135
BIBLIOGRAFÍA Libros:
1. HERNÁNDEZ SAMPIERI, ROBERTO; FERNÁNDEZ COLLADO, CARLOS;
BAPTISTA LUCIO, PILAR, Metodología de la investigación. 4ª ed. México, MX:
editorial MCGRAW HILL, 2006. 850p. ISBN: 970-10-5753-8
2. HUGO C. PRIOTTO, Sistema de información contable básica, EDICIONES
EUDECOR. Año 2000.
3. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, Normas
Internacionales de Contabilidad, NIC 7 Flujo de Efectivo, 1ª ed. México, MX:
editorial INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, 2001. 1799p.
ISBN: 970-665-103-9
4. LAWRENCE J. GITMAN, Principios de Administración Financiera, 10mª ed.,
México, MX: editorial PEARSON EDUCACIÓN. 2003. 631p. ISBN: 970-26-0428-1
5. MANTILLA, SAMUEL ALBERTO, Auditoria 2005, 1ª ed. Bogotá, D.C: editorial
ECOE, 2005. 283p. ISBN: 958-648-341-X
6. MANTILLA, SAMUEL ALBERTO; Control Interno: Informe Coso, 3a ed.
Bogotá, DO: editorial Ecoe Ediciones, 2003. 354p. ISBN: 958-648-346-0
7. MELGAR, DR. JOSÉ MARÍA, Organización y Métodos para el Mejoramiento
Administrativo de las Empresas, ed. 2002, San Salvador, ES: editorial UFG
EDITORES, 2003. 486p. ISBN: 99923-77-47-X
8. O. RAY WHITTINGTON – KURT PNY, Auditoria un enfoque integral, 12ava ed.
Colombia, CO: EDITORIAL MCGRAW HILL, 2000. 624p. ISBN: 958-41-0039-4
9. SERRANO RAMÍREZ, LIC. AMÉRICO ALEXIS, Administración I y II, 1ª ed.
San Salvador. S.V: editorial UCA EDITORES ,2003. 248p.
136
10. Control, Auditoria y Revisoría Fiscal, incluye contraloría y ética profesional.
ECOE Ediciones.
11. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(COSO), Tecnicas de Applicacion, 2004
Trabajos de graduación: 1. AGUILAR CORTEZ, LAURA ESTELA, BARRERA MORALES, CESILIA LORENA,
ESPINOZA AYALA, JORGE ENRIQUE, “La Importancia de la Elaboración del Estado
de Flujos de Efectivo como una Herramienta Básica para la Toma de Decisiones,
Universidad Nacional El Salvador, 2002
2. SAAVEDRA GARCÍA, JOSÉ SIGFREDO, SAAVEDRA GARCÍA, FÉLIX ALBERTO,
MEZA RODEZNO, JOSÉ CARLOS. “Análisis de Estados Financieros en un trabajo
de auditoría. Su importancia Y presentación en el informe del profesional de la
Contaduría Pública en El Salvador”, Universidad Nacional El Salvador, 1988
3. DÍAZ, ELMI MARGOT; RIVAS AGUILAR, FELICIANO; VILLEDA GONZÁLEZ,
JORGE ALBERT, “Propuesta de un manual de control interno financiero para la
efectividad de las operaciones en el departamento agrícola de la cooperativa
Cuscachapa de R. L. del municipio de Chalchuapa, departamento de Santa Ana” ,
Universidad Francisco Gavidia El Salvador, 2007
En línea: 1. COOPERATIVA CUZCACHAPA DE R. L, [en línea] Disponible en
http://www.cafecuzcachapa.com, (Consulta: 26 de Febrero de 2008)
2. DICCIONARIO BURSÁTIL FINANCIERO, [en línea] Disponible en
http://www.bolsavalencia.es/diccionario/, (Consulta: 26 de Febrero de 2008)
137
4. [en línea] Disponible en
http://www.southlink.com.ar/vap/sitios.interesantes.html, (Consulta: 26 de Febrero de
2008)
5. CAFÉ DE EL SALVADOR, [en línea] Disponible en
http://www.salvadorancoffees.com, (Consulta: 29 de Marzo de 2008)
6. CONSEJO DE CAFÉ DE EL SALVADOR, [en línea] Disponible en
http://www.consejocafe.org.sv, (Consulta: 29 de Marzo de 2008)
7. OMEGA, Organización de Mujeres Empresarias y Gerencia Activa [en línea]
Disponible en http://www.mujeresempresarias.org/forma/d.html, (Consulta: 06 de
Mayo de 2008)
8. MINISTERIO DE SEGURIDAD PÚBLICA Y JUSTICIA, [en línea] Disponible en
http://www.seguridad.gob.sv/observatorio/Iniciativas%20Locales/WEB/Santa%20Ana/
chalchuapa.htm, (Consulta: 06 de Mayo de 2008)
9. WINKIPEDIA, enciclopedia libre, [en línea] Disponible en
http://es.wikipedia.org/wiki/Chalchuapa, (Consulta: 06 de Mayo de 2008)
10. Monografías, Desarrollo del Flujo de Efectivo, [en línea] Disponible en
http://www.monografias.com/trabajos6/defe/defe.shtml, (Consulta: 12 de Mayo de
2008)
11. Gestipolis, Geovanny E. Gómez, El Estado de Flujo de Efectivo.
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%206/flujoefectivo.htm
(Consulta: 14 de Mayo de 2008)
12. Gerencie, Estado de Flujo de Efectivo, [en línea] Disponible en
http://www.gerencie.com/estado-de-flujos-de-efectivo.html, (Consulta: 14 de Mayo de
2008)
138
13. Gestiopolis Rita Romero, Desarrollo del Flujo de Efectivo, [en línea] Disponible
en http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/desfluef.htm,
(Consulta: 14 de Mayo de 2008)
14. Boletín Técnico Nº 50 del Colegio de Contadores, [en línea] Disponible en
http://www.ayudacontador.cl/ayudacontador/boletines/boletin50.html
(Fecha de Consulta: 14 de Mayo de 2008, Hora: 09:28 pm)
15. MANAGERIAL ACCOUNTING Garrison, Noreen, Ninth Ed: P.L.U.S Edition,
MCGRAW-HILL, IRWIN MCGRAW-HILL, [en línea] Disponible en
http://www.mhhe.com/business/accounting/garrison/Student/olc/garrison9emgracct_s
/gl_c.html, (Consulta: 22 de Mayo de 2008)
Leyes: 1. Ley de Creación del Fondo de Emergencia para el Café
2. Ley del Consejo Salvadoreño del Café
3. Código de Comercio
4. Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios (IVA)
5. Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
6. Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones (AFP)
7. Ley del Seguro Social (ISSS)
8. Código Tributario
9. Código de Comercio
10. Ley de Reactivación de las Exportaciones
139
Revistas: 1. Cooperativa Cuzcachapa de RL. Memoria de Labores ejercicio 2005.
2. Cooperativa Cuzcachapa de RL. Memoria de Labores ejercicio 2006.
3. Cooperativa Cuzcachapa de RL. Memoria de Labores ejercicio 2007.
4. Cooperativa Cuzcachapa de RL. Escritura Pública
GLOSARIO Accionista: Propietario de una o más acciones de una sociedad anónima o en
comandita por acciones.
Acreedores: Persona natural o jurídica que en una transacción entrega mercancías,
derechos o bienes de cualquier clase, o presta un servicio recibiendo a cambio una
promesa de algo.
Activo Fijo: Cuenta contable que corresponde a un bien o derecho de carácter
duradero, con una expectativa de duración mayor que el ciclo productivo.
Activo: Representa los recursos controlados por la empresa como resultado de
transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilización se espera beneficios
económicos futuros que fluirán en la empresa. Activos Depreciables: Son aquellos que se espera sean utilizados durante más de
un período contable, tienen una vida útil limitada y son mantenidos por la empresa
para utilizarlos en la producción o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos
o para uso administrativos.
Administración: Es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar las
actividades de una empresa, las cuales son desarrolladas por el elemento humano,
haciendo uso de los elementos materiales y financieros, cuya coordinación permite
alcanzar las aspiraciones de la Dirección.
Ajuste: Es el registro contable de una transacción y otros eventos, que tiene por
objeto corregir un error, contabilizar una acumulación, dar de baja o retiro en libros
una partida, hacer provisión para cuentas de cobranza dudosas, para
desvalorización de existencias, depreciación u otro similar.
ASESUISA: Aseguradora Suiza Salvadoreña.
Auditoría Interna: Examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma.
Auditoria: Proceso de revisar y analizar objetivamente la documentación contable
de una empresa, con el propósito de establecer la razonabilidad de los mismos a
través de un dictamen de auditoría.
Beneficiado: Despulpe del fruto por separado, fermentación natural, de acuerdo al
estado del grano, de conformidad a la localización del beneficio y a las condiciones
climáticas, lavado con agua limpia y fresca, secado estrictamente al sol.
BMI: Banco Multisectorial de Inversiones.
Bolsa de Valores: Se denomina de tal forma a un mercado organizado en donde se
negocian (compran y venden) fundamentalmente activos de renta variable como son
las acciones, aún cuando también se negocian títulos de renta fija como obligaciones
y bonos, así como otro tipo de activos financieros.
Broker: Intermediario en los procesos de compras en el mercado de valores.
Capital de Trabajo: Es el exceso de activos corrientes sobre el pasivo corriente, que
indica la liquidez relativa de la empresa.
Capital: Es la suma de todos los recursos, bienes y valores movilizados para la
constitución y puesta en marcha de una empresa. Es su razón económica. Cantidad
invertida en una empresa por los propietarios, socios o accionistas.
CENTA: Centro Nacional de Tecnología Agropecuario y Forestal.
Cheque: Orden escrita y girada contra un Banco Comercial para que este pague, a
su presentación, el todo o parte de los fondos que el librador pueda disponer en
cuenta corriente. El cheque puede ser a la orden, al portador, nominativo y estar
girado al nombre del librador o de una tercera persona.
Ciclo Contable: El conjunto de los pasos o fases de la contabilidad que se permiten
en cada período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de
las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas al
libro mayor, la elaboración de la balanza de comprobación, la contabilización en el
libro diario de los asientos de ajustes, su traspaso a las cuentas del libro mayor y,
finalmente la balanza de comprobación posterior al cierre.
Ciclo Deming: Es una estrategia de mejora continua de la calidad en cuatro pasos.
Contabilidad: Ciencia que registra, clasifica, y ordena la información financiera de la
empresa la cual es reflejada en los estados financieros, los cuales son la base
principal para la toma de decisiones. Control Concurrente: Este tipo de control es el que se lleva a cabo mientras se
desarrolla una actividad.
Control Interno Financiero: Constituido por un plan de organización y los métodos y
procedimientos y registros que tienen relación de custodia de recursos, al igual que
con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentación de información
financiera, principalmente en los estados financieros de la entidad o programa.
Control Interno: Es un proceso que lleva a cabo el consejo de administración, la
dirección y los demás miembros de una entidad con el objeto de proporcionar un
grado razonable de confianza en la consecución de objetivos.
Control Posterior: Este tipo de control es el que se lleva a cabo después de la
acción, se procede a determinar las causas de cualquier desviación que se aleje del
plan, y los resultados se aplican a actividades futuras similares. Control Previo: Es el conjunto de mecanismos y procedimientos que se utilizan para
analizar las operaciones que se haya proyectado realizar, antes de su autorización.
Control: Es un conjunto de normas, procedimientos y técnicas a través de las cuales
se mide y corrige el desempeño para asegurar la consecución de objetivos y metas.
Controles Correctivos: Permiten investigar y rectificar los errores y sus causas,
están destinados a procurar que las acciones necesarias para su ejecución sean
tomadas. Como ejemplos tenemos los listados de errores, las evidencias de
auditoría o las estadísticas de causas de errores.
Controles Detectivos: Identifican el error pero no lo evitan, actuando como alarmas
que permiten registrar el problema y sus causas. Sirven como verificación del
funcionamiento de los procesos y de sus controles preventivos.
Controles Preventivos: Establecen las condiciones necesarias para que el error no
se produzca.
Cooperativa: Asociación autónoma de personas que se reúnen de forma voluntaria
para satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales,
mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestión democrática sin fines de
lucro.
Costo de Adquisición: Representa el sacrificio económico para adquirir el bien y
ponerlo en condiciones de ser utilizado en la actividad. Incluye el precio de compra y
demás erogaciones necesarias, como fletes, seguros, honorarios del despachante de
aduana, trámites de registro en el caso de bienes cuyo dominio debe inscribirse,
costo de la función de compras, la construcción de plataformas, el montaje, la puesta
a punto, los ensayos de puesta en marcha y el entrenamiento del personal.
Crédito: Capacidad de solvencia, plazos que se otorgan para el pago.
Deficit: Resultado que arroja un balance efectuando el término de un ejercicio que
se caracteriza por que existe un saldo correspondiente a egresos que no alcanzaron
a ser cubiertos por los ingresos de dicho ejercicio
Deudor: Persona que debe cumplir una prestación en beneficio de otra llamada
acreedor.
Diagrama de Flujo: Representación gráfica de la sucesión en que se realizan las
operaciones de un procedimiento y/o el recorrido de formas o materiales, en donde
se muestran las unidades administrativas (procedimiento general) o los puestos que
intervienen (procedimientos detallados).
Dictamen: Documento que contiene la opinión del auditor independiente sobre la
razonabilidad de los estados financieros auditados.
Disponibilidad de Efectivo: Son aquellos integrantes del patrimonios del ente que
se destacan por su liquidez inmediata, es decir, son medios de pago.
Disponibilidad Liquida: Conjunto de dinero en caja y bancos que la empresa tiene
disponible para hacer frente a sus obligaciones inmediatas de pago.
Disponible: Parte de un crédito en cuenta corriente no utilizado aún.
Efectivo: Es el dinero y depósitos a la vista, que representan al conjunto de medios
aceptados en el país.
Eficacia: La medida de la producción en relación a los recursos humanos y otro tipo
de recursos. Capacidad de producir el efecto esperado. Este término aparece, a
veces, confundido con el de eficiencia.
El fondo fijo es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo, dado
que la emisión de cheques para los egresos que no sean significativos ocasiona
ineficiencia administrativa.
Empresa: Unidad económica, de carácter público o privado, de naturaleza mercantil
o industrial, que integrada por elementos humanos, físicos y financieros, desarrolla
en forma coordinada varias y diferentes actividades encaminadas a un mismo fin.
ENA: Escuela Nacional de Agricultura.
ERM: Marco integrado de administración de riesgos corporativos, propone que el
riesgo sea considerado desde una perspectiva de la entidad en su conjunto o de
portafolio de riesgos. Permite desarrollar una visión de portafolio de riesgos tanto a
nivel de unidades como a nivel de entidad.
Estado de Flujo de Efectivo: Es el estado financiero básico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.
Estados Financieros Proyectados: Aquellos que se proyectan con base a datos
estimados.
Estados Financieros: Son aquellos estados que proveen información respecto a la
posición financiera, resultados y estados de flujo de efectivo de una empresa, que es
útil para los usuarios para la toma de decisiones de índole económico.
Evaluación de Riesgo. Permite a una entidad considerar la amplitud con que los
eventos potenciales impactan en la consecución de objetivos.
Exportaciones: Venta de bienes y servicios de un país al extranjero.
FASB: Boletín Financiero Contable.
FEC: Fondo de Emergencia.
FEDA: Fideicomiso Especial para el Desarrollo Agropecuario.
Fiabilidad: Probabilidad de buen funcionamiento de algo o cualidad de fiable, es
decir, que ofrece seguridad o buenos resultados. También lo define como creíble,
fidedigno.
FICAFE: Fideicomiso ambiental para la conservación del bosque cafetalero.
Flujo: Es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en
las actividades de operación, inversión y financiación.
FOLA: Es una técnica sencilla que permite analizar la situación actual de una
organización, estructura o persona, con el fin de obtener conclusiones que permitan
superar esa situación en el futuro
Informe de Auditoría: Documento que incluye en el dictamen del auditor
independiente, de los estados financieros examinados y las notas de los estados
financieros.
Ingreso: Activos recibidos, no necesariamente en efectivo, a cambio de los bienes y
servicios vendidos o prestados.
Institución Financiera: Determinado tipo de sociedad que se encarga de la
captación de depósitos y la concesión de créditos principalmente. Pueden ser
Bancos y Cajas de Ahorro.
Instrumento Financiero: Son contratos que amparan dinero y definen las
condiciones en que éste se invirtió o prestó.
Insumo: Alude a los factores productivos que intervienen en el proceso de
producción, equivale al flujo de entrada de factores al aparato productivo, cuyo flujo
de salida es el producto. Inventario: Stock o acopio de insumos, materias primas, productos en proceso y
bienes terminados que son mantenidos por una empresa.
Inversión: Es la aplicación de recursos financieros destinados a incrementar los
activos fijos o financieros de una entidad.
Kaizen: Visión de mejora continua clave para la ventaja competitiva; es un estilo de
vida, su filosofía establece una visión de cambio, y un nuevo modo de pensar y
trabajar aplicada a todos los ámbitos de la vida humana.
Liquidez: Es la mayor o menor facilidad que tiene el tenedor de un título o un activo
para transformarlo en dinero en cualquier momento.
Manual: Son documentos que contienen en forma ordenada y sistemática
información y/o instrucciones sobre historia, organización, política y procedimientos
de un organismos social y es considerado como necesario para mejorar la
realización del trabajo.
Mejora Continua: Es una herramienta de incremento de la productividad que
favorece un crecimiento estable y consistente en todos los segmentos de un proceso,
asegura la estabilización del proceso y la posibilidad de mejora. Monitoreo: El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a
través de dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones
puntuales. Pasivo: Representa las obligaciones presentes de la empresa como resultado de
hechos pasados, previéndose que su liquidación o cancelación produzca para la
empresa una salida de recursos que involucran beneficios económicos, con el fin de
satisfacer los requerimientos de la otra parte. Son todos los valores negativos, o sea,
lo que la empresa debe y tiene que pagar a cualquier persona o entidad con
excepción de su dueño. Son todas las deudas y obligaciones contraídas por la
empresa.
Políticas Contables: Abarcan los principios, fundamentos, bases y reglas prácticas
adoptadas por una empresa al preparar y presentar los estados financieros.
Presupuestos: Es la rama de la contabilidad concerniente a la planeación de las
actividades de una empresa, así como la comparación entre lo planeado y los
resultados obtenidos.
PROCAFE: Fundación Salvadoreña para la Investigación del Café.
Procedimiento: Manera de hacer o método práctico para hacer algo.
Procesos: Son etapas para realizar una actividad determinada.
Programa: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asigna los
recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas. Proveedores: Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico,
por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o
comercialización de los productos para la venta.
Punto de Equilibrio: Se conoce como punto de equilibrio de una empresa al
volumen de ventas para el cual, los ingresos equivalen exactamente a los costos
totales.
Retroalimentación: Es básica en el proceso de control, ya que a través de la
retroalimentación, la información obtenida se ajusta al sistema administrativo al
correr del tiempo.
Rubro: Título que se utiliza para agrupar un conjunto de cuentas.
Sistema de Control interno: Los métodos y procedimientos adoptados por el
negocio para controlar sus operaciones y para proteger sus activos del desperdicio,
el fraude y el hurto. Sistema de Presupuestos: Es el que consiste en proyectar las cifras financieras de
una empresa en un determinado periodo, con la finalidad de obtener estados
financieros proyectados.
Sociedad: Es el ente jurídico resultante de un contrato solemne celebrado entre dos
o más personas, que estipulan para poner en común bienes o industria, con la
finalidad de repartir entre sí los beneficios que provengan de los negocios a que van
a dedicarse.
Toma de Decisiones: Proceso de identificación y selección de la acción adecuada
para la solución de un problema específico.
UCAFES: Unión de cooperativas Cafetaleras de El Salvador de R.L.
ANEXO 2
ORGANIGRAMA DE LA COOPERATIVA CUZCACHAPA DE R.L.
JUNTA
GENERAL
CONSEJO ADMINISTRATIVO
AUDITORIA FISCALJUNTA DE
VIGILANCIA
GERENTE GENERAL
GERENCIA DE COMERCIALIZACION
GERENCIA DE PRODUCCION
GERENCIA FINANCIERA
GERENCIA DE ADMINISTRACION
DEPTO. AGRICOLA
DEPTO DE CATACION
DEPTO DE TOSTADURIA
MOLIDO
DEPARTAMENTO CLINICO -MEDICO
VENTA CAFE
LIQ. CAFE
RECEP CAFÉ
BENEF, CAFE MANTTO
BOD. CAFE
BODEGA MATERIALES
CONTABILIDAD
SEGU ROS
CREDI TOS SERV
JURID
ENFER MERIA
TESORERIA RECEP
CION SERV.
GRALES VIGILANCIA INFOR
MATICA
AUDITORIA EXTERNA
ANEXO 5 GUIA DE ENTREVISTA PRELIMINAR
Lic. Ernesto Duran Castillo
Gerente Financiero
Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Presente.
Nosotros: Krissia Yasmin Alarcón Rivera, Emma Lizeth Duarte Martínez y Laura Guadalupe Pleitez Martínez,
egresados de la Universidad Francisco Gavidia de la Carrera Licenciatura de Contaduría Pública, por este medio nos
dirigimos a usted para solicitar su valiosa colaboración, la cual consiste en una entrevista para obtener información
que servirá para la elaboración del Manual de Control Interno Financiero que contribuya a la Efectividad del Flujo de Disponibilidad de Efectivo de dicha cooperativa y que se utilizará única y exclusivamente para efectos de
realizar nuestro trabajo de graduación; y que también le será de mucha utilidad a su institución. Nuestro tema se
titula: “Diseño de un Manual de Control Interno Financiero que contribuya a la Efectividad del Flujo de Disponibilidad de Efectivo en la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. del Municipio de Chalchuapa del Departamento de Santa Ana”. No omitimos manifestarles, nuestro más sincero agradecimiento por su valiosa ayuda.
FECHA: ________________________________
HORA INICIO: ___________________________ HORA FINAL: __________________
TEMAS DE AGENDA:
COMENTARIO/ASUNTO DE INTERES
- INVERSIONES EN LA COOPERATIVA: _______________________________________________
- PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS _______________________________________________
- PRESTAMOS PARA LOS SOCIOS _______________________________________________
-RECUPERACION DE EFECTIVO _______________________________________________
-CAPITAL DE TRABAJO _______________________________________________
ASUNTOS DE LA GUIA DE ENTREVISTA PRELIMINAR INVERSIONES EN LA COOPERATIVA
1. Con qué estudios técnicos financieros cuentan para realizar las inversiones en la Cooperativa.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
2. Es razonable el porcentaje de inversión en el rubro de los activos no corrientes
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
3. Poseen un consultor externo que les oriente sobre la forma efectiva de invertir el dinero.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS.
4. Con que frecuencia se realizan préstamos en el sistema financiero y cuál es su fin.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
5. Considera adecuados los procedimientos a seguir dentro de las instituciones financieras para
optar a un préstamo.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
6. Reciben préstamos por instituciones extranjeras.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
7. La Cooperativa posee un procedimiento escrito para realizar un préstamo a una institución
financiera.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
8. El departamento jurídico brinda la asesoría adecuada para realizar un préstamo bancario.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
PRESTAMOS PARA SOCIOS
9. Qué parámetros se utilizan para otorgar un crédito a socios.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
10. Tienen prioridad para otorgar créditos a los socios, o se es igual con todos.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
11. La cooperativa posee un procedimiento escrito para otorgar créditos a los socios.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
12. Cuentan con un procedimiento escrito para recuperar ese crédito.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
13. El departamento jurídico brinda la asesoría adecuada para el otorgamiento de créditos a los socios.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
RECUPERACION DE EFECTIVO
14. De todos los rubros de obtención de dinero, cuál es el más representativo.
Exportaciones______________________________________________________________________
Préstamos Obtenidos________________________________________________________________
Cuentas por cobrar__________________________________________________________________
15. Tienen un procedimiento para manejar ese rubro (el que representa más fuente de ingreso).
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
16. Describa el nivel de rentabilidad de las siguientes áreas:
Ventas de café _____________________________________________________________________
Administración de fincas ______________________________________________________________
Venta combustible ___________________________________________________________________
Agro ferretería______________________________________________________________________
Viveros ___________________________________________________________________________
Servicios médicos y de medicamentos __________________________________________________
17. Posee la Cooperativa un comité de educación continua enfocada al área financiera.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
18. Poseen un procedimiento escrito para remesar a un banco, el efectivo recibido diariamente.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
19. Con relación a la disponibilidad de efectivo diario recibido, en el momento que se dé una inversión
o erogación no prevista de dinero, es razonable, inadecuado o existe un nivel de exceso de
efectivo. ____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
CAPITAL DE TRABAJO.
20. Segun sus Inversiones considera que el nivel de capital de trabajo es adecuado.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
21. Que herramienta Financiera o estimacion utilizan para conocer el capital de trabajo que necesitan. ____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
22. El excedente de capital de trabajo si existe, en qué se utiliza.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
GUIA DE ENTREVISTA PRELIMINAR
Lic. Francisco Álvarez
Auditor Interno
Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Presente.
Nosotros: Krissia Yasmin Alarcón Rivera, Emma Lizeth Duarte Martínez y Laura Guadalupe Pleitez Martínez,
egresados de la Universidad Francisco Gavidia de la Carrera Licenciatura de Contaduría Pública, por este medio nos
dirigimos a usted para solicitar su valiosa colaboración, la cual consiste en una entrevista para obtener información
que servirá para la elaboración del Manual de Control Interno Financiero que contribuya a la Efectividad del Flujo de Disponibilidad de Efectivo de dicha cooperativa y que se utilizará única y exclusivamente para efectos de
realizar nuestro trabajo de graduación; y que también le será de mucha utilidad a su institución. Nuestro tema se
titula: “Diseño de un Manual de Control Interno Financiero que contribuya a la Efectividad del Flujo de Disponibilidad de Efectivo en la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. del Municipio de Chalchuapa del Departamento de Santa Ana”.
No omitimos manifestarles, nuestro más sincero agradecimiento por su valiosa ayuda.
FECHA: ________________________
HORA INICIO: ____________________ HORA FINAL: __________________
TEMAS DE AGENDA:
COMENTARIO/ASUNTO DE INTERES
-IMPORTANCIA DEL FLUJO DE DISPONIBILIDAD EFECTIVO: _____________________________________
-OPERACIONES DEL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO: _____________________________________
-LIMITACIONES DEL FLUJO DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO: _____________________________________
-AUDITORIA DE GESTION DE EFECTIVO: _____________________________________
-SISTEMA DE CONTROL INTERNO APICABLE AL FLUJO
DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO _____________________________________
ASUNTOS DE LA GUIA DE ENTREVISTA PRELIMINAR IMPORTANCIA DEL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO
1. Importancia del flujo de disponibilidad de efectivo para la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
2. Los procedimientos realizados para conocer el flujo de disponibilidad de efectivo en la
Cooperativa son adecuados.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
OPERACIONES DEL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO
3. Explique si los registros que contiene el departamento contable son adecuados para un control
razonable del flujo de disponibilidad de efectivo.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
4. Mencione que controles se realizan para conocer las entradas y salidas de efectivo en la
Cooperativa.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
LIMITACIONES DEL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO
5. El control interno es adecuado para salvaguardar el efectivo de la Cooperativa. Explique
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
6. Describa las limitaciones actuales que se poseen para conocer el flujo de disponibilidad de
efectivo.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
AUDITORIA DE GESTION DE EFECTIVO.
7. Cada cuanto tiempo se realiza una auditoria en el área financiera.
____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
8. Qué elementos se consideran al momento de realizar una auditoría.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Explique si tienen acceso a tecnología al realizar la auditoria.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
9. Que procedimientos y técnicas utilizan al realizar la auditoria.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
SISTEMA DE CONTROL INTERNO APLICABLE AL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO
10. La auditoria se realiza como un soporte complementario a la auditoría externa.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
11. De acuerdo a su experiencia, es factible un manual de control interno financiero para la
efectividad del flujo de disponibilidad de efectivo, se le facilitaría la labor de auditoría.
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
12. De acuerdo a su experiencia considera que a través de un Manual de Control Interno Financiero,
se obtendrían criterios para informar o reportar, recomendaciones de auditoría.
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13. Reciben ofertas de diferentes firmas de auditoría para realizar la auditoría externa.
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14. Mediante que aspectos se realiza la elección de la firma de auditoría externa.
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GUIA DE ENTREVISTA PRELIMINAR
Lic. Edgardo Castaneda
Contador
Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Presente.
Nosotros: Krissia Yasmin Alarcón Rivera, Emma Lizeth Duarte Martínez y Laura Guadalupe Pleitez Martínez,
egresados de la Universidad Francisco Gavidia de la Carrera Licenciatura de Contaduría Pública, por este medio nos
dirigimos a usted para solicitar su valiosa colaboración, la cual consiste en una entrevista para obtener información
que servirá para la elaboración del Manual de Control Interno Financiero que contribuya a la Efectividad del Flujo de Disponibilidad de Efectivo de dicha cooperativa y que se utilizará única y exclusivamente para efectos de
realizar nuestro trabajo de graduación; y que también le será de mucha utilidad a su institución. Nuestro tema se
titula: “Diseño de un Manual de Control Interno Financiero que contribuya a la Efectividad del Flujo de Disponibilidad de Efectivo en la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. del Municipio de Chalchuapa del Departamento de Santa Ana”.
No omitimos manifestarles, nuestro más sincero agradecimiento por su valiosa ayuda.
FECHA: ________________________
HORA INICIO: ____________________ HORA FINAL: __________________
TEMAS DE AGENDA:
COMENTARIO/ASUNTO DE INTERES
-SISTEMA DE CONTABILIDAD ____________________________________________
-PRIMAS DE SEGUROS ____________________________________________
-PROCEDIMIENTOS CONTABLES ____________________________________________
ASUNTOS DE LA GUIA DE ENTREVISTA PRELIMINAR SISTEMAS CONTABLES
1. Considera necesario contar con una herramienta para conocer el flujo de disponibilidad de
efectivo en forma más certera y fiable.
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2. Se utilizan las Normas Internacionales de Contabilidad en la elaboración de estados financieros.
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3. En la elaboración del estado de flujos de efectivo cual método utiliza.
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PRIMAS DE SEGUROS
4. En caso de siniestros que tan pronto se recuperaría el efectivo mediante las primas de seguros.
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PROCEDIMIENTOS CONTABLES
5. Los procedimientos contables que tiene la Cooperativa son los adecuados.
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6. El programa contable que tienen actualmente se innova mediante soporte técnico o mejora
continua.
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7. Beneficios que aporta el flujo de disponibilidad de efectivo a la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
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8. El nivel de capital de trabajo es el adecuado.
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9. Actualmente La Cooperativa posee un nivel de liquidez razonable para cumplir con sus
obligaciones a corto plazo.
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10. Dentro de los controles según su experiencia considera que se puedan mejorar, cuáles.
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11. Se tienen capacitaciones constantes al personal encargado de manejar el efectivo en las áreas:
Ventas de café _____________________________________________________________________
Administración de fincas ______________________________________________________________
Ventas combustible _________________________________________________________________
Agro ferretería______________________________________________________________________
Viveros ___________________________________________________________________________
Servicios médicos y de medicamentos __________________________________________________
GUIA DE ENTREVISTA DEFINITIVA
Lic. Ernesto Duran Castillo
Gerente Financiero
Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Presente.
Nosotros: Krissia Yasmin Alarcón Rivera, Emma Lizeth Duarte Martínez y Laura Guadalupe Pleitez Martínez,
egresados de la Universidad Francisco Gavidia de la Carrera Licenciatura de Contaduría Pública, por este medio nos
dirigimos a usted para solicitar su valiosa colaboración, la cual consiste en una entrevista para obtener información
que servirá para la elaboración del Manual de Control Interno Financiero que contribuya a la Efectividad del Flujo de Disponibilidad de Efectivo de dicha cooperativa y que se utilizará única y exclusivamente para efectos de
realizar nuestro trabajo de graduación; y que también le será de mucha utilidad a su institución. Nuestro tema se
titula: “Diseño de un Manual de Control Interno Financiero que contribuya a la Efectividad del Flujo de Disponibilidad de Efectivo en la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. del Municipio de Chalchuapa del Departamento de Santa Ana”.
No omitimos manifestarles, nuestro más sincero agradecimiento por su valiosa ayuda.
FECHA: ________________________________
HORA INICIO: ___________________________ HORA FINAL: __________________
TEMAS DE AGENDA:
COMENTARIO/ASUNTO DE INTERES
- CONCILIACION BANCARIA. _______________________________________________
- COMPRAS Y VENTAS. _______________________________________________
- CUENTAS POR COBRAR. _______________________________________________
- ARQUEO DE CAJA. _______________________________________________
-IMPORTANCIA DEL MANUAL. _______________________________________________
ASUNTOS DE LA GUIA DE ENTREVISTA DEFINITIVA
CONCILIACION BANCARIA
23. Cada cuanto realizan conciliaciones Bancaria.
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24. Explique qué procedimiento desarrollan para realizarla y así pueda ser confiable.
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COMPRAS Y VENTAS
25. Explique el proceso que realizan para la compra de materia prima o insumos
________________________________________________________________________________
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26. La Compra la realizan al crédito o al contado
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27. Que proceso utilizan para pagar a sus proveedores a corto y largo plazo
_________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
28. Qué tipo de documento es firmado ante los proveedores para su posterior pago
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
29. Especifique el procedimiento que utilizan para la venta de sus productos
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____________________________________________________________________________________
30. Del total Ventas que porcentaje lo realizan al crédito y al contado
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____________________________________________________________________________________
31. Qué tipo de documento es firmado por sus deudores para garantizar su pago
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CUENTAS POR COBRAR
32. Mencione cual es la política de las cuentas por cobrar y si existe una persona especifica que se
encargue de controlarlo
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33. Poseen una cartera de Clientes y dentro de ella hay categorías que miden el riesgo de pago.
Porque?
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ARQUEO DE CAJA
34. Cuantos arqueos de caja diarios realizan.
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________________________________________________________________________________
35. Quien es la persona responsable de realizarlo
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36. La Cooperativa usualmente posee cheques posfechados.
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37. En qué momento realiza la Cooperativa un análisis Financiero Global ____________________________________________________________________________________
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IMPORTANCIA DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO PARA LA EFECTIVIDAD DEL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO
16. Considera importante la creación de un manual de control interno financiero para la efectividad del
flujo de disponibilidad de efectivo
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17. Le gustaría poseer un manual de control interno financiero para la efectividad de flujo de efectivo
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18. Se tiene la política o procedimiento definido para controlar el flujo de financiamiento a corto y
largo plazo
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19. Especifique que áreas considera usted que se verían beneficiadas con la creación de dicho
manual
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GUIA DE ENTREVISTA DEFINITIVA
Lic. Edgardo Castaneda
Contador
Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Presente.
Nosotros: Krissia Yasmin Alarcón Rivera, Emma Lizeth Duarte Martínez y Laura Guadalupe Pleitez Martínez,
egresados de la Universidad Francisco Gavidia de la Carrera Licenciatura de Contaduría Pública, por este medio nos
dirigimos a usted para solicitar su valiosa colaboración, la cual consiste en una entrevista para obtener información
que servirá para la elaboración del Manual de Control Interno Financiero que contribuya a la Efectividad del Flujo de Disponibilidad de Efectivo de dicha cooperativa y que se utilizará única y exclusivamente para efectos de
realizar nuestro trabajo de graduación; y que también le será de mucha utilidad a su institución. Nuestro tema se
titula: “Diseño de un Manual de Control Interno Financiero que contribuya a la Efectividad del Flujo de Disponibilidad de Efectivo en la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. del Municipio de Chalchuapa del Departamento de Santa Ana”.
No omitimos manifestarles, nuestro más sincero agradecimiento por su valiosa ayuda.
FECHA: ________________________
HORA INICIO: ____________________ HORA FINAL: __________________
TEMAS DE AGENDA:
COMENTARIO/ASUNTO DE INTERES
-IMPORTANCIA DE UN MANUAL ____________________________________________
-CONTROL INTERNO FINANCIERO ____________________________________________
ASUNTOS DE LA GUIA DE ENTREVISTA DEFINITIVA
IMPORTANCIA DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO PARA LA EFECTIVIDAD DEL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO
12. Considera necesario contar con un manual de control interno financiero para la efectividad del
flujo de disponibilidad de efectivo.
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13. Especifique que Beneficios le proporcionaría dicho instrumento en su sistema contable.
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14. Considera que al obtener dicho instrumento se tendrán mejores resultados en los controles
internos financieros.
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15. Posee la Cooperativa herramientas de control interno financiero para analizar las cifras que
aportan los estados financieros.
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16. Considera que la creación de la herramienta financiera mejorara sus procedimientos contables
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17. Al proporcionarles un manual de control interno financiero para la efectividad del flujo de
disponibilidad de efectivo lo pondrían en práctica. Porque?
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18. De acuerdo a sus necesidades, especifique las áreas más importantes que debe de contener
dicha herramienta.
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19. Con Base a que herramienta financiera hacen la programación de pago a proveedores y
acreedores.
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9. En qué área se controla la dispobilidad de caja o efectivo.
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CONTROL INTERNO FINANCIERO
10. Poseen adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos financieros
y cualquier otro recurso de propiedad de la Cooperativa Cuzcachapa.
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11. Quienes son los responsables del control interno.
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12. Poseen un especialista del sector financiero que asesore el manejo o la implementación del
control interno financiero.
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____________________________________________________________________________________
13. Delegan la supervisión del control interno financiero.
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____________________________________________________________________________________
14. Cuáles son las áreas que analizan dentro del control interno financiero.
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15. La estructura del control interno financiero es acorde a las necesidades actuales.
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ANEXOS 6 Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Flujo de Disponibilidad de Efectivo, (Mensual)
SALDO INICIAL DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO $______________
ENTRADA DE EFECTIVO:
Eventos Locales (Nacionales) de:
• Café $ _____________
• Agroferretería $ _____________
• Vivero $ _____________
• Combustible $ _____________
• Otros $ _____________
Eventos Internacionales de:
• Café $ _____________
Venta Total $ _____________
Recuperación de Cuentas por Cobrar
• Clientes internos $ _____________
• Otros $ _____________
Total de Cuentas por Cobrar $ _____________
TOTAL DE INGRESOS $ _____________ SALIDA DE EFECTIVO:
Compra de:
• Materia prima $ _____________
• Papelería y útiles $ _____________
• Activo no corriente $ _____________
Compra Total $ _____________
Otros egresos
• Crédito a socios $ _____________
• Pago de planilla $ _____________
• Cuota previsional $ _____________
• Otros pagos $ _____________
TOTAL DE EGRESOS $ _____________ SALDO FINAL DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO $ _____________
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