UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE...

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADO EN

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CONTADOR PÚBLICO

TEMA:

“PROPUESTA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

PARA LA AGENCIA DE VIAJES OPERADORA DE TURISMO NEIGES

CÍA. LTDA. DE LA CIUDAD DE LATACUNGA”

AUTOR

JOSÉ MARCELO PARREÑO ÁLVAREZ

DIRECTOR

MSC. MARIO GANCHALA

QUITO – ECUADOR

2014

1

AUTORÍA

Del contenido del presente trabajo se responsabiliza el autor, ya que ha sido

investigado, procesado y desarrollado en forma autentica, por lo cual declaro no ser

copia parcial ni total de ningún otro trabajo de similares características. Por lo que

doy fe, con pleno conocimiento de las sanciones por faltar a la Ley y la moral.

Marcelo Parreño Álvarez

2

CERTIFICACIÓN

Yo, Msc. Mario Ganchala certifico que el presente trabajo fue desarrollado en su

totalidad bajo mi supervisión por Marcelo Parreño Álvarez y cumple con los

requisitos establecidos por la Universidad Tecnológica Equinoccial.

Msc. Mario Ganchala

DIRECTOR DE TESIS

3

DEDICATORIA

Cada logro alcanzado no es de propiedad única, siempre ha de ser el compendio de

varias fuerzas. Saber que se lo consiguió, es cuando el producto final lo han

disfrutado todos los aportantes, y no siempre esos individuos lo hacen directamente,

ni tampoco van delante nuestro; hay otros que por la luz que irradian han ayudado

tanto como los primeros, tal es caso de Martina.

A mi hija, que a sus cuatro años es ejemplo de capacidad, por sus desafíos y el

amor a la vida.

José Marcelo

4

AGRADECIMIENTO

A la Vida

Por mantener mi mente activa y permitirme respirar para devolver con creces lo

recibido.

A la Familia

Por ser el antes y el después de la estructura de mi verdad. Porque es el propósito

de avanzar y construir.

A mis Maestros

Dentro y fuera del Alma Mater, por ser fuente y Guías del Saber. Al Master Don

Mario Ganchala por su generosidad y dar su conocimiento para plasmar éste

proyecto.

A la Neiges

No solo por facilitarme sus recursos, sino también compartir el amor al trabajo y

haberme hecho conocer parte de nuestro fantástico Ecuador.

5

ÍNDICE

Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN

1.1. Planteamiento del Problema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

1.2. Contextualización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

1.3. Análisis Crítico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

1.4. Prognosis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

1.5. Formulación del Problema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

1.6. Interrogantes de la Investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

1.7. Delimitación de la Investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

1.8. Justificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

1.9. Objetivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

1.9.1. Objetivo General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

1.9.2. Objetivos Específicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

1.10. Limitaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL Y LEGAL

2.1. Fundamentación Teórica y Conceptual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

2.1.1. El Comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

2.1.2. La Empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

6

2.1.3. La Contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

2.1.4. La Unidad Comercial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32

2.1.5. El Sistema Contable en la Administración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

2.1.6. Manual de Procedimientos Contables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

2.2. Fundamentación Teórica Legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

2.2.1. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) . . . . . . 45

2.2.2. Normas Técnicas Contables de Valoración, preparación e

información financiera (NIIF) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

2.2.3. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

2.2.4. Marco Legal para las Agencias de Viajes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

2.3. Variables de Investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

2.3.1. Dependiente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

2.3.2. Independiente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

2.3.3. Cuantitativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

2.3.4. Cualitativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

2.4. Operacionalización de las Variables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. Aspectos metodológicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

3.1.1. Explicativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

3.1.2. Observacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

3.1.3. Correlacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

7

3.2. Métodos de la Investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

3.2.1. Análisis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

3.2.2. Síntesis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

3.2.3. Inducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

3.2.4. Deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

3.3. Población y Muestra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

3.4. Técnicas e Instrumentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

3.5. Validez y Confiabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

3.6. Plan procesamiento de datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

3.7. Comprobación de hipótesis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

3.8. Planteamiento de la hipótesis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

3.9. Entrevista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

CAPÍTULO IV

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS.

4.1. Encuesta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

CAPÍTULO V

DIAGNÓSTICO

5.1. La Empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

5.2. Antecedentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

5.3. Composición Accionaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92

8

5.4. Duración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

5.5. Objeto Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

5.6. Visión, misión, políticas de la empresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

5.7. Estructura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

5.8. Marco Conceptual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96

5.8.1 Análisis de la situación actual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96

5.8.2. La Contabilidad, registro de transacciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

5.8.3. Control Interno de la empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

5.9. Análisis FODA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

5.10. Riesgo Tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

CAPÍTULO VI

LA PROPUESTA

6.1. Tema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

6.2. Antecedentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

6.3. Datos informativos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

6.4. Justificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

6.5. Objetivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

6.6. Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

6.7. Administración de la propuesta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

6.8. Políticas Contables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

6.9. Referencias Legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

6.10. Procedimientos Contables vigentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

9

6.11. Organización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

6.12. Funciones y responsabilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110

6.13. Estructura del Plan de Cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

6.13.1.Descripción y movimiento de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

6.13.2.Flujogramas procesos contables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

6.14. Formularios y registros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

6.15. Proceso Contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144

CAPÍTULO VII

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

7.1.1. Conclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

7.1.2. Recomendaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174

7.2. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175

7.3. Webgrafía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

7.4. Anexos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

7.4.1. Entrevista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178

7.4.2. Encuesta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1 Operación de las Variables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

Cuadro 2 Técnicas e instrumentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

Cuadro 3 Entrevistas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

Cuadro 4 Encuesta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

10

Cuadro 5 Descripción y movimiento de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

Cuadro 6 Retención en la fuente IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

Cuadro 7 Itinerario Referencial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

Cuadro 3 Hoja de Costos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1 Encuesta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

Gráfico 2 Organigrama actual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

Gráfico 3 Organigrama propuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109

Gráfico 4 Flujogramas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

Gráfico 5 Formularios y registros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

Gráfico 6 Diagrama de proceso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144

Gráfico 7 Proceso contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145

Grafico 8 Documento fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149

Gráfico 9 Logo Neiges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184

Gráfico 10 RUC Neiges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

Gráfico 11 Consulta del RUC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

Gráfico 12 Consulta de deudas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

Gráfico 13 Ubicación del Turismo en la Balanza Comercial . . . . . . . . . . . . 189

Gráfico 14 Concentración de la Demanda Turística . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

11

INTRODUCCIÓN

La actividad turística nacional al igual que otros sectores de la economía, han venido

teniendo cambios vertiginosos y sustanciales, esto a hecho que cada sector se torne

más competitivo, acudiendo a todo tipo de herramientas que procuren el éxito y

aseguren una estabilidad en el mediano y largo plazo. Por tal motivo es fundamental

reforzar sus estructuras administrativas, para lo cual cada área de la empresa debe

ser analizada con detenimiento, con el propósito de ser más efectiva.

El área contable es pilar básico de la organización en todo tipo de empresa, más aún

cuando los organismos de control por la misma dinámica de la globalización, exige

nuevos parámetros de medición y regularización que permitan frenar las malas

prácticas económicas, que son capaces de colapsar mercados internacionales.

Localmente con las nuevas reglas en el tema tributario, laboral y de responsabilidad

social, en el que se procura que la actividad empresarial retribuya al capital social;

existe una necesidad imperiosa de capacitación constante en el tema contable –

administrativo que permita a los directivos y administradores cumplir con sus

obligaciones, que a veces por desconocimiento generan un sinnúmero de multas,

sanciones, volviendo la gestión improductiva y generando cuantiosas pérdidas.

Para eso la presentación de la siguiente PROPUESTA DE UN MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS CONTABLES, para que la actividad empresarial cumpla con

12

todos sus compromisos legales, permitiéndole obtener una utilidad justa y razonable

que ayude a cada sector a mejorar profesionalmente

Con este manual de procedimientos contables para la agencia de viajes operadora

de turismo NEIGES Cía. Ltda. de la ciudad de Latacunga, se pretende dotar de una

herramienta de fácil comprensión, de un lenguaje contable elemental, práctico en su

utilización y accesible a todos sus usuarios que genere un real interés en el uso

debido, de mucha utilidad para los operadores turísticos y la comunidad inmersa en

el turismo de aventura, pequeños microempresarios que han sabido llegar a las

cumbres nevadas, pero aún no saben cómo hacerlo en el campo empresarial, lleno

de aristas, con esta guía esperamos la consecución de muchas cumbres financieras

y se sostengan en ellas sorteando los avatares de nuevos vientos.

13

CAPÍTULO I

1. EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN

1.1. Planteamiento del Problema

El no poder contar a tiempo con la información requerida por los administradores de

la operadora de turismo NEIGES CÍA. LTDA. genera un sinnúmero de inconvenientes,

tanto para el personal interno de la compañía sean sus colaboradores y directivos,

como para terceros como proveedores, clientes y los mismos organismos de control.

Ya que no se pueden generar los reportes oportunos y toda la documentación de

respaldo, hace que se incumplan muchas normas y reglas no solo de carácter

tributario, sino también laboral y lo peor de todo el manejo de información para la toma

de decisiones es ineficiente.

Una de las razones es que la contabilidad la lleva una sola persona, y ésta es externa

a la compañía, ya que presta sus servicios ocasionalmente para que se pueda cumplir

con la presentación de formularios y reportes al SRI, SIC e IESS, cumpliendo en el

mejor de los casos a tiempo con estos requerimientos, de lo contrario seguir pagando

multas y recibiendo sanciones. Es por eso que la empresa se ve en la imperiosa

necesidad de crea un Manual de Procedimientos Contables con el fin de que todo lo

que competa al área contable, se realice y se respalde internamente.

14

1.2. Contextualización

El potencial turístico en el Ecuador se basa en su alta diversidad en términos de

cultura, paisajes, sitios históricos y riqueza natural, en tal sentido se busca consolidar

el turismo sostenible como un elemento dinamizador del desarrollo económico y

social, para lo cual se convierte al turismo en una prioridad de la política del Estado,

debiendo cumplir dentro de sus objetivos por Ley promover la capacitación técnica y

profesional de quienes ejercen legalmente la actividad turística. A su vez esto genera

mayor exigencias en el plano profesional y obligando a cada empresa a ser más

organizada con el objetivo de prestar servicios seguros para los turistas, cumplimiento

de obligaciones laborales así como tributarias, en fin un reto para las pequeñas

empresas carentes de conocimientos eficaces de administración, compañías que han

venido cumpliendo sus obligaciones de presentación de información como simples

trámites de rigor, sin la debida interpretación y real utilidad.

Es de vital importancia la buena administración de los recursos, para lo cual se

necesita de una contabilidad, basada en métodos y procedimientos que hagan fiable

el uso de dicha información, razón por la cual se propone el desarrollo de un Manual

de Procedimientos Contables para la Agencia de Viajes Operadora de Turismo

NEIGES CÍA. LTDA. para que pueda realizar sus actividades de manera más

ordenada y eficaz.

Muchas de las operadoras de turismo de la Provincia de Cotopaxi, mantienen

sistemas de información contable y financiera incipientes, con el aporte del presente

15

manual se espera constituya una guía que promueva procesos administrativos de

estas pequeñas empresas, modernizándose para ser más competitivas.

1.3. Análisis Crítico

La Agencia de viajes Operador a de turismo NEIGES Cía. Ltda. se encuentra en un

estado de conformismo y aletargamiento empresarial, debido al cambio permanente

de sus directivos y la falta de políticas administrativas. Esto ha hecho que tampoco

dispongan de un sistema contable apropiado para su organización. Lo único que se

ha venido realizando es la elaboración de informes financieros para cumplir con los

entes regulatorios, como son la Súper Intendencia de Compañías, el Servicio de

rentas internas y el Ministerio Laboral, así como el Instituto Ecuatoriano de Seguridad

Social.

La falta de control apropiado en las actividades económicas, la inexistencia de

registros adecuados, oportunos, sin procesamiento de la información financiera, el

sinnúmero de criterios para la aplicación de cuentas, en fin, el desconocimiento de las

normas contables es la razón para que se pierda con relativa facilidad el control y la

información del avance y crecimiento de la empresa por lo que se estará en desventaja

y sin su estrategia competitiva.

Al no ser conscientes de éste gravísimo error y no tomar correctivos inmediatos,

empezando por la elaboración de un Manual de Procedimientos Contables, que norme

y regule como llevar registros técnicos y metódicos de las operaciones de índole

16

económico y el archivo de los documentos que los respaldan a fin de conocer en un

momento determinado la situación económica de la empresa, elaborando los Estados

Financieros, no les permitirá utilizar esta información financiera para apoyar los

procesos de planeación, toma de decisiones y de control en ésta empresa de

servicios.

1.4. Prognosis

Toda estructura organizativa o actividad humana, requiere establecer saldos, hacer

cuentas, en definitiva qué paso con lo que tenía y saber qué hacer, para todo esto el

hombre desde siempre supo contar, poner, quitar en fin hacer operaciones que le

permitían tomar decisiones para sí o su estructura social. Conforme el tiempo avanza,

las técnicas se desarrollan perfectiblemente a tal punto de convertirse en ciencias,

dentro de ellas una requerida para planificar y tomar de decisiones es la contabilidad

que nos permite cumplir con las siguientes funciones de carácter Históricas, que son

un registro cronológico de los hechos económicos que van apareciendo en la vida de

una empresa; Estadística, es el reflejo de los hechos económicos cuantificables que

dan una visión real del estado como afecta la situación de la empresa; Fiscal el saber

la incidencia de las disposiciones gubernamentales, conocer las obligaciones e

imposiciones tributarias existentes; y de orden Legal, que sería el conocer el

ordenamiento jurídico como los artículos del código de comercio, código de trabajo,

ley de turismo y otras leyes que afecten al desenvolvimiento de la actividad

empresarial.

17

Hoy en día la constitución de compañías no es difícil, el mantenerse en el tiempo, ese

es el verdadero reto, entonces la preocupación particular de cada empresa de

sostenerse a flote a largo plazo en un mercado único, dinámico, dentro de un nuevo

orden económico hace necesario la utilización de herramientas que permitan procesos

de planeación, toma de decisiones y de control, como es la contabilidad, la cual provee

información financiera relevante, oportuna y confiable, convirtiéndose en el eje central

para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la evaluación de la

efectividad de la inversión así como el rendimiento justo.

Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su

estructura y configuración cumpla con los objetivos trazados, para ello es necesario el

diseño de un manual de procedimientos contable financiero mediante el cual

recogemos información de la empresa generada por sus actividades y operaciones,

con la ayuda de reportes, auxiliares, formularios, etc., procesamos al información para

que presentada a sus administradores les permitan tomar decisiones lo más

acertadas.

Además se pretende proporcionar información de costos que planea el mejoramiento

y creación de nuevos productos (tours) con alto grado de calidad proyectado a

consumidores sofisticados, con mayor conciencia de lo que desean en cuanto a

calidad, servicio íntegro y valor por su dinero.

Se es consciente de que esta compañía en especial, tiene un reto grande, ya que por

su naturaleza posee pocos recursos, y sus directivos podrían optar por el mercado

18

informal, dejando a un lado la presión por los organismos de control en querer elevar

los niveles de calidad en los servicios, lo cual implica más inversión. Disyuntiva ante

la cual requiere de estrategias claras, basadas en medios cuantificables que le

permitan hacer frente a los reos del entorno globalizado.

1.5. Formulación del Problema

¿De qué manera será más eficiente el desarrollo de la gestión administrativa y

financiera de la Agencia de Viajes Operadora de Turismo NEIGES CÍA. LTDA., al

implementar un Manual de Procedimientos Contables?

1.6. Interrogantes dela Investigación

¿Este Manual, permitirá el ensamble de un Sistema de Contabilidad apropiado para

la Agencia de Viajes?

¿El análisis correcto de la contabilidad, dará a la Gerencia la herramienta necesaria

para mejorar su visión empresarial?

¿Será posible al aplicar el Manual de procedimientos contables, delimitar

responsabilidades?

¿Se podrá establecer métodos o formas de tratar las transacciones, políticas y

procedimientos de Contabilidad?

19

¿Se dará cuenta clara de los activos, pasivos y patrimonio, aplicando el Manual de

procedimientos contables?

¿Se podrá usar la información procesada para crear costos de servicios?

1.7. Delimitación de la Investigación

1.7.1 Espacial.- El presente trabajo se va a realizar en la ciudad de Latacunga, en

las oficinas de la Neiges Cía. Ltda. En los departamentos de Gerencia, contabilidad,

ventas y guías.

1.7.2. Temporal.- El periodo estará comprendido el año contable de enero a

diciembre del 2012.

1.7.3. Conceptual.- Se ha de realizar la revisión de temas de vinculación directa a la

mejora de la gestión administrativa, enfocándose en las siguientes áreas:

- Contable,

- Costos,

- Tributario,

- Administrativo,

- Legal, y

- Turístico.

20

1.8. Justificación

El diseño y aplicación de un Manual de Procedimientos Contables permitirá organizar

mejor la información financiera y transaccional de la Compañía permitiendo a sus

directivos decisiones más acertadas, así como una información fluida con

proveedores, clientes y organismos de control.

Entonces Neiges Cía. Ltda. crecerá sustancialmente ya que su debilidad está en la

falta de control de sus recursos económicos, y la subestimación de su potencial en el

sector, este Manual propondrá una metodología estratégica, proveedora de

información necesaria en el conocimiento de la real capacidad de ésta empresa.

Dado que esta Compañía, es pionera y un referente local, es de mucha utilidad para

el sector turístico especialmente en la provincia de Cotopaxi, pues está constituido por

pequeñas empresas, que al organizar mejor su sistema contable permitirá que sus

administradores generen mejores resultados.

1.8.1. Objetivos

1.1.8.1. Objetivo General

Diseñar un Manual de Procedimientos Contables para la empresa Operadora de

Turismo Neiges Compañía Limitada, de la ciudad de Latacunga provincia de Cotopaxi.

21

1.1.8.2. Objetivos Específicos

• Realizar un diagnóstico contable actual de la Compañía, con el propósito de

analizar, registrar y controlar sus transacciones comerciales y determinar

resultados confiables y oportunos.

• Analizar las políticas contables con las que se ha estado desenvolviendo, con

la finalidad de determinar si son las más adecuadas.

• Adoptar políticas contables adecuadas que estén sustentadas en Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados destinados a cumplir con el análisis,

registro y control de las transacciones en operaciones realizadas por la

Compañía.

• Determinará cómo, cuándo y por qué, aplicar determinada cuenta contable en

una transacción de la organización.

• Permitirá una descripción detallada de la naturaleza de cada cuenta existente

en la nomenclatura de cuentas.

• Presentar los Estados Financieros confiables a los organismos competentes,

cuando éstos así lo requieran.

1.10. Limitaciones

La base de datos de la Compañía es muy pobre y el archivo no tiene orden, habrá que

hacer un esfuerzo para que la contadora que presta sus servicios ocasionales quien

es la que realiza las declaraciones, facilite la información existente.

22

También se considera que la nueva imposición de la SIC de realizar los nuevos

balances basados en NIIF Y NEF, mismos que serán revisados en relación a las

PYMES y a que grupo corresponden. La Ley de Régimen Tributario y su aplicación,

así como la dinámica de las nuevas imposiciones del SRI.

23

CAPÍTULO II

2. MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL Y LEGAL

2.1. Fundamentación Teórica y Conceptual

2.1.1. El Comercio

Guerrero y Estrella (2009) “Es el intercambio de bienes, valores y servicios

necesarios para satisfacer las necesidades de personas como de empresas, por

un precio sea pagado en efectivo, crédito o cualquier otra forma de

contraprestación, con el propósito de conseguir rédito”1. Pág. 23

Es la actividad en la que se realiza el intercambio de objetos y servicios entre dos

partes, la que entrega y otra que recibe, como principio de transacción deberían ser

valores equivalentes, en procura de satisfacer las necesidades de la colectividad. Se

entiende al comercio como la actividad propia del intercambio de productos o servicios

entre personas -naturales o jurídicas- o también Estados o países. Este intercambio

requiere dejar constancia, los que se convierten en respaldos contables.

Importancia.- El grado de desarrollo económico de cada ente sea individuo o nación,

dependen de las actividades de comercio que se puedan dar dentro o fuera de cada

país.

1 Guerrero, Jorge y Estrella Manuel, Contabilidad de Servicios paso a paso, UTE, Quito, 2009.

24

Clasificación.- Bravo (2011) por su naturaleza el comercio se clasificaría en:

1. Por el Volumen de la transacción

- Al por mayor

- Al por menor

2. Por la forma de pago

- Al contado: Efectivo, cheque, tarjeta de crédito, papeles negociables.

- A crédito: Letras de cambio, pagaré, hipotecario, prendario crédito

personal.

3. Por la naturaleza de los bienes

- Muebles

- Inmuebles

4. Por la naturaleza de los servicios

- Personales: profesionales, no profesionales

- Pluripersonal: profesionales, no profesionales.

5. Por el medio de transporte de uso

- Terrestre,

- Marítimo,

- Aéreo

- Fluvial

- Electrónico

25

6. Por el lugar donde se efectúa la transacción

- Interno: local, regional, nacional

- Externo: binacional, multinacional, continental, mundial2. Pág. 32

2.1.2. La Empresa

Zapata (2011) “Es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes

y/o servicios que al ser vendidos producirán una renta que beneficiara a la

comunidad”.3 Pág. 9. Bravo (2011) “Es un ente conformado por capital y trabajo

dedicado a actividades de producción, comercio y prestación de bienes y

servicios a la sociedad”. Pág. 16

La empresa constituye la unión de capitales, en pro de la consecución de un objetivo,

que implica riesgos. Estos capitales pueden estar constituidos por recursos

económicos y personales, sean efectivo, numerario, etc., y en el caso de personal

sería capital de trabajo.

Importancia.- La empresa en cualquier sector económico será el motor que mueva la

economía de un país; la importancia radica en su capacidad generadora de riqueza,

que al ser distribuida equitativamente propicia la paz social y por ende tranquilidad y

desarrollo.

2 Bravo V. Mercedes, Contabilidad General, Décima edición, Editora Escobar, Quito 2011. 3 Zapata S. Pedro, Contabilidad General. Séptima edición, Mc Graw Hill, Colombia, 2011

26

Clasificación.- Existe un sinnúmero de categorizaciones, para efectos contables lo

haremos bajo los siguientes criterios:

• Por su naturaleza:

- Industriales.- Transforman materias primas en productos nuevos. Puede

ser textiles, lácteos, metalurgia; ejemplo Pinto, Parmalat, Arcompaxi, etc.

- Comerciales.- Compran y venden productos elaborados, siendo estas

intermediarias entre el fabricante y consumidor. Productos como la línea

blanca, autos, muebles; ejemplo La Ganga, Autec, Colineal.

- Servicios.- Proporcionan productos intangibles a la colectividad. Pueden

estar en el sector salud, educación, turismo, en fin como ejemplo

Omnihospital, Ute, Neiges.

• Por el sector o procedencia del capital:

- Públicas.- Capital pertenece al Estado, su fin principal el servicio, puede

ser la Empresa de Ferrocarriles.

- Privadas.- Capital netamente de personas particulares, su principal fin es

el lucro, ejemplo Magma Burger.

- Mixtas.- Participación de capital privado como público, se persigue el lucro

moderado, ejemplo ExploCem.

27

• Según la integración del capital o número de socios

- Unipersonales.- El capital es aporte de una sola persona, que es el único

dueño.

- Sociedades.- Todas aquellas en las que el capital se conforma por el aporte

de personas naturales o jurídicas.

o Compañía en Nombre Colectivo

De carácter típicamente personalizada, por lo general de naturaleza familiar,

por lo tanto se rige bajo el principio de conocimiento y mutua confianza entre

los socios-, no admite suscripción pública de capital, los aportes no están

representados por títulos negociables, la administración está ligada a los

socios. La Compañía en nombre colectivo se contrae entre dos o más personas

que harán el comercio bajo una razón social; siendo la misma una fórmula de

los nombres de los socios o de alguno de ellos, agregando “y compañía”.

Ventajas

La posibilidad de reunir mayor capital para la empresa, todos los socios

responden de manera subsidiaria, solidaria e ilimitadamente a las

obligaciones de la sociedad.

Cada socio participa directamente de los beneficios.

Cada socio tiene derecho a un voto.

28

o Compañía en Comandita Simple

Sociedad mercantil personalista, con razón social y capital social representado

por partes nominativas; suscritas por uno o más socios comanditarios, estos

son aquellos que proyectan simplemente a la administración de los fondos

sociales, que responden de las obligaciones sociales de una manera

subsidiaria, solidaria e ilimitada; y, de uno o más socios comanditarios, estos

últimos son los que se proyectan a suministrar y sustanciar con ello la

concurrencia de capital social.

Esta compañía existe bajo una razón social y se contrae entre uno o varios

socios solidaria e ilimitadamente responsables y otro u otros, cuya

responsabilidad se limita al monto de sus aportaciones. La razón social será

uno o varios nombres de los socios solidariamente responsables, al que se

agregará “compañía en comandita”. El comanditario que tolerare la inclusión

de su nombre en la razón social quedará solidaria e ilimitadamente responsable

de las obligaciones contraídas por la compañía.

Ventajas

No requiere capital mínimo para su constitución.


La posibilidad de reunir mayor capital para la empresa.

Las responsabilidades ante las obligaciones sociales de la empresa son

establecidas según el tipo de socios, comanditarios o comanditados.

29

o Compañía de Responsabilidad Limitada

Se requiere mínimo tres socios, y un máximo de veinticinco, que solo

corresponden a sus obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones

individuales y hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva

a las que se añadirán las palabras “Compañía Limitada”. Esta clase de

compañías tendrán como finalidad toda clase de actos civiles o de comercio y

operaciones mercantiles permitidas por la Ley, a excepción de operaciones de

banco, seguros capitalización y ahorros. Si el número excediera deberá

transformarse o liquidarse.

o Compañía Anónima

Es una sociedad de capitales, en la que el capital social se encuentra

representado por títulos negociables y que poseen un mecanismo jurídico

propio y dinámico; por el cual, la acción es la parte alícuota del capital, estas

acciones están divididas en acciones negociables y cuyos accionistas no

responden personalmente de las deudas sociales, sino únicamente por el

monto de sus acciones. Es una compañía típicamente de capitales, el capital

se puede constituir o aumentar mediante suscripción pública, además es

considerada una sociedad, por lo cual existen muchas personas dispuestas a

asociarse uniendo sus capitales para emprender operaciones y participar de

sus resultados.

Ventajas

Se pueden transmitir sus acciones mediante su venta.

30

Los acreedores tienen derecho sobre los activos de la compañía, no

sobre los bines de los accionistas.

El dinero arriesgado por el accionista se limita al valor de su inversión.

Obtención de créditos.


o Compañía de economía Mixta

En estas participa el Estado promoviendo la inversión en áreas en las cuales el

sector privado no podría hacerlo sin el Estado. Para constituir estas compañías

se lo hace entre personas jurídicas de derecho público o personas jurídicas o

naturales de derecho privado. Son empresas dedicadas al desarrollo y fomento

de sectores estratégicos, tales como la prestación de servicios públicos para

satisfacer necesidades de carácter social.

2.1.3. La Contabilidad

Bravo (2011) “Es la ciencia, el arte que permite el análisis, clasificación, registro,

control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa

con el propósito de conocer sus situación económica y financiera al final de un

ejercicio económico”.4 Pág. 1

4 Bravo V. Mercedes, Contabilidad General, Décima edición, Editora Escobar, Quito 2011

31

Contabilidad, es el proceso de toda actividad transaccional generada en una unidad

comercial, convirtiéndola en información útil para la toma de decisiones por quienes

tengan interés en el desarrollo de ésta unidad comercial.

Sirve para:

• Proporcionar una imagen numérica de lo que sucede en la vida y en la actividad

organizacional.

• Registrar y controlar las transacciones de la organización con exactitud y

rapidez.

• Fuente variada, actualizada y confiable de información para la toma de

decisiones.

• Proteger los activos de la organización mediante mecanismos que evidencien

en forma automática y oportuna la malversación de fondos o sustracción de

activos.

• Explicar y justificar la gestión de los recursos.

• Preparar estados financieros.

Funciones de la contabilidad Goxens (2008)

- Función histórica.- Lleva un control cronológico de los hechos que van

apareciendo en la vida de la empresa.

- Función estadística.- Refleja los hechos económicos, en cantidades que dan

una visión real de la situación real del negocio.

32

- Función económica.- Estudia el proceso que se sigue para la obtención del

producto.

- Función financiera.- Analiza la obtención de los recursos monetarios y hace

frente a los compromisos de la empresa.

- Función fiscal.- Es saber cómo afectan a la empresa las disposiciones fiscales

mediante las cuales se fija la contribución por impuestos.

- Función legal.- Conocer los artículos del Código de Comercio, Ley de

Régimen Tributario Interno, Ley de Compañías y tras leyes que puedan afectar

a la empresa, para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido

jurídico de sus actividades5. Pàg 28

2.1.4. La Unidad Comercial

Toro (2009) “Es toda actividad humana, pretende aplicar principios fundamentales de

reordenamiento, que nos permitan saber en cualquier momento que es lo que pasa

en el medio en el que nos desenvolvemos, sea el hogar los institutos de educación las

empresas públicas o privadas, en fin todo el conglomerado social”.

Todo movimiento financiero de la sociedad está basado en el concepto de la

propiedad, considerada como sinónimo de riqueza. El lícito dominio de la propiedad

puede tener diferentes expresiones, ya sea a través de la propiedad pública o privada.

5 Goxens Antonio y Goxens María, Enciclopedia Práctica de la Contabilidad, Segunda edición, Oceano,

Barcelona-España, 2003

33

Puede corresponder a individuos aislados o agrupados que utilizan sus bienes de

acuerdo a sus intereses particulares, a las cuales se les conoce como UNIDADES

COMERCIALES, las mismas que a más de satisfacer fácil y eficazmente las

necesidades económicas del hombre, están sometidas a la intervención del conjunto

de la sociedad, a través de Leyes, Reglamentos, disposiciones que se proyectan hacia

el bienestar colectivo.

Esta necesidad apremia aún más, cuando lo que se trata de ordenar, con hechos que

implican el uso diario del dinero, y el control de todo lo que podemos comprar, vender,

cambiar pagar, o cobrar que es lo que precisamente se encarga la contabilidad6. Pág.

18

2.1.5. El Sistema Contable en la Administración

Es un conjunto específico de procedimientos y métodos aplicables a las transacciones

de una organización y relacionados entre sí por una serie de principios generales que

le dan la fisonomía de sistema para hacer contabilidad.

Entiéndase para ello "método" como la normal o regla, es decir, como un enunciado

breve y concreto que fija la forma o modo de hacer o dejar de hacer algo para lograr

un propósito.

6 Toro José, Fundamentos de teoría económica, Cuarta edición. Rep. Dominicana, 2009

34

El "procedimiento" contempla uno o más métodos. Cuando las normas o reglas se

complementan con la acción de las personas en espacio y tiempo se construye un

procedimiento concreto.

Sistema uniforme de contabilidad.- Se busca la uniformidad en los sistemas de

contabilidad de manera que facilite las comparaciones de resultados y de los estados

financieros. No obstante, resulta bastante difícil considerando que existen tantos

sistemas de contabilidad como actividades, servicios y administradores existan.

Partes fundamentales del sistema de contabilidad

Clasificación de cuentas: el nombre de cada cuenta debe responder a su contenido.

- Registros y formularios de contabilidad

- Normas y procedimientos

- Estados y Reportes

La contabilidad, siendo un sistema que permite llevar el control de todas las

transacciones de una organización, necesita realizar las siguientes funciones

fundamentales:

- Ordenar y archivar la documentación que respalda las operaciones

contables.

35

- Clasificar la información, para determinar en qué parte del balance de

aplicarán las operaciones: en activo, en pasivo, en patrimonio, en ingresos

o en egresos.

- Registrar las operaciones contables en los libros autorizados, según lo

determinan las leyes de cada país.

- Informar sobre los resultados obtenidos en las transacciones de la

organización, en un período determinado.

Clasificación de los activos

Están constituidos por LAS COSAS DE VALOR QUE SE POSEEN, como:

- Dinero en efectivo

- Cuentas y documentos por cobrar

- Mercancías

- Enseres de oficina

- Equipos

- Terrenos

- Edificios

Se clasifican en:

• Activos circulante o corriente

• Activos fijos

• Otros activos

36

Activos circulantes o corrientes:

Son aquellos activos que son efectivos o que se pueden convertir fácilmente a efectivo

en un plazo no mayor a doce meses. Para efectos de ubicación, en el balance deben

aparecer en orden de liquidez de la siguiente forma:

- Caja

- Bancos

- Cuentas por cobrar, e

- Inventarios

Activos fijos:

En esta categoría incluye aquellos bienes que cumplen con las siguientes

características:

- Ser propiedad de la NEIGES

- Ser de naturaleza duradera

- No estar destinados para la compra/venta

- Que sean necesarios para desarrollar los programas o actividades de

la organización.

- Dentro de estos activos, se mencionan: mobiliario, vehículos,

enseres, equipo, edificios, etc.

Otros activos:

En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como

circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organización tiene y que

37

utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por

adelantado, alquileres, seguros, papelería, etc.

De acuerdo con esta clasificación, los activos totales de una organización son:

Activos totales = Activos circulantes + Fijos + Otros Activos

Clasificación del Pasivo

Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una clasificación de

acuerdo con el orden de prioridad de pago. Los pasivos deben clasificarse como:

Pasivos circulantes o de corto plazo, pasivos a largo plazo y Otros pasivos.

Pasivos circulantes o a corto plazo:

Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor a un año. En el

balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad:

- Obligaciones bancarias

- Cuentas por pagar a proveedores

- Otras cuentas por pagar

- Prestaciones sociales por pagar

- Impuestos por pagar

- Asignaciones a proyectos

38

Pasivo fijo o a largo plazo:

En esta categoría se ubican las obligaciones que deben cubrirse en un plazo mayor a

un año.

- Documentos por pagar

- Cuentas por pagar

- Asignaciones a proyectos

Otros pasivos

Al igual que los activos, la clasificación: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no

se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: préstamos sin interés,

ni fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por

anticipado.

De acuerdo con las categorías de pasivos estudiadas, los pasivos totales de una

organización son:

Pasivos totales = Pasivos corrientes + Fijos + Otros pasivos

Patrimonio o Capital

Constituye la parte que la organización ha acumulado como propio, a través del

tiempo, constituyéndose en un capital que será de utilidad en el momento que se

presente alguna crisis o falta de financiamiento.

39

Este fondo se conforma por:

- Resultados positivos o negativos, habidos en un período determinado

entre los ingresos y egresos.

- Donaciones recibidas de otros organismos, sea en efectivo, o en

especie, y

- Las cuotas que los socios hacen efectivas.

De lo anterior se deriva que, este fondo, resulta de la sumatoria de:

Patrimonio = Resultados + Donaciones + Cuota Socios

2.1.6. Manual de Procedimientos Contables

Barrera (2005) A pesar de la importancia de la salud financiera de una microempresa,

también se le debe reconocer la gran importancia que tiene en la organización de una

microempresa tener al día una serie de documentos que enmarcan las actividades

diarias de la compañía en sus procesos productivos. Estos documentos tienen

diferentes nombres e incluso algunos son reunidos en uno solo. Tales documentos

reúnen normas internas, procedimientos, reglamentos, directrices y formatos de los

que todos los empleados deben tener conocimiento.

Estos documentos permiten que una microempresa pueda evolucionar

independientemente de que sus dueños o accionistas principales estén encima de la

40

compañía permanentemente. Con la implementación de unas reglas de juego claras

y conocidas por todos los empleados, solo se requiere hacer un control de gestión

básico para hacerle el seguimiento e ir haciendo los correspondientes correctivos para

que los normales procesos de la mueblería no se detengan y toda la organización se

mantenga en sintonía.

Se debe ser consciente que lo más difícil no solo es montar una microempresa en una

franja del mercado en un momento oportuno, sino también mantenerla en el mercado

y que trascienda en el tiempo. Esto último es una ardua tarea y que requiere el mayor

de todos los esfuerzos de la organización. Para mantener una microempresa ya

constituida en un mercado que aparentemente puede ser a largo plazo, se debe

preparar para que esta pueda ser autónoma y que toda la organización se pueda

acostumbrar a los continuos cambios que se le avecinen.

El Manual de Procedimientos debe incluir una breve explicación de la aplicación de

los diferentes procesos, documentos y formatos requeridos para la organización

adecuada de una microempresa, lo cual puede representar una base para la

preparación de algunos de ellos.

Si bien es cierto que la redacción y la implementación de estos documentos consume

bastante tiempo y dinero, también se debe reconocer que se hace imperativo en una

microempresa que se encuentre en crecimiento y que ya lleva un trayecto recorrido

en el tiempo como para tener su reconocimiento en el medio. En muchas ocasiones

los costos de la organización de la microempresa finalmente se ven compensados en

41

el balance cuando los tiempos se disminuyen, los procesos se simplifican, la

organización tiene una capacidad de reacción a todo nivel más rápida, la información

es más ágil y llega más rápido al que la debe emplear, etc.

El manual de procedimientos constituye la guía a seguir para el desarrollo de toda

empresa y su organización se respaldará en procesos metódicos, que permitirá

adaptarnos a los constantes cambios. 7 Pág. 38

Conceptos según varios autores.

Para Agustín Reyes Ponce (2000), el Manual de Procedimientos: Es un documento

que determina los procedimientos que se deben aplicar para la realización de una

actividad, señalando la secuencia cronológica más eficiente para obtener los mejores

resultados en cada función concreta de una microempresa.

James Stoner (2004), dice: Un manual de procedimientos es la sucesión cronológica

de una serie de operaciones interrelacionadas entre sí, dependientes una de otra y

que mediante un método o forma determinada de ejecución permiten obtener un

producto o prestar un servicio.

Entonces, podríamos decir que un Manual de Procedimientos es una sucesión

cronológica de operaciones conectadas entre sí, que tienen por objeto la realización

de una actividad o tarea específica dentro de un ámbito preestablecido de

aplicación. Todo procedimiento involucra actividades y tareas del personal, la

7 Barrera R. Alfonso, Manual de procedimientos, Métodos y Sistemas Administrativos, Seminario PUCE, Quito

2005

42

determinación de tiempos de realización, el uso de recursos materiales y tecnologías,

y la aplicación de métodos de trabajo y de control para lograr el cabal, oportuno y

eficiente desarrollo de las operaciones.

Manual de Procedimientos

Barrera (2005), “Es un instrumento de información en el que se consignan

metódicamente las operaciones que deben seguirse para la realización de las

funciones de una o varias entidades”8. Pág. 39

Los manuales de procedimientos administrativos son documentos que registran los

pasos y operaciones que deben seguirse para la realización de las funciones de una

dependencia. En ellos se describen, además, los diferentes puestos o unidades

administrativas que intervienen, precisándose su responsabilidad y participación.

Suelen contener información y ejemplos de formularios, impresos, autorizaciones o

documentos necesarios, máquinas de oficina a utilizar y cualquier otro dato que pueda

auxiliar en el correcto desarrollo de las actividades.

Se puede señalar que un Manual de Procedimientos contiene información detallada

sobre la naturaleza del área de estudio, el objetivo general, las políticas, las

funciones, el sistema operativo y los procedimientos de una unidad administrativa,

mismos que incluyen su descripción y los diagramas correspondientes, así como los

formatos e instructivos de llenado que los integran

8 Barrera R. Alfonso, Manual de procedimientos, Métodos y Sistemas Administrativos, Seminario PUCE, Quito

2005

43

Estoy de acuerdo, porque de esta manera ayuda a que la microempresa este bien

administrada y cualquier persona que se ponga al frente pueda continuar trabajando.

Importancia

Constituye un documento básico para el logro de las metas y de los objetivos

institucionales, toda vez que con éste las dependencias, organismos auxiliares y

fideicomisos públicos podrán realizar sus actividades de una manera más ordenada y

eficiente. Es una herramienta administrativa útil e indispensable para el mejor

desempeño de las actividades de los servidores de una microempresa. De ahí que su

importancia sea fundamental en el proceso de modernización y mejoramiento

integral de la administración pública y privada.

Permite que los procesos de gestión de la microempresa sean revisados para que,

por un lado, se puedan rediseñar y, por el otro, se mejore la calidad en su ejecución.

Es de suma importancia contar con manuales de procedimientos ya que con ellos se

puede guiar el trabajo a realizar y así mejorar la eficiencia de la empresa.

Objetivos

Los Manuales de Procedimiento permiten cumplir con los siguientes objetivos

generales:

- Coadyuvar a la ejecución correcta y oportuna de las labores

encomendadas al personal y propiciar la uniformidad en el trabajo.

44

- Permitir el ahorro de tiempo y esfuerzos en la ejecución del trabajo,

evitando la repetición de instrucciones.

- Servir de medio de integración y orientación al personal nuevo, que

facilite su incorporación al trabajo.

- Facilitar el aprovechamiento de los recursos humanos y materiales.

- Ser un instrumento útil para la orientación e información al cliente.

Facilitar la supervisión y evaluación del trabajo.

- Propiciar el mejoramiento de la productividad de la microempresa.

Ventajas

Los Manuales de Procedimientos por su utilidad brindan las siguientes ventajas:

- Ayudan al incremento de la eficiencia, la calidad y la productividad

- Son una fuente importante y constante de información sobre los

trabajos en la microempresa. Aumentan la predisposición del

personal para asumir responsabilidades.

- Son un elemento importante de revisión y evaluación objetiva de las

prácticas de trabajo institucionalizadas

- Representan una restricción a la improvisación que aparece en la

microempresa de las más variadas formas.

- Constituyen un instrumento efectivo de consulta, orientación y

entrenamiento.

- Facilitan el proceso de hacer efectivas las normas, procesos y

funciones administrativas.

45

- Evitan discusiones innecesarias y equívocos

- Ayudan a fijar criterios y patrones, así como la uniformidad en

la terminología técnica. Con esto, facilita la normalización de las

actividades administrativas y productivas. Constituyen una memoria

institucional.

- Los manuales de procedimientos dan muchas ventajas a las

empresas que los aplican evitan desperdicios de tiempo y dinero.9

2.2. Fundamentación Teórica Legal

2.2.1. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

Bravo (2011), Como cualquier otra ciencia la contabilidad se sustenta en principios,

que significan el inicio, donde se sustenta la contabilidad y son aceptados y aplicados

a nivel mundial, de entre los más básicos:

Ente.- Es la empresa, misma que tiene nombre y como tal desarrolla una

actividad.

Uniformidad.- Los métodos y procedimientos técnicos deben ser aplicados

uniformemente de un período a otro. Cuanto, por circunstancias especiales se

presenten cambios, se deberá dejar constancia expresa de tal situación, e informar de

los efectos futuros.

9 Werther William, Davis Keith, Administración de personal y recursos humanos, 6ª Edición, McGraw Hilll,

México 2008. Pág. 10

46

Empresa en Marcha.- La entidad se presume en existencia permanente, salvo

especificación contraria, considerándose que el concepto que informa la mencionada

expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene

plena vigencia y proyección futura.

Revelación suficiente.- La información presentada en los estados financieros

debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los

resultados de operación y la situación financiera de la entidad.

Esta información debe buscar la divulgación de todos los hechos de

importancia; por lo que utilizará notas a los estados financieros y revelará hechos

subsecuentes.

Realización.- El ingreso es reconocido usualmente cuando los activos se

venden o prestan los servicios. Se debe establecer con carácter general que el

concepto “realizado” participa del concepto de “devengado”.

Unidad de medida.- Se refiere a la moneda en curso legal del país donde está

la empresa, valorizando los elementos patrimoniales aplicando a cada unidad. En

Ecuador es el dólar de los Estados Unidos de Norteamérica.

Conservatismo.- O prudencia, significa que cuando se deba elegir entre dos

valores por un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien

que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea

menor. Entre dos alternativas se escogerá la más conservadora.

47

Causación.- Los ingresos y gastos deben ser reconocidos cuando se generen

u ocurran, sin importar el momento de cobro o pago.

Consistencia.- Para el uso de la información contable es necesario seguir

procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo.

La partida doble.- El principio más práctico, consiste en que cada hecho que

se realice afectará por lo menos a dos partidas o cuentas contables. En toda

transacción mercantil no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Toda

transacción que se realice en la empresa será registrad en cuentas deudoras que

reciben valores y cunetas acreedoras que entregan”10.

NORMAS TÉCNICAS CONTABLES DE VALORACIÓN, PREPARACIÓN E

INFORMACIÓN FINANCIERA

El concejo de normas internacionales de contabilidad (IASB), ha definido la base

teórica que regulará la práctica contable mundial. La citada base reconoce la vigencia

jerárquica de:

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).

10 Bravo Mercedes, Contabilidad General, Décima edición, Editora Escobar, Quito 2011. Pág. 35

48

2.2.2. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

NIIF 1 Adopción por primera vez de NIIF.

Presenta una visión general para una empresa que adopte las NIIF por primera vez

como base de presentación de sus estados financieros anuales con carácter general.

Para el caso de Ecuador, los ejercicios correspondientes son los que concluyan en

2009 y 2008.

NIIF 2 Pagos basados en acciones.

El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que ha

de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados

en acciones.

NIIF 3 Combinación de negocios.

El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera a

revelar por una entidad cuando lleve a cabo una combinación de negocios. En

particular, especifica que todas las combinaciones de negocios se

contabilizarán aplicando el método de adquisición. En función del mismo, la

entidad adquirente reconocerá los activos, pasivos y pasivos contingentes

identificables de la entidad adquirida por sus valores razonables, en la fecha de

adquisición y también reconocerá el fondo de comercio, que se someterá a

pruebas para detectar cualquier deterioro de su valor, en vez de amortizarse.

49

NIIF 4 Contratos de seguros.

El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que

debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos

contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora), hasta que el Consejo

complete la segunda fase de este proyecto sobre contratos de seguro.

NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y explotaciones en

interrupción definitiva.

El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos

mantenidos para la venta, así como la presentación e información a revelar

sobre las actividades interrumpidas.

NIIF 6 Explotación y evaluación de recursos minerales.

El objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera relativa a la

exploración y la evaluación de recursos minerales.

NIIF 7 Instrumentos financieros.

Requiere a las empresas que, en sus estados financieros, revelen información que

permita a los usuarios evaluar:

a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en

el rendimiento de la entidad; y

50

b) la naturaleza y el alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos

financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en

la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos.

NIIF 8 Segmentos operativos

Exige que las entidades adopten “el enfoque de la dirección” al revelar información

sobre el resultado de sus segmentos operativos.

NIIF 9 Para PYMES

Es un compendio simplificado de las NIIF que pueden utilizar la mayoría de pequeñas

y medianas empresas en el Ecuador.

2.2.3. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).

Bravo (2011), Las Normas Internacionales de Contabilidad, constituyen pautas

teóricas contables para la valuación, presentación y revelación de las transacciones

que efectúan las entidades.

La intención del Comité es que la adopción de las Normas Internacionales de

Contabilidad por los diferentes países, mejorará la calidad de los estados financieros

y se obtendrá un grado cada vez mayor de comparabilidad. Asimismo, la credibilidad

51

y, por consiguiente, la utilidad de los estados financieros se verá acrecentada en todo

el mundo11.

A continuación se detallan las NIC vigentes a la fecha:

NIC Nº 1 Presentación de Estados Financieros

Su objetivo es establecer las bases para la presentación de los Estados Financieros

con propósitos de información general, con el fin de asegurar la comparabilidad de los

mismos tanto con respecto a los estados financieros de períodos anteriores

publicados por la misma empresa como con respecto a los estados financieros de

otras empresas diferentes.

Para alcanzar dicho objetivo, la norma establece, en primer lugar, consideraciones

generales para la presentación de los Estados Financieros, y a continuación ofrece

guías para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su

contenido para la correspondiente publicación por parte de las Empresas.

NIC Nº 2 Inventarios

El objetivo es prescribir el tratamiento contable de los inventarios dentro del sistema

de medición del costo histórico. Un tema fundamental en la contabilidad de los

11 Bravo Mercedes, Contabilidad General, Décima edición, Editora Escobar, Quito 2011. Pág. 42

52

inventarios es la cantidad de costo que debe acumularse en un activo, para diferirlo

hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.

NIC Nº 7 Estados de flujo de efectivo

Su objetivo se basa en la información acerca de los flujos de efectivo es útil porque

suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la

capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo así

como las necesidades de liquidez que ésta tiene. Para tomar decisiones económicas,

los usuarios deben evaluar la capacidad que la Empresa tiene para generar efectivo

y equivalentes de efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado

certidumbre relativa de su aparición. El objetivo de esta Norma es exigir a las

Empresas que suministren información acerca de los movimientos retrospectivos en

el efectivo y los equivalentes de efectivo que posee, mediante la presentación de un

estado de flujos de efectivo que clasificados según que procedan de actividades de

operación, de inversión y de financiación.

Esta norma suministra una guía práctica para la determinación del tal costo así como

para el subsecuente reconocimiento como gasto del período, incluyendo también

cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable

También suministra una guía sobre las fórmulas de costo que se usan para calcular

los costos de los inventarios.

53

NIC Nº 12 Impuestos sobre las ganancias

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las

ganancias. Esta norma exige que las empresas contabilicen las consecuencias

fiscales de las transacciones y otros sucesos, de la misma manera que contabilizan

esas mismas transacciones. Así, los efectos fiscales de transacciones y otros

sucesos, que se reconocen en el estado de resultados, se registran también en el

mismo.

NIC Nº 14 Información financiera por segmentos

Su objetivo es el establecer políticas de información financiera por segmentos, es decir

información acerca de los diferentes tipos de productos y servicios que la empresa

elabora y de las diferentes áreas geográficas en las que opera

Ayudar a los usuarios a entender mejor el desempeño pasado de la empresa

Ayudar a los usuarios a evaluar mejor los riesgos y rendimientos de la empresa

Permitir a los usuarios hacer juicios más informados acerca de la empresa en su

conjunto.

NIC Nº 15 Información para reflejar los efectos de cambios en los precios

Esta norma debe ser aplicada para reflejar los efectos de los cambios en los precios

(inflación o deflación) sobre la determinación de los resultados de la empresa y su

posición financiera.

54

NIC Nº 16 Propiedades, plantas y equipos

Se procura establecer el tratamiento contable de las propiedades, planta y equipo

(activos fijos). Los principales problemas que presenta la contabilidad de propiedades,

planta y equipo son el momento de activación de las adquisiciones, la determinación

del importe en libros y los cargos por depreciación del mismo que deben ser llevados

a resultados.

Esta norma exige que un elemento correspondiente a las propiedades, planta y equipo

sea reconocido como un activo cuando satisfaga los criterios de definición y

reconocimiento de activos contenidos en el Marco Conceptual para la preparación y

presentación de los Estados Financieros.

NIC Nº 17 Arrendamientos

Su objetivo es establecer, para arrendatarios y arrendadores, las políticas contables

apropiadas para contabilizar y revelar la información correspondiente a los

arrendamientos operativos y financieros.

NIC Nº 18 Reconocimiento de ingresos

Los ingresos son definidos como incrementos en los beneficios económicos,

producidos a lo largo del período contable, en forma de entradas o incrementos de

valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como

55

resultado aumentos del patrimonio neto y no están relacionados con las aportaciones

de los propietarios de la empresa.

El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos en sí como las ganancias. Los

ingresos propiamente dichos surgen en el curso de las actividades ordinarias de las

empresas y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones,

intereses, dividendos y regalías.

Establecer el tratamiento contable de los ingresos que surgen de ciertos tipos de

transacciones y otros eventos. La principal preocupación en la contabilización de

ingresos es determinar cuando deben ser reconocidos. El ingreso es reconocido

cuando es probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la empresa y estos

beneficios puedan ser medidos con fiabilidad. Esta norma identifica las circunstancias

en las cuales se cumplen estos criterios para que los ingresos sean reconocidos.

También provee guías prácticas para la aplicación de estos criterios.

NIC Nº 19 Beneficios a los empleados

Esta norma prescribe la forma en que los empleadores deben tratar contablemente y

revelar información acerca de los beneficios a los empleados

Esta norma no se ocupa de la información a suministrar sobre los planes de beneficios

a los empleados (NIC 26).

Esta norma contempla cinco categorías de beneficios a los empleados beneficios a

corto plazo a los empleados en activo, tales como sueldos, salarios y contribuciones

56

a la Seguridad Social, ausencias remuneradas (incluso por enfermedad), participación

en las ganancias e incentivos y, beneficios no monetarios.


los empleados retirados tales como beneficios por pensiones y otros beneficios por

retiro, seguros de vida y atención médica para los jubilados beneficios por terminación

de contrato beneficios de compensación


largo plazo para los empleados entre los que se incluyen ausencias remuneradas

después de largos períodos, beneficios especiales después de largo tiempo de

servicio, los beneficios por incapacidad y participación en beneficios, incentivos y otro

tipo de compensación salarial diferida. Esta norma prescribe el tratamiento contable

y la revelación de información financiera respecto de los beneficios de los empleados.

Se obliga a las empresas a reconocer un pasivo cuando el empleado ha prestado los

servicios a cambio de los cuales se le crea el derecho de recibir pagos en el futuro.

También se obliga a las empresas a reconocer un gasto cuando la empresa ha

consumido el beneficio económico procedente del servicio prestado por el empleado

a cambio de los beneficios en cuestión

NIC Nº 32 Instrumentos financieros: presentación y revelación

El objetivo de esta norma es mejorar la comprensión que los usuarios de los Estados

Financieros tienen sobre el significado de los instrumentos financieros.

57

La norma prescribe ciertos requisitos a seguir para la contabilización de instrumentos

financieros dentro del Balance General, e identifica la información que debe ser

revelada acerca de los instrumentos financieros contabilizados (reconocidos) y de los

instrumentos financieros fuera del Balance General (no reconocidos).

La normativa sobre contabilización se refiere a la clasificación de los instrumentos

financieros como pasivos o como patrimonio neto, a la clasificación de los intereses,

dividendos, pérdidas y ganancias relacionados con ellos, así como, a las

circunstancias bajo las cuales los activos y los pasivos financieros deben ser objeto

de compensación.

La normativa sobre la información a revelar se refiere a la descripción de los factores

que afectan al importe, la fecha de aparición y la certidumbre de los flujos de efectivo

futuros para la empresa relacionados con instrumentos financieros, así como, las

políticas contables aplicadas a dichos instrumentos

Además, la norma aconseja a las empresas revelar información acerca de la

naturaleza e importancia del uso de instrumentos financieros, los propósitos para los

que se usan, los riesgos asociados con ellos y las políticas que la empresa utiliza para

controlar tales riesgos.

NIC Nº 33 Ganancias por acción

El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la determinación y

presentación de la cifra de ganancias por acción en las empresas, cuyo efecto será el

58

de mejorar la comparación de los rendimientos entre diferentes empresas en el mismo

período así como, entre diferentes períodos para la misma empresa

El punto central de esta Norma es el establecimiento del denominador en el cálculo

de las ganancias por acción. Aunque el indicador de las ganancias por acción tiene

limitaciones a causa de las diferentes políticas contables que sirven para determinar

las “ganancias”, la utilización de un denominador calculado en forma uniforme mejora

la información financiera ofrecida.

NIC Nº 34 Informes sobre estados contables intermedios

El objetivo de esta norma es establecer el contenido mínimo de la información

financiera intermedia, así como prescribir los criterios para el reconocimiento y la

medición que deben ser seguidos en los estados financieros intermedios, ya se

presenten en forma completa o condensada.

La información financiera intermedia, si se presenta en el momento oportuno y

contiene datos fiables, mejora la capacidad que los inversionistas, prestamistas y otros

usuarios tienen para entender la capacidad de la empresa para generar beneficios y

flujos de efectivo, así como su fortaleza financiera y liquidez.

59

NIC Nº 35 Operaciones que se discontinúan

El objetivo de esta Norma es establecer los principios que han de regir la información

financiera sobre operaciones en proceso de discontinuación por parte de las

empresas, lo cual mejorará la capacidad de los usuarios de los estados financieros a

la hora de hacer proyecciones de los flujos de efectivo, de las posibilidades de

generación de ganancias, y de la posición financiera de la empresa, ya que se obliga

a realizar la segregación de información relativa a operaciones en discontinuación de

la que corresponde a las que continúan en funcionamiento.

NIC Nº 36 Deterioro del valor de los activos

El objetivo de esta Norma es establecer los procedimientos que una empresa debe

aplicar para asegurar que el valor de sus activos no supera el importe que puede

recuperar de los mismos.

Un determinado activo estará contabilizado por encima de su importe recuperable

cuando su importe en libros exceda del importe que se puede recuperar del mismo a

través de su uso o de su venta. Si este fuera el caso, el activo se calificaría como

deteriorado, y la Norma exige que la empresa reconozca contablemente la

correspondiente pérdida del valor por deterioro.

NIC Nº 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

El objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el

reconocimiento y la medición de las provisiones, activos y pasivos de carácter

60

contingente, así como que se revele la información complementaria suficiente, por

medio de las notas a los estados financieros, como para permitir a los usuarios

comprender la naturaleza, calendario de vencimiento de importes, de las anteriores

partidas

NIC Nº 38 Activos intangibles

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos

intangibles, que no estén contemplados específicamente en otra NIC. Esta Norma

exige que las empresas procedan a reconocer un activo intangible si, y solo si, se

cumplen ciertos criterios.

La Norma también especifica cómo determinar el importe en libros de los activos

intangibles, y exige que se revelen ciertas informaciones complementarias, en las

notas a los estados financieros, que hagan referencia a estos elementos.

NIC Nº 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición:

El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios contables para el

reconocimiento, medición y revelación de información referente a instrumentos

financieros en los estados financieros de las empresas de negocios

61

NIC Nº 40 Propiedad inmobiliaria

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las propiedades de

inversión y sus exigencias de revelación correspondientes.

NIC Nº 41 Agricultura.

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los

estados financieros y la información a revelar en relación con la actividad agrícola.

La discontinuidad en la numeración de las NIC se debe a que algunas de las primeras

normas han sido sustituidas por otras más recientes.

62

2.2.5. Marco Legal para las Agencias de Viajes

Hay varias leyes, códigos y reglamentos aplicables a todo tipo de empresas, y algunas

que se aplican, específicamente, a las agencias de viajes o empresas relacionadas

con el turismo. A continuación se mencionan las principales leyes con mayor

relevancia.

• Constitución Política del Ecuador.

Art. 9.- Las personas extranjeras que se encuentren en el territorio ecuatoriano

tendrán los mismos derechos y deberes que las ecuatorianas, de acuerdo con la

Constitución.

Art. 14.- Se reconoce el derecho de la población a vivir en un ambiente sano y

ecológicamente equilibrado, que garantice la sostenibilidad y el buen vivir, sumak

kawsay.

Se declara de interés público la preservación del ambiente, la conservación de

los ecosistemas, la biodiversidad y la integridad del patrimonio genético del país, la

prevención del daño ambiental y la recuperación de los espacios naturales

degradados.

Art. 33.- El trabajo es un derecho y un deber social, y un derecho económico,

fuente de realización personal y base de la economía. El Estado garantizará a las

63

personas trabajadoras el pleno respeto a su dignidad, una vida decorosa,

remuneraciones y retribuciones justas y el desempeño de un trabajo saludable y

libremente escogido o aceptado.

Art. 394.- El Estado garantizará la libertad de transporte terrestre, aéreo,

marítimo y fluvial dentro del territorio nacional, sin privilegios de ninguna naturaleza.

La promoción del transporte público masivo y la adopción de una política de tarifas

diferenciadas de transporte serán prioritarias. El Estado regulará el transporte

terrestre, aéreo y acuático y las actividades aeroportuarias y portuarias.

Art. 66.- Se reconoce y garantiza a las personas:

14. EI derecho a transitar libremente por el territorio nacional y a escoger su

residencia, así como a entrar y salir libremente del país, cuyo ejercicio se

regulará de acuerdo con la ley. La prohibición de salir del País sólo podrá ser

ordenada por juez competente.

Las personas extranjeras no podrán ser devueltas o expulsadas a un País

donde su vida, libertad, seguridad o integridad o la de sus familiares peligren

por causa de su etnia, religión, nacionalidad, ideología, pertenencia a

determinado grupo social, o por sus opiniones políticas.

Se prohíbe la expulsión de colectivos de extranjeros. Los procesos migratorios

deberán ser singularizados.

64

15. El derecho a desarrollar actividades económicas, en forma individual o

colectiva, conforme a los principios de solidaridad, responsabilidad social y

ambiental.

• Ley de Turismo.

Art. 5.- Definición.- Se consideran actividades turísticas las desarrolladas por

personas naturales o jurídicas que se dediquen a la prestación remunerada de

modo habitual a una o más de las siguientes actividades:

a) Alojamiento;

b) Servicio de alimentos y bebidas;

c) Transportación,

d) Operación,

e) La intermediación,

f) Casinos,

Art. 8.- Requisitos para ejercicio de actividad turística.- Ley de turismo

(2011), “Para el ejercicio de actividades turísticas se requiere obtener el registro de

turismo y la licencia anual de funcionamiento, que acredite idoneidad del servicio que

ofrece y se sujeten a las normas técnicas y de calidad vigentes”.12

12 Corporación de Estudios y Publicaciones, Ley de Turismo, Quito 2011

65

Art. 47.- Obligación del Registro Único de Turismo.- Toda persona natural,

jurídica, empresa o sociedad, previo el inicio de cualquiera de las actividades turísticas

descritas en el artículo 5 de la Ley de Turismo, obtendrán el registro de turismo, que

consiste en la inscripción del prestador de servicios turísticos en el catastro o registro

público

Licencia única anual de funcionamiento

Art. 55.- Requisito previo para la operación.- Ley de turismo (2012) “Para el

inicio y ejercicio de las actividades turísticas se requiere además del registro de

turismo, la licencia única anual de funcionamiento, la misma que constituye la

autorización legal a los establecimientos dedicados a la prestación de los servicios

turísticos, sin la cual no podrán operar, y tendrá vigencia durante el año en que se la

otorgue y los sesenta días calendario del año siguiente”.13

• Reglamento a la Ley de Turismo

De las actividades turísticas

c) Transportación

Comprende la movilización de pasajeros por cualquier vía (terrestre, aérea o

acuática) que se realice directamente con turistas en apoyo a otras actividades

como el alojamiento, la gastronomía, la operación y la intermediación.

13 Corporación de Estudios y Publicaciones, Reglamento a la Ley de Turismo, Quito 2012

66

d) Operación

La operación turística comprende las diversas formas de organización de viajes

y visitas, mediante modalidades como: Turismo cultural y/o patrimonial,

etnoturismo, turismo de aventura y deportivo, ecoturismo, turismo rural, turismo

educativo-científico y otros tipos de operación o modalidad que sean aceptados

por el Ministerio de Turismo.

Se realizará a través de agencias operadoras que se definen como las

empresas comerciales, constituidas por personas naturales o jurídicas,

debidamente autorizadas, que se dediquen profesionalmente a la organización

de actividades turísticas y a la prestación de servicios, directamente o en asocio

con otros proveedores de servicios, incluidos los de transportación; cuando las

agencias de viajes operadoras provean su propio transporte, esa actividad se

considerará parte del agenciamiento;

• Reglamento General de actividades turísticas.

DE LAS AGENCIAS DE VIAJES

Art. 77.- Definición.- Corporación de estudios (2010), “Son consideradas

agencias de viajes las compañías sujetas a la vigilancia y control de la

Superintendencia de Compañías, en cuyo objeto social conste el desarrollo

profesional de actividades turísticas, dirigidas a la prestación de servicios en

forma directa o como intermediación, utilizando en su accionar medios propios

o de terceros.

67

El ejercicio de actividades propias de agencias de viajes queda reservado

exclusivamente a las compañías a las que se refiere el inciso anterior, con

excepción de las compañías de economía mixta, formadas con la participación

del Estado y el concurso de capital privado; por lo tanto, será considerado

contrario a este reglamento todo acto ejecutado dentro de estas actividades,

por personas naturales o jurídicas que no se encuentren autorizadas dentro

del marco legal aquí establecido”.14

• Ley de Compañías.

Art. 1.- Contrato de Compañías y régimen legal.- Contrato de compañía es

aquel por el cual dos o más personas unen sus capitales o industrias, para

emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.

• Ley de Régimen Tributario

Impuesto a la Renta

Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que

obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades

nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.

14 Corporación de Estudios y Publicaciones, Reglamento General de Actividades Turísticas, Quito 2010

68

Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título

oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes,

consistentes en dinero, especies o servicios; y

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales

domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo

dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo

administrará a través del Servicio de Rentas Internas.

Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o

extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de

conformidad con las disposiciones de esta Ley.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la

renta en base de los resultados que arroje la misma.

Impuesto al Valor Agregado

Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado

(IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de

69

bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de

comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y

derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las

condiciones que prevé esta Ley.

Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se

considera transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades

que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de

naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de propiedad

industrial y derechos conexos, aun cuando la transferencia se efectúe

a título gratuito, independientemente de la designación que se dé a

los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de

las condiciones que pacten las partes.

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido

recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de

compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus

modalidades; y,

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto,

de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su

producción o venta.

70

Retenciones en la Fuente

Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Corporación de estudios (2010),

“Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas o

personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en

cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para

quien los reciba, actuará como agente de retención del impuesto a la renta.

El Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente los porcentajes de

retención, que no podrán ser superiores al 10% del pago o crédito realizado”.15

• Código del Trabajo

Art. 2.- Obligatoriedad del trabajo.- El trabajo es obligatorio, en la forma y con

las limitaciones prescritas en la Constitución y las leyes.

Art. 3.- Libertad del trabajo y contratación.- El trabajador es libre para

dedicar su esfuerzo a la labor lícita que a bien tenga.

A nadie se le puede exigir servicios gratuitos, ni remunerados que no sean

impuestos por la Ley, salvo los casos de urgencia extraordinaria o de necesidad

de inmediato auxilio. Fuera de esos casos, nadie estará obligado a trabajar

sino mediante remuneración correspondiente. En general todo trabajo debe

ser remunerado.

15 Corporación de Estudios y Publicaciones, Ley de Régimen Tributario Interno, Quito 2010

71

Art. 4.- Irrenunciabilidad de derechos.- Corporación de estudios (2009), “Los

derechos del trabajador son irrenunciables. Será nula toda estipulación en

contrario”.16

• Pequeñas y medianas Empresas (PYMES)

Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de

acuerdo a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel

de producción o activos presentan características propias de este tipo de entidades

económicas. Por lo general en nuestro país las pequeñas y medianas empresas que

se han formado realizan diferentes tipos de actividades económicas entre las que

destacamos las siguientes:

Comercio al por mayor y al por menor.

Agricultura, silvicultura y pesca.

Industrias manufactureras.

Construcción.

Transporte, almacenamiento, y comunicaciones.

Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.

Servicios comunales, sociales y personales.

Servicios de Turismo, etc.

16 Corporación de Estudios y Publicaciones, Código del Trabajo, Quito 2011

72

Importancia de las PYMES

Las PYMES en nuestro país se encuentran en particular en la producción de bienes y

servicios, siendo la base del desarrollo social del país tanto produciendo, demandando

y comprando productos o añadiendo valor agregado, por lo que se constituyen en un

actor fundamental en la generación de riqueza y empleo.

Tratamiento tributario de las PYMES

SRI (2013), “Para fines tributarios las PYMES de acuerdo al tipo de RUC que posean

se las divide en personas naturales y sociedades. De acuerdo a cual sea su caso Ud.

podrá encontrar información específica para cumplir con sus obligaciones tributarias

escogiendo las opciones Personas Naturales o Sociedades”.17

PYMES en la Economía

Las PYMES, en término de cantidad (números), y de manera general a nivel mundial,

representan en promedio el 80% de los negocios de una economía. En este sentido,

la importancia de este sector de la economía es trascendental para la generación de

empleos, desarrollo de la producción, y el manejo sostenible de la economía.

17 http://www.sri.gob.ec/web/guest/32@public

http://www.sri.gob.ec/web/guest/31@public

73

Pymes Ecuador

Fortalezas de las Pymes en el ecuador:

En la economía nacional las PYMES tienen sus fortalezas en básicamente 2 puntos

importantes:

1. Contribución a la economía: las PYMES representan sobre el 90% de

las unidades productivas, dan el 60% del empleo, participan en el 50% de la

producción, y generan casi el 100% de los servicios que un ecuatoriano usa en

un día (por ejemplo: tienda, almuerzos, copias, cybers, buses, etc.).

2. Capacidad de adaptación y redistribución: Al no contar con muchos

trabajadores, las PYMES tienen estructuras organizacionales que se adaptan

más rápidamente a los cambios de la economía. Adicionalmente, los cargos

gerenciales tienen sueldos más cercanos a los del resto de la empresa, a

diferencia de los cargos gerenciales de una gran empresa (donde un Gerente

General gana cientos de veces más que un empleado promedio), y esta

particularidad de las PYMEs ayuda a una mejor redistribución de la riqueza de

una economía.

Debilidades de las pymes en el ecuador

UPS (2010), “Las debilidades de las pymes son principalmente la falta de

conocimiento en el ámbito empresarial, la falta de capital o liquidez para crecer,

insuficiente maquinaria y/o tecnología para sus procesos productivos, contables y

74

administrativos, dificultad con competencia con grandes empresas multinacionales,

falta de asesoría y programas específicos para pymes, entre otras”.18

2.3 Variables de Investigación

2.3.1. Dependiente

- Sistema de contabilidad,

- Ubicación del colaborador idóneo que entienda el desarrollo y metas

de la empresa,

- La cartera de clientes debe ser diversa, no concentrando en un solo

mercado o cliente.

2.3.2. Independiente

- Dinámica de estamentos legales como SRI, SIC, IESS.

- Análisis particular de la situación actual de procedimientos y políticas

contables como administrativas.

- Crisis externas, sean financieras o desastres naturales que afecten el

flujo turístico.

18 http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1442/5/capítulo%202.pdf

http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1442/5/capítulo%202.pdf

75

2.3.3. Cuantitativas

Declaraciones de impuestos, alcabalas y demás tributos,

Control de registros, y archivos

2.3.4. Cualitativas

Nivel de Seguridad de la información

2.4. Operacionalización de las variables

VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES INDICES

Declaraciones de

impuestos,

alcabalas y demás

tributos.

Verificar la

periodicidad de las

declaraciones.

Revisar los registros y

archivos.

mes, y

año.

Control de registros,

y archivos.

Registros

computarizados,

manuales, sustentos,

respaldos.

Escrutar y revisar todos

los libros contables y

documentos de

respaldo.

Diarios.

Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez

76

CAPÍTULO III

3 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. Aspectos metodológicos

3.1.1. Explicativo.- Esta investigación detalla paso a paso los procedimientos a

seguir para realizar registros contables correctos, por tal razón es explicativa.

3.1.2. Observacional.- Es importante que cada movimiento transaccional y financiero

realizador por la Compañía, con el objeto de realizar el mencionado Manual de

procedimientos contables.

3.1.3. Correlacional.- El Manual de Procedimientos contables, está enfocado a

satisfacer las necesidades de la compañía, que en base a la información generada

sus directivos tomen decisiones oportunas y acertadas, para así lograr el crecimiento

y desarrollo de la misma.

3.2. Métodos de la Investigación.

3.2.1. Análisis.- Se realizará un análisis, revisando cada archivo, transacción y

respaldo contable, para ir estructurando las cuentas más adecuadas. Así mismo de

la información recabada de la escritura de constitución de la Compañía y todos los

datos y respaldos entregados por los colaboradores de la misma.

77

3.2.2. Síntesis.- Es importante establecer los registros contables, para proveer de

información clara y oportuna, sintetizando la misma.

3.2.3. Inducción.- Se partirá de los Estados Financieros anteriores para aclarar el uso

de los principios y normas contables.

3.2.4. Deducción.- Así como se tomará información de los auxiliares, anexos

contables y libros diarios para identificar alguna política contable, en el caso de haber

existido.

Debemos referirnos a estándares y contabilidades de otras empresas del sector

turístico, especialmente operadoras de turismo receptivo, realizando una comparación

precisa. Los datos a obtener serán de fuentes secundarias, especialmente de libros

y del internet.

3.3. Población y muestra.

El universo seleccionado es muy reducido y para este estudio se enfocara netamente

en la investigación de todos los documentos transaccionales de la NEIGES Cía. Ltda.

Empresa constituida desde el año 1.996 en la ciudad de Latacunga provincia de

Cotopax. También buscara el acercamiento con dos agencias de viaje, operadoras de

turismo, sea de la ciudad de, Riobamba, Baños u otra población pequeña, con

similitud de operaciones.

78

ENCUESTADOS:

1. Socio 1 NEIGES CÍA. LTDA.

2. Socio 2 NEIGES CÍA. LTDA.

3. Guía NEIGES CÍA. LTDA.

4. Contadora Servicios prestados a NEIGES CÍA. LTDA.

5. Administrador Mashka Tour – Mulalo

6. Administrador Zigse Cía. Ltda. - Riobamba

3.4. Técnicas e instrumentos

TÉCNICA DETALLE INSTRUMENTO

Observación Ver en detalle el flujo de

documentación, antes y después de

cada transacción.

Fichas de Observación

y Bitácora diaria.

Entrevista Listado observaciones para el

personal de la Cía. y dos clientes.

Cuestionario, grabadora

Encuesta Lista de preguntas al personal de

empresas similares.

Cuestionario.

Internet Recopilación de información

nacional

CPU

Análisis de

documentación

Revisar manualmente los

documentos de respaldo.

Papeles de trabajo

79

3.5. Validez y Confiabilidad

Los datos serán tabulados, es decir serán ordenados en relación a la codificación de

cuentas, con el propósito de mantener el principio de liquides, disponibilidad.

Sera la información sustentada en gráficos, especialmente en diagramas de flujo, para

demostrar la secuencia que seguirá la información y su archivo.

Los datos también serán analizados e interpretados, para que la información obtenida

y procesada sirva para solucionar los problemas de investigación.

3.6. Plan procesamiento de datos

Procedimientos para la recolección de los Datos

Una vez elaborado los instrumentos de investigación, se procederá a la aplicación

que de acuerdo a la especificación de la muestra, de manera directa entre el

investigador y los sujetos investigados.

Procedimiento para el análisis de datos

Para codificar las respuestas de las encuestas se utilizó el programa Excel que

dará los resultados de aplicación de la encuesta. Luego determinara el valor

numérico de los respectivos porcentajes, tanto de datos totales como parciales,

determinando satisfactorio los datos obtenidos.

Los cuadros de resultados están en relación directa con las hipótesis: El diseño e

implementación de un manual de procedimientos contables mejorará los sistemas de

gestión administrativa y financiera de la Agencia de viajes operadora de

80

turismo NEIGES CÍA. LTDA. de la ciudad de Latacunga, y el objetivo de la

investigación; determinar los procedimientos contables de la compañía Neiges Cía.

Ltda. para mejorar la gestión administrativa y financiera de la organización.

3.7. Comprobación de hipótesis

El desarrollo del presente trabajo de investigación es de gran importancia ya

que ayudara fundamentalmente a la implementación de un manual de

procedimientos contables para la Operadora de turismo NEIGES Cía. Ltda., para lo

cual planteo la hipótesis que de acuerdo al tema, problema y objetivos se puede

determinar que: La carencia de un manual de procedimientos contables en la

empresa NEIGES Cía. Ltda. de la ciudad de Latacunga, impide conocer la situación

económica y financiera, real y oportuna para la toma de decisiones, por parte de sus

usuarios.

La misma que se ha podido comprobar sustentando en las diferentes respuestas

y porcentajes emitidos por los encuestados como son: Los socios y personal que

colabora en la Compañía.

3.8. Planteamiento de la hipótesis.

El diseño e implementación de un Manual de procedimientos contables permitirá

mejorar la gestión administrativa y financiera de la empresa de turismo NEIGES Cía.

Ltda. de la ciudad de Latacunga.

81

3.9. Entrevista

Objetivo: Procura establecer la real necesidad de la creación de un manual de

procedimientos contables, expresado a través del criterio propio del personal

administrativo de la Compañía.

1. ¿La Compañía posee de algún manual de procedimientos

contables?

El Gerente, manifiesta que desconoce, ya que la persona que les hace

las declaraciones, no le ha informado. Una vez aclarado lo que es un

Manual de procedimientos contables, su respuesta es no. Así mismo los

Socios consideran que es importante la implementación del mismo,

cuanto antes mejor, entendiendo que es una herramienta de gran

utilidad.

NO

2. ¿Llevan registros ordenados de las compras y ventas de la

empresa?

Sus registros constan del archivo de los respaldos, sean facturas, notas

de venta, recibos por el pago de adquisición de bienes y servicios; así

como las facturas por la venta de tours y renta de equipo de montaña.

En carpetas que al final del mes entregan a la contadora. Este motiva a

que los socios, mantengan latente su preocupación sobre la incidencia

de este método de trabajo, que denota alto riesgo, por tal razón insisten

en organizar los archivos según indique el manual de procedimientos

contables.

NO

82

3. ¿Se lleva un control diario sobre los gastos e ingresos de la

empresa?

De igual manera que el ítem anterior, no existe un control adecuado

respecto a los egresos y de los ingresos, excepto por el archivo en otra

carpeta que se archiva por mes, y va a parar a manos de la contadora.

Se asienta cada vez más la imperiosa necesidad de organizar los

registros de una forma metódica y segura, que permita.

NO

4. ¿Existe un control adecuado de los activos, pasivos y capital de la

empresa?

Los socios pensaban que el hecho de estar al día con las declaraciones

y el pago de impuestos, era suficiente para poder seguir con las

actividades normales de la compañía. Durante varias reuniones se ha

explicado la utilidad de tener la información organizada y lo vital de saber

lo que es los componentes de una empresa y en base a conocimiento

administrarlo de manera eficiente, por lo cual entiende cada vez más lo

beneficioso del manual de procedimientos contables.

NO

5. ¿Se ha contratado personal para que lleve la contabilidad de la

empresa?

Si, eventualmente se cuenta con los servicios de una contadora, para la

declaración de los formularios y declaración de impuestos, y todos los

requerimientos del SRI, así como la presentación de la información a la

Súper Intendencia de Compañías. Y cuando algún organismo de control

SI

83

requiere otro tipo de información acuden a éstos servicios. La contadora

es quien indica cómo deben llevar los respaldos, constituyéndose en una

simple fuente de información dispersa, sin control real alguno.

Consideran que sería muy oneroso el hecho de tener una contadora o

contador a tiempo completo, por lo cual acuden a esta modalidad de

pedir servicios contables y pagar por lo recibido. Caen en cuenta que

no existe ninguna información adicional y no saben si a futuro generará

problemas para la empresa y sus socios, así como la falta de

aprovechamiento de la información generada y además saber si está

bien o no procesada. Es por eso que si quisieran normar la asistencia

contable.

6. ¿Será posible al aplicar el Manual de procedimientos contables,

delimitar responsabilidades?

El manual de procedimientos procura dar a conocer el objetivo y

funciones del Departamento de Contabilidad, para delimitar

responsabilidades, ámbito de competencia y estructura orgánica que

incida en el desarrollo de todas las actividades en general de la empresa,

bajo la supervisión de los administradores.

SI

7. ¿Han tenido problemas con el SRI, por falta de información

contable?

De hecho, están enfrentando un juicio por declaración tardía de los

anexos REOC, de Enero, Febrero, Marzo, Abril y Mayo del 2012, ya que

consideran que el valor a pagar es injusto. Esto les ha permitido ser

SI

84

conscientes de lo importante de la organización del departamento

contable y de lo vital que es mantener la información veraz y oportuna.

Quedando aún pendiente el desenlace del juicio y desconociendo sus

consecuencias, y la incertidumbre de no saber a ciencia cierta si todo

está en orden, pues aparentemente así estaba durante ocho meses que

el SRI no dijo nada y de pronto vino la notificación.

8. ¿Creen que se podrá usar la información procesada para

desarrollar los costos de tours?

Definitivamente, la base para definir el precio de venta, así como el

margen de utilidad, se lo hará siempre que se pueda identificar y

asignarles los valores más reales a los elementos que intervienen en la

prestación y ejecución de los servicios prestados por la operadora.

SI


85

CAPÍTULO IV

4. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS.

4.1. Encuesta

4.1.1. ¿Sabe si la compañía, posee un Manual de Procedimientos Contables?

TABLA 1

PREGUNTA Respuesta Porcentual

SI 4 70

NO 2 30

TOTAL 6 100


GRAFICO 1


ANÁLISIS

Los resultado de esta encuesta evidencian que los miembros de ésta compañía

desconocen en su mayoría la existencia de un manual de procedimientos contables

de la Neiges Cía. Ltda. Excepto por la contadora parcial y uno de los administradores

que entienden que la contadora usa algún tipo de manual, no específicamente para

ésta compañía.

67%

33%

¿Sabe si la compañía, posee un Manual de Procedimientos Contables?

1

2

86

4.1.2. ¿Conoce si hay registros contables de períodos anteriores?

TABLA 2


SI 3 50%

NO 3 50%

TOTAL 6 100%


GRAFICO 2


ANÁLISIS

La mitad del personal de la empresa indica que carecen de registros contables,

mientras la otra mitad dice que cuenta con registros muy básicos; por lo cual es

importante desarrollar el esquema para empezar a llevar los registros iniciales.

50%50%

¿Conoce si hay registros contables de períodos anteriores?

1

2

87

4.1.3. ¿Conoce quién registra los movimientos contables de la empresa?

TABLA 3


SI 2 33%

NO 4 67%

TOTAL 6 100%


GRAFICO 3


ANÁLISIS

En su mayoría el 67% de los colaboradores desconocen quien registra los

movimientos contables de la empresa, y el resto sabe que es la contadora que

presta servicios parciales.

33%

67%

¿Conoce quién registra los movimientos contables de la empresa?

1

2

88

4.1.4. ¿Facilita la toma de decisiones al no tener algún tipo de información

financiera de la empresa?

TABLA 4


SI 6 100%

NO 0 0%

TOTAL 6 100%


GRAFICO 4


ANÁLISIS

La respuesta evidencia totalmente, que la falta de manejo de información financiera

complicaría cualquier toma de decisiones, quizá haciendo que tenga consecuencias

drásticas para la administración actual. Por lo que urge dicha organización en la

información financiera.

100%

0%

¿Facilita la toma de decisiones al no tener algún tipo de información financiera de la

empresa?

1

2

89

4.1.5. ¿Cree que la gestión dela compañía se torne más eficiente al implementar

un Manual de Procedimientos contables?

TABLA 5


SI 5 83%

NO 1 17%

TOTAL 6 100%


GRAFICO 5


ANÁLISIS

Apenas existe una persona escéptica respecto de la eficiencia de la compañía al

implementar el Manual de procedimientos contables, ya que aduce que habrá que

tener presente otros factores de administración.

83%

17%

¿Cree que la gestión dela compañía se torne más eficiente al implementar un Manual de

Procedimientos contables?

1

2

90

4.1.6. ¿Aportaría significativamente el desempeño y atención al cliente al poseer

el control sobre la información financiera?

TABLA 6


SI 5 83%

NO 1 17%

TOTAL 6 100%


GRAFICO 6


ANÁLISIS

Igual que la pregunta anterior, en su mayoría piensan que el desempeño de la

empresa mejoraría hasta en la atención al cliente, pues se trata de la buena

administración delos recursos económicos con una base contable.

83%

17%

¿Aportaría significativamente el desempeño y atención al cliente al poseer el control sobre la

información financiera?

1

2

91

4.1.7. ¿Podrá la empresa cumplir con todas sus obligaciones legales si pudiese

administrar la información financiera?

TABLA 7


SI 4 67%

NO 2 33%

TOTAL 6 100%


GRAFICO 7


ANÁLISIS

Sin duda, la buena administración de la información financiera hará que la gestión de

los administradores, para con sus acreedores, clientes y entes regulatorios, cumpla

oportunamente con sus obligaciones.

67%

33%

¿Podrá la empresa cumplir con todas sus obligaciones legales si pudiese administrar la

información financiera?

1

2

92

CAPÍTULO V

5. DIAGNÓSTICO

5.1. La Empresa

NEIGES CÍA. LTDA., es una empresa especializada en la prestación de varios

servicios para la estadía de turistas de paso por la provincia de Cotopaxi y del territorio

nacional. El principal servicio es el turismo de aventura, dentro del cual ubicamos

varios productos, llamados tours, a diferentes destinos y con diferentes programas;

siendo su principal fuente de ingresos.

5.2. Antecedentes

La Agencia de viajes NEIGES CÍA. LTDA., está considerada como una PYME, dada

su estructura de conformación, ya que es una unidad productiva constituida con 3

miembros de una misma familia y con un capital mínimo. Se constituyó mediante

escritura pública otorgada por la Notaria Segunda del Cantón Latacunga el 15 de

octubre de 1996, y aprobada por la Superintendencia de Compañías, mediante

resolución Nº- 97.1.1.1.0293, expedida el 6 de febrero de 1997.

Con domicilio en la ciudad de Latacunga, provincia de Cotopaxi.

5.3. Composición Accionaria

El Capital Social de la Compañía se mantiene desde sus inicios, el único cambio fue

el de conversión sucres a dólares, quedando así U$D 640,oo dividido en seiscientos

cuarenta participaciones ordinarias y nominativas de UN dólar cada una.

93

5.4. Duración

La compañía que se constituyó inicialmente para 15 años, mediante resolución de

Junta General de Socios y aprobada y reformada la escritura original, amplió su vida

jurídica a 115 años.

5.5. Objeto Social

La compañía tendrá por objeto el desarrollo profesional de actividades turísticas

dirigidas a la prestación de servicios en forma directa o como intermediación utilizando

en sus accionar medios propios o de terceros y, en general de toda la compañía podrá

realizar operaciones de representación, agenciamiento, distribución, producción y /o

comercialización relacionados con el mismo y en general realizar toda clase de actos

y contratos civiles y mercantiles sujetos a las leyes pertinentes, pudiendo incluso

asociarse con terceros o formar sociedades con empresas o personas nacionales o

extranjeras, suscribir o adquirir acciones o participaciones en el capital social de

compañías existentes, con observaciones de las prescripciones legales pertinentes.

5.6. Visión, misión, políticas de la empresa

NEIGES CÍA. LTDA. basó su conducta empresarial delimitando sus actividades en la

visión, misión y políticas expuestas así.

5.6.1. Visión

El trato al turista no como cliente, sino como a un amigo, que el servicio dispensado

sea en base de Amor a la naturaleza, entendiendo al ser humano como parte de

ella, procurando la armonía entre los que llegamos y nos reciben.

94

5.6.2. Misión

Proporcionar cada servicio al turista con los más altos estándares de seguridad,

aportando y respetando cada espacio de paso, siendo de utilidad para todos.

5.6.3. Políticas

- En el buen servicio, encontrar la amistad,

- En la excelencia la satisfacción al turista, y la publicidad a su retorno a su país de

origen.

- Vulnerar en lo más mínimo, los espacios y componentes del mismo, como sus

pueblos y entorno, y

- Ser ejemplo del cuidado de la naturaleza y del respeto a cada uno de sus elementos,

esenciales en el equilibrio.

5.7. Estructura

Debido a que en términos generales se trata de una pequeña empresa que para el

caso es administrada por los propios dueños, esta agencia se caracteriza por ser

organización de tipo informal. Contar con una estructura organizacional para el buen

funcionamiento de cualquier empresa, por más pequeña que esta sea, por eso se

adoptado una organización de tipo funcional.

95

ORGANIGRAMA ACTUAL

Fuente: NEIGES CÍA. LTDA.

JUNTA GENERAL DE SOCIOS

PRESIDENTE

GERENTE

CONTABILIDAD

AUXILIAR CONTABLE

SUPERVISOR

DE OPERACIONES

GUÍAS

ASESOR LEGAL

96

5.8. Marco Conceptual

5.8.1 Análisis de la situación actual

NEIGES CÍA. LTDA. no dispone actualmente de un sistema administrativo contable,

esto se debe a la falta de real interés y/o desconocimiento de sus socios y de las

repercusiones del desarrollo de una empresa, ocasionado por la falta de una asesoría

profesional en el área contable, sometiéndose únicamente a la solicitud del servicio

ocasional de una contadora externa a la empresa, únicamente cuando ameritaba

hacer declaraciones, presentación de balances y otra presentación de información

financiera requerida por los organismos de control.

La falta de archivos de los respaldos de las transacciones hace imposible la

confiabilidad de la información presentada, por tal razón no se interpretar los

resultados ni confirmar su veracidad. Existen serios problemas con los servicios

prestados por la contadora externa dado que solo usa las facturas de compras y de

ventas generando básicamente un libro de ingresos y egresos sin mayor aplicación

de conceptos de cuentas. Los pagos a proveedores, el pago a tiempo de impuestos,

las declaraciones al IESS, egresos; así como los ingresos por ventas son llevados sin

ningún método o registro adecuado por el administrador.

No existe delegación de funciones específicas, debido a que el personal no es estable.

Toda la información de respaldos es entregada al contador quien mantiene esos

documentos en sus oficinas siendo muchas veces inaccesibles y ha ocasionado más

de un problema en el área administrativa por no disponer a la mano.

97

Son algunas de las razones para que hacen evidente la necesidad imperiosa de

diseñar e implementar un Manual de procedimientos administrativo contable, el cual

permitirá la definición de los procedimientos contables, con lo cual la empresa no

necesitará de ninguna contratación externa, pudiendo mantener la contabilidad dentro

de las oficinas de la empresa, disponiendo de una verdadera herramienta, oportuna,

ideal para determinar acciones acertadas en la organización y su buen

funcionamiento.

5.8.2. La Contabilidad, registro de transacciones

No existe un contador estable por más de un año, se ha venido cambiando

constantemente por falta de cumplimiento en la presentación de información

requerida. El área administrativa contable no dispone de las bases para la verificación

de información procesada por la contadora externa que prestó sus servicios para el

procesamiento y presentación de información financiera contable, lo que no permitiría

tener los reportes sustentados en respaldos, y los resultados puedan ser contrastados,

analizados y utilizados como verdadera herramienta financiera.

Todos los respaldos de las transacciones de la compañía en el mayor de los casos

los realiza el administrador, así como la facturación, pagos y demás manejos de los

recursos, a su ausencia, lo algún persona que colabora ocasionalmente o uno de los

guías.

La contadora externa no solamente realiza la contabilidad de la compañía NEIGES,

98

al contrario su negocio es la asistencia contable de varias personas y empresas

jurídicas, por lo que en ciertas ocasiones sus asistentes tratan algunas cuentas, lo

cual ocasiona mal procesamiento de la información y el retraso en la presentación de

reportes requeridos.

5.8.3. Control interno de la empresa

Al no tener el departamento contable o el contador dentro de la empresa, la

información no es oportuna ni confiable, por lo mismo no existe un eficaz control

interno de la compañía.

La carencia de control interno se debe a la no asignación de funciones y la falta de

gestión del administrador así como de su contador.

Por la misma razón insisten en la implantación del manual de procedimientos

administrativo contable, con el propósito de generar al interior de la empresa NEIGES

CÍA. LTDA. la designación de responsabilidades y la implementación de prácticas de

integridad y valores éticos morales, con lo cual cada persona asumirá sus diferentes

actividades con el mayor de los compromisos.

5.9. ANÁLISIS FODA

5.9.1 Fortalezas

• La primera operadora de turismo en la provincia de Cotopaxi.

99

• Personal capacitado e íntegro para la actividad turística.

• Todo el personal fijo como ocasional es originario de la provincia.

• Ubicación estratégica de sus oficinas.

• Equipo y herramientas de trabajo óptimas y variadas.

5.9.2. Debilidades

• No existe una organización formal de la estructura de la empresa.

• No existe departamentalización real.

• Inexistencia de estrategias o gestión de Gerencia.

• No hay asistencia contable permanente.

• Falta gestión de ventas.

5.9.3. Oportunidades

• Crecimiento en el mercado turístico nacional.

• Buena implementación de la Ley de turismo en cuanto a quienes pueden

desarrollar la actividad.

• La compañía tiene un posicionamiento en el marcado local.

• Predisposición de la administración a dar un giro radical en cuanto a su forma

de llevar la empresa.

5.9.4. Amenazas

• Incremento de operadora de turismo en la provincia,

• Intromisión del turismo de elite

• Competencia con prácticas desleales.

100

• Falta información y personal capacitado en los organismos de control.

• Bajo uso de las herramientas tecnológicas así como poco acceso al e-

comerce.

5.10. Riesgo tributario

Actualmente la NEIGES CÍA. LTDA. afronta un juicio con el SRI desde el año anterior,

causa de la inoportuna presentación de la información requerida a través de los

REOC, por un monto inicial de $ 2.000,oo; al no saber su desenlace y en el peor de

los casos el monto final a pagar, y no solamente eso sino, el no saber si están al día

en sus demás obligaciones.

De no disponer de la asistencia contable oportuna y necesaria para hacer

primeramente un análisis del cumplimento de las obligaciones con el Servicio de

rentas internas de:

- Retenciones en la fuente

- Impuesto al Valor Agregado

- Anexos transaccionales simplificados

- Declaraciones del impuesto a la renta compañías.

Pues no se puede pedir simplemente un certificado de cumplimiento de obligaciones,

ya que ésta información en el portal es temporal y no responsabiliza al SRI de su

emisión, como para descargar responsabilidad des de la compañía. Entonces urge la

implementación del área contable.

101

CAPÍTULO VI

6. LA PROPUESTA

6.1. Tema

PROPUESTA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA

AGENCIA DE VIAJES OPERADORA DE TURISMO “NEIGES CÍA. LTDA.” DE LA

CIUDAD DE LATACUNGA.

6.2. Antecedentes

Es fundamental la creación de un manual de procedimientos contables, que permitan

la organización del área administrativa y contable de la empresa de turismo NEIGES

CÍA. LTDA., para que la información sea procesada correctamente desde que se

genera la actividad transaccional o el hecho financiero, debiendo ser registrado con

los respaldos que lo sustenten y se apeguen al uso de las cuentas debidas,

permitiendo el análisis para que al ser procesada esta información se elaboren los

libros necesarios para los balances respectivos, los mismos que permitirán a la

administración y terceras personas la toma de decisiones los más certeras posibles.

Con la correcta aplicación del manual de procedimientos contables, se pretende

economizar recursos materiales, económicos y de personal que permitan operar con

eficiencia, beneficiando a esta microempresa para que genere servicios de alta

calidad y de gran satisfacción, permitiéndole trascender en el tiempo y estando al día

en todas sus obligaciones con sus clientes, colaboradores, proveedores, socios y

fisco.

102

6.3. Datos informativos

La Agencia de viajes operadora de turismo NEIGES CIA. LTDA. constituida en el año

1996, por tres socios con un capital a la moneda actual de U$D 640,oo; con el objeto

social de la prestación de servicios

6.4. Justificación

Una vez revisado la situación actual de la NEIGES Cía. Ltda. y visto los resultados

obtenidos en la investigación de campo, en la cual todos los integrantes de la

operadora de turismo concluyen en que urgen de un control y mejora de sus funciones,

para lo que necesitan de un manual de procedimientos contables, que les permita

crecer como empresa, en base a un buen manejo de la información administrativa-

contable.

Se espera contribuir para mejorar la administración de las microempresas dedicadas

al sector turístico, especialmente las que prestan servicios como agencias de viaje

operadoras de turismo, dado que por su estructura cuentan con bajos recursos como

para contratar un contador de planta. Además esperamos este manual les permita

tener conocimientos suficientes a los directivos para que mejoren sus estrategias y se

sustenten en un mercado con amplias expectativas empresariales.

103

6.5. Objetivos

6.5.1. Objetivo General

Organizar la información generada por la actividad comercial y de servicios de la

operadora de turismo NEIGES CIA. LTDA. a través de un manual de procedimientos

contables, que le permita elaborar una contabilidad fiable y oportuna, base para

mejorar la administración actual y futura, permitiéndole ser más competitiva y

continuando ser un referente local.

6.5.2. Objetivos Específicos

- Llevar una contabilidad propia, basada en el manual de procedimientos,

- Mejorar la gestión administrativa,

- Proporcionar resultados financieros confiables y oportunos,

- Ser una herramienta disponible para las demás microempresas del ramo.

6.6. Ámbito de aplicación

El presente Manual se aplicará en la empresa Agencia de viajes, operadora de turismo

NEIGES CÍA. LTDA. de la ciudad de Latacunga, para controlar el cumplimiento del

proceso contable de una forma eficiente y oportuna, ya que cuenta con la autorización

del representante legal y sus socios.

104

6.7. Administración de la propuesta

Con el propósito de que el Manual de procedimientos contables de la Agencia de

viajes Operadora de turismo NEIGES CÍA. LTDA. de la ciudad de Latacunga, vaya

implementándose secuencialmente, elaboramos el presente plan operativo, para el

año 2014, mismo que formará parte de la Administración de la compañía coadyuvando

a la consecución de los objetivos propuestos.

6.8. Políticas Contables

Serán los principios específicos, métodos, procedimientos adoptados por la Neiges

Cía. Ltda. para la preparación de sus estados financieros, anteponiendo las buenas

prácticas contables y financieras, necesarias para la presentación de la información

contable.

• Quien facture, será el secretario, una vez explicado a satisfacción la

prestación del servicio o tour, de ser caso será necesario establecer la firma del

contrato previamente por el cliente y posteriormente por el Gerente.

• Las facturas serán archivadas en el mismo block hasta que se entreguen

todos los respaldos por costos y gastos generados por cada factura, en este caso por

cada tour. Si fuese por comisiones, simplemente se adjuntara el detalle de la comisión

y, si es por renta de equipo el reporte de salida del mismo.

105

• Los cobros generalmente serán recibidos en efectivo, travelers check, todo

cheque será girado y cruzado a nombre de NEIGES CÍA. LTDA. no aceptando

cheques posfechados ya que no son reconocidos legalmente.

• El ingreso del dinero debe ser documentado con el registro de los datos del

cheque así como el detalle del efectivo, en el ingreso a caja bajo la responsabilidad

de la asistente contable con firma de responsabilidad de quien entrega y recibe;

inmediatamente se realizara el depósito al banco en la cuenta de la compañía y el

ingreso para el debido registro contable del pago.

• Hacer un chequeo de los documentos generados para el registro contable y

que quede archivado los respaldos físicos.

• Los depósitos no se realizarán más allá de 24 horas s du inmediata

recaudación, en la cuenta del Banco de Guayaquil únicamente, siendo archivado los

documentos de respaldo, como papeleta o comprobante de depósito, sellada por el

banco.

• Todo pago o egreso de cheque será con cheque a nombre del beneficiario o

proveedor previa constatación de legalidad de comprobante de venta.

• El fondo para cada tour se hará en efectivo con tabla referencial de gastos, no

mayores a $ 100,oo y se entregará al jefe de guías, quien obligatoriamente sustentara

con soportes válidos y a su vez realizará las debidas retenciones. En el caso de ser

106

mayor a ese monto, se adjuntarán proformas y los pagos se harán vía transferencia,

al beneficiario; debiendo el jefe de guías portar copia de la misma.

• La compra de equipo u otros bienes se hará con el sustento de por lo menos

2 proformas, mismas que serán revisadas y aprobadas por el Gerente.

6.9. Referencias Legales

El manual de procedimientos contables de NEIGES CÍA. LTDA. proporcionará de

forma clara y oportuna el cumplimiento contable, tributario y social bajo las normas y

leyes, que permitan una acertada toma de decisiones.

Con base legal en:

- Principios de contabilidad generalmente aceptados,

- Normas ecuatorianas de contabilidad,

- Normas internacionales de información financiera,

- Ley de régimen tributario interno y su reglamento,

- Código del trabajo.

- Ley de turismo y agencias de viajes.

- Ley de compañías

107

6.10. Procedimientos Contables vigentes.

- Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).- Establecen

la manera correcta de realizar la contabilidad, las bases de cuantificación de las

operaciones y la presentación de la información económica financiera de la compañía

a través de los estados financieros.

- Normas ecuatorianas de contabilidad.- Regulan el registro y control contable, la

elaboración y presentación de estados financieros de NEIGES CÍA. LTDA.

- Normas internacionales de información financiera.- Buscan en el interés

público, un único conjunto de normas contables de carácter mundial que sean de

alta calidad, comprensibles y de obligado cumplimiento, que exijan información

comparable, transparente en los estados financieros y en otros tipos de información

financiera, con el propósito de ayudar a los participantes en los mercados de

capitales de todo el mundo, y otros usuarios, a tomar decisiones económicas.

- Ley de régimen tributario interno.- Son leyes y normas tributarias que rigen en el

Ecuador, lo administra a través del Servicio de Rentas Internas quien tiene a su cargo:

i) Determinar, recaudar y controlar los tributos internos,

ii) Difundir y capacitar al contribuyente respecto a sus obligaciones tributarias.

iii) Preparar estudios de reforma a la legislación tributaria.

iv) Aplicar sanciones.

108

- Código de trabajo.- Regula las relaciones entre los empleadores y trabajadores, se

aplican a las diversas modalidades y condiciones de trabajo.

Todos y cada uno de los registros económicos y contables de la empresa se realizarán

bajo las leyes, principios y normas contables. Sin embargo de haber alguna actividad

fuera de este marco regulatorio dará lugar y se entenderá como una ilegalidad o

irregularidad.

- Ley de turismo y agencias de viaje.- Marco regulatorio para el normal

desenvolvimiento de las empresa dedicadas a la prestación de servicios turísticos.

- Ley de Compañías.- Es la regulación para el cual dos o más personas unen sus

capitales o industrias, para emprender operaciones mercantiles y participar de sus

resultados. Un contrato que se regirá por el Código de comercio y el código civil.

6.11. Organización

Es importante proyectarse a estructurar de mejor manera la funcionalidad de la

Compañía, debiendo delegar las funciones respectivas por departamento con

objetivos claros y compartidos, permitiendo incrementar las ventas con estándares

altos en el servicio y manteniendo costos justos para resultados sostenibles.

109

ORGANIGRAMA PROPUESTO

NEIGES CÍA. LTDA.

Fuente: NEIGES CÍA. LTDA.


JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

PRESIDENTE

GERENTE

AREA ADMINISTRATIVA

Y FINANCIERA

CONTABILIDAD

PRESUPUESTO

ASITENTE CONTABLE

RECURSOS HUMANOS

GUÍAS

TRANSPORTE

SERVICIOS GENERALES

AREA DE VENTAS

MARKETING TOURSTIKETEO

INTERNACIONAL

RESERVACIONES

ASESOR LEGAL

110

6.12. Funciones y responsabilidades

Junta General de Socios.- Integrada por los socios legalmente

convocados y reunidos, es el órgano máximo de gobierno y dirección de la

Compañía, se reunirá una vez al año. La junta resolverá todos los asuntos

relativos a los negocios sociales que sean de su competencia de acuerdo a

la Ley, además puede nombrar y remover a los funcionarios, fijar sus

remuneraciones; conocer las cuentas y balances informes y demás

documentos que le fueren presentados y dictar las resoluciones que

correspondan; modificar el estatuto social; decidir acerca de la constitución

y destino de reservas legales; decidir sobre la disolución y liquidación de la

compañía; resolver sobre sucursales o agencias, aprobar las actas de las

sesiones.

Presidente.- Es de su competencia convocar y presidir las sesiones de

junta; autorizar con su firma al Gerente los certificados de aportación;

conceder autorización para comprometer a la compañía en actos y

contratos cuya cuantía exceda de cincuenta salarios unificados.

Gerente.- Ejercerá la representación legal judicial y extrajudicial de la

compañía en todos los actos y contratos pertenecientes a su giro normal;

está facultado para aceptar suscribir toda clase de documentos tales como

cheques, contratos, letras de cambio, pagares. Organizar y dirigir las

111

dependencias de la compañía, fijar remuneraciones y aceptar renuncias,

tomar bajo su responsabilidad los recursos de la empresa.

Asesor Legal.- Es el encargado de asistir a los directivos en decisiones de

carácter que implique el análisis de leyes, sean de implicación civil, penal,

tributarias.

Contador.- Será el encargado de organizar la información financiera y

contable para la presentación e interpretación de la situación y proyección

económica de la compañía.

Asistente contable.- Recopilara, ingresara y procesara todos los

documentos base para presentar al contador.

Administrador.- Al administrador le corresponderá la buena utilización de

los recursos físicos, financieros y humanos de la compañía. Estará a cargo

de compras, controlar la documentación tanto de soporte como procesada

en contabilidad y que cumplan con los principios de contabilidad

generalmente aceptados. Cumplir con las obligaciones legales, fiscales y

laborales, control del pago puntual de los impuestos y presentación de la

información. Organizar y controlar el cumplimiento de las funciones del

personal de la compañía.

112

• Establecerá todos los nexos con empresas vinculadas al sector para

posicionar los servicios de la compañía.

• Negociara comisiones y demás eventos con quien consideré aliado

estratégico.

Guías.- Llevan en sus hombros la responsabilidad de satisfacer las

necesidades de cada turista, siempre que no arriesguen la seguridad de los

demás integrantes del equipo y su entorno.

• Revisarán la hoja de ruta y ratificaran la logística.

• Chequearan el equipo y ratificaran la disponibilidad de recursos, sea para

gastos conocidos e imprevistos.

• Deberán justificar cada gasto con sustentos válidos, en el mejor de los

casos facturas a nombre de la compañía y realizar las retenciones de

impuestos de ley, de ser el caso.

• Consignaran a bodega el equipo de montaña dispuesto para cada tour con

un reporte de novedades y recomendaciones para su optimización.

Transporte.- El transportista revisará minuciosamente su unidad y su

documentación en regla. Coordinara con el Jefe de Guías parte de la

logística.

113

Servicios generales.- Contarán con la colaboración de mensajero, quien

estará a cargo de la encomiendas, compras menores, pago de servicios y

mandados de baja responsabilidad. Ayudará en la limpieza de la oficina.

Ventas.- Es el departamento o Area responsable de la elaboración del

servicio, clave en el sostenimiento de la empresa a mediano y largo plazo,

razón por la que es importante el desarrollo de un buen plan de ventas

aplicable por temporada. A través del marketing prepararan el plan de

promoción anual y por temporadas.

• Tours.- Realizarán la venta de cada producto y a su vez definirán perfil de

turista para coordinar con Guías.

- Elaboraran la hoja de ruta y necesidad de recursos.

- Advertirán a administración para las reservas del caso.

• Ticketeo.- Se realizará la venta de cada ticket en coordinación con IATA.

En procura de dejar establecida la reserva del cupo, previa la cancelación o

reserva en efectivo por el cliente.

114

6.13. Estructura del Plan de Cuentas

El presente plan de cuentas obedece a las necesidades de información del sector

turístico, aplicado específicamente para a la adaptación de la Neiges Cía. Ltda. previo

el estudio que permita conocer los objetivos, particularidades, políticas de

comercialización / prestancia de servicios, perspectivas de crecimiento, etc.

Otorgando el orden contable de la operadora de turismo que le permita realizar el

sinnúmero de transacciones en forma eficiente.

La Cuenta contable.- Es el nombre genérico que se da a un grupo de bienes,

valores y servicios de la misma naturaleza. Se lo define como la expresión resumida

de una idea a través de la utilización de números, letras y/o símbolos; en general el

código remplaza al nombre propio del dato a registrarse.

Código Descripción Clasificación

1. ACTIVO GRUPO

1.1. CORRIENTE SUB GRUPO

1.1.01. Bancos Cuenta mayor general

1.1.01.01 Banco de Guayaquil Cuenta mayor auxiliar

115

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA

1.

ACTIVO

1.1. Activo Corriente

1.1.01. Disponible

1.1.01.01. Caja

1.1.01.02. Caja Chica

1.1.01.03. Bancos

1.1.01.03.01. Guayaquil

1.1.01.03.02. Oscus

1.1.02. Exigible

1.1.02.01. Cuentas por Cobrar

1.1.02.01.01. Clientes (turismo receptivo).

1.1.02.01.02. Clientes (turismo de exploración)

1.1.02.01.03. Clientes (turismo nacional)

1.1.02.01.04. Empleados

1.1.02.02. Comisiones por Cobrar

1.1.02.03. 12% IVA en Compras

1.1.02.04. 1 % Retención en la fuente

1.1.02.05. 2% Retención en la fuente

1.1.02.06. 8% Retención en la fuente

1.1.02.07. Inventario

1.1.02.08. Boletaje

1.1.02.09. Libros, mapas y folletos

116

1.2. Propiedad Planta y Equipo

1.2.01. Depreciables

1.2.01.01. Equipo de Transporte

1.2.01.02. Depreciación Acumulada Equipo de Transporte

1.2.01.03. Equipo de Montaña

1.2.01.04. Depreciación Acumulada Equipo de Montaña

1.2.01.05. Muebles y Enseres

1.2.01.06. Depreciación Acumulada Muebles y Enseres

1.2.01.07. Equipo de Oficina

1.2.01.08. Depreciación Acumulada Equipo de Oficina

1.2.02. Diferido

1.2.02.01. Arriendos Prepagados

1.2.02.02. Impuestos pagados por anticipado

1.2.02.03. Primas de seguros pagados por anticipado

1.2.02.04. Rentas pagadas por anticipado

1.2.02.05. Intereses pagados por anticipado

1.2.02.06. Publicidad pagada por anticipado

1.2.02.07. Papelería y útiles de escritorio

2.

PASIVO

2.1. Pasivo Corriente

2.1.01. Cuentas por Pagar

2.1.1.01. Proveedores

2.1.1.02. IESS por Pagar

117

2.1.1.03. Sueldos y Salarios por pagar

2.1.1.04. Honorarios por pagar

2.1.1.05. Décimo tercer sueldo por pagar

2.1.1.06. Décimo cuarto sueldo por pagar

2.1.1.07. Fondos de reserva por pagar

2.1.1.08. Vacaciones por pagar

2.1.1.09. Participación trabajadores por pagar

2.1.1.10. 1% Retención en la Fuente por Pagar



2.1.1.13. 30% Retención del IVA por pagar



2.1.1.16. 12% del IVA en ventas

2.1.1.17. Cuentas por Pagar Socios

2.1.1.18. Transportadores, aéreo, naval, terrestre

2.1.1.19. Hospedaje

2.1.1.20. Operadoras de excursiones

2.1.1.21. Comisiones por pagar

2.1.1.22. Guías turísticos

2.1.1.23. Acreedores diversos

2.1.02. Documentos por pagar

2.1.02.01. Impuesto a la Renta por Pagar

2.1.02.02. Préstamos bancarios por pagar

118

2.1.03. Diferido

2.1.03.01. Comisiones cobradas por anticipado

2.1.03.02. Intereses cobrados por anticipado

3.

PATRIMONIO

3.1. De Capital

3.1.02. Captar social

3.1.03. Aporte futuras capitalizaciones

3.2. Reservas

3.2.01. Reserva legal

3.2.02. Reserva Facultativa

3.2.03. Reserva Estatutaria

3.3. Resultados

3.3.01. Utilidad / Perdida del ejercicio

3.3.02. Pérdidas retenidas años anteriores

4. INGRESOS

4.1. Operativos

4.1.01. Ingresos por ventas

4.1.01.01. Ventas

4.2. No operativos

4.2.01. Intereses ganados

4.2.02. Comisiones ganadas

4.2. 3. Ganancia en cambio

119

4.2. 4. Comisión editoriales

4.2.5. Comisión sobre seguros contra accidentes

5. GASTOS

5.1. Gastos administrativos

5.1.01 Sueldos y salarios

5.1.02. Gastos de representación

5.1.03. Aporte patronal al IESS

5.1.04. Décimo Tercer sueldo

5.1.05. Décimo cuarto sueldo

5.1.06. Fondos de reserva

5.1.07. Vacaciones

5.1.08. Honorarios profesionales

5.1.09 Gratificaciones y comisiones

5.2. Gastos generales

5.2.1 Arriendo

5.2.2. Telefonía

5.2.2.01. CNT

5.2.2.02. Movistar

5.2.3. Energía eléctrica

5.2.4. Internet

5.2.5. Seguridad

5.2.6. Útiles de oficina

120

5.2.7. Limpieza y materiales

5.2.8. Publicidad

5.2.9. Reparación y mantenimiento

5.2.10. Provisión incobrables

5.2.11. Depreciación activos fijos

5.2.12. Movilización

5.2.13. Pérdida en baja de activos

5.3. Gastos de ventas

5.3.1. Víveres

5.3.2. Medicinas

5.3.3. Guías turísticos

5.3.4. Choferes

5.3.5. Transporte

5.3.6. Propinas

5.3.7. Costo estancia de guías

5.3.8. Mantenimiento de equipo de montaña

5.3.9. Costo estancia de choferes

5.3.10. Depreciación equipo de montaña

5.3.11. Propaganda

5.3.12. Primas de seguros

5.3.13. Combustible y lubricantes

121

6.13.1. Descripción y movimiento de cuentas

Tiene su inicio en todo tipo de transacción de la compañía, que es el intercambio de

bienes, valores o servicios entre dos o más personas, generando el principio de que

todo lo que se recibe será igual a todo lo que se entrega.

Se procura ejemplizar con algunos actos comerciales que afecten a las cuentas

de uso constante.

NEIGES CÍA. LTDA.

GRUPO: ACTIVO SUBGRUPO: Corriente CÓDIGO: 1.1.01.01.

NOMBRE DE LA CUENTA: CAJA

DEBITO: Efectivo que recibe la compañía, por lo general de la venta de servicios, comisiones y se cobran en efectivo.

CRÉDITO Por todos los pagos en efectivo que realice la compañía, generalmente

los depósitos en cuenta bancos. Y desembolsos pequeños para pago a proveedores.

LIBRO DIARIO

CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

- - x - -

1.1.01.01. Caja Xxx XXX

4.1.01.01. Ventas Xxx XXX

Por la venta de tour Cotopaxi

- - x - -

1.1.01.03.01 Bancos Xxx XXX

1.1.01.01 Caja xxx XXX

Por depósito en efectivo

122

NEIGES CÍA. LTDA.


NOMBRE DE LA CUENTA: CAJA CHICA

DEBITO: Por la creación, aumento o reposición del fondo.

CRÉDITO Por pagos no mayores a $ 50,00, o liquidación del fondo.

LIBRO DIARIO


- - x - -

1.1.01.02. Caja Chica Xx XX

4.1.01.01. Bancos Xx XX

Por la creación del fondo

- - x - -

5.2.12. Movilización Xx XX


Pago taxi

- - x - -


4.1.01.01. Bancos Xx XX

Reposición fondo

123

Ejemplo de arqueo de caja

NEIGES CÌA. LTDA.

ARQUEO DE CAJA

DEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . AL . .. . . . . . . . . . . . . . . .

CNT. DETALLE VALOR TOTAL

2 Billetes $ 20,00 $ 40,00

1 Billetes $ 10,00 $ 10,00

4 Billetes $ 5,00 $ 20,00

5 Billetes $ 1,00 $ 5,00

8 Monedas $ 1,00 $ 8,00

13 Monedas $ 0,50 $ 6,50

11 Monedas $ 0,25 $ 2,75

25 Monedas $ 0,10 $ 2,50

12 Monedas $ 0,05 $ 0,60

36 Monedas $ 0,01 $ 0,36

1 Cheque Bco. Bolivariano $ 120,00 $ 120,00

12 Billetes suman $ 75,00

105 Monedas suman $ 20,71

1 Cheques suman $ 120,00

SALDO ARQUEO $ 215,71

SALDO CONTABLE $ 200,00

SOBRANTE DE CAJA $ 15,71

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Responsable

124

NEIGES CÍA. LTDA.


NOMBRE DE LA CUENTA: BANCOS

DEBITO: Depósito en efectivo por transacciones comerciales de la compañía.

CRÉDITO Por pagos efectuados por la compañía.

LIBRO DIARIO


- - x - -

1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil xxx XXX


A deposito por cobros

- - x - -

5.1.05.. Décimo Cuarto Sueldo Xxx XXX

1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil Xxx XXX

Por pago de décimos

125

6.13.2. FLUJO GRAMAS PROCESOS CONTABLES

Pago A Terceros

126

NEIGES CÍA. LTDA.


NOMBRE DE LA CUENTA: 12 % IVA en compras

DEBITO: El registro de Impuesto al Valor Agregado por la compañía a proveedores.

CRÉDITO Registro de la cancelación de los impuestos mensuales

LIBRO DIARIO


- - x - -

1.2.01.03. Equipo de montaña Xx XX

1.1.02.03. 12% I.V.A.Compras X XX

1.1.02.04. 1% Retención en la fuente X

2.1.01. Cuentas por Pagar Xx XX

Compra de bolsas de dormir

- - x - -

1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil Xx XX

4.1.01.01. Ventas Xx XX

1.1.02.02. 12% I.V.A. Ventas x XX

Por la venta de

equipo de montaña

- - x - -

1.1.01.02. 12 % I.V.A. ventas Xx XX

1.1.02.03. 12 % I.V.A. compras Xx XX

1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil XX

Por Liquidación y cancelación del IVA.

127

Compras

128

NEIGES CÌA. LTDA.

GRUPO: ACTIVO SUBGRUPO: Corriente CÒDIGO: 5.1.01.

NOMBRE DE LA CUENTA: GASTO SUELDOS POR PAGAR

DEBITO: Por la cancelación del sueldo a pagar en la primera semana del

mes siguiente. CREDITO Registra la obligación a cancelar por sueldos.

LIBRO DIARIO

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

- - x - -

5.1.01. Gasto Sueldos y Salarios xxx xxx

5.1.03. Aporte Patronal al IESS xxx xxx

1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil xxx xxx

2.1.01.02. IESS Por Pagar xxx xxx

Por el pago sueldo empleados

129

Elaboración De Planilla

130

NEIGES CÍA. LTDA.

GRUPO: ACTIVO SUBGRUPO: Corriente CÓDIGO: 5.1.08.

NOMBRE DE LA CUENTA: HONORARIOS POR PAGAR

DEBITO: Por pago de honorarios pendientes.

CRÉDITO Registro de la obligación cancelada por honorarios

LIBRO DIARIO


- - x - -

5.1.08. Honorarios profesionales Xxx XXX

1.1.02.03. 12 % IVA en compras Xxx XXX

1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil Xxx XXX

2.1.01.12. 8% Retención fuente por pagar Xx XXX

2.1.01.15. 100% Retención del IVA por pagar Xxx XXX

Por pago de honorarios y sus respectivas

Retenciones

NEIGES CÍA. LTDA.

GRUPO: ACTIVO SUBGRUPO: Corriente CÓDIGO: 4.1.01.

NOMBRE DE LA CUENTA: VENTAS

DEBITO: Ajuste y regulación de las cunetas de ingresos

CRÉDITO Registro de los ingresos por venta de servicios.

LIBRO DIARIO


- - x - -


1.1.02.05. 2% Retención en la fuente Xx XX

4.1.01 Ventas Xxx XXX

Registro de venta de tours

131

Ingreso De Dinero

132

6.14. Formularios y registros

Factura comercial

Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle de los servicios,

comisiones o mercadería vendidos.

La factura es un documento de uso diario y permanente, de carácter obligatorio (Ley)

por ventas que superen los $ 4,oo; documento vital para los registros contables, por

medio de la factura se puede cuantificar las ventas realizadas y el pago si hubo o no

de impuestos fiscales.

Como llenar:

- Fecha: En la que se realiza la transacción

- Cliente: Nombre del cliente/turista

- RUC, CI o Pasaporte: 13 números en RUC y 10 en CI, en

Pasaporte en mejor de los casos sacar copio

o escanear.

- Dirección: Domicilio del cliente

- Ciudad: Poner país y cuidad

- Cantidad: Cuantos Pax (turistas) reciben el servicio, o

cuantas unidades del bien adquieren o

rentan.

- Descripción: Se detallará el servicio (tour) lo que incluye y

lo que no.

133

- Valor unitario: El costo por turista del servicio a prestar o

valor del bien que se vende o renta.

- Valor total: Producto de la cantidad por el valor unitario.

- Subtotal 12%: Sumatoria de los productos que graven

- Subtotal 0%: Sumatoria de los servicios llamados tours

- Descuento: En el caso de haber

- Subtotal: Suma subtotales 12% y 0% menos Dscto.

- IVA 12 %: Calcular del Subtotal 12%

- Total: Sumar Subtotal e IVA 12%, esto a cobrar.

- Firmas: Quien emite la factura (NEIGES) y quien recibe el

producto o servicio (CLIENTE).

Distribución

- Original color blanco, el cliente

- Copia color amarilla, contabilidad

- Copia color verde, archivo, si no es cancelada a Cuentas por cobrar

135

Liquidación de compras y servicios

Documento que acredita las adquisiciones que efectúen las personas naturales o

jurídicas, quienes por determinación de ley no estén inscritos en el RUC.

Como llenar

- Fecha: En la que se realiza la transacción

- Sr. (es): Nombre del proveedor del bien o servicio

- CI: Cédula de identidad del proveedor

- Domicilio: Dirección domiciliaria del proveedor

- Lugar de la transacción: Donde se hace la operación

- Cantidad: Cuantos productos o servicios

- Valor unitario: El costo por cada bien o servicio adquirido

- Subtotal 12%: Sumatoria de los productos que graven

- Subtotal 0%: Sumatoria de los servicios llamados tours

- Subtotal: Suma subtotales 12% y 0% menos Dscto.

- IVA 12 %: Calcular del Subtotal 12%

- Total: Sumar Subtotal e IVA 12%, esto a cobrar.

- Firma: Quien provee los bienes o servicios.

Distribución

- Original color blanco, el proveedor


- Copia color verde, archivo, si no es cancelada a Cuentas por pagar.

137

Comprobante retención en la fuente

Documento legal autorizado por el servicio de rentas internas que se emite a las

personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad, autorizadas a retener

un porcentaje de la base imponible causada por cada transacción comercial.

Como Llenar

- Sr. (es): Nombre del proveedor del bien o servicio

- RUC: 13 números del proveedor

- Dirección: Domicilio del proveedor

- Fecha de emisión: Dónde y cuándo se hace la operación

- Tipo de comprobante de venta: Sea factura o nota de venta

- Nº- Comp. Venta: El número de la factura o nota de venta

- Ejercicio Fiscal: Año al que corresponde la contabilidad

- Base imponible: Valor de la factura o comprobante de venta

- Impuesto : Indicar si es IVA, Impuesto a la renta u otro.

- % de retención : Poner el porcentaje que retenemos

- Valor retenido : El resultado obtenido de base por %

- Total retenido : Totalizar la suma de lo retenido

- Agente de retención: Firma y sello de quien retiene

Distribución

- Original color blanco, al proveedor sujeto de retención


- Copia color verde, archivo junto con factura

139

Comprobante de ingreso

Documento que permite registra las transacciones de efectivo y cheques en el que se

registra el ingreso de dinero, sea por la actividad normal u otros conceptos

relacionados.

Como llenar

- Nº- : Asignar previamente en imprenta, y usarlo

en orden cronológico

- Lugar y fecha : Dónde y cuándo recibimos el dinero,

- Recibimos de : Nombre de quien nos entrega el dinero

- El valor de : Cuánto se recibe

- Por concepto de: Razón por la que ingresa ese dinero

- Efectivo : Cuánto es en monedas más billetes

- Cheque Nº- : Poner el número del cheque recibido

- Banco : A que banco pertenece

- Código : De la cuenta contable razón del ingreso

- Cuenta : Denominación de la cuenta afectada

- Debe : Registrar la afectación de ingreso

- Haber : Registrar la afectación contable

Distribución

- Original color blanco, Caja


140

Lugar y fecha:

Recibimos de:

El Valor de:

Por concepto de:

Efectivo:

Cheque Nº: Banco:

Código Debe Haber

Elaborado: Aprobado: Registrado:

Cuenta

NEIGES CÌA. LTDA.

COMPROBANTE DE INGRESO Nº

141

Comprobante de egreso

A registrarse todos los desembolsos realizados en dinero, generalmente con cheque,

por diferentes conceptos normales de actividad de la empresa y por obligaciones

adquiridas.

Como llenar

- Nº- : Asignar previamente en imprenta, y usarlo en

orden cronológico

- Lugar y fecha : Dónde y cuándo pagamos,

- A favor de : Nombre a quien pagamos

- El valor de : De cuánto es el desembolso

- Por concepto de: Razón por la que sale ese dinero

- Cheque Nº- : Poner el número del cheque girado

- Banco : A que banco pertenece

- Código : De la cuenta contable razón del ingreso

- Cuenta : Denominación de la cuenta afectada

- Debe : Registrar la afectación de ingreso

- Haber : Registrar la afectación contable

Distribución

- Original color blanco, Caja


142

Lugar y fecha:

A favor de:

El Valor de:

Por concepto de:

Cheque Nº: Banco:

Código Debe Haber

Elaborado: Aprobado: Recibí Registrado:

Cuenta

NEIGES CÌA. LTDA.

COMPROBANTE DE EGRESO Nº

143

Generación de comprobantes electrónicos.

La herramienta fue creada para permitir a los contribuyentes la generación de

Comprobantes Electrónicos utilizando el nuevo esquema vigente desde el 24 de

febrero del 2012. En resumen esta herramienta permite realizar todo el proceso de

emisión de comprobantes electrónicos que incluye:

• Generación de comprobantes XML correspondientes a facturas, notas de crédito,

notas de débito, comprobantes de retención y guías de remisión.

• Firmado digital de los comprobantes utilizando los certificados digitales de las tres

Autoridades Certificantes del país.

• Envío de los comprobantes hacia los Servicios Web del Servicio de Rentas Internas

para su autorización o rechazo según fuere el caso.

Menú Comprobantes

Factura: Contiene las opciones relacionadas con la generación de facturas

electrónicas.

Contiene las siguientes opciones:

Opción Guardar, firmar y enviar:

Permite generar, grabar, firmar digitalmente y enviar el archivo al SRI para su

autorización en un solo paso Opción Guardar sin firmar: Permite generar y grabar el

archivo de manera local Opción Nuevo: Inicializa el contenido del formulario

144

Diagrama de Procesos:

Submenú Nota de Débito: Contiene las opciones relacionadas con la generación de

notas de débito electrónicas

Submenú Nota de Crédito: Contiene las opciones relacionadas con la generación de

notas de crédito electrónicas

Submenú Comprobante de Retención: Contiene las opciones relacionadas con la

generación de comprobantes de retención electrónicos

Submenú Guía de Remisión: Contiene las opciones relacionadas con la generación

de guías de remisión electrónicas

6.15. Proceso contable

Son los procesos lógicos que sigue la contabilidad en una empresa activa hasta

obtener los resultados o su estado financiero; en un tiempo determinado convirtiendo

se en resultado cualquier transacción. Todos los documentos que sustenta una

145

actividad comercial o transacción, se convierte en el documento fuente, que cumple

ciertos requerimientos que lo validan, para sustentar el proceso contable.

Documento fuente

Análisis

Registro

Estado de situación

inicial

Libro diario

Libro mayor Auxiliares

Balance de comprobación

Hoja de trabajo

Ajustes contables

Cierre de libros

ESTADOS FINANCIEROS

Situación financiera

Estado de Resultados

Flujo de efectivo

Camvios en el patrimonio

ANÁLISIS FINANCIERO

146

Estado de Situación Inicial

Es la demostración gráfica que presenta la compañía al inicio de sus actividades u

operaciones, en el que se indica detalladamente lo que posee (ACTIVO), lo que tiene

que pagar (PASIVO) y los aporte monetarios o en especies aportado en la empresa

(CAPITAL). Esto debe ser conocido por cada uno de los socios o accionistas.

NEIGES CÍA. LTDA.

ESTADO DE SITUACIÓN INICAL

A 1° DE DICIEMBRE DEL 2012

ACTIVO XXXXX

Corriente XXXX

Caja XX

Bancos XXX

Cuentas por Cobrar XX

Accesorios XXX XXXX

Fijo XXXX

Muebles y Enseres XXX

Equipo de Montaña XXX

Equipo de Oficina XXX XXXX

Depreciación M. Y E. XX

Depreciación Equipo de Montaña XX

Depreciación Eq. Ofic. XX XXX XXXX

PASIVO XXXX

Corriente XXX

Cuentas por Pagar XXX

Participación trabajadores -

Largo Plazo XXX

Préstamos accionistas XXX

PATRIMONIO XXX

Capital Social XXX

PASIVO Y PARIMONIO XXXXX

Gerente Contador

147

Documento fuente

Es el documento que sustenta todas y cada una de las transacciones comerciales,

sea factura, recibos, notas de venta, vales de caja, contratos, etc. Es importante que

sea revisado o analizado, previa la jornalización por el contador, si cumple con los

requisitos de ley: veracidad, caducidad, autorización, etc. Este documento es el

respaldo o constancia del hecho comercial y constituye la base para los registros

contables de la compañía.

Esta documentación será archivada en forma ordenada, según se establece en el

Código de comercio: El comerciante y sus herederos deben conservar los libros de

contabilidad y sus comprobantes, por todo el tiempo que dure su giro, hasta que

termine de todo punto la liquidación de sus negocios, y diez años después.

Los documentos deben ser:

- Redactados de forma sencilla y clara, sin errores, manchones ni

borrones,

- Numerados (pre impresos) previamente,

- Respaldados con copias.

Clasificación de los documentos

Algunas formas de clasificar los documentos:

1. Por su importancia

148

- Documentos principales.- Los considerados indispensables y que por

lo mismo generan como parte básica de la transacción, como es la

factura comercial, comprobantes de retenciones, notas de venta, etc.

- Documentos secundarios.- Aquellos que complementan el

expediente evidencial de una transacción, pero pueden prescindirse,

notas de pedido, vales de caja, notas de ingreso, etc.

2. Por el origen

- Internos.- Los expedidos por la compañía, por lo que se consideran

clave de la transacción,

- Externos.- Aquellos que llegan a la empresa como constancia de

transacciones hechas con otros entes comerciales. Ej.: facturas de

compras, comprobantes de retención.

3. Por su negociabilidad

- Negociables.- Aquellos que completan la actividad comercial, sea

para cancelar deudas, garantizar obligaciones, para financiamiento

de proyectos, y más; todos estos sujetos a formalidades legales. Así

como el cheque, la letra de cambio, acciones, pagarés, etc.

- No negociables.- Constituyen necesarios para el buen

funcionamiento de las empresas, de uso diario, útiles para el control,

los más conocidos serían, factura comercial, comprobantes de

ingresos y egresos, notas de débito, crédito, roles de pago

comprobantes de depósito o transferencia bancaria, etc.

149

Algunos documentos de entre los más utilizados en las empresas son:

Cheque.- Es documento de orden de pago en efectivo por una cierta cantidad y a

favor de beneficiario que pagará un banco siempre y cuando este bien girado y tenga

fondos.

Letra de cambio.- Es una orden de pago que da el acreedor a un deudor para que

pague en determinado tiempo y lugar, el valor indicado con números y letras en el

documento. A diferencia del cheque que no puede ser post-fechado éste garantiza el

pago de las cuentas por cobrar.

150

Recibo.- Constancia de que una persona por medio de su firma afirma haber recibido

de otra dinero, sea cheque o efectivo, documentos negociables y cualquier bien

mueble o inmueble con un valor comercial. El recibo tiene doble carácter: contable y

legal.

151

Vale de caja.- Es una constancia por escrito que da fe del compromiso de la persona

que recibió el dinero, lo justificará en corto tiempo sea devolviéndolo en parte y con

otros documentos que respalden la diferencia, esto es en corto tiempo. Por lo general

se usa con los empleados para gastos pequeños de gestión.

Comprobantes de venta.- Documentos que acreditan la transferencia de bienes o

servicios, pueden ser:

- Factura comercial,

152

- Notas de venta,

- Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios,

- Tickets de máquinas registradoras.

Son documentos complementarios a las comprobantes de venta:

- Notas de débito,

- Notas de crédito,

- Guías de remisión.

154

Cheque Viajero (travelers cheque)

Recibo de pago aerolínea

155

EL LIBRO DIARIO

Concepto.- En este se registra en forma cronológica, todas las operaciones de la

compañía que realiza a cierta fecha, indicando en cada una cual es el valor deudor y

el valor acreedor.

Es necesario ya que constituye un factor muy importante para la organización de la

compañía y para que se desarrolle en una forma eficiente, haciéndose un detalle

minucioso de toda la actividad. Siendo el eje central, ya que sin él no se podría realizar

los diversos aspectos de los que está compuesto el proceso contable, sea la

mayorización, balances, etc.

PAG. Nº- 0001

FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER

SUMAN Y PASAN

NEIGES CÌA. LTDA.

LIBRO DIARIO

156

Estructura.- La manera de cómo está constituido, permitirá que la forma de utilizarlo

sea de fácil comprensión.

Fecha.- día, mes y año en que se realiza la transacción

Pág. Nº- Todas las hojas pertenecientes al libro diario deben ser foliadas, es decir irán

numeradas.

Cuenta.- En esta columna se anotara los nombres de las cuentas tanto deudoras

como acreedoras que intervengan en el proceso contable, indicando adema´ el

respectivo detalle de cada una de las transacciones. De cada transacción las primeras

cuentas que se registran son las deudoras las cuales estarán ubicadas para

diferenciarlas de las acreedoras junto a la columna de las fechas.

Referencia.- Aquí se codificara cada una de las cuentas que han sido mayorizadas.

Parcial o subcuenta.- Esta columna se utiliza para registrar cantidades que

pertenecen a una misma cuenta, es decir, son valores parciales s que serán sumados

y en su momento totalizados para ser registrados en la columna de debe o haber.

Debe.- Se anotará los valores respectivos a las cuentas deudoras. Queremos decir

los valores recibidos por la compañía.

Haber.- Se anotará los valores respectivos a las cuentas acreedoras, es decir los

valores entregados por la compañía por diferentes conceptos.

157

Firmas.- Para saber quién elaboro la transacción en el comprobante de diario y

quienes revisaron y aprobaron.

Para llevar de una manera clara los componentes del diario, se debería tomar en

cuenta los siguientes puntos:

1. Respaldar todo movimiento financiero con los recibos, comprobantes,

facturas, en fin los documentos fuente que sean necesarios, para

respaldar cada transacción.

2. Ordenar los documentos en forma cronológica, además de utilizar

como elemento de apoyo las numeraciones existentes en los recibos,

facturas y números de cheque.

3. Todo pago deberá realizarse utilizando cheque, porque una

información cruzada siempre será muy valiosa. Se dispone de

información cruzada cuando, es obtenida a través de dos o más

documentos simultáneamente, por ejemplo una compra de equipo de

montaña, un respaldo es la factura la cual deberá tener claramente

detallada, numeración, fecha, valor, así como lo que se adquirió y las

cantidades, pero al mismo tiempo, no deberá descuidarse de

observar que el valor del cheque que se usó para la cancelación

coincida don el valor total de la compra menos las retenciones de ley.

158

4. Conocer que es lo que posee la empresa, lo cual está reflejado en el

estado de situación inicial, cuyos datos debidamente agrupados en

cuentas deudoras (activos) y acreedoras (pasivo más capital), se

constituye en el primer asiento del libro diario general.

5. Registrar todos los eventos financieros posteriores al estado de

situación inicial en el diario general cronológicamente.

Jornalización

Es el registro que se efectúa en el Libro diario, de las operaciones que la compañía

realiza en un determinado periodo contable.

Para poder iniciar el proceso de jornalización de las transacciones es necesario saber

la forma de utilizar el rayado del Libro Diario. Ha de indicarse que la palabra registrar

significa también asentar, por tal razón un registro contable que se realice también se

podrá llamar asiento contable

159

LIBRO MAYOR

Es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la empresa. Es

el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con

el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Cuenta, es una

ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, así

como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar

las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro

mayor, representada por una T.

El mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el diario hasta

cierta fecha, en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. A través

de estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas

a esa data, siendo éste el cometido del mayor. Al valor que presenta una cuenta en

una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. Este viene dado por la diferencia

entre la suma del debe y la suma del haber de la correspondiente cuenta. El saldo

puede ser:

– Deudor, si la suma del debe es mayor que la del haber

– Acreedor, si la suma del debe es inferior a la suma del haber

– Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.

En cualquier fecha, en el libro mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores

coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas

del debe será igual al importe total de las sumas del haber.

160

Tipos de libro mayor

- Libro mayor principal.- Para las cuentas de control general

- Libro mayor auxiliar.- Para las sub. cuentas y auxiliares.

Al mayor pasan todas las actividades que fueron registradas en el libro diario, esto se

hace en forma de una T en la cual se registra en él un lado el debe y en el otro el

haber, haciendo más fácil de identificar cada cuenta.

Nº- 0001

CUENTA: CÒDIGO:

Nº-

ASIENTO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

SUMAN

MOVIMIENTO SALDO

LIBRO MAYOR

NEIGES CÌA. LTDA.

FECHA DETALLE

161

Mayorización

Es el traslado de las transacciones contables que previamente fueron registradas en

el libro diario o en algún otro registro de entrada original hacia a el libro denominado

MAYOR Para lo cual se tendrá en cuenta lo siguiente:

La fecha dela asienta la misma que debe ser igual al de libro diario por cuanto se trata

de la misma operación contable.

Los valores que esta n ubicados en la columna del débito del diario se trasladara a l

de bito del mayor. Los valore s ubicados en la columna del crédito del diario se

trasladara al crédito del mayor.

Hay que tomar en cuenta que los valores de los activos y gastos generalmente tienen

saldo deudor. A diferencia de los valores de los pasivos y capital remanente o

ingresos tienen saldo acreedor.

Proceso.- este proceso debe realizarse en forma ordenada por lo que hay que seguir

los siguientes pasos que van a permitir la realización eficiente en un rayado que se

denominará a doble folio.

En la parte superior izquierda se ubica el nombre de la cuenta que será mayorizada.

En la parte superior derecha del rayado se ubicara el código de la cuenta, teniendo

presente a que grupo pertenece la cuenta mayorizada.

162

Se registra la fecha indicando el día mes y año correspondiente

En la columna de descripción se hará el detalle de la operación contable mayorizada

si se desea por cuanto se puede dejar el espacio en blanco, pero cuando el registro

que se asienta en el Mayor provienen del estado de situación inicial, es indispensable

escribir la palabra balan ce inicial en esa columna

La columna d referencia servirá para registrar el número de la página del diario donde

se toman los valores para mayorizar.

En la columna del débito se registrara los valores que previamente están registrados

en le debito del libro diario de la misma forma en la columna del crédito se registran

los valores previamente que fueron registrados en el haber del libro diario.

En la columna de los saldos estos de se ubicaran de acuerdo a la clase de saldos que

se trate, así por ejemplo, si el saldo es deudor se ubicara en la columna del saldo

deudor, a diferencia del saldo si es acreedor se ubicara en la columna del saldo

acreedor.

Po r último en la columna de referencia del diario se ubicara el número de la cuenta

mayiorizada a la cual se efectuó el traslado de la cuenta jornalizada.

163

Balance de comprobación

Este balance es un estado demostrativo de la situación que presentan las sumas

deudoras o acreedoras y los saldos deudores o acreedores de todas las cuentas en

un momento determinado. Tiene dos finalidades:

• Una finalidad puramente técnica: Verificar si han existido errores al

escribir en el mayor las mismas cantidades que aparecen en el diario. Incluso,

si ha habido errores al escribir en el propio mayor al calcular el saldo de una cuenta.

• Otra finalidad informativa: Ofrecer una síntesis del mayor, con todo lo que

ello conlleva. No obstante, hasta que no se haya terminado todo el proceso contable

no tendremos una representación ajustada de la situación patrimonial. De ello

se ocupa el balance de situación.

En este balance irá más detallado las cuentas que han intervenido en el proceso

contable de manera que ya se puede dar cuenta si hay pérdidas y ganancias. Luego

de este se procede a realizar los estados financieros que no es más que sintetizar las

actividades realizadas de manera que podemos notar fácilmente la situación actual de

la Compañía.

164

Componentes del balance

El encabezamiento.- Ubicado en la parte externa superior del trazado y contiene

- Nombre de la compañía,

- Nombre del documento contable (Balance de Comprobación),

- El periodo de tiempo (fecha) que comprende la elaboración del balance.

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Caja XXX XXX

Bancos XXXX XXXX XXX

Cuentas por Cobrar XXX XXX

Muebles y Enseres XXX XXX

Equipo de Oficina XXX XXX

Equipo de Montaña XXXX XXXX

Dep. Acu. Muebles y Enseres XX XX

Dep. Acu. Equipo de Oficina XX XX

Dep. Acu. Equipo de Montaña XX XX

Cuentas por Pagar XXX XXX

Documentos por Pagar XXX XXX

Capital XXX XXX

Suministros de oficina XX XX

Gastos Servicios Básicos XX XX

12% I.V.A. en Compras

2% Impuesto Retenido X X

SUMAN XXXXX XXXXX XXXX XXXX

BALANCE DE COMPROBACIÓN

CÒDIGO CUENTASUMAS SALDOS

A JUNIO DEL 2012

NEIGES CÌA. LTDA.

165

Parte central del balance.- Forman parte de este:

- La columna en la que se ubican la denominación de las cuentas,

- El número asignado a cada una de las cuentas que forman parte del balance,

- La columna para registrar los valores deudores (debito), y

- La columna para registrar los valores acreedores (crédito).

El Balance de prueba o comprobación, es la verificación de las cuentas que

intervinieron en el libro diario sean registradas correctamente en el libro mayor y sus

saldo cuadren correctamente.

Las cuentas de ingresos y gastos se constituyen en cuentas TEMPORALES, que

aparecen a inicios del ciclo contable y desaparecen al final del mismo.

Para el cierre de cuentas o libros se realizan los siguientes asientos contables:

1. Cierre de las cuentas de ingresos o rentas, se registra al DEBE las

cuentas e ingresos al HABER la cuenta de resumen de rentas y gastos.

2. Cierre de las cuentas de gastos, Se registra la cuenta al DEBE la cuenta

de resumen de rentas y gastos y al HABER las cuentas de gastos.

166

3. Si en el mayor de resumen de rentas y gastos, los ingresos son mayores a

los gastos, tenemos como saldo una UTILIDAD.

4. Si en el mayor de resumen de rentas y gastos, los GASTOS son mayores a

los ingresos, tenemos como saldo una PERDIDA.

Sumas.- donde se pasan los valores que corresponden efectivamente al total de los

valores consignados tanto en el debe como en el haber de los respectivos mayores.

Saldos, los cuales se obtienen de restar los valores pasados en las columnas de

sumas, quedando el saldo en el débito o en el crédito correspondiendo a donde se

halle ubicado el valor, ubicándose en condiciones normales el saldo de acuerdo a la

naturales de la cuenta.

Ajustes de cuentas

Se elaboraran al término del periodo contable, los ajustes son necesarios para que las

cuentas que han intervenido en la contabilidad de la compañía demuestren su saldo

real y faciliten la preparación de los estados Financieros.

Los ajustes que con mayor frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a:

• Acumulados,

• Depreciaciones

167

• Consumos

• Provisiones

Estos se realizan en el Diario general y se procede a las respectivas mayorizaciones.

Hoja de trabajo

Es una herramienta que usará el contador, para presentar en forma resumida y

analítica gran parte del proceso contable.

Cierre de libros

Los asientos de cierre de libro se elaborarán al finalizar el ejercicio económico o

periodo contable con el propósito de:

- Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso,

- Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso,

- Determinar el resultado final, el mismo que puede ser:

o Ganancia, Utilidad o Superávit,

o Pérdida o déficit.

Está agrupación se realizará a través de la cuenta resumen de rentas y gastos y se

acreditará cada una de las cuentas de gasto: se debita las cuentas de ingresos o

rentas y se acredita la cuenta resumen de rentas y gastos.

168

Cuando los ingresos, sean mayores que los gastos, el resultado final es una ganancia

o utilidad del Ejercicio.

En este caso se debitará la cuenta resumen de rentas y gastos y se acreditará la

cuenta utilidad del Ejercicio.

Cuando los gastos sean mayores que los ingresos el resultado será una Pérdida dl

Ejercicio, en este caso se procederá a debitar la cuneta Pérdida del Ejercicio y se

acreditará la cuenta resumen de rentas y gastos

Estados Financieros

El orden para elaborar los estados financieros es el mismo del orden establecido en

la hoja de trabajo.

169

1º Estado de Resultados, o Pérdidas y ganancias, en el cual por diferencia

entre los ingresos y gastos se determinará la utilidad o pérdida del ejercicio económico

contable.

NEIGES CÍA. LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS

A DICIEMBRE 31 DEL 2012

VENTAS 14.848,00

COSTO DE VENTAS 9.994,26

UTILIDAD BRUTA 4.853,74

GASTOS DE VENTAS 318,42

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4.544,23

OTROS GASTOS

UTILIIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO - 8,91

15% TRABAJADORES -

-

25% IMPUESTO A LA RENTA -

RESULTADO DEL EJERCICIO -

Gerente Contador

170

2º El Estado de Situación Financiera o Situación Final, en el cual se incluirá la

utilidad del ejercicio.

NEIGES CÍA. LTDA.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA


ACTIVO 4.298,00

Corriente 1.685,00

Caja 45,00

Bancos 350,00

Cuentas por Cobrar 80,00

Accesorios 1.210,00 1.685,00

Fijo 2.613,00

Muebles y Enseres 650,00

Equipo de Montaña 1.320,00

Equipo de Oficina 850,00 2.820,00

Depreciación M. Y E. 32,50

Depreciación Equipo de Montaña 132,00

Depreciación Eq. Ofic. 42,50 207,00 4.298,00

PASIVO 3.800,00

Corriente 1.200,00

Cuentas por Pagar 1.200,00

Participación trabajadores -

Largo Plazo 2.600,00

Préstamos accionistas 2.600,00

PATRIMONIO 498,00

Capital Social 640,00

Res. por Revalorizac' Patr.

Reexpresión Monetaria

Perdida acum. Años ant. 133,09

Utilidad o Pérdida del Ejercicio - 8,91

PASIVO Y PARIMONIO 4.298,00

Gerente Contador

171

3º Estado de Flujo de Caja, demuestra el comportamiento del dinero en

efectivo, al inicio y al final del ejercicio económico, con el propósito de no ocasionar

desequilibrios económicos.

NEIGES CÍA. LTDA.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

Efectivo recibido de clientes xxxxx

Efectivo pagado por reservas xxxxx

Efectivo pagado por comisiones xxx

Efectivo pagado por impuestos xxx

Otros

Total efectivo por actividades de operación XXXXX

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Efectivo recibido por la venta de recursos de capital xxxx

Efectivo recibido de la cartera de cuentas por cobrar xxx

Efectivo pagado por la compra de recursos de capital xxxx

Otros xx

Total efectivo por actividades de inversión XXXX

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXX

AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Aumento neto en efectivo o sus equivalentes xxx

Efectivo y sus equivalentes al inicio del período xxxx

Efectivo y sus equivalentes al final del período XXXX

Gerente Contador

172

4º Estado de Superávit o Variación en el Capital, se demuestra las

variaciones de las utilidades retenidas de años anteriores más o menos las utilidades

o pérdidas del presente año, se elaborará básicamente ara conocimiento de los socios

o accionistas de la empresa.

NEIGES CÍA. LTDA.

ESTADO DE SUPERAVIT


FUENTES

GANANCIAS RETENIDAS (inicial) XXXXX

+- AJUSTES XXX

= GANANCIAS RETENIDAS XXXXX

+ UTILIDAD NETA (después de Impuesto a la Renta) XXXX

= GANANCIAS RETENIDAS DISPONIBLES XXXX

‘- UTILIZACIONES

DIVIDENDOS (Declarados) (XXX)

RESERVA LEGAL (XXX)

RESERVA ESTATUTARIA (XXX)

OTRAS APLICACIONES (XXX)

GANANCIAS RETENIDAS (final) (XXX)

Gerente Contador

173

CAPÍTULO VII

7.1. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

7.1.1. Conclusiones

» La carencia de un Manual de Procedimientos Contable, en la Operadora de turismo

Neiges Cía. Lda. Ha ocasionado que el tratamiento contable haya sido casi nulo,

evidenciándose la toma incorrecta de decisiones por parte de sus administradores y

consecuentemente con los entes reguladores de la actividad de la Compañía.

» La efectividad del desempeño de la compañía se ve afectada por la falta de

estructura funcional y del asumir responsabilidades por cada uno de los miembros.

» Inapropiado manejo de la información contable y la forma como se comunican en el

ámbito de la compañía, hace que la toma de decisiones no sean acertadas y

oportunas.

» El departamento de contabilidad, no se encuentra actualizado, razón por la que no

puede cumplir con su papel fundamental de proveer información a Gerencia para que

pueda cumplir con los objetivos planeados, y sus obligaciones honradas a tiempo.

174

7.1.2. Recomendaciones

« Solicitar a Gerencia General, poner en conocimiento de los socios el presente

Manual de Procedimientos Contables, a fin de que se implante en la Operadora de

Turismo.

« Los recursos humanos que van a colaborar en el desarrollo de la compañía, debe

ser orientado, capacitado y evaluado cada cierto tiempo; ya que de este depende el

funcionamiento de la misma, y más aún en el Departamento de Contabilidad ya que

se necesita un personal responsable y capacitado para el desarrollo de sus funciones.

« Mejorar el nivel de comunicación entre los colaboradores de la Compañía en

especial el departamento administrativo, para que la información proporcionada pro el

área contable, sea utilizada de forma oportuna y eficiente.

« Actualizar el Manual de Procedimientos Contables de manera periódica, ya que está

sujeto a modificaciones, cuando un conocedor de la materia crea necesario,

mantenerse en constante actualización en el tema tributario y todo lo relacionado,

buscando suscripciones a medios de asesoría contable, por la misma dinámica de los

organismos de control.

175

BIBLIOGRAFÍA

- Barrera, Alfonso. Manual de procedimientos, Métodos y sistemas administrativos.

Seminario PUCE 2007.

• Barrera, Alfonso. Manual de procedimientos, Métodos y Sistemas Administrativos,

Seminario PUCE, Quito 2005.

• Bravo Valdivieso Mercedes, Contabilidad General, Décima edición, Editora

Escobar, Quito 2011

• Bravo Valdivieso Mercedes. Contabilidad General Quinta, Edición actualizada al

2012. Editora Nuevodía.

• Fernández Carmen y Blanco Ana, Asistencia y Guía de grupos, SÍNTESIS S. A.,

España, 2008.

• Goxens Antonio y Goxens María, Enciclopedia Práctica de la Contabilidad. Pag. 28

• Guerrero Jorge y Estrella Manuel, Contabilidad de Servicios paso a paso, UTE s/a

• Horngren Charles, Contabilidad, Editorial Pearson Educación, Quinta edición, 2003

• Toro José, Fundamentos de teoría económica, Cuarta edición. Rep. Dominicana,

2009

• Werther William y Davis Keith, Administración de personal y recursos humanos, 6ª

Edición, McGraw Hilll, México 2008

• Zapata Pedro, Contabilidad General. Séptima edición, Mc Graw Hill, Colombia,

2011

• Corporación de estudios y publicaciones, Ley de Turismo, Quito 2011

• Corporación de estudios y publicaciones, Reglamento a la Ley de Turismo, Quito

2012

176

• Corporación de estudios y publicaciones, Reglamento general de actividades

turísticas, Quito 2010

• Corporación de estudios y publicaciones, Ley de Régimen tributario interno, Quito

2010

• Corporación de estudios y publicaciones, Ley de Régimen tributario interno, Quito

2009

• Estatuto y Reglamento Interno de la Agencia de Viajes Operadora de Turismo

Neiges Cía. Ltda., Latacunga, 2007

• Instituto de investigaciones contables del Ecuador, FNCE, Quito 2009

WEBGRAFÍA

• http://www.sri.gob.ec/de/retenciones-en-la-fuente

• http://www.sri.gob.ec/web/guest/32@public

• http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1442/5/capítulo%202.pdf

• http://www.turismo.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2014/03/Plan-

Estrate%CC%81gico-Febrero-2014.pdf

• http://www.ayudacontador.cl

• http://www.google.com.ec

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http://www.turismo.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2014/03/Plan-Estrate%CC%81gico-Febrero-2014.pdf

http://www.ayudacontador.cl/

177

7.3. ANEXOS

7.3.1. Entrevista

Entrevista aplicada la Gerente de la Operadora de Turismo Mulalo Tour de la

ciudad de Mulalo.

CUESTIONARIO RELACIONADO CON LA “PROPUESTA DE UN MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA AGENCIA DE VIAJES OPERADORA

DE TURISMO NEIGES CÍA. LTDA.”

Objetivo: El interés se basa en establecer la similitud con empresas dedicadas al

mismo objeto social que tengan la misma necesidad de control contable, que

manifiesten sus propios administradores, indicando cuáles son sus experiencias al

contar o no con un manual de procedimientos contables.

1. ¿La Compañía posee de un manual de procedimientos contables?

2. ¿Llevan registros ordenados de las compras y ventas de la empresa?

3. ¿Se lleva un control diario sobre los gastos e ingresos de la empresa?

4. ¿Se ha contratado personal idóneo para que maneje la contabilidad de la

empresa?

5. ¿Han tenido problemas con el SRI, por falta de información contable?


178

Entrevista aplicada al Gerente de la Operadora de Turismo Zigse Cía. Ltda. de

la ciudad de Riobamba.

CUESTIONARIO RELACIONADO CON LA “PROPUESTA DE UN MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA AGENCIA DE VIAJES OPERADORA

DE TURISMO NEIGES CÍA. LTDA.”

Objetivo: El interés se basa en establecer la similitud con empresas dedicadas al

mismo objeto social que tengan la misma necesidad de control contable, que

manifiesten sus propios administradores, indicando cuáles son sus experiencias al

contar o no con un manual de procedimientos contables.

1. ¿La Compañía posee de un manual de procedimientos contables?

2. ¿Llevan registros ordenados de las compras y ventas de la empresa?

3. ¿Se lleva un control diario sobre los gastos e ingresos de la empresa?

4. ¿Se ha contratado personal idóneo para que maneje la contabilidad de la

empresa?

5. ¿Han tenido problemas con el SRI, por falta de información contable?


179

7.3.2. Encuesta

Objetivo: Poder establecer la necesidad de organizar de una manera técnica y

ordenada la información contable – administrativa, que demuestren la necesidad de

aceptar la “propuesta de un manual de procedimientos contables para la agencia de

viajes operadora de turismo Neiges Cía. Ltda.”

Encuesta aplicada a los colaboradores de la Operadora de Turismo Neiges Cía.

Ltda. de la ciudad de Latacunga.

ITM PREGUNTAS SI NO

1 ¿Sabe si la compañía, posee un Manual de Procedimientos

Contables?

2 ¿Conoce si hay registros contables de períodos anteriores?

3 ¿Conoce quién registra los movimientos contables de la empresa?

4 ¿Facilita la toma de decisiones al no tener algún tipo de

información financiera de la empresa?

5 ¿Cree que la gestión dela compañía se torne más eficiente al

implementar un Manual de Procedimientos contables?

6 ¿Aportaría significativamente el desempeño y atención al cliente al

poseer el control sobre la información financiera?

7 ¿Podrá la empresa cumplir con todas sus obligaciones legales si

pudiese administrar la información financiera?


180

7.4. CUADROS

Retenciones en la fuente IVA

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

AGENTE DE RETENCIÓN (Comprado

r; el que realiza el

pago)

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.

ENTIDADES Y

ORGANISMOS DEL SECTOR

PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS

CONTRIBUYENTES

ESPECIALES

SOCIEDADES

PERSONAS NATURALES

OBLIGADA A LLEVAR

CONTABILIDAD

NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

EMITE FACTUR

A O NOTA

DE VENTA

SE EMITE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES O

ADQUISICIÓN DE SERVICIOS

(INCLUYE PAGOS POR

ARRENDAMIENTO AL

EXTERIOR)

PROFESIONALES

POR ARRENDAMIE

NTO DE BIENES

INMUEBLES PROPIOS

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO RETIENE

BIENES 30%

SERVICIOS 70%

BIENES 30% SERVICIOS

70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%


100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES NO RETIENE


BIENES 30%

SERVICIOS 70%


70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%


100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES NO RETIENE


BIENES NO

RETIENE SERVICIOS

NO RETIENE

BIENES NO RETIENE


BIENES 30%

SERVICIOS 70%


100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO

RETIENE SERVICIOS

30%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%

BIENES NO

RETIENE SERVICIOS 30%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 30%

------------------

COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES NO RETIENE


BIENES 30%

SERVICIOS 70%


70%

BIENES 30%

SERVICIOS 70%


100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS 100%

EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)

BIENES NO RETIENE

SERVICIOS NO

RETIENE

BIENES NO RETIENE


BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS 100%

BIENES 100%

SERVICIOS

100%


100%


100% ------------------

181

EXCEPCIONES:

- NO APLICA RETENCIÓN A LAS COMPAÑIAS DE AVIACION Y AGENCIAS DE VIAJE, EN LA VENTA DE PASAJES

AEREOS.

- NO APLICA RETENCIÓN A LOS CENTROS DE DISTRIBUCIÓN, COMERCIALIZADORAS, DISTRIBUIDORES FINALES

Y ESTACIONES DE SERVICIO QUE COMERCIALICEN COMBUSTIBLE, ÚNICAMENTE CUANDO SE REFIERA A

COMBUSTIBLE DERIVADO DEL PETROLEO

CONSIDERACIONES GENERALES:

- DENTRO DEL 70% DE RETENCION POR SERVICIOS, SE ENCUENTRAN INCLUIDOS AQUELLOS PAGADOS POR

COMISIONES (INCLUSIVE INTERMEDIARIOS QUE ACTUEN POR CUENTA DE TERCEROS EN LA ADQUISICION DE

BIENES Y SERVICIOS).

- LA RETENCION SE DEBERA REALIZAR EN EL MOMENTO QUE SE REALICE EL PAGO O SE ACREDITE EN CUENTA.

- LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS ESTAN HABILITADAS PARA EMITIR UN SOLO COMPROBANTE DE RETENCION

POR LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES, RESPECTO A UN MISMO CLIENTE.

- CUANDO UN AGENTE DE RETENCION ADQUIERA EN UNA MISMA TRANSACCION BIENES Y SERVICIOS, DEBERÁ

DETALLAR EN EL COMPROBANTE DE RETENCION DE FORMA SEPARADA LOS PORCENTAJES DE RETENCION

DISTINTOS. EN CASO DE NO ENCONTRARSE SEPARADOS DICHOS VALORES, SE APLICARÁ LA RETENCION DEL

70% SOBRE EL TOTAL DE LA COMPRA.

- LAS SOCIEDADES EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO QUE SE ENCUENTREN BAJO EL CONTROL DE LA

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, DEBERAN RETENER A LOS ESTABLECIMIENTOS AFILIADOS A SU SISTEMA, EN

SUS PAGOS EL 30% POR BIENES O EL 70% POR SERVICIOS.

- LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS CUYOS INGRESOS ERAN

EXENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA CON ANTERIORIDAD A LA REFORMA EFECTUADA POR LA LEY ORGÁNICA

DE EMPRESAS PÚBLICAS, A PARTIR DEL 01 DE NOVIEMBRE DEL AÑO 2009, PAGARÁN EN TODAS SUS

ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS, EL 12% DE IVA, SIEMPRE Y CUANDO, EL HECHO GENERADOR NO SE

HUBIERE PRODUCIDO ENTRE EL 01 DE ENERO DE 2008 Y 31 DE OCTUBRE DE 2009, EN CUYO CASO, LA TARIFA

APLICABLE DEBERÁ SER DEL 0% Y APLICARÁ RETENCIÓN. CUANDO EL HECHO GENERADOR SEA UN CONTRATO

DE TRANSFERENCIA DE BIENES O DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS POR ETAPAS, AVANCE DE OBRAS O

TRABAJOS Y EN GENERAL AQUELLOS QUE ADOPTEN LA FORMA DE TRACTO SUCESIVO, EL IVA SE CAUSARÁ AL

CUMPLIRSE LAS CONDICIONES PARA CADA PERÍODO, FASE O ETAPA, MOMENTO EN EL QUE DEBE EMITIRSE EL

CORRESPONDIENTE COMPROBANTE DE VENTA”.

182

Itinerario Referencial

183

Hoja de costos

Elaborado por: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

TOUR: COTOPAXI CLIMBING O. P. Nº 001

CLASE: A CANTIDAD: 4 UNIDAD: Pax

CONCEPTO CNT. VL. UND. VL. TOTAL CONCEPTO CNT. VL. UND. VL. TOTAL CONCEPTO VALOR

Almuerzo 6 10 60 Guía 2 80 160

Hospedaje 6 35 210 Transporte 1 90 90

Refrigerios 6 2 12

Tickets 6 12 72

Renta Equipo 6 20 120

0

0

0

0

0

0

TOTAL 474 250 0

RESUMEN S. D. 474 M. O. D. 250 C. I. 0

COSTO TOTAL 724 COSTO UNITARIO 181

MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOSSUMINISTROS DIRECTOS

HOJA DE COSTOS

184

7.5. GRAFICOSº

LOGO NEIGES

Cotopaxi Mashka Tour

185

RUC

187

Consulta del RUC

188

Consulta de deudas SRI

189

Ubicación del turismo en la balanza comercial

BANANO Y DERIVADOS OTROS ELAB. MANUFACT. FLORES

PLATANO PETROLEO PROD. MAR DE METALES NATURALES

2) 3) 4)

2011 849,7 11.800,0 2.246,5 1.178,4 1.144,9 895,0 695,9 675,7

UBICACION 6 1 2 3 4 5 7 8

2012 1.032,7 12.711,2 2.077,4 1.279,7 1.080,7 1.147,5 898,9 713,9

UBICACION 6 1 2 3 5 4 7 8

(1) Cifras provisionales; su reproceso se realiza conforme a la recepción de documentos fuente de las operaciones de comercio exterior.

(2) Se basan en las cifras de la Empresa Manifiestos y Banco Central del Ecuador.

(3) Incluye exportaciones del sector privado de combustibles, lubricantes y otros derivados del petróleo.

(4) Incluye exportaciones de vehículos.

(*) Según Balanza de Pagos del Ecuador ( Ctas Viajes y Transporte de Pasajeros)

Fuente : Banco Central del Ecuador

Ago-13

22.322,4

23.769,6

AÑOS * TURISMOPETROLEO

CRUDOCAMARON

TOTAL EXPORTACIONES

(Productos Primarios

e Industrializados)

DIVISAS GRÁFICOS MERCADOS UBICACION DEL TURISMO PANORAMA MUNDIAL MOVIMIENTOS VARIACIONES LLEGADAS Y SALIDAS

Ministerio de Turismo

UBICACIÓN

BALANZA TURÍSTICA

Ubicación del Turismo -> Ingreso por Turismo / Exportaciones, (1) 2011-2012

en millones de USD

CUADRO COMPARATIVO

Evol.10 primeros mercados/ entradas

Evol.10 primeros mercados/ salidas

190

Concentración de demanda turística

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