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El fraudE En
las EmprEsas
un riEsgo no
controlado
uniVErsidad pEruana dE las amEricas
profEsor: cpc. Hctor slEE a.
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(ER
M, Enterprise Risk Management)
es la amenaza que enfrenta la
organizacin cuando un evento o
accin puede afectar adversamente su
habilidad de alcanzar los objetivos de
negocio y maximizar valor para losaccionistas y grupos de inters.
Qu es el
riesgo?
Se trata de un engao, abuso de
confianza, dolo o simulacin realizado
en forma intencional
Cmo sedefine el
fraude?
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Qu
involucra el fraude?
Actointencional
Malversacin
de recursos
Aplicacin indebida
de polticas contables
- Robo
- Desfalco
- Pago
indebido
Manipulacin, falsificacin
o alteracin de registros
o documentos
Supresin u omisin de los
efectos de transacciones en
los registros o documentos
Registros de transacciones
sin sustento
Corrupcin, implica una colusin
en la cual el defraudador usa
su influencia con el propsito de
obtener un beneficio para l o
para un tercero
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La oportunidad,apunta a la existenciade controles dbilesen la empresa
La racionalizacin , es justificar el porqu se comete unfraude. Por ejemplo un trabajador que siente que ha dadosu vida por la empresa y sta no le ha retribuido comocorresponde
El incentivo o presiones,esuna situacin en la cual laempresa incentiva a sustrabajadores. Por ejemplo,vender una cantidad determinadade productos en un tiempo
establecido, esta situacin puedellegar a generar una presinsobre el empleado, que podrallegar a inventar ventas y por lotanto cometer fraude
- Racionalizacin
- Incentivo o presiones
- Oportunidad.
E
l tringulo del fraude
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21 57 22
35 43 22
50 27 23
51 23 26
63 17 20
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Fraude en EEFF
Crimen organizado
Corrupcin
Crimen informtico
Malversacin de activos
Tipos de fr aude que preocupa al ejecutivo
Si No No conoce
Fuente: E&Y 5
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Fac
tores que incrementan actualmente el fraude
Debilitamiento de valores ticos. Creciente complejidad de las organizaciones y
de sus operaciones. Falta de atencin por parte de los ejecutivos Carencia de equipos y calidad en las funciones
de auditoria interna. La tcita aceptacin de ciertos niveles
gerenciales de asumir como costo de hacernegocios.
Controles internos obsoletos e ineficientes. Prcticas de contabilidad agresivas. Legislacin desfasada.
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Programa de entrenamiento de prevencin del fraude
Nunca
38%
Hace ms de un
ao
11%
Hace un ao
13%
Contnuamente
38%
Fuente: E&Y 7
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Consecuencias del fraude
El fraudees
oneroso?
Prdidas financieras Afecta la reputacin de la
empresa
Desva el foco de atencinde los ejecutivos respectoal negocio
Afecta la moral y generadesconfianza entre losequipos
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Quin paga las consecuencias de un fraude?
Los accionistas, por el efecto de un fraude en los resultados
financieros, en el valor de la empresa y en la imagen de lamisma en el mercado.
Los directivos en muchas formas, empezando por su
reputacin y por la prdida de confianza por parte de los
accionistas y de sus mismos colegas.
Los empleados, quienes se ven afectados por ladesmoralizacin que un fraude genera en un grupo detrabajo.
Los auditores, quienes muchas veces no han podido o no
han sabido reconocer los indicios de fraude. Las compaas aseguradoras por las indemnizaciones que
pagan. Por ltimo, todos nosotros como miembros de la sociedad.
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Monto de laprdida (miles US$)
Menor a 10
26%
Menor a 10031%
Menor a 1,000
30%
Mayor a 1,000
13%
Fuente: E&Y 10
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La mayora de los fraudes soncometidos por personas queestaban en planilla.
No se concentra en rea geogrfica,industria o tamao de organizacin.
Los negocios con e-bussines e-commerce son ms vulnerables alriesgo del fraude externo.
Las reas ms vulnerables:ventas,
inventarios y logstica, finanzas yoperaciones.
Para tomar en cuenta
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Persona que hizo el fraude
Proveedor Cliente4% 5%
Crimen
organizado
6%
Empleado
30%
Gerencia
55%
Fuente: E&Y 12
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Delitos a travs del uso de computadores
El fraude contable y electrnico Transferencia de valores ilegales El lavado de dinero El robo de identidad. La estafa El robo de informacin.
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31 69
37 63
53 47
73 27
81 19
86 14
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Uso personal
Acceso a internet
Software ilegal
Vulnerar la confidencialidad
Mal uso de data
Transacciones no autorizadas
Qu se entiendepor fr aude informtico
Si No
Fuente: E&Y 14
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Algunos ejemplos de operaciones ilcitas
Ciberlavado.
Cuentas abiertas condonaciones.
Corresponsales ficticios
Compaas quebradas.
Creacin de bancos conpersonas que lavan, creacin deempresas de corretaje (comprabienes, servicios, acciones condinero sucio), creacin de
empresas de correo. Globalizacin y facilidad de
negocios.
Fusiones, franquicias,escisinde compaas.
Casinos en barcos, buzn
nocturno.
Cuentas espontneas, cuentas
durmientes o inactivas sin
actualizacin de datos.
Movimientos procedentes de
parasos fiscales.
Cheques al portador.
Direcciones inexistentes.
Incremento de depsitos en
negocios en decadencia.
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Lasacciones preventivas son el mejor remedio
Polticas formales de prevencin del fraude
Cdigos de conducta de la empresa y de losempleados y planes de respuestas frente alfraude
Toma de conciencia respecto del riesgo del
fraude Actualizacin y optimizacin de los controles
internos Revisin constante de las operaciones por
parte de la administracin Efectiva labor de auditoria interna. Intercambio de informacin
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Fuente: E&Y
52 33 15
52 32 16
58 29 13
68 19 13
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Poltica anti fraude
Plan de respuesta
Cdigo de gobierno
Cdigode tica
Polticas de prevencin de fraudes
Si posee No posee No responde
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de lasactividades preventivas
El control interno es un proceso. Constituye unmedio para un fin, no un fin en s mismo.
El control interno es ejecutado por personas. Noson solamente manuales de polticas y formas,
sino personas en cada nivel de unaorganizacin.
Del control interno puede esperarse solamenteseguridad razonable, no seguridad absoluta.
El control interno est engranado para laconsecucin de objetivos en una o mscategoras separadas pero interrelacionadas.
El sistema de control interno como una
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Factores que ayudaran a prevenir o detectar el fraude
Para tomar en cuenta: Es usual encontrar un procedimiento de control interno que debi haberevitado o detectado el fraude, pero que fue dejado de lado, o no estaba completamenteentendido por el personal responsable del control.
Fuente: E&Y
Factores Prevencin DeteccinControles internos 1 1
Revisin de la gerencia 2 4
Auditoria interna 3 3
Auditoria externa 4 6Denunciantes 5 2
Accidente 6 5
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Limitaciones del control interno
Relacin costo / beneficio.
Los controles tienden ms a ser dirigidos haciatransacciones rutinarias que a transacciones norutinarias.
Error humano ocasionado por: negligencia,
distraccin, errores de juicio, y no entendimientode instrucciones.
Eludir el control a travs de la colusin.
Persona responsable de ejercer el control interno
abuse de esa responsabilidad. Procedimientos inapropiados por cambios en las
condiciones.
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28 72
53 47
61 39
82 18
88 12
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Polica
Abogados externos
Auditores externos
Empleados
Expertos externos
Nivel de s atis faccin del que inve s tig el fr aude
Satisfechos No satisfechos
Fuente: E&Y 21
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Un empleado que est metido en un fraude,en la gran mayora de los casos, siempreincurre en este tipo de actitudes: Concentracin de funciones.Se hace imprescindible. Disponibilidad en la resolucin deproblemas.
Nunca toma vacaciones.
Inestabilidad financiera. Cambios en los hbitos de consumo y nivel
de vida.
Perfil de un defraudador
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Segn un estudio realizado en USA, aprox. el27% de los fraudes se cometen hoy en dacontra bancos, el 29% contra individuos y elresto contra empresas (21%), Gobiernos (19%)
y otros. De otra parte, slo un 10% de todos los casos
son reportados a las autoridades, ya sea porquela empresa no sabe cmo reaccionar ante el
fraude, o bien porque quiere evitar exponer unfraude errneamente ante la opinin pblica.
Evolucin del fraude
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a. Mayor presencia del crimen organizado.b. Mayor corrupcin de empleados.c. La aparicin de los empresaurios.d. Desarrollo de tcnicas ms asequibles de
falsificacin.e. Ms oportunidades de fraude por erroresoperativos.
f. Fraudes multi-jurisdiccionales.
g. Mayor velocidad en el movimiento defondos.
Tendencias actuales
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El fraude contable. Administracin del riesgo en la organizacionesfinancieras.
El fraude en el sector bancario.
El fraude en las organizaciones empresariales. Evasin y elusin de impuestos como fraude. Modalidades de fraude con tarjeta de crdito.
Modalidad del fraude
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Manejo del circulante Caja menor y adulteracin de transacciones Recibos provisionales Dobles reembolsos
Apropiacin indebida de dinero sin registro Jineteo de efectivo o cheques Sustitucin de dinero por cheque o tarjeta Consignaciones adulteradas
Destruccin de facturas y comprobantes Auto prstamos Clonacin de recibido en operaciones de efectivo
Otras modalidades de fraudes en lasorganizaciones empresariales
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Otras modalidades de fraudes en lasorganizaciones empresariales
Artificios contables Incremento de gastos de viaje y representacin. Falta de legalizacin de anticipos.
Creacin de activos o pasivos ficticios. Compras inexistentes. Pagos dobles a proveedores. Cargos indebidos a clientes.
Falta de oportunidad en las conciliaciones.
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Otras modalidades de fraudes en lasorganizaciones empresariales
Manejo indebido de los activos Uso indebido de lneas telefnicas. Uso indebido de computadores.
Riesgos por programas no protegidos. Actividades prohibidas en las instalaciones.
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Otras modalidades de fraudes en lasorganizaciones empresariales
Uso indebido de claves de acceso Claves compartidas en horas no hbiles. Proteccin de claves en las mismas
instalaciones. Claves permanentes sin cambios oportunos.
Manejo de ttulos, facturas o documentos
negociables Omisin de control consecutivo. Documentos gemelos o alternos.
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Otras modalidades de fraudes en lasorganizaciones empresariales
Evasin de impuestos Modalidades contables.
Violacin de principios de contabilidad.
El contrabando.
Sanciones penales.
Sanciones civiles y cdigos de tica.
Estrategias internacionales.
Responsabilidades de los Contadores,
Abogados y Ejecutivos de la Administracin30
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Panorama general del fraude contable
Como se presentan las irregularidadesManipulacin de
registrosManipulacin de
documentos
Omisin de asientos
Sumas y asientos falsosPases y otros
procedimientos de
tenedura
Destruccin de
documentosPreparacin de
documentos
Alteracin de
documentos legtimos
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Recuperar el dinero
Entablar acciones legales
Reforzar procesos.
Actitud ante el fraude
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Servir al pblico del cual se deriva mi autoridad. Servir a mi profesin y contribuir a sus instituciones. Practicar al ms alto nivel profesional. Mantener una postura tica caracterstica de la profesin.
Mantener mis conocimientos tcnicos para que el pblicosea servido con competencia.
Mantener un estado de independencia todo el tiempo,para que las decisiones sean alcanzadas con objetividad.
Trabajar junto a mis colegas, porque la prctica de unaprofesin es una experiencia en el comportamientohumano y respeto mutuo.
Adicional al Cdigo de tica Profesional, los Contadoresdeberamos observar algunas normas bsicas de conducta
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Conclusin
El fraude, como cualquier otro delito, siempre ha existido y
continuar existiendoPor su naturaleza, el fraude involucra engao y
ocultamiento
Generalmente los responsables de la direccin de lasempresas tienen poca informacin relevante y til respectodel riesgo del fraude
El riesgo de que ocurra fraudes en la empresa es mayorque en otros tiempos
La Internet y la economa globalizada estn impactando en
el riesgo del fraude tanto en oportunidades como enlimitaciones
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