Contabilidad General
CONTABILIDAD GENERAL
1
Sesión No. 10
Nombre: Registro de Transacciones de una Entidad. Tercera parte.
Objetivo: Al finalizar la sesión, el alumno describirá los elementos que
conforman el registro de las transacciones de una entidad, además elaborará
correctamente la balanza de comprobación, estado de resultados y estado de
situación financiera.
Contextualización
¿Qué hacemos cuando ya tenemos los saldos en las cuentas de Mayor?
Al final del período se determinan los movimientos y saldos en las cuentas de
mayor como lo hicimos en la sesión anterior.
Siguiendo con el otro paso del proceso o ciclo contable lo que sigue es elaborar
la balanza de comprobación que algunos le llaman también balance de
comprobación, para después llevar a cabo la elaboración del estado de
resultados y el balance general.
Es importante elaborar el documento antes de hacer los estados financieros, ya
que, al estar correctamente elaborado, sabremos que la ecuación en el balance
se cumplirá, es decir que el Activo será igual al Pasivo más el Capital. (A = P+C),
o que el Capital es igual al Activo menos el Pasivo (C = A – P.)
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2
Introducción al Tema
¿De dónde se sacan los saldos para elaborar los Estados Financieros?
En esta clase seguiremos y terminaremos con el proceso contable de manera
sencilla. Veremos que los saldos para elaborar los estados financieros se
obtienen de la balanza de comprobación, misma que aprenderás a desarrollarla
en esta sesión. Para esto ocupamos tener los movimientos y saldos de las
cuentas de mayor, que en nuestro caso son las cuentas T o esquemas de mayor,
los cuales ya los obtuvimos anteriormente, de igual manera veremos que la
suma de todos los cargos y abonos que obtuvimos en el libro diario son iguales a
las sumas de los movimientos deudor y acreedor que obtendremos en la balanza
de comprobación.
Los puntos a tratar en esta clase son:
Registro de las transacciones de una
entidad
• Proceso Contable
• Balanza de comprobación
• Estado de Resultados
• Estado de situación financiera o balance
general.
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Explicación
Balanza de Comprobación
Se utilizan dos columnas para anotar los movimientos deudor y acreedor y una
vez anotados todas las cuentas, la suma de las dos columnas debe ser igual.
También se utilizan otras dos columnas para anotar los saldos de las cuentas,
mismas que al sumar todos los saldos, las dos columnas también deben ser
iguales. Las igualdades nos indican que todos los cargos son iguales a los
abonos.
¿Cómo se elabora la balanza de comprobación? La balanza de comprobación al igual que el balance general también tiene que
tener un encabezado con el nombre de la empresa, el nombre del estado
financiero, que en este caso será “Balanza de Comprobación”, y se deberá
indicar la fecha hasta la cual se están tomando en cuenta las operaciones, es
decir el dato de la fecha de fin de las operaciones. Por lo que decimos que
también es a una fecha determinada.
En el cuerpo de la balanza de comprobación, van todas las cuentas utilizadas en
el período con sus movimientos y saldos, no importando el orden, sino que se
van acomodando conforme van apareciendo.
La balanza de comprobación o balance
de comprobación como algunos la
llaman, es un documento no obligatorio
que se elabora para concentrar todas
las cuentas de mayor, anotando cada
una de las cuentas utilizadas en el
período como son de las de activo,
pasivo, capital, ingresos y egresos con
sus movimientos y saldos.
Imagen: Cuentas, recuperada el 24/06/2016 de: http://www.definicionabc.com/economia/rendicion-de-
cuentas.php
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Después se ordenarán en el estado de resultados y en de situación financiera.
Para nuestro ejemplo de balanza de comprobación, utilizaremos el mismo
ejemplo de diario y esquemas de mayor que hemos usado en las dos últimas
sesiones. A continuación, ponemos los mismos esquemas de mayor con sus
movimientos y saldos:
1 7SI 240,000.00$ 10,440.00$ 1 SI 80,000.00$ 4 102,080.00$ 4,640.00$ 2 MD 80,000.00$ -$ MA6 5,000.00$ 23,200.00$ 3 SD 80,000.00$ 8 6,960.00$ 63,800.00$ 79 5,800.00$ 5,800.00$ 1110 81,200.00$ 5,000.00$ 13 812 30,000.00$ 40,000.00$ 16 10,000.00$ SI
5,916.00$ 17 MD -$ 10,000.00$ MA9,744.00$ 18 10,000.00$ SA
MD 471,040.00$ 168,540.00$ MASD 302,500.00$
96 800.00$ 3,500.00$ SI
2 1,033.33$ 19BSI 25,000.00$ 11,600.00$ 5 MD 800.00$ 4,533.33$ MA4 25,520.00$ 30,000.00$ 12 3,733.33$ SA
MD 50,520.00$ 41,600.00$ MASD 8,920.00$
1015 12,000.00$ 30,000.00$ SI
3 MD 12,000.00$ 30,000.00$ MASI 50,000.00$ 44,000.00$ 4A 18,000.00$ SA1 60,000.00$ 6,000.00$ 82 4,000.00$ 5,000.00$ 9
5A 4,000.00$ 28,000.00$ 10A 117 55,000.00$ 4,000.00$ 14A 13 5,000.00$ 20,000.00$ SI
MD 173,000.00$ 87,000.00$ MA 23,872.80$ 18ASD 86,000.00$ MD 5,000.00$ 43,872.80$ MA
38,872.80$ SA
4SI 35,000.00$ 4,000.00$ 6 12
MD 35,000.00$ 4,000.00$ MA 21 25,000.00$ 25,000.00$ SISD 31,000.00$ MD 25,000.00$ 25,000.00$ MA
-$ SA
5SI 160,000.00$ 13
MD 160,000.00$ -$ MA 20,000.00$ SISD 160,000.00$ 7,500.00$ 19
MD -$ 27,500.00$ MA27,500.00$ SA
6SI 90,000.00$
MD 90,000.00$ -$ MASD 90,000.00$
EDIFICIO
DEPREC. AC. EQ. OFICINA
CUENTAS DE MAYOR DE LA EMPRESA COMERCIAL DEL NORTE,S.A.
BANCOS
EQUIPO DE REPARTO
CLIENTES
UTILIDAD DEL EJERCICIO
DEPREC. AC. EQ. REPARTO
ACREEDORES DIVERSOS
ALMACÉN
EQUIPO DE OFICINA
TERRENOS
RENTAS COBRADAS POR ANT.
DOCUMENTOS POR PAGAR
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5
14 20 26571,500.00$ SI 5 1,600.00$ 17,600.00$ 4 16 16,000.00$
MD -$ 571,500.00$ MA 11 800.00$ 11,200.00$ 10 19A 533.33$ 571,500.00$ SA 1,600.00$ 14 19B 723.33$
MD 2,400.00$ 30,400.00$ MA 19C 700.00$ 28,000.00$ SA MD 17,956.67$ -$ MA
15 SD 17,956.67$ 1 9,600.00$ 960.00$ 82 640.00$ 800.00$ 93 3,200.00$ 21 277 8,800.00$ 4A 44,000.00$ 4,000.00$ 5A 18 28,000.00$ 18 4,480.00$ 10A 28,000.00$ MD 28,000.00$ -$ MA
MD 26,720.00$ 1,760.00$ MA 14A 4,000.00$ SD 28,000.00$ SD 24,960.00$ MD 76,000.00$ 4,000.00$ MA
SD 72,000.00$ 28
16 18A 1,136.80$ 189.47$ 18B17 5,916.00$ 59,160.00$ 1 22 MD 1,136.80$ 189.47$ MA
MD 5,916.00$ 59,160.00$ MA 1,800.00$ 6 SD 947.33$ 53,244.00$ SA 12,000.00$ 15
MD -$ 13,800.00$ MA13,800.00$ SA 29
17 18B 189.47$ 3 20,000.00$ 4,000.00$ 3A MD 189.47$ -$ MA
MD 20,000.00$ 4,000.00$ MA 23 SD 189.47$ SD 16,000.00$ 14 12,760.00$
MD 12,760.00$ -$ MASD 12,760.00$ 30
18 1,333.33$ 19A3A 4,000.00$ MD -$ 1,333.33$ MA16 24,000.00$ 24 1,333.33$ SA19 7,500.00$ 14B 193.33$ 1,160.00$ 14
19A 800.00$ MD 193.33$ 1,160.00$ MA19B 310.00$ 966.67$ SA 31MD 36,610.00$ -$ MA 700.00$ 19CSD 36,610.00$ MD -$ 700.00$ MA
25 700.00$ SA193.33$ 14B
19 MD -$ 193.33$ MA5 10,000.00$ 110,000.00$ 4 193.33$ SA 3211 5,000.00$ 70,000.00$ 10 25,000.00$ 21
10,000.00$ 14 MD -$ 25,000.00$ MAMD 15,000.00$ 190,000.00$ MA 25,000.00$ SA
175,000.00$ SA
DEPREC. AC. EQ. CÓMPUTO
UTILIDADES EJERCICIOS ANT.
OTROS PRODUCTOS
INTERESES COBRADOS POR ANT.
PRODUCTOS FINANCIEROS
GASTOS DE VENTA
DOCUMENTOS POR COBRAR
GASTOS FINANCIEROS
DEPREC. AC. EDIFICIO
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
INTERESES PAGADOS POR ANT.PROVEEDORES
IVA POR PAGAR
COSTO DE VENTAS EQUIPO DE CÓMPUTO
CAPITAL SOCIAL
IVA ACREDITABLE
VENTAS
RENTAS PAGADAS POR ANT.
Como te puedes dar cuenta, las cuentas T no están en ningún orden especial,
pero como se fueron numerando conforme se fueron abriendo, las anotaremos
en la balanza de comprobación en el orden progresivo que tienen los números
asignados a cada una de las cuentas. Enseguida veremos como queda la
balanza de comprobación cuando ya se han pasado todas las cuentas.
CONTABILIDAD GENERAL
6
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR1 BANCOS 471,040.00$ 168,540.00$ 302,500.00$ 2 CLIENTES 50,520.00$ 41,600.00$ 8,920.00$ 3 ALMACÉN 173,000.00$ 87,000.00$ 86,000.00$ 4 EQUIPO DE OFICINA 35,000.00$ 4,000.00$ 31,000.00$ 5 TERRENOS 160,000.00$ -$ 160,000.00$ 6 EQUIPO DE REPARTO 90,000.00$ -$ 90,000.00$ 7 EDIFICIO 80,000.00$ -$ 80,000.00$ 8 ACREEDORES DIVERSOS -$ 10,000.00$ 10,000.00$ 9 DEPRECIACIÓN AC. EQUIPO OFINA 800.00$ 4,533.33$ 3,733.33$
10 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 12,000.00$ 30,000.00$ 18,000.00$ 11 DOCUMENTOS POR PAGAR 5,000.00$ 43,872.80$ 38,872.80$ 12 UTILIDAD DEL EJERCICIO 25,000.00$ 25,000.00$ -$ 13 DEPRECIACIÓN AC. EQ. DE REPARTO -$ 27,500.00$ 27,500.00$ 14 CAPITAL SOCIAL -$ 571,500.00$ 571,500.00$ 15 IVA ACREDITABLE 26,720.00$ 1,760.00$ 24,960.00$ 16 PROVEEDORES 5,916.00$ 59,160.00$ 53,244.00$ 17 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 20,000.00$ 4,000.00$ 16,000.00$ 18 GASTOS DE VENTA 36,610.00$ -$ 36,610.00$ 19 VENTAS 15,000.00$ 190,000.00$ 175,000.00$ 20 IVA POR PAGAR 2,400.00$ 30,400.00$ 28,000.00$ 21 COSTO DE VENTAS 76,000.00$ 4,000.00$ 72,000.00$ 22 OTROS PRODUCTOS -$ 13,800.00$ 13,800.00$ 23 DOCUMENTOS POR COBRAR 12,760.00$ -$ 12,760.00$ 24 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 193.33$ 1,160.00$ 966.67$ 25 PRODUCTOS FINANCIEROS -$ 193.33$ 193.33$ 26 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 17,956.67$ -$ 17,956.67$ 27 EQUIPO DE CÓMPUTO 28,000.00$ -$ 28,000.00$ 28 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 1,136.80$ 189.47$ 947.33$ 29 GASTOS FINANCIEROS 189.47$ -$ 189.47$ 30 DEPRECIACIÓN AC. DE EDIFICIO -$ 1,333.33$ 1,333.33$ 31 DEPRECIACIÓN AC. EQUIPO CÓMPUTO -$ 700.00$ 700.00$ 32 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES -$ 25,000.00$ 25,000.00$
SUMAS IGUALES 1,345,242.27$ 1,345,242.27$ 967,843.47$ 967,843.47$
CUENTA MOVIMIENTOS SALDONo. Cta.
COMERCIAL DEL NORTE, S.A.
al 31 de Diciembre del 2015Balanza de Comprobación
Cómo puedes ver, se pasaron a la balanza de comprobación todos los
movimientos de cada una de las cuentas, tanto deudor y acreedor, así como los
saldos deudor y acreedor. Si analizas la balanza anterior, verás que todas las
cuentas de activo y de egresos tienen saldo deudor, tal como lo hemos
estudiado en clases anterior. Asimismo, que las cuentas de pasivo, capital y de
ingresos tienen saldo acreedor, es decir, son de naturales acreedora.
CONTABILIDAD GENERAL
7
Como mencionamos anteriormente, la suma de los movimientos de la balanza
de comprobación debe ser iguales a las sumas acumuladas de cargos y abonos
del diario, lo cual se puede ver en la última hoja donde registramos los últimos
asientos, la cual te pongo a continuación: Folio 003
CUENTAS Fecha#
MAYOR PARCIAL CARGO ABONO
De la suma del Folio 002
CUENTAS
1,229,953.33$ 1,229,953.33$
29-dic-15 18 Gastos de Venta 24,000.00$ 26 Gastos de Administración 16,000.00$ 1 Bancos 40,000.00$
Pago de sueldos del período29-dic-15
16 Proveedores 5,916.00$ 1 Bancos 5,916.00$
Les hacemos un pago a los proveedores
30-dic-15 27 Equipo de Cómputo 28,000.00$ 15 IVA acreditable 4,480.00$ 28 Intereses pagados x ant. 1,136.80$ 1 Bancos 9,744.00$ 11 Documentos por pagar 23,872.80$
Se compra equipo de cómputo con documentos e interesesASIENTO 18A
29 Gastos Financieros 189.47$ 28 Intereses pagados x ant. 189.47$
Se devengan los interese pagados por anticipado
18 Gastos de Venta 7,500.00$ 13 Deprec. Ac. Eq. Reparto 7,500.00$
Se calcula la depreciación del equipo de reparto
18 Gastos de Venta 800.00$ 26 Gastos de Administración 533.33$ 30 Deprec. Ac. Del Edificio 1,333.33$
Se calcula la depreciaciòn del edificio
18 Gastos de Venta 310.00$ 26 Gastos de Administración 723.33$ 9 Deprec. Ac. Eq. Oficina 1,033.33$
Se calcula la depreciación del equipo de oficina
26 Gastos de Administración 700.00$ 31 Deprec. Ac. Eq. Cómputo 700.00$
Càlculo de la depreciación del equipo de cómputo
12 Utilidad del Ejercicio 25,000.00$ 32 Utilidad de Ejercicios Ant. 25,000.00$
Traspaso de la utilidad del ejercicio1,345,242.27$ 1,345,242.27$
De la suma del Folio 002ASIENTO 16
ASIENTO 17
ASIENTO 18
ASIENTO 19
Sumas Iguales
ASIENTO 19A
ASIENTO 19B
ASIENTO 19C
ASIENTO 20
Sumas iguales a la suma de los movimientos de la balanza
CONTABILIDAD GENERAL
8
Estados Financieros
¿Cómo elaboramos los estados financieros?
Estado de Resultados
Como ya hemos mencionado, los
estados financieros son el resumen
de todas las operaciones registradas
en la contabilidad de la empresa, y
los cuales sirven para tomar
decisiones los diversos usuarios de
la información financiera. Los
estados financieros los haremos a
partir de los saldos de la balanza de
comprobación. Primero haremos el
Estado de Resultados y después el
Estado de Situación Financiera.
Ya sabes que el estado nos muestra
el resultado del ejercicio, es decir,
sabemos si hubo utilidad o pérdida en
el mismo. Para elaborarlo tomamos
las cuentas de ingresos y egresos de
la balanza de comprobación anterior,
pero las vamos acomodando como ya
vimos al principio del curso, quedando
de la siguiente manera.
VENTAS 175,000.00$ Costo de Ventas 72,000.00$
Utilidad Bruta 103,000.00$ (-) Gastos de Operación :
Gastos de Venta 36,610.00$ Gastos de Administración 17,956.67$ Gastos financieros 189.47$ 54,756.13$
Productos financieros 193.33$ 54,562.80$ Utilidad de operación 48,437.20$
Otros Productos 13,800.00$ Otros gastos -$ 13,800.00$ Utilidad antes de impuestos 62,237.20$
(-) Impuestos30% de ISR 18,671.16$ 10% de PTU 6,223.72$ 24,894.88$
Utilidad Neta 37,342.32$
ESTADO DE RESULTADOSDel 01 de Septiembre al 31 de Diciembre de 2015
COMERCIAL DEL NORTE, S.A.
Imagen: Estados financieros, recuperada el 24/06/2016 de: http://www.educaconta.com/2011/11/conjunto-completo-de-
estados.html
CONTABILIDAD GENERAL
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A continuación, puedes ver el estado de situación financiera en forma de reporte
elaborado con los saldos de la balanza de comprobación:
ActivoCirculanteBancos $ 302,500.00 Almacén $ 86,000.00 Clientes $ 8,920.00 Documentos por cobrar $ 12,760.00 Iva por acreditar $ 24,960.00 $ 435,140.00 FijoTerrenos $ 160,000.00 Edificio $ 80,000.00 - Deprec. Ac. Edificio $ 1,333.33 $ 78,666.67 Equipo de oficina $ 31,000.00 - Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 3,733.33 $ 27,266.67 Equipo de reparto $ 90,000.00 -Dep. Ac. Equipo Reparto $ 27,500.00 $ 62,500.00 Equipo de cómputo $ 28,000.00 -Dep. Ac. Equipo Cómputo $ 700.00 $ 27,300.00 $ 355,733.33 DiferidoRentas pagadas por anticipado $ 16,000.00 Intereses pagados por anticipado $ 947.33 $ 16,947.33 Total Activo $ 807,820.67
PasivoCorto PlazoProveedores $ 53,244.00 Documentos por pagar $ 38,872.80 Acreedores diversos $ 10,000.00 ISR por pagar $ 18,671.16 PTU por pagar $ 6,223.72 Iva por pagar $ 28,000.00 $ 155,011.68 DiferidoIntereses cobrados por anticipado $ 966.67 Rentas cobradas por anticipado $ 18,000.00 $ 18,966.67 Total Pasivo $ 173,978.35
Capital ContableCapital Social $ 571,500.00 Utilidad de ejercicios anteriores $ 25,000.00 Utilidad del Ejercicio $ 37,342.32
Total Capital Contable $ 633,842.32
Firma del Contador
Estado de Situación FinancieraAl 31 de Diciembre de 2015
Firma del Propietario
COMERCIAL DEL NORTE, S.A.
CONTABILIDAD GENERAL
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Si analizas el estado de resultados y el balance general, puedes ver que en este
último hay dos cuentas que no aparecen en la balanza, como son el ISR por
pagar y el PTU por pagar, mismas que fueron determinadas en el estado de
resultados, las cuales significan el Impuesto Sobre la Renta que se tiene que
pagar de la utilidad y la participación de las utilidades a los trabajadores, mismas
que se tienen que pagar hasta el siguiente año, por lo que se deben registrar
como pasivo a corto plazo en el estado de situación financiera.
Así como la utilidad neta del estado de resultados se anotó como parte del
capital contable. De esta manera se relacionan los dos estados. Por último, lo
que se tiene que hacer para cerrar con el ciclo contable es cancelar las cuentas
del estado de resultados, tanto en el diario como en el mayor, debido a que son
cuentas de un período y en el siguiente éstas empiezan de cero, lo que no
sucede con las cuentas del balance, que éstas inician el período con lo que
terminaron el período anterior.
Haremos en diario los asientos para cancelar las cuentas del estado de
resultados. Es decir, si su saldo es acreedor haremos un cargo en el diario que
luego pasaremos a las cuentas T, y lo que hará que el nuevo saldo de la cuenta
de ventas sea CERO, es decir, estará saldada. La contrapartida se dará en la
cuenta de Pérdidas y Ganancias que la abriremos de manera transitoria para
hacer estos asientos, que llamaremos “asientos de ajuste de pérdidas y
ganancias”.
Así lo haremos con todas las cuentas del estado de resultados, haremos el
registro del lado contrario de cómo sea su saldo y la contrapartida será en la
cuenta de Pérdidas y Ganancias e iniciaremos con las cuentas de ingresos y
luego seguiremos con las de egresos.
CONTABILIDAD GENERAL
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A continuación puedes ver como quedaron los asientos para cancelar las
cuentas, así como la cancelación de pérdidas y ganancias:
Fecha#
MAYOR PARC
IAL CARGO ABONO CUENTAS
Asiento de ajuste I
31-dic-15 19 VENTAS 175,000.00$ 33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 175,000.00$
Asiento para cancelar ventas
25 PRODUCTOS FINANCIEROS 193.33$ 33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 193.33$
Asiento para cancelar productos financieros
22 OTROS PRODUCTOS 13,800.00$ 33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 13,800.00$
Asiento para cancelra otros productos
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 72,000.00$ 21 COSTO DE VENTAS 72,000.00$
Asiento para cancelar el costo de ventas
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 36,610.00$ 18 GASTOS DE VENTA 36,610.00$
Asiento para cancelar gastos de venta
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 17,956.67$ 26 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 17,956.67$
Asiento para cancelar Gastos de administración
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 189.47$ 29 GASTOS FINANCIEROS 189.47$
Asiento para cancelar gastos financieros
33 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 62,237.20$ 34 ISR POR PAGAR 18,671.16$ 35 PTU POR PAGAR 6,223.72$ 12 UTILIDAD DEL EJERCICIO 37,342.32$
Asiento para cancelar pérdidas y gananciasSUMAS IGUALES 377,986.67$ 377,986.67$
Asiento de ajuste VI
Asiento de ajuste VII
Asiento de ajuste VIII
Asiento de ajuste I
Asiento de ajuste II
Asiento de ajuste III
Asiento de ajuste IV
Asiento de ajuste V
CONTABILIDAD GENERAL
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Como puedes apreciar, tuvimos que abrir una cuenta de pérdidas y ganancias y
agregarle un número, al igual que con las de ISR por pagar y la de PTU por
pagar. Ahora veremos como quedan las cuentas T ya cuando se pasan los
asientos del diario:
195 10,000.00$ 110,000.00$ 411 5,000.00$ 70,000.00$ 10
10,000.00$ 14MD 15,000.00$ 190,000.00$ MAI) 175,000.00$ 175,000.00$ SA
VENTAS 25193.33$ 14B
MD -$ 193.33$ MAII) 193.33$ 193.33$ SA
PRODUCTOS FINANCIEROS
221,800.00$ 6
12,000.00$ 15MD -$ 13,800.00$ MA
13,800.00$ 13,800.00$ SA
OTROS PRODUCTOS 214A 44,000.00$ 4,000.00$ 5A
10A 28,000.00$ 14A 4,000.00$ MD 76,000.00$ 4,000.00$ MASD 72,000.00$ 72,000.00$ (IV
COSTO DE VENTAS
183A 4,000.00$ 16 24,000.00$ 19 7,500.00$
19A 800.00$ 19B 310.00$ MD 36,610.00$ -$ MASD 36,610.00$ 36,610.00$ (V
GASTOS DE VENTA2616 16,000.00$
19A 533.33$ 19B 723.33$ 19C 700.00$ MD 17,956.67$ -$ MASD 17,956.67$ 17,956.67$ (VI
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
29
18B 189.47$ MD 189.47$ -$ MASD 189.47$ 189.47$ (VII
GASTOS FINANCIEROS
3418,671.16$ (VIII
ISR POR PAGAR
35
6,223.72$ (VIIIPTU POR PAGAR
CONTABILIDAD GENERAL
13
33 PÉRDIDAS Y GANANCIASIV) 72,000.00$ 175,000.00$ (IV) 36,610.00$ 193.33$ (IIVI) 17,956.67$ 13,800.00$ (IIIVII) 189.47$ MD 126,756.13$ 188,993.33$ MAVIII) 62,237.20$ 62,237.20$ SA
-$
Puedes apreciar que la cuenta de pérdidas y ganancias, no tiene saldo. Así es
como debe quedar. La cuenta de Utilidad del ejercicio nos quedó con la nueva
utilidad. De esta manera terminamos las tres sesiones que tienen que ver con
ciclo o proceso contable. Debes recordar que los asientos de cancelación se
hacen al cierre del período contable.
1221 25,000.00$ 25,000.00$ SI
37,342.32$ (VIII
UTILIDAD DEL EJERCICIO
CONTABILIDAD GENERAL
14
Conclusión
¿Qué se hace con las cuentas de ingresos y egresos?
Como viste, todas las cuentas del Estado de resultados, es decir, las de ingresos
y de egresos se tuvieron que cancelar a través de una cuenta transitoria llamada
Pérdidas y Ganancias. Antes tuvimos que elaborar la balanza de comprobación
con los esquemas de mayor que ya teníamos del mismo ejercicio que hemos
venido desarrollando en las dos últimas sesiones. Elaboramos tanto el estado de
resultados como el de situación financiera y vimos la forma en que se relacionan
dichos estados. Al final tuvimos que numerar nuevas cuentas como la de
pérdidas y ganancias, ISR por Pagar y la de PTU por pagar.
Finalmente, la utilidad neta nos quedó registrada en la cuenta de utilidad del
ejercicio que ya teníamos. Con esta sesión terminamos el estudio del registro de
las transacciones de una entidad, dando por terminado el ciclo o proceso
contable con la elaboración de los estados financieros y la cancelación de la
cuenta de pérdidas y ganancias.
Imagen: Balanza de comprobación, recuperada el 24/06/2016 de: http://gc.initelabs.com/recursos/files/r145r/w544w/U5_archivos/balanza-de-comprobacion.jpg
CONTABILIDAD GENERAL
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Para aprender más ¿Sabes lo que es Contabilidad Electrónica?
Para que veas un poco de que se trata la contabilidad electrónica.
• Servicio de Administración Tributaria. (2014). Infórmate: Contabilidad
electrónica. Consultado el 9 de mayo de 2016:
https://www.youtube.com/watch?v=l9Jckl8WgwE
CONTABILIDAD GENERAL
16
Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo largo de esta
sesión, ahora tendrás que realizar la siguiente actividad:
• Pasa a cuenta T las operaciones que registraste en el libro mayor o
cuentas T en la actividad de la sesión anterior.
• Saca los movimientos y saldos de cada una de las cuentas y elabora la
balanza de comprobación, los estados financieros y realiza la
cancelación de pérdidas y ganancias en el diario y en los esquemas de
mayor (cuentas T).
Recuerda que es el mismo ejercicio con el que has trabajado las dos últimas
sesiones.
Sube la actividad a la plataforma.
Esta actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo
siguiente:
• Tus datos generales (portada)
• Ortografía y redacción
• Actividad
• Introducción y conclusión.
CONTABILIDAD GENERAL
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Bibliografía
Calleja, F. (2011). Contabilidad 1. México: Prentice Hall.
García, M. (2013). Contabilidad I. México: Gafra Editores.
Lara, E. (2014). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas.
Romero, Á. (2010). Principios de Contabilidad. México: Ed. McGraw Hill.
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