo de auditoría de cumplimiento. ........................................................................ 75
4.4.4. Ejecución del programa de auditoría de gestión. ............................................................... 76
4.5. Informe de auditoría integral. ................................................................................................... 78
4.5.1. Presentación y aprobación del informe. .............................................................................. 78
4.6. Hallazgos. ................................................................................................................................... 81
4.6.1. Hallazgo de Auditoría Financiera. ........................................................................................ 81
4.6.2. Hallazgo de auditoría de control interno. ............................................................................. 81
4.6.3. Hallazgo de auditoría de cumplimiento. .............................................................................. 83
4.6.4. Hallazgo de auditoría de gestión. ......................................................................................... 84
4.7. Plan de implementación de recomendaciones. ..................................................................... 85
CAPÍTULO V. ..................................................................................................................................... 87
DEMOSTRACIÓN DE LAS HIPÓTESIS. ....................................................................................... 87
CAPITULO VI. .................................................................................................................................... 89
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ............................................................................... 89
6.1. Conclusiones. ............................................................................................................................. 90
6.2. Recomendaciones. .................................................................................................................... 91
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................................. 92
ANEXOS ............................................................................................................................................. 93
1
RESUMEN
El desarrollo del presente trabajo comprende la realización de un examen de auditoría
integral al análisis y liquidación de los créditos de consumo vigentes de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “Juan Pio de Mora” Cía. Ltda., sucursal Babahoyo correspondiente al
periodo 2012, se auditó este componente porque comprendemos que es unas de las áreas
con mayor importancia en la cooperativa, pues este constituye un agregado de valor a las
actividades que realiza de manera continua.
Nuestro trabajo describe teóricamente cada una de las auditorías aplicables a este
desarrollo se reconoce cual es el valor agregado de la cooperativa y su cadena de valores y
se concentra la planificación, ejecución, comunicación y el seguimiento de las conclusiones
y recomendaciones.
Como producto final se emitirá un informe a los directivos de la cooperativa, el mismo que
servirá para mejorar los procesos que realiza la cooperativa mediante una toma de
decisiones acertadas las cuales servirá de ayuda para que en un plazo determinado
alcancen los objetivos y metas propuesta por la cooperativa.
PALABRAS CLAVES: auditoría, planificación, ejecución, comunicación, seguimiento,
informe
2
ABSTRACT
The development of the present work comprehend the realization from an integral audit
exam to the analysis and liquidation of the effective consumption credits of the Savings and
Credit Cooperative “Juan Pío de Mora”, Babahoyo´s branch corresponding to the period
2012. This area is one of the most important one, because it is here where it concentrates
the business, in this way must be clear which ones are the objectives that the cooperative
seeks to reach, because this helps us to improve our making decisions about the financial
area, in the internal check of our processes, to maintain the effectiveness and operational
efficiency, the dependability of the information and the execution of the laws and applicable
regulations.
Our audit contains VI chapters, which consist on the knowledge of the cooperative, its
objectives, goals, principles, mission and vision. The second chapter consists on the
referential mark where is described each theoretically one from the applicable audits to this
development. Chapter three recognize which it is the value aggregator of the cooperative
and their chain of net present value and lastly it concentrates on the preliminary planning,
planning, strategies, the techniques that were used for the development of each one of the
phases of the audit the same ones that are: the planning, execution, communication and the
pursuit of the summations and recommendations.
This will be good to emit a reasonable opinion as for truthfulness and integrity of the account
balances of Wallet of Credit. To evaluate the internal control system, the adaptation of the
main norms and legal dispositions and the grade of efficiency, effectiveness and quality of
the programs and procedures.
KEYWORDS: audit, planning, implementation, communication, monitoring, report
3
INTRODUCCIÓN
La presente investigación se relaciona con un examen de auditoría integral al análisis y
liquidación de los créditos de consumo vigentes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan
Pio de Mora” Ltda. Sucursal Babahoyo, correspondiente al periodo 2012. En este se va a
determinar el nivel de confianza y el enfoque que tendrá esta auditoría.
Nuestra auditoría contiene VI capítulos en los mismos se desarrollan las cuatro auditorías
Financiera, Control Interno, cumplimiento y gestión, el capítulo uno contienen el
conocimiento de la cooperativa, sus objetivos, metas principios, misión, visón, el segundo
capítulo consiste en el marco referencial en donde se describe teóricamente cada una de las
auditorías aplicables a este desarrollo, capítulo tres se reconoce cual es el valor agregado
de la cooperativa y su cadena de valores y por último se concentra en la planificación
preliminar, planificación estratégica, las técnicas que se utilizaron para el desarrollo de cada
una de las fases de la auditoría las mismas que son: la planificación, ejecución,
comunicación y el seguimiento de las conclusiones y recomendaciones.
El componente cartera de crédito será analizado en nuestra auditoría porque
comprendemos que es una de las áreas con mayor importancia en la cooperativa, pues éste
constituye un agregado de valor importante en las actividades a realizarse de manera
continua. Es por este motivo que los directivos de la financiera ven la necesidad de auditar
dicho componente para determinar si se está realizando de manera correcta los controles,
se cumplen procedimientos, leyes y normativas internas, para determinar el nivel de
confianza y el riesgo que puedo tener, de ésta manera se puede llegar a determinar las
recomendaciones en cuanto a los hallazgos encontrados y poder ayudar a los directivos
para que tomen las decisiones adecuadas para el bien de la cooperativa.
Una vez concluida la auditoría se procede a entregar el producto final que es el informe de
auditoría integral, el mismo que consiste en determinar los hallazgos con las respectivas
recomendaciones y conclusiones, de ésta manera los directivos y personal de la cooperativa
podrá llevar un mejor control en cuanto a todos los procesos que se realizan en el
departamento de cartera y así podrán disminuir los riesgos que se presenten en las
actividades diarias, pues la estabilidad y la solvencia de la cooperativa depende del buen
manejo de éste departamento.
El objetivo de esta auditoría es ejecutar las fases del proceso de auditoría integral
orientados al departamento de cartera, para auditar la manera como realizan el análisis y
liquidación de los créditos de consumo en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pio de
Mora”, Sucursal Babahoyo correspondiente al periodo 2012, logrando emitir una opinión
sobre los saldos relacionados a la misma, el sistema de control interno, el cumplimiento de
4
sus disposiciones legales y la gestión empresarial del Departamento de Cartera, generando
al final el informe integral que contiene las pertinentes acciones correctivas que deben
seguir los empleados y directivos de la cooperativa
El contenido de nuestro trabajo se desarrolló analizando de manera breve la empresa, su
base legal, leyes políticas y regulaciones que le son aplicables, durante el desarrollo de
cada una de las fases de la auditoría se mantuvo una comunicación muy fluida con los
empleados y directivos de la cooperativa, las limitación que surgieron fue al momento de
realizar la auditoría financiera, pues el jefe de agencia no permitió la revisión de los estados
financieros, mientras que en las otras auditoría no se presentó ninguna limitación para la
realización de las mismas.
Métodos, técnicas e instrumentos utilizados para recolección de datos.
Dentro de nuestro examen de auditoría integral se utiliza métodos de carácter descriptivo y
explicativo, pues mediante estos se pueden identificar los problemas más relevantes en
cuanto a los procesos que se realizan en el área de crédito, de igual manera se realizó la:
Planificación.- Diagnóstico o planificación preliminar.
En esta fase de la auditoría se recopila información necesaria para el conocimiento de la
cooperativa, esta información comprenderá la base legal, normativa y estatutaria de la
entidad, estructura orgánica y cadena de valor, información financiera y presupuestaria, plan
estratégico y planes operativos y procesos internos relacionados.
Para definir las actividades empresariales principales y justificar en forma técnica la
necesidad de auditar el área de crédito de la cooperativa, es necesario realizar un análisis
de la cadena de valor para identificar si el área de crédito a auditar constituye un agregado
de valor o misional.
Se solicita la información financiera para identificar el volumen de recursos relacionados con
el área de crédito que será auditada y justificar el riesgo del componente.
Planificación específica.
Método deductivo: para relevar los procesos que se relacionan con cada componente y
dentro de éstos identificar los controles clave necesarios para evaluar el control interno
relacionado con cada tipo de auditoría a la que se someterá el componente.
Observación: para validar los controles clave de los procesos a evaluarse, es decir
confirmación de que los procesos relevados son cumplidos en la realidad y que se incluyen
los controles claves.
Observación, análisis y tabulación: de los resultados de una muestra en la que se
determinará el nivel de cumplimiento de los controles (contables, de gestión, de
5
cumplimiento legal y de control interno). Cálculo de los niveles de riesgo de control en cada
caso.
Diseño: de pruebas de auditoría, (pruebas sustantivas y de cumplimiento en función del
nivel de cumplimiento de cada control y presentadas en forma separada para cada tipo de
auditoría). Preparación de programas de auditoría.
Ejecución de la auditoría.
Aplicación de diversas técnicas incluidas en los programas de trabajo.
Observación documental: para confirmar el cumplimiento de los controles en la evidencia
proporcionada por la cooperativa.
Observación física: para inspeccionar físicamente la aplicación de controles (ejemplo
constataciones, confirmaciones, seguimiento de operaciones).
Comparación: entre la situación real y los criterios fijados para cada una de las auditorías.
Análisis: para la generación de hallazgos
Entrevistas y grupos focales con el auditado: para identificar las causas de los hallazgos
y sus posibles acciones correctivas.
Comunicación de resultados.
Difusión de resultados: para evidenciar el cumplimiento de la comunicación de resultados
tanto preliminar como la lectura del informe de auditoría.
Recopilación documental y análisis: de los puntos de vista generados por el
administrador y para su inclusión en el informe de auditoría.
Análisis de causas: para el diseño de acciones correctivas.
Seguimiento.
Diseño: del plan de implementación de recomendaciones
Entrevistas y grupos focales con el auditado: para socializar el plan de implementación
de recomendaciones, realizar ajustes y aprobar el documento.
CAPITULO I.
INTRODUCCIÓN.
7
1. Introducción.
La presente investigación se relaciona con un examen de auditoría integral al análisis y
liquidación de los créditos de consumo vigentes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan
Pio de Mora”, sucursal Babahoyo correspondiente al periodo 2012.
1.1. Descripción del estudio y justificación.
Con sede en San Miguel de Bolívar y bajo la nominación de Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Juan Pío De Mora” se crea la institución; mediante acuerdo ministerial 1025 el 14 de Mayo
de 1974; con un capital variable e ilimitado números de socios, la misma que se regirá por la
Ley de Cooperativa, su Reglamento General y por otras leyes que le fueren aplicables.
La Cooperativa tendrá duración indefinida, sin embargo podrá disolverse y limitarse por las
causales y en la forma establecida en la Ley de Cooperativa y su Reglamento y por otras
leyes que le fueran aplicables a las normas señaladas en los Estatutos.
La proyección de la cooperativa no es tan solo quedar allí, motivo por el cual se creó una
Sucursal en el Cantón Babahoyo, el 26 de Septiembre del 2005, con domicilio en las Calles
Olmedo entre García Moreno y Juan X Marcos, en la Parroquia Camilo Ponce, Provincia de
Los Ríos, con un grupo de profesionales selectos; convencidos de la bondad del sistema se
empeñaron en su creación, transcurriendo ya 8 años desde su inicio logrando desarrollo
social, cultural y económico. En un gran porcentaje el desarrollo de nuestra ciudad se debe
al aporte de esta entidad para obtener una vida digna.
1.1.1. Misión.
Ayuda a resolver las necesidades socio-económicas de sus afiliados y clientes, mejorando
su nivel de vida, otorgando productos y servicios financieros ágiles oportunos y de buena
calidad.
1.1.1.1. Visión.
Ser una entidad financiera sólida y rentable, que genera confianza y credibilidad en el sector
financiero provincial y nacional, con prácticas financieras sanas y prudenciales ofreciendo
productos y servicios que estén de acuerdo a las necesidades de sus asociados.
1.1.1.1.1. Objetivos.
Fomentar en los socios mejores condiciones de trabajo y el aumento de la producción y
la productividad, mediante la prestación de servicios financieros competitivos y
oportunos.
Fomentar el ahorro de los socios y sus comunidades.
Promover su relación e integración con otras entidades nacionales o extranjeras en
procura del fortalecimiento de la institución y del sistema cooperativo
Procurar fuentes de financiamiento interno y externo, para el desarrollo institucional y de
sus asociados.
8
Promover la ampliación del número de socios de la cooperativa, tendiente a su
consolidación y desarrollo
Consolidar un equipo de trabajo eficiente, y comprometido con los requerimientos de sus
asociados.
Consolidar a la Cooperativa como la entidad financiera de mayor competitividad a nivel
nacional.
Mantener los servicios sociales para poder atender las necesidades no financieras a la
familia del socio
El cooperativismo constituye una fuerza de progreso que se está utilizando en la mayor
parte de los países del mundo como una forma eficiente y democrática para corregir mucho
de los males causados por la extrema pobreza y por la desigual distribución de la riqueza.
Esta cooperativa es un de las más importantes en la provincia de Los Ríos pues ayuda al
desarrollo del sector productivo, y sus socios depositan toda su confianza lo cual se ve
reflejado en el número de socios que mantiene y en sus captaciones que poseen.
9
10
Como es conocimiento general la Cartera de Crédito, es una de las áreas más importante de
toda institución; pues de ésta depende la estabilidad y la solvencia de la cooperativa, ya que
ella vive diariamente de las colocaciones y recuperaciones de los créditos que han sido
otorgados de manera oportuna a cada uno de sus socios.
Con todo lo expuesto vamos a realizar la auditoria al componente Cartera de Crédito para
emitir una opinión en cuanto al control que se está llevando en este departamento que es de
vital importancia para la cooperativa.
1.2. Objetivos y resultado esperados.
1.2.1. Objetivos.
1.2.1.1. General.
Realizar un examen de auditoría integral al análisis y liquidación de los créditos de consumo
vigentes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pio de Mora” Ltda., sucursal Babahoyo
correspondiente al período 2012
1.2.1.1. Específicos.
1. Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral orientados al Departamento
de Cartera para auditar la manea como realizan el análisis y liquidación de los
créditos de consumo en la de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pio de Mora”
Ltda., sucursal Babahoyo correspondiente al período 2012.
2. Opinar sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de control interno,
el cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión empresarial del
Departamento de Cartera al momento de realizar el análisis y liquidación de los
créditos de consumo en la de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pio de Mora”
Ltda., sucursal Babahoyo correspondiente al período 2012.
3. Generar el informe de examen integral y las pertinentes acciones correctivas.
1.2.1.1.1. Alcance de la investigación.
El presente examen especial de auditoría integral incluye el siguiente alcance, en función de
la cobertura de auditoría:
Examen de auditoría integral al Departamento de Cartera al análisis y liquidación de los
créditos de consumo correspondiente al año 2012.
1.2.2. Resultados esperados.
Con la realización del examen integral al área de crédito se espera obtener los siguientes
resultados:
Archivo de papeles de trabajo de todas las fases del examen integral
Informe de auditoría
Plan de implementación de recomendaciones
11
1.3. Presentación de la memoria.
Con el desarrollo del examen de auditoría integral al análisis y liquidación de los créditos de
consumo vigentes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pio de Mora” Ltda., sucursal
Babahoyo correspondiente al periodo 2012. En este se va a determinar el nivel de confianza
y el enfoque que tendrá en el área de crédito en cada una de las auditorías aplicada:
financiera, control interno, cumplimiento y de gestión.
Con la implementación de cada una de las fases de la auditoría se pretende alcanzar todos
los objetivos en cada una de la auditorías, financiera, de control interno, de cumplimiento y
la auditoría de gestión, luego de esta se generará un informe integral para el servirá de gran
aporte a los directivos de la cooperativa para el mejoramiento de las metas y objetivos.
El agregado de valor para esta institución es la cartera de crédito pues es el área de mayor
importancia dentro del giro del negocio. Se describirá de manera preliminar a la empresa
antes de realizar los cuestionarios y programas que se aplicaran a las auditorías antes
mencionadas y el desarrollo de cada fase de la auditoría integral.
Con la entrega del trabajo se ha logrado mejorar las gestiones que realizan en él
departamento de cartera, pues éste no eran controlados ni supervisados por parte de las
autoridades, cabe destacar que el sector cooperativa es de gran ayuda para el desarrollo
económico y social de los pueblos, pues este ayuda de manera directa al sector productivo-
agrícola de nuestro país de una manera rápida, eficiente y eficaz, con el otorgamiento de
créditos los mismos que ayudan a los socios a incrementar sus utilidades.
1.4. Alcance.
El presente examen especial de auditoría integral incluye el siguiente alcance, en función de
la cobertura de auditoría:
Examen de auditoría integral al Departamento de Cartera al análisis y liquidación de los
créditos de consumo correspondiente al año 2012.
La utilidad teórica se basa en la aplicación de todos los instrumentos conceptuales y
metodológicos de las auditorías: financiera, de control interno, de cumplimiento y de gestión,
abordado a lo largo de la maestría.
De la misma forma se incluirá el proceso integral de auditoría integral, que incluye
planificación, ejecución, comunicación de resultados y planes de seguimiento, lo cual
metodológicamente garantiza la procedencia técnica del modelo de auditoría integral como
una alternativa innovadora a las acciones de control realizadas en empresas privadas y
públicas, garantizando la emisión de un informe de aseguramiento, bajo los estándares
definidos en la estructura desarrollada como producto final del trabajo de auditoría.
12
Al finalizar, los entregables que forman parte de la investigación, contienen el informe de
auditoría con comentarios y recomendaciones así como los planes de implementación de
sugerencias, debidamente aprobados por la administración, lo que constituye un elemento
fundamental para el mejoramiento continuo en el área evaluada y un soporte para la toma
de decisiones gerenciales. Es esencial por lo tanto escoger dentro de la estructura
organizacional o cadena de valor empresarial un área o proceso agregado de valor.
La experiencia ecuatoriana con respecto a auditoría no evidencia la realización de
exámenes de auditoría integral, lo que deja de lado los beneficios de una cobertura global
de control, al menos en componentes sensibles de la empresa. Disponer de una
herramienta de soporte y aseguramiento constituye el reto esencial de esta investigación.
CAPÍTULO II.
MARCO REFERENCIAL.
14
2.1. Marco teórico.
2.1.1. Marco conceptual de la auditoría integral como servicio de
aseguramiento.
Yanel Blanco Luna señala que es el proceso que se realiza a determinada empresa para de
obtener y evaluar de manera objetiva la información financiera, control interno, de
cumplimiento y de gestión.
Los objetivos de esta auditoria son:
Acumular evidencia suficiente y competente para expresar una opinión de los estados
financieros, para cerciorarse si éstos están preparados de acuerdo con las normas de
contabilidad, y así certificar que se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos
que las rigen.
Evaluar la estructura del control interno para determinar la manera como alcanzan sus
metas y objetivos y cuál es el grado de eficiencia y eficacia con el que manejan sus
recursos.
La auditoría integral es un servicio de aseguramiento en donde su estructura la establece El
Consejo de Estándares Internacionales de Auditoría y Servicio de Aseguramiento –IAASB, y
su objetivo es fortalecer la credibilidad de la información a un nivel alto o moderado, este
servicio se diferencia con otros servicios que brinda un contador público.
Elementos de un servicio de aseguramiento.- De acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría un contrato de servicio de aseguramiento debe incluir lo
siguiente:
Una relación Tripartita
Un tema o asunto determinado.
Una relación tripartita en las que involucra a tres partes que son: un contador Profesional;
una parte responsable, y un supuesto destinatario de la información. Las dos últimas son
empleados que pertenecen a la empresa.
Tema o asunto determinado que debe incluirse en el contrato de aseguramiento el mismo
que debe contener procedimientos y evidencia suficientes competentes, también se
especifica el alcance que se ha realzar en la auditoría.
2.1.2. Importancia y contenido del informe de aseguramiento.
El objetivo del servicio de aseguramiento es evaluar las técnicas de trabajo que han
realizado en una empresa determinada en el desarrollo de la información, este trabajo es
elaborado por un contador profesional el mismo que utiliza ciertas herramientas y técnicas
de trabajo para proporcionar al empleador un criterio razonable en cuanto a la confiabilidad
del trabajo realizado en la empresa y así éste pueda depositar la confianza absoluta en
cuanto a la credibilidad de la información presentada y al trabajo realizado.
15
Cuando el profesional realiza la culminación del servicio de aseguramiento entrega como
producto final el informe de aseguramiento con su dictamen u opinión, conclusión y
recomendaciones sobre los temas examinados.
2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorías que
conforman la auditoría integral.
2.2.1. Auditoría financiera.
El objetivo de la auditoría financiera es realizar una revisión minuciosa a los estados
financieros de cualquier empresa, esta auditoría debe realizarse posterior a la presentación
de los mismos, de esta manera se proporciona al gerente o propietarios de la empresa una
opinión sobre la seguridad y la razonabilidad de sus estados financieros y si éstos han sido
preparados de acuerdo a las normas y políticas contables; la información financiera es
preparada por los empleados de la empresa; para poder emitir una opinión veraz sobre los
procesos que realizan en la empresa; se debe recopilar una serie de evidencia y de esta
manera poder obtener una comprensión del control interno de la empresa, a esta opinión se
la denomina Dictamen
La auditoría financiera está orientada a determinar la veracidad, integridad y correcta
valuación de los saldos presentados por los contadores de la empresa en un periodo
determinado.
Las afirmaciones de esta auditoría son:
Veracidad y legalidad; que todo lo que presenten estén respaldadas con documentos los
cuales certifiquen los activos que se poseen y que las obligaciones que se mantiene en
los pasivos sean legales.
Integridad; se deben registrar en diferentes grupos todas las transacciones de
características homogéneas, de esta manera se podrá mantener un mejor control y así
evitar que se desvié la información o esta a su vez sea presentada de manera
incompleta.
Correcta valuación; se deben registrar los valores reales con el que se realizó las
adquisiciones.
Resumen de las NIIFs vigentes.
NIIF 1.- Adopción por primera vez de las normas internacionales de información
financiera.
El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los estados
financieros que se adoptan por primera vez esta NIIF, con el propósito de informar de
manera general y con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos. Esta Norma
establece las consideraciones generales y procedimientos para la presentación de los
16
estados financieros, de la misma manera determina la estructura y los requisitos sobre el
contenido de los estados a publicarse por cada empresa.
NIIF 2.- Pagos basados en acciones.
Requiere que una Entidad reconozca las transacciones de pagos basados en acciones en
sus Estados Financieros, incluyendo las transacciones con sus empleados o con terceras
partes a ser liquidadas en efectivo, otros activos, o por instrumentos de patrimonio de la
entidad. Estas transacciones incluyen la emisión de acciones para el pago de acciones
dadas a los empleados, directores y altos ejecutivos de la entidad como parte de su
compensación o para el pago a proveedores tales como los de servicios.
NIIF 3.- Combinaciones de negocio.
Requiere que todas las combinaciones de negocios sean contabilizadas de acuerdo con el
método de compra como también la identificación del adquiriente como la persona que
obtiene el control sobre la otra parte incluida en la combinación o el negocio. Define la forma
en que debe medirse el costo de la combinación (activos, pasivos, patrimonio) y el criterio de
reconocimiento inicial a la fecha de la adquisición.
NIIF 4: Contratos de seguros.
Tiene como objetivos establecer mejoras limitadas para la contabilización de los contratos
de seguros por parte de las aseguradoras, es decir revelar información sobre aquellos
contratos de seguros.
NIIF 5: Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
interrumpidas.
Define aquellos activos que cumplen con el criterio para ser clasificados como mantenidos
para la venta y su medición al más bajo, entre su valor neto y su valor razonable menos los
costos para su venta y la depreciación al cese del activo, y los activos que cumplen con el
criterio para ser clasificados como mantenidos para la venta y su presentación de forma
separada en el cuerpo del balance de situación y los resultados de las operaciones
descontinuadas, los cuales deben ser presentados de forma separada en el estado de los
resultados.
NIIF 6: Exploración y evaluación de los recursos minerales.
Esta norma permite que una entidad desarrolle una política contable para la exploración y
valuación de los activos o recursos minerales que forman parte de su capital.
NIIF 7: Instrumentos financieros: información a relevar.
El objetivo es la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el
rendimiento de la entidad. Muestra los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a
los que la entidad se haya expuesto durante el periodo.
17
NIIF 8: Segmentos de operación
La entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros
evaluar la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocio que desarrolla y
los entornos económicos en los que opera.
NIIF 9: Instrumentos financieros.
En esta norma se establece los requerimientos para la clasificación y medición de los
activos financieros y pasivos financieros, de forma que presente información útil y relevante
para los usuarios de los estados financieros para la evaluación de los importes, calendario e
incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.
2.2.2. Auditoría de control interno.
Samuel Alberto Mantilla (1997) señala que el control interno es un proceso el cual es
llevado por los directivos o personal administrativo de la empresa el mismo que con su
ejecución proporciona seguridad razonable al control y cumplimiento de los objetivos
principales que son:
Efectividad y eficiencias de las operaciones.
Confiabilidad en la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno está compuesto de cinco componentes los mismos que son:
1. Ambiente de control.- Es el componente principal dentro del control interno, ya que
este controla las actividades, objetivos y los riesgos que se pueden presentar en el giro
del negocio; de la misma manera influye en la conciencia de los integrantes de la
organización, de esta manera proporciona disciplina y estructura.( Samuel Alberto
Mantilla)
El ambiente de control comprende los siguientes factores:
Integridad y valores éticos.
Compromisos para la competencia.
Consejo de directores o comité de auditoría.
Filosofía y estilo de operación de la administración.
Estructura organizacional.
Asignación de autoridades y responsabilidad.
Políticas y prácticas sobre recursos humanos.
2. Valoración de riesgos.- Toda empresa cuando inicia sus actividades necesita identificar
los riesgo que se le puedan presentar al momento de querer alcanzar las meta y
objetivos deseados, pero es por ello que la organización debe valorar dichos riesgos y
así poder minimizarlos con una adecuada toma de decisiones.
Estos riesgos pueden estar ocasionados por factores internos o externos tales como:
18
Cambios en el ambiente de operación.
Personal nuevo.
Sistemas de información nuevos o reconstruidos.
Crecimiento rápido.
Tecnología nueva.
Líneas, productos, actividades nuevas.
Reestructuración corporativa.
Operaciones en el extranjero.
3. Actividades de control.- En una organización se debe llevar ciertas políticas y
procedimientos para poder determinar si se están tomando las decisiones adecuadas a
los riesgos presentados, de la misma manera nos proporciona información sobre la
correcta dirección administrativa. Estos controles se pueden dividir en tres categorías
que son:
Operaciones,
Información financiera,
Cumplimiento.
Los controles se pueden clasificar en: controles preventivos, controles de detección,
controles correctivos, controles manuales o de usuario, controles informáticos o de
tecnología de información, y controles de la dirección.
Estas políticas y procedimientos que se deben seguir en los controles y se relacionan con:
Revisiones de alto nivel.
Funciones directas o actividades administrativas.
Procesamiento de información.
Controles físicos.
Indicadores de desempeño.
Segregación de responsabilidades.
4. Información y comunicación.- Toda información que se de en la organización ya sea
de tipo financiero o no financiero debe ser comunicada de una manera eficaz, precisa y
oportuna, de esta manera se puede realizar mejor el trabajo los empleados pues se
conocerían ¿cuáles son sus obligaciones y responsabilidades dentro de la empresa? de
esta manera se podrá realizar los controles necesarios para el cumplimento de las metas
y objetivos, es por esto que en la empresa debe existir una comunicación fluida en todas
las direcciones, de arriba hacia abajo y a la inversa.
5. Monitoreo.- Se debe monitorear constantemente todo el sistema de control de las
operaciones que realiza diariamente la empresa, estos controles tienen que cambiar de
manera frecuente, ya que con el paso del tiempo todo va evolucionando, su propósito es
19
tomar decisiones correctivas frente algún inconveniente que impida que se logre cumplir
con los objetivos, y de esta manera se tendrá la seguridad que el control interno se lo
realiza de manera efectiva.
2.2.3. Auditoría de cumplimiento.
“En esta auditoría se realiza un examen a todas la operaciones que realiza la empresa ya
sean financieras, administrativas, económicas o de otra índole, para comprobar si se está
llevando acorde a las normas legales, reglamentarias, estatutarias, y de procedimientos que
le son aplicables y si los procedimientos que le son aplicables a los mismos los están
realizando de manera efectiva y si estos son adecuados para el logro de los objetivos de la
entidad”.1 (Yanel Blanco Luna)
Responsabilidad de la administración en el cumplimento de las leyes y regulaciones,
la administración es la única responsable de que la empresa cumpla con todas las leyes y
regulaciones tales como las leyes tributarias, comerciales, laborales, es por esto que deben
mantener una cultural de honradez y ética, establecer controles adecuados para que las
operaciones realizas en la empresa se estén conduciendo de acuerdo a las leyes y
regulaciones y de esta manera se pueda lograr alcanzar los objetivos deseados por la
empresa con una conducta ordenada y eficiente.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento.
Si el auditor detecta la existencia de alguna irregularidad debe asegurarse si esta proviene
de algún fraude o incumplimiento de leyes. Si es provocado por un fraude el auditor debe
evaluar las implicaciones en especial a aquellas personas que están involucradas y están
trabajando en la institución. Y si es provocado por un incumplimiento de leyes, debe el
auditor comprender la naturaleza del acto y las circunstancias en las que se ha ocurrido, y
así poder documentar los resultados y discutirlos con la administración.
Cuando el auditor se encuentra con cualquiera de estas irregularidades, él está en toda la
responsabilidad de comunicar a la dirección, a los encargados de la gestión, y en algunas
circunstancias a las autoridades reguladoras y aquellas que velan por su aplicación.
2.2.4. Auditoría de gestión.
La auditoría de gestión es un proceso que evaluar las actividades realizadas en una
organización. La misma que permite determinar el grado de eficiencia, eficacia, y calidad en
la utilización de los recursos disponibles, el desarrollo de procesos y la entrega de productos
o de servicios. (Gilberto Marcelo León)
Las afirmaciones de esta auditoría son: eficiencia, eficacia y calidad.
La eficiencia.- Se refiera al uso de los recursos materiales, humanos y financieros
utilizados por la empresa.
1Yanel Blanco Luna. Norma y Procedimientos de la Auditoría Integral. Bogotá : Eco Ediciones
20
La eficacia.- Se refiere al cumplimiento de las metas y objetivos de la empresa.
Calidad:- La satisfacción del cliente por la calidad de los producto entregados por la
empresa.
Indicadores de Gestión.
“Hay que tener presente que un indicador es una relación entre las variables cuantitativas o
cualitativas, y que por medio de estas permiten analizar y estudiar la situación y las
tendencias de cambio generadas por un fenómeno determinado, respecto a unos objetivos y
metas previstas o ya indicadas.” 2
Los indicadores de gestión nos permiten medir el comportamiento o desempeño de la
organización y detectar si existe alguna desviación en la misma, permitiendo tomar acciones
correctivas, estos indicadores son un medio y no un fin, pues es un apoyo para conocer
cómo se encuentra la organización.
Criterios para establecer indicadores de gestión.
Para que un indicador de gestión sea útil y efectivo, tiene que cumplir con una serie de
características, entre las que destacan:
Relevante (que tenga que ver con los objetivos estratégicos de la organización),
Claramente definido (que asegure su correcta recopilación y justa comparación),
Fácil de comprender y usar, comparable (se pueda comparar sus valores entre
organizaciones, y en la misma organización a lo largo del tiempo),
Verificable y costo-efectivo (que no haya que incurrir en costos excesivos para obtenerlo)
Tipos de indicadores de gestión.
Los indicadores de gestión se pueden clasificar en tres dimensiones:
Económicos (obtención de recursos),
Eficiencia (producir los mejores resultados posibles con los recursos disponibles)
Efectividad (el nivel de logro de los requerimientos u objetivos).
Otro acercamiento al tema de los indicadores de gestión es el Balanced Scorecard, que
plantea la necesidad de hacer seguimiento, además de los tradicionales indicadores
financieros, de otros cuatro tipos: perspectiva del accionista, perspectiva del cliente,
perspectiva de los procesos y perspectiva de aprendizaje y crecimiento” 3
2.3. Procesos de la auditoría integral.
Para la realización de toda auditoría se necesita seguir una serie de procesos los mismos
que nos ayudarán al desarrollo del examen de auditoría, los cuales son:
1. Diagnostico General
2. Planificación Específica
2 Jesús Beltrán Jaramillo. Ob.cit. Páginas 35 y 36. 3http://es.scribd.com/doc/18823470/Que-son-los-Indicadores-de-Gestion
21
3. Ejecución
4. Comunicación
5. Seguimiento
2.3.1. Planificación preliminar.
En la planificación se realiza las estrategias de la auditoría la misma que depende del
tamaño y complejidad de la empresa. Los elementos principales que incluyen son:
Comprensión de la entidad y el sistema de control interno
Evaluación de los riesgo de auditoría
Planes de auditoría específicos
Puntos de interés con respecto al cumplimiento del supuesto de negocio en marcha
Programas de auditoría
Comprensión de la entidad y el sistema de control interno.
En esta fase se conoce a la organización que se va auditar, y la manera cómo opera, son
sus objetivos, productos, recursos financieros; para esto se debe recopilar documentos, se
realiza cuestionarios orientados a obtener información sobre su naturaleza, sistemas de
información, sistema de control interno, etc., también se efectúan observaciones físicas del
entorno de la empresa, sus operaciones, entrevistas y encuestas, en esta fase de determina
el alcance de la auditoría que se va a realizar.
“Siempre debemos tener presente los objetivos individuales de las auditorías, al momento
de solicitar la información en la fase de la planificación, para la auditoría financiera se
requerirá delos estados financieros con su análisis evolutivo, presupuestos, sistemas
contables aplicados y manuales referidos.
Para la auditoría de gestión, además de la estructura orgánica y funcional, los planes
estratégicos y el tablero de indicadores. Para la auditoría de control interno se solicitará la
existencia de un código de conducta y ética, definición y actualización de estructuras y
procedimientos, experiencia y rotación del personal.
Para la auditoría de cumplimiento la existencia de la legislación y regulaciones que afectan
la organización y sus informes de cumplimento”4
Evaluación de los riesgos de auditoría.
Luego de conocer a la empresa se define las posibles áreas de mayor importancia para la
auditoría, aquí se debe evaluar los riesgos de la auditoría para definir estas áreas. Como
todos sabemos un riego es una posibilidad de error, pero en auditoría significa el riesgo que
el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros estén
elaborados de una forma errónea de una manera importante.
4 Jaime Subía Guerra (2011) Guía Marco Conceptual de la Auditoría Integral. Pág. 46
22
“El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo
de detección.
Riesgo inherente.- Se relaciona con la naturaleza propia de un componente área proceso
evaluado en una auditoría. Como se podría dar la posibilidad de que existan errores
substanciales en los estados financieros debido a fallas en el proceso de la información
financiera por la existencia de un sistema contable complejo y a las presiones de la
administración sobre el sistema para alcanzar determinadas metas propuestas.
Riesgo de control.- Es la probabilidad de que el control interno que lleva la empresa haya
fallado en la prevención y detección de errores. De esta manera podemos disminuir el riesgo
que se presenten y tenga como consecuencia errores monetarios y esto pueda producir que
los estados financieros se presenten de manera no razonable o confiable.
Un proceso que cumpla eficazmente los controles internos, será beneficiario de una alta
confianza y un riesgo bajo o viceversa. Por lo que debemos evaluar sus procesos, sus
procedimientos y los controles para determinar el nivel de confianza y por ende el nivel del
riesgo5
Tabla 1.Evaluación del control interno.
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
RIESGO
15% - 50% 51% - 75% 78% - 95%
CONFIANZA
Fuente. Jaime Subía Guerra (2011) Marco conceptual de la Auditoría.
Riesgo de detección.- Es la probabilidad de que el auditor emita una opinión errada o no
pueda detectar un error de algún proceso de la empresa auditada. Este tipo de error se
puede dar por dos factores:
En la auditoría no se examina el 100% de las transacciones.
Que las técnicas de auditoría no se apliquen en forma correcta.
Todos los riesgos escritos anteriormente al combinarlo podemos determinar la siguiente
ecuación:
Tabla 2.Evaluación del control interno.
R. AUDITORÍA = R. INHERENTE * R. CONTROL * R. DETECCION
Fuente. Jaime Subía Guerra (2011) Marco conceptual de la Auditoría.
2.3.2. Ejecución.
En esta fase se ejecutan los programas de auditoría, en estos se refleja los procedimientos
de auditoría, los cuales constan de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas, con el
desarrollo de las mismas se obtiene evidencias ya sean suficientes y competentes de las
cuales se generan los hallazgos los mismos que nos servirán de sustento en el informe final,
5 Jaime Subía Guerra (2011). Guía Marco Conceptual de la Auditoría Integral. Pág. 48
23
con la implementación de estos procedimientos se podrá alcanzar los objetivos propuestos
en la auditoría integral.
Pruebas de cumplimiento.- son pruebas que se realizan para evidenciar el adecuado
diseño y operación de los sistemas de control interno.
Pruebas sustantivas.- son pruebas que se realizan para detectar representaciones
erróneas en los controles los mismos que por no ser aplicados impiden el logro de los
objetivos y metas.
Evidencia.- “es la información que usa el auditor para obtener las conclusiones en las que
se basa su opinión como auditor, estas pueden ser suficiente y competente.
Evidencia suficiente.- se refiere a la medida de la cantidad de la evidencia obtenida por el
auditor mediante la aplicación de las técnicas de auditoría.
Evidencia competente.- Lo apropiado se refiere a la medida de la calidad de la evidencia
de auditoría; es decir, su relevancia y su confiabilidad para proporcionar el soporte para las
conclusiones en que se basa la opinión del auditor”6
Hallazgo.
“Se refiere a una condición adversa o un criterio encontrado luego de la aplicación de los
procedimientos de la auditoría, este debe estar estructurado de acuerdo a sus atributos los
mismos que son:
Condición.-Constituye la situación encontrada por el auditor con respecto a una
operación, actividad o transacción.
Criterio.- Es la norma o parámetro con la cual el auditor mide la condición.
Causa.- Son las razones fundamentales por las cuales se presentó la condición o no se
cumplió el criterio o la norma.
Efecto.- Es el resultado real o potencial que resulta de la comparación entre la condición
y el criterio que debió ser aplicado. Estos se pueden definir en términos cuantitativos o
se informa sobre las observaciones importantes.”7
2.3.3. Comunicación.
Es importante mantener la comunicación en todo el proceso de la auditoría entre el auditor y
los empleados de la organización; en esta fase de la auditoría integral se estable las
conclusiones, se elabora el informe final, se plantea las recomendaciones y se comunica los
resultados.
Informe de auditoría.- Es el producto final que el auditor entrega, en este incluirá sus
opinión, conclusión y recomendaciones las mismas que servirán para que la organización
auditada tome decisiones para mejorar el desempeño de sus actividades.
6http://iscpelsalvador.com/uploaded/documentos/NIA500.pdf 7 Marcelo Velásquez N. (2012).Modulo de Auditoría de Gestión I. Loja: Ediloja.
24
“En el informe de auditoría integral de acuerdo con la norma internacional debe incluir:
Título: un título apropiado ya que este ayuda a identificar la naturaleza del servicio de
aseguramiento que se está realizando.
Un destinatario: identifica la parte o partes ha quienes está dirigido el informe.
Una descripción del contrato y la identificación de la materia sujeto: incluye el
objetivo del contrato, la materia sujeto, y (cuando es apropiado) el período de tiempo
cubierto.
Una declaración para identificar la parte responsable y describir las
responsabilidades del profesional en ejercicio: esto le informa a los lectores que la
parte responsable es responsable de la materia sujeto a la auditoría y que el rol del
profesional en ejercicio es expresar una conclusión sobre la materia sujeto.
Cuando el informe tiene un propósito restringido, la identificación de las partes
para quienes está restringido el informe y el propósito para el cual fue preparado:
si bien el profesional en ejercicio no puede controlar la distribución del informe, éste
informará a los lectores sobre la parte o partes para quienes está restringido el informe y
para qué propósito, y provee una advertencia para otros lectores diferentes de los
identificados respecto de que el informe está destinado solamente para los propósitos
especificados.
Identificación de los estándares bajo los cuales fue conducido el contrato: cuando
un profesional en ejercicio desempeña un contrato para el cual existen estándares
específicos, el informe identifica esos estándares específicos. Cuando no existan
estándares específicos, el informe señala que el contrato fue desempeñado de acuerdo
con este estándar. El informe incluye una descripción del proceso del contrato e
identifica la naturaleza y la extensión de los procedimientos aplicados.
Identificación del criterio: el informe identifica el criterio contra el cual fue evaluada o
medida la materia sujeto de manera tal que los lectores puedan entender las bases para
las conclusiones del profesional en ejercicio. El criterio puede ya sea ser descrito en el
informe del profesional o simplemente ser referenciado si existe una aserción preparada
por la parte responsable.
La conclusión del auditor, incluyendo cualesquiera reservas o negociaciones de
conclusión: el informe da a conocer a los usuarios las conclusiones del profesional en
ejercicio sobre la materia sujeto a evaluación contra el criterio y transmite un nivel alto de
aseguramiento expresado en la forma de una opinión. Cuando el contrato tiene más de
un objetivo, se expresa una conclusión sobre cada objetivo. Cuando el profesional en
ejercicio expresa una reserva o negociación de opinión, el informe contiene una
descripción clara de todas las razones para ello.
25
Fecha del informe: la fecha informa a los usuarios que el profesional en ejercicio ha
considerado el efecto sobre la materia sujeto de los eventos materiales por los cuales el
profesional en ejercicio es consciente a esa fecha.
El nombre de la firma o del auditor y el lugar de emisión del informe: el nombre
informa a los lectores sobre el individuo o la firma que asume la responsabilidad por el
contrato”8
2.3.4. Seguimiento.
En esta fase de la auditoría se puede verificar si se han aplicado las recomendaciones que
el auditor señaló en el informe final de auditoría. Este seguimiento lo debe realizar un
empleado de la organización y para esto se debe realizar un programa para implementar el
seguimiento de las recomendaciones, en la cual debe quedar identificado las personas
responsables de cada mejoramiento.
Los resultados que se generen en el mejoramiento de las recomendaciones es favorable
para la organización es por esto que se debe solicitar a los empleados que aporten con
ideas, proyectos, pus estos ayudarán a conseguir aportaciones valiosas que mejorarán la
funcionalidad de la empresa auditada.
“Luego de realizar toda la lobar encomendada por el auditor se debe preparar un informe o
reporte el cual debe incluir lo siguiente:
Título.
Nombre de la empresa.
Área.
Departamento.
Número.
Recomendación.
Medida correctiva implantada.
Replanteamiento.
Responsable.
Fecha prevista de solución
Auditor encargado.
Fecha.”9
2.4. Hipótesis de trabajo.
El examen de Auditoria Integral que se realizará al proceso de análisis y liquidación de los
créditos de consumo vigentes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pío de Mora”
Ltda. Sucursal Babahoyo, correspondientes al período 2012, permitirá obtener una
8 Yanel Blanco Luna. Norma y Procedimientos de la Auditoría Integral. Bogotá : Eco Ediciones 9 Alonso Amador Sotomayor. (2008). Auditoría Administrativa. México: Ms GRAW-HILL INTERAMERICA EDITORES.
26
evaluación completa sobre los aspectos financieros, de control interno, de cumplimiento y de
gestión del área de crédito, resultados que se expondrán en el Informe Final y servirán a la
Gerencia y Directivos de la cooperativa a la toma de decisiones para el mejoramiento del
Departamento de Cartera, éstas decisiones optimizarán el cumplimiento de las metas y
objetivos propuestos por la Institución en corto, mediano y largo plazo.
2.5. Diseño de la investigación.
Para la realización del presente proyecto se utilizó algunos tipos de investigación, ya que
estos nos ayudarán a determinar las evidencias suficientes para el desarrollo de la auditoría,
entre los cuales tenemos:
Documental: para definir los aspectos conceptuales y metodológicos de cada tipo de
auditoría.
De campo: un proyecto de auditoría integral requiere la aplicación de los procedimientos de
auditoría, que se diseñaron en los programas de trabajo, para el área de cartera de crédito.
Experimental: la auditoría integral es un proyecto en Ecuador, no hay referencia formal de
su realización a nivel privado ni público, por lo que el enfoque que se logre se fundamentará
en someter una muestra para análisis bajo diferentes enfoques en espera de que estos
resultados generen sugerencias o recomendaciones que brindan mayor valor a la acción de
control y que puedan brindar soluciones más claras de los problemas frecuentemente
encontrados en la gestión que realizan en el área de crédito al momento de analizar y
liquidar un crédito.
2.6. Población y muestra de la investigación.
La población de la muestra, de conformidad a las técnicas de auditoría de mayor utilización,
incluye los siguientes criterios.
Criterios al área evaluada, se escogerán aquellas operaciones con materialidad
monetaria elevada, para garantizar la significatividad de la muestra.
Para el resto de elementos que forman parte del universo se utilizará el método
aleatorio sustentado en funciones propias de Excel u otros programas informáticos, de
lo cual se dejará evidencia en papeles de trabajo.
Dependiendo del universo a auditar y sus características, se podría utilizar en forma
mixta el método aleatorio descrito anteriormente y el estratificado en función de las
características similares que pudieran tener algunos elementos del universo.
El tamaño de la muestra responderá al nivel del riesgo determinado en la evaluación de
control interno.
Nuestra muestra es el total de los créditos concedidos en la sucursal Babahoyo desde el 1
de Enero hasta el 31 de Diciembre del 2012 en la línea de Consumo el mismo que fue de
107 créditos concedidos el cual asciende a un monto de $463,390.00, de este universo
27
seleccionamos un % de muestra de carpetas de socios que les ha sido otorgado créditos de
consumo.
Tabla 3.Total de créditos concedidos.
# de créditos Fecha de
concesión Valor
2 ene-12 5,900
8 feb-12 45,500
3 mar-12 11,750
10 abr-12 28,640
13 may-12 62,300
11 jun-12 41,950
14 jul-12 41,750
4 ago-12 26,500
7 sep-12 22,700
7 oct-12 24,450
20 nov-12 100,700
8 dic-12 51,250
107
463,390 Fuente: Coac. “Juan Pio de Mora”
1%
10% 3%
6%
13%
9%
9% 6%
5%
5%
22%
11%
CRÉDITOS CONCEDIDOS AÑO 2012
2 ene-12
8 feb-12
3 mar-12
10 abr-12
13 may-12
11 jun-12
14 jul-12
4 ago-12
7 sep-12
7 oct-12
20 nov-12
8 dic-12
CAPITULO III.
ANÁLISIS DE LA EMPRESA.
29
3.1. Introducción (antecedentes de la organización).
Con sede en San Miguel de Bolívar y bajo la nominación de Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Juan Pío De Mora” se crea la institución; mediante acuerdo ministerial 1025 el 14 de Mayo
de 1974; con un capital variable e ilimitado números de socios, la misma que se regirá por la
Ley de Cooperativa, su Reglamento General y por otras leyes que le fueren aplicables.
La Cooperativa tendrá duración indefinida, sin embargo podrá disolverse y limitarse por las
causales y en la forma establecida en la Ley de Cooperativa y su Reglamento y por otras
leyes que le fueran aplicables a las normas señaladas en los Estatutos.
La proyección de la cooperativa no es tan solo quedar allí, motivo por el cual se creó una
Sucursal en el Cantón Babahoyo, el 26 de Septiembre del 2005, con domicilio en las Calles
Olmedo entre García Moreno y Juan X Marcos, en la Parroquia Camilo Ponce, Provincia de
Los Ríos, con un grupo de profesionales selectos; convencidos de la bondad del sistema se
empeñaron en su creación, transcurriendo ya 8 años desde su inicio logrando desarrollo
social, cultural y económico. En un gran porcentaje el desarrollo de nuestra ciudad se debe
al aporte de esta entidad para obtener una vida digna.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pio de Mora” otorga cuatro líneas de créditos las
cuales son: CONSUMO y ANTICIPOS DE SUELDO aplicado a las personas que perciben
su remuneración mensual mediante roles de pago con un interés del 15.30%,
MICROCRÉDITO aplicado a los microempresarios, CREDITO RURAL aplicados a los
agricultores estos están con un interés del 19.30%.
Siendo un gran impulso se da al apoyo Social solidario el mismo que permite atender a
nuestros socios con los servicios de salud; así como el apoyo para Mortuoria de manera
Horizontal y Vertical a nuestros socios.
Esto ha generado que los socios depositen en nosotros toda su confianza, ya que su
trayectoria institucional ha dejado en alto su imagen, profesionalismo y transparencia en sus
negocios.
Como sabemos toda organización quiere ser eficiente en su accionar, pero sobre todo debe
ser eficaz sobre los resultados que espera obtener a corto y largo plazo, y eso se consigue
con la ayuda del ambiente interno y externo, es por ello que en la presente investigación
enfocamos varios aspectos relativos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pío de
Mora”, Sucursal Babahoyo que día a día trata de incrementar su presencia en el mercado de
tal manera le permitirá ampliarse sosteniblemente. A partir del año 2012 la Cooperativa se
encuentra controlada por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y ésta se
rigiera a partir de este control por la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaría y por
la ley del Sistema Financiero Popular y Solidario.
30
Política de Calidad.
Brindamos productos y servicios financieros de calidad, cumpliendo con los requisitos para
satisfacer las necesidades de socios y clientes, en el marco del mejoramiento continuo, con
personal competente, adecuada estructura financiera y tecnología confiable.
Nuestros valores.
Lealtad: Hablar bien de la institución, actuar con sinceridad e informar actos que puedan
afectar a la cooperativa. Hacer prevalecer el bien de la cooperativa por encima de los
intereses personales o de una oficina.
Equidad: Brindar igualdad de oportunidades a todas las personas sin discriminación de
género, raza, religión o condiciones tanto en la prestación de servicios como en la
gestión organizacional
Solidaridad: Comprender las necesidades de los clientes y compañeros de trabajo y
mantener una actitud de apoyo a la solución de sus problemas. Mantener una actitud de
trabajo en equipo.
Iniciativa: Mantener una actitud hacia el cambio, el mejoramiento, el aprendizaje
continuo y el liderazgo
3.1.1. Misión, visión, objetivos, organigrama funcional.
Misión.
Ayuda a resolver las necesidades socio-económicas de sus afiliados y clientes, mejorando
su nivel de vida, otorgando productos y servicios financieros ágiles oportunos y de buena
calidad.
Visión.
Ser una entidad financiera sólida y rentable, que genera confianza y credibilidad en el sector
financiero provincial y nacional, con prácticas financieras sanas y prudenciales ofreciendo
productos y servicios que estén de acuerdo a las necesidades de sus asociados.
Objetivos.
Fomentar en los socios mejores condiciones de trabajo y el aumento de la producción y
la productividad, mediante la prestación de servicios financieros competitivos y
oportunos.
Fomentar el ahorro de los socios y sus comunidades.
Fomentar los principios cooperativos como base fundamental del funcionamiento
desarrollo de la cooperativa.
Promover su relación e integración con otras entidades nacionales o extranjeras en
procura del fortalecimiento de la institución y del sistema cooperativo.
Promover la ampliación del número de socios de la cooperativa, tendiente a su
consolidación y desarrollo.
31
Consolidar un equipo de trabajo eficiente, y comprometido con los requerimientos de sus
asociados.
Consolidar a la Cooperativa como la entidad financiera de mayor competitividad a nivel
nacional.
Mantener los servicios sociales para poder atender las necesidades no financieras a la
familia del socio.
32
Organigrama funcional de la Sucursal Babahoyo
Departamento Odontológico
Departamento Medico
Guardiana
Jefe operativo
Departamento
operativo
Comité de crédito
Secretaria
Unidad administrativa
Contabilidad
Auxiliar
contable
Servicios generales
Unidad operativa
Caja Crédito Operador informático
Cobranza
33
34
35
36
37
3.2. Cadena de Valor.
3.2.1. Procesos gobernantes.
Estos establecen directrices a los procesos y son realizados por los directivos en estos
establecen políticas y estrategias institucionales que van encaminadas al cumplimiento de
los objetivos
Dirección Estratégica.
Jefe de Agencia
Jefe de Crédito
Comité de Crédito
3.2.2. Procesos básicos o agregadores de valores.
“Son los procesos esenciales de la cooperativa que se enfocan en la correcta aplicación de
las políticas y estrategias que van relacionadas con la calidad de los productos y servicios
que ofrecemos”10
Captaciones de socios.
Captaciones de inversiones.
Colocaciones de crédito.
Recuperación de cartera.
3.2.3. Procesos habilitantes.
Son los que sirven de apoyo a los procesos gobernantes y básicos y se encargan de
disminuir el riesgo de trabajo.
Tecnología.
Asesores de Créditos.
Asesores Jurídicos.
3.3. Importancia de realizar un examen de auditoría integral al análisis y
liquidación de los créditos de consumo vigentes de la cooperativa de ahorro y crédito
“Juan Pio de Mora” Ltda., sucursal Babahoyo correspondiente al período 2012.
La auditoría en una organización es importante debido a que evalúa en forma permanente,
el funcionamiento de los controles internos. Es por esto que se debe realizar una auditoría
integral al departamento de crédito para verificar si se están cumpliendo a cabalidad los
procesos establecidos por la administración, la eficiencia y eficacia de la gestión, el
cumplimiento de las leyes; esta auditoría nos ayuda a mejorar su efectividad en cuanto a los
procedimientos realizados por los asesores de crédito, pues como sabemos la columna
vertebral de toda financiera es el departamento de cartera de éste depende la vida misma
de la organización es por ende que se debe llevar controles minuciosos a cada proceso
ejecutado al momento de realizar una colocación de crédito, ya que si éstos no son
10 Riesgo Operativo (2005). Superintendencia de Bancos y Seguros
38
concedidos de manera eficiente cumpliendo con lo que estable los manuales y políticas de
crédito puede provocar que los mismos incurran en mora y ésta afecta de manera directa a
los índices de morosidad de la cooperativa, como sabemos la falta de control interno en el
departamento puede ocasionar que se esté realizando el trabajo de una manera poco
eficiente y eficaz por parte del personal de crédito lo cual trae como consecuencia un alto
índice de morosidad.
CAPITULO IV.
INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ANÁLISIS Y LIQUIDACIÓN DE
LOS CRÉDITOS DE CONSUMO VIGENTES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “JUAN PIO DE MORA” LTDA., SUCURSAL BABAHOYO
CORRESPONDIENTE AL PERÍODO 2012.
40
4.1. Diagnóstico general.
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pío de Mora” Ltda.
Periodo: del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2011
Planeación de Auditoría
Área: Departamento de Crédito
Base Legal.
Con sede en San Miguel de Bolívar y bajo la nominación de Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Juan Pío De Mora” se crea la institución; mediante acuerdo ministerial 1025 el 14 de Mayo
de 1974; con un capital variable e ilimitado números de socios, la misma que se regirá por la
Ley de Cooperativa, su Reglamento General y por otras leyes que le fueren aplicables.
La Cooperativa tendrá duración indefinida, sin embargo podrá disolverse y limitarse por las
causales y en la forma establecida en la Ley de Cooperativa y su Reglamento y por otras
leyes que le fueran aplicables a las normas señaladas en los Estatutos.
La proyección de la cooperativa no es tan solo quedar allí, motivo por el cual se creó una
Sucursal en el Cantón Babahoyo, un 26 de Septiembre del 2005, con domicilio en las Calles
Olmedo entre García Moreno y Juan X Marcos, en la Parroquia Camilo Ponce, Provincia de
Los Ríos
Misión.
Ayuda a resolver las necesidades socio-económicas de sus afiliados y clientes, mejorando
su nivel de vida, otorgando productos y servicios financieros ágiles oportunos y de buena
calidad.
Visión.
Ser una entidad financiera sólida y rentable, que genera confianza y credibilidad en el sector
financiero provincial y nacional, con prácticas financieras sanas y prudenciales ofreciendo
productos y servicios que estén de acuerdo a las necesidades de sus asociados.
Objetivos del departamento de crédito.
Analizar de manera óptima las solicitudes de créditos.
Detectar los créditos con recuperación dudosa.
Mantener los bajos los riesgos crediticios.
Mantener al personal con capacitación constante sobre los cambios y nuevas tendencias
que existen en el sector económico financiero.
Coordinar el proceso de recuperación de Cartera Vencida.
Implementar procedimientos para reducir los índices de morosidad.
Custodiar los documentos legales que corresponden a los socios que tiene crédito.
Llevar un control mensual de las gestiones realizadas para la recuperación de cartera
vencida.
41
Personal que integran el departamento de crédito.
El departamento de crédito de la Cooperativa “Juan Pio de Mora”, Sucursal Babahoyo está
conformado por:
Ing. Nicsy Yance Alvarado Jefa de Cartera
Lic. Manuel Freire Acosta Oficial de Crédito
Ab. Andrés Vargas Oficial de Crédito
Autoridades crediticias y niveles de aprobación.
Consejo de administración.
Los integrantes de este consejo es la máxima autoridad de la Cooperativa la misma que de
acuerdo a las políticas de crédito es la única autoridad quien aprobará los créditos que
soliciten los empleados de la Cooperativa, el mismo que está conformado por:
Presidente Dr. Juan Ramos Valverde
Vicepresidente Ing. Ricardo Chávez
Tesorero Lcda. Leticia Salazar
Secretario Lic. Luis Pazmiño
Primer Vocal Lic. Cervantes Colina
Segundo Vocal Dr. Manuel Álvarez
Tercer Vocal Sr. Marco Tulio
Cuarto Vocal Lcda. Flor Angulo
Comité de crédito.
Este comité aprueba los créditos que solicitan los socios desde $1,000.oo hasta
$10,000.oo, el mismo que está integrado por:
Presidente Ing. Ricardo Chávez Betancourt
Secretaria Ing. Mariuxi Gaibor Herrera
Vocal Ing. Nicsy Yance Alvarado
Parámetro de crédito.
Los parámetros que establecen las políticas de crédito para la línea de consumo que maneja
la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pio de Mora”11
11Reglamento Interno de la Coac. Juan Pio de Mora Ltda.
42
Monto:
Mínimo 1,000.oo
Máximo $20,000.oo
Plazo: Desde 12 hasta 48 meses
Encaje: 5 por 1
Interés: Tasa vigente
Forma de pago: Mensual
Garantía: Desde 1 hasta 3 Firma de personas que sean empleados
públicos con nombramiento y que posean cuenta la
Cooperativa
Fuente de Pago: Con relación de dependencia
Motivo de la auditoría.
La auditoría integral que se realizará a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “juan Pío de
Mora” Ltda., Sucursal Babahoyo servirá para determinar la razonabilidad de los estados
financieros, determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y estatutarias vigentes,
evaluar el sistema de control interno y el grado de eficiencia, eficacia y calidad de los
procedimientos.
Objetivo de la auditoría.
Emitir una opinión razonable en cuanto a los saldos de la cuenta Cartera de Crédito,
evaluación del sistema de control interno, la evaluación del cumplimiento de las leyes y
regulaciones que le afecta, y el grado de eficiencia y efectividad del manejo de programas.
Alcance.
El Examen consiste en verificar el grado de cumplimiento de las normas y procedimientos
aplicados en crédito, para determinar el grado de eficiencia, eficacia y la correcta valuación
de la gestión, de la misma manera revisar el Control Interno que lleva la Cooperativa en el
Área de crédito del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2012.
Determinación de la muestra.
Nuestro universo es el total de los créditos concedidos en la sucursal Babahoyo desde el 1
de Enero hasta el 31 de Diciembre del 2012 en la línea de Consumo el mismo que fue de
107 créditos concedidos el cual asciende a un monto de $463.390.00, de este universo
seleccionamos una muestra selectiva de carpetas de socios que les ha sido otorgado
créditos de consumo.
43
Recursos necesarios.
Humanos:
CARGO NOMBRE INICIALES RESPONSABLES
Auditor Jefe Msc. René Garzozi R.G
Auditor Senior CPA. Johanna Remache J.R
Materiales:
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Computadora 3
Impresora 2
Copiadora 1
Papel Bond A4 5
Escritorios 3
Financiero:
DESCRIPCIÓN VALOR
Papel $ 20,00
Carpetas $ 7,00
Esferos $ 4,00
Lápiz $ 2,00
Borrador $ 1,00
Clips $ 2,00
Grapas $ 2,00
Copias $ 20,00
Menory Flash $ 20,00
Transporte $ 100,00
Alimentación $ 110,00
Impresora $ 230,00
TOTAL DE RECURSOS $ 518,00
Presentación del Informe
A la Gerencia General se le entregará los resultados obtenidos el producto final de nuestra
Elaborado por:
_____________________
CPA. Johanna Remache S.
AUDITORA
44
Ing. Ricardo Chávez Betancourt.
Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pio de Mora”; Sucursal
Babahoyo
La presente carta es para confirmar el contrato obtenido para realizar nuestra auditoría al
Departamento de Crédito del periodo 1de enero al 31 de diciembre del 2012.
El objetivo de nuestra auditoría es expresar una opinión sobre el Departamento de Cartera
de Crédito, de la misma manera emitiremos un informe integral sobre la razonabilidad de
sus saldos en el balance, evaluación del sistema de control interno, la evaluación del
cumplimiento de las leyes y regulaciones que le afecta, y el grado de eficiencia y efectividad
del manejo de programas y actividades.
Nuestra auditoría se realizará en concordancia con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas. Estas normas exigen que se obtenga una seguridad razonable, no absoluta
sobre las cuentas que integran la Cartera de Crédito, el control interno, la gestión y el
cumplimiento, las cuales tienen que estar libre de error material; bien sea esto causado por
error o por fraude.
Por lo tanto, un error material puede permanecer sin detectar, si por alguna razón no se
puede terminar la auditoría, puedo reusarme a expresar una opinión o a emitir un informe
como resultado del contrato. Nuestro trabajo requiere de adquirir un conocimiento suficiente
de la organización y del control interno para planificarla y así determinar su naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que serán realizados.
Nuestra auditoría está programa de la siguiente manera:
Inicio de Trabajo: 1 de Septiembre del 2013
Terminación del trabajo: 5 de Octubre del 2013
Serán notificados de manera inmediata y oportuna cualquier suceso que se encuentre en su
momento. Con el fin de laborar de manera eficiente, entendemos que el personal que labora
en la cooperativa nos proporcionará los documentos y datos necesarios para la realización
de nuestro trabajo.
Si está de acuerdo a nuestras disposiciones, favor firmar el documento en el espacio
proporcionado y proporcionarnos una copia de manera inmediata.
Att;
JOHANNA & Asociados
45
4.2. Planificación preliminar.
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 PROGRAMA PRELIMINAR
ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
OBJETIVOS
A. Emitir una opinión razonable en cuanto a veracidad e integridad los saldos de
la cuenta Cartera de Crédito.
B. Evaluar el sistema de control interno.
C. Evaluar la adaptación de las principales normas y disposiciones legales.
D. Evaluar el grado de eficiencia, eficacia y calidad de los programas y
procedimientos
PROCEDIMIENTO REF
PT
RESPONSABL
E
FECHA
1.- Elaborar el Cuestionario de Control
Interno para cada auditoría (Financiera,
Control Interno, Cumplimiento y Gestión).
2.- Realizar la evaluación del Riesgo
Inherente de los procesos de Crédito en
la Cooperativa mediante la Matriz de
Ponderación de Riesgo, para cada
auditoría (Financiera, Control Interno,
Cumplimiento y Gestión).
3.- Aplicar los procedimientos necesarios
para determinar el enfoque de cada
auditoría
4.- Comunicar los resultados parciales de
la aplicación de los procedimientos
mediante la hoja de Hallazgos.
5.- Elaborar los comentarios y
recomendaciones correspondientes en el
informe integral final.
CCI
ERI
APA
HH
INF
J.R
J.R
JR
JR
JR
5/09/2013
13/09/2013
16/09/2013
20/09/2013
25/09/2013
Elaborado: Msc. Johanna Remache J.R Fecha: 1 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 5 de Septiembre del 2013
46
4.3. Planificación específica.
4.3.1. Planificación específica auditoría financiera.
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PROGRAMA DE AUDITORÍA FINANCIERA
OBJETIVO
1. Evaluar el control interno.
2. Aplicación de técnica de auditoría
3. Analizar cada evidencia obtenida luego de aplicar las técnicas de auditoría
adecuadas
N° PROCEDIMIENTOS ELAB.
POR
REF. P/T OBSERVACIÓN
1
Elaborar cuestionario de control interno
J.R
2
Determinar el cumplimiento de los
procedimientos mediante la valoración
del cuestionario de control interno
J.R
3
Determinar el nivel de confianza y
riesgo de auditoría
J.R
4
Comunicar los resultados obtenidos
J.R
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 1 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 3 de Septiembre del 2013
47
4.3.1.1. Cuestionario de control interno.
P/T N° 4 - C.AF
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O
"JUAN PIO DE MORA” LTDA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N° COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO
SI NO
OBSERVACIONES
1
¿Se concilian los saldos del balance con los anexos de cartera?
x
2
¿Todo crédito otorgado es contabilizado el mismo día de ser liquidados?
x
3
¿Las provisiones mensuales de cartera se las realiza de acuerdo a lo que estable el Manual y Reglamento de Crédito interno?
x No realizan la provisión de manera correcta, pues no cumple con lo que indica el Manual Interno de Crédito.
4
¿Se mantiene una política adecuada para separar a los créditos de acuerdo a la antigüedad de saldos?
x
5
¿Se registran de manera correcta los intereses devengados de la cartera por cobrar?
x
6
¿Se efectúa de manera correcta el castigo de cartera?
x
7
¿Se verifica partidas que por su gestión de cobro debieron exponerse en el balance en rubros específicos (Morosos en gestión judicial)?
x
El sistema lo realiza automáticamente
8
¿Los cheques que se entregan por liquidación de créditos se emiten con el respectivo comprobante de liquidación de crédito pre-numerados?
x
9
¿Se efectúa el control previo para el desembolso de los créditos?
x Antes de otorgar el cheque la contadora solicita la liquidación del crédito con sus respectivas firmas de autorización
10
¿Se mantienen registros mensuales de los créditos concedidos y estos son conciliados con el Balance General?
x
Se los entregan en los reportes mensuales a Gerente
11
¿Las operaciones de crédito se contabilizan diariamente?
x El sistema lo realiza automáticamente
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Revisado: Msc. René Garzozi R.G
Fecha: 5 de Septiembre del 2013 Fecha: 7 de Septiembre del 2013
48
4.3.1.1.1. Evaluación del riesgo inherente y nivel de confianza.
P/T N° 5 - ERI.AF
1/2
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O
"JUAN PIO DE MORA” LTDA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO MATRIZ DE CALIFICACION DEL NIVEL DE CONFIANZA Y
RIESGO INHERENTE EVAUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO PT
SI NO
CT
SUMAN: 110 101
N°. CARTERA DE CRÉDITO
101
1 ¿Se concilian los saldos del balance con los anexos de
cartera? 10 x 0 10
2 ¿Todo crédito otorgado es contabilizado el mismo día de
ser liquidado? 10 x 0 10
3
¿Las provisiones mensuales de cartera se las realiza de
acuerdo a lo que estable el Manual y Reglamento de
Crédito interno?
10 0 x 1
4 ¿Se mantiene una política adecuada para separar a los
créditos de acuerdo a la antigüedad de saldos? 10 x 0 10
5
¿Se registran de manera correcta los intereses
devengados de la cartera por cobrar? 10
x
10
6 ¿Se efectúa de manera correcta el castigo de cartera? 10 x
10
7
¿Se verifica partidas que por su gestión de cobro
debieron exponerse en el balance en rubros específicos
(Morosos en gestión judicial)?
10 x 0 10
8
¿Los cheques que se entregan por liquidación de
créditos se emiten con el respectivo comprobante de
liquidación de crédito pre-numerados?
10 x 0 10
9 ¿Se efectúa el control previo para el desembolso de los
créditos? 10 x 0 10
10
¿Se mantienen registros mensuales de los créditos
concedidos y estos son conciliados con el Balance
General?
10 x 0 10
11 ¿Las operaciones de crédito se contabilizan diariamente? 10 x 0 10
CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 101
PONDERACIÓN TOTAL: PT= 110
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC= 92%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 8%
ALTO
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 5 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 7 de Septiembre del 2013
49
P/T N° 5 - ERI.AF 2/2
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O
"JUAN PIO DE MORA” LTDA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y EL NIVEL DE
CONFIANZA
EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y NIVEL DE CONFIANZA:
La calificación ponderada del control interno es de 11 por pregunta , la nota que se
designará tendrán que realizarse de acuerdo a la importancia y veracidad que tiene los
mismos, la cual será de 1 a 10; al terminar de asignar la valoración total del control
interno se procederá al cálculo del Riesgo Inherente RI y Nivel de Confianza NC.
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO INHERENTE
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-
50% 51% - 75% 76% - 95%
85%-
50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Los resultados obtenidos son los siguiente:
CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 101
PONDERACIÓN TOTAL: PT= 110
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC= 92%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% -
NC% RI= 8%
ALTO
CT 101 RIESGO ENFOQUE
PT 110
NC 92% ALTO
RC 8% BAJO CUMPLIMIENTO
Una vez determinada los niveles de confianza para el área de Crédito basado en el
sistema de Análisis y Liquidación de crédito se concluye que existe un Nivel de
Confianza ALTO y el Nivel de Riesgo BAJO con un Enfoque Global de Pruebas de
Cumplimiento, el mismo que determina que cualquier riesgo no es significativo de
ocurrencia.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 5 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 7 de Septiembre del 2013
50
4.3.2. Planificación específica auditoría de control interno.
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
OBJETIVO
1. Evaluar el control interno.
2. Aplicación de técnica de auditoría
3. Analizar cada evidencia obtenida luego de aplicar las técnicas de auditoría
adecuadas
N° PROCEDIMIENTOS ELAB.
POR
REF. P/T OBSERVACIÓN
1
Elaborar cuestionario de control interno
J.R
2
Determinar el cumplimiento de los
procedimientos mediante la valoración
del cuestionario de control interno
J.R
3
Determinar el nivel de confianza y
riesgo de auditoría
J.R
4
Comunicar los resultados obtenidos
J.R
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 1 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 3 de Septiembre del 2013
51
4.3.2.1. Cuestionario de control interno.
P/T N° 9 - C.A.CI
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
"JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA:DEPARTAMENTO DE CRÉDITO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N°.
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE
CRÉDITO
SI
NO OBSERVACIONES
1
¿La Cooperativa cuenta con manual de
procedimientos y políticas de crédito?
X
2
¿Los manuales de políticas y procedimientos
de créditos son revisados de manera anual
para actualizarlos de acuerdo a los cambios
de mercado?
X
3
¿Existen segregación de funciones en cuanto
al personal de Cartera y el de cobranza?
X Los Asesores de
Crédito son los que
realizan las dos
funciones
4
¿Existe un Comité de Crédito que analiza las
carpetas de los socios que han realizado la
solicitud de crédito?
X
5
¿Los créditos son liquidados el mismo día
que el socio realiza la solicitud de crédito?
X
6
¿Existen garantías en cada uno de los
créditos?
X En todos los créditos
liquidados
7
¿Existe un control mensual de los créditos
otorgados por parte del Gerente de la
Cooperativa?
X
8
¿Se encuentran las carpetas archivadas con
la documentación requerida para el crédito?
X
9
¿Se direccionan los créditos solicitados por
los socios a las líneas correspondientes?
X De acuerdo a la
forma en la que cobra
sus ingresos
10
¿El gerente o presidente de la Cooperativa
influye en cuanto a la aprobación de los
créditos que no cumplen requisitos
solicitados para ser sujetos a crédito?
X
Existen muchos
créditos
recomendados
52
11
¿Se realizan un análisis minucioso a las
firmas que se realizan en los documentos
legales de crédito?
X
12
¿Las solicitudes de crédito se encuentran pre
numeradas y calificadas?
X
13
¿Al socio se le facilita de la orden de pago y
la tabla de amortización un vez liquidado el
crédito?
X
14
¿Se realizan controles de manera diaria a los
créditos concedidos para conocer cómo se
encuentra el crédito?
X Cada Asesor imprime
de manera diaria su
Anexo de Cartera
15
¿Existe una persona responsable del archivo
y custodia de pagarés?
X
El Gerente
16
¿Los pagarés se encuentran resguardados
de manera segura?
X Estos son entregados
por los Asesores de
manera semanal y se
los guarda en la caja
fuerte ordenados de
manera alfabética
17
¿Se actualiza toda la documentación cuando
se renueva un crédito?
X
18
¿El sistema debita de manera automática los
valores de las cuotas que tengan que
cancelarse a la fecha?
X
Siempre y cuando el
Asesor de Crédito
escoja la opción
19
¿Se notifica a los socios cuyos créditos se
encuentran en mora?
X
Se realizan llamadas
telefónicas y visitas
personales, como lo
indica el Manual de
Reglamento Interno
de Crédito
20
¿Se mantiene un archivo de las
notificaciones recibidas por los socios que se
encuentran en mora?
X
Estas se la adjunta a
la carpeta del socio
como referencia de
su historial crediticio
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 8 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 10 de Septiembre del 2013
53
4.3.2.1.1. Evaluación del riesgo inherente y nivel de confianza.
P/T N° 10 - ERI.CI
1/2
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O
"JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA: DEPAR TAMENTO DECRÉD ITO
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y
RIESGO INHERENTE
EVAUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE
PT
SI NO
CT
SUMAN: 200 179
# CARTERA DE CRÉDITO 200 179
1
¿La Cooperativa cuenta con manual de procedimientos
y políticas de crédito?
10 X 10
2
¿Los manuales de políticas y procedimientos de créditos
son revisados de manera anual para actualizarlos de
acuerdo a los cambios de mercado?
10 X
8
3
¿Existen segregación de funciones en cuanto al
personal de Cartera y el de cobranza?
10 X 1
4
¿Existe un Comité de Crédito que analiza las carpetas
de los socios que han realizado la solicitud de crédito?
10 X 10
5
¿Los créditos son liquidados el mismo día que el socio
realiza la solicitud de crédito?
10 X 10
6 ¿Existen garantías en cada uno de los créditos? 10 X 10
7
¿Existe un control mensual de los créditos otorgados por
parte del Gerente de la Cooperativa?
10 X 10
8
¿Se encuentran las carpetas archivadas con la
documentación requerida para el crédito?
10 X
5
9
¿Se direccionan los créditos solicitados por los socios a
las líneas correspondientes?
10 X 10
10
¿El gerente o presidente de la Cooperativa influye en
cuanto a la aprobación de los créditos que no cumplen
requisitos solicitados para ser sujetos a crédito?
10 X
10
11
¿Se realizan un análisis minucioso a las firmas que se
realizan en los documentos legales de crédito?
10 X
5
54
12
¿Las solicitudes de crédito se encuentran pre
numeradas y calificadas?
10 X 10
13
¿Al socio se le facilita de la orden de pago y la tabla de
amortización un vez liquidado el crédito?
10 X 10
14
¿Se realizan controles de manera diaria a los créditos
concedidos para conocer cómo se encuentra el crédito?
10 X 10
15
¿Existe una persona responsable del archivo y custodia
de pagarés?
10 X 10
16
¿Los pagarés se encuentran resguardados de manera
segura?
10 X 10
17
¿Se actualiza toda la documentación cuando se renueva
un crédito?
10 X
10
18
¿El sistema debita de manera automática los valores de
las cuotas que tengan que cancelarse a la fecha?
10 X
10
19
¿Se notifica a los socios cuyos créditos se encuentran
en mora?
10 X
10
20
¿Se mantiene un archivo de las notificaciones recibidas
por los socios que se encuentran en mora?
10 X
10
CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 179
PONDERACIÓN TOTAL: PT= 200
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC= 90%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 11%
ALTO
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 8 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 10 de Septiembre del 2013
55
P/T N° 10 - ERI.CI 2/2
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O
"JUAN PIO DE MORA” LTDA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y EL NIVEL DE
CONFIANZA
EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y NIVEL DE CONFIANZA:
La calificación ponderada del control interno es de 20 por pregunta , la nota que se
designará tendrán que realizarse de acuerdo a la importancia y veracidad que tiene los
mismos, la cual será de 1 a 10; al terminar de asignar la valoración total del control
interno se procederá al cálculo del Riesgo Inherente RI y Nivel de Confianza NC.
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO INHERENTE
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51% - 75% 76% - 95%
85%-50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Los resultados obtenidos son los siguiente:
CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 179
PONDERACIÓN TOTAL: PT= 200
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC= 90%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 11%
ALTO
CT 179 RIESGO ENFOQUE
PT 200
NC 90% ALTO
RC 11% BAJO CUMPLIMIENTO
Una vez determinada los niveles de confianza para el área de Crédito basado en el
sistema de Análisis y Liquidación de crédito se obtuvo un Nivel de Confianza ALTO y el
Nivel de Riesgo BAJO con un Enfoque Global de Pruebas de Cumplimiento, el mismo
que determina que cualquier riesgo no es significativo de ocurrencia.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 8 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 10 de Septiembre del 2013
56
4.3.3. Planificación específica auditoría de cumplimiento.
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
OBJETIVO
1. Evaluar el control interno.
2. Aplicación de técnica de auditoría.
3. Analizar cada evidencia obtenida luego de aplicar las técnicas de auditoría
adecuadas.
N° PROCEDIMIENTOS ELAB.
POR
REF. P/T OBSERVACIÓN
1
Elaborar cuestionario de control interno
J.R
2
Determinar el cumplimiento de los
procedimientos mediante la valoración
del cuestionario de control interno
J.R
3
Determinar el nivel de confianza y
riesgo de auditoría
J.R
4
Comunicar los resultados obtenidos
J.R
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 1 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 3 de Septiembre del 2013
57
4.3.3.1. Cuestionario de control interno.
P/T N° 12 – C. AC
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
"JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N°
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE
CRÉDITO
SI NO COMENTARIOS
1
¿Se cumple con lo que establece la Ley
Orgánica de la Economía Popular y
Solidaria del Sector Financiero Popular Y
Solidario en cuanto a los cupos de créditos
para los empleados?
x
2
¿Se cumple con lo que estable el manual y
reglamento de Crédito para realizar el
traspaso a proceso legal de los socios que
se encuentran en mora?
x
Cuando el socio tenga
3 letras vencidas
3
¿Se cumple con el proceso establecido para
realizar el castigo de cartera considerada
incobrable?
x
4
¿Se conceden créditos cumpliendo con lo
establecido en el Manual y Reglamento de
Crédito al momento de revisar la
documentación de un socio que solicite un
crédito?
x
Se pasan por alto a
estos procedimientos a
los créditos
recomendados por el
gerente
5
¿La administración controla y monitorea de
cerca el cumplimiento de los objetivos
estratégicos, así como lo de la normativa
aplicable?
x
6
¿Se realiza las provisiones de cartera de
crédito de acuerdo a lo que estable la ley del
sistema financiero?
x
Se provisione de
acuerdo a la
disponibilidad del
efectivo
7
¿Se realiza la verificación correcta del
historial crediticio de los socios en el Buró
de Crédito, antes de realizar la solicitud de
crédito como lo estable el Manual de
Crédito?
x
Se pasan por alto los
créditos recomendados
por el gerente
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 11 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 13 de Septiembre del 2013
58
4.3.3.1.1. Evaluación del riesgo inherente y nivel de confianza.
P/T N° 13 - ERI.AC
1/2
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O
"JUAN PIO DE MORA” LTDA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA: DEPAR TAMENTO DECRÉD ITO MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA
Y RIESGO INHERENTE EVAUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE
CRÉDITO PT
SI NO
CT
SUMAN: 70 60
N°. CARTERA DE CRÉDITO
1
¿Se cumple con lo que establece la Ley
Orgánica de la Economía Popular y Solidaria del
Sector Financiero Popular Y Solidario en cuanto
a los cupos de créditos para los empleados?
10 x
10
2
¿Se cumple con lo que estable el manual y
reglamento de Crédito para realizar el traspaso a
proceso legal de los socios que se encuentran en
mora?
10 x
10
3
¿Se cumple con el proceso establecido para
realizar el castigo de cartera considerada
incobrable?
10 x
10
4
¿Se conceden créditos cumpliendo con lo
establecido en el Manual y Reglamento de
Crédito al momento de revisar la documentación
de un socio que solicite un crédito?
10 x
5
5
¿La administración controla y monitorea de
cerca el cumplimiento de los objetivos
estratégicos, así como lo de la normativa
aplicable?
10 x
10
6
¿Se realiza las provisiones de cartera de crédito
de acuerdo a lo que estable la ley del sistema
financiero?
10
x 1
7
¿Se realiza la verificación correcta del historial
crediticio de los socios en el Buró de Crédito,
antes de realizar la solicitud de crédito como lo
estable el Manual de Crédito?
10 x
5
CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 51
PONDERACIÓN TOTAL: PT= 70
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC= 73%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 27%
MODERADO
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 11 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 13 de Septiembre del 2013
59
P/T N° 13 - ERI.AC 2/2
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA C OOPERATIVA D E AHO R RO Y C R ÉD IT O
"JUAN PIO DE MORA” LTDA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA: DEPAR TAMEN TO D E C RÉD ITO EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y EL NIVEL DE
CONFIANZA
EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y NIVEL DE CONFIANZA:
La calificación ponderada del control interno es de 7 por pregunta , la nota que se
designará tendrán que realizarse de acuerdo a la importancia y veracidad que tiene los
mismos, la cual será de 1 a 10; al terminar de asignar la valoración total del control interno
se procederá al cálculo del Riesgo Inherente RI y Nivel de Confianza NC.
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO INHERENTE
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51% - 75% 76% - 95%
85%-50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Los resultados obtenidos son los siguiente:
CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 60
PONDERACIÓN TOTAL: PT= 70
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC= 73%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 27%
MODERADO
CT 51 RIESGO ENFOQUE
PT 70
NC 73% MODERADO
RC 27% MODERADO
MIXTO-DOBLE PROPÓSITO
Una vez determinada los niveles de confianza para el área de Crédito basado en el
sistema de Análisis y Liquidación de crédito se obtuvo un Nivel de Confianza MODERADO
y el Nivel de Riesgo MODERADO con un Enfoque Global de Pruebas de Doble Propósito,
el mismo que determina que cualquier riesgo no es significativo de ocurrencia
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 11 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 13 de Septiembre del 2013
60
4.3.4. Planificación específica auditoría de gestión.
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
OBJETIVO
1. Evaluar el control interno.
2. Aplicación de técnica de auditoría
3. Analizar cada evidencia obtenida luego de aplicar las técnicas de auditoría
adecuadas
N° PROCEDIMIENTOS ELAB.
POR
REF. P/T OBSERVACIÓN
1
Elaborar cuestionario de control interno
J.R
2
Determinar el cumplimiento de los
procedimientos mediante la valoración
del cuestionario de control interno
J.R
3
Determinar el nivel de confianza y
riesgo de auditoría
J.R
4
Comunicar los resultados obtenidos
J.R
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 1 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 3 de Septiembre del 2013
61
4.3.4.1. Cuestionario de control interno.
P/T N° 16 - C.AG
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
"JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA:DEPARTAMENTO DE CRÉDITO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N°. COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO
SI NO OBSERVACIONES
1
¿La Cooperativa mantiene el índice de morosidad en el rango que la Ley del Sistema Financiero?
X Se presenta una morosidad muy elevada
2
¿Los Directivos de la Cooperativa controlan de manera eficiente y eficaz la morosidad que mantiene la agencia en la línea de consumo?
X
3
¿Se realizan capacitaciones contantes a los Asesores de Créditos?
X Solo capacitan al personal de manera interna y de forma irregular
4
¿Se evalúa al personal de Crédito para determina la eficiencia y eficacia con la que realizan sus labores para el cumplimiento de los objetivos?
X
5
¿Se realizan seguimiento a la gestión que realiza el Departamento Jurídico en cuanto a los créditos que se encuentran en juicio?
X
6 ¿La Cooperativa cuenta con un Plan Operativo Anual actualizado?
X
7
¿Se realizan convenios de pago para poder recuperar la cartera que se encuentra en riesgo?
X Antes de enviar al socio a demanda judicial se agotan todos los recursos para poder recuperar los valores vencidos
8
¿La cooperativa cuenta con un departamento especializa en realizar el procedimiento de recuperación de cartera vencida?
X Los mismos asesores de créditos son los que realizan las colocaciones y las recuperaciones, de esta manera no mantiene un trabajo eficaz por el tiempo que salen al recorrido
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 14 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 16 de Septiembre del 2013
62
4.3.4.1.1. Evaluación del riesgo inherente y nivel de confianza.
P/T N° 17 - ERI.AG
1/2
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O
"JUAN PIO DE MORA” LTDA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA: DEPAR TAMENTO DECRÉD ITO MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA
Y RIESGO INHERENTE EVAUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO PT
SI NO
CT
SUMAN: 80 48
N°. CARTERA DE CRÉDITO 80 48
1
¿La Cooperativa mantiene el índice de morosidad
en el rango que la Ley Orgánica del Régimen
Tributario Interno?
10
x
1
2
¿Los Directivos de la Cooperativa controlan de
manera eficiente y eficaz la morosidad que
mantiene la agencia en la línea de consumo?
10
x
1
3
¿Se realizan capacitaciones contantes a los
Asesores de Créditos? 10
x 5
4
¿Se evalúa al personal de Crédito para determina
la eficiencia y eficacia con la que realizan sus
labores para el cumplimiento de los objetivos?
10
x
8
5
¿Se realizan seguimiento a la gestión que realiza el
Departamento Jurídico en cuanto a los créditos que
se encuentran en juicio?
10
x
7
6
¿La Cooperativa cuenta con un Plan Operativo
Anual actualizado? 10
x 10
7
¿Se realizan convenios de pago para poder
recuperar la cartera que se encuentra en riesgo? 10
x 10
8
¿La cooperativa cuenta con un departamento
especializa en realizar el procedimiento de
recuperación de cartera vencida?
10
x
6
CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 48
PONDERACIÓN TOTAL: PT= 80
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC= 60%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 40%
MODERADO
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 14 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 16 de Septiembre del 2013
63
P/T N° 17 - ERI.AG
2/2
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O
"JUAN PIO DE MORA” LTDA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ÁREA: DEPAR TAMENTO DE CRÉD ITO EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y EL NIVEL DE
CONFIANZA
EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y NIVEL DE CONFIANZA:
La calificación ponderada del control interno es de 8 por pregunta , la nota que se
designará tendrán que realizarse de acuerdo a la importancia y veracidad que tiene
los mismos, la cual será de 1 a 10; al terminar de asignar la valoración total del
control interno se procederá al cálculo del Riesgo Inherente RI y Nivel de Confianza
NC.
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO INHERENTE
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51% - 75% 76% - 95%
85%-50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Los resultados obtenidos son los siguiente:
CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 48
PONDERACIÓN TOTAL: PT= 60
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC= 60%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 40%
MODERADO
CT 48 RIESGO ENFOQUE
PT 60
NC 60% MODERADO
RC 40% MODERADO MIXTO-DOBLE PROPÓSITO
Una vez determinada los niveles de confianza para el área de Crédito basado en el
sistema de Análisis y Liquidación de crédito se obtuvo un Nivel de Confianza
MODERADO y el Nivel de Riesgo MODERADO con un Enfoque Global de Pruebas
de Doble Propósito, el mismo que determina que cualquier riesgo no es significativo
de ocurrencia.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 14 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 16 de Septiembre del 2013
64
4.4. Ejecución.
4.4.1. Ejecución del programa de auditoría financiera.
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO PROGRAMA DE AUDITORÍA FINANCIERA
OBJETIVO.
4. Verificar la razonabilidad de los Estados Financieros respecto a la cartera de
crédito.
5. Determinar la veracidad del saldo de las provisiones de cartera.
6. Analizar la antigüedad de los créditos por cobrar en la línea de consumo.
N° PROCEDIMIENTOS ELAB.
POR
REF. P/T TÉCNICAS DE
AUDITORÍA
Pruebas de Cumplimiento.
1
Verificar el Balance General para
determinar su razonabilidad con la
Cartera de Crédito
J.R
Comprobación
Observación
Revisión
2
Verificar si las provisiones que se
realizan de manera mensual se las
lleva de la manera correcta.
J.R
Comprobación
Revisión
Pruebas Sustantivas.
3
Verificar la correcta integridad, la
exactitud y la validez de los saldos en
las provisiones de cartera que se
registran
J.R
Comprobación
Revisión
4
Solicitar documentos que sustente la
gestión realiza con los créditos
vencidos, de la cual se basaron para
castigar cartera de crédito
J.R
Observación
Revisión
Generales.
3
Comunicar los resultados parciales
resultantes de la aplicación de los
procedimientos
4
A base de las respuestas obtenidas,
elabore los comentarios
correspondientes para el informe.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 5 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 7 de Septiembre del 2013
65
4.4.1.1. Aplicación de los procedimientos de auditoría.
P/T N° 6 –APT-AF
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS EN LA AUDITORIA FINANCIERA
DESCRIPCIÓN NARRATIVA.
Una vez realizado el análisis del Balance General se determinó que los saldos no
existe una correcta valoración del saldo del rubro 14 que la Provisión de Cartera no
la están realizando de la manera correcta como lo estable la Ley de Régimen
Tributario Interno y la Ley del Sistema Financiero.
Se entrevistó a la Contadora de la Cooperativa Ing. Mariuxi Gaibor para conocer la
manera ¿cómo realiza la provisión de cartera?
Respondiendo que ella provisiona la cartera de manera mensual por un monto de
$5.000, este valor lo estableció el Gerente, realizando el siguiente asiento contable:
Documento: COMPROBANTE DE
TRANSFERENCIA [CT] Numero: 88
Beneficiario: PROVISIONES
Detalle: PROVISION DE CARTERA INCOBRABLES DEL MES DE ENERO
2012
CUENTA DESCRIPCION MONEDA DEBITO CREDIT
O
14991005 (Cartera de créditos de
consumo) USD$. 0.00 5000.00
44020505 Cartera de créditos USD$. 5000.00 0.00
TOTAL 5000.00 5000.00
HALLAZGO.
P/T N° 7 –HH-AF
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 16 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 20 de Septiembre del 2013
66
P/T N° 8 APT-AF
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE
AUDITORÍA ÁREA: DEPAR TAMEN TO D E CRÉD ITO
PROCESO: ANÁLISIS Y LIQUIDACIÓN DE CRÉDITOS DE CONSUMO
PROCEDIMIENTO
Se solicitó un informe sobre las gestiones que han realizado para la recuperación de la cartera de crédito vencida que se ha castigado.
REF.
PA-AF
LISTADO PARA CASTIGO DE CARTERA
# Socio Nombre DVD TOTAL FECHA
CONCESIÓN FECHA
VENCIMIENTO MONTO
CONCEDIDO V.
VENCIDO V.
CASTIGADO ESTADO
17 8348 JIMENEZ QUIÑONEZ MARIA 10 785,25 2005-06-03 2007-05-24 1760,00 1182,08 720,14 DEMANDA
16 6822 ANCHUNDIA PERALTA UBALD 15 2518,68 2005-06-06 2007-05-27 3654,00 3559,63 2232,66 DEMANDA
18 12400 VALDIVIEZO VELASQUEZ JA 5 430,56 2005-06-07 2006-06-02 992,00 635,25 421,24 DEMANDA
12 5580
VERDEZOTO ESTRELLA Washington 16 1442,08 2005-07-08 2005-04-21 1500,00 2031,52 1291,47 DEMANDA
22 17612 VERA MAYIA MARCIA 25 2464,31 2007-01-18 2010-01-18 3000,00 2956,77 2162,55 DEMANDA
23 17999
GOMEZ ALVARADO MARIBEL 23 2411,63 2007-03-08 2009-04-28 2200,00 3339,81 2525,48 DEMANDA
13 18150 PERALTA SANTILLAN LUZ 22 2109,21 2007-04-18 2009-05-28 2000,00 2820,62 1882,50 DEMANDA
21 16886
VARGAS SANJINES MAXIMO 13 1210,2 2007-05-04 2009-05-15 2000,00 1512,31 1113,10 DEMANDA
19 16278 SANTILLAN PULLAPAXI 7 1667,82 2007-05-15 2008-11-15 4040,00 2372,65 1608,14 DEMANDA
20 16281 RIERA CHERREZ IRMA 15 2739,53 2007-07-20 2009-01-20 3000,00 3739,88 2515,44 DEMANDA
25 18159 ACOSTA LEON ERIKA 13 1263,51 2007-10-03 2009-04-03 1500,00 1088,36 1611,00 DEMANDA
28 18769 VITERI TROYA GLENDA 20 2239,37 2007-10-18 2009-10-18 2200,00 2930,19 2215,29 DEMANDA
27 18625 BADILLO CARPIO ORLANDA 13 3466,62 2007-11-06 2009-11-06 5001,00 3871,26 3123,28 DEMANDA
14 18639 MORAN BAJAÑA ROSA 33 6261,18 2007-11-09 2010-11-09 5000,00 6926,93 4859,42 DEMANDA
26 18517 DUARTE BRAVO MANUEL I 14 4509,34 2007-12-07 2009-12-07 6000,00 5075,72 4046,40 DEMANDA
2 19221 UBE ALCANTARA ANGELA 6 2933,34 2007-12-11 2010-12-11 5000,00 3137,50 2745,80 DEMANDA
29 19240 PEÑAHERRERA ALVARADO MA 21 5350,79 2007-12-13 2009-12-13 5000,00 6199,43 4545,71 DEMANDA
15 195
LABORDA BALSECA LUCIANO 9 2158,62 2007-12-14 2008-12-20 2500,00 2769,59 2020,91 DEMANDA
67
33 19270
PACHECO MARIDUEÑA JUAN 9 1738,86 2007-12-26 2008-12-26 2000,00 1627,51 2287,86 DEMANDA
30 19251 GUIN MARTINEZ SEYMOI 9 2337,49 2007-12-26 2009-12-26 5000,00 2600,93 2172,53 DEMANDA
31 19252
ROSADO CEVALLOS VICTOR 9 2330,79 2007-12-26 2009-12-26 5000,00 2593,81 2167,28 DEMANDA
32 19253 MENDOZA GUIM JUAN EDUAR 8 2095,81 2007-12-26 2009-12-26 5000,00 2309,10 2094,86 DEMANDA
34 19496 TROYA LAMILLA DIGNA MELISSA 10 1462,63 2008-03-11 2009-03-11 1500,00 1934,21 1358,52 DEMANDA
35 19617 CHAVEZ GARCIA IVON DEL 1 5415,79 2008-04-10 2008-06-10 6600,00 7505,80 5403,37 DEMANDA
1 19005 GALLARDO ANDRADE IVAN 5 3421,52 2008-05-05 2011-05-05 5000,00 3830,99 3136,01 DEMANDA
7 15608
PONCE MERCHAN FERNANDO 14 3869,84 2008-05-09 2010-10-09 4000,00 4462,09 3319,05 DEMANDA
8 19783 CABEZAS CARRERA KATTY 14 3699,42 2008-05-12 12/09/2010 4000,00 4268,74 3167,28 DEMANDA
5 19821 DIAZ CUADRADO BETZABE 13 4848,36 2008-05-20 2011-05-20 5000,00 5888,70 4181,03 DEMANDA
3 19826 CANDELARIO FIGUEROA Edwin 11 4779,9 2008-05-23 2011-06-23 5000,00 5451,36 4179,12 DEMANDA
4 19841 LAGO ESPINOZA NARCISA 11 4852,75 2008-05-23 2011-06-23 5000,00 5496,58 4259,41 DEMANDA
9 19859 FIGUEROA DIAZ DIANA 15 5439,08 2008-05-26 2011-05-26 5000,00 6172,24 4594,04 DEMANDA
6 19858 SALAZAR TIGUA WELLINGTO 13 5191,54 2008-05-26 2011-05-26 5200,00 6283,93 4452,17 DEMANDA
36 19676 CABEZAS BARCO GUIDO RAM 12 775,27 2008-06-02 2009-12-02 1000,00 911,06 698,45 DEMANDA
10 19882 ESPINOZA MORENO JELEN 15 5652,79 2008-06-02 2011-07-25 5000,00 6669,79 4726,88 DEMANDA
11 19883 SOLORZANO VALERO BYRON 15 5652,79 2008-06-03 2011-07-26 5000,00 6668,64 4709,88 DEMANDA
TOTAL
109.526,67 130.647,00 130.824,98 98.548,27
HALLAZGO.
Luego de haber revisado los informes de las gestiones de cobro que se han realizado los
asesores de créditos y el listados de los créditos que se han castigados, se observó que estos
créditos cumplen con todo lo necesario para ser castigados, de tal manera que no se
encontró ningún hallazgo digno de comentar.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 16 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 20 de Septiembre del 2013
68
4.4.1.1.1. Hallazgo de la auditoría financiera.
P/T N° 7 –HH-AF
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
PROCESO: ANÁLISIS Y LIQUIDACIÓN DE CRÉDITOS DE CONSUMO
HOJA DE HALLAZGOS
PROCEDIMIENTO
Análisis del Balance General se puede determinó que los saldos
de la Provisión de Cartera no son razonables.
REF.
PA-AF
CONDICIÓN:
El análisis realizado a la Cuenta 14 Cartera de Crédito muestra que los saldos no están
siendo valuados correctamente, pues no se ha estado realizando de manera correcta la
provisión de cartera.
CRITERIO:
Para realizar las provisiones se debe de cumplir lo que establece la LORTI en el Artículo
11.- Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre
los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10%
de la cartera total.
CAUSA:
Falta de Conocimiento y capacitación a la contadora de la cooperativa
EFECTO:
Los saldos que se muestran en la cuenta Cartera de Crédito no son razonables, puesto
que los mismos se encuentran sobreestimados.
Nos va a generar un gasto mayor pues se tiene que pagar más impuesto si es que este
valor se encuentra sobreestimado.
CONCLUSIÓN:
Se observó que los valores que se encuentran provisionados no son los correctos, pues
estos se provisionan por orden del Gerente, cuando los mismos deben ser establecidos
de acuerdo a la ley.
RECOMENDACIÓN:
Jefe de Talento Humano y Gerente General
Realizar capacitaciones constantes para que no desconozcan la ley que se debe de
cumplir al momento de realizar cualquier proceso contable.
Sancionar al personal que no cumpla con la normativa.
Contadora General
Realizar controles constante en cuanto a la aplicación de las normas y leyes contable
tributarias que realiza cada contadora de las sucursales.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 16 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 20 de Septiembre del 2013
69
4.4.2. Ejecución del programa de auditoría de control interno.
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
PROGRAMA DE AUDITORÍA CONTROL INTERNO
OBJETIVO
1. Verificar si los pagarés se encuentran correctamente llenos.
2. Verificar si las carpetas se encuentran con la documentación correcta
N° PROCEDIMIENTOS ELAB.
POR
REF. P/T TÉCNICAS DE
AUDITORÍA
Pruebas de Cumplimiento
1
Verificar si los documentos legales se
encuentren llenos correctamente.
J.R
Comprobación
Observación
Revisión
2
Revisar la documentación que
mantiene las carpetas de los socios
sujetos a créditos.
J.R
Comprobación
Observación
Revisión
Generales
3
Comunicar los resultados parciales
resultantes de la aplicación de los
procedimientos
4
A base de las respuestas obtenidas,
elabore los comentarios
correspondientes para el informe.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 8 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 10 de Septiembre del 2013
70
4.4.2.1. Aplicación de procedimientos de auditoría de control interno.
P/T N° 11 –APT-ACI
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE
AUDITORIA ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
PROCESO: ANÁLISIS Y LIQUIDACIÓN DE CRÉDITOS DE CONSUMO
PROCEDIMIENTO
Solicitar una muestra de pagarés de créditos concedidos para
verificar si estos se encuentran correctamente llenos.
REF.
PA - ACI
Aplicación
Se solicitó a los Asesores de crédito el listado de los socios a los que se les ha concedido
créditos de consumo en el año 2012, para designar una muestra aleatoria de socios y
solicitar los pagarés respectivos.
Del 100% de la muestra aleatoria se encontró lo siguiente:
En un pagaré no coincide el monto impreso con el monto que consta en el
sistema, de la misma manera carecen de la fecha de otorgamiento y vencimiento
del crédito.
También se pudo observar que otro pagaré no está impreso el número de cuotas
del crédito concedido al socio.
Se constató que en el espacio de la firma del cónyuge se encuentra en blanco.
Todas esta irregularidades retrasaran las demandas judiciales si amerita el caso a los
socios si es que estos llegaran a incumplir con sus pagos mensuales
HALLAZGO.
P/T N° 12 –HH-ACI
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 16 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 20 de Septiembre del 2013
71
4.4.2.1.1. Hallazgos de auditoría de control interno.
P/T N° 12 –HH-ACI
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO DECRÉD ITO
PROCESO: ANÁLISIS Y LIQUIDACIÓN DE CRÉDITOS DE CONSUMO
HOJA DE HALLAZGOS
PROCEDIMIENTO 1°
Solicitar una muestra de pagarés de créditos concedidos
para verificar si estos se encuentran correctamente llenos.
REF.
APT - ACI
CONDICIÓN:
En la verificación realizada a la muestra de pagarés que se solicitó se demostró que
existen pagarés que no están correctamente llenos, pues estos tienen errores de
impresión, datos incorrectos y no existen las firmas necesarias.
CRITERIO:
De acuerdo al Manual de Crédito para que un crédito sea aprobado por el comité de
Crédito se debe presentar la carpeta del socio la misma que debe constar con los
requisitos básicos solicitados por la Cooperativa más la solicitud de crédito para ser
precalificada y el pagaré el mismo que debe estar lleno de manera correcta
Se debe de llenar correctamente los documentos legales pues este documento es una
de los principales que se necesita para traspasar la cartea a Proceso Legal si es que
diera el caso como lo Indica en el Manual y Reglamento de Crédito Capitulo 7 literal
7.3.2.- Se enviará a demanda legal en caso de que no haya acordado o cumplido un
plan de recuperación razonable, y hayan sido agotadas todas las alternativas de
recuperación por el asesor de crédito, jefe de crédito y con conocimiento de Gerencia.
Se necesitará enviar al departamento jurídico:
Copia de Cédula
Copia Certificado de Votación.
Pagaré original correctamente lleno e impreso.
Tabla de amortización impresa a la fecha del traspaso a demanda legal.
CAUSA:
El asesor de crédito y los miembros del Comité de Crédito presenta poco interés al
momento de realizar las revisiones de las carpetas de los socios que están solicitando
un crédito; ya que no realiza de manera minuciosa la revisión de los principales
documentos que debe mantener una carpeta previo a la autorización de la misma,
siendo estas aprobadas con algunos errores en cuanto a documentos legales.
EFECTO:
Esto puede ocasionar problemas de recuperación del crédito en el momento en que
los socios que mantiene su pagaré mal llenos no llegaran a cancelar de manera
72
puntual las letras mensuales establecidas, ya que no se les podrá enviar su crédito a
demanda judicial, pues el documento legal carece de datos necesarios para proceder
a la demanda .
CONCLUSIÓN:
Se puede observar que existen una falta de Control Interno a los Asesores de Crédito,
pues estos llenan el único documento legal e importante para la recuperación de los
créditos de una manera irresponsables, de la misma manera estos créditos son
aprobados por el Comité de Crédito, sabiendo que dichos no soy el 100% confiables.
RECOMENDACIÓN:
Jefe de Cartera
Realizar de manera constante un control a los asesores de crédito en cuanto a la
documentación que llenan al momento de liquidar un crédito.
Sancionar a los Asesores de Crédito cuando presenten documentación llenada con
errores.
Comité de Crédito.
Revisar de manera minuciosa cada documento que presentan los asesores de crédito
en las carpetas de los socios aspirantes a un crédito pues este es uno de los
requisitos principales que deben observar al momento de APROBAR una carpeta.
Gerente
Ser más observador al momento de recibir los pagarés que le son entregados por sus
asesores de crédito, pues debería realizar una comparación con el sistema y lo
indicado en el documento.
Asesores de Crédito
Deben realizar el trabajo de manera más cautelosa pues en sus manos está la
responsabilidad de manejar documentos importantes para la recuperación delos
créditos
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 16 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 20 de Septiembre del 2013
73
4.4.3. Ejecución del programa de auditoría de cumplimiento.
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
PROGRAMA DE AUDITORÍA CUMPLIMIENTO
OBJETIVO
1. Comprobar que los procesos realizados por los asesores de crédito lo realicen cumpliendo con lo que indica los manuales, reglamentos de crédito y la ley de Economía Popular y Solidaria y demás leyes Interna que regulan a la cooperativa.
N° PROCEDIMIENTOS ELAB. POR
REF. P/T TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Pruebas de Cumplimiento
1
Realizar entrevistas a los asesores de crédito para determinar si se cumplen las políticas de procedimientos y leyes vigentes
J.R
Observación
2
Solicitar carpetas para verificar el cumplimiento de los procedimiento para analizar y liquidar un crédito
J.R
Observación
Verificación
Solicitar las carpetas de los empleados para verificar el cumplimiento del Reglamento de crédito, en cuanto a la puntuación del Scoring de Crédito
J.R
Observación
Verificación
Se solicitará a contabilidad un diario por cuenta de las provisiones de cartera para ver si está cumpliendo con lo que establece la LORTI
J.R
Observación
Verificación
Generales
3
Comunicar los resultados parciales resultantes de la aplicación de los procedimientos
4
A base de las respuestas obtenidas, elabore los comentarios correspondientes para el informe.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 11 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 13 de Septiembre del 2013
74
4.4.3.1. Aplicación de procedimientos de auditoría de cumplimiento.
P/T N° 14 –APT-AC
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS
DE AUDITORÍA ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
PROCESO: ANÁLISIS Y LIQUIDACIÓN DE CRÉDITOS DE CONSUMO
ENTREVISTA
CARGO: Asesor de Crédito.
¿Por qué algunas de las centrales de riesgo de los socios sujetos a
créditos se encuentran con puntuaciones bajas?
Los socios que no cumplen con lo estable el manual y reglamento de crédito
son porque son socios directamente recomendados por el Gerente de la
cooperativa.
¿Por qué ciertas carpetas de los socios que mantiene crédito con
ustedes no cuentan con el documento solicitado como requisito?
Como se lo indique anteriormente las carpetas que no cumplen con lo que
establece el Manual de Procedimientos y Reglamento de Crédito son por que
viene recomendadas del Gerente o de algún Directivo de la Institución.
¿La aprobación de estas carpetas las realiza el Comité de Crédito o
algún Directivo?
Como son créditos recomendados todos los miembros del Comité de Crédito
firma dan su la aprobación del crédito aunque estos no cumplan con los
requisitos que exige el reglamento de crédito.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 16 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 20 de Septiembre del 2013
75
4.4.3.1.1. Hallazgo de auditoría de cumplimiento.
P/T N° 15 –HH-AC
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO DECRÉD ITO
PROCESO: ANÁLISIS Y LIQUIDACIÓN DE CRÉDITOS DE CONSUMO
HOJA DE HALLAZGOS
Solicitar una muestra de carpetas de socios que se les ha
concedido crédito, para verificar si estas cuentan con los
documentos que exige el reglamento de crédito.
REF.
APT-ACI.
APT-ACI.
CONDICIÓN: En la revisión que se realizó no se encontró en la carpeta de uno de los
socios liquidados la foto, presenta un certificado notaria de sus ingresos mas no el rol
de pago, no consta en la carpeta la certificación bancaria, el crédito fue aprobado por
el gerente de la sucursal, la capacidad de pago que mantiene el socio no es la
apropiada para poderle conceder un crédito.
Se identificó en la revisión de carpetas la ausencia de una copia de pagaré y la
ausencia de la firma del socio titular de la deuda en el documento que se exige para la
declaración de los Fondos para la prevención del Lavado de Activos.
De la misma manera se puede determinar que el Buró de Crédito de algunos de los
socios no se encuentra dentro del rango que indica el Manual de Crédito.
CRITERIO: Se está incumpliendo lo que estable el Manual y políticas de crédito en
cuanto a los documentos indispensables para la solicitud de un crédito en la
Cooperativa.
CAUSA: Esto se debe a que existen muchos créditos recomendados por el Gerente y
a la falta de control a los asesores de créditos en cuanto al cumplimiento de las
políticas establecidas en la Cooperativa.
EFECTO: Con todas estas observaciones podemos asegurar que existe una
inseguridad en su recuperación en cuanto a la recuperación de los créditos
recomendados.
CONCLUSIÓN: No se está cumpliendo con lo que está establecido en el Reglamento y
políticas de Crédito.
RECOMENDACIÓN:
Presidente
Realizar un seguimiento en cuanto al trabajo que realiza cada personal que se
encuentra en el departamento de cartera.
Gerente General
Quitarle al Jefe de agencia la potestad de poder autorizar un crédito sin que estos
cumplan con los que estable las políticas internas dela cooperativa.
Comité de Crédito
Cumplir y hacer cumplir con los procedimientos necesarios para la aprobación de una
carpeta cuando esta tenga todos los requisitos solicitados por las políticas de crédito.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 16 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 20 de Septiembre del 2013
76
4.4.4. Ejecución del programa de auditoría de gestión.
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO D E CRÉD ITO
PROGRAMA DE AUDITORÍA GESTIÓN
OBJETIVO
1. Evaluar la actividad de la sucursal en cuanto a su economía, eficiencia y eficacia, para medir su gestión y la evaluación de los indicadores financieros
2. Evaluar el comportamiento que tiene la morosidad en la sucursal
N° PROCEDIMIENTOS ELAB. POR
REF. P/T TÉCNICAS DE
AUDITORÍA
Pruebas de Cumplimiento
1
Verificar la eficiencia y eficacia de los indicadores de cartera
J.R Observación Revisión
2
Realizar un checklist del control a la gestión de cobro que realizan los asesores de créditos para la recuperación de la cartera
J.R
Observación Revisión
Pruebas Sustantivas
Solicitar los informes a los Asesores de Créditos de las gestiones que realizan para la recuperación de cartera.
J.R
Observación Revisión
Solicitar a los asesores de crédito los reportes de mora de manera individual
J.R
Observación Revisión
Generales
3
Comunicar los resultados parciales resultantes de la aplicación de los procedimientos
4
A base de las respuestas obtenidas, elabore los comentarios correspondientes para el informe.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 14 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 16 de Septiembre del 2013
77
4.4.4.1. Hallazgo de auditoría de gestión.
P/T N° 18 –HH-AG
C OOPERATIVA D E AH O RR O Y CRÉ D IT O "JUAN PIO DE MORA” LTDA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ÁREA: DEPAR TAMENTO DECRÉD ITO
PROCESO: ANÁLISIS Y LIQUIDACIÓN DE CRÉDITOS DE CONSUMO
HOJA DE HALLAZGOS
CONDICIÓN: Se pudo comprobar que los asesores de crédito no realizan su trabajo de manera eficiente ni eficaz, ya que esto lo vemos reflejado en el índice de morosidad que mantiene la cooperativa en la línea de consumo.
CRITERIO: Se está incumpliendo lo que estable el Manual y políticas de acuerdo a los indicadores financieros, ni a la Ley del Sistema financiero.
CAUSA: Esto se debe a que no existe un control en cuanto a los procedimientos que realizan los Asesores de Crédito por parte del Presidente de la Cooperativa, y presidente de cartera.
EFECTO: Por el alto índice de morosidad la cooperativa puede ser intervenida por la Súper Intendencia de Economía Popular y Solidaria y ser absorbida por otra Cooperativa.
CONCLUSIÓN: No se está cumpliendo con lo que está establecido en el Reglamento y políticas de Crédito.
RECOMENDACIÓN:
Presidente
Realizar una evaluación para medir la eficiencia y eficacia de los asesores de crédito al tener que cumplir con lo que se estable en el POA
Gerente General
Sancionar a los asesores de crédito que no cumplan con los indicadores establecidos mediante el Reglamento Interno de la Cooperativa.
Comité de Crédito
Cumplir y hacer cumplir con los procedimientos necesarios para la aprobación de una carpeta cuando esta tenga todos los requisitos solicitados por las políticas de crédito.
Elaborado: CPA. Johanna Remache J.R Fecha: 16 de Septiembre del 2013
Revisado: Msc. René Garzozi R.G Fecha: 20 de Septiembre del 2013
78
4.5. Informe de auditoría integral.
4.5.1. Presentación y aprobación del informe.
Se convocó a la lectura del borrador del informe de auditoría integral el 5 de Octubre del
2013 a las 14:00pm en el salón de actos de la cooperativa.
El 5 de Octubre del 2013 a las 14:00pm en el salón de actos de la cooperativa se procederá
a la lectura del borrador del informe de auditoría integral convocando al personal relacionado
con el mismo como son:
Gerente general
Jefe de agencia
Asesores de crédito
Comité de crédito
Jefa de cartera
Contadora
Una vez constatado el quórum se procedió a indicar el objetivo y alcance de la auditoría, y la
responsabilidad de la administración en la cooperativa, de la misma manera se dio a
conocer el informe que se detalla a continuación.
Una vez concluida la lectura del informe se asienta en actas la reunión y el respectivo
compromiso que adquirió cada empleado para el seguimiento de las recomendaciones,
teniendo una acogida favorable para el cumplimiento del mismo.
79
INFORME DE AUDITORIA INTEGRAL
Msc. Gonzalo Jarrín Mora.
GERENTE GENERAL DE LA CO.A.C. “JUAN PIO DE MORA” Ltda.
Hemos practicado una auditoría integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Juan Pio de
Mora”, para el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2012, la cual
cubre la siguiente temática: el examen del balance general y los correspondientes estados
de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo; la evaluación del
cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta; y el grado de eficiencia y efectividad
en el manejo de sus programas y actividades evaluado con los indicadores de desempeño.
La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de
los estados financieros; de mantener una estructura efectiva control interno para el logro de
los objetivos del ente público; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la
compañía; y del establecimiento de los objetivos, metas y programas así como de las
estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio.
Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la
auditoría integral con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la
obtención de evidencia suficientemente apropiada, con el propósito de obtener una
seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática de la auditoría integral.
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier
evaluación del control interno se puedan tornar inadecuadas por los cambios en sus
elementos.
Realizamos nuestra auditoría integral de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría aplicables a la auditoría de estados financieros, a la auditoría de control interno, a
la auditoría sobre el cumplimiento de leyes y a la auditoría de gestión. Esas normas
requieren que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una
seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están exentos de errores
importantes en su contenido; si la estructura del control interno ha sido diseñada
adecuadamente y opera de manera efectiva; si se han cumplido con las principales leyes y
regulaciones que le son aplicables; y si es confiable la información que sirvió de base para el
cálculo de los indicadores de desempeño en la evaluación de los resultados de la
administración.
Una auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que
respaldan las cifras y revelaciones en los estados financieros; la evaluación de las normas o
principios de contabilidad utilizados; las principales estimaciones efectuadas por la
administración, así la evaluación de la presentación global de los estados financieros.
80
Consideramos que nuestra auditoría integral proporciona una base razonable para expresar
nuestra opinión sobre los estados financieros y conclusiones sobre la otra temática.
Nuestro examen de auditoría financiera se lo realizó de acuerdo a las normas de auditoría
generalmente aceptadas, y a las normas internacionales de información financiera, de esta
manera se puede determinar nuestra opinión con base en nuestros procedimientos de
trabajo y con la evidencia obtenida; concluimos que la parte financiera excepto por la
incorrecta valuación a las provisiones de cartera que realizan de manera mensualmente el
departamento de contabilidad como se puede observar en el P/T N° 6, 7,19 y 20; los
estados financieros presenta su situación financiera de manera razonable.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos
que los procesos que se realizan en el área de cartera no son razonablemente confiables,
pues los directivos no han realizado un control interno adecuado a los procesos que realizan
los asesores de crédito al momento de analizar y liquidar un crédito de consumo como se lo
demuestra en el P/T N° 11,12, 21, 22, 23, 24 y 25.
En relación al cumplimiento de sus políticas y leyes encontramos que los asesores de
créditos no cumplen con las disposiciones legales internas vigentes, esto lo evidenciamos
en el P/T N° 14, 15, 26, 27, 28, 29, 30, 31, y 32.
La información que se presenta en el P/T N° 18, 34, y 35 refleja que gestión que mantiene
la cooperativa es ineficiente y poco eficaz por parte de los asesores de crédito, los cuales
impiden el cumplimiento de las metas y objetivos de la cooperativa.
Guayaquil, 5 de Octubre del 2013.
CPA. Johanna Remache S.
Auditor
81
4.6. Hallazgos.
4.6.1. Hallazgo de Auditoría Financiera.
El análisis realizado al Balance General muestra que los saldos del mismo no son
razonables, pues no se ha estado realizando de manera correcta la provisión de cartera.
Se está incumpliendo lo que establece la LORTI en DEDUCIONES Artículo 11.- Las
provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos
comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación
al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera
total.
Esto se da a causa de la Falta de Conocimiento y capacitación a la contadora de la
cooperativa y el poco control por parte de la Contadora General.
Lo que trae como efecto que no se esté realizando de manera correcta el asiento contable.
CONCLUSIÓN:
Se observó que los valores que se encuentran provisionados de manera mensual no son los
correctos, pues no se realiza una correcta valuación a la provisión, pues el Jefe de sucursal
dispone del valor hacer provisionado, cuando los mismos deben ser establecidos de
acuerdo a la ley, existiendo una mala aplicación de la ley.
RECOMENDACIÓN:
Jefe de Talento Humano y Gerente General
Realizar capacitaciones constantes para que no desconozcan la ley que se debe de
cumplir al momento de realizar cualquier proceso contable.
Sancionar al personal que no cumpla con la normativa.
Contadora General
Realizar controles constante en cuanto a la aplicación de las normas y leyes contable
tributarias que realiza cada contadora de las sucursales.
Realizar los ajustes contables respectivos para que el saldo de la provisión sea
razonable y/o adecuado a lo que indica la ley.
4.6.2. Hallazgo de auditoría de control interno.
En la verificación realizada a la muestra de pagarés que se solicitó se demostró que existen
pagarés que no están correctamente llenos, pues estos tienen errores de impresión, datos
incorrectos y no existen las firmas necesarias.
Se incumple lo que indica el Manual de Crédito para que un crédito sea aprobado por el
comité de Crédito se debe presentar la carpeta del socio la misma que debe constar con los
requisitos básicos solicitados por la Cooperativa más la solicitud de crédito para ser
precalificada y el pagaré el mismo que debe estar lleno de manera correcta.
82
Se debe de llenar correctamente los documentos legales pues este documento es una de
los principales que se necesita para traspasar la cartera a Proceso Legal si es que diera el
caso como lo Indica en el Manual y Reglamento de Crédito Capitulo 7 literal 7.3.2.- Se
enviará a demanda legal en caso de que no haya acordado o cumplido un plan de
recuperación razonable, y hayan sido agotadas todas las alternativas de recuperación por el
asesor de crédito, jefe de crédito y con conocimiento de Gerencia. Se necesitará enviar al
departamento jurídico:
Copia de Cédula
Copia Certificado de Votación.
Pagaré original correctamente lleno e impreso.
Tabla de amortización impresa a la fecha del traspaso a demanda legal.
Esto se debe a que el asesor de crédito y los miembros del Comité de Crédito presenta poco
interés al momento de realizar las revisiones de las carpetas de los socios que están
solicitando un crédito; ya que no realiza de manera minuciosa la revisión de los principales
documentos que debe mantener una carpeta previo a la autorización de la misma, siendo
éstas aprobadas con algunos errores en cuanto a documentos legales.
Ocasionado problemas de recuperación del crédito en el momento en que los socios que
mantienen su pagaré mal llenos no llegaran a cancelar de manera puntual las letras
mensuales establecidas, ya que no se les podrá enviar su crédito a demanda judicial, pues
el documento legal carece de datos necesarios para proceder a la demanda.
CONCLUSIÓN.
Se puede observar que existen una falta de Control Interno a los Asesores de Crédito, pues
estos llenan el único documento legal e importante para la recuperación de los créditos de
una manera irresponsables, de la misma manera estos créditos son aprobados por el
Comité de Crédito, sabiendo que dichos no soy el 100% confiables.
RECOMENDACIÓN.
Jefe de Cartera
Realizar de manera constante un control a los asesores de crédito en cuanto a la
documentación que llenan al momento de liquidar un crédito.
Sancionar a los Asesores de Crédito cuando presenten documentación llenada con
errores.
Comité de Crédito.
Revisar de manera minuciosa cada documento que presentan los asesores de crédito en
las carpetas de los socios aspirantes a un crédito pues este es uno de los requisitos
principales que deben observar al momento de APROBAR una carpeta.
83
Gerente de la Sucursal
Ser más observador al momento de recibir los pagarés que le son entregados por sus
asesores de crédito, pues debería realizar una comparación con el sistema y lo indicado
en el documento.
Asesores de Crédito
Deben realizar el trabajo de manera más cautelosa pues en sus manos está la
responsabilidad de manejar documentos importantes para la recuperación delos créditos
4.6.3. Hallazgo de auditoría de cumplimiento.
En la revisión que se realizó no se encontró en la carpeta de uno de los socios liquidados la
foto, presenta un certificado notaria de sus ingresos mas no el rol de pago, no consta en la
carpeta la certificación bancaria, el crédito fue aprobado por el gerente de la sucursal, la
capacidad de pago que mantiene el socio no es la apropiada para poderle conceder un
crédito.
Se identificó en la revisión de carpetas la ausencia de una copia de pagaré y la ausencia de
la firma del socio titular de la deuda en el documento que se exige para la declaración de los
Fondos para la prevención del Lavado de Activos.
De la misma manera se puede determinar que el Buró de Crédito de algunos de los socios
no se encuentra dentro del rango que indica el Manual de Crédito.
Se está incumpliendo lo que estable el Manual y políticas de crédito en cuanto a los
documentos indispensables para la solicitud de un crédito en la Cooperativa.
Esto se debe a que existen muchos créditos recomendados por el Gerente y a la falta de
control a los asesores de créditos en cuanto al cumplimiento de las políticas establecidas en
la Cooperativa.
Con todas estas observaciones podemos asegurar que existe una inseguridad en su
recuperación en cuanto a la recuperación de los créditos recomendados.
CONCLUSIÓN
No se está cumpliendo con lo que está establecido en el Reglamento y políticas de Crédito.
RECOMENDACIÓN
Presidente
Realizar un seguimiento en cuanto al trabajo que realiza cada personal que se encuentra
en el departamento de cartera.
Gerente General
Quitarle al Jefe de agencia la potestad de poder autorizar un crédito sin que estos
cumplan con los que estable las políticas internas de la cooperativa.
Sancionar al personal que no cumpla con las políticas establecidas para el desarrollo de
cada proceso de crédito.
84
Comité de Crédito
Cumplir y hacer cumplir con los procedimientos necesarios para la aprobación de una
carpeta cuando esta tenga todos los requisitos solicitados por las políticas de crédito.
4.6.4. Hallazgo de auditoría de gestión.
Se comprobó que los asesores de crédito no realizan su trabajo de manera eficiente ni
eficaz, ya que esto lo vemos reflejado en el índice de morosidad que mantiene la
cooperativa en la línea de consumo.
Se está incumpliendo lo que estable el Manual y políticas de acuerdo a los indicadores
financieros, ni a la Ley del Sistema financiero.
Esto se debe a que no existe un control en cuanto a los procedimientos que realizan los
Asesores de Crédito por parte del Presidente de la Cooperativa, y presidente de cartera.
Esto ocasiona un incremento en el índice de morosidad la cooperativa; corriendo el riesgo
de ser intervenida por la Súper Intendencia de Economía Popular y Solidaria y ser absorbida
por otra Cooperativa.
CONCLUSIÓN.
No se está cumpliendo con lo que está establecido en el Reglamento y políticas de Crédito.
RECOMENDACIÓN.
Presidente
Realizar una evaluación para medir la eficiencia y eficacia de los asesores de crédito al
tener que cumplir con lo que se estable en el POA
Gerente General
Sancionar a los asesores de crédito que no cumplan con los indicadores establecidos
mediante el Reglamento Interno de la Cooperativa.
Comité de Crédito
Cumplir y hacer cumplir con los procedimientos necesarios para la aprobación de una
carpeta cuando esta tenga todos los requisitos solicitados por las políticas de crédito.
Talento Humano
Realizar una evaluación de desempeño para determinar la eficiencia y eficacia con que
cumplen las actividades el personal de la cooperativa.
Contar con incentivos para motivar a los empleados a cumplir con los objetivos
establecidos
85
4.7. Plan de implementación de recomendaciones.
Recomendación Responsable Plazo Medios De Verificación
Firmas Responsables
Control al jefe de la sucursal en la toma de decisiones en cuanto a la aprobación de los créditos.
Gerente General
2 meses
Informe entregados a gerencia general
Realizar controles constantes a los procedimientos que realizan los asesores de crédito
Jefe de Cartera Comité de Crédito: Presidente Secretaría Vocal
2
meses
2 meses
Informe de cartera mensuales Informe de cartera mensuales
Realizar un control en cuanto a los asesores de crédito a las carpetas liquidadas, para determinar el cumplimiento de los requisitos y procedimiento obligatorios a realizar antes de liquidar un crédito
Comité de Crédito: Presidente Secretaría Vocal
3
meses
3 meses
Carpeta liquidadas a socios de la cooperativa
Realizar sanciones al personal cuando estos no cumplan con las disposiciones que estable los manuales de funciones
Jefe de Talento Humano
3
meses
Informe a la evaluación de desempeño
Actualización del reglamento y políticas de crédito
Jefe de Cartera
2
meses
Manual actualizado
Evaluación de desempeño laboral a los asesores de crédito, para determinar el cumplimiento eficiente y eficaz de sus actividades
Jefe de Talento Humano
1
meses
Indicadores de gestión
Capacitar al personal de manera contante
Jefe de Talento Humano
2
meses
Indicadores de gestión
86
Recomendación Responsable Plazo Medios De Verificación
Firmas Responsables
Implementar incentivos al personal, cuanto estos cumplan con los objetivos designados
Gerente General Jefe de Talento Humano
2 meses 2 meses
Informe entregados a gerencia general
Realizar controles mensuales de cartera a los asesores de crédito, para determinar la manera como maneja las colocaciones realizadas
Jefe de Cartera Jefe de Agencia
1 meses 1 meses
Informe de cartera mensuales Informe de cartera mensuales
CAPÍTULO V.
DEMOSTRACIÓN DE LAS HIPÓTESIS.
88
Gracias a la realización de este examen integral al análisis y liquidación de los créditos de
consumo vigentes de la cooperativa de ahorro y crédito “Juan Pio de Mora” Ltda., Sucursal
Babahoyo correspondiente al período 2012, nos permitió obtener una opinión sobre si se
están desarrollando de manera correcta los aspectos financieros, de control interno, de
cumplimiento y de gestión en el área de crédito, el mismo que es una parte importa de la
cooperativa pues con el buen desarrollo del mismo se puede cumplir con las metas y
objetivos propuestos.
CAPITULO VI.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
90
6.1. Conclusiones.
6.1.1. Importancia y beneficios.
La realización de una auditoría integral es de gran importancia pues con esta se llega a
determinar la razonabilidad de los estados financieros, a medir el sistema de control interno,
a determinar el cumplimiento de las leyes y normativas y a medir los indicadores de gestión
de cualquier institución ya sea pública o privada.
Es por eso que a la financiera le ha sido de gran beneficio este examen integral pues con la
ejecución de todas las fases en el proceso de la auditoría orientadas al área de cartera;
permitió obtener una opinión sobre si se están desarrollando de manera correcta los
aspectos financieros, de control interno, de cumplimiento y de gestión en el área de crédito,
el mismo que es una parte importante de la cooperativa ya que el buen desarrollo del mismo
se puede cumplir con las metas y objetivos propuestos por la institución.
6.1.2. Viabilidad práctica de la auditoría integral.
Una vez llevada a cabo la auditoría la obtención de los resultados permite concluir que el
departamento de contabilidad no cumple con lo que estable la LORTI y la Ley del Sistema
Financiero en cuanto a la realización de las provisiones de cartera de manera mensual.
De la misma manera se determinó que proceso de control interno dentro de la cooperativa
es débil pues tal como se observó que la sucursal cuenta con un manual de políticas y
reglamento de crédito para los créditos de consumo, pero esta no es seguida por los
asesores de créditos pues luego de la aplicación de nuestra técnicas de auditoría se verificó
que algunos de los pagarés no están correctamente llenos, presentando los mismos errores
de impresión, datos incorrectos y no existen las firmas necesarias, demostrando la falta de
control interno por parte del Jefe de Cartera.
Se verificó que en algunas carpetas de los socios a los cuales se les ha otorgado un crédito
de consumo, no cumplen con los requisitos señalados en el manual y reglamento de crédito.
Se determinó que a causa de la mala colocación de los créditos se ha incrementado el
índice de morosidad que mantiene la sucursal en los créditos de consumo, creándose un
riesgo financiero por la ineficiencia de la gestión realizada.
6.1.3. Generación de las acciones correctivas.
Con lo indicado anteriormente se desarrolló un plan de seguimiento a las recomendaciones
indicadas, el mismo que servirá para la mejor el sistema de control interno y por ende
mejora en forma integral los procesos en los que se encuentran deficiencias, estableciendo
acciones correctivas a mediano, corto y largo plazo.
91
6.2. Recomendaciones.
Como producto final de esta auditoría recalcamos la importancia que tiene el departamento
de cartera para las instituciones financiera es por esto que se recomienda a los directivos y
empleados de la cooperativa se cumpla con lo siguiente:
Implementar cada recomendación entregada en este trabajo para fortalecer el
cumplimiento y alcance de los objetivos institucionales.
Se recomienda a los directivos a realizar controles minuciosos en cuanto al trabajo
realizado por cada empleado de la cooperativa; para que se minimice los riesgos y se
mejore la viabilidad del área auditada que representa un valor agregado a la misma.
Dar seguimiento al plan de recomendación
La cooperativa debe contar con un equipo de trabajo multidisciplinario que esté
dispuesto a trabajar por el mismo objetivo, pues cada empleado debe entender el papel
que desempeña dentro de la misma es de gran aporte para el desarrollo de las
actividades diarias, este trabajo en equipo garantiza el cumplimiento de los objetivos
propuestos.
92
BIBLIOGRAFÍA
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Yanel Blanco Luna. (2004). Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral. México:
Ecoe Ediciones.
ANEXOS
94
P/T N° 1
A 1/3
95
P/T N° 1
A 2/3
96
P/T N° 1
A 3/3
97
P/T N°2
B - 1/16
98
P/T N° 2
B - 2/16
99
P/T N° 2
B - 3/16
100
P/T N° 2
B - 4/16
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P/T N° 2
B - 5/16
102
P/T N° 2
B - 6/16
103
P/T N° 2
B - 7/16
104
P/T N° 2
B - 8/16
105
P/T N° 2
B - 9/16
106
P/T N° 2
B - 10/16
107
P/T N° 2
B - 11/16
108
P/T N° 2
B - 12/16
109
P/T N° 2
B - 13/16
110
P/T N° 2
B - 14/16
111
P/T N° 2
B - 15/16
112
P/T N° 2
B - 16/16
113
P/T N°3
C - 1/3
114
P/T N°3
C - 2/3
115
P/T N°3
C - 3/3
116
Cuenta :44020505 Cartera de créditos
Saldo Inicial : 0.00
OF. COMPR. FECHA BENEFICIARIO DETALLE CHEQ DEBE HABER SALDO
4 CT - 0088 2012/01/31 PROVISIONES PROVISION DE CAR 5000.00 0.00 5000.00
4 CT - 0166 2012/02/29 PROVISIONES PROVISION DE CAR 5000.00 0.00 10000.00
4 CT - 0265 2012/03/30 PROVISIONES PROVISION DE CAR 5000.00 0.00 15000.00
4 CT - 0368 2012/04/30 PROVISION CARTE PROVISION DE CAR 5000.00 0.00 20000.00
4 CT - 0461 2012/05/31 PROVISIONES PROVISION DE CAR 5000.00 0.00 25000.00
4 CT - 0563 2012/06/29 PROVISION CARTE PROVISION DE CAR 5000.00 0.00 30000.00
4 CT - 0662 2012/07/31 PROVISION DE CA PROVISION DE CAR 5000.00 0.00 35000.00
4 CT - 0759 2012/08/31 PROVISION DE CA PROVISION DE CAR 5000.00 0.00 40000.00
4 CT - 0851 2012/09/28 PROVISION DE CA PROVISION DE CAR 5000.00 0.00 45000.00
4 CT - 0959 2012/10/31 PROVISION CARTE PROVISION CARTER 5000.00 0.00 50000.00
4 CT - 1054 2012/11/30 PROVISION DE CA PROVISION DE CAR 5000.00 0.00 55000.00
4 PIS - 0001 2012/12/31 ASIENTO DE CIER CIERRE CUENTAS D 0.00 60000.00 -5000.00
4 CT - 1143 2012/12/31 PROVISION CARTE PROVISION CARTER 5000.00 0.00 0.00
Totales 60000.00 60000.00 0.00
P/T N°19
E1 -AF
117
--Cerrar--
Oficina: BABAHOYO Año Contable: 2012
Fecha: 2012/06/29
Documento: COMPROBANTE DE TRANSFERENCIA [CT] Numero: 563
Bancos:
Beneficiario: PROVISION CARTERA
Detalle: PROVISION DE CARTERA INCOBRABLES DEL MES JUNIO 2012
CUENTA DESCRIPCION MONEDA DEBITO CREDITO
44020505 Cartera de créditos USD$. 5000.00 0.00
14991005 (Cartera de créditos de consumo) USD$. 0.00 5000.00
TOTAL 5000.00 5000.00
Oficina: BABAHOYO Año Contable: 2012
Fecha: 2012/01/31
Documento: COMPROBANTE DE TRANSFERENCIA [CT] Numero: 88
Bancos:
Beneficiario: PROVISIONES
Detalle: PROVISION DE CARTERA INCOBRABLES DEL MES DE ENERO 2012
CUENTA DESCRIPCION MONEDA DEBITO CREDITO
14991005 (Cartera de créditos de consumo) USD$. 0.00 5000.00
44020505 Cartera de créditos USD$. 5000.00 0.00
TOTAL 5000.00 5000.00
Oficina: BABAHOYO Año Contable: 2012
Fecha: 2012/02/29
Documento: COMPROBANTE DE TRANSFERENCIA [CT] Numero: 166
Bancos:
Beneficiario: PROVISIONES
Detalle: PROVISION DE CARTERA INCOBRABLES DEL MES DE FEBRERO 2012
CUENTA DESCRIPCION MONEDA DEBITO CREDITO
14991005 (Cartera de créditos de consumo) USD$. 0.00 5000.00
44020505 Cartera de créditos USD$. 5000.00 0.00
TOTAL 5000.00 5000.00
P/T N°20
E2 -AF
118
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "JUAN PÍO DE MORA" LTDA SUCURSAL BABAHOYO
ANÁLISIS DE PAGARES DE LOS CRÉDITOS LIQUIDADOS PERIODO 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
P/T N°21 E3 – A.CI
AREA: CARTERA DE CRÉDITO
Socio N°
Estado Civil Valor
Fecha de Concesión
PAGARE
Garantes Firma Y C.I
Monto Fecha de
Concesión Cuotas Fecha de
Venc. Socio / Conyug
Garante 1 y
Conyug
Garante 2 y
Conyug Tasa de Interés
Inform. completa
Correcta Elaborado Observación
22664 Soltero $ 3.500,00 27/03/2012 $ 3.500,00 © 27/03/2012 24 © 27/03/2014 © √ √ N/A 16,30% © √ √
19374 Casado $ 6.650,00 24/04/2012 $ 6.650,00 © 24/04/2012 36 © 05/05/2015 © √ √ N/A 16,30% © √ √
24930 Casado $ 3.000,00 16/11/201 $ 5.000,00 ¢ Ø 24 © Ø
√ √ N/A 16,30% © √ᴏ ₤
El monto otorgado no coincide con el impreso en el pagaré, ni consta la fecha de concesión y de vencimiento del crédito
14872 Casado $ 4.500,00 14/06/2012 $ 4.500,00 © 14/06/2012 3 © 14/06/2015 © √ √ N/A 16, 0% © √ √
17435 Casado $ 2.100,00 12/07/2012 $ 3.000,00 © 12/07/2012 24 © 15/07/2014 © √ √ N/A 16,30% © √ √
17435 Casado $ 8.500,00 07/02/2012 $ 8.500,00 © 07/02/2012 60 © 07/02/2017 © Ø √ √ 16,30% © √ᴏ ₤
En la cédula de identidad del socio indica que está Casado, falta la firma de la esposa
22861 Casado $ 1.550,00 22/10/2012 $ 1.550,00 © 22/1 /2012 18 © 10/05/2014 © √ √ N/A 16,30% © √ √
16936 Viudo $ 3.500,00 24/10/2012 $ 3.500,00 © 24/10/2012 24 © 05/11/2014 © √ √ N/ 16,30% © √ √
19107 Solte o $ 3.100,00 20/11/2012 $ 3.100,00 © 20/11/2012 12 © 08/11/2012 © √ √ N/A 16,30% © √ ₤
17289 Casado $ 2.900,00 16/11/2012 $ 2.900,00 © 16/11/2012 24 © 02/12/2014 © √ √ N/A 16,30% © √ √
MARCA DE AUDITORÍA
© Comprobado con el sistema
Ø No consta en el forma o
√ Revisado mediante inspección física
N/A No aplica
√ᴏ Existe alguna irregularidad
₤ N está correctamente elabora o
¢ Dato incorrecto
119
P/T N°22
E4 – A.CI
120
P/T N°22
E4 – A.CI
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P/T N°23
E5 – A.CI
122
P/T N°24
E5 – A.CI
123
P/T N°25
E5 – A.CI
124
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "JUAN PÍO DE MORA" LTDA SUCURSAL BABAHOYO PERIODO 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ANÁLISIS DE PAGARES DE LOS CRÉDITOS LIQUIDADOS AREA: CARTERA DE CRÉDITO
P/T N°26 E4 – A.CI
Socio N°
Estado Civil
Valor
Fecha de Conseción
INFORMACIÓN BÁSICA DEL SOCIO ORDENES DE OPERACIÓN
Foto carnet
Solicitud de
crédito
Verificac Buró de Crédito
Copia de Cédula y Certificado de Votación Rol de Pago
Pago Servic Básic
Certificación Bancaria Firmas de Aprobación
Informe del
Asesor de
Crédito
Análisis de
Endedudamiento
Liquidación
Orden de
Pago Tabla de Amortiz
Copia del
Pagaré
F. de declaración de fondos Socio Cony
Garat 1
Cony. Garant
Garat 2
Cony. Garant Socio Cony
Garat 1
Cony. Garant
Garat 2
Cony. Garant Socio
Garant 1
Garant 2
C. Crédito Matriz
Gerente Sucursal
22664 Soltero © $ 3.500 © 27/03/2012 © √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ √ √ √ √ NA NA √ √ √ √ √ √ x
19374 Casado © $ 6.650 © 24/04/2012 © √ √ √ √ √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ NA NA √ √ √ √ √ √ √
17564 Casado © $ 5.200 © 03/05/2012 © X √ √ √ √ √ √ √ √ √Ͼ √ √ √ √ √ √ ¤ √ √ ¤ NA √ √ ¤ √ √ √ √ √
14872 Casado © $ 4.500 © 14/06/2012 © √ √ √ √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ √ NA NA √ √ √ √ √ √ √
18322 Soltero © $ 3.000 © 12/07/2012 © √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ √ √ √ √ NA NA √ √ √ √ √ √ √
22052 Divorciado © $ 8.500 © 03/08/2012 © √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ √ √ √ NA √ NA √ √ √ √ √ √ √
22861 Casado © $ 1.550 © 22/10/2012 © √ √ √ √ √ √ NA NA NA √ √ √ NA NA NA √ √ √ √ √ NA NA √ √ √ √ √ √ NA
16936 Viudo © $ 3.500 © 24/10/2012 © √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ √ √ √ √ NA NA √ √ √ √ √ x √
19107 Soltero © $ 3.100 © 20/11/2012 © √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ NA √ √ √ √ √ √ √ √ √ NA NA √ √ √ √ √ √ √
17289 Casado © $ 2.900 © 16/11/2012 © √ √ √ √ √ √ NA NA NA √ √ √ NA NA NA √ √ √ √ √ NA NA √ √ √ √ √ √ √
MARCA DE AUDITORÍA
© Comprobado con el sistema
X No consta
√ Revisado mediante inspección física
N/A No aplica
√Ͼ Certificado Notariado
¤ No cumple con que indica el manual
c Comentario
125
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "JUAN PÍO DE MORA" LTDA SUCURSAL BABAHOYO
ANÁLISIS DE BURO DE CRÈDITO
AREA: CARTERA DE CRÉDITO
PERIODO 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
BURO DECRÉDITO
P/T N°27 E5 – A.CI
Socio N° Crédito Nuevo Cuota a pagar
mensual SCORE Calificada % incurrir en morosidad
Cheq. Protestados
Demanda Judicial
Cartera Castigada
Cumple con la calificación
16936 Nuevo $ 194.60 2 Baja 97.60% NO SI SI ¤
24930 Nuevo $ 148.32 247 Baja 31.50% NO NO NO ¤
19371 Recurrente $ 222.00 280 Baja 31.50% NO NO NO ¤
17630 Recurrente $ 190,00 6 Baja 52.90% NO SI SI ¤
18322 Nuevo $ 250,00 927 Aceptable 4,60% √ √ √ √
MARCA DE AUDITORÍA
¤ No cumple
c Comentario
126
P/T N°28
E5 – A.CI
127
P/T N°29
E5 – A.CI
128
P/T N°30
E5 – A.CI
P/T N°31
E5 – A.CI
129
P/T N°32
E5 – A.CI
130
P/T N°33
E5 – A.CI
131
INFORME DEL 1/01/2012 AL 31/12/2012
INDICE SE MOROSIDAD
Oficina: Babahoyo Auditor
CREDITO DE CONSUMO
TIPO DE CARTERA MONTO Ind. Morosidad %
ACTIVA 711.907,85 92,00%
RECLASIFICADA 17.071,86 2,21%
8,00%
VENCIDA 44.847,15 5,80%
TOTAL 773.826,86 100,00%
CARTERA TOTAL
TIPO DE CARTERA MONTO Ind. Morosidad %
ACTIVA 2.234.815,76 88,19%
RECLASIFICADA 127.312,55 5,02%
11,81%
VENCIDA 171.876,30 6,78%
TOTAL 2.534.004,61 100,00%
P/T N°34
E1 -AF
132
P/T N°35
E1 -AF
