Auditora
Septiembre 2012
Estndares Internacionales de Auditora y Aseguramiento
2012 Deloitte Touche Tohmatsu
Antecedentes
Estructura de las Normas de Auditora de Informacin Financiera Histrica ISA
Normas Internacionales de revisin de informacin financiera histrica IAPS - ISRE
Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE
Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS
Agenda
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2012 Deloitte Touche Tohmatsu
Antecedentes
Los ISA nacen en los aos 70
Entonces la gua era: US GAAS o UK GAAS
Estndares (privilegia la calidad y la eficiencia) vs Normas (carcter local)
Evolucin: revisin (100%), atestacin (muestreo) y aseguramiento (riesgos)
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Auditora o aseguramiento?
Revisin Atestacin Aseguramiento
ESTANDARIZACIN INTERNACIONAL
Calidad Eficiencia
2012 Deloitte Touche Tohmatsu 4 Footer
Emisin de los estndares internacionales de auditora
International Auditing and Assurance Standards
Board IAASB
Establecer estndares de alta
calidad
Facilitar la convergencia entre
los estndares nacionales y los
estndares internacionales
Public Interest Oversight Board
(2005)
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Quines intervienen en el proceso de emisin de Normas?
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IFAC
Consejo de Normas
IAASB
Consejo de Normas de Auditora y
Aseguramiento
IAESB
Normas Internacionales
de Formacin en Contadura
IESBA
Normas Internacionales de tica para Contadores
IPSASB
Normas Internacionales de Contabilidad
del Sector Pblico
PIOB
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Qu es la IFAC?
Es la organizacin mundial para la profesin de contador. Fundada en 1977,
tiene como misin servir al inters pblico, fortaleciendo la profesin contable en
todo el mundo y contribuyendo al desarrollo de economas internacionales
fuertes estableciendo y promoviendo normas profesionales de alta calidad,
impulsando la convergencia internacional de estas normas y tomando postura
en el inters pblico, donde la experiencia de la profesin sea ms relevante.
Esta compuesta por 167 miembros y asociados en 127 pases en todo el mundo.
Para proteger el inters pblico desarrolla, promueve e impone normas
reconocidas internacionalmente como medio para asegurar la credibilidad de la
informacin de la que dependen inversores y grupos de inters
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Qu se entiende por estndares internacionales de aseguramiento?
7
Se entiende por estndares internacionales de aseguramiento de acuerdo con el
Handbook 2010 del IFAC, un sistema o conjunto amplio que incluye:
Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario)
El Cdigo de tica
Estndares Internacionales de Control de Calidad
Los estndares internacionales de Auditora (ISA)
Principios y responsabilidades generales
Valoracin del riesgo y respuesta a estos riesgos
Evidencia de auditora
Uso del trabajo de otros
Conclusiones de auditora y presentacin de reportes
reas especializadas
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Qu se entiende por estndares internacionales de auditora?
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Declaraciones internacionales sobre la prctica de la auditora (IAPS)
Estndares internacionales compromisos de revisin de informacin financiera
histrica (ISRE)
Estndares internacionales compromisos de aseguramiento diferente de informacin financiera histrica (ISAE)
Estndares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS)
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Aseguramiento en las Normas Internacionales de Auditora
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IFAC Cdigo de tica
IAASB - Pronunciamientos
Normas sobre Control de Calidad - ISQC
Auditora y Revisin de Informacin
Financiera Histrica RICH Otras tareas diferentes
de auditora y RICH
Servicios
Relacionados
Normas
Internacionales
de Auditora -
ISA
Normas
Internacionales
sobre revisiones
ISRE
IAPS
Normas internacionales
sobre otros trabajos
que ofrecen seguridad
ISAE
Normas
Internacionales
sobre servicios
relacionados ISRS
Seguridad Alta Seguridad
Moderada
Seguridad
Alta/Moderada
No ofrecen
seguridad
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Las Normas de Auditora en Colombia Ley 43 de 1990
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Normas Personales
Trabajo realizado por personas entrenadas y
habilitadas como CP en Colombia.
Independencia mental para garantizar
objetividad e imparcialidad de sus juicios.
Diligencia profesional.
Normas relativas a la ejecucin del trabajo
Planeacin y supervisin adecuadas.
Evaluacin del SCI como base para determinar
el alcance de los procedimientos de auditora.
Obtener evidencia mediante anlisis,
inspeccin, observacin, interrogacin,
confirmacin, etc. como base del dictamen
sobre los EF.
Normas relativas a la rendicin de informes
Expresar claramente el carcter de su examen,
alcance y dictamen.
Si los EF estn de acuerdo con PCGA.
Si los principios han sido aplicados de manera
uniforme con los del ao anterior.
Expresar de manera clara e inequvoca las
salvedades de su dictamen.
Cdigo de tica
Principios bsicos de tica profesional
Integridad
Objetividad
Independencia
Responsabilidad
Confidencialidad
Observacin de las normas
Competencia y actualizacin
profesional
Difusin y colaboracin
Respeto entre colegas y
conducta tica
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Qu es aseguramiento?
En el aseguramiento, el contador profesional (en ejercicio
pblico) se compromete a dar seguridad razonable de que
la informacin contenida en los estados financieros (o en
otra materia sujeto) representa de manera razonable la
posicin financiera, el desempeo financiero y los flujos de
efectivo (o en otra materia sujeto) de acuerdo con los IFRS
(u otro criterio). Y para ello se compromete a hacer un
examen (ISA) que le de seguridad razonable de ello.
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Otras Normas de Auditora en Colombia
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Estn principalmente referidas a la revisora fiscal
Cdigo de Comercio (p.e. inhabilidades, contenido de los informes, reserva, etc.)
Ley 45 de 1960 (p.e. contenido de los informes, inhabilidades)
Ley 222 de 1995
CE 000011 Superintendencia de Sociedades 2008
CE 054 Superintendencia Financiera de Colombia 2008
Ley 1474 de 2011
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Estructura de la convergencia en Colombia con las normas de informacin
financiera y aseguramiento de la informacin
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Consejo Tcnico de la
Contadura Pblica
Comit de Normas de
Aseguramiento
Comit del Sector
Cooperativo
Comit del Sector
Financiero
Comit del Sector Real
Comit Expertos
Tributaristas
Mesa de Trabajo del
Sector Educativo
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Estructura de la convergencia en Colombia con las normas de informacin
financiera y aseguramiento de la informacin
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Artculo 5 de la Ley 1314 de 2009
Se entiende por normas de aseguramiento de informacin el sistema compuesto por
principios, conceptos, tcnicas, interpretaciones y guas, que regulan:
las calidades personales,
el comportamiento,
la ejecucin del trabajo y
los informes de un trabajo de aseguramiento de informacin.
Tales normas se componen de
normas ticas (Cdigo de tica IFAC)
normas de control de calidad de los trabajos (ISQC1)
normas de auditora de informacin financiera histrica (ISA)
normas de revisin de informacin financiera histrica y (IAPS - ISRE)
normas de aseguramiento de informacin distinta de la anterior (ISAE)
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Antecedentes
Estructura de las Normas de Auditora de Informacin Financiera Histrica ISA
Normas Internacionales de revisin de informacin financiera histrica IAPS - ISRE
Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE
Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS
Agenda
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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora
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Normas Internacionales
de Auditora
ISA 200 299 Principios y Responsabilidades Generales
ISA 300 499 Valoracin del riesgo y respuesta a los riesgos valorados
ISA 500-599 Evidencia de Auditora
ISA 600 699 Uso del trabajo de Otros
ISA 700 799 Conclusiones de auditora y Presentacin de Reportes
ISA 800 899 reas Especializadas
Seguridad Alta
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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora
Principios Generales y Responsabilidades de la Auditora
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ISA 240
Responsabilidades
del Auditor
relacionadas con el
fraude en una
auditora de estados
financieros.
ISA 250
Consideraciones de
las leyes y
regulaciones en una
auditora de estados
financieros.
ISA 260
Comunicacin con
los encargados del
Gobierno.
ISA 265
Comunicando
deficiencias de
control interno a los
encargados del
Gobierno y la
Administracin.
ISA 200
Objetivos generales
del auditor
independiente y
conduccin de una
auditoria de acuerdo
con los estndares
internacionales de
auditoria.
ISA 210
Acuerdo de los
trminos de los
trabajos de auditoria.
ISA 220
Control de calidad
para una auditoria de
estados financieros.
ISA 230
Documentacin de
auditora.
Seguridad Alta
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ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora
Evaluacin de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados
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Identificacin y valoracin de
los riesgos de declaracin
material equivocada mediante
el entendimiento de la entidad
y su entorno ISA 315
Materialidad en la planeacin y
en el desempeo de la
auditora ISA 320
Evaluacin de las
declaraciones equivocadas
identificadas durante la
auditora ISA 450
Consideraciones de auditora
relacionadas con la entidad
que usa una organizacin de
servicio ISA 402
La respuesta del auditor frente
a los riesgos valorados ISA
330
Planeacin de la auditora de
estados financieros ISA 300
Seguridad Alta
2012 Deloitte Touche Tohmatsu
ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora
Evidencia de Auditora
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Evidencia de auditora
ISA 500
Consideraciones especficas para
elementos seleccionados ISA 501
Auditora de estimados de
contabilidad ISA540 (Valor
razonable y revelaciones)
Confirmaciones externas
ISA 505
Partes relacionadas ISA
550
Compromisos iniciales de
auditora Saldos de
apertura ISA 510
Eventos subsiguientes ISA
560
Procedimientos analticos ISA
520
Empresa en marcha ISA
570
Muestreo de auditora ISA 530 Representaciones escritas
ISA 580
Seguridad Alta
2012 Deloitte Touche Tohmatsu
ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora
Usando el trabajo de Otros
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Auditoras de
Estados
Financieros de
Grupo ISA 600
Consideracin del
Trabajo de
Auditora Interna
ISA 610
Utilizacin del
trabajo de un
experto ISA 620
Seguridad Alta
2012 Deloitte Touche Tohmatsu
ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora
Conclusiones y Reporte de Auditora
21
El dictamen del auditor sobre los estados financieros
ISA 700
Modificacin al reporte del auditor ISA 705/706
Informacin comparativa - Cifras correspondientes y estados financieros comparativos ISA 710
Otra Informacin en documentos que contienen estados financieros auditados ISA 720
Seguridad Alta
2012 Deloitte Touche Tohmatsu 22
ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditora
reas Especializadas
Consideraciones especiales
- Auditoras en estados
financieros preparados en
conformidad con un marco
de informacin con fines
especficos ISA 800-805
Encargos para informar
sobre estados
financieros resumidos
ISA 810
Seguridad Alta
2012 Deloitte Touche Tohmatsu
Antecedentes
Estructura de las Normas de Auditora de Informacin Financiera Histrica ISA
Normas Internacionales de revisin de informacin financiera histrica IAPS - ISRE
Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE
Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS
Agenda
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2012 Deloitte Touche Tohmatsu
Declaraciones Internacionales sobre la Prctica de la Auditora IAPS
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IAPS 1000 - Procedimientos de confirmaciones entre bancos
IAPS 1004 - La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos de Bancos
IAPS 1006 - Auditorias de los Estados Financieros de Bancos
IAPS 1010 - Consideracin de asuntos Ambientales
IAPS 1012 Auditora de Instrumentos Financieros Derivados
IAPS 1013 - Comercio Electrnico - Efecto en la Auditoria de estados financieros
Seguridad Moderada
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Normas Internacionales sobre revisiones ISRE
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Le permite al auditor establecer si, con base en procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requerira en una auditora, cualquier cosa le llama la atencin y que cause que el profesional considere que los estados financieros no estn preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura aplicable de informacin financiera (aseguramiento negativo).
Compromisos para revisar estados financieros ISRE 2400
Orientacin sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para revisar informacin financiera intermedia de un cliente de auditora, as como sobre la forma y el contenido del reporte
Revisin de informacin financiera intermedia,
desempeada por el auditor independiente de la entidad.
ISRE 2410
Seguridad Moderada
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Antecedentes
Estructura de las Normas de Auditora de Informacin Financiera Histrica ISA
Normas Internacionales de revisin de informacin financiera histrica IAPS - ISRE
Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE
Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS
Agenda
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2012 Deloitte Touche Tohmatsu
Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE
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ISAE 3000 Compromisos de aseguramiento diferentes a las auditoras o revisiones de informacin financiera histrica
Establece los principios bsicos y los procedimientos esenciales para, y proporcionar orientacin a, los contadores profesionales en ejercicio profesional para la ejecucin de los compromisos de aseguramiento, diferentes a las auditoras o revisiones de informacin financiera histrica, cubiertos por los ISA o los ISRE.
ISAE 3400 El examen de informacin financiera prospectiva
Establece estndares y aporta orientacin sobre los compromisos para examinar y reportar sobre informacin financiera prospectiva, incluyendo los procedimientos de examen para los mejores estimados y para los supuestos hipotticos.
Seguridad Alta/Moderada
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Antecedentes
Conceptos Generales
Estructura de las Normas de Auditora de Informacin Financiera Histrica ISA
Normas Internacionales de revisin de informacin financiera histrica IAPS - ISRE
Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE
Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS
Agenda
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2012 Deloitte Touche Tohmatsu
Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS
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Establecer estndares y proporciona orientacin sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para realizar procedimientos acordados en relacin con informacin financiera y, sobre la forma y el contenido que el auditor emite en vinculacin con tal compromiso.
Compromisos para realizar procedimientos acordados en relacin con informacin financiera ISRS 4400
Establece estndares y proporciona orientacin sobre las responsabilidades del contador profesional cuando lleva a cabo un compromiso para compilar informacin financiera, y sobre la forma y el contenido que el contador emite en vinculacin con tal compilacin.
Compromisos para compilar estados financieros ISRS 4410
No ofrecen Seguridad
2012 Deloitte Touche Tohmatsu
International Forum of Independent Audit Regulators
(IFIAR)
En abril de 2012 32 reguladores de auditora se reunieron entre otros para compartir
los resultados de sus recientes inspecciones con lo cual se tiene:
Escepticismo profesional de los auditores
Auditorias de grupo
Reconocimiento de ingresos
Revisin de control de calidad de los engagements
Pruebas de control interno
Auditando estimado contables
Independencia de los auditores
Uso de expertos
Aplicacin de normas de aseguramiento
Auditando valor razonable
2012 Deloitte Touche Tohmatsu
2012 Deloitte Touche Tohmatsu 32
ISA
Incorporacin conveniente y necesaria para la convergencia
Comit de Aseguramiento
Presidente:
Gabriel Jaime Lpez
Miembros
Crowe Horwath
Grant Thornton
HLB
PWC
Deloitte
Ernst & Young
Baker Tilly Colombia
BDO
AAAS Ltda.
KPMG
Amzquita y Cia. S.A.
UHI Auditores y Consultores S.A.
Nexia
Pez y Asociados
Samuel Alberto Mantilla B.
Secretara:
I.N.C.P
*C.T.C.P
*Ministerio
*Superfinanciera
2012 Deloitte Touche Tohmatsu 33
C . T. C. P.
ISA: Incorporacin conveniente y necesaria para la
convergencia
Comit de Aseguramiento
1. Aspectos que afectan la
prestacin de servicios de
Aseguramiento
2. Impactos en el ejercicio de
Auditoria y dems servicios de
aseguramiento
3. Propuestas para la accin del
C.T.C.P.
General a
especifico
(pblico privado)
Aseguramiento alto y medio
Revisora fiscal
Derogar ley 43/90
2012 Deloitte Touche Tohmatsu 34
Comit de Aseguramiento
ISA: Incorporacin conveniente y necesaria para la
convergencia
Marco de Referencia:
Estndares Internacionales de
Aseguramiento
1. Cdigo de Etica
2. Estandares Internacionales de Control de Calidad ISQC1
3. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 200 - 599
4. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 600 - 899
5. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 1000 - 4999
6. Estructura conceptual del aseguramiento
Sub - comites
2012 Deloitte Touche Tohmatsu 35
1. Cdigo de Etica
KPMG AAAS
C.T.C.P
Identificar brechas entre cdigo de tica internacional y norma local
Establecer el impacto de la implementacin del cdigo de tica en Colombia
Cdigo de tica de IFAC dividido en tres partes (A : contadores profesionales , B: contadores profesionales en ambito publico , C: contadores profesionales en los negocios)
Alcance
Objetivos:
Contadores profesionales tanto publico como privado
Socios de firmas
Revisores fiscales
Equipos de auditoria Ambito
INDEPENDENCIA
2012 Deloitte Touche Tohmatsu 36
2. Estandares Internacionales de Control de Calidad ISQC1
36
CroweHorwath CO SA PWC
Establecer el impacto de la implementacin del estndar de control de calidad
Firmas de contadores
Profesionales independientes
(Guia de control de calidad para Mipymes)
Alcance
Objetivos:
Importancia de la calidad
Confianza
Inversin en tiempo y Conocimiento.
Recurso humano Impacto
HLB
GrantThornton
2012 Deloitte Touche Tohmatsu 37
3. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 200 599 y Secciones 600 - 899
DTT
Identificar brechas entre Estndares internacionales de aseguramiento y norma local.
Impacto de la implementacin ISAS 200 - 899
ISAS
Normas colombianas que regulan la auditoria externa y revisora fiscal
Alcance
Objetivos:
Derogar Art. 7 ley 43/90
Metodologia de las ISAS basada en riesgos.
Impacto
Amezquita y Cia
Independiente
Baker Paez
Nexia
2012 Deloitte Touche Tohmatsu 38
5. Estandares Internacionales de Auditora Secciones 1000 - 4999
38
BDO
Identificar brechas entre servicios relacionados y norma local.
Impacto de la implementacin ISAS 1000 - 4999
Profesionales
Entes de vigilancia
Entes disciplinarios
Impacto
Objetivos:
Ernst & Young
UHY
2012 Deloitte Touche Tohmatsu 39
6. Estructura conceptual del aseguramiento
BDO
Apendice 1 sistema ISA
Apendice 2: conceptos y prcticas Objetivos:
DTT
Independiente
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