FATCA: DESAFÍOS DESCONOCIDOS PARA TODAS LAS INSTITUCIONES
EXTRANJERAS Y PARA LOS RO
Lic. Zenón A. BIAGOSCH
PresidenteFIDESnet S.A.
Argentina
FATCA – Evolución de un año de inscripciones
FECHA / JURISDICCIÓN
PRIMER LISTA DE
INSCRIPTOS02-06-2014
LISTA ACTUALIZADA
09-2014
LISTA ACTUALIZADA
11-2014
LISTA ACTUALIZADA
04-2015
LISTA ACTUALIZADA
05-2015
Mundo 77.353 99.861 116.104 160.010 165.461
Argentina 270 449 477 550 562
Brasil 2.259 2.451 2.841 5.183 5.325
Colombia 173 194 206 238 245
Paraguay 17 24 31 39 41
Chile 325 357 365 382 355
Uruguay 132 151 153 169 172
Perú 165 174 176 205 221
Bolivia 29 34 36 39 41
China 212 577 609 1.021 1.025
Australia 1.865 2.261 2.507 3.235 3.317
UK 6.264 7.861 14.280 22.741 23.256
Alemania 2.555 3.064 3.178 3.917 4.016
FATCA – Balance de un año de Acuerdos Firmados Estado de situación al 1-6-2015
Model 2 IGA= 7
•Austria (4-29-2014)•Bermuda (12-19-2013)•Chile (3-5-2014)
•Hong Kong (11-13-2014)•Japan (6-11-2013)•Moldova (11-26-2014)•Switzerland (2-14-2013)
Model 1 IGA = 43
•Algeria (6-30-2014)•Angola (11-30-2014)•Anguilla (6-30-2014)•Antigua and Barbuda (6-3-2014)•Azerbaijan (5-16-2014)•Bahrain (6-30-2014)•Cabo Verde (6-30-2014)•Cambodia (11-30-2014)•China (6-26-2014)•Dominica (6-19-2014)•Dominican Republic (6-30-2014)•Georgia (6-12-2014)•Greece (11-30-2014)•Greenland (6-29-2014)•Grenada (6-16-2014)•Guyana (6-24-2014)•Haiti (6-30-2014)•Holy See (11-30-2014)•India (4-11-2014)•Indonesia (5-4-2014)•Kazakhstan (11-30-2014)•Malaysia (6-30-2014)•Montenegro (6-30-2014)•Montserrat (11-30-2014)•Panama (5-1-2014)•Perú (5-1-2014)•Philippines (11-30-2014)•Portugal (4-2-2014)•St. Kitts and Nevis (6-4-2014)
•St. Lucia (6-12-2014)•St. Vincent and the Grenadines (6-2-2014)•Saudi Arabia (6-24-14)•Serbia (6-30-2014)•Seychelles (5-28-2014)•Slovak Republic (4-11-2014)•South Korea (4-2-2014)•Thailand (6-24-2014)•Trinidad and Tobago (11-30-2014)•Tunisia (11-30-2014)•Turkey (6-3-2014)•Turkmenistan (6-3-2014)•Ukraine (6-26-2014)•United Arab Emirates (5-21-2014)
Jurisdicciones que han llegado a un acuerdo, pero aún no lo firmaron:
Jurisdicciones que firmaron el acuerdo:
Model 1 IGA = 55
•Australia (4-28-2014)•Bahamas (11-3-2014)•Barbados (11-17-2014)•Belarus (3-18-2015)•Belgium (4-23-2014)•Brazil (9-23-2014)•British Virgin Islands (6-30-2014)•Bulgaria (12-5-2014)•Canadá (2-5-2014)•Cayman Islands (11-29-2013)•Colombia (5-20-2015)•Croatia (3-20-2015)•Costa Rica (11-26-2013)•Curacao (12-16-2014)•Cyprus (12-2-2014)•Czech Republic (8-4-2014)•Denmark (11-19-2012)•Estonia (4-11-2014)•Finland (3-5-2014)•France (11-14-2013)•Germany (5-31-2013)•Gibraltar (5-8-2014)•Guernsey (12-13-2013)•Hungary (2-4-2014)•Honduras (3-31-2014)•Iceland (5-26-2015)•Ireland (1-23-2013)•Isle of Man (12-13-2013)
•Israel (6-30-2014)•Italy (1-10-2014)•Jamaica (5-1-2014)•Jersey (12-13-2013)•Kosovo (2-26-2015)•Kuwait (4-29-2015)•Latvia (6-27-2014)•Liechtenstein (5-19-2014)•Lithuania (8-26-2014)•Luxembourg (3-28-2014)•Malta (12-16-2013)•Mauritius (12-27-2013)•Mexico (4-9-2014)•Netherlands (12-18-2013)•New Zealand (6-12-2014)•Norway (4-15-2013)•Poland (10-7-2014)•Qatar (1-7-2015)•Romania (5-28-2015)•Singapore (12-9-2014)•South Africa (6-9-2014)•Spain (5-14-2013)•Slovenia (6-2-2014)•Sweden (8-8-2014)•United Kingdom (9-12-2012)•Uzbekistan (4-3-2015)•Turks and Caicos Islands (12-1-2014)
Model 2 IGA = 7
•Armenia (5-8-2014)•Iraq (6-30-2014)•Macao (11-30-2014)•Nicaragua (6-30-2014)•Paraguay (6-6-2014)•San Marino (6-30-2014)•Taiwan (6-23-2014)
Jurisdicciones con joint statements:
•Japan (6-11-2013)•France, Germany, Italy, Spain, UK (7-25-2012)•Japan (6-21-2012)•Switzerland (6-21-2012)•France, Germany, Italy, Spain, UK (2-7-2012)
Próximos Pasos - Hoja de Ruta FATCA
30 de septiembre de 2015: Régimen informativo para las FFIs que poseen una IGA 1
30 de junio de 2015: Finalización de la revisión de cuentas de PF > U$S 1 M, a efectos de determinar existencia de recalcitrantes. Completamiento de la revisión al 30.6.2016. Identificación de FFI recalcitrantes.
29 de junio de 2015: Fecha de vencimiento del reporte utilizando la opción de prórroga automática de 90 días.
31 de marzo de 2015: Inicio del régimen informativo para las FFIs incluidas en jurisdicciones que no firmaron IGA y para FFIs que poseen un IGA 2.
31 de marzo de 2016: Segundo régimen informativo para las FFIs incluidas en jurisdicciones que no firmaron IGA y para FFIs que poseen un IGA 2.
30 de junio de 2016: Fecha límite para identificación de toda la clientela.
FULL COMPLIANCE CON FATCA
FATCA - Aspectos susceptibles de definición
• ¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento del régimen informativo al 30 de junio de 2015?
• ¿El IRS sancionará a las FFI por no reportar un cliente recalcitrante?
• ¿El IRS sancionará a las FFI no inscriptas?• ¿En qué consistirá el proceso de Supervisión por parte del IRS y
cuál será su alcance?• ¿Se exigirá el total cumplimento en 2016? ¿FATCA Full
Compliance?• ¿El IRS emitirá una nueva “Notificación 2014-33”?• ¿Cuál será el status de los países que aún no han firmado un IGA?• ¿ Cual es el status de los países que han llegado a un acuerdo,
pero aún no firmaron un IGA? En algunos casos ha transcurrido más de un año.
2009
17.9.2009Lanzamiento
del Global Forum
2.4.2009Reunión del
G-20 en Londres
2010Inicio del
Proceso de Peer Review
18.3.2010Ley FATCA de EEUU
2010 2011 2012
Feb´2012Nuevas 40 R
2013
22-11-2013Peer Review -Publicación
evaluación de 50 países
1.6.2011OCDE –
Modificación Convención
Multilateral de Asistencia Mutua en Materia Fiscal
de 1988
2015
Dic´2015Finaliza mandato
Global ForumFinaliza Período de
Transición de FATCA.
30.6.2015Primer Régimen
Informativo FATCA.
2016
2da Ronda Peer Review
2014
6.5.2014OCDE -
Declaración sobre Intercambio
Automático de Información
1.7.2014Inicio de FATCA
8-2014Early Adopters Group de AEOI.
21.9.2014Roadmap para la participación de países en vías de
desarrollo.
• Fin de la era del secreto bancario.
• Tomar medidas contra las jurisdicciones no
cooperativas, incluidos los paraísos fiscales.
Tax Inspector Without Border
Hoja de Ruta – Transparencia Fiscal
Hacia la transparencia fiscal: Ratings de la OCDE – 22/11/201350 Países
18 jurisdicciones.Australia, Belgium, Canada, China, Denmark, Finland, France, Iceland, India, Ireland, Isle of Man, Japan,
Korea, New Zealand, Norway, South Africa, Spain and Sweden.
26 jurisdicciones.Argentina, The Bahamas, Bahrain, Bermuda, Brazil, Cayman Islands, Estonia, Germany, Greece, Guernsey, Hong Kong, Italy, Jamaica, Jersey, Macao, Malta, Mauritius, Monaco, the Netherlands, Philippines, Qatar, San Marino,
Singapore, Turks and Caicos, United Kingdom, United States
2 jurisdicciones.Austria and Turkey
4 jurisdicciones.British Virgin Islands, Cyprus, Luxembourg and the Seychelles.
Cumplido
Mayormente Cumplido
Parcialmente Cumplido
No Cumplido
AEOI – Roadmap para países en vías de desarrollo
Año 2016: “Desktop Review” de los marcos legales.Año 2019: Revisión de su efectiva implementación.
Adquirir la Membresía del Global Forum.
Obtener Soporte Político de Alto Nivel.
Selección de Países Voluntarios para participar en Proyecto Piloto.
Transitar las etapas de implementación sugeridas.
Implementación y posterior “Peer Review”.
Roadmap: Pasos a seguir
Objetivo: establecer un enfoque escalonado que ayude a los países en
vías de desarrollo en el proceso de transición hacia la aplicación del
estándar de AEOI.
-Comprensión del estándar.-Consulta con el sist. financiero.-Revisión del marco legal y los acuerdos internacionales.-Soporte tecnológico y de sistemas.-Entrenamiento de AFIP y Sistema Financiero.
Relación con FACTCA: aprovechar los avances alcanzados y no duplicar
esfuerzos.
Argentina, Belgium, Bulgaria, Colombia, Croatia, Cyprus, the Czech Republic, Denmark, Estonia, the Faroe Islands, Finland, France, Germany, Greece, Hungary, Iceland, India, Ireland, Italy, Latvia, Liechtenstein, Lithuania, Malta, Mexico, the Netherlands, Norway, Poland, Portugal, Romania, Seychelles, Slovakia, Slovenia,
South Africa, Spain, Sweden, and the United Kingdom; the UK's Crown Dependencies of Isle of Man, Guernsey and Jersey; and the UK's Overseas
Territories of Anguilla, Bermuda, the British Virgin Islands, the Cayman Islands, Gibraltar, Montserrat, and the Turks & Caicos Islands.
Early Adopters Group
Grupo de 45 jurisdicciones
Cronograma de Implementación
Cuentas pre-existentes son las abiertas hasta el 31-12-2015 y las nuevas cuentas son las abiertas a partir del 1-1-2016.
Hasta31-12-2016
Aplicación de procedimientos de DDC para identificar cuentas de personas físicas de alto valor (> USD 1 Millón).
Hasta31-12-2017
Aplicación de procedimientos de DDC para identificar cuentas de personas físicas de bajo valor, así como las cuentas de personas jurídicas.
Sept´2017Realización del primer intercambio de información, que incluirá las nuevas cuentas y las cuentas pre-existentes de personas físicas de alto valor.
Sept´2017 oSept´2018
Realización del intercambio de información en relación a las cuentas pre-existentes de personas físicas de bajo valor y las cuentas de personas jurídicas, en una u otra fecha dependiendo de cuando sean identificados por las entidades financieras.
“Standard for Automatic Exchange of FinancialAccount Information- Common Reporting Standard”
PERSONAS FISICAS Información a presentar:
• Nombre, dirección, país de residencia, número de identificación tributaria, fecha y lugar de nacimiento, número decuenta, saldo de cuenta.
• En el caso de cuentas de custodia y/o depositarias: monto de intereses pagados / acreditados. Debida Diligencia para el stock:
• Cuentas de bajo valor <= U$S 1 millón: verificar dirección de residencia mediante prueba documental o búsquedaelectrónica.
• Cuentas de alto valor > U$S 1 millón: búsqueda electrónica de indicios, búsqueda de registros en papel, consulta algerente de relaciones con la clientela.
Debida Diligencia para cuentas nuevas:• Obtención de DDJJ.
PERSONAS JURIDICAS Cuentas sujetas a revisión: > U$S 250.000 Cuentas no sujetas a revisión: <= U$S 250.000
Debida Diligencia para el stock:• Revisión de la información del titular de la cuenta. Si es positivo, se la considera residente en jurisdicción declarable.• Uso de DDJJ.• Revisión de accionistas: si un accionista es persona declarable, entonces la PJ también.• Se habilita a utilizar los procedimientos de AML/CFT para determinar a los controlantes.
Debida Diligencia para cuentas nuevas: Obtención de DDJJ. Se habilita a utilizar los procedimientos de AML/CFT para determinar a los controlantes.
GAFI
40 Recomendaciones
Foreign Account Tax Compliance
ActFATCA
Intercambio Automático de
Información Fiscal
Nivel Multilateral => 2017
¿Fin de la Era del Secreto Bancario
para fines Fiscales?
GATCA
Global Account Tax Compliance ActGATCA
Respuesta Internacional
• Iniciativas del G-20 y G 8.
• Foro global de la OCDE – 120 países:
• Transparencia fiscal.
• Proceso “Peer Review”.
• Automatic Exchange of Information.
• Tax Inspector Without Border
• FATF/GAFI - Nuevas Recomendaciones
• Delitos fiscales.
• Risk Based Approach
• Corrupción - PEP´s
• Proliferación de armas de destrucción masiva.
• Ley FATCA – Año 2010.
Doble Discurso
• Leyes de Blanqueo de Capitales:
• Establecimiento de subsidiarias en zonas de baja tributación.
• Mecanismos de Financiación vía centros Off Shore.
• FATF/GAFI
• Recaudos para Exteriorización de Activos –Voluntary Tax Compliance Programs –VTCs.
Algunas Contradicciones
Fraude
U$S 3,7 billones
5% del PBI
Mundial
Fuente:Report to the Nations 2014 ACFE
Lavado de Activos
(Narcotráfico, corrupción y “otros delitos graves”)
U$S 3,5 billones Fuente: www.fatf-gafi.org
Evasión Impositiva
U$S 3,2 billones
Fuente: www.taxjustice.net
Principales Orígenes del Dinero Subterráneo
Fraude
Lavado
Evasión
Top 10Países
Evasión Impositiva Estimada
U$S millones
PBI U$S
billones
Endeud.Público
(% s/PBI país)
Endeud.Privado
(% s/PBI país)
Total Endeud. Públ + Priv.
U$S billones
EEUU 337.349 16,7 96,1 192 48,11
Brasil 280.111 2,2 n/d 70,7 1,56
Italia 238.723 2,1 126,2 117 5,11
Rusia 221.023 2,1 9,4 52,5 1,30
Alemania 214.996 3,7 196 188 14,21
Francia 171.264 2,8 100,9 111 5,93
Japón 171.147 4,9 196 188 18,82
China 134.385 9,2 n/d 140 12,88
Reino Unido 109.216 2,6 97,2 156 6,58
España 107.350 1,4 65,9 172 169,93
TOTAL 1.985.564 47,7 284,42
Porcentaje del PBI total 64 % (Fuente: “The Cost of Tax Abuse” www.taxjustice.net)
Contexto Internacional
Fuente: http://datos.bancomundial.org/indicador
Mínimo 3,8 veces
PBI mundial
PBI mundial
U$S 75 billones
¿Cómo se financia?
¿DINERO NEGRO,
SI?
¿DINERO SUCIO,
NO?
Muchas Gracias
Lic. Zenón A. BIAGOSCH
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