PRINCIPIOS DE CONTABILIDADBalance General
Jailine Puerto PachecoReyna Sánchez CachDulce Kú MooAlejandro Sánchez CuCarlos Pérez SilvaAlejandro Aguilar Chan
CONCEPTO DE BALANCE GENERAL
Es el documento contable que muestra la situación financiera de la entidad a una fecha determinada.
La NIF A-3 define al balance general en los siguientes términos:
El balance general muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad, por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad revelando sus riesgos financieros así como, el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha
La situación de una entidad se advierte por medio de la relación que haya entre los recursos que integran su activo y las obligaciones que constituyen su pasivo
El balance general únicamente muestra la situación financiera de una entidad a una fecha determinada, porque si se hiciera un nuevo balance al día siguiente, no mostraría exactamente la misma situación.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Partes de un Balance General
Dulce Corazón Kú Moo
Balance General
Encabezado 1. Nombre, razón o denominación social de la entidad2. mención de ser balance general3. fecha del balance
Cuerpo
1. Nombre de las cuentas que constituyen el activo, correctamente valuadas y clasificadas
2. Nombres de las cuentas que formas el pasivo, correctamente valuadas y clasificadas
3. Nombre de las cuentas que constituyen el capital contable , con su respectivo valor y correctamente clasificadas
Pie
1. Firma del propietario o funcionamiento autorizado (gerente, director o administrador )
2. Firma del contador que lo elaboro o del auditor que lo revisó y lo autorizó
PARTES DE UN BALANCE GENERAL
Activos PatrimonioPasivos
Activos corrientes
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
Inventario de Producción
Terminada
Inventario de Producción en Proceso
Inventarios de Materias
Primas
Activos pasivos
Maquinaria y Equipo Vehículos
Muebles y EnseresConstrucciones
Terrenos
Otros activos
gastos pagados por adelantado alquileres patentes seguros
papelería
Pasivos corrientes
Anticipos
Obligaciones bancarias
Cuentas a pagar por proveedores
Otras cuentas por pagar
Prestaciones y cesantías consolidadas
Impuestos por pagar
Sobregiros
Pasivo a largo plazo
Prestamos hipotecarios
Bonos a pagar
Obligaciones por pagar
Otros pasivos
Alquileres o arrendamientos
cobrados por anticipado
Prestamos sin interés
Prestamos sin fecha especifica de cancelación
Capital Utilidades retenidas
Utilidades del periodo anterior
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Formas de Presentación del Balance.
Al elaborar el balance general, el empresario obtiene la información valiosa sobre su
negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.
No sólo su cálculo es fundamental para el negocio, sino que también su presentación será vital para una correcta interpretación y entendimiento de parte
de todos los involucrados; además, existen ciertas normas para que este documento tenga validez.
Cuenta Reporte Condición Financiera
Es la presentación más usual. Se
muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el
capital al lado derecho, es decir: activo
igual a pasivo más capital.
Es una presentación
vertical, mostrándose en primer lugar el
activo, posteriormente el
pasivo y por ultimo el capital,
es decir activo menos pasivo igual a capital.
Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia
entre activos y pasivos circulantes; aumentando los
activos no circulantes y deduciendo los pasivos no
circulantes.
• Encabezado• Cuerpo• Firmas
Capital, activo y pasivo
Capital
Capital económico
Es uno de los factores de producción y es
representado por el conjunto de bienes
necesarios para producir riqueza
Capital financiero
Es el dinero que se invierte para que se produzca una
renta o un interés.
Capital contable
Es la diferencia aritmética entre el valor de todos los
bienes y derechos de entidad y el total de sus deudas y obligaciones
• En contabilidad se emplean ciertos términos especiales de carácter técnico para indicar con ellos ciertos conceptos.
• Representa los bienes y derechos que son propiedad de la empresa o entidad
activo
• Representa las deudas y obligaciones a cargo de la entidad
pasivo
• Es la diferencia aritmética entre el capital activo y el pasivo.
capital contable, líquido o neto
Activo
• Un activo es un recurso controlado por la entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que esperan fundamentalmente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas del pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
Pasivo
• Un pasivo es una obligación presente en la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios.
• Representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de distintas operaciones ocurridas en el pasado, que afectaron dicha entidad.
Capital contable o de patrimonio contable• Capital contable es utilizados en entidades lucrativas.• Patrimonio contable en entidades no lucrativas. • Ambos se definen del siguiente modo: • Valor residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus
pasivos.
Valor residual de los activos
• El capital contable o patrimonio contable representa el valor que contablemente tienen para las entidad de sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento en los estados financieros; por esto se les reconoce como activos netos de una entidad
• Es cuando el valor del activo es mayor que el importe del pasivo
Capital contable positivo
• Es cuando el valor del activo es menor que el importe del pasivo.
Capital contable negativo
• Es la diferencia entre los totales del activo y pasivo circulantes
capital de trabajo o capital neto de
trabajo
Tipos de capital contable y patrimonio contable • La NIF A-5 establece de acuerdo con qué se clasifica el capital
contable de las entidades lucrativas y el patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos son los siguientes términos:
• El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica, de acuerdo con su origen en:
a) Capital contribuido: conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad
b) Capital ganado: conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así como por las reservas creadas por propietarios de la entidad
Clasificación y cuentas de A,P y C contable
Clasificación de activo
Grado de disponibilidad: se debe entender por grado de disponibilidad a la mayor o menor facilidad que tiene la entidad para convertir o transformar en efectivo el valor de un determinado elemento.Los elementos o partidas que constituyen el activo de la entidad se clasifican en tres grupos:Activo circulante.Activo fijo o activo no circulanteActivo diferido o cargos diferidos.
Activo circulante (CORRIENTE)
• Este grupo lo integran los elementos o partidas que representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un lapso no mayor de un año, o en el ciclo financiero a corto plazo.
• Ciclo financiero a corto plazo: en las entidades comerciales es el periodo después del cual se repiten en el mismo orden la adquisición de mercancías, la de su venta y finalmente la de su recuperación en efectivo.
CajaBancosInversiones temporalesMercancías, inventarios o almacénClientes documentos por cobrarDeudores diversosAnticipo a proveedores
Activo fijo o activo no circulante
• Este grupo lo constituyen los recursos propiedad de la empresa que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la intención de venderlos.
• La LISR, art. 38 define al activo fijo en los siguientes términos:Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.TerrenosEdificios Mobiliario y equipoEquipo de computo electrónicoEquipo de entrega o de repartoDepósitos en garantíaInversiones permanentes.
Activo diferido o cargos diferidos.• Gastos pagados por anticipado que generan el derecho de recibir un servicio o beneficio
posterior, y que son aplicables a los resultados en el periodo en el cual se amortizan, se consumen o se devengan.
• Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Gastos de investigación y desarrollo
Gastos en etapas preoperativas de organización y administración
Gastos de mercadotecnia
Gastos de organización
Gastos de instalación
Papelería y útiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguro
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Clasificación del pasivo• Grado de exigibilidad: se entiende como el menor o mayor
plazo de que dispone la entidad para liquidar sus deudas y obligaciones.
• En atención a su mayor y menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que constituyen el pasivo de la entidad se clasifican en tres grupos:
Pasivo circulante o pasivo a corto plazoPasivo fijo o pasivo fijo a largo plazoPasivo diferido o créditos diferidos
Pasivo circulante o pasivo a corto plazo
(CORRIENTE)• Este grupo lo constituyen las deudas y obligaciones a cargo de la entidad,
con vencimiento menor de un año, o menor al de su ciclo financiero a corto plazo.
• Las principales deudas y obligaciones a cargo de la entidad que constituye el pasivo circulante o pasivo a corto plazo son:
ProveedoresDocumentos por pagarAcreedores diversosAnticipo de clientesGastos pendientes de pagoImpuestos pendientes de pago
Pasivo fijo o pasivo fijo a largo plazo
• Las deudas y obligaciones a cargo de la empresa con vencimiento mayor a un año, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo.
• Las principales deudas y obligaciones a cargo de la empresa que constituye el pasivo fijo o pasivo a largo plazo son:
Hipotecas por pagar o acreedores hipotecariosDocumentos por pagarCuentas por pagar
Pasivo diferido o créditos diferidos
• Cobros anticipados efectuados por la entidad que generan la obligación de proporcionar un servicio posteriormente, y que se transforman en utilidades conforme se presta el servicio o transcurre el tiempo.
• Los principales cobros anticipados efectuados por la empresa que constituyen el pasivo diferido o créditos diferidos son:
Rentas cobradas por anticipadoIntereses cobrados por anticipado
Capital contable o patrimonio contable• El capital contable es utilizado para entidades lucrativas, y el patrimonio
contable para las entidades con propósitos no lucrativos.
• El capital contable para entidades lucrativas se clasifica, de acuerdo con su origen, en:
a) Capital contribuido
b) Capital ganado
• El patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos se clasifica, de acuerdo con su grado de restricción, en:
a) Patrimonio restringido permanentemente
b) Patrimonio restringido temporalmente
c) Patrimonio no restringido
cuenta
• Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones o alteraciones que producen la operaciones en los diferentes elementos o conceptos del activo, del pasivo y del capital contable de la entidad.
• Nombre de la cuenta. El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del concepto o elemento que controla.
• Clasificación de las cuentas. Las cuentas se clasifica en tres grupos, que son:
Cuentas del activo Cuentas del pasivo Cuentas del capital
• Cuentas del activo: son las que controlan o verifican las alteraciones que generan la operaciones realizadas en los diferentes recursos que integran el activo de la entidad.
• Cuentas del pasivo: son las que controlan las variaciones que producen las operaciones efectuadas en las distintas obligaciones que forman el pasivo de la empresa.
• Cuentas del capital: son las que verifican las alteraciones que generan las operaciones realizadas en los diferentes ingresos, costos y gastos que constituyen la utilidad neta obtenida por la entidad o, en su caso, la perdida neta.