UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉSFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA
MODELOS CONTABLES
CUADERNO DE PRACTICAS Nº 12
Contabilidad Superior
EDUCANDO: Univ.
EDUCADOR: JOHNNY CONDORI ONORILic. Aud.
FECHA DE PRESENTACION:
La Paz -- Bolivia
MODELOS CONTABLES 2013
PRACTICA 1. ANALISIS DE NEGOCIOS CON EE.FF.
En la ciudad de La Paz, marzo de 2011, se constituye legalmente la nueva empresadenominada “EDIFICATOR SRL”
dedicada al rubro de la construcción, con NIT 4312447018, inscrito en el Registro Nacional de Comercio y demás
instituciones de comercio; con domicilio en la avenida 9 de abril Nº 50 zona de Alto Chijini. Nuestra empresa está
conformada por 10 socios y cuenta con maquinaria pesada, transporte, equipos, herramientas y materiales de trabajo
para construcción y, personal profesional altamente calificado, al servicio de toda la sociedad por la demanda de trabajo
que existe hoy en nuestra ciudad y en el país...
1.1 ENTORNO EMPRESARIAL
1.1.1 MERCADOS LABORALES
Nuestra empresa se dedica rubro de la construcción de alta calidad. Los recursos humanos son profesionales
especializados en el área de arquitectura, construcción civil, topografía, geología, auditoria o contabilidad,
administración, mecánica e ingeniería; además del personal técnico y operativo en construcciones en sus diferentes
áreas. La empresa cuenta con 50 trabajadores.
1.1.2 MERCADOS DE CAPITAL
Los socios que conforman la empresa aportan cada uno el capital de Bs350.000 además de sus aportes de conocimiento
cada uno de profesionales socios.
1.1.3 MERCADOS DE PRODUCTOS
1.1.3.1 Productos
Realizar la obra completa en construcciones de edificios, viviendas, mercados, colegios, universidades, surtidores.
1.1.3.2 Clientes
Los propietarios de terrenos y empresas privadas y públicas que solicitan nuestros servicios, especialmente en toda la
zona sur, Miraflores, Sopocachi. Además participamos de licitaciones estatales.
1.1.3.3 Competidor
Son las empresas Alto Ltda., Tauro, Inverit, Ecla, Petra. A diferencia de ellos nuestra empresa presta todo el servicio
completo a los clientes y precios económicos, desde la planimetría, diseño, construcción y equipamiento completo.
1.2 ESTRATEGIA DE NEGOCIOS:
Preparados para construir edificios con valor agregado: diseño, equipamiento.
1.3 RIESGOS
Retrasan las obras cuando se presente lluvias y heladas por temporada.
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Accidentes y siniestros causados por la naturaleza.
1.4 ENTORNO DE NEGOCIOS
1.4.1 ALCANCE DE LA EMPRESA
1.4.1.1 Grado de diversificación
A personas jurídicas, personas naturales.
1.4.1.2 Tipo de diversificación
Gobierno municipal, gobernación de La Paz, Gobierno Central, ONG, y todo propietario de terreno.
1.4.2 POSICIONAMIENTO COMPETITIVO
1.4.2.1 Liderazgo de costo
La conclusión de la obra es de excelentísima calidad, siempre manteniendo los costos menores al de los competidores.
Uso de tecnología de punta.
1.4.2.2 Diferenciación
Tenemos: la tecnología de punta en maquinarias. Importación directa de algunos materiales. Personal especializado.
1.5 ENTORNO CONTABLE
1.5.1 ESTRUCTURA DE MERCADO
Son empresas e instituciones privadas y/o públicas de cualquier rubro, urbanizaciones, colegios, bancos, universidades,
estaciones de servicio, mercados, y todo propietario de terreno.
1.5.2 CONTRATACIONES
Contrata personal profesional y técnico anualmente, y selecciona con examen práctico y teórico. Y participa de
licitaciones estatales para adjudicarse las diferentes obras.
1.5.3 NORMAS
Trabajamos en el departamento contable aplicando las normas nacionales para la elaboración de los EE.FF.
1.5.4 AUDITORIA
Realizar la respectiva auditoría financiera de la empresa de acuerdo a las leyes establecidas en el país.
1.5.5 SISTEMA CONTABLE:
El software utilizado es ContaSol, ZureoContable, Da vinci y Portal Newton, MS office Windows y sistemas de
arquitectura: Autocad, Maya.
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1.5.6 ESTADOS FINANCIEROS
Elaborar cuatros estados financieros básicos para propósito general.
1.6 ESTRATEGIA CONTABLE:
Contamos con personal de auditoría y contabilidad altamente especializado. Contratamos un auditor externo.
1.6.1 RIESGOS
Que los estados financieros no estén correctamente elaborados o sufran contratiempos de todo tipo como pérdidas.
1.7 ANALISIS DE NEGOCIO:
1.7.1 MISION
Dar un servicio de calidad a precios competitivos aplicando la tecnología más avanzada en su diseño y estructura
construyendo calidad de vida.
1.7.2 VISION
Llegar a ser reconocidos en el mercado a nivel nacional e internacional.
1.7.3 OBJETIVOS
La satisfacción de las necesidades materiales de los clientes. Generar empleos. Beneficiar la mano de obra con
remuneraciones monetarias. Producir, transformar y distribuir los productos de la empresa. Obtener beneficios
económicos.
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PRACTICA 2. HERRAMIENTAS PARA EL ANALISIS DE NEGOCIO
RIVALIDAD DE EMPRESAS:ALTO LTDA. TAURO, INVERIT, PETRA, ECLA
NUEVAS EMPRESAS
NEGOCIACION CLIENTES NEGOCIACION PROVEEDORES
PRODUCTOS SUSTITUOS
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURÍDICAS
G.A.M-LPGOBERNACION LP
CON MAQUINARIAS MAS AVANZADAS EN TECNOLOGIACON PERSONAL DE OTROS PAISES
CON CAPITALES EXTERNOS
CONCRETECINCERPAZSOBOCE
PRETENSAMONOPOL
BARRACA SAN JORGEACEROS AREQUIPA
DURALITGISMERT ELECTRIC
CORINSA
PUENTESCARRETERAS
CAMPOS DEPORTIVOS
ENTORNO EMPRESARIAL
MERCADOS LABORALESMERCADOS DE CAPOTALMERCADOS DE PRODUCTOS:
a. Productob. Clientes
c. Conpetidor
RIESGO
ENTORNO DE NEGOCIOS
ALCANCE DE LA EMPRESAa. Grado de diversificaciónb. Tipo de diversificación
POSICIONAMIENTO COMPETITIVOa. Liderazgo costob. Diferenciación
FACTORES CLAVE EXITO RIESGO
ENTORNO CONTABLE
ESTRUCTURA DEL MERCADOCONTRATACIONESNORMASAUDITORIA
ACTIVIDADESCOMERCIALES
OPERACIONINVERSIONFINANCIAMIENTO
ESTADOS FINANCIEROS
RIESGO
ESTRATEGIA CONTABLE
SISTEMA CONTABLE
MISIONVISIONOBJETIVOS
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PRACTICA 3. CASO ENRON
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PRACTICA 4. MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIIF: 2º PARTE (47-110)
4.1 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera en el balance son los activos, los
pasivos y el patrimonio neto.
Los elementos relacionados con el desempeño en el estado de resultados son los ingresos y los gastos.
Este marco conceptual no identifica ningún elemento exclusivo en el estado financiero. Y la presentación de los
elementos precedentes implica un proceso de subdivisión.
4.1.1 SITUACION FINANCIERA
6.a) Un ACTIVO es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
6.b) Un PASIVO es una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la empresa desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
6.c) Un PATRIMONIO NETO es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Todas estas definiciones identifican sus características esenciales, pero no especifican condiciones a cumplir en el
balance.
Al evaluar el cumplimiento de estos elementos en una partida, hay que prestar atención a las condiciones esenciales y a
la realidad económica.
Los balances generales elaborados con NIC pueden incluir partidas que no satisfagan las definiciones del activo o
pasivo, y no muestren en el patrimonio neto.
4.1.2 ACTIVOS
Son beneficios económicos potenciales de tipo productivo que contribuyen directa o indirectamente a los flujos de
efectivo de la empresa, constituyéndose parte de las operaciones de la misma. Los activos de una empresa porceden de
transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado.
4.1.3 PASIVOS
Se caracteriza por las obligaciones contraídas en el momento presente, es decir son compromisos futuros o
responsabilidades de actuar de una determinada manera, las cuales son exigibles legalmente.
4.1.4 PATRIMONIO NETO
Este se subdivide a efectos de su presentación en el balance, como menciona nuestro Código de comercio en los tipos de
empresas.
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4.1.5 DESEMPEÑO
Una medida o indicador del desempeño es la cifra del resultado o base de otras de evaluaciones en las actividades de la
empresa, y que están relacionados con los ingresos y gastos, que dependen en parte de los conceptos de capital y
mantenimiento de capital al elaborar los estados financieros. Y definimos los elementos:
6.a) Los INGRESOS son incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable,
donde incremento el valor de los activos, o bien decrementa las obligaciones, que representan incrementos del
patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los socios a este patrimonio.
6.b) Los GASTOS son decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable,
donde disminuye el valor de los activos, o bien aumenta los pasivos, que representan decrementos en el
patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones a los socios de este patrimonio.
Todas estas definiciones identifican sus características esenciales, pero no especifican condiciones a cumplir en el estado
de resultados. Y pueden presentarse de diferentes formas al suministrar información relevante para la toma de decisiones
económicas; hecho que también permiten que se presenten diversas medidas del resultado, en las partidas.
4.1.6 INGRESOS
En los ingresos se toman en cuenta a los ingresos ordinarios y a las ganancias surgidas en el curso de las actividades de
la empresa. Los ingresos ordinarios corresponden a una variada gama de denominaciones contables. Las ganancias
suponen incrementos en lo beneficios económicos.
4.1.7 GASTOS
En los gastos se toman en cuenta a las pérdidas y gastos surgidasen el curso de las actividades ordinarias de la empresa.
Las perdidas representan decrementos en los beneficios económicos. Los gastos por definición incluyen a las pérdidas
no realizadas.
4.1.8 AJUSTES POR MANTENIMIENTO DEL CAPITAL
La revaluación o reexpresión del valor de los activos y los pasivos origina los incrementos o decrementos en el
patrimonio neto, pero bajo ciertos conceptos de mantenimiento del capital.
4.2 RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El reconocimiento se refiere al proceso de incorporación en el balance o estado de resultados, de las partidas que
cumplen las definiciones de los elementos, además la satisfacción de los criterios establecidos.
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida siempre que:
• Sea probable que cualquier beneficio asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa.
• La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
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Para evaluar si las partidas cumplen los criterios se debe tomar en cuenta las condiciones de materialidad para su
reconocimiento.
4.2.1 LA PROBABILIDAD DE OBTENER BENEFICIOS ECONOMICOS FUTUROS
Se utiliza para reconocer la medición del grado de incertidumbre de la llegada o salida de los beneficios económicos
futuros, del entorno operable, de la empresa, cuando se preparan los estados financieros.
4.2.2 FIABILIDAD DE LA MEDICIÓN
Para su reconocimiento la partida debe poseer un costo o valor que pueda ser medido fiablemente; además se debe usar,
esencialmente en los estados financieros, las estimaciones razonables. Caso contrario no se reconoce en el balance ni en
el estado es resultados.
4.2.3 RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS
Se reconoce cuando se obtengan de los mismos beneficios económicos futuros de la empresa y tenga un costo o valor
que se mida fiablemente. Y no se reconoce cuando es improbable de obtener beneficios económicos y, en tal caso se
lleva al gasto en el estado de resultados.
4.2.4 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS
Se reconoce cuando es probable que, la obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados
beneficios económicos y la cuantía de desembolso sea evaluada fiablemente.
4.2.5 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Se reconoce cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros,donde el mismo debe ser medido
fiablemente, pero se relaciona con el incremento en los activos y con el decremento de los pasivos.
4.2.6 RECONOCIMIENTO DE GASTOS
Se reconoce cuando ha surgido un decremento en los beneficios económicos futuros, donde el mismo debe ser medido
fiablemente, pero se relaciona con el decremento en los activos y con el incremento de los pasivos.
Se reconoce también cuando un gasto incurre en un pasivo sin reconocer un activo correlacionado y cuando surge una
obligación derivada del producto.
4.3 MEDICION DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La medición es el proceso de determinación de los importes monetarios las cuales se reconocen y llevan contablemente
los elementos de los EE.FF., para su inclusión en el balance y en el estado de resultados y, para ello se debe aplicar una
base o método de medición. Estos métodos son:
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6.a) EL COSTO HISTORICO. Los activos se registran por el importe de efectivo y por partidas pagadas o por el
valor razonable entregados a cambio de la adquisición. Los pasivos se registran por el valor del producto
recibido a cambio de incurrir en la deuda contraída.
6.b) EL COSTO CORRIENTE. Los activos se registran por el importe de efectivo que deberían pagarse si se
adquirieren actualmente. Los pasivos se registran por el importe sin descontar en efectivo que se propiciara a
liquidar en el momento presente.
6.c) EL VALOR REALIZABLE. Los activos se registran por el importe de efectivo que podrían ser obtenidos, en el
momento presente, por ventas. Los pasivos se registran por sus valores de liquidación, sin descontar del
efectico.
6.d) EL VALOR PRESENTE. Los activos se registran al valor presente descontando las entradas netas de
efectivoesperando que se genere la partida. Los pasivos se registran por el valor presente descontando las
salidas netas de efectivo esperando que se necesite pagar deudas.
4.4 CONCEPTOS DE CAPITAL Y DE MANTENIMIENTO DEL CAPITAL
4.4.1 CONCEPTOS DE CAPITAL
Diferenciamos dos aspectos de capital:
6.a) El CAPITAL FINANCIERO, bajo la concepción del capital, es el dinero invertido o del poder adquisitivo
invertido. El capital es sinónimo de activos netos o patrimonio de la empresa.
6.b) El CAPITAL FISICO, traducido en la consideración de la capacidad productiva, es la capacidad operativa de la
empresa, basada en el número de unidades producidas diariamente.
4.4.2 CONCEPTOS DE MANTENIMIENTO DEL CAPITAL Y LA DETERMINACION DEL RESULTADO
Citamos los conceptos de capital mencionados dan lugar conceptos de mantenimiento del capital como ser:
6.a) Con el MANTENIMIENTO DEL CAPITAL FINANCIERO se obtiene ganancia sólo si el importe financiero
de los activos netos al final del periodo excede al importe financiero de los activos netos al principio del
periodo. El mantenimiento del capital financiero puede ser medido en unidades monetarias nominales o
constantes.
6.b) Con el MANTENIMIENTO DEL CAPITAL FISICO se obtiene ganancia sólo si la capacidad productiva en
términos físicos o capacidad operativa de la empresa al final del periodo, exceden a la capacidad productiva en
términos físicos al principio del periodo.
En ambos conceptos citados se excluyen las aportaciones y las distribuciones de los sociosen ese periodo.
4.5 CONCLUSIONES
Hoy, vemos que las empresas preparan y presentan sus estados financieros, a los usuarios, con características similares
en los países del mundo, y esas diferencias han sido las causantes de establecer las modificaciones de las normas
contables.
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Concluyo mencionando que: Las nuevas definiciones de los elementos de los estados financieros, en este resumen del
marco conceptual1, tanto de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos llevan a resultados como el uso de
distintos criterios para el reconocimiento de partidas en los estados financieros y como preferencias en las bases de
medición de desempeño. Incluso el alcance de los EE.FF a través de informaciones útiles, reveladoras y relevantes que
provocan la toma de decisiones económicas en la empresa, dentro del periodo contable. Dejando atrás las concepciones
conocidas, de los estados financieros, hasta hoy en nuestro medio; en espera de su aplicabilidad desde al año 2013.
Además se han desarrollado la aplicabilidad de los modelos contables en las concepciones del capital y del
mantenimiento del capital.Estos modelos tienen su grado de relevancia y fiabilidad que deben producir un equilibrio, en
la empresa, cuando se preparan y presentan los estados financieros.
1 Marco conceptual de la 2º parte de parágrafos 47-110
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PRACTICA 5. CASO Nº2 “LA PERFECTA”
La situación inicial de la empresa es: Bancos en moneda nacional Bs200. Capital Bs200.
Periodo 1: a) No se realizaron operaciones. b) la inflación es del 20%; y el último día del periodo compra inventarios en
Bs140.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERAACTIVO MODELO 'A' MODELO 'B' MODELO 'C' MODELO 'D' MODELO 'E'
BANCOS 60 60 60 60 60INVENTARIOS 140 140 140 140 140
200 200 200 200 200
PASIVO Y PATRIMONIOCAPITAL 200 200 200 200 240RESERVA DE CAPITAL - - - - -RESULTADO ACUMULADO - - - - <40>
200 200 200 200 200
ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOSSALDO INICIAL - - - - -UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO - - - - <40>
- - - - <40>
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASVENTAS - - - - -COSTO DE VENTAS - - - - -UTILIDAD BRUTA EN VENTAS - - - - -RESULTADO DE EXPOSICION POR INFLACION - - - - <40>UTILIDAD (PERDIDA) EN OPERACIONES - - - - <40>
PERIODO Nº 1
EMPRESA "LA PERFECTA"(Expresados en Bolivianos)
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PRACTICA 6. CASO PRACTICO DE MODELOS CONTABLES
La comercializadora ALFA SRL inicia sus actividades el 01/03/2009.
Caja Bs150.-
Letras por cobrar Bs100.-
Capital Bs250.-
En fechas:
01/04/09. Por un arrendamiento operativo la empresa recibe Bs100.- al contado.
30/06/09. La empresa realiza un anticipo por la compre de inventarios por Bs50.-
Los indicadores de inflación son:
01/03/09 = 100.-
01/04/09 = 120.-
30/06/09 = 130.-
31/12/09 = 140.-
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MODELOS CONTABLES 2013
CAJA:
FECHA DETALLE MONTO
01/03/2009 SALDO 150.00$b 140 100 210
01/04/2009 ALQUILERES PERCIBIDOS 100.00$b 140 120 117
30/06/2009 ANTICIPOS POR COMPRAS 50.00$b 140 130 54
200.00$b 273
LETRAS POR COBRAR
FECHA DETALLE MONTO
01/03/2009 SALDO 100.00$b 140 100 140
100.00$b 140
ANTICIPOS A PROVEEDORES
FECHA DETALLE MONTO
03/06/2009 ANTICIPO POR COMPRAS 50.00$b 140 130 54
50.00$b 54
CAPITAL
FECHA DETALLE
01/03/2009 SALDO 250.00$b 140 100 350
250.00$b 350
ALQUILERES PERCIBIDOS
FECHA DETALLE
01/04/2009 ALQUILERES COBRADOS 100.00$b 140 100 117
100.00$b 117
A.M 117
P.M -
AJUSTA: 117
IPC FINAL IPC INICIALSI SE
AJUSTARA
CALCULOS ADICIONALES DE LOS MONETARIOS:
IPC FINAL IPC INICIALSI SE
AJUSTARA
IPC FINAL IPC INICIALSI SE
AJUSTARA
DEMOSTRACION: AJUSTE POR INFLACION EN MODELO E Y F:
CALCULOS ADICIONALES DE LOS NO MONETARIOS:
IPC FINAL IPC INICIALV.H.
AJUSTADO VALOR
HISTORICO
VALOR HISTORICO IPC FINAL IPC INICIAL
V.H. AJUSTADO
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6.1 SOLUCION
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO MODELO 'A' MODELO 'C' MODELO 'E' MODELO 'F'
CAJA 200 200 200 200
LETRAS POR COBRAR 100 100 100 100
ANTICIPO A PROVEEDORES 50 50 50 50
350 350 350 350
PASIVO Y PATRIMONIO
CAPITAL 250 250 350 350
RESERVA DE CAPITAL - - - -
RESULTADOS ACUMULADOS 100 100 - -
350 350 350 350
ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS
SALDO INICIAL - - - -
RESULTADO DEL EJERCICIO 100 100 - -
100 100 - -
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
VENTAS - - - -
COSTO DE VENTAS - - - -
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS - - - -
ALQUILERES PERCIBIDOS 100 100 117 117
RESULTADO POR TENENCIA - - - -
AJUSTES POR INFLACIÓN (R.E.I.) - - <117> <117>
RESULTADO DEL EJECICIO 100 100 - -
EMPRESA "ALFA SRL"
(Expresados en Bolivianos)
PERIODO AÑO 2009
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