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Anexo 24 Estructura del informe con base a NIA 800 revisada

Programa (Colocar nombre)Préstamo BID (Colocar No) /OC-GUEjecutado (Colocar nombre)Informe de los Auditores IndependientesPor el período del 1 de xx al 31 de xx de 20xx

Manual de auditoría de Estados Financieros de Propósito Especial para proyectos financiados por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID)


Programa (Colocar nombre) Préstamo BID (Colocar No)./OC-GUEjecutado (Colocar nombre)

ÍndicePor el período comprendido del 1 de xx al 31 de xx de 20xx

Informe de los Auditores Independientes Página (s)1 - 3

Estados Financieros

Estados de efectivo recibido y desembolsos efectuados 4

Estado de Inversiones acumuladas 5

Notas a los Estados Financieros 6– X



MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE INVERSIONES ACUMULADAS Y EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO RECIBIDO Y DESEMBOLSO EFECTUADO

Modelo sugerido por la NIA 8001 (Revisada) para Estados Financieros de propósito especial preparados de conformidad con las disposiciones sobre información financiera de un Convenio o Contrato

INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Al: _________________Programa: _______________

Opinión (Consultar anexos del 20 al 23 del presente manual para la utilización del dictamen adecuada dependiendo la opinión emitida)Hemos auditado los Estados Financieros de [nombre del Programa xxx] ejecutado por [prestatario y/o OE] y financiado con recursos del Contrato de Préstamo/la Carta Convenio Nº ________ del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y con aportes del Gobierno de _____________, los cuales comprenden el Estado de Inversiones Acumuladas al [20xx y 20xx - fechas de cierre], el Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados por (el)/(los) año(s) terminados en esa(s) fecha(s), así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.

En nuestra opinión, los Estados Financieros adjuntos del Proyecto/Programa xxx por el (los) año(s) terminados el (20xx y 20xx - fechas de cierre), han sido preparados, en todos los aspectos importantes de conformidad con los requerimientos establecidos en la cláusula contractual xxx de la Carta Convenio Nº xx y en el Instructivo de Informes Financieros y Auditoría Externa de las Operaciones Financiadas por el BID.

Base de la opiniónHemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría para las Entidades Fiscalizadoras ISSAI.GT. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección

1 ISSAI.GT -1800

1Manual de auditoría de Estados Financieros de Propósito Especial para proyectos financiados por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID)


Responsabilidades del Auditor en relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de la (Colocar el nombre de la Entidad ejecutora del Contrato de Préstamo/ Carta Convenio No.) de conformidad con los requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en (jurisdicción), y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.



Párrafo de énfasis –Base contable y restricción a la distribución y la utilizaciónSin modificar nuestra opinión, llamamos la atención sobre la Nota X de los estados financieros en la que se describe la base contable. Los Estados Financieros han sido preparados para asistir al Proyecto/Programa xxxxxxx en el cumplimiento de los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo/la Carta Convenio Nº XX y en el Instructivo de Informes Financieros y Auditoría Externa de las Operaciones Financiadas por el BID. En consecuencia, los estados financieros pueden no ser apropiados para otra finalidad. Nuestro informe está destinado únicamente para el Organismo Ejecutor/Coordinador (o equivalente) del Proyecto y el BID, y no debería ser distribuido ha utilizado por otros usuarios, diferentes del Banco o del Organismo Ejecutor/Coordinador (o equivalente) del Proyecto. Sin embargo, este informe puede convertirse en un documento público, en cuyo caso su distribución no sería limitada. Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con esta cuestión.

Responsabilidad de la Administración en relación con los estados financierosLa Dirección es responsable de la preparación de los estados financieros de conformidad con los requerimientos establecidos en la cláusula contractual No. xxx del Contrato de Préstamo/la Carta Convenio No. xx y en el Instructivo de Informes Financieros y Auditoría Externa de las Operaciones Financiadas por el BID, así como por aquellos controles internos que la Administración considere necesarios para que tales estados estén libres de distorsiones significativas debido a fraude o error.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error se consideran materiales sí, individualmente o de forma agregada, pueden preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.2

Firma en nombre de la firma de auditoría, en nombre del auditor o en nombre de ambos, según procede en la jurisdicción de que se trateDirección del auditorFecha

2 Tomar en cuenta el requerimiento del Apartado 41 (b) de la NIA 700 (Revisada) y 41 (c).



Programa (Colocar nombre)Ejecutado (Colocar nombre)Estado de efectivo recibido y desembolsos efectuadosPor los años terminados el 31 de diciembre de 20XX y 20XX (Expresado en dólares estadounidenses)

2017 2016Nota BID Total BID Total

Efectivo recibidoAcumulado al comienzo del año $ - $ - $ - $ - Durante el PeríodoDesembolsos de efectivo recibidos 9 - - - -

Total efectivo recibido $ - $ - $ - $ -

Desembolsos efectuadosAcumulado al comienzo del período 12 $ - $ - $ - $ - Durante el períodoJustificación de desembolsos 10 - - - - Desembolsos pendientes de justificar 11 - - - - Subtotal - - - -

Total efectivo desembolsado 14 $ - - $ - -

Efectivo al final del período $ - $ -

Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros.



Programa (Colocar nombre)Ejecutado (Colocar nombre)Estado de inversiones acumuladasPor el año terminado el 31 de diciembre de 20XX (Expresado en dólares estadounidenses)

Nota Movimiento del ejercicio 20XX

Aporte AporteCategoría de Inversión BID Total BID Total Total

XXXXXX $ - $ - $ - $ - $ - XXXXXX - - - - - XXXXXX - - - - - XXXXXX - - - - - XXXXXX - - - - - XXXXXX - - -

- - - - - - - - - -

Total inversión 14 $ - $ - $ - $ - $ -

Acumulado al 31 de diciembre de 20XX

Acumulado al 31 de diciembre de 20XX



Programa (Colocar nombre)Ejecutado (Colocar nombre)Estado de inversiones acumuladasPor el año terminado el 31 de diciembre de 20XX (Expresado en dólares estadounidenses)

Las notas que se acompañan son parte integral de los estados financieros.



Programa Desarrollo Económico Desde lo Rural Ejecutado por la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia (SEGEPLAN) y coejecutado por el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda (CIV), a través de la Dirección General de Caminos (DGC)

Información complementaria (no auditada) (Expresado en dólares estadounidenses)

1. Descripción del Programa(Indicar brevemente la historia y operaciones del Organismo ejecutor y el programa, incluir una página como máximo).

2. Políticas Contables

Los estados financieros han sido preparados en todos sus aspectos importantes de acuerdo (Indicar el marco de referencia de información financiera aplicable).

Base de Presentación

Los estados financieros han sido elaborados sobre la base contable de efectivo de acuerdo con el método del efectivo, registrando los ingresos y los desembolsos, como se describe a continuación:

IngresosSe reconocen cuando se reciben los reembolsos del BID; y cuando se recibe la notificación a través del aviso del desembolso, la cual indica que se ha acreditado a la cuenta respectiva del Programa.

DesembolsosSe reconocen en el momento en que se hace efectivo el pago, registrándose provisiones por los gastos pendientes de pago al cierre del Programa.

Política de Conversión(Se describe la política de conversión utilizada por el ejecutor)

Unidad Monetaria de Registro

Los registros contables del Programa son operados en quetzales, moneda de curso legal de Guatemala, identificada por el símbolo “Q” y a solicitud del Banco Interamericano de Desarrollo -BID-, los registros del Programa también son llevados en dólares estadounidenses. (Ejemplo de la descripción debe incluirse la nota de acuerdo a la política del ejecutor)

3. Efectivo DisponibleEl efectivo disponible al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, está depositado en la cuenta bancaria del Programa. A continuación, se muestra el efectivo disponible:





Cuentas bancarias No. De Cuenta Monto en Q Monto en US$XXXXX XXXX Q - X $ - XXXXX XXXX - X - XXXXX XXXX - X -

XXXX - X - Efectivo disponible 31/12/20XX Q - $ -

Tipo de Cambio

4. Anticipos pendientes de justificar

(Se incluye esta nota en los préstamos que no utilizan la modalidad de “Fondo Rotario”)

Al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, los anticipos pendientes de justificar por categoría se muestran a continuación:

Detallar los anticipos No. Solicitud 20XX No. Solicitud 20YY

x $ - $ - x - - x - - x - - x - - x - -

- -

$ - $ - 5. Anticipos y Justificación

(Se incluye esta nota en los préstamos que no utilizan la modalidad de “Fondo Rotario”)

De acuerdo al contrato de préstamo, el Banco podrá realizar anticipos de fondos para atender gastos elegibles del financiamiento sobre las bases de necesidades de liquidez del





Programa. Al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, los anticipos de fondos se muestran a continuación:

6. Gastos Pendientes de Justificar

Al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, los saldos pendientes de justificar por categoría se muestran a continuación:

Categoría de inversión No. Solicitud 20XX No. Solicitud 20YYGastos pendientes de justificarCategoría de gasto 1 $ - $ - Categoría de gasto 2 - - Categoría de gasto 3 - - Categoría de gasto 4 - - Administración - - Auditorías - - Imprevistos - -

Total por justificar $ - $ -


Anticipo de fondos No. 1-1Anticipo de fondos No. 1-2Anticipo de fondos No. 4-1




7. Fondo Rotatorio

(Se incluye esta nota en los préstamos que utilizan la modalidad de “Fondo Rotatorio”)

De acuerdo al Contrato de Préstamo XX/OC-GU se estableció un fondo rotatorio equivalente al xx% del valor del financiamiento, al 31 de xxxx de xxxx, el saldo del fondo rotatorio esa integrado como se presenta a continuación:

8. Fondos de Contrapartida Local

El Gobierno de Guatemala se comprometió a aportar oportunamente los recursos adicionales para la completa e ininterrumpida ejecución del Proyecto de acuerdo al calendario de inversiones indicado en las condiciones previas al primer desembolso o al alza en el costo del Proyecto. Al 31 de diciembre 20XX y 20YY, el Gobierno de Guatemala no ha aportado fondos al Programa; sin embargo, ha realizado pagos por concepto de intereses y comisiones por compromisos por USD XXX, XXX y USDXXX,XXX.

9. Ajustes de Períodos Anteriores

(Se incluye esta nota solo si es aplicable)

10. Adquisición de Bienes y ServiciosDurante el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, el Programa adquirió bienes como se detalla a continuación:


20XX

Gastos pendientes de justificar xxx

Disponiblidad en Cuenta Bancaria xx




20XX 20YYEquipo de computoMateriales generales $ - $ - Suministros médicos - - Equipo y suministros de oficina - - Equipo médico - - Software - - Alimentos para capacitaciones - - Vehículos - -

$ - $ -

11. Categorías de Inversión y Desembolsos Efectuados

Las inversiones por categoría al 31 de diciembre de 20XX, se presentan a continuación:

12. Desembolsos de Efectivo Recibidos11


Componentes BID

Categoría de gastos 1 $ - Categoría de gastos 2 - Categoría de gastos 3 -




Al 31 de diciembre de 20XX, la integración de ingresos provenientes del BID se muestra a continuación:

13. Justificación de Desembolsos

A continuación se presenta el detalle de los gastos justificados durante el año 20XX:

14. Desembolsos pendientes de justificar(Se incluye esta nota en los préstamos que utilizan la modalidad de “Fondo Rotatorio”)

Al 31 de diciembre, los gastos (desembolsos) pendientes de justificar en US Dólares del Fondo Rotatorio, ascienden a:


No. Solicitud Concepto

6-1 Anticipo del fondo6-2 Anticipo del fondo9-1 Anticipo del fondo

Fecha Monto en US$

XX-20XX XX/XX/20XX $ - XX-20XX XX/XX/20XX - XX-20XX XX/XX/20XX -

No. De Justificación

20XX

$ - Categoria XXCategoria XX -




15. Conciliación entre el estado de efectivo recibido y desembolsos efectuados y el estado de inversiones acumuladas

La conciliación entre el estado de flujos de efectivo y el estado de inversiones acumuladas al 31 de diciembre de 20XX y 20YY, se presenta en la siguiente página:

20XX 20YY

Total de efectivo recibido $ - $ - Total de inversiones - - Subtotal - - Otros - -

Saldo en cuenta bancaria (Nota 3) $ - $ -

16. Conciliación de los registros del Programa con los registros del BID por categoría de inversión

A continuación, se detalla la conciliación entre los registros del Programa al 31 de diciembre de 20XX y los registros del BID por categoría de inversión:





Cifras expresadas en dólares estadounidensesRegistros Confirmación

Categorías de inversión contables del BID Variación

categoría de gasto 1 $ - $ - $ - categoría de gasto 2 - - - categoría de gasto 3 - - -

categoría de gasto 4 - - - Administración del Proyecto - - - Auditorías - - - Imprevistos - - - Prevención de la desnutrición crónica a) - - - Prevención de la mortalidad materno infantil a) - - -

- - - (+) Saldo del anticipo de fondos (Nota x) - - -

$ - $ - $ - a) Corresponden a nuevas categorías de gasto creadas por el BID de acuerdo al LMS 1

“Resumen financiero ejecutivo”

17. Diferencial cambiario (Se incluye esta nota en los préstamos si aplicará)

18. Eventos subsecuentes

(Se incluye esta nota en los préstamos si aplicará)

19. Contingencias(Se incluye esta nota en los préstamos si aplicará)


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