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EL GERENTE Y CONTADOR DE LA E.S.E. HOSPITAL NUESTRA SEÑORA DEL CARMEN DE SANTA MARIA - HUILA.
CERTIFICAN.
Que los Informes Financieros a diciembre 31 de 2019, se prepararon y presentaron mediante la aplicación del Nuevo Marco Normativo de Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, adoptado mediante la Resolución 414 de 2014, expedida por la Contaduría General de la Nación; además de los lineamientos dictados por los Diferentes Organismos de Control y Vigilancia.
Que los saldos fueron tomados de los libros de contabilidad y la información revelada refleja en forma razonable la situación financiera, económica y social de la Entidad. Que los hechos económicos, transacciones y operaciones han sido reconocidos y realizados por la Entidad Pública durante el presente periodo contable.
Que los hechos económicos se revelan conforme a lo establecido en el Régimen de Contabilidad Pública, para Empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público.
Que el valor total de los Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos y Cuentas de Orden, están revelados razonablemente en los Estados Contables Básicos con corte a diciembre 31 de 2019.
Que los Activos representan un potencial de beneficios económicos futuro y los Pasivos representan hechos pasados que implican un flujo de salida de recursos, en desarrollo de las funciones de cometido estatal de nuestra Entidad Pública a diciembre 31 de 2019.
DIEGO FERNANDO ANDRADE SANTOFIMIO JOHN A. VELASCO PEREZ
Representante Legal Contador T.P.No. 107.289 - T
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E.S.E. HOSPITAL NUESTRA SEÑORA DEL CARMEN DE SANTA MARIA - HUILA. NOTAS Y REVELACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2019 (Expresados en pesos colombianos)
NOTA 1. INFORMACIÓN DE LA EMPRESA.
La empresa social del estado Nuestra Señora del Carmen de Santa María
viene adelantando el proceso de convergencia a estándares
internacionales de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de la información como lo señaló la Ley 1314 de 2009, con
el propósito de apoyar la internacionalización de las relaciones
económicas, con estándares internacionales de aceptación mundial, con
las mejores prácticas y con la rápida evolución de los negocios.
El 8 de septiembre de 2014, la Contaduría General de la Nación expidió
la Resolución 414 de 2014, mediante la cual se incorpora como parte
integrante de Régimen de contabilidad Pública, el Marco Conceptual y las
Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de
los Hechos Económicos aplicable a las empresas definidas en el artículo
segundo de dicha resolución, que cumplan las siguientes características:
Empresas que no coticen en el mercado de valores,
Empresas que no capten ni administren ahorro del público, y
Empresas que hayan sido clasificadas como tales por el Comité
Interinstitucional de la Comisión de Estadísticas de Finanzas
Públicas según los criterios establecidos en el Manual de Estadísticas
de las Finanzas Públicas.
Así mismo la Contaduría General de la Nación expidió el instructivo No.
002 de 2014, con el fin de orientar a los regulados en la elaboración del
estado de situación financiera de apertura, la elaboración de los estados
financieros del final del periodo de transición y la elaboración y
presentación de los primeros estados financieros bajo el nuevo marco de
regulación.
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OBJETIVO
El objetivo de este manual es definir las políticas contables de la Empresa
Social del Estado Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila, bajo
el marco normativo para las empresas que no cotizan en el mercado de
valores, y que no captan ni administran ahorro público expedido por
Contaduría General de la Nación. Cada política provee principio contables
relacionados con el reconocimiento, medición, presentación y revelación.
De igual manera asegurar la consistencia y la uniformidad en los estados
financieros con las normas contables aplicables.
PROPÓSITOS
Este Manual debe cumplir los siguientes propósitos:
o Orientar a todo el personal de la E.S.E. involucrado directa o
indirectamente en la elaboración y presentación de Estados
Financieros, en el entendimiento y aplicación de las normas y
políticas contables que rigen al Hospital.
o Servir para que los hechos económicos que surgen en el desarrollo
de la actividad de la E.S.E. con características similares, tengan el
mismo tratamiento contable.
o Servir como elemento de consulta al tomar decisiones sobre el
tratamiento contable de hechos económicos realizados por la
E.S.E.
o Servir como elemento de entrenamiento al personal nuevo
responsable de los procesos contables.
o Servir de soporte acerca de la forma en que la E.S.E. reconoce,
mide, revela y presenta los hechos económicos en los Estados
Financieros, de acuerdo al Régimen de Contabilidad Pública en
convergencia con las Normas Internacionales de Información
Financiera.
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ALCANCE
Indica qué personas deben hacer uso del Manual de Políticas Contables
bajo el Régimen de Contabilidad Pública en convergencia con las Normas
Internacionales de Información Financiera, y los aspectos contables que
cubre.
Este Manual debe ser utilizado bajo los siguientes parámetros:
o Es de uso obligatorio para para la E.S.E. Nuestra Señora del
Carmen de Santa María – Huila.
o Es de uso permanente por parte de todas las áreas que tengan
acceso al sistema de información contable y financiera. Así mismo,
debe ser consultada por todas las personas responsables de
generar hechos económicos en el momento en que se debe decidir
el tratamiento contable de cada uno de ellos y en el momento en
que se deben preparar los Estados Financieros.
o Este Manual debe ser utilizado para el reconocimiento,
medición, revelación y presentación de los hechos económicos
generados por la E.S.E. relacionados con la preparación y
presentación de la información financiera a entes de vigilancia
y control, que soliciten información bajo el Régimen de Contabilidad
Pública en convergencia con las Normas Internacionales
de Información Financiera y demás usuarios que así lo requieran.
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RESPONSABLES
Determina las responsabilidades en materia contable de cada una de los
funcionarios involucrados con los hechos económicos generados por la
E.S.E.
- Responsables de informar hechos económicos que
impliquen cambios o adiciones en las políticas contables:
Los Jefes de las Áreas de la E.S.E. son responsables de informar a la
Gerencia, cualquier hecho económico que se presente en los negocios y
actividades que impacte económicamente al Hospital y que requieran el
diseño o modificación de una política contable. El Comité Técnico está
compuesto por:
- Gerente.
- Tesorero y Jefe de presupuesto
- Contador
- Control Interno.
- Coordinador de Calidad
- Asesor Jurídico
- Asesor de Cartera
Para la sesión de modificación o adición en las políticas contables será
invitado el Jefe del Área respectiva, quienes elaborarán la respectiva
política para su posterior aprobación por parte de la Gerencia y de la Junta
Directiva.
- Responsables de analizar la información recibida:
El responsable del análisis de la información es el Comité Técnico; éste
debe analizar todas las inquietudes formuladas y procederá a proponer
una nueva política, a modificar, eliminar, o a complementar una política
existente.
- Responsable de aprobar cambios en el Manual:
La Junta Directiva es la responsable de aprobar las nuevas políticas o las
modificaciones a las existentes.
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- Responsable de Implementar, divulgar y actualizar el
Manual:
El Gerente es el responsable de la implementación y socialización, la
cual será liderada por el Jefe del área Administrativa y financiera de la
entidad.
Las modificaciones, actualizaciones a las políticas existentes o las nuevas
políticas deberán ser incluidas en el Sistema de Gestión de Calidad
de la E.S.E. con el fin de asegurar la inclusión de todos los funcionarios
involucrados en los procesos.
- Responsable de creación y cambios del plan contable y los
centros de costos:
Es responsabilidad del Contador la homologación, creación, adecuación
y divulgación del plan contable utilizado por la E.S.E. De igual forma es
responsabilidad la creación, adecuación y divulgación de los centros de
costos.
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NORMATIVIDAD APLICABLE
Resolución 354 de 2007 de la Contaduría General de la Nación; se
adopta el Régimen de Contabilidad Publica conformado por el Plan
General de Contabilidad Pública, El manual de Procedimientos y la
Doctrina Contable.
Resolución 356 de 2007 de la Contaduría General de la Nación; se
adopta el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad
Pública, el cual está integrado por el Catalogo General de Cuentas,
Los Procedimientos Contables y Los Instructivos Contables.
Ley 1314 de 2009; Regula los principios y normas de Contabilidad
e Información Financiera y de aseguramiento de información
aceptado en Colombia, señalo las autoridades competentes, el
procedimiento para su expedición y determino las entidades
responsables para su cumplimiento.
Decreto 3022 de 2013 del Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo; reglamento la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico
normativo para los preparadores de información financiera que
conforman el Grupo 2.
Resolución 414 de 2014 de la Contaduría General de la Nación;
incorpora en el Régimen de Contabilidad Pública, el marco
normativo aplicable para algunas empresas sujetas a su ámbito y
dictan otras disposiciones.
Resolución 414 de 2014 de la Contaduría General de la Nación; se
expide en instructivo 002 con las instrucciones para la transición al
Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de
Valores y que no Captan ni Administran Ahorro Público, igualmente
se publica la lista de entidades sujetas al marco normativo anexo a
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la Resolución 414, clasificación emitida por el Comité
Interinstitucional de la Comisión de Estadísticas de Finanzas
Publicas conforme a los criterios establecidos en el manual de
estadísticas de las finanzas públicas, dentro de la cual se encuentra
la Empresa Social del Estado Nuestra Señora del Carmen de Santa
María – Huila.
Resolución 139 de 2015 de la Contaduría General de la Nación;
emite el CATALOGO GENERAL DE CUENTAS para empresas que no
Cotizan en el Mercado de Valores y que no Captan ni Administran
Ahorro del Publico.
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1. MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACION Y
PRESENTACION DE INFORMACION FINANCIERA
1.1. OBJETIVOS DE LA INFORMACION FINANCIERA
El objetivo de la información financiera de la Empresa Social del Estado
Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila es proporcionar
información útil a los diferentes usuarios para que estos tomen decisiones
de acuerdo con los intereses que tengan en la institución.
La información financiera de la Empresa Social del Estado Nuestra Señora
del Carmen de Santa María – Huila proporciona elementos de juicio para
evaluar la administración de los recursos económicos y constituye un
insumo para determinar aspectos relacionados con la economía, eficiencia
y eficacia en el uso de los mismos. Por lo tanto, esta información
contribuye a:
- Determinar la situación financiera de la Empresa Social del Estado
Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila en un momento
determinado;
- Establecer la situación de endeudamiento y la capacidad de pago de
la Empresa Social del Estado Nuestra Señora del Carmen de Santa
María – Huila;
- Determinar la capacidad que tiene la Empresa Social del Estado
Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila para generar
flujo s de efectivo;
- Determinar los resultados financieros obtenidos por la Empresa
Social del Estado Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila
en un determinado lapso o en algún periodo contable;
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- Determinar si el costo de los servicios prestados durante el periodo
contable, y los montos y las fuentes de recuperación de los mismos
son apropiados;
- Establecer los cambios que enfrenta el patrimonio de la Empresa
Social del Estado Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila
de un periodo a otro;
- Tomar decisiones tendientes a optimizar la gestión de los recursos
y a mantener el patrimonio de la Empresa Social del Estado Nuestra
Señora del Carmen de Santa María – Huila de modo que, mediante
su aplicación y uso, se logre un impacto social positivo en la
comunidad;
- Conformar subsistemas estadísticos que determinen la producción
y distribución de los bienes y recursos explotados por el sector
público y su impacto en la economía para facilitar el seguimiento de
comportamientos agregados. La información financiera también cumple un objetivo importante cuando
es utilizada como medio de prueba en procesos administrativos, fiscales,
disciplinarios y penales; en este sentido, los entes correspondientes
acuden a la información como parte de la evidencia que respalda las
decisiones adoptadas en dichos procesos.
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1.2. USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA
La información presentada en los estados financieros con propósito de
información general es de interés para diferentes usuarios quienes la
utilizan atendiendo sus intereses particulares. Los estados financieros con
propósito de información general son aquellos que pretenden cubrir las
necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes
a la medida de sus necesidades específicas de información. Entre los
usuarios de información financiera encontramos:
- Contador de la Entidad
- Gerente
- Tesorero
- Jefe de Presupuesto
- Jefe de Contratación
- Junta Directiva
- Inversores
- Entidades Financieras
- Acreedores
- Gobierno Nacional
- Gobierno Departamental
- Entidades Territoriales
- Secretarias de Salud
- Autoridades de Planeación del Orden Nacional, Departamental y
Territorial.
- Organismos de control, que realizan actividades de control
administrativo, político, fiscal y disciplinario.
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1.3. CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORMACION FINANCIERA
Las características cualitativas de la información financiera de propósito
general constituyen los atributos que debe tener la misma para que sea
útil a los usuarios.
La información financiera es útil si es relevante y representa fielmente los
hechos económicos de la Empresa Social del Estado Nuestra Señora del
Carmen de Santa María – Huila, de allí que la relevancia y la
representación fiel se consideran características fundamentales. La
utilidad de la información se puede incrementar a través de las siguientes
características de mejora: comparabilidad, verificabilidad, oportunidad y
comprensibilidad.
1.3.1. Características Fundamentales
Las características fundamentales de Relevancia y Representación fiel se
definen de la siguiente forma:
RELEVANCIA: La información financiera es:
RELEVANTE INFLUYENTE MATERIAL TIENE VALOR
PREDICTIVO
TIENE VALOR
CONFIRMATORIO
Si es capaz
de influir en
las
decisiones
tomadas por
los usuarios
Si es
material y
tiene valor
predictivo o
valor
confirmatorio
o ambos
Está basado
en la
naturaleza de
las partidas a
las que refiere
la información
en el contexto
del informe
financiero.
Si se puede
utilizarse como
una variable de
entrada a los
procesos
empleados por
los usuarios para
pronosticar
resultados
futuros
Si ratifica o
cambia
evaluaciones
anteriores
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REPRESENTACION FIEL: Para ser útil, la información financiera debe
representar fielmente los hechos relevantes. Para ser una representación
fiel, una descripción debe ser completa, neutral, y estar libre de error.
CARACTERISTICAS DE UNA DESCRIPCION
COMPLETA NEUTRAL LIBRE DE ERROR
Incluye toda la
información necesaria
para que el usuario
comprenda el hecho que
está representando.
No tiene sesgo en la
presentación de la información
financiera, tampoco está
ponderada, enfatizada,
atenuada o manipulada
Sin errores u
omisiones en la
descripción del
hecho económico
1.3.2. Características de mejora
En general, las características cualitativas que mejoran la utilidad de la
información financiera deben maximizarse en la medida de lo posible, Sin
embargo, estas, individualmente o en grupo, no pueden hacer que la
información sea útil si es irrelevante y no representa fielmente los hechos
económicos de la institución.
La aplicación de las características cualitativas que mejoran la utilidad de
la información es un proceso que no sigue un orden determinado. Estas
son:
COMPARABILIDAD VERIFICABILIDAD OPORTUNIDAD COMPRENSIBILIDA
Permite a los
usuarios identificar
y comprender
similitudes y
diferencias entre
partidas. La
aplicación de
criterios uniformes
Verificación Directa;
es comprobar un
valor mediante
observación directa.
Verificación
Indirecta; es
comprobar las
variables de un
Es tener la
información a
tiempo y
disponible para
los usuarios con
el fin de que
La información está
clasificada,
caracterizada y
presentada de forma
clara y concisa
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contribuye a que la
información sea
comparable
modelo, formulas u
otra técnica y
recalcular el
resultado utilizando
la misma
metodología.
pueda influir en
sus decisiones
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1.4. PRINCIPIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA
Los principios de contabilidad pública, pretenden revelar en sus informes
aspectos muy importantes para la toma de decisiones por parte de los
usuarios de la información internos como externos, dichos principios son:
a) Negocio en marcha: Se presume que las actividades de la entidad
se llevaran por tiempo indefinido, sin embargo se debe revelar si la
entidad continuara funcionando normalmente o si por situaciones
exógenas o endógenas se producen situaciones de transformación o
liquidación de la entidad, las cuales se deben revelar.
b) Devengo: Los hechos económicos se reconocen en el momento en
que suceden y no cuando se efectúa un flujo de efectivo, este hecho
es más conocido como causación.
c) Esencia sobre forma: Las transacciones y otros hechos económicos
se deben reconocer por lo que realmente son y no por lo que dicen
los formatos, debe prevalecer su esencia sobre su formalismo.
d) Asociación: El reconocimiento de ingresos debe estar asociado a los
costos y gastos necesarios incurridos para la generación del ingreso.
e) Uniformidad: Los criterios de reconocimiento, medición, revelación
y presentación, se mantienen en el tiempo y se aplican a los
elementos de los estados financieros que tienen las mismas
características.
f) No compensación: No se deben presentar partidas netas, como
efecto de compensar activos con pasivos o ingresos con gastos o
costos, estos se deben presentar de manera individual en cada uno
de los estados financieros.
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g) Período contable: Es el tiempo máximo en que la entidad mide los
resultados de sus hechos económicos y el patrimonio bajo su control
efectuando las operaciones contables de ajustes y de cierre. El
periodo contable es el lapso transcurrido entre el 1 de enero hasta el
31 de diciembre, sin embargo se pueden realizar estados financieros
intermedios (no definitivos) con corte a cualquier fecha del año.
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1.5. RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS El reconocimiento está relacionado con el proceso de incorporar los
hechos económicos a la contabilidad de la E.S.E., que luego se reflejará
en el Balance General o en el Estado de Resultados, a través de una
partida que cumple la definición del elemento correspondiente.
Requisitos para el reconocimiento de un hecho económico
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla las siguientes
características, a saber:
a. Que sea probable que cualquier beneficio económico,
incremento en ingresos o ahorro en costos asociado con la
partida, ingrese o salga de la E.S.E.
b. Que la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido
confiablemente (cuantificado).
c. Que sea probable obtener beneficios (o hacer sacrificios)
económicos futuros.
Reconocimiento de los elementos de los Estados Financieros:
Los Estados Financieros reflejan los efectos financieros de las
transacciones y otros sucesos, agrupándolos en grandes categorías, de
acuerdo con sus características económicas. Estas grandes categorías son
los elementos de los Estados Financieros. Los elementos relacionados
directamente con la medida de la situación financiera en el balance son
los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Los elementos directamente
relacionados con la medida del desempeño en el Estado de Resultados
son los ingresos y los gastos. A continuación se establecen las políticas
a considerar para el reconocimiento de cada uno de los elementos de los
Estados Financieros:
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o Activos: Se reconoce un activo en el Estado de Situación
Financiera cuando:
a. Es probable que se obtenga del mismo, beneficios económicos
futuros para la E.S.E., y
b. Que dicho activo tenga un costo o valor que pueda ser medido
razonablemente. Si el hecho económico no cumple este
requisito, debe ser tratado como un gasto del período.
o Pasivos: Se reconoce un pasivo en el Estado de Situación
Financiera cuando:
a. Es probable que del pago de la obligación en el momento
presente se derive la salida de recursos que tienen
incorporados beneficios económicos, y, además.
b. Que la cuantía del desembolso pueda ser determinada
razonablemente.
o Patrimonio: Es la parte residual de los activos de la entidad, una
vez deducidos todos sus pasivos.
o Ingresos: Se reconoce un ingreso en el Estado de
Resultados, cuando:
a. Se ha percibido, un incremento en los beneficios económicos
futuros, que tienen relación con un incremento en los activos
o una disminución de los pasivos, y, además
b. El valor del ingreso es cuantificable y puede ser valorado
razonablemente.
o Costos y gastos: Se reconoce un costo o un gasto en el Estado
de Resultados cuando:
a. Surge una disminución de los beneficios económicos futuros
relacionados con la disminución en los activos o el incremento
en los pasivos, y,
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b. El costo o gasto es cuantificable y puede ser valorado
razonablemente.
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1.6. MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
La medición se refiere al proceso de determinación de los valores
monetarios por los que se reconocen y registran contablemente las
transacciones financieras que efectúa la E.S.E. Para realizar la valoración
es necesaria la selección de una base o método particular de medición.
La cuantificación de los hechos financieros y económicos, debe hacerse
utilizando como unidad de medida el peso colombiano, moneda nacional.
Para efectos de valuación se aplicará, como regla general el costo
(dependiendo de lo establecido en las políticas específicas), el cual será
objeto de actualización, utilizando para ello criterios técnicos acordes a
cada circunstancia.
En los Estados Financieros se emplean diferentes bases de medición, con
diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o
métodos son los siguientes:
- COSTO: Según este criterio, los activos se miden por el efectivo y
otros cargos pagados o por pagar para la adquisición, formación y
colocación de los bienes en condiciones de utilización o
enajenación. Los pasivos se registran por el valor de los productos
o servicios recibidos o por el efectivo y equivalentes al efectivo
que se espera pagar para satisfacer el correspondiente pasivo en
el curso normal de la operación. En algunas circunstancias, el costo
corresponderá al valor razonable de una partida, esto sucederá,
cuando se adquieran activos a precios de mercado.
- COSTO REEXPRESADO: Según este criterio, el costo histórico de
activos y pasivos se actualiza con el fin de reconocer cambios de
valor ocasionados por la exposición a fenómenos económicos
exógenos. Para tal efecto, se emplea la tasa de cambio de la
moneda extranjera, los pactos de ajuste, la unidad de valor real o
cualquier otra modalidad admitida formalmente. Cuando se
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contraigan obligaciones, o se adquieran bienes o servicios en
moneda extranjera, el valor de la transacción debe reexpresarse
en moneda legal colombiana, según la norma aplicable.
- VALOR RAZONABLE: Según este criterio, los activos se miden por
el precio que sería recibido por vender un activo y los pasivos se
miden por el precio que sería pagado, en la fecha de la medición,
por transferir un pasivo, en una transacción ordenada entre
participantes del mercado.
Se considera que existe una transacción ordenada cuando:
a). La transacción ha estado expuesta al mercado en un periodo
anterior a la fecha de la medición, de tal forma que se tienen
en cuenta las actividades de comercialización que son usuales
para transacciones que involucran estos activos o pasivos y
b). No es una transacción forzada.
Los participantes del mercado son los compradores y vendedores
del mercado principal del activo o pasivo que tienen las siguientes
características:
a). Actúan de manera independiente;
b). Están debidamente informados, tienen una comprensión
razonable del activo o pasivo y utilizan toda la información
disponible en la transacción, incluyendo información que puede
obtenerse a través de esfuerzos con la diligencia debida;
c). Son capaces de realizar una transacción para el activo o
pasivo; y
d). Tienen la voluntad de realizar una transacción con el activo o
pasivo, es decir, están motivados pero no obligados de ninguna
forma a hacerlo.
Para la medición del valor razonable, la E.S.E. tendrá en cuenta las
características del activo o del pasivo que son tenidas en cuenta
por los participantes del mercado a la hora de fijar su precio, como
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la condición y localización del activo y restricciones, si las hay,
sobre la venta o uso del activo.
En consecuencia, si la ubicación es una característica del activo,
el valor razonable se ajustará por los costos de transporte en los
que se incurriría para llevar el activo hasta el mercado principal. En
todo caso, los costos de transacción no se tendrán en cuenta para
la determinación del valor razonable. Las mediciones de valor
razonable podrán realizarse para un activo o pasivo considerado de
forma independiente; o para un grupo de activos, un grupo de
pasivos o un grupo de activos y pasivos.
La medición del valor razonable supone que la transacción
hipotética para vender el activo o transferir el pasivo se lleva a
cabo en el mercado principal del activo. Se entiende como mercado
principal, aquel con el mayor volumen y nivel de actividad para el
activo o el pasivo. Salvo evidencia en contrario, se presume que el
mercado principal es aquel en el que la empresa realizaría
normalmente una transacción de venta del activo o transferencia
del pasivo.
Cuando alguna norma establezca el valor razonable como base de
medición, este corresponderá a los valores de mercado en
mercados activos para activos o pasivos idénticos a los que la
E.S.E. pueda acceder en la fecha de la medición, ajustados con los
costos de transporte cuando a ello haya lugar. Si dicho valor no
puede estimarse, la norma respectiva establecerá el criterio de
medición a seguir.
- VALOR PRESENTE NETO: Según este criterio, los activos se
miden por el valor que resulta de descontar los flujos de efectivo
netos futuros que se espera generen dichos activos durante el curso
normal de la operación. Los pasivos se miden por el valor que
resulta de descontar las salidas de efectivo netas futuras que se
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necesitan para pagar las obligaciones en el curso normal de la
operación.
- COSTO DE REPOSICIÓN: Según este criterio, los activos se
miden por el efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que
deberían pagarse para adquirir o producir un activo similar al que
se tiene o, por el costo actual estimado de reemplazo de los bienes
en condiciones semejantes a los existentes. Los pasivos se miden
por el efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo requeridas
para liquidar la obligación en el momento presente.
- VALOR NETO DE REALIZACIÓN: Según este criterio, los activos
se miden por el precio estimado de venta obtenido por la empresa
en el curso normal de la operación menos los costos estimados para
terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo su venta.
Los pasivos se miden por el efectivo o equivalentes al efectivo,
requeridos para cancelar las obligaciones en el curso normal de la
operación. Las estimaciones del valor neto de realización se
basaran en la información más fiable de que se disponga en el
momento de hacerlas y se tendrá en consideración el propósito
para el que se mantienen los activos o pasivos.
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1.7. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La E.S.E. debe preparar los Estados Financieros de acuerdo con las
normas legales vigentes, y divulgarlos en forma oportuna, de tal manera
que reflejen fielmente su situación financiera, económica y satisfagan
por tanto, las necesidades de los usuarios.
Se preparan al cierre de un período para ser conocidos por los usuarios,
con el ánimo principal de satisfacer el interés común del público en
evaluar la capacidad de la E.S.E., para generar flujos favorables de
fondos. Para ambos propósitos se prepararán los siguientes Estados
Financieros:
a. Estado de Situación Financiera
b. Estado de Resultados Integral.
c. Estado de Flujos de Efectivo.
d. Estado de Cambio en el Patrimonio
e. Revelaciones.
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2. POLITICAS CONTABLES DE LA EMPESA SOCIAL DEL ESTADO
NUESTRA SENORA DEL CARMEN DE SANTA MARIA –H.
2.1. POLITICA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de las cuentas de efectivo y sus equivalentes
en la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila.
ALCANCE
Esta política contable abarca los activos financieros que se clasifican en:
efectivo y equivalentes de efectivo. Bajo esta denominación se agrupan
las cuentas representativas de los recursos de liquidez inmediata con
que cuenta la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila
y que utiliza para el desarrollo de su objeto social, dentro de los cuales
se encuentran las siguientes: Caja General, Cuentas de ahorro y Cuentas
corrientes, efectivo restringido.
DEFINICIONES
Efectivo: Incluye las cajas y los depósitos bancarios.
POLÍTICA CONTABLE
El efectivo comprende los recursos de liquidez inmediata que se registran
en Caja, Cuentas corrientes y de ahorro.
Los equivalentes al efectivo representan inversiones a corto plazo de alta
liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetas
a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por tanto, una
inversión será equivalente de efectivo cuando tenga vencimiento
próximo, de tres meses o menos de la fecha de adquisición.
Desde el reconocimiento inicial, se incluyen en los equivalentes de
efectivo las inversiones que cumplan con la totalidad de los siguientes
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requisitos, éstos son avalados por el contador y aprobados por la
Gerencia General.
a) Que sean de corto plazo y de gran liquidez, con un vencimiento
menor o igual a tres (3) meses desde su adquisición o apertura del
título;
b) Que sean fácilmente convertibles en efectivo;
c) Que estén sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su
valor; entendiéndose cambio significativo en su valor cuando la
inversión presente un rendimiento o pérdida superior a la DTF
promedio anual.
d) Se mantiene para cumplir con los compromisos de pago a corto
plazo, más que para propósitos de inversión. En los equivalentes de efectivo se clasifican las inversiones en,
certificados de depósito a término – CDT, y encargos fiduciarios que
cumplan con los cuatro (4) requisitos mencionados.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Estos activos son reconocidos en el momento en que el efectivo es recibido
o éste se traslada a otro equivalente de efectivo, tales como títulos,
depósitos a la vista, cuentas corrientes o de ahorros y su medición
corresponde a su valor nominal.
Los otros cheques diferentes de los posfechados se reconocerán en caja
general, cuando los reciba la E.S.E.
Al cierre contable mensual todo saldo de efectivo y equivalentes de
efectivo que se presente en una moneda diferente al peso colombiano, se
actualiza por la tasa de cambio del cierre del mes.
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TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS PARTIDAS CONCILIATORIAS
Al cierre contable mensual, todas las partidas conciliatorias se tratan de
la siguiente forma:
- Para los cheques pendientes de cobro y en custodia de la
E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María – H. (no
entregados al tercero) es necesario reintegrar el dinero a la
cuenta del disponible y reconocer nuevamente el pasivo respectivo.
- Las consignaciones o abonos recaudos no identificadas y
no contabilizadas, se reconocerán como un mayor valor del efectivo
contra una cuenta del pasivo, mientras se identifique el tercero que
realizó el abono.
- Notas débito sin contabilizar serán reversadas durante el mes en el
que ocurra el evento de devolución de cheques de terceros y otras.
- Cheques pendientes por consignar: se reconocerán en cuentas de
efectivo contra el abono en cuenta del deudor.
- Los sobregiros exigibles en cualquier momento por el banco, que
formen parte integrante de la gestión del efectivo de la E.S.E. se
incluirán como componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.
- El valor de los cheques girados y entregados a terceros, que no
hayan sido cobrados pasados seis (6) meses de girados, se abonan
a la cuenta del pasivo correspondiente y al efectivo.
PRESENTACIÓN Y REVELACIONES
La Empresa Social del Estado Nuestra Señora del Carmen de Santa María
Huila debe revelar los componentes de las partidas de efectivo y
equivalentes, presentando además una conciliación de los saldos que
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figuren al inicio y final del año; en el estado de flujos de efectivo y los
que componen el estado de situación financiera.
En caso de presentarse una restricción en el efectivo que este asociada
a una obligación de E.S.E. Nuestra Señora del Carmen (pasivo), para
efectos de presentación del estado de situación financiera al corte del
período contable, se deberán compensar dichas partidas (efectivo y el
pasivo relacionado) y el saldo resultante se incluirá en el estado de
situación financiera.
Se presenta como activo corriente si la restricción es inferior a un año o
como activo no corriente si es superior a ese período, informando
igualmente esta situación mediante notas a los estados financieros.
CONTROLES CONTABLES;
Arqueos de Caja periódicos
Conciliaciones Bancarias Mensuales
Extractos Bancarios Mensuales
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OBJETIVO
2.2. POLITICA DE INVERSIONES
El objetivo de esta política contable es definir los criterios para el
reconocimiento y medición de los activos financieros o inversiones que
posee la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María –H. ALCANCE
Aplica para todas las inversiones, excepto en: asociadas, controladas y
negocios conjuntos.
Aplica para las siguientes inversiones en títulos de deuda de renta
fija y variable como, Certificados de depósitos a término CDT, Encargos
fiduciarios que no cumplan con la definición de equivalentes de efectivo.
Cuando la E.S.E. posea portafolio de inversiones, debe discriminar desde
el reconocimiento inicial cada uno de los títulos para efectos de su
clasificación contable.
POLÍTICA CONTABLE
Las inversiones de la E.S.E. se miden en las siguientes categorías:
a. Inversiones a valor razonable.
b. Inversiones al costo amortizado
c. Inversiones al costo.
El área contable y financiera clasificara desde su adquisición, los activos
financieros según las categorías expuestas anteriormente. En la categoría
del costo se clasifican las acciones preferentes, acciones ordinarias y
cuotas partes de interés social en la medida que su valor razonable no
pueda ser medido con fiabilidad, de lo contrario se clasificaran en
la categoría de valor razonable
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2.2.1. ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON
EFECTO EN RESULTADOS
Las inversiones clasificadas al valor razonable con cambios en el estado
de resultado integral, son aquellas que cotizan en la bolsa, los títulos de
renta fija que se tengan para negociar. Y las carteras colectivas que no
cumplan con los requisitos para ser equivalentes de efectivo.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Se reconocen en el momento en que la E.S.E., obtiene el derecho a recibir
en el futuro flujos de efectivo de la inversión, lo cual ocurre cuando se
realiza el pago. Se reconoce por su precio de transacción. Los gastos o
comisiones incurridos en la compra de estos activos se registran
directamente en el estado de resultado integral.
MEDICIÓN POSTERIOR
Las inversiones clasificadas en la categoría de valor razonable, serán
medidas al valor razonable. Las variaciones del valor razonable de las
inversiones que se esperen negociar afectaran los resultados del periodo.
Si el valor razonable es mayor que el valor registrado de la inversión, la
diferencia se reconocerá aumentando el valor de la inversión y por lo
tanto se reconocerá un ingreso. Si el valor registrado es menor este se
reconocerá como un gasto.
La E.S.E. utiliza la siguiente jerarquía para estimar el valor razonable
de sus inversiones:
El valor razonable se estima sobre la base de los resultados de una
técnica de valoración que utilice en mayor medida posible datos de
mercado y minimice todo lo posible la utilización de datos determinados
por la entidad. Se puede esperar que una técnica de valoración llegue
a una estimación fiable del valor razonable si: refleja de forma
razonable el precio que se podría esperar que el mercado fijara para el
activo y las variables utilizadas por la técnica de valoración representan
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de forma razonable las expectativas del mercado y miden los factores
de rentabilidad-riesgo inherentes al activo.
RENDIMIENTOS O PÉRDIDAS FINANCIERAS
Los dividendos, ganancias o pérdidas, que generen los activos
financieros de renta variable – (acciones ordinarias que cotizan en
bolsa) y que se repartan en efectivo se contabilizan como un ingreso o
gasto por pérdida en el estado de resultado integral; un menor valor
de la inversión cuando existe pérdida comparados con el valor cotizado
en bolsa y un mayor valor cuando existe un incremento del valor de
mercado comparado con el valor en libros, o se reciben dividendos en
acciones.
Los dividendos o utilidades que generen los activos financieros de renta
variable, que se repartan en efectivo se contabilizan como un menor
valor de la inversión. No se reconoce el dividendo por cobrar ni el
ingreso por este concepto, porque el mercado ya lo descuenta.
2.2.2. ACTIVOS FINANCIEROS MEDIDOS AL COSTO
AMORTIZADO
Las inversiones al costo amortizado son instrumentos de deuda, tales
como títulos de renta fija que no cumplan con la definición de
equivalente a efectivo.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Se reconocen en el momento en que la E.S.E. obtiene el derecho a
recibir en el futuro flujos de efectivo de la inversión, lo cual ocurre
cuando se realiza el pago. Se reconoce por su precio de transacción
más el rendimiento efectivo menos los pagos de capital e intereses.
MEDICIÓN POSTERIOR
Al cierre contable anual los activos financieros se valoran al costo
amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva, esto
independiente de la periodicidad con la que se cancelen los intereses
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y se pague el capital del activo financiero. Los rendimientos por cobrar
de cada título se reconocen en una sub cuenta del rubro inversiones
contra un ingreso financiero, éstos son calculados con la última tasa de
interés conocida para el periodo sobre el cual se liquiden los intereses.
El procedimiento para determinar el método de la tasa de interés
efectiva para cada activo financiero, es el siguiente:
a. Elaborar una tabla de amortización del activo financiero de
acuerdo a las características del título (incluyendo intereses y
capital), teniendo en cuenta: el plazo, fecha de inicio, fecha de
vencimiento, el tipo de interés a utilizar y la forma de pagar
capital e intereses (periodicidad del pago: mensual, trimestral,
semestral, anual, entre otros).
b. Proyectar las tasas de interés variables futuras (DTF, IPC, UVR,
entre otros) hasta la fecha de vencimiento del activo financiero.
Utilizar la última tasa de interés conocida hasta la siguiente fecha
de revisión de tasas de interés.
c. Calcular con el flujo de efectivo de la inversión, la tasa que iguala
todos los flujos en un mismo período, esto es, la TIR – Tasa
Interna de Retorno de los mismos. Descontar (traer a valor
presente) dichos pagos futuros con la TIR hallada.
d. Actualizar para el cierre contable, la proyección de los flujos de
efectivo para los activos financieros a los que se les ha cambiado
las condiciones pactadas inicialmente: tasa de interés y plazo,
entre otros. Esto aplica si el interés pactado corresponde a tasas
variables.
La tasa que se halle en el numeral d) es conocida como la tas a de
interés efectiva del activo, la cual debe ser expresada en forma
“periódica mensual” para poder realizar el reconocimiento de los
rendimientos que se reciben en un período próximo.
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La diferencia entre la valoración por costo amortizado y el saldo en
libros del activo financiero corresponde a un ingreso o gasto financiero,
contra un mayor o menor valor del activo financiero.
La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala
exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados, a lo largo de
la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en
un período más corto, con el valor en libros del activo financiero. La
tasa de interés efectiva se determina sobre la base del valor en libros
del activo financiero en el momento del reconocimiento inicial.
Tratándose de renta fija, los rendimientos se reconocen como un mayor
valor de la inversión (sub cuenta contable destinada para este
propósito). Éstos se calculan tomando el saldo adeudado multiplicado
por la tasa de interés efectiva expresada en términos periódicos
Anuales. Cuando se reciban rendimientos sólo se reversa dicha
causación de intereses por el valor a cancelar, por el período
correspondiente, contra la entrada efectiva del dinero y cualquier
diferencia que se genere entre ambos valores corresponde a un
gasto o ingreso financiero.
2.2.3. ACTIVOS FINANCIEROS AL COSTO MENOS DETERIORO
DE VALOR
Comprenden los activos financieros no considerados en las dos (2)
categorías anteriores. Incluyen los activos financieros que no cotizan en
un mercado público de valores (sin cotización pública) y cuyo valor
razonable no pueda medirse de otra forma con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Se reconocen en el momento en que la E.S.E. obtiene el derecho a recibir
en el futuro flujos de efectivo de la inversión, lo cual ocurre cuando se
realiza el pago. Si se adquieren inversiones de empresas ya constituidas
se reconoce por el valor pagado por ellas, en los demás casos se
reconocen por el valor nominal desembolsado.
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Los costos incrementales incurridos en su adquisición, se capitalizan
como mayor valor de la inversión.
La E.S.E. debe evaluar al momento de la compra o al momento de recibir
las acciones, si éstas van a generar beneficios económicos futuros, ya
sea por rendimientos financieros, dividendos o participaciones o por la
venta del activo financiero. Si no generarán beneficios económicos
futuros, el valor aportado se lleva directamente al gasto.
MEDICIÓN POSTERIOR
La E.S.E. conserva al costo de adquisición todos los activos financieros
que no cotizan en el mercado público de valores y son objeto de análisis
de deterioro de valor.
Si en dicha medición posterior, las perdidas por deterioro disminuyen
debido a eventos objetivamente relacionados con su origen, se debe
disminuir el valor del deterioro acumulado y se afectara el resultado del
periodo.
Los intereses de los títulos de deuda y los dividendos y participaciones
de los instrumentos de patrimonio se reconocerán como una cuenta por
cobrar y como un ingreso, tal como lo indica la norma de Ingresos de
Actividades Ordinarias.
BAJA EN CUENTAS
La E.S.E. dará de baja en cuentas un activo financiero, sólo cuando:
i. Expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo a
recibir del activo financiero;
ii. Se transfieran sustancialmente a terceros todos los riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero.
Cualquier diferencia entre la contraprestación recibida y el importe
reconocido y dado de baja en cuentas de acuerdo con este párrafo,
deberá ser reconocido en el estado de resultado integral en el período de
la transferencia.
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Si una transferencia no da lugar a una baja en cuentas porque ha
conservado riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo
transferido, se continuará reconociendo el activo transferido como una
inversión y se reconoce un pasivo financiero por la contraprestación
recibida.
PÉRDIDA POR DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS FINANCIEROS
Todos los activos financieros, excepto los llevados al valor razonable
con cambios en resultados, están sujetos a revisión por deterioro del
valor. Esto dado a que se actualiza su valor de acuerdo al precio cotizado
en el mercado de forma anual o mediante una técnica de valoración
apropiada.
La E.S.E. evalúa al cierre contable semestral si existe evidencia objetiva
de que un activo financiero en la fecha de este análisis está
significativamente deteriorado, el cual se mide al costo o al costo
amortizado. Si tal evidencia existiese, la E.S.E. reconoce el valor de
cualquier pérdida por deterioro del valor.
El monto de la pérdida se reconoce en el estado de resultado integral
como un gasto del período, contra un menor valor de la inversión, en una
sub cuenta del rubro contable de inversiones denominada deterioro de
valor (cuenta de naturaleza crédito).
Las pérdidas esperadas como resultado de eventos futuros, sea cual fuere
su probabilidad, no se reconocen.
La evidencia objetiva de que un activo o un grupo de activos están
deteriorados incluye la información observable que requiera la atención
de la E.S.E. y si cumple uno (1) de los siguientes eventos que causan la
pérdida:
a) Dificultades financieras significativas del emisor.
b) Incumplimiento en un mes en el pago de los rendimientos o del
principal (capital).
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c) Es probable que el emisor entre en quiebra o en otra forma
de reorganización financiera.
d) La desaparición de un mercado para el activo financiero en cuestión,
debido a dificultades financieras.
e) Evaluación de la situación financiera del emisor de la inversión. Por
ejemplo una disminución de la calificación de riesgo global del
emisor y/o específica del título.
f) Los datos observables que indican que ha habido una
disminución medible en los flujos futuros estimados de efectivo de
un grupo de activos financieros desde su reconocimiento inicial,
aunque la disminución no pueda todavía identificarse con activos
financieros individuales incluidos en el grupo, tales como
condiciones económicas adversas nacionales o locales o cambios
adversos en las condiciones del sector industrial.
Se requieren de los juicios profesionales del Área Administrativa y
Financiera al momento de realizar una comprobación del deterioro del
valor para las inversiones en acciones preferentes o acciones ordinarias
cuyo valor razonable no puede medirse con fiabilidad y para el resto de
activos financieros medidos al costo y al costo amortizado. Como el valor
razonable no puede medirse con fiabilidad, en la mayoría de los casos, se
deberá calcular la mejor estimación del valor que la entidad recibiría por
el activo si se vendiera en la fecha de los estados financieros. MEDICIÓN DEL DETERIORO DE VALOR
Se mide la pérdida por deterioro del valor de la siguiente forma:
a. Para un instrumento medido al costo amortizado, la pérdida por
deterioro es la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados descontados,
utilizando la tasa de interés efectiva original del activo. Si este
instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa
de descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del
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valor, será la tasa de interés efectiva actual, determinada según el
contrato.
b. Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor,
la perdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libro
del activo y la mejor estimulación (que necesariamente tendrá que
ser una aproximación) del valor (que podría ser cero) que la E.S.E.
Ntra. Sra. del Carmen recibe por el activo si se vendiese en la fecha
sobre la que se informa.
REVERSIÓN PÉRDIDA DEL DETERIORO DE VALOR
Si en periodos posteriores el valor de una pérdida por deterioro del
valor disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con
un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal
como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la E.S.E. Ntra.
Sra. del Carmen revierte la pérdida por deterioro reconocida
inicialmente. La reversión no dará lugar a un valor en libros del activo
financiero mayor al inicialmente reconocido, si se llegase a presentar
diferencia por mayor valor éste se contabilizará a la cuenta de
ingreso correspondiente.
PRESENTACION Y REVELACIONES
Para cada categoría de las inversiones la E.S.E. revelara información
relativa al valor en libros y a las principales condiciones de la inversión,
tales como:
a. Plazo;
b. Tasa de interés, vencimiento y restricciones en la disposición
de la inversión.
La E.S.E. Ntra. Sra. del Carmen revelara los dividendos e intereses
reconocidos durante el periodo, mostrando por separado los relacionados
con inversiones dadas de baja en cuentas durante el periodo contable y
los relacionados con inversiones mantenidas al final de este.
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Para las inversiones clasificadas en la categoría de valor razonable, la
E.S.E. Ntra. Sra. del Carmen informará la fuente de información utilizada
en la determinación del valor razonable de la inversión y mostrara el
impacto que haya tenido la variación del valor razonable de estas
inversiones en el resultado o en el patrimonio, según corresponda.
Para las inversiones clasificadas al costo amortizado, la E.S.E. Ntra. Sra.
del Carmen revelará:
a) Los costos de transacción reconocidos como parte del
valor del instrumento;
b) La tasa de interés nominal y;
c) La tasa de interés efectiva, así como los criterios utilizados
para determinarla;
d) la E.S.E. Ntra. Sra. del Carmen revelara además el valor total de
los ingresos por intereses calculados utilizando la tasa de interés
efectiva.
Para las inversiones clasificadas al costo, se revelará:
a) El precio pagado;
b) Los costos de transacción reconocidos en el resultado;
c) El valor total de los ingresos por intereses o los dividendos
causados durante el periodo.
d) Adicionalmente para los instrumentos de deuda, se revelará la
tasa de interés nominal.
Baja en cuentas:
Si la E.S.E. ha transferido activos financieros a una tercera parte en una
transacción que no cumple las condiciones para la baja en cuentas,
revela para cada clase de estos activos financieros:
a) La naturaleza de los activos.
b) La naturaleza de los riesgos y ventajas inherentes de la propiedad
a los que la E.S.E. continúe expuesta.
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c) El valor en libros de los activos o de los pasivos asociados que la
E.S.E. continúe reconociendo.
CONTROLES CONTABLES
Certificación Documentos Soporte Emitidos por las entidades
emisoras
DEFINICIONES
Acción ordinaria: Es un activo financiero de carácter negociable que
representa una parte alícuota del capital social de la empresa y por lo
tanto da a su poseedor un porcentaje de participación en la misma,
por lo que se convierte de forma legítima en socio propietario de la
empresa emisora.
Acciones preferenciales: Las acciones preferenciales se parecen más
a una combinación entre una deuda y un instrumento de capital. Al igual
que las acciones ordinarias, las acciones preferentes representan una
parte del capital de una empresa que se representa mediante un título
sin vencimiento. Sin embargo las acciones preferentes cuentan con un
dividendo específico el cual se paga antes de que se paguen dividendos
a los titulares de acciones ordinarias, a menos que la empresa no tenga
la capacidad financiera para hacerlo.
Acciones preferentes convertibles: Los titulares de este tipo de títulos
tienen el derecho a convertir sus acciones preferentes en acciones
ordinarias. Esto permite que el inversor bloquee los ingresos por
dividendos para beneficiarse potencialmente del aumento en las acciones
ordinarias, mientras, está protegido contra una caída en el precio.
Activo financiero: Cualquier activo que sea:
Efectivo.
Un instrumento de patrimonio de otra entidad.
Un derecho contractual.
Permite recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
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Intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra
entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para
la E.S.E.
Costo amortizado de un activo financiero: Corresponde al neto de
los siguientes importes:
a. El importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo
financiero.
b. Menos los reembolsos del principal (capital).
c. Más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del
interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el
reconocimiento inicial y el importe al vencimiento,
d. Menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción
(reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora)
por deterioro del valor o incobrabilidad.
Los activos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y
se clasifiquen como activos corrientes se miden inicialmente a un importe
no descontado. Por lo tanto, el apartado (c) anterior no se aplica a estos.
Costos incrementales o costos de transacción: Son las erogaciones
directamente atribuibles a la compra de un activo financiero. Un costo
incremental es aquél en el que no se habría incurrido si la E.S.E. no
hubiese adquirido el instrumento financiero. Éstos comprenden los
dineros pagados por honorarios y comisiones pagadas a los agentes
(incluidos los empleados que actúen como agentes de venta, si dichos
costos son incrementales), asesores, comisionistas e intermediarios;
tasas establecidas por las agencias reguladoras y bolsas de valores, así
como impuestos por transferencia y otros derechos.
Instrumento de patrimonio: Es cualquier contrato que ponga de
manifiesto una participación residual en los activos de la entidad,
después de deducir todos sus pasivos.
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Instrumento de deuda: Son instrumentos que cumplen con todas las
siguientes condiciones:
a. Los rendimientos para los tenedores son: i) un valor fijo; ii) una
tasa fija de rendimiento sobre la vida del instrumento; iii) un rendimiento
variable que a lo largo de la vida del instrumento, se iguala a la aplicación
de una referencia única cotizada o una tasa de interés observable (tal
como el LIBOR, IPC o DTF); con alguna combinación de estas tasas fijas
y variables (como el LIBOR más 200 puntos básicos o DTF más 300
puntos básicos), siempre que tanto la tasa fija como la variable sean
positivas.
Para rendimientos de tasas de interés fija o variable, el interés se calcula
multiplicando la tasa para el periodo aplicable por el valor del principal
(capital) pendiente durante el periodo.
b. No hay cláusulas contractuales que por sus condiciones pudieran
dar lugar a que el tenedor pierda el valor del principal y cualquier interés
atribuible al período corriente o a periodos anteriores. El hecho de que
un instrumento de deuda esté subordinado a otros instrumentos de
deuda no es un ejemplo de esta cláusula contractual.
c. Las cláusulas contractuales que permitan al emisor (el deudor)
pagar anticipadamente un instrumento de deuda o permitan que el
tenedor (el acreedor) lo devuelva al emisor antes de la fecha de
vencimiento no están supeditadas a sucesos futuros.
d. No existe un rendimiento condicional o una cláusula de reembolso
excepto para el rendimiento de tasa variable descrito en a) y para la
cláusula de reembolso descrita en c).
Instrumento con opción de venta: Es un instrumento financiero que
proporciona al tenedor el derecho de volver a vender el instrumento al
emisor a cambio de efectivo o de otro activo financiero, en ejercicio
de la opción de venta, o que el emisor vuelve a rescatar o recomprar
automáticamente en el momento en que tenga lugar un suceso futuro
incierto o la muerte o retiro del tenedor de dicho instrumento.
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Por lo tanto, una entidad posee una inversión en acciones sin opción de
venta si:
a. La entidad no posee la alternativa de volver a vender las
acciones al emisor de las acciones a cambio de efectivo u otro
activo financiero; y
b. No existe un acuerdo que pueda generar la venta o
restitución automática de las acciones al emisor producto de un
suceso futuro.
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2.3. POLITICA DE CUENTAS POR COBRAR OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de los saldos de cuentas por cobrar que
representan derechos a favor de la E.S.E. Ntra. Sra. Del Carmen de Santa
María – H.
ALCANCE
Esta política aplica para todas las cuentas por cobrar dla E.S.E.,
definidas bajo el Nuevo Marco Normativo de la Contaduría General de
la Nación como los derechos adquiridos por la empresa en desarrollo de
sus actividades, de las cuales se espere a futuro la entrada de un flujo
financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al
efectivo u otro instrumento. En consecuencia incluye:
a. Cuentas por cobrar clientes nacionales.
b. Cuentas por cobrar a trabajadores.
c. Cuentas por cobrar por transferencias.
d. Cuentas por cobrar otros deudores.
Esta política no aplica para Anticipos y Avances, dado que estos se
reconocen en los siguientes rubros, así:
a. Gastos pagados por anticipado, cuando el servicio o la actividad
para la que se entrega el anticipo no se ha ejecutado a la fecha de
presentación;
b. Gastos en el estado de resultados, cuando el servicio o actividad
(como gastos de viaje o viáticos) ya se ha ejecutado a la fecha de
presentación;
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c. Inventario, cuando el anticipo esté destinado para la adquisición de
medicamentos, material médico quirúrgico, materiales de
laboratorio y productos para la venta.
d. Propiedades, planta y equipo o activos intangibles, cuando el
anticipo esté destinado para la adquisición de alguno de estos
activos. POLÍTICA CONTABLE
Esta política aplica para los siguientes deudores:
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
Corresponden a derechos contractuales por la prestación de servicios de
salud que se reconocen en el Estado de Situación Financiera. El plazo
normal de pago otorgado a los clientes es de 30 a 180 días, por tanto se
considera que no hay financiación para el pago de estas facturas.
CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
Corresponden a créditos otorgados por la ESE a sus empleados para
Bienestar Social, Vivienda o Libre inversión, sobre estos préstamos no se
cobraran interés alguno
CUENTAS POR COBRAR OTROS DEUDORES
Corresponden a cuentas por cobrar diferentes a las enunciadas
anteriormente.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Se reconocerán como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por la
E.S.E. Ntra. Sra. del Carmen en desarrollo de sus actividades, de las
cuales se espere a futuro la entrada de un flujo financiero fijo o
determinable, a través de efectivo, equivalente al efectivo u otro
instrumento.
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Las cuentas por cobrar se clasificarán en las categorías de costo o costo
amortizado, como sigue:
Cuentas por cobrar clasificadas al costo:
Corresponden a los derechos para los que la E.S.E. concede plazos de
pago entre 30 a 180 días. Las cuentas por cobrar clasificadas al costo
se medirán por el valor de la transacción.
Cuentas por cobrar clasificadas al costo amortizado:
Corresponden a los derechos para los que la empresa pacta plazos de
pago superiores a 181 días. Las cuentas por cobrar clasificadas al costo
amortizado se medirán de la siguiente manera:
a. Cuando se hayan pactado precios diferenciados, se empleará el
precio establecido para ventas con plazos normales de pago
b. Cuando no se hayan pactado precios diferenciados, se empleará
el valor presente de los flujos futuros descontados a la tasa de
referencia del mercado para transacciones similares durante el
periodo que exceda al plazo normal. MEDICIÓN POSTERIOR
Las cuentas por cobrar clasificadas al costo se mantendrán por el valor
de la transacción.
Las cuentas por cobrar clasificadas al costo amortizado se medirán al
costo amortizado, el cual corresponde al valor inicialmente reconocido
más el rendimiento efectivo menos los pagos recibidos.
El rendimiento efectivo se calculará multiplicando el valor en libros de la
cuenta por cobrar por la tasa de interés efectiva, durante el tiempo que
exceda el plazo normal de pago. La tasa de interés efectiva es aquella
que hace equivalentes los flujos convenidos con el valor inicialmente
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reconocido. La amortización del componente de financiación se
reconocerá como un mayor valor de la cuenta por cobrar y como un
ingreso.
Se entiende que es significativo financieramente descontar una factura,
cuando el valor de ésta supere 10 SMMLV. Si se evidencia que el efecto
del descuento es significativo, se procede a la valoración de los flujos de
efectivo mediante el método de la tasa de interés efectiva. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Y PRÉSTAMOS POR
COBRAR
Si la E.S.E. otorga préstamos con plazos superiores a 360 días o emite
facturas con plazo de pago superior a 180 días (cuentas por cobrar de
largo plazo), la valoración de los flujos de efectivo se realiza utilizando el
método del costo amortizado mediante la tasa de interés efectiva.
a. Determinar los flujos de efectivo mensuales (salidas y entradas)
de la cuenta por cobrar (incluyendo pago de intereses corrientes,
abonos de capital y costos de transacción iniciales y posteriores).
En el flujo inicial se consideran los costos incrementales incurridos
por la Compañía para otorgar el préstamo o al momento del
reconocimiento de la cuenta por cobrar.
b. Hallar la TIR - Tasa Interna de Retorno (tasa que iguala todos los
flujos de efectivo en un periodo de tiempo específico) de los flujos
de efectivo de la cuenta por cobrar.
c. Descontar mensualmente dichos cobros futuros con la TIR, hallada.
Para esto la tasa de interés debe estar en términos periódicos
mensuales.
Se entenderá que la TIR hallada para tasas de interés variable será la
última tasa de interés conocida para el periodo que aplica, por tanto, el
reconocimiento de intereses por cobrar se realizará con esta tasa, y la
contrapartida será un crédito por concepto de ingresos financieros por
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financiación de cuentas por cobrar. Tanto el ingreso como la cuenta por
cobrar por este concepto, se reconocerán de forma proporcional a los
días transcurridos desde el último cobro de interés hasta la fecha de
cierre contable mensual.
Cuando se pacte con el tercero cobrarle por la financiación con tasas de
interés por debajo de las tasas de intereses apropiadas (tasas reales del
mercado), o no pacte el cobro de intereses sobre los saldos por cobrar,
se procederá así:
o Hallar una tasa adecuada para descontar a valor presente la cuenta
por cobrar: la E.S.E. utilizará la tasa de mercado para créditos
similares o tasa de colocación ordinaria, la cual deberá ser
determinada en la fecha del reconocimiento inicial y continuará
vigente para las próximas valoraciones de la cuenta por cobrar.
o Descontar mensualmente dichos pagos futuros con la tasa hallada
anteriormente.
La diferencia entre la valoración por costo amortizado y el saldo en libros
de las cuentas por cobrar corresponderá a un ingreso o gasto financiero,
según corresponda.
RETIRO Y BAJA EN CUENTAS
Se dejará de reconocer una cuenta por cobrar cuando expiren los
derechos o cuando se transfieran los riesgos y las ventajas inherentes
a la misma. Para el efecto, se disminuirá el valor en libros de la cuenta
por cobrar y la diferencia con el valor recibido se reconocerá como ingreso
o gasto del periodo. La E.S.E. reconocerá separadamente, como activos o
pasivos, cualesquiera derechos u obligaciones creados o retenidos en la
transferencia.
En casos de que se retengan sustancialmente los riesgos y las ventajas
inherentes a la propiedad de la cuenta por cobrar, esta no se dará de
baja y se reconocerá un pasivo por el valor recibido en la operación, el
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cual se tratará como una cuenta por pagar en la categoría de costo
amortizado.
Si la empresa no transfiere ni retiene de forma sustancial los riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad de la cuenta por cobrar, determinará
si ha retenido el control sobre la cuenta por cobrar. Si la E.S.E no ha
retenido el control, dará de baja la cuenta por cobrar y reconocerá por
separado, como activos o pasivos, cualesquiera derechos u obligaciones
creados o retenidos por efecto de la transferencia. Si la empresa ha
retenido el control, continuará reconociendo la cuenta por cobrar en la
medida de su implicación continuada y reconocerá un pasivo asociado.
La implicación continuada corresponde a la medida en que la empresa
está expuesta a cambios de valor de la cuenta por cobrar transferida,
originados por los riesgos y ventajas inherentes a esta. El pasivo asociado se medirá de forma que el neto entre los valores en
libros del activo transferido y del pasivo asociado sea el costo amortizado
de los derechos y obligaciones retenidos por la empresa si el activo
transferido se mide al costo amortizado.
La empresa seguirá reconociendo cualquier ingreso que surja del activo
transferido en la medida de su implicación continuada y reconocerá
cualquier gasto en el que se incurra por causa del pasivo asociado, por
ejemplo, el generado en la gestión de recaudo. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La E.S.E. revelará, para cada categoría de las cuentas por cobrar,
información relativa al valor en libros y a las condiciones de la cuenta por
cobrar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones
que las cuentas por cobrar le impongan a la empresa.
En el caso de las cuentas por cobrar medidas al costo amortizado, se
revelará la tasa de interés establecida para el cálculo del componente de
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financiación, así como los criterios utilizados para determinarla.
Adicionalmente, la empresa revelará el valor total de los ingresos por
intereses calculados utilizando la tasa de interés efectiva.
Se revelara el valor de las perdidas por deterioro, o de su revisión,
reconocidas durante el periodo, así como el deterioro acumulado.
Adicionalmente, se revelará a) un análisis de la antigüedad de las
cuentas por cobrar que estén en mora pero no deterioradas al final
del periodo y b) un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan
determinado individualmente como deterioradas al final del periodo,
incluyendo los factores que la empresa haya considerado para
determinar su deterioro.
CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de cuentas por cobrar deben
estar encaminados a asegurar:
a. Que todas las transacciones y eventos han sido registrados, por
el valor correcto y en el periodo correcto.
b. La existencia, disponibilidad y adecuada clasificación de los
saldos de las cuentas por cobrar.
c. Que cuentas por cobrar se encuentran adecuadamente valuadas.
d. Que ajustes, bajas, aprovechamientos o reclasificaciones a
cuentas de difícil cobro se encuentren adecuadamente
probadas.
e. Que se realicen todas las revelaciones necesarias sobre los
derechos de las cuentas por cobrar.
a. es la medida inicial de dicho activo o pasivo menos los
reembolsos del
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2.4. POLITICA DE DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación del deterioro de valor de las cuentas por cobrar
en la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María – H.
ALCANCE
Esta política contable aplica para los siguientes grupos de activos
financieros o cuentas por cobrar que posee la E.S.E.
a) Cuentas por cobrar Servicios de Salud.
b) Avances y Anticipos Entregados
c) Arrendamientos
d) Préstamos a Empleados
e) Otros Deudores: Aportes Patronales
f) Deudas de Difícil Cobro
No es del alcance de esta política las cuentas por cobrar por concepto de
retenciones, anticipos y saldos a favor por impuestos y contribuciones
por pagar al Estado (o cruzar con cuentas por pagar) debido a que no
presentarían retrasos en su pago.
DEFINICIONES:
Cuentas por cobrar: Se reconocerán como cuentas por cobrar los
derechos adquiridos por la E.S.E. en desarrollo de sus actividades, de las
cuales se espere a futuro la entrada de un flujo financiero fijo o
determinable, a través de efectivo, equivalente al efectivo u otro
instrumento.
Baja en cuentas: Es la eliminación de una cuenta por cobrar,
previamente reconocida en el Estado de Situación Financiera.
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Pérdida por deterioro de valor cuentas por cobrar: corresponde a la
cantidad que excede el valor en libros de la cuenta por cobrar con
respecto a su valor recuperable (valor que estima la entidad puede
recuperar o flujos de efectivo que espera recuperar).
POLÍTICA CONTABLE
El Área de Cartera de la E.S.E. evalúa trimestralmente si existen indicios
de deterioro en una cuenta por cobrar o un grupo de ellas. Las cuentas
por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista
evidencia objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor o
del desmejoramiento de las condiciones crediticias del mismo.
Se considera que existe evidencia objetiva del deterioro de una cuenta
por cobrar o un grupo de ellas cuando se presenta alguno de los
siguientes eventos:
Dificultades financieras significativas del deudor; entendiéndose
que esté inicie un proceso de liquidación, concordato,
reestructuración e intervención.
Infracciones de las cláusulas contractuales, tales como
incumplimientos o moras en los pagos.
La E.S.E., por razones económicas o legales relacionadas con
dificultades financieras del deudor, le otorga concesiones o
ventajas que no habría otorgado bajo otras circunstancias, como
plazos especiales de pago o descuentos que superan los
establecidos en condiciones normales de negociación;
Si se cumple uno de los indicadores mencionados anteriormente, existirá
evidencia de que las cuentas por cobrar a cargo de ese deudor pueden
presentar pérdidas por deterioro de valor y se procederá a reconocer la
pérdida correspondiente, tal y como se indica en el RECONOCIMIENTO Y
MEDICION.
La E.S.E. evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del valor para
las cuentas por cobrar, con base en el siguiente procedimiento:
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ANÁLISIS INDIVIDUAL: Esta evaluación será efectuada a aquellas
cuentas por cobrar que sean individualmente significativas. La E.S.E.
considerará una cuenta por cobrar de forma individual significativa
cuando ésta sea superior a diez (10) Salarios Mínimos Legales
Mensuales Vigentes (SMLMV), y que a su vez presente el siguiente
vencimiento:
Cuentas por cobrar Servicios de salud: supere los 180 días.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida
por deterioro del valor en una cuenta por cobrar o grupo de cuentas por
cobrar, tal y como se indica en el numeral anterior, se procederá a
reconocer la pérdida en el Estado de Situación Financiera.
El deterioro de valor corresponderá al exceso del valor en libros de la
cuenta por cobrar con respecto al valor presente de los flujos de efectivo
futuros estimados de la misma, descontados a la tasa de interés de
mercado (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en las que no se
haya incurrido).
La tasa de interés de mercado será suministrada por el Jefe del área
financiera y corresponde a la tasa de interés aplicada a instrumentos
similares (como la tasa de interés de colocación ordinaria para la fecha de
corte).
El valor presente de los flujos de efectivo futuros será determinado de
acuerdo con la probabilidad de pago y la fecha esperada de recaudo,
los cuales deberán ser suministrados por el Área de Cartera con base en
el comportamiento histórico de recaudos por cliente de los últimos tres
(3) años.
Casos Especiales:
Cuando una entidad inicie un proceso de reestructuración
conforme lo dispuesto por ley, o sea intervenida por su
correspondiente entidad de vigilancia y control, las cuentas por
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cobrar a su cargo (cartera corriente y vencida) serán deterioradas
al ciento por ciento (100%) de su valor.
Si como resultado de un proceso de conciliación entre l a E . S . E .
y uno de sus clientes se acuerda un porcentaje de descuento
sobre una o varias cuentas por cobrar, el valor acordado será
incluido dentro del deterioro de las cuentas por cobrar a cargo
de dicho deudor.
Las deudas (cartera corriente y vencida) a las cuales se les inicie
un proceso de reestructuración o sean declaradas en liquidación,
serán deterioradas al ciento por ciento (100%) de su valor.
El valor en libros de las cuentas por cobrar se reduce mediante una
subcuenta del mismo rubro que se denomina deterioro de cuentas por
cobrar, de carácter crédito. El importe de la pérdida por deterioro de valor
se reconocerá contra un gasto o costo en los resultados del periodo.
CAMBIOS EN ESTIMADOS
La E.S.E. reconoce la pérdida por deterioro de valor en sus cuentas
por cobrar, utilizando estimados, como se describe en
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN. Los cambios en estos estimados se
reconocerán en el estado de resultados del periodo, así:
Aumento del deterioro de valor de las cuentas por cobrar de un
año al otro año: se reconoce un crédito a la cuenta de deterioro de
valor, y un débito al gasto del periodo.
Disminución del deterioro de valor de las cuentas por cobrar de
un año al otro año: Si en una medición posterior, las pérdidas por
deterioro disminuyen debido a eventos objetivamente relacionados
con su origen (tal como una mejora en la calificación crediticia
del deudor), se disminuirá el valor del deterioro acumulado y se
afectara el resultado del periodo. En todo caso, las disminuciones
del deterioro no superarán las pérdidas por deterioro previamente
reconocidas en el resultado.
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RETIRO O BAJA EN CUENTAS
Se dejará de reconocer una cuenta por cobrar cuando expiren los
derechos y cuando se considere que el saldo es totalmente irrecuperable.
La evaluación de la irrecuperabilidad de la cartera es realizada
anualmente por el Área de Cartera.
Para el efecto, se disminuirá el valor en libros de la cuenta por cobrar y
la diferencia con el valor recibido se reconocerá como ingreso o
gasto del periodo. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La presentación en los Estados Financieros y las revelaciones en notas
relacionados con el deterioro de valor y baja de cuentas por cobrar se
efectuará considerando lo siguiente:
o Resumen de políticas contables significativas, la base (o bases)
de medición utilizada para la determinación, reconocimiento y
valoración del deterioro de las cuentas por cobrar, así como las
demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la
comprensión de los Estados Financieros.
o Revelar un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan
determinado individualmente como deterioradas al final del periodo
sobre el que se informa, incluyendo los factores que la E.S.E. ha
considerado para determinar su deterioro.
o Se revelará el valor de las pérdidas por deterioro, o de su
reversión, reconocidas durante el período, así como el deterioro
acumulado.
o Revelar un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que
estén en mora pero no deterioradas al final del período.
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o Realizar una conciliación de la cuenta utilizada para registrar el
deterioro de las cuentas por cobrar durante el periodo para cada
clase de cuentas por cobrar.
o Revelar un desglose de la ganancia o pérdida reconocida en el
estado de resultados que surge de la baja en cuentas de las cuentas
por cobrar medidos al costo amortizado, mostrando por separado
las ganancias y pérdidas surgidas de la baja en cuentas de esas
cuentas por cobrar. Esta información a revelar incluirá las razones
para dar de baja esas cuentas por cobrar.
CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos del deterioro de cuentas por
cobrar deben estar encaminados a:
Determinar que se han reconocido todos los riesgos probables de
perdida de saldos de deudores.
Determinar las razones que han motivado la pérdida de saldos de
deudores.
Determinar la adecuada gestión realizada para obtener el saldo de
deudores.
Determinar el cumplimiento de esta política.
Establecer la revisión anual de los porcentajes que aplican cálculo
del deterioro del valor.
Efectuar periódicamente confirmaciones de saldos castigados.
Verificar periódicamente los ajustes pertinentes al deterioro de
valor, de acuerdo a los resultados de la evaluación técnica de los
saldos morosos.
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OBJETIVO
2.5. POLITICA DE ARRENDAMIENTOS
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación, de los arrendamientos suscritos por la E.S.E.
Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila.
ALCANCE
Esta política contable aplica para todos los contratos de arrendamiento
sobre:
Bienes inmuebles y muebles recibidos y entregados en
arrendamiento operativo.
Bienes inmuebles y muebles recibidos y entregados en
arrendamiento financiero.
Para efectos de poder realizar una correcta clasificación de estos
arrendamientos, el Hospital deberá analizar en detalle cada uno de
los contratos y sus particularidades.
DEFINICIONES
Arrendamiento: Es un acuerdo por el cual el arrendador cede al
arrendatario, a cambio de percibir una suma única de dinero, o una serie
de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un período de
tiempo determinado.
Arrendamiento financiero: Es un tipo de arrendamiento en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo. La propiedad del mismo, en su caso, puede o no
ser transferida.
Arrendamiento operativo: Es un arrendamiento que no transfiere
sustancialmente todos los riesgos y ventajas asociadas a la propiedad.
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Comienzo del plazo del arrendamiento: Es la fecha a partir de la cual
el arrendatario tiene el derecho de utilizar el activo arrendado. Es la
fecha del reconocimiento inicial del arrendamiento (es decir, del
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos o gastos derivados del
arrendamiento, según proceda).
Costos directos iniciales: Son los costos incrementales directamente
imputables a la negociación y contratación de un arrendamiento.
Cuotas contingentes del arrendamiento: Son la parte de los pagos
por arrendamiento cuyo valor no es fijo, sino que se basa en el valor
futuro de un factor que varía por razones distintas del mero paso del
tiempo (por ejemplo, tasas de interés de mercado futuras).
Inicio del arrendamiento: Es la fecha más temprana entre la del
acuerdo del arrendamiento y la fecha en que se comprometen las partes
en relación con las principales estipulaciones del mismo. En esta fecha:
a) se clasificará el arrendamiento como operativo o como financiero; y b)
en el caso de tratarse de un arrendamiento financiero, se determinarán
los valores que se reconocerán al comienzo del plazo de arrendamiento.
Inversión bruta: En el arrendamiento es la suma de: a) los pagos
mínimos a recibir o pagar, por el arrendamiento financiero; y b) cualquier
valor residual no garantizado que corresponda al arrendador.
Pagos mínimos: Son los pagos que se requieren o pueden requerírsele
al arrendatario durante el plazo del arrendamiento, excluyendo tanto las
cuotas de carácter contingente como los costos de los servicios y los
impuestos que ha de pagar el arrendador y le hayan de ser reembolsados.
Tasa de interés implícita: En el arrendamiento es la tasa de descuento
que, al inicio del arrendamiento, produce la igualdad entre el valor
presente total de (a) los pagos mínimos por el arrendamiento y (b) el
valor residual no garantizado, y la suma de (i) el valor razonable del activo
arrendado y (ii) cualquier costo directo inicial del arrendador.
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Tasa de interés incremental del endeudamiento: Es la tasa de
interés que el arrendatario habría de pagar en un arrendamiento similar
o, si éste no fuera determinable, la tasa en el que incurriría aquél si
solicitara prestados los fondos necesarios para comprar el activo, en un
plazo y con garantías similares.
Vida económica es: el período durante el cual se espera que un activo
sea utilizable económicamente, por parte de uno o más usuarios.
Vida útil: Es el período de tiempo estimado que se extiende, desde el
inicio del plazo del arrendamiento, pero sin estar limitado por éste, a lo
largo del cual la entidad espera consumir los beneficios económicos
incorporados al activo arrendado.
Valor residual garantizado es: a) para el arrendatario, la parte del
valor residual que ha sido garantizada por él mismo o por una parte
vinculada con él (el valor de la garantía es la cuantía máxima que
podrían, en cualquier caso, tener que pagar); y b) para el arrendador, la
parte del valor residual que ha sido garantizada por el arrendatario o por
una parte no vinculada con el arrendador, y que sea financieramente
capaz de atender las obligaciones derivadas de la garantía prestada.
Valor residual no garantizado: Es la parte del valor residual del activo
arrendado, cuya realización por parte del arrendador no está asegurada
o bien queda garantizada exclusivamente por una parte vinculada con el
arrendador.
POLÍTICA CONTABLE
Clasificación de contratos:
La E.S.E. clasificará el arrendamiento, al inicio del mismo, en
arrendamiento financiero o arrendamiento operativo. La fecha de inicio
del arrendamiento es la fecha más temprana entre la fecha del acuerdo
del arrendamiento y la fecha en la que las partes se comprometen a
cumplir las principales estipulaciones del acuerdo. En el caso de un
arrendamiento financiero, se determinarán los valores que reconocerán
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el arrendador y el arrendatario al comienzo del plazo de arrendamiento.
Este último corresponde a la fecha a partir de la cual el arrendamiento
tiene el derecho de utilizar el activo arrendado.
Cada vez que la E.S.E. suscriba este tipo de acuerdos, el área
financiera, procede a clasificarlo como arrendamiento financiero o
arrendamiento operativo.
La clasificación de un arrendamiento dependerá de la esencia
económica y naturaleza de la transacción, más que de la forma legal
del contrato. Un arrendamiento se clasificará como financiero cuando
se den, entre otras, alguna o varias de las siguientes situaciones:
a) El arrendador transfiere la propiedad del activo al arrendatario al
finalizar el plazo del arrendamiento;
b) El arrendatario tiene la opción de comprar el activo a un precio
que se espera sea suficientemente inferior al valor razonable, en
el momento en que la opción es ejercitable, de modo que, al inicio
del arrendamiento, se prevé con razonable certeza que tal opción
se ejercerá;
c) El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida
económica del activo, incluso si la propiedad no se transfiere al final
de la operación (la vida económica corresponde al periodo durante
el cual se espera que un activo sea utilizable económicamente, por
parte de uno o más usuarios, o a la cantidad de unidades de
producción o similares que se espera obtener del mismo, por parte
de uno o más usuarios);
d) El valor presente de los pagos que debe realizar el arrendatario al
arrendador es al menos equivalente a casi la totalidad del valor
razonable del activo objeto de la operación, al inicio del
arrendamiento;
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e) Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que
solo el arrendatario tiene la posibilidad de usarlos sin realizar
modificaciones importantes en ellos;
f) El arrendatario puede cancelar el contrato de arrendamiento y las
pérdidas sufridas por el arrendador a causa de tal cancelación las
asume el arrendatario;
g) Las pérdidas o ganancias derivadas de las fluctuaciones en el
valor razonable del valor residual recaen sobre el arrendatario; y
h) El arrendatario tiene la posibilidad de prorrogar el arrendamiento,
con unos pagos que son sustancialmente inferiores a los habituales
del mercado. Las anteriores situaciones son indicios de que un arrendamiento puede
clasificarse como financiero. Sin embargo, el área financiera de la E.S.E.
analizará las particularidades del contrato para determinar si en realidad,
se transfieren al arrendatario, los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
El reconocimiento está relacionado con el momento en el cual el objeto
del contrato de arrendamiento es incorporado a la contabilidad y en
consecuencia en los estados financieros; para efectos de esta política, el
momento de reconocimiento será el comienzo del plazo del
arrendamiento. La medición está relacionada con la determinación del
valor por el cual debe ser registrado contablemente en el proceso de
reconocimiento.
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2.5.1. BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
Cuando el arrendamiento se clasifique como financiero, la E.S.E.
reconocerá un préstamo por pagar y el activo tomado en arrendamiento,
el cual se tratará como propiedades, planta y equipo; propiedades de
inversión; o activos intangibles, según corresponda. El préstamo por
pagar y el activo tomado en arrendamiento se medirán de acuerdo con
lo definido en esta Política.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, se reconoce un
derecho de uso y una obligación como activos y pasivos en su estado de
situación financiera por el valor igual al valor razonable del bien
arrendado, o al valor presente de los pagos mínimos por el
arrendamiento, si éste fuera menor, determinados al inicio del
arrendamiento.
Cualquier costo directo inicial del arrendatario (costos incrementales que
se atribuyen directamente a la negociación y acuerdo del arrendamiento)
se añadirá al valor reconocido como activo. Hacen parte del costo del
activo los impuestos de registros notariales, de escritura, comisión del
intermediario y demás gastos legales, los impuestos por valorización y
participación sobre el efecto plusvalía. El impuesto predial y los demás
impuestos indirectos sobre la propiedad no se capitalizan; se llevan
directamente al gasto.
El valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento se calcula
utilizando la tasa de interés implícita en el arrendamiento. Si no se puede
determinar, se usará la tasa de interés incremental de los
préstamos de la E.S.E. El cálculo anterior será propuesto por el área
financiera para que sea aprobado por la gerencia de la entidad.
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MEDICIÓN POSTERIOR
Mensualmente se reparten los pagos mínimos del arrendamiento entre las
cargas financieras y la reducción de la deuda (abono a capital) pendiente
utilizando el método del interés efectivo.
Se distribuye la carga financiera a cada período a lo largo del plazo del
arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de interés constante
en cada período, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar.
Reconoce las cuotas contingentes como gastos en los periodos en los que
se incurran.
Todo lo relacionado con el mantenimiento y reparaciones del activo, debe
seguir el tratamiento indicado en la política contable de propiedades,
planta y equipo bajo el Nuevo Marco Normativo.
En los arrendamientos que aplique, una vez se culmina el contrato y se da
lugar a que la E.S.E. ejerza la opción de compra, según el valor establecido
en el contrato y pagando por ello un valor residual, ésta se debe reconocer
como un menor valor del pasivo.
DEPRECIACIÓN Y DETERIORO DE VALOR
Para el cálculo de la depreciación o amortización de los activos recibidos
en arrendamiento, la E.S.E. debe seguir el mismo tratamiento indicado
en la política definida para el resto de activos similares que posee
(Propiedad, Planta y Equipo). Si no existe certeza razonable de que el
arrendatario obtendrá la propiedad al término del plazo del
arrendamiento, el activo se depreciará totalmente durante el periodo que
sea menor entre su vida útil o el plazo del arrendamiento.
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2.5.2. BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO
OPERATIVO
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
La E.S.E. reconoce los pagos de arrendamientos bajo arrendamientos
operativos (excluyendo los costos por servicios tales como seguros o
mantenimiento) como un gasto de forma lineal a menos que:
Otra base sistemática sea más representativa del patrón de tiempo
de los beneficios del usuario, incluso si los pagos no se realizan
sobre esa base, o
Los pagos al arrendador se estructuren de forma que se
incrementen en línea con la inflación general esperada (basados
en índices o estadísticas publicadas) para compensar los
incrementos de costo por inflación esperados del arrendador. Si
los pagos al arrendador varían debido a factores distintos de la
inflación general, esta condición (b) no se cumplirá.
2.5.3. BIENES ENTREGADOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
La E.S.E. reconoce en su estado de situación financiera los activos que
mantengan en arrendamiento financiero y los presentan como una cuenta
por cobrar, por un valor igual al de la inversión neta en el arrendamiento
(inversión bruta descontada a la tasa de interés implícita).
MEDICIÓN POSTERIOR
El reconocimiento de los ingresos financieros se basará en un patrón
que refleje una tasa de rendimiento periódica constante sobre la inversión
financiera neta del arrendador.
En el arrendamiento financiero. Los pagos del arrendamiento relativos al
período, excluidos los costos por servicios, se aplicarán contra la inversión
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bruta en el arrendamiento, para reducir tanto el principal como los
ingresos financieros no ganados.
Si hubiera una indicación de que ha cambiado significativamente el
valor residual no garantizado estimado utilizado al calcular la inversión
bruta del arrendador en el arrendamiento, se revisa la distribución del
ingreso a lo largo del plazo del arrendamiento, y cualquier reducción
respecto a los valores acumulados (devengados) se reconocerá
inmediatamente en resultados.
2.5.4. BIENES ENTREGADOS EN ARRENDAMIENTO
OPERATIVO
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
La E.S.E. presenta en su estado de situación financiera los activos sujetos
a arrendamiento operativos de acuerdo con la naturaleza del activo.
Un arrendador reconoce los ingresos por arrendamientos operativos
(excluyendo los valores por servicios tales como seguros o
mantenimiento) en los resultados sobre una base lineal a lo largo del
plazo del arrendamiento, a menos que:
o Otra base sistemática sea representativa del patrón de tiempo de
beneficios del arrendatario procedentes del activo arrendado,
incluso si el cobro de los pagos no se realiza sobre esa base, o
o Los pagos al arrendador se estructuren para incrementarse en
línea con la inflación general esperada (basada en índices
o estadísticas publicadas) para compensar los incrementos del
costo por inflación esperados del arrendador. Si los pagos al
arrendador varían de acuerdo con factores distintos de la inflación,
la condición (b) no se cumplirá.
La E.S.E. reconoce como un gasto los costos, incluyendo la depreciación,
incurridos en la obtención de ingresos por arrendamiento. La política de
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depreciación de los activos depreciables arrendados será coherente con
la política normal de depreciación del arrendador para activos similares.
La E.S.E. añade al valor en libros del activo arrendado cualquier costo
directo inicial incurrido en la negociación y contratación de un
arrendamiento operativo y reconocerá estos costos como un gasto a lo
largo del plazo de arrendamiento, sobre la misma base que los ingresos
del arrendamiento.
Para determinar si el activo arrendado ha visto deteriorado su valor, la
E.S.E. aplica la política de deterioro de valor de activos no financieros. PRESENTACION Y REVELACIONES
Estados financieros de los arrendatarios – arrendamientos
financieros:
La E.S.E. como arrendatario revelará la siguiente información sobre los
arrendamientos financieros:
a) Para cada clase de activos, el valor neto en libros al final del
período sobre el que se informa;
b) El total de pagos mínimos futuros del arrendamiento al final del
periodo sobre el que se informa, para cada uno de los siguientes
periodos:
a. Hasta un año
b. Entre uno y cinco años y
c. Más de cinco años
c) Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento
significativos del arrendatario incluyendo, por ejemplo, información
sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y
cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas
por los acuerdos de arrendamiento.
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Estados financieros de los arrendatarios – arrendamientos
operativos:
La E.S.E. como arrendatario revelará la siguiente información para los
arrendamientos operativos:
a) El total de pagos futuros mínimos del arrendamiento, bajo
contratos de arrendamiento operativo no cancelables para cada uno
de los siguientes periodos:
a. Hasta un año
b. Entre uno y cinco años
c. Más de cinco años.
b) Los pagos por arrendamiento reconocidos como un gasto.
c) Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento
significativos incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas
contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de
revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los
acuerdos de arrendamiento.
Estados financieros de los arrendadores – arrendamientos
financieros:
La E.S.E. como arrendador revelará la siguiente información para los
arrendamientos financieros:
a) Una conciliación entre la inversión bruta en el arrendamiento al final
del período sobre el que se informa y el valor presente de los pagos
mínimos por cobrar en esa misma fecha. Además, el arrendador
revelará, al final del período sobre el que se informa, la inversión
bruta en el arrendamiento y el valor presente de los pagos
mínimos por cobrar en esa misma fecha, para cada uno de los
siguientes plazos:
a. Hasta un año.
b. Entre uno y cinco años
c. Más de cinco años
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b) Los ingresos financieros no ganados.
c) El importe de los valores residuales no garantizados acumulables a
favor del arrendador.
d) La estimación de incobrables relativa a los pagos mínimos
por el arrendamiento pendientes de cobro.
e) Las cuotas contingentes reconocidas como ingresos en el período.
f) Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento
significativos del arrendador incluyendo, por ejemplo, información
sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición,
subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de
arrendamiento.
Estados financieros de los arrendadores – arrendamientos
operativos:
Se revelará la siguiente información para los arrendamientos
operativos:
a) Los pagos futuros mínimos en arrendamientos operativos no
cancelables, para cada uno de los siguientes periodos:
a. Hasta un año y
b. Entre uno y cinco años
c. Más de cinco años
b) Las cuotas contingentes totales reconocidas como ingreso.
c) Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento
significativos del arrendador, incluyendo, por ejemplo,
información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o
adquisición y cláusulas de revisión, y restricciones impuestas por
los acuerdos de arrendamiento.
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CONTROLES CONTABLES
Revisión y conciliación mensual de los Leasing vigentes según
extractos.
Revisión vigencias de contratos.
Análisis y seguimiento a los registros contables que involucran los
arrendamientos financieros y operativos.
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OBJETIVO
2.6. POLITICA DE INVENTARIOS
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de los inventarios de la E.S.E. Nuestra Señora
del Carmen de Santa María – H.
ALCANCE
Esta política aplica para las siguientes clases de inventarios:
a) Anticipos entregados a proveedores: Corresponden a los pagos
realizados para la compra de medicamentos, dispositivos médicos
y materiales que serán consumidos y/o vendidos.
b) Mantenidos para la venta en el curso normal de las
operaciones, tales como: medicamentos y dispositivo médicos.
c) En forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en la prestación de servicios de salud, tales
como:
a. Dispositivos médicos no facturables (guantes, gasa,
alcohol, tapa bocas, entre otros)
b. Elementos de papelería y pre impresos (formatos anexos de
historia clínica).
c. Elementos de seguridad industrial del personal asistencial
(dotación, ropa desechable, entre otros).
d. Ropa hospitalaria y quirúrgica (sábanas, cobijas,
almohadas, entre otros).
e. Elemento de aseo (alcohol, toallas desechables, entre
otros).
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f. Repuestos y accesorios de mantenimiento utilizados en el
proceso de mantenimiento, reparación y mejora de equipos
médicos, asistenciales y de laboratorio. Diferentes de los
denominados como componentes en la política de
propiedades, planta y equipo.
g. Materiales de laboratorio.
Esta política contable no aplica para los elementos diferentes a los
mencionados anteriormente, tales como: papelería de uso
administrativo, elementos de cafetería, elementos de aseo, dotación del
personal administrativo, repuestos y accesorios de mantenimiento
utilizados en el proceso de mantenimiento, reparación y mejora de
propiedades, planta y equipo de uso administrativo, los cuales serán
reconocidos directamente al gasto en el estado de resultados integral del
período, por no considerarse directamente necesarios en la prestación de
servicios de salud.
DEFINICIONES
Inventarios: Son activos:
Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
En proceso de producción con vistas a esa venta; o
En la forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de la prestación de servicios.
Costo del inventario: Costos de adquisición + costos de
transformación + otros costos.
Costos de transformación: Costos directos + costos indirectos (costos
indirectos de producción distribuidos).
Costos indirectos de producción distribuidos: Costos indirectos fijos
+ costos indirectos variables de producción.
Transacción de financiación: Es aquella que por acuerdo previo de las
partes el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales
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o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Para
el caso de compra de inventarios, corresponde a financiaciones por parte
del proveedor en plazos que superen más de un (1) año.
Valor neto de realización: Es el precio estimado de venta de un activo
en el curso normal de la operación menos los costos estimados para
terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
POLÍTICA CONTABLE
RECONOCIMIENTO INICIAL
La E.S.E. reconoce como inventarios, los elementos que cumplan la
totalidad de los siguientes requisitos, los cuales son validados por el Área
de Almacén:
- Que sea probable que cualquier beneficio económico asociado
con la partida llegue a la E.S.E.
- Que la E.S.E. reciba los riesgos y beneficios inherentes al bien; y
- Que su valor pueda ser medido con fiabilidad.
Se entiende recibido a satisfacción por la E.S.E., en el momento en que
es entregado en el lugar indicado y a partir de ese momento los riesgos
son asumidos por el comprador.
La incorporación de los inventarios en el sistema de información, se
efectuará de acuerdo con la unidad de medida por la cual se espera que
el inventario sea consumido. Para la E.S.E., la unidad de medida serán
“cantidades”. Los inventarios serán vinculados al sistema de información,
únicamente cuando sean recibidos en forma satisfactoria, en cuanto a
cantidad, calidad y características definidas por parte de la E.S.E.
La E.S.E. reconoce el inventario recibido en consignación siempre que el
Jefe del área financiera logre demostrar dos (2) de los siguientes
indicadores, considerando los acuerdos pactados con los proveedores:
o El proveedor puede retirar las mercancías en consignación en
cualquier momento.
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o La E.S.E. puede devolver la mercancía que no ha sido vendida o
consumida en cualquier momento.
o El riesgo de daño, pérdida, robo sobre el inventario recibido en
consignación recae sobre la E.S.E.
o En el historial de transacciones con el proveedor se evidencia que
todos los elementos recibidos en consignación son consumidos.
MEDICION INICIAL
El costo de los inventarios comprende todos los cotos derivados de la
adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales. Por lo anterior, el
costo inicial de cada clase de inventario es:
- Anticipos entregados a proveedores: Se reconocen por el
valor del desembolso girado al tercero.
- Materiales consumibles y elementos para la venta: Se
reconocen por el precio de compra de contado, más impuestos que
no sean recuperables posteriormente ante las autoridades fiscales
(IVA), más los transportes, el almacenamiento y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de los materiales; menos
los descuentos comerciales, financieros (descuento por pronto
pago) y otros. Si la Entidad no puede tomarse el descuento pronto
pago el mayor valor que cancele será gasto financiero.
Cuando la Entidad adquiera inventarios con un plazo para pago que
exceda el periodo normal de crédito, considerándose un plazo
normal de crédito para la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de
Santa María – H. 300 días, hallará el componente de financiación
con alguno de los siguientes métodos:
a) Cuando se haya pactado precios diferenciados para ventas
a plazos (ventas con plazo superior al periodo normal de
crédito) y precios para el periodo normal de crédito, ese
diferencial de precios se conocerá como el componente de
financiación; o
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b) Cuando no se haya pactado precios diferenciados para
ventas con plazos superiores al periodo normal de crédito,
se empleará el valor presente de los flujos futuros
descontados con una tasa de mercado, en este caso el
componente de financiación corresponderá al diferencial
entre el precio pactado y el valor presente. La tasa de
mercado corresponderá a una tasa de colocación ordinaria
publicada por el Banco de la República para la fecha en la cual
se reconocen los inventarios.
El componente de financiación no hará parte del costo del
inventario y se reconocerá como un gasto por concepto de
intereses, durante el periodo de financiación, de acuerdo con
la política de cuentas por pagar.
MEDICIÓN POSTERIOR
La valoración de las siguientes clases de inventarios, se miden
permanentemente por la fórmula del cálculo del costo - promedio
ponderado:
Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones.
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en la
prestación de servicios de salud.
Al cierren contable mensual, la E.S.E. medirá los siguientes inventarios,
de la siguiente forma:
o Inventario por prestador de servicios: el Líder del Área
reportará los costos directos (horas del personal asistencias e
insumos) incurridos en los pacientes que se encuentren en
hospitalización.
EVALUACIÓN DEL VALOR NETO DE REALIZACIÓN – VNR
La E.S.E. medirá sus inventarios en cada cierre contable anual, al costo
o al valor neto de realización, según cuál sea menor, reconociendo así, la
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pérdida por deterioro de valor de este rubro contable. La rebaja hasta
alcanzar el valor neto de realización, se calcula para cada clase de
inventarios, así:
- Materiales consumibles: Su valor neto de realización será el
costo de reposición determinado por el Área de Farmacia (precio
de mercado o valor de compra en la fecha de análisis) y se hallará
para todos aquellos elementos individuales con rotación superior a
180 días.
- Inventario para la venta: Su valor neto de realización será el
precio de venta determinado por el área de Farmacia menos los
costos estimados necesarios para llevar a cabo la venta.
Se estimará su valor neto de realización, utilizando como base la
lista de precios regulados para el Sector Salud vigente.
Anticipos entregados a proveedores: No se estimará valor neto de
realización.
Inventario por prestación de servicios de salud: No se estimará
valor neto de realización.
Una vez se tenga el resultado, se comparará con el valor en libros y el
resultado tendrá el siguiente tratamiento:
Las referencias cuyo VNR sea superior al valor en libros no se
deberá reconocer una perdida por deterioro del valor.
Para aquellos cuyo VNR sea inferior al valor en libros se reconocerá
una pérdida de valor por la diferencia entre ambos conceptos.
FALTANTES, SOBRANTES, DAÑOS Y ROBOS
Las pérdidas o sobrantes de unidades de inventarios, son reconocidas
en las siguientes circunstancias:
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- Por robo: Se reconocen cuando se evidencia el hecho, se
cuantifican las cantidades pérdidas y se establece el valor
correspondiente.
- Por faltantes o sobrantes: Se reconocen en el momento en el
cual se detecta el faltante o sobrante. El registro deberá ser soportado
por las actas de toma física de inventarios realizados semestralmente
en junio y diciembre de cada año, avaladas por Control Interno y la
Gerencia.
- Por daño o vencimientos: Se informará por parte del funcionario
responsable del Servicio Farmacéutico a la Gerencia de conformidad por
el procedimiento establecido por la E.S.E. la ocurrencia de estos hechos.
- Por obsolescencia: El retiro de los inventarios obsoletos se
reconoce como tal, cuando: El inventario no puede generar beneficios
económicos futuros, debido a que no tiene capacidad de uso. Estos retiros
deben ser reconocidos como una pérdida por deterioro de valor, en el
resultado del período correspondiente, por el costo promedio ponderado.
BAJA EN CUENTAS
- Anticipos entregados a proveedores: Se dará de baja esta
cuenta, cuando se reciba los elementos adquiridos y se reclasifique a
otras clases de inventario.
- Materiales consumibles: Se dará de baja esta cuenta, cuando se
presente su consumo en la prestación de servicios de salud, o conforme
a los análisis de deterioro de valor.
- Inventario para la venta: Se dará de baja esta cuenta, cuando se
transfiera riesgos y beneficios, lo cual ocurre cuando se dispensan o
distribuyen.
- Inventario por prestador de servicios de salud: Se dará de
baja cuando se le da el alta médica al paciente y estos costos son
reconocidos al estado de resultados, conforme a lo expuesto en la política
contable de ingresos.
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- Inventario en proceso de transformación: Se dará de baja
cuando se culmine el proceso de preparación y se clasifica a materiales
consumibles.
PRESENTACION Y REVELACION
En los estados financieros se revelará la siguiente información:
- Las políticas contables adoptadas para la medición de los
inventarios, incluyendo la fórmula de medición de los costos que se
haya utilizado;
- El valor total en libros de los inventarios, de acuerdo a la
clasificación definida y su variación anual;
- El valor en libros de los inventarios que se llevan al valor neto
realizable;
- El valor de los inventarios reconocido como costo durante el
periodo (costo de ventas);
- El valor de las rebajas de valor de los inventarios, que se ha
reconocido como gasto en el periodo, para alcanzar el valor
neto realizable (deterioro);
- El valor de las recuperaciones de deterioro, que se hayan
reconocido en el periodo;
- Las circunstancias o eventos que hayan producido las
recuperaciones de las rebajas de valor (deterioro); OBJETIVOS DE CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de los inventarios deben estar
encaminados a:
- Determinar que se han reconocido como inventarios, aquellos
bienes que cumplan las condiciones y requisitos establecidos en
esta política.
- Controlar que las salidas, retiros y traslados, se contabilicen de
acuerdo con esta política contable.
- Determinar que están adecuadamente identificados.
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- Determinar que se están reconociendo como mayor valor del
inventario, las erogaciones establecidas de acuerdo con esta política
contable.
- Determinar que existe un control físico adecuado sobre los
inventarios, realizando un conteo semestral.
- Determinar que se han valorado en forma correcta.
- Verificar que cada movimiento de inventarios está debidamente
soportado y autorizado por el responsable del inventario.
- Verificar la aplicación por parte de la E.S.E. de las acciones
establecidas en el manejo de los faltantes y sobrantes de los
inventarios.
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2.7. POLITICA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVO
Determinar las pautas para el reconocimiento, medición, baja en cuentas
y presentación de los elementos de propiedades, planta y equipo que
en la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María – H. que se
clasifican como propiedades, planta y equipo, mediante la determinación
de su valor en libros, los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro
de valor que deben reconocerse en relación con ellos.
ALCANCE
Aplica para aquellos activos tangibles que la E.S.E. mantiene para su
uso en la prestación de servicios, de salud y/o con propósitos
administrativos y espera usar durante un periodo igual o superior a un
(1) año
Incluye las siguientes clases de propiedades, planta y equipo:
a. Terrenos
b. Edificaciones
c. Equipo médico y científico
d. Vehículos
e. Equipos de cómputo: computadores de mesa, portátiles,
servidores, impresoras, scanner, video proyector, red de datos y otros.
f. Equipos de telecomunicaciones: teléfonos, antenas, plantas
telefónicas y fax.
g. Maquinaria y equipo: bomba de agua, planta eléctrica, ascensor y
otros.
h. Equipos de oficina: muebles, sillas, mesas, divisiones modulares,
entre otros.
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Los terrenos y edificaciones que se tengan para generar rentas y/o
plusvalías, como los espacios propios o de los que se tiene el derecho de
uso, entregados en arrendamiento operativo, así como los bienes
inmuebles con uso futuro indeterminado, serán tratados en la política
contable de Propiedades de Inversión bajo el régimen de contabilidad
pública en convergencia con las Normas Internacionales de Información
Financiera (), expedido por la Contaduría General de la Nación.
Los bienes que se llevan directamente al gasto y se controlan mediante
un inventario administrativo, son:
a) Los bienes cuya utilización no sea superior a un (01) ano, dado que
se consideran como elementos de consumo.
b) Los bienes cuya utilización esperada supere un año (1), pero no
supere 50 UVT.
DEFINICIONES
Clases de propiedades, planta y equipo, una clase es un conjunto de
activos de similar naturaleza y uso en las operaciones de una entidad.
Componente de un activo fijo: El componente de un activo fijo, es
aquella parte significativa del activo, que es una clase de activo distinto
al principal, y por lo mismo posee una vida útil claramente definida y
distinta del resto de los bienes que conforman dicho activo. En el caso de
un equipo de cómputo no se divide por componentes, puesto que cada
componente seria la misma clase de activos fijos.
Valor depreciable: Es el costo de un activo o el valor que se sustituya
(en los estados financieros) menos el valor residual. La depreciación del
activo se determinará sobre el valor del activo o sus componentes menos
el valor residual y se distribuirá sistemáticamente a lo largo de su vida
útil.
Enfoque de depreciación por componentes: Consiste en distribuir
el costo de un activo en sus partes si éstas son significativas, para
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depreciarlas a futuros, dado que éstas poseen un tiempo de uso o vida
útil diferente del activo principal.
Pérdida por deterioro del valor: Es el valor en que excede el valor
en libros de un activo o unidad generadora de efectivo a su valor
recuperable.
Propiedades, planta y equipo: Son activos tangibles que posee la
E.S.E. para su uso en la prestación de servicios o para propósitos
administrativos y que se espera usar durante más de un (1) año y que
supere los 50 UVT.
Transacción de financiación: es aquella que por acuerdo previo de las
partes el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales
o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado.
Valor razonable: El valor por el cual puede intercambiarse un activo,
cancelarse un pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio
concedido, entre partes interesadas y debidamente informadas que
realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
Valor residual: Es el valor estimado que una entidad podría obtener en
el momento presente por la disposición de un activo, después de deducir
los costos de disposición estimados, si el activo hubiera alcanzado ya la
antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
Vida útil: Corresponde al período durante el cual se espera utilizar el
activo por parte de la E.S.E.
Permuta de activos: Un elemento de propiedades, planta y equipo
puede haber sido adquirido a cambio de uno o varios activos no
monetarios, o de una combinación de activos monetarios y no
monetarios.
POLÍTICA CONTABLE
Se describen a continuación el reconocimiento inicial, medición inicial,
medición posterior, política de depreciación, vidas útiles, valores
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residuales, para cada clase de las propiedades, planta y equipo y las
actividades relacionadas con este rubro contable.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
La E.S.E. reconoce como propiedades, planta y equipo los activos que
cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:
- Que sea un recurso tangible controlado por la E.S.E.
- Que sea probable que la E.S.E. obtenga beneficios económicos
futuros o sirva para fines administrativos.
- Que se espera utilizar en el giro normal de su operación en un
período de tiempo igual o superior a un año.
- Que su valor pueda ser medido de forma confiable.
- Que la E.S.E. reciba todos los riesgos y beneficios inherentes al
bien.
- Todos aquellos activos que superen 50 UVT se capitalizarán, los
elementos de propiedad planta y equipo por debajo de este umbral son
considerados no materiales y se reconocerán en resultados como gasto.
Tratándose de equipos de tecnología o de cómputo cuyo software o
aplicativos están incorporados en el activo tangible y cuyo monto no es
posible separar o identificar, son tratados como un mayor valor del
activo (Elemento de propiedad, planta y equipo).
Cuando se adquiera un terreno que incluya una edificación, se
reconocen contablemente por su valor comercial. Éstos se deben
contabilizar en forma separada (clases diferentes de activos).
En el reconocimiento inicial se determina el valor residual en cada uno de
los activos. El valor residual de la propiedad, planta y equipo es el valor
estimado que la E.S.E. podría obtener actualmente por la disposición del
elemento después de deducir los costos estimados por tal disposición si
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el activo ya ha alcanzado la antigüedad y las demás condiciones
esperadas al término de su vida útil. Si la E.S.E. considera que durante
la vida útil del activo se consumen los beneficios económicos del mismo
en forma significativa, el valor residual puede ser cero; de lo contrario,
la E.S.E. debe estimar dicho valor.
La E.S.E. mide un elemento de propiedades, planta y equipo por su costo
en el momento del reconocimiento inicial y comprende:
a) El precio de adquisición, los aranceles de importación y los
impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la
adquisición; los costos de beneficios a los empleados que procedan
directamente de la construcción o adquisición de un elemento de
propiedades, planta y equipo; y,
b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo
en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar
de la forma prevista, Estos costos pueden incluir los costos de
preparación del emplazamiento físico; los costos de entrega inicial
y los de manipulación o transporte posterior; los costos de
instalación y montaje; los costos de comprobación del adecuado
funcionamiento del activo originados después de deducir el valor
neto de la venta de los elementos producidos durante el proceso
de instalación y puesta a punto del activo (por ejemplo las
muestras producidas mientras se probaba el equipo); los
honorarios profesionales; así como todos los costos directamente
atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
administración de la empresa.
El precio de adquisición es el precio equivalente al efectivo o precio de
contado en la fecha del reconocimiento.
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Cualquier descuento o rebaja del precio se reconocerá como un menor
valor de las propiedades, planta y equipo, y afectará la base de
depreciación.
Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, la
diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de pagos se
reconoce como como intereses (gastos financieros) a lo largo del período
del crédito.
Las propiedades, planta y equipo que se reciban en permuta se medirán
por su valor razonable. A falta de este, se medirán por el valor razonable
de los activos entregados y, en ausencia de ambos, por el valor en libros
de los activos entregados.
Las propiedades, planta y equipo que se reciban en forma de
subvenciones no monetarias se medirán por el valor razonable del activo
recibido y, en ausencia de este, por el costo de reposición. Si no es
factible obtener alguna de las anteriores mediciones, las subvenciones no
monetarias se medirán por el valor en libros de la entidad que cede el
recurso
Enfoque de depreciación por componentes en el reconocimiento
inicial de los elementos de propiedad, planta y equipo.
Aplica para un elemento de propiedad planta y equipo que supere
los 150 SMMLV, y que sus partes se puedan:
- Identificar como componentes importantes del activo (a través
de estudio técnico), lo cual estará a cargo del proceso de
Inventarios de Propiedad, Planta y Equipo.
- Se consideran componentes significativos cuando superen el 10%
del costo total del activo y pueda tener una vida útil diferenciada
de otros componentes o del activo principal del cual hace parte.
- Agrupar los demás componentes menores del activo; Buscar en el
mercado el costo de cada componente importante en la fecha de la
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compra para su asignación; La diferencia entre el precio de compra
y el costo de los componentes importantes será el valor a asignar
al activo.
La E.S.E. reconoce como gasto los siguientes conceptos y no son mayor
valor de las propiedades, planta y equipo:
- Los costos de introducción de un nuevo servicio (incluyendo los
costos de publicidad y actividades promocionales).
- Los costos de apertura en una nueva localización, o los de
redirigirlo a un nuevo tipo de mercado (incluyendo los costos de
formación del personal).
- Los costos de administración y otros costos indirectos generales.
- Los costos por préstamos (corresponde a los gastos por intereses,
cargas financieras y diferencias en cambio, en los que la E.S.E.
incurre con préstamos tomados, para la construcción o adquisición
de elementos de propiedad, planta y equipo).
MEDICIÓN POSTERIOR
La E.S.E. medirá todas las partidas de propiedades, planta y equipo tras
su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y sus
pérdidas por deterioro del valor acumuladas.
La depreciación se determinará sobre el valor del activo o sus
componentes menos el valor residual y se distribuirá sistemáticamente a
lo largo de su vida útil.
VIDAS ÚTILES
La vida útil de una propiedad, planta y equipo es el periodo durante el
cual se espera utilizar el activo por parte de la E.S.E.
La vida útil de un activo puede ser inferior a su vida económica,
entendida como el periodo durante el cual se espera que un activo sea
utilizable por parte dla E.S.E. o más usuarios.
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La estimación de la vida útil de un activo se efectuará con fundamento
en la experiencia que la E.S.E. tenga con activos similares, teniendo en
cuenta, entre otros, los siguientes factores:
a) La utilización prevista del activo;
b) El desgaste físico esperado (depende de factores operativos, tales
como: el número de turnos de trabajo en los que se utiliza el activo,
el programa de reparaciones y mantenimiento, y el cuidado y
conservación que se le da al activo mientras no se está utilizando);
c) La obsolescencia técnica o comercial (procedente de los cambios o
mejoras, o de los cambios en la demanda del mercado de los
productos o servicios que se obtienen con el activo); y
d) los límites legales o restricciones similares sobre el uso del
activo, tales como, las fechas de caducidad de los contratos de
arrendamiento relacionados.
A continuación, se detallan las vidas útiles asignadas a cada clase de
propiedades planta y equipo estimados por la E.S.E. El área de Contable
coordinará la definición de las vidas útiles de las subclases de Equipo
Médico y las subclases Equipo de cómputo. Es la responsable de la
definición de las clases de propiedad, planta y equipo y sus vidas útiles.
CLASE DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO VIDA UTIL
(AÑOS)
Terrenos No se deprecian
Edificaciones 50
Redes, Líneas y Cables 25
Plantas, Ductos y Túneles 15
Equipo de transporte 10
Maquinaria y equipo 15
Equipo Médico Científico 10
Equipo de Computación y Comunicación 5
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Muebles y Enseres y Equipos de Oficina 10
Equipos de Telecomunicación 10
Equipo de Computación 5
Equipo de Comedor, Cocina, Despensa y
Hotelería
10
La vida útil estimada de cada tipo de activo, debe ser apropiada según las
circunstancias y características de cada activo y el método de
depreciación debe ser concordante con los beneficios futuros esperados.
DEPRECIACIÓN – VALORES RESIDUALES
La depreciación de un activo cesará cuando se produzca la baja en
cuentas o cuando el valor residual del activo supere el valor en libros del
mismo. La depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se
haya retirado del uso activo ni cuando el activo sea objeto de
operaciones de reparación y mantenimiento. Sin embargo, si se utilizan
métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación
podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción.
El reconocimiento del uso de los beneficios generados por las
propiedades, planta y equipo se efectúa en forma sistemática durante su
vida útil mediante la depreciación. Ésta debe mostrarse en forma
independiente de la propiedad, planta y equipo bajo la denominación de
depreciación acumulada por cada clase de activo de tal forma que se
facilite su control y seguimiento. El método de depreciación que se
determine debe consultar la realidad económica de la generación de
ingresos y beneficios para la E.S.E. durante la vida útil del activo.
El reconocimiento de la depreciación se realiza directamente al gasto.
Se determina tomando el costo del activo menos su valor residual y
aplicando la vida útil de cada clase de activo. El método de depreciación
utilizado es línea recta para la totalidad de los activos de la E.S.E.,
excepto los terrenos que no se deprecian.
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Los cambios en el valor residual, la vida útil y el método de depreciación
serán revisados, como mínimo, al término de cada periodo contable y si
existe un cambio significativo en estas variables, se ajustarán para
reflejar el nuevo patrón de consumo de los beneficios económicos
futuros. Dicho cambio se contabilizará como un cambio en una
estimación contable, de conformidad con la Norma de Políticas
Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Corrección de
Errores.
INICIO DEPRECIACIÓN:
La depreciación de las propiedades, planta y equipo se inicia cuando el
activo esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicación y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la
forma prevista por la E.S.E.
FIN DEPRECIACIÓN
La depreciación de un activo cesa cuando se produzca la baja en cuentas
o cuando el valor residual del activo supere el valor en libros del mismo.
La depreciación no cesa cuando un activo esté sin utilizar o se haya
retirado del uso activo ni cuando el activo sea objeto de operaciones de
reparación y mantenimiento. Sin embargo, si se utilizan métodos de
depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser
nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción.
BAJA EN CUENTAS
Un elemento de propiedades, planta y equipo se dará de baja cuando no
cumpla con los requerimientos establecidos para que se reconozca como
propiedades, planta y equipo. Esto se puede presentar cuando el
elemento se disponga o, cuando no se espere obtener beneficios
económicos futuros por su uso o enajenación. La pérdida o ganancia
originada en la baja en cuentas de un elemento de propiedades, planta
y equipo afectará el resultado del periodo.
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La E.S.E. debe dar de baja en cuentas una partida de propiedades, planta
y equipo:
a) Cuando no disponga de él.
b) Cuando esté en desuso
c) Cuando esté obsoleto y no se espere utilizar más
d) Cuando esté en mal estado y no se tengan intenciones de
repararlo.
e) Cuando se pierda y no se tenga el control del mismo.
f) Por donación de las propiedades, planta y equipo.
g) Por siniestro.
Cuando un elemento de propiedades, planta y equipo esté conformado
por partes físicas que tengan un costo significativo con relación al costo
total del mismo y sea necesaria la sustitución de una de estas
partes, la E.S.E. reconocerá en el activo, el costo de la sustitución,
previa baja en cuentas de la parte sustituida. Esto se realizará con
independencia de que el costo del componente se haya identificado y
depreciado previamente. De ser necesario, se utilizará el costo de la
sustitución como indicador del costo que el elemento sustituido tenía en
el momento de su adquisición o construcción.
El costo de las inspecciones generales necesarias para que el activo
continúe operando se incorporará como mayor valor del elemento
asociado, previa baja en cuentas del valor en libros de cualquier
inspección anteriormente capitalizada. Esto se realizará con
independencia de que el costo de la inspección previa se haya identificado
contablemente dentro de la transacción mediante la cual se haya
adquirido o construido dicha partida. De ser necesario, se utilizará el
costo estimado de una inspección similar futura como indicador del costo
que el componente de inspección tenía cuando la partida fue adquirida o
construida.
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DETERIORO DE VALOR
Para efectos de determinar el deterioro de una propiedad, planta y
equipo, la E.S.E. aplicará lo establecido en la Política de Deterioro del
Valor de los Activos. La compensación procedente de terceros por
elementos deteriorados de propiedades, planta y equipo, o por
indemnizaciones recibidas producto de pérdidas o abandonos se
reconocerá como ingreso en el momento en que la compensación sea
exigible.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓNES
La E.S.E. revelará para cada clase de propiedad, planta y equipo, los
siguientes aspectos:
a) Los métodos de depreciación utilizados;
b) Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas;
c) El valor en libros y la depreciación acumulada, incluyendo las
pérdidas por deterioro del valor acumuladas, al principio y final del
periodo contable;
d) Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del
periodo contable, que muestre por separado lo siguiente:
adquisiciones, adiciones realizadas, disposiciones, retiros,
sustitución de componentes, inspecciones generales,
reclasificaciones a otro tipo de activos, pérdidas por deterioro del
valor reconocidas o revertidas en el resultado, depreciación y otros
cambios;
e) El efecto en los resultados producto de la baja en cuentas de un
elemento de propiedades, planta y equipo;
f) El cambio en la estimación de la vida útil de las propiedades, planta
y equipo y del método de depreciación;
g) El valor de las propiedades, planta y equipo en proceso de
construcción, el estado de avance y la fecha estimada de
terminación;
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h) El valor en libros de las propiedades, planta y equipo cuya
titularidad o derecho de dominio tenga alguna restricción o
de aquellas que estén garantizando el cumplimiento de pasivos;
i) La información de bienes que se hayan reconocido como
propiedades, planta y equipo o que se hayan retirado, por la
tenencia del control, independientemente de la titularidad o
derecho de dominio (esta información estará relacionada con: la
entidad de la cual se reciben o a la cual se entregan, el monto, la
descripción, la cantidad y la duración del contrato, cuando a ello
haya lugar).
CONTROLES CONTABLES
N° CONTROL PERIODICIDAD RESPONSABLE
1. Inventario físico PPE y su
conciliación con activos contables. Anual
2.
Relación de las adiciones de PPE y
actualización de la numeración del
Cada vez que
se presente
3. Reportes de adiciones, retiros y
traslados. Mensual
4.
Reporte de cambios en la
clasificación de PPE, estimados
contables y revelaciones.
Cada vez que
se presente
5.
Cálculo de ajustes realizados por
cambios en estimados contables,
clasificación de PP&E o errores.
Cada vez que
se presente
6. Actualización de, vidas útiles y
valores residuales. Anual
7. Reporte de PPE asegurado a valor de
reposición. Anual
8. Revisión del documento soporte
(factura) de PPE, para observar su
contenido.
Cuando ocurra
9. Control de los Activos totalmente
depreciados, en uso y no utilizados.
Cuando ocurra
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10
Revisión del contenido de los
registros contables en los Estados
Financieros.
Cuando ocurra
11 Revisión de las cuentas contables
relacionadas con los activos fijos. Corte mensual
12 Diligenciamiento de formatos
relacionados con PPE.
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2.8. POLITICA DE DETERIORO DEL VALOR DE LOS
ACTIVOS NO FINANCIEROS
OBJETIVO
Establecer la política contable para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de las pérdidas por deterioro de valor de los
activos en la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa Maria Huila
ALCANCE
La ESE aplica esta política a los activos que conformen la Unidad
Generadora de Efectivo, que corresponden a los activos de los rubros
contables de propiedades, planta y equipo, propiedades de
inversión, activos intangibles y las inversiones en controladas,
asociadas o negocios conjuntos que tengan indicios de deterioro
de acuerdo con lo estipulado en sus respectivas normas.
Los activos sujetos a amortización se someten a pruebas de pérdidas por
deterioro siempre que algún suceso o cambio en las circunstancias
indique que el valor en libros puede no ser recuperable, de no existir
tales indicios no se deberá calcular el deterioro de los activos.
La presente política no aplica a los siguientes activos:
- El deterioro de las cuentas por cobrar: se expone en la
política de deterioro de cuentas por cobrar.
- El deterioro de las inversiones: se expone en la política de
inversiones.
- Activos por impuestos.
POLÍTICA CONTABLE
ANÁLISIS DE INDICADORES: En cada cierre contable anual, la ESE
evalúa si algún activo sujeto a depreciación o amortización ha sufrido
una pérdida por deterioro. En caso de que existan indicios de deterioro
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se realiza una estimación formal del valor recuperable de dicho activo
para determinar el monto a deteriorar.
Para evaluar si existe algún indicio de que el valor del activo puede estar
deteriorado, la E.S.E. debe considerar, como mínimo, los siguientes
indicios (de cumplirse mínimo 2 de los siguientes indicadores de
deterioro, se deberá realizar la estimación del valor recuperable):
Fuentes externas de
información Fuentes internas de
información
a) Durante el periodo, el valor de
mercado de los activos de la muestra
han disminuido un 50% con
respecto al precio que canceló la
E.S.E. por el mismo, como
consecuencia de paso de tiempo o de
su uso normal.
b) Durante el periodo, han tenido
lugar, o van a tener lugar en un
futuro inmediato, cambios
significativos con una incidencia
adversa sobre la E.S.E., referentes al
entorno legal, económico,
tecnológico, de mercado o sector
económico en los que ésta ópera, o
bien en el mercado al que está
destinado el activo.
c) Durante el periodo, la tasa
de interés de colocación publicada
por el Banco de la República de
Colombia, ha incrementado en más
del 30% con respecto a la tasa del
inicio del período.
d) El valor en libros de los activos
a) Se dispone de evidencia sobre
la obsolescencia o deterioro físico
de un activo.
b) Durante el periodo, han tenido
lugar, o se espera que tengan
lugar en un futuro inmediato,
cambios significativos en la
manera como se usa o se espera
usar el activo, los cuales afectarán
desfavorablemente al Hospital.
Estos cambios incluyen el hecho
de que el activo esté ocioso, los
planes de discontinuación o
restructuración de la operación a
la que pertenece el activo, los
planes para disponer del activo
antes de la fecha prevista y la
reconsideración de la vida útil de
un activo como finita en lugar de
indefinida.
c) Se dispone de evidencia
procedente de informes internos
que indican que el rendimiento
económico del activo es, o va a
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El análisis de los indicios anteriores se realiza mediante un muestreo
aleatorio de los activos de propiedades, planta y equipo y de activos
intangibles, siempre que la muestra represente al menos el 10% del
valor total de estos activos. Si se obtiene que el 5% de la muestra
presenta deterioro de valor, se procede a realizar el cálculo de deterioro
de valor de la E.S.E.
RESPONSABLES DE LA EVALUACIÓN DE INDICIOS DE DETERIORO:
El encargado del Proceso de inventarios de propiedad, Planta y Equipo
valida la existencia de los indicios mencionados en el numeral anterior,
para el caso de evaluar deterioro de equipos de sistemas y activos
intangibles se apoya en el personal encargado del Proceso de Sistemas.
IDENTIFICACIÓN DE UNIDADES GENERADORAS DE EFECTIVO
La ESE estimará el deterioro de valor para un activo individualmente
considerado, salvo que no genere entradas de efectivo que sean, en
buena medida independientes de las producidas por otros activos.
Si no es posible estimar el valor recuperable, la ESE evaluará el deterioro
de la Unidad Generadora de Efectivo a la que pertenece el activo.
La ESE identifica la Unidad Generadora de Efectivo, tomando los
siguientes criterios para su definición:
Se puede identificar claramente la entrada de efectivo.
Se puede identificar claramente los costos y gastos asociados.
Se pueden identificar los activos intangibles y propiedades, plantas
y equipos.
De acuerdo a los anteriores criterios la E.S.E. será contemplado como una
sola Unidad Generadora de Efectivo.
CALCULO DEL VALOR RECUPERABLE
Elementos para el cálculo del valor en uso: Se relacionan a
continuación los elementos que la E.S.E. debe poseer al momento de
realizar el cálculo del valor en uso de la Unidad Generadora de Efectivo:
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a) Una estimación de los flujos de efectivo futuros que se espera
obtener de la Unidad Generadora de Efectivo.
b) Expectativas sobre las posibles variaciones en el valor o fecha de
obtención de esos flujos de efectivo futuros.
c) La determinación de una tasa de descuento adecuada a estos
flujos de efectivos futuros.
d) El precio por la presencia de incertidumbre inherente en la Unidad
Generadora de Efectivo.
e) Otros factores, (algunos de los cuales no son identificables como la
iliquidez), que los participantes en el mercado reflejarían al medir
los flujos de efectivo futuros que se espera obtener de la Unidad
Generadora de Efectivo.
Procedimiento para el cálculo del valor en uso
La ESE utiliza el siguiente procedimiento para realizar la estimación del
valor en uso de la Unidad Generadora de Efectivo, el cual conlleva los
siguientes pasos:
- Estimar las entradas y salidas futuras de la Unidad Generadora de
Efectivo, la proyección no debe ser superior a cinco (5) años.
- Aplicar la tasa de descuento adecuada a estos flujos de efectivo
futuros.
- Hallar con los datos anteriores el valor presente esperado de los
flujos de efectivo futuros, es decir la media ponderada de todos los
posibles resultados.
TASA DE DESCUENTO
La ESE utiliza la tasa de interés de sus préstamos u obligaciones
financieras tomadas con entidades bancarias como tasa de descuento
para hallar el valor de uso de su Unidad Generadora de Efectivo. La
Subdirección Administrativa y Financiera suministrará la tasa de
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descuento al momento de que la Unidad Generadora de Efectivo requiera
realizar el cálculo del valor en uso.
Procedimiento para estimación de los flujos de efectivo futuros
La ESE utiliza las siguientes bases para la estimación de los flujos de
efectivo futuros, en la determinación del valor en uso:
a) Basa las proyecciones de los flujos de efectivo en hipótesis
razonables y fundamentadas, que representen las mejores
estimaciones que La Subdirección Administrativa y Financiera hace
sobre el conjunto de las condiciones económicas que se presentan
a lo largo de la vida útil restante de la Unidad Generadora de
Efectivo.
b) Basa las proyecciones de flujos de efectivo en los presupuestos o
pronósticos financieros más recientes, que hayan sido aprobados
por la Junta Directiva.
c) No se incluyen en las estimaciones de entradas o salidas de
efectivo, las erogaciones que surjan de reestructuraciones futuras
o de mejoras del rendimiento de los activos o de la Unidad
Generadora de Efectivo, o de reparaciones mayores que aumenten
el desempeño del activo.
d) Las proyecciones basadas en estos presupuestos o pronósticos
cubrirán como máximo un período de cinco (5) años, salvo que
pueda justificarse un plazo mayor. La ESE puede utilizar
proyecciones de flujos de efectivo, basadas en los presupuestos
para un período mayor, siempre que esté seguro de que son fiables
y pueda demostrar su capacidad, a partir de la experiencia pasada,
para predecir los flujos de efectivo de forma precisa en plazos tan
largos de tiempo.
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e) Estima las proyecciones de flujos de efectivo posteriores al período
cubierto por los presupuestos o pronósticos más recientes,
aplicando las proyecciones anteriores basadas en ellos, utilizando
para los años posteriores escenarios con una tasa de crecimiento
nula o decreciente, salvo que se pueda justificar el uso de una tasa
creciente.
Composición de las estimaciones de los flujos de efectivo futuros
Las estimaciones que realiza la ESE incluyen:
a) Proyecciones de entradas de efectivo procedentes de la UNIDAD
GENERADORA DE EFECTIVO (ingresos).
b) Proyecciones de salidas de efectivo en las que sea necesario incurrir
para generar las entradas de efectivo de la UNIDAD GENERADORA
DE EFECTIVO. Las estimaciones de los flujos futuros de efectivo
incluyen las salidas de efectivo futuras necesarias para mantener el
nivel de beneficios económicos que se espere surjan del activo
en su estado actual, en dichos flujos, se incluyen aquéllas
erogaciones relacionadas con el mantenimiento de la UNIDAD
GENERADORA DE EFECTIVO, así como los futuros gastos generales
que puedan ser atribuidos de forma directa a ésta.
c) Los flujos netos de efectivo en los que la ESE tenga que incurrir
para retirar o desmantelar la UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO
al final de su vida útil (cuando aplique).
d) Los flujos netos de e fectivo que el Hospital espera recibir por la
disposición o venta del activo o la UNIDAD GENERADORA DE
EFECTIVO, al final de su vida útil. La estimación de los flujos netos
de efectivo a recibir, será el valor que la E.S.E. espera obtener por
la venta del elemento, en una transacción en condiciones de
independencia mutua entre partes interesadas y debidamente
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informadas, después de deducir los costos estimados de la
disposición (cuando aplique).
Cuando la UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO esté integrada por
activos con diferentes vidas útiles estimadas, siendo todos ellos
esenciales para el funcionamiento operativo de la unidad, el reemplazo
de activos con vidas útiles más cortas se considera como parte del
mantenimiento diario de la unidad, al estimar los flujos de efectivo futuros
asociados con la misma, por lo que se considera como una salida de
efectivo (gasto). De forma similar, cuando un activo individualmente
considerado esté integrado por componentes con diferentes vidas útiles
estimadas, la reposición de los componentes con vidas útiles más cortas
se considera como parte del mantenimiento diario del activo, cuando se
estimen los flujos de efectivo futuros que el mismo genere.
Las estimaciones de los flujos de efectivo futuros no incluyen las entradas
o salidas de efectivo por actividades de financiación.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
RECONOCIMIENTO DE PÉRDIDA POR DETERIORO DE VALOR
El valor recuperable se halla siguiendo los lineamientos del numeral 4.3
de esta política, comparando dicho valor con el valor en libros de la
UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO al momento de la estimación.
El reconocimiento de la pérdida por deterioro de valor, se efectúa contra
un gasto en el estado de resultados del período y el valor contabilizado
será la diferencia entre el valor en libros de la UNIDAD GENERADORA DE
EFECTIVO al momento de la contabilización, y el valor recuperable de la
misma.
El gasto por deterioro se contabiliza sólo si el valor en libros es mayor al
valor recuperable (Mayor entre el valor de uso y el valor razonable menos
costos de ventas) de la UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO.
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Tras el reconocimiento de una pérdida por deterioro de valor, los cargos
por depreciación del activo se ajustan en los períodos futuros, con
el fin de distribuir el valor en libros revisado del activo, menos su
eventual valor residual, de una forma sistemática a lo largo de su vida útil
restante.
REVERSIÓN DE LAS PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR
La E.S.E. evalúa al final de cada cierre contable anual, si existe algún
indicio de que la pérdida por deterioro de valor reconocida, en períodos
anteriores, para la UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO, ya no existe o
podría haber disminuido. Si existiera tal indicio la E.S.E. estimara el nuevo
valor recuperable del activo
Análisis de indicadores
Al evaluar si existen indicios de que la pérdida por deterioro de valor,
reconocida en períodos anteriores para un activo o UNIDAD
GENERADORA DE EFECTIVO , ya no existe o podría haber disminuido en
su cuantía, la E.S.E. considerará, como mínimo dos (2) de los siguientes
cinco (5) indicios:
Fuentes externas de información:
1. Durante el año, el valor de mercado del activo ha aumentado
significativamente: 50% del valor del activo al cierre contable
anterior).
2. Durante el año, han tenido, o van a tener lugar en un futuro
inmediato, cambios significativos con un efecto favorable para la
E.S.E., referentes al entorno legal, económico, tecnológico o de
mercado en los que ésta ópera, o bien en el mercado al cual va
destinado el activo o UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO en
cuestión.
3. Durante el año, la tasa de interés de colocación publicada por el
Banco de la República de Colombia, ha disminuido en más del 30%
con respecto a la tasa del inicio del periodo.
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Fuentes internas de información:
1. Durante el año, han tenido lugar, o se espera que tengan lugar
en el futuro inmediato, cambios significativos en el alcance o manera en
que se utiliza o se espera utilizar el activo, con efecto favorable para la
E.S.E. Estos cambios incluyen los costos en los que se haya incurrido
durante el período para mejorar o desarrollar el rendimiento del activo o
reestructurar la operación a la que dicho activo pertenece.
2. Se dispone de evidencia procedente de informes internos que
indica que el rendimiento económico del activo es, o va a ser, mejor que
el esperado.
Si existieran indicios de que una pérdida por deterioro de valor,
reconocida para un activo o UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO, ya no
existe o ha disminuido, esto podría indicar que la vida útil restante, el
método de depreciación (amortización) o el valor residual podrían
necesitar ser revisados y ajustados de acuerdo con la política contable
que sea aplicable al activo, incluso si no se revirtiera la pérdida por
deterioro de valor para dicho activo.
Reconocimiento de la reversión.
Se revertirá la pérdida por deterioro de valor reconocida en períodos
anteriores para la UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO, si, y sólo
si, se hubiese producido un cambio en las estimaciones utilizadas, para
determinar el valor recuperable del mismo, desde que se reconoció la
última pérdida por deterioro. Si este fuera el caso, el registro contable
corresponde a un aumento en el valor en libros de los activos que fueron
deteriorados, hasta su valor recuperable. Dicho incremento se reconoce
como una reversión de una pérdida por deterioro de valor.
El valor de la reversión de una pérdida por deterioro de valor en la
UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO, se distribuye entre los activos de
la UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO correspondiente de forma
proporcional a su participación en el valor total, de acuerdo al valor en
libros de cada activo.
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La reversión de una pérdida por deterioro de valor en un activo se
reconoce inmediatamente en el estado de resultados del período.
Al distribuir la reversión de una pérdida por deterioro de valor
correspondiente a la UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO, el valor en
libros de cada activo no debe ser aumentado por encima del menor de:
Su valor recuperable (si pudiera determinarse); o
El valor en libros que habría sido determinado (neto de
amortización o depreciación) de no haberse reconocido la pérdida
por deterioro de valor del activo en períodos anteriores.
El valor de la reversión de la pérdida por deterioro de valor que no se
pueda distribuir a los activos, siguiendo el criterio anterior, se prorratean
entre los demás activos que compongan la UNIDAD GENERADORA DE
EFECTIVO.
PRESENTACIÓN Y REVELACIONES
La E.S.E. revela, para cada clase de activos (propiedades, planta y
equipo, y activos intangibles), la siguiente información relacionada con el
cálculo de las pérdidas por deterioro de valor:
o El valor de las perdidas por deterioro del valor reconocidas en
resultados durante el período y la partida o partidas del estado del
resultado integral en las que esas pérdidas por deterioro del
valor estén incluidas.
o El valor de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor
reconocidas en resultados durante el período y la partida o partidas
del estado del resultado integral en que tales pérdidas por deterioro
del valor se revirtieron.
La presentación en el estado de situación financiera del deterioro de valor
de la UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO, se realiza mediante una
cuenta contable correctora de carácter crédito en cada clase o grupo de
propiedades, planta y equipo y activos intangible. El valor de una pérdida
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por deterioro de valor disminuye la base de depreciación o amortización
de los activos.
DEFINICIONES
Activos Comunes: Son los activos que contribuyen a la obtención de
flujos de efectivo futuros tanto en una Unidad Generadora de Efectivo
como en otras, usualmente son los activos administrativos y de apoyo en
las operaciones.
Depreciación: Es la distribución sistemática del valor deteriorado de un
activo a lo largo de su vida útil.
Mercado Activo: Es un mercado en el que se dan todas las siguientes
condiciones:
Las partidas negociadas en el mercado son homogéneas,
normalmente se pueden encontrar en todo momento compradores
y vendedores;
los precios están disponibles al público.
Muestreo aleatorio: Es un procedimiento probabilístico de selección de
muestras elegidas al azar.
Valor en libros: Es el valor por el que se reconoce un activo, una vez
deducidas la depreciación (amortización) acumulada y las pérdidas por
deterioro de valor acumuladas, que se refieran al mismo.
Unidad Generadora de Efectivo – UNIDAD GENERADORA DE
EFECTIVO: Es el grupo identificable de activos más pequeño, que genera
entradas de efectivo a favor de la entidad que son, en buena medida,
independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o
grupos de activos.
Valor depreciable de un activo: Es su costo, o el valor que lo sustituya
en los estados financieros, menos su valor residual.
Valor en libros de la unidad generadora de efectivo: El valor en
libros de la Unidad Generadora de Efectivo UNIDAD GENERADORA DE
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EFECTIVO, corresponde al valor neto de propiedades, planta y equipo e
intangibles al cierre contable anual.
Valor en uso: Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo
estimados que se espera obtener de un activo o unidad generadora de
efectivo.
Valor recuperable: De un activo o de una unidad generadora de efectivo
es el mayor entre su valor razonable menos los costos de venta y su valor
en uso.
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2.9. POLITICA GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de los hechos económicos relacionados con
los gastos pagados por anticipado en la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen
de Santa María Huila
ALCANCE
Esta política aplica para aquellas erogaciones en las cuales se acuerda
su pago antes de obtener el beneficio que del mismo se deriva, a fin de
asegurar la obtención de un bien o servicio, tales como:
Pólizas de seguro, cuyo beneficiario sea la Entidad o los
empleados. Aplica también para las pólizas de responsabilidad civil
y cumplimiento.
Contratos de mantenimientos o reparaciones que cubran varios
periodos y su pago sea anticipado.
Software y licencias.
POLÍTICA CONTABLE
La E.S.E. tiene el derecho de acceso a los bienes cuando los posea. De
forma similar, tiene derecho de acceso a esos bienes si éstos han sido
construidos por un proveedor de acuerdo con los términos de un contrato
de suministro y la Entidad puede exigir la entrega de los mismos a cambio
de su pago. Los servicios se reciben cuando han sido prestados por el
proveedor de acuerdo con un contrato de entrega a la Entidad y no
cuando ésta los utiliza para prestar otro servicio.
Por lo anterior, se reconoce un gasto pagado por anticipado como activo
en el balance general cuando la Entidad, realiza el desembolso del
efectivo previo a obtener el derecho de acceso de los bienes y servicios.
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R ECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Para el reconocimiento como gasto pagado por anticipado se deben
cumplir los siguientes requisitos:
a) Que su valor sea cuantificable fiablemente,
b) Que el desembolso del dinero se realice antes de obtener el
derecho de acceso a los servicios y a los bienes,
c) sea probable que la Entidad reciba los beneficios económicos
derivados del desembolso,
d) que cubra más de un (1) periodo.
Los gastos pagados por anticipado deben ser reconocidos como tales al
momento en que se efectúa el pago o se reciba la factura (con vigencia
de un año), lo que ocurra primero, y por el valor pactado con el proveedor
o vendedor.
Los seguros pagados por anticipado se miden inicialmente con base en el
valor de las primas de seguro pactadas con la compañía de seguros. Los
contratos de mantenimiento o reparación, se miden por el valor cancelado
de contado conforme al contrato suscrito con el tercero.
AMORTIZACIÓN
Los gastos pagados por anticipado se amortizan por el método de línea
recta sobre el 100% de su costo en el tiempo de duración del contrato.
La amortización se efectúa contra la cuenta contable de costos o gastos,
en la medida en que se utilicen los beneficios y en forma proporcional al
tiempo del prepago.
Bajo el método lineal la cuota mensual de amortización se determina
tomando el total del gasto pagado por anticipado dividido
proporcionalmente en el número de meses durante los cuales se espera
obtener el beneficio del servicio objeto del mismo.
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Los seguros pagados por anticipado serán amortizados de acuerdo al
período de vigencia de cada póliza, contra el estado de resultados, en la
medida en que transcurre el tiempo y se obtiene la cobertura contra los
riesgos asociados al mismo.
Los contratos de mantenimiento, se amortizan conforme a los periodos
que cubre mencionado contrato. BAJA EN CUENTAS:
Los gastos pagados por anticipado cuyo beneficio económico futuro
consisten en la recepción de bienes o servicios, no dan el derecho a recibir
efectivo u otro activo financiero, de modo que no son activos financieros.
Cuando la Entidad tenga la intención firme de solicitar el reintegro de
algún periodo que cubría el gasto pagado de forma anticipada, solo en
este momento se reclasificará el favor que se espera recuperar en
efectivo, como una cuenta por cobrar (activo financiero). PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La E.S.E. revelará la siguiente información para cada clase de gasto
pagado por anticipado:
a) El porcentaje de amortización utilizado.
b) El tiempo de duración del contrato.
c) Los métodos de amortización utilizados.
d) El valor en libros y la amortización acumulada (con su respectivo
valor acumulado de pérdidas por deterioro de valor) en el inicio y
al final del periodo.
e) La conciliación de diferencias en los valores entre el inicio y el
final del periodo, entre otros.
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CONTROLES CONTABLES
Los objetivos que pretenden satisfacer los controles contables a saldos
de gastos pagados por anticipado son:
a) Determinar que se han reconocido como tales, aquellos valores
que efectivamente han sido pagados o reconocido su pasivo y que
cubren varios períodos de tiempo futuro en los cuales se obtendrán
beneficios futuros, siendo esto último, que se le pueda exigir al
tercero, la devolución del dinero correspondiente a los períodos en
que la E.S.E. no utilice el prepago.
b) Determinar que la amortización de los gastos pagados por
anticipado se efectúa de acuerdo con esta política.
c) Determinar que están adecuadamente identificados cada uno de
los seguros.
DEFINICIONES
Gastos pagados por anticipado: Corresponden a servicios adquiridos
amortizables durante el período de tiempo pactado para recibirlos.
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2.10. POLITICA DE PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS
CONTINGENTES
OBJETIVO
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de las provisiones, y revelación de activos y
pasivos de carácter contingente en la E.S.E. E.S.E. Nuestra Señora del
Carmen de Santa María Huila.
ALCANCE
La E.S.E. aplica esta política contable al contabilizar sus provisiones,
activos y pasivos de carácter contingente.
Esta política no cubre el tratamiento de:
a) El deterioro de valor de las cuentas por cobrar, el cual es abordado
en la política contable de deterioro de las cuentas por cobrar.
b) El deterioro de propiedades planta y equipo e inversiones, para lo
cual se debe analizar la política contable relacionada con cada uno
de ellos.
c) Los pasivos por concepto a beneficios a empleados, son abordados
en la política contable correspondiente a este tema.
POLÍTICA CONTABLE
A continuación, se ilustra el reconocimiento que realiza la E.S.E. de sus
provisiones y pasivos contingentes:
SITUACIÓN RECONOCIMIENTO REVELACIONES
Si la E.S.E. posee una
obligación presente que
probablemente exija una
salida de recursos.
Se procede a reconocer
una provisión por el
valor total de la
obligación.
Se exige revelar
información
sobre la
provisión.
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Si la E.S.E. posee una obligación
posible, o una obligación
presente, que pueda o no exigir
una salida de recursos.
No se reconoce provisión. Se exige revelar
información
sobre el pasivo
contingente.
Si la E.S.E. posee una
obligación posible, o una
obligación presente en la que
se considere remota la
posibilidad de salida de
No se reconoce provisión. No se exige
revelar ningún
tipo de
información.
RECONOCIMIENTO Y MEDICION
El reconocimiento está relacionado con el momento en el cual las
provisiones son incorporadas en la contabilidad, en tanto que la medición
está relacionada con la determinación del valor por el cual se deben
registrar contablemente las provisiones de la E.S.E.
PROVISIONES
Una provisión representa un pasivo de la E.S.E. calificado como probable,
cuyo monto es estimable confiablemente pero cuyo valor exacto final y la
fecha de pago es incierta. Las provisiones son un subconjunto de pasivos.
Éstas se distinguen de otros pasivos, tales como las cuentas por pagar a
proveedores o acreedores comerciales que son objeto de estimación,
debido a que se caracterizan por:
a) Incertidumbre acerca del momento del vencimiento.
b) Incertidumbre de la cuantía de los desembolsos futuros necesarios
para proceder a su cancelación.
Reconocimiento inicial
La E.S.E. reconoce las provisiones cuando se cumplen la totalidad de los
siguientes requisitos:
- A raíz de un suceso pasado la E.S.E. tiene la obligación y/o
compromiso, ya sea implícito o legal, de responder ante un tercero.
El suceso pasado que genera un compromiso es determinado por parte
de los Asesores Jurídicos Externos de la E.S.E. con base en la notificación
legal de demandas o de acuerdo con las obligaciones contractuales o de
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otro tipo, establecidas por la E.S.E., estos Asesores son responsables de
consolidar toda la información relacionada con este tipo de hechos y
remitir las novedades al Proceso de Gestión Financiera máximo en los
primeros tres (3) días hábiles después de conocido el hecho.
El Área de Contabilidad determina en cada fecha de elaboración de los
estados financieros si la E.S.E., por un hecho pasado posee una obligación
presente.
La probabilidad de que la E.S.E. tenga que desprenderse de recursos
financieros para canelar tal obligación es mayor a la probabilidad de que
no ocurra.
La probabilidad de desprenderse de recursos financieros en el caso de
litigios y demandas, es determinada por la Gerencia a través de un Asesor
Jurídico con base en el estudio y análisis que debe realizar de cada uno
de los procesos en contra de la E.S.E. considerando entre otros los
siguientes aspectos: las pretensiones del demandante, el resultado de
casos similares, la jurisprudencia existente al respecto, la evolución del
proceso, la cualificación de los daños determinados por los abogados o
peritos entre otros.
- Pueda realizarse una estimación fiable del monto de la obligación
aunque su plazo de liquidación y valor no sea conocido.
La estimación confiable del monto de la obligación es realizada por los
Asesores Jurídicos, basados en la cuantificación del conjunto de los
elementos anteriormente mencionados, teniendo en cuenta la
información disponible a la fecha de corte. Cuando la estimación final
resulte en diversos rangos de valores, el valor de la provisión es la suma
ponderada, de sus probabilidades de pérdida.
Este valor es equivalente al monto que tendría que desembolsar la E.S.E.
en la fecha de corte del respectivo informe. Si esta estimación actual
coincide con el monto a pagar en el futuro sin pretensiones de reajuste,
debe ser descontado a valor actual tomando en cuenta el tiempo
estimado para liquidar el pleito a una tasa promedio de colocación de
mercado que tenga en cuenta el plazo y el riesgo de la deuda, la cual es
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informada por los Asesores Jurídicos, caso en el cual el abogado debe
indicar la posible fecha de desembolso.
Cada provisión que la E.S.E. reconozca en el estado de situación
financiera, debe ser utilizada sólo para afrontar los desembolsos para los
cuales fue originalmente reconocida.
Medición posterior
Cada doce meses (diciembre) o cuando se tengan indicios de cambios
significativos, el Área Contable actualiza la información de cada uno de
los pleitos teniendo en cuenta las consideraciones indicadas en el numeral
anterior, la situación actual de cada proceso y la nueva información
obtenida de cada uno de los procesos. Esto con el fin de realizar los
ajustes contables pertinentes.
Baja en cuentas
Para el caso de los litigios, demandas y otros procesos legales, la
provisión es cancelada una vez finalice el proceso y se realicen
efectivamente los desembolsos estimados previamente.
En caso de que el proceso termine favorable para la E.S.E. y se informe
el cambio de estado del proceso o demanda de probable a posible o
remoto, la provisión se revierte contra el estado de resultados como otros
ingresos, si ésta había sido constituida en períodos anteriores, o menor
valor del gasto si fue constituida en el mismo período.
PASIVOS CONTINGENTES
Un pasivo contingente es aquel cuyo monto es determinable o no en forma
confiable pero su desenlace final es incierto o remoto. También se
incluyen como pasivos contingentes aquellos cuyo desenlace final es
probable pero su monto no es determinable en forma confiable.
Los pasivos contingentes posibles no se reconocen en los estados
financieros; sólo se revelan en notas cuando su monto sea significativo,
que altere favorable o desfavorablemente, en un porcentaje superior al
5% de los excedentes del período en cuyo caso describe la naturaleza del
mismo y su estimación.
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Para los pasivos contingentes remotos no es necesario efectuar
revelaciones.
Debido a que los pasivos contingentes pueden evolucionar, la E.S.E.
debe revisar cada doce meses (diciembre) o cuando se tengan indicios
de cambios significativos, si el pasivo contingente posible o remoto se ha
convertido en probable, caso en el cual debe reconocer una provisión en
sus estados financieros.
ACTIVOS CONTINGENTES
Un activo contingente representa la probabilidad de que la E.S.E. obtenga
beneficios económicos futuros producto de demandas, procesos y
litigios a favor de la E.S.E. y cuyo desenlace futuro confirma o no la
existencia del activo.
La E.S.E. reconoce una cuenta por cobrar de una demanda o proceso legal
a favor, solamente cuando se cumplan los siguientes requisitos:
a) Se haya recibido un fallo de la autoridad competente;
b) Sea probable que la E.S.E. reciba recursos del demandante; y
c) La calificación del abogado da la probabilidad de recaudo superior
al 90%.
Los activos contingentes surgidos de sucesos inesperados o no
planificados, de los cuales nace la posibilidad de una entrada de
beneficios económicos en la E.S.E., no se registran en los estados
financieros, ni se revelan en las notas; solamente se hace el registro y
la revelación en notas, en el momento en que sea totalmente seguro que
se van a recibir dichos beneficios económicos.
Los activos contingentes han de ser objeto de evaluación de forma Anual,
con el fin de asegurar que su evolución se refleja apropiadamente en los
estados financieros.
TABLA DE VALORACIÓN
La tabla de valoración definida por el Hospital, considera los siguientes
criterios:
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CLASIFICACIÓN RANGO DESCRIPCIÓN
Probable Superior al 50% La tendencia indica que
seguramente se concreta
Posible Del 25% al 50% Puede presentarse o no.
Remoto Inferior al 25% No se presenta en los
estados financieros.
PRESENTACION Y REVELACIONES
La presentación contable de los activos contingentes se realiza mediante
notas a los estados financieros para los casos en los cuales haya lugar,
de acuerdo con lo establecido en los activos contingentes. Para las
provisiones y los pasivos contingentes, la E.S.E. revela:
Información a revelar sobre provisiones
Una conciliación que muestre:
El valor en libros al principio y al final del periodo;
Las adiciones realizadas durante el período, incluyendo los ajustes
procedentes de los cambios en la medición del valor descontado;
Los valores cargados contra la provisión durante el período; y
Los valores no utilizados revertidos en el período.
Una breve descripción de la naturaleza de la obligación, del
valor y calendario esperados de cualquier pago restante.
Una indicación acerca de las incertidumbres relativas al valor
o al calendario de las salidas de recursos.
El valor de cualquier reembolso esperado, indicando el importe
de los activos que hayan sido reconocidos por esos reembolsos
esperados.
No se requiere información comparativa para los periodos anteriores.
Información a revelar sobre pasivos contingentes:
Una estimación de sus efectos financieros, medidos tal y como se
indica en el numeral de provisiones (sólo para conocer el efecto en
cifras).
Una indicación de las incertidumbres relacionadas con el valor o el
calendario de las salidas de recursos; y
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La posibilidad de cualquier reembolso.
Si es impracticable revelar una o más de estas informaciones, este
hecho debe señalarse.
Información a revelar sobre activos contingentes:
Si es probable una entrada de beneficios económicos (con mayor
probabilidad de que ocurra que de lo contrario) pero no prácticamente
cierta, la E.S.E. revela una descripción de la naturaleza de los activos
contingentes al final del período sobre el que se informa y, cuando sea
practicable sin costos ni esfuerzos desproporcionados, una estimación de
su efecto financiero, medido utilizando los principios establecidos en
medición inicial de provisiones (aplicado en este caso para un activo).
Información a revelar perjudicial:
En casos extremadamente excepcionales, puede esperarse que la
revelación de información, total o parcial, requerida en los párrafos
anteriores de revelaciones, pueda esperarse que perjudique seriamente
la posición de la E.S.E., en disputas con terceros sobre las situaciones
que contemplan las provisiones, los pasivos contingentes o los activos
contingentes. En estos casos, la E.S.E. no necesita revelar la información,
pero revela la naturaleza genérica de la disputa, junto con el hecho de
que la información no se ha revelado y las razones por las que han llevado
a tomar tal decisión. CONTROLES CONTABLES
Los controles contables relacionados con las provisiones y pasivos
contingentes, estarán encaminados a:
a) Verificar que las provisiones se utilicen solo para afrontar los
desembolsos para los cuales fueron reconocidas.
b) Determinar que las provisiones se han reconocido en forma
apropiada y por los montos correctos.
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c) Asegurarse de que todas las áreas reportan en forma oportuna
y confiable la información relacionada con provisiones, pasivos y
activos contingentes.
d) Validar que se efectúen todas las revelaciones en las notas a los
estados financieros, requeridas para una mejor comprensión de la
información.
e) Revisar los pasivos contingentes y provisiones para garantizar que
los saldos están actualizados y que se mantienen las condiciones
que los originaron; reportar posibles ajustes ante cambios en las
situaciones iníciales, para que se reconozcan los nuevos hechos
económicos.
f) Validar la clasificación adecuada de las demandas y litigios a favor
y en contra. DEFINICIONES
Activo contingente: Un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de
sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo porque
ocurra, o en su caso porque deje de ocurrir, uno o más eventos inciertos
en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad.
Altamente probable: Con una probabilidad significativamente mayor de
que ocurra que de que no ocurra.
Pasivo: Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, a cuyo vencimiento, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que conllevan beneficios económicos.
Pasivo contingente:
Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya
existencia ha de ser confirmada sólo porque ocurra, o deje de
ocurrir, uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están
enteramente bajo el control de la E.S.E.;
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Una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no
se ha reconocido contablemente porque:
o No es probable que para liquidarla se vaya a requerir una
salida de recursos que incorporen beneficios económicos, o
o El valor de la obligación no puede ser medido con la
suficiente fiabilidad.
Probable: Que tiene más probabilidad de ocurrir que de lo contrario.
Provisión: Pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto.
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OBJETIVO
2.11. POLITICA DE CUENTAS POR PAGAR
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de las cuentas por pagar de la E.S.E. Nuestra
Señora del Carmen de Santa María Huila.
ALCANCE
Esta política contable aplica para las cuentas por pagar, provenientes de
las obligaciones contraídas por la E.S.E. con terceros, originadas en el
desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere a futuro, la salida
de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo,
equivalentes al efectivo u otro instrumento, entre las cuales se incluyen:
Adquisición de bienes y servicios nacionales: corresponden a las
obligaciones contraídas por la E.S.E. por concepto de la adquisición
de bienes y/o servicios de proveedores nacionales y del exterior, en
desarrollo del objeto social de la E.S.E.
Otros acreedores: corresponden a las obligaciones adquiridas por
la E.S.E. en cumplimiento de su objeto social, por concepto de:
o Honorarios y servicios.
o Servicios públicos.
o Arrendamientos.
o Viáticos y gastos de viaje.
o Seguros.
o Aporte a fondos de salud, pensión, Riesgos y Parafiscales
o Compras.
o Impuestos, gravámenes y tasas.
o Créditos Judiciales.
La política contable de cuentas por pagar no aplica para los siguientes
hechos económicos, debido a que se desarrolló una política contable en
particular para cada caso:
Las obligaciones financieras y los pasivos financieros que surjan
de adquisiciones de activos mediante arrendamientos financieros.
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Las obligaciones laborales para las cuales se aplica la política
contable de Beneficios a Empleados bajo el Nuevo Marco Normativo
de la Contaduría General de la Nación.
Los ingresos recibidos por anticipado, los cuales son expuestos
en la política contable bajo el Marco Normativo de la Contaduría
General de la Nación.
Los pasivos estimados y los créditos judiciales serán tratados en
la política contable de Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes
bajo el Nuevo Marco Normativo de la Contaduría General de la
Nación. POLÍTICA CONTABLE
La E.S.E. reconoce como cuentas por pagar los derechos de pago a favor
de terceros originados en la prestación de servicios por parte de un
tercero, la compra de bienes a crédito y en otras obligaciones contraídas
a favor de terceros.
Se reconoce una cuenta por pagar en el balance general, en la medida
en que se cumplan las siguientes condiciones:
i. Que el servicio o bien haya sido recibido a satisfacción,
ii. Que la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada
con fiabilidad y
iii. Que sea probable que como consecuencia del pago de la
obligación presente, se derive la salida de recursos que llevan
incorporados beneficios económicos futuros.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
El reconocimiento está relacionado con el momento en el cual las
obligaciones a favor de terceros son incorporadas a la contabilidad y en
consecuencia en los estados financieros.
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La medición está relacionada con la determinación del valor que debe
registrarse contablemente, para reconocer las obligaciones a favor de
proveedores y acreedores por parte de la E.S.E.).
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Los saldos por pagar se reconocen en el momento en que la E.S.E. asume
la responsabilidad según los términos contractuales de la operación
(cuando recibe los riesgos y beneficios asociados al bien o servicio).
Las cuentas por pagar se clasificaran en las categorías del costo o costo
amortizado, como sigue:
Cuentas por pagar clasificadas al costo
Corresponden a las obligaciones en las que se conceden plazos de
pago normales al negocio, de modo que la política de crédito de los
proveedores atiende las condiciones generales del negocio y del sector.
Las cuentas por pagar clasificadas al costo se medirán por el valor
de la transacción.
Cuentas por pagar clasificadas al costo amortizado
Corresponden a las obligaciones en las que la E.S.E. pacta plazos de pago
superiores a los plazos normales del negocio y del sector.
Las cuentas por pagar clasificadas al costo amortizado se medirán de la
siguiente manera:
a) Cuando se hayan pactado precios diferenciados para ventas con
plazos de pago superiores a los normales, se empleará el precio
establecido por el proveedor para ventas con plazos normales de
pago, o,
b) Cuando no se hayan pactado precios diferenciados para ventas
con plazos de pago superiores a los normales, se empleará el valor
presente de los flujos futuros descontados a la tasa de referencia
del mercado para transacciones similares durante el periodo que
exceda al plazo normal para el negocio y el sector.
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Por lo tanto, deben ser reconocidos como obligaciones ciertas a favor de
terceros, las siguientes operaciones y bajo las siguientes circunstancias:
Proveedores por compras de bienes y servicios nacionales
Las obligaciones a favor de terceros originados en contratos o acuerdos
deben ser reconocidos en la medida en que se cumplan los requisitos
expuestos en la Política Contable. Estos pasivos se reconocerán en la
medición inicial según su clasificación, en la categoría del costo o costo
amortizado.
Acreedores por arrendamientos, seguros y bienes y servicios en
general
Los acreedores por arrendamientos operativos se reconocen en la medida
en que el bien objeto del contrato es utilizado tomando para ello el valor
pactado contractualmente. Los pasivos por seguros se reconocen en el
momento en que ocurra lo primero entre:
i. la fecha de expedición de las pólizas de seguro o
ii. la fecha en que se ha iniciado la cobertura de la póliza, tomando el
valor de las primas acordadas.
Las demás obligaciones con proveedores y otros acreedores se
reconocen en el momento en que se recibe el bien o la prestación del
servicio por parte de estos.
Impuestos por pagar
Las retenciones en la fuente se reconocen en el momento en que ocurra
lo primero entre el abono en cuenta (cuando se reconoce el pasivo
proveedor, acreedor o pasivo estimado) o su pago tomando el valor
descontado al tercero.
El IVA generado se reconoce en el momento en que ocurra lo primero
entre el reconocimiento del ingreso o la recepción del pago del cliente
tomando la tarifa legal aplicada a los ingresos gravables.
El IVA descontable se reconoce en el momento en que ocurra lo
primero entre el abono en cuenta (cuando se reconoce el pasivo
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proveedor, acreedor o pasivo estimado) o su pago tomando como base
el valor facturado por el tercero.
Los impuestos y contribuciones se reconocen en el momento de la
causación de los respectivos hechos económicos que den lugar a los
mismos y su cuantía se determina según las tarifas establecidas en las
Leyes tributarias. MEDICIÓN POSTERIOR
Las cuentas por pagar clasificadas al costo se mantendrán por el valor
de la transacción.
Las cuentas por pagar clasificadas al costo amortizado se medirán al costo
amortizado, el cual corresponde al valor inicialmente reconocido más el
costo efectivo menos los pagos realizados. El costo efectivo se calculará
multiplicando el valor en libros de la cuenta por pagar, por la tasa de
interés efectiva, durante el tiempo que exceda el plazo normal de pago.
La tasa de interés efectiva es aquella que hace equivalentes los flujos
convenidos con el valor inicialmente reconocido.
La amortización del componente de financiación se reconocerá como un
mayor valor de la cuenta por pagar y como un gasto.
Procedimiento medición de cuentas por pagar clasificadas al costo
amortizado
El procedimiento que se expone a continuación no aplica para cuentas
por pagar con tasa de interés fija ni las cuentas por pagar de corto plazo.
a) Cuando la tasa de interés pactada entre la E.S.E. y el tercero, sea
igual o esté por encima de la tasa del mercado adecuada para
los créditos de la misma clase, no se hallará una tasa de mercado
para descontar estas cuentas por pagar, y se procederá hallar la
tasa de interés efectiva o TIR, para descontar los flujos futuros de
la cuenta por pagar. Para la valoración por costo amortizado la
E.S.E. procederá así:
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o A partir del primer mes se elaborará una tabla de
amortización por cada cuenta por pagar, teniendo en cuenta:
el plazo, fecha de inicio, fecha de vencimiento, el tipo de
interés a utilizar (si es tasa variable se requiere proyección de
tasas futuras) y la forma de pagar capital e intereses.
o Proyectar las tasas de interés variables futuras (DTF o
IPC) hasta la fecha de vencimiento de la partida.
o Incluir las comisiones y cualquier otro costo financiero
pactado, hasta la fecha de vencimiento de la cuenta por
pagar.
o Hallar los flujos de efectivo proyectados de la cuenta
por pagar (incluyendo intereses y capital). Este aplica si el
interés pactado corresponde a tasas variables.
o Hallar con los flujos de efectivo de la cuenta por pagar la
TIR (Tasa que iguala todos los flujos de efectivo en un periodo
de tiempo específico).
o Descontar periódicamente (balance general mensual)
dichos pagos futuros con la TIR hallada.
o Actualizar mensualmente dichos flujos de efectivos
proyectados. Este aplica si el interés pactado corresponde a
tasas variables.
La diferencia entre la valoración por costo amortizado y el saldo en
libros de las cuentas por pagar corresponderá a un gasto financiero.
b) Cuando las cuentas por pagar posean una tasa de interés por
debajo de la definida en el literal a) o no tengan tasa de interés
pactada, se procederá así:
o El Hospital tomará la tasa de interés referente de
préstamos preferenciales publicada por el Banco de la
República de acuerdo a las definiciones del Área Financiera,
para la fecha correspondiente a la valoración de la cuenta
por pagar (cierre mensual),
o Proyectar los pagos futuros (incluyendo intereses y capital)
que se le realizará al tercero.
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o Descontar mensualmente dichos pagos futuros con la tasa
establecida. La diferencia entre la valoración por costo amortizado y el saldo en
libros de las cuentas por pagar corresponderá a un ingreso o gasto
financiero.
Recaudos para terceros y recursos recibidos en administración
Corresponden a valores que serán cancelados en el corto plazo (menos
de 12 meses), por lo tanto, se clasifican y reconocen al costo.
Impuestos por pagar
Los impuestos son valores corrientes que se reconocen al costo, dado
que su causación y pago es dentro del corto plazo.
RETIRO O BAJA EN CUENTAS
Se dejará de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las
obligaciones que la originaron, esto es, cuando la obligación se haya
pagado, haya expirado o se haya transferido a un tercero.
La diferencia entre el valor en libros de la cuenta por pagar que se haya
pagado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada,
incluyendo cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo
asumido, se reconocerá como ingreso o gasto del periodo.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en notas
relacionados con las cuentas y documentos por pagar se efectuará
considerando lo siguiente:
La deuda adquirida a través de cuentas por pagar se revelará de acuerdo
con dos criterios. El primero es su origen como deuda interna o deuda
externa. Es interna aquella que de conformidad con la reglamentación
vigente, se pacta exclusivamente entre residentes del territorio nacional;
por su parte, es externa aquella que de conformidad con la
reglamentación vigente, se pacta con no residentes. El segundo criterio
de revelación es el plazo pactado. Así, es de corto plazo, la deuda
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adquirida con un plazo para su pago igual o inferior a un año, y de largo
plazo, la adquirida con un plazo para su pago superior a un año.
La E.S.E. revelará, para cada categoría de las cuentas por pagar,
información relativa al valor en libros y a las condiciones de la cuenta
por pagar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones
que estas le impongan a la empresa.
En el caso de las cuentas por pagar medidas al costo amortizado, se
revelará la tasa de interés establecida para el cálculo del componente de
financiación, así como los criterios utilizados para determinarla.
Adicionalmente, la empresa revelará los valores totales de los gastos por
intereses calculados utilizando la tasa de interés efectiva.
Si la empresa infringe los plazos o incumple con el pago del principal,
intereses o cláusulas de reembolso, revelará
a) Los detalles de esa infracción o incumplimiento,
b) El valor en libros de las cuentas por pagar relacionadas al finalizar
el periodo contable y
c) la corrección de la infracción o renegociación de las condiciones
de las cuentas por pagar antes de la fecha de autorización para la
publicación de los estados financieros.
CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de proveedores, acreedores y
cuentas por pagar deben estar encaminados a:
- Determinar que se han reconocido todas las obligaciones a favor
de terceros originadas en la compra de bienes y servicios recibidos.
- Determinar que los saldos de cuentas por pagar han sido
reconocidos por los valores acordados con los terceros y de acuerdo
con las tarifas y remuneración establecida.
- Determinar que los saldos de cuentas por pagar son obligaciones
ciertas, determinados en forma razonable y valuados al costo.
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- Determinar que los saldos de cuentas por pagar están
debidamente soportados en documentos internos y externos
legales.
- Determinar que la presentación y revelaciones están de acuerdo
con las prácticas establecidas por la E.S.E.
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OBJETIVO
2.12. POLITICA DE IMPUESTOS
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de los saldos de cuentas por pagar por concepto
de impuestos en la E.S.E. E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa
María Huila
ALCANCE
Los activos o pasivos por impuestos se generan como resultado de
requerimientos legales establecidos por el Gobierno. No se genera
mediante cláusulas contractuales y, por ello, no es ni un activo o un pasivo
financiero.
Esta política aplica para:
Cuentas por pagar que incluyen:
- Retenciones en la fuente a título de renta.
- Retenciones en la fuente a título de ICA.
- Retenciones en la fuente a título de Estampillas.
- Retenciones en la fuente a título de Seguridad
POLÍTICA CONTABLE
Esta política aplica para el reconocimiento y medición de las cuentas por
cobrar y por pagar por impuestos de la siguiente forma:
- RETENCIONES EN LA FUENTE A TÍTULO DE RENTA y
DEMAS CONTRIBUCIONES.
Son las retenciones que práctica la E.S.E., originadas por diferentes
conceptos, tales como: pagos laborales, honorarios, servicios,
arrendamientos y compras para la adquisición de un bien o servicio. La
retención se efectúa en el momento que ocurre el hecho generador,
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el cual en muchas ocasiones se causa en la emisión de la factura, sin
importar si la prestación del servicio o compra se ha realizado de contado
o a crédito. El pago de esta retención se realiza de forma mensual.
- RETENCIONES EN LA FUENTE A TÍTULO DE ICA
Se practica con base en la actividad económica catalogada como
industrial, comercial, financiera o de servicios, que realiza una persona
natural, persona jurídica, sociedades de hecho, sociedades de economía
mixta, empresas industriales y comerciales del Estado, uniones
temporales, consorcios y patrimonios autónomos, que se desarrollen en
la jurisdicción del Municipio de Santa María Huila. Se genera desde el
momento de la causación, pago o abono en cuenta de la factura emitida
o documento equivalente por el vendedor o prestador del servicio. Su
pago se efectúa mensual.
- CONTRIBUCIONES
Se practica según lo estipulado por el estatuto tributario Municipal, entre
ellas están las estampillas.
- IMPUESTO A LA SEGURIDAD
Se practica según lo estipula en la Norma
- DECLARACION DE INGRESOS Y PATRIMONIO
La E.S.E. tiene la obligación de presentar la declaración de ingresos y
patrimonio, exclusiva de aquellas personas jurídicas no contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios.
PRESENTACIÓN Y REVELACIONES
La E.S.E. revela en notas a los estados financieros:
- Revelará información que permita a los usuarios de sus estados
financieros evaluar la naturaleza y el efecto financiero de las
consecuencias de los impuestos derivados de transacciones y otros
eventos reconocidos.
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- Los pagos realizados y pendientes por pagar en el período por concepto
de impuestos
- Las cuentas por cobrar que queden al cierre del período.
- Criterios para el reconocimiento de cuentas por pagar o por cobrar por
concepto de impuestos.
CONTROLES:
- Revisión permanente de la causación de impuestos a todos los
pagos originados por la E.S.E.
- Liquidación y pago mensual de las retenciones por concepto de
renta, Ica y demás contribuciones efectuados por la E.S.E.
- Verificación y emisión anual de los certificados de retenciones
practicadas a cada uno de los terceros.
DEFINICIONES
Actividad principal: Es aquella actividad que genera el mayor valor de
los ingresos operacionales
Impuesto a las ganancias: Todos los impuestos nacionales y
extranjeros basados en ganancias fiscales.
Impuesto corriente: El valor del impuesto por pagar (recuperable) por
las ganancias (o pérdidas) fiscales del período corriente o de periodos
anteriores sobre los que se informa.
Impuestos diferidos: Impuesto a las ganancias o pérdidas fiscales de
periodos futuros sobre los que informa como resultado de hechos o
transacciones pasadas.
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OBJETIVO
2.13. POLITICA DE SUBVENCIONES
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición,
presentación y revelación de las subvenciones recibidas por la E.S.E.
Ntra. Señora del Carmen de Santa María – H.
ALCANCE
Esta política contable aplica para todo tipo de subvenciones recibidas por
la E.S.E., sean éstas otorgadas por el gobierno (u organismos similares)
o por un ente privado. Las subvenciones recibidas por la E.S.E.
corresponden, entre otros, a los siguientes:
- Préstamos condonables.
- Préstamos obtenidos a una tasa de interés inferior a la tasa
de mercado.
- Subvenciones Para Aportes Patronales.
- Subvenciones para proyectos de inversión.
- Subvenciones para programas de salud
- Subvenciones para Funcionamiento
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
Se reconocerán como subvenciones, los recursos procedentes de terceros
que estén orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad
o proyecto específicos. Las subvenciones pueden estar o no
condicionadas y pueden ser reintegrables, dependiendo del cumplimiento
pasado o futuro de ciertas condiciones. La E.S.E. recibe subvenciones de
entidades privadas y gubernamentales, representadas en activos
monetarios, no monetarios y beneficios en tasas de interés.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
RECONOCIMIENTO INICIAL
La E.S.E. reconoce las subvenciones de acuerdo a la condición en la que
fue recibida la subvención, se pueden presentar los siguientes casos:
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a. Una Subvención que no impone condiciones de rendimiento futuras
a la E.S.E., se reconoce como ingreso cuando los importes
obtenidos por la subvención sean exigibles.
b. Una subvención que impone condiciones de rendimiento futuras
específicas sobre la E.S.E. se reconoce como ingreso solo cuando
se cumplan tales condiciones.
c. Las subvenciones recibidas antes de que la E.S.E. satisfaga los
criterios de reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias se
reconocerán como pasivo.
4.1.1 Reconocimiento inicial de donaciones recibidas en efectivo:
Siempre que no exista obligación alguna asociada con la subvención
recibida en efectivo y se cumplan todos los criterios de reconocimiento de
ingresos, la E.S.E. reconoce las subvenciones como ingreso del periodo,
en caso contrario, la E.S.E. reconoce un pasivo en sus estados financieros.
4.1.2 Reconocimiento inicial de donaciones recibidas en activos
no monetarios:
Todas las donaciones recibidas en activos no monetarios, por ejemplo
propiedades, planta y equipo deben ser reconocidas en el ingreso con
contrapartida en la cuenta del activo, una vez se transfieran los riesgos y
beneficios al Hospital.
4.1.3 Reconocimiento inicial de las subvenciones en tasas:
El beneficio en tasas otorgado, es reconocido por la E.S.E. como una
subvención al inicio del préstamo y se incorpora en los estados
financieros como ingreso o pasivo dependiendo de la existencia o no de
las condiciones o rendimientos asociados con dicho beneficio.
MEDICIÓN INICIAL
Como principio general la E.S.E. mide inicialmente las subvenciones
monetarias por su valor recibido, las no monetarias se miden por el
valor razonable del activo recibido y en caso de ausencia de este por el
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costo de reposición. Si no es factible obtener alguna de las anteriores
mediciones, las subvenciones no monetarias se medirán por el valor en
libros de la entidad que cede el recurso.
Medición inicial de las subvenciones en tasas de interés:
La E.S.E. mide las subvenciones en tasa de acuerdo al siguiente
procedimiento:
1. Al inicio de la obligación financiera la subvención de tasa de interés
se mide como la diferencia entre el efectivo recibido de la obligación
financiera y el importe del préstamo medido de acuerdo a la
política CGN de pasivos financieros de la E.S.E.
2. El valor resultante (la diferencia mencionada en el punto 1) es
reconocida como ingreso por subvención cuando no existe
obligación futura relacionada con tal beneficio, o como pasivo,
cuando existe obligación relacionada con tal beneficio que no ha
sido cumplida por la E.S.E. MEDICIÓN POSTERIOR
En su medición posterior, las subvenciones que fueron contabilizadas en
su reconocimiento inicial como pasivo tienen el siguiente tratamiento:
Se reconocen estos importes en el ingreso de acuerdo al
cumplimiento de las condiciones originadas por la obtención de tal
beneficio, por parte de la E.S.E.
Las subvenciones reconocidas como ingresos en su reconocimiento inicial
no cuentan con medición posterior ya que en su reconocimiento inicial, la
subvención es reconocida en su totalidad como ingreso en el estado de
resultados.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La E.S.E. debe revelar la siguiente información con respecto a las
subvenciones:
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a) Descripción de la naturaleza y cuantía de las subvenciones
reconocidas;
b) L as condiciones cumplidas, por cumplir y otras contingencias
relacionadas con las subvenciones condicionadas que no se hayan
reconocido en resultados;
c) Los periodos que cubre la subvención, así como los montos amortizados
y por amortizar;
d) Las subvenciones a las que no se les haya podido asignar un valor; y
e) Otro tipo de ayudas gubernamentales de las cuales se haya
beneficiado directamente la E.S.E.
CONTROLES CONTABLES
Los controles contables de los saldos de subvenciones deben estar
encaminados a:
Determinar que se han reconocido como subvenciones aquellos
recursos recibidos que cumplan con tal definición.
Determinar si existe o no una obligación asociada con la
subvención y verificar si ésta fue reconocida como ingreso o como
pasivo, según las condiciones de recepción de la subvención.
Verificar que todas las subvenciones son reconocidas a su valor
razonable.
DEFINICIONES
Gobierno: Hace referencia tanto a la administración del gobierno en sí,
como a las agencias gubernamentales y organismos similares, ya sean
locales regionales, nacionales o internacionales.
Subvención: Ayudas en forma de transferencias de recursos a una
entidad en contrapartida del cumplimiento, pasado o futuro, de ciertas
condiciones relativas a sus actividades de operación.
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2.14. POLITICA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
Establecer las bases contables para la presentación de los Estados
Financieros individuales de propósito general en la E.S.E. Nuestra Señora
del Carmen de Santa María Huila para asegurar así su fiabilidad y
comparabilidad.
ALCANCE
Esta política se aplica a los Estados Financieros individuales de
propósito general de la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María
Huila, elaborados y presentados conforme al Nuevo Marco Normativo y
abarca el juego completo de Estados Financieros.
POLÍTICA CONTABLE
En esta política contable se establecen los criterios generales para la
presentación de Estados Financieros individuales de propósito general, las
directrices para determinar su estructura y los requisitos mínimos sobre
su contenido, tal como se enuncia a continuación:
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros de la E.S.E Nuestra Señora del Carmen de Santa
María Huila, deben reflejar razonablemente su situación financiera, su
desempeño financiero, sus flujos de efectivo y la gestión realizada por las
Directivas; siendo de utilidad para los diferentes usuarios de la
información y para que la E.S.E. tome de acuerdo con los resultados
obtenidos las decisiones pertinentes.
El estado de situación financiera es la relación entre los activos, pasivos
y patrimonio de la E.S.E. Ntra. Señora del Carmen de Santa María – H.
El Estado de Resultados Integral es la relación entre los ingresos y gastos
de la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María Huila.
El estado de flujos de efectivo son las entras y salidas de efectivo y
equivalentes a efectivo con sus respectivas variaciones.
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El estado de cambios en el patrimonio refleja los aumentos y/o
disminuciones en el patrimonio de la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen
de Santa María Huila
Las Revelaciones a los estados financieros contienen información
adicional para la comprensión de los estados financieros y constituyen
parte integral de éstos.
CARACTERÍSTICAS GENERALES
Presentación razonable
La E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María Huila, refleja en sus
Estados Financieros información fiable de los efectos de sus
transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con
las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, costos y gastos.
En la presentación de los Estados Financieros, la E.S.E. debe realizar en
sus Revelaciones, una declaración explícita y sin reservas del
cumplimiento de los requerimientos del Nuevo Marco Normativo.
Hipótesis de negocio en marcha
Los Estados Financieros son elaborados bajo la hipótesis de negocio en
marcha, es decir, la Junta Directiva o la Gerencia al final del cierre
contable de cada año debe evaluar la capacidad que tiene la E.S.E. para
continuar en funcionamiento, en una base de doce meses siguientes a
partir de la fecha de sus Estados Financieros, sin limitarse a ese período,
y cuando se presente incertidumbre sobre hechos que puedan afectar la
continuidad de operación de la E.S.E. se debe revelar está información.
Base contable de causación (acumulación o devengo)
Para la elaboración de los Estados Financieros se utiliza la base contable
de causación, es decir, las partidas se reconocen como activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos, cuando satisfagan las definiciones y
los criterios de reconocimiento bajo el Nuevo Marco Normativo.
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Uniformidad en la presentación
La presentación y clasificación de las partidas en los Estados Financieros
se conserva de un periodo a otro a menos que:
- Surja un cambio en la naturaleza de las actividades de la E.S.E.
- Se determine que sería más apropiado otra presentación u otra
clasificación según lo establecido en la Política de Corrección de Errores,
cambios en políticas y estimados contables bajo el Nuevo Marco
Normativo.
- Cualquier reclasificación o modificación que se efectúe en el año
corriente implica una modificación en la presentación de los Estados
Financieros del año anterior para efectos comparativos. Esta situación
debe ser reflejada en las revelaciones a los Estados Financieros, indicando
el motivo y valor por el cual se realiza la reclasificación.
Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos
La E.S.E. presenta por separado en los Estados Financieros todas aquellas
partidas similares que posean la suficiente importancia relativa y
materialidad, las demás son agrupadas únicamente de acuerdo con su
similitud.
Compensación
La E.S.E., no compensa en sus Estados Financieros, activos con pasivos,
ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación sea requerida o
esté permitida por algún Numeral del Nuevo Marco Normativo o
interpretación emitida por este.
Frecuencia de la información
Los Estados Financieros de propósito general son elaborados con una
periodicidad anual.
Comparabilidad
Los Estados Financieros de la E.S.E. se presentan en forma comparativa
respecto del período anterior. De igual forma se debe incluir también en
la información de tipo descriptivo y narrativo siempre que sea relevante
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para la adecuada comprensión de los estados financieros del período
corriente.
La información comparativa debe contener como mínimo dos períodos
consecutivos de los estados financieros y las Revelaciones asociadas.
Cuando se realice una aplicación retroactiva de una política contable o
una reexpresión retroactiva por corrección de un error en las partidas
de los Estados Financieros; la E.S.E. reexpresa las partidas afectadas de
los periodos comparativos anteriores, para efectos de presentación
de sus Estados Financieros.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al cierre contable anual, la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa
María – H., prepara los siguientes Estados Financieros:
- Estado de Situación Financiera.
- Estado de Resultados Integral.
- Estado de Flujos de Efectivo.
- Estado de cambios en el Patrimonio.
- Revelaciones
Cada Estado Financiero debe indicar claramente en sus encabezados:
Nombre de la Entidad.
Nombre del Estado Financiero, fecha de corte o período que cubre,
La moneda de presentación en que están expresados los Estados
Financieros.
Los dos (2) años comparativos (al lado izquierdo siempre se
presenta el año corriente y al lado derecho las cifras del año
anterior).
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
La E.S.E. presenta el Estado de Situación Financiera clasificado en activos
y pasivos proporcionando información fiable y relevante. En estos revela
por medio de Estado de Situación Financiera y en las revelaciones a los
Estados Financieros, la información sobre las fechas esperadas de
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realización de los activos y pasivos; la cual es útil para evaluar la liquidez
y la solvencia.
Se requiere la revelación de información acerca de las fechas de
vencimiento de los activos financieros y pasivos financieros.
Los activos financieros incluyen las cuentas de deudores y otras cuentas
por cobrar, y los pasivos financieros, las cuentas de acreedores y otras
cuentas por pagar.
Información a revelar en el Estado de Situación Financiera:
La E.S.E. revela, ya sea en el Estado de Situación Financiera o en las
Revelaciones, sub-clasificaciones adicionales de las partidas presentadas
de una manera que sea apropiada para las operaciones de la E.S.E.
El detalle suministrado en las sub-clasificaciones depende de los
requerimientos del Nuevo Marco Normativo, así como del tamaño, la
naturaleza y la función de los valores afectados. El nivel de información
suministrada varía para cada partida:
a. Las partidas de propiedades, planta y equipo se desagregan por
clases,
b. Las cuentas por cobrar se desagregan en valores por cobrar
por concepto.
c. Las provisiones se desglosan, de forma que se muestren por
separado las que corresponden a provisiones por beneficios a
empleados.
d. Las cuentas por pagar se desagregan en varias clases tales como,
proveedores, acreedores, cuentas por pagar entre otros; y
e. El capital está conformado por el Patrimonio Institucional, resultado
del ejercicio entre otras.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
La E.S.E. presenta todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas
en un período en un único Estado del Resultado Integral y la clasificación
de los gastos de acuerdo a la destinación.
Información a revelar en el Estado de Resultados Integral
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De igual manera se presentan rubros adicionales que contengan otras
partidas, así como agrupaciones y subtotales, cuando tal presentación
sea relevante para la comprensión del desempeño financiero de la E.S.E.
Las partidas de gastos se presentan de acuerdo con la función del gasto
o del costo en la prestación de servicios de salud (ejemplo: costos y
gastos administrativos y costos y gastos asistenciales entre otros).
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
La E.S.E. presenta en el estado de resultados y ganancias acumuladas,
además el Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados, las
siguientes partidas:
Reexpresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los
errores de periodos anteriores.
Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas
contables.
Excedentes acumulados al final del período sobre el que se informa.
El resultado integral total del periodo mostrando de forma
separada, los importes totales atribuibles a los propietarios de
la controladora y los atribuibles a las participaciones no
controladoras.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
La información sobre los Flujos de Efectivo suministra a los usuarios las
bases para la evaluación de la capacidad que la E.S.E., tiene para
generar efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como sus
necesidades para la utilización de esos flujos de efectivo.
Actividades de operación
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se
derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la
principal fuente de ingresos ordinarios de la E.S.E., tales como:
Prestación de servicios de salud, tales como: urgencias, consulta
externa, hospitalización, cirugía, apoyo diagnóstico, laboratorio
clínico e imagenologia, Partos, TAB, P y P, entre otras.
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Arrendamientos de las áreas físicas para el funcionamiento del
área de nutrición, cafetería y fotocopias.
Otros ingresos: por recuperación de costos y gastos, donaciones,
AIU, entre otros.
Actividades de inversión
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión
representan los desembolsos efectuados por la E.S.E. tendientes a
generar ingresos y flujos de efectivo en el futuro, tales como:
Pagos por la adquisición de activos fijos, activos intangibles y otros
activos a largo plazo.
Anticipos de efectivo.
Redención de inversiones y desembolsos por inversiones.
Actividades de financiación
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de financiación
permiten estimar las necesidades de efectivo para cubrir compromisos
con los proveedores financieros de la E.S.E. Tales como:
Certificados de Depósito de Ahorro a Término
Obtención de recursos con otras entidades financieras.
Estructura
La E.S.E. prepara un Estado de Flujos de Efectivo y lo presenta como
parte integrante de sus Estados Financieros, para cada cierre contable
a diciembre 31, para lo cual utiliza el método indirecto.
En el método indirecto, el Flujo de Efectivo Neto por actividades de
operación se determina ajustando el resultado del período, en términos
netos, por los efectos de:
- Los cambios durante el período en los derechos por cobrar y
obligaciones por pagar de las actividades de operación;
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- Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación,
provisiones, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos
(pagados) todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no
realizadas y
- Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen
con inversión o financiación.
Las operaciones de inversión o financiación que no requieren del uso de
efectivo o equivalentes de efectivo, deben excluirse del Estado de Flujo
de Efectivo.
Tales transacciones deben ser expresadas en las revelaciones a los
Estados Financieros de manera que proporcionen toda la información
pertinente de tales actividades de inversión o financiamiento.
Revelaciones
Se informa por separado:
- Los ingresos y pagos brutos procedentes de actividades de
inversión y financiación.
- Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses
recibidos y pagados, clasificándolos de acuerdo a las actividades
de, operación, inversión o de financiación.
- La información relevante sobre transacciones de inversión y
financiación que no han requerido el uso del efectivo y equivalentes
debe ser suministrada en revelaciones a los Estados Financieros
tales como, la adquisición de activos mediante arrendamiento
financiero, entre otras.
- Una conciliación entre los rubros del estado de flujos de efectivo
con el efectivo que se presenta en el estado de cambios en la
situación financiera, así como los criterios adoptados para
determinar los componentes del efectivo y sus equivalentes.
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- Cualquier monto significativo de los saldos de efectivo y
equivalente de efectivo que no esté disponible para ser utilizado
por la E.S.E. acompañado con un comentario por parte de la
Gerencia.
REVELACIONES A LOS ESTADOS FINANCIEROS
En las revelaciones a los Estados Financieros se presenta:
- Un resumen que contenga las políticas contables significativas,
incluyendo las bases para la elaboración de los Estados Financieros, así
como las políticas contables específicas empleadas para cada cuenta.
- Información adicional que, a pesar de no haberse incluido en el Estado
de Situación Financiera, en el Estado de Resultados Integral, en el Estado
de Cambios en el Patrimonio o en el Estado de Flujo de Efectivo sea
relevante para la comprensión de alguno de ellos.
Estructura de las revelaciones
La E.S.E. Ntra. Sra. del Carmen, presenta las revelaciones a los Estados
Financieros en el siguiente orden:
Una declaración de cumplimiento del Nuevo Marco Normativo.
Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
Información que soporte las partidas presentadas en el Estado de
Situación Financiera, en el Estado de Resultados Integral, en el
Estado de Cambios en el Patrimonio y en el Estado de Flujo de
Efectivo, en el mismo orden en que figuren en cada uno de los
estados financieros.
Otra información a revelar, entre las que se incluyen: pasivos
contingentes y compromisos contractuales no reconocidos.
Otras revelaciones
- Los supuestos claves realizados para la estimación de
incertidumbre a la fecha del balance y cuyo riesgo pueda generar
ajustes significativos en fechas posteriores, incluyendo detalles de
la naturaleza y valor en libros al final del período.
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- Si no ha sido incluido en otra parte de los Estados Financieros
debe revelarse el domicilio y forma legal de la E.S.E. Nuestra
Señora del Carmen de Santa María – H., así como una descripción
de la naturaleza de sus operaciones y principales actividades.
DEFINICIONES
Activo: Es un recurso controlado por la E.S.E., como resultado de sucesos
pasados, del que se espera obtener, por su utilización continuada o
disposición, beneficios económicos futuros.
Acumulación o devengo: Es aquella contabilidad en la que los hechos
económicos se registran en el momento en que suceden, por tanto, las
partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o
gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento
para esas partidas.
Ciclo normal de operación: Corresponde al tiempo promedio que
transcurre entre la adquisición de bienes y servicios y su recuperación en
efectivo. El ciclo de operación corresponde también al período de tiempo
por el cual se elaboran los estados financieros de un ente económico.
Ingresos: Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos
en el período sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos
del valor de los activos, o como disminución de obligaciones, que dan
como resultado aumentos en el patrimonio, distintas a las aportaciones
de los propietarios.
Gastos: Son decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del período sobre el que se informa, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o por el aumento de los pasivos,
que dan como resultado, disminuciones en el patrimonio, distintos a las
distribuciones realizadas a los propietarios.
Pasivo: Es una obligación presente de la E.S.E., que surge a raíz de
sucesos pasados, y que a su vencimiento, para cancelarla, se espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Patrimonio: Es la participación residual en los activos de la E.S.E. una
vez deducido todos sus pasivos.
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CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES Y CORRECCIONES DE
ERRORES, HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE
EL QUE SE INFORMA.
Propósito
El propósito de esta política contable es definir los principios, bases,
acuerdos, reglas y procedimientos específicos adoptados por la Empresa
Social del Estado Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila, por
cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones
contables y de la corrección de errores y además cuando la Empresa
Social del Estado Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila
debería ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos después del
periodo sobre el que se informa, la información a revelar que la Empresa
Social del Estado Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila
debería de efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros
fueron autorizados para su publicación, así como respecto a los hechos
ocurridos después del periodo sobre el que informa, para asegurar la
consistencia y uniformidad en los reportes financieros con las normas de
información financiera aplicables.
Las instrucciones contables detalladas con este capítulo deben ser
aplicadas a los siguientes hechos y situaciones:
- Cambio en las políticas contables
- Cambios en las estimaciones contables
- Corrección de errores
- Cuando la Empresa Social del Estado Nuestra Señora del Carmen
deba ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos después
del periodo sobre el que se informa.
- La hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa.
Políticas contables:
Las políticas contables son los principios, bases, acuerdo, reglas y
procedimientos adoptados por la Empresa Social del Estado Nuestra
Señora del Carmen de Santa María – Huila para la elaboración y
presentación de los estados financieros.
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Las políticas contables establecidas por la Contaduría General de la Nación
y contenidas en el Régimen de Contabilidad Publica serán aplicadas por
la Empresa Social del Estado Nuestra Señora del Carmen de Santa María
– Huila de manera uniforme para transacciones, hechos y operaciones
que sean similares.
No obstante, en algunos casos específicos, se permitirá que la Empresa
Social del Estado Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila,
considerando lo definido en el Régimen de Contabilidad Pública y a partir
de juicios profesionales, seleccione y aplique una política contable para el
reconocimiento de un hecho económico, el cual conlleve a mostrar la
situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de
la E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila atendiendo
las características de representación fiel y relevancia de la información
financiera; caso en el cual, se documentara la política definida.
La E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María – H, cambiara una
política contable cuando se realice una modificación en el Régimen de
Contabilidad Pública o cuando, en los casos específicos que la E.S.E.
considere pertinente para conllevar a la representación fiel y a la
relevancia de la información financiera.
CORRECION DE ERRORES PERIODOS ANTERIORES
Los errores son las omisiones e inexactitudes que se presentan en los
estados financieros para uno o más periodos anteriores, como resultado
de un fallo al utilizar información fiable que estaba disponible cuando los
estados financieros para tales periodos fueron formulados y que podría
esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta
en la elaboración y presentación de aquellos estados financieros.
Se incluyen, entre otros, los efectos de errores aritméticos, errores en la
aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala interpretación
de hechos y los fraudes.
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Los errores del periodo corriente, descubiertos en este mismo periodo, se
corregirán antes de que se autorice la publicación de los estados
financieros.
La E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila corregirá los
errores materiales de periodo anteriores de manera retroactiva
reexpresando la información comparativa afectada por el error. Si el error
ocurrió con antelación al periodo más antiguo para el que se presente
información, se reexpresarán los saldos iniciales de los activos, pasivos y
patrimonio para el periodo más antiguo para el que se presente
información, el cual podría ser el inicio del propio periodo corriente, de
forma que en los estados financieros, se corrijan los errores, como si estos
no se hubieran cometido nunca.
Cuando por la corrección de un error, sea impracticable determinar el
efecto acumulado al principio del periodo corriente, la empresa corregirá
el error de forma prospectiva.
Los errores de periodos anteriores que sean inmateriales se corregirán
ajustando los saldos de las cuentas afectadas por el error y no se requerirá
su reexpresion retroactiva.
El efecto de la corrección de un error de periodo anteriores, sea material
o no material, no se incluirá en el resultado del periodo en el que se
descubra el error.
La E.S.E. Nuestra Señora del Carmen de Santa María – Huila, revelara lo
siguiente cuando se efectué una corrección de errores.
a) La naturaleza del error de periodos anteriores
b) El valor del ajuste para cada periodo anterior presentado
c) El valor del ajuste al principio del periodo anterior más antiguo
sobre el que se presente información; y
d) Una justificación de las razones por las cuales no se realizó una
reexpresion retroactiva por efecto de la corrección del error.
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HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO CONTABLE
Los hechos ocurridos después del periodo contable, son todos aquellos
eventos favorables o desfavorables, que se producen entre el final del
periodo contable y la fecha de autorización para la publicación de los
estados financieros.
El final del periodo contable se refiere al último día del periodo con el cual
están relacionados los estados financieros y corresponderá al 31 de
diciembre. Por su parte, la fecha de autorización para la publicación de
los estados financieros corresponderá a la fecha en la que se apruebe que
los diferentes usuarios tengan conocimientos de los mismos.
Pueden identificarse dos tipos de eventos: Los que implican ajuste y los
que no implican ajuste.
El órgano social encargado de aprobar los estados financieros para
emisión es la Junta Directiva.
Fecha establecida: Se establece como fecha de aprobación para la
publicación de los estados financieros el 15 de febrero del año
inmediatamente siguiente al cierre del ejercicio.
HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE
INFORMA QUE NO IMPLICAN AJUSTE
Los hechos ocurridos después del periodo contable que no implican ajuste
son aquellos que indican condiciones surgidas después del mismo y que
por su materialidad serán objeto de revelación.
Algunos de los eventos ocurridos después del periodo contable que
indican condiciones surgidas después del periodo que no implican ajuste
y que serán objeto de revelación debido a su materialidad son los
siguientes:
a) Disminución en el valor del mercado de las inversiones.
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b) Disposición de activos o expropiación de los mismos por parte del
estado
c) Compras significativas de activos
d) Ocurrencia de siniestros; el anuncio o comienzo de
reestructuraciones
e) Decisión de liquidación o cese de actividades de la empresa
f) Inicio de litigios
g) Diferencias en tasas o leyes fiscales aprobadas o cuya aprobación
este por terminar
h) Otorgamiento de garantías
HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE
INFORMA QUE IMPLICAN AJUSTE
Los hechos ocurridos después del periodo contable que implican ajuste
son aquellos que proporcionan evidencias de las condiciones existentes al
final de dicho periodo. La empresa ajustara los valores reconocidos en sus
estados financieros para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos
después del periodo contable que impliquen ajuste.
Algunos de los eventos que proporcionan evidencia de las condiciones
existentes al final del periodo contable y que implican el reconocimiento
o el ajuste de los activos, pasivos, patrimonios, ingresos, gastos y costos
son los siguientes:
- La resolución de un litigio judicial que confirme que la E.S.E. Nuestra
Señora del Carmen de Santa María - Huila tiene una obligación
presente al final del periodo contable.
- La recepción de información que indique el deterioro del valor de un
activo al final del periodo contable o la necesidad de ajuste de un
deterioro del valor anteriormente reconocido.
- La determinación del valor de transacciones realizadas no
reconocidas.
- La determinación de la participación en las ganancias o en el pago
de incentivos a los empleados que la empresa deba realizar como
resultado de hechos anteriores a esa fecha.
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- Descubrimiento de fraudes o errores que demuestre que los estados
financieros eran incorrectos.
REVELACIONES
La información revelada en las notas a los estados financieros y
relacionada con las partidas objeto de ajuste se actualizarán en función
de la información recibida.
Así mismo, la E.S.E. revelara la siguiente información:
a) La fecha de autorización para la publicación de los estados
financieros,
b) Del responsable de la autorización,
c) La existencia de alguna instancia que tenga la facultad de ordenar
la modificación de los estados financieros una vez se hayan
publicados,
d) La naturaleza de los eventos que no implican ajuste y
e) La estimación del efecto financiero de los eventos que no implican
ajuste o la aclaración de que no es posible hacer tal estimación.
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NOTA 3. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO.
A continuación, se presenta el detalle de los componentes del efectivo y los equivalentes de efectivo: CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019
VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
1 ACTIVOS 2.459.011.780 2.702.765.136 243.753.356 9,91%
1.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 160.860.478 191.112.774 30.252.296 18,81%
1.1.10 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS 160.860.478 191.112.774 30.252.296 18,81%
1.1.10.05 CUENTA CORRIENTE 31.582.485 14.091.328 -17.491.157 -55,38%
1.1.10.06 CUENTA DE AHORRO 129.277.993 177.021.446 47.743.453 36,93%
Esta nota refleja el comportamiento de la entidad en el periodo al 31 de diciembre de 2019, en lo concerniente al efectivo en caja, así como las cuentas de ahorro y corriente en las diferentes Entidades Bancarias (Banco Agrario de Colombia y Bancolombia).
NOTA 4. INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ.
La E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen De Santa María - Huila, no cuenta con Inversiones de administración de liquidez a la fecha de ninguna clase.
NOTA 5. CUENTAS POR COBRAR.
De acuerdo con la política contable aplicada por la E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen De Santa María - Huila, la determinación del deterioro de las cuentas por cobrar se basa inicialmente en la evidencia objetiva de indicios de deterioro, que son determinados mediante los análisis de mora o incumplimiento por parte del deudor, dificultades financieras del deudor.
Para realizar el análisis de la cartera en sus diferentes edades se tuvieron en cuenta los siguientes factores:
- Se evaluó el saldo total de cartera menos la glosa aceptada, de manera
individual, es decir cliente por cliente y respetando las edades, se estimaron
el valor a recaudar y la fecha de pago, se aplicó la tasa de descuento (TES)
con el fin de determinar el valor actual del dinero que se espera recuperar.
- El valor del deterioro de la cartera menos la glosa, corresponderá a la
diferencia entre saldo en libros y el cálculo del valor actual, el cual será
reconocido como deterioro en cuentas por cobrar contra un gasto por
deterioro. La cartera glosada se evaluará de manera independiente,
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teniendo en cuenta que su comportamiento de recuperación es diferente a
la cartera, siguiendo la misma metodología para la determinación de
deterioro.
- El saldo de la cartera de entidades en liquidación se deteriora en un 100%,
cuando la entidad ya se encuentre liquidada y como resultado su liquidación
se logre determinar que saldo no es recuperable previo fallo o documento
oficial.
La composición de las cuentas por cobrar al final del periodo sobre el que se informa es la siguiente:
5.1. CUENTAS POR COBRAR CONSOLIDADA.
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
1.3 CUENTAS POR COBRAR 320.878.337 337.633.167 16.754.830 5,22%
1.3.19 PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD 272.588.877 539.437.908 266.849.031 97,89%
1.3.19.01
PLAN DE BENEFICIOS EN SALUD (PBS) POR
EPS - SIN FACTURAR O CON FACTURACIÓN
PENDIENTE DE RADICAR
4.693.238 7.976.695 3.283.457 69,96%
1.3.19.02 PLAN DE BENEFICIOS EN SALUD (PBS) POR
EPS - CON FACTURACIÓN RADICADA 77.288.942 207.622.568 130.333.626 168,63%
1.3.19.03
PLAN SUBSIDIADO DE SALUD (PBSS) POR
EPS - SIN FACTURAR O CON FACTURACIÓN
PENDIENTE DE RADICAR
0 131.500 131.500 100,00%
1.3.19.04 PLAN SUBSIDIADO DE SALUD (PBSS) POR
EPS - CON FACTURACIÓN RADICADA 134.820.027 249.621.789 114.801.762 85,15%
1.3.19.09 SERVICIOS DE SALUD POR IPS PRIVADAS -
CON FACTURACIÓN RADICADA 16.169.791 22.124.418 5.954.627 36,83%
1.3.19.15
SERVICIOS DE SALUD POR ENTIDADES
CON RÉGIMEN ESPECIAL - CON
FACTURACIÓN RADICADA
4.202.554 4.680.184 477.630 11,37%
1.3.19.17
ATENCIÓN ACCIDENTES DE TRÁNSITO
SOAT POR COMPAÑÍAS DE SEGUROS - SIN
FACTURAR O CON FACTURACIÓN
PENDIENTE DE RADICAR
0 2.099.256 2.099.256 100,00%
1.3.19.18
ATENCIÓN ACCIDENTES DE TRÁNSITO
SOAT POR COMPAÑÍAS DE SEGUROS - CON
FACTURACIÓN RADICADA
27.423.254 43.581.804 16.158.550 58,92%
1.3.19.22 ATENCIÓN CON CARGO AL SUBSIDIO A LA
OFERTA - CON FACTURACIÓN RADICADA 7.503.832 1.180.240 -6.323.592 -84,27%
1.3.19.24 RIESGOS LABORALES (ARL) - CON
FACTURACIÓN RADICADA 0 419.454 419.454 100,00%
1.3.19.90 OTRAS CUENTAS POR COBRAR SERVICIOS
DE SALUD 487.239 0 -487.239 -100,00%
1.3.84 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 48.289.460 48.289.460 0 0,00%
1.3.84.90 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 48.289.460 48.289.460 0 0,00%
1.3.85 CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL
RECAUDO 268.040.263 0 -268.040.263 -100,00%
1.3.85.09 PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD 268.040.263 0 -268.040.263 -100,00%
1.3.86 DETERIORO ACUMULADO DE CUENTAS POR
COBRAR (CR) -268.040.263 -250.094.201 17.946.062 -6,70%
1.3.86.09 PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD -268.040.263 -250.094.201 17.946.062 -6,70%
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5.2. ANÁLISIS DE VENCIMIENTOS DE LA CARTERA POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
De acuerdo con las políticas contables de la empresa, las cuentas por cobrar originadas en la prestación de servicios de salud cuya morosidad supere los 360 días son clasificadas como cuentas por cobrar de difícil recaudo, siempre y cuando exista la evidencia física de la trazabilidad del proceso de cobro de la misma por parte del área de facturación; en caso contrario se mantienen en su clasificación original.
La empresa evalúa continuamente la existencia de incumplimiento en los pagos a cargo del deudor, el cual es el principal indicio de deterioro. Así mismo, se evalúa la calidad crediticia de las cuentas por cobrar mediante un modelo de clasificación de riesgo del deudor, el cual estima la pérdida para cada deudor a partir de la consideración de factores tales como riesgos asociados a la situación financiera, capacidad de pago, antigüedad y comportamiento interno y externo.
Régimen Contributivo
SUBCONCEPTO HASTA 60 DE 61 A 90 DE 91 A 180 DE 181 A
360 MAYOR 360
TOTAL CARTERA RADICADA
PENDIENTE
DE RADICAR
ASMET Salud EPS S.A.S. 2.020.780 2.294.924 1.233.990 142.550 0 5.692.244 743.130
Cafesalud EPS 0 0 0 0 49.985.229 49.985.229 0
Comfamiliar Huila EPS-
CCF 1.011.083 1.079.179 0 0 2.000.000 4.090.262 0
Compensar EPS 920.800 56.500 137.500 91.700 630.330 1.836.830 0
Coomeva EPS SA 961.634 567.824 499.274 244.157 2.154.515 4.427.404 0
Cruz Blanca SA EPS 0 117.228 901.456 0 1.018.684 2.037.368 0
Famisanar LTDA EPS 394.838 0 74.628 180.656 141.478 791.600 0
MEDIMAS EPS SAS 495.010 0 0 0 0 495.010 0
Nueva EPS SA 6.094.207 990.932 748.568 1.424.654 33.233.911 42.492.272 7.192.265
Salud Total SA EPS 1.126.800 1.181.148 146.528 10.002 1.574.568 4.039.046 0
Saludcoop EPS 0 0 0 0 91.653.203 91.653.203 0
Sura EPS 0 80.700 0 0 0 80.700 0
Sanitas EPS 1.400 0 0 0 0 1.400 41.300
SUBTOTAL
CONTRIBUTIVO 13.026.552 6.368.435 3.741.944 2.093.719 182.391.918 207.622.568 7.976.695
Régimen Subsidiado
SUBCONCEPTO HASTA 60 DE 61 A 90 DE 91 A 180 DE 181 A
360 MAYOR 360
TOTAL CARTERA
RADICADA
PENDIENTE DE RADICAR
Asociación Indígena del
Cauca -AIC- 72.428 0 360.484 97.728 53.847 584.487 0
Asociación Mutual Ser 63.700 142.628 1.603.868 0 0 1.810.196 0
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
Empresa Solidaria de
Salud ESS
CAFESALUD EPS 0 0 0 0 3.481.746 3.481.746 0
Comfamiliar Cartagena
EPS-CC de Cartagena 0 0 104.428 0 295.510 399.938 0
Capital Salud EPSS SAS 3.315.408 94.528 789.734 327.246 360.892 4.887.808 0
EPS CAPRECOM 0 0 0 0 47.430.722 47.430.722 0
COLSUBSIDIO EPSS 0 0 0 0 129.200 129.200 0
Comfamiliar Huila EPS-CCF 5.415.055 1.973.714 1.352.353 3.854.178 26.145.822 38.741.122 0
"COMPARTA" 1.379.768 100.328 735.686 90.628 0 2.306.410 0
SAVIA SALUD EPSS 1.903.751 0 0 0 0 1.903.751 0
EPS CONVIDA 1.035.464 35.828 415.156 82.728 312.298 1.881.474 0
COOSALUD EPS S.A. 318.528 166.256 129.628 52.728 604.578 1.271.718 0
ECOOPSOS EPS S.A.S. 9.954.260 3.790.852 2.405.300 3.637.016 33.872.719 53.660.147 0
"EMSSANAR ESS" 240.800 95.328 0 0 112.096 448.224 131.500
Nueva EPS SA 3.854.178 72.925 463.198 0 4.384.456 8.774.757 0
"Pijaosalud EPSI" 375.628 0 0 0 969.488 1.345.116 0
Salud Vida EPS SA 860.368 0 0 192.564 928.010 1.980.942 0
ASMET Salud EPS S.A.S. 16.828.051 19.097.034 1.893.680 0 40.000.000 77.818.765 0
MEDIMAS EPS SAS 689.738 0 0 0 0 689.738 0
Capresoca EPS 0 0 75.528 0 0 75.528 0
SUBTOTAL SUBSIDIADO 46.307.125 25.569.421 10.329.043 8.334.816 159.081.384 249.621.789 131.500
Soat - Ecat
SUBCONCEPTO HASTA 60 DE 61 A 90 DE 91 A
180 DE 181 A 360 MAYOR 360
TOTAL CARTERA RADICADA
PENDIENTE DE RADICAR
ADRES 306.800 0 520.110 494.328 2.371.396 3.692.634 0
AXA Colpatria
Seguros S.A. 783.156 52.456 44.700 63.328 2.665.268 3.608.908 629.000
Cardif Colombia 0 0 114.928 40.200 0 155.128 0
La Equidad 0 0 0 0 571.628 571.628 0
La Previsora S.A. 256.366 24.400 429.560 281.100 5.396.209 6.387.635 1.326.856
Compañía Mundial de
Seguros S.A. 40.996 787.930 459.240 701.111 11.545.015 13.534.292 143.400
QBE Seguros S.A. 0 0 0 239.028 180.756 419.784 0
Seguros del Estado
S.A. 137.600 567.708 894.298 202.474 6.222.907 8.024.987 0
Mapfre Seguros 0 0 0 0 648.400 648.400 0
Seguros Generales
Suramericana S.A. 752.224 468.254 317.930 0 5.000.000 6.538.408 0
SUBTOTAL SOAT-
ECAT 2.277.142 1.900.748 2.780.766 2.021.569 34.601.579 43.581.804 2.099.256
Atención A La Población Pobre No Cubierta Con Subsidios A La Demanda
Secretarías Municipales
SUBCONCEPTO HASTA 60 DE 61 A
90 DE 91 A 180
DE 181 A 360
MAYOR 360 TOTAL CARTERA
RADICADA
Tolima 0 629.700 0 0 0 629.700
Huila - IQUIRA 0 550.540 0 0 0 550.540
SUBTOTAL POBL. POBRE SECR. MUNICIPALES 0 1.180.240 0 0 0 1.180.240
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
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Otros Deudores Por Venta De Servicios De Salud
SUBCONCEPTO HASTA 60 DE 61 A 90 DE 91 A 180 DE 181 A
360 MAYOR 360
TOTAL CARTERA RADICADA
PENDIENTE DE RADICAR
IPS Privadas 2.404.296 740.965 209.186 219.853 18.550.118 22.124.418 0
DiRr. Sanidad Policía Nacional 753.536 81.056 0 0 2.000.000 2.834.592 0
Dir. General de Sanidad Militar 1.620.236 0 0 225.356 0 1.845.592 0
ARL - Administradoras de
Riesgos Laborales 419.454 0 0 0 0 419.454 0
SUBTOTAL OTROS DEUDORES
POR VENTA DE SERVICIOS DE
SALUD
5.197.522 822.021 209.186 445.209 20.550.118 27.224.056 0
Otros Deudores Por Conceptos Diferentes A Venta De Servicios De Salud
SUBCONCEPTO HASTA 60 DE 61 A 90 DE 91 A 180 DE 181 A 360 MAYOR 360 TOTAL
CARTERA RADICADA
...OTRAS CUENTAS POR COBRAR 0 0 0 0 48.289.460 48.289.460
SUBTOTAL CONCEPTO DIFERENTE A VENTA
DE SS 0 0 0 0 48.289.460 48.289.460
Para la determinación del monto que se espera recaudar y de la fecha esperada de pago de las cuentas que tienen indicios de deterioro se consideran seis metodologías de cálculo dependiendo de la clasificación de tipo de deudor, a saber: EPS privada, EPS pública, compañías aseguradoras, entidades con régimen especial, entidades de gobierno y particulares.
El deterioro se calcula como la diferencia entre el valor en libros de la cuenta por cobrar y el valor presente de los pagos futuros. Para el cálculo del valor presente se usa como factor de descuento la tasa de mercado de instrumentos con plazos y montos similares, ajustada por el riesgo especifico del tipo de deudor. 5.3. DETERIORO.
A continuación, se detalla el deterioro por régimen:
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
1386 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar (CR) 268.040.263 250.094.201 -17.946.062 0
138609 Prestación de servicios de salud 268.040.263 250.094.201 -17.946.062 0
138609 Régimen Contributivo 166.053.541 161.873.213 -4.180.328 -2,52%
138609 Régimen Subsidiado 92.688.236 78.551.106 -14.137.130 -15,25%
138609 SOAT 9.298.486 9.669.882 371.396 3,99%
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NOTA 6. INVENTARIOS.
Los inventarios se medirán por el costo de adquisición o transformación. Los inventarios de un prestador de servicios se medirán por los costos en los que se hayan incurrido y que estén asociados con la prestación de nuestros servicios y el objeto social, entre ellos encontramos:
La desagregación de los inventarios presentados en el estado de situación financiera individual al 31 de diciembre del año 2019, es la siguiente
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
1.5 INVENTARIOS 137.744.968 190.220.179 52.475.211 38,10%
1.5.14 MATERIALES Y SUMINISTROS 137.744.968 190.220.179 52.475.211 38,10%
1.5.14.03 MEDICAMENTOS 33.828.648 65.158.244 31.329.596 92,61%
1.5.14.04 MATERIALES MÉDICO - QUIRÚRGICOS 38.707.982 46.419.733 7.711.751 19,92%
1.5.14.05 MATERIALES REACTIVOS Y DE LABORATORIO 46.287.848 40.841.812 -5.446.036 -11,77%
1.5.14.06 MATERIALES ODONTOLÓGICOS 18.920.490 20.699.966 1.779.476 9,41%
1.5.14.90 OTROS MATERIALES Y SUMINISTROS 0 17.100.424 17.100.424 100,00%
El valor de los inventarios al corte de diciembre del 2019, está conciliado y revisado.
A la fecha no se realizaron ajustes al valor neto realizable, ya que nuestra institución tiene un control eficiente en el cambio de las tarifas de los medicamentos y constantemente se regulan mediante auditorías internas.
En la NOTA 2, principales políticas contables, se encuentra al detalle los métodos de valuación utilizados para nuestros inventarios, a la fecha no se han dado de baja ningún producto, constantemente se realiza la revisión de precios y los vencimientos de ellos.
Al 31 de diciembre del año 2019, la empresa no tiene inventarios deteriorados ni inventarios en garantía para sustentar el cumplimiento de pasivos.
NOTA 7. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO- INTANGIBLES
De acuerdo con la política contable adoptada por la E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen De Santa María - Huila, la medición posterior para los elementos de propiedad, planta y equipo será de acuerdo con su costo, menos la depreciación acumulada, menos cualquier pérdida de deterioro de valor.
El método de depreciación utilizado por La Entidad es línea recta y las vidas útiles estimadas para cada clase de activo se encuentran en la NOTA 2 principales
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políticas contables, en el tema de Propiedad Planta y Equipo. (Políticas contables significativas.)
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
1.6 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1.710.951.292 1.891.836.381 180.885.089 10,57%
1.6.15 CONSTRUCCIONES EN CURSO 375.679.824 0 -375.679.824 -100,00%
1.6.15.01 EDIFICACIONES 375.679.824 0 -375.679.824 -100,00%
1.6.20
MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN
MONTAJE 110.000.000 0 -110.000.000 -100,00%
1.6.20.03 MAQUINARIA Y EQUIPO 110.000.000 0 -110.000.000 -100,00%
1.6.40 EDIFICACIONES 158.814.150 534.493.974 375.679.824 236,55%
1.6.40.10 CLÍNICAS Y HOSPITALES 158.814.150 534.493.974 375.679.824 236,55%
1.6.45 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 0 110.000.000 110.000.000 100,00%
1.6.45.90 OTRAS PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 0 110.000.000 110.000.000 100,00%
1.6.50 REDES, LÍNEAS Y CABLES 4.000.000 4.000.000 0 0,00%
1.6.50.07 LÍNEAS Y CABLES DE INTERCONEXIÓN 4.000.000 4.000.000 0 0,00%
1.6.55 MAQUINARIA Y EQUIPO 1.711.000 1.711.000 0 0,00%
1.6.55.90 OTRA MAQUINARIA Y EQUIPO 1.711.000 1.711.000 0 0,00%
1.6.60 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 367.200.463 811.063.637 443.863.174 120,88%
1.6.60.02 EQUIPO DE LABORATORIO 58.602.339 97.066.612 38.464.273 65,64%
1.6.60.03 EQUIPO DE URGENCIAS 85.742.195 227.619.765 141.877.570 165,47%
1.6.60.05 EQUIPO DE HOSPITALIZACIÓN 40.580.757 144.130.930 103.550.173 255,17%
1.6.60.06
EQUIPO DE QUIRÓFANOS Y SALAS DE
PARTO 10.088.074 93.432.879 83.344.805 826,17%
1.6.60.07 EQUIPO DE APOYO DIAGNÓSTICO 9.593.957 19.057.706 9.463.749 98,64%
1.6.60.09 EQUIPO DE SERVICIO AMBULATORIO 93.530.000 109.344.934 15.814.934 16,91%
1.6.60.90 OTRO EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 69.063.141 120.410.811 51.347.670 74,35%
1.6.65
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE
OFICINA 122.400.988 165.939.788 43.538.800 35,57%
1.6.65.01 MUEBLES Y ENSERES 64.609.000 108.147.800 43.538.800 67,39%
1.6.65.02 EQUIPO Y MÁQUINA DE OFICINA 46.346.008 46.346.008 0 0,00%
1.6.65.90
OTROS MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO
DE OFICINA 11.445.980 11.445.980 0 0,00%
1.6.70
EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y
COMPUTACIÓN 170.857.873 96.955.973 -73.901.900 -43,25%
1.6.70.01 EQUIPO DE COMUNICACIÓN 37.525.973 37.525.973 0 0,00%
1.6.70.02 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 133.285.500 59.383.600 -73.901.900 -55,45%
1.6.70.90
OTROS EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y
COMPUTACIÓN 46.400 46.400 0 0,00%
1.6.75
EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN
Y ELEVACIÓN 536.200.000 477.302.860 -58.897.140 -10,98%
1.6.75.02 TERRESTRE 536.200.000 477.302.860 -58.897.140 -10,98%
1.6.80
EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA,
DESPENSA Y HOTELERÍA 2.943.400 2.943.400 0 0,00%
1.6.80.02
EQUIPO DE RESTAURANTE Y
CAFETERÍA 1.510.000 1.510.000 0 0,00%
1.6.80.04 EQUIPO DE LAVANDERÍA 1.433.400 1.433.400 0 0,00%
1.6.81 BIENES DE ARTE Y CULTURA 74.594 74.594 0 0,00%
1.6.81.07
LIBROS Y PUBLICACIONES DE
INVESTIGACIÓN Y CONSULTA 74.594 74.594 0 0,00%
1.6.85
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) -138.931.000 -312.648.845 -173.717.845 125,04%
1.6.85.01 EDIFICACIONES 0 -10.689.879 -10.689.879 100,00%
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
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1.6.85.02 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 0 -7.333.333 -7.333.333 100,00%
1.6.85.03 REDES, LÍNEAS Y CABLES -1.000.000 -1.160.000 -160.000 16,00%
1.6.85.04 MAQUINARIA Y EQUIPO -1.518.000 -1.632.067 -114.067 7,51%
1.6.85.05 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO -44.390.000 -125.496.364 -81.106.364 182,71%
1.6.85.06
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE
OFICINA -17.560.000 -34.153.979 -16.593.979 94,50%
1.6.85.07
EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y
COMPUTACIÓN -18.660.000 -28.355.597 -9.695.597 51,96%
1.6.85.08
EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN
Y ELEVACIÓN -53.724.000 -101.454.286 -47.730.286 88,84%
1.6.85.09
EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA,
DESPENSA Y HOTELERÍA -2.079.000 -2.373.340 -294.340 14,16%
NOTA 8 ACTIVOS INTANGIBLES. La E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen De Santa María - Huila, reconoce los intangibles, teniendo en cuenta que corresponden a activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física; igualmente se amortizan de acuerdo con el análisis de la oficina de sistemas de información considerando el tiempo en el que se espera que los derechos generen beneficios económicos para la Entidad.
Software y licencias.
La E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen De Santa María - Huila, reconoce la adquisición de software y licencias de acuerdo con las condiciones contractuales que los mismos impartan verificando el cumplimiento de las condiciones que debe tener un activo intangible. La Entidad, por lo general, determina su vida útil tomando como base la estimación del tiempo de uso (para el caso de software) y los tiempos en las cuales deben ser renovados (para el caso de licencias).
La amortización de los software y licencias se efectúa por el método lineal el cual refiere el patrón de consumo de los beneficios económicos que se derivan del uso del activo intangible, al igual que se estima un valor residual cero porque al finalizar la vida útil determinada por la entidad el activo intangible no es vendido a terceros, de acuerdo con sus condiciones de licenciamiento. CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019
VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
1.9.70 ACTIVOS INTANGIBLES 122.046.900 122.046.900 0 0,00%
1.9.70.08 SOFTWARES 122.046.900 122.046.900 0 0,00%
1.9.75 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS
INTANGIBLES (CR) -1.449.195 -38.063.265 -36.614.070 2526,51%
1.9.75.08 SOFTWARES -1.449.195 -38.063.265 -36.614.070 2526,51%
NOTA 9. CUENTAS POR PAGAR.
De acuerdo con la política contable aplicada por la Entidad, los pasivos no presentan cálculo de deterioro. Es una entidad que mantiene el pago de sus obligaciones al
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día tanto con el personal de planta, contrato, proveedores, contratista etc. Representa el valor de las obligaciones contraídas por la E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen De Santa María - Huila, con terceros por concepto de adquisición de bienes o servicios de proveedores tanto nacionales, en el desarrollo de sus actividades o desarrollo de proyectos de inversión específicos. El siguiente cuadro presenta el consolidado de la cuenta contable “24 “cuentas por pagar, en el cual se puede evidenciar obligaciones por retención en el fuente e impuestos al valor agregado.
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
2.4 CUENTAS POR PAGAR 258.136.780 216.894.847 -41.241.933 -15,98%
2.4.01
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
NACIONALES 117.849.771 103.410.119 -14.439.652 -12,25%
2.4.01.01 BIENES Y SERVICIOS 117.849.771 103.410.119 -14.439.652 -12,25%
2.4.07 RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS 68.765.030 7.687.293 -61.077.737 -88,82%
2.4.07.04 VENTAS POR CUENTA DE TERCEROS 63.135.779 1.685.422 -61.450.357 -97,33%
2.4.07.20 RECAUDOS POR CLASIFICAR 5.629.251 6.001.871 372.620 6,62%
2.4.24 DESCUENTOS DE NÓMINA 4.074.817 3.415.624 -659.193 -16,18%
2.4.24.04 SINDICATOS 0 151.018 151.018 100,00%
2.4.24.06 FONDOS DE EMPLEADOS 1.774.735 804.000 -970.735 -54,70%
2.4.24.07 LIBRANZAS 2.300.082 2.460.606 160.524 6,98%
2.4.36
RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE
TIMBRE 3.134.486 5.333.409 2.198.923 70,15%
2.4.36.03 HONORARIOS 0 700.000 700.000 100,00%
2.4.36.05 SERVICIOS 313.769 2.602.336 2.288.567 729,38%
2.4.36.08 COMPRAS 1.741.558 393.694 -1.347.864 -77,39%
2.4.36.15 RENTAS DE TRABAJO 66.000 207.000 141.000 213,64%
2.4.36.25 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 586.034 249.453 -336.581 -57,43%
2.4.36.26 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN 0 882.332 882.332 100,00%
2.4.36.27
RETENCIÓN DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO POR COMPRAS 427.125 196.229 -230.896 -54,06%
2.4.36.90 OTRAS RETENCIONES 0 102.365 102.365 100,00%
2.4.90 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 64.312.676 97.048.402 32.735.726 50,90%
2.4.90.28 SEGUROS 0 1.291.370 1.291.370 100,00%
2.4.90.54 HONORARIOS 27.296.399 54.969.950 27.673.551 101,38%
2.4.90.55 SERVICIOS 37.016.277 40.787.082 3.770.805 10,19%
Por política general de la empresa, el plazo para pago a los proveedores de bienes y servicios es tratar de no exceder los 30 días.
NOTA 10. BENEFICIOS A EMPLEADOS. Beneficios a empleados a corto plazo.
A continuación, se presenta el detalle de los beneficios a empleados por pagar a corto plazo:
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
2.5 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 37.096.027 95.996.049 58.900.022 158,78%
2.5.11 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO PLAZO 37.096.027 95.996.049 58.900.022 158,78%
2.5.11.01 NÓMINA POR PAGAR 3.657.924 29.584.766 25.926.842 708,79%
2.5.11.02 CESANTÍAS 28.335.087 44.034.692 15.699.605 55,41%
2.5.11.03 INTERESES SOBRE CESANTÍAS 5.026.715 4.823.017 -203.698 -4,05%
2.5.11.04 VACACIONES 0 388.754 388.754 100,00%
2.5.11.05 PRIMA DE VACACIONES 0 490.852 490.852 100,00%
2.5.11.09 BONIFICACIONES 0 1.245.253 1.245.253 100,00%
2.5.11.11 APORTES A RIESGOS LABORALES 0 855.000 855.000 100,00%
2.5.11.22 APORTES A FONDOS PENSIONALES - EMPLEADOR 0 5.526.800 5.526.800 100,00%
2.5.11.23
APORTES A SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD -
EMPLEADOR 76.301 4.249.100 4.172.799 5468,87%
2.5.11.24 APORTES A CAJAS DE COMPENSACIÓN FAMILIAR 0 3.060.600 3.060.600 100,00%
2.5.11.90
OTROS BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A CORTO
PLAZO 0 1.737.215 1.737.215 100,00%
2.5.11.22 APORTES A FONDOS PENSIONALES - EMPLEADOR 0 5.526.800 5.526.800 100,00%
Los beneficios a empleados que contempla la E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen de Santa María - Huila, corresponden a beneficios a empleados a corto plazo, los cuales comprenden salarios, cesantías, vacaciones, prima de vacaciones, prima de servicios y demás que considera la normatividad aplicable al sector. Estos beneficios a empleados son liquidados de acuerdo con lo establecido por la legislación laboral en Colombia y se reconocen en el momento en el que la Entidad consume el beneficio económico procedente del servicio, es decir durante el tiempo en que el empleado presta el servicio para la Entidad.
A la fecha las cesantías fueron consignadas en el fondo nacional del ahorro, dentro de la misma vigencia; quedando pendiente el pago de los intereses sobre las cesantías con los valores reflejados en el cuadro anterior.
NOTA 11. PROVISIONES.
Las provisiones corresponden a una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, de la cual la Entidad espera desprenderse de beneficios económicos en el futuro para cancelarla y que es posible determinar el costo de manera confiable para ser incorporado en los estados financieros.
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
2.7 PROVISIONES 76.666.667 76.666.667 0 0,00%
2.7.01 LITIGIOS Y DEMANDAS 76.666.667 76.666.667 0 0,00%
2.7.01.01 CIVILES 6.666.667 6.666.667 0 0,00%
2.7.01.03 ADMINISTRATIVAS 70.000.000 70.000.000 0 0,00%
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
NOTA 12. PATRIMONIO. Capital Fiscal y Resultado del Ejercicio.
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
3 PATRIMONIO 2.087.112.306 2.244.956.038 157.843.732 7,56%
3.2 PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS 2.087.112.306 2.244.956.038 157.843.732 7,56%
3.2.08 CAPITAL FISCAL 1.468.453.167 1.468.453.167 0 0,00%
3.2.08.01 CAPITAL FISCAL 1.468.453.167 1.468.453.167 0 0,00%
3.2.25
RESULTADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES 502.394.701 618.659.139 116.264.438 23,14%
3.2.25.01
UTILIDADES O EXCEDENTES
ACUMULADOS 502.394.701 618.659.139 116.264.438 23,14%
3.2.30 RESULTADO DEL EJERCICIO 116.264.438 157.843.732 41.579.294 35,76%
3.2.30.01
UTILIDAD O EXCEDENTE DEL
EJERCICIO 116.264.438 157.843.732 41.579.294 35,76%
El patrimonio Institucional está conformado por las partidas antes relacionadas.
Corresponde a los recursos otorgados para la creación y desarrollo de la empresa, así como el valor del superávit acumulado de cada vigencia, representa el valor del resultado obtenido por la entidad, como consecuencia de las operaciones realizadas durante un periodo determinado. NOTA 13– INGRESOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS.
La E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen de Santa María - Huila, percibe sus ingresos principalmente por la prestación de servicios de salud, los cuales son la razón de ser de la empresa, los otros ingresos de importancia son los aportes departamentales y nacionales.
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
4 INGRESOS 2.258.507.807 2.804.543.231 546.035.424 24,18%
4.3 VENTA DE SERVICIOS 2.155.448.618 2.327.540.898 172.092.280 7,98%
4.3.12 SERVICIOS DE SALUD 2.155.448.618 2.327.540.898 172.092.280 7,98%
4.3.12.08
URGENCIAS - CONSULTA Y
PROCEDIMIENTOS 234.771.223 206.985.814 -27.785.409 -11,84%
4.3.12.09 URGENCIAS - OBSERVACIÓN 0 105.364.088 105.364.088 100,00%
4.3.12.17
SERVICIOS AMBULATORIOS -
CONSULTA EXTERNA Y
PROCEDIMIENTOS 226.273.173 197.258.612 -29.014.561 -12,82%
4.3.12.19
SERVICIOS AMBULATORIOS - SALUD
ORAL 134.661.458 360.498.621 225.837.163 167,71%
4.3.12.20
SERVICIOS AMBULATORIOS -
PROMOCIÓN Y PREVENCIÓN 942.346.604 912.495.283 -29.851.321 -3,17%
4.3.12.27
HOSPITALIZACIÓN - ESTANCIA
GENERAL 18.112.034 19.883.102 1.771.068 9,78%
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
4.3.12.37
QUIRÓFANOS Y SALAS DE PARTO -
SALAS DE PARTO 4.529.163 3.180.516 -1.348.647 -29,78%
4.3.12.46
APOYO DIAGNÓSTICO - LABORATORIO
CLÍNICO 41.801.715 41.885.079 83.364 0,20%
4.3.12.47 APOYO DIAGNÓSTICO - IMAGENOLOGÍA 14.102.779 17.289.715 3.186.936 22,60%
4.3.12.62
APOYO TERAPÉUTICO - FARMACIA E
INSUMOS HOSPITALARIOS 373.286.214 255.454.560 -117.831.654 -31,57%
4.3.12.94
SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD -
SERVICIOS DE AMBULANCIAS 165.564.255 206.549.108 40.984.853 24,75%
4.3.12.95
SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD -
OTROS SERVICIOS 0 696.400 696.400 100,00%
De acuerdo con la política contable adoptada por la Entidad, los ingresos son reconocidos en los estados financieros al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir generando la respectiva cuenta por cobrar ERP, Municipios, Departamento o diferentes entidades.
NOTA 14 COSTOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
Los costos por prestación del servicio, representa el valor de los costos en que se incurre por la prestación de servicios de salud vendidos durante el periodo contable. Son las erogaciones directamente relacionadas con la generación de ingresos de actividades ordinarias y principal, dentro de las cuales se encuentran los diferentes centros de costos como se relacionan a continuación:
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
6 COSTOS DE VENTAS 1.407.440.363 1.508.020.898 100.580.535 7,15%
6.3 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 1.407.440.363 1.508.020.898 100.580.535 7,15%
6.3.10 SERVICIOS DE SALUD 1.407.440.363 1.508.020.898 100.580.535 7,15%
6.3.10.01
URGENCIAS - CONSULTA Y
PROCEDIMIENTOS 306.723.603 348.130.199 41.406.596 13,50%
6.3.10.02 URGENCIAS - OBSERVACIÓN 0 87.004.825 87.004.825 100,00%
6.3.10.15
SERVICIOS AMBULATORIOS - CONSULTA
EXTERNA Y PROCEDIMIENTOS 188.237.398 165.695.285 -22.542.113 -11,98%
6.3.10.17
SERVICIOS AMBULATORIOS -
ACTIVIDADES DE SALUD ORAL 91.354.164 170.122.554 78.768.390 86,22%
6.3.10.18
SERVICIOS AMBULATORIOS -
ACTIVIDADES DE PROMOCIÓN Y
PREVENCIÓN 380.506.254 469.591.486 89.085.232 23,41%
6.3.10.25 HOSPITALIZACIÓN - ESTANCIA GENERAL 7.074.167 7.997.424 923.257 13,05%
6.3.10.36
QUIRÓFANOS Y SALAS DE PARTO -
SALAS DE PARTO 2.985.200 1.297.585 -1.687.615 -56,53%
6.3.10.40
APOYO DIAGNÓSTICO - LABORATORIO
CLÍNICO 36.151.551 32.537.164 -3.614.387 -10,00%
6.3.10.41 APOYO DIAGNÓSTICO - IMAGENOLOGÍA 1.502.902 10.003.765 8.500.863 565,63%
6.3.10.56
APOYO TERAPÉUTICO - FARMACIA E
INSUMOS HOSPITALARIOS 307.804.531 127.427.164 -180.377.367 -58,60%
6.3.10.66
SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD -
SERVICIOS DE AMBULANCIAS 85.100.593 88.213.447 3.112.854 3,66%
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
NOTA 15. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DE OPERACIÓN.
La desagregación de los gastos de administración y operación presentados en el estado de resultado individual para el periodo contable terminado el 31 de diciembre de 2019 y es la siguiente:
Corresponde a los diferentes gastos administrativos necesarios para el desarrollo del objeto social, como por ejemplo la nómina y gastos del personal diversos.
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
5.1 DE ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN 517.252.488 593.434.808 76.182.320 14,73%
5.1.01 SUELDOS Y SALARIOS 114.156.270 148.929.801 34.773.531 30,46%
5.1.01.01 SUELDOS 102.263.295 128.983.821 26.720.526 26,13%
5.1.01.02 JORNALES 0 80.000 80.000 100,00%
5.1.01.03 HORAS EXTRAS Y FESTIVOS 0 2.850.000 2.850.000 100,00%
5.1.01.19 BONIFICACIONES 11.892.975 17.015.980 5.123.005 43,08%
5.1.08 GASTOS DE PERSONAL DIVERSOS 13.547.570 16.487.534 2.939.964 21,70%
5.1.08.02 HONORARIOS 0 382.867 382.867 100,00%
5.1.08.03
CAPACITACIÓN, BIENESTAR SOCIAL Y
ESTÍMULOS 9.309.570 16.104.667 6.795.097 72,99%
5.1.08.90 OTROS GASTOS DE PERSONAL DIVERSOS 4.238.000 0 -4.238.000 -100,00%
La desagregación de las contribuciones efectivas sobre la nómina para el periodo contable terminado el 31 de diciembre de 2019, es la siguiente:
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
5.1.03 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 22.727.600 39.553.700 16.826.100 74,03%
5.1.03.01 SEGUROS DE VIDA 0 72.200 72.200 100,00%
5.1.03.02 APORTES A CAJAS DE COMPENSACIÓN FAMILIAR 3.373.700 5.810.900 2.437.200 72,24%
5.1.03.03 COTIZACIONES A SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 7.625.000 13.714.800 6.089.800 79,87%
5.1.03.05 COTIZACIONES A RIESGOS LABORALES 738.500 1.201.200 462.700 62,65%
5.1.03.06
COTIZACIONES A ENTIDADES
ADMINISTRADORAS DEL RÉGIMEN DE PRIMA
MEDIA
10.990.400 18.754.600 7.764.200 70,65%
La desagregación de los aportes sobre la nómina para el periodo contable terminado el 31 de diciembre de 2019, es la siguiente:
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
5.1.04 APORTES SOBRE LA NÓMINA 4.875.200 7.597.300 2.722.100 55,84%
5.1.04.01 APORTES AL ICBF 2.673.300 4.616.600 1.943.300 72,69%
5.1.04.02 APORTES AL SENA 1.910.000 2.980.700 1.070.700 56,06%
5.1.04.03 APORTES A LA ESAP 291.900 0 -291.900 -100,00%
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
La desagregación de las prestaciones sociales para el periodo contable terminados el 31 de diciembre de 2019, es la siguiente:
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
5.1.07 PRESTACIONES SOCIALES 37.990.309 64.735.184 26.744.875 70,40%
5.1.07.01 VACACIONES 6.463.347 7.434.876 971.529 15,03%
5.1.07.02 CESANTÍAS 6.591.380 14.004.166 7.412.786 112,46%
5.1.07.03 INTERESES A LAS CESANTÍAS 955.888 2.034.515 1.078.627 112,84%
5.1.07.04 PRIMA DE VACACIONES 3.521.867 5.642.409 2.120.542 60,21%
5.1.07.05 PRIMA DE NAVIDAD 7.336.958 15.998.378 8.661.420 118,05%
5.1.07.06 PRIMA DE SERVICIOS 8.053.890 10.414.716 2.360.826 29,31%
5.1.07.95 OTRAS PRESTACIONES SOCIALES 5.066.979 9.206.124 4.139.145 81,69%
La desagregación de los gastos generales para el periodo contable terminados el 31 de diciembre de 2019, es la siguiente:
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
5.1.11 GENERALES 323.306.876 316.131.289 -7.175.587 -2,22%
5.1.11.01 MOLDES Y TROQUELES 0 6.058.333 6.058.333 100,00%
5.1.11.02 MATERIAL QUIRÚRGICO 0 2.533.150 2.533.150 100,00%
5.1.11.13 VIGILANCIA Y SEGURIDAD 4.672.542 4.246.688 -425.854 -9,11%
5.1.11.17 SERVICIOS PÚBLICOS 25.982.884 25.968.693 -14.191 -0,05%
5.1.11.19 VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE 16.412.044 16.194.433 -217.611 -1,33%
5.1.11.21 IMPRESOS, PUBLICACIONES, SUSCRIPCIONES Y
AFILIACIONES 0 800.880 800.880 100,00%
5.1.11.22 FOTOCOPIAS 0 643.900 643.900 100,00%
5.1.11.23 COMUNICACIONES Y TRANSPORTE 3.023.200 624.480 -2.398.720 -79,34%
5.1.11.25 SEGUROS GENERALES 29.273.364 27.989.033 -1.284.331 -4,39%
5.1.11.73 INTERVENTORÍAS, AUDITORÍAS Y EVALUACIONES 0 475.116 475.116 100,00%
5.1.11.79 HONORARIOS 39.671.998 115.221.891 75.549.893 190,44%
5.1.11.80 SERVICIOS 202.742.259 115.221.892 -87.520.367 -43,17%
5.1.11.90 OTROS GASTOS GENERALES 1.528.585 152.800 -1.375.785 -90,00%
16 DETERIORO, DEPRECIACIONES, AGOTAMIENTO Y AMORTIZACIONES.
La desagregación del deterioro, depreciaciones, agotamiento y amortizaciones para el periodo contable terminado el 31 de diciembre de 2019, es la siguiente:
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
5.3
DETERIORO, DEPRECIACIONES,
AMORTIZACIONES Y PROVISIONES 0 210.331.915 210.331.915 100,00%
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
5.3.51
DETERIORO DE PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO 0 173.717.845 173.717.845 100,00%
5.3.51.05 EDIFICACIONES 0 10.689.879 10.689.879 100,00%
5.3.51.06 PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 0 7.333.333 7.333.333 100,00%
5.3.51.07 REDES, LÍNEAS Y CABLES 0 160.000 160.000 100,00%
5.3.51.08 MAQUINARIA Y EQUIPO 0 114.067 114.067 100,00%
5.3.51.09 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 0 81.106.364 81.106.364 100,00%
5.3.51.10 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 0 16.593.979 16.593.979 100,00%
5.3.51.11 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN 0 9.695.597 9.695.597 100,00%
5.3.51.12
EQUIPO DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y
ELEVACIÓN 0 47.730.286 47.730.286 100,00%
5.3.51.13
EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y
HOTELERÍA 0 294.340 294.340 100,00%
5.3.57 DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES 0 36.614.070 36.614.070 100,00%
5.3.57.07 SOFTWARES 0 36.614.070 36.614.070 100,00%
5.3.68 PROVISIÓN LITIGIOS Y DEMANDAS 76.666.667 0 -76.666.667 -100,00%
5.3.68.01 CIVILES 6.666.667 0 -6.666.667 -100,00%
5.3.68.03 ADMINISTRATIVAS 70.000.000 0 -70.000.000 -100,00%
Nota 17. OTROS INGRESOS.
La desagregación de los ingresos financieros presentados en el estado de resultados individual para los periodos contables terminados el 31 de diciembre de 2019, es la siguiente:
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
4.8 OTROS INGRESOS 103.059.189 1.198.306 -101.860.883 -98,84%
4.8.02 FINANCIEROS 597.215 1.131.537 534.322 89,47%
4.8.02.01
INTERESES SOBRE DEPÓSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS 597.215 1.131.537 534.322 89,47%
4.8.08 INGRESOS DIVERSOS 102.461.974 66.769 -102.395.205 -99,93%
4.8.08.28 INDEMNIZACIONES 71.206.560 0 -71.206.560 -100,00%
4.8.08.90 OTROS INGRESOS DIVERSOS 31.255.414 66.769 -31.188.645 -99,79%
4.8 OTROS INGRESOS 103.059.189 1.198.306 -101.860.883 -98,84%
4.8.02 FINANCIEROS 597.215 1.131.537 534.322 89,47%
4.8.02.01
INTERESES SOBRE DEPÓSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS 597.215 1.131.537 534.322 89,47%
4.8.08 INGRESOS DIVERSOS 102.461.974 66.769 -102.395.205 -99,93%
Nota 18. OTROS GASTOS
La desagregación de los gastos financieros presentados en el estado de resultados individual para los periodos contables terminados el 31 de diciembre de 2019, es la siguiente:
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
5.8 OTROS GASTOS 140.883.851 334.911.878 194.028.027 137,72%
5.8.04 FINANCIEROS 3.414.563 11.567.357 8.152.794 238,77%
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
5.8.04.02 INTERÉS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 0 36.200 36.200 100,00%
5.8.04.34
COSTO EFECTIVO DE PRÉSTAMOS POR PAGAR -
FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO 485.785 0 -485.785 -100,00%
5.8.04.39 INTERESES DE MORA 1.167 3.100 1.933 165,64%
5.8.04.40
INTERESES SOBRE DEPÓSITOS Y
EXIGIBILIDADES 2.927.611 4.202.365 1.274.754 43,54%
5.8.04.90 OTROS GASTOS FINANCIEROS 0 7.325.692 7.325.692 100,00%
5.8.90 GASTOS DIVERSOS 137.469.288 323.344.521 185.875.233 135,21%
5.8.90.14
MARGEN EN LA CONTRATACIÓN DE LOS
SERVICIOS DE SALUD 130.591.980 76.682.043 -53.909.937 -41,28%
5.8.90.19
PÉRDIDA POR BAJA EN CUENTAS DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS 0 175.874.811 175.874.811 100,00%
5.8.90.90 OTROS GASTOS DIVERSOS 6.877.308 70.787.667 63.910.359 929,29%
NOTA 19 – SUBVENCIONES.
Dentro de la ejecución de operaciones diferentes a las directamente relacionadas con el objeto social de la Entidad, se han efectuado el reconocimiento de los siguientes ingresos, clasificados como otros y desagregado por los principales conceptos.
La E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen de Santa María - Huila, ha recibido dinero por subvenciones a corte de la información, provenientes de la nación de:
- Compra de equipos médicos para el mejoramiento de dotación hospitalaria
de baja complejidad para instituciones de red primaria del departamento del
Huila
CUENTA NOMBRE CUENTA 2018 2019 VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
4.4 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 0 475.804.027 475.804.027 100,00%
4.4.30 SUBVENCIONES 0 475.804.027 475.804.027 100,00%
4.4.30.05
SUBVENCIÓN POR RECURSOS TRANSFERIDOS
POR EL GOBIERNO 0 475.804.027 475.804.027 100,00%
NOTA 20 – CONTINGENCIAS
La E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen de Santa María - Huila, No posee al corte contingencias.
NOTA 21 – HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO CONTABLE
La E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen de Santa María - Huila, no realizo ajustes, modificaciones, ni producido acontecimiento que ameriten cambios, a la información antes presentada.
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros a Diciembre 31 de 2019, de la E.S.E. Hospital Nuestra Señora del Carmen de Santa María - Huila, serán el soporte para el reporte de la información ante la Contaduría General de la Nación, Ministerio de salud de la Protección Social (plataforma SIHO) Secretaria de Salud Departamental y demás entidades que los requieran.
Atentamente.
JOHN ALEXANDER VELASCO PEREZ Contador T.P.No. 107.289 – T
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
ACTIVO Nota 31/12/2019 31/12/2018
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes del efectivo 3 191.112.774,00 160.860.478,00
Cuentas por Cobrar 5 289.343.707,00 272.620.337,00
Inventarios 6 190.220.179,00 137.744.968,00
Total Activos corrientes 670.676.660,00 571.225.783,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar 5 48.289.460,00 48.258.000,00
Propiedades, planta y equipo 7 1.891.836.381,00 1.710.951.292,00
Otros activos 8 91.962.635,00 128.576.705,00
Total Activos no corrientes 2.032.088.476,00 1.887.785.997,00
TOTAL ACTIVO 2.702.765.136,00 2.459.011.780,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Operaciones de Credito Publico y Financiamiento 68.251.535,00 0,00
Cuentas por pagar 9 192.319.513,00 225.615.312,00
Beneficios a los empleados 10 95.996.049,00 37.096.027,00
Provisiones 11 76.666.667,00 76.666.667,00
Otros pasivos 0,00 0,00
Total pasivos corrientes 433.233.764,00 339.378.006,00
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar 24.575.334,00 32.521.468,00
Total pasivos no corrientes 24.575.334,00 32.521.468,00
TOTAL PASIVO 457.809.098,00 371.899.474,00
PATRIMONIO
Patrimonio insitucional
Capital Fiscal 12 1.468.453.167,00 1.468.453.167,00
Resultados de Ejercicios Anteriores 12 618.659.139,00 502.394.701,00
Resultados del Ejercicio 12 157.843.732,00 116.264.438,00
TOTAL PATRIMONIO 2.244.956.038,00 2.087.112.306,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.702.765.136,00 2.459.011.780,00
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Facturacion Glosada en Venta de Servicios de Salud 73.372.622,00 83.783.361,00
Deudoras por Contra (CR) -73.372.622,00 -83.783.361,00
DIEGO FERNANDO ANDRADE SANTOFIMIO JOHN ALEXANDER VELASCO PEREZ
Representante Legal Contador
T.P. N 107289 - T
EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO HOSPITAL NUESTRA SEÑORA DEL CARMEN SANTA MARIA - HUILA
Estado de Situacion Financiera
Periodos Contables Terminados el 31/12/2019 y 31/12/2018
NIT - 813.010.024-8
(Cifras en Pesos Colombianos)
9
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
NOTA 31/12/2019 31/12/2018
43 Venta de servicios 13 2.327.540.898 2.155.448.618
44 Transferencias y Subvenciones 19 475.804.027 0
63 Costo de Venta de Servicios 14 1.508.020.898- 1.407.440.363-
UTILIDAD BRUTA 1.295.324.027 748.008.255
51 De administración 15 593.434.808- 517.252.488-
53 Deteriodo, Agotamiento Depreciaciones y Provisiones 16 210.331.915- 76.666.667-
UTILIDAD (DÉFICIT) OPERACIONAL (4) 803.766.723- 593.919.155-
48 Otros ingresos 17 1.198.306 103.059.189
58 Otros gastos 18 334.911.878- 140.883.851-
RESULTADO (SUPERAVIT) DEL EJERCICIO (11) 157.843.732 116.264.438
DIEGO FERNANDO ANDRADE SANTOFIMIO JOHN ALEXANDER VELASCO PEREZ
Representante Legal Contador
T.P .No. 107289-T
EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO HOSPITAL NUESTRA SEÑORA DEL CARMEN SANTA MARIA - HUILA
NIT - 813.010.024-8
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CONSOLIDADO
Periodos Contables Terminados el 31/12/2019 y 31/12/2018
(Cifras en Pesos Colombianos)
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
157.843.732,00
192.385.853,00
173.717.845,00
36.614.070,00
-17.946.062,00
350.229.585,00
-33.625.890,00
1.191.232,00
0,00
-52.475.211,00
0,00
-46.961.120,00
-61.077.737,00
-659.193,00
2.198.923,00
65.257.194,00
58.900.022,00
0,00
0,00
0,00
-33.625.890,00
68.251.535,00
68.251.535,00
0,00
116.264.438,00
-116.264.438,00
68.251.535,00
-354.602.934,00
-354.602.934,00
-354.602.934,00
30.252.296,00
160.860.478,00
191.112.774,00
DIEGO FERNANDO ANDRADE SANTOFIMIO JOHN ALEXANDER VELASCO P,
Representante Legal Contador
T.P .No. 107289-T
FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
TOTAL FLUJO DE EFECTIVO GENERADO EN EL PERIODO
SALDO EFECTIVO A 31 DE DICIEMBRE PERIODO ANTERIOR
SALDO EFECTIVO A 31 DE DICIEMBRE ESTE PERIODO
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) CAPITAL FISCAL
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES ACUMULADOS
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR
FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACION
VARIACIONES EN ACTIVIDADES DE INVERSION
DISMINUC. (AUMENTO) EN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) PROVISIONES LITIGIOS Y DEMANDAS
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
FLUJO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
VARIACIONES EN ACTIVIDADES DE FINANCIACION
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNA DE CORTO PLAZO
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) BENEFICIOS A EMPLEADOS
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) DEUDORES SERVICIOS DE SALUD
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) OTROS DEUDORES
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) INVENTARIOS
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) DESCUENTOS DE NOMINA
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) RENTENCIONES EN LA FUENTE E IMPUESTOS
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) OTRAS CUENTAS POR PAGAR
VARIACIONES EN ACTIVIDADES OPERACIONALES
EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO HOSPITAL NUESTRA SEÑORA DEL CARMEN SANTA MARIA - HUILA
NIT - 813.010.024-8
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Periodos Contables Terminados el 31/12/2019
(Cifras en Pesos Colombianos)
UTILIDAD DEL PERIODO
PARTIDAS QUE NO AFECTAN EL EFECTIVO
AUMENTO (DISMINUC) EN DEPRECIACION ACUMULADA
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) AMORTIZACION ACUMULADA INTANGIBLES
(DISMINUC. Y/O AUMENTO) PROVISION PARA DEUDORES
FUENTES DE OPERACIÓN PROVENIENTES DEL ESTADO DE RESUL.
“Con Calidad y Calidez Humana al Servicio de su Salud” Carrera 8 No 15-16 Barrio El Diamante Tel: 8787186 - 8787166 Santa María – Huila
Correo electrónico: [email protected]
NOTA DETALLE VALORESRESULTADO EJERCICIOS
ANTERIORES
RESULTADO DEL
EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO
Capital f iscal 1.468.453.167,00 0,00 0,00 1.468.453.167,00
Resultados de ejercicios anteriores 159.505.000,00 342.889.701,00 0,00 502.394.701,00
Resultado del ejercicio 342.889.701,00 0,00 116.264.438,00 116.264.438,00
Patrimonio público incorporado 0,00 0,00 0,00 0,00
SALIDAS 31/12/2018 1.970.847.868,00 342.889.701,00 116.264.438,00 2.087.112.306,00
NOTA DETALLE VALORESRESULTADO EJERCICIOS
ANTERIORES
RESULTADO DEL
EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO
Capital f iscal 1.468.453.167,00 0,00 0,00 1.468.453.167,00
Resultados de ejercicios anteriores 502.394.701,00 116.264.438,00 0,00 618.659.139,00
Resultado del ejercicio 0,00 0,00 157.843.732,00 157.843.732,00
Patrimonio público incorporado 0,00 0,00 0,00 0,00
SALIDAS 31/12/2019 1.970.847.868,00 116.264.438,00 157.843.732,00 2.244.956.038,00
DIEGO FERNANDO ANDRADE SANTOFIMIO JOHN ALEXANDER VELASCO PEREZ
Representante Legal Contador
T.P .No. 107289-T
EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO HOSPITAL NUESTRA SEÑORA DEL CARMEN SANTA MARIA - HUILA
NIT - 813.010.024-8
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Periodos Contables Terminados el 31/12/2019 y 31/12/2018
(Cifras en Pesos Colombianos)
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