Estado Libre Asociado de Puerto RicoOFICINA DEL CONTRALOR
Myriam J. Flores Santiago, CFE
Directora de Auditoría Interna
Abril 2007
Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna(emitidas por el Instituto de Auditores Internos)
Contraloría a sus órdenes...
ContenidoContenido
Introducción
Marco para la Práctica Profesional de la
Auditoría Interna (MRPP)
Definición de Auditoría Interna
Propósito de las Normas
¿Cómo están constituidas las Normas?
Revisión de las Normas
Contraloría a sus órdenes...
IntroducciónIntroducción
El Marco para la Práctica Profesional de El Marco para la Práctica Profesional de Auditoría Interna (MRPP) contempla:Auditoría Interna (MRPP) contempla:
La Definición de Auditoría Interna El Código de Ética Las Normas y otras guías relacionadas
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Definición de Auditoría InternaDefinición de Auditoría Interna
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización
ayuda a una organización a cumplir con sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno (dirección)
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El propósito de las El propósito de las NormasNormas es: es:
Definir principios básicos para la práctica
Desarrollar y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido
Establecer las bases para medir el desempeño de auditoría interna
Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización
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¿Cómo están constituidas las ¿Cómo están constituidas las NormasNormas??
Normas sobre Atributos
(las Series 1000)
Normas sobre Desempeño
(las Series 2000)
Normas sobre Implantación
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Normas sobre AtributosNormas sobre Atributos
1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad
1100 - Independencia y Objetividad
1200 - Pericia y Debido Cuidado Profesional
1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora
Enfocan las características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditoría interna
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Norma sobre AtributosNorma sobre Atributos1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad
El Estatuto (Charter) debe:
establecer la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización
autorizar el acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para la ejecución de los trabajos
definir el ámbito de actuación AI
Carta Constitutiva OCPR
Deben estar formalmente definidos en un estatuto y
estar aprobados por la dirección y el Comité de Auditoría
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Norma sobre AtributosNorma sobre Atributos1100 – Independencia y Objetividad1100 – Independencia y Objetividad
1110 - Independencia de la Organización
1120 - Objetividad Individual
1130 - Impedimentos a la Independencia u Objetividad
La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo
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Norma sobre AtributosNorma sobre Atributos1110 - Independencia de la Organización1110 - Independencia de la Organización
Norma de Implantación 1110.A1-
La actividad de auditoría interna debe estar libre de injerencias al determinar el alcance de la auditoría, al desempeñar su trabajo y al comunicar los resultados
El director de auditoría interna debe responder ante un nivel jerárquico, dentro de la organización, que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades
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Norma sobre AtributosNorma sobre Atributos1120 - Objetividad Individual1120 - Objetividad Individual
Consejo para la Práctica 1120-1:
La objetividad exige que los auditores internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el resultado de su labor y sin comprometer su calidad
Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y
evitar conflictos de intereses
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Norma sobre AtributosNorma sobre Atributos1130 - Impedimentos a la Independencia 1130 - Impedimentos a la Independencia
y Objetividady Objetividad
Ej. Limitación en el ámbito de
actuación Evaluación de operaciones
de las cuales el Auditor Interno tuvo responsabilidades previas
Responsabilidad de Auditoría Interna en funciones distintas de auditoríaRef. Consejo para la Práctica 1130-1; 1130.A1-1 y 1130.A1.2
Si la independencia u objetividad se viese comprometida, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes
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Normas sobre AtributosNormas sobre Atributos1200 – Pericia y Debido Cuidado Profesional1200 – Pericia y Debido Cuidado Profesional
1210 - Pericia
1220 - Debido Cuidado Profesional
1230 - Desarrollo Profesional Continuado
Los trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional
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Normas sobre AtributosNormas sobre Atributos1300 – Programa de Aseguramiento de Calidad 1300 – Programa de Aseguramiento de Calidad
y Cumplimientoy Cumplimiento
1310 - Evaluaciones del Programa de Calidad
1320 - Reportes sobre el Programa de Calidad
1330 - Utilización de “Realizado de Acuerdo con las Normas”
1340 - Declaración de Incumplimiento
El director de auditoría interna debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna
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Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño
2000 - Administración de la Actividad de Auditoría Interna
2100 - Naturaleza del Trabajo 2200 - Planificación del Trabajo 2300 - Desempeño del Trabajo
2400 - Comunicación de Resultados
2500 -Supervisión del Progreso
2600 – Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Dirección
Describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios para medir su desempeño
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Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño2000 – Administración de la Actividad 2000 – Administración de la Actividad
de Auditoría Internade Auditoría Interna
2010 – Planificación
2020 - Comunicación y Aprobación
2030 - Gestión de Recursos
2040 - Políticas y Procedimientos
2050 – Coordinación
2060 - Informe al Consejo y a la Alta Dirección
El director de auditoría interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditoría interna para asegurar que añada valor a la organización
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Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna 2010 - 2010 - PlanificaciónPlanificación
El director ejecutivo de auditoría interna debe establecer planes basados en los riesgos, a fin de determinar las prioridades
Dichos planes deberán ser consistentes con las metas de la organización
Consejo para la Práctica
2010-1: El proceso de planificación
implica el establecimiento de: Metas Programas de trabajo Planes de personal y
presupuestos financieros Informes de actividad
Ej.
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Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna 2020 – 2020 – Comunicación y AprobaciónComunicación y Aprobación
El director de auditoría interna debe comunicar los planes y requerimientos de recursos, incluyendo los cambios propuestos significativos, al Consejo y a la alta dirección para la adecuada revisión y aprobación
Debe comunicar el impacto de cualquier limitación de recursos
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Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna2030 – 2030 – Gestión de RecursosGestión de Recursos
El director de auditoría interna debe asegurar que los recursos de auditoría interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado
Consejo para la Práctica
2030-1: El director de auditoría
interna debe establecer un programa para la selección y el desarrollo de los recursos humanos de la actividad de auditoría interna
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Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna2040 – 2040 – Políticas y ProcedimientosPolíticas y Procedimientos
El director de auditoría interna debe establecer políticas y procedimientos para dirigir la actividad de auditoría interna
Manuales formales administrativos y técnicos de auditoría
Manuales formales administrativos y técnicos de auditoría
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Administración de la Actividad de Auditoría InternaAdministración de la Actividad de Auditoría Interna2050 – 2050 – CoordinaciónCoordinación
El director de auditoría interna debe compartir información y coordinar actividades con otros proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de consultoría relevantes
Propósito asegurar una
cobertura adecuada y minimizar la
duplicación de esfuerzos
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Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño2100 – Naturaleza del Trabajo2100 – Naturaleza del Trabajo
La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque sistemático y disciplinado
2110 - Gestión de Riesgos
2120 – Control
2130 - Gobierno
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Naturaleza del TrabajoNaturaleza del Trabajo2110 – 2110 – Gestión de RiesgosGestión de Riesgos
La actividad de auditoría interna debe ayudar a la organización mediante la identificación y evaluación de las exposiciones significativas a los riesgos,
y la contribución a la mejora de los sistemas de gestión de riesgos y control
Riesgo – es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera afectar el logro de los objetivos
el riesgo se mide en términos de consecuencias y probabilidad
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Naturaleza del TrabajoNaturaleza del Trabajo2120 – 2120 – Evaluación de ControlEvaluación de Control
La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el mantenimiento de controles efectivos
mediante la evaluación de la eficacia y eficiencia de los mismos
y promoviendo la mejora continua
Un control es cualquier medida tomada por la dirección para aumentar la probabilidad de que los objetivos y metas establecidos serán alcanzados
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Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño2200 – 2200 – Planificación de la AuditoríaPlanificación de la Auditoría
Los auditores internos deben elaborar y registrar un plan para cada trabajo, que incluya el alcance, los objetivos, el plazo y la asignación de recursos
2210 - Objetivos del Trabajo
2220 -Alcance del Trabajo
2230 - Asignación de Recursos para el Trabajo
2240 - Programa de Trabajo
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Planificación Planificación 2210 – Objetivos del Trabajo2210 – Objetivos del Trabajo
Deben establecerse objetivos para cada trabajo
Norma de Implantación 2210.A2 – El auditor interno
debe considerar la probabilidad de errores, irregularidades, incumplimientos y otras exposiciones materiales al desarrollar los objetivos del trabajo
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Planificación Planificación 2220 – Alcance del Trabajo2220 – Alcance del Trabajo
El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo
Norma de Implantación
2220.A1 – El alcance del trabajo
debe tener en cuenta los sistemas, registros, personal y propiedades físicas relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros
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Los auditores internos deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo
Norma de Implantación
2240.A1 – Los programas de trabajo
deben establecer los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar información
Debe ser aprobado con anterioridad al comienzo del trabajo y cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente
Planificación Planificación 2240 – Programas de Trabajo2240 – Programas de Trabajo
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Normas de DesempeñoNormas de Desempeño2300 – Desempeño del Trabajo2300 – Desempeño del Trabajo
Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información
de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo
2310 - Identificación de la Información
2320 - Análisis y Evaluación
2330 -Registro de la Información
2340 - Supervisión del Trabajo
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Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo2310 - 2310 - Identificación de la InformaciónIdentificación de la Información
Los auditores internos deben identificar información suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo
Consejo para la Práctica
2310-1: Debe obtenerse
información sobre todos los aspectos relacionados con los objetivos y el alcance del trabajo
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Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo2320 - 2320 - Análisis y EvaluaciónAnálisis y Evaluación
Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados análisis y evaluaciones
Ej. Procedimientos de auditoría analíticos
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Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo2330 - 2330 - Registro de la InformaciónRegistro de la Información
Los auditores internos deben registrar información relevante que les permita documentar y evidenciar las conclusiones y los resultados del trabajo
Papeles de Trabajo
Papeles de Trabajo
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Consejo para la Práctica 2330-1:Consejo para la Práctica 2330-1:Registro de la InformaciónRegistro de la Información
Los papeles de trabajo deben ser completos e incluir la evidencia de las conclusiones del trabajo alcanzado
Documentos de la planificación y programa de trabajo
Cuestionario de control, diagramas de flujo, listas de verificación y descripciones narrativas
Memorandos de Entrevistas Cartas de confirmación y
representación Análisis y pruebas de
transacciones, procesos y saldos contables
Resultados de los procedimientos de auditoría analíticos
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Consejo para la Práctica 2330-1:Consejo para la Práctica 2330-1:Registro de la InformaciónRegistro de la Información
Técnicas típicas de preparación de papeles de trabajo
Debe identificar el trabajo y describir los contenidos o propósito del papel de trabajo
Debe estar firmado (o contener las iniciales) y fechado por el auditor interno que realizó el trabajo
Debe tener un índice o número de referencia
Los símbolos (marcas) de las verificaciones deben estar explicados
Las fuentes de los datos deben estar claramente identificadas
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Desempeño del TrabajoDesempeño del Trabajo2340 - 2340 - SupervisiónSupervisión
Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal
Consejo para la Práctica
2340-1: El director de auditoría
interna es responsable de que exista una adecuada supervisión del trabajo
La supervisión es un proceso continuo
Debe documentarse y conservarse evidencia adecuada de la supervisión
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Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño2400 – Comunicación de Resultados2400 – Comunicación de Resultados
Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo oportunamente
2410 - Criterios para la Comunicación
2420 - Calidad de la Comunicación
2421 – Errores y Omisiones
2430 – Declaración de Incumplimiento con las Normas
2440 – Distribución de Resultados
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Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño2500 – Supervisión del Progreso2500 – Supervisión del Progreso
El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un sistema para supervisar la disposición de los resultados comunicados a la dirección
Plan de Acción Correctiva (PAC)
Plan de Acción Correctiva (PAC)
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ConclusiónConclusión
La función de auditoría interna es esencial para que las entidades gubernamentales logren sus objetivos y metas de forma efectiva y eficiente.
Las Normas discutidas suponen los criterios internacionales por los que se evalúan y juzgan las actividades de auditoría interna
Las Normas pretenden servir a toda la profesión en todos los tipos de organizaciones donde se encuentren los auditores internos
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Instituto de Auditores Internos (IIA)
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Persona ContactoPersona Contacto
Myriam Janet Flores Santiago, CFEDirectora de Auditoría Interna
Tel. (787) 754-3030 Ext. 2536
E-Mail:[email protected]
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