Web viewLos alquileres anticipados no generan factura, es una garantía sujeta a...
Transcript of Web viewLos alquileres anticipados no generan factura, es una garantía sujeta a...
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
CAPÍTULO DIEZ
1
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V Capítulo Diez
Evaluación Sensibilizada del Proyecto de Inversión por inclusión de tributación
_______________________________________________
Contenido 1 Significado de la sensibilización 2 Proyección de Estados Financieros Sensibilizados3. Valor Actual Neto Sensibilizado4. Tasa Interna de Retorno Sensibilizada5. Criterio de evaluación con un escenario de sensibilización, el caso de la Granja Avícola
Competencia
Construir un modelo de incorporación de los impuestos nacionales en el diseño de la evaluación para establecer el efecto sobre la Tasa Interna de Retorno, habilitando al Contador Público u otro profesional en Ciencias Económicas en la emisión de un criterio sobre proyectos que operan en el marco legal
1.- Significado de la sensibilización
Sensibilizar es obtener la tasa interna de retorno considerando cambios en algunos de los parámetros o indicadores que afectan a variables de “Stock” o de “flujo” del diseño del proyecto.
Entre las variables Stock se puede modificar: El proceso de producción de intensivo en mano de
obra a intensivo en capital o viceversa. Modificación de tamaño del proyecto por mayores
inversiones.
2
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V Cambio en la localización. La estructura de financiamiento de la inversión como
se desarrolló en capítulo anterior, que demostró que en algunos casos es pertinente contraer una obligación bancaria al generar el apalancamiento positivo.
Entre las variables de flujo se puede realizar modificaciones como:
* Incorporar la tributación.
*Cambiar el precio del producto o de los suministros.
La respuesta a la modificación en variables del proyecto no es simple, requiere de un nuevo modelo de experimentación.
A continuación se desarrollará el modelo que incorpora la tributación con el propósito de establecer los efectos sobre la tasa interna de retorno.
2.- Proyección de estados financieros sensibilizados por inclusión de tasas de tributación
2.1. Procedimiento de la proyección de los estados financieros con inclusión de tasas de tributación
Realizar copia y pega del libro de registro de evaluación económica.
Modificar cada asiento con inclusión del impuesto al Valor Agregado y a Transacciones cuando corresponda, diferenciando los componentes del registro que incluyen factura de los que no tienen.
Elaborar el cuadro de sumas y saldos. Proyectar estado de resultados con inclusión de
impuesto a utilidades.
3
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V Proyectar Balance General sensibilizado con
tributación. Deducir el VAN y la TIR.
2.2. Balance de apertura - Versión Evaluación Económica
Tabla No 115 (En Unidades de Fomento a la Vivienda)
TOTAL ACTIVO 66510.29 TOTAL PASIVO PATRIMONIO 66510.29
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
INVENTARIO PRODUCTOS
EN PROCESO
ACTIVO FIJO
TERRENO
INMUEBLE
EQUIPOS
ACTIVO DIFERIDO
19484.49
1882.42
17602.07
37784.94 2688.17
34408.60
688.17
9240.86
PATRIMONIO
CAPITAL 66510.29
2.3 Proyección de Estados Financieros Ejercicio Uno
2.3.1 Libro anual de registros en el Caso del Ejemplo de la Granja Avícola
A. ASIENTO DE APERTURA DE LIBRO
4
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
Tabla No
Fecha ---- 1 ------ Ref Debe Haber01.01.0
1Caja 1 1.882.42Inventario de Productos en Proceso 1
17.602.07
Terreno 1 2.688.
17
Obras Civiles 1 34.408.60
Equipos 1 688.17 Activo Diferido 1 9.240.86 Capital 1 66.510.29
(1) Tabla No 59, Cuadro de Inversión y Tabla 63 de Balance de Apertura –
Tabla No 117
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO EN UFVENTRADAS SALIDAS
Fecha Pollos C/U Importe Lote Fecha N° C/U Importe Lote01.01.01 784 22.4516 17.602.07 A
TABLA DE PRODUCTOS EN PROCESO
Detalle Costo
Unitario
Importe
Del Fondo
784 pollos Bs41.76
UFV 22.45162
Bs32739.84
UFV17602.07
En promedio los 784 pollos tienen el costo unitario de UFV 22.45162.
Nota No 1
5
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VEl asiento de apertura y la tabla de productos en proceso sin cambio, debido a que partimos del supuesto que la inclusión de la tributación solo se realizará a partir del ingreso a operaciones, por tanto la formación de productos en proceso durante la ejecución del proyecto no incluye impuestos. ( ABRIMOS PARENTESIS PARA CONSIDERAR OTRO TIPO DE DISEÑO DE PROYECTOS - En otro tipo de diseños de proyectos que no tienen productos en proceso porque sus ciclos de producción duran horas y que además presentan en capital de explotación los fondos de inventario inicial de suministros, alquileres anticipados o anticrético, fondo de lanzamiento de producto, fondo de productos terminados que han ingresado a Balance de Apertura en la cuenta de Banco deben correr un registro a 01.01.01 que diseñe contablemente la ejecución de esas operaciones debiendo quedar la cuenta Banco en cero, como se observa en registro adjunto al margen del proyecto de la granja avícola
Al corresponder los gastos a operaciones con una gerencia que desea cumplir con todas las normas tributarias se debe identificar en el capital de explotación las compras que generaran facturas y aplicar el impuesto de 13% al valor agregado recuperado como IVA CRËDITO FISCAL
Inventario Inicial de Suministros
IVA Crédito Fiscal
Alquileres anticipados
Inventario Productos Terminados
Publicidad de Lanzamiento de Producto
IVA Crédito Fiscal
870
130
1000
400
87
13
A Banco 2500
El inventario inicial de suministros corresponde a compras de suministros variables por un valor de 1000 con factura, 130 es el IVA.
Los alquileres anticipados no generan factura, es una garantía sujeta a devolución que dan los inquilinos que acceden a un inmueble en alquiler, tiene un tratamiento contables similar a Cuentas por Cobrar.
El fondo de productos terminados ha sido calculado en ingeniería a costo unitario, en este asiento, todavía no se puede diferenciar en tiempo de diseño el componente de los costos que tiene factura y el que no tiene, se sugiere registrar con idéntico importe a evaluación económica. Ejemplo son 10 pantalones costo unitario UFV 40. Total 400UFV.
6
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VEl Fondo de Lanzamiento de producto son gastos de publicidad que se realizan en el momento de apertura se paga contra la emisión de factura de 100. Se sugiere registrar el IVA por una supuesta factura de la imprenta que realiza la impresión de los volantes..
La apertura de las cuentas de Inventario de Suministros debe ser acompañada por las Hojas de Kardex que reflejen los movimientos de inventario con un modelo parecido al que se presenta para productos en proceso.
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIO SUMINISTROS EN UFVENTRADAS SALIDAS
Fecha Cantidad C/U Importe Lote Fecha N° C/U Importe Lote01.01 .01 1 módulo 870 870 A
1 módulo significa suministros para un mes de actividad y el costo unitario es equivalente al costo variable dividido entre12, en ingeniería el valor era de 1000 sin considerar el IVA, ahora observamos que ha bajado el costo unitario del módulo a 870.
Para Inventario de Productos Terminados se debe acompañar la hoja de Kardex con la siguiente sugerencia
Por ejemplo se tendrá en exposición 5 pantalones a un costo unitario de 2 UFV, fuente de datos tabla costo unitario en bolivianos. Suponga que la composición de costo unitario es costo medio variable 1.5 y costo medio fijo 0.5.
HOJA DE KARDEX DE PRODUCTOS TERMINADOS EN UFVENTRADAS SALIDAS
FechaPantalone
s C/U Importe Lote Fecha N° C/U Importe Lote01.01.01 10 40 UFV 400 A
Para el diseño de proyectos que en Estrategia Comercial definen la existencia de un stock de productos en exposición se realiza la simulación del ingreso a almacén de productos terminados. No consideramos el IVA para este registro, elaborado en estudio de ingeniería
Los diseñadores que han considerado en balance de apertura las compras de inventario inicial de suministros y el gasto de publicidad de lanzamiento dejan el asiento como esta sin inclusión de IVA CREDITO FISCAL
CERRAMOS PARENTESIS Y CONTINUAMOS CON PROYECTO DE GRANJA AVÍCOLA)
B. PROCEDIMIENTO DE INCLUSIÓN DE TRIBUTOS EN LOS COSTOS FIJOS PARA REALIZAR EL ASIENTO
Recuperamos la información de las tablas de
ingeniería que respaldan el registro de costo fijo.
Marcamos en estas cuentas los costos que tienen
factura.
7
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V Realizamos el registro contable de dos asientos uno
costo fijo con factura y el otro costo fijo sin factura.
A fin de calcular el costo fijo unitario con factura y sin
factura obtenemos la distribución porcentual.Tabla de Costo Fijo, del ejemplo No 1, para la Granja Avícola
En bolivianos y en UFV
Detalle Importe UFV
Costo laboral anual SIN FACTURADepreciación SIN FACTURAAmortización de Activo Diferido SIN FACTURAAlquileres – CON FACTURAPublicidad – CON FACTURATotal
49515.061760.00(2
4297.00 (3)
0.00
0.00
55572.06 (4)
26621,00 946.24
2310.22
0.00
0.00
29877.4 6
Nota.- Recordamos que la granja avícola tiene inmueble propio, no paga alquileres y tampoco realiza gasto recordatorio anual en publicidad. Los proyectos de zona urbana deben considerar esos gastos y suponer que van a tener las facturas pertinentes.
Costo laboral de un año en la granja avícola en Bs y en UFV
CATEGORÍAS Bs UFV
COSTOS
LABORALES
MENSUALES SIN
FACTURA
42015.06 22588.73
AGUINALDO – SIN
FACTURA
3000.00 1612.91
PREVISÓN
INDENMINIZACIÓN
– SIN FACTURA
3000.00 1612.91
VACACIONES –
SIN FACTURA
1500.00 806.45
TOTAL 4951,06 26.621.O0
8
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
Los trabajadores no dan factura por sus servicios
Tabla No COSTO FIJO
Fecha ------ 2 ------Ref Debe Haber
31.12.01
Costo fijo sin factura 1 29877.46 Caja 25.008.09 Depreciación acumulada 1 946.24 Amortización acumulada 1 2.310.22 Previsión Indemnización 2 1.612.91
El 100% de la producción de 4704 pollos de la granja avícola tiene costo fijo sin factura por tanto 0% de IVA a recuperar, el costo medio fijo cada pollo será 6.3514 UFV.
(Abrimos paréntesis – en la mayoría de proyectos de zona urbana en costo además de los componentes costo laboral, depreciación, amortización activo diferido, se tienen otros costos con factura como alquileres y publicidad, como se indica en punto anterior.
Ejemplo TABLA DE COSTO FIJO DE INGENIERÍA CON EXPOSICIÓN DE GASTO CON y SIN FACTURA
CATEGORÍAS TOTAL
EN UFV
COSTOS LABORALES MENSUALES – SIN FACTURA 22000
AGUINALDO – SIN FACTURA 1600
PREVISÓN INDEMNIZACIÓN – SIN FACTURA 1600
VACACIONES – SIN FACTURA
DEPRECIACIÓN – SIN FACTURA
AMORTIZACIÓN ACTIVO DIFERIDO – SIN FACTURA
ALQUILERES – CON FACTURA
PUBLICIDAD – CON FACTURA
800
2000
200
1000
100
TOTAL 29300
Contablemente realizamos dos registros
9
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
Tabla de COSTO FIJO CON FACTURA
Fecha Detalle Ref Debe Haber
31.12.01 Costo fijo con factura
IVA Crédito Fiscal
Caja
1
1
1
957
143
1100
(1) Tabla de costo fijo con distinción de costos con factura y sin factura, donde alquileres y publicidad se pagan contra factura.
Tabla No x +1 COSTO FIJO SIN FACTURA
Fecha Detalle Ref.
Debe Haber
31.12.01 Costo fijo sin factura
Depreciación Acumulada
Amortización Acumulada
Previsión Indemnización
Caja
1
1
28200
2000
200
1600
24400
(1) Tabla de costo fijo con distinción de costos con factura y sin factura, donde alquileres y publicidad se pagan contra factura.
Conclusiones.- 1. El costo fijo ha disminuido de 29300 de la tabla de ingeniería a 29157 la diferencia de 143 es el IVA crédito Fiscal a recuperar.
2. El costo medio fijo se descompone en costo medio fijo con factura y costo medio fijo sin factura. Ejemplo si el costo fijo corresponde a la producción de 100 unidades, tendremos
Costo medio fijo con factura 9.57
Costo medio fijo sin factura 282,00
------------
Costo medio fijo 291.57
Establecemos la estructura
100% de CMF es 291,57
10
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V96.72 % es CMF sin factura = 282
3.28 % es CMF con factura = 9,57
CERRAMOS PARENTESIS Y VOLVEMOS A PROYECTO DE GANJA AVÍCOLA)
C. PROCEDIMIENTO PARA REGISTRO DE COSTO VARIABLESe realiza los registros ejecutando los siguientes pasos:
1. Tomar los datos de evaluación económica en UFV.
2. Asumir que se recibe factura por todos los componentes del costo variable.
3. Aplicar impuesto de 13% al valor de costo variable.
TABLA
Costo Variable
Fecha - 3 - Ref
Debe Haber
31.12.01 Costo Variable
IVA Crédito Fiscal
Caja
1
1
1
65938,05
9852,81
75790,86
(1) Registro de costo variable de evaluación económica en UFV
Se observa que la salida de caja se mantiene en tanto que el costo variable disminuye. El nuevo costo medio variable será:
CV 65938,05
CMV= -------------------------- = ---------------------- = 14,0174UFV
Producción año 4704 pollos
Impacto sobre movimiento de inventarios de productos en proceso al haber realizado los registros de costo variable con factura y costo fijo
11
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VAl haber registrado el asiento de costo fijo y el asiento de costo variable se completa la proyección de los costos totales de ejercicio uno de la producción de 4704 pollos que deben ingresar a inventario de productos en proceso con código lote B al costo unitario en UFV de:
Costo unitario de un pollo = CMF + CMV= 6,3514 + 14,0174 = 20.3688
Costo unitario de un pollo = 20.3688 ha rebajado en relación a costo unitario de 22,4516 del inventario inicial de productos en proceso que provienen de tiempo de ejecución en el que los administradores del proyecto no registran el IVA crédito Fiscal
Tabla No
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIO DE
PRODUCTOS EN PROCESO (PEPS)ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Fecha N° C/U Importe Lote Fecha N° C/U Importe Lote Fecha N° C/U Importe
31.01.01 78422.451
6 17602.07 A 31.01.01 784 22.4516 17602.07
31.12.01 470420.3688 95814.84 B 31.12.01 4704 20.3688 95814.84
Observamos que el costo unitario ha bajado de los productos en proceso de tiempo de operación que incluye IVA Crédito Fiscal
(ABRIMOS PARENTESIS PARA OTROS DISEÑOS sin productos en proceso. En este caso diseñamos movimiento de almacenes para inventarios de suministros.
HOJA DE KARDEX INVENTARIO SUMINISTROS - UFV
ENTRADA SALIDA SALDOS
F Lo Ctd C/U Importe F Lo
Ctd C/u Importe F Lo Ctd
C/U Importe
01.01 A 1 Módulo 87,0 87
31.12 B 12 Módulo
87,0 10840
En ejemplo de capítulo de evaluación económica anterior se ha indicado que el primer módulo de inventario inicial lote A es igual a costo variable de 1200 sobre 12 = 100. Al recuperar el crédito fiscal el costo del módulo baja a 87.
12
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VA parte se considera el costo variable del año equivalente a 12 módulos, el Lote B por tanto se paga por caja 1200. Al recuperar el IVA CRÉDITO FISCAL QUEDA 87%, 1044UFV
En el caso de tener INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS SEGUIMOS EL SIGUIENTE RAZONAMIENTO LÓGICO CONTABLE
Lote A inventario Inicial 10 pantalones a costo unitario de 40 sin diferenciar costo fijo con factura y sin factura.
Estructura sin considerar el IVA
Obtener costo unitario = costo medio variable + costo medio fijo
40 = 30 + 10
Costo Unitario = (Registro de Costo fijo sin factura + Registro de costo fijo sin fractura +
Registro de costo variable con factura) / Producción del año
Laboratorio para diferenciar costos unitarios con y sin factura
1. Determinación de costos medios que incorporan el IVA
Producción año 1200 pantalones
Costo fijo sin factura 10800………………. Costo medio fijo sin factura será 9.
Corresponde a salarios
Costo fijo con factura 1200 …………….. Costo medio fijo con factura será 1.
Corresponde a alquileres y publicidad
Costo Medio Fijo con factura = 1
Producción 1200 pantalones
Costo variable con factura 36000 …….. Costo medio variable con factura 30.
En algún caso se podría tener un suministro variable sin factura, el diseñador debe proyectar la comprar con la retención pertinente del IVA
Producción 1200 pantalones deducción de costo unitario incorporando las facturas
Costo Unitario= costo medio fijo sin factura + costo medio fijo con factura
+costo variable con factura
13
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V Costo medio= costo unitario = 9 + 1 + 30 = 40
2. Deducción del coeficiente de proporcionalidad del componente IVA en los costos unitarios
Caso costo medio variable 30 ----- su IVA es 13% 3,9UFV ------ el 87 % es el CMV con Factura: será 26,1. Aplicamos las proporciones a costo variable
Costo Variable = 26,1 * 1200IVA de costo variable = 3,9*1200
Caso costo medio fijo con factura 1.
------ Su IVA 13% es 0.13.-------- el 87% es el CMF con factura : será 0.87.Aplicamos las proporciones a costo fijo
Costo fijo = 0,87 * 1200IVA Costo fijo = 0,13*1200
El asiento contable de un pantalón sería ///// El asiento contable de 1200
Pantalones producidos al año
Detalle Debe Haber Detalle Debe Haber
Costo fijo con factura
Costo fijo sin factura
Costo variable cFra.
IVA Crédito Fiscal
Caja
0.87
9
26.10
4.03
40
Costo fijo Factura
Costo fijo sin Fra.
Costo Var cFactura
IVA Crédito Fiscal
Caja
1044
10800
31320
4836
48000
El inventario inicial ingreso a almacenes al costo unitario preparado en ingeniería 10 pantalones a 40UFV, la producción del año que también ingresa a almacén de productos terminados tendrá que ingresar al costo preparado por la evaluación contable que deducen el IVA crédito Fiscal.
El costo de los 1200 pantalones será 3597 cada pantalón a 35,97. Bajo el costo unitario.
HOJA DE KARDEX INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS - UFV
ENTRADA SALIDA SALDOS
14
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
F Lo
Ctd C/U Importe
F Lo Ctd
C/u Importe F Lo Ctd C/U
Importe
01.01 A 10 pantalones 40 400
31.12 B 1200 pantalones 35,97 43164
CERRAMOS PARENTESIS)
D. PROCEDIMIENTO PARA REGISTRO DE VENTAS
1. Tomamos ventas de evaluación económica en UFV multiplicamos por 0.87 para reducir IVA Débito Fiscal.
2. Registramos el IVA Débito Fiscal
Tabla
Fecha - 4 - Ref.
Debe Haber
31.12.01 Caja
IVA D.F.
Ventas
1
1
118386,40
15390,23
102996,17
(1)Registro de Ventas de evaluación económica
En evaluación económica se hizo el siguiente razonamiento
1) Para la venta de 4704 pollos sale de inventario el lote
A de 784 que ingreso al comenzar al año y del lote B
el complemento de 4704 menos 784 igual a 3920
15
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA Vanimales. En evaluación económica todo el
movimiento se realiza a idéntico costo unitario no
existe IVA.
En evaluación sensibilizada tomamos los datos de
costos con factura y sin factura que se realizó en punto
anterior.
E. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR AJUSTE DE
INVENTARIO
Dar de baja el inventario inicial de 784 animales tomando el costo medio fijo y costo medio variable realizado sin IVA, con los datos de evaluación económica.
Ingreso a costo de inventario inicial idéntico a evaluación económica, que establece que en tiempo de ejecución del proyecto no incluye IVA.
TABLA de baja de Inventario inicial de productos en proceso
Fecha ------ 5 ------ Ref Debe Haber
31.12.0
1
Costo variableCosto fijo S/F
1
12631,81
4970,56
16
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
Inventario Producto En proceso
17602,37
(1) Ingreso a producción del primer lote de inventarios,
consideramos para el cálculo el costo medio
variable de tabla No 42 de Costo variable de
UFV75790,86, dividido en 4704 pollos da un costo
medio variable de UFV16.112 por pollo que
multiplicados por 784 pollos representa
UFV12631.81
(2) El costo fijo en tabla No 44 da UFV29877.46 que
divididos entre 4704 pollos da un costo medio fijo
de 6.34 que multiplicados por los 784 pollos
representa UFV4970.56
– Ingreso a inventario final registro de costos de los últimos 784 pollos que corresponde a la aplicación del IVA
Constituir el inventario final de productos en proceso considerando los nuevos costos con IVA.Costo unitario de un pollo = CMF + CMV= 6,3514 + 14,0174 = 20.3688Costo variable de 784 pollos = 14,0174*784=10989,6416Costo fijo de 784 pollos = 6,3514*784=4979,4976
17
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VCosto Total del inventario=15969,1392
Tabla de ingreso a inventario final
Fecha ----- 6 ----- Ref Debe Haber
31.12.0
1
Inventario
Productos
Proceso
Costo variableCosto fijo
1 15969,14
10989,64
4979,50
Tabla 124
1. HOJA DE KARDEX DE INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO (PEPS) ENTRADA SALIDA SALDO
F N C/U L TOTAL F N C/U L F N C/U L TOTAL
01.0
1
784 22.451
6
A 17602.07 B 31.12 784 20.368
8
B 15969,14
31.1
2
4704 20.368
9 B
95815131 B
(ABRIMOS EL PARENTESIS PARA DISEÑO DE PROYECTOS QUE NO TIENEN PRODUCTOS EN PROCESO –
MOVIMIENTO DE SALIDA DE INVENTARIOS AL REALIZAR LAS VENTAS
En el caso de Inventario de suministros los registros de inventario inicial y final tienen iguales valores al realizar en UFV y durante el primer ejercicio, se debe seguir modelo de valuación económica con las cifras ajustadas
En el caso de productos terminados el inventario inicial no tiene IVA como productos en proceso debe diferenciar los costos medios variable y fijo sin IVA. El Inventario final tiene un cambio al existir el IVA debe calcular costo medio variable con IVA y costos medios fijos con y sin IVA como en el modelo de productos en proceso
SE CIERRA PARENTESIS)
F. PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE IVA – IT ANTES DE IMPUESTO A UTILIDADES
18
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
REGISTRO DE IVA A PAGAR, CON PAGO EN LAGESTION PARA SIMPLIFICAR
Tabla Fecha ----- 7 ----- Ref. DEBE HABER31.12.01 IVA DEBITO FISCAL
IVA CRÉDITO F. CAJA
15390.23
9852,815537.42
En este diseño solo se tiene dos registros de IVA.
No usamos la cuenta IVA a pagar para no diferenciarIVA de diciembre que se compensaría en enero y así sucesivamente en otros años aumentando el número
de registros
REGISTRO DE ITTabla
Fecha ---- 8 ----- Ref. DEBE HABER31.12.01 IT
CAJA3551.59
3551.59Calculamos 3% sobre ingreso 118386.40 a caja por ventas facturadas
2.3.2 MAYORES
MAYOR DE CAJA EJERCICIO UNODEBE HABER SALDO DEBE
19
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
1) 1882.42
4)118386.40120268.82
2)25008.093)75790.86 7) 5537.428) 3551.59
109887.96 10380,86
Como se observa los asientos 1, 2, 3. 4, son idénticos a evaluación económica. La modificación se encuentra en pago de impuestos asientos 7,8.
El resto de cuentas presenta un registro o registros compensados de debe haber que no justifican la elaboración de mayores.
2.3.3 Hoja de comprobación de sumas y saldosTabla
CUENTAS SALDO DEBE
SALDO HABER
Caja 10380,86Inventario Productos en Proceso
15969,14
Terreno 2.688,17Obras Civiles 34.408,60Equipos 688,17Activo diferido 9.240,86Depreciación acumulada 946,24Amortización activo diferido 2.310,22Previsión 1.612,
20
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
indemnizaciones 91
Capital66.510,2
9
Ventas102.996,
17Costo fijo sin factura 29.868,52Costo variable 67.579,92IT 3.551,59
TOTAL 174375.83 174375.83
Práctica No 68
Presentar registros de Ejercicio Uno con aplicación de tributos IVA - IT - Mayor cuenta caja – Hoja de Comprobación de sumas y saldos.
Tabla No128
2.3.4. Estado de Resultados ejercicio 1
En UFV
Ingresos 102.996,17
Ventas 102.996,17
Egresos 101.000,03
Costo fijo sin factura 29.868,52
Costo Variable 67.579,92
21
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VIT 3.551,59
Utilidad antes de Impuesto 1.996.14
Impuesto a utilidades 499.04
Utilidad del Ejercicio 1497.10
PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE PAGO DE IMPUESTO
--- 9 ------- Ref. DEBE HABER
31.12.01
Impuesto a Utilidades
Caja
499.04
499.04
CAMBIO EN SALDO DE CAJA
Saldo de caja anterior 10380,86
Menos Pago impuesto 499.04
Saldo de caja a Balance 9881.82
Tabla No
2.3.6 Balance General -- Ejercicio Uno
En UFV
ACTIVO 69620.30PASIVO Y PATRIMONIO 69.620.30
Activo corriente 25.850,96 Pasivo 1.612,91Disponibilidades Previsión para 1.612,91
22
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
Caja 9.881,82 IndemnizacionesInventario Patrimonio 68.007,39Inventario de 15.969,14 Capital 66.510,29
Productos en ProcesoResultados Acumulados 1.497,10
Activo no corriente 43.769,34Activo fijo 36.838,70Terreno 2.688,17Obras Civiles 34.408,60Equipos 688,17Depreciación Acumulada (946,24)Activo diferido 6930,64Activo Diferido 9.240,86Amortización Activo diferido (2.310,22)TOTAL EMPLEOS TOTAL RECURSOS
2.3.7Registros de cierre en libro anual
Tabla No 130
Fecha DetalleRef Debe Haber
31.12.01 ___ 7 ___
Perdida y ganancia101.000,0
3
Costo Fijo 129.868,5
2
23
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
Costo Variable 1
67.579,92
1.497.10 Resultados AcumuladosITImpuesto a Utilidades 1
12.718,08
3.551,59459,04
(1) Fuente: Tabla No 128
Práctica No 69
Presentar Estados Financieros ejercicio uno y cierre.
Tabla No 131
Fecha DetalleRef Debe Haber
31.12.01 ___ 8 ___
Ventas 1102.996,1
7
Perdidas y ganancias102.996,1
7
(1) Fuente, Tabla No 128
2.4.- Proyección de Estados Financieros Ejercicio 2, de tiempo de operación
24
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V2.4.1 Significación de la simplificación de los registros en el ejercicio 2 .
Se simplifica con el método agregado de registro para la proyección, debido a que las transacciones de flujo son idénticas a las de ejercicio 1, en tanto se modifican los registros de stocks.
El proyectista debe realizar cambios en el asiento 1 de stocks tomando datos del balance de ejercicio uno, el resto es copia pega y cambio de fechas.
En evaluación sensibilizada al aplicar los tributos se incluye la compensación del pago de impuesto a utilidades por impuesto a transacciones, por tanto debe verificar en el asiento de Impuesto a Transacciones el componente que no se paga y eliminar del importe registrado.
2.4.2 Registros en libro anual
25
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VA. PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE ASIENTO DE APERTURA DE LIBRO DE EJERCICIO DOS
Tabla No 132
Fecha DetalleRef Debe Haber
01.01.02 ___ 1 ___
Caja 1 9.881,82
Inventario de Productos en Proceso 1
15.969,14
Terreno 1 2.68
8.17
Obras Civiles 1
34.408.60
Equipos 1 688.17
Activo Diferido 1 9.240.86
Depreciación Acu Amortiz. Act. Dif Previsión Indenm Resultados Acumul. Capital 1
946.24 2.310.22 1.612,91 1.497,1066.510.29
(1)Tabla de Balance General Tabla
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO EN UFVENTRADAS SALIDAS
Fecha Pollos C/U Importe Lote Fecha N° C/U Importe Lote01.01.02 784 20.3688 15.969,14 B
26
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VB. PROCEDIMIENTO DE INCLUSIÓN DE TRIBUTOS EN LOS COSTOS FIJOS PARA REALIZAR EL ASIENTO
Idéntico a ejercicio uno.
Tabla de COSTO FIJOFecha ------ 2 ------ Ref Debe Haber
31.12.02Costo fijo sin factura 1 29877.46 Caja 25.008.09 Depreciación acumulada 1 946.24 Amortización acumulada 1 2.310.22 Previsión Indemnización 2 1.612.91
El 100% de la producción de 4704 pollos de la granja avícola tiene costo fijo sin factura por tanto 0% de IVA a recuperar, el costo medio fijo cada pollo será 6.3514 UFV. C. PROCEDIMIENTO PARA REGISTRO DE COSTO VARIABLE
1. Idéntico a ejercicio uno.
TABLA
Fecha - 3 - Ref
Debe Haber
31.12.02 Costo Variable
IVA Crédito Fiscal
Caja
1
1
1
65938,05
9852,81
75790,86
(2) Registro de costo variable de evaluación económica en UFV
Se observa que la salida de caja se mantiene en tanto que el costo variable disminuye. El nuevo costo medio variable será:
CV 65938,05
27
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VCMV= -------------------------- = ---------------------- = 14,0174UFV
Producción año 4704 pollos
Costo unitario de un pollo = CMF + CMV= 6,3514 + 14,0174 = 20.3688
Tabla
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIO DE
PRODUCTOS EN PROCESO (PEPS)ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Fecha N° C/U Importe Lote Fecha N° C/U Importe Lote Fecha N° C/U Importe
31.01.02 78420.368
8 15969,14 A
31.12.02 470420.3688 95814.84 B
Observamos que el costo unitario se mantiene al no haber cambios en relación a ejercicio uno.
D. PROCEDIMIENTO PARA REGISTRO DE VENTAS
Idéntico a ejercicio uno
Tabla
Fecha - 4 - Ref.
Debe Haber
31.12.02 Caja
IVA D.F.
Ventas
1
1
118386,40
15390,23
102996,17
28
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VE. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR AJUSTE DE
INVENTARIO
Dar de baja el inventario inicial de 784 animales tomando el costo medio fijo y costo medio variable realizado con IVA, con los datos de ejercicio uno.
TABLA
Fecha ------ 5 ------ Ref Debe Haber
31.12.0
2
Costo variableCosto fijo S/F
Inventario Producto Proceso
1
10989,64
4979,50
15969,14
Constituir el inventario final de productos en proceso considerando los nuevos costos con IVA.Costo unitario de un pollo = CMF + CMV= 6,3514 + 14,0174 = 20.3688Costo variable de 784 pollos = 14,0174*784=10989,6416Costo fijo de 784 pollos = 6,3514*784=4979,4976Costo Total del inventario=15969,1392
Tabla
29
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
Fecha ----- 6 ----- Ref Debe Haber
31.12.0
2
Inventario
Productos
Proceso
Costo variableCosto fijo
1
15969,14
10989,64
4979,50
2. HOJA DE KARDEX DE INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO (PEPS) ENTRADA SALIDA SALDO
F N C/U L TOTAL F N C/
U
L F N C/U L TOTAL
01.0
2
784 20.3688 B 15969,14 B 31.12 784 20.3688 B 15969,14
31.1
2
4704 20.3689 C 95815131 C
F. PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE IVA – IT ANTES DE IMPUESTO A UTILIDADESIdéntico a ejercicio unoREGISTRO DE IVA A PAGAR, CON PAGO EN LAGESTION PARA SIMPLIFICAR
Fecha ----- 7 ----- Ref. DEBE HABER31.12.02 IVA DEBITO FISCAL
IVA CRÉDITO F. CAJA
15390.23
9852,815537.42
30
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VREGISTRO DE ITTabla
Fecha ---- 8 ----- Ref. DEBE HABER31.12.02 IT
CAJA3092.55
3092.55Calculamos 3% sobre ingreso 118386.40 a caja por ventas facturadas igual a 3551.59.Aplicamos norma que dispone compensación 3551,59 Menos impuesto a utilidades pagados de ejercicio Anterior de 459,04, resta 3092.55
2.4.3. MAYORES
MAYOR DE CAJA EJERCICIO DOSDEBE HABER SALDO DEBE
1)9881,82
4)118386.40128268.22
2)25008.093)75790.86 7) 5537.428) 3092,55
109428.92 18839,30
El resto de cuentas presenta un registro o registros compensados de debe haber que no justifican la elaboración de mayores.
2.4.4.Hoja de comprobación de sumas y saldos de
Ejercicio dos
CUENTAS SALDO DEBE
SALDO HABER
Caja 18839.30Inventario Productos en Proceso
15969,14
Terreno 2.688,17Obras Civiles 34.408,60
31
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
Equipos 688,17Activo diferido 9.240,86Depreciación acumulada 1.892,48Amortización activo diferido 4.620,44Previsión indemnizaciones 3.225,82Capital 66.510,29Ventas 102.996,17Costo fijo sin factura 29.877,46Costo variable 65.938,05ITResultados Acumulados
3.092,551.497,10
TOTAL 180 742.30 180.742,30
Práctica No 70
Presentar registros de Ejercicio Dos con aplicación de tributos IVA ,IT - Mayor cuenta caja – Hoja de Comprobación de sumas y saldos.
2.4.5. Estado de Resultados ejercicio 2
En UFV
Ingresos 102.996,17
Ventas 102.996,17
Egresos 98908.06
Costo fijo sin factura 29.877,46
Costo Variable 65.938,05
IT 3.092,55
32
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VUtilidad antes de Impuesto 4.088.11
Impuesto a utilidades 1.022.03
Utilidad del Ejercicio 3066.08
PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE PAGO DE IMPUESTO
--- 9 ------- Ref. DEBE HABER
31.12.02 Impuesto a Utilidades
Caja
1022,03
1022,03
CAMBIO EN SALDO DE CAJA
Saldo de caja anterior 18839,30
Menos Pago impuesto 1022,03
Saldo de caja a Balance 17817,27
2.4.6 Balance General -- Ejercicio Dos
En UFV
ACTIVO 74.299,29PASIVO Y PATRIMONIO 74.299,29
Activo corriente 33.786,41 Pasivo 3.225,82Disponibilidades Previsión para 3.225,82Caja 17.817,27 IndemnizacionesInventario Patrimonio 71.073,47Inventario de 15.969,14 Capital 66.510,29
Productos en ProcesoResultados Acumulados 4.563,18
Activo no corriente 40.512.88Activo fijo 35.892,46Terreno 2.688,17Obras Civiles 34.408,60
33
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
Equipos 688,17Depreciación Acumulada (1.892,48)Activo diferido 4.620.42Activo Diferido 9.240,86Amortización Activo diferido (4.620,44)TOTAL EMPLEOS TOTAL RECURSOS
2.4.7. Registros de cierre en libro anual
Fecha ------9 ------ Ref Debe Haber31.12.02
Perdida y ganancia102.996,1
7
Costo Fijo 129.877,4665.938,05
Costo Variable 1 Resultados AcumuladosITImpuesto a Utilidades 1
12.718,08
3.066,081.022,03
Práctica No 71
Presentar Estados Financieros ejercicio dos y cierre.
Fecha DetalleRef Debe Haber
31.12.02 ___ 8 ___
Ventas 1 102.996,17 Perdidas y ganancias 102.996,17
2.5.- Proyección de Estados Financieros Ejercicio 3, de tiempo de operación
2.5.1 Significación de la simplificación de los registros en el ejercicio 3 .
34
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VEl proyectista debe realizar cambios en el asiento 1 de stocks tomando datos del balance de ejercicio dos, el resto es copia pega y cambia fechas.
En evaluación sensibilizada al aplicar los tributos se incluye la compensación del pago de impuesto a utilidades por impuesto a transacciones.
2.5.2. Registros en libro anualA. PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE ASIENTO DE APERTURA DE LIBRO DE EJERCICIO TRES
Fecha Detalle Ref Debe Haber01.01.03 ___ 1 ___
Caja 117.817,2
7
Inventario de Productos en Proceso 1
15.969,14
Terreno 1 2.688.
17
Obras Civiles 1
34.408.60
Equipos 1 688.17
Activo Diferido 1 9.240.86
Depreciación Acu Amortiz. Act. Dif Previsión Indenm Resultados Acumul. Capital 1
1.892,48 4.620,44 3.225,82 4.563,1866.510.29
(1)Tabla de Balance General Ejercicio dos Tabla No 150
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO EN UFVENTRADAS SALIDAS
Fecha Pollos C/U Importe Lote Fecha N° C/U Importe Lote
35
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V01.01.03 784 20.3688 15.969,14 C
B. PROCEDIMIENTO DE INCLUSIÓN DE TRIBUTOS EN LOS COSTOS FIJOS PARA REALIZAR EL ASIENTO
Idéntico a ejercicio dos.
Tabla de COSTO FIJOFecha ------ 2 ------ Ref Debe Haber
31.12.03Costo fijo sin factura 1 29877.46 Caja 25.008.09 Depreciación acumulada 1 946.24 Amortización acumulada 1 2.310.22 Previsión Indemnización 2 1.612.91
El 100% de la producción de 4704 pollos de la granja avícola tiene costo fijo sin factura por tanto 0% de IVA a recuperar, el costo medio fijo cada pollo será 6.3514 UFV. C. PROCEDIMIENTO PARA REGISTRO DE COSTO VARIABLE
1. Idéntico a ejercicio dos
TABLA 152
Fecha - 3 - Ref
Debe Haber
31.12.03 Costo Variable
IVA Crédito Fiscal
Caja
1
1
1
65938,05
9852,81
75790,86
Costo unitario de un pollo = CMF + CMV= 6,3514 + 14,0174 = 20.3688
Tabla No 153
HOJA DE KARDEX DE INVENTARIO DE
PRODUCTOS EN PROCESO (PEPS)
36
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VENTRADAS SALIDAS SALDOS
Fecha N° C/U Importe Lote Fecha N° C/U Importe Lote Fecha N° C/U Importe
31.01.03 78420.368
8 15969,14 B
31.12.03 470420.3688 95814.84 C
Observamos que el costo unitario se mantiene al no haber cambios en relación a ejercicio dos.
D. PROCEDIMIENTO PARA REGISTRO DE VENTAS
Idéntico a ejercicio dos
Fecha - 4 - Ref.
Debe Haber
31.12.03 Caja
IVA D.F.
Ventas
1
1
118386,40
15390,23
102996,17
E. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR AJUSTE DE
INVENTARIO
Dar de baja el inventario inicial de 784 animales tomando el costo medio fijo y costo medio variable realizado con IVA, con los datos de ejercicio dos.
Fecha ------ 5 ------ Ref Debe Haber
31.12.0
3
Costo variableCosto fijo S/F
10989,64
37
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
Inventario Producto Proceso
1 4979,50
15969,14
Tabla No 156
Fecha ----- 6 ----- Ref Debe Haber
31.12.0
3
Inventario
Productos
Proceso
Costo variableCosto fijo
1
15969,14
10989,64
4979,50
3. HOJA DE KARDEX DE INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO (PEPS) ENTRADA SALIDA SALDO
F N C/U L TOTAL F N C/
U
L F N C/U L TOTAL
01.0
3
784 20.3688 C 15969,14 D 31.12 784 20.3688 B 15969,14
31.1
2
4704 20.3689 D 95815131
F. PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE IVA – IT
ANTES DE IMPUESTO A UTILIDADES38
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VREGISTRO DE IVA A PAGAR, CON PAGO EN LAGESTION PARA SIMPLIFICAR – Idéntico a ejercicio dos
Fecha ----- 7 ----- Ref. DEBE HABER31.12.03 IVA DEBITO FISCAL
IVA CRÉDITO F. CAJA
15390.23
9852,815537.42
REGISTRO DE ITFecha ---- 8 ----- Ref. DEBE HABER31.12.03 IT
CAJA2.529,56
2.529,56Calculamos 3% sobre ingreso 118386.40 a caja por ventas facturadas igual a 3551.59.Aplicamos norma que dispone compensación 3551,59 Menos impuesto a utilidades pagados de ejercicio Anterior de 1022,03 resta 2529,56
3.5.3 MAYORES
Tabla 160 MAYOR DE CAJA EJERCICIO TRESDEBE HABER SALDO DEBE
1)17.817,27
4)118386.40136203.67
2)25008.093)75790.86 7) 5537.428) 2529,56
108865,93 27337.74
39
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VEl resto de cuentas presenta un registro o registros compensados de debe haber que no justifican la elaboración de mayores.
2.5.4.Hoja de comprobación de sumas y saldos de
Ejercicio tres
CUENTAS SALDO DEBE
SALDO HABER
Caja 27337,74Inventario Productos en Proceso
15969,14
Terreno 2.688,17Obras Civiles 34.408,60Equipos 688,17Activo diferido 9.240,86Depreciación acumulada 2838,72Amortización activo diferido 6930,66Previsión indemnizaciones 4838,73Capital 66.510,29Ventas 102.996,17Costo fijo sin factura 29.877,46Costo variable 65.938,05ITResultados Acumulados
2.529,564.563,18
TOTAL 188677,75 188.677,75
Práctica No 72
40
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VPresentar registros de Ejercicio Tres con aplicación de tributos IVA ,IT - Mayor cuenta caja – Hoja de Comprobación de sumas y saldos.
2.4.5. Estado de Resultados ejercicio 3
En UFV
Ingresos 102.996,17
Ventas 102.996,17
Egresos 98344.97
Costo fijo sin factura 29.877,46
Costo Variable 65.938,05
IT 2.529,46
Utilidad antes de Impuesto 4.651.20
Impuesto a utilidades 1.162.80
Utilidad del Ejercicio 3488,40
PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE PAGO DE IMPUESTO
--- 9 ------- Ref. DEBE HABER
31.12.03 Impuesto a Utilidades
Caja
1162,80
1162,80
CAMBIO EN SALDO DE CAJA
Saldo de caja anterior 27337.74
Menos Pago impuesto 1162,80
41
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VSaldo de caja a Balance 26174,94
2.5.6 Balance General -- Ejercicio Tres
En UFV
ACTIVO 79.400.60PASIVO Y PATRIMONIO 79.400,60
Activo corriente 42.144,08 Pasivo 4.838,73Disponibilidades Previsión para 4.838.73Caja 26.174,94 IndemnizacionesInventario Patrimonio 74.561,87Inventario de 15.969,14 Capital 66.510,29
Productos en ProcesoResultados Acumulados 8.051,58
Activo no corriente 37.256,52Activo fijo 34.946.32Terreno 2.688,17Obras Civiles 34.408,60Equipos 688,17Depreciación Acumulada (2.838,72)Activo diferido 2.310,20Activo Diferido 9.240,86Amortización Activo diferido (6.930,66)TOTAL EMPLEOS TOTAL RECURSOS
42
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
2.5.3. Registros de cierre en libro anual
Tabla No 164
Fecha ------9 ------Ref Debe Haber
31.12.03
Perdida y ganancia102.996,1
7
Costo Fijo 1
29.877,46
65.938,05
Costo Variable 1
Resultados AcumuladosITImpuesto a Utilidades 1
12.718,08
2.529,461.162,80
(1) Fuente: Tabla No 163
Práctica No 73
Presentar Estados Financieros ejercicio tres y cierre.
Tabla No 165
Fecha DetalleRef Debe Haber
43
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
31.12.03 ___ 8 ___
Ventas 1102.996,1
7
Perdidas y ganancias102.996,1
7
(2) Fuente, Tabla No 163
3. Valor Actual Neto Sensibilizado (VANS)
3.1 Tabla de Resumen de Saldos de Caja Sensibilizados
Siguiendo el método abreviado solo es necesario recuperar los saldos de caja de balances generales
Tabla No 165
Detalle Ejercicio
Uno (1)
Ejercicio
Dos (2)
Ejercicio
Tres (3)
Saldos de Caja
Sensibilizados
9.881,82
17.817,27 26174,94
(1) Tabla No 133, (2) Tabla No 149 (3) Tabla No 166
3.2. Determinación del Valor Actual Neto Sensibilizado con tasa interna de retorno económica
44
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA VAplicamos la Tasa Interna de Retorno deducida en el estudio de Evaluación Económica, para verificar la incidencia de la sensibilización, sobre el Valor Actual Neto.
Capital a Invertir, K= 66.510,29UFV
Tasa Interna de Retorno Económica de 25,652
VANS a 25,652% = ∑ SCA−K
= SC1 + SC2 + SC3 – K (1+r)1 (1+r)2 (1+r)3
9881,82 17817,27 26174,94 = -------------------- + ------------------+ --------------------- - 66510,29 = - 34166,80 ( 1 +0.25652) ( 1 +0.25652)² ( 1 +0.25652) ³
El Valor Actual Neto sensibilizado es negativo, por tanto por aproximación se buscará VAN que tienda cero
3.3 Gráfico del Valor actual Neto Sensibilizado (VANS)
Luego de varias aproximaciones se verifica que ninguna tasa positiva da un valor actual neto igual o que tienda cero.
A la tasa de cero por ciento da el siguiente resultado 9881,82 17817,27 26174,94 VAN = ----------------- + ------------------+ --------------------- - 66510,29 = - ( 1 +0) ( 1 +0.)² (1 +0) ³
VAN0%= 9881,82 + 17817,27+26174,94 – 66510,29= -12636,26
El VAN es negativo, por tanto en el tiempo en lugar de incrementar por un rendimiento adecuado disminuye el capital, una prueba aproximada es la sumatoria de los saldos líquidos de caja igual 53874.03 menor a capital invertido de 66510,29.
Gráfico No 5945
25
35
Miles
12
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA V
4. Tasa interna de retorno sensibilizada (TIRS)
No existe una tasa interna de retorno positiva.
5. Criterio de evaluación con un escenario de sensibilización por inclusión de tributos- El caso de la Granja Avícola
El criterio de evaluación indica que luego de haber incorporado las tasas de tributación vigentes se demuestra que el proyecto es inviable al tener un VAN negativo para la tasa de cero por ciento (0%), en otras palabras la suma de saldos de caja disponibles de 53874,03 no permiten recuperar el capital invertido de 66510,29 UFV, año tras año se pierde capital.
En conclusión la sugerencia de los diseñadores del proyecto a los emprendedores es la de abandonar la idea de invertir en la granja avícola de zona rural puesto que se prevé al margen de otros riesgos que ni siquiera se tendrá
46
VANS
ENFOQUE SISTEMICO EN DISEÑO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y METODOLOGÍA CONTABLE EN EVALUACIÓN
OCTAVA VERSIÓN 2017 ÁNGEL PEDRO GUEVARA Vla tasa de costo de oportunidad de capital de depósitos a plazo fijo que tienen las tasas más bajas en mercado de capitales de mediano plazo.
Práctica No 74
Valor actual neto y tasa interna de retorno sensibilizada. Emitir el criterio técnico.
47