XIII ENCUENTROS DE LA RED UGI - USC · 2018-06-14 · 25. Información sobre el coste de las...
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XIII ENCUENTROS DE LA RED UGI
Elsa Mosquera Barcia / Miguel Anxo López Quián
Utilidad del sistema de contabilidad analítica en el
ámbito de la gestión de investigacion
Santiago de Compostela 7-6-2018
1. Orígenes y soporte normativo
“Modelo de Contabilidad Analítica para las Universidades. Particularización del Modelo CANOA” (documento del
Ministerio de Educación, Cultura y Deportes)Aprobado el 10 de marzo de 2011 en la Comisión Mixta de Financiación; presentación en Consejo de Universidades y
Conferencia General de Política Universitaria
P.G.C.P. de 2010 para las Administraciones Públicas:• Coste de actividad (punto 25 Memoria)• Indicadores de gestión (punto 26 Memoria)
Impulso normativo
Resolución de la IGAE del 28/7/11 . Criterios de elaboración de los puntos 25y26 de la Memoria de las
cuentas anuales. (Aplicación C.A.N.O.A.)
Impulso normativo definitivo
Impulso normativo definitivo
Información a incorporar en la Memoria (ejercicio 2014)
Resumen general de costes de la entidadPor elemento: (Importe y %)
Coste de personal Adquisición de bienes y servicios ….
25. Información sobre el coste de las actividades
«Principios generales sobre Contabilidad Analítica de las Administraciones Públicas» (IGAE 2004) yResolución IGAE 28 julio 2011
Plan General de Contabilidad Pública 2010
25. Información sobre el coste de las actividades
Resumen de costes por actividad (aquellas que implican la obtención de tasas y precios públicos)
Plan General de Contabilidad Pública 2010
Información a incorporar en la Memoria (ejercicio 2014)
3 Coste Directo.- Aquél que se vincula a lasactividades resultantes del proceso de producción sinnecesidad de aplicar método de reparto alguno.4 Coste Indirecto.- Aquél que no puede vincularsedirectamente con las actividades resultantes delproceso de producción, por lo que debe imputarse através de un criterio o clave de reparto.
25. Información sobre el coste de las actividades
Resumen de costes por actividad (aquellas que implican la obtención de tasas y precios públicos o ingresos finalistas)
Plan General de Contabilidad Pública 2010
Información a incorporar en la Memoria (ejercicio 2014)
Titulaciones oficiales (titulaciones ≈160, materias≈9.000) Titulaciones propias (≈70) Actividades de investigación (≈2.000) Enseñanza de idiomas (≈80) Actividades del Área de Deportes (≈80) ….
12.336 actividades (Contabilidad Analítica 2017)
26. Indicadores de gestión
Plan General de Contabilidad Pública 2010
Información a incorporar en la Memoria (ejercicio 2014)
1. Indicadores de eficacia: Graduados Ingresados/Graduados Egresados2. Indicadores de eficiencia: Coste de la Titulación/Nº de titulados3. Indicador de economía: Coste del Factor “X”/Precio medio “X” en mercado4. Indicador de medios de producción: Coste personal / Nº pers equivalentes
Objetivos de la implantación del sistema
Disponer de información adicional para la toma de decisiones Conocer los costes/márgenes de cobertura de nuestra actividad Dar cumplimiento a los requisitos legales (PGCP) y RDL 14/2012 Informar a la sociedad sobre los costes del servicio público
prestado Crear en la comunidad universitaria el conceptode coste de servicios
2. Características “fundamentales” del Modelo
Un sistema “Concreto” de contabilidad analítica:El Modelo C.A.N.O.A. para Universidades
Modelo de referencia para las Universidades Públicas
Modelo normalizado (centros, actividades criterios de reparto, elementos de coste…)
Modelo de costes completos (todos los costes necesarios para la actividad independientemente que sean fijos o variables)
Resultados comparables Resultados auditables Determinación de un conjunto de informes e
indicadores estándar
Modelo normalizado => Resultados comparables … Regla 6ª.‐ los informes podrán ser objeto de comprobaciones por
parte de los órganos de las Administraciones Públicas Regla 7ª.- Cada Universidad confeccionará …un documento en el que
figuren las estructuras básicas… y fuentes y protocolos de información… (documento de personalización)
Regla 8ª.‐ La tabla de elementos de coste …constará de los siguientes elementos…
Regla 15ª.‐ Centros: A efectos de la presentación de informes normalizados, la información referente a cada Universidad comprenderá, al menos, el siguiente desglose:…
Regla 18ª.‐ Actividades: …al menos, el siguiente desglose:… Regla 23ª.‐ Tratamiento de la dedicación del PDI Regla 24ª.‐ Tratamiento de la dedicación del PAS Regla 26ª.-… Fases de reparto (11)
3. Funcionamiento “general” del Modelo
ESTRUCTURAS DEL MODELO Y SUS RELACIONES Estructuras básicas del modelo:
Elementos de coste Elementos de ingreso Centros de Coste Actividades/Productos
Relaciones entre estructuras Determinación de costes y asignación a centros y actividades Imputación a centros y actividades de último nivel
Funcionamiento general del Modelo
Alta complejidad y flexibilidad relativa (modelo normalizado)Orden de magnitud:
600 centros de coste 12.000 actividades 4.000 empleados
600.000 apuntes de nóminas 80.000 apuntes de gasto
16.000 espacios (aulas, laboratorios…) 225.110.652 de presupuesto (2017)
Todo debe encajar
Asignación de costes a centros y/o actividades
Ejemplo de jerarquía de centros
Ejemplo de jerarquía de actividades
11 Fases de reparto
Costes de centros
Coste de actividades auxiliares
Coste de actividades DAG
Todo a las Actividades Finalistas
Coste de actividades nivel superior
Directo a centros
Directo a actividadesIndirecto a centro
Indirecto actividades
Modelo complejo pero flexible
5. Cálculo del costes, Actividades de Investigación
Catálogo de actividades de investigación
Relación de actividades ? Tipología ? Fechas de inicio/fin? Dónde se desarrollan? Quién participa?
Con qué papel? Con qué dedicación?
Qué vinculación económica? Que ingresos?
Asignación de costes
Directa Vinculados directamente con la actividad: Contratos laborales,
gases/reactivos, pagos articulo 83, amortizaciones…
Indirecta Procedentes de la dedicación del PDI (R.23) Procedentes del centro
Luz, gas, limpiezas, seguridad… Amortizaciones (muebles e inmuebles)
Procedentes actividades auxiliares Procedentes de actividades DAG
Asignación a centros y/o actividades
Coste 2017: 239.225.073
90.9M Sueldos PDI34.4M Sueldos PAS29.3M Coste de otro personal
6.4 M material e instrumental lab.4.4 M gases, reactivos y otros
7.3M limpieza5.2M suministros5.1M Reparación y conservación
5.6M De construcciones5.4M De maquinaria
Costes más significativos
Proceso de ASIGNACIÓN
IID
D/I
D/I
D/ID/ID/I
D/ID/I
4. Tratamiento de la dedicación del PDI
Regla 23
Regla 23. Asignación costes de PDI, Capítulo I
Proceso de cálculo para cada PDI:1. % Docencia, % Gestión, % Investigación2. € Docencia, € Gestión, € Investigación3. Asignación € a actividades
54 % Regla 23
Jornada anual = 2*Docencia oficial + Horas gestión(cargos) + HGNR + HND
Regla 23. Asignación costes de PDI, Capítulo I
Real (tipo de contrato,fechas,ausencias…)
Real (registrada POD)
Asignada por tipología
Evaluada1.664 ≈ 480 (0?) 89
Un caso “típico”
1.000
Evaluada: Productividad investigadora
docencia? investigación?
Visión integral (no sesgada) de la dedicación al conjunto de sus actividades
6. Resultado de actividades
Sistema operativo desde la aprobación de las cuentas anuales de 2014 (9 de julio de 2015)
Aprobación Cuentas Anuales de 2017 (30/5/18)
Actividad global de la USC
Coste 2017: 239 Millones PDI 2.057 ; PAS: 1.149; CapVI: 800 Alumnos: 20.000
(54 % Regla 23)
Actividad global de la USC por elemento
239.225.073(54 % Regla 23)
90.9M Sueldos PDI34.4M Sueldos PAS29.3M Coste de otro personal
6.4 M material e instrumental de lab.4.4 M gases, reactivos y otros
7.3M limpieza5.2M suministros5.1M Reparación y conservación
5.6M De construcciones5.4M De maquinaria
Costes más significativos
Costes de las actividades de investigación. 2017
Procedencia
Activ
idad
es
COSTES INDIRECTOS
COSTES DIRECTOS
Actividadconcreta
Costes de las actividades de investigación. 2017
Nat
ural
eza
Procedencia
COSTES INDIRECTOS
COSTES DIRECTOS
Actividad global
Costes de las actividades de investigación. 2017Procedencia
Nat
ural
eza
Costes de las actividades de investigación. 2017Procedencia
Nat
ural
eza
……………………………………………..
Costes de las actividades de investigación. 2017
Procedencia
Nat
ural
eza
Costes de las actividades de investigación. 2017
Nat
ural
eza
Procedencia
Costes de las actividades de investigación. 2017
Procedencia
Nat
ural
eza
7. Mejoras en proceso
Nueva Regla 23
(54 % Regla 23)Nueva Regla 23
Jornada anual = 2*Docencia oficial + Horas gestión(cargos) + HGNR + HND
Debilidad: Horas No Distribuidas: del orden del 60 %
Nuevo ! (en proceso de definición)
Visión integral (no sesgada) de la dedicación al conjunto de sus actividades
Actual
8. Estado de implantación del Modelo
Estado de implantación. (10 de noviembre de 2016)
9. Más información y Contacto
Difusión de resultados y trabajos efectuados
http://www.usc.es/xerencia/contabilidadeanalitica
Puesta en común de: Trabajo realizado Resultados obtenidos Propuestas de mejora