A MANERA DE INTRODUCCIÓN
Bienestar Libertad Económica
“La División Internacional del Trabajo consiste en que unos países se especializan en ganar y otros en perder….”
Evitar el pago de impuestos mayor bienestar? Recaudación Gasto público Bienestar
EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS
Contribuyente A Contribuyente B Revende
Consumidor Final Sociedad
1- PERCUSIÓN
2- TRASLACIÓN
3- INCIDENCIA
4- DIFUSIÓN
Efectúa venta
PROGRESIVIDAD Y REGRESIVIDAD
Los Tributos un mecanismo de redistribución de la riqueza?
Impuestos Directos vs. Impuestos Indirectos. Una utopía?
Tasa efectiva de Tributación?
Y el Ppio de Capacidad Contributiva?
PROGRESIVIDAD ????
-El promedio de CT AL es 20% del PIB; en la UE el 35%, en la Eurozona el 44% y en los países escandinavos supera el 45%. (SV
15%)
-El índice de desigualdad de ingresos Gini en El Salvador es de 0.45 -En % porcentaje de hogares hacinados entre ricos y pobres. La brecha más alta se registra en El Salvador, Guatemala y Nicaragua. -En cuanto al tiempo de escolaridad del 20% más rico de la sociedad y el 20% más pobre, la mayor brecha en AL se registra en Bolivia, Colombia, El Salvador, México, Panamá y Perú. Los ricos estudian 7 años más que los pobres. Fuente. CEPAL
ALGUNOS DATOS
60% $32,000,000,000,000.00 $1,000,000,000,000.00 $ 115,000,000,000.00 5% , 31% , 64% 50%
ALGUNOS MECANISMOS EVASIVOS Y ELUSIVOS
Mecanismos
Ocultación de rentas
Ocultaciones contables
Doble contabilidad
Doble facturación
CCF y Facturas
falsas
Elevación artificial del costo de los
bienes
Economía sumergida
Mecanismos
Dislocar Residencia o Sede Efectiva
Subcapitalización
Trust en el Exterior
Precios de Transferencia
Leasing Internacional
Asistencia Técnica
(Management fee)
Compañías de Seguros Cautivas
Mecanismos
Simulación de
operaciones
Sub o Sobre facturación
Entidades Off shore y On shore
Treaty Shopping/
Rule Shopping
Missing Traders
Reorganizaciones societarias
Tax Shellters
Cómo lo hacen? Esencialmente se apoyan en: • Sub-declaración impositiva. • Registrar empresas en Paraísos Fiscales. • Testaferros. • Fijar residencia en otro país. • Aprovechar vacíos legales.
Lo Casi Insólito
• Delaware EEUU, 917.000 hbs y 945.000 cias. • Islas Caimán 57.000 hbs y 85.000 empresas registradas.
En un solo edificio existen 18,000 cias. Internacionales. • Las Bahamas 370.000 hbs y 113.000 cias. • Gibraltar 30.000 hbs y más de 80.000 cias.
Comprobación Tradicional
Efectiva realización de operaciones
Remuneración de operaciones (TP´s)
Ajustes
Hecho Imponible Requisitos de Deducibilidad
ESCALADA EN LA ACTIVIDAD INVESTIGATIVA
Adecuaciones Administrativas
Análisis figuras “common law” y HI
Naturaleza y particularidades de
Operaciones
Identificación de actividad, beneficio, funciones, riesgos y
activos
Citación al contribuyente para
comprender mejor su negocio
Aplicación de circuito económico en análisis
de la operación
Evaluar Sustancia (material), Formas y
tipo de evidencia
Desarrollo de Guías Técnicas y Guías de
Aplicación
Normativa de Documentación
Informes, Inteligencia Fiscal y litigios
Fuerte componente de Capacitación nacional
e internacional
Gestión comunicacional con
otras instancias juzgadoras de las
actuaciones de la AT
LA AT ANTE LA EVASIÓN Y ELUSIÓN
ADEMÁS….
-Adopción de Metodología OCDE. -Incorporación al Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información. -FATCA -En ruta a la adopción de medidas del Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting ) • Mayor control sobre la economía digital • Neutralizar los efectos de mecanismos híbridos • Limitar la deducción de intereses y otros pagos financieros • Exigir transparencia y la sustancia en las operaciones y
actividades. • Vigilar el tratamiento de los intangibles en materia de PT´s
ADEMÁS….
• Fortalecer bases de datos (local e internacionalmente) • Exigir a los SP que revelen su planificación fiscal agresiva. • Reexaminar la documentación sobre precios de
transferencia. • Suscribir un instrumento multilateral de intercambio de
información automático
-Se viene trabajando en la identificación de tramas organizadas de evasión y elusión, y a quienes las han promovido.
POR ESO, CUANDO…. -Ofreces servicios profesionales artificiosos. -Cuando te prestas a llevar contabilidad con irregularidades. -Cuando no solicitas factura en tus operaciones de consumo final, ni las entregas cuando vendes. -Cuando ofreces documentos falsos para respaldar operaciones inexistentes . -Cuando emites una resolución tan solo basado en formalidades sin considerar la sustancia y materialidad de los hechos. -Cuando emites una opinión sesgada en el Dictamen Fiscal o en el Informe de Auditor Independiente. -Cuando bajo el pretexto de falta de transparencia decides no tributar.
POR ESO, CUANDO….
-Cuando por ideologías económicas o políticas decides no tributar ni invertir en tu país. -Cuando la mejor asesoría que brindas a un contribuyente es sugerirle no entregar información. -Cuando en lugar de corregir sugieres llegar hasta la última instancia. -Cuando ignoras que lo que haces repercute en las actuales y futuras generaciones que incluyen a tu descendencia… LA PREGUNTA SIGUE SIENDO: LA EVASIÓN Y ELUSIÓN ¿SERÁ UN TEMA ECONÓMICO O DE CONCIENCIA?
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