CASOS PRCTICOSI UNIDAD
Penalidades en la prestacin de un servicioLa empresa DUARTE S.A. celebr un contrato por $ 20,000 + IGV, (tipo de cambio), con la empresa DIBAR S.A. para que esta ltima le efecte la reparacin de su maquinaria. En el contrato se estableci que las maquinarias deberan quedar listas y operativas a ms tardar el 30/04/11, con la finalidad de que la empresa DUARTE S.A. pueda iniciar su campaa de verano 2011. Asimismo, en el contrato se estableci un penalidad de $ 7,000 en caso de incumplimiento de la prestacin de algunas de las partes.
No obstante la empresa DIVAR S.A. termin el servicio el da 05/05/2011 perjudicando de esta manera a la empresa DUARTE S.A. que no pudo iniciar su produccin de acuerdo a su programacin establecida.
DUARTE S.A.DIVAR S.A.
a) Por el servicio del contrato.a) Por la prestacin del servicio
b) Por la penalidad.b) Por la penalidad asumida.
c) Por la compensacin y el pago de la deuda neta.c) Por el cobro del importe neto.
SE PIDE:Hacer la contabilizacin de las empresas por lo siguiente:
SOLUCIN:En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa DIBAR S.A. frente a la empresa DUARTE, motivo por el cual se origin una penalidad $ 7,000. Constituye un ingreso gravable para la empresa DUARTE S.A. y a la vez un gasto deducible del Impuesto a la Renta para la empresa DIVAR S.A. Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no est sujeta al IGV, porque el reglamento no considera venta de bienes, ni de servicios.
Por otra parte, la empresa DUARTE S.A. debe emitir una Nota de Dbito por el monto de la penalidad.(Tipo de cambio = 2.80)
$S/.
V.V.20,00056,000
I.G.V.3,60010,080
P.V. 23,60066,080
Penalidad7,00019,600
EMPRESA DUARTE S.A.a) Por el servicio contratado. -------------------------- 1 ---------------------------
63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS56,000
63.4Mantenimiento y reparacin
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR10,080
40.1Gobierno Central
401.1I.G.V.
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS66,080
46.9Otras cuentas por pagar diversas
x/xPor la contratacin del servicio de reparacin.
y reparacin.
-------------------------- 2 ---------------------------
94GASTOS ADMINISTRATIVOS56,000
79CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS56000
x/xPor la transferencia del gasto.
b) Por la penalidad.
-------------------------- 3 ---------------------------
16CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS19,600
16.8Otras cuentas por pagar diversas
75OTROS INGRESOS DE GESTIN19,600
75.9Otros ingresos de gestin
x/xPor la emisin de la nota de dbito por la penalidad
y reparacin.
c) Por la compensacin y el pago de la deuda neta. -------------------------- 4 ---------------------------
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS66,080
46.9Otras cuentas por pagar diversas
16CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS19600
16.8Otras cuentas por cobrar diversas
10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO46,480
10.4Cuentas corrientes en inst. financieras
x/xPor el pago del importe neto.
EMPRESA DIBAR S.A.
a) Por la prestacin del servicio.
-------------------------- 1 ---------------------------
12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS66,080
12.1Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
121.2Emitidas en cartera
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR10,080
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
70VENTAS56,000
70.1Mercaderas
701.1Mercaderas manufacturadas
x/xPor la prestacin del servicio de reparacin.
b) Por la penalidad asumida. -------------------------- 2 ---------------------------
65OTROS GASTOS DE GESTIN19,600
65.9Otros gastos de gestin
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS19,600
46.9Otras cuentas por pagar diversas
x/xPor el gasto de la penalidad asumida.
c) Por el cobro del importe neto.
-------------------------- 3 ---------------------------
10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO46,480
10.4Cuentas corrientes en inst. financieras
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS19,600
46.9Otras cuentas por pagar diversas.
12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS66,080
12.1Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/xPor la cobranza del importe neto.
Importacin de bienes antes de su importacin definitiva
La empresa ATLANTA S.A. realiz la importacin de un lote de electrodomsticos procedentes de la China por un importe de $ 220,000, pero debido a razones propias del mercado de Chimbote, dichos bienes fueron vendidos antes de ser nacionalizados (desaduanados o sacados al consumo) por un monto de $ 250,000 a la empresa CARSA S.A..
SE PIDE:a) Realizar el tratamiento tributario correspondiente.b) Realizar los asientos contables que originan esta operacin.
SE PREGUNTA:a) Esta operacin se encuentra afecta al IGV, en todo caso explique. No est afecta al IGV, porque el bien es vendido antes de ingresar al territorio peruano.b) Cul es el decreto legislativo que regula esta operacin?. Decreto legislativo N 950SOLUCIN:a) La empresa ATLANTA S.A. ha vendido el lote de electrodomsticos que no haban sido nacionalizados es por ello que no se encuentra afecto al IGV, en el caso del ingreso obtenido por esta venta, s se encuentra sujeta al Impuesto a la Renta ya que proviene de una operacin realizada con terceros.b) Asientos contables que originan esta operacin.
Empresa CARSA S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
60COMPRAS616,000
60.1Mercaderas
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS616,000
42.1Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
x/xPor la compra de mercaderas del exterior.
-------------------------- 2 ---------------------------
20MERCADERAS616,000
20.8Otras mercaderas
61VARIACIN DE EXISTENCIAS616,000
61.1Mercaderas
x/xPor el registro de las mercaderas en trnsito.
Empresa ATLANTA S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS700,000
12.1Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70VENTAS700,000
70.1Mercaderas
x/xPor la venta de las mercaderas antes de ser nacionalizadas.
-------------------------- 2 ---------------------------
69COSTO DE VENTAS616,000
69.1Mercaderas
20MERCADERAS616,000
20.1Almacn
x/xPor el costo de ventas de las mercaderas.
Aporte de mercaderas considerados como ventaLa empresa DINOSAURIOS S.A. es accionista de la empresa NOR SOL S.A.. El da 10/05/2011, mediante acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa realice un aporte de mercaderas por un monto de S/. 28.800.
El da 15/05/2011, la empresa DINOSAURIO S.A. cumple con efectuar el aporte respectivo.
SE PIDE:1) Determinar cuales seran las implicancias tributarias respecto al IGV.2) Confeccionar los asientos contables respectivos.
SOLUCIN:De acuerdo con el artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a sociedades est considerado como una enajenacin y por consiguiente el ingreso se encuentra afecto al Impuesto a la Renta.Artculo 5.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenacin la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso.
Los aportes sociales son considerados como venta por lo cual se encuentra gravados con el IGV. Asimismo, se debe cumplir con la emisin del comprobante de pago respectivo.La empresa DINOSAURIO S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS28,800.00
12.1Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA4,393.22
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
70VENTAS24,406.78
70.1Mercaderas
x/xPor la venta de mercaderas a la empresa
"NOR SOL" S.A.
-------------------------- 2 ---------------------------
69COSTO DE VENTASXX
69.1Mercaderas
20MERCADERASXX
20.1Mercaderas manufacturadas
x/xPor el costo de ventas de las mercaderas.
-------------------------- 3 ---------------------------
30INVERSIONES MOBILIARIAS28,800.00
30.2Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial
302.2Acciones Comunes
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS28,800.00
46.9Otras cuentas por pagar diversas
x/xPor las acciones recibidas de la empresa "NOR SOL" S.A.
-------------------------- 4 ---------------------------
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS28,800.00
46.9Otras cuentas por pagar diversas
12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS28,800.00
12.1Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
x/xPor la compensacin efectuada.
La empresa NOR SOL S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
14CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.2Accionistas
142.1Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
50CAPITAL28,800.00
50.1Capital social
501.1Acciones
x/xPor el compromiso de aporte de la empresa
"DINOSAURIO" S.A.
-------------------------- 2 ---------------------------
20MERCADERAS24,406.78
20.1Mercaderas manufacturadas
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA4,393.22
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1Gobierno Central
401.1I.G.V.
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS28,800.00
46.9Otras cuentas por pagar diversas
x/xPor la recepcin de las mercaderas.
-------------------------- 3 ---------------------------
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS28,800.00
46.9Otras cuentas por pagar diversas
14CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS28,800.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.2Accionistas
142.1Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
x/xPor la compensacin realizada.
Entrega de bienes con fines de promocinLa empresa UNIVERSAL S.A. dedicada a la elaboracin y comercializacin de productos alimenticios. En el mes de Abril 2011 esta empresa est lanzando una nueva marca de galletas al mercado regional y nacional para promocionar sus productos, con la finalidad de que sea conocido en el mercado y as cumplir con los objetivos de ventas a mandado confeccionar polos con el logo del producto, los cuales sern distribuidos a los clientes que la empresa ha seleccionado.La compra de polos fue por el monto de S/. 10,900 ms IGV.
OTROS DATOS:El monto de las ventas en los 12 meses anteriores incluyendo el mes de la promocin asciende a S/. 4230,000.SE PIDE:1) Determinar cunto debe pagar por concepto de IGV, debiendo considerar todas las normas que el reglamento del IGV nos indica.2) Confeccionar los asientos contables respectivos.
SOLUCIN:
1) Clculo del lmite de inafectacin.
1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses.
L = x 1% = 3,525
L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000
Monto por compra de polos S/.10,900 (Supera el lmite).
Bienes promocionales adquiridos en el mesS/. 10,900
Lmite del periodoS/. (3,525)
ExcesoS/. 7,375
Entonces: 7.375 x 18% = 1,327.50 I.G.V. : 1,327.502) Asientos contables.La empresa UNIVERSAL S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
60COMPRAS10,900
60.3Materiales auxiliares, suministros y repuestos
603.2Suministros
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR1,962
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS12,862
42.1Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
421.2Emitidas
x/xPor la compra de polos segn F/. N 001-250
-------------------------- 2 ---------------------------
25MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS10,900
25.2Suministros
61VARIACIN DE EXISTENCIAS10,900
61.3Materiales auxiliares, suministros y repuestos
613.2Suministros
x/xPor el ingreso al almacn de los bienes comprados.
-------------------------- 3 ---------------------------
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS12,862.00
42.1Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
421.2Emitidas
10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO12,862.00
10.4Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/xPor el pago efectuado segn Ch/ N 305
-------------------------- 4 ---------------------------
61VARIACIN DE EXISTENCIAS10,900
61.3Materiales auxiliares, suministros y repuestos
613.2Suministros
25MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS10,900.00
25.2Suministros
x/xPor la salida de los bienes promocionales.
-------------------------- 5 ---------------------------
95GASTOS DE VENTAS10,900
79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS10,900
x/xPor el destino del gasto.
-------------------------- 6 ---------------------------
64GASTOS POR TRIBUTOS1,327.50
64.1Gobierno Central
641.1IGV y ISC
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA1,327.50
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
x/xPor el IGV considerado como retiro de bienes.
-------------------------- 7 ---------------------------
95GASTOS DE VENTAS1,327.50
79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS1,327.50
x/xPor el destino del gasto.
Importacin de bienes
La empresa ATLANTA S.A. importa mercaderas por un valor FOB equivalente a $ 200,000, paga por concepto de transporte internacional la suma de $ 8,500 y por concepto de seguros $ 2,500.El valor correspondiente al monto de Ad valorem debe pagarse de acuerdo a la clasificacin de la mercadera importada la cual es el 12 %, adems est sujeta a una sobretasa del 5% y por ser mercadera la cual esta afecta al I.S.C. debe pagar el 12% que indica la ley del IGV.
Debe considerarse por tipo de cambio S/. 3 soles.
La empresa es considerada como activa y habida, adems no es la primera vez que realiza importaciones.
SEPIDE:1) Determinar cada uno de los tributos que debe cancelar la empresa, segn los dispositivos legales (Aplicar el 18% del IGV).2) Realizar los asientos contables correspondientes.
SOLUCIN:
ITEMDERECHOVALOR
1VALOR FOB600,000.00
Flete25,500.00
Seguro7,500.00
2VALOR CIF633,000.00
Ad valorem75,960.00
Sobretasa31,650.00
3Base imponible740,610.00
4I.S.C.88,873.20
5Base imponible829,483.20
6I.G.V.149,306.98
TOTAL978,790.18
Empresa ATLANTA S.A.
-------------------------- 1 ---------------------------
60COMPRAS740,610.00
60.1Mercaderas600,000
60.9Costos vinculados con las compras140,610
609.1Costos vinculados con las compras de mercaderas
6091.1Flete25,500
6091.2Seguro7,500
6091.3Ad valorem75,960
6091.9Sobretasa31,650
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA238,180.18
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas149,306.98
4011.1IGV - Cta propia88,873.20
401.2I.S.C.
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS978,790.18
42.1Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
421.2Emitidas
x/xPor la compra de mercaderas del exterior.
-------------------------- 2 ---------------------------
28EXISTENCIAS POR RECIBIR740,610.00
28.1Mercaderas
61VARIACIN DE EXISTENCIAS740,610.00
61.1Mercaderas
x/xPor el destino de las mercaderas en trnsito.
-------------------------- 3 ---------------------------
20MERCADERAS740,610.00
20.1Mercaderas manufacturadas
28EXISTENCIAS POR RECIBIR740,610.00
28.1Mercaderas
x/xPor el ingreso de las mercaderas en trnsito.
CASOS PRCTICOS
II UNIDAD
Los comerciantes minoristas que por la modalidad y volumen de sus ventas no es posible discriminar las ventas gravadas de las que no estn, en este caso determinarn la base imponible aplicando al total de las ventas del mes al que corresponden el porcentaje segn nos indica la ley correspondientes a las compras gravadas del mismo periodo en relacin con el total de las compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.
Comerciantes minoristas que no pueden separar sus ventas gravadas de las inafectas
La empresa ATLAS S.A.C. realiz las siguientes operaciones correspondientes al mes de Mayo 2011.
1) COMPRAS EFECTUADAS MES MAYO 20111.1. Compras afectas al I.G.V. Valor de estos bienes: 21,000 + 3,780 = 24,780
1.2 Compras inafectas al I.G.V. Valor de estos bienes: 6,000
2) VENTAS EFECTUADAS MES MAYO 20112.1. Valor total de las ventas afectas e inafectas: P.V. = 35,000
SE PIDE:
1.- Determinar el impuesto bruto del mes de Mayo 2011.2.- Determinar de las ventas afectas estableciendo el porcentaje en relacin a sus compras.3.- Determinar la base imponible.4.- Determinar el impuesto por las ventas afectas.5.- Determinar el impuesto a pagar por el mes de Mayo.
SOLUCIN:
EMPRESA ATLAS S.A.C.(MES DE MAYO 2011)
1) Operaciones de Compras y ventas afectas e inafectas.
Ventas afectas e inafectas35,000
Compras afectas21,000
I.G.V. de las compras3,780
Compras inafectas y/o exoneradas6,000
2) Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas.
TIPO DE ADQUISICINIMPORTEPORCENTAJE
Compras afectas21,00077.78 %
Compras no afectas6,00022.22 %
TOTALES27,000100 %
3) Determinar el porcentaje de las ventas:
Ventas afectas35,000 x 77.78 %27,223
Ventas no afectas35,000 x 22.22 % 7,777
TOTAL35,000
4) Determinar la base imponible y el impuesto que grava las operaciones afectas.
P.V.Base imponibleI.G.V.
27,223 /1.18 = 23,070.34 x 18% =4,152.60
5) Liquidacin del Impuesto:
I.G.V. VENTAS 4,152.66
( - ) I.G.V. COMPRAS(3,780.00)
( - ) Crdito del mes anterior( . . . . . . . )
DBITO FISCAL372.66
Utilizacin comnCrdito Fiscal cuando se realiza operaciones de bienes y/o servicios gravados y no gravados, y cuando no pueden contabilizarlo separadamente las compras segn estn destinadas a operaciones gravadas y no gravadas.
La empresa LAS GARDEMIAS S.A.C. realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas y adquiere bienes y servicios de utilizacin comn para las operaciones gravadas y no gravadas y cuya contabilizacin no es posible separarla efectivamente.
1) Operaciones Mes Mayo 2011 en la forma en que se indica. 1.1. Adquisiciones para operaciones gravadas.
DESCRIPCINVALOR DE COMPRAI.G.V.PRECIO DE COMPRA
Materias primas25,0004,50029,500
Suministros Diversos17,0003,06020,060
Reparacin de Vehculos6,0001,0807,080
TOTALES48,0008,64056,640
1.2. Adquisiciones o compras para operaciones no gravadas.
DESCRIPCINVALOR DE COMPRAI.G.V.PRECIO DE COMPRA
Materias primas12,0002,16014,160
Suministros Diversos3,0005403,540
Mantenimiento de equipo4,0007204,720
TOTALES19,0003,42022,420
1.3. Adquisiciones o compras de utilizacin comn.
DESCRIPCINVALOR DE COMPRAI.G.V.PRECIO DE COMPRA
Grupo electrgeno8,1001,4589,558
Servicio de Computacin2,0003602,360
Servicio de vigilancia2,5004502.950
TOTALES12,5002,26814,868
2) VENTAS DEL MES DE MAYO 2011 en la forma en que se indica.
V.V.I.G.V.P.V.
Ventas gravadas65,00011,70076,700
Ventas no gravadas25,000
SE PIDE:
1.- Determinar el Crdito Fiscal2.- Determinar los porcentajes de acuerdo a ley.3.- Determinar el Crdito Fiscal de los bienes de utilizacin comn.4.- Determinar el Impuesto a pagar.5.- Hacer los asientos correspondientes.
SOLUCIN:1) Determinar el porcentaje de acuerdo a ley.TIPO DE ADQUISICINIMPORTEPORCENTAJE
Compras gravadas48,00071.64 %
Compras no gravadas19,00028.36 %
TOTALES67,000100 %
2) Crdito Fiscal (COMPRAS) = 8,640
3) Crdito Fiscal de los bienes y/o servicios de utilizacin comn.
DESCRIPCINI.G.V.CRDITO FISCAL
71.64 %COSTO O GASTO
28.36 %
Grupo electrgeno1,4581,044.51413.49
Serv. De computacin360257.90102.10
Serv. de vigilancia450322.38127.62
TOTALES2,2681624.79643.21
4) Determinar el impuesto a pagar.
I.G.V. VENTAS11,700
( - ) I.G.V. COMPRAS(8,640)
( - ) Crdito Fiscal por bienes y/o servicios de utilizacin comn.(1,624.79)
DBITO FISCAL1,435.21
Empresa "LAS GARDEMIAS" S.A.C.
LIBRO DIARIO - 2011
DEBEHABER
-------------------------- 1 ---------------------------
60COMPRAS59,700
60.2Materias primas
602.1Materias primas para productos
manufacturados39,160
6021.1Gravadas25,000
6021.2No Gravadas14,160
60.3Materiales auxiliares, suministros y repuestos
603.2suministros20,540
6032.1Gravadas17,000
6032.2No Gravadas3,540
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR7,560
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
4011.1IGV - Cta propia
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS67,260
42.1Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
421.2Emitidas
x/xPor la compra de materias primas y suministros segn
Factura N 002-145.
-------------------------- 2 ---------------------------
63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS10,720
63.4Mantenimiento y reparacin
634.3Inmuebles, maquinaria y equipos
6343.1Gravadas6,000
6343.2No Gravadas4,720
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR1,080
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
4011.1IGV - Cta propia
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS11,800
46.9Otras cuentas por pagar diversas
x/xPor la contratacin del servicio de mantenimiento
y reparacin.
-------------------------- 3 ---------------------------
33INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO8,513.49
33.6Equipos diversos
336.9Otros equipos
3369.1Grupo electrgeno
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR1,044.51
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
4011.1IGV - Cta propia
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS9,558
46.9Otras cuentas por pagar diversas
x/xPor la compra de un activo fijo.
-------------------------- 4 ---------------------------
63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS2,102.10
63.8Servicios de contratistas
638.1Servicio de computacin
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR257.9
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
4011.1IGV - Cta propia
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS2,360.00
46.9Otras cuentas por pagar diversas
x/xPor la contratacin del servicio de computacin.
-------------------------- 5 ---------------------------
63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS2,627.62
63.8Servicios de contratistas
638.2Servicio de vigilancia
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR322.38
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
4011.1IGV - Cta propia
46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS2,950
46.9Otras cuentas por pagar diversas
x/xPor la contratacin del servicio de vigilancia.
-------------------------- 6 ---------------------------
12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS101,700
12.1Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
121.2Emitidas en cartera
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR11,700
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
4011.1IGV - Cta propia
70VENTAS90,000
70.1Mercaderas
701.1Mercaderas manufacturadas
7011.1Gravadas65,000
7011.2No Gravadas25,000
x/xPor la centralizacin del Registro de Ventas.
Sorteo de bienes
La empresa TALMEX S.R.L. se dedica a la venta de vehculos. En el mes de Junio de 2011 con la finalidad de promocionar sus ventas entre sus posibles clientes, la gerencia de ventas programa realizar un sorteo de una computadora ltima generacin entre todos los clientes que hayan adquirido un vehculo durante dicho mes.
Se conoce que el costo de la computadora asciende a S/. 4,100 ms IGV.La empresa a vendido durante este mes 3 vehculos de un valor de S/. 20,000 c/u.
SE PIDE:1) Determinar la incidencia tributaria que produce esta modalidad de sortear bienes entre los clientes.2) Determinar cules son los asientos contables.
SOLUCIN:
En este caso el sorteo de bienes es considerado como una promocin; en tal sentido, para efectos del IGV, le son aplicables las mismas normas tributarias relacionadas a la entrega de bienes con fines promocionales.
1) Clculo del lmite de inafectacin.
1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses.
L = x 1% = 600
L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000
Monto por compra de computadoras S/.4.100 (Supera el lmite).
Bienes promocionales adquiridos en el mesS/. 4,100
Lmite del periodoS/. (600)
ExcesoS/. 3,500
Entonces: 3,500 x 18% = 630 I.G.V. : 630
Empresa TALMEX S.R.L.
-------------------------- 1 ---------------------------
60COMPRAS4,100
60.3Materiales auxiliares, suministros y repuestos
603.2Suministros
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA738
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
4011.1IGV - Cta propia
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS4,838
42.1Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
421.2Emitidas
x/xPor la compra de la computadora con fines
promocionales.
-------------------------- 2 ---------------------------
25MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS4,100
25.2Suministros
61VARIACIN DE EXISTENCIAS4,100
61.3Materiales auxiliares, suministros y repuestos
613.2Suministros
x/xPor el ingreso al almacn del bien adquirido.
-------------------------- 3 ---------------------------
65OTROS GASTOS DE GESTIN4,100
65.9Otros gastos de gestin
25MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS4,100
25.2Suministros
x/xPor la entrega del premio.
-------------------------- 4 ---------------------------
95GASTOS DE VENTAS4,100
79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.4,100
x/xPor el destino del gasto.
-------------------------- 5 ---------------------------
64GASTOS POR TRIBUTOS630
64.1Gobierno Central
641.1IGV y ISC
40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA630
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40.1Gobierno Central
401.1Impuesto general a las ventas
4011.1IGV - Cta propia
x/xPor IGV a pagar.
-------------------------- 6 ---------------------------
95GASTOS DE VENTAS630
79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.630
x/xPor el destino del gasto.
Caso integral
La empresa LOS FERROLES S.A.C. es una fbrica de conservas que adquiere insumos nacionales. Su produccin que comprende ventas de pescado crudo (operaciones no gravadas) y conservas (operaciones gravadas) es vendida en el Per y en el extranjero (Exportaciones)
El detalle de las ventas nacionales (ventas gravadas, no gravadas y exportaciones) de los ltimos 12 meses es como se detalla.
MESOPERACIONES GRAVADASOPERACIONES NO GRAVADASEXPORTACIONESDESCUENTOS Y BONIFICACIONESTOTAL DE VENTAS
may-105,15011,67038,180(850)54,150
jun-106,88012,09042,570(880)60,660
jul-104,41010,07039,290(560)53,210
ago-104,98011,08039,950(785)55,225
sep-105,46010,78040,540(860)55,920
oct-105,70010,50041,235(900)56,535
nov-108,58010,35048,480(780)66,630
dic-107,89011,04040,570(530)58,970
ene-116,73510,00044,655(890)60,500
feb-118,24512,10042,540(990)61,895
mar-115,58510,17041,530(945)56,340
abr-116,35011,56045,350(850)62,410
TOTAL75,965131,410504,890(9,820)702,445
REGISTRO DE VENTASREGISTRO DE COMPRAS
Ventas No Gravadas6,350Compras destinadas a ventas45,340
Ventas Gravadas11,560Nacionales gravadas, no gravadas
Exportaciones45,350y exportacin.
Descuentos(850)Descuentos y bonificaciones(1,160)
TOTAL62,410obtenidas por ventas gravadas
I.G.V.11,233.80TOTAL44,180
PRECIO DE COMPRA73,643.80I.G.V.7,952.40
PRECIO DE COMPRA52,132.40
De otro lado tenemos a la distribuidora de conservas empresa mayorista LA CONFIANZA S.R.L. cuyas operaciones de compra (operaciones gravadas) a la empresa LOS FERROLES S.A.C., quien realiza ventas en su totalidad en su pas a la tienda EL HUECO EN LA PARED y esta registrada en su Registro de ventas y Registro de Compras.
REGISTRO DE VENTASREGISTRO DE COMPRAS
Ventas12,260Compras destinadas a ventas8,780
Descuentos(425)Descuentos y bonificaciones(560)
TOTAL11,835TOTAL8,220
Por ltimo tenemos a la tienda de abarrotes EL HUECO EN LA PARED S.R.L. cuyas operaciones de compras, a la empresa LA CONFIANZA S.R.L y sus ventas al consumidor final a sido registradas en sus Registros de ventas y Registros de compras en la forma que se indica.
REGISTRO DE VENTASREGISTRO DE COMPRAS
Ventas5,250Compras destinadas a ventas4,885
Descuentos(325)Descuentos y bonificaciones(260)
TOTAL4,925TOTAL4,625
SEPIDE:Determinacin del Crdito Fiscal, considerando que la empresa en su modalidad de operaciones cuenta con operaciones afectas e inafectas y no puede levar contabilidad separada para cada una de estas modalidades.
Con respecto a las otras empresas debe considerarse lo mismo lo siguiente:1) Clculo del Impuesto Bruto del IGV.2) Clculo del Impuesto Neto.3) Clculo del Impuesto Resultante o saldo a favor.4) Clculo del Tributo a pagar o saldo a favor.
SOLUCIN:
En la primera ETAPA cuando las operaciones se realiza de productor al Distribuidor las operaciones de compras de insumos de la empresa SANTA ROSA S.A. le generaron un Crdito a su favor y las operaciones de la distribuidora LA CONFIANZA le generaron un Dbito a favor del fisco.
Como en las operaciones de compra no se detalla si son destinadas a operaciones de Ventas Gravadas y Ventas No Gravadas, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de acuerdo al procedimiento que nos indica el IGV.
1) La empresa SANTA ROSA S.A.
TASA =(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Exportaciones
(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Operaciones No Gravadas + Exportaciones
TASA =(75,965 - 9,820) + 504,890
(75,965 - 9,820) + 131,410 + 504,890
TASA = 81.29 %
COMPRAS = 44,180 x 18% = 7,952.40 + 44,180 = 52,132.40VENTAS = 62,410 x 18% = 11,233.80 + 62,410 = 73,643.80
DESCRIPCIN100%Op. Gravadas
81.29%Op. No Gravadas
18.71%
Valor de compra44,180.035,913.928,266.08
IGV7,952.406,464.511,487.89
Precio de compra52,132.4042,378.439,753.97
Liquidacin del IGV.
I.G.V. VENTAS11,233.80
( - ) I.G.V. COMPRAS(6,465)
( - ) Crdito del mes anterior( . . . . . . . )
DBITO FISCAL4,769.29
2) La empresa LA CONFIANZA S.R.L.
I.G.V. VENTAS2,130.30
( - ) I.G.V. COMPRAS(1,479.60)
( - ) Crdito del mes anterior( . . . . . . . )
DBITO FISCAL650.70
3) La empresa EL HUECO EN LA PARED S.R.L.
I.G.V. VENTAS886.50
( - ) I.G.V. COMPRAS(832.50)
( - ) Crdito del mes anterior( . . . . . . . )
DBITO FISCAL54
CASO PRCTICO N 01
CASO PRCTICO N 02
CASO PRCTICO N 03
CASO PRCTICO N 04
Monto afecto al IGV.
CASO PRCTICO N 05
CASO PRCTICO N 1
IGV
CASO PRCTICO N 2
CASO PRCTICO N 3
Monto afecto al IGV.
CASO PRCTICO N 4
5