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RÉGIMEN SIMPLIFICADO DERÉGIMEN SIMPLIFICADO DETRIBUTACIÓN DEL ARTÍCULO 14 TERTRIBUTACIÓN DEL ARTÍCULO 14 TER
DE LA L.I.R., LETRA A)DE LA L.I.R., LETRA A)
1
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ASPECTOS GENERALES:
La Ley N°20.780 publicada en el D.O. el día 29 de septiembre de
2014 incorpor ciertas modi!icaciones al artículo 14 "#$ de la Ley
sobre %mpuesto a la $enta& en ellas se establece.
Artíc!" 1#, N# $N"r%&' (r%&**t'
Artíc!" +#, N# +)N"r%&' tr&*'t"r&'
-*c&: A c"*t&r /! 1# /*r" / +01
-*c&: E*tr !012012+013 ! 5121+2+01$
2
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RE6UISITOS PARA ACOGERSE 7 PERMANECER EN EL NUE-ORÉGIMEN:
1. 'ontribuyentes de la primera cate(oría& independiente de
la calidad )urídica& a e*cepcin de los se+alados en el
inciso 1°& del artículo ,8 de la L%$.
2. 'ontar con un promedio anual de in(resos (rc8/"' "/9*&/"' / ' r" NO superior a -0.000 / en
los 3ltimos , e)ercicios& siempre ue no supere las
50.000 / en un a+o.
,. 6ara los contribuyentes ue inicien actiidades& su
'apital #!ectio no podr ser superior a 50.000 /.
rt. rt. 14 ter N°- .ter N°- .
c"*t*&c"*t*&
,
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LIMITACIONES AL 14 TER LETRA A):
pesar de cumplir los reuisitos se+alados anteriormente& no podrn
aco(erse cuando se con!i(uren los si(uientes casos:
Pr%r c&'":
'uando los si(uientes in(resos ;c/&*& en su con)unto& del ,- ;
de los in(resos brutos totales.
#*plotacin de bienes raíces NO (rícolas rt. 20 N°1 L%$.
$entas de capitales mobiliarios rt. 20 N°2 L%$
6articipacin en contratos de asociacin o cuentas en
participacin.
La posesin o tenencia a cualuier título de DD<< y acciones o
cuotas de /ondos de %nersin /% . <i este tipo de in(resossupera por si solo el 20; de los in(resos brutos& no podrn
aco(erse.
c"*t*&c"*t*&
4
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'lculo del porcenta)e:
6ara el clculo de los porcenta)es citados& ale decir& el 20; y ,-; indicados en el
primer caso& se deber considerar la relacin total de los in(resos brutos a ue
se re!iere el artículo 29 de la L%$.
S*/" c&'":'uando se trate de sociedades cuyo c&(t&! (&&/" pertene=ca en ms de
un ,0; a socios o accionistas ue sean sociedades ue emitan acciones con
coti=acin burstil& o ue sean empresas !iliales de sociedades con coti=acin
burstil.
c"*t*&c<*c"*t*&c<*
-
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5
P!&="':
Desde el 1° de enero al ,0 de abril del a+o calendario& a
tra>s del !ormulario N° ,254.
Fc>& /*r'":
contar del 1° de enero del a+o ue opten por in(resar& su
permanencia debe ser como mínimo - a+os comerciales
consecutios completos.
N"r%& /;c(c<*:
~ 'ontribuyentes del artículo ,4 L%$& ue oluntariamente
opten por salir del r>(imen. Octubre del a+o anterior.~ 'ontribuyentes ue opten por in(resar al %nicio de
ctiidades& se debe e!ectuar dentro de los pla=os del
artículo 58 del 'di(o "ributario& a tra>s del !ormulario
N°441-.
CONDICIONES DE INGRESO AL ART 14 TER LETRA A):CONDICIONES DE INGRESO AL ART 14 TER LETRA A):
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De acuerdo al artículo 14 ter letra N°,& ue dispone la
determinacin de la ?ase %mponible y su tributacin& se+ala ue
para el control de los in(resos y e(resos& los contribuyentes ue
se aco)an a las disposiciones del presente artículo& debern:
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE ANUAL AFECTA A LOS IMPUESTOS DE PRIMERACATEGORÍA 7 GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL 7 REGISTROS.
1.@ Los contribuyentes obli(ados a llear el libro de compra y
entas& adicionalmente& debern llear un libro de ca)acronol(ico.
2.@ Los contribuyentes NO obli(ados a llear el libro de compra y
entas& debern llear un re(istro de in(resos y e(resos y
adicionalmente& debern llear un libro de ca)a cronol(ico.
7
(*) Resolución Exenta N°129, del 31 dediciembre 2014
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8
BASE IMPONIBLE ART 14 TER LETRA A)
"otal de %n(resos percibidos del e)ercicio y deen(ados en
los casos ue la L%$ indica& sin rea)uste. A
"otal de e(resos e!ectiamente pa(ados del e)ercicio& sin
rea)uste. @?<# %B6ON%?L# AC@ de primera cate(oría y del %' o %
del e)ercicio E
(*) !e consideran e"resos# $asti"o incobrables % "astos &resuntos,'ste ltimo el 0, de los in"resos &ercibidos del e+ercicio, con unmximo de 1 -./ % un mnimo de 1 -./
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE ANUAL AFECTA A LOS IMPUESTOS DE PRIMERADETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE ANUAL AFECTA A LOS IMPUESTOS DE PRIMERACATEGORÍA 7 GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL.CATEGORÍA 7 GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL.
c"*t*&c"*t*&
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F #n atencin al artículo 14 ter letra N°, indica ue:
1.@ Due+os
2.@ <ocios
,.@ 'omuneros
4.@ ccionistas
1.@ #mpresa.
2.@ 'omunidad
,.@ <ociedad respectia
Ac"/"' &! 14 tr !tr& A) B&' I%("*8! / IGC " IA
?ase %mponible de primera
cate(oría.
; ue Gaya suscrito ypa(ado el capital
; de las respectias cuotas
de los bienes& en el caso de
comuneros
c"*t*&c<*
9
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Debern e!ectuar 66BO a cuenta de los impuestos anuales& se(3n se
indica:
a T&'& *r&! PPMO: 0&2-; sobre los in(resos mensuales& no
obstante podrn optar por reba)ar de 0&2-; a 0&20;& por los in(resos
brutos correspondientes a los meses de octubre 2014 a septiembre de201-& con!orme a una norma transitoria.
b T&'& '(c&! PPMO: 'uando los propietarios& comuneros& socios
o accionistas sean e*clusiamente personas naturales con domicilio y
residencia en 'Gile& podr optar por una determinacin especial& se(3nse indica:
PAGOS PRO-ISIONALES MENSUALES:
c"*t*&c"*t*&
10
?@T&'& ct9& / G!"8&! '"c" 1 RLI ; S"c" 1) @T&'& ct9& / G!"8&! '"c" + ; RLI ; S"c" +)I*r'"' 8rt"'
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Llear contabilidad completa.
6racticar inentarios .
'on!eccionar balances.
#!ectuar depreciaciones de los bienes !ísico del actio inmoili=ado.
Llear re(istro /..".
plicacin del sistema de 'orreccin Bonetaria.
.
(*) !alo cambio de r'"imen
LIBERACIONES DE OBLIGACIONES 7 REGISTROSTRIBUTARIOS:
No obstante ello& debern&en la medida ue así lo estable=ca al(unaNo obstante ello& debern&en la medida ue así lo estable=ca al(una
norma especial& llear libros& re(istros u otras obli(aciones accesoriasnorma especial& llear libros& re(istros u otras obli(aciones accesorias
11
<in per)uicio de lo anterior& considerar o!icio N°1.-02 del ,0 de )unio de<in per)uicio de lo anterior& considerar o!icio N°1.-02 del ,0 de )unio de201-& ue permite optar por llear contabilidad completa y liberarse con ello201-& ue permite optar por llear contabilidad completa y liberarse con ello
de llear los re(istros de in(resos@e(resos y de ca)ade llear los re(istros de in(resos@e(resos y de ca)a
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&.) C"*tr8*t' / R%* G*r&!. c"* c"*t&8!/&/
c"%(!t& B&!&*c:F"*/" / Ut!/&/' Tr8t&8!':
Debern entender retiradas& distribuidas o remesadas al ,1 de
diciembre del a+o inmediatamente anterior& la cantidad mayor
entre:C"*c(t"' 1 C"*c(t"' +
'apital propio tributario @) <aldo /" @)
$etiros en e*ceso. @) <aldo de $einersiones < o <6 @)
'apital pa(ado um. y dism.. @2)
/N". @2)TOTAL @1) @) TOTAL @+) @)
'antidad mayor: se entender retirada& remesada o distribuida& en la'antidad mayor: se entender retirada& remesada o distribuida& en la
proporcin del ; suscrito y pa(ado del capital& con derecGo a cr>dito se(3nproporcin del ; suscrito y pa(ado del capital& con derecGo a cr>dito se(3n
corresponda.corresponda.
INGRESO AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO:INGRESO AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO:
12
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C"*tr8*t' /! Art 14 !tr& A N9" Art. 14 Tr !tr& &)
1.@ 6>rdidas tributarias no absorbidas. 1.@ #(reso.
2.@ ctios !i)os depreciables& a su alorneto tributario.
2.@ #(reso.
,.@ ctio reali=able& a su alor tributariort. 41 %n1° N°,
,.@ #(reso.
4.@ %n(resos deen(ados.
4.@ %n(resos se perciban No deben
ser reconocidos.
-.@ astos adeudados. -.@ #(reso al pa(o No deben serconsiderados.
Los in(reso ya !ormaron parte de la $L% en r>(imen (eneral& por ello& la percepcin no debe considerarse en r>(. simpli!icado. Los (astos adeudados ya se consideraron en la determinacin de la $L% en r>(imen (eneral& por ello& el pa(o no debe
considerarse en r>(. <impli!icado.
Otr&' (&rt/&': Debern considerarse como un e(reso en el
e)ercicio si(uiente& se(3n se indica:
c"*t*&c<*c"*t*&c<*
1,
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Pr&ctc&r * I*9*t&r" *c&! @/8/&%*t &cr/t&/"):
Act9" r&!=&8!: 'osto reposicin rt. 41 %nciso 1° N°, L%$.
Act9" I*%"9!=&/": 'osto corre(ido de acuerdo rt. 41 %nc 1°
N°2 y artículo ,1 %nciso ,° N°-& todos de la L%$.
Otr"' &ct9"': Halor de costo tributario.
SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO, -OLUNTARIO USALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO, -OLUNTARIO UOBLIGATORIO:OBLIGATORIO:
14
É
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Dtr%*&r * '&!/" *c&! FUT +0132+01$:
DicGos contribuyentes debern comparar la di!erencia entre:
(*) !in dereco a cr'dito
Halor de los actios debidamente acreditados A
6>rdida del e)ercicio o acumuladas al ,1 de diciembre del a+oinmediatamente anterior
@
<aldo /" positioCne(atio E
c"*t*&c<*c"*t*&c<*
1-
SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO, -OLUNTARIO USALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO, -OLUNTARIO UOBLIGATORIO:OBLIGATORIO:
É
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Dtr%*&r * c&(t&! (r"(" tr8t&r" @CPT):
l ,1 de diciembre del a+o inmediatamente anterior& se deber
determinar todos sus actios y pasios de acuerdo al artículo 41
inciso primero N°1 de la L%$.
No obstante a lo anterior& no se debern reconocer como parte de
los actios y pasios lo si(uiente:
– $uentas &or cobrar &or in"resos deen"ados no &ercibidos
– $uentas &or &a"ar &or "astos adeudados
c"*t*&c<*c"*t*&c<*
15
SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO, -OLUNTARIO USALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO, -OLUNTARIO UOBLIGATORIO:OBLIGATORIO:
ÉÉ
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Dtr%*&r '&!/" FUNT.:
l ,1 de diciembre del a+o inmediatamente anterior& se deber
determinar un saldo de las utilidades no tributables& se(3n se
indica:
'apital propio tributario al ,1.12. a+o anterior A<aldo /" determinado al ,1.12.a+o anterior @'apital e!ectiamente aportado& ms aumentos y disminuciones I @
S&!/" ("'t9" FUNT E
c"*t*&c<*c"*t*&c<*
17
SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO, -OLUNTARIO USALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO, -OLUNTARIO UOBLIGATORIO:OBLIGATORIO:
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Cr/t" ("r I*9r'"*' * &ct9" H" @55 BIS)H%% rt. "ercero transitorio J Ley 20.780
De acuerdo al artículo 14 "er Letra N°, letra c& no podr deducir
nin(3n tipo de cr>dito o reba)as por concepto de e*enciones de
impuestos o !ranuicias& salo los cr>ditos del art. ,, ?%< de la L%$.
.
Los contribuyentes ue manten(an al ,1 de diciembre de 2015
remanentes de cr>dito por aduisicin o construccin de bienes del
actio !ísico del actio inmoili=ado Ley 19.-78& podrn imputar
dicGo remanente al impuesto de primera cate(oría ue se determine
a partir del a+o comercial si(uiente Gasta su total e*tincin.
@) Cr/t" ("r &'t"' / c&(&ct&c<*, (/* 'r %(t&/"' c"*tr& !"' (&"'(r"9'"*&!' %*'&!' "8!&t"r"'.
CRÉDITOS CONTRA IDPC:
18
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MODIFICACIONESMODIFICACIONESLE7 N# +0.JJLE7 N# +0.JJ
D.O. 0.0+.+01$D.O. 0.0+.+01$+0132+01$.+0132+01$.
19
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PRINCIPALES CAMBIOS
1. O(c<* / tr8t&c<* '"8r ! '&!/" / t!/&/' tr8t&8!'("r *c"r("r&c<* &! r%* '%(!c&/". @+0132+01$)
Los ue se aco)an a la letra del artículo 14 ter a contar del
01.01.201-& o bien& 01.01.2015& podrn optar por aplicar una de las
si(uientes alternatias:
a 'onsiderar como un in(reso di!erido - e)ercicios las rentas
determinadas con!orme al N° 2& de la letra & del artículo 14 ter&
se(3n su te*to i(ente Gasta el ,1 de diciembre de 2015.
b plicar lo dispuesto en el n3mero 11& del numeral %.@& del artículo
tercero de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.780
20
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PRINCIPALES CAMBIOS
1. O(c<* / tr8t&c<* '"8r ! '&!/" / t!/&/' tr8t&8!'("r *c"r("r&c<* &! r%* '%(!c&/". @+0132+01$)
a 'onsiderar como un in(reso di!erido - e)ercicios las rentas
determinadas con!orme al N° 2& de la letra & del artículo 14 ter&
se(3n su te*to i(ente Gasta el ,1 de diciembre de 2015.
a La opcin se podr e)ercer Gasta el ,0.04.2015& sobre las utilidades
tributables no retiradas al t>rmino del ' 2014 o 201-&
correspondiente a la di!erencia ue resulte de K'6" A $#" #' J
capital A /N"& o bien& K/" A /$M& A incremento.
b #n el caso ue la incorporacin al r>(imen sea a contar del01.01.201-& a contar de dicGo período ". 2015 debe a(re(ar el
primer uinto del in(reso di!erido. #n tal caso& se otor(a el derecGo a
imputar como cr>dito en contra del %D6' el cr>dito por i(ual
concepto. er tope
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PRINCIPALES CAMBIOS
1. O(c<* / tr8t&c<* '"8r ! '&!/" / t!/&/' tr8t&8!'("r *c"r("r&c<* &! r%* '%(!c&/". @+0132+01$)
b plicar lo dispuesto en el n3mero 11& del numeral %.@& del artículo
tercero de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.780
i. #l tributo se podr declarar yCo pa(ar Gasta el ,0.04.2015& sobre lasutilidades tributables no retiradas al t>rmino del ' 2014 o 201- del
/" A /$& A incremento se(3n su te*to i(ente al ,1.12.2015.
ii. No se descuenta el promedio anual total de los retiros ue Gayan
e!ectuado los propietarios.
iii. Las empresas ue desde el 01.01.201- con!ormadase*clusiamente por 6N del %'& ue Gayan iniciado actiidades con
anterioridad al 01.01.2014& podrn aplicar la tasa ariable.
22
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PRINCIPALES CAMBIOSPRINCIPALES CAMBIOS
1. O(c<* / tr8t&c<* '"8r ! '&!/" / t!/&/' tr8t&8!'("r *c"r("r&c<* &! r%* '%(!c&/". @+0132+01$)
b plicar lo dispuesto en el n3mero 11& del numeral %.@& del artículo
tercero de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.780
i. 'on todo& slo podr aplicarse la tasa de ,2; cuando se Gubierencedido los derecGos& cuotas o acciones respectias& a contar del 1°
de diciembre de 201-.
. <i se Gubieren incorporado al r>(imen a contar del 01.01.201-&
podrn e)ercer retroactiamente la opcin Gasta el ,0.04.2015.
i. ui>nes se aco)an a contar del 01.01.2015& podrn e)ercer la opcin
Gasta el ,0.04.2015.
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PRINCIPALES CAMBIOS
1. O(c<* / tr8t&c<* '"8r ! '&!/" / t!/&/' tr8t&8!'("r *c"r("r&c<* &! r%* '%(!c&/". @+0132+01$)
a. 'uando e)er=a cualuier opcin& los propietarios ue se Gayan
aco(ido al r>(imen a contar del 01.01.201-& y ue Gubieren
considerado retiradas dicGas utilidades& debern recti!icar su
declaracin de impuestos del " 201-.
b. 'uando el propietario no recti!iue y reinte(re Gasta el mes de abril
2015& el <ericio podr (irar dicGas cantidades sin ms trmite&
considerndose como impuestos su)etos a retencin.
c. uellos propietarios ue no Gubieren considerado las rentas comoretiradas en su respectia declaracin de impuesto de " 201-& se
liberarn de tal obli(acin con el e)ercicio de la opcin.
24
PRINCIPALES CAMBIOSPRINCIPALES CAMBIOS
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PRINCIPALES CAMBIOSPRINCIPALES CAMBIOS
+. Dtr%*&c<* / !& B&' I%("*8! +0132+01$
a 6ara determinar la renta de capitales mobiliarios& derecGos sociales&
acciones& cuotas de !ondos& o actios no depreciables& se reba)an del
in(reso percibido y en el mismo e)ercicio en ue ocurra& el alor de la
inersin e!ectia.
b Los diidendos percibidos se incorporan a la ?% debidamente
incrementados con el '%6D' y procede la deduccin de dicGo cr>dito
contra el %D6' deen(ado sobre la $L%& Gasta su total e*tincin.
c La base imponible del %' o % ser auellas parte ue corresponda a
cada due+o& en la proporcin en las utilidad& en el capital aportado o
>ste Gaya sido suscrito.
25
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PRINCIPALES CAMBIOS
5. M"/c&c<* & !&' r!&' / r!&c<* (&r& ! c<%(t" /!(r"%/" / *r'"' &*&!'
i. 'ontrolador y controladas.100;
ii. #ntidades ba)o controlador com3n.100;
iii. #ntidades& empresas o sociedades en las ue es due+a& usu!ructuariao a cualuier otro título posee& ms del 10; de las acciones& derecGo&
cuotas& utilidades in(resos& o derecGo a oto en la )unta de accionista
o de tenedores de cuotas. proporcin
i. estor en contrato de asociacin en ue ten(a ms del 10;.
proporcin
. Las entidades relacionadas con una persona natural de acuerdo a los
numerales iii y i anteriores& ue no se encuentran ba)o las Giptesis
de los numerales i y ii& se considerarn relacionadas entre si.
proporcin.
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PRINCIPALES CAMBIOS
4. AH't &! c<%(t" / *r'"' &*&!' @+0132+01$)
Los cr>dito incobrables ue corresponda a in(resos deen(ados&
casti(ados durante el a+o& se descontarn de ellos en dicGo e)ercicios
para el cmputo del límite de entas.
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PRINCIPALES CAMBIOS
3. C&(t&! (r"(" tr8t&r" @& c"*t&r +01$)
<e entender ue los contribuyentes aco(idos a la letra del artículo 14
ter& su '6" euiale& a eleccin del contribuyente:
a ?ase imponible
b #l determinado con!orme al N° 1& del artículo 41.
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PRINCIPALES CAMBIOS
$. N"r%&' / tr%*" / r" &(!c&8!' /r&*t ! &K"
c"%rc&! +01$
'on!eccin de inentario:
A ctio reali=able
A ?ienes !ísicos del actio inmoili=ado.
@ 6>rdida tributariaE Di!erencia de alor
<e considerar retirada& remesada o distribuida en proporcin a la
participacin en las utilidades y sin cr>dito& para (raarse con los
%' o %.
Opcin de reliuidacin:
Los propietarios del %' aplicando una tasa euialente al promedio de
las tasa ms altas de dicGo impuesto en los 5 e)ercicios anteriores al
t>rmino de (iro.
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PRINCIPALES CAMBIOS
$. N"r%&' / tr%*" / r" &(!c&8!' /r&*t ! &K"c"%rc&! +01$
Halor de costo tributario:
#l costo de los bienes ue se ad)udiuen los propietarios en la disolucin
o liuidacin de la empresa a la !ecGa de t>rmino de (iro&
corresponder al re(istrado de acuerdo a la L%$.
F La empresa certi!icar.F No Gabr tasacin.
No constituir renta la ad)udicacin de bienes ue se e!ect3en en !aor
del propietario& en tanto& los alores tributario no e*ceda del capitalaportado& ms las rentas o cantidades ue le corresponden al t>rmino
de (iro.
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PRINCIPALES CAMBIOS
. Ut!/&/' &c%!&/&' (*/*t' / tr8t&c<* &! 51.1+.+01$
Los contribuyentes ue al ,1.12.2015 manten(an utilidades acumuladas
pendientes de tributacin y opten por aco(erse al artículo 14 ter& letra &
a partir del 01.01.2017& debern considerar como parte del in(reso
di!erido a ue se re!iere el N° 2& de la letra & del artículo 14 ter.
Determinacin:
%n(reso di!erido E K'6" A $#" #'M J K'6%"L AC@ A /N"M
DicGo in(reso di!erido se computar incrementado con el '%D6' del /" A
/$& y se imputar en un período de - e)ercicios consecutios.
#l '%D6' podr se(uir siendo imputado contra el %D6' Gasta su totale*tincin.
F No a!ecto 66B.F <ituacin de t>rmino de (iro.
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MODIFICACIONESMODIFICACIONESLE7 N# +0.JJLE7 N# +0.JJ
D.O. 0.0+.+01$D.O. 0.0+.+01$A c"*t&r /! +01A c"*t&r /! +01
,2
PRINCIPALES CAMBIOS ( é i
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PRINCIPALES CAMBIOS (régimendefnitivo)
1. L%t&c<* /! t(" / c"*tr8*t (/ &c"r' &! r%*'%(!c&/".
i. #%& #%$L& 'm& <6& <6 e*cluidas la '6& !ormadas por 6N del %' o
contribuyentes del % yCo 6 aco(idas al 14 .
ii. 'uando las <6 e)ercieren la opcin para aco(erse al r>(imen
simpli!icado& la cesin de las acciones e!ectuada a una 6 constituida enel país o a otra entidad ue no sea una 6N con residencia en 'Gile o un
contribuyente sin residencia en 'Gile& deber ser aprobada preiamente
en )unta de accionistas por la unanimidad de >stos y& en tales casos& los
accionistas disidentes tendrn derecGo a retiro.
La <6 no podr aco(erse al r>(imen de la letra del artículo 14& o bien&
deber abandonarlo cuando:
F <e estipule en contrario&F "al norma se incumpla& oF <e ena)enen las acciones a un tercero
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PRINCIPALES CAMBIOS ( é i
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+. Tr8t&c<* /! *c'" 1# /! &rtíc!" +1 / !& LIR.
i. #*cepcionalmente por incumplimiento de la condicin de tipo de
empresa y tipo de sociedad el abandono es a contar del 01.01 del a+o
del incumplimiento.
ii. #n este caso& los propietarios ue no sean 6N con domicilio o
residencia en el país& 6 su)etas al r>(imen de la letra del artículo
14 yCo contribuyentes sin residencia en 'Gile& cualuiera sea su
calidad )urídica& se a!ectarn con el impuesto 3nico del inciso 1° del
artículo 21& sobre la renta ue se les deba atribuir. #stas rentas
completarn su tributacin de esta !orma& sin ue deban oler a
atribuirse.iii. #n contra de tal impuesto proceder el '%D6'.
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PRINCIPALES CAMBIOS (régimendefnitivo)
PRINCIPALES CAMBIOS ( é i
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5. M"/c&c<* & !&' r!&' / r!&c<* (&r& ! c<%(t" /!
(r"%/" / *r'"' &*&!'
i. 'ontrolador y controladas.100;
ii. #ntidades ba)o controlador com3n.100;
iii. #ntidades& empresas o sociedades en las ue es due+a& usu!ructuariao a cualuier otro título posee& ms del 10; de las acciones& derecGo&
cuotas& utilidades in(resos& o derecGo a oto en la )unta de accionista
o de tenedores de cuotas. proporcin
i. estor en contrato de asociacin en ue ten(a ms del 10;.
proporcin
. Las entidades relacionadas con una persona natural de acuerdo a los
numerales iii y i anteriores& ue no se encuentran ba)o las Giptesis
de los numerales i y ii& se considerarn relacionadas entre si.
proporcin.
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PRINCIPALES CAMBIOS (régimendefnitivo)
PRINCIPALES CAMBIOS ( é i
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4. L8r&c<* / !8r"' /c!&r&c"*' Hr&/&'.
i. 'uando los contribuyentes emitan !acturas electrnicas respecto de
los in(resos de su (iro& el <%% podr liberarlos mediante resolucin de
los libros o declaraciones )uradas ue se encuentren obli(ado a llear
o presentar.
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PRINCIPALES CAMBIOS ( é i
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3. I*r'" &8&*/"*" /! r%*
i. iso entre el 01.01 al ,0.04 del a+o de in(reso.
ii. %nicio de actiidades dentro del pla=o del artículo 58 '". #n este caso&
transcurrido el 1° a+o& se puede optar por abandonar el r>(imen.
iii. Disminuye el pla=o obli(atorio de mantencin en el r>(imen de - a ,a+os.
i. $e(la (eneral para abandono del r>(imen oluntario u obli(atorio&
es a contar del 01.01 del a+o si(uiente aiso 01.01 al ,0.04 del a+o
de in(reso al nueo r>(imen.
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PRINCIPALES CAMBIOS (régimendefnitivo)
PRINCIPALES CAMBIOS ( é i
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$. St&c"*' '(c&! &! *r'&r &! r%* '%(!c&/"
F "ratamiento tributario de las utilidades acumuladas a contar del
01.01.2017
i. Las utilidades acumuladas& debidamente incrementadas& al t>rmino del
e)ercicio anterior al de incorporacin al r>(imen simpli!icado constituyenun in(reso di!erido en - a+os. No a!ecto 66B
ii. #l cr>dito por %D6' acumulado en el <'& se imputa contra el %D6' Gasta
a(otarse& con tasa m*ima i(ente del %D6' sobre el monto del in(reso
di!erido de cada a+o.
14 '6" J P J $6 J $#.
14 ? '6" J P J $#
#n caso del 14 ?& el cr>dito se imputar slo Gasta un 5-; de su monto.
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PRINCIPALES CAMBIOS (régimendefnitivo)
PRINCIPALES CAMBIOS ( é i
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. Dtr%*&c<* / !& B&' I%("*8!
i. 6ara determinar la renta de capitales mobiliarios& derecGos sociales&
acciones& cuotas de !ondos& o actios no depreciables& se reba)an del
in(reso percibido y en el mimo e)ercicio en ue ocurra& el alor de la
inersin e!ectia.
ii. Los diidendos percibidos se incorporan a la ?% debidamente
incrementados con el '%6D' y procede la deduccin de dicGo cr>dito
contra el %D6' deen(ado sobre la $L%& Gasta su total e*tincin. 14
?& 5-;
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PRINCIPALES CAMBIOS (régimendefnitivo)
6 t i d l d %H
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6oster(acin del pa(o de %H6*' (/* ("'tr&r
F'ontribuyentes aco(idos al 14 ter letra de la L%$
F'ontribuyentes aco(idos al r>(imen (eneral de contabilidad completa o simpli!icada& cuyo promedio
anual de in(resos de su (iro no supere las 100.000 unidades de !omento en los 3ltimos tres a+os
calendario para el primer e)ercicio en ue inician actiidades& el reuisito es capital e!ectio no superior
a 50.000 /
B*c": 6ueden optar por poster(ar el pa(o del %H deen(ado en un mes& Gasta en dos meses.
C"*/c<*: ue al momento de la poster(acin no ten(an morosidad reiterada
M"r"'/&/ rtr&/& : 'uando adeude a lo menos los impuestos correspondientes a tres períodos
tributarios dentro de un período cualuiera de doce meses& en el caso del impuesto al alor a(re(ado& o
respecto de dos a+os tributarios consecutios en el caso del impuesto a la renta.
Art. $4 *c. 5# L / I-A
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