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Equidad Fiscal en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
AECID – BID – EUROSOCIALAntigua, Guatemala, Julio 2008
Estimación de la Progresividad e Incidencia Redistributiva de los Impuestos
Jerónimo Roca
Alberto Barreix
Martín Bès
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Política Fiscal y Equidad en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
• TC financiada por Eurosocial Fiscal con la dirección técnica del BID
• Resumen de las conclusiones de seis estudios: o Costa Rica (Juan Diego Trejos Solórzano) - 2007o Guatemala (Maynor Cabrera y Eduardo Weymann) - 2007o Honduras (Marcelo Garriga) - 2006o Nicaragua (Jeronimo Roca y Humberto Petrei) - 2007o Panamá (Nicolás Rodríguez Arosemena) - 2007o República Dominicana (Magín J. Díaz) - 2008
Todos los cuadros fueron elaborados en base a estos estudios
• Evaluación del impacto conjunto del sistema tributario y el GPS en la distribución del ingreso
• Trabajo más descriptivo que propositivo o Fotografía sobre el papel que está jugando hoy la política fiscal (impuestos
+ GPS) en la distribución del ingreso o Marco de simulaciones
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Reformas del Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Lineamientos de las reformas de los sistemas tributarios de la decada del 90
– Neutralidad
– Racionalización
– Equidad (horizontal)
– Suficiencia
Aranceles Promedio – en %
1989 2007
Costa Rica 16.4 6.3
El Salvador 16.0 6.2
Guatemala 16.0 5.9
Honduras 41.9 6.1
Nicaragua 21.0 (*) 6.0
Panamá 8.5
Rep. Dominicana 88.0 8.7
(*) 1987 ; Fuentes: Lederman et al (2002) y BID
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LA DISTRIBUCION DEL INGRESO ANTES DE LA POLITICA FISCAL
Participación en el ingreso del 10%+ y del 40%-
05
101520
2530354045
10+ 40- 10+ / 40-
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Composición de los Ingresos Tributarios del Gobierno Central - en %
Impuestos IVA Selectivos Comercio Resto Total
Directos al Consumo Internacional Indirectos
Costa Rica 28.6 37.6 25.7 7.9 0.2 100.0
El Salvador 30.4 52.9 3.9 9.6 3.1 100.0
Guatemala 27.6 45.6 11.7 13.4 1.6 100.0
Honduras 25.2 36.2 28.8 9.8 - 100.0
Nicaragua 24.8 41.8 26.2 7.1 0.1 100.0
Panamá 49.5 14.8 13.5 18.8 3.5 100.0
Rep. Dominicana 25.7 26.2 22.0 25.3 0.9 100.0
Nota: Datos corresponden al promedio 2001-2005 y excluyen seguridad social
Fuente: cálculos propios en base a CEPAL
Reformas del Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
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Evolución de los Ingresos Tributarios del Gobierno Central
como porcentaje del PBI
Promedios del Período Incremento Incremento
1990/1994
1995/1999
2000/2005
95/99 vs 90/94
00/05 vs 90/94
Costa Rica 11.3% 11.9% 12.8% 0.7% 1.5%
El Salvador 9.2% 11.3% 11.3% 2.1% 2.2%
Guatemala 8.6% 9.8% 11.3% 1.2% 2.7%
Honduras 15.2% 15.7% 16.5% 0.5% 1.3%
Nicaragua 10.9% 13.6% 14.8% 2.7% 3.9%
Panamá 10.6% 10.6% 9.0% 0.0% -1.6%
Rep. Dominicana 10.0% 11.4% 13.2% 1.4% 3.2%
Nota: Excluye seguridad Social
Fuente: Cálculos propios en base a CEPAL
Reformas del Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
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Reformas del Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Costa Rica 17.9 3.9 6.0 8.0El Salvador 14.5 2.4 1.6 10.5Guatemala 12.7 1.4 0.3 11.0Honduras 16.1 0.8 0.8 14.5Nicaragua 22.7 1.8 3.8 17.1Panamá 21.8 4.2 4.4 13.2Rep. Dominicana 18.6 3.3 0.4 14.9
Sub-región 17.8 2.5 2.5 12.7
Chile 22.9 1.1 6.7 15.1México 23.4 3.1 3.6 16.7
Centroamérica 16.8 2.0 2.5 12.2MERCOSUR 29.8 3.9 6.7 17.0
Comunidad Andina 23.6 3.2 3.4 17.0
OCDE 1/ 41.5 1.3 7.0 33.3
Fuente: Cepal, Base de Datos Fiscal; OECD Statistics y cálculos propios.
Ingreso Fiscal Disponible (2006)
1/ No incluye a Noruega
Regiones y PaísesTotal
Ingresos Intereses
Deuda Gasto en Seg. Social
Ingreso Fiscal
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Reformas del Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Desigualdad y Gasto en LAC 6 y Euro 15
LAC 6 Euro 15
Gini – Ingreso Mercado 0.52 0.46
Gini – Ingreso Disponible 0.50 0.31
Diferencia -0.02 -0.15
Seguro Social - % PBI 6.3 14.7
Asistencia Social - % PBI 1.0 1.6
Total - % PBI 7.3 16.3
Fuente: Goñi et al (2008)
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Reformas del Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Costo directo (subisidio) de eliminación de la Indigencia y la Pobreza
Línea de Población PBI Costo de eliminar la Costo de eliminar la
Indigencia
Pobreza Indigente Pobre Total Millones de Indigencia Pobreza Indigencia Pobreza
en US$ en US$ % % miles US$ millones de US$% del PBI
% delPBI
Costa Rica 39.51 76.56 7% 19% 4,322 19,973.05 73.77 377.20 0.4% 1.9%
El Salvador 29.18 60.49 19% 48% 6,874 16,974.00 228.66 1,184.97 1.3% 7.0%
Guatemala 36.61 69.78 31% 60% 12,700 31,716.79 862.00 3,200.91 2.7% 10.1%
Honduras 36.65 71.52 49% 72% 6,893 8,290.95 747.23 2,114.97 9.0% 25.5%
Nicaragua 23.66 45.37 42% 69% 5,457 4,911.05 328.41 1,029.39 6.7% 21.0%
Panamá 35.69 68.45 15% 31% 3,228 15,483.30 105.09 408.34 0.7% 2.6%
República Dominicana 48.63 92.88 22% 45% 9,465 29,100.83 607.63 2,347.25 2.1% 8.1%
Nota: Estimaciones propias en base a datos de CEPAL
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Reformas del Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Incidencia de la eliminación de indigencia
sobre la recaudación total costo directo
Costa Rica 2.9%
El Salvador 11.9%
Guatemala 24.1%
Honduras 54.6%
Nicaragua 45.2%
Panamá 7.5%
República Dominicana 15.8%
Cálculos propios
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IVA en Centroamérica, Panamá y República DominicanaIVA Deciles según Consumo de los individuos1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Consumo (en %)1ero - 3.1 2.3 4.3 4.0 1.9 0.62do - 3.6 2.6 4.6 2.3 0.8
2do + 5.1 3.0 6.2 4.1 1.31ero + 5.6 3.0 6.8 8.8 4.6 1.7
Gini Gasto antes del IVA 0.4831 0.4085 0.4633 0.4590 0.4990 0.4831 Cuasi - Gini del IVA 0.5408 0.4462 0.5370 0.5610 0.6086 0.6045 Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) 0.0577 0.0377 0.0737 0.1020 0.1096 0.1214
2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Gasto después del IVA 0.4801 0.4073 0.4587 0.4510 0.4946 0.4814Reynolds-Smolensky 0.0030 0.0012 0.0046 0.0080 0.0044 0.0016Perdedores 8 al 10 8 al 10 9 y 10 Quintil 5 9 y 10 8 al 10
Memo: Recaudación IVA (como % del PBI) 4.9 3.9 4.8 6.2 6.4 1.6(*) Quintiles
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IVA en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
IVADeciles según Ingreso de los individuos1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %)1ero - 5.4 8.8 20.2 10.2 8.6 4.42do - 4.2 5.5 9.1 5.1 1.7
2do + 3.5 3.0 5.4 3.4 1.21ero + 3.0 2.0 4.9 5.0 3.4 1.4
Gini Ingreso antes del IVA 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini del IVA 0.4920 0.3258 0.4601 0.4800 0.5028 0.5472Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) -0.0850 -0.1847 -0.1356 -0.0897 -0.0935 -0.0892
2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Ingreso después del IVA 0.5801 0.5156 0.6034 0.5747 0.5998 0.6375Reynolds - Smolensky -0.0031 -0.0050 -0.0077 -0.005 -0.0035 -0.0011Perdedores 1 al 9 1 al 9 1 al 8 Quintiles 1 a 4 1 al 9 1 al 5 y 10
Memo: Recaudación IVA (como % del PBI) 4.9 3.9 4.8 6.2 6.4 1.6(*) Quintiles
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IVA en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
IVADeciles según Ingreso de los individuos1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %)1ero - 5.4 8.8 20.2 10.2 8.6 4.42do - 4.2 5.5 9.1 5.1 1.7
2do + 3.5 3.0 5.4 3.4 1.21ero + 3.0 2.0 4.9 5.0 3.4 1.4
Gini Ingreso antes del IVA 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini del IVA 0.4920 0.3258 0.4601 0.4800 0.5028 0.5472Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) -0.0850 -0.1847 -0.1356 -0.0897 -0.0935 -0.0892
2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Ingreso después del IVA 0.5801 0.5156 0.6034 0.5747 0.5998 0.6375Reynolds - Smolensky -0.0031 -0.0050 -0.0077 -0.005 -0.0035 -0.0011Perdedores 1 al 9 1 al 9 1 al 8 Quintiles 1 a 4 1 al 9 1 al 5 y 10
Memo: Recaudación IVA (como % del PBI) 4.9 3.9 4.8 6.2 6.4 1.6(*) Quintiles
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Impuestos Selectivos sobre Combustibles en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Impuestos Selectivos sobre CombustiblesDeciles según Ingreso de los individuos1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %)1ero - 4.6 2.35 1.92 4.10 1.20 0.792do - 2.7 1.49 0.97 0.65 0.92
2do + 2.8 0.69 0.71 0.46 1.001ero + 2.8 0.48 0.90 3.30 0.48 0.83
Gini Ingreso antes del Impuesto 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini Combustibles 0.5582 0.3021 0.5811 0.5910 0.5677 0.5782Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) -0.0188 -0.2085 -0.0146 0.0213 -0.0286 -0.0583
2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Ingreso después del Impuesto 0.5777 0.5120 0.5958 0.5687 0.5964 0.6369Reynolds - Smolensky -0.0007 -0.0014 -0.0001 0.001 -0.0001 -0.0005Perdedores 1,2,9 y 10 1 a 8 1, 2 y 10 Quintiles 1 y 5 1 al 5 2,3,7 y 9
3. Quién paga el impuesto Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua Panamá40% - 10% 21% 10% 9% 11% 8%20% + 62% 45% 68% 65% 63% 64%20% + / 40% - 6.3 2.2 6.8 7.1 5.6 8.0Memo: Recaudación como % del PBI 2.3 3.1 0.4(*) Quintiles.
Quién paga el impuestoDirecto Indirecto Directo Indirecto Directo Indirecto Directo Indirecto Directo Indirecto
40% - 5.8 13.9 27.5 0.8 17.3 3.9 18.4 2.7 19.520% + 68.7 57.6 31.2 88.2 50.2 77.6 44.0 86.2 39.820% + / 40% - 11.8 4.1 1.1 110.3 2.9 19.9 2.4 31.9 2.0
Guatemala Honduras NicaraguaCosta Rica Dominicana
Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Roca; y Rodríguez
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Impuestos Selectivos sobre Tabaco y derivados en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Impuestos Selectivos sobre Tabaco y Derivados del TabacoDeciles según Ingreso de los hogares1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %)1ero - 0.53 0.77 0.364 1.13 0.41 0.422do - 0.23 0.45 0.124 0.49 0.15
2do + 0.09 0.11 0.121 0.09 0.041ero + 0.04 0.04 0.108 0.13 0.07 0.02
Gini Ingreso antes del Impuesto 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini Derivados del Tabaco 0.1824 0.0832 0.4846 0.1980 0.3207 0.3060Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) -0.3946 -0.4274 -0.111 -0.3717 -0.276 -0.3304
2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Ingreso después del Impuesto 0.5774 0.5111 0.5959 0.5707 0.5966 0.6366Reynolds - Smolensky -0.0004 -0.0005 -0.0002 -0.001 -0.0003 -0.0001Perdedores 1 al 7 1 a 8 1, 3, 4, 6 y 7 Quintiles 1 a 4 1 al 6 y 8 1 a 8
3. Quién paga el impuesto Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua Panamá40% - 25% 31% 20% 25% 23% 21%20% + 29% 28% 48% 29% 43% 36%20% + / 40% - 1.1 0.9 2.4 1.2 1.9 1.7(*) Quintiles.
Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Roca; y Rodríguez
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Impuestos Selectivos sobre bebidas alcohólicas en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Roca; y Rodríguez
Bebidas AlcohólicasDeciles según Ingreso de los hogares1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %)1ero - 0.14 1.30 0.29 0.10 0.16 1.302do - 0.13 0.60 0.13 0.07 0.33
2do + 0.12 0.40 0.07 0.06 0.081ero + 0.13 0.20 0.07 0.02 0.06 0.05
Gini Ingreso antes del Impuesto 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini Bebidas Alcohólicas 0.5419 0.3043 0.4568 0.2850 0.6053 0.2730Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) -0.0351 -0.2063 -0.1389 -0.2847 0.0090 -0.3634
2. Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua PanamáGini Ingreso después del Impuesto 0.5771 0.5113 0.5958 0.5697 0.5963 0.6368Reynolds Smolensky -0.0001 -0.0007 -0.0001 0.0000 0.0000 -0.0003Perdedores 1,7 y 8 1 a 9 1 al 8 Quintiles 1 a 4 1,2,4,6,9 y 10 1 a 8
3. Quién paga el impuesto Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua Panamá40% - 9% 18% 20% 18% 10% 23%20% + 54% 42% 48% 31% 70% 36%20% + / 40% - 6.2 2.4 2.4 1.7 6.7 1.5(*) Quintiles.
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Impuesto a la renta personal en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Roca; y Rodríguez
Impuesto a la Renta Personal Deciles según Ingreso de los individuos1. Progresividad Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáTasa efectiva Impuesto/Ingreso (en %) rev rev rev rev rev rev1ero - 0.0 0.0 0.1 0.0 0.0 10.72do - 0.0 0.0 0.1 0.0 0.5
2do + 1.1 0.6 0.1 0.5 1.31ero + 3.6 2.6 0.5 2.2 2.6 4.0
Gini Ingreso antes del Impuesto 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Cuasi - Gini Impuesto a la Renta Personal 0.9098 0.9057 0.9115 0.9000 0.9441 0.8803Kakwani (si < 0 => regresivo; si > 0 => progresivo) 0.3328 0.3951 0.3158 0.3303 0.3478 0.2439
2. Quién paga el impuesto Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras Nicaragua Panamá40% - 0% 0% 2% 0% 0% 2%20% + 96% 97% 93% 95% 94% 96%20% + / 40% - 874.6 -- 48.8 -- -- 54.0
% del Ingreso de 20+ (*) 62.2 57.3 64.0 60.9 63.5 66.3
(*) Quintil 5
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Impuesto a la renta personal en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Roca; y Rodríguez
Impuesto a la Renta Personal Deciles según Ingreso de los individuos
Redistribución Costa Rica Dominicana Guatemala Honduras (*) Nicaragua PanamáGini ingreso antes del impuesto 0.5770 0.5106 0.5957 0.5697 0.5963 0.6364Gini ingreso después del impuesto 0.5692 0.4759 0.5946 0.5647 0.5905 0.6312Reynolds - Smolensky 0.0078 0.0347 0.0011 0.0050 0.0058 0.0052
Perdedores 10 10 10 Quintil 5 10 10Trf de 10+ en % del ingreso total (*) 0.79% 0.59% 0.10% 0.48% 0.76% 0.85%Trf de 10+ en % del ingreso propio (*) 1.7% 1.4% 0.2% 0.8% 1.6% 1.7%
Memo: Recaudación en % del PIB 1.1 1.2 0.5 1.2 1.0 0.2
(*) Quintil 5
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Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Principales Conclusiones en el plano de la equidad • IVA – Consumo
– Progresivo => el impuesto está bien diseñado (las exoneraciones, consideradas globalmente, son las correctas)
– El efecto redistributivo es positivo, pero muy pequeño
• Iva – Ingreso– Como es de esperar, medido por el ingreso de los contribuyentes, el
impuesto es regresivo
• Selectivo s/ Combustibles– Efecto Directo (gasolina). Pagos concentrados en decil superior– Efecto Indirecto (gas-oil). Menos concentrados en decil superior
• Selectivos al Tabaco y derivados– Regresivo (mayor participacion en canasta sectores de menores
ingresos– Muy poco impacto redistributivo
• Selectivos Bebidas– Similar a Tabaco– Nicaragua es distinta respecto a regresividad pero similar en cuanto a
distribucion
20
Sistema Tributario en Centroamérica, Panamá y República Dominicana
Principales Conclusiones en el plano de la equidad • Impuesto a la Renta
– Progresivo
– El impuesto está pagado por el 20% mas rico de la poblacion
– El impacto redistributivo es muy bajo debido a que la recaudacion de este impuesto es muy baja
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Cuadro 21
Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Petrei; y Rodríguez
22
Comentarios a Salud y Educación• Recordar: A. No se considera la Calidad;
B. tampoco desvíos y extenalidades positivas, ni
C. Costos de Administración• SALUD: 1. Muy progresivo;
2. Pro-pobre excepto en GU y PN pero 3. Relativamente poco progresivo por bajo nivel de Gasto (cuando tiene grandes posibilidades);
• EDUCACION: A. Selección Natural (círculo vicioso de la pobreza?) y B. Calidad de nuevo.
23
Comentarios a Salud y Educación (2)• EDUCACION (cont.):
3. Enseñanza Básica progresiva y distributiva; 4. 40%- recibe 5 veces más que su ingreso prefiscal, en todos los países revibe más del 40% del GPS en educación básica5. Universitaria. Progresivo pero pro rico, excepto en HO donde es regresivo.6. GU y HO el 20%+ recibe entre el 80 y 70% del beneficio (GU 10%+ recibe 61%). En RD 20%+ recibe 3 veces más GPS que el 40%-
7. a) Calidad de Educ. Básica y b) Matrícula diferida?
24Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Petrei; y Rodríguez
Cuadro 22
25
Cuadro 23
Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Petrei; y Rodríguez
26Fuente: elaboración propia en base a Trejos; Díaz; ICEFI; Garriga; Petrei; y Rodríguez
Cuadro 24
27
I. Dispersión en: Tipo e Importe (0.1 y .2% en GU y NI a 1.7% en CR
II. Son Pro-pobre, excepto en NI, pero hay fugas, en NI el 20+ y el 40- reciben lo mismo, en tanto en RD el 20+ recibe 26% y el 40- solo 33%. CR y PN más experiencia en GPS.
III. Gasto Focalizado el más progresivo pero escaso.IV. Subsidios a la energía. En RD son 2.3% del PIB
(30% del GPS), el “generalizado” (1.4% del PIB) el 10+ recibe 45% aunque progresivo. En el PRA (apagones), los deciles clase se media llevan el 45%
V. HO subsidia consumo menor a 300kwh por mes pero es tan solo 0.11% del PIB, en tanto, el subsidio al transporte urbano es 0.07% y el 40+ recibe el 70% y el 20- solo 3% este subsidio.
Comentarios a GPS Focalizado