UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA
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DROIT FISCAL
Quatrième semestre
Droit
Dispensé par
Pr Naima ABA
UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA
FSJES MOHAMMEDIA
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le droit fiscal est le droit relatif à l’application des
lois relatives à l’impôt
L’impôt : consiste à procurer à la puissance
publique, à titre définitif, des ressources financières
par un prélèvement autoritaire et sans contrepartie.
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DROIT PUBLIC OU DROIT PRIVÉ le doyen Vedel, le droit fiscal est un peu « l’enfant perdu
des disciplines juridiques. Dans la grande famille du droit,
il fait figure, sinon d’orphelin recueilli, du moins d’enfant
un peu singulier ».
L’impôt étant un rapport entre le fisc et les contribuables,
c’est-à-dire entre l’État et les citoyens.
Le doyen Trotabas : le droit fiscal « est la branche du droit
public qui règle les droits du fisc et leurs prérogatives
d’exercice »
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LES SOURCES DU DROIT FISCAL
La loi: Le principe de légalité de l’impôt, fondement
du droit fiscal
Le consentement à l’impôt par les représentants
des contribuables : il est à l’origine des institutions
représentatives.
Le rôle du parlement: la Constitution
Rôle du gouvernement/ domination effective
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L’APPLICATION DE LA LOI FISCALE
L’application dans le temps
l’immédiateté: le fait générateur
L’application dans l’espace
L’application dans l’espace :Territorialisation
Double imposition
Evasion fiscale
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AUTRES SOURCES
Gouvernementales: décrets d’applications
L’administration, la doctrine administrative,
Caractère impératif pour les fonctionnaires,
avis doctrinal sur l’interprétation de la loi:
contribuable
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LE CONTENU DU DROIT FISCAL
le doyen Trotabas stipule l’autonomie du droit fiscal,
L. Mehl, lui substitut le terme: particularisme;
Le droit fiscal, un corps de principes homogènes,
différents des principes juridiques classiques ou
généraux, mais cohérents
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AUTONOMIE OU SPÉCIFICITÉ
« le droit fiscal n’est pas plus autonome que le droit
commercial ou le droit administratif, qui, eux aussi,
se sont affranchis de la tutelle du droit civil. Il serait
plus exact de parler de la spécificité du droit fiscal »
pour le doyen Trotabas « peu importe d’adopter
cette expression ou toute autre, telle que
« spécificité » ou « particularisme », que l’on doit
tenir pour équivalente, l’essentiel, c’est de marquer
les particularités du droit fiscal ».
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L’INDÉPENDANCE RELATIVE DU DROIT FISCAL
La raison principale de l’autonomie du droit fiscal
réside dans la nécessité de procurer à l’État des
ressources,
le réalisme
l’amoralisme du droit fiscal
Corneille faisait valoir que la loi fiscale peut très
bien prévoir des faits illicites, sans que cela leur
confère la licéité
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B- LES MANIFESTATIONS DE L’AUTONOMIE DU
DROIT FISCAL
Le législateur fiscal peut s’affranchir des catégories
reçues et des règles admises dans les autres
branches du droit.
Des exemples: la détermination de ce qu’est un
immeuble au sens fiscal du mot (pour la taxation du
revenu foncier);
L’imposition des services publics non dotés de la
personnalité juridique morale,
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6- LE CONTENTIEUX FISCAL
l’organisation d’un contentieux fiscal, pouvant
porter aussi bien sur la régularité de l’imposition
que sur les modalités de son recouvrement,
constitue une garantie pour les contribuables contre
une application arbitraire de la loi fiscale.
Cependant, le contentieux fiscal a pour principal
objet le contrôle de l’activité du fisc, et non la
défense des droits subjectifs du contribuable
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CHAPITRE I : LA THÉORIE GÉNÉRALE
DE L'IMPÔT
l’impôt fait partie intégrante de la vie publique,
Depuis la IIe dynastie de l’ancienne Égypte
jusqu’à nos jours ,
L'impôt assure la couverture des dépenses des
organismes publics.
l’impôt est un aspect essentiel de la
souveraineté est ancienne, la source du pouvoir
politique.
le pouvoir de créer de nouveaux impôts est une
compétence exclusive du monarque.
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SECTION 1. LA NOTION D'IMPÔT : ÉLÉMENTS
CONSTITUTIFS DE LA NOTION D'IMPÔT
I- Définition de l’impôt
L’impôt : prélèvement pécuniaire effectué par
voie d'autorité selon des règles légales, à titre
définitif, sans contrepartie déterminée, en vue
d'assurer la couverture des charges publiques
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PRÉLÈVEMENT PÉCUNIAIRE
L’impôt s’acquitte en argent et non en
nature
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L'IMPÔT EST UN PRÉLÈVEMENT
AUTORITAIRE OU PAR VOIE
D’AUTORITÉ
Manifestation de la souveraineté de l’État, l’impôt est perçu par voie d’autorité
Le recouvrement de l’impôt suppose l’exercice de prérogatives de puissance publique,
Il n'a pas de base volontaire ou contractuelle, l’impôt est prélevé par des actes de lois et par des institutions qui monopolisent la puissance publique
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UN PRÉLÈVEMENT QUI RÉPOND À DES
RÈGLES LÉGALES
L'impôt ne peut être prélevé ou crée que par la loi; conformément à l’art 39 de la constitution de 2011 « tous supportent en proportion de leurs facultés contributive, les charges publiques que seule la loi peut, dans des formes prévues par la présente constitution, créer et répartir ».
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PRÉLÈVEMENT À CARACTÈRE DÉFINITIF SANS
CONTREPARTIE DÉTERMINÉE
Caractère définitif
L’aspect définitif du prélèvement fiscal
oppose l’impôt à l’emprunt, le contribuable
n’étant jamais remboursé, sauf erreurs
commises à son encontre. Mais c’est
surtout l’absence de contrepartie qui est le
trait le plus spécifique de l’impôt
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SANS CONTREPARTIE DÉTERMINÉE
, le contribuable qui remplit son obligation fiscale ne
reçoit pas, en échange, de prestations directes ou
immédiates, même si, en tant que citoyen, il
bénéficie du fonctionnement des services publics.
Pour justifier l’existence de l’impôt, certains
théoriciens ont développé l’idée de l’impôt-
contrepartie ;
Une autre conception, fondée sur la notion de
solidarité.
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IMPÔT, TAXE ET REDEVANCES
La taxe est un prélèvement pécuniaire, autoritaire, obligatoire selon des règles légales à titre définitif, effectuée pour un service rendu,
la redevance est la rémunération pour les services rendus. La taxe et la redevance sont prélevées à l'occasion d'un service (contrepartie déterminée à la différence de l'impôt).
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IMPÔT ET TAXES PARAFISCALES
La taxe parafiscale est un prélèvement
pécuniaire, obligatoire,
dans un but économique, social ou
professionnel
au profit des personnes morales publiques
ou privées autres que l'Etat et les
collectivités locales (la CNSS, les chambres
professionnelles, les ordres, les
mutuelles....).
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L'IMPÔT A POUR OBJECTIF ESSENTIEL
LA COUVERTURE DES CHARGES
PUBLIQUES
Ce sont les fonctions collectives qui justifient le prélèvement de l'impôt. Il doit donner les moyens nécessaires aux collectivités.
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SECTION II : LE RÔLE DE L’IMPÔT
Quel rôle peut- on octroyer à l'impôt ? Doit-il
seulement procurer à l’Etat les ressources
financières nécessaires pour couvrir les charges
publiques ? Où doit-il intervenir dans le champ des
inégalités sociales pour jouer un rôle redistributif ?
Doit-il dynamiser l'économie, stimuler l'épargne, et
inciter l'investissement ?
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LA THÈSE LIBÉRALE CLASSIQUE
Cette conception purement financière de l’impôt est celle que la déclaration des droits de 1789 énonce dans son article 13 : « pour l’entretien de la force publique et pour les dépenses d’administration, une contribution commune est indispensable »
l’impôt est justifié par la nécessité des dépenses de fonctionnement. Il doit être économiquement et socialement neutre.
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LA THÈSE MODERNE DE LA
NEUTRALITÉ RELATIVE FISCALE
Il est admis que l’impôt peut exercer une influence économique, mais il faut éviter qu’il provoque des distorsions au sein de l’appareil économique, qu’il favorise certains circuits de production au détriment d’autres circuits.
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$1: LE RÔLE FINANCIER
Ce rôle financier a eu plusieurs appellations « rôle
financier pour Adam Smith, rôle essentiel pour
James Adher, l'impôt financier pour Laufin Burger,
l'impôt collecteur pour Ngaosy Vathn ».
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$ II : LE RÔLE SOCIAL DE L'IMPÔT
l’impôt peut exercer : une action globale sur les structures, ou une action sélective.
L’utilisation de l’impôt pour exercer une action globale sur les structures sociales est préconisée par certains auteurs socialistes.
L’impôt peut avoir pour objectif d’exercer une action sociale spécialisée : les boissons alcoolisées, la détaxation des jus de fruit
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L'ÉGALITÉ PAR L'IMPÔT
Wagner a écrit dés 1890 : « l'impôt peut devenir
un facteur régulateur de la répartition du revenu
national en modifiant la répartition issue de la
libre concurrence »
La théorie générale de l'impôt propose plusieurs
moyens pour redistribuer les revenus par la
fiscalité:
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LA PROGRESSIVITÉ DE L'IMPÔT
; Paul Marie Gaudemet disait « l'impôt
progressif serait préconisé comme un
impôt de redressement pour rétablir la
justice fiscale au sein d'un système
fiscal faussé par l’injustice de la fiscalité
indirecte ».
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2) SÉLECTIVITÉ OU DISCRIMINATION
DE L'IMPÔT
on prend en considération l'origine des revenus, si
les revenus proviennent du travail, du capital ou s’il
est mixte.
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3) LA PERSONNALISATION DE L'IMPÔT
l'impôt doit prendre en considération la personne
du contribuable, ses charges familiales et
professionnelles, l'exonération du revenu minimum
ou vital ;
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4) LA SÉLECTIVITÉ DES IMPÔTS INDIRECTS
On doit opérer cette sélectivité en fonction de la nature des besoins (produits ou services) :
-- en exonérant les consommations et les produits de première nécessité.
-- imposer a des taux modérés les consommations courantes ;
-- imposer a des taux importants les consommations de confort ;
-- imposer a des taux très élevés les consommations d grand luxe ostentatoire.
![Page 32: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/32.jpg)
$ III : LE RÔLE ÉCONOMIQUE DE
L'IMPÔT une action économique globale ou bien une action sélective
Action économique globale: exp à lutter contre l’inflation par
une ponction fiscale accrue destinée à éponger le pouvoir
d’achat;
action sélective que l’impôt
l’action sélective peut être plus spécialisée : il s’agit de
favoriser non plus une branche de production, mais telle ou
telle entreprise déterminée (privilèges fiscaux).
l’action économique peut tendre, non pas à stimuler une
branche de production, mais au contraire à s’opposer à son
développement jugé trop rapide.
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2) FISCALITÉ ET ÉPARGNE
L'impôt influence et détermine le choix entre
l'épargne et la consommation. Donc, la fiscalité
peut intervenir pour favoriser la formation de
l'épargne et son encouragement ; (l'épargne qui
sera acheminée vers les circuits d'investissement,)
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3) FISCALITÉ ET INVESTISSEMENT
Depuis 1959, le Maroc a entrepris la politique
d'incitation à l'investissement par les codes
d'investissement (code des investissements
industriels, touristiques, maritimes, miniers,
d'exportation, enseignement privé).
Les codes accordent automatiquement et de façon
arbitraire un ensemble d’avantages fiscaux pour
inciter l'investissement privé national et
international
![Page 35: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/35.jpg)
$ VI LA PRIMAUTÉ DE L’OBJECTIF
FINANCIER la possibilité de conflits entre les divers objectifs de
l’impôt est certaine
Un droit de douane protecteur est pleinement efficace au
point de vue économique s’il devient prohibitif il supprime
totalement la concurrence étrangère. Mais alors son
rendement financier?
![Page 36: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/36.jpg)
la primauté de l’objectif financier de l’impôt; trois raisons
justifient cette option :
-sauvegarde des ressources publiques
-protection contre la confiscation
-limitation de la complexité fiscale.
![Page 37: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/37.jpg)
CHAPITRE II : LES MODALITÉS DE L'IMPÔT OU
TECHNIQUES FISCALES
La technique fiscale est l'emploi de procédés qui
permettent l'établissement où la détermination de
l'assiette fiscale, le calcul de l'impôt, sa liquidation
et de recouvrement de prélèvement fiscal. Trois
questions résument la technique fiscale :
-- que frappe l'impôt ? « L'assiette fiscale »
-- combien a-t-il prélevé ? « La liquidation de l'impôt
»
-- comment l’impôt est-il prélevé ? « Le
recouvrement de l'impôt ».
![Page 38: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/38.jpg)
SI : L'ASSIETTE FISCALE OÙ LA MATIÈRE
IMPOSABLE
Le problème posé par l’assiette de l’impôt est celui
de savoir sur quelle base doit être établi l’impôt.
Il se ramène à deux questions fondamentales : qui
va être contribuable ? Quelle va être la matière
imposable ?
Ainsi, les systèmes fiscaux vont appréhender une
pluralité de matières imposables a fin d'accroître la
rentabilité financière de l'impôt.
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Pour la classification de ces assiettes fiscales et des
impôts qui leur sont imposés le législateur se trouve
en présence de trois grandes options:
Tout d’abord une option sociale : C’est le problème du
choix entre l’impôt réel et l’impôt personnel.
Enfin, le législateur doit lever une option juridique et
choisir entre plusieurs techniques juridiques
d’imposition ; c’est le problème du choix entre l’impôt
direct et l’impôt indirect;
Le législateur est également en face d’une option
économique : si l’impôt est toujours un prélèvement
opéré sur la richesse, cette richesse est susceptible
de plusieurs formes économiques et c’est ainsi qu’il
faut choisir entre l’impôt sur le revenu, l’impôt sur le
capital et l’impôt sur la dépense ou la consommation
![Page 40: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/40.jpg)
$I : LA TYPOLOGIE FISCALE
A) L’OPTION SOCIALE : IMPÔT RÉEL ET IMPÔT
PERSONNEL
l’impôt réel / l’impôt personnel.
L’impôt réel atteint la matière imposable en elle-
même, en faisant abstraction de la personne du
contribuable,
l’impôt personnel prend en compte de manière
déterminante la situation individuelle de chaque
assujetti.
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B) L’OPTION JURIDIQUE : IMPÔT
DIRECT/IMPÔT INDIRECT
l'assemblée constituante française l’a définit comme suit : « la contribution directe s'étend à toute imposition foncière ou personnelle, c'est-à-dire assuré directement sur les personnes, qui est recouvert par les voies du cadastre ou des rôles de contrats et qui passe immédiatement du contribuable cotisant au percepteur.
Les contributions indirectes : sont au contraire touts les impôts assis sur la fabrication, la vente, le transport. . Etc. impôt dont le produit est ordinairement avancé par le fabricant, le marchand où le voiturier, et supporté indirectement et payé par le consommateur ».
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B) IMPÔT SUR LE REVENU, IMPÔT SUR LE
CAPITAL, IMPÔT SUR LA DÉPENSE L’impôt sur le revenu
L'impôt sur le revenu touche les contribuables selon ce qu'ils touchent ou gagnent réellement, c'est-à-dire sur leur vraie capacité contributive. C'est impôt impose soit la totalité des revenus d'une personne, soit une catégorie de ses revenus.
Dans le premier cas, c’est l'impôt général sur le revenu qui est un impôt synthétique, dans le deuxième cas on est devant les impôts analytiques sur le revenu (le système cédulaire).
-- les impôts analytiques ou cédulaires imposent séparément chaque catégorie de revenus par un impôt spécifique ayant ses propres règles en matière d'assiette, de liquidation et de recouvrement. Avant la réforme, le régime fiscal marocain était cédulaire.
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-- l'impôt synthétique impose la totalité des revenus
d'un même contribuable d'où l'appellation impôt sur
le revenu (IR).
![Page 44: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/44.jpg)
APPORTS DE L’IR
Ses apports sont signifiants : globalisation du revenu,
unification des déductions et des procédures d'imposition,
application d'un même barème d'imposition, institution du
régime optionnel de comptabilité simplifiée, institution
d'une cotisation minimale pour les revenus
professionnels, institution de la déduction forfaitaire des
charges pour les revenus fonciers, amélioration des
rapports contribuables - administration fiscale …
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NOTION DE REVENU
Le revenu se caractérise par sa périodicité, alors
que le capital se caractérise par la permanence «
l'arbre est un capital et le fruit de l'arbre est un
revenu ».
la théorie de la source,
La théorie de l'enrichissement
![Page 46: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/46.jpg)
2 -- IMPÔT SUR LA DÉPENSE
la dépense :une soustraction de la richesse par la
dépense du revenu ou du capital pour se procurer des
biens et des services. Donc l'imposition de la dépense
c'est l'imposition de la consommation.
Imposer la dépense peut s'effectuer soit par des impôts
sur la dépense, soit par un impôt sur la dépense.
![Page 47: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/47.jpg)
RENTABILITÉ ACCRUE
1990/11,5 milliards de dirhams,
1971/13,2 milliards de dirhams,
1993/14,6 milliards de dirhams,
1995/15,8 milliards de dirhams,
1997/17 milliards de dirhams,
![Page 48: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/48.jpg)
IMPÔT SUR LE CAPITAL
L’impôt frappe le patrimoine permanent du
contribuable, ce qui revient à dire que sa matière
imposable peut être très large (liquidité disponible,
lingots d'or, bijoux, propriétés bâties ou non, objets
d'art, véhicules de luxe, bateaux... Etc.)
cet impôt est improductif car il totalise entre 0,9 %
et 12 % des recettes fiscales
![Page 49: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/49.jpg)
$ II : ÉVALUATION DE LA MATIÈRE IMPOSABLE
Évaluation indirecte de la matière
imposable
Ce système se base sur le recours aux
indices ou signes extérieurs pour
déterminer la valeur de la matière
imposable tels que le montant du loyer, le
nombre de fenêtres, le nombre de
machines, le nombre d'employés,
l'importance de la ville... Etc.
![Page 50: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/50.jpg)
2 -- SYSTÈME FORFAITAIRE Ce système revêt deux formes :
le forfait légal
Le forfait conventionnel
![Page 51: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/51.jpg)
B -- ÉVALUATION DIRECTE DE LA MATIÈRE
IMPOSABLE Cette évaluation se fait sur la base de la collaboration des
contribuables et sur leur bonne foi : c'est le système
déclaratif.
![Page 52: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/52.jpg)
1 -- LA DÉCLARATION PAR LES CONTRIBUABLES
La loi exige du contribuable une déclaration de ses
revenus ou matières imposables. Ce système se base sur
la bonne volonté, la sincérité, le sens civique et la bonne
foi du contribuable.
![Page 53: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/53.jpg)
2 -- LE CONTRÔLE DE LA DÉCLARATION
*pouvoirs d'investigation
*Pouvoir de vérification :
![Page 54: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/54.jpg)
3- LE RÉSULTAT DU CONTRÔLE
les erreurs ou anomalies régies par la bonne foi
donne lieu à rectification
Si fraude, alors, le fisc dispose du pouvoir
d’imposition d’office ;
![Page 55: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/55.jpg)
4—LA DÉCLARATION PAR LES TIERS
Elle concerne les salaires et les traitements qui sont
déclarés par un tiers : le patron pour les salariés et
l’administration pour les fonctionnaires.
![Page 56: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/56.jpg)
CHAPITRE III : LA LIQUIDATION DE L’IMPÔT
A— Le taux proportionnel
C’est un taux uniforme qu’on applique à tous les
revenus sans discrimination.
![Page 57: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/57.jpg)
B- TAUX PROGRESSIF OU IMPÔT PROGRESSIF
C’est celui qui augmente au fur et à mesure que le
volume et la quantité de la matière imposable
augmentent.
C’est un taux qui vise l’équité et la justice fiscale.
.
![Page 58: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/58.jpg)
PROGRESSIVITÉ PAR CLASSE OU GLOBALE
les contribuables sont répartis en classes selon
leurs revenus et pour chaque classe déterminé on
applique un taux déterminé, ce taux est croissant à
chaque fois qu’on passe d’une tranche à une autre.
![Page 59: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/59.jpg)
DÉTERMINATION DE L’IR
CALCUL DE L’IMPÔT BRUT BARÈME À PARTIR DU 1ER JANVIER
2010
Tranches du revenu annuel ( en DH) Taux
0,00 à 30 000,00 exonéré
30 001,00 à 50 000,00 10%
50 001,00 à 60 000,00 20%
60 001,00 à 80 000,00 30%
80 001,00 à 180 000,00 34%
180 001,00 et plus 38%
![Page 60: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/60.jpg)
PROGRESSIVITÉ PAR TRANCHE
on divise la matière en plusieurs tranches et chaque
tranche subit un taux propre de plus en plus élevé jusqu'à
ce qu’on atteigne la tranche supérieure.
On calcule séparément l’impôt pour chaque tranche et on
additionne ces impôts pour chaque tranche pour avoir
l’impôt global.
![Page 61: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/61.jpg)
LE CALCUL DE L’IMPÔT
Barème de l’IR 2010
Tranches du revenu annuel ( en
DH) Taux
0,00 à 30 000,00 exonéré
30 001,00 à 50 000,00 10%
50 001,00 à 60 000,00 20%
60 001,00 à 80 000,00 30%
80 001,00 à 180 000,00 34%
180 001,00 et plus 38%
![Page 62: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/62.jpg)
CHAPITRE IV : LE RECOUVREMENT DE
L’IMPÔT
le recouvrement : l’ensemble des procédés et
opérations qui aboutissent au versement du produit
des impôts dans les caisses du trésor public.
![Page 63: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/63.jpg)
•les droits au comptant : leur paiement se fait
immédiatement et sur place,
•Les droits constatés : selon cette technique, le recouvrement
implique l’introduction de certains délais pour couvrir
l’impôt
Les modalités qui sont liées à la date du
paiement
![Page 64: UNIVERSITE HASSANII CASABLANCA FSJES MOHAMMEDIA](https://reader036.fdocumento.com/reader036/viewer/2022081514/62abf6286caff15ce40f9a14/html5/thumbnails/64.jpg)
LES MODALITÉS QUI SONT LIÉES À LA
FORMALITÉ DE PAIEMENT
le recouvrement par voie de rôle : l’impôt se paie après
établissement d’un acte administratif qui fixe pour chaque
contribuable la matière imposable, le taux, l’impôt net, le
nom, le montant et les délais de paiement.
Recouvrement par voie de retenue à la source ; c’est
un tiers qui se charge de collecter l’impôt et de le
transférer au trésor public c'est-à-dire qu’il y a stoppage
du montant de l’impôt à sa source même avant la
perception du revenu par le contribuable