AUTOEVALUACION Nº 4
I PARTE : 8 ptosDefina y/o cite ejemplos según sea el caso
1. Explique las consecuencias de la evasión tributaria.2. ¿Cree Ud., que aún faltan dictar algunas medidas para disminuir el delito
tributario?, explique y cite ejemplos.3. Elabore un informe de Auditoria Tributaria, en el cual se ha determinado
fehacientemente que existe infracción por no presentación de PDTs Remuneraciones y pago extemporáneo de ESSALUD y ONP en los periodos de Julio 2009 y Agosto 2010.
4. Explique las NAGAS respecto a ejecución del trabajo del Auditor .
II PARTE : (8 ptos). Con la información que a continuación se le presenta formule los 4 Estados financieros y aplique los Ratios correspondientes.
LA EMPRESA EL EXITOSO S.A., presenta la siguiente información al 31.12.07. según consta en el Libro Mayor, asimismo se sabe que la entidad se encuentra considerada en el régimen general e inició sus operaciones en Enero 2007.Caja y Bancos -10,200Letras por cobrar 15,925Facturas por cobrar 10,000Mercaderías 24,750Seguros pagados por anticipado 3,800Inmuebles 24,000Tributos por pagar 1,900Remuneraciones por pagar ,2,950Facturas por pagar 16,400Letras por pagar 33,000Capital 27,000Cuenta por pagar a BCP 32,000Resultados acumulados 14,000I.G.V por pagar ¿?
(4 ptos). La empresa los TRIUNFADORES, presenta la siguiente información correspondiente al ejercicio económico 2009, en los periodos (meses), tal como se señala a continuación, al 15/01/09 expresa su voluntad de subsanación y cumplimiento para el 31/01/09.
PERIODO VENTAS COMPRAS REMUNERACIONES SITUACION AL 15/01/2009JUNIO 3,800 4,750 1,800 PRESENTO PDT/NO PAGA
AGOSTO 4,900 6,800 1,800 NO PRESENTO PDT/NO PAGA
OCTUBRE 7,200 3,200 1,800 PAGA TRIBUTO/NO PRESENTO PDT
NOVIEMBRE 1,500 4,750 1,950 PRESENTO/Y PAGO
DICIEMBRE 7,950 6,600 1,950 NO PRESENTO PDT/NO PAGO
SOLUCION L solución se da a la IIPARTE
JUNIO
Ventas 3,800 =IR 2% 76.00Compras 4,750 = CFF 950.00Remuneraciones S/. 1,800.00IGV950.00_______________X_______________I.R.
3,800.00 X 2% 76.00INTERES MORATORIA14-06-2008 AL 30-12-08231 días X76 X 0.05%= 8.78
______84.78
Redondeo 85.00
REMUNERACIONES
1,800.00Essalud x 9% 162.00162X231diasX 0.05% 18.71
180.71Redondeo 181.00
SNP-ONP1,800.00X13% 234.00234X 231 dias X 0.05% 27.63
261.63Redondeo 262.00
14-08-0831-01-09AGOSTO
Ventas 4,900.00Compras 6,800.00 CFF 1,900.00Remuneraciones 1,800.00IGVC.FF =1,900.00____________________X________________
I.R.
4,900X 2% 98.00Interés moratorios 14-08-08.169 dias X 98X 0.05% 8.28
106.28Redondeo 106.00
NO PRESENTA PDTMULTA
1UIT ____________________ 3,550.00DESCUENTO 50% 1,775.0090% 1,597.50 por su voluntad de pago10% 177.50 Multa
Intereses moratorios169X177.50X0.05% 14.99
192.49Redondeo 192.00
_________________X______________________REMUNERACIONESEssalud1,800.00 X 9% 162.00Interés moratoria169 días X 162X0.05%_____________ 13.69
175.69Redondeo 176.00
SNP ONP1,800 X 13% 234.00Interés moratoria169X234X0.05% _____________ 19.77
253.77Redondeo 254.00
OCTUBRE
15/10/0931/01/09NO PRESENTO PDTMulta1UIT 3,55050% 1,77590% 1,597.5010% 177.50
Interés moratoria107X177.50X0.05% _______ 9.50
187.00
DICIEMBRE
NO PRESENTA PDTMulta1UIT 3,55050% 1,77590% 1,597.510% 177.5Interés moratoria1775.5X46X0.05% 4.08
181.58
Redondeo 182.00Ventas 7,950Compras 6,600 crédito fiscal I:G:V1,350 X 19% 256.50Interés moratoria46 días X 256.50X0.05% 5.89
262.39Redondeo 262.00
I:R:7,950 X 2% 159.00Interés moratoria46 días X 159 X 0.05% 3.66
162.66Redondeo 163.00
REMUNERACIONESEssalud1,950 x9% 175.50Interés moratoria46 días X175.50 X 0.05% 4.04
179.54Redondeo 179.00
SNP ONP1,950 X 13% 253.50Interés moratoria46 días X253.5X0.05% 5.83
259.33259
Se suman todas las multasE intereses.
BALANCE GENERAL (Esquema)
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Disponible Deudores Inventarios ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad planta y equipo Intangibles Diferidos Valorizaciones TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Impuestos gravámenes y tasas Obligaciones laborales Diferidos PASIVOS NO CORRIENTE OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO BONOS Y PAPELES COMERCIALES TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital social Superávit de capital Reservas Revalorización del patrimonio Utilidad del ejercicio TOTAL PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)
VENTAS (-) Devoluciones y descuentos INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administración UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios UTILIDAD LÍQUIDA (-) Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO
Análisis e interpretación de estados financieros
La Contabilidad es la ciencia que controla las actividades y hechos
económicos en las empresas, entidades y unidades, con el fin de
presentar registros, ofrecer información exacta y confiable en cuanto
a los resultados de un periodo y la situación financiera de la entidad.
Estas observaciones son de gran importancia pues permiten evaluar
alternativas que facilitan la toma de decisiones mediante la aplicación
de técnicas, métodos, procedimientos de la planeación, registros,
cálculos, análisis, comprobación y presentación de la situación
económico-financiera de la empresa.
Bases conceptuales para el Análisis Económico Financiero
Analizar: descomponer en elementos o partes constituyentes,
separar o discriminar las partes de algo en relación con un todo.
Analizar es la técnica primaria aplicable para entender y comprender
lo que se trata de decir en los Estados financieros.
Análisis Financiero: Es el estudio de la realidad financiera de la
empresa a través de los Estados Financieros, el análisis financiero
pretende la interpretación de los hechos sobre la base de un conjunto
de técnicas que conducen a la toma de decisiones.
El análisis de estados financieros, también conocido como análisis
económico – financiero, análisis de balance o análisis contable, es un
conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la situación y
perspectivas de la empresa con el fin de poder tomar decisiones
adecuadas. Oriol Amat.
Análisis Económico: es la descomposición de los fenómenos
económicos en sus partes integrantes y el estudio de cada uno en
particular. Dentro del análisis de los Estados Financieros, el análisis
económico consiste principalmente en determinar el tanto por ciento
de rentabilidad de capital invertido en el negocio.
Interpretar: apreciación relativa de conceptos y cifras del contenido
de los Estados Financieros basados en el análisis y la comparación.
Técnicas para interpretar: analizar y comparar.
Analizar: descomponer el todo en cada una de sus partes con la
finalidad de estudiar cada uno de sus elementos.
Comparar: técnica secundaria aplicable por el analista para
comprender el significado del contenido de los Estados Financieros y
así poder emitir juicios. Es el estudio simultáneo de dos cifras o
aspectos para determinar sus puntos de igualdad o desigualdad.
Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada
de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad;
tienen como objetivo suministrar información acerca de la situación
financiera, desempeño y cambios en la posición financiera de la
entidad que sea útil a una amplia gama de usuarios a la hora de
tomar decisiones económicas, así como, mostrar los resultados de la
actividad llevada a cabo por la administración, o dan cuenta de la
responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma.
El análisis de Estados Financieros, también conocido como Análisis
Económico Financiero, consiste en utilizar un conjunto de técnicas
que tiene como finalidad diagnosticar la situación y perspectiva de la
empresa, con el fin de poder tomar decisiones adecuadas.
Desde una perspectiva interna, la dirección de la empresa puede
tomar decisiones que corrijan los puntos los puntos débiles que
puedan amenazar su futuro y al mismo tiempo aprovecha los puntos
fuertes para que la empresa alcance sus objetivos.
Desde una perspectiva externa, estas técnicas también son de gran
utilidad para todas aquellas personas interesadas en conocer la
situación y evaluación previsible de la empresa.
Balance General: relaciona todos los activos, pasivos y capital de
una entidad a una fecha determinada, por lo general al final de un
mes o un año, razón por la cual es considerado un Estado Financiero
estático. El balance general es como una fotografía de la entidad por
lo que también se le conoce como Estado de Situación.
Estado de Resultado: presenta un resumen de los ingresos u
gastos de una entidad durante un período específico, puede ser un
mes o un año, razón por la cual se considera un Estado Financiero
dinámico. El Estado de Resultado, también llamado Estado de
Operaciones, es como una película de las operaciones de la entidad
durante el período. Este estado tiene lo que quizás sea la información
individual más importante sobre un negocio: su Utilidad Neta
(Ingresos menos Gastos).
Estado de Capital: presenta un resumen de los cambios que
ocurren en el capital de la entidad durante un período específico (un
mes o un año). Al igual que el Estado de Resultado es considerado un
Estado Financiero dinámico.
Los ratios como parte esencial del Análisis Económico Financiero
constituyen una herramienta vital para la toma de decisiones,
facilitan el análisis, pero nunca sustituyen un buen juicio analítico.
Los ratios o razones financieras permiten relacionar elementos que
por sí solos no son capaces de reflejar la información que se puede
obtener una vez que se vinculan con otros elementos, bien del propio
estado contable o de otros estados que guarden relación entre sí, ya
sea de forma directa o indirecta, mostrando así el desenvolvimiento
de determinada actividad.
Los ratios se emplean para analizar el contenido de los Estados
Financieros y son de gran utilidad para indicar:
Puntos débiles de una empresa.
Problemas y anomalías.
En ciertos casos como base para formular un juicio personal.
Existe una gran gama de razones financieras que se utilizan en
nuestras entidades a la hora de realizar un análisis económico
financiero, en nuestro caso, para analizar la situación financiera de la
entidad sujeta a análisis, emplearemos los siguientes ratios:
Razones de liquidez.
Razones de actividad.
Razones de endeudamiento.
Razones de rentabilidad.
Razones de liquidez:
Miden la capacidad de la empresa para hacerle frente a sus
obligaciones a corto plazo, ellas se refieren al monto y composición
del pasivo circulante y su relación con el activo circulante, que es la
fuente de recursos que la empresa posee para satisfacer sus
obligaciones contraídas más urgentes.
Para su análisis se determinara:
1. Capital neto de trabajo.
2. Índice de solvencia.
3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida.
1. Capital neto de trabajo:
Se define como los fondos o recursos con que opera una empresa a
corto plazo, después de cubrir las deudas y obligaciones que vencen
en ese corto plazo, es decir, expresa los medios financieros que posee
una entidad para pagar las obligaciones (deudas) a corto plazo; este
ratio siempre debe ser positivo, pues al no conocerse cuándo la
empresa tendrá ingresos y con ello respaldar las operaciones más
urgentes, siempre sus activos circulantes deben ser mayores que sus
pasivos circulantes.
Forma de cálculo:
Capital de trabajo = Activo circulante – Pasivo circulante
Expresa:
El fondo de maniobra de una entidad.
2. Índice de solvencia:
Determina la posibilidad que tiene una entidad de hacer frente a sus
pagos a corto plazo, indicando la capacidad de la misma para cubrir
sus obligaciones a corto plazo a partir de sus activos corrientes, los
que la empresa espera que se conviertan en efectivo en un período
más o menos corto.
Forma de cálculo:
Índice de solvencia = Activo circulante / Pasivo circulante
Expresa:
La cantidad de activo circulante con que cuenta una entidad para
cubrir cada peso de deudas a corto plazo.
Optimo:
Dos pesos de activo circulante por cada peso de deuda a corto plazo.
3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida:
Indica la capacidad de pago de una entidad, descontándose las
partidas menos líquidas del activo circulante, es decir, los inventarios.
Forma de cálculo:
Índice de liquidez inmediata = Activo circulante – Inventarios / Pasivo
circulante
Expresa:
Con cuánto pesos de activo circulante cuenta una entidad para hacer
frente a cada peso de sus deudas más urgentes, sin contar con los
inventarios
Razones de actividad:
Miden con que eficiencia la empresa emplea los recursos con
incidencia en las ventas, los inventarios, las cuentas por cobrar así
como las cuentas por pagar.
De esas razones se calcularan las siguientes:
1. Rotación de cuentas por cobrar.
2. Rotación de cuentas por pagar.
3. Rotación de los inventarios.
Rotación de las cuentas por cobrar (R. C x C)
Determina cada cuantos días y cuantas veces se realizan los cobros
en un periodo determinado, mientras más rápidos seamos cobrando,
más rápido entrara efectivo para realizar sus operaciones.
Forma de cálculo:
R. C x C = Ventas netas/ Promedio de cuentas por cobrar = Veces
Expresa:
Las veces que se ha cobrado a los clientes en un determinado
período.
Con la finalidad de conocer cada cuántos se realiza la recuperación
del efectivo, se hacen efectivas las cuentas por cobrar se debe
calcular el plazo promedio o ciclo de cobros.
Forma de cálculo:
Ciclo de cobros = Número de días del periodo / R C x C = Días
Expresa:
Cada cuántos días se realizan los cobros a los clientes.
Nota. En nuestro país esta legislado por el Ministerio de finanzas y
Precios que el cobro de las obligaciones sea cada 30 días,
exceptuando los casos en que se realice un convenio entre las
entidades participantes.
Rotación de cuentas por pagar (R. C x P)
Reflejan cada cuántos días realizan los pagos a los proveedores, es
decir, son canceladas las deudas a corto plazo.
Nota. En nuestro país esta legislado por el Ministerio de finanzas y
Precios que el pago de las obligaciones sea cada 30 días,
exceptuando los casos en que se realice un convenio entre las
entidades participantes.
Forma de cálculo:
R. C x P = Compras netas/ Promedio de cuentas por pagar = Veces.
Expresa:
Las veces que se han pagado las deudas a los proveedores en un
determinado período.
Ciclo de pago:
Forma de cálculo:
Ciclo de pago = Número de días del periodo / R C x P = Días
Expresa:
Cada cuántos días se realizan los pagos a los proveedores.
Rotación de los inventarios (R.I)
Nos dice con que eficiencia se han consumido los inventarios, se
puede analizarla rotación de los inventarios de materias primas,
producción en proceso y productos terminados.
Forma de cálculo:
R.I = Costo de Mercancías / Inventario Promedio
Expresa:
Las veces que se han consumido los inventarios en el periodo, es
decir que una rotación lenta provocaría gastos de almacenaje,
productos ociosos en los almacenes así como gastos innecesarios en
compras.
Plazo promedio de inventarios.
Forma de cálculo:
Plazo promedio de inventarios = Número de días del periodo / R.I=
Días
Expresa:
Cada cuántos días rotan los inventarios.
Razones de endeudamiento:
Miden la relación de los fondos proporcionados por la empresa con
respecto a los acreedores, en la medida en que este indicador se
vaya aumentando, en mayores dificultades financieras estará la
empresa.
Forma de cálculo:
Razón de endeudamiento = Pasivo total / Activo total
Expresa:
Con cuántos pesos, o con qué porciento de deudas, una entidad,
financia el total de sus activos.
Razones de Apalancamiento
Estas razones se utilizan para diagnosticar sobre la estructura,
cantidad y calidad de la deuda que tiene la empresa, así como
comprobar hasta qué punto se obtiene el beneficio suficiente para
soportar el costo financiero de la deuda.
Razones de Rentabilidad.
Permite relacionar lo que se genera a través del Estado de Resultado,
con lo que se precisa de activos y venta para desarrollar la actividad
empresarial, relacionando el beneficio o utilidad ante impuesto e
intereses con el total de activos, con la finalidad de evaluar la utilidad
con que cuenta la entidad.
Conclusiones
El análisis e interpretación de los Estados Financieros constituye una
herramienta de gran utilidad para la toma de decisiones en la
empresa; el cual está constituido por la valoración de varias razones e
indicadores que miden la efectividad de la gestión económica de
cualquier entidad, pero debe tenerse en cuenta que para una correcta
interpretación se debe analizar la interacción de varios indicadores,
pues uno por si sólo no permite determinar la situación financiera de
la misma.
Solvencia 0.23 Alta
Liquidez 0.28 Alta
Indice de Deudas 0.03 Baja
Rot. de Inventar. Gastron. 0.19 Alta
Rot. de Cuentas por Pagar 0.05 Baja
Rot .de Cuentas por Cobrar 0.24 Alta
Costo por Peso de Ingresos. -0.05 Baja
Gastos por Peso de Ingresos -0.25 Alta
Rendimiento Activo Total 0.28 Alta.
A) RATIOS DE LIQUIDEZ
B) RATIOS DE LA GESTION
C) RATIOS DE SOLVENCIA
D) RATIOS DE RENTABILIDAD
En primer lugar el Balance General está formado por los siguientes rubros de agrupación que son: Activo circulante, Activo Fijo, Activo Diferido, el Pasivo circulante, El pasivo fijo, pasivo diferido y las cuentas de Patrimonio:Las cuentas de Activo Circulante son:CajaBancosClientesDeudores VariosInventario de MercaderiasDocumentos por cobrar.ACTIVO FIJOEquipo de ComputoEdificiosEquipo de transporteMobiliario y equipo de oficinaTerrenos
ACTIVO DIFERIDOGastos de organizaciónGastos de instalaciónPASIVO CIRCULANTEAcreedores VariosDocumentos por pagarImpuesto sobre la renta por pagarImpuestos por pagarDeuda a ProveedoresUtilidades distribuidas por pagar
PASIVO FIJOAcreedores hipotecariosPréstamos bancarios a largo plazo
PATRIMONIOCapital SocialUtilidades de ejercicios anterioresUtilidades por distribuir
CUENTAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE RESULTADOS
(+) INGRESOSingresos Financieros VentasOtros ingresos
(-) COSTO DE VENTASInventarios de mercancias
(-) GASTOSGastos de administraciónGastos de venta
Gastos financierosOtros Gastos
UTILIDAD NETA(-) Impuestos sobre la renta
UTILIDAD DEL EJERCICIO
acreedores varios....BG. PASIVOacreedores hipotecarios...BG.PASIVOinventario de mercancías....BG.ACTIVObancos....BG.ACTIVOcaja,.....BG.ACTIVOcapital social...BG CAPITALclientes......BG.ACTIVOcosto de ventas.....PYGdeudores varios....BG.ACTIVOdocumentos por cobrar....BG.ACTIVOdocumentos por pagar....BG.PASIVOedificios.......BG.ACTIVOequipo de computo...BG.ACTIVOequipo de transporte....BG.ACTIVOgastos de administración....PYGgastos de organización......BG.ACTIVOgastos de instalación......BG.ACTIVOgastos de ventas.......PYGgastos financieros......PYGimpuestos sobre renta....PYGimpuestos sobre la renta por pagar....BG.PASIVOimpuestos por pagar........BG.PASIVOmobiliario y equipo de oficina.....BG.ACTIVOotros gastos....PYGotros ingresos....PYGutilidades por distribuir BG.CAPITALutilidades distribuidas por pagar.....BG.CAPITALprestamos bancarios a largo plazo...BG.PASIVOingresos financieros.......PYGdeuda proveedores.....BG.PASIVOterreno......BG.ACTIVOutilidades de ejercicios anteriores....BG.CAPITALventas.....PYG
PYG perdidas y ganacias
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL.
Dentro del activo se encuentra:Activo circulante: son todas las propiedades de la empresa, se escriben del más liquido al menos líquido, con liquidez me refiero a aquellos que se pueden convertir en dinero de manera rápida, las principales cuentas son:- Bancos (o caja o efectivo)- Cuentas por cobrar- InventariosActivos no circulantes o fijos: propiedades de la empresa físicas con las que lleva a cabo su acividad.- Edificio- Maquinaria y equipo- Equipo de transporte- TerrenoActivos intangibles: aquellos que no existen de manera física pero que su existencia le da un valor a la empresa:- Patente- Logo
Pasivos: son todas las deudas de una empresa.Pasivo circulante o a corto plazo: aquellas deudas menores a un año:- Cuentas por pagar- Proveedores- préstamos bancarios menores a 1 añoPasivo Fijo: deudas mayores a un año- Hipotecas- Préstamos bancarios mayores un año
Capital Contable: Representa la propiedad de los socios.- Capital Social- Utilidades Retenidas
Recuerda que la suma de los activos es igual a la suma de pasivos mas capital, es decir A=P+C
esas son las cuentas principales o más comunes que encuentras, sin embargo hay muchas mas dependiendo de la empresa y su giro, espero te haya servido de ayuda, saludos!!
AUTOEVALUACION Nº 3
I PARTE : 8 ptos : Defina : 1. Explique el rol que cumple la Administración Tributaria2. Formule por los menos 15 procedimientos y técnicas de evaluación a las
cuentas del Pasivo, Activo y Patrimonio, aplicable a una Empresa dedicada al Giro de Producción de prendas de vestir para niños.
3. Explique las NAGAS referentes al Informe de Auditoria.
II PARTE : (12 ptos). Aplique los ratios financieros que sean posibles a la siguiente información:
Se obtiene la siguiente información de la EMPRESA EL TALENTOSO S.A., presenta al 31.12.07. Activo Disponible 10,900A. Realizable 12,400A. Exigible 22,580Seguros pagados por anticipado 1,200 Proveedores 24,000Tributos por pagar 2,800Cuentas por pagar a largo plazo 30,000Beneficios sociales de los trabajadores 1,800Capital 40,000Ventas 80,200Costo de ventas 49.500Gastos Administrativos 17,400Gastos de ventas 6,500Ganancias diferidas 15,950Utilidad del ejercicio 6,800