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Este cuadernillo pertenece al alumno:…………………………………………………
Curso: 1º “ …. ”
Profesor (DEJAMOS DOS ESPACIO PARA EL PROFESOR QUE ACOMPAÑA):
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Clases de Consulta:
DIA HORARIO PROFESOR
Miércoles 16:15 a 16:55 de la Fuente Jorge
Jueves 12:00 a 12:40 de la Fuente Jorge
Averiguar horarios de consulta de Fabiana Anguita ATP del departamento
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PROGRAMA ANUAL DE CONTENIDOS DE TÉCNICA Y PRÁCTICA CONTABLE I.
CICLO LECTIVO 2021
CPEM Nº63
DPTO: Profesional I
PROFESORES DEL DEPARTAMENTO: Flavia Capelli, Fabiana Anguita, María Laura Valdivia, José
Nieve, Jorge de la Fuente.
CURSOS: 1ºAÑO “A” “B” “C” “D” “E” “F” “G” “H” “I” “J”
UNIDAD Nº 1: ACTIVIDAD ECONÓMICA : Actividad económica del hombre: Concepto. Contabilidad. Concepto. Finalidades
Comercio. Concepto. Objeto. Clasificación. Actos de Comercio. Concepto. Requisitos Legales. Análisis de los Requisitos
Legales. Actos no Comerciales. Comerciantes. Concepto. Requisitos Legales. Análisis de los Requisitos Legales. Casos de
incapacidad e inhabilitación. Clasificación. Registro Público de Comercio. Funciones. Licencia comercial. Concepto.
Requisitos. Compraventa Mercantil. Concepto. Requisitos. Precio. Concepto. Clases. Formas de pago. Empresa.
Concepto. Tipos. Inscripción. Operaciones básicas.
UNIDAD 2 : DOCUMENTOS COMERCIALES: Concepto. Importancia, Archivo y Conservación. Partes de un Comprobante.
Concepto, requisitos, formas de emisión e importancia de los siguientes documentos comerciales:
Orden de Compra – Remito – Factura (tipos) – Ticket -Nota de Débito - Nota de Crédito – Recibo y Resumen de
Cuenta. Pagaré. Concepto. Requisitos. Personas que intervienen. Importancia. Vencimientos. Partes del Pagaré. Aval. Endoso.
Protesto. Pagaré sin Protesto. Boleta de depósito: Concepto. Requisitos. Importancia. Clasificación de los depósitos Bancarios. Comprobantes.
Cheque.- Concepto. Requisitos. Partes de un Cheque. Personas que Intervienen. Importancia. Tipos de Cheques.
Presentación para el Pago. Formas de Emisión. Endoso. Casos en que el Banco puede negarse a pagarlo. Otras Clases de
Cheques.
UNIDAD 3: PATRIMONIO:
Concepto. Partes del Patrimonio.
Cuenta: Concepto. Identificación del Nombre de una Cuenta. Clasificación. Cuentas Patrimoniales: concepto. Cuentas de
Resultado: concepto. Partes de una Cuenta. Origen, Movimiento y Saldo de las Cuentas.
Plan de Cuentas. Concepto. Ordenamiento y Codificación.
Partida Doble. Concepto.
Análisis de Cuentas. Cuentas Patrimoniales. Cuentas Patrimoniales del Activo. Cuentas Patrimoniales del Pasivo.
Cuentas de Patrimonio Neto. Cuentas de Resultados.
UNIDAD 4: LIBROS DE COMERCIO.
Concepto. Finalidades. Disposiciones legales. Libros Obligatorios. Libro Diario. Libro de Inventarios y Balances.
Exigencias Legales. Prohibiciones Legales. Ventajas Legales.
Libro Diario: Modelo o Rayado. Asientos Simples. Asientos Compuestos. Mercaderías como Cuenta Desdoblada-.
Práctica integradora.
Libro Mayor: Concepto. Modelos. .
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos: Concepto. Finalidad. Modelo o Rayado. Práctica integradora.
Bibliografía:
Cuadernillo elaborado por la catedra.
Contabilidad 1. Angrisani – Lopez. A y L editores.
Sistemas de información contable 1. Angrisani – Lopez. A y L editores.
Contabilidad 1. Elsa de Fernandez Duran. Editorial Kapeluz.
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Técnica y Practica Contable 1
UNIDAD N° 1
ACTIVIDAD ECONOMICA.
Trabajo práctico número 1 para todos los primeros años.
Responde el siguiente cuestionario utilizando el libro de Contabilidad 1de Angrisani- Lopez, el material
de lectura se encuentra subido al Blog del colegio.
1- ¿Qué es la Actividad Económica?
2- ¿Qué actividades económicas se desarrollan en la región del alto valle?
3- Define Contabilidad. ¿Qué finalidades tiene?
4- Define Comercio. ¿Cuál es su objeto?
5- ¿Cómo se clasifica el comercio: Según el volumen, según el lugar, según la vía de transporte utilizada?
6- ¿Qué son los Actos de Comercio? Explica los tres requisitos legales.
7- Nombra que actos no son comerciales, ¿Por qué no lo son?
8- ¿Quiénes pueden ser comerciantes según la ley? Explica los tres requisitos legales.
9- Enumera los casos de Incapacidad y da ejemplos.
10- Nombra los casos de Inhabilitación para ser comerciantes y explícalos.
11- ¿Qué es el Registro Público de Comercio? ¿Cuáles son sus funciones? ¿ donde está ubicado en
Neuquén?.
12- ¿Qué es compra venta mercantil?
13- ¿Qué se entiende por precio de un bien? ¿Cuáles son las diferentes clases?
14- ¿Cuáles son las diferentes formas de pago que existen?
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Técnica y practica Contable 1
Trabajo práctico integrador número 2 T Fecha de entrega hasta viernes 14 de
mayo.
De acuerdo a la teoría responder lo siguiente:
1- Busca en la siguiente sopa de letras los siguientes conceptos vistos en la unidad:
¿Qué otras palabras puedes encontrar de la vida cotidiana?
O I C R E M O C E D O T C A
S K L A V A C U N A E O I T
C D A D I L I B A T N O C N
O H P O I I P E N R D R L E
R V V E N O N A F E C L O V
O I J A T R I C D I A E H A
N R L L R C U A A R I G O R
A U T S R U A F I P O N C P
G S P E E L T E X B A E L M
E A M O S C A F E L I Z A O
P O N E R O S O D A T N O C
C N I J D E S C U E N T O Y
2 -- De acuerdo a la definición de actividad económica elige una actividad que se desarrolle en la
region y explica cómo se ve afectado el medio ambiente o la sociedad en la que vivimos. Comercio,
transporte, fruticultura, minería, financiera, petróleo, pesca marítima, agricultura, apicultura, caprina,
ganadera, ovina, servicios, etc.
3 - De acuerdo a la definición de acto de comercio indicar si las siguientes operaciones son actos de
comercio o no (por qué):
Ejemplo: Un grupo de personas viaja a Chile y compran 10 remeras c/u, para regalar a sus familiares y amig@s.
Titulo oneroso: Si, compran las remeras.
Cosa mueble: Si, las remeras.
Propósito de lucro: No, son para regalar, no hay intención de obtener una ganancia.
Entonces al no cumplirse uno de los requisitos no hay acto de comercio.
a- Una pescadería de Neuquén compra su mercadería en San Antonio Oeste para venderla en su local comercial,
debido a la poca demanda debe vender lo que le queda a un precio menor que el costo de compra.
b- Una inmobiliaria de Neuquén vende 10 lotes de una chacra a $80000 a c/u que había pagado a $50000.
c- Una fábrica de automotores compra 500 repuestos a Chima para luego venderlos con una ganancia del 20%.
d- La cooperadora escolar compra libros de texto a $500 c/u, para venderlos a estudiantes al mismo precio.
e- Una fábrica de sweaters de Córdoba compra lana a Chubut , para luego vender lo que elabora en el resto del país.
f- El puestero de Chos Malal vende todos los años para las fiestas sus chivos a las personas de la capital de Neuquén.
g- Juan Carlos gano una motocicleta en escape perfecto valuada en $20000, decide venderla por OLX a $25000.
Acto de comercio Comerciante Comercio Compra venta Contabilidad Contado
Descuento Incapaz Interés Lucro Oneroso
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4 - De acuerdo a la clasificación de comercio di a que tipo pertenecen los siguientes casos:
Ejemplo: Multicompras de Neuquén compra a China mercadería por $ 100.000 recibiéndolo por avión.
Según el volumen: Mayorista Según el lugar: Externo – importación
Según la vía de transporte: Aérea
a- Jumbo de Neuquén compra a Ledesma de Tucumán 20000 Kg de azúcar recibiéndola por camión
b- Samsung de Tierra del fuego compra 30000 baterías de celulares a china enviadas por avión
c- Moño azul de General Roca vende 40000 kg de manzana a España enviándolas por barco.
d- Una empresa de Chile compra a Brasil 5000 remeras, las cuales pasan por Argentina a través de camiones.
e- Ferracioli de Neuquén compra 1000 pares de zapatillas a Adidas de Bs As recibiéndolas por tren
5 - Ahora da un ejemplo que cumplan los siguientes requisitos
Ejemplo:
Minorista – provincial- terrestre.
Desde Neuquén compro a un comercio de Zapala un lavarropas, lo envían en un camión.
a- Mayorista – Externo exportación - Terrestre b- Mayorista – interno Regional – aéreo
c- Minorista – Externo importación – aéreo d- Mayorista – interno nacional - terrestre
6- Indicar si las siguientes personas cumplen con los requisitos para ser comerciantes, si no es
así explica porqué :
Ejemplo: Don José de 60 años compra diariamente en el mercado concentrador frutas y verduras para
venderlos en su verdulería obteniendo un 20% de ganancia.
Capacidad legal para contratar: Si, es mayor de edad, 60 años.
Ejercer actos de comercio por cuenta propia: Si Titulo oneroso: Si, compra los bienes.
Cosa mueble: Si, frutas y verduras.
Propósito de lucro: Si, obtiene una ganancia del
20%.
Hacer de ello su profesión habitual: Si, lo hace diariamente.
En este caso Don José si es comerciante porque cumple con todos los requisitos.
Recuerda que si uno de los requisitos no se cumple, entonces no se considera comerciante
a. El empleado de una tienda de 24 años de edad.
b. El dueño del almacén del barrio que hace 25 años que vive de ese negocio.
c. Laura de 17 años hace tortas fritas para vender en el colegio.
d. El hijo del dueño de una tienda de 15 años de edad que lo ayuda en el negocio.
e. José Luis de 40 años trabaja en el mercado concentrador y cobra $ 50000 al mes.
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7 - Contestar verdadero o falso y justificar
a- La contabilidad solo se utiliza para informar a los propietarios de una empresa.
b- Las personas sordomudas que saben leer y escribir pueden ser comerciantes.
c- Los empleados de los supermercados son considerados comerciantes.
d- Las personas menores de 18 años tienen capacidad legal para contratar.
e- Si pagamos de contado nos cobran intereses.
8- ¿Cuales son las formas de pago que existen? Dar un ejemplo de cada una de ellas.
9 - Completa el siguiente crucigrama:
1- Incapacidad legal para ejercer el comercio
2- Cuando un país compra bienes a otro país 3- Comercio que se realiza por mares 4- Que tiene capacidad legal para contratar 5- Valor expresado en dinero de una cosa 6- Sinónimo de ganancia 7 - Comercio que se realiza por medio de aviones 8- Pago que se efectúa contra la entrega del bien 9- Incapacidad física para ejercer el comercio
10- Actividad que se realiza comprando, vendiendo o permutando. 11- Comercio que se realiza dentro de un país 12- Precio que establece el estado como único en un bien 13- Comercio que se realiza en una misma ciudad 14- Incapacidad de estado
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La Empresa.
La empresa es un tipo, una clase especial de organización. Por lo tanto tiene todas las características de
una organización: Objetivos y metas, recursos humanos, recursos materiales e información.
La empresa es una organización destinada a llevar a cabo una actividad determinada. Las empresas que
estudiaremos en primer año se dedican especialmente a actividades comerciales, industr iales y de
servicios con el fin de obtener algún beneficio para su/sus propietaria/os.
Clasificación de las empresas:
Para poder clasificar a las empresas utilizamos varios criter ios:
Según la actividad que desarrollan : según este criter io podemos clasificar a las empresas en
comerciales, industriales y/o de servicios .
“Las empresas industr iales son aquellas cuya actividad principal es la producción de bienes mediante la
transformación de la materia prima en productos t erminados o a la extracción de materias primas”.
“Las empresas comerciales son intermediarias entre el productor y el consumidor (estas empresas no
fabrican nada, sólo compran y venden productos en el mismo estado en el que los adquirieron), su
principal objetivo es comprar y vender productos terminados”, y las podemos clasificar en
MAYORISTAS que son las que venden a grandes escalas y en MINORISTAS que son las que venden al
consumidor final .
“Las empresas de servicios son las que realizan trabajos para otras empresas o a particulares”. Tenemos
varios tipos de empresas de servicios como por ejemplo; transporte, turismo, instituciones financieras,
servicios públicos (luz, agua, gas) salud, tintorerías etc.
Según el ámbito en el cual las empresas desarrollan su actividad :
Con este criter io, a las empresas las podemos clasificar en:
Empresas que desarrollan sus actividades a nivel local : estas
empresas son las que se desarrollan en una sola localidad, en una
ciudad.
Empresas que desarrollan sus actividades a nivel regional: estas
empresas son las que desarrollan su actividad en una zona o región
geográfica determinada en dos o más provincias.
Empresas que desarrollan sus actividades a nivel nacional: estas
empresas son las que desarrollan su actividad en todo el país.
Empresas que desarrollan sus actividades a nivel internacional : estas empresas son las que
desarrollan su actividad en dos o más países.
“Una empresa es una unidad de producción compuesta por un conjunto de seres
humanos (uno o más) y recursos materiales, que se constituye en forma organizada con
el fin de alcanzar determinados objetivos desarrollando actividades económicas”.
(Tienen fin de lucro)
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Según la cantidad de dueñ os de la empresa:
Las empresas pueden tener uno o varios dueños, en función de esto las empresas pueden ser:
Unipersonales: que son las empresas que tienen un solo dueño.
Pluripersonales: que son aquellas empresas que tienen dos o más dueños. A éstas se las llama
generalmente sociedades. A estas empresas las podemos identificar rápidamente al observar el nombre
de dicha sociedad como por ejemplo: Rectificaciones Antón srl .
Las sociedades, en el nombre que las identifican deben indicar que tipo de sociedades son y a partir de
esto las podemos identificar como empresas pluripersonales. Aquellas que no indican que sociedad son,
las identificamos como unipersonales.
Según el capital de las empresas: con este criterio las clasificamos en función de quién aportó el dinero,
capital, para iniciar las actividades. Pueden ser empresas públicas
o privadas .
Las empresas públicas son aquellas cuyo capital ha sido aportado
por el Estado, ya sea el nacional, el provincial o el municipal.
Las empresas privadas son aquellas cuyo capital ha sido aportado
por personas particulares. Estas son la mayoría de las empresas que
conocemos.
Según la capacidad económica , a las empresas las podemos clasi ficar en empresas pequeñas, medianas
y grandes .
Las más chicas son las que llamamos PEQUEÑAS EMPRESAS y generalmente coincide con que se trata
de empresas unipersonales.
Las MEDIANAS EMPRESAS es un poco difícil de diferenciar porque aquí podemos tener empresas
unipersonales y/o societarias.
Las EMPRESAS GRANDES generalmente son empresas de muchos dueños, se trata de empresas
pluripersonales ya que al haber tantos dueños, el capital por ende también va a ser grande.
Ciclo operativo de las empresas.
Operaciones típicas de la empresa.
Toda empresa realiza un conjunto de operaciones básicas para lograr los objetivos propuestos. Según el
tipo de empresas que sean es que éstas actividades van a variar .
Por ejemplo un kiosco: tendrá una rutina de trabajo centrada en la provisió n de mercadería para vender,
abonar (pagar) dicha mercadería, vender y cobrar .
Una fábrica textil deberá comprar telas, hilos, botones, cierres etc. Abonar a quienes le proveyeron
estos productos, fabricar las prendas, vender y cobrar a sus clientes.
Una clínica deberá equiparse con instrumental, comprar gasas, medicamentos etc. Pagar esas compras,
atender a los enfermos, y cobrar por ello en forma directa o por medio de las obras sociales.
Todas estas empresas deberán pagar servicios como el teléfono, la luz, el gas, impuestos, alquileres
(algunas), sueldos a los empleados, etc. etc.
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A pesar de la gran diversidad de actividades que pueden desarrollar las empresas, todas realizan
una serie de actividades que son comunes, básicas, a todas ellas.
COMPRAN // PAGAN // VENDEN // COBRAN
Estas cuatro operaciones forman lo que definimos como ciclo operativo. Este ciclo se repite
cotidianamente, señalando una rutina general en la vida de cualquier empresa independientemente de su
magnitud.
Cada una de las actividades que forman parte del ciclo operativo de una empresa se llama HECHO
ECONÓMICO y los definimos como todos aquellos acontecimientos que afectan el patr imonio (El
patr imonio es todo lo que tiene la empresa o la persona) de la empresa.
Las operaciones básicas son aquellas que la empresa realiza para lograr los objetivos deseados.
COMPRAR: los bienes y servicios que se utilizan en la producción o en la venta de productos que
constituyen la actividad principal de la empresa.
PRODUCIR: utilizar los bienes y servicios que se han adquirido para elaborar el producto que es el
objeto de la explotación de la empresa.
VENDER: colocar en el mercado los productos o servicios que son el objeto de la explotación de la
empresa.
COBRAR: el importe de las ventas realizadas.
PAGAR: los bienes que se han comprado y los servicios que se han contratado.
Como dijimos anteriormente, tenemos una diferencia entre las empresas comerciales y las
empresas industr iales, por esto, el ciclo operativo de ambos tipos de empresas también va a ser
diferente.
Ciclo operativo de las empresas comerciales : Ciclo operativo de las empresas industr iales :
CICLO OPERATIVO
COMPRAR
PAGAR
VENDER
COBRAR
CICLO OPERATIVO
COMPRAR
PAGAR
PRODUCIRVENDER
COBRAR
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Inscripción de una Empresa Cuando una empresa (ej. kiosco, almacén, librería, ferretería, supermercado, etc.) va a comenzar su
actividad comercial debe inscribirse en distintos organismos.
Categorías
Son grandes comercios que facturan más de $ 1.151.000 en servicios o más de
$1.726.600 en venta de bienes muebles en forma anual.
Son pequeños comercios que facturan menos de $ 1.151.000 en servicios
. . o menos de $1.726.600 en venta de bienes muebles en forma anual.
Las entidades civiles sin fines de lucro con personería jurídica dedicadas a la . Educación, a la asistencia social y a la salud pública, etc.
Las personas en general.
Ellos son:
- A.F.I.P.( Administración Federal de Ingresos Públicos) Es un organismo nacional donde el
comerciante se inscribe y le dan su número de CUIT en los impuestos nacionales. Entre ellos el I.V.A.
- I.V. A.:( Impuesto al Valor Agregado). El IVA es un impuesto Nacional que se agrega a un bien o servicio. Es
un impuesto al consumo. La tasa general es del 21%, aunque existen otras tasas (10,5 % o 27%)
- C.U.I.T. (Clave Única de Identificación Tributaria) es el número de identificación de la empresa
- Categorías: Según la categoría asignada por la A.F.I.P. frente al I. V. A. será el comprobante utilizado . (Lo
veremos en la factura)
- Las categorías son: - Responsable Inscripto. - Monotributista.
- Exento. - Consumidor final.
- D.P.R. (Dirección Provincial de Rentas)es un organismo provincial donde el comerciante se
inscribe en el Impuesto a los Ingresos Brutos.
- Municipalidad: se solicita la habilitación comercial (permiso municipal, dirección de comercio)
Actividad: Averigua en donde se encuentran ubicados estos organismos en la ciudad de
Neuquén.
EMPRESA
MUNICIPALIDAD ( MUNICIPAL)
D.P.R. (Provincial)
A.F.I.P. (Nacional)
I.V.A.
Responsable Inscripto
Monotributista
Exentos
Licencia Comercial Habilitación
Ingresos
Brutos N°C.U.I.T.
Consumidor final
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Responde:
a. ¿Qué significa la palabra comprobante? b. ¿Por qué es importante pedirlos y conservarlos?
c. ¿Qué comprobantes conoces?
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Unidad N° II:
“Documentos Comerciales”.-
CONCEPTO E IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN COMERCIAL.
Cada una de las operaciones básicas, hechos económicos, que forman el ciclo
operativo de la empresa tienen una constancia escrita que da fe de que se
realizaron.
Estas constancias se l laman DOCUMENTOS COMERCIALES.
Los documentos comerciales son las constancias escritas de cada uno de los
hechos económicos realizados por la empresa o comerciante. Estos documentos se presentan
generalmente en talonarios, numerados, con duplicados, con textos ya impresos con determinados
datos y espacios en blanco para completar de acuerdo a cada circunstancia.
Se confeccionan por duplicado o triplicado para que cada una de las personas que intervienen
en la operación tenga su ejemplar.
Están numerados para evitar la desaparición de algunos de ellos. De la misma forma en que se
anota que faltan hojas en un libro cuando la numeración no es correlativa.
La documentación es de vital importancia en la vida comercial ya que es especialmente util izada para:
Comprobar la operación realizada.
Para control de la empresa.
Para servir de base para la registración contable de las operaci ones realizadas.
Para ser util izados como medio de prueba en un juicio.
Dada su importancia, los documentos comerciales deben ser conservados, guardados, por la empresa o
comerciante como mínimo durante 10 años contados a partir de la fecha de su confecció n.
Como ejemplo de documentos comerciales tenemos mucho: la factura, más conocida como
boleta, el cheque, el recibo, el pagaré etc.
Como dijimos recién, los documentos se emiten con copias por lo que una empresa puede tener
documentos originales o duplicados. En cada caso particular, original y duplicado de un mismo
documento pueden tener significado diferente para la empresa como veremos más adelante.
La documentación la podemos agrupar de acuerdo a la función que cumplen en la comercialización.
GRUPO I: documentos relacionados con la compra – venta. Dentro de éste grupo uno podemos
encontrar: ORDEN DE COMPRA, REMITO, FACTURA, el TIKCKET, NOTA DE DÉBITO, NOTA DE CRÉDITO,
RESUMEN DE CUENTA.
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GRUPO II : documentos relacionados con los pagos – cobros. Dentro de éste grupo dos encontramos al
RECIBO. CHEQUE Y PAGARÉ.
GRUPO III : documentos varios. Dentro de éste grupo encontramos la BOLETA DE DEPÓSITO etc.
DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LA COMPRA – VENTA:
Primero lo primero, hay que definir compra – venta:
La compra-venta en una operación mediante una persona( a la que desde ahora llamaremos vendedor)
le transfiere a otra la propiedad sobre un bien a otra ( a la que llamaremos comprador) mediante el
pago de un precio.
PARTES DE UN COMPROBANTE.
Encabezamiento.
Lugar, fecha y datos personales del comprador y vendedor. Nombre y número de documento. Numero de CUIT del comprador y del vendedor. Numero de ingresos brutos del emisor. Fecha de inicio de actividades del emisor. Condición frente al IVA del comprador y vendedor.
Detalle: Descripción literal y numérica de la operación.
Delimitación de responsabilidades:
Firmas de las personas que intervienen. Nombre de la imprenta que imprimió y n° de CUIT. Fecha de emisión y numero de habilitación municipal de la imprenta. Desde y hasta que numero se imprimió el documento.
Fecha de vencimiento y código de autorización de impresión para los formularios (CAI) A y B.
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Actividad:
De acuerdo al documento que has traído de casa, pegarlo e indicar las partes del comprobante y todos los datos
que aparecen según lo leído.
Orden de Compra:
Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor, indicando cantidad,
detalle, precio, condiciones de pago y forma de entrega. También es llamada nota de pedido. En la
actualidad éste documento por no ser obligatorio es reemplazado por los mail, Fax, TE, etc.
Requisitos:
Lugar y fecha de emisión
Nombre y número de orden de comprobante
Nombre y domicilio del comprador y del vendedor
Número de C. U. I. T. ingresos brutos; fecha de inicio de actividades y condición frente al
I. V. A. del destinatario.
Detalle de las mercaderías solicitadas.
Condición de pago y entrega.
Firma del comprador o encargado de compras.
Datos de la empresa que imprime el documento, habilitación municipal, fecha de impresión y
numeración de los documentos impresos.
Debe aclararse que es documento “no valido como factura” y colocar la letra “x”
Forma de emisión
Original: para el vendedor
Duplicado: para el comprador
Importancia:
Para el comprador: sirve como constancia de las mercaderías que solicito.
Para el vendedor: sirve para preparar el pedido en caso de ser aceptado.
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Ejemplo:
El día 02/03/2020 el comercio AGUAS DEL SUR (R.I) con domicilio en Corrientes 550 de
Neuquén, solicita mediante Orden de Compra Nº 001235 al comercio TODO PLASTICO (R.I)
domiciliado en Mendoza 845 de Córdoba lo siguiente 500 botellas para agua de 1 Lt a $ 2,00 c/u y
400 botellones de 5 Lt a $ 10ºº c/u. Precios sin IVA.
Condición de venta, cheque Bco BPN S.A
Dicha mercadería debe ser entregada en nuestro local por transporte “El Veloz” en el horario de 8hs. A
14hs.
Datos del
comprador
datos del
vendedor
Detalle del
pedido
__________________________________________________________________________________
__Observación: No siempre la orden de compra la realiza el comprador, hay casos en los cuales
los vendedores envían preventistas para tomar el pedido a los clientes, como por ejemplo Coca
cola, La Serenisima, Sancor, etc , sol en estos casos la información del Vendedor va en la parte
superior___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
____________________
Aguas del Sur.
Corrientes 550
Neuquén Capital
X No
valido como
factura
Orden de Compra Nº 001235
FECHA_02_/_03__/_2020
Cuit: 20-25638968-3
Ing. Brutos: 15883
Inicio act. 20/02/2013
I.V.A : R.I
Sr:……Todo plástico! ……….…….. IVA……Responsable inscripto…
Domicilio:… Mendoza 845 ……Localidad … Córdoba ……
Condición de venta…Cheque BPN …Despachar por:…El Veloz
Entregar en: …Corrientes 550 de 8hs a 14 hs
Cantidad
Detalle
Precio unitario
500 Botellas para agua 1Lt $ 2 ºº--
400 Botellones para agua 5 Lt $ 10ºº
Imprenta: Huincul Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: (Todo plástico) Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: X (Fontina S.A)
Forma de pago y
entrega
Nº de orden de
compra.
Fecha del pedido
Datos de
inscripciones del
comercio que compra
Forma de
emisión
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Remito:
Es el documento que confecciona el vendedor y acompaña la entrega de las mercaderías vendidas.
Requisitos:
Lugar y fecha de emisión
Nombre y numero de orden de comprobante
Nombre y domicilio del comprador y del vendedor
Número de C. U. I. T.; ingresos brutos; fecha de inicio de actividades y condición frente al I. V. A. Del
emisor.
Detalle de las mercaderías solicitadas.
Numero de C. U. I. T. Y condición frente al I. V. A. Del destinatario.
Lugar de entrega
Medio por el cual se envían las mercaderías
Firma de la persona que recibe las mercaderías.
Fecha de emisión del formulario, nombre y número de C. U. I. T. De la imprenta que confecciona el
modelo de formulario, habilitación municipal y numeración de los documentos impresos.
Colocar la letra “R”
Formas de emisión:
Original: para el comprador
Duplicado: par el vendedor (firmado por el comprador)
Triplicado: para la empresa de transporte (firmado por el comprador)
Importancia:
Para el comprador: controla las mercaderías recibidas con la orden de compra.
Para el vendedor: constancia de que el comprador recibió conforme.
Para la empresa de transporte: constancia de que el transportista entrego las mercaderías.
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Ejemplo: El día 07/03/2020 el comercio Todo Plástico de Córdoba envía por intermedio del
transporte “El Veloz” lo solicitado por Aguas del Sur el día 12/03/2018, según Remito Nº 01-01098 .
Factura:
Concepto: Es el documento que el vendedor entrega al comprador, comunicándole el importe de las
mercaderías vendidas o prestación de servicios a crédito o al contado.
Requisitos:
Lugar y fecha de emisión
Nombre y número de orden de comprobante
Identificación del modelo “A” “B” o “C”
Nombre y domicilio del comprador y del vendedor
Condiciones de venta
Numero de Remito
Detalle de las mercaderías vendidas (cantidad, descripción, precio unitario y total).
Total Bruto, impuestos (internos), I. V. A. inscripto, importe neto a pagar o total.
Nº de ingresos brutos; fecha de inicio de actividades y condición frente al I.VA del vendedor.
TODO PLASTICO
Mendoza 845
Córdoba Capital
R
No valido como
factura
Remito Nº01-01098
FECHA_07__/_03__/_2020___ Cuit: 23-28105103-0 Ing. Brutos: 25883 Inicio act. 01/08/2003 I.V.A : R.I
Sr/a:…Aguas del Sur…… IVA…RI………………………….
Domicilio:…Corrientes 550……Localidad ……Neuquén Capital……….
Cantidad Detalle
500
Botellas para agua 1 Lt
400
Botellones para agua 5 Lt
FIRMA RECIBIO CONFORME :__Se rechazan 50 botellones de agua x 5 Lt por estar . dañados
Imprenta: Huincul ORIGINAL: X (aguas del sur) Cuit 23-12536586-2 DUPLICADO: (Todo plástico) Salta 150 Nqn cap. TRIPLICADO: (Tr. El Veloz)
Nº Remito.
Fecha de emisión
Datos de
inscripciones del
comercio que vende.
Datos del
Vendedor
Datos del
Comprador
Datos de lo
enviado
Firma del comprador forma de
emisión
En caso de que
no se
encuentre todo
en condiciones el comprador
puede rechazarlo.
forma de emisión
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Numero de C. U. I. T. y condición frente al I. V. A. del vendedor y del comprador
Fecha de emisión del formulario, nombre y número de C. U. I. T. de la imprenta que
confecciona el modelo de formulario, habilitación municipal y numeración de los documentos
impresos.
Formas de emisión:
Original: para el comprador.
Duplicado: para el vendedor.
Importancia:
Para vendedor: Registra la venta a plazo o al contado y el compromiso de pago del comprador,
si la condición es en cuenta corriente.
Para el comprador: Registra la compra a plazo o a l contado y la deuda contraída, si la
condición es en cuenta corriente.
TIPOS DE COMPROBANTES
Los Responsables Inscriptos emiten Fact. “A”
Fact. “B”
Los Monotributistas y los Exentos emiten Fact. “C”
-
¿Cuándo los Responsables Inscriptos emiten una fact. “A”?
Los Responsables Inscriptos emiten Fact. “A” cuando le venden a otro R.I.
- ¿Cuándo los Responsables Inscriptos emiten fact. “B”?
Los Responsables Inscriptos emiten Fact. “B” cuando le venden a Monotributistas, Consumidores
Finales o Exentos.
-¿Qué facturas reciben los Resp. Inscriptos?
Reciben factura “A” cuando le compran a otro R.I.
Reciben factura “C” cuando le compran a Monotributistas o Exentos.
-¿Cuáles son las facturas que discriminan IVA y cuáles no discriminan?
La factura “A” discrimina IVA (quiere decir que está escrita en la factura el importe del IVA)
La factura “B” no discrimina IVA (significa que el IVA está incluido en el precio)
La factura “C” no lleva IVA.
20
Los comprobantes que recibimos los consumidores finales son los siguientes:
Cuadro de Facturas según Vendedor-Comprador
Vendedor
Inscripto en AFIP
Comprador Factura Observaciones
Res. Inscripto (R.I)
Res. Inscripto (R.I) “A” El IVA esta discriminado (lo
podemos ver)
Res. Inscripto (R.I)
Monotributista (M.T)-
Exento (EX)
Consumidor Final (C.F)
“B”
El IVA esta incluido en el precio
final.
Monotributista (M.T)
Exento (EX)
R.I - M.T
EX - C.F
“C”
En este caso no lleva IVA.
Recuerda:
En todos los casos la
Factura la confecciona
(emite)
EL VENDEDOR
21
Ejemplo: El 20/03/2020 la empresa “Todo Plástico” (R.I.) Envía lo factura teniendo en cuenta lo
rechazado por Aguas del Sur. Factura “A” Nº 01-003005
500 Botellas 1 Lt X $ 2ºº c/u = $ 1.000
350 Botellones 5Lt X $ 10ºº c/u = $ 3.500
Se suman ambos y obtenemos el Subtotal = $ 4.500
IVA 21% + $ 945
Total $ 5.445
FACTURA “A” : Recuerda que la emiten los R.I cuando le venden a otro RI.
TODO PLASTICO
Mendoza 845
Córdoba Capital
A Factura Nº 0001-003005 FECHA_20_/_03__/_2020
Cuit: 23-28105103-0 Ing. Brutos: 25883 Inicio act. 01/08/2003 I.V.A : R.I
Sr:…Aguas del Sur Forma de pago…Cheque BPN………IVA…R.I
Domicilio……Corrientes 550…....Localidad……Neuquén……
CANTIDAD
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
500 Botellas 1 lt $ 2ºº $ 1000
350 Botellones 5 Lt $ 10ºº $ 3500
El IVA aparece discriminado
ESTO SOLO se CALCULA EN
FACTURAS “A”
Sub Total
IVA 21%
TOTAL
$ 4.500
$_ 945___
$ 5.445 Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X (Aguas del sur)
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Todo plástico)
En las actividades donde haya
que utilizar facturas “A” los
importes van a estar
expresados sin IVA.
Datos del
vendedor
Datos del comprador y
forma de pago
Detalle de lo vendido o comprado según de que
lado se analice.
Subtotal es el precio sin IVA. Total : es lo que se deberá cobrar
o pagar
Forma de
emisión
Nº Factura.
Fecha de emisión
Datos de
inscripciones del
comercio que vende.
Se factura lo
que el comprador realmente recibio.
El IVA es un impuesto nacional al consumo y
en la actualidad la tasa general es del 21%.
CALCULO
IVA= (Subtotal X 21) : 100
IVA= ($ 4500 x 21) : 100
IVA= $ 94.500 : 100
IVA = $ 945
22
FACTURA “B”
Recuerda: La emiten (hacen) los R.I cuando le venden a un M.T- Exento o C. Final.
Ejemplo: El 11/03/2020 la empresa “Aguas del sur” (R.I.)
Vende en cta cte(fiado), según fact “B” Nº 001-0004211 al Comercio Kiosco Tati (MT) los siguientes
artículos:
- 50 Botellas de agua 1Lt a $30ºº c/u 50 x 30 = $ 1500
- 10 Botellones de agua 5 Lt a $ 80ºº c/u =10 x 80 = $ 800
Total $ 2300
Tener en cuenta:
Aguas del Sur.
Corrientes 550
Neuquén Capital
B Factura Nº 0001-0004211
FECHA_11_/_03__/ 2020_
Cuit: 20-25638968-3
Ing. Brutos: 15883
Inicio act. 20/02/2013 I.V.A : R.I
Sr: Kiosco Tati……Forma de pago…Cta Cte……...…IVA M.T
Domicilio…Belgrano 885………….Localidad…Neuquén……
CANTIDAD
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
50
Botellas agua 1Lt
$ 30ºº
$ 1500ºº
10 Botellones agua 5Lt $80ºº $ 800ºº
TOTAL $2300ºº
Imprenta: Huincul Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X (Kiosco Tati) Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Aguas del sur)
En las actividades donde
haya que utilizar facturas
“B” los importes van a
estar expresados con
IVA incluido
Datos del
vendedor
Datos del comprador y
forma de pago
Nº Factura.
Fecha de emisión
Datos de
inscripciones del
comercio que vende.
Detalle de lo
vendido o comprado según de que
lado se analice.
Total a cobrar o pagar. Forma de emisión
23
FACTURA “C”
Recuerda: La emiten los Monotributistas (MT) y Exentos a cualquier persona
El 25/03/2020 Kiosco TATI I.V.A. Monotributista con domicilio Belgrano 885 de Neuquén
Capital le vende al contado a José Pérez C. Final. con domicilio en Las gaviotas 200 de Neuquén
Capital, los siguientes artículos:
6 botellas de agua 1Lt $ 20 c/u
2 botellas de gaseosas $ 40 c/u
Tener en cuenta:
Kiosco TATi Belgrano 885
Tel 4489331
Neuquen capital
C Factura Nº 0001-00001001
FECHA_15_/_03_/_2020__
Cuit: 27-23642968-0
Ing. Brutos: 20383
Inicio act. 03/04/2014
I.V.A : M.T.
Sr:…José Pérez Forma de pago…contado..…IVA. C. Final
Domicilio……Las gaviotas 200…….Localidad……Neuquen……
CANTIDAD
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
6
Botellas de agua
$ 50
$ 300
2 Botellas de gaseosas $ 75 $ 150
TOTAL $ 450ºº
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X ( José Pérez
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Kiosco Tati)
En las actividades donde haya
que utilizar facturas “C” los
importes van sin IVA.
Datos del
vendedor
Datos del comprador y
forma de pago
Nº Factura.
Fecha de emisión
Datos de
inscripciones del
comercio que vende.
Detalle de lo
vendido o comprado según de que
lado se analice.
Total a
cobrar o pagar. Forma de
emisión
24
TICKETS:
Cumple la misma función que la Factura (ticket factura “A” y ticket factura “B”) y se
utiliza en operaciones de pequeños importes. Lo emite el vendedor por medio de maquinas
registradoras (autorizadas por A. F. I. P.) y se lo entrega al comprador, quedando en la memoria de la
maquina la operación realizada.
Requisitos:
Fecha de emisión
Numeración consecutiva y progresiva
Apellido y nombre o razón social. Domicilio comercial y C. U. I. T del emisor
La leyenda “A CONSUMIDOR FINAL”
Debe estar perfectamente legible.
.....................................................................................................................................................................
.................................................................................................................. ...................................................
................................................................................................................................................................... ..
.................................................................................................................. ...................................................
.................................................................................................................. ...................................................
.....................................................................................................................................................................
.................................................................................................................. ...................................................
.................................................................................................................. ...................................................
.....................................................................................................................................................................
.................................................................................................................. ...................................................
25
FACTURAS ELECTRONICAS
¿Qué es la factura electrónica?
Es un comprobante digital funcional y legalmente equivalente a la factura en formato papel, que la
reemplaza en la mayoría de las operaciones de quienes estén obligados u opten por su utilización.
Este medio de facturación permite la gestión, almacenamiento e intercambio de comprobantes por
medios electrónicos o digitales sin necesidad de su impresión, pudiéndose gestionar desde una PC,
tablet o smartphone con conexión a internet gracias a la aplicación de facturación móvil.
¿Quiénes deben utilizarla?
En la actualidad, por disposición de la AFIP se encuentran obligados a emitir comprobantes
electrónicos los sujetos detallados a continuación:
Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.
Monotributistas .
Talonarios de facturación en papel
Actualmente ya no se encuentran Facturas en talonarios.
Para pedir un talonario de facturas en papel en una imprenta autorizada, tenés que generar un código
de autorización de impresión –CAI-, eligiendo el tipo de factura, cantidad y punto de venta desde tu
acceso a pagina de AFIP con tu CLAVE FISCAL.
26
NOTA DE CREDITO:
Es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole que disminuyo su deuda
por motivos que en el se especifican.
Existen Notas de Crédito “A”, “B” y “C” dependiendo de la categoría del contribuyente frente al IVA
Motivos por los que se utiliza:
a) Devolución de Mercaderías
b) Por haberse facturado de más.
c) Anulación de una factura mal
confeccionada.
Formas de emisión:
a) Original para el comprador.
b) Duplicado para el vendedor.
Ejemplo: Nota de Crédito
El 20/03/2020, Kiosco TATI (monotributista) devuelve a Aguas del sur (RI) 10 botellas de agua de 1
Lt por estar sin fecha de vencimiento. Según factura “B” Nº 01- 0004211 del 22/03/2020
Aguas del Sur.
Corrientes 550
Neuquén Capital
B Nota de Crédito Nº 01-000188
FECHA_20_/_03__/_2020_
Cuit: 20-25638968-3
Ing. Brutos: 15883
Inicio act. 20/02/2013
I.V.A : R.I
Sr: Kiosco Tati …Forma de pago…Cta cte……IVA…MT
Domicilio……Belgrano 885.…….Localidad……Neuquén
Motivo:……Devolución……Según factura Nº…01-0004211………..
CANTIDAD
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
10 Botellas de agua 1Lt $ 30ºº $ 300
TOTAL $300
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X (Kiosco tati)
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Aguas del Sur)
Importancia: Para el vendedor representa una
disminución en su derecho a cobrar.
Para el comprador representa una disminución en su deuda.
Importe a favor del comprador Forma de
emisión
Datos de la persona que
había vendido
Datos de la persona que había comprado y ahora devuelve lo
vencido.
Nº Nota de Crédito.
Fecha de emisión
Datos de
inscripciones del comercio que vende.
Causa de la nota
de crédito
Detalle de los artículos que solo se
devuelven
27
NOTA DE DEBITO
Es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole que aumento su deuda por
motivos que en él se especifican. Existen Notas de Debito “A”, “B” y “C” según la categoría del
contribuyente frente al IVA
Motivos:
a) Gastos a cargo del comprador (Ej. Pago de fletes para el traslado de las mercaderías)
b) Por haberse facturado de menos.
c) Cobro de intereses.
Formas de emisión:
a) Original para el comprador.
b) Duplicado para el vendedor
Ejemplo: Nota de debito :
El 31/03/2020 La empresa Aguas del Sur envía Nota de Debito a Kiosco Tati por el cobro de
intereses $ 150,00 según factura “B” N° 001-0004211.
……………………………………………………………….………………
Aguas del Sur.
Corrientes 550
Neuquén Capital
B Nota de Debito Nº 01-00481 FECHA_14_/_04__/_2020___
Cuit: 20-25638968-3
Ing. Brutos: 15883
Inicio act. 20/02/2013
I.V.A : R.I
Sr: Kiosco Tati……….. Forma de pago…cta cte…IVA…MT……
Domicilio…Belgrano 885………………..Localidad…Neuquén
Motivo:…Cobro intereses …Según factura Nº 0001-0004211………..
CANTIDAD
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
20 dias Intereses $ 7,50 $150
TOTAL $ 150ºº
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X ( kiosco Tati)
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Aguas del sur)
Importancia:
- para el vendedor representa un aumento
en su derecho a cobrar.
- Para el comprador representa un
aumento en su deuda.
Datos de la persona que
vendió.
Datos de la persona
que había comprado
Causa de la nota
de crédito
Detalle de
lo que se cobra extra al comprador.
Importe a favor del vendedor Forma de
emisión
Nº Nota de Debito.
Fecha de emisión
Datos de
inscripciones del comercio que vende.
28
RESUMEN DE CUENTA. Es un documento que ese envía periódicamente el vendedor al comprador detallando las operaciones efectuadas
en cta. cte. (compras, pagos, notas de debito y crédito)
Requisitos:
Lugar y fecha de emisión.
Nombre y domicilio del vendedor y comprador.
Nombre y numero de orden del comprobante.
Saldo del periodo anterior.
Fecha. Numero de importes de las facturas y notas de debito. (debe)
Fecha. Numero e importes de los recibos y notas de crédito. (haber)
Saldo a la fecha.
Formas de Emisión:
a) Original: para comprador o cliente.
b) Duplicado: para el vendedor. Importancia:
a) Vendedor: recordar al cliente o comprador del estado de su cta. cte.
b) Comprador: controlar los datos del Resumen de cuenta con sus propios registros.
ACTIVIDAD
02/04/2020 - Completar con los datos de las operaciones Aguas del Sur (RI) y Kiosco Tati entre las
fechas 20/03 y 15/04 Pag.21-25-26
……………………………
……………………………
…………………………….
IVA RESPONSABLE INSCRIPTO
RESUMEN DE CUENTA
FECHA____/_____/______
Cuit: 20-25638968-3
Ing. Brutos: 15883 Inicio act. 20/02/2013
Sr:………………………Forma de pago………………IVA……… Domicilio…….………………………..Localidad…………………
Fecha
Comprobante
DEBE
HABER
SALDO
Son Pesos……………………………..
Saldo Actual $......................................
Imprenta: Huincul Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL:
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO:
Datos del
vendedor
Datos del
comprador
Fecha de
emisión
Datos de
inscripciones
del comercio
que vende.
Detalle de los comprobantes que intervinieron entre un
vendedor y comprador
determinado
Total adeudado por
el comprador Forma de
emisión.
29
DOCUMENTOS RELACIONADOS A LOS COBROS – PAGOS:
Dentro de éste grupo encontramos
El RECIBO.
“Es el documento comercial que el vendedor (ac reedor) le entrega al comprador (deudor) como
constancia de haber recibido dinero o cheques a modo de pago de una deuda”.
Al igual que en la factura, existen recibos originales y recibos duplicados. El recibo original (RO)
queda en poder del deudor (comprador) y el recibo duplicado (RD) queda en poder del acreedor
(vendedor) Existen varios tipos de recibos, recibos de alquiler, recibos de servicios, recibos de
sueldo, por cancelación de facturas etc. Lo importante es que todos ellos comprueban el haber recibido
dinero.
Al acreedor le sirve para registrar los ingresos de dinero y al deudor como medio de prueba de
los egresos de dinero (cancelación de deuda, cuotas, etc).
RECUERDA:
El Recibo debe ser firmado por la persona que recibió el dinero (acreedor).
Debe figurar el detalle de lo que se recibe (dinero, cheque, etc.)
Motivo por el cual se recibe (alquiler, cancelación de cuota o deuda, etc)
Formas de emisión:
a) Original para el comprador o pagador.
b) Duplicado para el vendedor o acreedor.
30
Ejemplo: Recibo
El 04/04/2020 Kiosco “T A T I ” Cancela el total de lo adeudado $ 2150,según el RESUMEN
DE CUENTA enviado por Aguas del SUR, pagando con cheque del BPN Nº 1234
INSTRUMENTOS O MEDIOS DE PAGO:
Los cheques y los pagarés son documentos comerciales que son utilizados como medios de pago
(representativos de dinero) y no respaldan ninguna operación comercial como si es el caso de las
facturas, los recibos y las boletas de depósito.
Aguas del Sur.
Corrientes 550
Neuquén Capital
Recibo Nº 0001-0003546
FECHA_04___/_04__/_2020_____
Cuit: 20-25638968-3 Ing. Brutos: 15883 Inicio act. 20/02/2013
I.V.A : R.I
Sr....Kiosco Tati..................IVA: MT.........................................
Domicilio:......Belgrano 885............Localidad....Neuquén.........
Recibí(mos) la suma de pesos.: dos mil ciento cincuenta............
...........................................................................................................
En concepto de.......Pago del total adeudado según Resumen de Cuenta del
mes de marzo 2020-------..................................................................
Cheque Nº..-1234-----...Banco BPN-.$ 2150- ...
Efectivo $.......
TOTAL $..2150ºº..
FIRMA: Aguas del Sur…...
ACLARACION…Aguas del Sur……. Imprenta: Huincul Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: Kiosco Tati
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: Aguas del Sur
X Datos del Cobrador
(vendedor)
Datos del Pagador
(comprador)
Monto recibido de dinero en LETRAS.
Que fue lo que se
cobro/pago
Con que se cobro o
pago
En números
Nº de Recibo. Fecha
Datos de
inscripciones del comercio que cobra
(vendedor)
FIRMA de la PERSONA QUE
COBRO
Forma de
emisión
31
PAGARE:
Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra una suma de dinero en una fecha
determinada.
Requisitos
a) Lugar y fecha de emisión
b) Lugar y fecha de pago (vencimiento) c) Nombre del beneficiario
d) Importe en número y letras.
e) Motivo por el cual se emite. f) Nombre y firma del librador.
Personas que intervienen:
a) Librador, pagador o firmante: es la persona que firma el pagaré y promete pagarlo.
b) Beneficiario: Es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que a ella o a su orden se realice el pago.
c) Tenedor: Es la persona que tiene el documento por habérselo transferido el beneficiario por medio del
endoso, pata que cobre el importe o endosarlo nuevamente.
d) Endosante: es la persona o personas que transfiere el pagare.
Vencimientos:
A la vista: se paga en el momento de ser presentado el documento para su cobro.
A tantos días o meses: la fecha de su vencimiento se cuenta a partir del momento de su emisión.
A día fijo o determinado: se expresa directamente el día de su vencimiento.
Importancia
Permite realizar las operaciones sin entregar dinero en forma inmediata ( a crédito)
Permite obtener préstamos de dinero. Ofrece seguridad
Partes de un Pagare
a) Talón: Queda en poder del librador y representa una deuda documentada.
b) Cuerpo: se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar.
Aval:
Es la obligación que toma un tercero de garantizar el pago del documento.
Endoso: es el acto por el cual una persona transfiere a otra los derechos de cobro de un documento, firmando el
dorso del mismo:
En Blanco o Simple: el beneficiario se limita a firmar al dorso del documento, con aclaración de firma y Nº de DNI o CUIT.
Completo: además de la firma debe indicarse la fecha y los datos personales del nuevo beneficiario.
32
Protesto:
Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja constancia ante un escribano publico que el
pagare no ha sido abonado a su vencimiento.
Pagare sin protesto:
Los pagares que traen impresa la clausula sin protesto, son aquellos que permiten al beneficiario o tenedor iniciar juicio de cobro sin realizar previamente el trámite de protesto.
Ubicación de la información en el pagare
Nº333
Sr:...Nombre del
beneficiário .......................
Vto:Fecha..........
Fecha:.Emision....
Importe
$……………..
Vence el ......de...............de 20……. N° 333 Lugar y fecha de emisión
Por
Neuquén, ...............de .........................................de 20……….
El ................de.......................de …………..….. Pagaré Fecha de pago
Al Sr................... (Nombre del BENEFICIARIO).........................................................................
La cantidad de pesos.................(Importe en letras)...................................................................
.......................................................................................................................................................
Firmante:.........................
Domicilio:....................... datos del firmante (deudor)
Localidad:........................ ……Firma……………
$ Importe en
números
TALON: Queda
en manos del
deudor
CUERPO: Queda en manos del
beneficiario
33
Ejemplo: Pagaré
El día 10/06/2020 el Sr. José Sánchez con domicilio en Las Rosas 830 de Neuquén capital
firma un pagaré a favor de Efectivo Si por el valor de $ 45.000 en concepto de un préstamo solicitado,
cuyo vencimiento será el 10/10/2020.
TICKET o BOLETA DE DEPÓSITO:
Es el documento que el Banco entrega a sus clientes declarando haber recibido dinero, cheques u
otros valores en calidad de depósito en cuenta corriente o caja de ahorro.
Requisitos
Nombre del banco.
Lugar y fecha del depósito.
Nombre y número del comprobante.
Nombre, domicilio y número de la cuenta corriente o caja de ahorro del cliente.
Importe total depositado en números y letras.
Detalle de los valores que se depositan.
Firma y nombre del depositante.
Plazo en que el depósito debe ser acreditado.
Firma del cajero y sello del banco.
En la actualidad el deposito bancario habitualmente se hace por medios electrónicos ( por
Internet, cajeros automáticos y por ventanilla), del cual nos queda de comprobante un Ticket.
Importancia
- Para el cliente (Talón o ticket): permite controlar y contabilizar el depósito efectuado.
- Para el Banco (cuerpo o copia): sirve para acreditar en la cuenta del cliente el depósito
realizado.
Nº333
Sr:..Efectivo Si
.......................
Vto:.10/10/2020
Fecha:.10/06/2020.
Importe
$…45.000..
vence el 10...de. 10.......de 2020.
N° 333
Por
Neuquén, ....10.........de ........junio..................de 2020….
El ....10........de. Octubre...........de ……2020….. Pagaré
Al Sr.........Efectivo Si............................................................................................................
La cantidad de pesos........Cuarenta y cinco mil--------------.................................................
Firmante:...José Sánchez......................
Domicilio:..Las Rosas 830....................
José Sánchez Localidad:..Neuquén.................. …Firma…
$ 45.000
34
BOLETA DE DEPÓSITO TICKETS DE DEPÓSITO
Clasificación de los depósitos bancario según:
EL BENEFICIARIO DEL DEPOSITO:
A la orden del individual: está a nombre de una persona y solo con su firma se pueden
retirar los fondos depositados.
A la orden conjunta de dos o más personas: está a nombre de dos o más personas y los
fondos pueden ser retirados con la firma de cualquier titular.
A la orden reciproca: está a nombre de dos o más personas y los fondos pueden ser
retirados con la firma de cualquier titular.
LOS VALORES DEPOSITADOS:
Pesos.
Dólares.
LA DISPONIBILIDAD DE LOS VALORES DEPOSITADOS:
Plazo fijo: este tipo de depósito permite obtener un mayor interés ya que el titular no
puede disponer de los fondos hasta el vencimiento del plazo. El retiro de los fondos más
los intereses se efectúa con el comprobante que el Banco entrega al realizar el depósito.
Cuenta corriente: estos depósitos no otorgan el derecho a recibir intereses, porque los
fondos están permanentemente a disposición del cliente. Los retiros se efectúan por
medio de cheque. El titular puede realizar extracciones por cajero automático o
ventanilla. Existe un tributo a las cuentas corrientes. A todo deposito efectivo o cheque
en cta. cte. se descontara el correspondiente impuesto sobre el valor del mismo y volver
a tributar con las extracciones de dinero, desde su cuenta o cuando el Banco descargue
un cheque de su cuenta.
Caja de ahorro: son los que realizan los ahorristas y obtienen un pequeño interés (menor
que los plazos fijos) por los fondos depositados. El banco entrega mensualmente un
resumen donde se registran los depósitos, retiros, pagos y saldos. Existen dos clases de
caja de ahorro: a) Común b) Especial. El titular puede realizar extracciones por cajero
automático o por ventanilla del Banco. Los cheques depositados en cajas de ahorro son
gravados por el impuesto a débitos y créditos en cuentas bancarias cuando sean
emitidos por un Banco distinto a la entidad donde el cheque se deposita. El resto de las
operaciones como debito de servicios, pagos de sueldos, jubilaciones o depósitos en
efectivo están exentas.
Talón
Cuerpo
35
CHEQUE:
Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados en cuenta
corriente o autorización para girar en descubierto.
Requisitos
Lugar y fecha de emisión.
Nombre y número de comprobante.
Nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque.
Cantidad expresada en letras y números y clase de moneda.
Nombre del titular, domicilio y numero de la cuenta.
Firma del librador
Numero de C.U.I.T. o C.U.I.L. del titular de la cuenta.
Formas de emisión:
No se emite ni original ni duplicado, solo el firmante entrega al beneficiario un cuerpo con el que se
presenta al banco a cobrar en la fecha establecida.
Personas que intervienen:
Librador o firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago.
El Banco: es la institución contra el cual se a librado el cheque y que debe pagar.
Beneficiario: es la persona que recibe el cheque y que puede cobrarlo.
Importancia:
Evita los riesgos que significa manejar dinero en efectivo.
Sirve como prueba de pago, ya que queda registrado en el banco
Permite realizar pagos entre personas ubicadas en distintos lugares.
Casos en que el Banco puede negarse a pagarlo:
Por falta de fondos
Por ausencia de algunos de los requisitos.
Si estuviese raspado, o borrado.
Por dudosa autenticidad de la firma del librador.
Cuando el librador denuncia que fue extraviado o sustraído.
Por haberse cumplido los treinta días que tiene el beneficiario para ir a cobrarlo.
MODELO DE CHEQUE
BANCO “Nombre del Banco” Nº3300046 Lugar y fecha de emisión Neuquén, ....... de....................................................de .............. PAGUESE POR ESTE CHEQUE A …”Nombre del beneficiario”………………… La suma de pesos ..............”Importe en letras”...................................................
Titular: XXXXXXXX
Nombre y número de cuenta
Cta.Cte. N° 334455 del librador …Firma del librador …(pagador)
................................
$valor en números
.....................
36
Ejemplo:
El 04/04/2020 Kiosco Tati paga con cheque del BPN nº1234 el total de la deuda según el Resumen
de cuenta del mes de Marzo 2020o 65) $ 2.150.
RECUERDA:
Al confeccionar los cheques no se deben dejar espacios en blanco, ni borrar, ni tachar. Asimismo, se deben
firmar siempre del mismo modo para que la firma coincida con la registrada en el banco.
Tipos de cheques:
a) Común: se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podrá cobrarlo en ventanilla,
depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo.
BANCO PROVINCIA DEL NEUQUEN
Nº 1234
Neuquén, 04... de………….Abril.......................de ..2020.......
PAGUESE POR ESTE CHEQUE A ……Aguas del Sur…………………………….
La suma de pesos .....Dos mil ciento cincuenta-------------------------....................................
Titular: Kiosco TATI
Cta.Cte. N° 334455 …Kiosco Tati………
................................
$2.150 .....................
37
b) De pago Diferido:
De acuerdo a la ley de cheques, tiene fecha de emisión y fecha de pago, ambas indicadas en el texto.
Podrá ser emitido en plazos de 1 a 360 días.
Formas de emisión:
Al portador: no se menciona el nombre del beneficiario. El banco lo abonara a la persona que se presente en la ventanilla.
A favor de una determinada persona: en este caso si se indica el nombre del beneficiario acompañado de
la clausula: - “a la orden” se puede cobrar, depositar o entregar a un tercero por medio del endoso.
- “no a la orden” se puede realizar cualquier operación mencionada, excepto endosar el cheque a favor de
terceros.
Cheque cruzado: lleva dos líneas paralelas transversales en el ángulo superior izquierdo. No se puede cobrar en ventanilla, por lo tanto, debe ser depositado en cta. cte. o caja de ahorro.
38
TARJETAS PLASTICA:
La tarjeta es un medio de pago personal intransferible que puede ser utilizada de la misma forma
que el dinero en efectivo en los comercios adheridos al servicio.
Clases:
Tarjetas de Debito: Es el medio de pago en los comercios adheridos, produciéndose el débito
automático en la cuenta; para ello es necesario que el usuario tenga previamente una caja de ahorro y
dinero depositado en la misma por un importe superior al debito. Esta tarjeta también permite depósitos,
extracciones y pago de servicios por ventanillas y cajeros automáticos.
Actualmente éste sistema es utilizado por muchos empleadores para depositar directamente los sueldos de
sus empleados en una cuenta individual de cada trabajador.
Tarjeta de Crédito: Otorga la posibilidad de financiar parcialmente las compras efectuadas,
mediante un cargo mensual por el monto adeudado. (Resumen de cuenta).
39
Cuadro Resumen de los documentos comerciales
DOCUMENTO
CONCEPTO
FORMAS DE EMISION
CONSTANCIA PARA:
ORDEN DE COMPRA
Es el comprobante que emite el
comprador para pedir mercaderías
al vendedor, indicando cantidad,
detalle, precio, condiciones de pago
y forma de entrega. También se
llama Nota de Pedido.
Se emite:
- Original para el vendedor
- Duplicado para el comprador.
-El comprador sirve como
constancia de las mercaderías que
solicitó.
-El vendedor sirve para preparar el
pedido en caso de ser aceptado.
FACTURA
Es el documento que el vendedor
entrega al comprador,
comunicándole el importe de las
mercaderías vendidas y su
condición de pago
a) original: para el Comprador
b) duplicado: para el vendedor
-El comprador sirve como
constancia de las mercaderías que
compro
-El vendedor sirve como
constancia de las mercaderías que
vendió.
REMITO
Es el documento que emite el
vendedor dejando constancia de la
entrega de la mercadería vendida al
comprador y este firma estar
conforme con la mercadería
recibida.
Se emite:
Original para el…Comprador
Duplicado para el Vendedor
Triplicado para el
Transportista
-Para el comprador de haber
recibido las mercaderías
-para el vendedor de haber
entregado las mercaderías
RECIBO
Es el comprobante que el
vendedor envía al comprador
como constancia de haber recibido
dinero, cheques, pagarés u otros
valores.
a) Original: comprador o
pagador
b) Duplicado: Vendedor o
cobrador.
c) Triplicado: comprador
(Factura A)
-para el comprador como pago.
-para el vendedor como cobro.
CHEQUE
Es una orden de pago librada contra
un banco en el cual el librador tiene
fondos depositados en cuenta
corriente o autorización para girar
en descubierto.
.
- Se entrega el cuerpo al
beneficiario.
Beneficiario, cuanto debe cobrar y
la fecha hasta que puede hacerlo
(30 dias cheque común desde su
emisión)
Pagare
Es uma promesa de pago de una
suma de dinero en un tiempo
determinado
Talon : Deudor o firmante
Cuerpo: Beneficiario
Para el deudor, saber a quien
debe pagarle, cuanto y cuando.
Beneficiario, quien le debe, el
monto a cobrar y la fecha de
vencimiento
BOLETA DEPOSITO, NOTA
CREDITO BANCARIO
TICKETS BANCARIO
Es el documento que el Banco
entrega a sus clientes declarando
haber recibido dinero, cheques u
otros valores en calidad de depósito
en cuenta corriente o caja de
ahorro.
No se usa ni original ni duplicado
sino que en el cuerpo de la boleta
dice: “para el banco” (duplicado
Ticket)
y en el talón dice “para el
cliente” (original ticket.)
- Para el cliente: permite controlar
y contabilizar el depósito efectuado.
- Para el Banco: sirve para
acreditar en la cuenta del cliente el
depósito realizado.
NOTA DE CREDITO
La envía el vendedor al comprador
comunicándole que disminuyo su
deuda por motivos que en el se
especifican
a) original: para el Comprador
b) duplicado: para el vendedor
Para el vendedor representa una
disminución en su
derecho a cobrar.
Para el comprador representa una
disminución en su deuda.
NOTA DE DEBITO
La envia el vendedor al comprador
comunicándole que aumento su
deuda por motivos que en él se
especifican
a) original: para el Comprador
b) duplicado: para el vendedor
para el vendedor representa un
aumento en su derecho a cobrar.
Para el comprador representa un
aumento en su deuda.
40
Unidad N°3: “El patrimonio”.-
El Patrimonio de las organizaciones.
Cuando una persona, familia o grupo de personas desea comenzar
con algún emprendimiento (actividad comercial) necesita contar con
distintos bienes, como dinero, artículos para vender, materia prima e insumos para fabricar
objetos que luego venderá o intercambiara, y también otros elementos que son necesarios para
llevar esa actividad adelante.
Algo muy parecido ocurre también con las organizaciones Sin Fin de lucro.
En algunos casos esos bienes provienen de ahorros realizados por algún tiempo o que les
pertenecen por algún motivo (herencia, trabajo, un premio, etc), en otros casos, para llevar
adelante los emprendimientos propuestos se debe solicitar un préstamo de dinero a una entidad
bancaria o tal vez a algún amigo.
Sea cual fuese el caso veremos los conceptos que serán utilizados para determinar el patrimonio
de una organización.
Concepto:
Bienes Económicos: Son los objetos materiales o inmateriales que tienen un valor económico
en dinero y que son de propiedad de la organización o persona. Ejemplos: casas, autos, artículos
destinados a la venta, computadoras, sillas, mesas, carteles, impresoras etc.
Derechos a cobrar: Son los créditos (derechos) a favor del comerciante u organización.
Ejemplo: una persona me debe $1000 y los debo cobrar en 10 días.
Obligaciones a pagar: Son las deudas que tiene un comerciante u organización y que debe
pagar. Ejemplo: le debo $4000 a una persona y los debo pagar el mes que viene.
EL PATRIMONIO ES EL CONJUNTO DE BIENES ECONÓMICOS,
DERECHOS A COBRAR Y OBLIGACIONES (DEUDAS) A PAGAR DE
UN COMERCIANTE U ORGANIZACION”.
41
Partes del patrimonio:
El patrimonio está formado por una parte que comprende los bienes económicos y los
derechos a cobrar y otra parte formada por las deudas u obligaciones a pagar.
La primera de las partes, la favorable, la llamamos ACTIVO, y a la segunda parte, la
desfavorable, la llamamos PASIVO.
Podemos mencionar también al PATRIMONIO NETO, que es la diferencia (resta) entre el total del
Activo y el total del Pasivo. Lo podemos definir como la verdadera riqueza de una organización o
comerciante. El patrimonio neto está formado por varios elementos, el más importantes es el llamado
capital.
ACTIVO: llamamos activo al conjunto de
bienes económicos y derechos a cobrar de un
comerciante o empresa.
PASIVO: llamamos pasivo a las obligaciones a
pagar de la empresa o comerciante es decir, las
deudas.
PATRIMONIO NETO: llamamos patrimonio
neto la diferencia entre el activo y el pasivo
de un comerciante o empresa.
El patrimonio puede ser expresado en forma de ecuación patrimonial, de la siguiente manera:
__
=
Esta es la ECUACION PATRIMONIAL BASICA,
La Ecuación patrimonial Estática.
Esta situación puede verse al inicio de la vida de la empresa, cuando el único componente del
patrimonio neto es el capital aportado por los dueños no se ha realizado actividad alguna que genere
resultados.
A
C
T
I
V
O
PASIVO
CAPITAL
(P.Neto)
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
NETO
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
42
Por ejemplo:
La señora Dora comienza su actividad económica, una verdulería, con lo siguiente:
Un Local comercial de su propiedad $ 100.000, una balanza $ 3.000, estanterías $ 5.000
Una heladera $ 6.000, frutas $ 5.000, verduras $6.000, una deuda por la heladera $ 3.000 y una
deuda por la compra de frutas y verduras de $ 4.000.
En este caso quedaría de la siguiente manera:
ACTIVO Importe PASIVO Importe
Local comercial $100.000 deuda por la heladera $3.000
Balanza $3.000 deuda por la compra de
frutas y verduras
$4.000
Estanterías $5.000
Heladera $6000
Frutas $5000 Total Pasivo $ 7.000
Verduras $6.000 PATRIMONIO NETO
Activo-Pasivo
$125.000 - $7000
Total P. Neto $ 118.000
Total Activo $ 125.000 Total Pasivo + P.Neto
$ 7000 + $ 118.000
$ 125.000
O lo que es lo mismo ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO
$125.000 - $ 7000 = $ 118.000
Recuerda que el Patrimonio Neto es: Activo - Pasivo
Y
Patrimonio es: Activo + Pasivo
La Ecuación patrimonial Dinámica
Esta situación se produce cuando la empresa realiza su actividad específica y por lo tanto se generan
resultados que modifican el patrimonio neto. Puede expresarse de la siguiente forma:
ACTIVO = PASIVO + PATRIM ONIO NETO + INGRESOS - EGRESOS
43
CUENTA: Concepto.
Se denomina Cuenta a la agrupación de conceptos con características similares que integran el
patrimonio y los resultados.
No se puede realizar ninguna registración en los Libros de Contabilidad, sin el elemento fundamental
que es la Cuenta. Ejemplo: bienes como Casa, departamentos, etc., que tienen la característica en
común de no poder trasladarse sin modificar su estructura, se agrupan en la Cuenta “Inmuebles”
Clasificación de cuentas:
Cuando estudiamos Patrimonio, vimos su composición: el activo, el pasivo y el Patrimonio
Neto. Entonces, como cada una de estas partes están formadas por diferentes elementos, es
por ello que existen cuentas que representan a cada uno de estos elementos que forman el
patrimonio de una organización o de un comerciante. Por todo lo mencionado anteriormente
es que tenemos cuentas patrimoniales del activo , cuentas patrimoniales del pasivo y cuentas
patrimoniales del patrimonio neto .
También, existe un grupo de cuentas que van a reflejar los ingresos o egresos de la
organización y que podrán verse reflejados en la s llamadas cuentas de resultado positivo o
negativo.
Las cuentas patrimoniales
Se llaman así porque representan cada una de las partes de patrimonio (el activo, el pasivo y el
patrimonio neto).
Las cuentas patrimoniales del activo son las que representan a los bienes económicos y
a los derechos a cobrar de un comerciante o empresa.
Las cuentas patrimoniales del pasivo , son las que representan a las deudas y obligaciones a
pagar de una comerciante o empresa.
Las cuentas patrimoniales de patrimonio neto son las que representan la diferencia
entre el activo y el pasivo de un comerciante o empresa. LA ÚNICA QUE VEREMOS POR AHORA
ES LA LLAMADA CAPITAL.
Cuentas de activo (A):
Representan los bienes de propiedad de la empresa y derechos a cobrar, es decir: tus
pertenencias (bienes) y lo que te deben (derechos);
Cuentas del PASIVO:
Como el pasivo representa a las deudas y obligaciones a pagar del comerciante u
organización, las cuentas del pasivo representan también a las deudas y obligaciones a
pagar. Básicamente veremos tres cuentas de pasivo:
Las deudas originadas por la compra de artículos para la venta, mercaderías, a
crédito sin documentar (al fiado)
44
Las deudas originadas por la compra de cualquier cosa que no sean bienes de
cambio (cosas que no se vendan) a crédito sin documentar (al fiado)
Las deudas documentadas, pagarés firmados y entregados a terceros, que
tenemos con terceras personas sin importar el origen de la deuda.
Cuentas del PATRIMONIO NETO:
Como dijimos anteriormente, el patrimonio neto es la diferencia entre el activo y el pasivo.
Dentro del patrimonio neto la única cuenta que vamos a estudiar por ahora es la cuenta
CAPITAL INICIAL y que representa justamente la diferencia entre el activo y el pasivo.
Cuentas de Resultados: son aquellas que representan las Pérdidas y Ganancias del Comerciante
o Empresa.
A continuación compartiremos un cuadro con las cuentas más utilizadas, deben tener en cuenta que
según la actividad económica que lleve adelante una organización el nombre de las mismas puede variar
45
TERMINOLOGIA COMUN
TERMINOLOGIA
CONTABLE
ACTIVOS
Dinero en efectivo
CAJA
Dinero depositado en cuenta corriente bancaria.
BANCO “X” Cta. Cte.
Cheques recibidos de terceros
VALORES A DEPOSITAR
Cupones recibidos o comprobantes emitidos por ventas realizadas con
Tarjetas de crédito.
TARJETA DE CREDITO A COBRAR
Personas que nos deben dinero en cta. Cte. ( de palabra sin documentar por venta
de mercaderías o servicios)
DEUDORES POR VENTAS
Personas que nos deben dinero (de palabra sin documentar) por créditos
otorgados u otros motivos que no corresponden a venta de mercaderías o
servicios.
DEUDORES VARIOS
Pagares recibidos de terceros a nuestro favor
DOCUMENTOS A COBRAR
Bienes destinados a la venta.
MERCADERIAS
Maquinas de un taller o fabrica (tornos, guillotinas, dobladoras, etc)
MAQUINARIAS
Casas, locales comerciales, terrenos, departamentos, etc.
INMUEBLES
Vehículos, camiones, automóviles, etc
RODADOS
Sillas, escritorios, maquinas de escribir, fotocopiadoras, teléfonos, faxes,
teléfonos celulares, proyectores, etc.
MUEBLES Y UTILES
Estanterías, carteles luminosos, aire acondicionado, ventiladores de techo, estufas, centrales telefónicas, puertas, portones, sistemas de alarmas, etc.
INSTALACIONES
Computadoras, scanner, impresoras, grabadora de CD, modem, monitor, teclado,
mouse, notebook, etc.
EQUIPOS DE COMPUTACION
Cupones recibidos o comprobantes emitidos por ventas realizadas con
Tarjetas de crédito.
TARJETA DE CREDITO A COBRAR
PASIVOS
Pagares de nuestra firma entregados a terceros
DOCUMENTOS A PAGAR
Personas a quienes debemos dinero ( de palabra, sin documentar) por
préstamos obtenidos u otros motivos que no corresponden a compra de
mercaderías o servicios.
ACREDORES VARIOS
Personas a quienes debemos dinero en cta. Cte. ( sin documentar) por
compra de mercaderías o servicios.
PROVEEDORES
Cheques de pagos diferidos de propia firma entregados a terceros.
VALORES DIFERIDOS A PAGAR
46
PATRIMONIO NETO
Aporte Inicial por constitución de un comercio o empresa.
CAPITAL
Resultado NEGATIVO (Perdidas)
Gastos de bajo importe, papelería, artículos de limpieza, etc.
GASTOS GENERALES
Gastos que representan pagos por facturas de luz, gas, teléfono, agua,
etc.
SERVICIOS PAGADOS
Importe que le costó al comerciante la mercadería que vendió
COSTO de MERCADERIAS
VENDIDAS
Haberes abonados a los empleados u operarios por su trabajo
SUELDOS Y JORNALES
Rebaja cedida en el cobro a nuestros deudores o clientes.
DESCUENTOS CEDIDOS
La prima abonada a una compañía por la contratación de seguros
generales sobre personas o bienes.
SEGUROS
Gastos abonados por promoción de nuestros productos (mercaderías),
folletos, avisos publicitarios (radiales, televisivos, gráficos,
informáticos) etc.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Perdida producida por utilizar inmuebles de terceros por un tiempo
determinado
ALQUILERES PERDIDOS
Recargo que se paga a los proveedores, acreedores, etc. INTERESES PERDIDOS
Retribución abonada a vendedores, comisionistas. COMISIONES PAGADAS
Resultado POSITIVO (Ganancias)
Importe de la venta de mercaderías o servicios prestados.
VENTAS
Rebaja obtenida en el pago (recibo original) a nuestros proveedores.
DESCUENTOS OBTENIDOS
Retribución que corresponde cobrar por servicios prestados.
COMISIONES COBRADAS
Ganancia obtenida por ceder el uso de un inmueble de nuestra propiedad
a un tercero por un tiempo determinado.
ALQUILERES GANADOS
Recargo que le cobramos a los clientes o deudores.
INTERESES GANADOS
47
CUENTAS PATRIMONIALES
ACTIVO
CAJA
BANCO “X” Cta. Cte.
VALORES A DEPOSITAR
TARJETA CREDITO A COBRAR
DEUDORES POR VENTAS
DEUDORES VARIOS
DOCUMENTOS A COBRAR
MERCADERIAS
INMUEBLES
RODADOS
EQUIPOS DE COMPUTACION
MUEBLES Y UTILES
INSTALACIONES
MAQUINARIAS
PASIVO
PROVEEDORES
ACREEDORES VARIOS
DOCUMENTOS A PAGAR
PATRIMONIO NETO
CAPITAL INICIAL
CUENTAS DE RESULTADOS
POSITIVOS
(Ganancias)
VENTAS
DESCUENTOS OBTENIDOS
COMISIONES COBRADAS
ALQUILERES GANADOS
INTERESES GANADOS
NEGATIVOS
(Perdidas)
GASTOS GENERALES
SERVICIOS PAGADOS
COSTO de MERCADERIAS VENDIDAS
SUELDOS Y JORNALES
DESCUENTOS CEDIDOS
SEGUROS
GASTOS DE PUBLICIDAD
ALQUILERES PERDIDOS
INTERESES PERDIDOS
COMISIONES PAGADAS
48
MANUAL DE CUENTAS: ANALISIS DE CUENTAS
CUENTAS DEL ACTIVO
CUENTA
SE DEBITA:
SE ACREDITA:
SALDO DEUDOR :
CAJA: representa el dinero
en efectivo
Cuando ingresa dinero
en efectivo.
Cuando sale dinero en
efectivo, por pagos o
depósitos.
Representa el dinero
existente en la caja.
VALORES A
DEPOSITAR:
Representa los cheques recibidos de terceros.
Cuando ingresan
cheques de terceros
Cuando se depositan
los cheques de terceros
en los bancos.
Representa los cheques
de terceros que
tenemos en existencia.
BANCO “X” CTA CTE.:
representa el dinero o
cheques que depositamos en nuestra Cta. Cte, cuyo retiro
se efectúa mediante la
emisión de cheques de nuestra firma.
Cuando depositamos
cheques o dinero en la
cuenta corriente.
Cuando pagamos con
cheques de nuestra
cuenta corriente o recibimos notas de
débito bancarias por
gastos que el banco nos cobra.
Representa el dinero
depositado en el Banco
a nuestro favor.
DEUDORES POR
VENTAS : Representa a las
personas que nos deben por haberles vendido
mercaderías a crédito o en
cta. Cte.
Cuando nos deben por
la venta de mercaderías
en cuenta corriente o a crédito.
Cuando cobramos lo
que nos deben o
documentan su deuda.
Representa la
cantidad de dinero que
nos deben.
DOCUMENTOS A COBRAR: Representa los
pagares que hemos recibido
de terceros a nuestro favor.
Cuando recibimos
pagares de terceros a
nuestro favor.
Cuando los cobramos o
endosamos a favor de
otra persona.
Representa el importe
de documentos a
cobrar que aun no han vencido.
MERCADERIAS:
Representa los bienes que
el comerciante destina a la venta.
Cuando compramos
mercaderías.
Cuando registramos el
costo de las mercaderías
vendidas.
Representa el valor en
dinero de las
mercaderías en existencia.
INMUEBLES: Representa
las propiedades, casas, locales, que pertenecen al
comerciante o empresa,
Cuando compramos
esos bienes al precio de costo (valor de compra
más los gastos que
ocasionó la operación)
Cuando los vendemos,
dándolos de baja por su precio de costo.
Representa el valor de
los Inmuebles que posee el comerciante o
empresa.
RODADOS: Representa los
autos, camiones, motos, etc.
Que pertenecen a nuestro negocio y son utilizados en
la actividad comercial.
Cuando compramos al
valor de costo.
Cuando los vendemos Representa el valor de los rodados en
existencia.
MUEBLES Y UTILES: Representa los muebles que
poseemos y utilizamos en
las oficinas de la empresa: ej: escritorios, bibliotecas,
maquinas registradoras,
calculadoras.
Cuando compramos dichos bienes
Cuando vendemos o damos de baja.
Representa el valor de los muebles y útiles en
existencia.
49
EQUIPOS DE
COMPUTACIÓN.
Representa las computadoras, impresoras,
scanner, etc. para uso en la
empresa.
Cuando compramos
dichos bienes.
Cuando vendemos o
damos de baja
Representa el valor de
los equipos de
computación en existencia.
INSTALACIONES. Representa los bienes
adheridos al inmueble y que utilizamos para el desarrollo
de la empresa, Ej.
Estanterías, cartel luminoso,
mostradores, etc.
Cuando compramos
dichos bienes.
Cuando vendemos o
damos de baja.
Representa el valor de
las instalaciones en
existencia.
CUENTAS DEL PASIVO.
CUENTA
SE DEBITA
SE ACREEDITA
SALDO ACREEDOR
PROVEEDORES:
representa a las personas
a quienes debemos dinero
por haberles comprado mercaderías a crédito o en
Cta. Cte.
Cuando pagamos o
documentamos la
deuda.
Cuando quedamos
debiendo la
mercaderías que
compramos.
Representa el importe de la
deuda por compra de
mercaderías a crédito o en
Cta. Cte.
ACREEDORES
VARIOS: Representa a
quienes debemos por
haberles comprado a crédito bienes que no son
mercaderías.
Cuando pagamos la
deuda.
Cuando quedamos
debiendo en Cta. Cte
o a crédito por bienes
que no son mercaderías.
Representa el importe de la
deuda que tenemos.
DOCUMENTOS A
PAGAR. Representa los pagares de nuestra firma
entregados a terceros que
debemos pagar a su vto.
Cuando pagamos los
pagarés o los renovamos
Cuando firmamos un
pagaré.
Representa el importe de los
pagarés que debemos pagar aún no vencidos.
CUENTA DEL PATRIMONIO NETO
CUENTA
SE DEBITA
SE ACREEDITA
SALDO ACREEDOR
CAPITAL: Representa el
patrimonio neto inicial del
comerciante o empresa. Se origina por la diferencia
entre el Activo y el
Pasivo.
Por la disminución del
capital, o cierre de la
empresa.
Representa el patrimonio
neto del comerciante al
iniciar sus actividades comerciales.
50
CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO (GANANCIAS )
CUENTA
SE DEBITA
SE ACREEDITA
SALDO ACREEDOR
VENTAS. Representa el importe de las mercaderías
vendidas.
Por las ventas efectuadas, al precio
de ventas.
Representa el importe de las ventas realizadas durante el
ejercicio económico.
ALQUILERES GANADOS : Representa
el importe que cobramos a
terceros por el uso de nuestras propiedades
Cuando se cobra el alquiler
Representa la ganancia por alquileres a nuestro favor.
CUENTAS DE RESULTADO NEGATIVO (PERDIDAS)
CUENTA
SE DEBITA:
SE ACREEDITA:
SALDO DEUDOR
COSTO
MERCADERIAS VENDIDAS: Representa
el precio que le costó al
comerciante la mercadería
que compró para vender.
Por el precio de costo
de las mercaderías que se vendieron.
Representa la perdida sufrida
por el costo de las mercaderías que se
vendieron.
ALQUILERES
PERDIDOS: Representa
el importe que pagamos por el uso de inmuebles
que no son de nuestra
propiedad.
Cuando se paga el
alquiler.
Representa la perdida sufrida
por los alquileres pagados.
SUELDOS Y
JORNALES: Representa
los sueldos abonados a nuestros empleados.
Cuando se pagan los
sueldos.
Representa las perdidas
sufrida por los sueldos y
jornales pagados.
GASTOS GENERALES: Representa los gastos de
bajo importe, habituales
en todo comercio. Ej.
Artículos de limpieza, artículos de librería, etc.
Cuando se producen dichos gastos.
Representa la pérdida sufrida por los gastos pagados.
SERVICIOS PAGADOS: Representa
los importes que
abonamos por los
servicios de luz, gas, teléfono, agua, cable, etc.
Cuando se producen dichos servicios.
Representa la perdida sufrida por dichos servicios.
51
Retomando el Ejemplo de la página 42:
La señora Dora comienza su actividad económica, una verdulería, con lo siguiente:
Un Local comercial de su propiedad $ 100.000, una balanza $ 3.000, estanterías $ 5.000
Una heladera $ 6.000, frutas $ 5.000, verduras $6.000, una deuda por la heladera $ 3.000 y una
deuda por la compra de frutas y verduras de $ 4.000.
En este caso quedaría de la siguiente manera:
ACTIVO Importe PASIVO Importe
1 - Local comercial $100.000 7 - deuda por la heladera $3.000
2- Balanza $3.000 8- deuda por la compra de
frutas y verduras
$4.000
3- Estanterías $5.000
4- Heladera $6000
5- Frutas $5000 Total Pasivo $ 7.000
6- Verduras $6.000 PATRIMONIO NETO
Activo-Pasivo
$125.000 - $7000
9 - Total P. Neto $ 118.000
Total Activo $ 125.000 Total Pasivo + P.Neto
$ 7000 + $ 118.000 $ 125.000
Pasado a cuentas, quedaría de la siguiente manera:
ACTIVO Importe PASIVO Importe
1- Inmueble $100.000 7 – Acreedores varios $3.000
2- Muebles y útiles $3.000 8 - Proveedores $4.000
3 y 4 Instalaciones $11.000
5 y 6 Mercadería $11.000
Total Pasivo $ 7.000
PATRIMONIO NETO
Activo-Pasivo
$125.000 - $7000
9- Capital Inicial $ 118.000
Total Activo $ 125.000 Total Pasivo + P.Neto
$ 7000 + $ 118.000 $ 125.000
52
Actividad
Anota el nombre de la cuenta y marca con una x la clasificación
CONCEPTO
NOMBRE CUENTA
ACTIVO
PASIVO
P.N.
Dinero depositado en cta.cte.
Personas que nos deben en cta.cte por
las ventas que le realizamos.
Aporte Inicial
Bienes destinados a la venta
Casas, locales, edificios, etc.,
Personas a quienes debemos dinero.
Personas a quienes debemos a plazo
por compra mercaderías.
Cheques recibidos de terceros.
Pagares firmados por la empresa
Dinero en efectivo.
Pagares a favor de la empresa
Estanterías, mostradores, etc.
53
Actividad N°
Utilizando los nombres de las Cuentas y con los datos que se proporcionan a continuación, determinar el
Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Empresa: Tienda LEE
100 remeras a $ 40 c/u.
4.000 Computadora e impresora 3.300
Dinero en el Banco Rio c/c.
30.000 Dinero en efectivo 25.000
Pagares a cobrar
3.000 Deudas por remeras 1.500
Estanterías y mostradores
6.000 Clientes que adeudan dinero 2.300
Local comercial
184.000 Deudas por estanterías 1.700
Deudas con pagares. 2.300 Cheques de terceros recibidos 2.500
Completar el cuadro patrimonial:
ACTIVO
Importe
PASIVO
Importe
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
Total Activo $ Total Pasivo + P.Neto $
Nota: cuando se repiten los elementos patrimoniales, se anotan todos en una misma cuenta.
Ejemplo en una tienda hay Remeras, Pantalones y Camisas se suman los importes y se anotan todos en la
cuenta Mercaderías.
54
Actividad Nº
Utilizando nombres de Cuentas determinar el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
Empresa: LIBRERÍA ABC
Dinero en efectivo
12.000 Edificio 254.000
Clientes que nos adeudan dinero en cta
cte.
5.200 Cheques recibidos de terceros 2.100
Carpetas, cuadernos, lápices, etc.
3.500 Computadora para facturación 2.400
Pagares a cobrar por la empresa
1.800 Mochilas, cartucheras, etc. 3.200
Dinero depositado en banco
9.000 Cartel luminoso 1.100
Pagares a pagar
8.100 Deudas con proveedores. 2.000
Deudas por cuadernos
1.500 Camioneta 17.800
Estanterías y mostradores.
800 Deudas por computadora 1000
Completar el cuadro patrimonial
ACTIVO
Importe
PASIVO
Importe
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
Total Activo $ Total Pasivo + P.Neto $
55
Actividad Nº
Confeccionar cuadro patrimonial
Empresa: Supermercado PATAGONIA. 1) dinero en efectivo $ 55.000
10) Pagarés firmados por la empresa $ 12.000
2) Maquina registradora $ 12.000
11) Local Comercial $ 67.000
3) Dinero depositado en el Banco Galicia c/c
$ 40.000
12) Heladeras para lácteos $ 8.800
4) Productos lácteos $ 3.000
13) Camione de reparto $ 100.000
5 ) Frutas y verduras $ 3.100
14) Clientes que nos deben en c/c. $ 9.600
6) Artículos de Almacén $ 30.000 15) Escritorios, sillas, bibliotecas para las oficinas
$ 7.300
7) Cheques recibidos de terceros $ 13.000
16) Deudas por artículos de almacén $ 17.000
8) Deudas por lácteos $ 2.300
17) Deudas por las heladeras $ 3.600
9) Computadoras para la oficinas $ 8.000
18) Bebidas y Licores $ 3.600.
ACTIVO
Importe
PASIVO
Importe
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
Total Activo $ Total Pasivo + P.Neto $
Partes de una Cuenta: Todas las cuentas sean de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, De Resultado
56
Positivo y de Resultado Negativo., tienen nombre, debe, haber y Saldo.
a) Nombre: es el elemento que permite identificar a cada grupo de valores.
b) Debe: es la parte de la cuenta donde se anotan los debitos (a la izquierda)
c) Haber: es la parte de la cuenta donde se anotan los créditos (a la derecha)
d) Saldo: es la diferencia entre el total del Debe y el total de Haber
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
SALDO:
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS.
Cuentas de ACTIVO
DEBE
- Nacen y Aumentan
por el debe
HABER
- Disminuyen por el
haber
Cuentas de Resultado Negativo
(PERDIDAS)
DEBE
- Nacen y
Aumentan
por el debe
HABER
- Disminuyen por el
haber
Cuentas de PASIVO
DEBE
- Disminuyen
por el debe
HABER
-Nacen y
Aumentan por el
Haber
Cuentas de PATRIMONIO NETO
DEBE
- - Disminuyen
por el haber
HABER
-Nacen y Aumentan
por el Haber
Cuentas de Resultado Positivo
(GANANCIAS)
DEBE
- Disminuyen
por el debe
HABER
- Nacen y
Aumentan por el
haber
El cuadro anterior de Variaciones Patrimoniales se puede sintetizar de la siguiente forma:
57
DEBE
HABER
VARIACIONES PATRIMONIALES
Se llaman Variaciones Patrimoniales a las distintas operaciones que realiza un Comerciante o
Empresa y que producen cambios en la composición de su Patrimonio.-
CLASES DE VARIACIONES:
A) VARIACIONES PERMUTATIVAS: son aquellas operaciones comerciales
que no aumentan ni disminuyen el capital del comerciante o empresa. En
estas operaciones intervienen solamente cuentas del Activo y/o Pasivo.
Ejemplos
Depositamos en el Banco Dinero en Efectivo: Aumenta y
Disminuye el Activo.
Compramos mercaderías a un proveedor y se lo quedamos
debiendo. Aumenta el Activo y el Pasivo.
B) VARIACIONES MODIFICATIVAS: Son operaciones comerciales que
aumentan o disminuyen el Capital o Patrimonio Neto del comerciante o
empresa, originadas por una ganancia o una pérdida. En esta clase de
variaciones intervienen cuentas Patrimoniales y de Resultados. Ejemplos
Vendemos mercaderías al contado. Aumenta el activo y
aumentan los ingresos.
Pagamos el alquiler del local en efectivo. Aumentan los
egresos y disminuye el activo.
58
Ejemplos: VARIACIONES PERMUTATIVAS
1) Aumenta y disminuye el Activo.
Se compran muebles para la oficina por $ 1.400 que se pagan en efectivo. S/ fact. Orig. N° 12
(+A) Muebles y Útiles 1.400 (D)
(-A) Caja 1.400 (H)
2) Disminuye y Aumenta el Pasivo.
Se documenta una deuda en cuenta corriente de $ 600. S/recibo orig. N° 23
(- P) Proveedores 600 (D)
(+P) Documentos a Pagar 600 (H)
3) Aumenta el Activo y el Pasivo.
Se compran mercaderías por $ 5.000 en cuenta corriente. S/fact. N° 34
(+A) Mercaderías 5.000 (D)
(+P) Proveedores 5.000 (H)
4) Disminuye el Activo y el Pasivo.
Pagamos un pagare de $ 3.500 en efectivo. S/ recibo N° 45
(-P) Documentos a Pagar 3.500 (D)
(-A) Cajá 3.500 (H)
Ejemplos: VARIACIONES MODIFICATIVAS
1) Variación modificativa positiva
Se venden mercaderías por $ 6.000 en efectivo. S/fact. N° 22
(+A) Caja 6.000 (D)
(+Ga) Ventas 6.000 (H)
2) Variación modificativa negativa
Se paga el alquiler del local en efectivo $ 2.300. S/ recibo N° 56
(+Pe) Alquileres Perdidos 2.300 (D)
(-A) Caja 2.300 (H)
59
Actividad Nº
Identifique y Clasifique las cuentas que intervienen en cada operación, indicando variación y el documento.
N°
Operación
Cuentas que
intervienen
ACTIVO PASIVO
………PN
Res.
Neg. (+RN)
Res.
Pos. (+RP)
Documento
Comercial +A -A -P +P
+PN
1
Se inicia la
actividad comercial
con $ 350.000 en
efectivo.
Caja
+A
Inicio
actividad/
contrato
social
Capital
+ PN
2
Compramos art
para vender en
cta
cte.(fiado)$20.000
3
Compramos el local
comercial firmando
un pagare.$
120.000
4
Depositamos dinero
en el BPN
$ 60.000
5
Comparamos un
aire acondicionado
para la oficina a
crédito (fiado)
$8000.
6
Pagamos parte del
pagare que
debíamos con un
cheque propio
$10.000
7
Compramos un vehículo para la
empresa en efectivo
$80.000
.
8
Compramos una
Computadora e
impresora con un
cheque propio $
10.000
9
Pagamos otra parte
del pagare
adeudado en efectivo $10.000.
10
Compramos
estanterías
entregando un
cheque propio
$6000.
60
Actividad Nº
Identifique y Clasifique las cuentas que intervienen en cada operación, indicando variación y el documento
N°
Operación
Cuentas que
intervienen
ACTIVO PASIVO
………PN
Res.
Neg (+RN).
Res.
Pos. (+RP)
Documento
Comercial +A -A -P +P
+PN
1
Se inicia la
actividad comercial
con $ 350.000 en
efectivo y una
deuda con pagare de
$100.000
2
Se deposita dinero
en efectivo en el
banco Río c/c
$100.000
3
Se compra un cartel luminoso y se paga
en efectivo. $15.000
4
Se compran
mercaderías
adeudándolas
$ 20.000
5
Se compra un
automóvil en Cta.
Cte. $ 120.000
6
Se entrega a un
proveedor un pagare
de nuestra firma por
$10.000.
7
compramos un
escritorio y sillas
para utilizar a
crédito $20.000
8
Se paga pagare que
debíamos op 6 con
un cheque propio.
9
Compramos una
impresora pagando
en efectivo. $3000
10
Pagamos una cuota de la deuda por el
vehículo con cheque
propio $15.000
61
PARTIDA DOBLE: Es un método de registración contable que se fundamenta en los siguientes principios:
a) El total del DEBE (débitos) debe ser igual al total del HABER (créditos).
DEBE = HABER
b) Todo concepto que se DEBITA por una cuenta debe ACREDITARSE por la misma cuenta o viceversa.
c) Las Perdidas se DEBITAN y las Ganancias se ACREDITAN
Actividad Nº
Registrar y Clasificar las siguientes operaciones. (Está resuelta la primera operación)
1) Se inicia la actividad comercial
con un capital de $ 90.000 en
efectivo
DEBE HABER
+ A
Caja $ 12.000
+PN
Capital $ 12.000
Variación: Modificativa Documento:
2)Compramos artículos para vender
$ 10.000 en efectivo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
3) Pagamos el alquiler del local $ 5.000 en efectivo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
4) Depositamos en el Banco Nación
Argentina $ 40.000 en efectivo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
5) compramos un escritorio y sillas $ 2.000 con un cheque propio.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
62
6) Vendemos todos los art.
Destinados a la ventas que
habíamos comprado por $ 35.000
cobrando en efectivo CMV…$…10.000 (op 2)
DEBE
HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
7) 6) Compramos estanterías para usar en el negocio por $ 2.000 y lo
quedamos debiendo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
8) Compramos art para la venta
$ 30.000 mitad en efectivo y mitad a crédito (lo debemos).
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
9) Compramos una camioneta para
el comercio en $ 80.000 firmando
un pagare a 60 días.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
10)Compramos mercaderías por
$10.000 pagando con un chequé propio.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
11) Compramos una PC a $ 8.000
mitad en efectivo y el resto lo
quedamos debiendo..
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
63
12) Vendemos artículos para la
venta
por $ 25.000 recibiendo un cheque
del Banco Macro. CMV. $ 15.000
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
13) Vendemos art. Para la venta a
$20.000 a crédito (nos deben).
CMV: $_________
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
14) Pagamos fact. de Agua y gas
por $ 1.200 en efectivo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento:
………………….
15) Pagamos la mitad del pagare de
la operación 9 en efectivo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
16) Cobramos lo que nos quedaron
debiendo en la operación 13 con un
cheque del Banco RIO
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
17) Pagamos el alquiler del local $ 6.000 con un cheque del Banco
Nacion
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
64
UNIDAD N° 4: LIBROS DE COMERCIO.
Son Libros con Rayados Especiales que utilizan los comerciantes o empresas para registrar sus operaciones
comerciales, permitiéndoles llevar una contabilidad en forma uniforme y organizada.
FINALIDADES:
Constancia escrita de todas las operaciones realizadas.
Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que componen el
patrimonio.
Realizar cada año el Balance General, mostrando el Estado Patrimonial (Activo, Pasivo y Patrimonio
Neto) y el Estado de Resultados (pérdidas y ganancias).
Ser medio de información para terceros (solicitud de créditos).
Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (impositivas).
LIBROS OBLIGATORIOS
LIBRO DIARIO: En este libro se anotaran todas las operaciones comerciales, día a día, según el orden
en que se efectuaron (cronológicamente).
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: Este libro se iniciara con la descripción exacta y valuación
de cada uno de los bienes que posee el comerciante o empresa. Cada año, al finalizar el ejercicio
económico, se registra el Inventario y Balance General.
EXIGENCIAS LEGALES.
ENCUADERNADOS: Sus hojas deben estar cosidas y fijas.
FOLIADOS: Sus hojas deben estar numeradas.
RUBRICADOS: Estos libros deben ser sellados, firmados e identificados por el Registro
Público de Comercio.
PROHIBICIONES LEGALES.
Alterar el orden de las operaciones.
Dejar espacios en blanco o tachar.
Realizar intercalaciones, raspar enmendar o borrar.
Mutilar parte del libro o arrancar hojas.
Alterar la encuadernación o foliación.
VENTAJAS LEGALES. Los libros de comercio que sean llevados en las formas exigidas por la ley podrán gozar de las siguientes
ventajas:
Medio de prueba en un juicio entre comerciantes.
Solicitar la convocatoria de acreedores para evitar la quiebra.
En caso de quiebra, no se considera fraudulenta.
PRINCIPIOS CONTABLES.
A la hora de realizar las registraciones debemos tener en cuenta:
1) No hay Deudor sin Acreedor, ni Acreedor sin Deudor.
2) Todo concepto que ingresa por una cuenta debe salir por la misma y por el mismo importe.
3) Las Perdidas se Debitan y las ganancias se Acreditan. 4) En cada asiento las sumas debitadas deben ser iguales a las acreditadas.
5) A fin de ejercicio económico las columnas del Libro Diario deben ser iguales.
6) En cada asiento la primera o primeras cuentas siempre se debitan y las segundas siempre se acreditan.
7) Los aumentos en las cuentas de Activo y Resultado Negativo se debitan y sus disminuciones se acreditan.
8) Los aumentos de las cuentas de Pasivo, Resultado Positivo y Patrimonio Neto se acreditan y sus
disminuciones se debitan
65
LIBRO DIARIO
MODELO O RAYADO DEL LIBRO DIARIO.
MES…………………………….DE……………….
Fecha V.P DETALLE DEBE HABER
2 ---------------1----------------- 6
3 7
4
5
---------------8-----------------
9 TRANSPORTE
1- Línea de apertura que se coloca en el primer renglón, con el número de operación.
2- Fecha de la operación.
3- Se anotara la cuenta DEBITADA contra el margen izquierdo.
4- Se anotara la cuenta ACREDITADA, comenzando desde el centro de la hoja hacia la derecha.
5- Se anotara la leyenda, que es el resumen de la operación, indicando el comprobante de la operación
(documento comercial).
6- Se colocara el importe de la cuenta debitada.
7- Se colocara el importe de la cuenta acreditada.
8- Línea de cierre del asiento contable, que se coloca luego de la leyenda y con el número de la operación
siguiente.
9- Transporte: esta palabra se coloca al final de la hoja con la suma de los débitos y créditos antes de
continuar en la próxima hoja, trasladándose al primer renglón del folio siguiente.
ASIENTOS SIMPLES.
Son aquello asientos en los cuales intervienen solo dos cuentas:
Ejemplo:
1- 02/09. Inventario Inicial. La empresa comienza su actividad comercial con $100000 en efectivo.
2- 03/09. Factura Original. Compran mercaderías por $4000 que abona en efectivo.
3- 05/09. Recibo Original. Se paga el alquiler del local por $5000 en efectivo.
SEPTIEMBRE
1 DEBE HABER
02/09 A+ Caja 100000
PN+ Capital 100000
MOD. s/ inventario inicial
2
03/09 A+ Mercaderías 4000
A- Caja 4000
PER. s/ factura original
3
04/09 RN+ Alquileres Perdidos 5000
A- Caja 5000
MOD. s/recibo original
TOTALES 109000 109000
66
ASIENTOS COMPUESTOS.
Son aquellos en los cuales intervienen más de dos cuentas, una o más están debitadas y una o más acreditadas.
Ejemplo:
1- 05/09. Inventario Inicial. La empresa comienza su actividad comercial con $100000 en efectivo y
$30000 en mercaderías.
2- 07/09. Factura Original. Compran mercaderías por $4000 que abona mitad en efectivo y el resto en
cta. cte. sin documentar.
3- 10/09. Factura Original. Compran una camioneta por $50000, mitad con cheque Banco Nación y el
resto con pagaré.
SEPTIEMBRE
1 DEBE HABER
05/09 A+ Caja 100000
A+ Mercaderías 30000
PN+ Capital
130000
s/inventario inicial
2 07/09 A+ Mercaderías 4000
A- Caja
2000
P+ Proveedores
2000
s/factura original
3 10/09 A+ Rodados 50000
A- Banco Nación c/c
25000
P+ Documentos a Pagar
25000
s/factura original
TOTALES 184000 184000
Actividad
Registrar en el libro diario los inicios de actividades de las paginas
51-53-54-55
Registrar en el libro diario el inicio de actividad y operaciones
comerciales de las paginas 59-60-
67
MERCADERIAS COMO CUENTA DESDOBLADA.
Para la registración de las Ventas deben tenerse presentes el precio de costo y el precio de venta. El primero equivale a la suma del precio de compra mas los gastos necesarios para adquirir las mercaderías. El precio de
venta es igual al precio de costo más los gastos de venta y el margen de ganancia.
Se deberán registrar en el libro diario tanto uno como el otro para que dé la diferencia pueda verse en el resultado obtenido.
Ejemplo:
1- 20/03. Factura Original. Compran 100 artículos para la venta a $30 c/u, en efectivo.
MERCADERIAS: 100 x 30 = 3000
2- 22/03. Factura Duplicado. Venden 40 artículos a $65 c/u, en cta. cte. sin documentar.
2
22/03 A+ Deudores por Ventas 2600
RP+ Ventas 2600
s/factura duplicado
Hasta el momento la cuenta MERCADERIAS solo nos muestra las compras efectuadas pero no la
existencia de las mismas. Para lograr que la cuenta represente el valor real, debe realizarse el registro
del COSTO DE MERCADERIA VENDIDA.
CMV: CANTIDAD VENDIDA (Factura Duplicado) X PRECIO DE COMPRA (Factura Original)
CMV: 40 X 30 = 1200
La diferencia entre el saldo de la cuenta VENTAS y el saldo de la cuenta CMV, nos muestra la Ganancia Bruta
de la operación:
VENTAS $2600
CMV $1200
G. BRUTA $1400 NO SE REGISTRA EN EL LIBRO DIARIO.
Registrar en el libro diario el inicio de actividad y operaciones
comerciales de las paginas 61 -62-63
1
20/03 A+ Mercaderías 3000
A- Caja 3000
s/factura original
2" DEBE HABER
22/03 RN+ Costo Mercadería Vendida 1200
A- Mercaderías 1200
s/ ficha de stock
68
LIBRO MAYOR.
El Libro Mayor contiene todas las cuentas que se utilizan en la registración en el Libro Diario. Su uso no es
exigido por ley pero las empresas lo adoptan en virtud de la información que brinda: muestra claramente los
movimientos y saldos de las cuentas. Se dice que es un libro de segunda entrada por que las operaciones llegan desde otro libro.
El proceso de pase desde el Diario al Mayor consiste en:
1- Ubicación en el Diario de la cuenta a mayorizar.
2- Apertura de la cuenta en el Mayor.
3- En el mayor se debita el importe debitado en el Diario y se acredita el importe acreditado en el Diario.
4- Se transcribe la fecha.
5- Se completa la columna de detalle con el documento comercial que corresponde a la operación.
El libro mayor puede diseñarse de varios modos, el tradicional, el moderno o fichas y en borradores de uso común llamados “T”.
MODELO MODERNO O AMERICANO.
Cuenta: 1
Fecha DETALLE
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
2 3 4 5 6 7
1- Nombre de la cuenta.
2- Fecha de la operación.
3- Nombre del documento comercial utilizado en la operación.
4- Se anota el importe debitado en el Libro Diario.
5- Se anota el importe acreditado en el Libro Diario.
6- Se anota la diferencia entre lo importes debitados y acreditados cuando los primeros sean mayores que
los segundos.
7- Se anota la diferencia entre lo importes debitados y acreditados cuando los segundos sean mayores que
los primeros.
Ejemplo:
Cuenta: CAJA
Fecha DETALLE
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
05/09 Inventario Inicial 100000
100000
07/09 Factura Original
2000 98000
10/09 Recibo Duplicado 1000 99000
Al saldo Deudor se le suman los importes colocados en el Debe y se les restan los importes
colocados en Haber para obtener el nuevo saldo.
69
Cuenta: Proveedores
Fecha DETALLE
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
07/09 Factura Original
2000
2000
10/09 Factura Original
1000
3000
12/09 Recibo original 1000
2000
Al saldo Acreedor se le suman los importes colocados en el Haber y se les restan los importes
colocados en el Debe para obtener el nuevo saldo.
OTROS MODELOS A UTILIZAR:
CUENTA:
Fecha Detalle
SUMAS SALDO
DEBE HABER
ESQUEMA “T” Cta Proveedores
Se realizan los pases del Libro Diario y luego se suman las columnas por separado para calcular la
diferencia y así obtener el saldo.
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS.
Es un Estado Contable en donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor, con la suma total de sus
débitos, créditos y estableciendo los saldos correspondientes a cada una de ellas. FINALIDAD:
Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los debían hacerse y si
coinciden entre sí.
Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores.
Ser punto de partida para realizar el Balance General.
DEBE HABER
2000 FO
1000 FO
RO1000
1000 3000
Saldo Acreedor: 2000
70
MODELO O RAYADO DEL BALANCE:
N° CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 2 3 4 5 6
1- El número de cuenta.
2- El nombre de la cuenta.
3- El total de los débitos que tiene la cuenta, en el mayor.
4- El total de los créditos que tiene la cuenta, en el mayor.
5- El saldo de la cuenta si es deudor (DEBE mayor al HABER)
6- El saldo de la cuenta si es acreedor (HABER mayor al DEBE).
Los totales de las sumas deben coincidir entre si, al igual que los totales de los saldos deudores y
acreedores. Esto es señal de que el pase de los libros y el cálculo de los saldos se han hecho correctamente.
BALANCE DE 8 COLUMNAS- HOJA DE TRABAJO.
Al Balance ya explicado se le suman cuatro columnas más que corresponden a la clasificación de cuentas
patrimoniales y de resultados.
N° CUENTAS
SUMAS SALDOS PATRIMONIALES RESULTADOS
Debe Haber Deudor Acreedor Activo P + PN RN RP
Realizar libro mayor y hoja de trabajo de los libros diarios realizados en las actividades de las
páginas 66 y 67
71
Libro Diario
Fecha M/C Detalle V.P Debe Haber
72
Libro Diario
Fecha M/C Detalle V.P Debe Haber
73
N° CUENTAS
SUMAS SALDOS PATRIMONIALES RESULTADOS
Debe Haber Deudor Acreedor Activo
P +
PN RN RP
Suma de saldos
Resultado del ejercicio= (Activo – Pas+PN )= (RN- RP)
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