UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA
TEMA: DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN FINANCIERA
DE LA EMPRESA “IMPORT-MOTOS” DE LA CIUDAD DE SANTO
DOMINGO.
AUTORA: SANDRA KARINA PÁEZ SÁNCHEZ
TUTOR: ING. MARIO JAVIER CABEZAS ARELLANO
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2016
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
NOTA DE ACEPTACIÓN
_________________________________________
Presidente del Tribunal
__________________________________________
Miembro del Tribunal
____________________________________________
Miembro del Tribunal
DEDICATORIA
Primeramente, este trabajo de tesis quiero dedicarle a Dios por darme la dicha de
estar con vida y de haber culminado mis estudios, quien me da la capacidad de
seguir y luchar por mis metas.
A mi madre Narcisa Páez por darme la vida y apoyarme en cada etapa de mi vida
para ti madrecita te dedico con mucho amor pues tu eres mi motor y quiero que
siempre te sientas orgullosa de mi, a mi padre Marco por ser parte de mi vida y
darme su apoyo, a mi hermanita Andrea quien es mi orgullo y espero ser un ejemplo
a seguir en ti pongo mi fe.
A una persona en especial quien me ha dado su apoyo incondicional y esfuerzo a ti
mi Amor quiero dedicarte este trabajo ya que sin tu amor y paciencia que me has
dado no seguiría adelante, los amo a todos. Con mucho amor.
Sandra Karina Páez Sánchez
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por permitirme culminar una etapa tan importante en mi vida por
fortalecer mi corazón e iluminar mi mente, por permitirme estar al lado de las
personas que más amo que son mi motor y mis ganas de seguir adelante.
A mis padres, por creer y confiar siempre en mí, por el apoyo incondicional que me
han brindado, y que me han permitido llegar hasta aquí. Al amor de mi vida por
haber aparecido en mi vida en el momento indicado y haberse convertido en una
persona muy importante para mí.
A mis maestros, les doy las gracias por todos sus consejos y por compartir
desinteresadamente sus conocimientos, anécdotas y experiencias vividas.
A los propietarios de Import-Motos de manera muy especial a la sr. Denisse Garzón,
gracias por la ayuda brindada durante todo el período de elaboración de la tesis, y
por brindarme toda su confianza.
Sandra Karina Páez Sánchez
ÍNDICE
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
NOTA DE ACEPTACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE
ÍNDICE DE TABLAS
ÍNDICE DE CUADROS
ÍNDICE DE ANEXOS
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMMARY
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................... 1
1.1 Antecedentes de la investigación ............................................................................................ 1
Planteamiento del problema ............................................................................................................. 2
Formulación del problema ............................................................................................................... 3
Delimitación del problema ............................................................................................................... 3
Objeto de estudio ............................................................................................................................. 3
Campo de acción .............................................................................................................................. 4
Línea de investigación ..................................................................................................................... 4
Objetivo general ............................................................................................................................... 4
Objetivo especifico .......................................................................................................................... 4
Idea a defender ................................................................................................................................. 4
Justificación ..................................................................................................................................... 5
Variables de la investigación ........................................................................................................... 5
Metodología a emplear .................................................................................................................... 6
Resumen de la estructura de la tesis ................................................................................................ 6
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica ............................................................ 7
CAPÍTULO I ................................................................................................................................... 8
2. MARCO TEÓRICO .................................................................................................................. 8
2.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ...................................... 8
2.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN. ......................................................................................................................... 9
2.2.1 La contabilidad ..................................................................................................................... 9
2.2.1.1 Objetivos de la contabilidad .............................................................................................. 9
2.2.1.2 Importancia de la contabilidad ........................................................................................ 10
2.2.1.3 Funciones básicas de la contabilidad .............................................................................. 10
2.2.1.4 Clasificación de la contabilidad ...................................................................................... 11
2.2.2 Sistema contable ................................................................................................................. 12
2.2.2.1 Tipos de sistemas contables. ........................................................................................... 12
2.2.2.2 Elementos y funciones de un sistema contable ............................................................... 13
2.2.2.2.1 Funciones ..................................................................................................................... 13
2.2.3 Documentos Fuente ............................................................................................................ 13
2.2.3.1 Estados financieros .......................................................................................................... 14
2.2.3.1.1 Clasificación ................................................................................................................. 15
2.2.4 Proceso contable ................................................................................................................. 15
2.2.4.1 Ciclo del proceso contable .............................................................................................. 15
2.2.4.1.1 Transacción comercial ................................................................................................. 17
2.2.4.1.2 Jornalización o libro diario........................................................................................... 17
2.2.4.1.3 Mayorización o libro mayor ......................................................................................... 17
2.2.4.1.4 Balance de comprobación ............................................................................................ 18
2.2.4.1.5 Regulación y ajuste de cuentas .................................................................................... 18
2.2.4.1.6 Balances ....................................................................................................................... 18
2.2.4.1.7 Estado de Resultados .................................................................................................... 19
2.2.4.2 El Plan de Cuentas .......................................................................................................... 19
2.2.4.2.1 Concepto ...................................................................................................................... 19
2.2.4.2.2 Importancia .................................................................................................................. 19
2.2.4.2.3 Estructura del Plan de Cuentas ..................................................................................... 20
2.2.4.3 Principios de contabilidad generalmente aceptados ........................................................ 20
2.2.4.4 Normativa contable ......................................................................................................... 21
2.2.4.4.1 NIC 1 Presentación de Estados Financieros................................................................. 21
2.2.4.5 Pasos para la implementación de un sistema contable .................................................... 22
2.2.5 Gestión Financiera ............................................................................................................. 22
2.2.5.1 Principios de las finanzas ................................................................................................ 23
2.2.5.2 Importancia de la gestión financiera ............................................................................... 23
2.2.5.3 Función financiera y objetivo financiero ........................................................................ 24
2.2.5.3.1 Función financiera ........................................................................................................ 24
2.2.5.3.2 Objetivo financiero ....................................................................................................... 25
2.2.5.4 Análisis Financiero .......................................................................................................... 25
2.2.5.4.1 Métodos de Análisis Financiero ................................................................................... 26
2.2.5.5 Índices financieros .......................................................................................................... 27
2.2.5.5.1 Tipos de Indicadores Financieros ................................................................................. 27
2.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ........... 30
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ............................................................ 31
CAPÍTULO II ................................................................................................................................ 32
3. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA. ..................... 32
3.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL. ..... 32
3.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL DESARROLLO DE
LA INVESTIGACIÓN. ................................................................................................................. 33
3.2.1 Tipos de investigación ........................................................................................................ 34
3.2.1.1 De campo ........................................................................................................................ 34
3.2.1.2 Bibliográfica .................................................................................................................... 34
3.2.1.3 Descriptiva ...................................................................................................................... 34
3.2.1.4 Aplicada .......................................................................................................................... 35
3.2.2 Población y muestra ........................................................................................................... 35
3.2.2.1 Población ......................................................................................................................... 35
3.2.2.2 Muestra ............................................................................................................................ 36
3.2.3 Métodos, técnicas e instrumentos de investigación ........................................................... 36
3.2.3.1 Métodos ........................................................................................................................... 36
3.2.3.1.1 Método Inductivo-Deductivo ....................................................................................... 36
3.2.3.1.2 Método Analítico-Sintético .......................................................................................... 37
3.2.3.2 Técnicas ........................................................................................................................... 37
3.2.3.2.1 La entrevista ................................................................................................................. 37
3.2.3.2.2 La encuesta ................................................................................................................... 37
3.2.3.3 Instrumentos .................................................................................................................... 38
3.2.3.3.1 Guía de entrevista ......................................................................................................... 38
3.2.3.3.2 Cuestionario ................................................................................................................. 38
3.2.4 Interpretación de resultados ............................................................................................... 38
3.2.4.1 Entrevista aplicada a la propietaria y Gerente de la Empresa ......................................... 39
3.2.4.2 Encuesta aplicada a los empleados ................................................................................. 41
3.2.5 Verificación de la idea a defender ...................................................................................... 43
3.3 PROPUESTA DEL INVESTIGADOR ................................................................................ 43
3.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ............................................................ 45
CAPÍTULO III ............................................................................................................................... 46
4. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN ................................................. 46
4.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA.- DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y
GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “IMPORT-MOTOS” DE LA CIUDAD DE
SANTO DOMINGO. ..................................................................................................................... 46
4.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA ................................................................................ 46
4.2.1 Justificación ........................................................................................................................ 46
4.2.2 Objetivos de la propuesta ................................................................................................... 47
4.2.2.1 General ............................................................................................................................ 47
4.2.2.2 Especifico ........................................................................................................................ 47
4.2.3 Propuesta del Sistema Contable ......................................................................................... 47
4.2.3.1 Lista de chequeo .............................................................................................................. 48
4.2.3.2 Direccionamiento Estratégico propuesto ........................................................................ 49
4.2.3.2.1 Misión .......................................................................................................................... 49
4.2.3.2.2 Visión ........................................................................................................................... 49
4.2.3.2.3 Valores corporativos .................................................................................................... 49
4.2.3.2.4 Políticas de la Empresa ................................................................................................ 50
4.2.3.3 Plan de cuentas ................................................................................................................ 50
4.2.3.4 Manual de procedimientos contable propuesto ............................................................... 57
4.2.3.5 Diseño de documentos fuentes ........................................................................................ 64
4.2.3.5.1 Comprobante de egreso ................................................................................................ 64
4.2.3.5.2 Orden de pedido ........................................................................................................... 65
4.2.3.5.3 Comprobante de ingreso a bodega ............................................................................... 66
4.2.3.5.4 Comprobante de egresos de bodega ............................................................................. 67
4.2.3.5.5 Comprobante de ingreso .............................................................................................. 68
4.2.3.5.6 Vale de caja .................................................................................................................. 69
4.2.3.5.7 Registro de asistencia del personal .............................................................................. 70
4.2.3.6 Libros contables .............................................................................................................. 71
4.2.3.6.1 Libro Diario .................................................................................................................. 71
4.2.3.6.2 Libro Mayor General .................................................................................................... 90
4.2.3.6.3 Balance de comprobación. ........................................................................................... 93
4.2.3.6.4 Balance de Comprobación ajustado ........................................................................... 103
4.2.3.6.5 Rol de Pagos ............................................................................................................... 105
4.2.3.6.6 Libros de compra ........................................................................................................ 106
4.2.3.6.7 Libro de Ventas. ......................................................................................................... 108
4.2.3.7 Informes o Estados Financieros .................................................................................... 109
4.2.3.7.1 Estado de resultados integral ...................................................................................... 109
4.2.3.7.2 Estado Situación Financiera ....................................................................................... 110
4.2.3.7.3 Estado de Cambio en el patrimonio ........................................................................... 111
4.2.3.7.4 Estado de Flujo de Efectivo ....................................................................................... 112
4.2.3.7.5 Políticas Contables y Notas Explicativas a los Estados Financieros. ........................ 113
4.2.3.7.6 Informe a gerencia ...................................................................................................... 116
4.3 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA ............................................................................... 122
4.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES ................................................ 123
4.4.1 Conclusiones .................................................................................................................... 123
4.4.2 Recomendaciones ............................................................................................................. 124
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1-1 Indicadores de Rentabilidad .......................................................................................... 27
Tabla 1-2 Indicadores de Liquidez ................................................................................................ 28
Tabla 1-3 Indicadores de Financiamiento ...................................................................................... 29
Tabla 1-4 Indicadores de Rotación ................................................................................................ 29
Tabla 2-1 Componentes de la población ........................................................................................ 36
Tabla 2-2 Encuesta aplicada a empleados .................................................................................... 41
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 2-1 Objetivos de la Contabilidad ...................................................................................... 10
Cuadro 2-2 Clasificación de la contabilidad .................................................................................. 11
Cuadro 2-3 Tipos de sistemas contables ........................................................................................ 12
Cuadro 2-4 Proceso Contable ........................................................................................................ 16
Cuadro 2-5 Principios de Finanzas ................................................................................................ 23
Cuadro 2-6 Actividades de la función financiera .......................................................................... 25
Cuadro 2-7 Análisis Financiero ..................................................................................................... 26
Cuadro 3-1 Propuesta ..................................................................................................................... 44
Cuadro 4-1 Comprobante de egreso ............................................................................................. 65
Cuadro 4-2 Orden de Pedido ......................................................................................................... 66
Cuadro 4-3 Comprobante de ingreso a bodega ............................................................................. 67
Cuadro 4-4 Comprobante de egreso a bodega .............................................................................. 68
Cuadro 4-5 Comprobante de Ingreso ............................................................................................ 69
Cuadro 4-6 Vale de caja ................................................................................................................ 70
Cuadro 4-7 Registro de asistencia del personal ............................................................................ 71
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO 1. Carta de Aprobación de Perfil de Tesis
ANEXO 2. Carta de Aceptación de la empresa para el desarrollo de la tesis
ANEXO 3. Guía de Entrevista dirigida la Propietaria y Gerente de la empresa
ANEXO 4. Guía de Entrevista dirigida a los Empleados de la Empresa
ANEXO 5. Fotografías
RESUMEN EJECUTIVO
El objetivo principal de la presente tesis es la propuesta de un diseño de un Sistema Contable
para el mejoramiento de la eficiencia de la información financiera de la Empresa de
electrodomésticos “Import-Motos”, ubicada en la Av. Esmeraldas y Atacazo, en la ciudad de
Santo Domingo, con la finalidad de ayudar a su propietaria y gerente a tomar decisiones
oportunas y de manera confiable.
Antes de realizar el diseño de la propuesta planteada, se realizó un análisis del Gestión de la
información contable, para obtener bases teóricas para lograr cumplir con el objetivo
propuesto.
Esta tesis se ha desarrollado de acuerdo a las pautas de la investigación, por tanto, la
metodología es cuali–cuantitativa con tendencia cuantitativa, pues se analizan procesos de
contabilidad y auditoría los cuales son numéricos.
Las principales fuentes de información son las entrevistas y encuestas que se realizaron a los
involucrados con los procesos de la empresa como son: propietaria, gerente, y el personal; que
contribuyeron para verificar la idea a defender del presente trabajo.
La propuesta del diseño de Sistema Contable se enfoca en direccionamiento estratégico que
involucra la estructura organizacional de la empresa, la elaboración de flujo-gramas que
permiten definir los procesos internos y externos que se presentan en la empresa, en un plan de
cuentas y su respectivo manual de procedimientos, documentos fuentes, registros y auxiliares
contables , Estados Financieros y Análisis Financieros que permitirán y ayudaran para la toma
de decisiones y así mejorar la Gestión Financiera de la Empresa.
Cabe señalar que el personal de la empresa, brindaron las facilidades para la recolección de la
información necesaria y poder establecer los causales de la problemática citada, los mismos
que orientaron en el desarrollo de la presente investigación.
EXECUTIVE SUMMARY
The main objective of this thesis is the proposal of a design of an accounting system for
improving the efficiency of financial reporting Electronics Company "Import-Motos", located
on Av. Atacazo Esmeraldas and in the city Santo Domingo, in order to help their owners and
managers to make timely decisions and reliably.
Before the design of the proposed proposal, an analysis of management accounting
information was performed to obtain theoretical basis to achieve compliance with the
objective.
This thesis has been developed according to the guidelines of the investigation, so the
methodology is quantitative with qualitative and quantitative trend as accounting and auditing
processes which are numerical analyzed.
The main sources of information are the interviews and surveys conducted with the involved
business processes such as: owner, manager, and staff; that contributed to verify defend the
idea of the present work.
The proposed design Accounting System focuses on strategic management that involves the
organizational structure of the company, the development of flow-grams for defining internal
and external processes that occur in the company, chart of accounts and their respective
procedures manual, source documents, records and accounting assistants, Financial Statements
and Financial Analysis that allow and help for decision-making and improve the financial
management of the Company.
It should be noted that the staff of the company, provided the facilities for the collection of the
necessary information to establish the causes of the above problems, the same that guided the
development of this investigation
1
INTRODUCCIÓN
1.1 Antecedentes de la investigación
La contabilidad a través de los Estados Financieros, proporciona información adecuada sus
usuarios para que estos cuenten con elementos eficaces para la toma de decisiones, de ahí la
importancia que tienen que revelar la información necesaria, oportuna, correcta, y útil para
administrar la empresa.
Al interpretar la información financiera se deben conocer datos claros sobre la solvencia,
estabilidad y productividad, analizando sobre razones financieras aplicables a este sistema
contable que ha sido diseñado y aplicado como una guía para demostrar la aplicación
práctica de los principios y normas técnicas, que constituyen los fundamentos básico y las
orientaciones prácticas para el reconocimiento de los hechos económicos, bajo la visión
sistemática, que debe existir entre los diversos elementos de la gestión financiera.
Luego de una importante investigación del CDIC se puede identificar los siguientes temas
relacionados al tema propuesto:
Sistema contable para mejorar la información financiera de la “CASA DE LA
MOTO” cuyo autor es el Ing. Julio Jaramillo, 2010.
Sistema Contable para mejorar la calidad de la información de
“CONSTELACIÓN.NET” de la ciudad de Santo Domingo cuya autora es María
Fernanda Domínguez, 2009.
Sistema contable para el mejoramiento de la gestión contable y financiera de la
finca “SAN CARLOS”, en Santo Domingo, realizado por Cevallos Vanessa, 2012.
2
Esto indica que el tema Diseño de un Sistema contable y gestión financiera de la empresa
“Import-motos” es inédito y original de la autora.
Planteamiento del problema
El crecimiento constante del Almacén “Import-motos” en los últimos años, genera la
necesidad de implementar sistema contable y gestión financiera con el propósito de obtener
información más rápida y de calidad. Actualmente gran parte de la información se obtiene
de forma equivoca dificultando una correcta toma de decisiones.
Haciendo referencia en el campo de estudio, el almacén de Electrodomésticos “Import-
motos”, de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, localizada en la Av.
Esmeraldas y Atacazo, que se dedica a la venta de electrodomésticos en línea blanca todo
para el hogar y entretenimiento con una gran variedad de electrodomésticos con tecnología
de última generación para satisfacer la demanda de sus clientes.
El Almacén de Electrodomésticos “Import-Motos” inició sus actividades comerciales de
manera empírica, con la administración de la dueña del almacén, y la colaboración de su
esposo, sin tener en cuenta la necesidad imperiosa de un Contador, dando origen a serios
problemas en el área contable como son: documentación contable incompleta, ausencia de
registros de ingresos y egresos, declaraciones inexactas, etc. Actualmente el almacén cuenta
con 3 empleados siendo estos los vendedores, chofer, cobrador, también cuenta con una amplia
gama en electrodomésticos de línea blanca y café.
Luego de la aplicación de una encuesta realizada la dueña del almacén de
electrodomésticos se detectaron las siguientes falencias que a continuación se detallan:
No cuenta con adecuados procesos contables que permitan gestionar de manera
eficiente la gestión financiera, por lo que consecuentemente se deja de saber con
exactitud las ganancias o pérdidas que está incurriendo en el almacén.
3
No existe una forma apropiada para registrar la contabilidad, esto da como
consecuencia el desorden en el proceso contable ya que las cantidades contables no
permanecen estáticas.
No cuenta con un contador de planta, solamente el contador externo cumple con las
obligaciones de la ley, es decir, declaraciones de impuestos, por lo que no es parte
de las soluciones de los problemas cotidianos de la empresa que permita maximizar
la eficiencia de las operaciones financieras.
Carece de información financiera necesaria para la toma de decisiones como nuevas
inversiones en electrodomésticos, por no disponer de la información financiera
oportuna y como consecuencia tiene un riesgo alto y puede originar perdidas en la
empresa.
Formulación del problema
¿Cómo mejorar el sistema contable y gestión financiera del Almacén de Electrodomésticos
“Import-Motos”?
Delimitación del problema
El Almacén de Electrodomésticos “Import-Motos”, se encuentra ubicada en la Av.
Esmeraldas y Atacazo, que se dedica a la venta de electrodomésticos en línea blanca y café
todo para el hogar y entretenimiento de la ciudadanía con una gran variedad de
electrodomésticos con tecnología de última generación para satisfacer la demanda de sus
clientes, compuesta por 3 empleados.
El tiempo que se llevara a cabo esta investigación es desde abril hasta octubre del 2014.
Objeto de estudio
Procesos contables
4
Campo de acción
Gestión Financiera
Línea de investigación
La línea de investigación del presente trabajo de grado es Gestión de la Información
Contable.
Objetivo general
Diseñar un Sistema Contable para mejorar la Gestión Financiera del almacén de
electrodomésticos “Import-Motos” de la ciudad de Santo Domingo.
Objetivo especifico
Fundamentar científica y teóricamente el sistema contable, gestión financiera,
procesos contables, estados financieros.
Investigar las causas involucradas en la problemática mediante métodos, técnicas e
instrumentos, la situación actual diagnosticando y evaluando cada una de ellas.
Proponer un Sistema contable que permita el mejoramiento de la gestión financiera
del Almacén de electrodomésticos Import-motos.
Idea a defender
Con el diseño de un sistema contable basado en los principios de contabilidad generalmente
aceptados, tendrá como finalidad el analizar, clasificar y registrar las operaciones mediante
el proceso contable, un plan de cuentas que permita identificar la naturaleza de las
5
transacciones, documentos fuentes que permitan justificar las transacciones diarias, manual
de función y de procedimientos, para así poder mejorar la gestión financiera que reflejen
con datos reales los Estados Financieros del almacén de electrodomésticos “Import-motos”.
Justificación
En toda empresa de cualquiera índole es necesario e importante tener un sistema contable
adecuado, por la seguridad que presta para el buen desarrollo de las actividades diarias, de
esta manera se hará posible evitar errores e irregularidades y si se presenta debilidades
insistir en su mejoramiento de tal manera que esas debilidades se transformen en fortalezas.
El Sistema Contable constituye una herramienta de apoyo para sus administradores, para
modernizar, cambiar y producir mejores resultados, con calidad y eficiencia, y así como
mantener actualizado sus ingresos y egresos. La gestión financiera nos permite analizar y
obtener los resultados reales de los estados financieros de manera que dicha información
ayude a la empresa a la toma de decisiones correctas y acertadas.
De acuerdo a las necesidades del negocio hemos llegado a la conclusión de proponer un
sistema contable y gestión financiera mediante el cual se realizará un plan de cuentas,
registros contables, documentos fuentes, análisis financieros, manual de funciones, estados
financieros, acordes a las necesidades de la empresa, es decir que garantizaran el
cumplimento de las leyes, principios y normas contables.
La realización del presente trabajo es original de la autora de la tesis, la cual contiene datos
reales y servirá para obtener el título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoria y
finanzas CPA y servirá como fuente para futuras investigaciones.
Variables de la investigación
Variable Independiente
Sistema contable
6
Variable Dependiente
Gestión financiera
Metodología a emplear
La modalidad de la presente tesis es cuali- cuantitativo con tendencia cualitativa, en cuanto
a los tipos de investigación a realizar en el trabajo de grado son bibliográfica, de campo y
descriptiva, utilizando los métodos inductivos- deductivos y analíticos – sintéticos,
marcados en las técnicas como son las entrevistas y encuestas que serán aplicados en el
almacén.
Resumen de la estructura de la tesis
Introducción, donde se formula se plantea y delimita el problema que va a ser objeto de
investigación, así como se deben establecer objetivos idea a defender propuesta para dar
una solución a la problemica establecida, y se culmina demarcando el aporte teórico, la
significación y novedad científica del trabajo investigado.
El capítulo I, está sustentado para realizar el marco teórico en la variable independiente que
es el sistema contable y como variable dependiente es la Gestión financiera, y también los
temas y subtemas de bibliografías actuales de varios autores.
En el capítulo II, está determinada en la técnica de la problemica que existe en el Almacén
de Electrodomésticos “Import-Motos”, que se la realizara en base a una encuesta para así
tabular y obtener los resultados que darán la factibilidad de la investigación.
En cuanto al capítulo III, se sustenta por medio del desarrollo de propuesta en función de
las evidencias desarrolladas en el capítulo II, que será revisado y aprobado por la gerencia
de Investigación de la Universidad Autónoma de los Andes “UNIANDES”.
7
Aporte teórico, significación práctica y novedad científica
Se ha elaborado una investigación basada en diversas teorías de reconocidos autores
relacionados con la contabilidad, procesos contables, gestión financiera, con esto permite
fundamentar los conceptos científicos y criterios aplicados en la tesis. La importancia del
sistema contable está orientada al mejoramiento de los procesos contables, financieros que
aplicados y organizados en la empresa disminuyan notablemente el riesgo y así poder
generar ideas nuevas de mejoramiento, inversión para poder consolidar el patrimonio.
La presente investigación será un aporte para la ciencia por que se convertirá en una fuente
para las futuras investigaciones para otros estudiantes de la carrera de Contabilidad y
Auditoría.
Además, la elaboración de esta investigación de tesis permitirá obtener el título de
ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria, Finanzas, CPA de la Universidad
Autónoma de los Andes UNIANDES.
8
CAPÍTULO I
2. MARCO TEÓRICO
2.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
La contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado
a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para
guardad la información requerida. Además se ha demostrado, a través de diversos
historiadores que la contabilidad ha ido evolucionando en las diferentes etapas del mundo,
perfeccionándose cada vez más en sus métodos y técnicas los cuales ayudaron a su
mejoramiento y difusión en el mundo.
El estudio sistemático de la historia de la contabilidad comienzas a mediados del siglo XIX,
los italianos fueron los pioneros en la elaboración de teorías más o menos basados en la
relación entre la contabilidad y la administración empresarial. La contabilidad es una
actividad tan antigua como la propia Humanidad. Este tema no es nada novedoso, ha sido
un poco descuidado y esto no debe de pasar ya que todo profesional contable debe conocer
todo aquello que es fundamental para su carrera.
Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información
bien diseñado, el proceso contable define una serie de etapas sucesivas del ciclo contable
que permiten transformar datos contables en informes contables.
El Sistema Financiero es el medio en el cual se realizan los movimientos de recursos
financieros entre aquellos agentes económicos deficitarios y superavitarios en sus ahorros
económicos deficitarios y superavitarios en sus ahorros. Las finanzas, consideradas durante
mucho tiempo como parte de la economía, surgieron como un campo de estudios
9
independiente a principios del siglo pasado. En su origen se relacionaron solamente con
los documentos, instituciones y aspectos de procedimiento de los mercados de capital.
2.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
2.2.1 La contabilidad
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e
interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su
situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable. (BRAVO
V. M., 2011, pág. 46)
“Es la técnica que registra, analiza e interpreta cronológicamente los movimientos o
transacciones comerciales.” (SARMIENTO, 2009, pág. 7)
De acuerdo a los autores expresan que la contabilidad es una ciencia que tiene la técnica de
analizar registrar e interpretar las transacciones que realizan las empresas, también nos
permite tener un registro idóneo de las operaciones para así poder tomar una decisión para
el bienestar de la empresa.
2.2.1.1 Objetivos de la contabilidad
Es parte del campo administrativo que se basa en principios y procedimientos generalmente
aceptados, un objetivo importante es el poder facilitar información de hechos ocurridos en
las empresas como económico, financiero y social de manera continua y ordenada.
(SARMIENTO, 2009)
10
Cuadro 2-1 Objetivos de la Contabilidad
Fuente: Sarmiento, Rubén, 2009
Elaborado por: Sandra Páez
2.2.1.2 Importancia de la contabilidad
La contabilidad nos permite tomar decisiones importantes en la empresa, anticipándonos a
un sin número de situaciones difíciles que se nos pueden presentar en la empresa, con la
contabilidad encontramos posibilidades de mejoramiento y hasta la posibilidad de detectar
posibles falencias en la empresa. (ZAPATA, 2011)
Además, la contabilidad nos permite de acuerdo con el tipo de unidad económica a la que
se refiere la información contable evidencia la situación financiera de una empresa, así
como la capacidad de generar información para proyecciones de inversiones o reinversión.
2.2.1.3 Funciones básicas de la contabilidad
La contabilidad, es un sistema que permite llevar el control de todas las transacciones de
una empresa, necesita realizar las siguientes funciones:
Ordenar y archivar la documentación.
Clasificar la información, para determinar en operación se la aplicara.
Registra, clasifica y resume las operciones de
ingresos y egreso
Determina las perdidas o ganacias obtenidas en el
ciclo contable
Proporciona información en terminos monetaruos,
refiriendose a la situación de las cuentas.
Salvaguarda los activos y comunica a la partes
interesadas de la empresa.
Suministra información requerida para las
operciones de planeación, evaluación y
control.
11
Registrar las operaciones contables en los libros autorizados.
Informar sobre los resultados obtenidos de un periodo determinado. (SARMIENTO,
2009)
2.2.1.4 Clasificación de la contabilidad
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya hacer utilizado.
Cuadro 2-2 Clasificación de la contabilidad
Fuente: Zapata, 2011
Elaborado por: Sandra Páez
COMERCIAL
•Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadería y se encarga de registrar todas las operaciones mercantiles.
COSTOS
•Es aquella que tiene aplicación en el sector industrial, de servicios, registra de manera técnica los procedimientos y operaciones que determinan el costo de los productos terminados.
SERVICIOS
•Son todas aquellas que presentan servicio como transporte, salud, educación, profesionales, etc.
BANCARIA
•Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de dinero que realizan los clientes
12
2.2.2 Sistema contable
Un sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el conocimiento y la
representación adecuada de la empresa y de los hechos económicos que afectan a la misma.
(FIERRO, 2009)
Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información
bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable
de costo-beneficio. (SARMIENTO, 2009)
Un sistema contable es un conjunto de reglas orientadas a una finalidad concreta que
comprende los métodos, es una estructura organizada mediante la cual se recogen la
información de una empresa como resultado de sus operaciones.
2.2.2.1 Tipos de sistemas contables.
Cuadro 2-3 Tipos de sistemas contables
Fuente: Sarmiento, 2009 Elaborado por: Sandra Páez
Los tipos de sistemas contables nos permiten identificar a que empresa se los puede aplicar
por lo tanto un sistema es aquel que tiene un orden cronológico y sistematizado de cada
proceso.
Sistema Patrimonial o
Histórico
Sistema
Patrimonial
Sistema Complementario
13
2.2.2.2 Elementos y funciones de un sistema contable
Los elementos que integran un sistema contable en general se pueden considerar los
siguientes:
Personas. - Las personas tienen la misión de recabar la información y analizarla para luego
registrarla.
Procedimientos. - Son formas estandarizadas y secuenciales de llevar a cabo alguna
actividad.
Herramientas. - Son apoyos al trabajo de registrar en el sistema contable.
2.2.2.2.1 Funciones
Según (CATACORA, 2009) nos dice que las funciones que tiene la contabilidad son:
Interpretar y registrar los efectos de las transacciones
Clasificar los efectos transaccionales
Permite la toma de decisiones
Resumir y comunicar a las personas que toman decisiones la información contable.
2.2.3 Documentos Fuente
“Son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las
transacciones que se realizan en la empresa”. (BRAVO M. , 2013, pág. 33)
Los comprobantes más utilizados son:
14
Cheque. - Debe contener el mandato puro y simple de pagar una suma de dinero, es
pagadero a la vista; a su presentación en el banco está obligado a pagarlo o protestarlo,
aunque tenga fecha futura.
Factura. - Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle de las
mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando cantidad, especificaciones, precio
(unitario y total), condiciones de pago (crédito y/o contado), impuestos fiscales (ICE) e
(IVA), número del RUC.
Comprobante de Ingreso. - Es aquel que se utiliza en el negocio para registrar las
transacciones comerciales que originan ingreso de dinero en efectivo o en cheques, por
ventas de mercaderías, comisiones obtenidas por el comerciante, pagos efectuados por los
clientes.
Comprobante de Egreso. - Es una constancia escrita en donde se registran los
desembolsos de dinero, ya sea por compra de activos, pago de deudas, pago de sueldos y
salarios.”
2.2.3.1 Estados financieros
“Son informes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el propósito de conocer
la real situación económica y financiera de la empresa”. (SARMIENTO, 2009, pág. 278)
Los Estados Financieros nos permiten informar a los directivos la situación actual con
cantidades reales y numéricas de una empresa, para así permitir la acertada toma de
decisiones.
15
2.2.3.1.1 Clasificación
Sasso Hugo, nos manifiesta de acuerdo a su criterio la clasificación de los Estados
Financieros:
Estado de situación inicial
Estado de resultados
Estado de situación financiera
Estado de flujo de efectivo
Estado de Cambios en el período
2.2.4 Proceso contable
El proceso contable define la serie de etapas sucesivas del ciclo contable que permiten
transformar datos contables en informes contables.
El ciclo contable es el proceso regular y continuado que tiene lugar en la contabilidad de las
empresas a lo largo del ejercicio económico en un periodo anual. (SARMIENTO, 2009)
2.2.4.1 Ciclo del proceso contable
El ciclo del proceso contable no es más que una secuencia cronológica de pasos ejecutados
durante el período contable hasta la presentación de los estados financieros, todos estos
ejecutados por el personal del área contable.
Por lo dicho hasta aquí el ciclo contable se debe desarrollar bajo el principio de las leyes y
normas contables, es un proceso completo en el que actúan varias cuentas y éstas son:
Activo, Pasivo, Patrimonio, Balances y Estados.
16
Cuadro 2-4 Proceso Contable
Fuente: ZAPATA, Pedro. Contabilidad General
Elaborado por: Sandra Páez
RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÒN
Documento fuente
Prueba evidente con soportes
Requiere análisis
Se archiva cronológicamente
P R I M E R P A S O
JORNALIZACIÓN
LIBRO DIARIO
Registro inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento
S E G U N D O P A S O
MAYORIZACIÓN
LIBRO MAYOR
Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas
Requiere orden y criterio
Brinda idea del estado de cada cuenta
T E R C E R P A S O
COMPROBACIÓN
AJUSTES
Actualiza y depura saldos
Permite presentar saldos razonables
Balance resumen ejecutivo
Valida el cumplimiento de normas y conceptos de general
aceptación
C U A R T O P A S O
ESTADOS FINANCIEROS
Financieros
Económicos
ESTRUCTURACIÓN DE INFORMES
Q U I N T O P A S O
17
2.2.4.1.1 Transacción comercial
(SARMIENTO, 2009) Nos manifiesta que la transacción comercial, es el intercambio de
bienes y/o servicios necesarios para la satisfacción de las diversas necesidades humanas,
intercambio que tiene indispensable dos etapas que son:
Primera etapa: recibimos el bien o el servicio.
Segunda etapa: Entregamos el precio del icho bien o servicio
2.2.4.1.2 Jornalización o libro diario
El hecho de asentar las transacciones en los registros de entrada original. La jornalización
debe efectuarse en forma muy ordenada, para lo cual es importante observar los siguientes
pasos:
Registro de la fecha, compuesta del año, mes y día.
Registros de la cuenta o cuentas deudoras con sus valores.
Registros de la cuenta o cuentas acreedoras, con sus valores.
Síntesis de la transacción, materia de la jornalización. (SARMIENTO, 2009)
2.2.4.1.3 Mayorización o libro mayor
“Trasladar los registros contables del diario general o de cualquier otro registro de entrada
original hacia el mayor general”. (VASCONEZ, 2007, pág. 14)
Lo expuesto por el autor concuerda con la idea de la investigadora en lo que respecta a
trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que se encuentran
jornalizados, respetando la ubicación de las cifras, de tal manera que si su valor está en él
debe, pasara al debe de la cuenta correspondiente.
18
2.2.4.1.4 Balance de comprobación
“Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el libro diario y en
libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros”
(BRAVO M. , 2013, pág. 25)
Este balance sirve para comprobar la exactitud del registro contable en los registros de
entrada original y el traslado al mayor general, igualando el débito y el crédito. Los saldos
de las cuentas se trasladan a las columnas del débito o del crédito del balance.
2.2.4.1.5 Regulación y ajuste de cuentas
Se elaboran al término de un período contable o ejercicio contable. Los ajustes contables son
estrictamente necesarios para que las cuentas que han intervenido en la contabilidad de la empresa
demuestren su saldo real o verdadero y faciliten la preparación de los estados financieros. (BRAVO
M. , 2013, pág. 58)
En base a la definición anterior podemos decir que los ajustes permiten presentar los saldos
razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por
diversas causas, no presentan valores que puedan ser comprobados y, por ende, no denotan
la verdadera situación y estado actual del negocio o empresa.
2.2.4.1.6 Balances
Los libros de Balances reflejan la situación del patrimonio de la empresa en una fecha
determinada. (ZAPATA, 2011). Los Balances se crean cuando hemos pasado las cantidades
de las cuentas de los asientos a su libro mayor.
Los balances son de mucha importancia para el funcionamiento de toda empresa, porque a
través de ellos se refleja la actividad económica que ha tenido en un período de tiempo
19
determinado, obtener utilidad o pérdida, también nos sirven de guía para la toma de
decisiones futuras en la empresa.
2.2.4.1.7 Estado de Resultados
“Es un estado de actividad que muestra detalles y resultados de las actividades relacionadas
con las utilidades durante un período de tiempo”. (CATACORA, 2009)
La información mencionada ya que este estado muestra la utilidad o pérdida obtenida por
una entidad económica durante un período determinado.
2.2.4.2 El Plan de Cuentas
2.2.4.2.1 Concepto
Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas
sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el
código de cada una de las cuentas.
2.2.4.2.2 Importancia
El plan de cuentas constituye un instrumento de consulta que permite presentar estados
financieros y posibilidad un adecuado control. Se diseña y elabora atendiendo los principios
de contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad.
20
2.2.4.2.3 Estructura del Plan de Cuentas
El Plan de Cuentas facilita la aplicación de los registros contables y debe estructurarse de
acuerdo a las necesidades de información de la empresa, debiendo reunir las siguientes
características:
Sistemático en el ordenamiento y presentación
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
Homogéneo en los agrupamientos practicados
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas
2.2.4.3 Principios de contabilidad generalmente aceptados
“Conceptos básicos que establecen la delimitación del ente económico, las bases de
cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera cuantitativa
por medio de los estados financieros”. (VASCONEZ, 2007, pág. 46).
Los principios se clasifican de la siguiente manera:
Entidad
Realización
Período contable
Valor histórico original
Negocio en marcha
Dualidad económica
Revelación suficiente
Importancia relativa
Consistencia
Principio del costo
Objetividad
Unidad monetaria
21
Enfrentamiento
Conservatismo
Criterio prudencial de aplicación de las reglas
Particulares
2.2.4.4 Normativa contable
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) son un conjunto de normas y leyes que
establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en
que esa información debe aparecer en los estados. Las normas se conocen con las siglas
NIC y NIIF dependiendo de cuando fueron aprobadas y se matizan a través de las
interpretaciones que se conocen con las siglas SIC y CINIIF.
Las normas contables de alta calidad, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las
operaciones del negocio y presentar una imagen fiel de la situación de una empresa. Las
NIC son emitidas por el International Accounting Standards Board.
Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien
normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales. International Accounting
Standards Committee Fundation (2007).
2.2.4.4.1 NIC 1 Presentación de Estados Financieros
Objetivo
Esta norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito
general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros
de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras
entidades.
22
Alcance
Una entidad aplicara esta Norma al preparar y presentar estados financieros de propósito de
información general conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF).
2.2.4.5 Pasos para la implementación de un sistema contable
La utilización de los sistemas contables en las empresas presenta beneficios ya que de la
simple teneduría de libros a la sistematización se disminuyen costos e incrementan
beneficios, además del énfasis en agilizar los procesos contables.
1. Tener conocimiento de la empresa
2. Preparar una lista de chequeo
3. Elaborar informes
4. Preparar catálogo de cuentas y manual de procedimientos
5. Diseñar formularios para todas las operaciones
6. Diseñar reportes
7. Preparar libros (CATACORA, 2009)
2.2.5 Gestión Financiera
“Es un proceso que involucra los ingresos y egresos atribuibles a la realización del manejo
racional del dinero en las organizaciones y, en consecuencia, la rentabilidad financiera
generada por el mismo”. (CÓRDOBA, 2007, pág. 2)
La gestión financiera es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y tomar decisiones. La
función primordial de las finanzas es asignar recursos, lo que incluye adquirirlos, invertirlos y
administrarlos. La gestión financiera se interesa en la adquisición, financiamiento y administración
de activos con alguna meta global en mente. (LÓPEZ, 2007, pág. 3)
23
La Gestión Financiera es todo lo referente a la toma de decisiones de la empresa, que
incluye el planteamiento de las necesidades, permite la obtención de la financiación más
conveniente, permite asignar los recursos donde se necesita y permite adquirir invertir
nuevas mercaderías o mejoras para la empresa.
2.2.5.1 Principios de las finanzas
De acuerdo con Cruz (2006) hay 10 principios económicos-financieros:
Cuadro 2-5 Principios de Finanzas
Fuente: Cruz (2006)
Elaborado por: Sandra Páez
2.2.5.2 Importancia de la gestión financiera
La importancia de la gestión financiera es evidente al enfrentar y resolver el dilema liquidez
– rentabilidad para proveer los recursos necesarios en la oportunidad precisa, con la toma
de decisiones más eficientes de dicha gestión y para que se aseguren los retornos
financieros que permitan el desarrollo de la empresa.
1. El dilema entre el riesgo y el
beneficio
2. El valor del dinero en el
tiempo
3. Maximización de la riqueza
4. Financiamiento apropiado
5. El dilema entre la riqueza y la necesidad de
invertir
5. El dilema entre la riqueza y la necesidad de
invertir
6.El ciclo de los negocios
7. Apalancamiento o uso de deuda
8. Diversificación eficiente
9. El desplazamiento de
recursos
10. Costos de oportunidad
24
La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización teniendo que ver
con el control de sus operaciones la consecución de sus operaciones la confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulación aplicables.
(CÓRDOBA, 2007).
En las organizaciones la gestión financiera está estrechamente ligada a las definiciones
relativas al tamaño y composición de los activos al nivel y estructura de la financiación y a
la política de dividendos, enfocándose en dos factores primordiales como la maximización
de beneficio y la maximización de la riqueza.
2.2.5.3 Función financiera y objetivo financiero
La función financiera es de gran importancia para la empresa y debe ser ubicada en el nivel ejecutivo
de su organización. Igualmente es la encargada de evaluar las asignaciones de fondos o
reasignaciones que se producen en la propia área de finanzas o en las demás áreas de la empresa,
tendientes a complementar los objetivos básicos de toda empresa. (CÓRDOBA, 2007, pág. 12).
2.2.5.3.1 Función financiera
La función financiera está íntimamente relacionada con la economía y la contabilidad, su
complejidad depende en gran parte del tamaño dela empresa. En empresas pequeñas a
función financiera la lleva a cabo normalmente, el área de contabilidad y a medida que esta
crece, surge departamento, subgerencia o vicepresidencia financiera, como una unidad
autónoma vinculada directamente al presidente de la compañía. (CÓRDOBA, 2007).
25
Cuadro 2-6 Actividades de la función financiera
Fuente: Córdoba, 2007
Elaborado por: Sandra Páez
2.2.5.3.2 Objetivo financiero
Tradicionalmente se ha venido considerando como objetivo de la empresa la maximización
del beneficio. Sin embargo, este objetivo se ha criticado mucho; actualmente se defiende la
existencia de un conjunto de objetivos, consecuencia de un proceso de negociación entre
los distintos participantes de la empresa que de un modo u otra espera algo de ella.
(CÓRDOBA, 2007).
Cuatro son los objetivos fundamentales de la organización:
o Maximizar la rentabilidad de la inversión
o Generar mayor valor agregado por empleado
o Elevar el nivel de satisfacción para los clientes y consumidores
o Incrementar la participación en el mercado.
2.2.5.4 Análisis Financiero
FUNCIÓN FINANCIE
RA
Obtención de fondos
Asignación de fondos
Control financiero
Planeamiento finnciero
26
ANÁLISIS VERTICAL
Se aplica para anlizar un estado financiero a fecha fija, o correspondiente a un periodo determinado.
ANÁLISIS HORIZONTAL
Se aplica para analizar los estados financieros de la misma empresa.
ANÁLISIS HISTÓRICO
Se aplica para analizar una serie de estados financieros de la misma empresa, a fechas o periodo distinto.
El análisis financiero en las empresas es con finalidad de conocer el desarrollo que han tenido hasta
ese momento, y comparar lo alcanzado con los objetivos que previamente se ha fijado la
administración, identificar las áreas problema. Evaluar el desempeño en diferentes áreas de la
empresa, conocer los indicadores que el negocio tiene y compararlos con las empresas del ramo al
que pertenecen. (CÓRDOBA, 2007, pág. 14)
“Los indicadores que proporciona el análisis de los estados financieros de la empresa
proveen una herramienta cuantitativa para la toma de decisiones en sus diferentes áreas”.
(MORALES CASTRO, 2008, pág. 70)
De acuerdo a los autores el análisis financiero es el que nos permite alcanzar los objetivos
que se ha fijado en la administración, es una herramienta esencial para los gerentes ya que
permite medir los índices y adoptar conclusiones para los Estados Financieros.
2.2.5.4.1 Métodos de Análisis Financiero
“El método de análisis como técnica aplicable a la interpretación, muestra el orden que se
sigue para separar y conocer los elementos tanto descriptivos como numéricos que integran
el contenido de los estados financieros” (PERDOMO MORENO, 2009, pág. 50)
Cuadro 2-7 Análisis Financiero
Fuente: Abraham Perdomo 2009
Elaborado: Sandra Páez
27
2.2.5.5 Índices financieros
Es uno de los instrumentos más usados para realizar análisis financiero de entidades es el uso de
Indicadores Financieros, ya que estás pueden medir en un alto grado la eficacia y comportamiento de
la empresa. Los indicadores financieros, son comparables con las de la competencia y llevan al
análisis y reflexión del funcionamiento de las empresas frente a sus rivales. (MORALES CASTRO,
2008, pág. 72)
Los indicadores financieros son instrumentos que permiten realizar el análisis financiero, ya
que pueden ser comparables con las de la competencia, pueden medir la eficacia y
eficiencia de la empresa.
2.2.5.5.1 Tipos de Indicadores Financieros
Los Indicadores en función de su campo de aplicación y utilidad se clasifican en:
Indicadores de Rentabilidad
Las razones de rentabilidad miden el rendimiento o porcentaje que las utilidades representan
respecto de las inversiones o de las ventas de una empresa. Tienen por objetivo apreciar el resultado
neto obtenido a partir de ciertas decisiones y políticas en la administración de los fondos de la
empresa. (SARMIENTO, 2009, pág. 83)
Expresan el rendimiento de la empresa en relación con sus ventas, activos o capital. Es
importante conocer estas cifras, ya que la empresa necesita producir utilidad para poder
existir.
Tabla 2-1 Indicadores de Rentabilidad
INDICADOR FÓRMULA
Margen Neto Utilidad Neta
Ventas Netas X 100
Margen Bruto Utilidad Bruta
28
Ventas Brutas X 100
Rendimiento Sobre los Activos Utilidad Neta
Total Activo X 100
Rendimiento Sobre el
Patrimonio
Utilidad Neta
Total Patrimonio X 100
Fuente: Franklin, 2007
Elaborado: Sandra Páez
Indicadores de Liquidez
Miden la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a sus deudas de corto plazo. Es decir,
el dinero en efectivo que dispone, para cancelar las deudas. Expresan no solamente el manejo de las
finanzas totales de la empresa, sino la habilidad gerencial para convertir en efectivo determinados activos
y pasivos corrientes. (FRANKLIN, 2007, pág. 150)
Tabla 2-2 Indicadores de Liquidez
INDICADOR FÓRMULA
Solvencia Activo Corriente
Pasivo Corriente
Prueba Ácida Activo Corriente - Inventarios
Pasivo Corriente
Capital de Trabajo Activo Circulante – Pasivo
Circulante
Fuente: Franklin, 2007
Elaborado: Sandra Páez
Indicadores de Financiamiento
“El financiamiento es aquel mecanismo por medio del cual la empresa obtiene fondos para
llevar a efecto planes o proyectos de inversión. Estos ratios, muestran la cantidad de
recursos que son obtenidos de terceros para el negocio”. (FRANKLIN, 2007, pág. 151)
Expresan el respaldo que posee la empresa frente a sus deudas totales y permite los planes
futuros de la empresa.
29
Tabla 2-3 Indicadores de Financiamiento
INDICADOR FÓRMULA
Apalancamiento Total Pasivos
Total Activos
Financiamiento Patrimonial Capital
Activo Total
Razonabilidad pasivo -
Patrimonio
Total Activo
Patrimonio
Razonabilidad Pasivo -
Capital Social
Total Pasivo
Capital Social Fuente: Franklin, 2007
Elaborado: Sandra Páez Indicadores de Rotación
“Los indicadores de actividad también llamados indicadores de rotación tratan de medir la
eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos, según la velocidad de recuperación
de los valores aplicados en ellos”. (BAHILLO, 2013, pág. 12)
Constituyen un importante complemento de las razones de liquidez; debido que miden la
duración del ciclo productivo y del periodo de cartera.
Tabla 2-4 Indicadores de Rotación
INDICADOR FÓRMULA
Rotación de Inventarios Inventario x 360
Costo de Ventas
Rotación de cuentas x cobrar Cliente x 360
Ventas
Rotación de activos Proveedores x 360
Compras
Rotación cuentas por Pagar Ventas Netas
Total Activo Fuente: Franklin, 2007
Elaborado: Sandra Páez
30
2.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE
LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
La conceptualización emitida en el presente trabajo está en función de la contabilidad como
ciencia, así como el sistema contable, el proceso contabilidad, el ciclo contable y la gestión
financiera por lo que nos permite afirmar que:
La contabilidad es la ciencia que cumple un rol fundamental tanto en las empresas como
individuales ya que permite a la organización obtener información contable requerida, que
garantice la gestión financiera de la empresa, los usuarios utilizan la contabilidad para la
gestión de la empresa objeto de la información y comprenden a todos aquellos entes que no
participan, Por lo tanto, la contabilidad es el arte de registrar, analizar e interpretar los
procesos contables.
Por otro lado, un Sistema Contable es un conjunto en que forma sistemática ordena los
procedimientos que deben llevarse en una empresa y aplican principios y reglas que
facilitan el conocimiento de los hechos económicos que afectan a la misma.
Según Sarmiento Rubén nos dice que el Proceso Contable es aquel que define una serie de
etapas sucesivas de un ciclo contable que nos indica de forma ordenada sistemática los
datos contables y nos permite transformar en informes contables.
Este ciclo contable se constituye con el asiento de apertura que nos permite realizar en el
libro diario general y el registro de las diferentes transacciones siguiendo las normativas
contables y los principios de contabilidad todo esto equivale a la jornalización, luego
pasamos a la mayorización con lo que no permite realizar el balance de comprobación que
refleja sumas y saldos para así poder elaborar los estados Financieros que nos dan
información de la situación económica de una empresa.
31
La gestión financiera es un proceso que involucra los ingreso y egresos de una empresa, es
aquel que se ocupa de determinar el valor y tomar las decisiones acertadas, sujetas a niveles
de efectividad altos ya que de este depende el cumplimiento oportuno de las obligaciones
de la empresa tanto económicas como tributarias de acuerdo a la ley.
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
La contabilidad es el arte de analizar, registrar e interpretar datos reales de la empresa, es
una ciencia capas de diagnosticar es el estado de un ente, es decir que cumple con un rol
fundamental en las finanzas y en la situación actual de la empresa.
Un sistema contable es un proceso lógico y ordena que contiene elementos esenciales para
el diseño de un plan de cuentas, el registro adecuado de las transacciones en los auxiliares y
libro contables, para la elaboración de las mayorizaciones, para reflejarlas en un Estado de
sumas y saldos para su comprobación y que nos permita la elaboración de los Estados
Financieros según la normativa contable, y que nos den como resultado un análisis
financiero el mismo que será referente a la gestión financiera de la empresa.
La gestión financiera, permite la toma de decisiones adecuada a la gestión gerencial que
exige el cumplimiento con el fisco y con la administración de los recursos de una empresa
por lo tanto una buena administración de los recursos financieros ayuda de manera rápida a
solventar los gastos y costos de la empresa.
32
CAPÍTULO II
3. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA.
3.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
La empresa se creó en el 2010 en la ciudad de Santo domingo empezando con el nombre
de Maprihogar según los primeros dueños que constituyeron la idea de constituir una
empresa de electrodomésticos de línea blanca, al pasar el tiempo el hijo mayor de los
primeros dueño decidió invertir en el almacén para luego en el año 2012 renovarse y pasar
a ser Import-Motos a cargo de la nueva dueña la Sra. Denisse Garzón, actualmente la
empresa abrió nuevas rutas para incrementar sus ventas de mercadería empezaron con
recorridos en diferentes partes de Santo Domingo y en Pedro Vicente-Otavalo. La dueña y
su esposo manejan su almacén en forma empírica y cuenta con 3 empleados siendo este
encargado del almacén y vendedores.
La empresa se distingue por ser una empresa que ofrece sus productos en línea blanca y
café, es así que ofrece con sus rutas establecidas en Santo Domingo y así entregando puerta
a puerta su mercadería para la ciudad Santo domingueña, cuenta con proveedores de marcas
reconocidas para su mercadería por lo que las personas tienen confianza de que sus
productos de tecnología sean de calidad y a precios económicos.
Entre su gama más amplia de productos que ofrecen en su línea blanca son planchas,
licuadoras, lavadoras, televisores, secadora, dvd’s, computadoras, entre otros, en lo
referente a línea café ofrece juego de muebles, juegos de comedor, camas. También tiene
otros productos como motos, passolas, bicicletas.
33
Import-Motos es una empresa que está obligada a llevar contabilidad, por ende, está sujeta
a las disposiciones contables, tributarias y legales como:
Código de trabajo
Ley de régimen tributario
Anexo de compras y retenciones
Declaración mensual de IVA.
Declaración de retenciones en la fuente
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Normas Internacionales de Contabilidad
3.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN.
El presente trabajo de investigación se basó en el paradigma cuantitativo y cualitativo con
énfasis en lo cuantitativo.
Es cuantitativa la investigación, porque se examinará cifras al instante de realizar y
procesar datos de la información obtenida a través de los instrumentos de investigación
como encuestas y los mismos que mediante la estadística serán examinados para su
respectiva interpretación.
Cualitativa, porque en la investigación se verificará las realidades del manejo del sistema
contable, además la observación de los procesos que se realizan en el área financiera para
determinar las causas y efectos de la situación problemática, con todos estos elementos se
identificará el problema y procederá a plantear la propuesta y dar solución a la idea a
defender fundamentada.
De esta forma, se pretende optimizar los resultados a través de la combinación de métodos,
garantizando un mejor entendimiento y exactitud de la información y datos relacionados
con el problema de investigación.
34
3.2.1 Tipos de investigación
El presente trabajo de investigación del Diseño de un Sistema Contable y Gestión
Financiera en la Empresa de electrodomésticos “IMPORT-MOTOS”, en la ciudad de Santo
Domingo, utilizará los siguientes tipos de investigación:
3.2.1.1 De campo
La investigación de campo se presenta mediante manipulación de una variable externa no
comprobada, en condiciones rigurosamente controladas con el fin de describir de qué modo
o porque causas se produce una situación o acontecimiento.
En la presente investigación el problema que se detectó en la Empresa de electrodomésticos
“IMPORT-MOTOS”, y es en este lugar en el que se encontró la información necesaria para
el desarrollo del presente trabajo investigativo, también se obtuvo la información mediante
entrevistas y encuestas a los involucrados.
3.2.1.2 Bibliográfica
La investigación bibliográfica permite entre otras cosas, apoyar la investigación que se
desea realizar, tomar conocimientos de experimentos ya realizados.
Porque se estudió y recolecto diversas fuentes sobre el sistema contable y gestión financiera
para sustentar los conceptos en el Marco Teórico, pues fueron la base para el desarrollo de
la presente tesis
3.2.1.3 Descriptiva
35
Esta investigación estudia, analiza, describe los hechos reales de los procesos, personas,
situaciones y se aplicó en el estudio de los procesos, los análisis de los documentos, análisis
de casos.
La investigación descriptiva porque en el planteamiento del problema se explicó el cómo y
el por qué ocurren los hechos, al hacer una descripción de las características del mismo en
el pasado, presente, y se dan las posibles alternativas de solución para el futuro en el campo
de acción.
3.2.1.4 Aplicada
Se utilizó esta investigación con el propósito de modificar la realidad presente hacia una
finalidad práctica; por lo tanto, el sistema de control interno propuesto será utilizado por la
empresa para mejor sus procesos administrativos y de calidad de sus servicios.
3.2.2 Población y muestra
3.2.2.1 Población
La población es el conjunto de elementos referencia sobre el que se realizan las
observaciones
El universo de la presente investigación está conformado por:
Entidad: Empresa de electrodomésticos “Import-Motos”
Ciudad: Santo Domingo.
Año: 2014
Componentes: 5 personas, compuestas por:
La propietaria, El gerente, encargado de almacén,
Personal de ventas.
36
Tabla 3-1 Componentes de la población.
TÉCNICAS
POBLACIÓN Nº Entrevista encuesta
Propietaria 1 X
Gerente 1 X
Personal de ventas 3 X
Total población 5 2 3
Fuente: La empresa
Elaborado por: Sandra Páez
3.2.2.2 Muestra
Debido a que esta población de la empresa Import-Motos es pequeña, se tomará en cuenta
toda la población para la entrevista y la encuesta que se va a realizar, razón por la cual no
ha sido considerada la fórmula establecida.
3.2.3 Métodos, técnicas e instrumentos de investigación
3.2.3.1 Métodos
3.2.3.1.1 Método Inductivo-Deductivo
El método inductivo es el que nos permite explorar los aspectos particulares para llegar así
a un entendimiento general del tema investigad, se utilizó el método inductivo y deductivo
para plantear las causas y efectos del tema investigado.
Se utilizó este método debido a que se detectó el problema existente en la Empresa de
electrodomésticos “IMPORT-MOTOS”, se llegó a generalizar lo que se presentó en la
37
organización para luego ir determinando en forma más explícita las causas por las que
fueron provocadas, y las consecuencias por las que se ha dado la falta de información
financiera.
3.2.3.1.2 Método Analítico-Sintético
En este método implica el análisis, es decir la separación de un todo en sus partes o en sus
elementos constitutivos. Se apoya en que para conocer un fenómeno es necesario
descomponer en sus partes. Implica la síntesis que es la unión de elementos parar formar un
todo.
Al realizar un análisis de cada una de las etapas que va cumpliendo la empresa se llegó a
concluir sobre el Sistema Contable y Gestión Financiera y al mismo tiempo recomendar a
la Propietaria de la empresa, para que identifiquen alternativas de solución.
3.2.3.2 Técnicas
3.2.3.2.1 La entrevista
Esta técnica nos permite obtener la información que necesitamos de las opiniones de los
involucrados con los problemas mediante una guía de entrevista, la cual será aplicada a la
dueña y al gerente de la empresa de electrodomésticos “IMPORT-MOTOS”.
3.2.3.2.2 La encuesta
Esta técnica nos permite obtener datos necesarios de varias personas mediante un
cuestionario que es elaborado por la autora de la presente investigación, el cual permitirá
confirmar la problemática de la empresa de electrodomésticos “IMPORT-MOTOS”.
38
3.2.3.3 Instrumentos
3.2.3.3.1 Guía de entrevista
El propósito fundamental de la entrevista es el de explorar, descubrir opiniones y
pensamientos positivos o negativos sobre muchos aspectos con mucha claridad de las metas
individuales y grupales, la guía de entrevista permitió como instrumento de investigación al
investigar a comprender hechos y formular una propuesta sólida que pueda modificar una
realidad no deseada.
Las preguntas realizadas deben servir de ayuda al entrevistado a expresare todo lo que
existe en su mente sobre la situación de la organización.
3.2.3.3.2 Cuestionario
Los cuestionarios son un recurso clásico que permite detectar los sentimientos, es decir
todo aquello que se encuentra debajo de la superficie y que no es tan fácil de descubrir.
Toda información obtenida a través de los cuestionarios debe ser completa y verificada por
otros instrumentos, como las entrevistas directas.
El cuestionario en la presente investigación es un instrumento de carácter cualitativo que
nos permitió obtener información para verificar la idea a defender.
3.2.4 Interpretación de resultados
A continuación, se detallan los resultados de la aplicación de las encuestas y entrevistas
realizadas a las personas vinculadas con la empresa, las mismas que ayudaron a conocer la
situación actual de la Empresa de Electrodomésticos “Import-Motos” para poder diseñar el
Sistema Contable y Gestión Financiera.
39
3.2.4.1 Entrevista aplicada a la propietaria y Gerente de la Empresa
¿Existe un sistema contable y gestión financiera en la Empresa de electrodomésticos
Import-Motos?
No la empresa no cuenta con un sistema contable que nos permita realizar nuestra actividad
comercial de manera correcta y a través de la ley.
¿Le gustaría que la empresa cuente con un sistema contable y gestión financiera?
Si, ya que con este sistema la empresa obtendrá mayor rentabilidad, y la información no
estará de manera empírica y así se obtendrá datos reales de la situación económica actual de
la empresa.
¿Cuenta la empresa con un registro donde se asientan las operaciones contables?
Las transacciones diarias de la empresa sí, pero en operaciones contables no. Porque no
contamos con los documentos exactos para realizar este tipo de operación.
¿Se cuenta con un plan de cuentas acorde a la necesidad de la empresa?
No, existe un plan de cuentas en la empresa, por ende, la dueña está de acuerdo en que
diseñe un plan de cuentas acorde a las necesidades de la empresa.
¿Cree usted que al implementar un Sistema Contable se organizara de mejor manera
la información financiera?
Si, mejoraría y seria de mucha ayuda ya que es un sistema que nos va ayudar a implementar
en nuestra empresa, por lo tanto, si me gustaría que se diseñe un sistema contable.
¿En calidad de propietaria y gerente mencione los principales problemas que ha
observado de la empresa de electrodomésticos Import-Motos?
40
No contamos con un proceso contable acorde para las actividades de la empresa
El personal no cuenta con un manual de funciones necesario para que sepan sus
funciones
No se sabe con exactitud la situación financiera de la empresa
¿Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo de las
distintas transacciones como son: compras, ventas, entradas y salidas de caja, pagos,
entre otros?
En caso de las compras existe un monto mínimo para realizarlas, en lo referente a las ventas
existen políticas, pero no son muy adecuadas y existen documentos, pero no están siendo
correctamente aplicados.
¿Considera necesario los resultados contables para tomar decisiones financieras?
La dueña manifestó que si es muy necesario los resultados contables para poder tomar
buenas decisiones ya que con esto se podrá sacar adelante la empresa.
¿Se realiza estudios periódicos de análisis e interpretación de la información
financiera?
No, no se realizan ningún tipo de análisis de nuestra información bancaria ni del control de
efectivo.
Luego de la aplicación de la entrevista a la propietaria y al gerente de la empresa Import-
Motos, manifestaron está de acuerdo en la aplicación del proyecto de tesis a presentarse, ya
que para ellos es muy importante una aplicación de un sistema contable, por el hecho de no
contar con un sistema así en la empresa.
41
3.2.4.2 Encuesta aplicada a los empleados
Tabla 3-2 Encuesta aplicada a empleados
N° PREGUNTA Opción Frecuen.
Absoluta
Frecuen.
Relativa
INTERPRETACIÓN
1 ¿La empresa cuenta con
un sistema contable que
permita mejorar la
gestión financiera?
Si 0 0 La mayoría de los
encuestados
manifiestan que un
sistema contable si
mejoraría la gestión
financiera en la
empresa
No 2 75%
No se 1 25%
Total 3 100%
2 ¿Se aplica un control
adecuado al momento de
realizar compras y ventas
de mercadería?
Si 2 25% La mayoría de los
encuestados dicen
que si se aplica un
control adecuado para
realizar las compra y
las ventas
No 1 75%
Total 3 100%
3 ¿La empresa cuenta con
un manual de
procedimientos para cada
puesto de trabajo?
Si 0 0 La totalidad de los
encuestados
manifiesta que la
empresa no cuenta
con un manual de
procedimientos.
No 3 100%
Total 3 100%
4 ¿La empresa cuenta un
catálogo de cuentas
acorde para la empresa?
Si 0 0 La mayoría manifestó
que la empresa no
cuenta con un plan de
cuentas acorde para
su funcionamiento.
No 3 100%
Total 3 100%
5 ¿Considera usted que se
cuenta con información
oportuna y suficiente
para la toma de
decisiones?
Si 0 0 Una importante
mayoría considera
que no se cuenta con
información oportuna
y suficiente para la
toma de decisiones en
No 2 75%
No sabe 1 25%
Total 3 100%
42
la empresa.
6
¿Los pagos de los
sueldos se hacen a
tiempo y con los
documentos pertinentes?
Si 0 0
La mayoría de los
encuestados
manifestaron no tener
sus pagos de sueldos
a tiempo.
No 2 75%
De repente 1 25%
Total 3 100%
7
¿Conoce usted si la
empresa cuenta con un
proceso de control
adecuado y políticas de
otorgamiento de crédito
Si conoce 2 75% La mayoría de los
encuestados
manifestaron que la
empresa si cuenta con
un proceso adecuado
y políticas de
otorgamiento de
créditos.
No 1 25%
No sabe 0 0
Total 3 100%
8 ¿Considera usted que la
aplicación de un sistema
contable mejorara la
gestión financiera que
sea eficiente y de fácil
manejo?
Si 3 100% La totalidad de
encuestados
manifestaron estar de
acuerdo que un
sistema contable
mejorara la parte
financiera de la
empresa.
No 0 0
Total
3
100%
9
¿La empresa cuenta con
una misión y visión
establecida?
Si 0 0 El total de
encuestados dicen
que la empresa no
cuenta con una
misión y visión.
No 3 100%
Total 3 100%
10 ¿La empresa cuenta con
un contador fijo y un
departamento financiero?
Si 0 0 La totalidad
manifestó que no la
empresa no cuenta
con un contador y un
departamento
financiero.
No 3 100%
Total 3 100%
Fuente: La encuesta
Elaborado por: Sandra Páez
43
3.2.5 Verificación de la idea a defender
Luego de aplicar los instrumentos de investigación como la entrevista aplicada a la
propietaria y al gerente de la empresa, y la encuesta aplicada al personal de la empresa
Import-Motos, se procede a evidenciar el problema existente y a validar la idea a defender
por las siguientes causas: que no existe el orden adecuado de los documentos contables, se
corrobora que la empresa no cuenta con una misión, visión, añadiendo a esto no cuenta con
un plan de cuentas que permita registrar las transacciones en la empresa y mucho menos
que sepan la naturaleza de cada cuenta establecida.
Por lo cual no cuenta con un proceso contable eficiente y lógico para el manejo de los
registros y auxiliares contables, la falta de documentos fuentes que sustenten y justifiquen
los pagos y cobros realizados, y un deficiente manejo de los recursos financieros de la
empresa.
Además de esto no cuenta con Estados Financieros que faciliten la toma de decisiones y así
poder tener una gestión financiera eficiente, de esta forma se demuestra que la
investigación es verdadera y se verifica la idea a defender.
3.3 PROPUESTA DEL INVESTIGADOR
En base a la teoría de varios autores de las ciencias contables como Zapata, Bravo,
Sarmiento, y debido a la necesidad que tiene la empresa de un proceso que permita
establecer un orden de los registros contables y que permitan mejorar la gestión financiera,
por lo que se propone un Sistema de contabilidad que se estructura de la siguiente manera:
44
Cuadro 3-1 Propuesta
Elaborado por: Sandra Páez
Diagnóstico de Import-Motos. - En esta fase nos permitirá conocer más a fondo la
base legal de la empresa, y se podrá aplicar una dirección estratégica.
Plan de cuentas y manual de procedimiento. - Es aquel en donde se enlista
cuentas principales, de movimiento contable y el manual de procedimientos es
aquel que ayudara a saber la naturaleza de cada cuenta establecida en el mismo.
Documentos fuentes. - Son el origen de los registros contables, que permiten
respaldar todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.
Registros y auxiliares Contables. - Esto se realizarán a través de los Principios
Generalmente Aceptados y basados en normas contables que permitan el registro de
las transacciones en los libros de contabilidad como libro diario, Mayor.
Estados Financieros. - los Estados Financieros estarán basados en las NIFF, que
nos permitirán la aplicación correcta, ya que en base de estos se podrán tomar las
decisiones pertinentes en la empresa.
Análisis Financieros. - Se aplicarán mediante indicadores que permitirán estudiar y
analizar la situación de la empresa.
Diagnóstico de Import-Motos
Plan de Cuentas y Manual de Procedimientos
Documentos Fuentes
Registros y auxiliares Contables
Estados Financieros
Análisis Financieros
45
3.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
Mediante el diseño del marco metodológico propuesto en la presente investigación a
base de métodos, instrumentos y técnicas que nos permitieron obtener los resultados
con información para demostrar las variables de estudios y la validación de la
investigación.
En función a los resultados obtenidos en las encuestas se detectó que no existe
sistema contable que permita registrar en forma inmediata las transacciones diarias
de la empresa por lo que no cuentan con un proceso establecido ni un plan de
cuentas con su respectivo manual de procedimientos.
Por lo que la propuesta se basa teórica con normas contables que ayudaran de
manera rápida a obtener los resultados financieros para ser utilizados y aplicadas en
la gestión financiera.
46
CAPÍTULO III
4. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN
4.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA. - DISEÑO DE UN SISTEMA
CONTABLE Y GESTIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “IMPORT-
MOTOS” DE LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
4.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA
4.2.1 Justificación
El diseño e incorporación de un sistema contable que contribuya a la gestión en la empresa
Import-Motos, es de imperiosa necesidad ya que, vienen trabajando únicamente con
registros simples de ingresos y egresos.Para llevar a cabo la implementación del Sistema
Contable y Gestión Financiera se cuenta con el apoyo total de Import-Motos, que ha
brindado la apertura necesaria para aplicar los instrumentos de investigación, como la
entrevista y las encuestas, dirigidas a la propietaria, el gerente y el personal.
El presente capitulo se desarrolla con la finalidad de implementar los puntos antes
mencionados, ya que no se registran las transacciones contables de manera inmediata, lo
cual con lleva a no poder obtener de manera oportuna y eficiente la información financiera
al momento de requerirlo la empresa.
En función a los párrafos anteriores se justifica a plenitud la implementación de un Diseño
de un Sistema Contable que contribuya a la Gestión Financiera en la empresa de
electrodomésticos “Import-Motos” con el fin mejorar el funcionamiento institucional.
47
4.2.2 Objetivos de la propuesta
4.2.2.1 General
Mejorar y optimizar la Gestión Financiera de la empresa de electrodomésticos
“Import-Motos” en Santo Domingo a través del Diseño de un Sistema Contable.
4.2.2.2 Especifico
Diseñar una lista de chequeo de la empresa y proponer una dirección estratégica
estableciendo una misión, visión, valores corporativos.
Establecer un nuevo plan de cuentas diseñado y codificado según la realidad
económica de la empresa Import-Motos y formular un manual de procedimientos.
Elaborar documentos fuentes que sirvan para justificar las transacciones realizadas
en la empresa Import-Motos.
Realizar libros contables para asentar diariamente las operaciones que realiza la
empresa.
Efectuar Estados Financieros con la información obtenida dentro de un período
contable
4.2.3 Propuesta del Sistema Contable
Con el propósito de obtener un esquema del diseño del sistema contable para la Empresa
“Import-Motos”, con este estudio se pretende en corto y mediano plazo optimizar las
actividades contables para que los estados financieros reporten información veraz y
oportuna así obtener un mejor control en la Gestión Financiera.
48
4.2.3.1 Lista de chequeo
En la lista de chequeo se detallará datos generales de la Empresa Import-Motos, la cual nos
permitirá mediante su revisión tener un conocimiento previo de la empresa.
LISTA DE CHEQUEO
ALMACÉN DE ELECTRODOMÉSTICOS
“IMPORT-MOTOS”
Nombre o Razón social de la empresa Import-Motos
Tipo de empresa Persona Obligada a llevar Contabilidad
Nombre del propietario Garzón Alvear Denisse Alejandra
Base Legal 03-02-2012
Ubicación de la empresa Av. Esmeraldas y Atacazo.
Actividad comercial Venta al por mayor y menor de
Electrodomésticos
Registro Único de Contribuyentes (RUC) 1719308189001
Teléfono de Contacto 3760-117/0997170222
Obligaciones tributarias Declaración mensual de IVA
Declaración de Retenciones en la
Fuente
Anexo de compras y retenciones en la
fuente
Número de empleados Tres
Entidades bancarias con las que trabaja la
empresa
Banco Pichincha
Local comercial Arrendado
Elaborado por: Sandra Páez
49
4.2.3.2 Direccionamiento Estratégico propuesto
4.2.3.2.1 Misión
Ser una empresa líder en comercialización de electrodomésticos, mejorando el estilo de
vida de nuestros clientes, brindando confort y comodidad con artículos de alta tecnología,
con un servicio innovador y único entregando la más completa variedad en muebles y
electrodomésticos con la mejor calidad, garantía y facilidades de pago, superando las
expectativas de nuestros clientes.
4.2.3.2.2 Visión
Ser líderes, en el mercado a nivel local, en satisfacer las necesidades de los hogares
Santodomingueños, aumentar nuestra participación en ventas y rentabilidad,
comercializando electrodomésticos y artículos de excelente calidad y con un servicio
eficiente.
4.2.3.2.3 Valores corporativos
Entre los valores que deberían implementarse en la Empresa de Electrodomésticos “Import-
Motos” tenemos los siguientes:
Vocación de servicio
Honestidad
Responsabilidad
Gratitud
Solidaridad
Trabajo en equipo
50
4.2.3.2.4 Políticas de la Empresa
Garantizar a nuestros clientes que los productos ofertados por nuestra empresa son
originales, con garantía, al menor precio y el mejor servicio del mercado.
Otorgar créditos directos a nuestros clientes de acuerdo a los planes y formas de
financiamiento establecidos de la empresa.
Crear para nuestros colaboradores un ambiente de trabajo digno, estable, seguro y
satisfactorio, siendo recíprocos de acuerdo a su desenvolvimiento y compromiso para el
crecimiento de la empresa.
4.2.3.3 Plan de cuentas
Se propone un plan de cuentas básico, que servirá para consolidar las cifras contables, y
permite adaptarlo a la contabilidad de la empresa. Esto incluye las cuentas principales con
sus divisiones de tipo general y fundamentalmente las relacionadas con transacciones
frecuentes en la contabilidad comercial.
51
ALMACÉN DE ELECTRODOMÉSTICOS
“IMPORT-MOTOS”
PLAN DE CUENTAS
FECHA : 17-Octubre-2014
PAGINA: 1 de 6
Elaborado por: Sandra Paez Revisado por: Aprobado por:
52
ALMACÉN DE ELECTRODOMÉSTICOS
“IMPORT-MOTOS”
PLAN DE CUENTAS
FECHA : 17-Octubre-2014
PAGINA: 2 de 6
Elaborado por: Sandra Paez Revisado por: Aprobado por:
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ALMACÉN DE ELECTRODOMÉSTICOS
“IMPORT-MOTOS”
PLAN DE CUENTAS
FECHA : 17-Octubre-2014
PAGINA: 3 de 6
Elaborado por: Sandra Paez Revisado por: Aprobado por:
54
ALMACÉN DE ELECTRODOMÉSTICOS
“IMPORT-MOTOS”
PLAN DE CUENTAS
FECHA : 17-Octubre-2014
PAGINA: 4 de 6
Elaborado por: Sandra Paez Revisado por: Aprobado por:
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.1.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.1.1.1 Capital Social
3.1.2 RESULTADOS
3.1.2.1 RESULTADOS ACUMULADOS
3.1.2.1.1 Utilidades acumuladas
3.1.2.1.2 Pérdidas acumuladas
3.1.2.2 UTILIDADES O PERDIDAS
3.1.2.2.1 Utitilidad del Ejercicio
3.1.2.2.2 Pérdidas del ejercicio
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1 VENTAS
4.1.1.1 VENTA DE PRODUCTOS
4.1.1.1.1 Venta de Producto 12%
4.1.1.1.2 Devolucion en venta
4.1.2. OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
4.1.2.1 OTROS INGRESOS
4.1.2.1.1 Intereses Ganados
4.1.2.1.2 Otros Ingresos
5 GASTOS Y COSTOS DE VENTAS
5.1 GASTO OPERACIONALES
5.1.1 GASTOS
5.1.1.1 Gastos de Administración
5.1.1.1.1 G. Sueldo y Salarios
5.1.1.1.2 Aporte Patronal 12.15%
5.1.1.1.3 Décimo Tercer Sueldo
55
ALMACÉN DE ELECTRODOMÉSTICOS
“IMPORT-MOTOS”
PLAN DE CUENTAS
FECHA : 17-Octubre-2014
PAGINA: 5 de 6
Elaborado por: Sandra Paez Revisado por: Aprobado por:
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ALMACÉN DE ELECTRODOMÉSTICOS
“IMPORT-MOTOS”
PLAN DE CUENTAS
FECHA : 17-Octubre-2014
PAGINA: 6 de 6
Elaborado por: Sandra Paez Revisado por: Aprobado por:
57
4.2.3.4 Manual de procedimientos contable propuesto
Almacén de electrodomésticos
“Import-Motos”
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CUENTA DÉBITO CRÉDITO SALDO
ACTIVO
Caja
Ingreso de dinero
por ventas,
cobranzas y
préstamos recibidos
en efectivo.
Depósitos bancarios o
pagos en efectivo a
proveedores
Deudor
Bancos
Apertura depósitos y
acreditaciones por
varias razones
Egreso de dinero
mediante cheques y
débitos bancarios
legítimos
Deudor
Cuentas por Cobrar
Aumento por valores
que originan la
deuda.
Disminuyen por los
valores que abonan o
cancelan los deudores
Deudor
Provisiones Cuentas
incobrables (-)
Al momento de
oficializar la baja de
cuentas
definitivamente
incobrables.
Por la provisión de las
cuentas incobrables, con
abono a la cuenta de
Cuentas Incobrables.
Acreedor
Inventarios de Al adquirir efectos Al registrar las venta al Deudor
58
mercaderías de comercio y por
devolución de lo
vendido.
costo y por devolución
de lo comprado
Inventarios suministros
de oficina
Al adquirir insumos,
suministros y
materiales para uso
de oficina.
Al momento de
despachar estos
suministros y
eventualmente por su
venta
Deudor
12% IVA compras Por los pagos
afectados del IVA en
compra de bienes
muebles de
naturaleza corporal
y/o prestaciones de
servicios a favor de
la empresa.
Por la devolución en
compras y
compensaciones mensual
con el IVA en ventas
Deudor
Anticipo IVA retenido
Por las retenciones
realizadas por
clientes
Por comprensión
mensual con el IVA en
ventas.
Deudor
Anticipo Impuesto
retenido
Por el pago
anticipado del
impuesto a la renta
por intermedio de
quienes cobran
rentas sometidas al
impuesto agentes de
retención), se aplica
sobre las ventas de
los productos o
bienes de la
Por la liquidación de las
retenciones en la fuente
del Impuesto a la renta.
59
empresa.
Anticipo a proveedores Abonos previos a la
ejecución de una
obra, según consta
en contratos.
Ejecución del contrato y
reembolso por recisión
de contratos.
Deudor
Anticipo sueldos Concesión de
anticipo sueldos.
Cobro o descuentos en
rol mensual.
Deudor
Equipo de computación Compra,
construcción
donación recibida y
revalorización
Transferencia al activo
corriente o por canje y
donación
Deudor
Depreciación acumulada
equipos de computación
(-)
Error en registro,
regulación al llevar
al activo corriente.
Acumulación periódica
de valores estimados
técnicamente.
Acreedor
Muebles de Oficina
Compra
construcción
donación recibida y
revalorización
Transferencia al activo
corriente o por canje y
donación
Deudor
Depreciación acumulada
muebles de oficina (-)
Error en registro,
regulación al llevar
al activo corriente
Acumulación periódica
de valores estimados
técnicamente.
Acreedor
Equipo de oficina Compra
construcción
donación recibida y
revalorización
Transferencia al activo
corriente o por canje y
donación
Deudor
Depreciación
acumulado equipo de
oficina (-)
Error en registro,
regulación al llevar
al activo corriente.
Acumulación periódica
de valores estimados
técnicamente.
Acreedor
60
Vehículos
Compra donación
recibida y
revalorización
Transferencia al activo
corriente o por canje de
donación
Deudor
Depreciación acumulada
de vehículos
Error en registro,
regulación al llevar
al activo corriente.
Acumulación periódica
de valores estimados
técnicamente.
Acreedor
Sueldos acumulados por
pagar
Por el abono o
cancelación del
sueldo o salario ya
directamente al
trabajador o a
terceros que hacen
de sus representantes
Por el reconocimiento de
sueldos y salarios que
deben ser satisfechos al
corto plazo., logrando de
esta manera no
desmotivar a los
trabajadores
Acreedor
IESS por pagar
Al momento de
cancelar las planillas
del IESS.
Por la representación de
la obligación del pago
del IESS.
Acreedor
15% Participación de
trabajadores
Por la cancelación de
las utilidades a los
trabajadores.
Por la representación de
la obligación de pago de
utilidades a los
trabajadores.
Acreedor
Comisiones acumuladas
por pagar
Pago o
compensación o
extinción legal de la
deuda
Servicios de
comisionistas
devengados y no pagados
Acreedor
61
IVA en ventas
Al regular por
devolución de ventas
y liquidación de
impuestos
mensualmente.
Cobro del impuesto en
venta de bienes y
servicios.
Cuentas por pagar
Proveedores.
Por los abonos o
cancelación de las
deudas que se tiene
con los proveedores
o devoluciones de
mercaderías a los
proveedores.
Al momento de aceptar
la obligación producto
del acuerdo surgido con
los proveedores, en
compras de mercadería o
crédito.
Préstamos bancarios a
largo plazo
Al transferir al
pasivo corriente o al
extinguirse
legalmente la
obligación
Recepción de préstamos
bancarios con prenda
comercial o industrial.
PATRIMONIO
Capital social
Por retiro parcial de
los aportes iniciales
o por cargo de las
pérdidas ocasionadas
en el periodo.
Registra la inversión
original del propietario y
cualquier ampliación
posterior de su inversión,
además de la porción de
utilidades del ejercicio
que haya obtenido y no
retenido.
Utilidades presente del
ejercicio.
Distribución o
capitalización
Incremento de utilidades
presentes.
62
Perdidas presente
ejercicio (-)
Reconocimiento de
la perdida contable
Amortización, absorción
o compensación con
utilidades.
RENTAS
Ventas 12%
Devolución ventas
correcciones y
cierre.
Por las ventas de
mercadería realizadas al
contado o a crédito a
precio de venta.
Acreedor
GASTOS Y COSTOS DE VENTAS
Sueldos y salarios
Por la cancelación
del sueldo o salario a
los trabajadores.
Errores y cierre de
cuentas al final de
periodo.
Aporte patronal 12,15%
Por la cancelación de
aporte patronal al
IESS.
Errores y cierre de
cuantas al final del
periodo.
Beneficios y
prestaciones laborables
Por el abono o
cancelación del
décimo tercer
sueldo, décimo
cuarto sueldo,
vacaciones y fondos
de reserva del
trabajador.
Errores y cierre de
cuentas al final del
periodo.
Deudor
Comisiones a
vendedores
Al incurrir en la
utilización de la
fuerza laboral según
roles.
Errores y cierre de
cuentas al final del
periodo
Al incurrir en gastos Errores y cierre de
63
Viáticos y gastos de
viaje
por pasajes, estadía y
movilización, etc.
cuentas al final de4
periodo.
Arriendo de local
Al incurrir en gastos
de alquiler de
locales, bodegas ,
oficinas
Errores y cierre de
cuentas al final del
periodo.
Gastos bancarios y
comisiones
Servicios bancarios
de mantenimiento de
cuentas
certificaciones.
Errores y cierre de
cuentas al final del
periodo.
Servicios básicos
Al consumir los
servicios de
electricidad,
telefonía y agua
Errores y cierre de
cuentas al final del
periodo.
Internet
Al consumir los
servicios de internet
Errores y cierre de
cuentas al final del
periodo.
Alimentación y
refrigerio para clientes y
personal
Al consumir
alimentos y bebidas
destinado al personal
y clientes.
Errores y cierre de
cuentas al final del
periodo.
Útiles, suministros y
materiales de oficina
Al consumir
papelería útiles de
oficina y
computación
Errores y cierre de
cuentas al final del
periodo.
Transporte y
movilización
Al incurrir en
servicios de
transporte de
personas y cosas.
Errores y cierre de
cuentas al final del
periodo.
Al consumir Errores y cierre de
64
4.2.3.5 Diseño de documentos fuentes
Estos documentos fuentes servirán para el sustento de operaciones que se realizan en la
empresa, se diseñará los formularios que no se están utilizando, pero que son necesarios
para poder respaldar la información contable.
4.2.3.5.1 Comprobante de egreso
Se empleará el comprobante de egreso para respaldar la salida de dinero de la empresa, se
lo utiliza para el pago de proveedores, esta información debe estar cruzada con los registros
de bancos. Éste comprobante contendrá un original y copia, el original es para el proveedor
y la copia para el departamento contable.
Combustible gasolina, diésel, gas. cuentas al final del
periodo.
Mantenimiento de
vehículo
Al consumir
lubricantes aditivos
y accesorios y
repuestos para el
vehículo
Errores y cierre de
cuentas al final del
periodo
Costo de ventas
Ventas de
mercaderías al
precio de costo.
Devoluciones ventas a
precio de costo y por
cierre de cuentas al final
del periodo.
Resumen de Rentas y
Gastos
Al registrar el cierre
de los gastos y
apertura de la
utilidad del ejercicio.
Al registrar el cierre de
las ventas y el costo de
ventas al final del
período.
65
Cuadro 4-1 Comprobante de egreso
Elaborado por: Sandra Páez
4.2.3.5.2 Orden de pedido
Este comprobante se empleará para realizar pedidos de mercaderías a los proveedores,
compras que son necesarias para disponer de existencia en bodega y de venta para el
almacén. Con este documento los proveedores, proceden enviar la mercadería junto con la
factura de venta.
Almacén de electrodomésticos
Import-Motos Ruc: 1719308189001 Dirección: Av. Esmeraldas y Atacazo Teléfono: 0997170222 Santo Domingo- Ecuador
COMPROBANTE N° 000001 DE EGRESO
FECHA: ___________________
NOMBRE: _________________________________________________
PAGO DE FACTURAS Nº____________________________________
DETALLE: ________________________________________________
FORMA DE PAGO
CHEQUE EFECTIVO
Nº DE CHEQUE
VALOR
VALOR DE CHEQUE
BANCO
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR:
FIRMA:
NOMBRE DEL BENEFICIARIO:
CONTABILIZADO POR: CEDULA Nº:
66
Cuadro 4-2 Orden de Pedido
Elaborado por: Sandra Páez
4.2.3.5.3 Comprobante de ingreso a bodega
El personal de bodega tiene la función de receptar la mercadería, revisarlas, contarlas y
registrarlas antes de pasar almacenar, debiendo registrar en el comprobante de ingresos a
bodega, la cantidad de mercadería recibida, lo cual le permitirá al Almacén Import-Motos
mantener un eficiente control de los ingresos de la mercadería que luego será vendida.
Almacén de electrodomésticos
Import-Motos Ruc: 1719308189001 Dirección: Av. Esmeraldas y Atacazo Teléfono: 0997170222 Santo domingo- Ecuador
ORDEN DE N° 000475 PEDIDO
Señores___________________________________________
sírvase por nuestra cuenta lo siguiente:________________________-
CANTIDAD
ARTICULO
PRECIO UNIT.
IMPORTE
TOTAL
Santo Domingo a,……….. De……….del 201……
_______________________ _________________________
Comprador Vto. Bueno del Gerente
Origina: Proveedor
Copia: Contabilidad
67
Cuadro 4-3 Comprobante de ingreso a bodega
Elaborado por: Sandra Páez
4.2.3.5.4 Comprobante de egresos de bodega
Este formulario será de uso exclusivo en el área interna de la empresa, y está destinado para
mantener un control de la salida de la mercadería de bodega, solicitados por
comercialización mediante el respectivo orden de requisición de materiales. Señalamos que
es responsabilidad del bodeguero es entregar cualquier material bajo documentación
escrita, de lo contrario no es justificado el egreso de ninguna mercadería de bodega
Almacén de electrodomésticos
Import-Motos Ruc: 1719308189001 Dirección: Av. Esmeraldas y Atacazo Teléfono: 0997170222 Santo domingo- Ecuador
ORDEN DE N° 000501 INGRESO A BODEGA
Proveedor: _____________________RUC:______________________
Fecha de ingreso: _________________Fact. Nº: _________________
COD.
CANT.
MEDIDA
ARTICULO Y DETALLE
VALOR
UNIT. TOTAL
_______________________ _________________________
Jefe de bodega Vto. Bueno del Gerente
68
Cuadro 4-4 Comprobante de egreso a bodega
Elaborado por: Sandra Páez
4.2.3.5.5 Comprobante de ingreso
Los comprobantes de ingreso respaldan la entrada de dinero a la empresa, se lo utiliza al
momento que el cliente cancela o abona una cuota del crédito.
Almacén de electrodomésticos
Import-Motos Ruc: 1719308189001 Dirección: Av. Esmeraldas y Atacazo Teléfono: 0997170222
Santo domingo- Ecuador
ORDEN DE N° 000501 EGRESO A BODEGA
FECHA: ___________________________
DESPACHADO A:___________________________________
COD.
CANT.
MEDIDA
ARTICULO Y DETALLE
VALOR
UNIT. TOTAL
_______________________ _________________________
Jefe de bodega Vto. Bueno del Gerente
69
Cuadro 4-5 Comprobante de Ingreso
Elaborado por: Sandra Páez
4.2.3.5.6 Vale de caja
Se empleará este comprobante para registrar generalmente pagos menores realizados en
efectivo, donde no se recibió un comprobante de venta. Este comprobante se emitirá por
compras de suministros de aseo y útiles de oficina, pagos taxi, trabajos eventuales entre
otros pagos en efectivo. El llenado de este documento estará bajo la responsabilidad de la
secretaria-cajera del Almacén Import-Motos.
Almacén de electrodomésticos
Import-Motos Ruc: 1719308189001 Dirección: Av. Esmeraldas y Atacazo Teléfono: 0997170222 Santo Domingo- Ecuador
COMPROBANTE N° 000001 DE INGRESO
FECHA: ___________________
RECIBÍ DE:_______________________________________________
POR CONCEPTO DE:______________________________________
FORMA DE PAGO
CHEQUE EFECTIVO
Nº DE CHEQUE
VALOR
VALOR DE CHEQUE
BANCO
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR:
CONTABILIZADO POR: FIRMA DEL CLIENTE
70
Cuadro 4-6 Vale de caja
Elaborado por: Sandra Páez
4.2.3.5.7 Registro de asistencia del personal
Este registro ayudará a controlar la asistencia del personal de la empresa, servirá como guía
para elaborar la nómina mensual del personal ya que registrara de manera exacta los días
laborados del trabajador.
Almacén de electrodomésticos
Import-Motos Ruc: 1719308189001 Dirección: Av. Esmeraldas y Atacazo Teléfono: 0982550128
Santo domingo- Ecuador
VALE DE CAJA
PAGADO A:
LA CANTIDAD DE:
CONCEPTO DE:
_________________ DEL __________________
__________________ CARGO:____________________
FIRMA
C.I:
71
Cuadro 4-7 Registro de asistencia del personal
Elaborado por: Sandra Páez
4.2.3.6 Libros contables
4.2.3.6.1 Libro Diario
Para el registro del hecho contable el departamento contable, empleara el libro diario,
donde se resumirá todas las operaciones que se van produciendo en el Almacén Import-
Motos, cada transacción económica originará la formulación de un asiento contable, donde
intervienen cuantas contables deudoras y acreedores, el hecho es que tanto los débitos como
los créditos del libros diario debe sumar iguales para que el libro diario tenga información
apropiada.
Almacén de electrodomésticos
Import-Motos
REGISTRO DE ASISTENCIA DEL PERSONAL
Nº NOMBRE CEDULA FECHA HORA DE
INGRESO
HORA DE
SALIDA
HORA DE
INGRESO
HORA DE
SALIDA FIRMA
1
2
3
4
5
6
ELABORADO POR: AUTORIZADO POR:
72
A continuación, se detallará las transacciones del mes de septiembre para realizar el Libro
Diario.
Según los datos proporcionados por la empresa se procede a realizar el Estado de Situación
Inicial y Libro Diario.
Caja
$ 1.000,00
Banco Pichincha
$ 8.000,00
Cuentas por cobrar
$ 23.460,00
(-) Provisión cuentas por cobrar
$ (234,60)
Inventario Mercaderías
$ 28.560,00
IVA en Compras
$ 2.599,54
Muebles y enseres
$ 2.200,00
Computador e impresora
$ 1.340,00
Vehículo
$ 20.000,00
(-) Depreciación Acum. Muebles y enseres
$ (479,05)
(-) Depreciación Acum. Vehículos
$ (9.000,00)
(-) Depreciación Acum. Equipo de Cómputo
$ (201,67)
IESS por pagar
$ 311,18
Préstamo Bancario
$ 44.079,18
Proveedores
$ 19.154,00
Provisión Décimo Tercer Sueldo
$ 960,45
Provisión Décimo Cuarto Sueldo
$ 696,00
Vacaciones
$ 480,22
IVA en ventas
$ 3.236,56
1% retención en la fuente
$ 215,81
Capital
$ 8.000,00
Ganancias acumuladas
$ 1.746,79
73
02/09/14 Compra suministros y materiales de oficina según factura # 547 a
Importadora Jurado por $ 25, 00 con cheque Nº 1520.
02/09/14 Compra de combustible según factura 20356 a Gasolinera Amazona por
$15,00 en Efectivo.
03/09/14 Se compra a Almacenes Juan Eljuri, mercadería según factura 4890 por el
valor de $ 6944,00. Se retiene el 1% según retención Nº 315, Se cancela el 20% con
cheque banco pichincha Nº 1521, y la diferencia a 30 días plazo.
04/09/14 Se vende a consumidor final según facturas # 859 por el valor de $80,00
en efectivo.
05/09/14 Se vende al Comercial La Concordia del sr. Javier Méndez, mercadería
según factura #860, por el valor de $ 5.456,00 nos retiene el 1% según retención Nº
618, cancelan $1.451,29 en Efectivo y la diferencia a crédito 30 días plazo.
06/09/14 Se deposita en el Banco pichincha el dinero en efectivo $2.516,29.
08/09/14 Pago de plan Internet de Claro por el valor de $ 26.00 factura Nº 408423,
mediante débito bancario.
08/09/14 Se vende según factura # 862 por el valor de $560,00, a 6 meses plazo con
una entrada de $200,00 en efectivo.
09/09/14 Se recibió por abono de los clientes el valor en efectivo de $920,00.
09/09/14 Compra de Combustible en Gasolinera Petrolrios según factura 205478
por el valor de $ 30,00 en efectivo.
74
10/09/14 Se Cancela la factura 546 por servicio de comedor de los empleados por el
mes de agosto el valor de $ 180,50 en efectivo. Se retiene el 2% según retención Nº
319.
10/09/14 Se vende mercadería según factura #865 por el valor de $ 750,00 a 12
meses plazo con una entrada de $300,00 en efectivo.
11/09/14 Se deposita en el banco pichincha el dinero en caja por el valor de $
1.212,72.
12/09/14 Se cancela la factura 2458 por compra de mercadería al Sr. Marcelo
Vallejo por el valor de $2.500,00 cheque Nº 1522.
12/09/14 Se compra mercadería a Mabe, según factura # 2354 por el valor de
$6.272,00 se cancela el 10% con cheque Nº 1526 y la diferencia a crédito 60 días.
Se retiene el 1% según retención # 321
13/09/14 Nos realiza una transferencia por el valor de $ 300,00 abono de la Sra.
María Cueva.
13/09/14 Se cancela por compra de mercadería a almacenes Juan Eljuri el valor de
$1.880,00 según cheque Nº 4527 abono a la factura Nº 5320.
13/09/14 Se vende según factura Nº 867-868 a consumidor final el valor de 320,00
en efectivo.
75
15/09/14 Se realiza el mantenimiento del Camión según factura Nº 60112 en
Llantamatik por el valor de $45,00 en efectivo. Se retiene el 2% según retención
322.
15/09/14 Debitan de la cuenta bancaria la 6ta Cuota mensual del Crédito banco de
la pichincha por el valor de $1.660,72.
15/09/14 Se Cancelan planillas del IESS del mes de agosto el valor de $ 311,18
mediante débito bancario.
16/09/14 Se vende mercadería según facturas Nº 869-881-882 por el valor de
$5.800,00 se recibió en efectivo $ 850,00 y la diferencia a crédito de 6 meses.
16/09/14 Se realiza cobros en el día de clientes por el valor de $ 2.675,50 en
efectivo.
17/09/14 Se paga por publicidad en el periódico diario la Hora según factura Nº
1325 el valor de $ 194.88, se retiene el 2% según retención # 324 con cheque Nº
1529.
17/09/14 Se vende mercadería según facturas Nº 883/884 a consumidor final por el
valor de $ 280,30 en efectivo.
17/09/14 Se compra mercadería a Over Hogar S.A, según factura 20589 por el valor
de $3.987,64 se retiene el 1% según retención # 331, a 45 días crédito.
18/09/14 Se da un anticipo del sueldo a los empleados Carlos Chica el valor de $
100,00 y Daniel Cedeño el valor de $ 80,00, en efectivo serán descontados en fin de
mes del sueldo.
76
18/09/14 Se compra combustible según factura Nº 14589 Estación Servicios el
Manglar por el valor de $ 30,00, se cancela en efectivo.
18/09/14 Se Registra los cobros del día de los clientes por el valor de $ 456,20 en
efectivo.
19/09/14 Se cancela por lavada del vehículo a Autoservicio Total según factura Nº
6968 por $ 58.13, se retiene el 2% según retención Nº 323, se cancela con cheque
Nº 1532.
19/09/14 Se deposita en el banco pichincha el efectivo por el valor de $ 4327,80.
20/09/14 Se vende según factura Nº 901, al Sr. Mauricio Méndez, el valor de $
3.254,00 se retiene el 1% según retención Nº 324, nos cancela $970,95 en efectivo y
la diferencia a 30 días plazo.
20/09/14 Se abona a la factura Nº 15489 de Over Hogar el valor de $ 1.680.00 con
cheque Nº 1534.
22/09/14 Se compra mercadería a Multihogar S.A., el valor de $3.736,10 según
factura Nº 8957 se realiza el 1% de retención Nº 325, se cancela $546,64 con
cheque Nº 1536, y la diferencia a 45 días plazo.
22/09/14 Se vende mercadería según facturas 885-886 el valor de $ 356,40 en
efectivo.
23/09/14 Se compra suministros de limpieza por el valor de $ 33,00 según factura
4578, en efectivo.
77
23/09/14 Se deposita los valores en efectivos en caja al banco pichincha por $
1.294.35
24/09/14 Se vende mercadería según facturas Nº 887, por el valor de $ 1.560,40,
nos dan una entrada de $ 300,00 en efectivo y la diferencia a crédito a 12 meses
plazo.
24/09/14 Se Compra combustible según factura # 19753 a Estación De servicios
Pedernales por el valor de $ 10 en efectivo.
24/09/14 Se Realiza la liquidación y cancelación de las retenciones e impuestos
correspondientes al mes de agosto 2014, mediante débito bancario.
25/09/14 Se cancela por servicio de energía eléctrica del mes de septiembre en Cnel
Ep el valor de $ 68,90 en efectivo, factura 27879.
26/09/14 Se cancela el arriendo mensual por el valor de $ 350 + IVA según factura
Nº 362 PNNC, se retiene el 8% de retención en la fuente y 100% de retención del
IVA según retención Nº 326 se cancela con cheque.
26/09/14 Se vende mercadería según factura Nº889 por el valor de $ 200,00 en
efectivo.
26/09/14 Se recibo abonos de los clientes por el valor de $ 850,63, en efectivo.
27/09/14 Nos abona el sr. Mauricio Méndez el valor de $ 1.456,00 en efectivo.
28/09/14 se realiza el mantenimiento al camión en Tecnimex por $ 32,60 en
efectivo.
78
29/09/14 Se vende según facturas Nº 892-893-894, el valor de $ 4.360,00, nos
abonan en efectivo el valor de $ 560,00 y a crédito en un plazo de 12 meses.
29/09/14 Se deposita al banco pichincha los valores recibidos en efectivo por
abonos de los clientes, el valor de $3.255,13.
30/09/14 De acuerdo al total de ventas del mes se procederá a cancelar a los
empleados comisiones del 1,5 % por vendedor se cancelará en los roles de pago.
30/09/14 Se cancela sueldos a empleados mes de septiembre por el valor de
$1.124,53 con cheque.
30/09/14 Se registra los servicios bancarios del mes de septiembre de la cuenta
corriente del banco Pichincha, por el valor de $ 22.63
4.2.3.6.2 Estado de situación Inicial
Es el estado que muestra detalladamente los Activos, Pasivo y Patrimonio de la empresa al
iniciar un nuevo periodo contable.
79
Elaborado por: Sandra Páez
1 ACTIVO
1.1. Corriente $ 63.384,94
1.1.1.1.1 Caja $ 1.000,00
1.1.1.1.3 Banco Pichincha $ 8.000,00
1.1.1.2.1 Cuentas por Cobrar Clientes $ 23.460,00
1.1.1.2.2 (-) Provisión cuentas por cobrar -$ 234,60
1.1.1.3.1 Inventario mercadería $ 28.560,00
1.1.1.5.1 IVA compras $ 2.599,54
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE $ 13.859,28
1.2.1.1.1 Muebles y enseres $ 2.200,00
1.2.1.1.1-D(-) Depreciación Acum. Muebles y enseres -$ 479,05
1.2.1.1.3 Equipos de cómputo $ 1.340,00
1.2.1.1.3-D(-) Depreciación Acum. Equipo de Cómputo -$ 201,67
1.2.1.1.4 Vehículos $ 20.000,00
1.2.1.1.4-D(-) Depreciación Acum. Vehículos -$ 9.000,00
TOTAL ACTIVOS $ 77.244,22
2. PASIVO
2.1 Corriente $ 38.139,03
2.1.1.1.1 Prestamo C/P Pichincha $ 14.720,78
2.1.1.2.1 Cuentas por pagar proveedores $ 17.394,47
2.1.1.3.2 IESS por pagar $ 311,18
2.1.1.4.1 Provision Décimo Tercer sueldo $ 960,45
2.1.1.4.2 Provision Décimo cuarto sueldo $ 696,00
2.1.1.4.3 Provision Vacaciones $ 480,22
2.1.1.5.1 1% retencion en la fuente $ 215,81
2.1.1.5.2 2% Retención en la Fuente $ 123,56
2.1.1.5.8 IVA en ventas $ 3.236,56
2.2. PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1.1 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 29.358,40
2.2.1.1.1 Préstamos bancarios largo plazo $ 29.358,40
TOTAL PASIVOS $ 67.497,43
3. PATRIMONIO $ 9.746,79
3.1.1.1.1 Capital Social $ 8.000,00
3.1.2.1.1 Utilidades acumuladas $ 1.746,79
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 77.244,22
Firma del Gerente Firma del Contador
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2014
80
FECHA DETALLE DEBE HABER
01/09/2014 1
Caja $ 1.000,00
Banco Pichincha $ 8.000,00
Cuentas por Cobrar Clientes $ 23.460,00
(-) Provisión cuentas por cobrar $ 234,60
Inventario mercadería $ 28.560,00
IVA compras $ 2.599,54
Muebles y enseres $ 2.200,00
(-) Depreciación Acum. Muebles y enseres $ 479,05
Equipos de cómputo $ 1.340,00
(-) Depreciación Acum. Equipo de Cómputo $ 201,67
Vehículos $ 20.000,00
(-) Depreciación Acum. Vehículos $ 9.000,00
Prestamo C/P Pichincha $ 14.720,78
Cuentas por pagar proveedores $ 17.394,47
IESS por pagar $ 311,18
Provision Décimo Tercer sueldo $ 960,45
Provision Décimo cuarto sueldo $ 696,00
Provision Vacaciones $ 480,22
2% Retención en la Fuente $ 123,56
1% retencion en la fuente $ 215,81
IVA en ventas $ 3.236,56
Préstamos bancarios largo plazo $ 29.358,40
Capital Social $ 8.000,00
Utilidades acumuladas $ 1.746,79
v/r según ESI
2
02/09/2014 Suministros y materiales $ 22,32
IVA compras $ 2,68
Banco Pichincha $ 24,78
1% Retención en la Fuente $ 0,22v/r suministros y materiales de oficina según factura
# 547
3
02/09/2014 Combustible $ 13,39
IVA compras $ 1,61
Caja $ 15,00
v/r Compra de combustible según factura 20356
03/09/2014 4
Inventario mercadería $ 6.200,00
IVA compras $ 744,00
Banco Pichincha $ 1.679,32
Cuentas por pagar Proveedores $ 5.202,68
1% Retención en la Fuente $ 62,00v/r Se compra a Importadora Juan Eljuri, mercadería
según factura 4890
PASAN $ 94.143,54 $ 94.143,54
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2014
81
FECHA DETALLE DEBE HABER
VIENEN $ 94.143,54 $ 94.143,54
5
04/09/2014 Caja $ 80,00
Venta de Producto 12% $ 71,43
IVA Ventas $ 8,57
v/r Se vende a consumidor final según facturas # 859
04/09/2014 6
Costos de Ventas $ 47,62
Inventario mercadería $ 47,62
V/r venta al costo
05/09/2014 7
Caja $ 1.451,29
Cuentas por Cobrar Clientes $ 3.956,00
1% Anticipo IVA Retenido $ 48,71
Venta de Producto 12% $ 4.871,43
IVA Ventas $ 584,57v/r Se vende al Comercial La Concordia mercadería
según factura #860
8
05/09/2016 Costos de Ventas $ 3.637,33
Inventario mercadería $ 3.637,33
V/r venta al costo
06/09/2014 9
Banco Pichincha $ 2.516,29
Caja $ 2.516,29
v/r se deposita en el Banco pichincha
08/09/2014 10
Internet $ 23,21
IVA compras $ 2,79
Banco Pichincha $ 26,00
v/r Pago de plan Internet Claro factura Nº 408423,
mediante débito bancario.
08/09/2014 11
Caja $ 200,00
Cuentas por Cobrar Clientes $ 360,00
Venta de Producto 12% $ 500,00
IVA Ventas $ 60,00
v/r Se vende según factura # 862
12
08/09/2014 Costos de Ventas $ 294,12
Inventario mercadería $ 294,12
V/r venta al costo
PASAN $ 106.760,90 $ 106.760,90
82
FECHA DETALLE DEBE HABER
VIENEN $ 106.760,90 $ 106.760,90
13
09/09/2016 Caja $ 920,00
Cuentas por Cobrar Clientes $ 920,00
v/p Se recibio por abono de los clientes
14
09/09/2014 Combustible $ 26,79
IVA compras $ 3,21
Caja $ 30,00Compra de Combustible en Gasolinera Petrolrios
según factura 205478
15
10/09/2014 Servicio de Alimentación $ 161,16
IVA compras $ 19,34
Caja $ 177,28
2% Retención en la Fuente $ 3,22Se Cancela la factura 546 por servicio de comedor de
los empleados
10/09/2014 16
Caja $ 300,00
Cuentas por Cobrar Clientes $ 450,00
Venta de Producto 12% $ 669,64
IVA Ventas $ 80,36
v/r venta de mercadería según factura #865
10/09/2014 17
Costos de Ventas $ 418,53
Inventario mercadería $ 418,53
V/r venta al costo
18
11/09/2014 Banco Pichincha $ 1.212,72
Caja $ 1.212,72
v/r Se deposita en el banco pichincha
19
12/09/2014 Cuentas por pagar Proveedores $ 2.500,00
Banco Pichincha $ 2.500,00
v/r Se cancela la factura 2458 con cheque Nº
1522.
12/09/2014 20
Inventario mercadería $ 5.600,00
IVA compras $ 672,00
Banco Pichincha $ 1.546,07
Cuentas por pagar Proveedores $ 4.669,93
1% Retención en la Fuente $ 56,00v/r compra mercadería a Mabe, según factura #
2354
PASAN $ 119.044,65 $ 119.044,65
83
FECHA DETALLE DEBE HABER
VIENEN $ 119.044,65 $ 119.044,65
13/09/2014 21
Banco Pichincha $ 300,00
Cuentas por Cobrar Clientes $ 300,00
v/r transferencia abono de la Sra. María Cueva.
13/09/2014 22
Cuentas por pagar Proveedores $ 1.880,00
Banco Pichincha $ 1.880,00
v/r se cancela al Juan Eljuri según cheque Nº 1527
abono a la factura Nº 5320.
13/09/2014 23
Caja $ 320,00
Venta de Producto 12% $ 285,71
IVA Ventas $ 34,29v/ r Se vende según factura Nº 867-868 a consumidor
final
24
13/09/2014 Costos de Ventas $ 190,47
Inventario mercadería $ 190,47
V/r venta al costo
15/09/2014 25
Mantenimiento vehículo $ 40,18
IVA compras $ 4,82
Caja $ 44,20
2% Retención en la Fuente $ 0,80
V/r mantenimiento del Camión según factura Nº 60112
15/09/2014 26
Prestamo C/P Pichincha $ 1.219,92
Intereses Bancarios $ 440,80
Banco Pichincha $ 1.660,72 v/p pago de 6ta Cuota mensual del Crédito banco del
pichincha
15/09/2014 27
IESS por pagar $ 311,18
Banco Pichincha $ 311,18
v/r Se Cancelan planillas del IESS del mes de agosto
16/09/2014 28
Caja $ 850,00
Cuentas por Cobrar Clientes $ 4.950,00
Venta de Producto 12% $ 5.178,57
IVA Ventas $ 621,43
v/r vende mercadería según facturas Nº 869-881-882
29
16/09/2014 Costos de Ventas $ 3.452,38
Inventario mercadería $ 3.452,38
V/r venta al costo
PASAN $ 133.004,39 $ 133.004,39
84
FECHA DETALLE DEBE HABER
VIENEN $ 133.004,39 $ 133.004,39
16/09/2014 30
Caja $ 2.675,50
Cuentas por Cobrar Clientes $ 2.675,50
v/r cobros en el día de clientes
17/09/2014 31
Gasto por publicidad $ 174,00
IVA compras $ 20,88
Banco Pichincha $ 193,14
1% Retención en la Fuente $ 1,74v/r publicidad en el periódico diario la Hora según
factura Nº 1325
17/09/2014 32
Caja $ 280,30
Venta de Producto 12% $ 250,27
IVA Ventas $ 30,03v/r venta mercadería según facturas Nº 883/884 a
consumidor final
33
17/09/2014 Costos de Ventas $ 166,85
Inventario mercadería $ 166,85
V/r venta al costo
34
17/09/2014 Inventario mercadería $ 3.560,39
IVA compras $ 427,25
Cuentas por pagar Proveedores $ 3.952,04
1% Retención en la Fuente $ 35,60v/r compra mercadería a Over Hogar S.A, según
factura 20589
18/09/2014 35
Anticipo sueldos $ 180,00
Caja $ 180,00v/ r anticipo del sueldo a los empleados Carlos Chica
y Daniel Cedeño
18/09/2014 36
Combustible $ 26,79
IVA compras $ 3,21
Caja $ 30,00
v/r compra combustible según factura Nº 14589
37
18/09/2014 Caja $ 456,20
Cuentas por Cobrar Clientes $ 456,20
v/r Se Registra los cobros del día de los clientes
PASAN $ 140.975,76 $ 140.975,77
85
FECHA DETALLE DEBE HABER
VIENEN $ 140.975,76 $ 140.975,77
19/09/2014 38
Mantenimiento vehículo $ 51,90
IVA compras $ 6,23
Banco Pichincha $ 57,09
2% Retención en la Fuente $ 1,04 v/r lavada del vehículo a Autoservicio Total según
factura Nº 6968
19/09/2014 39
Banco Pichincha $ 4.327,80
Caja $ 4.327,80
v/r depositos de efectivo al banco pichincha
20/09/2014 40
Caja $ 970,95
1% Anticipo IVA Retenido $ 29,05
Cuentas por Cobrar Clientes $ 2.254,00
Venta de Producto 12% $ 2.905,36
IVA Ventas $ 348,64
v/r venta según factura Nº 901, al Sr. Mauricio Méndez,
20/09/2014 41
Costos de Ventas $ 1.614,09
Inventario mercadería $ 1.614,09
V/r venta al costo
20/09/2014 42
Cuentas por pagar Proveedores $ 1.680,00
Banco Pichincha $ 1.680,00
v/r abono a la factura Nº 15489 de Over Hogar
22/09/2014 43
Inventario mercadería $ 3.335,80
IVA compras $ 400,30
Banco Pichincha $ 546,64
Cuentas por pagar Proveedores $ 3.156,10
1% Retención en la Fuente $ 33,36v/r compra mercadería a Multihogar S.A.según
factura Nº 8957
44
22/09/2014 Caja $ 356,40
Venta de Producto 12% $ 318,21
IVA Ventas $ 38,19
v/r venta mercadería según facturas 885-886
45
22/09/2014 Costos de Ventas $ 212,14
Inventario mercadería $ 212,14
V/r venta al costo
PASAN $ 156.214,42 $ 156.214,42
86
FECHA DETALLE DEBE HABER
VIENEN $ 156.214,42 $ 156.214,42
23/09/2014 46
Útiles y servicio de limpieza $ 29,46
IVA compras $ 3,54
Caja $ 33,00
v/r Compra de suministros de limpieza
23/09/2014 47
Banco Pichincha $ 1.294,35
Caja $ 1.294,35
v/r deposito del efectivos de caja al banco pichincha
24/09/2014 48
Caja $ 300,00
Cuentas por Cobrar Clientes $ 1.260,40
Venta de Producto 12% $ 1.393,21
IVA Ventas $ 167,19
v/r venta de mercadería según facturas Nº 887
49
24/09/2014 Costos de Ventas $ 733,27
Inventario mercadería $ 733,27
V/r venta al costo
24/09/2014 50
Combustible $ 8,93
IVA compras $ 1,07
Caja $ 10,00
v/r compra combustible según factura # 19753
51
24/09/2014 1% Retención en la Fuente $ 215,81
2% Retención en la Fuente $ 123,56
Banco Pichincha $ 339,37v/r contabilizacion de declaracion de retenciones del
mes de agosto
52
24/09/2014 IVA en ventas $ 3.236,56
IVA compras $ 2.599,54
Banco Pichincha $ 637,02v/R contabilizacion de declaracion del IVA del mes de
agosto
53
25/09/2014 Energía eléctrica $ 68,90
Caja $ 68,90v/r servicio de energía eléctrica del mes de
septiembre en Cnel
PASAN $ 163.490,27 $ 163.490,27
87
FECHA DETALLE DEBE HABER
VIENEN $ 163.490,27 $ 163.490,27
54
26/09/2014 Arriendo local $ 350,00
IVA compras $ 42,00
Banco Pichincha $ 322,00
8% Retención en la Fuente $ 28,00
100% Retención del IVA $ 42,00
v/r arriendo mensual según factura Nº 362 PNNC
26/09/2014 55
Caja $ 200,00
Venta de Producto 12% $ 178,57
IVA Ventas $ 21,43
v/r venta de mercadería según factura Nº889
56
26/09/2014 Costos de Ventas $ 119,05
Inventario mercadería $ 119,05
V/r venta al costo
26/09/2014 57
Caja $ 850,63
Cuentas por Cobrar Clientes $ 850,63
v/r Abono de Clientes
27/09/2014 58
Caja $ 1.456,00
Cuentas por Cobrar Clientes $ 1.456,00
v/r abono de el sr. Mauricio Méndez
28/09/2014 59
Mantenimiento vehículo $ 29,11
IVA compras $ 3,49
Caja $ 32,02
2% Retención en la Fuente $ 0,58
v/r mantenimiento al camión en Tecnimex
29/09/2014 60
Caja $ 560,00
Cuentas por Cobrar Clientes $ 3.800,00
Venta de Producto 12% $ 3.892,86
IVA Ventas $ 467,14
v/r venta según facturas Nº 892-893-894.
61
29/09/2014 Costos de Ventas $ 2.162,70
Inventario mercadería $ 2.162,70
V/r venta al costo
62
29/09/2014 Banco Pichincha $ 3.255,72
Caja $ 3.255,72v/r deposito al banco pichincha los valores recibidos
en efectivo
PASAN $ 176.318,97 $ 176.318,97
88
FECHA DETALLE DEBE HABER
VIENEN $ 176.318,97 $ 176.318,97
30/09/2014 63
G. Sueldo y Salarios $ 1.496,00
Fondos de reserva $ 153,33
Comisiones a vendedores $ 344,67
Aporte Patronal 12.15% $ 242,27
Banco Pichincha $ 1.628,72
Anticipo sueldos $ 180,00
IESS por pagar $ 427,56
V/r pago de sueldos
30/09/2014 64
Servicios Bancarios 22,63
Banco Pichincha 22,63
PASAN $ 178.577,87 $ 178.577,87
FECHA DETALLE DEBE HABER
VIENEN $ 178.577,87 $ 178.577,87
30/09/2014 65
Décimo Tercer Sueldo 166,17
Décimo Cuarto Sueldo 116,00
Vacaciones 83,08
Provision Décimo Tercer sueldo 166,17
Provision Décimo cuarto sueldo 116,00
Provision Vacaciones 83,08
v/r Pago de Beneficios
30/09/2014 66
G. Depreciación Muebles y enseres 36,85
(-) Depreciación Acum. Muebles y enseres 36,85
v/r depreciacion mensual muebles de oficina
67
30/09/2014 G. Depreciación Equipo de Cómputo 18,33
(-) Depreciación Acum. Equipo de Cómputo 18,33
v/r depreciacion mensual Equipo de Cómputo
30/09/2014 68
G. Depreciación vehículos 333,33
(-) Depreciación Acum. Vehículos 333,33
v/r depreciacion mensual Vehículo
69
30/09/2014 Cuentas Incobrables 352,88
(-) Provisión cuentas por cobrar 352,88
v/r Provision de cuentas por cobrar
TOTALES $ 179.684,51 $ 179.684,51
ASIENTOS DE AJUSTE
89
Elaborado por: Sandra Páez
FECHA DETALLE DEBE HABER
30/09/2014 67
Resumen de Rentas y Gastos 4832,481
G. Sueldo y Salarios 1.496,00$
Aporte Patronal 12.15% 242,27$
Décimo Tercer Sueldo 166,17$
Décimo Cuarto Sueldo 116,00$
Vacaciones 83,08$
Fondos de reserva 153,33$
Comisiones a vendedores 344,67$
Arriendo local 350,00$
Internet 23,21$
Energía eléctrica 68,90$
Útiles y servicio de limpieza 29,46$
Suministros y materiales 22,32$
G. Depreciación Muebles y enseres 36,85$
G. Depreciación Equipo de Cómputo 18,33$
G. Depreciación vehículos 333,33$
Gasto por publicidad 174,00$
Servicios Bancarios 22,63$
Intereses Bancarios 440,80$
Combustible 75,90$
Servicio de Alimentación 161,16$
Mantenimiento vehículo 121,19$
Cuentas Incobrables 352,88$
V/r el cierre de gastos
30/09/2014 68
Venta de Producto 12% 20.515,26$
Costos de Ventas 13.048,55$
Resumen de Rentas y Gastos 7.466,71$
V/r el cierre de gastos
30/09/2014 69
Resumen de Rentas y Gastos 2.634,23$
Utitilidad del Ejercicio 2.634,23$
V/r el cierre de gastos
TOTALES $ 27.981,97 $ 27.981,97
ASIENTO DE CIERRE
90
CUENTA: CÓDIGO: 1.1.1.1.3
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01-sep-14 v/r según ESI 8.000,00$ $ 8.000,00
02/09/2014
v/r suministros y materiales de oficina según
factura # 547 24,78$ 7.975,22$
03/09/2014
v/r Se compra a Importadora Juan Eljuri,
mercadería según factura 4890 1.679,32$ 6.295,90$
06/09/2014 v/r se deposita en el Banco pichincha 2.516,29$ 8.812,19$
08/09/2014
v/r Pago de plan Internet Claro factura Nº 408423,
mediante débito bancario. 26,00$ 8.786,19$
11/09/2014 v/r Se deposita en el banco pichincha 1.212,72$ 9.998,91$
12/09/2014
v/r Se cancela la factura 2458 con cheque Nº
1522. 2.500,00$ 7.498,91$
12/09/2014
v/r compra mercadería a Mabe, según factura #
2354 1.546,07$ 5.952,84$
13/09/2014 v/r transferencia abono de la Sra. María Cueva. 300,00$ 6.252,84$
13/09/2014
v/r se cancela al Juan Eljuri según cheque Nº
1527 abono a la factura Nº 5320. 1.880,00$ 4.372,84$
15/09/2014
v/p pago de 6ta Cuota mensual del Crédito
banco del pichincha 1.660,72$ 2.712,12$
15/09/2014
v/r Se Cancelan planillas del IESS del mes de
agosto 311,18$ 2.400,94$
17/09/2014
v/r publicidad en el periódico diario la Hora
según factura Nº 1325 193,14$ 2.207,80$
19/09/2014
v/r lavada del vehículo a Autoservicio Total
según factura Nº 6968 57,09$ 2.150,71$
19/09/2014 v/r depositos de efectivo al banco pichincha 4.327,80$ 6.478,51$
20/09/2014 v/r abono a la factura Nº 15489 de Over Hogar 1.680,00$ 4.798,51$
22/09/2014
v/r compra mercadería a Multihogar S.A.según
factura Nº 8957 546,64$ 4.251,87$
23/09/2014
v/r deposito del efectivos de caja al banco
pichincha 1.294,35$ 5.546,22$
26/09/2014
v/r arriendo mensual según factura Nº 362
PNNC 322,00$ 5.224,22$
24/09/2014
v/r contabilizacion de declaracion de retenciones
del mes de agosto 339,37$ 4.884,85$
24/09/2014
v/R contabilizacion de declaracion del IVA del
mes de agosto 637,02$ 4.247,83$
29/09/2014
v/r deposito al banco pichincha los valores
recibidos en efectivo 3.255,72$ 7.503,55$
30/09/2014 V/r pago de sueldos 1.628,72$ 5.874,83$
30/09/2014 v/r servicios bancarios 22,63$ 5.852,20$
$ 20.906,88 $ 15.054,68 TOTAL
Banco Pichincha
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0002
4.2.3.6.3 Libro Mayor General
Se utiliza el libro mayor para registrar en ficha individual, las cantidades de una cuenta
contable, tanto en él debe como en el haber, determinado el saldo que tendrá dicha cuenta al
cierre del ciclo contable. El propósito de este libro es bien claro, cada partida que se
encuentra registrada en el libro diario se registrará individualmente en este libro.
91
CUENTA: CÓDIGO: 1.1.1.1.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01-sep-14 v/r según ESI1.000,00$
$ 1.000,00
02-sep-14 v/r Compra de combustible según factura 2035615,00$
$ 985,00
04-sep-14v/r Se vende a consumidor final según facturas #
859 80,00$ $ 1.065,00
05-sep-14v/r Se vende al Comercial La Concordia
mercadería según factura #860 1.451,29$ $ 2.516,29
06-sep-14 v/r se deposita en el Banco pichincha 2.516,29$
$ (0,00)
08-sep-14 v/r Se vende según factura # 862200,00$
$ 200,00
09-sep-16 v/p Se recibio por abono de los clientes 920,00$
$ 1.120,00
09-sep-14Compra de Combustible en Gasolinera Petrolrios
según factura 205478 30,00$ $ 1.090,00
10-sep-14Se Cancela la factura 546 por servicio de comedor
de los empleados 177,28$ $ 912,72
10-sep-14 v/r venta de mercadería según factura #865300,00$
$ 1.212,72
11-sep-14 v/r Se deposita en el banco pichincha1.212,72$
$ 0,00
13-sep-14v/ r Se vende según factura Nº 867-868 a
consumidor final 320,00$ $ 320,00
15-sep-14V/r mantenimiento del Camión según factura Nº
60112 44,20$ $ 275,80
16-sep-14v/r vende mercadería según facturas Nº 869-881-
882 850,00$ $ 1.125,80
16-sep-14 v/r cobros en el día de clientes2.675,50$
$ 3.801,30
17-sep-14v/r venta mercadería según facturas Nº 883/884 a
consumidor final 280,30$ $ 4.081,60
18-sep-14v/ r anticipo del sueldo a los empleados Carlos
Chica y Daniel Cedeño 180,00$ $ 3.901,60
18-sep-14 v/r compra combustible según factura Nº 14589 30,00$
$ 3.871,60
18-sep-14 v/r Se Registra los cobros del día de los clientes 456,20$
$ 4.327,80
19-sep-14 v/r depositos de efectivo al banco pichincha 4.327,80$
$ 0,00
20-sep-14v/r venta según factura Nº 901, al Sr. Mauricio
Méndez, 970,95$ $ 970,95
22-sep-14 v/r venta mercadería según facturas 885-886356,40$
$ 1.327,35
23-sep-14 v/r Compra de suministros de limpieza 33,00$
$ 1.294,35
23-sep-14v/r deposito del efectivos de caja al banco
pichincha 1.294,35$ $ 0,00
24-sep-14 v/r venta de mercadería según facturas Nº 887300,00$
$ 300,00
24-sep-14 v/r compra combustible según factura # 1975310,00$
$ 290,00
25-sep-14v/r servicio de energía eléctrica del mes de
septiembre en Cnel 68,90$ $ 221,10
26-sep-14 v/r venta de mercadería según factura Nº889200,00$
$ 421,10
26-sep-14 v/r Abono de Clientes850,63$
$ 1.271,73
27-sep-14 v/r abono de el sr. Mauricio Méndez 1.456,00$
$ 2.727,73
28-sep-14 v/r mantenimiento al camión en Tecnimex32,02$
$ 2.695,72
29-sep-14 v/r venta según facturas Nº 892-893-894.560,00$
$ 3.255,72
29-sep-14v/r deposito al banco pichincha los valores
recibidos en efectivo 3.255,72$ $ -
$ 13.227,26 $ 13.227,26
LIBRO MAYOR
AL 01 AL 31 DE JULIO DEL 2013
LIBRO MAYOR FOLIO N°0001
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
Caja
TOTAL
92
CUENTA: CÓDIGO: 1.1.1.2.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI 23.460,00$ 23.460,00$
05/09/2014
v/r Se vende al Comercial La Concordia
mercadería según factura #860 3.956,00$ 27.416,00$
08/09/2014 v/r Se vende según factura # 862 360,00$ 27.776,00$
09/09/2016 v/p Se recibio por abono de los clientes 920,00$ 26.856,00$
10/09/2014 v/r venta de mercadería según factura #865 450,00$ 27.306,00$
13/09/2014 v/r transferencia abono de la Sra. María Cueva. 300,00$ 27.006,00$
16/09/2014
v/r vende mercadería según facturas Nº 869-881-
882 4.950,00$ 31.956,00$
16/09/2014 v/r cobros en el día de clientes 2.675,50$ 29.280,50$
18/09/2014 v/r Se Registra los cobros del día de los clientes 456,20$ 28.824,30$
20/09/2014
v/r venta según factura Nº 901, al Sr. Mauricio
Méndez, 2.254,00$ 31.078,30$
24/09/2014 v/r venta de mercadería según facturas Nº 887 1.260,40$ 32.338,70$
26/09/2014 v/r Abono de Clientes 850,63$ 31.488,07$
27/09/2014 v/r abono de el sr. Mauricio Méndez 1.456,00$ 31.488,07$
29/09/2014 v/r venta según facturas Nº 892-893-894. 3.800,00$ 35.288,07$
$ 40.490,40 $ 6.658,33
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0003
Cuentas por Cobrar Clientes
TOTAL
CUENTA: CÓDIGO: 1.1.1.2.2
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI 234,60$ 234,60$
30/09/2014 v/r Provision de cuentas por cobrar 352,88$ 587,48$
$ 587,48
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0004
(-) Provisión cuentas por cobrar
TOTAL
CUENTA: CÓDIGO: 1.1.1.4.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
18/09/2014
v/ r anticipo del sueldo a los empleados Carlos
Chica y Daniel Cedeño 180,00$ 180,00$
30/09/2014 V/r pago de sueldos 180,00$ -$
$ 180,00 $ 180,00
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0006
Anticipo sueldos
TOTAL
93
CUENTA: CÓDIGO: 1.1.1.3.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI 28.560,00$ 28.560,00$
03/09/2014
v/r Se compra a Importadora Juan Eljuri,
mercadería según factura 4890 6.200,00$ 34.760,00$
04/09/2014 V/r venta al costo 47,62$ 34.712,38$
05/09/2016 V/r venta al costo 3.637,33$ 31.075,05$
08/09/2014 V/r venta al costo 294,12$ 30.780,93$
10/09/2014 V/r venta al costo 418,53$ 30.362,40$
12/09/2014
v/r compra mercadería a Mabe, según factura #
2354 5.600,00$ 35.962,40$
13/09/2014 V/r venta al costo 190,47$ 35.771,93$
16/09/2014 V/r venta al costo 3.452,38$ 32.319,55$
17/09/2014 V/r venta al costo 166,85$ 32.152,70$
17/09/2014
v/r compra mercadería a Over Hogar S.A, según
factura 20589 3.560,39$ 35.713,09$
20/09/2014 V/r venta al costo 1.614,09$ 34.099,00$
22/09/2014
v/r compra mercadería a Multihogar S.A.según
factura Nº 8957 3.335,80$ 37.434,80$
22/09/2014 V/r venta al costo 212,14$ 37.222,66$
24/09/2014 V/r venta al costo 733,27$ 36.489,39$
26/09/2014 V/r venta al costo 119,05$ 36.370,34$
29/09/2014 V/r venta al costo 2.162,70$ 34.207,64$
$ 47.256,19 $ 13.048,55 TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0005
Inventario mercadería
CUENTA: CÓDIGO: 1.2.1.1.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI 2.200,00$ 2.200,00$
$ 2.200,00 $ 5.199,08
CUENTA: CÓDIGO: 1.2.1.1.1-D
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI 479,05$ $ 479,05
30/09/2014 v/r depreciacion mensual muebles de oficina 36,85$ 515,90$
$ - $ 515,90
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0008
Muebles y enseres
TOTAL
TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0009
(-) Depreciación Acum. Muebles y enseres
94
CUENTA: CÓDIGO: 1.1.1.5.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI 2.599,54$ 2.599,54$
02/09/2014
v/r suministros y materiales de oficina según
factura # 547 2,68$ 2.602,22$
02/09/2014 v/r Compra de combustible según factura 20356 1,61$ 2.603,83$
03/09/2014
v/r Se compra a Importadora Juan Eljuri,
mercadería según factura 4890 744,00$ 3.347,83$
08/09/2014
v/r Pago de plan Internet Claro factura Nº 408423,
mediante débito bancario. 2,79$ 3.350,62$
09/09/2014
Compra de Combustible en Gasolinera Petrolrios
según factura 205478 3,21$ 3.353,83$
10/09/2014
Se Cancela la factura 546 por servicio de comedor
de los empleados 19,34$ 3.373,17$
12/09/2014
v/r compra mercadería a Mabe, según factura #
2354 672,00$ 4.045,17$
15/09/2014 IVA compras 4,82$ 4.049,99$
17/09/2014
v/r publicidad en el periódico diario la Hora
según factura Nº 1325 20,88$ 4.070,87$
17/09/2014
v/r compra mercadería a Over Hogar S.A, según
factura 20589 427,25$ 4.498,12$
18/09/2014 IVA compras 3,21$ 4.501,33$
19/09/2014
v/r lavada del vehículo a Autoservicio Total
según factura Nº 6968 6,23$ 4.507,56$
22/09/2014
v/r compra mercadería a Multihogar S.A.según
factura Nº 8957 400,30$ 4.907,86$
23/09/2014 v/r Compra de suministros de limpieza 3,54$ 4.911,40$
24/09/2014 v/r compra combustible según factura # 19753 1,07$ 4.912,47$
24/09/2014
v/R contabilizacion de declaracion del IVA del
mes de agosto 2.599,54$ 2.312,93$
26/09/2014
v/r arriendo mensual según factura Nº 362
PNNC 42,00$ 2.354,93$
28/09/2014 v/r mantenimiento al camión en Tecnimex 3,49$ 2.358,42$
$ 4.957,96 $ 2.599,54 TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0007
IVA compras
CUENTA: CÓDIGO: 1.2.1.1.3
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI 1.340,00$ -$ 1.340,00$
$ 1.340,00
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0010
Equipos de cómputo
TOTAL
95
CUENTA: CÓDIGO: 1.2.1.1.3-D
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI 201,67$ 201,67$
30/09/2014 v/r depreciacion mensual Equipo de Cómputo -$ 18,33$ 220,00$
$ - $ 220,00
CUENTA: CÓDIGO: 1.2.1.1.4
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI 20.000,00$ -$ 20.000,00$
$ 20.000,00 $ - TOTAL
TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0012
Vehículos
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0011
(-) Depreciación Acum. Equipo de Cómputo
CUENTA: CÓDIGO: 1.2.1.1.4-D
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI 9.000,00$ 9.000,00$
30/09/2014 v/r depreciacion mensual Vehículo -$ 333,33$ 9.333,33$
$ - $ 9.333,33
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.1.1.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI 14.720,78$ 14.720,78$
15/09/2014
v/p pago de 6ta Cuota mensual del Crédito
banco del pichincha 1.219,92$ 13.500,86$
$ 1.219,92 $ 14.720,78
LIBRO MAYOR FOLIO N°0013
(-) Depreciación Acum. Vehículos
TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0014
Prestamo C/P Pichincha
TOTAL
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.1.3.2
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI $ 311,18 $ 311,18
15/09/2014v/r Se Cancelan planillas del IESS del mes de
agosto $ 311,18 $ -
30/09/2014 V/r pago de sueldos $ 427,56 $ 427,56
$ 311,18 $ 738,74 TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0016
IESS por pagar
96
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.1.4.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI $ 960,45 $ 960,45
30/09/2014 v/r Pago de Beneficios $ - $ 166,17 $ 1.126,62
$ - $ 1.126,62
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.1.4.2
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI $ 696,00 $ 696,00
30/09/2014 v/r Pago de Beneficios $ 116,00 $ 812,00
$ - $ 812,00
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.1.4.3
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI $ 480,22 $ 480,22
30/09/2014 v/r Pago de Beneficios $ 83,08 $ 563,30
$ - $ 563,30 TOTAL
TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0019
Provision Vacaciones
TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0018
Provision Décimo cuarto sueldo
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0017
Provision Décimo Tercer sueldo
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.1.5.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI $ 215,81 $ 215,81
02/09/2014v/r suministros y materiales de oficina según
factura # 547 $ 0,22 $ 216,03
03/09/2014v/r Se compra a Importadora Juan Eljuri,
mercadería según factura 4890 $ 62,00 $ 278,03
12/09/2014v/r compra mercadería a Mabe, según factura #
2354 $ 56,00 $ 334,03
17/09/2014v/r compra mercadería a Over Hogar S.A, según
factura 20589 $ 35,60 $ 369,64
22/09/2014v/r compra mercadería a Multihogar S.A.según
factura Nº 8957 $ 33,36 $ 403,00
24/09/2014v/r contabilizacion de declaracion de retenciones
del mes de agosto $ 215,81 $ 187,19
$ 215,81 $ 403,00 TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0020
1% Retención en la Fuente
97
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.1.2.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI $ 17.394,47 $ 17.394,47
03/09/2014v/r Se compra a Importadora Juan Eljuri,
mercadería según factura 4890 $ 5.202,68 $ 22.597,15
12/09/2014v/r Se cancela la factura 2458 con cheque Nº
1522. $ 2.500,00 $ 20.097,15
12/09/2014v/r compra mercadería a Mabe, según factura #
2354 $ 4.669,93 $ 24.767,08
13/09/2014v/r se cancela al Juan Eljuri según cheque Nº
1527 abono a la factura Nº 5320. $ 1.880,00 $ 22.887,08
17/09/2014v/r compra mercadería a Over Hogar S.A, según
factura 20589 $ 3.952,04 $ 26.839,12
20/09/2014 v/r abono a la factura Nº 15489 de Over Hogar $ 1.680,00 $ 25.159,12
22/09/2014v/r compra mercadería a Multihogar S.A.según
factura Nº 8957 $ 3.156,10 $ 28.315,22
$ 6.060,00 $ 34.375,22 TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0015
Cuentas por pagar Proveedores
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.1.5.2
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI $ 123,56 $ 123,56
10/09/2014Se Cancela la factura 546 por servicio de comedor
de los empleados $ 3,22 $ 126,78
15/09/2014V/r mantenimiento del Camión según factura Nº
60112 $ 0,80 $ 127,59
19/09/2014v/r publicidad en el periódico diario la Hora
según factura Nº 1325 $ 1,74 $ 129,33
19/09/2014 v/r lavada del vehículo a Autoservicio Total
según factura Nº 6968 $ 1,04 $ 130,36
24/09/2014v/r contabilizacion de declaracion de retenciones
del mes de agosto $ 123,56 $ 6,80
28/09/2014 v/r mantenimiento al camión en Tecnimex $ 0,58 $ 7,39
$ 123,56 $ 130,95
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.1.5.3
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
26/09/2014 v/r arriendo mensual según factura Nº 362
PNNC $ 28,00 $ 28,00
$ - $ 28,00
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.1.5.7
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
26/09/2014 v/r arriendo mensual según factura Nº 362
PNNC $ 42,00 $ 42,00
$ - $ 42,00 TOTAL
TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0023
100% Retención del IVA
TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0022
8% Retención en la Fuente
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0021
2% Retención en la Fuente
98
CUENTA: CÓDIGO: 2.1.1.5.7
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
26/09/2014 v/r arriendo mensual según factura Nº 362
PNNC $ 42,00 $ 42,00
$ - $ 42,00
CUENTA: CÓDIGO: IVA Ventas
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI $ 3.236,56 $ 3.236,56
04/09/2014v/r Se vende a consumidor final según facturas #
859 $ 8,57 $ 3.245,13
05/09/2014v/r Se vende al Comercial La Concordia
mercadería según factura #860 $ 584,57 $ 3.829,70
08/09/2014 v/r Se vende según factura # 862 $ 60,00 $ 3.889,70
10/09/2014 v/r venta de mercadería según factura #865 $ 80,36 $ 3.970,06
13/09/2014v/ r Se vende según factura Nº 867-868 a
consumidor final $ 34,29 $ 4.004,34
16/09/2014v/r vende mercadería según facturas Nº 869-881-
882 $ 621,43 $ 4.625,77
17/09/2014v/r venta mercadería según facturas Nº 883/884 a
consumidor final $ 30,03 $ 4.655,80
20/09/2014v/r venta según factura Nº 901, al Sr. Mauricio
Méndez, $ 348,64 $ 5.004,45
22/09/2014 v/r venta mercadería según facturas 885-886 $ 38,19 $ 5.042,63
24/09/2014 v/r venta de mercadería según facturas Nº 887 $ 167,19 $ 5.209,82
24/09/2014v/R contabilizacion de declaracion del IVA del
mes de agosto $ 3.236,56 $ 1.973,26
26/09/2014 v/r venta de mercadería según factura Nº889 $ 21,43 $ 1.994,69
29/09/2014 v/r venta según facturas Nº 892-893-894. $ 467,14 $ 2.461,83
$ 3.236,56 $ 5.698,39
CUENTA: CÓDIGO: 2.2.1.1.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/09/2014 v/r según ESI $ 29.358,40 $ 29.358,40
$ - $ 29.358,40 TOTAL
TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0025
Préstamos bancarios largo plazo
TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0024
IVA Ventas
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0023
100% Retención del IVA
99
CUENTA: CÓDIGO: 4.1.1.1.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
04/09/2014v/r Se vende a consumidor final según facturas #
859 $ 71,43 $ 71,43
05/09/2014v/r Se vende al Comercial La Concordia
mercadería según factura #860 $ 4.871,43 $ 4.942,86
08/09/2014 v/r Se vende según factura # 862 $ 500,00 $ 5.442,86
10/09/2014 v/r venta de mercadería según factura #865 $ 669,64 $ 6.112,50
13/09/2014v/ r Se vende según factura Nº 867-868 a
consumidor final $ 285,71 $ 6.398,21
16/09/2014v/r vende mercadería según facturas Nº 869-881-
882 $ 5.178,57 $ 11.576,78
17/09/2014v/r venta mercadería según facturas Nº 883/884 a
consumidor final $ 250,27 $ 11.827,05
20/09/2014v/r venta según factura Nº 901, al Sr. Mauricio
Méndez, $ 2.905,36 $ 14.732,41
22/09/2014 v/r venta mercadería según facturas 885-886 $ 318,21 $ 15.050,62
24/09/2014 v/r venta de mercadería según facturas Nº 887 $ 1.393,21 $ 16.443,83
26/09/2014 v/r venta de mercadería según factura Nº889 $ 178,57 $ 16.622,40
29/09/2014 v/r venta según facturas Nº 892-893-894. $ 3.892,86 $ 20.515,26
30/09/2014 V/r el cierre de gastos $ 20.515,26 $ -
$ 20.515,26 $ 20.515,26
CUENTA: CÓDIGO: 1.1.1.5.4
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
05/09/2014v/r Se vende al Comercial La Concordia
mercadería según factura #860 $ 48,71 $ - $ 48,71
20/09/2014v/r venta según factura Nº 901, al Sr. Mauricio
Méndez, $ 29,05 $ 77,76
$ 77,76 $ -
CUENTA: CÓDIGO: 5.1.1.1.21
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
02/09/2014 v/r Compra de combustible según factura 20356 $ 13,39 $ - $ 13,39
09/09/2014Compra de Combustible en Gasolinera Petrolrios
según factura 205478 $ 26,79 $ 40,18
18/09/2014 v/r compra combustible según factura Nº 14589 $ 26,79 $ 66,97
24/09/2014 v/r compra combustible según factura # 19753 $ 8,93 $ 75,90
30/09/2014 V/r el cierre de gastos $ 75,90 $ -
$ 75,90 $ 75,90 TOTAL
TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0029
Combustible
TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0028
1% Anticipo IVA Retenido
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0027
Venta de Producto 12%
100
CUENTA: CÓDIGO: 5.2.1.1.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
04/09/2014 V/r venta al costo $ 47,62 $ 47,62
05/09/2016 V/r venta al costo $ 3.637,33 $ 3.684,95
08/09/2014 V/r venta al costo $ 294,12 $ 3.979,07
10/09/2014 V/r venta al costo $ 418,53 $ 4.397,60
13/09/2014 V/r venta al costo $ 190,47 $ 4.588,07
16/09/2014 V/r venta al costo $ 3.452,38 $ 8.040,45
17/09/2014 V/r venta al costo $ 166,85 $ 8.207,30
20/09/2014 V/r venta al costo $ 1.614,09 $ 9.821,39
22/09/2014 V/r venta al costo $ 212,14 $ 10.033,53
24/09/2014 V/r venta al costo $ 733,27 $ 10.766,80
26/09/2014 V/r venta al costo $ 119,05 $ 10.885,85
29/09/2014 V/r venta al costo $ 2.162,70 $ 13.048,55
30/09/2014 V/r el cierre de gastos $ 13.048,55 $ -
$ 13.048,55 $ 13.048,55 TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0030
Costos de Ventas
CUENTA: CÓDIGO: 5.1.1.1.20
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
15/09/2014 v/p pago de 6ta Cuota mensual del Crédito
banco del pichincha $ 440,80 $ 440,80 $ 440,80
$ 440,80 $ 440,80
CUENTA: CÓDIGO: 5.1.1.1.24
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
15/09/2014V/r mantenimiento del Camión según factura Nº
60112 $ 40,18 $ 40,18
19/09/2014 v/r lavada del vehículo a Autoservicio Total
según factura Nº 6968 $ 51,90 $ 92,08
28/09/2014 v/r mantenimiento al camión en Tecnimex $ 29,11 $ 121,19
30/09/2014 V/r el cierre de gastos $ 121,19 $ -
$ 121,19 $ 121,19 TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0032
Mantenimiento vehículo
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0031
Intereses Bancarios
TOTAL
101
4.2.3.6.4 Balance de comprobación
En el balance de comprobación se registran todas las cuentas que anteriormente se
asentaron en el libro mayor, se realiza el balance de comprobación, y el balance de
comprobación ajustado.
CUENTA: CÓDIGO: 5.3.1.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
30/09/2014 V/r el cierre de gastos $ 4.832,48 $ 4.832,48
30/09/2014 V/r el cierre de gastos $ 7.466,71 $ (2.634,23)
30/09/2014 V/r el cierre de gastos $ 2.634,23 $ -
$ 7.466,71 $ 7.466,71 TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0034
Resumen de Rentas y Gastos
CUENTA: CÓDIGO: 3.1.2.1.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
30/09/2014 V/r el cierre de gastos $ 2.634,23 $ 2.634,23
$ - $ 2.634,23 TOTAL
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0035
Utitilidad del Ejercicio
CUENTA: CÓDIGO: 5.2.1.1.2
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
30/09/2014 v/r Provision de cuentas por cobrar $ 352,88 $ 352,88 $ 352,88
$ 352,88 $ 352,88
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0033
Cuentas Incobrables
TOTAL
CUENTA: CÓDIGO: 3.1.2.1.1
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/092014 v/r según ESI $ 1.746,79 $ 1.746,79
$ - $ 1.746,79
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO MAYOR FOLIO N°0036
Utilidades acumuladas
TOTAL
102
CODIGO DETALLE DEBE HABER ACREEDOR DEUDOR
1.1.1.1.1 Caja $ 13.227,26 $ 13.227,26 $ - $ -
1.1.1.1.3 Banco Pichincha $ 20.906,88 $ 15.054,68 $ 5.852,20
1.1.1.2.1 Cuentas por Cobrar Clientes $ 40.490,40 $ 6.658,33 $ 33.832,07
1.1.1.2.2 (-) Provisión cuentas por cobrar $ 587,48 $ 587,48
1.1.1.3.1 Inventario mercadería $ 47.256,19 $ 13.048,55 $ 34.207,64
1.1.1.5.1 IVA compras $ 4.957,96 $ 2.599,54 $ 2.358,42
1.1.1.5.4 1% Anticipo IVA Retenido $ 77,76 $ 77,76
1.1.1.4.1 Anticipo sueldos $ 180,00 $ 180,00 $ - $ -
1.2.1.1.1 Muebles y enseres $ 2.200,00 $ 2.200,00
1.2.1.1.1-D
(-) Depreciación Acum. Muebles y
enseres $ 515,90 $ 515,90
1.2.1.1.3 Equipos de cómputo $ 1.340,00 $ 1.340,00
1.2.1.1.3-D
(-) Depreciación Acum. Equipo de
Cómputo $ 220,00 $ 220,00
1.2.1.1.4 Vehículos $ 20.000,00 $ 20.000,00
1.2.1.1.4-D (-) Depreciación Acum. Vehículos $ 9.333,33 $ 9.333,33
2.1.1.2.1 Cuentas por pagar Proveedores $ 6.060,00 $ 34.375,22 $ 28.315,22
2.1.1.1.1 Prestamo C/P Pichincha $ 1.219,92 $ 14.720,78 $ 13.500,86
2.1.1.3.2 IESS por pagar $ 311,18 $ 738,74 $ 427,56
2.1.1.4.1 Provision Décimo Tercer sueldo $ 1.126,62 $ 1.126,62
2.1.1.4.2 Provision Décimo cuarto sueldo $ 812,00 $ 812,00
2.1.1.4.3 Provision Vacaciones $ 563,30 $ 563,30
2.1.1.5.1 1% Retención en la Fuente $ 215,81 $ 403,00 $ 187,19
2.1.1.5.2 2% Retención en la Fuente $ 123,56 $ 130,95 $ 7,39
2.1.1.5.3 8% Retención en la Fuente $ 28,00 $ 28,00
2.1.1.5.7 100% Retención del IVA $ 42,00 $ 42,00
2.1.1.5.8 IVA Ventas $ 3.236,56 $ 5.698,39 $ 2.461,83
2.2.1.1.1 Préstamos bancarios largo plazo $ 29.358,40 $ 29.358,40
3.1.1.1.1 Capital Social $ 8.000,00 $ 8.000,00
3.1.2.1.1 Utilidades acumuladas $ 1.746,79 $ 1.746,79
4.1.1.1.1 Venta de Producto 12% $ 20.515,26 $ 20.515,26
5.1.1.1.1 G. Sueldo y Salarios $ 1.496,00 $ 1.496,00
5.1.1.1.2 Aporte Patronal 12.15% $ 242,27 $ 242,27
5.1.1.1.3 Décimo Tercer Sueldo $ 166,17 $ 166,17
5.1.1.1.4 Décimo Cuarto Sueldo $ 116,00 $ 116,00
5.1.1.1.5 Vacaciones $ 83,08 $ 83,08
5.1.1.1.6 Fondos de reserva $ 153,33 $ 153,33
5.1.1.1.7 Comisiones a vendedores $ 344,67 $ 344,67
5.1.1.1.8 Arriendo local $ 350,00 $ 350,00
5.1.1.1.9 Internet $ 23,21 $ 23,21
5.1.1.1.10 Energía eléctrica $ 68,90 $ 68,90
5.1.1.1.11 Útiles y servicio de limpieza $ 29,46 $ 29,46
5.1.1.1.12 Suministros y materiales $ 22,32 $ 22,32
5.1.1.1.13 G. Depreciación Muebles y enseres $ 36,85 $ 36,85
5.1.1.1.15
G. Depreciación Equipo de
Cómputo $ 18,33 $ 18,33
5.1.1.1.16 G. Depreciación vehículos $ 333,33 $ 333,33
5.1.1.1.18 Gasto por publicidad $ 174,00 $ 174,00
5.1.1.1.19 Servicios Bancarios $ 22,63 $ 22,63
5.1.1.1.20 Intereses Bancarios $ 440,80 $ 440,80
5.1.1.1.21 Combustible $ 75,90 $ 75,90
5.1.1.1.23 Servicio de Alimentación $ 161,16 $ 161,16
5.1.1.1.24 Mantenimiento vehículo $ 121,19 $ 121,19
5.2.1.1.1 Costos de Ventas $ 13.048,55 $ 13.048,55
5.2.1.1.2 Cuentas Incobrables $ 352,88 $ 352,88
TOTAL GENERAL $ 179.684,51 $ 179.684,51 $ 117.749,12 $ 117.749,12
Firma del Gerente Firma del Contador
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2014
SUMAN SALDOS
103
4.2.3.6.5 Balance de Comprobación Ajustado
CODIGO DETALLE DEBE HABER ACREEDOR DEUDOR
1.1.1.1.3 Banco Pichincha $ 20.906,88 $ 15.054,68 $ 5.852,20 $ 0,00
1.1.1.2.1 Cuentas por Cobrar Clientes $ 40.490,40 $ 6.658,33 $ 33.832,07 $ 0,00
1.1.1.2.2
(-) Provisión cuentas por
cobrar $ 587,48 $ 0,00 $ 587,48
1.1.1.3.1 Inventario mercadería $ 47.256,19 $ 13.048,55 $ 34.207,64 $ 0,00
1.1.1.5.1 IVA compras $ 4.957,96 $ 2.599,54 $ 2.358,42 $ 0,00
1.1.1.5.4 1% Anticipo IVA Retenido $ 77,76 $ - $ 77,76 $ 0,00
1.2.1.1.1 Muebles y enseres $ 2.200,00 $ - $ 2.200,00 $ 0,00
1.2.1.1.1-D
(-) Depreciación Acum.
Muebles y enseres $ - $ 515,90 $ 0,00 $ 515,90
1.2.1.1.3 Equipos de cómputo $ 1.340,00 $ - $ 1.340,00 $ 0,00
1.2.1.1.3-D
(-) Depreciación Acum.
Equipo de Cómputo $ - $ 220,00 $ 0,00 $ 220,00
1.2.1.1.4 Vehículos $ 20.000,00 $ - $ 20.000,00 $ 0,00
1.2.1.1.4-D
(-) Depreciación Acum.
Vehículos $ - $ 9.333,33 $ 0,00 $ 9.333,33
2.1.1.2.1
Cuentas por pagar
Proveedores $ 6.060,00 $ 34.375,22 $ 0,00 $ 28.315,22
2.1.1.1.1 Prestamo C/P Pichincha $ 1.219,92 $ 14.720,78 $ 0,00 $ 13.500,86
2.1.1.3.2 IESS por pagar $ 311,18 $ 738,74 $ 0,00 $ 427,56
2.1.1.4.1
Provision Décimo Tercer
sueldo $ - $ 1.126,62 $ 0,00 $ 1.126,62
2.1.1.4.2
Provision Décimo cuarto
sueldo $ - $ 812,00 $ 0,00 $ 812,00
2.1.1.4.3 Provision Vacaciones $ - $ 563,30 $ 0,00 $ 563,30
2.1.1.5.1 1% Retención en la Fuente $ 215,81 $ 403,00 $ 0,00 $ 187,19
2.1.1.5.2 2% Retención en la Fuente $ 123,56 $ 130,95 $ 0,00 $ 7,39
2.1.1.5.3 8% Retención en la Fuente $ - $ 28,00 $ 0,00 $ 28,00
2.1.1.5.7 100% Retención del IVA $ - $ 42,00 $ 0,00 $ 42,00
2.1.1.5.8 IVA Ventas $ 3.236,56 $ 5.698,39 $ 0,00 $ 2.461,83
2.2.1.1.1
Préstamos bancarios largo
plazo $ - $ 29.358,40 $ 0,00 $ 29.358,40
3.1.1.1.1 Capital Social $ - $ 8.000,00 $ 0,00 $ 8.000,00
3.1.2.1.1 Utilidades acumuladas $ 1.746,79 $ 1.746,79
4.1.1.1.1 Venta de Producto 12% $ 20.515,26 $ 20.515,26 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.1 G. Sueldo y Salarios $ 1.496,00 $ 1.496,00 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.2 Aporte Patronal 12.15% $ 242,27 $ 242,27 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.3 Décimo Tercer Sueldo $ 166,17 $ 166,17 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.4 Décimo Cuarto Sueldo $ 116,00 $ 116,00 $ 0,00 $ 0,00
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2014
SUMAN SALDOS
104
Elaborado por: Sandra Páez
5.1.1.1.5 Vacaciones $ 83,08 $ 83,08 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.6 Fondos de reserva $ 153,33 $ 153,33 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.7 Comisiones a vendedores $ 344,67 $ 344,67 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.8 Arriendo local $ 350,00 $ 350,00 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.9 Internet $ 23,21 $ 23,21 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.10 Energía eléctrica $ 68,90 $ 68,90 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.11 Útiles y servicio de limpieza $ 29,46 $ 29,46 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.12 Suministros y materiales $ 22,32 $ 22,32 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.13
G. Depreciación Muebles y
enseres $ 36,85 $ 36,85 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.15
G. Depreciación Equipo de
Cómputo $ 18,33 $ 18,33 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.16 G. Depreciación vehículos $ 333,33 $ 333,33 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.18 Gasto por publicidad $ 174,00 $ 174,00 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.19 Servicios Bancarios $ 22,63 $ 22,63 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.20 Intereses Bancarios $ 440,80 $ 440,80 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.21 Combustible $ 75,90 $ 75,90 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.23 Servicio de Alimentación $ 161,16 $ 161,16 $ 0,00 $ 0,00
5.1.1.1.24 Mantenimiento vehículo $ 121,19 $ 121,19 $ 0,00 $ 0,00
5.2.1.1.1 Costos de Ventas $ 13.048,55 $ 13.048,55 $ 0,00 $ 0,00
5.2.1.1.2 Cuentas Incobrables $ 352,88 $ 352,88 $ 0,00 $ 0,00
5.3.1.1 Resumen de Rentas y Gastos $ 7.466,71 $ 7.466,71 $ 0,00 $ 0,00
3.1.2.2.1 Utitilidad del Ejercicio $ 2.634,23 $ 0,00 $ 2.634,23
TOTAL GENERAL $ 194.259,22 $ 194.259,22 $ 99.868,09 $ 99.868,09
Firma del Gerente Firma del Contador
105
4.2.3.6.6 Rol de Pagos
Es la constancia escrita que certifica la entrega de dinero por parte del Almacén Import-Motos a favor de sus trabajadores por
concepto de sueldos y beneficios sociales de Ley establecidas en el Código de Trabajo. El rol de pagos como el de provisiones es
elaborado por el auxiliar contable, revisado por el contador y es un registro de control interno que dispone la empresa en lo
referente a pagos realizados a favor de sus empleados que constan en nómina.
ROL DE PAGOS
ALMACÉN DE ELECTRODOMÉSTICOS
“IMPORT-MOTOS”
Elaborado por: Sandra Páez
NOMINA CARGO SUBM COMISION
FONDOS DE
RESERVA T. INGRESO AP. PERS ANTICIPO T. DED T. RECIBIR FIRMAS
Jairo Andres Vivanco
Torres
Gerente
General $ 400,00 $ 0,00 $ 33,32 $ 433,32 $ 37,80 $ 0,00 $ 37,80 $ 395,52
Carlos Andres Chica
Cedeño Cobrador $ 348,00 $ 114,89 $ 38,56 $ 501,45 $ 47,39 $ 100,00 $ 147,39 $ 354,06
Daniel Matias Cedeño
Rivera Vendedor $ 348,00 $ 114,89 $ 38,56 $ 501,45 $ 47,39 $ 80,00 $ 127,39 $ 374,06
Luis Felipe Borja
Castro Chofer $ 400,00 $ 114,89 $ 42,89 $ 557,78 $ 52,71 $ 0,00 $ 52,71 $ 505,07
$ 1.496,00 $ 344,67 $ 153,33 $ 1.994,00 $ 185,28 $ 180,00 $ 365,28 $ 1.628,72
INGRESOS EGRESOS
106
ROL DE PROVISIONES
ALMACÉN DE ELECTRODOMÉSTICOS
“IMPORT-MOTOS”
Elaborado por: Sandra Páez
4.2.3.6.7 Libros de compra
Este libro permite que la empresa pueda registrar de manera detallada cada una de las compras realizadas, así como también
Llevar un debido control de la cuenta por pagar que mantiene la empresa.
NOMINA
13ro
SUELDO
14TO
SUELDO VACACIONES
AP.
PATRONAL
Jairo Andres Vivanco
Torres $ 36,11 $ 29,00 $ 18,06 $ 52,65
Carlos Andres Chica
Cedeño $ 41,79 $ 29,00 $ 20,89 $ 60,93
Daniel Matias Cedeño
Rivera $ 41,79 $ 29,00 $ 20,89 $ 60,93
Luis Felipe Borja
Castro $ 46,48 $ 29,00 $ 23,24 $ 67,77
$ 166,17 $ 116,00 $ 83,08 $ 242,27
107
FECHA FACT. PROVEEDORFORMA
DE PAGO
BASE
IMP.IVA
VALOR
TOTALNº Ret. V. Ret. Total ABONO SALDO
02-sep-14 547 Importadora Jurado cheque $ 22,32 $ 2,68 $ 25,00 $ 0,00 $ 25,00 $ 25,00 $ 0,00
02-sep-14 20356 Gasolinera Amazonas efectivo $ 13,39 $ 1,61 $ 15,00 $ 15,00 $ 15,00 $ 0,00
03-sep-14 4890 Importadora Juan Eljuri credito $ 6.200,00 $ 744,00 $ 6.944,00 315 $ 62,00 $ 6.882,00 $ 1.679,32 $ 5.202,68
09-sep-14 205478 Gasolinera Petrolrios efectivo $ 26,79 $ 3,21 $ 30,00 $ 0,00 $ 30,00 $ 30,00 $ 0,00
10-sep-14 546 Comedor Elsita efectivo $ 161,16 $ 19,34 $ 180,50 319 $ 3,22 $ 177,28 $ 177,28 $ 0,00
12-sep-14 23544 Mabe S.A credito $ 5.600,00 $ 672,00 $ 6.272,00 321 $ 56,00 $ 6.216,00 $ 1.546,07 $ 4.669,93
15-sep-14 60112 Llantamatik efectivo $ 40,18 $ 4,82 $ 45,00 322 $ 0,80 $ 44,20 $ 44,20 $ 0,00
17-sep-14 1325 Diario La Hora cheque $ 174,00 $ 20,88 $ 194,88 324 $ 1,74 $ 193,14 $ 193,14 $ 0,00
17-sep-14 20589 Over Hogar credito $ 3.560,39 $ 427,25 $ 3.987,64 331 $ 35,60 $ 3.952,03 $ 3.952,03
18-sep-14 14589Estación Servicios
Manglar efectivo $ 26,79 $ 3,21 $ 30,00 $ 30,00 $ 30,00 $ 0,00
19-sep-14 6968 Autoservicio Total cheque $ 51,90 $ 6,23 $ 58,13 323 $ 1,04 $ 57,09 $ 57,09 $ 0,00
22-sep-14 8957 Multihogar S.A credito $ 3.335,80 $ 400,30 $ 3.736,10 325 $ 33,36 $ 3.702,74 $ 546,64 $ 3.156,10
23-sep-14 4578 Comercial Aldean efectivo $ 29,46 $ 3,54 $ 33,00 $ 33,00 $ 33,00 $ 0,00
24-sep-14 19753Estacion de servicio
Pedernales efectivo $ 8,93 $ 1,07 $ 10,00 $ 10,00 $ 10,00 $ 0,00
25-sep-14 27879Empresa electrica CNEL
EPefectivo $ 68,90 $ 68,90 $ 68,90 $ 68,90 $ 0,00
26-sep-14 362 Sra. Margarita Sanchez cheque $ 350,00 $ 42,00 $ 392,00 326 $ 70,00 $ 322,00 $ 322,00 $ 0,00
28-sep-14 1147 Tecnimex efectivo $ 29,11 $ 3,49 $ 32,60 $ 0,58 $ 32,02 $ 32,02 $ 0,00
$ 19.699,12 $ 2.355,63 $ 22.054,75 $ 264,35 $ 21.790,40 $ 4.809,66 $ 16.980,74
LIBRO DE COMPRAS
TOTAL COMPRAS
LIBRO DE COMPRAS
ALMACÉN DE ELECTRODOMÉSTICOS
“IMPORT-MOTOS”
Elaborado por: Sandra Páez
108
4.2.3.6.8 Libro de Ventas.
Este libro permite que la empresa registre de manera detallada cada una de las ventas realizadas, también ayuda a llevar un control
adecuado de las cuentas por cobrar de la empresa, este libro de ventas debe estar sustentado con los formularios o documentos
fuente.
LIBRO DE VENTAS
ALMACÉN DE ELECTRODOMÉSTICOS
“IMPORT-MOTOS”
Elaborado por: Sandra Páez
FECHA FACT. CLIENTEFORMA DE
PAGOBASE IMP. IVA Total Retencion ABONO SALDO
04-sep-14 859 CF efectivo $ 71,43 $ 8,57 $ 80,00 $ 80,00 $ 0,00
05-sep-14 860 Javier Mendoza credito $ 4.871,43 $ 584,57 $ 5.456,00 $ 48,71 $ 1.451,29 $ 3.956,00
08-sep-14 862 Sr. Carlos Espin credito $ 500,00 $ 60,00 $ 560,00 $ 200,00 $ 360,00
10-sep-14 865 Sra. Elsa Chica credito $ 669,64 $ 80,36 $ 750,00 $ 300,00 $ 450,00
13-sep-14 867 CF efectivo $ 200,00 $ 24,00 $ 224,00 $ 224,00 $ 0,00
13-sep-14 868 CF efectivo $ 85,71 $ 10,29 $ 96,00 $ 96,00 $ 0,00
16-sep-14 869 Sr. Freddy Cumbicus credito $ 1.964,29 $ 235,71 $ 2.200,00 $ 350,00 $ 1.850,00
16-sep-14 881 Srta. Maricela Guerrero credito $ 1.294,64 $ 155,36 $ 1.450,00 $ 120,00 $ 1.330,00
16-sep-14 882 Marco Chango credito $ 1.919,64 $ 230,36 $ 2.150,00 $ 380,00 $ 1.770,00
17-sep-14 883 CF efectivo $ 54,00 $ 6,48 $ 60,48 $ 60,48 $ 0,00
17-sep-14 884 CF efectivo $ 196,27 $ 23,55 $ 219,82 $ 219,82 $ 0,00
20-sep-14 901 Sr. Mauricio Mendez credito $ 2.905,36 $ 348,64 $ 3.254,00 $ 29,05 $ 970,95 $ 2.254,00
22-sep-14 907 Sr. Andres Torres efectivo $ 223,21 $ 26,79 $ 250,00 $ 250,00 $ 0,00
22-sep-14 909 CF efectivo $ 95,00 $ 11,40 $ 106,40 $ 106,40 $ 0,00
24-sep-14 887 Sr. Ivan Landazuri credito $ 1.393,21 $ 167,19 $ 1.560,40 $ 300,00 $ 1.260,40
26-sep-14 889 Sr. Manuel Loza efectivo $ 178,57 $ 21,43 $ 200,00 $ 200,00 $ 0,00
29-sep-14 892 Sra. Lorena Canga credito $ 1.339,29 $ 160,71 $ 1.500,00 $ 100,00 $ 1.400,00
29-sep-14 893 Sr. Oscar Villacres credito $ 500,00 $ 60,00 $ 560,00 $ 60,00 $ 500,00
29-sep-14 894 Sra. Guadalupe Intriago credito $ 2.053,57 $ 246,43 $ 2.300,00 $ 400,00 $ 1.900,00
$ 20.515,26 $ 2.461,83 $ 22.977,09 $ 77,77 $ 5.868,94 $ 17.030,39
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
LIBRO DE VENTAS
TOTAL VENTAS
109
4.2.3.7 Informes o Estados Financieros
4.2.3.7.1 Estado de resultados integral
En este estado financiero se detallan los ingresos y gastos incurridos en la empresa en un
periodo determinado para establecer la utilidad o pérdida generada en dicho periodo.
Elaborado por: Sandra Páez
Elaborado por: Sandra Páez
INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1 VENTAS 20.515,26$
5.2.1.1.1 (-) COSTOS DE VENTAS 13.048,55$
(=) GANANCIA BRUTA EN VENTAS $ 7.466,71
(-) GASTOS OPERACIONALES $ 4.832,48
5.1.1.1.1 G. Sueldo y Salarios $ 1.496,00
5.1.1.1.2 Aporte Patronal 12.15% $ 242,27
5.1.1.1.3 Décimo Tercer Sueldo $ 166,17
5.1.1.1.4 Décimo Cuarto Sueldo $ 116,00
5.1.1.1.5 Vacaciones $ 83,08
5.1.1.1.6 Fondos de reserva $ 153,33
5.1.1.1.7 Comisiones a vendedores $ 344,67
5.1.1.1.8 Arriendo local $ 350,00
5.1.1.1.9 Internet $ 23,21
5.1.1.1.10 Energía eléctrica $ 68,90
5.1.1.1.11 Útiles y servicio de limpieza $ 29,46
5.1.1.1.12 Suministros y materiales $ 22,32
5.1.1.1.13 G. Depreciación Muebles y enseres $ 36,85
5.1.1.1.15 G. Depreciación Equipo de Cómputo $ 18,33
5.1.1.1.16 G. Depreciación vehículos $ 333,33
5.1.1.1.18 Gasto por publicidad $ 174,00
5.1.1.1.19 Servicios Bancarios $ 22,63
5.1.1.1.20 Intereses Bancarios $ 440,80
5.1.1.1.21 Combustible $ 75,90
5.1.1.1.23 Servicio de Alimentación $ 161,16
5.1.1.1.24 Mantenimiento vehículo $ 121,19
5.2.1.1.2 Cuentas Incobrables $ 352,88
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 2.634,23
Firma Gerente Firma Contador
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2014
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
ESTADO DE SITUACIÓN INTEGRAL
EN DOLARES
110
4.2.3.7.2 Estado Situación Financiera
Este estado financiero muestra la situación financiera de la empresa; detallando las cuentas
de Activo, Pasivo y Patrimonio de un periodo determinado.
1
1.1 $ 75.740,61
1.1.1.3.01 $ 5.852,20
1.1.2.1 Cuentas por cobrar a clientes $ 33.832,07
1.1.1.2.2 (-) Provisión cuentas por cobrar -$ 587,48
1.1.3.1 $ 34.207,64
1.1.5.1 $ 2.358,42
1% Anticipo IVA Retenido $ 77,76
1.2 $ 13.470,77
1.2.1.1.1 $ 2.200,00
1.2.1.1.1-D (-) Depreciación Acum. Muebles y enseres -$ 515,90
1.2.1.1.3 $ 1.340,00
1.2.1.1.3-D (-) Depreciación Acum. Equipo de Cómputo -$ 220,00
1.2.1.1.4 $ 20.000,00
1.2.1.1.4-D (-) Depreciación Acum. Vehículos -$ 9.333,33
$ 89.211,38
2
2.1 $ 47.471,96
2.1.1.1.1 $ 13.500,86
2.1.1.2.1 $ 28.315,22
2.1.1.3.2 $ 427,56
2.1.1.4.1 $ 1.126,62
2.1.1.4.2 $ 812,00
2.1.1.4.3 $ 563,30
2.1.1.5.1 1% retencion en la fuente $ 187,19
2.1.1.5.2 2% Retención en la Fuente $ 7,39
8% Retención en la Fuente $ 28,00
100% Retención del IVA $ 42,00
2.1.2.08 $ 2.461,83
Corriente
Prestamo C/P Pichincha
Cuentas por pagar proveedores
IESS por pagar
Provision Décimo Tercer sueldo
Provision Décimo cuarto sueldo
Provision Vacaciones
IVA en ventas
PASIVO
Banco Pichincha
Inventario de mercaderías
IVA en compras
No corrientes
Muebles y Enseres
Equipo de computación
Vehículos
TOTAL ACTIVOS
Corriente
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
ESTADO DE SITUACION FINAL
AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2014
ACTIVO
111
Elaborado por: Sandra Páez
4.2.3.7.3 Estado de Cambio en el patrimonio
Este estado suministra información acerca de la cuantía del patrimonio neto de una empresa
y de cómo este varía a lo largo del ejercicio contable.
Elaborado por: Sandra Páez
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 29.358,40
2.1.1.1.1 Préstamos bancarios largo plazo $ 29.358,40
$ 76.830,36
3 $ 12.381,02
3.1.1.1 CAPITAL SOCIAL $ 8.000,00
3.1.1.01 $ 8.000,00
3.1.2 RESULTADOS $ 4.381,02
3.1.2.1.1 Utilidades acumuladas $ 1.746,79
Utitilidad del Ejercicio $ 2.634,23
$ 89.211,38
Firma del Gerente
Capital social
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Firma del Contador
N° CUENTAS
SALDO
INICIAL
SALDO
FINAL
1 Capital Social $ 8.000,00 $ 8.000,00
2 Reserva Legal $ 0,00 $ 0,00
3 Utilidades Acumuladas $ 1.746,79 $ 1.746,79
4 Utitilidad del Ejercicio $ 0,00 $ 2.634,23
5 Aporte Futuros Capital $ 0,00 $ 0,00
SUMA $ 9.746,79 $ 12.381,02
Firma del Contador
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
Firma del Gerente
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
DEL 01 AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2014
EN DOLARES
112
4.2.3.7.4 Estado de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo es aquel permite mostrar a los propietarios de la empresa un
análisis retrospectivo de cómo se obtuvieron los fondos y cuál fue la aplicación de los
fondos.
Elaborado por: Sandra Páez
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ENTRADAS
(+) EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES 12.527,26$
Ventas de Mercaderias
SALIDAS 15.675,07$
Efectivo Pagado a Proveedores 13.463,64$
Pago a empleados 1.808,72$
Pago al Iess 311,18$
Pago por servicios basicos 68,90$
Pago por servicios Bancarios 22,63$
EFECTIVO NETO PROVISTO O USADOPOR ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN SECTOR A
(3.147,80)$
SECTOR B
FLUJO DE EFECTIVO POR INVERSIONES
(+) INGRESOS RECIBIDOS
(-) EGRESOS EFECTUADOS
EFECTIVO NETO PROVISTO O USADO POR ACTIVIDAD DE
INVERSIÓN SECTOR B
SECTOR C
FLUJO DE FECTIVO POR FINANCIAMIENTO
(+) INGRESOS ADICIONALES
(-) EGRESOS ADICIONALES
EFECTIVO NETO PROVISTO O USADO POR ACTIV. DE
FINANCIAMIENTO SECTOR C
FLUJO DEL FECTIVO NETO TOTAL (3.147,80)$
(+) EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 01 DE SEPTIEMBRE 2014 9.000,00$
(-) EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 30 DE SEPTIEMBRE 2014 5.852,20$
Firma del Gerente Firma del Contador
Almacén de electrodomésticos Import-Motos
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 01 AL 30 SEPTIEMBRE DEL 2014
METODO DIRECTO
113
4.2.3.7.5 Políticas Contables y Notas Explicativas a los Estados Financieros.
Información general
Almacén Import-Motos, es una persona natural obligada a llevar contabilidad, propietaria
Sra. Denisse Garzón, radicada en Ecuador. El domicilio Av. Esmeraldas y Atacazo. Su
actividad principal es venta al por mayor y menor de electrodomésticos.
Base de elaboración
Los estados Financieros se han elaborado de conformidad de las Normas Internacional de
Información Financiera, emitidas por el Consejo Normas Intencional de Contabilidad.
Están presentados en las unidades monetarias $ del país Ecuador, que es la moneda de
presentación del grupo y moneda funcional de la empresa.
La presentación de los estados financieros de acuerdo a la NIIF exige la determinación y
aplicación consistente de políticas contables a transacciones y hechos. Las políticas
contables más importantes del grupo se establecen en la nota 3.
Resumen de políticas contables significativas
Base de conversión de moneda extranjera
Los estados financieros son presentados en dólares americanos $, que es la moneda
funcional y de presentación de la empresa.
114
Reconocimiento de ingreso de actividades ordinarias
El ingreso de actividades ordinarias procedente de la venta de bienes se reconoce cuando se
entrega los bienes y ha cambiado su propiedad. El ingreso de actividades ordinarias se mide
al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, neta de descuentos e
impuestos asociados con la venta cobrados por cuenta del gobierno del Ecuador.
Costos por préstamos.
Todos los costos por préstamos se reconocen en el resultado del periodo en el que se
incurren.
Propiedad, planta y equipo.
Las partidas de propiedad, planta y equipo se miden al costo menos la depreciación
acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada.
La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales
a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método lineal.
En la depreciación de la propiedad, planta y equipo se utilizan las siguientes tasas anuales:
Muebles y enseres 10%
Equipo de cómputo 33.33%
Vehículos 20%
115
Inventarios
Los inventarios se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta menos los
costos de venta. El costo se calcula aplicando el método de primera entrada, primera salida
(FIFO).
Cuentas por cobrar clientes
La mayoría de las ventas se realizan en condiciones de crédito normales, y los importes de
las cuentas por cobrar no tienen interés.
Cuentas por pagar proveedores
Las cuentas por pagar son obligaciones basadas en condiciones de crédito normales y no
tienen intereses.
Sobregiros y préstamos bancarios
Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del método del interés efectivo y se
incluyen los costos financieros.
Efectivo y Equivalentes
El efectivo y equivalentes en el balance general comprenden los saldos mantenidos en
bancos.
116
4.2.3.7.6 Informe a gerencia
Contar con información económica-financiera confiable, es primordial ya que permitirá la
toma de decisiones lo más acertadas posible de la empresa.
Cabe recalcar que esta información será la carta de presentación ante posibles inversionistas
si se presentara la ocasión, también a instituciones financieras para obtener financiación,
incluyendo empleado, competidores o cualquier persona con algún interés en marcha en la
empresa.
Para ellos es necesaria la utilización de Índices financieros, ya que mediante su aplicación
nos permitirá interpretar y analizar la información financiera de la empresa. Y con esto nos
llevara a la fácil toma de decisiones por parte de la empresa.
A continuación, se da a conocer los resultados obtenidos en el estado de situación integral
y Estado situación Final mediante la aplicación de los índices financieros más importantes.
a. Razones de liquidez
o Razón corriente.
𝑅𝐶 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒=
75.740,61
47.471,96= $ 1,60
Refleja que, por cada dólar de deuda en el corto plazo, el almacén cuenta con $1,60 para
cubrir sus obligaciones.
o Prueba ácida.
𝑃𝐴 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒=
75.740,61 − 34207,64
47.471,96= $ 0,87
117
La empresa dispone de $0,87 para su cancelación por cada dólar que se adeuda a corto
plazo, sin la necesidad de recurrir a la venta de inventario.
o Capital de Trabajo
𝐶𝑇 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 = 75.740,61 − 47.471,96
= $ 28.268,65
La empresa dispone de $28.268,65 para cubrir sus operaciones internas.
En cuanto a la capacidad de pago de forma inmediata frente a las obligaciones a corto
plazo, el almacén se encuentra en un rango aceptable, pero en caso de que se cancele las
deudas adquiridas en forma inmediata es decir al instante, el almacén no podría solventar
debido a que su liquidez se encuentra concentrada en sus inventarios y cuentas por cobrar a
clientes.
b. Razones de Apalancamiento o Endeudamiento
o Solidez
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠x100 =
76.830,36
89.211,38= 86,12%
Señala que el 86,12% del total de Activos está financiado por terceras personas, es decir
que por cada dólar del activo está invertido por $0,86 por terceras personas y $0.14 por los
dueños de la empresa.
118
o Patrimonio a total Activo
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙x100 =
12.381,02
89.211,38= 13,88%
Refleja que el 13,88% del activo está siendo financiado por los dueños de la empresa.
o Endeudamiento
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜x100 =
76.830,36
12.381,02= 620,55%
En la empresa el patrimonio está comprometido con los acreedores en 620,55%.
o Deuda Capital
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑥100
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 =
76.830,36
8.000,00= 960,38%
El 960,38% del capital social está comprometido con los deudores de la empresa.
De acuerdo a la aplicación de los índices el nivel de endeudamiento que presenta la
empresa con terceras personas como son los proveedores con el 86% y la diferencia por los
propietarios del negocio, la misma que es catalogada como alto y señala que la totalidad de
la deuda se encuentra concentrada en deudas menores a un año.
c. Razones de Actividad o Eficiencia
o Rotación de Cuentas por Cobrar
𝑅𝐶𝐶 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟=
20.515,26
33.832,07= 0,61
119
Refleja que las ventas se han efectivizados 0,61 veces durante el mes.
o Periodo Promedio Cobro.
𝑃𝑃𝐶 =360/12
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑥 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟=
30
0,61= 48,18
En la empresa realiza la recuperación de cartera cada 48 días.
o Rotación de Cuentas por Pagar
𝑅𝐼 =𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠
𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑥 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟=
18.696,19
28.315,22= 0,66
Expresa que el comercial ha realizado compras 1 ves por mes
o Periodo Promedio Rotación de Ctas por Pagar
𝑃𝑅𝐶 =360/12
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑥 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟=
30
0,66= 45,45 𝑑𝑖𝑎𝑠
El almacén realiza pago cada 45 días.
o Rotación de Inventarios
𝑅𝐼 =𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠=
13.048,55
34.207,64= 0,38
Indica que los inventarios de mercaderías del almacén han rotado 0.38 veces durante el
mes.
120
o Periodo Promedio Rotación de Inventarios.
𝑃𝑅𝐶 =360/12
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠=
30
0,38= 78,95 𝑑𝑖𝑎𝑠
Muestra que la reposición de Inventarios se realiza cada 79 días.
o Rotación Total de Activos
𝑅𝐴 =Ventas
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠=
20.515,26
89.211,38= $0,23
Refleja que por cada dólar que se invierte en activos, se genera $ 0.23 ctvs., de venta.
o Rotación de Activos Fijos
𝑅𝐼 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎
𝑃𝑟𝑜𝑝, 𝑝𝑙𝑎𝑛𝑡𝑎 𝑦 𝐸𝑞𝑢𝑖𝑝𝑜 =
20.515,26
13.470,77= 1,52
Muestra que por cada dólar que se invierta en propiedad, planta y equipo, se genera $1,52
de venta.
Según el análisis efectuado presenta que el almacén realiza cobranzas cada 48 días y
mientras tanto los pagos a los proveedores los realiza cada 45 días y también cabe indicar
que la reposición de inventario se la realiza 0,38 veces.
d. Razones de rentabilidad.
o Margen de utilidad bruta.
121
𝑀𝑈𝐵 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑥 100 =
7.466,71
20.515,26𝑥 100 = 36,40%
Las ventas de la empresa generaron un 36,40% de utilidad bruta; es decir que por cada
dólar vendido se generó $0.36 ctvs., de utilidad bruta en ventas.
o Margen de utilidad Neta.
𝑀𝑈𝑂 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 x 100 =
2.634,23
20.515,26 x 100 = 12,84%
La empresa cuenta con una utilidad operacional del 12,84% de las ventas netas, lo cual nos
indica que por cada dólar vendido se obtuvieron $ 0.12 ctvs. De utilidad operacional,
descontados todos los costos y gastos de operación.
o Rendimientos sobre Activo.
𝑅𝑠𝐴 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎.
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 x 100 =
2.634,23
80.211,38 x 100 = 3,28%
La empresa por cada dólar invertidos en activos, estos generan $ 0,03 ctvs., y lo cual existe
un 3% de rendimiento de activos.
o Rendimientos sobre Capital.
RsC =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎.
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑆𝑜𝑐𝑖𝑎𝑙 x 100 =
2.634,23
8.000,00 x 100 = 32,93%
Muestra que por cada dólar que invierten los dueños, genera $ 0,33 ctvs., de ganancia
dando así un 32,93% de rendimientos para los dueños.
122
De acuerdo a la aplicación de los índices de financieros, el margen de rentabilidad neta es
del 13% para el mes de septiembre, considerado bajo, pero siendo una empresa dedica a la
venta de Electrodomésticos, la cual es aconsejable incrementar dicho porcentaje de
rentabilidad mediante la utilización de diferentes estrategias de ventas.
Señores propietarios de la empresa, manifiesto que es necesario que se tome en
consideración este informe proporcionado ya que mediante los índices que se aplicó se ha
obtenido resultados de la parte operativa de la empresa.
Se sugiere realizar análisis financieros cada trimestre que permita tener una mayor
objetividad al momento de tomar decisiones, y de esta manera se obtendrá información
oportuna de todas las inversiones, movimiento y endeudamientos que tenga la empresa y
así poder solucionarlos.
4.3 VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA
El Sistema Contable para mejorar la Gestión Financiera de la empresa Import-Motos, ha
sido elaborado basándose en la problemática observada en la empresa.
Por lo siguiente esta investigación será validada por:
Los lectores de Tesis designados por la autoridad de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes Uniandes.
Por los miembros del tribunal designado por la autoridad de la Universidad
Regional Autónoma de los Andes Uniandes.
123
La propietaria de la empresa quien emite una carta de certificación en la que se
compromete a evaluar la propuesta y aplicarla si da el caso.
4.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES
4.4.1 Conclusiones
La Empresa de electrodomésticos “Import-Motos” no posee un diseño de un sistema
contable, lo cual implica no tener claro el procedimiento de los procesos contables,
la falta de comunicación, no poseer políticas, ni tener un manual procedimientos, lo
cual con lleva a tener problemas al momento de requerir información real y
oportuna.
Las causas principales de que la información financiera sea deficiente es por el mal
manejo de los procesos contables, ya que al momento de realizar las transacciones
de la empresa no poseen registros adecuados para hacerlo, y por tal motivo la
empresa podría tener inconvenientes con la consecución de las metas y objetivos
propuestos.
Se desarrolló los principales formatos de información que debe llevar una empresa
las cuales son: lista de chequeo, dirección estratégica, plan de cuentas y su
respectivo manual, documentos fuentes, registros y auxiliares contables, los estados
financieros, y los análisis financieros para lograr la eficiencia de los procesos
financieros y administrativos de la Empresa de electrodomésticos “Import-Motos”.
124
4.4.2 Recomendaciones
Es recomendable que la gerencia establezca Normas de Control Interno que
permitan realizar constataciones físicas de las mercaderías en forma periódica, para
tener un mejor control de cada uno de los artículos tanto en el proceso de compra y
venta de los mismos.
Se considera necesario poner en práctica el presente modelo de Sistema Contable, la
cual permitirá y contribuirá a una mejor toma de decisiones que será de gran ayuda
para el desarrollo de la empresa.
Utilizar el direccionamiento estratégico propuesto, el cual permitirá conocer lo que
es la empresa, valores éticos, competencia y objetivos los cuales regirán en el futuro
para su desarrollo en el ámbito empresarial.
Implementar el plan de cuentas propuesto con su respectivo manual de
procedimientos ya que el mismo ha sido estructura de acuerdo a las necesidades de
la empresa.
Analizar cada una de los índices financieros que están dentro del informe para
tomar decisiones acordes y en lo posterior de acuerdo a la información reflejada en
los estados financieros obtenidos al final de un periodo.
BIBLIOGRAFÍA
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Carmen (2013), Gestión Financiera, Editorial Parinfo.
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7ma Edición, año 2002
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Edición - Año 2007
VACA, Luis, Fundamentos para la Toma de Decisiones - Primera Edición - Año
2009
VILLALBA, Carlos (2010), Metodología de la Investigación Científica, Sur
Editores, Primera Edición.
ZAPATA, Pedro. CONTABILIDAD GENERAL, editorial McGraw-Hill
internacional S.A, Colombia Bogotá, 2007
ANEXOS
Anexos # 1
Aprobación del Perfil
Anexos # 2
Carta de Aceptación
Anexos # 3
Formato de la entrevista realizada
A la propietaria y gerente de la empresa.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
ENTREVISTA DIRIGIDA A LA PROPIETARIA DE LA EMPRESA
“IMPORT-MOTOS”
OBJETIVO: Identificar la problemática así como las posibles soluciones de la empresa “Import-motos”
Nota: La información recopilada será utilizada para fines académicos.
Solicitamos cordialmente a Usted, citar o marcar con una X la respuesta que considere conveniente a las siguientes
preguntas:
1. ¿Existe un sistema contable y gestión financiera en la Empresa de electrodomésticos
Import-Motos?
2. ¿Le gustaría que la empresa cuente con un sistema contable y gestión financiera?
3. ¿Cuenta la empresa con un registro donde se asientan las operaciones contables?
4.¿Se cuenta con un plan de cuentas acorde a la necesidad de la empresa?
5. ¿Cree usted que al implementar un Sistema Contable se organizara de mejor manera la
información financiera?
6. ¿En calidad de propietaria y gerente mencione los principales problemas que ha
observado de la empresa de electrodomésticos Import-Motos?
7.¿Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo de las distintas
transacciones como son: compras, ventas, entradas y salidas de caja, pagos, entre otros?
8. ¿Considera necesario los resultados contables para tomar decisiones financieras?
9. ¿Se realiza estudios periódicos de análisis e interpretación de la información financiera?
Gracias por su colaboración
Anexos # 4
Formato de la encuesta
Realizada a los empleados
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS EMPLEADOS DE LA EMPRESA
OBJETIVO: Identificar la problemática así como las posibles soluciones de la empresa
“Import-Motos”
Nota: La información recopilada será utilizada para fines académicos.
Solicitamos cordialmente a Usted, citar o marcar con una X la respuesta que considere conveniente a las siguientes
preguntas:
1. ¿La empresa cuenta con un sistema contable que
permita mejorar la gestión financiera?
SI NO
6. ¿Los pagos de los sueldos se hacen a tiempo y con los
documentos pertinentes?
SI NO
2. ¿Se aplica un control adecuado al momento de realizar
compras y ventas de mercadería?
SI NO
7. ¿Conoce usted si la empresa cuenta con un proceso
de control adecuado y políticas de otorgamiento de
crédito?
SI NO
3 ¿La empresa cuenta con un manual de procedimientos
para cada puesto de trabajo?
SI NO
8. ¿Considera usted que la aplicación de un sistema
contable mejorara la gestión financiera que sea
eficiente y de fácil manejo?
SI NO
4. ¿La empresa cuenta con un catálogo de cuentas
acorde para la empresa?
SI NO
9. ¿La empresa cuenta con una misión y visión
establecida?
SI NO
10. ¿La empresa cuenta con un contador fijo y un
departamento financiero?
SI NO
Gracias por su colaboración
5. ¿Considera usted que se cuenta información oportuna
y suficiente para la toma de decisiones?
SI NO
Anexos # 5
Fotografías
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