Universidad Sergio Arboleda
DERECHO IMPOSITIVO DERECHO IMPOSITIVO LABORALLABORAL
Elver Jesús Lemus Varela
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
1. La Constitución
2. La Ley
3. Los Reglamentos
4. Los Tratados Internacionales
5. La Jurisprudencia y la Costumbre
6. Los Conceptos de la Dian (Art. 264 Ley 223)
Elver Jesús Lemus Varela
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
1. Noción
2. Cumplimiento de Prestaciones
Tributarias
3. Clasificación de la Obligación
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ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TIBUTARIA
1. Sujeto Activo
2. Sujeto Pasivo
3. Hecho Generador
4. Base Gravable
5. Tarifa
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IMPUESTOS QUE AFECTAN IMPUESTOS QUE AFECTAN
LAS RENTAS DE TRABAJOLAS RENTAS DE TRABAJO
(Art. 103 E.T)(Art. 103 E.T)
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IMPUESTOS
1. De Renta y Complementario
2. IVA
3. Timbre
4. Industria y Comercio
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TRIBUTACIÓN POR RENTAS
DE TRABAJO
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CLASIFICACIÓN
1. Con vinculación Laboral
2. Sin vinculación Laboral
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CON VINCULACIÓN LABORAL
1. SECTOR PÚBLICO
2. SECTOR PRIVADO
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CON VINCULACIÓN LABORAL
1. SALARIO INTEGRAL (70%)
2. SALARIO ORDINARIO
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CON VINCULACIÓN LABORAL
1. SALARIO (Arts 127 y 128 CST)
2. INGRESO LABORAL
3. PAGOS INDIRECTOS (Art 5 D R 3750/86)
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CON VINCULACIÓN LABORAL
PAGOS INDIRECTOS
a) Educación
b) Salud
c) Alimentación
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CON VINCULACIÓN LABORAL
I.N.R.N.G.O
a) Aportes a Pensiones
b) Aportes AFC
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APORTES AL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES
1. Fundamento legal. (Art 126.1 E.T.)
2. Clases de aportes a) Obligatorios (16%)
b) Voluntarios (Max 30%)
3. Aportes Fondo de Solidaridad (1%)
4. Efectos Tributarios
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AHORRO PARA EL FOMENTO A LA CONSTRUCCIÓN –AFC-
1. Fundamento legal. (Art 126-4 E.T.)
2. Límite del aporte (30%)
3. Utilización del ahorro
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RENTAS EXENTAS
RENTAS DE TRABAJO (Art. 206 E.T)
1. Cesantías e interés a las cesantías(Num 4. art. 206 E.T). 350UVT $8.594.000
2. Pensiones(Num 5. art. 206 E.T) 1000 UVT $24.555.000
3. 25% Pagos laborales(Num 10. art. 206 E.T). 240 UVT $5.893.000
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RENTAS EXENTAS
RENTAS DE TRABAJO (Art. 206E.T)
4. Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad. (Num 1. art.
206 E.T)
5. Indemnización por maternidad. (Num 2. art. 206 E.T)
6. Gastos de entierro. (Num 3. art. 206 E.T)
7. Seguro de muerte. (Num 6. art. 206 E.T)
8. Gastos de representación. (Num 7, 8.9. art. 206 E.T)
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CON VINCULACIÓN LABORAL
PAGOS POR CONCEPTO DE INTERESES SOBRE PRESTAMOS PARA ADQUSICIÓN DE VIVIENDA.
a) Certificación
b) Límite
1200 UVT año $30.158.000
100 UVT Mes $2.513.000
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CON VINCULACIÓN LABORAL
PAGOS POR CONCEPTO DE EDUCACIÓN Y SALUD.
a) Límite. 15% ingresos gravados
b) Restricción por ingresos laborales
en el año anterior. 4600 UVT .
$112.953.000
c) Requisitos entidades beneficiarias
de los pagos
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CON VINCULACIÓN LABORAL
APORTE OBLIGATORIO DE SALUD E P S
a) Concepto No. 66667 Dian de julio 11 de 2008.
b) Decreto 2271 de 2009
Aporte año anterior dividido 12
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CON VINCULACIÓN LABORAL
a) PROCEDIMIENTO 1
b) PROCEDIMIENTO 2
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DEPURACIÓN DE LA BASE
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DEPURACIÓN DE LA BASE GRAVABLE
Ingreso Laboral XX
+ Exceso 2 smmv (41 UVT : $1.030.000
por alimentación. (Salarios 310 UVT $ 7.791.000) X
= Total ingreso Laboral XX
- I.N.R.N.G.O (X)
= Ingreso Laboral Neto XX
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DEPURACIÓN DE LA BASE GRAVABLE
= Ingreso Laboral Neto XX
- Rentas Exentas Diferentes No 10 (X)
= Subtotal XX
- Renta Exenta 25% (X)
- Pagos salud obligatoria EPS (X)
- Intereses Vivienda ó
- Pagos por Salud y Educación (X)
= Ingreso Laboral Gravado XXXElver Jesús Lemus Varela
S/G LA OBLIGACIÓN FORMAL DE DECLARAR
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Año Valor en $2006 20.0002007 20.9742008 22.0542009 23.7632010 24.5552011 25.132
VALORES UVT
RETENCIÓN
Tabla de retención para ingresos laborales
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Desde Hasta
>095
($2.387.540)0%
>95150
($3.769,800)19%
>150360
($9.047.520)28%
>360 En adelante 33%
Año gravable 2011. UVT $25.132
Rangos UVT Tarifa Marginal Impuesto
0%
Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95UVT *19
Ingreso laboral gravado expresado en UVT. menos 150 UVT * 28% más 10UVT
Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT * 33% más 69UVT
Retención Ingreso Laboral
Ejemplo retención procedimiento 1.
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R Valores1 $3,000,0002 119.373 De 95 a 150 UVT4 955 24.376 19%7 4.638 $ 116,3679 $ 116,000
Fuente: C ircular 9 Dian 2007. UVT $25.132
ConceptoIngreso laboral gravado en pesosIngreso laboral gravado en UVT (1/25.132)Rango de la tala de retenciónMenos: Ingreso laboral sin retención en UVTBase para aplicar la tarifa en UVT (2-4)Tarifa según tabla de retenciónRetención en UVT (5 *6)Retención en pesos (7*25.132)Aproximación al múltiplo de mil más cercano
Retención Ingreso Laboral
Ejemplo retención procedimiento 1.
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R Valores1 $ 9,800,0002 389.943 Mayor de 360 UVT4 3605 29.946 33%7 9.888 699 78.8810 $ 1,982,41211 $ 1,982,000
Fuente: C ircular 9 Dian 2007. UVT $25.132
ConceptoIngreso laboral gravado en pesosIngreso laboral gravado en UVT (1/25.132)Rango de la tala de retenciónMenos: Ingreso laboral sin retención en UVTBase para aplicar la tarifa en UVT (2-4)Tarifa según tabla de retenciónRetención en UVT (5 *6)
Retención en pesos (9*25.132)Aproximación al múltiplo de mil más cercano
Mas: Retención de rangos anteriores en UVTRetención total en UVT (7+8)
RETENCIÓN
Ejemplo retención procedimiento 2.
Elver Jesús Lemus Varela
R Valores1 $5,6000,0002 222.803 De 150 a 360 UVT4 1505 72.86 28%7 20.388 109 30.3810 222.8011 13.63%12 $6,000,00013 $ 817,80014 $ 818,000
Fuente: C ircular 9 Dian 2007. UVT $25132
ConceptoIngreso laboral gravado promedio en pesosIngreso laboral gravado en UVT (1/25.132)Rango de la tala de retenciónMenos: Descuento por rangos anteriores en UVTBase para aplicar la tarifa en UVT (2-4)Tarifa según tabla de retenciónRetención en UVT (5 *6)Mas: Retención de rangos anteriores en UVTRetención total en UVT (7+8)
Retención en pesos (12 *11)Aproximación al múltiplo de mil más cercano
Ingreso laboral gravado promedio en UVT (R 2)Porcentaje fijo de retención (9/10*100)Ingreso laboral gravado actual en pesos
RETENCIÓN
Ejemplo retención procedimiento 2.
Elver Jesús Lemus Varela
R Valores1 $ 14,000,000.002 557.053 Mayor de 360 UVT4 3605 197.056 33%7 65.028 699 134.0210 557.0511 24.05%12 $15,000,00013 $ 3,607,50014 $ 3,608,000
Fuente: C ircular 9 Dian 2007. UVT $25.132
Mas: Retención de rangos anteriores en UVTRetención total en UVT (7+8)Ingreso laboral gravado promedio en UVT Porcentaje fijo de retención (9/10*100)
ConceptoIngreso laboral gravado promedio en pesosIngreso laboral gravado en UVT (1/25.132)Rango de la tala de retenciónMenos: Descuento por rangos anteriores en UVTBase para aplicar la tarifa en UVT (2-4)Tarifa según tabla de retenciónRetención en UVT (5 *6)
Ingreso laboral gravado actual en pesosRetención en pesos (12 *11)Aproximación al múltiplo de mil más cercano
RETENCIÓN SIN
VINCULACIÓN LABORAL
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SIN VINCULACIÓN LABORAL
1. SERVICIOS
2. HONORARIOS
3. CONSULTORIA
4. ASISTENCIA TECNICA
5. SERVICIOS TECNICOS
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DEPURACIÓN DE LA BASE
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DEPURACIÓN DE LA BASE
Ingreso Tributario XX- Aporte Obligatorio a Pensión (X)- Aporte Fondo de Solidaridad (X)- Aporte Voluntario a Pensión (X)- Ahorro Cuentas AFC (X)- Aporte Obligatorio a Salud EPS (X)
= Base Gravable XX
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Aplicación para Independientes
Se les aplica las mismas tasas de retención de los asalariados estipulada en el artículo 383 del E.T.
Requisitos:
- Un solo contrato
- Que no exceda mensualmente de 300 UVT (hoy $7.539.600).
- El contratista debe manifestarlo en forma escrita.
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BASES Y TARIFAS RETENCIÓN- 2011
Elver Jesús Lemus Varela
UVT Base Porcentaje
3.300 100% 11%
3.300 100% 10%
4 $101.000 ó Sup 6%
4 $101.000 ó Sup 4%
4 $101.000 ó Sup 1%
27 $679.000 ó Sup 3.5%
4 $101.000 ó Sup 1%
4 $101.000 ó Sup 2%
100% 4%
27 $679.000 ó Sup 3.5%
4 $101.000 ó Sup 3.5%
UVT 2011 $ 25,132
Concepto
Honorarios y comisiones
Honorarios y comisiones, PN
Servicios en general. No declarantes
Servicio de aseo y/o vigilancia
Servicio de arrendamiento de bienes muebles
Servicio de arrendamiento de bienes raíces
Servicio de hoteles, restaurantes y hospedajes
Servicios en general. Declarantes
Servicios de transporte de carga
Servicios de transporte de pasajeros
Servicios temporales
RETENCIÓN IVA y TIMBRE - 2010
Elver Jesús Lemus Varela
UVT Base Porcentaje
27 $679.000 ó Sup 50% IVA
4 $101.000 ó Sup 50% IVA
6000 $150.792.000 ó Sup 0%
UVT 2011 $25,132
Retención en IVA (a Servicios)
Timbre en contratos
Retención en IVA (a bienes)
Concepto