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AUDITORÍA

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Auditorías relacionadas con actividades financiadas por el Banco Mundial

De la EntidadDel Proyecto

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Auditoría de los Estados Financieros de la Entidad

El objetivo general es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los EstadosEs requerida cuando: La viabilidad financiera de la entidad

permanente es vital para el éxito de la operación financiada por el Banco;

Uno de los objetivos de la operación consiste en mejorar la capacidad institucional de la entidad; o

Los Estados Financieros del Proyecto están incorporados dentro de los de la Entidad

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Auditoría de los Estados Financieros del Proyecto: Objetivos Generales

¿Están los Estados razonablemente presentados Para el período? Acumulados?

Los desembolsos reportados ¿fueron hechos de conformidad con ... Los términos del convenio de préstamo? PAD – Informe de Evaluación del Proyecto?

Determinar la fortaleza del sistema de control interno e identificar debilidades en el mismo

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Requisitos para los Auditores

Regirse por los principios de integridad, objetividad, independencia y confidencialidadContar con personal adecuado y competenteQue el trabajo sea ejecutado por personal con conocimiento y pericia suficienteQue haya suficiente y adecuada dirección y supervisión del trabajo (incluyendo el control de calidad)

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Selección de los Auditores: El Proceso

El Banco revisa los TOREl Proyecto crea la lista corta, envía los detalles al BancoEl Banco determina la aceptabilidad de las firmas El Proyecto solicita propuestas a las firmas aceptablesEl Gobierno selecciona al “ganador” Precio = aprox. 50% del criterio

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Determinación de la Aceptabilidad de los Auditores

El Personal profesional calificado del Banco evalua: La evidencia de independencia La idoneidad y experiencia de personal clave Las exigencias para la auditoría en cuanto a tiempo y

personal requerido La experiencia en:

Proyectos del Banco Operaciones de igual tamaño y cobertura

Las políticas de la firma sobre revisión interna de calidad, control de calidad, y educación continua

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Contratación del AuditorEl Prestatario contrata al auditor, pero sólo después de que el Banco ha determinado la aceptabilidad del auditor propuestoEl auditor debe ser contratado lo más pronto posible en el ciclo del proyecto Durante los primeros tres meses del año fiscal a

auditar Preferiblemente debe haber un contrato multi-

anual

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Términos de Referencia (TOR)Proveen guía para ejecutar la auditoría y para el formato del informe de auditoría

No deben restringir las obligaciones del auditor con respecto al cumplimiento de las leyes, reglamentos, y normas de auditoría generalmente aceptadas Deben evitar que el auditor pueda reclamar, en el caso

de un desempeño deficiente, que los requisitos del TOR les impidieron cumplir con dichos requerimientos

(Guías: Sección III A)

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Contrato o Carta de Compromiso del Auditor

Todos los nombramientos de auditores deben ser respaldados por un contratoEl contrato debe incorporar los Términos de Referencia (TORs) específicamenteLas Cartas de Compromiso son preparadas por los auditores y no deben reemplazar a los TORs o al contratoLos auditorías por auditores gubernamentales no necesariamente requieren de un contrato, pero deben por lo menos tener TORs apropriados

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Carta de GerenciaEs un informe sobre los controles internos y procedimientos operativos de la entidad

La gerencia y el auditor pueden acordar, al comienzo de la auditoría, algunos asuntos particulares que deben incluirse, pero seguirá siendo una prerrogativa del auditor el incluir cualquier asunto no acordado, pero que en su concepto debe ponerse en conocimiento de la gerencia

(Guías Sección IV Párrafo 30)

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Presentación del InformeLos estados financieros auditados deben ser presentados al Banco dentro de los seis meses siguientes al cierre del año fiscal de la entidad ejecutora del proyecto O antes si el Banco y el prestatario así lo

han convenido

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Banco Mundial: Cambios en la Política de Auditoría

Afecta a los Proyectos evaluados después de Julio 1, 2003, así como proyectos existentes que efectúen cambios requeridos a los TOR y/o contratos de préstamo

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Contenido

Principios y ConceptosNuevas Políticas de Auditoría – aclaraciones y cambiosOtros puntos de interésFuentes de Información

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Antecedentes para cambios en la Política de Auditoría

Los cambios en el portafolio y los instrumentos del BancoLa evolución en el tema de auditorías globales El compromiso de reforzar la capacidad de gestión financiera de nuestros clientes y armonización Es parte de un programa continuo de modernización de las prácticas de Gestión Financiera del Banco

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Objetivos de los Cambios

Incrementar el nivel de aseguramiento de que los préstamos del Banco se emplean en los fines para los que están destinadosContribuir a un mejor desarrollo sustentable de la capacidad de auditoría en los países clientesMejorar el costo beneficio de las auditoríasFacilitar la armonización con otros donantes

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La Nueva Política de Auditoría - ¿Cuáles son los cambios? La nueva Política de Auditoría fue aprobada

por el Directorio del Banco en Febrero de 2003 Es aplicable a acuerdos de (i)

préstamos/créditos evaluados; (ii) donaciones firmados el 1 de julio o en fechas posteriores

Consta de: 4 aclaraciones a la política existente y 4 cambios a la política existente

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Aclaraciones a la Política Existente

1. Aplicabilidad de la Política de Auditoría

A todos los préstamos, créditos y donaciones financiados con recursos del Banco, incluyendo PPFs, donaciones del IDA, IDF y DGF

A las donaciones ejecutadas por los receptores de financiamiento proveniente de fondos fiduciarios

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Aclaración #2: Alcance de la Auditoría

Alcance “normal”Préstamos de Inversión: asegurar que los estados financieros anuales presenten razonablemente las transacciones financieras y saldos asociados con la ejecución de los proyectos y el uso de los fondos del préstamo

Alcance ampliado en respuesta a riesgos identificados

e.g. inspección físicia, economía y eficiencia, etc.

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Aclaración #3: Aceptación de los Estados Financieros Auditados de la Entidad para Cumplir

con el Requisito de Auditoría del Proyecto

Son aceptables cuando:Fueron preparados y auditados de acuerdo con normas y principios aceptables para el Banco; y Reflejan información aceptable para el Banco sobre las actividades asociadas con la ejecución del proyecto

Es aceptable un ejemplar de Estados Financieros de la entidad cuando una única entidad se encarga de implementar varias operaciones financiadas por el Banco Asumiendo que deben incluir un desglose de fuentes y

usos de fondos para cada proyecto (Guías: Anexos 1 & 2)

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Aclaración 4: Normas de Auditoría

Las Normas Nacionales de Auditoría son aceptables siempre que éstas no se desvíen significativamente de las normas internacionales La aceptabilidad está determinada por el

Banco con base en el diagnóstico del país Las NIAs publicadas por IFAC y las normas de

Auditoría publicadas por INTOSAI siguen siendo aceptables

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Cambios a la Política de Auditoría

Cambio 1: Casos limitados en los que podría no requerirse la Auditoría Cuando existen mecanismos alternativos más eficaces en cuanto al costo y riesgo Aplica con mayor frecuencia en el caso de operaciones que no excedan un monto equivalente a US$500,000

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Casos limitados en los que podría no requerirse Auditoría (cont.)

El Primer año o el último (si el período es menor a 6 meses) podría auditarse conjuntamente con el año subsecuente o anterior respectivamenteProyectos con una vida de implementación cortaPPF si son incluídos en la auditoría del 1er año del proyecto

Cualquier aplicación de estas excepciones requiere la No Objeción del Banco

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Cambio #2: Lo normal es requerir sólo un Dictamen de Auditoría

Consistente con el Alcance NormalSe requerirán reportes u opiniones adicionales dependiendo del Alcance AmpliadoTodavía se requiere una carta de gerencia

(Guías: Anexo 3 y 4)

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Cambio # 3: Costos de Auditoría

A solicitud del prestatario los fondos del préstamo pueden utilizarse para financiar costos razonables de todas las auditorías siempre y cuando el proceso de selección cumpla la política de Adquisiciones del Banco

El costo de la auditoría final se podría financiar a través de una cuenta de depósito en custodia (escrow account)

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Cambio #4: Revisión de SOE por parte del Banco

No es obligatoria cuando el alcance de la auditoría, la calidad del auditor y de la auditoría sean aceptables para el BancoEl Banco se reserva el derecho de realizar revisiones a los SOE de todos los proyectos

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Otros puntos de interés (cont.)

Estrategia de Auditoría

El Banco la podría preparar en coordinación con el cliente para cada país

ArmonizaciónEl Banco está comprometido a trabajar con

sus asociados en materia de desarrollo para alcanzar acuerdos de enfoques comunes de presentación de informes financieros y auditorías en cada país

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Otros puntos de interés (cont.)

Estrategia de Auditoría

Aceptabilidad de los AuditoresEnfoque estructurado para determinar la aceptabilidad

de auditores privados y EFSsEnfoque que será desarrollado en etapas

Normas de Auditoría aceptablesSi se adoptan Normas Nacionales de auditoría se

deberán identificar las desviaciones de las normas internacionales

Enfoque hacia revisiones de SOE en el país

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Otros puntos de interés (cont.)Proyectos implementados por más de una entidad Si no es factible consolidar, es aceptable un

estado financiero por entidad

Acuerdos de Transición Flexibilidad para proyectos evaluados antes

del 1 Julio 2003, pero no negociados a esa fecha

Proyectos existentes: opción de seguir el nuevo regimen

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Otros puntos de interés (cont.)

Revelación El Banco alentará a los prestatarios a

hacer públicos los reportes de auditoría de las actividades financiadas por éste

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Fuentes de Información y Recursos Bibliográficos

Guías: Reportes Financieros Anuales y Auditorías de Actividades Financiadas por el Banco Mundial

Talleres y reuniones Framework for Collaboration Among Participating

MDBs on Financial Reporting and Auditing (Febrero 2003)

OECD-DAC Documentos de Buenas Practicas - Harmonising Donor Practices for Effective Aid Delivery (Diciembre 2002)

Reportes Financieros (con base en efectivo) NICSP