DESCUENTOS COMERCIALES
Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : [email protected]
DESCUENTOS COMERCIALES
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1. DESCUENTOS COMERCIALES
UNICOS (o a pie de factura)
2. DESCUENTOS COMERCIALES
CONDICIONADOS (o por pronto pago)
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1. DESCUENTOS COMERCIALESUNICOS
(o a pie de factura)
Estos descuentos se aplican solo una vez en el momento de la compra o venta con el propósito de
incentivar al cliente para que compre mayor volumen o simplemente cancele de forma inmediata.
Se calculan sobre el valor de la factura antes de IVA (subtotal), por eso se llaman descuentos a pie de factura.
No se contabilizan. O sea que primero se calcula el valor del descuento y luego se realiza el asiento contable por el valor neto.
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Veamos el siguiente ejemplo:
SEÑOR (ES)
CONDICIONES DE PAGO
,
RECIBI CONFORME
______________________ ________________________
1.030.000 seiscientos pesos M/L ***********************************10.300.000
E63
Dos millones ciento ochenta y seis mil
1.483.200
SUBTOTAL
DESCUENTO
Celulares Nokia
Lincell. Calle 57 No.50-34tel.5115051
SON:
REFERENCIA
E71 Celulares Nokia
02397DIA MES AÑO
4 2011 FACTURA DE VENTA No.
FECHA VENCIMIENTO
1
DIA MES AÑO
FECHA FACTURA
1 4 2011VALOR TOTALCONCEPTO CANT. VALOR UNITARIO
Contado
12
FIRMA Y SELLO
IVA
10.753.200
400.000 4.800.000 5.500.000 500.000 11
NIT. 800.155.573-0
Resolución DIAN No. 1101010101 Fecha: 2010/ 02/ 01Desde el No. 01000 al 03000
DISC MCEL
DISC MCEL
Impr
eso
por
Gráfi
cas
J.F.
NIT. 71
7025
41-2
Tel. 33
3555
7
DISTRIBUIDORA OCCIDENTE Y CARIBE CELULAR S.A.
Calle 77 No. 54-43 Tel. 5115053Medellín-Colombia
IVA Régimen Común - Somos Agerntes Retenedores de IVA
VALOR TOTALVALOR TOTAL
ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A
UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.)
DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGÚN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.
Revisa bien la factura (con calculadora en
mano) antes de seguir.
Subtotal = $ 10.300.000Menos Descuento (10%) = $ ( 1.030.000)Valor Neto de la compra = $ 9.270.000Más IVA = $ 1.483.200Menos Retefuente (3.5%) = $ (324.450)Total a pagar = $ 10.428.750
• En este caso el descuento fue del 10%, luego: $10.300.000 * 10% = $1.030.000.
• El valor neto de la compra: $10.300.000 - $1.030.000 = $ 9.270.000. Entonces el IVA sería: $9.270.000 * 16% = $ 1.483.200.
• La retención en la fuente se calcula sobre el valor de la compra después del descuento y antes de IVA, es decir, sobre el valor neto de la compra, así: $9.270.000 * 3.5% = $324.450.
• El valor total a pagar será de: $10.428.750. Tendremos que realizar un cheque girado por este valor para cancelar la factura.
• Como debemos utilizar el sistema de CAUSACION, aunque la compra haya sido de contado, siempre se contabilizará como si hubiese sido a crédito.
• Posteriormente se contabiliza en otro comprobante (COMPROBANTE DE EGRESOS) el valor del cheque girado en el momento del pago.
Con base en la factura anterior procedemos a hacer la liquidación respectiva:
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No.
FECHA CODIGO DETALLE DEBITO CREDITO DOC.REF. TERCERO
1
2
3
4
COMPROBANTE DE COMPRAS Y GASTOS
Pág. de AÑOMES
Ahora contabilicemos (causemos) la Factura de compra en el comprobante de Compras y Gastos:
01/04/11 143501 Inventario de mercancía 9.270.000
1.483.200
324.450
10.428.750
FC2397
240810
236540
220501
IVA descontable por compra de bienes
Retefuente por compras
Proveedores Nacionales
800.155.573
Asiento de la Compra
FC2397
FC2397
FC2397
800.155.573
800.155.573
800.155.573
Observemos que la compra se contabiliza por el valor neto de la compra, es decir, después de restarle el descuento, por esta razón es que decimos que el descuento a pie de factura no se contabiliza.
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Ahora elaboramos el cheque cancelando el valor de la factura 2397:
BANCOLOMBIA CTA.1080 0974777 Cheque No. AK-514587001
Ciudad: Medellín Fecha: Abril 01 Año: 2011 $
Paguese a
la orden de:
La suma de:
LINCELL LTDA.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Firma
1 3 9 5 2 6 7 4 1 2 5
1 3 9 5 2 6 7 4 1 2 5
1 3 9 5 2 6 7 4 1 2 5
1 3 9 5 2 6 7 4 1 2 5
MedellínCalle 50 No. 50-51
Diez millones cuatrocientos veinti ocho mil setecientos cincuenta pesos M/L *****************
Discomcel S.A.********************************************************************
10.428.750*********
*****************************************************************************************
Dos millones setenta mil pesos M/L *******************************
DISCOMCEL
2.070.000
**************************************************************************
Ciento setenta y nueve mil quinientos cuarenta pesos M/L *********
Gráficas J.F.
179.540
***********************************************************************************
Quinientos diez y siete mil quinientos pesos M/L******************
Arrendamientos.com LTDA.
517.500
*****************************************************************************************************************
29.900
MedellínCalle 50 No. 50-51
MedellínCalle 50 No. 50-51
MedellínCalle 50 No. 50-51
07
07
07
07
07
07
07
07
07
07
En el momento que giramos el cheque debemos realizar simultáneamente el Comprobante de Egreso:
Efectivo Cheque
Firma y Sello del Beneficiario
c.c./NIT.Discomcel S.A.
Cheque No.
Elaboró Revisó Aprobó Contabilizó
LINCELL LTDA. Nit. 800.600.400-4
800,155,573John F.
AK-514587001 Banco Bancolombia Forma de Pago
CO MUNICACIÓ N VIA CELULAR LTDA.
NIT. 800,600,400-4
Código Concepto Valor
Cancelacion FC2397 10,428,750
Impr
eso
por
Gráfi
cas
J.F.
NIT.
717
0254
1-2
Tel
. 333
5557
Medellín, abril 01 de 2011 $**10,428.750******
Discomcel S.A.*************************************************************
Diez millones cautrocientos veintiocho mil setecientos cincuenta pesos M/L **************************************************************************************************************************************************
LinCell COMPROBANTE DE EGRESO 00003
X
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Ahora realicemos el asiento del pago de la factura 2397 en el COMPROBANTE DE EGRESOS:
No.
FECHA CODIGO DETALLE DEBITO CREDITO DOC.REF. TERCERO
1
2
3
COMPROBANTE DE EGRESOS
Pág. de AÑOMES
01/04/11 220501 Proveedores Nacionales 10.428.750 FC2397
10.428.750 11100501 Bancolombia CE0003 800.155.573
800.155.573
En la cuenta 11100501 el documento de referencia es el Comprobante de Egreso en el que se registró el pago.
En la cuenta 220501 el Doc. Ref. será la Factura de compra que estamos cancelando.
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Ahora miremos que pasa cuando la empresa realiza una venta.Ejemplo 1. La empresa vende mercancía así:
LinCell
SEÑOR (ES)
CONDICIONES DE PAGO
OBSERVACIONES
RECIBI CONFORME
______________________ ________________________
LinCell10.193.500
Av. 55 No.45-76 Bello
Tel. 2735000 Nit. 800,900,320-1
FECHA VENCIMIENTO
FIRMA Y SELLO
5.250.000 4.000.000
VALOR TOTAL
E71
9.250.000
Contado
750.000 75
00001DIA MES AÑO
3Ferretería Tornillos & Tornillos LTDA. 4 2011 FACTURA DE VENTA No.
COMUNICACIÓN VIA CELULAR LTDA.
Calle 30 No. 43-34 local 1102 C.C. Platinum Plaza Tel. 5115051Medellín-Colombia
IVA Régimen Común - Somos Agentes Retenedores de IVA por Compras a Regimen SimplificadoNIT. 800.600.400-4
Resolución DIAN No. 11000001245155 Fecha: 2010/02/15Desde el No. 00001 al 02000
FECHA FACTURA
462.500
DIA
celulares nokia
MES AÑO
DESCUENTO
IVA
800.000
REFERENCIA CONCEPTO CANT. VALOR UNITARIO
celulares nokiaE63
SON:Diez millones ciento noventa y tres mil qui-
nientos pesos M/L *********************
SUBTOTAL
1.406.000
Impr
eso
por
Gráfi
cas
J.F.
NIT.
717
0254
1-2
Tel
. 333
5557
VALOR TOTAL
ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A
UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.)
DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGÚN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.
Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : [email protected]
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Veamos el siguiente ejemplo:
SEÑOR (ES)
CONDICIONES DE PAGO
,
RECIBI CONFORME
______________________ ________________________
1.030.000 seiscientos pesos M/L ***********************************10.300.000
E63
Dos millones ciento ochenta y seis mil
1.483.200
SUBTOTAL
DESCUENTO
Celulares Nokia
Lincell. Calle 57 No.50-34tel.5115051
SON:
REFERENCIA
E71 Celulares Nokia
02397DIA MES AÑO
4 2011 FACTURA DE VENTA No.
FECHA VENCIMIENTO
1
DIA MES AÑO
FECHA FACTURA
1 4 2011VALOR TOTALCONCEPTO CANT. VALOR UNITARIO
Contado
12
FIRMA Y SELLO
IVA
10.753.200
400.000 4.800.000 5.500.000 500.000 11
NIT. 800.155.573-0
Resolución DIAN No. 1101010101 Fecha: 2010/ 02/ 01Desde el No. 01000 al 03000
DISC MCEL
DISC MCEL
Impr
eso
por
Gráfi
cas
J.F.
NIT. 71
7025
41-2
Tel. 33
3555
7
DISTRIBUIDORA OCCIDENTE Y CARIBE CELULAR S.A.
Calle 77 No. 54-43 Tel. 5115053Medellín-Colombia
IVA Régimen Común - Somos Agerntes Retenedores de IVA
VALOR TOTALVALOR TOTAL
ESTA FACTURA DE VENTA ES UN TITULO VALOR NEGOCIABLE Y SE ASIMILA EN SUS EFECTOS LEGALES A
UNA LETRA DE CAMBIO SEGUN (ART. 772.773.774.776.777.778.779 DEL COD.DE COM.)
DESPUES DEL VENCIMIENTO SE COBRARA INTERESES DE MORA SEGÚN LO FIJADO POR LA SUPERFINANCIERA.
Revisa bien la factura (con calculadora en
mano) antes de seguir.
Subtotal = $ 9.250.000Menos Descuento (5%) = $ (462.500)Valor Neto de la compra = $ 8.787.500Más IVA = $ 1.406.000Menos Retefuente (3.5%) = $ (307.563)Total a recibir = $ 9.885.937
• En este caso el descuento fue del 5%, luego: $9.250.000 * 5% = $462.500.
• El valor neto de la compra: $9.250.000 - $462.500 = $ 8.787.500. • Entonces el IVA sería: $8.787.500 * 16% = $ 1.406.000.
• La retención en la fuente se calcula sobre el valor de la compra después del descuento y antes de IVA, es decir, sobre el valor neto de la compra, así: $8.787.500 * 3.5% = $307.563.
• El valor total a recibir será de: $9.885.937. Recibiremos un cheque por este valor.
• En este caso contabilizaremos la venta en un comprobante que se llama: “COMPROBANTE DE VENTAS”.
• Como debemos utilizar el sistema de CAUSACION, aunque la venta haya sido de contado, siempre se contabilizará como si hubiese sido a crédito.
• Posteriormente se contabiliza en otro comprobante (COMPROBANTE DE INGRESOS) el valor del dinero obtenido en el momento del pago.
Con base en la factura anterior procedemos a hacer la liquidación respectiva:
Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : [email protected]
Ahora contabilicemos (causemos) la Factura de venta en el comprobante de Ventas:
No.
FECHA CODIGO DETALLE DEBITO CREDITO DOC.REF. TERCERO
1
2
3
4
5
COMPROBANTE DE VENTAS
Pág. de AÑOMES
03/04/11 413595 Venta de celulares 8.787.500
1.406.000
307.563
9.885.937
FV0001
240805
135515
130505
IVA generado por venta de bienes
Retefuente por Ventas
Clientes Nacionales
FV0001
FV0001
FV0001
800.900.320
800.900.320
800.900.320
800.900.320
Asiento de la venta a precio de venta
Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellín. E mail : [email protected]
Observemos que el valor de la venta se registró después del descuento comercial a pie de factura.
El asiento a precio de costo también lo realizamos en el comprobante de Ventas:
No.
FECHA CODIGO DETALLE DEBITO CREDITO DOC.REF. TERCERO
1
2
3
4
5
COMPROBANTE DE VENTAS
Pág. de AÑOMES
03/04/11 613595 CMV celulares 4.770.000
4.770.000
FV0001
143501 Inventario de celulares FV0001
800.900.320
800.900.320
Asiento de la venta a precio de costo
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Este valor resulta de calcular el valor de los celulares a precio de costo, así:
Nokia E71 : En la factura de compra expedida por Discomcel S.A. el precio unitario de esa referencia aparece por $400.000, pero como hay un descuento a pie de factura del 10%, significa que no se compraron realmente a este precio: $400.000 * 10% = $40,000. Este sería el descuento, por lo tanto el precio neto por unidad será: $400.000-$40.000 = $360.000 c/u.Luego:$360,000 * 7 unidades vendidas = $2,520,000 este será el CMV de los nokia E71.
Nokia E63:En la factura aparece con precio unitario de $500.000. Si le restamos el descuento del 10%, entonces:$500.000-$50.000 = $450.000 c/u.Por lo tanto:$450.000 * 5 unidades vendidas = $2.250.000. Este será el CMV de los nokia E63Finalmente, para realizar el asiento a precio de costo
sumamos los CMV de ambas referencias, asi:CMV celulares Nokia E71 = $2.520.000CMV celulares Nokia E63 = $2.250.000CMV celulares =$4.770.000