AUDITORIA INTERNADOCENTE: Mgr. CPCC JUAN ARANIBAR OCOLA
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNAFACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
PROCESO DE AUDITORIA
REQUERIMIENTO Y OBTENCION DE LA CARTA DE REPRESENTACION
FASE:
EJE
CU
CIO
NELABORACION DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
ELABORACION Y REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
DESARROLLO DE OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
IDENTIFICACION DE EFECTOS Y CAUSAS
COMUNICACION DE HALLAZGOS A FUNCIONARIOS A CARGO DE LA ENTIDAD AUDITADA
DESARROLLO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
APLICACION DE PRUEBAS DE AUDITORIA Y OBTENCION DE EVIDENCIA
Papeles de TrabajoSupervisión
Evaluación de comentarios y/o aclaraciones de los
responsables
Cumplimientode Normas
Control Interno
Evidencias
Comunicación de Hallazgos
Evaluación
TÉCNICASDE
AUDITORÍA
Ocular
Oral
Escrita
Documental
Física
V
E
R
I
F
I
C
A
C
I
Ó
N
ComparaciónObservación
IndagaciónEntrevistaEncuesta
AnalizarConfirmaciónTabulaciónConciliación
ComprobaciónComputaciónRastreoRev. Selectiva
Inspección
AUDITOR
Debe Obtener evidencia suficiente, competente, relevante, mediante aplicación de pruebas de control
y procedimientos sustantivos
Información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales basar su opinión
CAUSA
Lo que debe ser
Lo qué es
¿Por qué sucedió?
Qué se generócomo diferencia entre lo que es y lo que debió ser
DESVIACIONDESVIACION
EFECTO
CONDICIÓNCRITERIO
Redacción: Lenguaje sencillo, entendible. Debe ser objetivo, concreto y conciso.
Por escrito, reservada, directa.Acreditar su recepción.
Al no estar la persona, se deja notificación
COMUNICACION DE HALLAZGOS
Debe señalarse plazo perentorio, no menor a 2 ni mayor a 5 días.Excepcionalmente 3 días más.
Si no es habido, se publica en El Peruano, diario responsableAuditor encargado y Supervisor
SUPERVISION
El trabajo de auditoria debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su
calidad y cumplir con los objetivos propuestos.
Auditor encargadoSupervisorNiveles superiores del área auditora.
PlaneamientoTrabajo de campoElaboración del Informe.
Ser legibles y ordenados completos, exactos, concisos, claros, comprensibles, detallados, no debe necesitar de explicaciones orales
PROPOSITO: Planificación, eficacia, eficiencia. Sustentar conclusiones,
comentarios y recomendaciones del informe.Permite el Control de Calidad.
PAPELES DE TRABAJO
Deben contener evidencia para sustentar el hallazgo Deben ser planificados, organizados.Indicar los objetivos que se persiguen
CONTENIDO: Plan y Programa de auditoria, objetivos, alcance y metodología, Conclusiones y juicios, Supervisión.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
COMPRENDE
CRITERIOSBASICOS
AUDITORIAFINANCIERA
AUDITORIADE GESTION
EXAMENESPECIAL
P/trabajo
PAPELES DE TRABAJOCONCEPTO
SON CEDULAS, HOJAS YCUALQUIER OTRO DOCUMENTOELABORADO U OBTENIDO POREL AUDITOR QUE SUSTENTANEL TRABAJO DESARROLLADO
ENFOQUE GLOBAL DE AUDITORIARESPECTO A PAPELES DE TRABAJO
OBJETIVOS
Cumplir los principales requisitos de documentación de un trabajo de auditoría
Establecer pautas para el archivo de la documentación y sistema de índice
Utilizar técnicas de auditoría asistidas por el computador para formular:
Papeles de trabajo Programas de auditoría
PAUTAS GENERALES
EL AUDITOR
Está obligado a documentar los procedimientos de auditoría
A aplicar su juicio al diseñar la forma y darles la extensión a los P/T
No debe ceñirse ciegamente a P/T anteriores Debe tener presente que las formas Contenidas en el MAGU son:
RECOMENDACIONES DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO
FORMATO DE LOS PAPELESDE TRABAJO EN GENERAL
NO EXISTE un formato específico Existen prácticas aceptadas en uso de tipo general que dan un FORMATO ACEPTABLE
ENCABEZADO Nombre de la entidad Título del P/T Fecha o periodo cubierto
CONTENIDO Detalles del trabajo realizado Resultados del trabajo Conclusiones
FINAL Indice o código del P/T Iniciales del que formuló Iniciales del revisor
DEFINICION.
Se les conoce también como “Claves de auditoría” , son símbolos, signos particulares y distintivos que. hace el auditor para señalar el tipo de trabajo, prueba efectuada, técnica o procedimiento aplicado.
Toma varias formas y se puede utilizar varios colores. de lápices para realizarlos.
Generalmente se utiliza lápiz rojo.
EJEMPLOS
Cotejado con registro auxiliar@ Verificado con libro de actas Conformeµ Cheque devuelto por falta de fondos Operación no comprobada Comprobante no autorizado Pendiente de reembolso Suma verificada No aplicable µ Suma comprobada
CLASIFICACION, ARCHIVO Y CODIFICACION DE
PAPELES DE TRABAJO
CODIGO DENOMINACION
P Archivo Permanente
L Archivo de Planificación
F Archivo Corriente de Auditoría Financiera
G Archivo Corriente de Auditoría de Gestión
E Archivo Corriente de Examen Especial
OC Archivo de Comunicación de Hallazgos de Auditoría
R Archivo Resumen
C Archivo de Correspondencia
O Archivo Opcional
V Archivo Varios
P1
P2
P3
P4
P5
P6
P7
P8
P9
P10
LEY ORGÁNICA DE LA ENTIDAD Y NORMAS LEGALES QUE REGULAN SU FUNCIONAMIENTO.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO.
REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - ROF APROBADO
MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - MOF APROBADO
MANUAL DE PROCEDIMIENTOSAPROBADO
FLUJOGRAMAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL, INCLUYENDO MODIFICACIONES Y EVALUACIONES
ESTADOS FINANCIEROS
INFORMES DE AUDITORÍA
DENUNCIAS
PLAN ANUAL DE AUDITORÍA, INCLUYENDO REPROGRAMACIONES (OAI)
INFORME DE EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE AUDITORÍA
RESÚMEN DE LAS DECISIONES MÁS IMPORTANTES ADOPTADAS POR LA ALTA DIRECCIÓN
RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA ENTIDAD
CONVENIOS Y CONTRATOS TRASCENDENTES
MEMORIA
RELACIÓN DE FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
DONACIONES
P11
P12
P13
P14
P15
P16
P17
P18
P19
INCLUIDO ( ) CODIGO
INCLUIDO ( ) CODIGOCONTENIDO CONTENIDO
I. CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE
INCLUIDO ( ) CODIGO
INCLUIDO ( ) CODIGOCONTENIDO CONTENIDO
L1L2
L3
L4
L5L6
L7
L8
L9
L10
L11
L12
L13
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓNPROGRAMA DE AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN GENERALACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIODE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDADPROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICAIDENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MASIMPORTANTE DE LA ENTIDAD
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICAENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS-DE LA ENTIDAD EXAMINADACONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MÁS IMPORTANTESEVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNODEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADESA AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE AUDITORÍADETERMINACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORÍADETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS DEMATERIALIDADIDENTIFICACIÓN DE LAS AREAS CRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIÓN
LA
LB
LC
LD
LE
LF
LG........
AREAS A EXAMINAR
ABASTECIMIENTO
TESORERIA
PERSONAL
II. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE PLANEAMIENTO
CODIGO CONTENIDO
F1 Balance de comprobación y asientos de ajusteF2 Estados financieros
FA Caja - BancosFB Valores negociablesFC Cuentas por cobrarFD ExistenciasFE Gastos pagados por adelantadoFF Inversiones en valoresFG Inmuebles, Maq. Y EquipoFH Bienes agropecuariosFI Bienes culturalesFJ Infraestructura públicaFK Otros activos
III. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUD. FINANC.
CODIGO CONTENIDO
FL ProveedoresFM Tributos por pagarFN Otras cuentas por pagarFO Provisión para beneficios socialesFP Deudas a largo plazoFQ Ingresos y costos diferidosFR PatrimonioFS Estado de gestiónFT Cuentas de orden
III. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUDITORIA FINANCIERA (Cont. ...)
INCLUI
COD.IGO CONTENIDO
INCLUI CODIGO.
CONTENIDO DO ( ) DO ( )
....................................
..................................
ABASTECIMIENTO
PERSONAL
TESORERIA
CONTABILIDAD
PRESUPUESTOS
OBRAS Y PROYECTOS
COMERCIALIZACIÓN
SEGUROS
.................................
................................
...............................
G1
G2
GA
GB
GC
GD
GE
GH
GG
GH
GI
GJ
GK
IV. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUDITORIA DE GESTION
GA.100 Comunicación de hallazgosGA.200 Evaluación de las aclaracionesGA.300 Determinación del tipo de responsabilidad
GA.1 Determinación y selección de la muestraGA.2 Pruebas de auditoríaGA.2.1 Pruebas de cumplimientoGA.2.2 Pruebas sustantivas
GA.I ConclusiónGA.II Resumen de observaciones para la evaluación
del auditor encargado y supervisorGA.300 Programa de auditoría
REFERENCIA CONTENIDO
ENTIDAD ........AREA DE ABASTECIMIENTO
INCLUI CODIGO CONTENIDO
INCLUI CODIGO CONTENIDO
DO ( ) DO ( )
ABASTECIMIENTO
PERSONAL
TESORERIA
CONTABILIDAD
PRESUPUESTOS
OBRAS Y PROYECTOS
COMERCIALIZACIÓN
SEGUROS
.................................
................................
...............................
EA
EB
EC
ED
EE
EH
EG
EH
EI
EJ
EK
V. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - EXAMEN ESPECIAL
EA.100 Comunicación de hallazgosEA.200 Evaluación de las aclaracionesEA.300 Determinación del tipo de responsabilidad
EA.1 Determinación y selección de la muestraEA.2 Pruebas de auditoríaEA.2.1 Pruebas de cumplimientoEA.2.2 Pruebas sustantivas
EA.I ConclusiónEA.II Resumen de observaciones para la evaluación
del auditor encargado y supervisorEA.300 Programa de auditoría
REFERENCIA CONTENIDO
ENTIDAD ........AREA DE ABASTECIMIENTO
INCLUI COD. CONTENIDO INCLUI COD. CONTENIDO DO ( ) DO ( )
HALLAZGOS CURSADOSOC DESCARGOSDR
VI. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
INCLUI CODGO CONTENIDO
INCLUI CODGO CONTENIDO
DO ( ) DO ( )
PUNTOS PENDIENTESSUPERADOS
INFORME DE AUDITORIA
MEMORNADUM DECONTROL INTERNO
RESUMEN DE LOS ACON-TECIMIENTOS SIGNIFI-CATIVOS DURANTE LAAUDITORIA
COMENTARIOS DE LASMODIFICACIONES SOBREEL ALCANCE Y OBJETIVOSDE LA AUDITORIA POSTE-RIORES A LA PLANIFICACION
CARTA DE REPRESENTACION
CARTA DE ABOGADOS
PUNTOS DE ATENCION
COMENTARIOS SOBREHECHOS SUNSECUENTES
R1
R2
R3
R4
R5
R6
R7
R8
R9
VII. CONTENIDO DEL ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA
LISTA DE VERIFICACION DE
CONCLUSION DE
AUDITORIA
CONTROL DE TIEMPO
RELACION TOTAL DE
ARCHIVOS UTILIZADOS
R10
R11
R12
INCLUI CODIGO CONTENIDO
INCLUI CODIGO CONTENIDO DO ( ) DO ( )
.................................
................................
...............................
CA
CB
CC
CD
CE
CH
CG
CH
CI
CJ
CK
VIII. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
INCLUI CODIGOCONTENIDO
INCLUI CODIGO CONTENIDO DO ( ) DO ( )
.................................
................................
...............................
OA
OB
OC
OD
OE
OH
OG
OH
OI
OJ
OK
XI. CONTENIDO DEL ARCHIVO OPCIONAL
INCLUI CODIGO CONTENIDO
INCLUI CODIGO
CONTENIDO
DO ( ) DO ( )
.................................
................................
...............................
VA
VB
VC
VD
VE
VH
VG
VH
VI
VJ
VK
X. CONTENIDO DEL ARCHIVO VARIOS
ACTIVOSA Caja - Bancos (Cédula principal)
A-1 Resumen del arqueo de caja A-1.1 Efectivo recontado A-1.2 Cheques para depósito A-1.3 Comprobantes definitivos A-1.4 Comprobantes provisionales
A-2 Fondo Fijo A-2.1 Efectivo recontado A-2.2 Cheques para depósito A-2.3 Comprobantes definitivos A-2.4 Comprobantes provisionales
A-3 Remesas en Tránsito
PROCESO DE AUDITORIA PROCESO DE AUDITORIA
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVASFAS
E:
ELA
BO
RA
CIO
N D
EL
INFO
RM
EFA
SE:
ELA
BO
RA
CIO
N D
EL
INFO
RM
E
APROBACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y REMISION A LA ENTIDAD AUDITADA
REVISION DEL COMITÉ DE CONTROLDE CALIDAD (COCO)
EVALUACION DE LOS COMENTARIOSDE LA ENTIDAD AUDITADA
REMISION DEL BORRADOR DE INFORMEA LA ENTIDAD AUDITADA
ELABORACION DEL BORRADORDEL INFORME Y SUPERVISION
II. OBSERVACIONES
I. INTRODUCCION
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
ANEXOS
Estructura del Informe
Como producto final del trabajo de campo, la comisión auditora procederá a la elaboración del correspondiente Informe
ELABORACION DEL INFORME
CARACTERIS-TICAS
DEL INFORME
Los hallazgos deben ser correctamente expuestos.
Asegurarse de que la información sea confiable.
El usuario del informe no posee conocimientos sobre los temas.
No debe ser muy extenso.
El exceso de detalles puede confundir y ocultar el objetivo principal
Deben ser de calidad, con buena redacción. exactos, objetivos, sencillos
y fácilmente entendibles.
“La comisión deberá adecuarse a los plazos estipulados en el programa, a fin que la información en él revelada sea utilizada oportunamente por el titular de la entidad y/o autoridades del Estado”.
I. INTRODUCCION
2. Naturaleza y Objetivos
4. Antecedentes y Base legal
5. Comunicación de Hallazgos
7. Otros Aspectos de Importancia
3. Alcance del Examen
1. Motivo del Examen
6. Memorándum de Control Interno
OBSERVACIONES
SUMILLA, CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA, EFECTO, COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES, OPINIÓN DELAUDITOR Y DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES.
CARACTERISTICAS
REVELACION DE SITUACIONES DEFICIENTES Y RELEVANTES, INOBSERVANDO CRITERIOS O NORMAS QUE GENERARON EFECTOS QUE INCIDIERON EN LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD
II. OBSERVACIONES
Juicios del auditor de carácter profesional basados en las observaciones establecidas como resultado del examen practicado a la entidad. La redacción está en relación con el logro de los objetivos establecidos en el Plan de Auditoria
III. CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
Medidas sugeridas para superarlas causas
Tendientes a mejorar el
Control Interno
Dirigidas a los funcionarios para que dispongan la
implantación
Deben ser constructivas y
viables
IV. RECOMENDACIONES
INFORME CORTO.- Es el medio a través del cual el auditor expresa la opinión o se abstiene de hacerlo sobre la razonabilidad de la situación económica y financiera expuesta en los estados financieros.
INFORME LARGO.- A través del cual se presenta las observaciones, conclusiones y recomendaciones en base a las evidencias obtenidas. Deberá detallar además de los elementos de la observación (Condición, Criterio, causa y efecto) comentarios de la entidad t evaluación final de tales comentarios.
TIPOS DE INFORME
EL DICTAMEN
SIN SALVEDADES Limpio, que no ha habido restricciones
En el alcance
CON SALVEDADES Existen limitaciones en el
alcance
ABSTENCION DE OPINION
Información no puede evaluarse falta
evidencia.
OPINION ADVERSAEEFF No presentan
Razonabilidad sit. Financ.Ni resultados de operaciones.
EL DICTAMEN:
DICTAMEN SIN SALVEDADES:En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situación financiera de la entidad al 31 de diciembre, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
TIPOS DE DICTAMEN
DICTAMEN CON SALVEDADES:En nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes indicados en los párrafos anteriores, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situación financiera de la entidad al 31 de diciembre de , ……. , los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
TIPOS DE DICTAMEN
DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION:Debido a que no hemos podido aplicar procedimientos alternativos de Auditoria suficientes, el alcance de nuestra revisión no fue lo suficientemente amplia por limitaciones impuestas por la entidad por lo que no estamos en condiciones de expresar opinión sobre los estados financieros indicados anteriormente.
TIPOS DE DICTAMEN
DICTAMEN CON OPINION ADVERSAEn nuestra opinión debido al efecto del asunto indicado en el párrafo precedente, los estados financieros adjuntos, no presentan razonablemente la situación financiera de la empresa al 31 de diciembre del …., ni los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad Generalmente Aceptados.
TIPOS DE DICTAMEN
MUCHAS GRACIAS…
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